资产清查盘点管理制度范文

导语：如何才能写好一篇资产清查盘点管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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在上级邮政局的正确领导下，按照固定资产清查要求，我单位开展了固定资产清查工作，现固定资产清查工作已圆满结束。下面是小编收集整理的夯实财务管理基础工作单位固定资产清查工作报告，欢迎大家阅读。

 

在上级邮政局的正确领导下，按照固定资产清查要求，我单位开展了固定资产清查工作，现固定资产清查工作已圆满结束，有关清查工作报告如下：

一、固定资产基本情况

我单位的固定资产主要为车辆以及空调、计算机、打印机等，分布在各部门使用。固定资产原值万元，净值万元。我单位平时加强对固定资产的管理，夯实财务管理基础工作，健全固定资产管理机制、保障固定资产的完整和安全。

各部门加强对固定资产的管理，充分发挥固定资产的效益，在固定资产管理上取得了较好成绩。

二、固定资产清查的主要做法

(一)领导重视，组织得力，认真开展固定资产清查工作

我单位领导高度重视本次固定资产清查工作，把固定资产清查工作作为当前的一项重点工作，切实抓紧抓好，务必取得固定资产清查工作的圆满成功。为此，成立由单位领导和各部门负责人组成的固定资产清查领导小组，负责对固定资产清查工作组织实施，并对各部门固定资产清查工作进行了明确分工。领导小组对固定资产清查工作进行了精心部署、仔细安排，强调工作纪律，落实工作任务，要求切实按照上级部门精神，在规定时间内高质量地完成固定资产清查工作。

(二)加强宣传，确保落实，布置开展固定资产清查工作

为搞好本次固定资产清查工作，我单位加强宣传，确保落实，召开了固定资产清查工作会议。会议对清查人员就固定资产清查范围、清查内容、领导机构分工、时间安排、工作要求等做了明确规定，对固定资产清查表、固定资产卡片、固定资产明细账的填写提出了详细的要求，并做了示范。通过这次会议，全体清查人员提高了思想认识，明确了自己的清查工作任务，掌握了清查工作的方法与步骤，为圆满完成固定资产清查工作，打下了扎实的基础。

(三)明确分工，落实责任，切实做好固定资产清查工作

我单位本次清查工作共分为准备、清查、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产清查工作组，工作组分为实物清查工作组、财务帐册工作组、使用台帐工作组、资料整理工作组，明确规定各工作组的责任人、组员、分工范围等。要求各工作小组认真做好每个阶段的固定资产清查工作，确保完成固定资产清查工作任务。本次固定资产清查的重点工作为清查阶段和总结阶段。清查阶段主要工作是各清查小组对单位的所有固定资产进行清查、盘点，落实资产存放地点、资产状况等，如实填写固定资产清查登记表。对清查中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产，要求查清原因，提出处理建议。总结阶段是由帐册工作组与使用台帐工作组将各自的帐、卡与实物清查工作组提供的固定资产盘点清单进行核对，对有异议的项目再次清点确认，确认后由资料整理工作组根据盘点结果详细填写“固定资产盘点报告表”，各清查工作组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认，连同清查工作总结交清查工作领导小组审阅。

三、固定资产清查取得的主要成果

我单位领导与各部门负责人高度重视本次固定资产清查工作，主要领导亲自抓该项工作的落实。清查工作领导小组每周针对清查工作召开一次工作碰头会，一方面掌握清查工作的进度，另一方面就清查中出现的疑点、难点问题进行沟通解决。本次固定资产清查工作主要取得了以下成果：

(一)全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息

本次固定资产清查全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息，特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况，以现场实物盘点为依据，对相关信息进行了补充、修改。

(二)完善了财务固定资产卡片信息登记工作

本次固定资产清查进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记，做到帐实、帐卡、帐帐相符。

(三)查清了全部固定资产

经过本次固定资产清查，我单位查清了全部固定资产。截止2019年月底，我单位共有各类车辆辆，价值万元;空调、计算机、打印机等共计件，价值万元。

四、今后固定资产管理的工作思路

(一)建立完善固定资产管理制度

我单位将根据固定资产管理方面的新要求，制定适合我单位实际、便于操作的固定资产管理制度。要制定“购置资产、调拨部门、报废资产”等固定资产管理制度，进一步明确固定资产管理各职能部门的职责和权限，建立统一要求、分级管理、各尽所能，各负其责的新机制，切实用制度管理好固定资产。

(二)加强固定资产日常管理工作

一是把固定资产管理作为财务管理和固定资产使用、管理部门的一项重要日常工作，常抓不懈，规范程序，把好出入关，健全账、证、卡，加强核算，确保资金账、实物账一致。其中要严格做好固定资产的账务处理工作，固定资产实行分级管理的原则，财务部门建立分门别类金额总账，记录固定资产情况;办公室建立分类明细和固定资产登记卡，并同时建立使用部门物品使用登记卡，标明财产编号，使用部门可以随时掌握本部门的物品领用情况。二是加强固定资产调拨处理工作。

固定资产发生调拨时，严格按固定资产管理制度办理，由使用单位填写调拨申请单及调拨设备清单，经单位领导签章有效，使用部门不得自行处理。三是加强固定资产领用与报废的处理工作。固定资产在领用时应填写领料单，并在登记卡上签名，标明该设备已由其保管使用。固定资产的报废、报损应由使用部门填写报废、报损申请单，经逐级领导审批后，方可核销。

(三)落实好固定资产管理制度

一是重点做好日常管理和制度落实工作，固定资产管理部门在加强日常管理的同时，抓好各项制度落实的督促检查，搞好协调、衔接，督导各部门抓好落实，努力把我单位固定资产管理工作提高到一个新水平。二是严格检查。各部门对各自管理的固定资产每年进行一次自查，对自查发现的问题必须整改到位，切实保管、使用好固定资产。我单位对于各部门保管、使用固定资产的违规情况进行通报。

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关键词：行政事业单位 国有资产 清查与管理

一、行政事业单位国有资产清查的必要性

社会主义市场经济的快速发展使得我国行政事业单位的国有资产规模迅速扩大，而且资产的增长也保持着较快的速度。但是，由于各种主客观限制性因素的影响，我国行政事业单位国有资产的清查与管理工作并不到位，无法核实确切资产；资产的监管力度偏弱，流失情况严重，因此加强国有资产的清查是十分必要的。资产清查有利于降低行政事业单位的运行成本，符合科学发展观、构建节约型社会的基本需求，行政事业单位的国有资产规模扩大导致政府运行成本提高，但这也在于资产清查及监管工作不到位。因此，做好国有资产的清查有利于进一步明确行政事业单位的国有资产存量及具体使用情况，从而采取合理的应对策略，努力提高国有资产的使用效率，这对于建设节约型政府意义重大。

二、行政事业单位国有资产清查管理中存在的问题

（一）资产管理的意识淡薄

部分行政事业单位的资产管理意识相对薄弱，而资产管理的形式又过于老旧。行政事业单位运行的根本目的是服务社会，促进社会经济的健康可持续发展，而国有资产在其中发挥着十分重要的作用。但是，就行政事业单位内部的国有资产实际情况来说，工作人员并没有形成清晰的认识，其认为资产是集体的，与个人关系不大，因此对资产使用并不注意；对资产清查中出现的问题，亦不重视，仍然采用传统的清查模式，效率低、清查结果不准确。

（二）管理制度不完善

行政事业单位内部资产的管理工作需要财务部门、物资使用部门等配合，需要完善内控管理制度。但是，就行政事业单位来说，国有资产的清查与管理是由办公室人员统一管理，内控管理制度不完善，也没有建立相应的制约监督机制，使得资产清查工作不能置于有效地管控之下。从国有资产的采购、保管、使用方面来说，资产的实物登记工作不到位，管理职责不明确；国有资产的损毁、报废等也没有相应的报批规范；没有建立国有资产的定期盘点制度，日常管理相对懒散。除此之外，行政事业单位并没有充分发挥对国有资产的监督职能，在固定资产采购等方面的预算编制工作随意性较大。

（三）国有资产产权不清晰

由于各种历史性原因，行政事业单位对于国有资产的权属问题并没有明确的认识，认为这些都是私有的自由财产，可以进行随意调配和处置，使得国有资产的调剂工作相对困难，也间接影响了资产的使用效率。总之，当前我国行政事业单位的固有资产清查管理工作不完善，仍然存在较多的问题。

三、完善行政事业单位国有资产清查管理的对策

行政事业单位国有资产清查管理工作之所以会存在各种问题，这是各种历史性因素累积的结果。针对上述问题，笔者认为，行政事业单位必须做好以下几个方面的工作，才能够确保国有资产清查管理工作的全面落实。

（一）增强资产清查的管理意识

首先，各个行政事业单位必须重视本单位的国有资产清产工作，并做好国有资产清查与全过程的控制工作。要将国有资产的预算纳入整个部门的年度预算之中，然后根据实际需求，按照勤俭节约的原则，完善预算配置工作。要严格按照单位的要求进行政府采购工作，防止出现各类违法违规行为。要指派专门的工作人员负责国有资产的数据管理工作，要健全资产清查与管理的岗位责任制度等；要使用先进的资产管理软件，搜集各类资产管理信息，做好资产数据的整理、分析与预测工作，并致力于实现国有资产管理工作的科学化。

（二）完善资产管理制度

要保证资产清查管理工作的顺利进行，行政事业单位必须完善相关的规章制度，使得清查管理工作能够有法可依。要明确规范的具体内容，提升规范的可操作性；要理顺不同部门在资产管理工作中的作用，合理进行人员调配，调整组织机构，建立组织协调小组，从而保证资产清查管理制度的全面落实。首先，要对国有资产进行定期清查，至少每年一次，要努力盘点盈亏资产，明确盈亏的原因，进一步分清工作责任；要努力盘活存量资产，提高资产的使用效率。其次，要做好重点抽查工作，严格审核会计资料。再次，要做好离任审查工作，规范资产移交手续，防止国有资产的流失。

（三）明确国有资产产权

明确产权是做好国有资产管理工作的重要前提。行政事业单位的资产都是国有的，应该受到所有工作人员的悉心维护。相关工作人员必须端正工作态度，提高工作责任心，认真对待本职工作。同时，单位要加强对工作人员的培训工作，提升其业务素质，从而更好地承担国有资产的管理与核算工作。

四、结束语

做好国有资产的清查与管理工作是当前我国行政事业单位工作的重要内容。针对当前存在的问题，各个行政事业单位必须转变思维，高度重视资产清查；要明确国有资产的产权问题，并明确自己的工作责任；要定期开展国有资产的核查工作，防止出现资产流失的现象，也进一步提高国有资产的使用率；要完善管理制度，确保各项工作都有法可依。

参考文献：

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关键词：资产清查；审计；管理

为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。

对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。

一、资产损益原因分析

(一)资产盘盈原因分析

第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。

第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。

第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。

第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。

（二）资产盘亏原因分析

第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

二、资产清查中出现的会计差错调整情况

第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院。

第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。

三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议

第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。

第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。

第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。

第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。

第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。

第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。

第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。

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摘要：随着全民健身运动的开展，作为国家公益体育事业管理的体育事业单位在满足全民健身需求中发挥着更加举足轻重的作用。体育事业单位以体育健身设施和场所为主要固定资产的管理是否能够满足这样的需求、发挥有效作用，将会影响到全民健身运动的开展。然而体育事业单位目前固定资产管理中出现了一些问题，体育事业单位应加强其固定资产的管理，更好的发挥其公益体育事业管理职能。

关键词 ：体育；固定资产；管理

体育事业单位的固定资产在培养体育人才，满足全民健身需求中发挥着举足轻重的作用。随着体育事业的不断进步与发展，体育业固定资产的比重越来越大，因此，加强体育事业单位固定资产的管理对维护国有资产的安全性、完整性、有效性具有特殊意义。本文立足于《事业单位国有资产管理暂行办法》，结合新《事业单位会计准则》，对体育事业单位固定资产管理存在的典型问题进行探讨。

一、体育事业单位固定资产管理存在的问题

1.体育事业单位固定资产未规范入账，对固定资产的分类不细致

体育事业单位的固定资产按用途主要有训练场馆及器械、办公建筑及设备、出租店面等，但体育事业单位在对存在对固定资产分类的问题重视度不够。固定资产未规范入账、资产分类不细致问题主要表现为，对应该纳入固定资产范围的未纳入固定资产管理，而纳入固定资产管理的在进行资产分类时口径不一致，由此造成日后对固定资产进行查找、对账时的不便，增加了对固定资产管理的难度。

2.固定资产不提折旧，核算不够科学

体育事业单位会计制度以收付实现制为基础，对固定资产按入账价值核算，不计提折旧。这种核算不能真实的反映资产实际价值，将直接导致财务报表中资产和净资产的虚增，影响了财务信息的真实性、准确性。

3.固定资产账实不符，资产清查有名无实

体育事业单位对固定资产核算不规范，总账与明细账、卡片账不符。对固定资产的增加、减少处理不及时，资产清查未按相关规定进行申报、审批。再加上长期不对固定资产进行系统清理盘点，造成账实不符。

4.缺乏完善的固定资产管理制度

旧的事业单位会计制度在固定资产方面的内容较少，并且体育事业单位内部也没有完善的固定资产管理制度。普遍认为固定资产管理的好坏不影响单位的效益，对建立固定资产管理制度缺乏重视。

二、新制度下对加强体育事业单位固定资产管理的对策

1.固定资产按规定价值入账、做好固定资产分类

新规则对固定资产入账价值的提高考虑到了社会经济建设的快速发展和物价水平的上涨，有利于提高会计信息的质量，从另一方面也降低了固定资产管理的难度。固定资产的分类也明确为六大类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。随着体育事业的发展，体育类固定资产的种类不断增加，同类资产型号也千差万别，对固定资产分类就成了一个繁琐的工作，就更加要求相关人员不仅要有耐心、细致的工作态度，还应该严格按照新规则的要求对固定资产入账及时、分类明确。

2.改革固定资产核算模式，准确反映单位资产状况

新制度对事业单位固定资产计提折旧的问题并没有强制所有单位进行，大部分事业单位可根据实际情况自行选择是否计提折旧。体育事业单位固定资产以训练场馆、训练场地、训练器械为主，特别是场地和器械的损耗特别大，因此，笔者认为应扩大对体育事业单位固定资产计提折旧的范围，选择恰当的折旧方法对固定资产计提折旧。新制度下对计提折旧的事业单位引入了“虚提折旧法”，即事业单位在计提折旧时冲减非流动资产基金，不是计入支出，这一方法兼顾了预算管理和财务管理的双重需要，既不影响事业单位支出的预算口径，又有利于反映资产随着时间推移和使用程度发生的价值损耗情况。体育事业单位应结合本单位固定资产实际情况，引入新的核算模式和方法，提高会计信息的真实性。

3.做好体育事业单位固定资产清查盘点工作

新规则规定：事业单位应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。财政部的《行政事业单位资产清查暂行办法》和《行政事业单位资产核实暂行办法》，以及体育总局下发的相关文件对资产清查及损益认定进行了详细的规定。体育事业单位资产清查的一般程序：单位自清自查、专项审计、体育局审批、财政审批，对清查的损益事项须提供中介机构技术鉴定证明等合法证据予以认定。资产清查是固定资产管理的重要环节，特别是体育场馆的老化，体育场地的损耗，健身训练器械人为和自然环境因素的破坏等，都将导致体育事业固定资产的严重流失。因此，体育事业单位应加强资产清查力度，定期进行清查工作。资产清查程序的复杂性，使单位产生畏难情绪，要使清查工作得以有效进行，落到实处，笔者认为可从以下4 个方面改进工作（1）单位应配备专人管理资产，并加强对资产管理人员的培训，提高管理人员的专业素质。（2）单位应大力推进全国行政事业单位资产管理信息系统的应用。对资产的增减变动及时录入系统，定期对系统账与实务资产，系统账与财务固定资产账进行核对，确保账账相符、账实相符。（3）除单位自身定期进行资产清查工作外，体育局、财政局也应定期统一组织或检查本系统的资产清查工作。（4）充分利用专业机构、体育局、财政局对本单位的审计结果，实现数据共享，避免重复审计。

4.不断优化体育事业单位固定资产管理制度

（1）设立专门的固定资产管理部门，明确相关部门职责权限。体育事业单位应成立专门的固定资产管理部门，负责本单位固定资产的采购、验收、领用、盘点和日常维护工作。不相容职责分离控制要求资产的采购人与验收人不能为同一人，以起到相互牵制，防止舞弊现象的发生。明确资产管理人员和资产使用人员的职责，资产管理人员负责向资产使用人员（包括健身训练人员）讲解相关资产的操作方法和注意事项，并对资产的后续使用情况进行监督和维护。

（2）细化固定资产采购流程。体育事业单位应严格按照预算制定采购计划，按照政府采购程序实施采购过程。事业单位固定资产一般采用政府采购询价方式，在指定的定点采购单位中货比三家，实现了采购的公平、公正，有效的规避了人为因素的干扰。因此，体育事业单位应大力的推进政府采购工作，制定本单位政府采购相关规定。

（3）完善固定资产领用借用手续。资产的领用人、借用人需办理领用登记手续，明确资产使用人责任，以避免固定资产去向不明、无人负责的局面。

（4）定期对固定资产进行清查盘点。体育事业单位应制定相应的规定，定期对资产进行清查盘点。要组织资产管理人员、财务人员、监盘人员到场，对清查出的问题及时进行处理。

（5）严格按照固定资产处置的要求建立处置制度。体育事业单位不得随意处置固定资产，资产的处置需经专业评估机构认定，并报体育局、财政局审批、备案后才能做相应的账务处理，以防止国有资产的流失。

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为进一步全面加强和规范学校国有资产管理，落实学校资产使用管理主体责任，根据《安徽省省属高等院校国有资产管理办法》（皖教财〔2018〕12号）及《安徽省教育厅关于做好国有资产管理历史遗留问题和长期挂账问题清查摸底工作的通知》（皖教秘财〔2021〕68号）要求，现就开展2021年固定资产清查工作方案安排如下：

一、清查目标

进一步加强资产使用管理，以此次清查为契机，各单位应对资产占有、使用、管理情况进一步清理和清查，严格做到账账、账卡、账实相符，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，全面检视和规范资产日常管理行为，严格执行各项资产管理制度，按照资产管理流程履行相关程序。

二、清查范围

本次资产清查对象范围: 截至2020年12月31日已经入账在库的各类固定资产。

三、工作安排

（一）清查准备阶段（2021年5月26日——2021年5月28日）

1.工作动员。年度资产清查结果是学校年度重点工作之一，各单位务必高度重视，召开资产管理员培训会，加大年度资产清查工作重要性的宣传力度，组织开展好资产清查工作。

2.资产清查期间，系统将停办资产调拨、领用人调整等业务。已经发起该业务但未办结的，仍由原使用人组织清查，如继续办理，系统将退回作无效处理。

（二）单位自查阶段（2021年6月1日——2021年6月8日）

1. 教职工依托资产管理系统，对本人名下资产进行核实盘点，如实填写表1《安徽工程大学2021年资产清查登记表》。（详见附件《资产清查操作指南（个人业务）》）

2. 单位资产管理员检查本单位教职工个人自查情况，复核本单位资产管理情况，汇总形成单位自查结果。（详见附件《资产清查操作指南（单位业务）》）

核实盘点的重点任务：

（1）检查资产实物是否存在，使用人、存放地点等信息是否落实或是否相符。

（2）检查资产是否处于闲置状态。已停用1年以上且不需要使用的仪器设备，清查结果选填“闲置”。

（3）检查资产标签是否完好、正确。标签张贴错误或标签缺失损坏的资产，清查结果选填“缺标签”。

 3.清查结果反馈：各单位应于2021年6月10日提交清查结果，报送《安徽工程大学2021年资产清查登记表》、《安徽工程大学2021年资产清查盘盈资产登记表》、《安徽工程大学2021年资产清查盘亏资产登记表》、《安徽工程大学2021年资产清查闲置资产登记表》、《安徽工程大学2021年资产清查离退休、离校、离世人员资产登记表》。涉及闲置、盘亏资产（有账无物），需填写《安徽工程大学闲置资产情况说明表》、《安徽工程大学盘亏资产情况说明表》；对于盘盈资产，需提供合法来源证明及作价依据。

（三）学校核查阶段（2021年6月14日——2021年6月24日）

学校对各单位的自查情况进行抽查。

（四）总结汇报阶段（2021年6月25日——2021年6月30日）

国有资产管理处对本次资产清查结果进行汇总和分析，形成资产清查报告提交校长办公会审议。

四、清查工作要求

（一）加强领导。学校各二级单位要加强资产清查工作领导，按照学校资产清查工作部署，单位行政主要负责同志为资产清查负责人，成立资产清查小组，配备清查人员（名单报国有资产与实验室管理处），开展本单位的资产清查工作，形成自查报告，如实反映本单位占有资产的使用和管理状况。

（二）精心组织。各单位清查负责人要做好动员工作，组织学习相关文件，单位资产清查工作小组要对本部门资产认真核对，切实做到全面、细致，确保账、物相符。

（三）严肃纪律。各单位资产清查报告应如实反应资产使用和管理情况及存在的问题，不得瞒报虚报。对于清查工作中出现的违规违纪行为，将按相关规定处理。

（四）其它要求。在清查过程中要认真阅读报表填写说明，填写各类报表，并特别注意核对资产信息，按要求补充完整资产信息。所有资产都必须明确使用人、资产管理人、存放地点。其中资产管理人员原则上为各二级单位资产管理员。

 

国有资产与实验室管理处

2020年5月21日

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[关键词]资产；企业：管理

中图分类号：F626 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）40-0082-01

对一些固定资产的在资产采购、验收、管理、使用、维修、处置、清查等过程中，缺少相关的手续。工业企业人员流动比较大，在交接的过程中没有很严格的交接制度，对于一些已经损坏的固定资产缺乏必要的监督，责任认清及赔偿。一般的企业都会有一些管理制度，但合适本企业特色的管理制度就比较缺乏，主要原因是制度的制定者对这些固定资产的性质不是很理解，没有实际的管理经验，造成制度成了空谈，与管理的实际脱节、背离。有的机器设备也许就是缺乏油，或者螺丝掉了，就弃之不用，重新采购。固定资产没有按时的盘点制度，造成资产管理混乱，资产丢失、闲置都无人问津，管理领导不知情况，直接管理人员欺瞒不报，给公司资产造成浪费，甚至损失。

在固定资产进入企业帐目的时候要建立固定资产台帐，一般企业的资产可以分为办公类，如：电脑、打印机、传真机、投影仪等；房租建筑物；机器设备；运输工具：如汽车，堆高机，叉车等；工具器具，如：测量仪器，称重器具，温度湿度量测工具等。将资产编号，产地，规格型号，购入价格，折旧年限，折余残值，归属部门，管理者姓名等信息登记进去。完善盘点制度，至少每年盘点两次，年中和年末，有管理部和财务部门协同资产的分管部门一起盘点，并且由财务部门按照固定资产帐目制定盘点清册，进行实地盘点，将一些有毁损、丢失、闲置资产详细记录，补充已经丢失的标签。并将盘点结果及时上报有关管理领导，以便对一些资产进行合理处置，并将处理结果记入资产异动单。单位负责人还需要根据工作需要进行临时的抽查。在资产有异动时，比如部门间转移，管理人员变化，资产报废，出售，资产修理等，都需要填制固定资产异动单，相关部门之人员签字， 确认资产异动方向结果，重新填资产标签及登记台帐。严格公司的交接制度，无论是离职或者调离岗位，在职责管辖内的固定资产一律要办理交接，这样就可以分清责任，对一些资产的损坏、丢失等现象彻底盘查，杜绝推委。建立健全公司的固定资产管理制度，责令管理部管理公司所有资产，将公司资产按照资产类别、分属部门及进入资产管理的日期编制号码，这样资产管理起来就比较方便，容易查找，容易分清各部门的管理责任，看清楚资产的使用时间，可以很容易知道资产的剩余价值。搞好固定资产的使用管理。固定资产的保养是延长资产使用时间的关键。合理建立固定资产点检制度，防患于未然。固定资产按照资产性质定期点检，对一些小毛小病及时检修，不要因小失大，小到一颗螺丝，如果松动脱落都会导致重大的设备故障。还要定时维护，对一些机器设备，及时上油，防锈蚀，车子按形式里程保养，房屋建筑物及时防漏，木制品防蛀，防腐朽等。综上所述，固定资产是企业生产经营的重要手段，加强固定资产管理是一项长期而艰巨细致 的工作。企业要发展，就必须搞好固定资产管理，只有建立科学、完善的管理制度，企业在市场经济的大潮中才能立于不败之地。

机动设备处是固定资产实物的管理归口部门，机动设备处负责组织单台资产或成套装置报废、处置的鉴定及审查；闲置资产管理等综合管理工作，其他相关部门负责固定资产实物专项管理。在固定资产实物管理中，必须严格执行国家的有关法律法规和本细则。

资产管理包括制定固定资产实物管理规定，组织固定资产更新项目的竣工验收管理工作，固定资产实物管理，组织有关部门、各二级单位做好固定资产报废鉴定、再利用调剂、处置审查和单台设备拆迁管理，参与财务处组织的资产盘点；与财务处进行定期账、实核对工作，对违反实物管理规定的单位进行考核，固定资产的正确使用，保证资产安全，防止资产流失等全面管理工作，固定资产的实物管理、台帐管理，办理本单位固定资产增加、减少手续，负责内部固定资产的调剂和调拨以及外部固定资产的调剂和调拨申请。负责固定资产的报废、处置申请及技术鉴定工作，负责固定资产清查与盘点的具体实施工作，保证账实相符。机动设备处参加财务处组织的资产盘点，二级单位及有关部门要认真、详细清查盘点，按要求上报机动设备处固定资产盘点明细表及相关附表并附有固定资产盘点说明（或报告）电子版备案。固定资产盘盈、盘亏的审批程序：对于发生固定资产的盘盈、盘亏，由资产使用单位相关部门提交报告，报告内容必须真实，详细说明盘盈、盘亏原因，明确相关人员的责任。经资产使用单位的主管领导签字确认交公司机动设备处确认后转财务处。固定资产清查盘点以各二级单位及有关部门采取自查的方式清查盘点。盘点工作要做到产权归属清楚、数量清楚、存放地点清楚、使用人清楚、毁损报废、盘盈盘亏情况清楚；账实一致、账表一致。.加大对易流失资产的清查和管理（如摄像机、照相机、传真机、电视机、投影机、计算机、打印机、复印机等小型仪器、设备和易丢失的资产要重点清查），认真盘点逐台核实，查清存量和形成的盘亏。清查盘点由于生产急需、改造、实验等原因再次投入使用的已报废固定资产，上报已报废在用固定资产备案明细表。新增资产时设备名称、型号、数量要和严格核对，从源头避免账物不符。每项实物资产承包到人，账物不相符或该资产流失、损毁考核承包人，追究主要领导责任。资产使用单位上报资产盘点表时每项资产后要注明承包人。闲置资产、待报废资产100%盘点核对。

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关键词：资产 账卡物一致性 资产管理 精益化

一、管理目标描述

（一）管理理念或策略

账卡物一致性管理是指业务部门负责管理的设备台账，财务部门负责管理的资产卡片和现场设备实物的一致性管理。其中，“一致性”主要指信息的规范性、准确性、完整性、及时性和一致性。规范性要求录入的信息如类型、精度、长度、格式、取值范围和编码等符合统一规范要求。因此，账卡物一致性管理的关键在于要形成跨部门、跨系统的管理机制，以系统化观念为核心，以此来实现账卡物一致性。

S供电公司紧紧围绕财务集约化管理的主线，结合资产管理工作实际，实行省市县一体化管理，建立资产实物使用、价值管理、数量控制相制约，产权管理和资产经营相统一的资产管理体系。依托先进的资产管理程序平台，构建应用基于资产全寿命周期的资产精益实时监控模型，实行资产卡片、设备卡片、设备实物高度协同联动，资产技改、报废变动流程科学规范，在分工负责架构下，实行固定资产账卡物高度对应，优化资产结构，提升资产管理精益化水平。

（二）管理范围和目标

S及县级供电公司，通过在固定资产的购建、管理、处置全过程中，实行资产全寿命管理，全面开展资产全面清理清查，按照资产特性，采取有效措施，开展资产设备对应，重点解决农电资产、配网资产对应难度，攻克管理壁垒，保障历史资产设备全面对应，开展新增资产设备联动功能全面应用，源头确保资产对应，通过一系列资产精益化管理手段，构筑完整、科学、高效、有序的资产管理内控框架。

（三）管理指标体系及目标值

详见表1。

二、主要管理做法

（一）常态化工作固化为机制，构建资产精益管控框架

S供电公司建立资产清产领导小组，地市公司及两个分公司、两个子公司分别建立资产清查小组，清查小组分别由财务资产部牵头，财务、资产、实物管理部门全程参与。资产管理领导小组与资产运营小组固化机制，互相反馈与分控，构成精益管控框架（见图1）。

（二）关键环节重点把控

（1）资产新增流程图（见图2）。

（2）资产盘点流程图（见图3）。

（3）固定资产退出或者转让流程图（见图4）。

（三）主要流程说明及特色做法描述

1.常态化机制固化完善，即时启动资产管理管控

国网三门峡供电公司建立公司领导任组长，财务、资产、实物管理部门主任参加的资产清产领导小组，负责协调公司及县公司资产清理相关。S供电公司及两个分公司、两个子公司同时分别建立资产清查小组，清查小组分别由财务资产部牵头，财务、资产、实物管理部门“专岗固定负责”制，随时启动全面资产清查流程。

运维检修部：负责固定资产实物的日常管理，指导、协调、监督所属单位的固定资产管理工作。组织参与资产清查盘点、确保账卡物一致。O置资产管理岗位，具体负责资产管理具体工作。

财务资产部：固定资产的资产目录、价值核算、组织资产清查盘点、确保账卡物一致。设置资产核算会计，具体负责资产核算管理。

资产实物管理部门：保证职责范围内实物资产的使用、运行、维护、保管，资产清查盘点、确保账卡物一致。各实物单位设定资产实物管理人员，具体管理资产实物管理的有关工作。

2.基于资产全寿命周期，构建资产精益实时监控平台

S供电公司利用ERP设备资产对应报表，构建资产精益管理平台，固化了资产精益管理过程监控，对各县公司、各关键环节、各资产组合进行规范性、提升性和精益性巡查，并穿透至资产相关业务明细数据；通过系统平台，以报表的形式展现资产新增、运维、处置各环节业务中不符合管理要求和异常业务明细数据，可以巡查影响资产设备对应的原因，是属于系统运行漏洞还是各工作组工作精细程度，改变了以往通过手工汇总各类报表，进行分类统计、计算和分析模式，提高了资产管理的效率。

利用完善的工作机制、流程框架，即时将问题反馈给各关键工作组关键岗位，对影响资产核对影响因素查漏补缺，启动整改流程措施，确保公司资产设备处于动态核对对应状态。

3.资产购建、管理、处置关键环节，关键环节重点监控，各部门耦合联动。

（1）新增资产设备联动系统良性运行，源头确保资产设备对应率。资产设备联动系统的全面实施，是保证新增资产设备对应的重要保证，笔者所在公司按照省公司财务集约化工作要求，实时全面开展资产设备联动工作，明确了管理流程：基建工程部门移交资产明细表，在ERP系统中发起新增资产设备联动工作流程，生成财务的固定资产卡片，并据此进行资本化记账。

在新增资产联动实施过程中，相关部门密切合作，严格按照管理流程的业务操作手册的要求开展工作，定时召开协调会，及时沟通解决实际难题；组织专责，到省公司有关部门及ERP项目组学习取经，扬长避短，完善流程，提升水平，财务部作为新增资产的联动功能应用使用管理单位，承担组织实施、维护和考核作用。2012年以来，新增资产的功能应用在笔者所在公司全面实行，在源头确保了资产卡片与设备卡片的集成联动情况正常全面完成。

（2）全面有效开展资产清查，是做好账卡物一致性的重要保证。2016年借省公司开展资产清理清产专项行动，S公司高度重视，以公司账卡物一致性管理工作为主线，从“效用”和“效益”两个方面，对各项资产进行有效性分析，清理出无效、低效资产，优化资产结构，实行账卡物全面对应。

（3）深入现场，全面清理，实行实物资产和设备的有机衔接。科学分工，责任到位。设备管理部门检修运维部组织实物管理部门开展固定资产盘点，按照资产使用情况进行分工（见表2），对固定资产负有保管保护使用的单位，对自己职责内的固定资产按照设备台账进行清查、核对，建立设备台账和实物资产的对应关系，按照现代资产管理要求，完善实物台账的原始信息。填写《固定资产清查盘点表》，详细反映固定资产运行状况。按照“效用”“效能”的原则，甄别、申请报废无效资产，实行设备台账和实物资产的一一对应，夯实资产对应基本功（见表3）。

（4）集中办公，多措并举，实行设备信息与财务信息有机统一。在第二阶段的资产设备对应过程中，国网三门峡供电公司组织财务部、运维检修部等各部门的业务骨干进行了为期一个月的集中办公，对全部固定资产实物信息和财务信息进行了全面梳理核对，最大限度地建立实物数据与财务数据的对应关系。在这一阶段的工作中，需针对不同的资产类型分别进行核对。

通过现场勘查，核查账目，科学比例拆分、合并，解决输电线路一条线路多张资产卡片现象；实行部门协作，集中办公，根据设备的资金来源、投运时间、规格型号等各类相关信息进行逐一核对，解决变电设备、自动化设备及通信设备数量繁多难题。抽调专人按照配电资产原始信息，结合现场实物的实际情况，加班加点解决配电资产低压台区无完整设备台账问题；完善车辆内容信息，解决车辆卡片和财务卡片信息的缺失问题。

针对农网改造中资产价值在市公司，实物资产在县公司，产权和实物资产分离的状况，由县公司资产清查小组组织实物资产清查，完善实物资产台账信息，然后各县公司抽点专人到市公司集中办公，在PMS系统完善资产设备信息，按照资产分类和财务卡片一一对应，由于水涝灾害，灾后重建；技术改造，拆废换新，长时间的自然风蚀及人员变动，给资产对应增加很大难度，各县专业人员和市公司有关人员一起，走现场、核实物，访人员、了解原始情况，查资料，找资产核算会计资料，克服一个又一个困难和难题，实现了账、卡、物一一对应。

通过有关部门的共同努力，S及所属县公司对所有固定资产进行了全面清查、比对，整改、清理了无效资产，完善了资产信息，实现资产信息财务、实物管理和使用保管部门共享并保持一致。

3.科学规范技改、报废资产变动情况，实行“账卡物”一致性闭环管理

运维检修部周密制订技改工程施工计划，现场拆除设备，交由物资供应中心仓库保管，并组织进行资产评估，有使用价值的，继续投用到生产运行中，没有使用价值的，按照规定进行报废处理。技改完工后，财务人员按照工程拆除、投入价值增减资产价值。

运维检修部、财务部、资产使用部门专责对资产管理进行动态管理，依照固定资产管理流程，及时报废使用到期及因自然风蚀损坏、技术进步淘汰等无用资产，报废流程通过ERP程序系统联动，废旧物资报省公司统一拍卖。资产减少管理相关部门团结一致，协调统一，科学规范，从资产末端保证资产对应率，真正实现设备实物流的统一，提升了资产的效力和效益。

（四）保证流程正常运行的绩效考核与控制手段

1.资产管理绩效评价指标

详见表4。

2.资产管理考核控制手段

建立资产动态管理，借助新增资产设备联动系统、运维检修PMS台账、财务ERP系统、财务管控系统及省公司财务实时管控指标完成情况，密切关注资产动态，源头管理，集成联动，业务协同，以资产管理绩效评价指标完成情况为依据，由财务资产部会同运维检修部负责对指标体系进行考核，考核手段采用月度通报、季度考核、年度评价等方式，对“账卡物”一致性、提高资产效益起到重要作用。

3.资产管理相配套的规章制度和管理办法

（1）《国网公司固定资产管理办法》；

（2）国网河南省电力公司《深化财务集约化应用、强化财务实时管控实施细则》；

（3）《国网河南省电力公司关于进一步加强固定资产管理的意见》（豫电财[2016 ]562号）；

（4）《国网河南省电力公司开展固定资产清查推进账卡物一致专项治理工作方案》（2016）。

三、补充说明

（一）先进性及成效

S供电公司各部门团结协作、互相沟通、密切配合，使S供电公司在账卡物一致性管理工作中，取得了显著成效。

（1）领导高度重视，相关部门高度协同，建立了长久性的管理机制。领导的高度重视，相关部门密切合作、高度协同为资产管理制度执行、Y产联动集成系统良性运行及资产清查工作的顺利完成提供了保证。

（2）严格执行资产管理制度，规范信息基础。管理制度使资产管理有据可依，夯实了基础，严格执行财务资产目录是财务资产信息和资产设备信息统一，规范了信息基础。

（3）实现了动态化的管理，有效提升了资产精益化管理水平。严格按照“效能”“效用”的原则，和“核查、比对、整改”的方法开展资产清查，完善资产数据、建立账卡物一致性管理检测指标，借助资产新增、减少等联动集成系统，保证了资产从投运到退出的全寿命动态管理，通过卡片、台账对资产变动情况进行准确反映。动态化的管理模式，有效提升了资产精益化管理水平。

（二）典型案例

1.S市县资产清产取得显著成绩

（1）S供电公司持续加强固定资产全方位管理，通过存量固定资产开展的清理处置工作以及针对新增资产开展的资产设备联动工作，截至2016年10月，S市公司通过固定资产清查工作共清查完成设备对应固定资产净值178，020.08万元，拟报废的固定资产净值138.51万元。资产设备对应率达到98%（见表5-表7）。

这些报废的资产都是一些经过技术改造已拆除以及一些经鉴定不符合运行条件的资产设备。

（2）由于把做好县局固定资产清理工作作为2016年资产清产工作的重点，各县公司有关部门齐心协力，全面开展资产清查工作。同时市公司财务、运维检修部、基建部也抽调专人全力配合，对产权在市公司、使用权在县局的资产进行清产，市县公司全面联合，攻坚克难，完成了县公司的资产清理处置工作，解决了县公司长期以来账卡物分离问题，真正实现农电资产账卡物高度一致。截至2016年10月底，S市县公司清查完成资产设备对应的资产净值共计75，691.72万元。拟报废的固定资产净值48.35万元（具体见表8-表10）。S县公司资产设备对应率从2013年的41%提高到2016年的97%，处于行业较高的水平，为提高农网资产运营效率打下了良好基础。

2.高度重视新增资产的功能应用

2016年7月，笔者所在公司对基建工程220千伏函谷2号主变扩建工程形成的输变电设备实施了资产设备联动流程。

该基建工程决算转资资料中的移交资产明细表见图5。

运维检修部提供的220千伏函谷2号主变PMS系统中的设备台账信息见图6。

基建部项目经理结合以上设备台账信息，对决算移交的资产明细表进行进一步细化，并与设备台账进行对应，将设备台账编码对应填写到决算资料中移交的资产后，形成联动转资的原始资料。

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关键词：中小企业；固定资产管理

固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理需要而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。与流动资产相比具有风险性高、盈利性强、在企业总资产中所占的比重大、资金耗费和价值补偿缓慢等特点。固定资产作为中小企业耐以生存、发展的物质条件，其管理效果的好坏直接影响中小企业资产管理水平、企业综合竞争能力与持续发展潜力。

一、中小企业固定资产管理的基本内容

（一）固定资产的购置

固定资产的购置指从固定资产购买或建造开始，直到固定资产交付使用为止的全过程。中小企业先提交固定资产购置计划，报有关部门、人员审批后选择适当的形式进行采购；企业对新购入的货物的数量、外观、规格、型号、质量、技术指标等项目进行确认，确保资产增加的信息真实、准确、完整。

（二）固定资产的核算

固定资产核算，指在一定的财务时期，对固定资产进行重新估值、记录的财务处理过程。中小企业应根据新会计准则的要求，确定固定资产入账价值；并结合企业实际，选择折旧方法，做好记录和披露、减值准备、后续支出等会计核算工作。

（三）固定资产维护保养

固定资产维护保养包括日常维修、保养、定期检查和固定资产大修理、技术革新等。

（四）固定资产的清查盘点

固定资产清查盘点由财务部门、使用部门、管理部门的相关人员对单位实际拥有的固定资产进行清点，并将清点结果与固定资产账面数量、价值进行核对，确定盘盈、盘亏、报废、毁损的资产。

（五）固定资产处置和转移

固定资产处置方式包括固定资产的出售和报废。企业应当建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，同时加强对固定资产的内部调拨和固定资产出租、出借的管理。

二、现行中小企业固定资产管理中存在的问题

（一）固定资产管理制度不完善

目前，很多中小企业企业领导对建立固定资产管理制度的重要性认识不够。在固定资产管理的购置、核算、日常维护及保养、清查盘点、处置和转移等环节没有制定相应的管理制度，购置固定资产不经过周密的计划，严格的授权审批等程序任意进行；财务核算不统一，准确性差。固定资产内、外转移没有进行使用登记和及时交接；重视固定资产的购买，轻视资产购买后的维护保养；没有制度要求及时进行清查盘点工作，导致目前企业固定资产的闲置浪费，容易造成舞弊行为的发生，给企业资产造成损失浪费。

（二）固定资产账薄体系不健全

在一些中小企业，企业领导及财务人员认为企业处于发展阶段，规模不大，固定资产不多，企业只需要设置固定资产总账或明细账，没有必要同时设置总账、明细账并在资产管理部门为每台固定资产物资分别建卡，在卡上对其购入、使用、转移等情况进行登记跟踪。使一些固定资产净值为零，仍有使用价值的固定资产没有纳入账内进行管理。在购入、接受捐赠固定资产时没有及时验收，凭相应单据各部门分别登记入账，而只是由财务部门凭发票登记入账；在固定资产变卖、转移、报废、毁损时财务部门没有核销，由使用部门或其他管理部门直接处理；固定资产出租取得的租金收入由相关部门直接使用，财务部门没有任何记载等问题在中小企业大量存在，导致固定资产账账不符、账实不符。

（三）固定资产日常维护与保养不及时

很多中小企业没有制定固定资产的维护保养制度。使用部门领用设备后缺乏必要的维护保养，没有将保养的任务落实到人，使用者只管使用不管保养；或虽然有保养制度，但流于形式，没有相关部门进行定期检查，及时消除风险。使机器设备损耗率增大，出现故障的频率增多，维护成本增高。机器设备出现故障交给维修部门后，维修人员的技术达不到应有的要求，故障不能及时得到处理，影响固定资产的正常运行及企业生产经营活动。

（四）固定资产定期盘点制度执行不到位

很多中小企业对固定资产清查盘点工作存在走过场的情况。有的企业根本没有定期对固定资产进行盘点工作，或虽然对固定资产开展了定期清查盘点，但对盘点工作没有充分的准备，未制定计划、列出盘点表。也没有安排专人对固定资产逐一进行清点、详细记录盘点结果。更没有将盘点的实际情况与财务账记录相比较，找出盈亏的原因，报有关部门做正确的处理。企业不能及时掌握固定资产的真实、完整情况，使账实不符和待处理资产的问题长期得不到处理。

三、加强中小企业固定资产管理的对策建议

（一）完善企业固定资产管理制度

中小企业应根据企业的具体情况，建立一套适用的固定资产管理制度，使固定资产管理工作有章可循、有章可依。完善的固定资产管理制度应有明确管理目标，囊括固定资产管理的各个环节、各个方面，最大限度地减少固定资产闲置、浪费、流失等现象的发生；还应明确各部门、人员的职责，使各固定资产责任人明确其权利、义务，在固定资产购买、核算、处置、报废等过程中各尽其责、相互监督、相互制约，从而提高固定资产的利用率，确保固定资产管理全过程得到有效控制。

（二）建立健全固定资产账薄管理体系

在中小企业内部同时设置固定资产总账、明细账、管理卡，严格按照要求统一格式、统一编号、规范管理。固定资产发生变化时由不同部门、不同人员根据实际情况在相应的账、卡中登记、核销，使固定资产账、卡中的数据随着资产实际情况的变化而变化，确保账实、账账、账卡相符。

（三）做好固定资产的日常维护和保养

中小企业应充分认识固定资产维修与保养的重要性，建设管理体制，完善管理制度，加强日常管理， 严格监督执行；应规范日常维护规程和保养流程，正确使用固定资产，发现异常情况及时处理；同时还应重视维修技术人员队伍建设，进一步做好固定资产的维修与保养工作。对固定资产维护保养不当，造成责任损失的，应根据情况追究领导及相关人员的责任。使固定资产始终处于最佳工作状况，减缓其折旧速度，延长其使用寿命，发挥其使用效率。

（四）建立固定资产定期盘点制度

企业分别由财务部门依据固定资产明细账列出盘点表，使用部门依据实际拥有的固定资产列出盘点表，由财务部门、使用部门、资产管理部门相关人员共同组成盘点小组，按照盘点表进行逐一清点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与固定资产账薄记录进行核对。对账实不符，固定资产盘盈盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，报企业授权的部门和人员批准后，由财务部门及时调整有关账薄记录，使其反映固定资产的实际情况，保证账卡相符、账账相符、账实相符。中小企业还应该通过盘点对存在的问题及时处理，制定相应的改进措施，避免固定资产闲置，保证固定资产的安全完整。

（五）建立固定资产计算机管理体系

固定资产种类繁多、规格型号各不相同，其核算重复、繁琐且工作量大。手工处理的效率低，而且也容易出错。计算机对数据处理的能力强，如果在手工管理固定资产的基础上加强计算机技术的使用，既能对固定资产的各种状况作出及时的反映，还能够将财务人员从繁琐的手工记录、核算、数据抄录、编制报表中解脱出来。这样不但能保证固定资产管理工作质量，还能提高对固定资产管理的工作效率。因此，建立固定资产计算机管理体系，采用固定资产财务软件，建立固定资产管理模块，能更好地开展固定资产管理业务。

中小企业在固定资产管理中还存在很多的问题，企业只有在管理过程中不断解决这些问题，克服存在的不足，加强固定资产各方面的管理，才能最大限度地发挥固定资产在生产经营中的作用，避免资产闲置，减少资金浪费，使企业持续稳定地健康发展。

参考文献：

[1]万伟超.东莞市中心企业固定资产管理研究[J].合作经济与科技，2014（05）.

[2]邓丽.中小企业固定资产管理与研究[J].时代金融，2014（04）.

[3]王海彬.国有中小企业固定资产管理[J].管理观察，2014（08）.

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一、清查工作的重要意义

这次清查工作是全国组织开展的统一行动，对于全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位资产使用效益具有极其重要的意义，有利于为建立行政事业单位资产管理基础数据库提供准确数据，提高行政事业单位国有资产管理和财务管理能力；有利于为科学编制部门预算、推进收入分配制度改革创造条件，提高公共财政管理水平。

二、清查工作的目标任务

（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。

（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息。在此基础上，建立区行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。

（三）实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为今后编制年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。

（四）完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，主管部门、各单位和各级财政部门要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应的整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。

三、清查基准日和范围

（一）清查基准日。此次行政事业单位资产清查工作，统一以20*年*月*日为资产清查基准日。

（二）清查范围

1、20*年*月*日以前经机构编制管理部门批准成立，与财政部门存在经费缴拨关系的行政事业单位、社会团体，以及其他收入纳入财政国库或专户管理的单位。

2、执行事业单位财务会计制度的自收自支单位、社会团体。

3、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务和会计制度的事业单位，以及事业单位兴办的具有法人资格的企业，不列入此次清查范围，但行政事业单位须根据有关规定填报相关数据。

四、清查时间和步骤

全区行政事业单位资产清查工作从20*年*月开始，到20*年*月底基本结束，具体按照以下5个阶段组织实施：

（一）动员准备阶段

1、成立全区行政事业单位资产清查工作领导小组和办公室，制定清查工作方案，制发有关文件、资料和报表等。

2、对各级所属行政事业单位进行户数清理，确定纳入此次资产清查范围的具体单位。

3、召开全区资产清查工作会议进行动员和部署。

4、组织开展有关资产清查政策、制度、报表和软件操作等方面内容的业务培训。

（二）单位自查阶段

1、各单位组织自查。包括清理核对会计帐目，清查盘点实物资产，录入固定资产卡片，填制《行政事业单位资产清查工作基础表》，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》，取得相关备查证据材料等。

2、各单位通过公示栏等形式对资产清查结果进行公示。

3、各级财政部门根据各单位清查结果上报情况选择排定重点审计单位，确定参与专项审计的社会中介机构。

（三）复查审计阶段

1、各级财政部门委托社会中介机构对排定的重点审计单位进行专项审计，各主管部门对所属单位组织复查或抽查。

2、各单位根据审计或复查意见对原资产清查结果进行修改确认，再按财务隶属关系正式上报资产清查结果。

（四）汇总报告阶段

各主管部门、单位对下属单位上报的资产清查结果进行汇总整理，须于20*年*月*日前将资产清查工作结果报告报送区行政事业单位资产清查办公室（以下简称区清查办）。各财政所须于20*年*月*日前将本地区资产清查统计汇总表等一并装订成册，连同电子介质数据报区清查办。区清查办对区直各部门、单位以及各财政所上报数据资料进行审核汇总，于20*年*月*日前将全区资产清查工作结果报告上报市清查办。

资产清查工作结果报告主要内容应包括：工作报告，汇总报表和所属单位基础表等数据报表，以及相关证明材料，电子介质数据等。

（五）资产核实阶段

各级财政部门根据有关资产核实办法对资产清查结果逐步予以核实。单位根据核实批复文件及时进行帐务处理，并办理相关资产管理手续，同时针对清查中发现的问题，提出相应整改措施，健全完善规章制度。财政部门对资产清查结果进行分析整理，建立本级行政事业单位资产管理基础信息数据库。

五、工作要求

此次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则进行。

1、区直各部门、单位及各街道、乡镇，包河工业区要高度重视这次行政事业单位资产清查工作，切实加强领导，按照本方案的规定，明确任务，狠抓落实，确保资产清查工作能够如期保质保量完成。

2、各行政事业单位要按照统一布置和要求组织力量认真开展清查工作。工作中要做到实事求是，不得瞒报、虚报、拒报和迟报，要建立和完善资产公示制度，积极配合和支持区清查办组织的复审和专项审计工作。各主管部门要组织所属单位做好资产清查工作，设立咨询举报电话，接受单位、个人关于资产清查情况和问题的反映。

3、各部门、单位及各街道、乡镇，包河工业区要在人员、设备、场所和经费等方面充分给予保障，积极为资产清查工作创造条件。各级资产清查工作经费按照现行财政体制规定由同级财政保障，各行政事业单位资产清查工作所需经费在正常经费中列支，资产清查专项审计费用，按照“谁委托、谁付费”的原则，由委托方承担。

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关键词：固定资产管理 问题 对策

1固定资产的定义以及规定细则

固定资产是企业的一项重要资产，同时也是企业经营运行的物质保障。保障固定资产的安全和完整，提高固定资产使用效益，保证资产的保值增值，是固定资产管理的基本。固定资产管理的好坏，关系到企业的正常经营发展，加强企业固定资产管理，对于企业发展具有重要意义。但是目前我国大部分企业在固定资产管理方面存在一些问题，离现代企业管理的要求还存在一定差距。

固定资产管理的主要任务是建立健全各项管理制度，科学、合理配备及有效地使用固定资产，确保固定资产的安全和完整。且固定资产管理应当坚持“资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合”的原则；坚持“统一政策、责任到人、物尽其用”的原则。

2固定资产的管理机构及职责

首先，各中小企业或公司应命令行政管理部来统一管理公司所有固定资产，同时任命财务部为固定资产的监督管理部门，行政管理部应每月配合财务部定期检查各种固定资产的使用情况。

财务部作为固定资产的监督管理部门，主要负责固定资产的核查，保证公司部门固定资产合理管理。部门主要负责人对本部门固定资产管理工作负责，并根据固定资产规模配备思想素质好、责任心强的专职资产管理员，确保所管固定资产的安全、完整。

3固定资产的管理特点

3.1企业固定资产核算的特点

目前，许多中小企业固定资产单位价值较大，增减变化方式较多，如投资者投入、融资租入、购置、自行建造、更新改造等多种方式。

固定资产一般单位价值较大，增减变化方式繁多，相应涉及的科目也很多，核算较复杂，折旧方法一经确定，一般不得随意变更。

3.2企业固定资产管理的特点

企业固定资产具有使用期限较长、单位价值较高、在使用过程中保持原有实物形态的特征。固定资产反映其价值转移的核算方式―折旧。影响折旧的因素有：计提折旧基数，计提折旧基数是固定资产的原始成本折旧年限折。

4中小企业固定资产管理中存在的部分问题

近年来，各大的国有企业集团公司都出台有相应与会计准则相配套的固定资产管理办法，但是固定资产管理中仍然有诸多问题：固定资产转移时价值的确定、盘点的标准和规范、帐实不相符等，具体表现有以下几方面。

4.1.固定资产价值严重偏差

国有企业固定资产在关联企业间不当转移的现象十分严重，主要通过利用股份控制和人事上的关系对下级企业施加影响，将固定资产在关联企业间以低于或高于价值的价格进行转移。

4.2.固定资产体系崩弱

企业对于固定资产盘点不及时，企业由于产权结构过于复杂，资产盘点责任不清晰，基本上只在年终审计时才盘点。对于固定资产减值损失的确定和金额大小认定处理过于轻率，即使盘点确认也仅流于形势。固定资产账面价值与实际价值不符。

4.3.固定资产管理体系存在局限性

长期以来，由于受到传统观念的影响，大部分企业管理层对固定资产管理认识不足、重视不够，企业一般存在重钱轻物的思想，没有科学的预算、投资分析的购置固定资产的制度，固定资产投资缺乏科学性、合理性，导致固定资产利用率低，资源浪费严重。

4.4.固定资产设置良莠不齐

按规定，固定资产管理必须建立实物台账和实物卡片，记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号等，定期进行实物盘点，由财务部门对固定资产账核对。但是，有些企业对固定资产管理制度建设不规范、长期未对固定资产进行清查、盘点，最终导致账物不符、账账不符，另一方面，固定资产账簿设置不健全，企业只设置了固定资产总账和明细账，但没有实物管理账，致使一些净值为零但仍有使用价值。

4.5.企业固定资产浪费严重造成资产闲置

主要表现一是闲置资产无人管理，无人维护保养，致使部分有使用价值可调剂使用的资产或有处置价值的闲置资产因无人管理而闲置，二是部分资产损坏维修不及时，人为造成资产闲置。

5针对中小企业固定资产问题的解决对策与方法

5.1.对固定资产实行规范化管理

很多企业在固定资产管理方面存在账实不符的问题，因此可以对固定资产实行归口管理。一方面是归口管理，一般企业的生产设备归生产部门管理，动力设备归动力部门管理，运输工具归运输部门管理，另一方面是在归口管理的基础上，按照固定资产使用地点，落实到班组和个人。这样使固定资产的安全保管和有效利用得到可靠保证。

5.2.对固定资产实行集团分流化

对于企业集团的子公司、分公司的固定资产，应当从全局出发，在资产基本状况的基础上，对各下属单位的固定资产进行集团化管理，对固定资产进行合理调剂使用，避免公司各自为政，各行其道。

5.3.完善固定资产处置制度，盘活固定资产

企业对固定资产处置要做到物尽其用，制订设备报废条件：超过规定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低，经济效益差；同时也要采用多种形式盘暂时不用的闲置固定资产，盘活闲置固定资产不但能给企业带来一定的现金收益，也能够节约管理成本。

5.4.领导层加强企业管理意识

企业要把固定资产管理作为一项重要的内容列入工作目标，在资产管理方面实行单位领导全面负责制，从决策层面做好规划、预算，加强内控管理，以达到固定资产增效增值的目标。通过从上到下层层考核，提高资产管理意识，使资产管理逐步走向制度化和规范化。