资产管理廉洁风险点范文

导语：如何才能写好一篇资产管理廉洁风险点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：事业单位；固定资产管理；风险防范；问题；措施

一、事业单位固定资产管理存在的主要风险

（一）固定资产在配置环节的风险问题

为了保证固定资产配置的科学性，固定资产在配置前需要相关的专家进行专业的论证工作，同时需要进行前期的市场调研，但在这一过程中，若市场调研方法不合理，专家分析不到位、预算资金无法符合实际需求或者是单位决策失误，这些都有可能产生一些系列的风险问题。其次，随着市场新技术的不断更新，即使刚刚采购的设备也有可能面临着因为无法高效率使用而被市场淘汰的风险。而配置标准无法匹配规定标准或者实际标准更有可能造成相关项目无法顺利进行，从而产生资金技术浪费的风险。除此以外，若单位在进行验收时未按照相关规定执行验收程序，因为人为的主观原因而导致的固定资产在验收以及审核时不满足一下相关的质量要求，或者固定资产的内容型号不符合，这些因素都有可能产生会计核算不符合规定、资产信息真实性缺失、资产出现损失或者是账目与实际情况不符合等风险问题。

（二）固定资产在使用维护环节的风险问题

固定资产在使用和维护期间，很容易因为保管不善、操作不当而产生事故、甚至是损毁等现象。同时，固定资产若长期维护过剩或者是资产未得到合理有效地保护，这些都会在一定程度上导致固定资产使用效率的降低。当然，若长期间将规定资产闲置而使得规定资产未得到充分的利用，固定资产也有可能会出现价值损耗或者是实物损耗等。

（三）固定资产在处置环节的风险问题

在处置固定资产时，是需要严格按照相关政策规定、相关程序执行的。但在实际的生活中，相关单位在处理固定资产时，往往会主观地忽视了相关政策的规定，仅按照自己的意愿进行处理，忽视审批的规范性、忽视资产评估的规范性以及价值的准确性、甚至是超权限超范围的处理，这些都有可能造成国有资产出现相应的损失。

二、事业单位固定资产的管理现状

（一）固定资产风险管理意识的缺乏

就目前来说，大多数的事业单位都将关注的重点放到了资金的分配方面，而忽略资产管理的重要性，再加上事业单位固定资产属于公共产权，且事业单位固定资产的资金主要来源于国家的财政拨款，无任何的效益以及成本压力，众多原因叠加在一起，使得事业单位在进行资产管理时缺乏一定的主动性、积极性以及相关的责任意识，也就因此，造成了事业单位资产管理与预算管理严重脱节的现实困境。

（二）固定资产管理机构的相关设置缺乏科学性

对于很多的事业单位而言，其资产管理通常都是由行政部门、财务部门以及后勤部门来进行管理和维护，这样兼职的形式、繁重的工作任务使得管理人员没办法全身心得投入到固定资产管理的相P工作之中，再加上管理人员对资产管理的相关知识不了解，专业技能的缺乏，事业单位的资产管理势必会出现一定的问题。同时，因为资产管理人员的不专业性，在进行资产管理时很容易出现应付工作任务而敷衍了事的现象，提供错误甚至是虚假的资产数据信息，长此以往，资产管理潜在的风险逐渐增加。

（三）资产管理协调、配置和共享机制的缺乏

因为资产管理协调共享机制的缺乏，很多事业单位都存在着各部门之间相互攀比，盲目的追求档次和规模等现象，资金富裕的部门不愿意与缺乏资金的单位共享资产，而缺乏资产的单位宁愿浪费资金重新购置资产，也不愿意利用其他部门共享的资产，这样的情况使得资产使用的效率大大降低，资产的浪费现象严重。

（四）缺乏有力的资产监管

具有力度的监管是提高和改善固定资产管理的重要方法，但目前来说，很多事业单位都尚未认识到资金监管的重要性，在对资产进行监管时，也多是网开一面，蜻蜓点水，资产的质量得不到保证。

三、加强资产管理风险控制的相关措施

（一）营造一个廉洁高效的固定资产风险控制内部环境

想要进一步提高固定资产的风险控制水平，保证固定资产风险管控措施的顺利实施，廉洁高效的内部环境是首要的前提条件和重要保障。因此，对于相关的事业单位来说，应该要提高自身对于固定资产管理的重视程度，强化整个单位对于固定资产的正确认识，从思想的深度提高对于资产管理的责任意识，构建一系列的风险防控体系。同时，对于有条件的事业单位，可以积极地引进固定资产风险控制的相关人才，并对单位现有的内部员工进行定期的培训工作，努力构建一支更适合单位发展的人才队伍，提高单位对于固定资产的全面管控能力，并构建一套符合单位发展的追责机制，保证单位内部环境的廉洁高效。

（二）设置明确的风险管理目标

在“十二五”期间，我国对事业单位的资产管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增长量，对储存量进行盘活，最后要实现效益的提高以及保值增值。事业单位在进行固定资产风险管理时，首先要对自身的全民发展战略有一个详细的分析及了解，保证固定资产的风险管理可以与之相结合，既可以保障基本的需求，又可以达到提高效益的目的。简而言之，事业单位在进行资产管理时，针对不同的资产应该设置不一样的管理目标，例如，对于使用比较频繁的通用资产，应该以“够用”为主要的目标，在保证符合相关配置标准的前提下，避免浪费。而对于部分会影响公共产品以及服务质量的资产，单位可以以“好用”为主要目标，并在财力情况允许的前提下，引进高、静、尖设备，从而尽可能的避免技术风险。

（三）对固定资产进行系统分析，把握重要环节

固定资产的种类繁多、数量较大，不同的资产需要配备专门的人员进行特定的管理方法，而行政事业单位因为自身资金、人员、成本的限制，很难做到面面俱到，因此，这就要求单位对各种固定资产进行系统的梳理，把握不同资产的重要程度，并对其风险的大小进行分析，找准重要资产的重要管理环节，以有限的人力、物力实现资产管理的最优，风险的最小化。

（四）构建科学的风险防范制度

构建科学的固定资产配置制度，严格控制固定资产重要关口。在不同的阶段，单位应该积极主动地采取相应的措施，例如，在决策阶段，单位应该以集体研究、充分调研以及专家论证等多种方式来进行相应的研究分析，坚决的降低决策风险、技术风险。在采购阶段，单位应该坚决执行与决策相互分离的原则，一切程序严格按照政府的规章制度办事，避免腐败的风险。

构建科学的资产维护制度，资产的维护及使用是影响资产使用寿命的直接因素，因此，为了最大程度的延长资产的使用寿命，提高资产的使用效益，单位应该明确资产维护责任人，并配备专门的人管理重要资产。

构建科学的资产处置制度，当资产不再能够满足日常的使用需求时，单位不应对资产进行随意处置，而应该按照相应的规章制度进行处理。

（五）建立健全风险反馈及监管制度

为了进一步保障资产管理制度以及相关重要决策的落实，单位应该对资产管理的全过程进行监督，并设置专门的人员以及机，对检查的结果进行及时的登记处理，对检查监督过程中所发现的问题及时上报，以方便单位及时的采取相应的措施，有效地解决问题。同时，单位还可以对制度以及决策执行的效果以及效率进行定期的检查，构建相应的问责机制，对固定资产管理中所出现的责任问题进行追责处理。

（六）提高资产的信息质量，加强信息化水平

信息质量已经成为影响资产安全的重要因素，因此，为了做好事业单位固定资产的管理工作，行政事业单位应该构建相应的资产信息管理体系，有条件的单位还可以借鉴国内外资产管理的先进经验，例如，引进资产扫描设备，有效避免人工登记的主观错误等。

四、结语

就目前来说，我国行政事业单位在资产管理方面还存在着很大的问题，而想要彻底有效地解决这些问题，提高对固定资产的管理水平，行政事业单位还有较长的一段路需要去摸索。

参考文献：

[1]柴伟.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].当代会计，2015，02.

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关键词：审计委派制；资源整合；风险控制；资产管理

国家在委直属和联系单位内部推行审计委派制，提升了内部审计工作和审计人员的地位。审计委派制增强了审计工作的独立性和权威性，实现了审计资源统筹调度、优化配置、垂直管理，保证了派驻人员有充分的知情权，能够得到完整的审计信息，增强内部审计对企业经营管理的监督，避免内部审计监督受制于企业或（公司）管理层的窘境。内部审计委派的独立性和权威性是内部审计工作的必要条件。本文以提高内部审计委派独立性权威性作用进行理论研讨。

一、内部审计委派制有利发挥审计资源的作用

委直属和联系单位内部审计委派工作是一项提升经营管理水平、促进行业持续健康发展的重要举措。各级领导要有全局观念和责任意识，深刻认识审计委派工作的独立性与权威性的重要性和必要性，重视和支持审计委派制工作。

（一）转变审计理念，拓展审计领域。当今党和政府为确保企业和国有大型公立医院运营健康有序开展，把内部审计工作逐步转变为内部委派制驻地审计。紧紧围绕健全“免疫系统”和有效发挥内部审计的“免疫功能”，提高现代企业及国有大型公立医院的治理水平，落实资产经营管理责任，提高内部审计机构独立性和权威性，有效加强组织自身“免疫力”，有利于市场经济营运安全、健康、持续发展；有利于各审计派驻机构认真履行“监督服务驻地、交叉审计异地”的职责；有利于加大和规范重大经济事项报告内容，确保国家卫计委及时掌握和关注重大经济事项的发展情况，有效发挥内部审计事前监督、咨询和评价作用，积极稳妥处置重大突发事件，避免造成重大经济损失，协助大型公立医院做好决策服务工作，着力突出把原有的内部审计逐步转变为国家及行业内部委派制，把服务好驻地审计单位作为重要任务，通过卓有成效的审计工作，能得到驻地单位的认可和支持，减少公立医院国有资本的无形流失，确保国有投资项目的保值与增值效益的发挥。

（二）整合审计资源，推行审计委派制。实施审计委派制是转变企业或大型公立医院职能，完善现代企业管理的治理机制，确保出资人有效行使决策权、知情权和监督权的重要举措。审计委派制是通过采取更加灵活有效的监督机制，有助于弥补现代企业管理上的信息不对称缺陷，确保企业及大型公立医院持续平稳健康发展，有利于内部审计涉及医院经营决策、经济业务、财务管理、资产管理、资金管理、内部控制、廉洁自律、党风廉政等诸多方面，审计委派力度的加大能促进各项工作的协调、健康、持续开展。

（三）完善与转变现代企业或医院治理机制的新要求。在企业或大型公立医院推行审计委派制，能不断提升内部审计工作和审计人员的地位与作用的发挥，保证派驻人员坚持分级负责、形成突发事件或事故逐级报告、确保重大事项报告内容的真实性、保密性，国家对派驻单位的审计信息事先有充分的知情权，能够得到完整的审计信息，确保出资人有效行使决策权、知情权和监督权的重要举措。通过内部审计委派制能发挥更加灵活有效的监督机制，有助于弥补现代公立医院在管理上的信息不对称缺陷，有利于审计人员履行监督职能，强化“有为有位”的思想，确保审计人员能真正做到“能审、敢审、会审”，努力实现审计事项关口前移，对影响医院发展的热点、难点、重点问题加大审计力度，在提高审计工作效率的同时，能促进审计队伍整体素质不断攀升。

（四）整合审计资源，发挥审计统一监督优势。将内部审计工作由分散管理转变为集中统一管理，便于统筹内审与外审工作，把有限的审计资源集中用于监督和解决行业内的重点、难点问题，能实现审计资源效用的最大化。一是以审计项目为抓手，加大授权力度，改进授权及审计项目下达方式，扩大了审计面，提高审计效率和质量，方便了被审单位对审计项目的安排；二是整合的人力资源，发挥整体效能。内部审计人员委派制能全面把握审计人员的入口关，都是审计专业人员、且有审计的资质证书，对提高审计人员的综合素质、熟悉开展审计业务工作，最大限度地发挥整体合力及效能的发挥；三是审计的政策观念、法制观念、道德观念、业务素质得到加强。凡参加委派制的审计人员都要参加3～6个月教育培训。

（五）助于审计质量与效果的提高。审计的独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围及项目审核是由单位制度与措施决定的。工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。为企业及时发现并解决各类苗头性问题，促进企业加强管理、规范经营、增收节支、寻找新的增长点，实现持续发展的支撑保证。

二、内部审计委派的独立性起到改善风险管理的作用

乔瑞红在2006年分析内部审计参与风险管理的优势提出“内部审计参与风险管理有利于进一步改进公司治理，有利于内部审计的生存与发展，同时提出内部审计应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议，应参与风险管理方案的可行性论证，应对具体风险项目进行识别与分析，对风险进行跟踪管理[1]。从内部审计的特殊地位出发，研究其在风险管理作用，对为公立医院的经济营运提供支撑保证。

（一）帮助实现目标起到促进作用。内部审计委派制它基本不受企业组织领导或企业组织中的相关成员及上下左右关系的制约，在审计业务及审计项目、审计报告与结论方面都具有相对的独立性和权威性，能确保企业组织的经营与策划，在分析抗防风险的因素上，提出制定相关规章制度的合理化建议，为企业实现经营与管理目标起到促进作用。

（二）能帮助实现目标起到保护作用。在我国市场经济制度建设的进程中，有的企业组织及医院通过各种方法虚增利润，以提高企业经营业绩，获取所需资金，严重的损害了投资者与债权人等企业利益相关者的合法利益，扰乱了市场秩序，影响了经济健康发展，增加了社会的不稳定因素。内部审计委派制在审计政策及审计法规方面，通过对企业组织及医院内部存在的问题进行纠正、对舞弊事件进行纠察，为医院后续发展提供保护作用。

（三）能帮助实现目标起到调解协调作用。内部审计委派通过查明企业组织内部及医院经济数据、检查资产核算是否健全、评价财会职能是否正确与有效发挥、评价政策规划是否认真落实，以及对企业各部门任务质量的完成情况等方面进行跟踪检查、且对企业经营管理实时监控，防止违规、违章及违法现象的产生与审计结论的科学性、严禁性、政策性、复杂性等诸多问题的解决与协调。内部审计委派工作是一项原则性、综合性、政策性、法制性非常强的工作，涉及面广、层次深，对审计结论、事实的界定既要具有客观实在性、规则性，更要具有科学性、严禁性、法规性。从而在与多个职能部门之间开展审计工作时，经常起到与内部部门间的沟通协调作用。

（四）能帮助控制风险管理目标起到监督作用。内部审计通过对风险管理评价作为审计工作的重点与难点，且以体现检查与评价风险管理中的充分性与有效性。1999年6月IIA理事会通过第七次审计修改的新定义“内部审计是一种独立的、客观的的确认与咨询活动。旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。[2]新的审计定义把审计的主体规定为一种独立而客观的活动，且把内部审计确立是以客户为中心的活动、关键是控制风险与治理，改善组织的增值和运营、范围更为增加与广阔，能帮助组织控制风险和改善有效的治理。内部审计委派制有利于关注审计治理、关注企业的风险管理、注重企业组织及大型公立医院未来的发展前景，将即变化的风险管理模式整和进入内部审计管理程序，由管理审计向风险评估转变，由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计的作用更具有前瞻性和咨询性。

三、发挥审计委派独立性与权威性对国有资产管理的作用

国有资产改革探索的实践证明，要进一步完善和细化《企业国有资产监督管理暂行条例》，继续深化国有企业的各项改革，一项非常重要的任务，这是当前企业、政府和社会各界最为关心的问题，最重要的是要建立与完善一套科学的国有资产管理新体制，最基本点就是建立统一履行出资人职责的国有资产管理机构。

（一）在组织制度上要发挥国有资产出租人的作用。这就得使履行国有资产出资人职责的机构，从组织制度上得到落实，有人或机构对国有资产切实负责。改变多个行政部门分头管

理国有资产的“九龙治水”状态，不是简单地把原来各部门管理国有企业的机构、职能和管理手段合并，而是要实现从行政管理向履行出资人职责的根本转变。通过审计委派制可及时准确检查企业和大型公立医院是否完善国有机构设置，在对职能界定、人员构成、管理办法、运行规则、法规制定等方面，可避免对其应履行的出资人职责履行得不全面、不充分，而出现新的内部人，进行全面的监督与控制。

（二）确保国有资产组织机构真正起到管资产、管人、管事的作用。①委派到企业或医院内部审计人员应当做到正直坦诚、廉洁自律、诚实服务、勤勉尽责、不歪曲事实、不隐瞒审计发现的问题，保守秘密；②委派的企业或医院内部审计人员应当保持廉洁，维护国家利益和企业及医院利益，不从被审计部门获得任何可能有损职业判断的利益；③委派的企业或医院的内部审计人员应当诚实地为所在企业组织或医院服务，忠于职守，不从事有损于企业组织或医院与利益的活动；④委派的企业组织或医院的内部审计人员应当尽职尽责、严谨细致，降低审计风险，保证审计工作质量；⑤委派到企业或医院内部审计人员应当保守在执业过程中知悉的国家秘密、单位秘密、商业秘密，发挥审计委派独立性与权威性的作用，对国有资产管理形成保值与增值的作用，是防止国有资产流失的重要控制手段。

（三）从监管制度上确保国有资产机构的权力、职责、责任的全面落实。委派内部审计人员在执行与完成审计业务时，应当保持应有的独立性和客观性。在进行审计活动前，应当识别可能损害独立性和客观性的因素，考虑降低其影响的措施：①与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系要坚持原则、秉公办事；②在审查和评价以前负责的审计经营活动和内部控制通过审计的事项、出现差错或有问题时的方法要实事求是、客观公正的处置；③遭受来自审计组织机构内部或者外部组织、环境及个人因素的压力、审计事项出于复杂时，要沉着冷静、一丝不苟、认真对待；④当内部审计事项范围受到历史或时间的影响，以及权利的左右限制，要增强法制观念，坚持以法审计；⑤出现可能有损害审计独立性和客观性的其他情形与因素时，应当及时向项目审计组组长或内部审计机构负责人或上一级领导机关报告，再根据批复的要求进行审计。

（四）从法律角度上建立健全临管与监督者的硬制度。通过制订内审委派的硬制度，促进企业和医院在管理中做到有制可依、有章可循。①内部审计机构负责人应当根据具体情况，采取相应的措施保证审计的独立性和客观性；②内部审计委派制要从法律角度上突出企业（医院）内部控制、实现法人治理制度，发挥临管与监督的内部审计的控制作用是整个内部控制的基础，是其他一切要素的核心，其控制的好坏直接影响到企业（医院）内部控制的贯彻执行和企业经营目标、整体战略目标的实现；③要大力提倡和营造一种“法律法规控制规则制度”的审计文化。一方面委派的内部审计人员负责促进在道德和完整性方面的高标准并在审计机构中建立一种文化，向委派的审计人员强调和说明内控的重要性；另一方面，企业领导层及所有员工都必须认可理解与支持审计内控程序中的作用及效果，并可在控制的程序中发挥作用。④确保委派的审计效果与审计结论具有政策性、法效性、程序性。对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制、追加必要的复核程序；在对审计结论与审计报告发出前，委派内审的负责人要全面对审计过程及在报告的结论进行专业上的全面复核，讨论认为报告结论正确后才可做下步与被审单位对话的后续工作。

总之，在大型公立医院发挥内部审计委派的独立性与权威性的作用，对加强医院内部控制、建立健全内部控制体系，是医院自身发展的内在需求，也是医院在全面深化改革、推动发展，对市场风险与挑战的需要。大型国有公立医院内部审计委派部门更应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，促使医院以合理营运成本促进有效控制，减轻病人负担，从而实现国有医院资金发挥最大的使用效益。通过正确的审计路径，从而从根本上确保医院持续、稳定、健康发展。

参考文献：

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会计集中核算是指财政部门或上级单位成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自不变的前提下，取消单位会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委派，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、管理、服务于一体的核算形式。具体特点为：会计业务决策者与执行者的分离；财务审批与会计监督的分离；会计凭证的存放管理与单位分离；会计业务处理的过程公开。

会计集中核算制在加强财政资金收支管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已显示出会计集中核算制的优越性。一是强化了财政监督力度，增强了政府的宏观调控能力。二是夯实了会计基础，强化了会计监督。三是推动了会计人员管理体制改革，提高了会计信息质量。四是核算中心的成功运行为部门预算和政府采购改革、国库集中支付纵深发展起到极大的推动作用。五是监督效果显著，财务管理更加规范。

二、目前会计集中核算存在的问题

目前实行会计集中核算还存在一些亟待解决的问题，主要是会计核算中心的会计主体地不明确、内部监督管理弱化、审计中责任难以划分等。

1.会计主体及责任的定位不明确。一方面核算中心与被核算单位在经济活动上相脱离，核算中心难以控制各项支出的真实性、合理性和合法性，从而产生支付风险。另一方面被核算单位不少单位负责人认为本单位没有了账户及会计人员，不愿承担会计责任甚至推诿，对财务管理工作不再重视，只管用钱。

2.核算单位的财务管理工作和内部监督弱化。被核算单位所有资金收支往来的核算，都由会计核算中心完成，加上很多预算单位将会计核算和财务管理等同起来，导致单位的财务管理工作弱化。

3.核算中心对被核算单位的资金收缴动态难以全面掌握。大多数单位也没有建立各类资金台账，对非税收入资金和罚没款的收、缴、存情况无账可查。

4.被核算单位对资产管理工作弱化。单位会计核算工作移至会计核算中心，而财产物资仍由原单位进行管理，这种资产管理与会计核算相分离的情况，导致被核算单位资产管理薄弱的问题更加突出，重买轻管现象明显。

5.增加了被核算单位的审计监督新难题。由于审计部门与被审计单位之间增加了“中间人”——核算中心，核算中心与被审计单位之间可能就一些会计责任问题出现真空，往往是单位报账会计一问三不知，说账不是他做的具体不清楚，使得资料提供不及时，使得审计部门对责任认定难度加大。

6.被核算单位规避监督。在单位购买需要进行政府采购的物品或工程时，有很多单位为了规避政府采购而采取的是化整为零的办法，就是把一台电脑变成了电脑配件，一个大型工程变成了零星工程。

7.会计集中核算形式下，中心核算人员脱离了各具体单位的实际业务工作，不了解情况。而且，核算中心一个核算人员同时要负责多个单位账务，无力掌握每个单位业务细节，行使会计监督职能的难度过大。

三、会计集中核算的改革与完善对策

会计集中核算制作为一种制度并非完美无缺，还存在一些问题，但关键是要结合形势和任务的发展，从实际出发，不断加强会计集中核算制的科学化、制度化和规范化建设。

1.抓紧制订集中核算的法规、制度、准则

构建完善的涉及会计集中核算的具体会计法律和准则体系，使得会计集中核算有法可依、有法必依，解决当前会计核算过程中急需明确的问题。

2.转变会计职能，从核算型向管理型转化。目前会计核算中心的主要工作是资金支付和会计核算，如果将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算执行信息的反馈和控制。

3.完善内外监控制度，确保财政资金、财产物资的安全。由于财政性资金集中管理后，财政资金管理的风险也大为集中，必须加强内控，建立内部制约机制，防范风险。

4.加强实物清查，保障财产物资的安全。核算中心应对资产管理执行有效的控制手段，加强对实物资产的现场清查和核销管理，定期和不定期的对资产使用部门进行检查，保障国家和集体财产物资的安全。

5.加强审计，规范行为，明确责任，防范风险。会计集中核算的主体是政府，凭借的职能是政府社会经济管理权和国有资产所有权。只有强化风险意识，进一步明确责任，加强对会计人员上岗、任期和离任前的定期及不定期审计力度，才能确保会计信息的质量，提高会计信息的真实性，确保会计人员清正廉洁和健康成长。

6.建设会计核算内部网络，实行网络化核算，增强相互制约，开通远程报账系统和远程查帐系统。会计核算中心要建立一个高效的运转机制，必须立足于电算化和网络化，用现代信息技术手段来处理日常工作。

7.加大会计人员的培训和交流力度，提高会计人员素质。当前，随着财务管理工作的日益加重，预算编制、资产管理等改革措施的陆续实施，对财务人员的综合素质提出了更高的要求，如何培养和造就一支政治思想过硬、业务精通、具有开拓创新意识的高素质财务干伍，是迫切需要研究解决的问题。

为降低会计风险，核算中心必须从核算型逐步向管理型转变。核算职能解决的是会计信息规范化的问题，管理职能是如何应用会计信息，进行分析、判断，如何为决策提供有用信息，帮助领导做出正确决策。会计集中核算的目标是会计网络化，建立财会信息网络系统，以现代化的方式提供真正及时准确的财会信息，是时展的一大趋势，也是今后我国财会界面临的一大课题。

参考文献：

[1]魏明海 龚凯颂：《会计理论》，东北财经大学出版社，2005年8月.

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摘要：实现科学化精细化财政管理是实践科学发展观的必然要求，具有现实迫切性。科学化精细化所要突破的工作重点和难点主要是预算编制管理、收费资金统管、专项资金管理、国有资产管理，需要外部环境助推和内部协同整合来提升财政管理的效能与效率。

财政部部长谢旭人站在实践科学发展观的战略高度，紧扣当前财政管理的脉搏，深刻精辟地揭示出科学化精细化管理的理财新方略，抓住了公共财政管理的灵魂和财政工作的活力源泉。我们必须把科学化精细化管理贯注到、落实到财政工作的全程运行之中，使之发挥出强劲而持久的重大作用。

一、科学化精细化管理具有现实迫切性

首先是政府转型需要财政管理“转轨”。责任型、法制型、服务型政府的职能履行离不开公共财政的高效精确运作来体现与实现。另一方面，也是民主政治不断进步的紧迫要求，社会公众对财政资金的收支管理有权利、有意愿知晓其来龙去脉和效益如何。其次是应对财政收支矛盾尖锐的根本对策。县乡基层财政持续困难，保增长、保民生、保稳定的资金缺口持续扩大，迫使财政部门必须精打细算，分厘必较。即通过各项财政管理制度的细化完善，把有限的财政资金用好用活，不断提高财政资金使用的合理性和可信度。其三是确保资金安全有效和消除资金管理风险的必然路径。近年来各级审计部门的审计报告反复披露出一个“顽症”:资金紧张与铺张浪费并存现象较为突出，且屡查屡犯，屡禁不止，人、车、话、会、接待费等行政成本快速膨胀，这种粗放型管理被讽喻为“官油壮捻子，头比身子大”。加之资金运行过程中风险失控的隐患继续积累，骗套财政资金，截留挤占挪用现象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套严密清晰、刚性系统的管理约束机制。其四是建设廉洁型财政干部队伍的有效途径。财政部门在管理分配资金的过程中面临着多种多样的利益诱惑，关键环节和核心岗位的权力过于集中，工作透明度不高，导致自由裁量权失范，索贿受贿现象时有发生，《财苑警示录》中的违纪违法案例启示我们，必须运用科学化、精细化的管理机制缩短权力半径，强化监督制衡，从业务操作层面上有效化解和预防各种不廉洁行为。

二、科学化精细化管理必须突破，点难点

科学化精细化管理要以党和政府的工作重点、人民群众期待的民生热点和社会公众不满的管理弱点为重点;以财政资金安全有效运行为主线，敢于抓主要矛盾、抓源头控制、抓权力分解、抓程序制衡、抓机制透明，防止避重就轻，重表轻里，只说不做。

(一)尽快提高预算管理的科学化、精细化程度

一是进一步规范和完善预算编制的级次顺序，增加预算编制时间，提高预算的精确程度。二是建立健全预算基本支出和项目支出标准体系，完善行政开支定员定额标准。构建部门机构编制、业务计划与经费预算衔接对应机制。三是预算编制终端必须数据化和具体化，提高预算的预测性、前瞻性和控制力，尽量减少“以基数定预算”的惯性方法。当前有必要实行“开门预算”，加强人大财经委员会的专门审核与监督，引入公众质询参与机制，增强预算的公开性和公信力，以真正解决预算报告“内行说不清，外行看不懂”。“一年预算，预算一年”的根本缺陷。四是要加快建立预算支出的绩效考评机制，完善绩效考评指标体系。围绕重大资金项目、民生项目、行政成本项目推行预算支出绩效考评试点，将绩效考评结果作为以后年度编制预算的重要参考依据，逐步建立绩效考评结果公开制度，提高绩效考评的透明度和公信度。

(二)细化收费资金统管

以当前正在开展的“小金库”专项治理为契机，彻底清理预算外资金账户，严格规范各单位财务管理，建立“零户”统管机制，取消各单位收入过渡户，实行票款分离，落实“收支两条线”管理。要全面推行综合财政预算，把所有行政事业性收费和各类非税收人纳人预算管理和国库单一账户体系管理，使各类收费资金在科学化精细化机制引导约束下发挥应有的使用效益。

(三)强化专项资金管理

由于缺乏系统严密的管理方法，相当一部分资金被挤占挪用充做公用经费，有些甚至被截留贪污。因此要从源头上清理整合专项转移支付项目设置，严格控制新增项目，规范现行专项转移支付项目。一要提高专项转移支付管理透明度。其设立要做到有合理明确的分配依据与标准，有操作程序，真正体现公开、公正、透明、效率原则，及时公布各项转移支付项目资金管理办法，减少随意性。二要加强监督考核和问责力度，使各类专项转移支付资金的使用效益有一个明显提高。

(四)要严格国有资产管理

切实推进国有资产管理和预算管理的全面衔接和有机结合，制定操作性强的行政事业单位资产配置、更新报废标准和相关配套制度，依法规范处置国有资产，切实加强新增资产配置专项审核和资产收费管理，确保国有资产完整安全，保值增值。

三、科学化、精细化管理需要外部环境助推和内部协同整合

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【关键词】 油田企业； 财会队伍； 一体化建设； 精细核算； 学习型组织

胜利石油管理局财会系统现有在岗人员1 800多人。近年来，企业在推进财会队伍的职业化、精细化、复合型建设，培养思想作风过硬、业务素质精良、德才兼备的财会队伍方面，进行了一些积极有益的实践和探索，为油田企业的稳定持续发展提供了坚实有力的人才支撑。

一、财会队伍建设方面的主要做法

（一）适应新形势，不断调整完善财会队伍体系

1.适应体制机制变化，调整财会队伍组织架构

油田重组上市之初，财务管理实行“三级核算，四级管理”模式，为减少核算层级，从2002年开始，集中财务资源，减少核算层级，变二级财务科为财务资产管理中心，撤销三级核算单位，将三级财务人员行政工资关系上转到财务资产中心，根据实际情况，委派财务人员到三级单位参与管理和监督。将原财务结算中心的资金结算业务和财务监督业务进行分离，突出财务监控，实现职能转型。财务组织架构的优化，为提高财务管控效率提供了组织保障。

2.适应市场环境变化，调整财会队伍人员结构

随着油田外部市场战略的提出，胜利局外部市场规模迅速扩大。2011年外部市场收入占全部收入的44.86%；国内外部市场形成了以新疆为主的西北市场和以四川为主的西南市场；海外市场形成了以中东、中亚、北非、美洲、东南亚五大区域市场。为适应市场变化，提出要像重视外部市场一样重视外部市场财会队伍建设，领导思想上重视，机构设置上考虑，政策上倾斜，待遇上优厚，着力建设一支与胜利局市场战略相适应、相匹配的高素质财会队伍。胜利本土市场，是财会队伍的“主阵地”和“大本营”；国内市场，是企业重要的生存空间，配备了300多名财会人员，参与财务管理、招投标和项目运作；国际市场，是企业生存空间的有效延伸，根据项目需要配备了33名既能驾驭语言和财务专业知识，还熟悉国际商务规则、惯例和国际贸易的一专多能财会人员，参与海外项目生产经营、财务管理、商务谈判等诸多环节。人员的充实到位，构建了适应胜利本土市场、国内市场和国际市场的财会队伍格局，较好地满足了外闯市场的需要。为了更好地适应国际化、市场化的需要，从生产经营领域选拔60多名优秀的工程技术人员充实到财会队伍中，初步建立了复合型的财会管理队伍，其中25人具有双职称。

3.适应一体化要求，搭建一体化平台，促进一体化交流

适应一体化管理要求，我们着力构建和形成了“一个预算管理委员会，一个经济活动分析平台，一套精细管理、挖潜增效措施和标准，一套内控制度，一体化考核”的一体化财务管理体系，以实现资金、资产、投资、成本、市场等资源的有效配置。着力推进上市、非上市人员的经常流，促进胜利油田的一体化发展。近年来，对上市、非上市两个财务处之间、机关和下属单位之间以及下属单位之间进行了交流。其中处级和科级之间相互交流24人，一级与二级单位之间交流21人。通过换位置实现换位思考，切实增强了财会队伍的大局意识和共同发展意识。

4.适应优化结构需要，科学选拔和储备人才

在财会后备干部的选拔和任用上，不分上市、非上市界限，拓宽选拔渠道，发现和储备干部，建立财会人才梯队。从2007年开始，对二级单位的总会计师岗位，探索建立公开竞聘方式选拔处级干部模式。在全油田范围内先后分三批选拔二级单位总会计师，通过笔试、业绩评价、面试、综合考评等多个程序，从500余名参选人员中遴选出30多名业务能力强、综合素质高的财会人员担任二级单位总会计师。同时还从相关专业中选用一批人才，充实到财会队伍中来，进一步拓宽了选人用人渠道，激发了财会队伍活力，增强了队伍后劲。

（二）以职业能力建设和精细财务管理为重点，努力提升财会队伍素质和能力

1.加强财会队伍的培训

根据不同的市场环境，进行有针对性的重点培训。胜利本土市场，培训重点是加强财务与生产经营的融合及财会人员业务能力的提高，着力提高财务管理的效率和质量；国内市场，重点培训提高财会人员参与招投标、项目管理和独立作战的能力；国际市场，培训重点是加强对国外语言、合同、税收、金融等方面的能力。我们按照不同管理需求，采取基础培训与提升培训相结合的方式，分层次有重点的进行培训，提高培训的效率和针对性。2007年以来，先后举办各种继续教育培训班160多期，总会计师业务提升班26期；举办16期英语和小语种培训班，培养220人；先后举办了22期涉外合同、税收法规、物流、金融等专业知识培训班。在培训中学习，在学习中成长，在成长中进步，财务人员的综合素质得到明显提升。

2.强化岗位练兵，增强财会人员复合能力

建立挂职锻炼和基层联系点制度。油田机关与二级单位采取下挂、上挂等方式，每年选派10名以上财会人员进行挂职锻炼；建立各级财务人员定点联系基层单位制度，动态掌握各单位生产经营情况，及时反映基层问题。促进财务管理向生产经营延伸。我们定期组织生产经营、定额造价等方面的专家给财会人员授课，财会人员下基层了解生产运行，通过财务管理与生产流程的结合，使财会人员能够较好地把握成本控制的关键节点和效益提升的关键环节，切实增强了财务工作能力。用好经济活动分析平台，提高分析决策水平。目前油田已形成上市、非上市一个平台，“财务部门牵头、业务部门具体分析”、“分专业、分专题、分重点”展开的经济活动分析模式。通过分析，使财会人员在对生产经营状况“体检”和“会诊”的过程中，提高了决策水平，逐步成长为财务的专家、管理的行家。

3.多措并举，建立学习型组织，开展学术研究

建立履职报告制度。要求二级单位总会计师和财务中心主任，每半年就工作开展情况形成自己的履职报告，向所在单位主要领导做一次汇报，并书面报油田财务部和组织部门，进一步增强了财会人员管家理财的责任和意识。建立总会计师例会制度，定期组织召开财务管理经验交流会。通过集体讨论，相互交流工作，相互启发，提高管理水平。开展合理化建议活动，积极献计献策。我们在系统内开展了合理化建议活动，并纳入油田整体合理化建议工作体系。近三年来各级财会人员共提出合理化建议750多项，获得局级以上成果的有32项，另外有530多项成果被各单位采纳应用。开展会计业务拉力赛，营造生动活泼的学习氛围。从2008年开始，在全局范围内举办了会计业务知识拉力赛，通过分站比赛和总决赛，财会人员对财经法规、财务管理、内控制度掌握更加牢固。参加集团公司会计知识大赛。2010年集团公司组织的“中石化会计人员知识大赛”活动中，胜利局通过培训和层层选拔，选拔出7人参加了中石化华东片区的比赛，其中4人进入集团公司总决赛个人前五十名的排名，其中2名同志分别取得了中石化集团个人第五名及个人第十名的优异成绩。搭建财会人员业务交流的平台。胜利局每年定期组织财务系统经验交流会和财务管理论文研讨会，通过交流与研讨会的形式，促使二级单位培养财会人员在工作的同时，注重对问题解决方法的思考，注重业务处理经验的积累和提炼，促进财会人员综合能力的提高，培养财会人员动手、动脑、动笔的习惯，推进学习型组织创建，培养和选拔优秀人才。三年来在《会计之友》、《财会通讯》、《中国石化财会》等杂志80多篇。

（三）以财会业务发展和管理手段转型为平台，着力打造适应财务管理精细化和效益化的财会队伍

随着资金集中管理信息系统（TMS）和会计集中核算信息系统的实施，财务管理和会计核算的手段发生了质的变化，财会人员的职责也由原来的以会计信息获取、记录和报告为重点，转为以资源有效利用、生产经营过程优化、业务精细化等价值管理为重点的财务管理方面。适应财务管理方式的变化，财会队伍建设重点也转向培养财务管理精细化和效益化的财会人员。

1.通过细化预算和严控成本，培养财务人员“细”和“实”的工作作风

在油田一体化预算管理委员会指导下，管理局从2010年开始推行全面预算管理，开展了以精细预算编制，精细预算管理，提高预算执行力为重点的预算管控模式，取得了很大成效。成本管理上依托全员成本目标管理，油田开展了系统节点管理、区块成本管理、单井成本预算管理、对标追标、项目组运作等精细化管理措施，加强成本消耗控制，夯实成本管理基础，提高成本竞争优势，确保挖潜增效任务完成，全面提高成本管理水平。通过预算、成本管理的“细”和“实”，培养了财务人员的精细化和求真务实的工作作风。

2.通过优化资金管理、做好税收筹划和提高资产管理效益，培养财务人员优质和高效的工作理念

资金管理上从研究政策，优化资金源头流入开始，充分发挥资金集中管理优势，统筹资金运行，通过优化资金占用和债务结构，控制贷款规模，优化结算流程，来保障资金安全和高效运行。税收筹划从单位成立、公司注册开始进行税收筹划研究，对生产经营过程做好引导，做到合理节税。资产管理以摸清家底，实现资产保全效益为基础，通过加大资产调剂使用力度，最大限度发挥闲置资产使用效益，实施资产运营情况跟踪分析制度等工作，提高资产运营效益，实现整体资产保值增值的目标。通过资金、资产管理的“优”和“效”，培养了财务人员当家理财的能力和素质。

3.通过精细会计核算和风险防控管理，培养财务人员的精细和防范意识

精细核算是精细管理的基础，会计核算要在统一核算标准的基础上，从业务处理流程入手，紧贴管理需求，扎实推进会计核算的程序化、规范化、标准化和精细化，不断提升会计信息质量，为科学决策提供有力支撑。市场经济环境下，防范风险是企业永恒的主题，要以内控管理为桥梁，积极构筑审计、内控、财务稽核、效能监察等多维风险防控体系，确保油田财务风险整体受控。通过规范和精细会计核算，培养财会人员规范处理经济业务的意识和能力，通过多维风险防控体系的建立和实施，培养和提升财会人员的风险管控能力。

二、财会队伍建设方面存在的矛盾和问题

多年来，财务系统通过有组织地培训学习、考试取证、强化交流等措施，在队伍建设方面取得了较好的效果。但是，由于受全局人员配置、人才激励等因素影响，与目前油田生产发展形势的需求相比，队伍建设还存在着一定的差距，影响着整体工作效率和工作质量。从队伍总体情况的分析来看，集中体现在以下几方面：

（一）财会队伍年龄结构不合理，不能形成正常的队伍年龄阶梯

从全局目前会计人员年龄结构来看，40岁以上财务人员占财务在岗总人数的53%，30岁及以下人员只占财务总人数的7.6%，不能形成正常的人才年龄阶梯结构，还有继续恶化的趋势。

（二）复合型人才短缺，不能满足海外市场发展的需要

从胜利油田的情况看，目前已有33名财务人员被派到海外市场，从事财务管理工作，这些人员基本上能够胜任语言、财务专业知识，还有国际商务规则、惯例和国际贸易谈判等一专多能的需要。因海外市场快速发展的需要，还需要培养大批的复合型人才，充实到海外市场从事财务管理和会计核算工作。

（三）目前财务管理整体工作压力大，财会队伍一定程度上承担了企业生产经营管理的工作

随着集团公司财务管理和会计集中核算等信息化手段的实施，油田目前的财会队伍中，从事会计核算、会计稽核和会计档案的仅占财会人员总数的7.62%。从事预算、成本、资金、应收款和存货管理以及资产、内控、税务信息和综合事务管理的人员占总人数的85%。从事这些管理岗位的人员中，有很大部分的工作属于企业财务管理和企业生产经营管理业务，特别是生产经营管理的业务，随着企业管理的深化和细化，财务人员承担的工作量会越来要多。因此，现在各级财务管理机构都缺员。

（四）人才成长通道单一，人才发展的空间受限

目前财会人员的成长与发展，只能走行政岗位晋级一条路，由于岗位有限，只有很少一部分人能够晋级到科长及以上领导岗位。这种人才成长模式，不符合“发展有空间，上升有通道”人才培养思路。

三、油田企业今后财会队伍建设的思路重点工作

按照集团公司建设世界一流财务目标的总体工作部署，结合油田企业实际，进一步优化财会队伍结构，着力提升队伍的整体素质和能力，今后财会队伍建设的思路和重点工作如下。

（一）树立四种意识，强化职业道德素质

作为财务队伍建设，德和廉尤为重要。财会队伍建设要注意对增强四个意识的培养。1.增强自律意识。廉洁从业，是财会人员职业道德的核心。身处经济要害部门和关键岗位，要始终常怀律己之心，正确审视自己的岗位和正确把握自己的权利，树立财务人员清正廉洁的良好形象。2.增强风险防范意识。按照相关法律法规赋予财会人员的职责和内控制度要求，树立风险意识，在执业过程中对岗位职责风险和外部环境风险把握清楚，自觉规范言行，防范和规避各类风险。3.增强主动意识。财会人员要把财务工作融入企业管理的全过程，变事后算账为超前预算和过程控制，积极参与经济运行过程的管理与监督，按照集团傅成玉董事长提出的从五个环节把握价值创造，为生产经营各个环节创造效益提供财务技术支持。4.增强责任意识。财会人员要在改革发展中当好主人翁，把本职工作纳入促进油田科学发展和提高财务管理水平的大局中来谋划和运作，不仅要立足本职当好管家，更要为管理和决策出谋划策。强化职业道德作为财会人员从业的重要基础，其中廉洁自律是财会人员从业的标尺。我们要继续将职业道德、廉洁自律教育作为日常管理的重要内容，反复强化培训，树立职业道德和廉洁自律的自觉意识。落实领导干部个人重大事项报告、述学述职述廉制度，领导干部通过签订廉洁自律承诺书，自觉规范行为，筑牢职业道德防线，防止腐败行为发生。

（二）加强队伍作风建设，为财会工作提供强动力

继续发扬勤俭节约作风。按照集团公司提出的“经营一元钱，节约一分钱”的理念，继续发扬艰苦奋斗、勤俭节约的工作作风，实施财务精细化管理，搞好挖潜增效活动，提高企业经营效益。弘扬精细化作风。大力倡导财务精细管理和精细持家的理念，积极引导财会人员立足岗位，着眼管理，推动细化预算编制，做实成本控制，精细会计核算，努力推进预算分解到单元、成本控制到单元、会计核算到单元，考核评价到单元的单元管理思路；在责任主体上细化到基层队及班组；在重点费用项目上，建立成本项目组管理体制，为精细化管理奠定基础、建立机制。发扬吃苦耐劳精神。油田企业经济运行始终面临经营压力大、挖潜增效任务重等实际困难，这对财务工作和财会人员都是一个挑战与考验。要继续发扬严谨细致、吃苦耐劳、脚踏实地、埋头苦干的工作作风。坚持实事求是的工作态度，老老实实做人，踏踏实实做事，以饱满的精神状态和扎实的工作作风，努力克服困难，干出一流业绩。

（三）继续改善财会队伍结构，加强财会队伍的知识化和年轻化建设

胜利局财会队伍本科以上学历的比例为47.46%，学历总体比例偏低，财会队伍中有两个不同学科以上学历和两个不同专业职称的复合型人才更少。财会队伍的平均年龄为42.71岁，偏大的年龄结构已经不能适应高强度财务工作的需要。需要拓宽人才引进渠道，多引进一些新近毕业的大学生和研究生，改善财会队伍的知识结构和年龄结构。建议集团公司建立和完善财会人才培训和成长的长效机制，规范人才培养渠道，能够快速并长期培养各个企业财务管理急需的各种人才。

（四）适应“走出去”发展战略需要，进一步加大涉外财会队伍建设

进一步加大涉外财会队伍建设，就是要根据“走出去”发展战略的需要，对财会人员进行涉外税务、法律、招投标和外语等知识的培训，以提高涉外财务人员的知识结构和水平。涉外财会人员能力的提升，还需要做好“市场经营理念”和“国际化理念”的培养，以适应中石化“走出去”发展战略需要。树立市场经营理念和国际化理念，就是要熟悉市场规则，把握行业发展趋势，以国际化的视野、国际化的标准来审视和改进财务管理工作，要从经营理念、管理方式和人员培养机制等方面入手，尽快与国际接轨，支持油田“走出去”快速发展的人才需要。

（五）适应“建设世界一流财务”的需要，引进高素质人才，培养复合型人才队伍

“建设世界一流财务”是总部确立的一项崭新的课题，“建设世界一流财务”的内涵就是要创造世界一流的财务绩效，达到世界一流的财务管理水平，建成世界一流的财务管控体系。这些目标的实现，需要依赖于建立世界一流的财会队伍作支撑。建设世界一流的财会队伍，需要引进适应市场化、国际化和精细化财务管理需要的高素质人才。建设世界一流的财会队伍，要注重复合型人才的培养和使用。复合型人才的培养可以通过以下两个途径进行：一是从生产经营行业选拔优选的非财务专业人才进行财务知识培养外，通过参加会计职称考试，要求达到会计中级职称，这种途径需要的时间比较长。二是要更加注重从现有的财会人员中培养，通过举办工程技术、涉外合同、税收法规、物流、金融等专业知识培训班，培养国际化、市场化和信息化继续的复合型人才，做到一专多能，满足市场化、国际化财务管理对人才的基本需要。

（六）创建学习型组织，营造学习、学术研究氛围，提升财会队伍的整体素质

“学习型组织”建设是当今世界最前沿的管理理论之一，学习型组织能够使全体成员全身心地投入并保持持续增长的学习力。

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一、内部控制的含义

1986年，财政部颁发《会计基础工作规范》，提出内部会计控制要求。经过时代的发展和不断的改进，逐步完善了内部控制的含义。内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

二、广播电视行业加强内部控制建设的必要性

如今，广播电视行业结合自身行业特点以及时展趋势，加强内部控制建设是十分必要的。1.加强广电行业内部控制建设是推动我国文化事业发展的客观要求。广电行业具有重要的社会公益作用，以引导社会舆论导向、实现服务社会为目标。通过加强内部控制建设，可以使广电行业的市场资源得到优化的利用，从而为大众提供更好的服务，促进我国文化事业的发展。2.加强广电行业内部控制建设是促进行业可持续发展的必要途径。在广电行业建成完善的内部控制体系，可以提升单位运行的经济效率、降低行业运营的风险、实现财务信息的真实有效，从而确保资产安全完整、促进行业廉洁自律、正确评价经营业绩，最终保证广电单位既定方针的贯彻执行，促使广电行业保持持续健康的发展。

三、广播电视行业内部控制体系构建

内部控制有效与否，直接关系到一个单位的兴衰成败，因此，广电行业如何构建内部控制体系、如何设计内部控制的各个环节，对广电单位的长足发展尤为重要。广电行业的内部控制体系主要包含授权批准控制、组织结构控制、财务制度控制、全面预算控制、绩效考核控制、内部审计控制、风险控制、信息技术控制等重要环节。1.授权批准控制。处理经济业务的过程中，明确审批人的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施。广电单位节目部门的经费支出，需经办人、制片人、频道频率总监同意，财务部门审核后，报分管业务台长审批；行政管理部门的费用支出，由经办人、验收人、部门负责人签字，财务部门审核后，报分管台长审批；重大或特殊经费支出，还需经台长审批。执行上述批准程序，方可支付费用。2.组织结构控制。确定广电单位的组织结构形式，遵循不相容职务相分离的原则。按照科学、精简、高效的原则，合理设置内部部门和工作岗位。明确广电单位各部门和岗位的职责、权限，形成各司其职、各负其责、相互制衡、相互监督的工作机制。同一岗位人员定期作适当的调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务，严格、自觉、规范执行力度。3.财务制度控制。广电单位须制定统一的财务管理制度，完善资本运营、成本控制、预算管理、资产管理、风险防范以及财务报告等各项制度，充分发挥财务的监督职能，确保财务信息的真实性、完整性。此外，加强对各频道频率以及下属单位财务人员的控制，对财务人员进行集中整合与财务委派相结合，财务人员集中纳入财务管理中心,利于财务信息的上行下达，委派下去的财务人员参与单位经营决策,严格执行本单位财务制度，达到财务监控的目的。4.全面预算控制。建立以全面预算为贯穿主线的控制体系，对频道频率和栏目的节目经费、部门和项目的日常费用、下属公司的业务经费、广告部门的收入支出进行全面管理与专项控制，保证经济业务按计划进行，实现目标管理。预算的编制要坚持合理性、合法性、完整性、一惯性的原则，既要厉行节约，又要具有前瞻性；预算执行与绩效考核相结合，及时统计各部门的预算执行差异情况，查找原因，分析说明，总结经验，完善预算编制与执行工作。5.绩效考核控制。结合广电行业自身的特点，制定适合广电行业的分配制度与合理的奖励政策。以广告部门、频道频率、下属公司等为责任主体进行考核，建立奖惩机制：分管台长、频道频率总监、部门主任、公司经理等承担领导责任，将其收入与节目质量、创收等经营情况的考核相结合，挑起发展重担；对基层员工，建立全面的指标考核体系，加大薪酬与奖励的档次，调动积极性。6.内部审计控制。广电行业要从根本上提高对内部审计的重视，结合本行业和本单位的实际情况，建立科学有效的行业内部审计制度，组建一支高素质的内部审计队伍，开展日常审计及专项审计活动。内部审计包括频道频率预算执行审计、广告经营收入审计、公用经费支出审计、大型节目活动专项审计、节目购销/设备购置/节目落地等专项审计、基本建设项目审计等。7.风险控制。广电单位资产规模大，资金链长，部门与子公司众多，经营风险和财务风险越来越大，因此必须实施有效的风险管理控制。要建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。尤其是完善的风险评估机制，对融资项目、电视剧购置、专用设备购置、基建项目等活动进行风险评估，及时防范规避风险，控制广电行业的整体运营。8.信息技术控制。广电单位应结合自身特点，建立一套适合本单位实际情况的一体化信息应用系统，能够在整个信息系统中控制经营风险与财务风险。系统要涵盖广电行业的众多领域，包括财务管理、节目编播管理、收听收视率调查、广告管理、资金管理、资产管理、人力资源管理、合同管理等方面；另外，系统还应实现对下属公司的集中统一管理，增强对公司的实时监控，实现业务的整体化管理。

四、结束语

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（一）事业单位内部控制意识不强

首先事业单法人对内部控制意识不强。依据《中华人民共和国会计法》，事业单位法人对本单位会计事项的真实性，完整性负责。但现实生活中，事业单位法人往往认为财务管理工作只是财务部门的事情，放松了对经济事项的监督和管理，把关不严，签字往往流于形式。有些事业单位重大经济事项决策过程中，往往只限于主要领导或者领导班子集体决策，对财务部门和职能部门的意见采纳不足，甚至对内部控制制度不落实或落实不到位。因而造成决策失误的事项屡见不鲜。其次，财务工作人员内部控制意识不强。有些事业单位尽管建立了内部控制制度，但往往职能部门的内部控制制度不落实或落实不到位。表现较突出的是一些财务人员不履行监督职能对支出票据见领导签字即付款放行，部分内控岗位工作人员的专业水平和思想道德素质不高，往往从自身前途和利益考虑，有意无意的迎合领导，或者怕得罪人，从而对内控制度不落实，甚至编造虚假的会计资料及统计数据。

（二）内部控制制度不完善，不落实

1.内部控制制度不健全

事业单位类型多，规模大小不一，特别是一些规模较小的事业单位，由于业务较少，人员较少，没有建立相应的内部控制制度和设置内控岗位。突出表现一人多岗，部分岗位没有做到不相容职务相互分离、相互牵制，这些现象都会造成内部控制制度的漏洞，为一些违规问题的出现打下了埋伏，也为腐败问题有了可乘之机。

2.内部控制制度不完善或不落实

在现实生活中大部分单位有财务管理制度，预算管理制度、债权债务管理制度，固定资产管理制度、项目资金管理制度以及建设工程管理制度，但这些制度往往成了墙上的摆设，许多经济业务事项没有按照内控制度的流程去做或简化了程序，事业单位之所以在历年的财政财务检查和审计中被发现存在违规和违纪问题都与内部控制制度不完善、不落实有关。

（三）资金管理混乱

在实际工作中，部分单位大额提取现金，超现金结算起点使用现金结算方式，甚至公款私存。还有些事业单位违规收费，或将收费资金坐支留用，这都是资金管理制度不落实，造成资金管理混乱。

（四）固定资产管理混乱

部分单位购入固定资产做费用支出，不增记固定资产造成资产账实不符，有些单位长期不进行固定资产清理，单位资产家底不清，固定资产管理岗位和财务部门长期不对账，盘盈盘亏资产不及时处理，这些都与固定资产管理制度不落实有关。

（五）采购管理不规范

部分事业单位对使用财政性资金采购限额和标准以上的货物、工程、服务，没有按照政府采购目录和限额组织实施，私自采购“暗箱”操作，无预算采购，超预算采购，这些现象往往是腐败问题的温床。

（六）项目建设管理不规范

部分事业单位在项目管理上出现截留挪用项目资金，违反项目建设招标规定，项目建设岗位责任不明确、不落实等等造成工程建设质量不达标等问题。这些问题的根源在于项目管理制度不完善或制度不落实。

（七）财务管理不规范

部分事业单位财务工作未做到由财务部门统一管理，而是各职能部门分口管理，这为“小金库”问题的产生提供了土壤

（八）监督不到位

首先，政府职能部门对事业单位监督有待加强，往往事业单位的违规问题重责令整改和处罚，轻移交移送处理，从而降低了违规违纪的成本，违规违纪单位及人员没有得到应有的处理。削弱了警示教育的作用。其次，单位较小的事业单位，往往不设纪检和内审机构。因此这些单位的内部控制监督往往缺失。

二、加强事业单位内部控制的措施和途径

（一）提高内部控制意识

事业单位要将内部控制作为事业单位法人治理结构的重要组成部分，提高单位领导和职能部门对内部控制的意识，要定期或不定期开展内部控制制度培训，使广大内部控制岗位从业人员及管理人员熟悉内部控制的流程，在实际工作中严格按照内部控制制度办事，杜绝违规、违纪现象和腐败问题，提升单位的管理水平。

（二）加强财务工作领导

事业单位主要负责人为第一责任人，对本单位财务管理工作负总责。单位财务必须统一管理，实行“一支笔”审批，不得按业务分工实行分口管理，重大财务事项须经集体讨论决定。单位的所有收支，要按照“集体决策、公开公平、确保安全、廉洁高效”的原则安排使用。

（三）建立完善内控制度

建立健全财务管理、监督检查、责任追究和重大事项请示报告等制度，特别是要按照国家相关法律法规，建立健全内部控制制度，明确岗位责任，落实岗位牵制制度，深入分析风险源、全面排查风险点、准确确定风险等级、科学制定风险防范措施，实现对财务管理全过程的动态监控，加强对所属单位财务工作的管理和监督。

（四）规范财务管理

1.严格银行账户管理。事业单位的所有资金都必须纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付。未经财政部门批准，任何部门和单位不得擅自开设银行账户。

2.严格国有资产管理。事业单位要建立健全固定资产管理制度，依法设置资产账簿，新购置资产必须及时入账，严禁账外管理。对固定资产要定期或不定期进行清查盘点，做到账实相符，保证资产安全和完整。资产对外出租、出借的，必须事先报同级财政部门审核批准，形成的收益要缴入同级国库或财政专户，纳入财政预算管理。对资产处置，要严格按照相关规定报批、评估、处置。

3.严禁私设“小金库”。各事业单位所有收支活动必须纳入单位财务机构统一管理，严禁将公款以个人名义私存私放，严禁以各种名义虚报支出、套取现金私设“小金库”。积极推行公务卡结算，控制现金支付范围。

（五）严格支出管理

1.严格财政专项资金管理。事业单位要严格按照有关规定管理使用专项资金，不得擅自改变资金用途，严禁将专项资金用于弥补日常办公经费缺口，甚至用于发放职工福利。

2.严格控制一般性支出。事业单位要认真贯彻落实中央八项规定和党政机关厉行节约的有关规定，严格控制水、电、油、文件、通信、差旅费等一般性支出，坚决反对铺张浪费行为。

3.严格政府采购管理。凡使用财政性资金采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须按照“公开透明、公平竞争、诚实信用”的原则，实行政府采购。政府采购项目必须编制政府采购预算，按照政府采购目录组织实施。严禁违反政府采购程序，“暗箱”操作、无预算采购、超预算采购等行为。

（六）健全内部监督制度

事业单位要根据有关规定，结合本单位的特点，进一步加强财会队伍建设，不断提高财会人员的政治素质和业务素质。要按照法律规定设置财务管理职能部门，配备合格的财务管理人员，财务管理人员必须持证上岗，不符合规定的限期调整。要严格做到不相容岗位相互分离，会计、出纳必须分设，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。要进一步完善开支手续，每一项经费开支都必须有合法完备的原始凭证，须注明事由，有经手人、验证人、审批人三人以上的签名方可报销入账，要严格执行“日清月结”制度，每月至少要进行一次对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符。依法建立财务公开制度，定期公开财务收支计划和经费收支情况。

（七）加强工程建设资金管理

事业单位的工程建设，要相符合国家工程建设方面的法律法规，并按规定开展工程建设财务工作，严格按照批准的预算建设内容做好账务设置和账务管理工作。政府投资的工程建设项目的工程结算和竣工财务决算，须经财政投资评审机构审查或审计部门审计，建设单位按财政评审机构出具的审查结论或审计部门出具的审计结果作为工程结算手续的主要依据。

三、强化监督监察

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关键词:成因分析 现状及难点 盘活清收措施 对策建议

一、形成不良贷款的成因分析

(一)基本情况分析。2009年末,苏仙区支行共有开户企业22家,贷款余额61578万元,其中政策性及准政策性贷款13493万元,占21.91%;商业性贷款48085万元,占78.09%。年末不良贷款企业5家,金额13075万元,占贷款总额的21.23%,占全市农发行不良贷款总额的99.2%。

(二)业务发展分析。2004年,国务院第57次常务会议后,银监会陆续批复农发行开办新业务,作为地处城乡结合部的苏仙区支行,凭借地理区位优势和郴资桂经济开发走廊一体化发展优势,在全市农发行率先开展了新业务营销,在对评估、调查不太熟悉的情况下,简评估、粗调查,使一些贷款条件不成熟的农业小企业项目进入了农发行门槛,以致形成了部分农业小企业先天不足,后天难补的信贷风险隐患。

(三)监管情况分析。对新开办的商业性贷款业务,没有管理模式,监管方式尚在摸索中。因此,在新业务起步阶段,客户经理对如何管好首笔贷款跟踪、资金支付、企业现金流、企业经营动态分析、企业销货款回笼管理等,常常顾此失彼。因缺乏管理经验,对企业的经营分析不透,风险判断不准,对企业的资金盯不死、管不住,以致一些企业出现了经营风险,也未能及时发现和化解,导致了不良贷款的形成。

(四)机制建设分析。农发行新业务起步阶段,一些规章制度尚在建立和完善中,基层行信贷管理仍然沿袭收购资金封闭管理办法,这与商业性业务管理显然不配套,也不适用,与之相适应的约束机制、风险防控机制尚未健全。从调查情况看,该行少数客户经理在贷款发放后,不及时深入企业跟踪管理,不及时分析企业经营动态,不及时分析企业经营风险,在企业出现风险后,未能采取重大事项报告制,以致造成不良贷款处置被动,清收难度加大。

(五)员工素质分析。从客户经理结构分析看,年龄偏大,素质参差不齐。该行7名客户经理中,40岁以上的5人,占71.4%;35岁以下的仅2人,占29.6%,年龄偏大;7名客户经理中,有2人是由会计调整到信贷岗位上的,信贷业务不熟,另有1人因其他原因,不能正常履行监管任务。因客户经理业务素质参差不齐,给信贷监管工作带来了一定难度。

(六)金融环境分析。目前农发行的商业性贷款,特别是产业化龙头企业及农业小企业贷款,基本上是民营企业,这些企业法人代表绝大部分品德优良、诚实守信;但也有少部分企业法人品德恶劣,不择手段,千方百计从农发行骗取贷款。如该行支持的郴州朗坤生态野生养殖开发有限公司,2007年与农发行建立信贷关系,第一笔贷款500万元,其中担保300万元,抵押200万元,是真实合法有效的。但贷款到期后,该公司的抵押土地属工业用地,因闲置多年未开发,国土部门要收回,企业法人则采取仿造土地他项权证办法骗取了500万元续贷,问题暴露后,企业法人逃之夭夭,导致500万元不良贷款难以收回。

二、不良贷款清收处置工作的现状及难点

(一)不良贷款现金清收难度加大。长期以来,农发行的贷款主体集中在国有粮食购销企业。随着粮食购销体制改革的深化,多数国有粮食购销企业经营基本停滞,已无清收潜力。其余正常经营的企业由于受国家宏观调控政策、粮棉油市场价格、自身经营机制等多种因素制约,经营利润微薄,自身消化能力有限,不良贷款现金清收难度越来越大。

(二)不良贷款处置手段缺少多样性。目前,国有商业银行及金融资产管理公司处置不良贷款的手段有依法清收、以物抵债、债务重组、债权转股权、打包出售、资产证券化、信托处置、破产清算等。而农发行不良贷款处置手段仅局限于现金清收、呆账核销、以物抵债及表外欠息减免。手段的单一性严重制约着农发行不良贷款的清收处置进度。

(三)贷后监管工作薄弱。一是少数行仍存在“重贷轻管”的现象,贷后监管工作薄弱,不能及时发现贷款使用和企业经营过程中存在的风险。二是极少数行为了完成不良贷款“双降”和收息任务,放新收旧,掩盖了贷款的真实风险。当企业经营和支付发生危机时,已错过了清收处置的最佳时机。

(四)信贷资产的法律保护缺失。主要表现在:一是虽然国有粮食购销企业的主渠道作用淡化,但作为政策性的国有粮食购销企业,依托国家赋予其粮食购销的特权,资金运用仍存在一定的随意性,使得政策性信贷资金安全难以得到保障,这也是农发行信贷资金被挤占挪用的根源所在。二是在国有粮食企业改制过程中,农发行债权的法律保护相对薄弱,农发行对企业改制过程中的经营活动缺乏有效的法律监督依据。三是出于对社会稳定等政治因素的考虑,地方政府和司法部门对地方利益的偏袒现象仍然存在。农发行主张债权,依法后,往往是赢了官司赢不了钱,保全信贷资产显得尤为艰难。

(五)以物抵债难,变现更难。一是在借款人和担保人无力偿还到逾期贷款时,银行为保全信贷资产,不得不降低以物抵债的门槛,导致其接受的抵债资产存在先天缺陷。

(六)税收政策、法律法规支持不够,加大了不良资产处置成本和难度。一是在不良资产处置上,农发行与资产管理公司享受着不平等的政策待遇。资产管理公司在处置抵债资产时享受免征增值税、营业税、契税、房产税和城镇土地使用税等多项优惠。而农发行在不良资产处置上优惠政策很少,在接受和处置抵债资产时重复征税,不良贷款处置成本较大。如抵债资产从取得到处置变现,需要交纳的税费多达10余种,占抵债资产价值的20%～40%。二是不良资产处置面临诸多法律问题。恶意逃废银行债务是形成不良贷款的主要原因,而目前法律尚未明确恶意逃废债务的行为人该承担怎样的法律责任,对其缺乏有效的约束、制裁,隐匿、转移财产行为屡有发生,使不良贷款有效处置难以实现。

三、对策与建议

(一)要坚持有效发展,不能盲目发展。“有效发展”是农发行的基本经营方针。“有效发展”就是“全面、协调、可持续发展”。实现有效发展,就是要走政策、规模、质量、效益相统一之路;就是要资产、负债、中间业务一起抓;就是要人的全面发展和内控管理一起抓。尤其在信贷业务发展上,要严把准入关,坚持贷款条件,宁要稳定有效发展,不要快速盲目发展。

(二)要坚持执行制度,不能违规操作。银监会颁布的“三个办法一个指引”和总行16项信贷管理制度,是实现农发行有效发展的基本准则,必须贯穿到业务发展全过程,严格执行,规范操作,不得取舍,不能搞我行我素。要抓住当前银监会和总行布置的“案防制度执行年”活动契机,努力营造执行制度、防风险、防案件的良好氛围,确保全行合规经营,稳健发展。

(三)要坚持履职尽责,不能监管缺位。切实履行职责,用心监管企业,才能及时发现风险,才能及时采取措施控制风险。客户经理要做到“腿勤、手勤、口勤”,经常深入企业了解情况,经常分析企业经营动态,经常反映企业风险状况,真正落实尽职记录管理。客户经理要创造性地开展监管工作,认真总结监管工作方法和规律,提高监管服务水平,帮助企业改善经营管理,及时防控和化解贷款风险,为实现银企双赢作出自己的贡献。

(四)要坚持以人为本,不能放松教育。坚持以人为本,是实现农发行可持续发展的根本保证。发展业务,加强管理,防控风险,需要相适应的高素质队伍。因此,加强队伍建设,强化素质层培训工作显得更为重要,不能抓了业务发展而放松队伍建设,要根据业务发展需要,分期分批组织队伍培训,不断提高业务素质。同时,要加强思想政治教育,引导员工正确处理人生观和价值观,做到爱岗敬业、扎实工作,廉洁办贷,争创业绩。

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一、存在的主要问题

（一）资金活动从集团（公司）角度来看，主要表现为企业筹集资金自过大，缺乏上级授权和上报备案登记制度。往往造成内部单位有的资金闲置，未发挥资金流动的效益，有的资金短缺，影响企业的正常生产经营，多余的筹资会增加企业的资金成本。从目前看，国家对金融机构的政策放宽，借贷途径越来越多，出于资源竞争的考虑，很多金融机构会降低准入门坎，给予企业筹资更多的机会、优惠或其他条件，也容易形成舞弊的风险。还有的企业从非金融机构高息拆借资金，逃避国家金融机构的监管和上级主管部门的管理。随着借款的增加，很多企业不得不采用拆东墙补西墙的办法偿还借款，最后资不抵债，陷入迫产倒闭的窘境，导致整个集团（公司）的声誉受损、形象被破坏。例如：某农场从XX集团公司拆借资金1亿元，不但支付利息，还以业务咨询费形式支付费用70万元，所借资金作为企业单位间往来负债，未在企业报表的借款中列报。

（二）采购业务采购业务主要表现为无采购计划或计划外采购形成物资积压，最后由企业进行损失处理，造成企业损失；物资采购部门与会计控制脱节，财务账目未能全面记录和反映采购各环节的资金流和实物流情况，会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致。如某垦区企业计划外采购无用户使用的肥料，积压两年后确认失效，由单位作为毁损进行一次性核销处理，造成企业直接损失160万元。再如某农场上年采购入库化肥2500吨，价值600万元，本年4月～5月已出库销售，货款收回在往来中核算，12月末上报财务作出库账务处理。造成会计记录与仓储实际库存不符，资金流与实物流不符达半年之久，影响财务报告的真实性。

（三）资产管理资产管理主要表现为以下几个方面：1.资产盘点流于形式，资产盘点只是按账面列表而未实地盘点，相关人员签字应付差事，或者无责任人签字。如某农场财务科账面固定资产500多项，资产净值12000万元，盘点表只有财务科长签字。2.部分资产盘亏毁损不予披露，也未得到及时处理。如某农场账面固定资产原值69000万元，净值48000万元，盘点发现盘亏、毁损固定资产原值7000万元，净值5300万元。由于是多年累积，企业无力处理。3.个别在库资产权属不清，资产出入库手续不健全。有的企业把已出售的物资仍存放在仓库中或代保管他人自行采购的物资等。资产出入库不办理合法合规手续，无经办人签字或签空白出库单等。

（四）销售业务销售业务主要表现为销售计划不科学，为完成销售任务进行虚假销售，销售定价缺少合法依据。赊销制度不健全，欠款回收不及时，产生坏账无人承担责任。如某垦区企业与南方某公司签订水稻销售合同金额7000万元，通过对整个销售环节的审计，发现入库、出库、资金回笼等均存在诸多疑点，被认定为虚假销售。再如某垦区企业20XX年10月由班子会讨论制定了粮食销售价格，会议记录无参会人员签字。第二年6月与某粮食收购企业按原定销售价格签定粮食销售合同，此时粮食价格已上扬，而销售价格并未随行就市上调，给企业带来了经济损失，同时也可能存在舞弊的风险。又如某垦区企业下属单位销售部门负责销售业务，赊销产品价值1000多万元，由于缺乏部门间沟通，也没有建立和执行赊销制度，责任划分不清，各部门之间相互推诿，造成100余万元货款多年不能收回。

（五）合同管理合同管理主要表现为未建立合同管理制度，未经授权签订合同，合同内容不完整，重大合同无集体决策记录，不严格履行合同义务或违反合同约定。无合同的统一管理部门，合同无统一编号，无登记现象仍然存在，合同是否签订，内容是否完整等无审查部门审核。如某垦区企业与一个个体粮食收购单位签订粮食销售合同，标的金额7000多万元，既无定价集体决策记录，也无购货方、供货方经办人签字。再如某农场下属林业单位与种植户签定土地租赁协议，明确规定了承包费上交期限和违约责任，实际按合同规定期限上交的承包费不到一半，200多天后才将余款交清，按违约责任规定应收取的违约金4000多元也未收取。

二、解决对策

（一）优化内部控制环境垦区企业开展内部控制，不仅是几个管理层人员或工作人员的责任，而是企业全员参与和实施的为实现企业发展战略控制目标的全过程。通过内部控制，不断提升管理水平，保护管理层及其利益，为实现战略目标、保持持续发展奠定良好基础。无论是将内部控制分为五要素还是扩展为八要素，良好的控制环境是基础，是前提也是关键。优化内部控制环境，首先要以提高管理层人员风险管理理念为总抓手，冲破陈旧管理理念的束缚，要让他们真正认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，使他们明白，正是这种让他们总觉得自己被牵制、被监督的制度体系，才使得企业资产多了一分安全、企业经营决策多了一分谨慎，从而使企业的经营少了一分风险，企业目标的实现多了一分保障。其次，要从经营管理层面入手，对企业内部缺乏互相监督、互相制约、缺乏分工制衡、内部机构分工混乱、职责不清等方面问题重新进行调整或权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互制衡。最后，要通过学习、培训、总结等方式，使基层员工树立正确的道德价值观、法制观，在北大荒精神、北大荒文化及核心价值观的引领下逐步形成良好的企业控制文化和对内部控制制度的认知、认同，从而最终在企业内部建立全员控制的理念和形势。

（二）科学建立各项管理制度和流程垦区企业要对现在的管理制度进行认真梳理，结合现代经济发展和科学技术手段对不合时宜的部分进行修正，对缺少的部分进行增加和补充，不要照抄照搬其它单位的制度和流程，找准本单位经营管理的风险点，制定切实可行防范有力的流程并在运行中加以完善。所有的流程不是一成不变的，要与国家的政策相适应，要与现代科技的发展相适应，要与全球经济一体化相适应。总之，要与时俱进，不断修正、完善。1.资金活动：主要是要建立资金筹集授权和备案制度，明确企业筹集资金的额度，对超过额度的部分应上报上级主管部门审批并进行备案登记。垦区企业要制定资金需求计划，对资金的余缺适时上报。上级单位要树立大局意识，在资金集中管理的权限范围内调剂资金余缺，增加资金的使用效益，节约资金成本，提高整个集团的效益。对无法调剂由企业自筹的资金要上报备案，加强对下属企业筹资活动的监管力度，对资金的来源和使用适时监督。2.采购业务：主要是要由生产、经营、项目建设等部门认真分析需求，根据实际情况准确及时编制需求计划，并提出采购申请，经授权部门或人员审查批准后采取招投标或竞争谈判的方式进行集中采购，对于中标的供货商要及时签订采购合同并对履行过程进行监督，对采购的物资按合同约定进行入库验收，对不合规定的物资，采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。对延迟交货造成生产建设损失的，采购部门要按合同约定进行索赔。企业应建立制定会计控制与物资采购的流程，落实责任，制定考核机制，确保会计记录与仓储实物、一致。另外，企业要坚决杜绝违规进行计划外采购，对企业造成的损失应对责任人进行责任追究。3.资产管理：各级国有资产管理部门、风险管理、审计部门要加强资产的安全、完整的检查力度，定期不定期进行检查，提高资产管理者的责任心。资产管理单位要建立固定资产卡片，对固定资产采取拍照，GPS定位等高科技手段确定资产的客观存在，通过办理产权证确定其权属。对流动资产，要分类整齐存放，悬挂标签，注明资产名称、型号、数量。以利于核查人员开展工作。对个别单位以各种理由推诿拒不接受核查的，可以采取临时查封的办法进行控制。对弄虚作假的单位或个人要按规定进行处理或处罚。4.销售业务：垦区企业应强化销售业务管理，建立健全各项销售业务管理制度，明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施，实现与生产、资产、资金等方面管理的衔接，有效防范和化解经营风险，确保销售目标的实现。首先要进行科学的销售预测，根据发展战略和年度生产经营计划，结合实际制定总体销售目标，制定具体营销方案和实施计划，在销售过程中要按照审批权限和程序及时修正和调整计划，保证总体目标的实现。在销售定价中要结合市场供需状况，合理制定销售价格，销售价格的制定和调整要经具有相应权限的人员审核批准，重大项目要由领导班子集体决策，并做好记录和会签。企业销售产品要及时签订销售合同，并按合同约定及时回收货款，特别加强赊销管理，对客户建立信用审核制度，赊销额度权限管理制度，销售部门负责应收款的催收，财务部门要监督应收款的回收，督促销售部门加快货款回收工作。要建立健全责任追究制度，如造成单位损失要对赊销的经办人、批准人进行责任追究。5.合同管理：建立分级授权管理制度，实行统一归口管理，明确各部门职责分工，保证不相容职务分离，健全考核与责任追究制度。具体要做到以下几点：在合同谈判中要由专业人员参加，企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。合同文本拟定后要由合同审核人员进行严格审核。建立内部合同会审制度，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，组织行业权威较强的部门进行审核。在合同签署过程中要由双方法人代表或经授权的人签字并加盖单位合同专用章，对合同专用章使用进行登记，合同应进行编号，登记。合同订立后，企业应当与合同对方当事人遵循信用原则履行合同中约定的义务，业务部门和经办人员要对合同履行情况进行监控管理，及时发现违约或可能违约行为，防范发生风险对企业造成损失。

（三）建立授权管理体制不管哪一级领导，不论是哪一个管理阶段，要建立集权、分权相结合的授权管理体制，重要事项要集体决策，集思广益，切不可领导独断专行，这往往会给企业造成不必要的损失。另外应实行分权制，采取授权的办法加以控制，建立责、权、利相统一的考核管理机制。大的方面管住管好，小的方面放开搞活，主管领导要带领班子研究企业方向性发展的战略问题，制定长远规划，率领企业攀登高峰。小的方面放开有利于提高各级管理人员的积极性，增强责任感，通过考核的激励机制，充分发挥主观能动，围绕企业总体目标努力工作。

（四）建立健全内部控制制度内部控制制度不仅是写在纸上，挂在嘴边，更重要的是落实到行动中。对制度的运行进行考核考评、奖励与奖惩，是保证每项制度正常运行的重要手段，在考核中对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，客观公正地给予奖励与惩罚，激励和鞭策有关部门和员工尽职尽责地做好内部控制工作。要进行考核，就要建立健全考核评价体系，各企业要根据单位实际制定各类量化指标，建立内部控制管理责任追究和问责制度，将企业负责人、责任人的责、权、利有机结合起来，互相制约。对发生的重大缺陷企业负责人要负领导责任，对重要缺陷主管负责人应负连带责任，对于一般缺陷当事人应承担全部责任。

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财务管理就是在一定的目标下，对于企业的现金流量、资产购置以及资本融通等进行管理，并按照一定比例对于利润的分配进行管理。财务管理可以说是企业经济管理中的重要组成部门，是按照我国的财经法规制度等，处理企业的财务管理。财务管理的内涵通常包括了以下几个方面：第一、明确管理的内容。财务管理应当以利润分配、筹集活动以及投资活动等进行管理，主要包括了存货管理、会计核算以及企业资产管理等。第二、明确管理责任。实际上，财务管理并不单单是财务部门的工作，同时也是董事会以及经历的工作，企业想要全面开展财务管理工作，就需要董事会与总经理的支持[1]。第四、分配财务管理的工作。财务管理工作的分工主要包括了财务管理人员的专业管理以及非财务管理人员的非专业管理，且各个部门都应当主动的学习企业的财务管理制度，努力提高各个部门的财务管理能力。第五、明确财务管理的性质。财务管理属于一种经济管理工作，由于企业属于一种经济管理工作，一切涉及到企业财务的内容都需要管理。企业的任何部门以及人员都不能擅自支配企业的财务，一切关系到企业财务的内容都需要主动与财务部门进行沟通，由财务部门以及董事会等对企业的财务进行管理。

二、财务管理在企业经济管理中的作用

第一、能够有效的分配企业的利润。企业利润的分配一般是企业按照国家法律法规以及决策者的决议对于企业的净利润进行分配。企业的利润分配关系到企业各个环节的利益关系，假如分配得当，就能够有效的调动各个部门工作的积极性，促进企业的稳定发展[2]。近年来，我国计划经济逐渐转变成为市场经济，改变了计划经济时代利润均分的现象，按劳分配已经成为如今市场经济体制下实施利润分配的主要方法。实施利润分配，能够有效的将企业的利益与员工的利益相连，在此种环境下，企业如何正确的分配利润，充分的发挥利润分配的杠杆作用，调动全体员工的积极性，是财务管理工作者面对的最主要的问题。第二、是企业实现自我监督的主要方法。实际上，财务管理本身就具有一定的监督性，这也决定了其具有一定的自我约束能力与自我监督能力。财务管理通常是按照的当下市场的情况以及企业上季度财务收支情况等来确定适宜的目标，分析上一季度或者年度财务收支情况，并确定经营理念，减少财务风险。首先，财务监督一般是对企业的资金以及财产进行监督，以此保证企业的固定资产以及流动资产的合理性，其能够有效的控制企业的资源消耗，节约成本，且还能够监督企业的预算资金等，保证企业的财务安全性；其次，财务管理能够帮助企业制定出合理的财务政策，财务管理工作不仅承担了财政政策，还保证了企业的可持续发展[3]。另外，财务管理工作能够直接反映出企业的资金现状，对于企业各个部门的资金收入情况进行监督，保证财务的廉洁。再次，财务管理自身的监督职能，能够有效的帮助企业合法经营，杜绝腐败贪污的事件出现，企业可公开财务报表以及相关财务制度，使企业经济管理与财务管理能够相互制约，形成良好的管理环境，提高企业的整体竞争力。第三、帮助企业做好风险控制工作。企业在生产经营过程中，稳定性不高、风险较大，企业要通过对财务管理工作就能够有效的降低或分散企业可能承受的风险。首先要正确识别企业内的财务风险，对于风险的及时、准备把握是财务风险控制的基础，企业可采取风险指标来监控和识别风险，常用的财务风险指标有资产负债率、资产流动率及资产净利率。其次要通过可靠的财务风险处理机制来加强企业的抵御风险能力，财务风险处理机制主要有：一是风险转移，例如建立基金制度、签订经济合同及向保险公司投保等措施把风险转移；二是项目分析，通过对项目进行评价和分析，从而选择项目的方案来规避项目存在风险，减少企业的财务风险。第四、能够有效的提升企业的经济效益。获取一定的利润是企业发展的根本，同时也是企业生存的关键条件，财务管理目标与企业的发展方向一致，即最终使企业获得利润的最大化，因此在企业经济管理过程中，财务管理属于不可或缺的环节。第一、财务管理工作贯穿于企业经济管理的整个过程中，并为企业提供分析以及一定的参考，企业的财务部门应当充分的发挥会计信息的作用，帮助企业的经营者以及管理者做出正确的决策，决策失误，促进企业的稳定发展。

三、结语