公司内部法律培训范文

导语：如何才能写好一篇公司内部法律培训，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、是公司治理对内、对外事务的总代表

董秘的工作职能首先需要确保上市公司对内、对外事务能够进行规范的运作，对于上市公司内部的规范运作来说，董秘的主要任务就是对相关资料进行记录保管、对公司内重要合同的签订进行监管、对公司其他职员的工作活动进行安排管理等等，这样就可以有效的保证上市公司内部井然有序的进行运作；对于公司外部的事务处理来说，董秘主要负责对信息披露的控制、对公司投资者及媒体之间的关系进行管理、规范公司监管部门的联络工作等，这些对外职责能提高公司在证券领域运行的安全性。所以，董秘不仅要接受上市公司内部的考核，而且要接受公司外部的监管。

同时，内控制度建设是董秘的一项长期工作：这一工作需要结合上市公司的运作特征，建立一套完整的公司内部控制体系。这一过程中制定的内部管理以及相关的控制规则必须以公司的基本控制原则为前提，而且需要涵盖公司财务管理、物资采购、对外投资、行政管理等一连串的生产经营步骤，这是为了保证公司各项工作可以做到规范运作，在出现问题时可以及时的找到正确的解决策略，同时要结合相关方面的法律、法规内容的规定对公司控制制度进行不断的完善，然后通过制定的制度的执行，上市公司内部控制就可以达到较高的完整性、合理性和有效性的管理效果。

二、是公司规范运作的监督协调员

董事会职权的顺利实施需要董秘进行积极的协助，而且在实施中还需要监督股东所行使的权力是否符合规定；是否能够保障中小股东的相关利益，在对公司内部的交易进行表决时，要对关联交易的人员进行回避提醒。当董事会拟作出的决议违反法律、法规、规章或者公司章程时也要对其进行及时的提醒，同时需要提请会议的监事人员进行复议；如果董事会坚持其决议，那么董事会秘书需要将有关监事和其个人的意见做好记录，同时将情况报告给交易所和证监局等机构。当发现股东、董事会、经营层等各方利益发生冲突时，要及时的参与协调，化解矛盾，董秘对公司预防违法违规行为起到了防火墙作用。

三、董秘是公司战略规划的研究员

切实研究好公司的整体战略部署和市场热点，实现与监管政策的迅速对接，对各项政策进行细致的把握和理解。要配合董事长、总经理建立公司战略发展方向，谋求公司经营管理和资本市场运营的良好衔接，充分利用资本发展平台为公司经营服务。

四、是贯彻各项法律法规的宣传员

董秘通过及时宣传监管部门下发的相关制度、政策和上市公司规章制度，利用召开会议机会以及专门组织参加证监会或深交所的培训活动等形式，有义务向董事会、监事会，经营层及控股股东的成员进行公司运作相关法律、法规的介绍，为其提供完整的法律依据，以此来加强决策层、执行层对相关法律的深入认识，对公司运作的个人行为进行规范，提高其规范运作意识和能力。

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本人自2012年3月5日入职，入职以来积极融入公司整个团体，努力适应公司工作环境，认真做好本职工作，踊跃参与公司组织的各种活动；总结如下：

一、工作事务方面：

1. 积极认真负责完成公司及部门经理布置的各项工作，主要有：

协助部门经理完成2011年公司业绩快报的内部审计；

完成2011年公司内部控制自我评价内容补充；

完成2012年公司全年财务报表数据的内部审计；

配合部门经理完成2011年及2012年公司的内部审计资料的整理和补充；

协助部门经理制订公司内部控制测试工作的展开和项目审计方案的拟定；

协助培训辅导部门新员工入职和工作；

配合部门经理完成对公司的销售及收款业务循环和采购及付款循环业务审计；

与部门经理一起完成对内蒙金达威公司的2012 年内部控制审计；

配合部门经理完成对公司2012 年度募集资金的存放与使用的审计工作；

配合部门经理完成对公司本年度部分募集资金的变更以及募投项目的实施进度的审计工作；

对公司日常经营重要事项和信息披露进行了重点关注，并实施了持续跟踪；

积极融入公司和部门的团队整体工作，互相合作，积极配合。

2. 积极参与各种与工作有关的学习、会议和培训：

举办部门内部控制准则等专业性知识培训；

参加厦门证监局主持的上市公司内部控制建设会议和实务讲座；

参加公司举办的ISO22000认证和食品安全管理体系知识培训；

参加公司举行的金蝶协调办公系统解决方案会议；

业余时间自学《企业会计最新准则》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等法规制度；

参加公司工会举办的员工能力拓展培训。

二、思想品德方面：

1. 本人拥护国家政府的各项方针政策；

2. 积极参加公司组织的企业文化、商业操守等各项培训或其他活动，努力提高思想品德修养；

三、劳动纪律方面：

1. 遵守国家政府颁布的法律和法规；

2. 截止至12年底，本人未出现旷工、迟到、早退等现象，遵守公司的各项制度和劳动纪律。

四、工作年度总结：

综上所述，本人自3月份才加入公司，加上部门为新成立的部门，百事待兴，内部审计工作尚处于开展阶段，难免有些事处理起来不够熟练和规范，但在公司领导和部门经理带领下，部门氛围良好，积极进取，认真尽力完成各项业务；本人也因此较好较快融入部门，较好完成本年度工作任务。

五、2013年工作设想：

新的一年，期待公司内部控制及审计工作能更上一个台阶，依据2012年公司进行的内部控制项目实施结果，积极推进内部控制的完善；与此同时，协助部门经理完善部门建设，完成各项工作任务。

(一) 积极参与部门建设

1. 协助部门经理完成制订剩余审计作业指引

2. 协助部门经理完善审计作业流程

3. 举办部门内部控制准则等专业性知识培训

(二) 日常内审工作计划

1. 协助部门经理制订公司内部控制测试工作的展开和项目审计方案的拟定

2. 完成2012年公司业绩快报的内部审计

3. 完成2013年公司全年财务报表数据的内部审计

4. 完成2012年公司内部控制自我评价内容补充

5. 完成对公司2012 年度募集资金的存放与使用的审计工作

6. 完成对募集项目进度的跟踪及项目验收决算（如有）的审计

7. 对公司重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项进行审计或关注，并持续跟踪

8. 内部审计资料及底稿的整理

9. 完成上司安排的各类专项审计。

(三) 学习计划

1. 继续深入学习《企业会计最新准则》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等法规制度;

2. 加强与同行交流沟通等方法来提高审计和调查技巧；

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1 我国上市公司内部审计存在的问题

1.1 内部审计机构设置不合理

在我国，由于相关法律没有对上市公司内部审计机构的设置作出具体的规定，因此，上市公司可以根据公司的实际情况选择设置内部审计机构。从我国上市公司内部审计机构的实际情况来看，绝大部分隶属于管理层，由总经理负责领导。虽然这种模式有利于内部审计人员及时发现经营管理中的问题，直接与管理层沟通，尽快拿出相关问题的解决方案，避免问题进一步扩大。但是它还是存在一些缺点，例如不能实现董事会对总经理的有效监控，加剧内部人控制，审计的独立性难以得到保证，审计职能无法充分发挥。

1.2 内部审计人员专业素质不够高

从目前我国上市公司内部审计人员的构成情况来看，绝大多数出生于财务专业，学历相对较低，但是经验比较丰富，对公司的整体财务状况及财务流程比较熟悉，少部分学历较高，理论知识方面比较丰富扎实，但是工作时间不长，与前者相比，经验较为缺乏，还有一部分审计人员来自于公司其他部门，也并非财务专业出生，没有经过系统的培训，只能够进入审计部门后在工作中慢慢学习，而具有执业资格的内部审计师更是缺乏。

1.3 内部审计的独立性较差

独立性是审计的灵魂，它要求内部审计人员在整个工作过程中不受任何因素的干扰，独立地制定审计计划，确定审计范围，执行审计程序，出具审计报告，检查和评价公司的经营管理活动，然而，内部审计机构是公司内部设置的机构，它的设置往往带有管理层的主观因素，独立性较差，不可能像外部审计那样具有权威性。此外，大多数上市公司的管理观念仍然停留在原来的水平上，内部控制机构并没有随着经济的发展和经营管理要求的提高而做出相应的转变，设置内部审计部门只是为了应付检查，或者设置的内部审计机构隶属的层次较低，内部审计人员全面展开工作还有一定的困难，积极性受到影响，内部审计的独立性没有得到根本的保障，也无法发挥应有的作用。

1.4 内部审计的方法落后

据相关资料统计。我国接近80%的上市公司选择的是事后审计，在采取这种方式时同时将一些重要业务提前进行事前审计，剩下的对正常经营活动影响不大的业务则进行事后审计，20%的公司则是事前审计，事中审计和事后审计同时进行，这些数据表明我国上市公司大部分进行的是事后审计，但是事后审计只是对企业已经发生的经营活动进行分析，只能为以后的工作提供参考和改进意见，无法弥补已经形成的损失，不能像事前审计和事中审计那样提前发现问题，避免造成不必要的损失。此外，大多数公司采用的方法仍然是传统的手工查账方式，随着社会不断进步产生的新的审计方法例如统计抽样和非统计抽样，计算机审计技术等则没有得到普遍应用，导致审计工作的效率大大降低，审计风险无法量化并得到有效控制。

2 完善上市公司内部审计的对策

1 强化内部审计在公司治理中的地位

我国相关法律一方面要求上市公司必须设置内部审计机构，另一方面对内部审计机构的工作范围也有了具体的规定，但是，法律对内部审计的要求并没有像外部审计那样严格和具体，主要体现在相关管理层可以根据公司的具体情况自由选择内部审计机构的设置模式，内部审计人员的专业素质也没有规定需要达到何种层次，可以任意安排，更为重要的一点是，内部审计不需要承担什么法律责任，也就是说，我国上市公司内部审计的法律地位还是一片空白，这就导致了管理层对内部审计不会产生足够的重视，更不用谈它在公司治理中的地位。内部审计在公司治理中的地位完全取决于管理层对它的认识程度。而根据目前的实际情况，内部审计的法律地位近几年还不大可能得到真正的实现，因此，我国上市公司必须正确认识到内部审计虽然没有法律严格的制约，但是要想内部审计机构能够真正地发挥作用，必须转变观念，提高内部审计在公司中的地位。

2.2 合理设置内部审计机构

要想合理设置上市公司内部审计机构，公司必须首先保证审计机构能够保持一定的独立性，使内部审计人员能够不受其它部门的干涉和影响，在不屈于任何部门的压力和利益牵连的基础上独立工作，及时查出问题。我国上市公司内部审计机构的问题关键在于内部审计机构表面上是对董事会负责，实际上极容易受到管理层的影响和控制。针对我国的实际情况，最好的方式是在董事会下设置审计委员会，审计委员会直接对董事会负责，且审计委员会的人员应大多数由独立董事担任，这样才能够避免内部审计机构被管理层操控的现象，从根本上杜绝财务信息造假的可能性。此外，在设置审计委员会之后，内部审计机构隶属于审计委员会，直接向审计委员会报告工作。

3 提高审计人员专业素质

总体情况来看，我国上市公司内部审计人员专业素质没有达到相应的要求，现代内部审计要求审计人员的知识结构多元化，而不是仅仅局限于原来的财务领域。针对我国的实际情况，一方面在选拔内部审计人员时应制定相应的标准。例如审计人员学历必须达到某个层次，还须同时具备一定程度的审计理论知识和相关年数的实践经验，这样可以使得审计机构人员的专业水平保持在一定的高度，进行后续培训时只需花费较少的财力物力，另一方面审计人员的知识领域应进行拓宽，尽量多掌握金融，法律和等相关知识适应时代的发展，这可以通过加强审计人员培训和后续教育来实现。

4 扩大审计范围

内部审计工作要扩大自己的工作范围，不应局限于财务领域的审计，要向业务经营领域和管理领域扩展，内部审计工作的重点不应放在财务收支的查错防弊上，而应该转向加强经营管理方面，提高经济效益，增强企业的竞争能力。在具体的实践中，内部审计的范围应拓展到价格审计，经济合同审计，内部控制审计，质量审计，风险管理审计等各个方面。其中，风险管理审计已经成为内部审计的主要发展趋势，企业的风险主要来源于经营风险和财务风险，因此，内部审计机构必须建立风险评估机制进行风险控制和管理，提出有关的风险控制的建议。此外，内部审计的范围还应从事后审计扩大到事前审计和事中审计，让内部审计能够真正地参与公司管理，增加内部审计在公司治理中的预见性和前瞻性。

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【关键词】公司内部控制 公司治理 可持续发展

一、关于公司内部控制与公司治理的概述

（一）从财务角度出发，公司内部控制是指公司董事、管理层为了有效的贯彻执行公司内部相关的法律法规和规章制度，从而确保财务报告的可靠性，有效地保护单位资产的安全完整，为各项管理工作奠定基础而制定和实施的一个控制系统，内部控制既是企业健康、持续、稳定发展的保证，也是提高公司管理水平，防止发生舞弊行为的一种有效机制，对公司的所有者和经营者都具有积极意义。

（二）内部治理实质是有关公司的权利安排和利益分配问题。在法律、法规、惯例的框架下，通过一整套权利安排、责任分工和约束机制来保证利害相关者的利益就是它的核心所在。内部治理关键是经营自的有效控制并且使经营者利益与所有者利益趋于一致，从而防止董事长、总经理等损害股东的合法权益。

二、公司内部控制与内部治理的联系

内部控制机制与内部治理结构具有很强的相关性，是相互促进、相辅相成的。内部治理是内部控制的前提；而内部控制又是公司治理的基础。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。同时，内部控制框架在公司制度中也发挥着重要作用，是公司管理的重要组成部分。有效的内部控制有利于规范会计人员的行为，提高会计信息质量，使所有者正确评价经营者受托责任的完成情况，保护资产的安全、完整。

（一）有效的内部控制是实现公司治理目标的保证

在委托层次上，董事会把经营权委托给经营管理者；经营管理者再层层分解下放给次级员工；在权利层层下放的同时，还需要对相应的授权有所控制，这就需要有一个完善的内部控制机制做保障。

（二）有效的内部控制是实现权力相互制衡的保证

在企业的规章制度中，内部控制起着重要作用。公司治理结构受各利益方权利制衡的影响，而有效的内部控制正是实现各利益方权力相互制衡的重要手段。在一个企业中，企业的所有者希望获得真实的会计信息，以利于他们客观的评价企业的经营成果，正确估计企业的财务状况，并据此作出未来的投资决策。所有者主要是通过经营者所提供的会计信息来实现对经营者的控制。因此建立、健全真实有效的内部控制有利于双方权力的制衡。

（三）有效的内部控制有利于公司治理文化的形成

公司治理文化是企业发展的内在驱动力，是企业实现目标并得以长久发展的重要保障。既要积极创新内部控制环境，又要构建先进的企业文化，努力形成一种健康有活力的企业文化氛围。要让企业治理文化与企业的发展战略目标一致，以适应现代企业科学发展的客观要求，最终实现企业利益最大化。

三、完善公司治理与健全内部控制制度的途径

内部控制本身具有一定的局限性，只有在合理的公司治理环境中，内部控制才能有效运行，并真正发挥其作用，提高企业的经营效率与效果，保护资产安全，保证信息正确和完整，控制经营风险。只有以完善的公司治理为基础，建立健全内部控制制度，才能有效的贯彻实施内部控制制度，其途径有如下三点：

（一）完善董事会与监事会的职能

完善董事会与监事会的职能可以更好的约束经营者的行为。企业监督权能否有效行使，首先在于监督机构及监督人本身是否具有独立性。监事会应有足够的经费保障，不至于因经费问题受制于董事会或经营者。有必要时可以聘请中介机构对公司的财务进行审计，保障监事会的监督权得以顺利实施。

（二）发挥独立董事在公司治理中的积极作用

独立董事既不代表任何股东的利益，也和公司没有任何的关联业务和物质利益关系。它是全体股东合法权益的代表。能够客观公正的对公司决策作出独立的意愿表示。目前，我国在上市公司中推行独立董事制度，对公司的与规范运作产生的直接有效的作用。但还需进一步完善。首先，要完善独立董事制度的法律、法规，使其摆脱成为大股东的专用工具。既要有相应的法律来保证他们得到独立的权力，又要有相应的法律来保证他们独立的行使权力。还要有相应的法律来为他们的自我保护提供法律援助。其次，独立董事的组成成员应具有较高的专业知识，同时还要加大对独立董事的培训，提高其素质以及其对信息的甄别能力。最后，应在董事会下设的审计、薪酬考核等重要部门委派一定数量的独立董事，发挥其立场中立、专业能力强的优势，从而弱化大股东对公司经营决策的绝对控制。

（三）加强内部审计控制

内部审计是内部控制系统中的一个重要的子系统，它对实现内部控制目标起着重要的作用，并能够对企业的各种经营活动与控制系统进行独立的评价。从某种程度上说，它是其他内部控制的再控制。因此，应保证内部审计在企业中的相对独立性，以便更好的促进企业加强内控制度建设。

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企业资金和财务管理是企业经营过程中非常重视的一个环节，资金是企业的血液，一旦出现问题，将导致所有企业组织瘫痪，而我国现在的会计从业人员却受到了很多不良影响，出现问题不上报，想方设法逃避责任，掩盖问题，甚至弄虚作假，严重者甚至去做假账来逃避有关部门的追查。

二、我国会计人员职业道德问题的原因分析

通过对法律以及各大企业的调查总结发现，出现上述种种严重破坏企业运营的根本原因就在于：第一，我国法律中没有明确规定会计行业的种种细微管理条款，还没有健全的管理措施和惩罚制度；第二，企业内部管理制度不成熟，企业领导监察不细致，有些部门领导因为逃避责任甚至唆使下属作假蒙混过关；第三，企业培训制度缺乏对岗位职责和道德的培训，缺乏了这种培训和约束，就会导致企业员工只为自己的利益着想，没有大局意识，缺乏责任心，遇事一推了之。

三、我国会计人员职业道德问题的解决对策

(一)建立健全会计人员职业道德的法律监督体系

在我国，各行各业都有法律依据，也都有都明确的行业法律红线，一旦触犯就将会受到处罚，这对于遏制钻法律漏洞的人有很大的作用和意义。一旦企业中的会计人员出现了问题，在处罚上面就会有理有据，使得出现问题的当事人不能够推卸责任，这样在大的方向上进行约束，设立法律红线，对于企业资金的非法干预给予严厉惩处，这样就能够在一定程度上压制别有用心的会计从业人员进行蓄意破坏。

(二)加强企业管理制度，明确会计部门的具体职责

一个企业无论有多大的规模，总会设立会计部门对企业的资金进行管理，因为这样做可以根据会计部门的数据，很快地了解到企业的资金流是否正常，以及资金的流向，方便企业领导对企业的盈利情况进行监督；而如果不能够对会计部门的工作进行细化到位，或者对于会计部门出现的问题没有统一的奖罚规定制度，那么在会计部门从业的人员就会钻公司的制度漏洞，无视公司制度的约束，这样的公司在管理上是失败的，因为一旦遭遇经济危机或者其他资金问题，制度上的缺失就很容易将公司推向倒闭，所以应该对会计部门设立非常明确的制度和各种规定。

(三)完善会计职员的职业培训体系，将职业道德培训放在

第一位每一个公司都有自己的培训制度，这种制度是确保公司内部的员工在公司发展的同时能够跟得上公司的业务能力要求，无论入职培训还是公司内部的培训，都是一样的目的，但是纵观我国企业中的培训制度和培训内容就会发现，关于职业道德问题的培训一直都被放在最后面，几乎不被重视，而所重视的无一例外全部都是有关岗位本职工作技巧的内容，这样的培训内容设定很容易培养企业员工的利益意识，在企业出现问题的时候将会没有人站出来承担责任，这就是职业道德的缺失，而会计行业的职业道德则要比其他岗位重要得多，在财务和资金问题上进行作假，会把小的问题掩盖成为大的问题，最后形成一个难以填补的窟窿。所以无论任何一个企业，都要将职业道德培训放在培训内容的首要位置，才能够避免企业存在问题隐患，而会计部门则尤为重要。本文来自于《新经济》杂志。新经济杂志简介详见

四、总结

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引言

当人们充满幸福的迎接21世纪到来的时候，在社会主义市场经济体制方面也颇感喜悦，但在此同时也感觉到了其隐藏的细微变化。曾经在深圳北京等地相继发生过虚假会计报表与虚假验货案件，更有一些上市的公司发生过一些虚构欺诈的财务报表事件，在这一连串的案件中，人们不得不反思公司的内部治理与内部审计的问题，在完善公司治理环境下的内部审计问题上做出了详细的探讨。

1 公司治理与内部审计二者之间的关系

1.1 内部审计是一种治理机制 公司治理作为制度安排，包括了诸多的治理机制。对于治理机制而言，它可以为公司章程对投资者做出保护的相关规定，也可以是相应的法律法规。亦或是市场之间的竞争机制与人为的设计制度。在现实中，内部审计有着极其重要的作用，董事会行使职责离不开内部审计，而他的审计成果也被外部审计有所依赖。所以，内部审计作为公司内部诸多事项的助手，进而确定为是一种治理机制。

1.2 内部审计的作用

1.2.1 内部审计对公司股东监督经营者非常有利 在现代的内部审计中，它主要包括两方面，一方面为管理审计，一方面为财务审计。

内部审计能够很好的来降低的成本与交易的成本，这充分的表现在财务会计信息确认方面与经营领域方面都得到了充分的发挥。

1.2.2 内部审计对公司内部的经营管理非常有利 对于在监督方面而言，内部控制即使起到了一定的作用，但是从系统有效性来看，完全需要一个处理在运行中出现的问题并将其反馈给最高经营管理者的部门，最后使内部控制可以保证效率，而面对这些问题，内部审计可以很好的对内部控制进行控制与考核，它完全可以有效的对内部控制做出细致的评价。

1.2.3 内部审计对创造公司的价值非常有利 对于内部审计而言，它远不止在监督方面、制衡方面起到保证的作用，而且它可以详细的对公司的所有任务进行审查，充分利用到这一优势，就可以将咨询服务的技能做到完全的发挥，对提高公司价值的途径做出详细的研讨，也能充分的提高公司的治理价值。

2 分析我国公司治理环境下内部审计存在的一些问题

2.1 内部审计机构定位模式不正确 因为我国在建立内部审计制度时，别个国家已经建立很久，所以我国相对较晚，并且对于国外的一些经验我国采取时也出现了许多的不一致，这时就进一步导致在我国公司治理环境下的内部审计机构出现多种模式同时存在的局面，并且机构的定位模式也做得不正确。

2.2 内部审计发展趋势不明显 在以前的内部审计中，特点表现为处理事件是单一的以及事后的。但在目前公司治理环境下的内部审计则应该突破这些传统的方式，在公司里人们在交流与探讨以及会议等许多事项中都要应用到计算机与网络技术。并且随着计算机与网络技术的提高，内部的审计问题也逐渐从单一转变成多项。

2.3 内部审计与被审计单位二者发生矛盾 在一个特定的企业中，内部审计的发挥效果直接决定于管理层对其的态度与看法，如果内部审计要想增加在企业中的价值就一定要得到管理层的信任，不然是会有让自己失望的结果。

3 完善公司治理环境下的内部审计探讨

3.1 完善目前存在的法律 在如今，内部审计与公司治理存在割裂的状态，在《上市公司治理准则》中很少有关于内部审计的问题，所以对于一些法律准则而言，应该对完善公司的治理与内部审计方面的问题哦有明确的规定，所以在《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》都应该有大部分对内部审计来进行要求。

3.2 完善公司的治理

3.2.1 对于我国上市公司的股权结构调整要进一步加快 对于实现国有股的减持，公司要以稳妥并且积极的措施来实现这方面，这样我国的上市公式就会以全新的面貌展现在大家的眼前，集多种经济进行有机结合，成为了多元化的投资主体，这样就将内部审计的作用完全的进行发挥，内部审计就真正成为了公司管理信息的一个必不可少的部分。

3.2.2 对于建立独立董事制度要进一步加快与推行 依据《上市公司治理准则》与《上市公司章程指引》两个法规所提出来的要求，在公司中一些制度要尽快的实施，例如完成独立的董事聘任制度，在此基础上还需建立上市公司审计委员会，该委员会的成员主要为独数的董事成员，通过此次文员会贯穿上市公司内部与外部的审计力量，进而使内部审计有更多的机会来参与上市公司的内部管理。

3.2.3 对上市公司内部审计主管的培训要进行加强 对于上市公司内部主管的培训，建议证监部门应该加以重视，并将其尽快的列入到职业培训与教育的行列。

3.2.4 对内部的审计机构进行合理的定位 内部审计机构作为内部审计工作的基础，方法科学与积极有效的内部组织机构极大的促进了内部审计工作的发挥。

3.2.5 对内部审计人员的综合素质与水平进行提高 内部审计人员所具备的专业素养以及可塑性与他们的来源是密不可分的，更明确地说也就是他们的来源直接决定了他们的素质。另外，要对内部审计人员的组成结构加以重视。

4 总结

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关键词：内部会计控制 水泥企业 运用

一、内部会计控制的相关概念

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

内部会计控制的目标，是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下四个目标。

1、保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象。会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制，可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统，保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能避免或减少会计活动中的差错。

2、保证公司资产的安全完整。保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是公司出资者及管理当局的内部会计控制目标。

3、确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行。公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行，公司的交易活动要符合公司内部制定的规章制度。通过有效的授权、复核、内部审计等程序，可以避免公司违反有关法律法规。

4、促使经济效益不断提高。这是整个经济管理的基本目标，也是公司内部会计控制的目标，这是实施公司内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求，也是公司内部会计控制好坏的最终标准。

二、 内部会计控制在水泥企业的具体运用

1、制定健全相关的制度办法

针对水泥行业的特点及运行的机制，制定一系列的制度办法，如会计核算手册，费用报销办法，销售信用控制度，工程项目管理办法，融资担保管理办法，固定资产管理办法等等，规范操作流程。这些制度函盖了主要经济业务，相应的部门岗位，从制度层面对内部会计控制逐步完善。

2、改变公司架构汇报体系

根据企业内部的监督结构、决策结构、权力结构互相制约、互相分离的原则，对企业的财务汇报体系作出调整，实行财务垂直管控体系，将体系划分为决策层、执行层、操作层，对会计人员实行委派制。成员企业的财务部门由区域公司财务部门直接领导，区域公司财务部门由总部财务部门直接领导。同时，各层级的财务部门均也要向本级的总经理汇报。

3、职责分工与授权批准

水泥企业以前基本上为民营企业，在职责分工上各不相同。为了统一职责明确分工，各成员企业统一施行“三定”，即定机构、定职能、定编制。明确岗位，对各岗位明确职责，特别是不相容的岗位，明确了职责范围。同时，对业务的审批权限也明确范围，对不同的业务，按金额大小，划分不同的授权标准。如资产的采购、报废，费用的审批等等。

4、实行收支两条线

为了保证资产有安全性，在资金上实行收支两条线的模式，收入与支出均为不同账户，收入账户除了审批转入支出账户的款项外，只进不出。转入支出账户的每笔支出均要经审核批准。

5、预算管理

水泥行业的预算管理由开始的目标管理，转变为目标管理和过程控制并存，从定性分析转变为定量分析，结合水泥行业的特点，确定的价、量、本、利的管理思路，通过每月的预算与实际的分析，发挥预算管理的作用。事实上，制订和执行全面预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。通过这个过程，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，并适时根据预算执行情况进行差异分析，实施必要的制约或变更管理手段，把企业管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中，从而不断提高资产的效益性。

6、提高财会人员的技能和道德修养，增强内控的自觉性

采用定期或不定期培训的方式，逐步地提高财会人员的基本技能，增强职业道德修养，培养责任感，由被动式的管理，逐步向主动式管理转变。员工通过不断的培训，认识到自身的不足之处，逐步在工作中能主动发现问题。同时，通过考核方式，提高先进员工对工作的积极性，增强责任感，并带动后进员工，从而在促使整个团体的自觉性和主动性。

三、 水泥企业内部会计控制存在的问题

1、企业内部会计控制意识有待进一步提高

水泥行业原来大都是民营企业，在成本方面或管理方式的不同，内部会计控制不是很重视，有许多的控制流于形式。

2、事前和事中控制较薄弱

虽然制订了一系列的制度，但在具体业务，具体的内部会计控制方面，仍需要不断深入和完善。例如：企业内部对钱财等有形的资源进行的内部会计控制制度十分重视，也相对完善，但对如信息、员工的素质、执行的力度等无形的资源往往受各方面的影响，会计控制的有效性不高。而企业的这些内部会计控制大都属于用来补救的事后控制，没有重视和完善的事前和事中控制。

3、执行力不够

在贯彻执行公司会计内部控制政策时力度不够，执行力是贯穿日常工作中的，不是依靠几次检查，执行力的好坏不仅是领导的重视，还要靠员工的自觉性，这是一项长期持久的工作。

4、考核机制不够完善

虽然建立了考核体系，设立了相应的奖惩制度 ，但在合理性与科学性上不够完善，这在一定程度上降低了工作人员在实施内部控制时的严肃性以及自觉性。

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【P键词】金融资产公司 内部审计风险 防范策略

一、引言

随着我国经济步入下行周期，银行等金融机构的不良资产规模急速扩大，为金融资产管理公司的加快发展提供了良好的市场环境。国有四家资产管理公司股份制改制工作的顺利完成，为金融资产公司的进一步发展扫清了制度障碍。随着各省级金融资产管理公司的陆续成立，国内金融资产公司数量已迅速增加，金融资产管理公司已成为中国金融体系中十分重要的组成力量。金融资产管理公司独特的历史使命，决定了他们的健康有序发展，关乎国家经济发展与社会秩序的稳定。近年来，监管部门更加注重对金融资产公司的内部审计管理，督促金融资产管理公司规范经营，维护金融市场秩序的稳定，防范系统性金融风险的发生。除四家金融资产公司之外，各家省级金融资产公司均成立时间不久，规模还相对较小，业务发展尚未成熟，尽快建立健全的内部审计制度对其健康发展意义重大。

当前金融资产公司内部审计管理工作的缺失问题仍然十分突出，很多金融资产公司内部审计机构和审计人员不能够及时发现公司经营管理活动过程中的违规行为以及虚假信息，或者审计人员自身素质和道德问题带来一系列金融资产公司风险损失和经济社会不良影响。内部审计作为金融资产公司内部风险防控机制，务必做到切实有效的加强金融资产公司经营管理的财务、资金、业务运作中的违规行为以及管理制度的薄弱环节与漏洞。

二、金融资产公司内部审计的主要风险

金融资产公司内部审计风险是指内部设计部门或者内部审计人员未能及时发现金融资产公司经营活动中存在的一系列违规行为、信息造假行为或其他有损金融资产公司和经济社会正常有序运行的各种潜在风险。金融资产公司内部审计工作中常见的审计风险主要有以下两个方面：

（一）客观环境风险

当前金融资产公司业务繁杂，各项经营与财务信息冗杂，尽管互联网技术日益成熟带来大数据分析工具提供了内部审计的准确性，但是互联网工具应用让信息的传递与复杂性无疑加大，现有金融资产公司内部审计人员的审计技术在一定程度上难以应对快速变化的经营环境，当前审计法律规范、行业标准以及系统的审计机制缺失都会增加内部审计判断失误的风险。

制度风险：金融资产公司往往会建立一套相对完整的内部审计机制，内部审计部门负责定期的金融资产公司经营业务、财务状况、资金流动进行清点盘查。良好的内部审计制度对金融资产公司减少会计舞弊、信息造假或者其他违规行为具有重要意义。金融资产公司内部审计制度建立不健全，会给经营人员留下很多违规可能性，而审计人员很难在一个不够健全的审计机制里做到防微杜渐，从而造成金融资产公司业务审计报告的重大失误。制度风险是我国当前金融资产公司甚至是各大商业银行内部审计中普遍存在的问题，缺乏审计质量监管机构和完善的会计披露与审计标准。

信息风险：内部审计部门扮演的角色往往是对其他部门工作的检查、纠正与批报。对于很多部门来说，内部审计的存在会给他们带来很大压力，因此具有较强的抵制情绪，虚假信息资料和伪造数据报告等都会给内部审计带来很多信息失真问题。因此，强调内部审计的独立性和权威性十分重要。而另一方面，作为内部审计部门往往完全独立于各个部门，缺乏较好的渠道和制度保障去获取所需的审计原始资料，很难从整体上把握金融资产公司各个部门的基本运营情况，因此在内部审计中出现重大纰漏问题就十分常见。

法律风险：我国尽管已经陆续出台一些相关法律法规来规范金融资产公司的内部审计工作，但是总的来说法律效应还比较弱。对于很多审计规范和标准尚无完善的界定说明，内部审计相关问题的处理也没有完善的法律依据，因此内部审计的报告也没有得到良好的执行。正因如此，往往在内部审计工作中审计人员不会十分重视审计质量，抱有应付了事的心态。

方法风险：内部审计工作是一个系统的问题识别、评价与管控的过程，因此内部审计程序与方法的科学性十分重要。我国并未针对内部审计制定完善的执业规范，各金融资产公司内部审计方法以及程序各不相同，因此就方法本身来说就有很多潜在风险。此外，随着互联网的发展，金融资产公司的转型发展，业务范围、经营产品以及资金流动更加繁杂，传统以基础账务为主的内部审计方法已经不满适应当前需要。在金融资产公司业务运营线上化的今天，以传统抽样审计技术来进行内部审计就必然存在众多漏洞，互联网经济时代需要更为全面系统的把握企业经营的各项活动中的潜在风险。

（二）内部审计的主观风险

内部审计的主体是金融资产公司审计部门的各位审计人员，因此审计人员自身的职业技能、职业道德问题是不可忽视的内部审计风险。

执业素质风险：执业素质风险包含内部审计人员的审计财务与审计知识水平，从业经验、操作能力等方面欠缺导致的一系列审计判断失误问题。审计人员的基础财务与知识储备不足，会造成基本常识判断的失误，而我国当前诸多金融资产公司内部的审计人员整体素质并不高，识别风险，判断正误的能力较低。此外，大多数审计从业人员缺乏良好的计算机技术应用，面临复杂的审计问题，难以做到及时有效的取证数据，进行科学的分析处理以做出正确的判断，从而使审计工作变得主观定性化，而专业性的缺乏进一步降低了审计结果的准确性。

职业道德风险：职业道德是任何行业都必须遵守的基本准则，而对于金融资产公司这种关乎社会经济发展命脉的机构来说，职业道德的缺失将会是十分严重的事情。实际上，很多金融资产公司内部审计缺失是由于审计人员利益导向与被审计部门相关利害关系者的私下勾结蒙混过关或者刻意隐瞒、虚假报告，或者受到权威力量的压力而不能坚守原则，违反审计规范，带来严重的后果。此外，审计人员工作作风浮夸、不踏实，使得审计工作不够深入，对于应当发现和揭示的问题没有发现和揭示，从而产生审计风险。

三、金融资产公司内部审计风险防范策略

金融资产公司内部审计是防范各项经营业务风险的重要一环，如何控制内部审计环节的风险显得十分重要。当前我国金融资产公司内部审计风险存在的主要问题在于内部审计部门的独立性和权威性欠缺、审计人员素质不高以及审计风险防范技术不够等原因，因此应该着重从这几方面下手逐步构建良好的L险规避系统。

（一）确立以风险为导向的内部审计模式

以风险为导向的审计模式是近年发展起来的一种将审计风险观念应用于审计过程的一种审计模式。风险导向型的企业内部审计模式应用对金融资产公司风险防控具有重要意义，已经受到国外众多金融机构的广泛关注，它依据整个行业内风险发生概率来对审计的对象、内容、时间与审计标准进行制定，与此同时必要的审计项目风险评估与投入产出效率分析在整个审计工作中具有非常重要的质量保障性与经济效益性。与传统的账目基础审计和制度基础审计相比，风险导向模式更为先进科学，也更加全面，对整个审计过程中的风险识别和防范也更为有效。因此，我国金融资产公司面临复杂多变的商业环境应该充分发挥风险导向型内部审计作用，保障内部审计的高质量、低风险与经济效益。

（二）重视金融资产公司内部审计风险评估

风险评估主要是指金融资产公司内部审计机制中确立良好的内部审计监督与风险评估机制，并对于各项审计项目进行全面的风险评估，从而识别和找出重点风险因素或者潜在的隐患，在内部审计风险评估的过程中应该通过可能性评估、风险因素测试和平衡矩阵，以风险发生的概率为基础来评估风险发生的潜在影响，进行风险度量，采用不同的方法对风险进行排序，将风险评估过程中所搜集的信息综合分析，并尽可能量化各风险因素，按风险水平的高低对金融资产公司的拟审计对象进行排序，确定内部审计的先后顺序。

与此同时，内部审计风险评估除了要做好被审计项目的风险评估，还应该确立自我评估机制。由金融资产公司其他监管部门做好内部审计部门审计项目的风险评估工作，一方面有利于及时采取措施挽回由于内部审计失误带来的损失，另一方面有利于审计部门自我检讨，建立风险案例库。

（三）加强内部审计独立性，规范内部审计机制

内部审计是独立客观的检查、咨询部门，内部审计结果的质量对金融资产公司能否有效认识和发现风险，采取恰当的风险控制措施十分重要。

内部审计的独立性是指内部审计部门能够独立的行使职能，不受外界权威、利益诱惑等的影响出具客观真实的审计报告，准确直观的评价金融资产公司经营管理和内部控制机制的完善程度，发现金融资产公司经营过程中的风险与缺陷，并发挥审计的权威性，审计结果报告应该得到重视和恰当的应用。加强内部审计工作的独立性和权威性，各金融资产公司应着重推进内部审计规范标准制定，建立完善的内部审计机制与操作流程，确立审计工作的重点工作，树立正确的审计意识并逐渐确立一种审计文化。此外，良好的审计工作实施务必需要良好的审计相关法律法规护航，这需要行业或者国家相关部门做出更多的司法推进。

（四）优化审计人员职业素质

金融资产公司应该重视内部审计人才队伍建设，加强金融资产公司内部审计人员的从业标准的不断改进，提高其准入口槛并实行从业资格考核制度，对考核通过的人员颁发该金融资产公司的内部审计从业人员资格证书，同时还可对多次审核中审核不达标的相关内部审计人员采取岗位调离等措施。其次，还要注重审计人才培养，通过继续教育或者公司组织专业培训等方式不断鼓励内部审计人员提升自己专业知识和业务操作能力。金融资产公司内部审计部门可以通过跨专业人才吸收来补充内部审计工作中短板，这样有利于人员结构多元化发展，根据自身不同的专业优势从而促进内部审计的更好的发展。最后，职业道德培育是一个持续的话题，内部审计人员的职业道德需要得到金融资产公司管理层的重视，加强员工职业道德培养十分重要，必要时在内部审计绩效考核奖惩机制中做出更进一步的完善，强化其对审计人员工作的规范性。

五、结论

随着我国金融体制改革的不断深入，我国已然进入金融混业经营的时代。金融资产管理公司作为我国金融体系的稳定器，应更加注重内部审计管理，防范内生的金融风险因素。金融资产管理公司应该尽快确立以风险为导向的内部审计模式，加强内部审计风险评估，推进立法和行业标准制定，规范操作流程，确保内部审计工作的独立性和权威性。此外，也要注重金融资产公司内部审计人才队伍建设，切实有效的提高内部审计工作质量，降低内部操作风险。

参考文献

[1]王中晔.基于实效角度的商业银行内部稽核体制重构[J].中国乡镇企业会计，2013（05）.

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[摘要]在中国证券市场不断发展的过程中，内部审计已成为证券公司防范内部风险，改善经营管理，提高经济利益的重要途径。证券公司作为资本市场中最重要、最具影响力的中介机构，生存状况和发展情况直接影响到资本市场的健全和发展程度。本文从多个角度就我国证券公司内部审计存在的问题进行讨论，分析影响证券公司内部审计工作的不利因素，并提出若干改进建议。

[关键词]证券公司；内部审计；问题；措施

经过20余年改革与发展，中国证券公司已取得全球瞩目的成就。据报道，中国证券业2006年上半年收入231亿元，纯利123亿元，中国证券业在近年将会实现盈利，扭转前几年的亏损局面。但中国的证券业还处在非常关键的阶段，资本市场的发展任重而道远。中国证券市场持续低迷，投资者对资本市场缺乏信心，尚未形成完善的、稳定的运营机制。为了维护广大投资者的利益，监管部门应重视对证券公司的审计监管，而证券公司更要加强内部审计，以保证资本市场和市场经济健康与持续地高效运行。

一、加强证券公司内部审计是经济稳健发展的迫切需要

证券公司属于高风险行业。近几年，中国证券公司已出现透支挪用资金、法人投资者以个人名义炒股、编报虚假申报材料、出具虚假证明文件等一些违法、违规行为。2002年以前，我国高风险证券公司被处置还属于个案，2002年8月以后，由于市场低迷，证券公司连续几年出现全行业亏损，多年积累起来的风险集中爆发，因重大违规行为受到处置的证券公司数量急剧上升。到2006年7月，不足4年时间就有34家高风险证券公司被处置，证券公司面临行业建立以来的第一次系统性危机。在证券违法犯罪案件中，证券经营机构的违法、违规行为超过半数，显示在证券公司取得良好经营业绩的同时，自身的内部控制有待优化。在这样的背景下，2008年4月23日，国务院总理签发国务院522、523号令，《证券公司监督管理条例》、《证券公司风险处置条例》。

21世纪国内证券公司正面临前所未有的发展机遇，同时在重新“洗牌”中经受到严峻的挑战。如何防范和化解风险，既是监管机构必须考虑的问题，也是证券公司不能回避的责任。《证券公司内部控制指引》第133条规定，“证券公司应设立监督检查部门或岗位，独立履行合规检查、财务稽核、业务稽核、风险控制等监督检查职能；负责提出内部控制缺陷的改进建议并敦促有关责任单位及时改进。”约束、自律作为证券公司获得良好信誉的前提，也是券商在激烈的市场竞争中稳操胜券的法宝。证券公司内部审计是对公司经营活动全过程进行的监督，目的是防范风险，纠正违规，加强内部控制，保障证券公司健康发展。证券公司的内部审计部门对于公司的规范经营负有重要责任，内部审计职能的发挥程度直接影响证券公司的长期生存与稳健发展。因此加强内部审计工作已成证券公司当务之急。

二、我国证券公司内部审计现状与问题

目前，证券公司普遍设立了内部审计部门，但内部审计工作现状与其重要性并不相适应，内部审计还远没发挥其应有作用，体现在以下几个方面：

(一)审计范围有限，未覆盖到各部门、各环节。证券公司内部审计部门应实施全方位审计，但从目前情况来看，审计范围并没有覆盖各部门、各环节。例如，有的证券公司只注重对营业部和分支机构业务活动的合规性、合法性的监督，而未涉及到对公司总部的重点业务部门和职能部门的审计，如投资部、资产管理部、财务部等。有的证券公司虽然开展了针对这些部门的审计，但在审计实施及出具审计报告时有所顾忌，不能客观反映真实情况。总体来说，内部审计部门代表公司对下属营业部的稽核审计工作比较容易开展，对总部其他同级部门或投资部等重要部门实施审计则有一定难度。

(二)内部审计重视财务、淡化管理。证券公司属于资金密集型行业，在运转过程中极易发生各种风险，近年以来被处置的高风险证券公司数量之多史无前例。而我国证券公司的内部审计大多将主要精力放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，内部审计的职责集中在“查错防弊”上，很少对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。事实上，证券公司发生或产生错误与舞弊等问题不限于财务部门，更多的是在经营管理过程中，内部审计部门的职责也并不仅限于“查错防弊”。把审计重点局限于财务数据的真实性上，不利于发挥内部审计部门的作用。

(三)重事后检查，轻事前、事中控制。内部审计部门在事后监督检查，主要是财务数据的检查方面比较到位，而在事前和事中控制方面所起的作用还远远不够。事后检查只能发现已经发生的问题，而如何防微杜渐、亡羊补牢才是问题解决的关键。严格来说，制定、执行制度并不是内部审计部门的主要工作，但内部审计人员由于工作的关系，可以深入基层，掌握第一手的资料，有机会了解内部控制方面的薄弱环节，针对审计中发现的问题，可以在制度的制定和执行方面提出合理的建议。由于各方面的原因，证券公司内部审计重在事后发现问题，忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析，对于事前、事中控制的关注远远不够。

(四)内部审计技术落后，审计效率不高。综合治理后，证券公司规模不断扩大，业务种类不断增加，证券公司内部审计的工作量也越来越大。而部分证券公司审计手段比较单一，基本上还是采用现场审计方式。证券公司规模扩大后，高素质的内部审计人员数量不足以及财力、物力的限制，使得内部审计的广度和深度都不够，甚至会影响到审计报告的及时性。现有审计手段远不能适应业务活动的节奏和风险控制的要求，审计效率不高，严重制约了内部审计监督评价和提供增值服务的作用。

三、影响证券公司内部审计工作的制约因素

(一)内部审计部门缺少应有的独立性。独立性是内部审计的灵魂，也是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能客观地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的评价。国际内部审计师协会在《内部审计职业实务标准》中，对内部审计机构的组织地位作了明确规定，核心内容有3条：内部审计机构应置于组织内部的较高层次，内审机构的独立性和权威性的强弱，主要取决于其隶属关系和领导层次的高低，领导层次越高，独立性和权威性越高；内部审计部门负责人应直接向组织内的最高决策层负责并报告工作，从而保证内部审计活动的实施；内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。同时，按照规定证券公司内部审计部门应当对董事会负责，独立于证券公司其他部门，对公司所有部门、所有环节实施监督。实际工作中，内部审计部门虽然名义上归董事会领导，与内部其他部门处于基本平级的地位，内部审计人员的绩效考核与晋升等还要受制于公司其他部门。内部审计部门独立性的缺失必然会导致审计范围受到限制。

(二)对于内部审计职能的认识急需深入。国际内部审计师协会重新修订并已于2002年1月1日起正式实施的《内部审计职业实务标准》，将内部审计定义为：一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。新定义中突出内部审计的“咨询”、“增加组织的价值”和“改善组织的风险管理、控制及公司治理”功能。这种内部审计不同于传统的“监督导向型”内部审计，而被称之为“服务导向型”内部审计。从现实来看，证券公司内部审计人员多是在实践中摸索和成长起来的，内部审计的理论基础并不扎实，对于内部审计职能的认识不够全面。在审计过程中，内部审计部门往往重监督评价，轻控制和服务。主要审计力量集中在财务数据的事后检查方面，对于内部控制的监督评价不够重视。在为公司经营管理提出建议，发挥服务职能方面的作用非常有限。

(三)非现场稽核手段应用不够充分。证券公司目前内部审计手段还比较落后，基本上采用现场稽核方式。综合治理完成后，证券公司数量减少，规模扩大，营业网点不断增加，证券公司内部审计的工作量越来越大，传统审计手段已经不能满足新形势的要求。近年来，证券公司逐渐建立了集中的交易监控系统和集中的财务监控系统，通过将交易监控和财务监控连通运作，实现了交易数据和财务数据的互相核对。环境的改变为非现场稽核审计的实施提供了便利的条件，非现场稽核手段应用不充分影响了内部审计的效率和效果。非现场稽核成为了证券公司在现阶段的一项重要而迫切的研究课题。

(四)内部审计人员素质较低，复合型人才匮乏。目前，我国大部分证券公司还没有建立完善的准入标准和考核机制，内部审计人员的岗位要求不明确，难以保证内部审计队伍的素质。内部审计是一项政策性强、涉及面广的工作，内部审计人员不仅要通晓财会知识、审计理论、法律知识，还必须掌握电脑知识，并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。当前相当一部分内部审计工作人员缺乏必要的电脑知识，业务知识面较窄，加上日常工作相当繁忙，缺乏专业培训，专业能力下降，不适应新形势下内部审计工作任务要求的需要。内部审计人员素质不高，缺乏复合型人才，影响了内部审计作用的有效发挥。

四、改进我国证券公司内部审计工作的若干措施

(一)提高内部审计机构的独立性。内部审计机构只有独立于其他职能部门，并在证券公司内部位于比较高的层次，才能确保内部审计意见、结论和建议的公正、客观、权威和有效，真正发挥公司最高决策层的参谋和助手作用。为保证证券公司内部审计的独立性，不仅是名义上，实质上内部审计机构也要置于董事会或监事会领导下，内部审计机构应当直接对董事会或监事会负责并报告工作。内部审计机构负责人任免，内部审计机构和人员的评价与考核，要直接由董事会或监会事决定。内部审计机构的年度审计工作项目计划、人员计划及财务预算要提交最高管理层和董事会备案。内部审计机构每年一次或在必要时多次向最高管理层和董事会提交工作报告。

(二)全面发挥内部审计职能与权威性。内部审计作为证券公司治理结构中监督、反馈系统的核心，客观上要求内部审计为公司提供一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。如果内部审计仍局限于传统的财务审计，就无法满足这个要求。因此，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策及效益服务。内部审计的职责应从审查和监督向评价与咨询方面拓展，其作业范围不应当局限于财务领域，而应扩展到公司经营管理的各个方面。

(三)充分利用非现场稽核审计手段。限于现场审计的成本、人力等方面的制约，现场审计和检查的频率不可能很高，一般一年一次或者更长，这种频率目前无法满足风险管理的要求。随着证券公司各项业务电子化、网络化程度提高，内部审计部门可以通过采集被审计单位柜台系统、财务系统、日常监控系统以及被审计单位历年审计的历史数据等信息，借助内部网络查询、筛选、记录、分析等，对被审单位实施非现场稽核审计。覆盖全面的公司内部网络，可为有效地利用信息技术手段对证券公司营业部开展非现场稽核审计创造条件。

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关键词：内审 人员 素质 提升

内部审计作为企业内部控制的一个重要环节，置身于组织内部，对经营状况、财务状况各方面都有详尽的了解和把握，容易察觉企业的危险信号，因此内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定。它在公司治理机制中发挥着重要的监督与控制作用，可以协助公司辨别及评估重大风险的披露，对改善企业风险管理及控制制度做出重要贡献。同时，内部审计还可以帮助企业寻找内部控制中的薄弱环节，对内部控制的整体状况进行客观的评价，促进内部控制系统与过程的持续改善，协助公司维持有效的控制能力和实现控制目标。目前所倡导的现代企业内部审计，通过介入企业的风险管理、治理和控制领域，在促进公司治理结构的完善，提升企业的管理水平，完善业务流程控制，促进企业价值增加等方面都具有重要意义。内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者，素质和水平的高低直接影响着内部审计工作质量，影响着内部审计功能的实现。

供电企业作为国家电网下属的中央企业，公司设立了内部审计机构，配备了专门的内部审计人员，相较于一般企业，内部审计业务开展已经有了一定经验和成果，但相对于目前电力行业所面临的严峻的外部监管形势和内部管理要求，内部审计人员的配置和人员素质还存在一定不足。主要表现为：

一是人员配备明显不足。就笔者所在单位，仅有内部审计人员5人，作为一个特大型的供电企业，每年的工程投资和维修项目多达上千项，对内部审计人员来讲，仅工程项目结算审核和经济合同会签就已经占去了大部分的工作时间，其他诸如内部控制评价，预算管理、电力项目全过程控制、电力营销等公司生产经营的主要环节根本无暇顾及，也制约了内部审计作用的发挥。

二是内部审计人员对审计职业技能和相关知识了解程度不够。本人根据2008年中国国有企业内部审计发展报告设计的调查问卷抽取了部分内容在公司内部审计人员中进行了调查，大部分内部审计人员不了解公司治理准则、组织行为学、企业战略、管理会计、风险管理、项目管理等职业技能，除了对会计法、审计法、税法的熟悉和了解程度较高，大部分内部审计人员对审计职业相关知识如公司法、证券法、合同法以及信息披露准则等也不了解。

三是内部审计人员知识结构单一，不能满足审计领域拓展的需要。内部审计人员大部分来自于财务岗位，部分甚至未接受过专业的财务、审计以及相关专业知识学习，知识结构非常单一，电力专业及相关管理知识储备不足。知识结构的单一化和后续培训教育的不足使得内部审计人员很难对内部审计工作进行深层次的思考和探索，无法满足现代审计拓展业务领域的需要。

因此，如何提升内部审计人员素质，切实发挥内部审计作用，评价并改善企业风险管理；评价并改善企业内部控制，帮助企业实现经营目标是供电企业需要主动思考的问题。笔者认为主要应从以下几方面入手：

一、合理配置审计资源，加强内部审计人员队伍力量

内部审计是介于公司决策系统和执行系统之间的监管系统，高水平、充足的内部审计力量是有效履行内部审计职能，保证内部审计监管系统有效运行的前提。而目前公司系统仅有的几名审计人员无论从数量还是人员的专业素质，远远不能满足内部审计工作开展的需要。特别是面对供电企业内部审计由传统的财务收支审计向效益审计和风险审计转型的关键时刻，要充分发挥内部审计在公司治理、内部控制建设、提高风险管理能力等方面的作用，实现内部审计各项职能，更需要充足的审计人员。根据公司的特点和内部审计的实际情况，笔者认为可采取以下途径：

一是充实内部审计的队伍人数，优化审计机构的专业配置。公司应增加内部审计部门的人员编制，选聘一些优秀的专业知识和工作经验丰富的专业审计人员充实到内部审计队伍，同时要调整内部审计部门现有人员的专业结构，内部审计队伍中不仅要有财务审计人员，而且要有部分熟悉企业管理，掌握生产、工程、营销等专业知识和丰富实践经验的专家。公司领导要高度重视内部审计工作，舍得把公司优秀的专业人才放到内部审计部门，提高内部审计人员的待遇，体现内审人员的价值。

二是建立审计人才库。内部审计部门作为公司的部门，人员编制在一定程度上受上级公司的制约，内部审计人员也不可能熟练掌握公司经营各环节的所有知识。为确保内部审计工作的顺利开展，内部审计部门可与公司其他职能部门加强沟通，把公司生产经营各环节的优秀专业人员信息储存起来，并通过让各位专业人员参与公司内部审计项目的实施，以此梳理公司内部审计人才，建立审计人才库。在审计项目需要时，可通过邀请相关专业技术人员参与的方式解决审计资源不足的问题。

三是适当引入外部审计力量。对一些审计业务量较大，内审力量明显不足的项目或内审人员不能胜任的一些项目可采用委托社会中介机构参与的方式，由内部审计部门负责对委托审计业务的质量进行监督。聘请社会中介机构进行审计，不仅有利于进一步提高审计质量，也有利于内部审计人员从中学习先进经验，提高内部审计人员的水平。

二、加强理论学习和岗位实践，提升内审人员整体素质

现代企业内部审计领域的拓宽、层次的提升，都需要内部审计人员具有良好的交流能力、洞察问题分析问题的能力。内部审计准则-后续教育准则明确规定，内部审计人员进行后续教育的内容，除涉及法律法规、内部审计准则及职业道德规范、内部审计理论与实务外，还特别突出从事管理审计时需要的信息技术、公司治理、内部控制、风险管理等相关专业知识与技能。公司应通过各种途径，着力培养复合型内部审计人才。作为供电企业的内部审计复合型人才应该具有以下知识体系：一是掌握内部审计基本原理和方法体系，这是内审人员胜任工作的基础；二是掌握一定的财务知识，无论是效益审计、风险管理审计还是其他审计，大部分必须以真实的财务数据的分析、证实和引用为基础；三是掌握工程审计相关知识。在供电企业生产经营中，每年的电网建设投资巨大，内审人员必须熟悉工程审计的基本方法和步骤，了解主要的生产设备和设施；四是熟悉相关的法律法规。依法审计是有效开展内部审计工作的前提，内审人员必须了解和熟悉国家、行业、企业三个层面，涉及审计、财务、税收、合同、电力企业经营业务、物资采购等各个方面的法律法规。五是熟悉供电企业的核心业务体系，即营销环节，掌握其中的关键控制点，从业务流程的各个环节了解其运行特点，为开展内部审计奠定业务基础。六是熟悉公司的经营管理框架，了解计划、工程、营销、财务、物资、人力资源等在经营管理体系中的循环运行和相互作用，顺应内部审计工作的转型和发展。七是掌握一定的管理知识和技巧。良好的沟通、多方面的协调、精心的组织是内审工作顺利进行的保证，也有利于审计成果的运用。为确保内部审计人员知识体系的更新，笔者认为主要可采取以下措施：

一是强化业务技能培训和职业道德教育。内部审计人员接受培训是后续教育的主要方式，公司应建立一套切实可行的培训制度，通过送出去、请进来等多种途径，有计划地开展岗位业务技能培训，可以组织审计人员参加审计、财务、税收、工程、法律等跨学科、跨专业的业务培训。在加强业务技能培训的同时，还必须加强职业道德教育，增强内部审计人员责任感。要求审计人员严格遵守职业道德，准确掌握各类法律法规，合法、合理地处理国家、集体和个人三者之间的利益关系，严格遵守审计工作规定。

二是加强自身业务学习。个人自学是内部审计人员后续教育的重要补充方式。内部审计人员必须加大学习力度，围绕公司经营管理涉及的各个方面，主动学习，对已经熟悉和掌握的知识要强调学习的深度并及时掌握最新知识，对自己薄弱的环节，要及时补充，扩大自己的知识面，同时在学习中要注重思考与总结，并将自己所学的知识运用到实际工作中。

三是开展挂职和轮岗锻炼。公司可选派内部审计人员到相关业务部门或基层单位进行学习实践，使其熟悉和了解公司各项具体业务流程、成本预算定额、生产技术标准，在相关岗位得到充分的锻炼，有助于审计人员更快地掌握公司生产经营各个环节的业务知识，特别是电力营销、生产检修、电力建设等与公司发展密切相关的核心业务。

四是积极参与上级公司组织的各类审计项目，运用以审代培的方式，让审计人员在重大、复杂的审计项目中边审计、边学习，在实践中学习和锻炼，促使审计人员快速提高审计能力，丰富审计实践经验。

参考资料：

[1]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究.2007（6）