资金管理原则范文

导语：如何才能写好一篇资金管理原则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 企业集团 资金集中 管理原则

1. 资金集中管理的原则

集团公司的财务管理要在保持集团利益的前提下，既发挥集团的整体优势，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取过度集权的方法，以便发挥子公司的积极性和主观能动性。因此，集团公司的资金管理应遵循如下的基本原则。

1.1集中有道原则

资金集中体现了集权管理思想，是要保证集团在全球范围内，迅速而有效地控制集团全部的资金，并使这些资金的保存与运用达到最优化状态。其原因在于：首先，企业不可能在所有方面平均地运用企业资金，必须把资金集中投放于一些对竞争成功具有决定性的方向上，形成差别优势。其次，由于集团组织管理的多层性与分散性，过于分散的资金使各分支机构具有更多的灵活性，但相应带来的是资金的风险和成本加大，大量闲置的资金使其不能形成独特的优势力量。最后，出于集权控制的需要，为了体现总公司对各分公司的直接控制和调度，有机协调各分公司的战略思想，必须将资金统一集中管理。

1.2时机性原则

集团战略管理主要取决于机会的捕捉和创造，时机性原则要求企业把资金准时地集中于决定性的机会上。时机性原则对企业资金投放有两方面的要求：一是投放要准时，二是投放要及时。准时是指集团资金运用的时间应与战略时机相适应，为了使资金投入做到准时，一方面要对机会进行分析和判断，另一方面是要在资金的筹措和集中方面做好充分准备。

1.3协同性原则

协同性原则有几方面的涵义：一是对不同职能之间的资金投入要保持合理合法的比例关系；二是对不同产品的资金投放要保持合理的比例关系；三是战术资金与战略资金之间要有合理的比例关系；四是集团内部各部门之间的相互调剂、相互融通资金的关系；五是与集团外部的企业或合作者共同协调和投放资金，达到成果共享，利益均沾，特别是与竞争者的协调，能起到单纯竞争起不到的作用。由于集团各要素之间是相互依存、相互作用的，每一个要素的贡献大小都取决于其他要素的支持与配合的程度。

1.4求利性原则

求利性原则要求集团应尽可能将资金投放到提高企业盈利能力的项目上，使更多的资金参与周转。求利性与及时性有一定的矛盾，往往获利大的项目占用时间长，变现能力慢风险较大，为了满足及时性的要求，企业只有将部分货币资金投放于获利性较小但流动性强、风险弱的项目上。

2. 资金集中管理对象的选择

要使企业集团对下属公司的资金集中管理工作能够得以顺利推行，必须根据下属公司的实际现状，分步骤地推行资金的集中管理。

第一步：有选择地集中。在这个阶段，集中管理的主要对象和要求是选择有一定现金流但无重要银行信贷关系的企业进行集中信贷、结算和现金管理。实施资金集中管理的企业，其业务要求集中在结算中心指定银行操作。资金管理的主要手段是加强资金预算、预测和监控，利用结算中心调配限制资金。

第二步：主体资金集中。在这个阶段，集中管理的对象和要求是：企业必须统一在母公司指定的银行开户；主要资金和信贷应集中管理，暂不实施集中管理的企业可按原资金管理方式操作，但必须随时将资金运营情况报给集团公司总部。

第三步：全部资金集中。在这个阶段，要求所有企业的全部资金进行集中管理和统一调配，实行统一信贷，对日常现金活动进行实施监控。完全实现财务结算中心、资金信贷中心、资金监控中心和资金信息中心的功能。

3. 资金集中管理模式的选择

我国企业集团在资金结算管理的过程中，经历了结算中心和财务公司两种模式。不同阶段采取不同模式，这与企业的发展要求有关，也与当时企业所处的经济环境有关。企业集团采用何种模式进行资金集中管理，没有固定的法则，企业集团应根据自身的实际情况选择适合的模式。

4. 完善企业集团资金集中管理的其他建议

4.1明确资金集中管理部门的定位

定位明确是实行资金集中管理最基本的要求，它关系到集团公司资金集中管理的目标能否实现，行政干预是否过多。

首先，应明确目标定位。财务结算中心应明确为集团的资金管理中心，而不是利润中心；财务公司应按照现行法律规定，定位为金融服务机构。其次，明确职能定位，减少行政干预。尤其是对于结算中心，要明确其职能不仅限于结算，还包括筹集、调度等，使结算中心成为连接母子公司的桥梁。在结算中心开展业务时，应责任明确，以减少行政干预，促使其真正成为企业集团资金管理的机构。对于财务公司而言，要切实保证其作为独立法人的自主性，使它能够按照市场规则自行运作。

4.2引导子公司对资金集中管理的正确认识

顺利实施资金集中管理离不开子公司的支持。硬性要求子公司按照集中管理的规则办事，可能导致子公司的集体舞弊。要从以下几方面做起，引导子公司正确认识资金集中管理对集团的重要意义，从而使其自觉地遵守集团资金管理的相关规定。（1）使子公司正确认识闲置资金的含义。闲置资金是由于资金利用的时间差、地域差所造成的，与有无贷款没有必然联系。（2）使子公司加强集团整体价值观念。子公司与集团密切相关，集团整体价值的提升为子公司的发展创建了良好的平台。

4.3推行集团全面预算管理，加强对现金流的预测

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中

4.4优化资金结构，提高资金使用效率

财务结算中心在进行资金融通时，要优化资金结构，合理安排短期信贷和长期信贷的比例，保证资金的安全性和效益性。同时要使长短期信贷数量与资金来源相匹配，以保证企业的偿付能力和生产经营活动的正常进行。

4.5完善资金运营过程中的风险控制机制

资金管理面临信用风险、流动性风险和市场风险。为此，（1）为防范信用风险，资金集中管理应引进商业银行信贷管理机制，制定严格的审贷制度，对借款企业的财务状况进行认真评估，实行贷款风险管理，建立完善的贷款催收制度，以防影响存款子公司的用款。（2）为防范流动性风险，集中管理部门要测算子公司本身的最佳现金持有量，在留足子公司的需求后，进行资金调度；进行短期投资要结合近期内的资金使用情况，将资金投放于期限短、易变现的项目上。（3）为防范市场风险，资金集中管理人员要经常关注国内外宏观经济形势走向，对市场前景形成一个较为合理的判断，并及时采取措施，规避风险。企业集团资金集中管理是提高企业集团的投资能力、筹资能力、加快资金体内循环、加强对资金的监控的需要。在我国市场经济急速发展、资源大力整合的今天，企业发展逐渐走向集团化。

资金集中管理是要保证在集团内迅速而有效地控制资金，并使这些资金的保存与运用最优化。国内的集团公司正处于发展状态中，资金这种资源的短缺性都或多或少的存在于企业中。无论集团采取了何种模式，资金集中管理都要遵循一定的原则，以保证资金使用的安全性和效益性。这些原则包括集中有道原则、时机性原则、权便性原则、求利性原则等。实施资金集中管理是企业集团的必然选择，国内外著名企业的成功实践已经说明了其优越性。对于我国目前企业集团资金集中管理中存在的问题，我们应分析其原因，有针对性地加以解决，不断完善我国的企业集团资金集中管理。

参考文献：

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关键词：国有企业；资金管理；建议

近些年来国际经济增长的速度逐渐放缓，造成一些产业面临产能过剩的现实情形，全球经济发展环境对一些企业形成一些不利的因素，促使这些企业适应当前的经济环境安全运行，这里就包括国有企业。国有企业在现代市场经济形势下经济增速逐渐放缓，这表明国有企业存在一些不适应现代经济的问题，本文主要对国有企业资金管理方面存在的问题做适当的分析，并针对分析过程，提出建设性的建议。

一、资金管理与国有企业

资金管理在企业管理中占有重要地位，是企业财务管理的重要组成部分。企业对资金管理的有效运用，将极大的促进资源的合理配置，扩大企业利润，规避企业经营过程中的风险，并使企业的资金成本降到最低，最大程度提高资金的利用效率。国有企业的资金管理同样具有上述的功能及作用。但是，当前我国的国有企业的发展并未顺利，没有达到上述的要求，所以我国国企的资金管理可能存在一些问题。国企在资金管理方面遵循一定的原则。企业的资金管理不能是随性即是、信手拈来，而是要遵循相应的制度及原则行事。国企资金管理遵循的原则有四种，即价值导向性原则、效益性原则、安全性原则和合理配置原则，为了促使国企在运营过程实现利润最大化，四种原则在实践过程中会有相应的偏向。价值导向性原则指时间及成本在管理项目中的的比重大小，企业经营的目的即是最终获得利润最大化，时间与成本是影响利润收支的关键因素，时间多、成本高就意味着管理项目利润收支小，也意味着不符合资金管理的价值导向性原则，相反，则符合；效益性原则，与价值导向性原则相关的是，效益性原则也强调时间与成本在利润收支中的影响，效益性原则要求国企资金管理尽可能通过降低风险、降低成本、缩短时间及拓宽渠道等方式提高管理项目中资金管理效益性原则；安全性原则，此原则主要强调对资金管理过程中环境及流程的安全予以保障，保证管理资金有效流动及资金收支安全；合理配置原则，为使国企的生产运营及发展的动力得到保障，并使国企在最后的经营中获得最大的利益，其内部的资产结构要保持合理的比重，除此外，国企的各项管理资金的来源与投入也要按合理的比重进行分配。国企资金管理的各项原则对其整体的利益重要促进作用。

二、国有企业资金管理现行状况

国企在资金管理过程中对筹资环节的能动性较低，难以保证国企正常运转的资金需求。国企要正确把握市场形式的变化，根据具体的市场特点对资金的管理作具体调整与规划。资金管理中资金筹资关乎国企的命脉，是保障国企正常运营的资金来源的基础。但是，国企在筹资环节还存在问题，主要表现在其能动性较低，不能与其的地位和规模成正比，在筹集资金的方式及选择上还是具有局限性，这只要是因为国企在市场中过于强调自己的身份，导致一些更加有益的筹资方式及选择被放弃。国企在获取资金筹集的渠道上需要进一步的拓宽，将自己的优势与更多筹集资金的方式相结合，发挥其在市场经济中的潜力。国有企业对已拥有收款的管理规划存在问题。尽管国企需要更进一步的拓宽筹资的渠道，但相对其他企业而言其筹资能力还是较高的，如何对已筹得资金进行管理，是国企资金管理的主要任务。目前，国企对已经占有的资金的运用灵活度不高，资金的占有过于明显，运营效率较低。在对支出资金的控制力度仍需进一步加强，要根据市场的特点做好对资金的管控。21世纪，市场经济紧跟时代的脚步，越来越向网络化方向靠拢，国有企业在网络时代对资金管理仍存在问题。当前，互联网的发展迅速，市场对资金管理提出了新的要求与期望，资金管理与网络相结合已成趋势，为了更好的完成对资金管理的控制，网络化无疑为此提供了重要平台。但是国有企业在对资金的网络化管理仍有不足之处，并且国企需要将更多的注意力放在网上银行交易与网上银行内部资金控制的管理机制。

三、国有企业资金管理优化建议

优化国有企业资金管理机制，首先要培养其资金管理的能动性。国有企业的资金管理的能动性主要体现在以下方面：第一，加强对国企资金管理中已经建立的资金筹集渠道的管理；第二，加强对更多渠道获取资金筹集的能动性。国有企业由于其在我国市场经济体制中的地位较高，所以其自身的筹集资金的能力是非常强的，但过分强调其自身的地位及作用会造成其对已有的资金筹集渠道的忽视，使国企在资金管理方面出现较大的漏洞，因此，国企在资金管理方面要注重培养能动性。另外，国有企业在我国市场经济中的地位及作用较高，再加上国企过于强调自己的属性问题，致使其在对资金筹集渠道的选择带有局限性，更加会倾向于通过其它国有企业建立资金筹集方式，这种由于地位而显现的不同方式的选择往往成为制约国企资金筹集的障碍。因此在资金筹集渠道的选择上，国企需要更加注重对资金筹集方式选择的能动性的选择。优化国有企业在对已有收款的管理及规划。国有企业需要加强对已有收款的管理，提高国企资金的使用效率。我国国有企业要根据自身的优势及特点，制定符合自己企业资金管理的管控模式，相关的资金管控机制是要做到在法律允许的范围内，有效寻求符合自身特点的资金管理途径。另外，国企在对已有收款的管控可以采用集中管理的手段，以此避免分散管理弊端的出现。国企资金管理要求其管理信息系统与监督管理的工具需要完善，国企资金管理系统与信息化建设的同步建设对其资金管理的优化有重要作用，两者相结合，对国企的一些较大金额的资金收款进行全面的实时监控与管理，可以有效反映资金运行的状况，也能有效的将企业的收款进行集中管理。国有企业在对资金收款的管理及规划优化升级，使企业整体资金链的管理及控制更加有效。互联网与国有企业的资金管理相结合。当前是互联网高速发展的时期，网络作为一个信息平台，越来越离不开人们的生活，国企将其资金管理与互联网相结合，一方面可以减少企业的成本，另一方面，更有利于人民对其的了解与认可。国有企业在日常的资金管理中的现金收支与交易中，尽可能的减少现金的结算与使用，适当的增加网上支付与结算方式，要发挥网络资金管理省时省力的特点，尤其要重视网络资金管理的安全性。除此之外，要加强网络对国企内部资金管理的监督便捷的特点，使国企内部货币资金业务的权责及安全性得到保障。加强对国企内部资金管理的职员素质与职业道德的培养。国企内部资金管理职员是各项资金管理项目得以正常运行的关键，因此，国企资金管理是否运转正常与其内部管理人员的素质及职业道德是密不可分的。如何提高在职人员的素质与职业道德是我们值得思考的问题。关于国企资金管理人员的素质及职业道德的建设，可以采用以下方法提升：首先，国企在对资金管理职员进行应聘时，就应将应聘者的素质以及职业道德放在突出位置，素质不仅仅指其在该领域的技术与能力，更要对其社会层面的素质予以考量，以实现职员使企业获得利益的最大化，社会层面的素质的重视，不仅可以使国企在资金管理方面获得利益最大化，而且可以使获得利益最大化的时间跨度拉到最长。其次，国企在运营过程中要将强对资金管理在职人员的培训，培训要涉及资金管理人员素质与职业道德层面。如此不仅有利于更多资金管理部门人才的涌现，更有利于优化国有企业资金管理机制的优化。

四、结语

国有企业在我国市场经济中占有重要地位，正确认识市场有利于国有企业的长足发展，同时我们更要注重国企内部的发展，国企资金管理是其重要组成部分，资金管理将大大促进国企内部资金的正常运作，使国企实现利益最大化。但是国企资金管理也存在一些问题，在外部的挑战下，资金管理更需要优化升级，发挥其最大作用。本人能力有限，一些地方认识还不够深刻，希望在以后的工作中加深对这方面的了解与认识。

作者:陶陶 单位:爱涛文化集团有限公司

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在价值链理论基础之上对资金进行管理，可以重新塑造管理流程，把管理对象有效扩展到全部的资金活动之中，而且要对该企业的资金管理实施新的预算、决策以及控制之间进一步结合的模式，在资金管理战略以及资金管理技术两个方面进行有效的管控。其中，资金管理战略是在战略层面上建立起企业的资金管理目标，再从中选出最符合该企业核心竞争力的资金管理体制；资金管理技术则是从技术的层面上全面分析该企业内部与外部之间的价值链，对现有业务流程及资金流程实行改造与升级，摒弃无法增值的过程，改进、更新可增值的流程，建立较为科学的资金管理方式，确保企业资金的使用能够获取最大化的效益。

二、基于价值链企业进行资金管理的实例

BS集团现金集中管理通过现金平台来实现。现金平台建立在财务公司，财务公司通过与商业银行的合作实现全国范围的现金集中，集团公司通过实施余额管理和预算管理，将成员单位存量资金按日划入集团公司现金平台主账户，成员单位日常经营所需资金从现金平台主账户获取，以此实现平台内资金的余缺调剂。现金平台富余资金由集团公司统一运作。其中现金平台委托贷款系集团公司范围内各执行单元在其单元内各子公司之间、子公司与执行单元总公司之间的内部委托贷款。经集团公司批准后，在现金平台内富余资金由集团财务公司统筹平衡后集中运作，目前执行利率0%~3.3%之间。BS集团发挥整体优势，提高资金管理水平，集团公司对符合条件的所属企业实行现金集中管理，以有效利用集团内部资金存量，提高集团资金总体收益、降低财务费用支出，获得资金最大收益率，提高整个集团的资金管理水平，实现资金一体化管理，体现出在价值链下企业资金管理。集团公司通过实施余额管理和预算管理，将成员单位存量资金按日划入集团公司现金平台主账户，成员单位日常经营所需资金从现金平台主账户获取，以此实现平台内资金的余缺调剂。

三、基于价值链企业进行资金管理的原则

在价值链的基础上进行企业的资金管理，其研究的对象一直都是处在相同价值链上所有的企业资金，故而其管理原则和传统的管理原则是不太一样的，主要包含以下几个方面：

（一）互相协同的原则

对于不同职能、不同产品以及战术资金和战略资金间进行的资金投入都必须要能够维持一个较为科学合适的比例关系，进而在企业内部各部门间进行的资金投入和运用都要作出互相的融通及调节。

（二）互相配合的原则

基于价值链的资金管理要把其当作是同一条价值链上面的每一个企业做到整体发展的推进力量，而不是局限在资金管理的效用上。故而在价值链的基础上实行资金的管理一定可以和同一条价值链上的企业进行联盟，实施业务流程、实物流程以及信息流程等一些活动管理上的密切配合，建立以服务和优化该企业的资金资源为目标的企业资金管理流程管理体制。

（三）最大化效益的原则

价值链上的每个企业都需要在实施资金的投放计划之时，尽量去选取有助于提升自己盈利水平的投放项目，确保项目可以有充足的资金进行周转，而且要确保资金运用的效益。在同一条价值链上的所有企业都必须充分理解并考虑其共同利益，本着共赢的理念，有效使用资金，保证企业利益能够最大化。在该原则之中，要保证该企业的支付能力及偿债能力。

（四）集中性的原则

为保证价值链上的企业及时对全部资金作出管理以及控制，需要这些企业的资金管理制度必须体现出集权管理的思想，进一步促进该企业的资金可以按照价值链的管理思想实施保存以及运用，完成效益的最大化。

（五）运作弹性的原则

在价值链基础上的企业资金管理一定不能够僵化，而且要根据相同价值链上所有企业面对的外部环境和竞争对手所产生的变动实施及时调整，进而保证该企业的资金投放能够发挥最大效用。

四、基于价值链企业进行资金管理的实施途径

（一）对业务流程进行重组

对业务的流程进行重组时，一定要能够一直坚定将客户的满意程度当作实施的最终目的，对业务流程的策划以及改造进行重点的关注，使用现代的信息技术进行辅助，对于企业原有业务流程重新定位，而且要实施较为彻底的再次改造，保证在价值链的基础上，使该企业的资金管理采用扁平化管理的方式，并确保其落在实处，从根本上改进企业的运营成本及质量。

（二）对资金流程进行重造

企业要依据自身特点，使用业务与财务统一的软件进行管理，可以在很大程度上表现出企业在生产经营活动之中物流、资金流或者是信息流的数据，并且能够达到信息数据上的共享，进一步保证企业的资金可以在活动之前、活动之中以及活动之后实施的预算、结算或者是监控等管理活动更为规范、高效。企业可从以下角度开始改进或改造：

1.以财务资金的管理为中心强化目前网络技术的深入运用，并且将其扩展到使用的广度，并且建立起集合了生产、采购、销售、库存以及财务一体化的现代化管理体制，确保物流、资金流以及信息流等这些数据的管理能够完成集成化以及统一化。

2.以资金的管理为核心，建成内部信息的管理体系，处理当下企业中普遍存在的资金信息质量、时效性、准确性比较差的问题。

3.利用现代的信息技术，进一步实行企业的财务和业务体制的融合，完成对二者的一体化管理，保证企业能够在进行筹资、运营或者是投资等一些财务活动时较为规范、高效。

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一、基于价值链角度的企业资金管理目标和原则

(一) 基于价值链角度的资金管理的目标

我们知道,价值是客户愿意为企业提供给他们的产品支付的价格。按照波特教授的理论,每一个企业都是在设计、生产、销售、发送其产品的过程中所发生的活动的集合体,所有这些活动可以用一个价值链来表示,企业的价值创造是通过一系列活动构成的。所以,价值链资金管理的目标,不应单纯为实现本企业的价值最大化,而应该是以客户为导向的、以满足客户需求为出发点的同一价值链上企业的资金的均衡性、有效性为目标。从以满足客户需求为出发点建立起相应的管理模式和机制,这是价值链资金管理的目标与原有资金管理的目标的区别之处。价值链资金管理以满足客户需求为导向,追求在同一价值链上企业价值最大化基础上的单一企业价值最大化。这个目标体现的是同一价值链上企业的共赢思想,它使同一价值链上不同企业都可以获得利益,因此可以赢得价值链上下游的企业建立联盟和合作关系,促进价值链上的资金资源的优化,发挥价值链上资金的作用。

(二)基于价值链的资金管理的原则

价值链资金管理是以价值链上企业资金为研究对象,因此它的原则与原有资金管理的原则不同。协同原则。对不同职能之间的资金投入要保持合理的比例关系;对不同产品之间的资金投放要保持合理的比例关系;战术资金与战略资金之间要有合理的比例关系;企业内部各部门之间的相互调剂相互融通资金的关系。)配合原则。价值链资金管理能促进价值链企业的共同发展。资金管理应成为价值链企业发展的促进力量,而不应仅仅是管理功能。价值链资金管理应与价值链企业的业务流程、实物流程、信息流程管理密切配合,建立起服务和优化企业资金资源的价值链资金管理流程和管理机制。弹性原则。弹性原则指资金投放与管理不能一成不变,应及时根据价值链企业外部环境和对手的变化等做出相应调整。集中原则。集中性原则体现了集权管理思想, 是要保证价值链企业能迅速而有效地控制全部的资金,使这些资金可以按照价值链管理思想得到有效的保存与运用,创造最优化价值。效益原则。价值链上各企业应尽可能将资金投放到提高企业盈利能力的项目上,使更多的资金参与周转,并保持资金使用的效益性。各企业应从共赢观念出发,主动、积极探讨价值链资金的有效利用,才能为效益的获得提供保证。从货币资金的特点看,求利性必须服从于及时性需要,只有在满足偿债能力和支付能力的基础上方能获取利润,否则企业可能会出现支付困难。

二、基于价值链角度的企业资金管理的模式

(一)重视成本管理,降低企业资金开销

资金成本管理是加强资金管理的一个重要方面。为了降低经营风险,减少资金的使用成本,主要应采取以下对策:第一,努力提高资金筹集的效率。针对目前项目实施过程中存在的筹资效率相对较低的问题,当务之急是要尽量缩短项目资金的实际获得时间与项目资金的实际运用这两者之间的间隔,并通过加快项目的施工进程来加快项目资金的使用效率,使贷款的资金成本降到最低水平。第二,通过对项目资金结构的分析,合理确定项目各个来源资金的组成比例。如那些以商品林作为商业建设的企业,由于其资金绝大多数来源于项目实施单位自筹或向金融机构借款,就存在着各个不同来源的资金在资金总额中占多大的比例才是比较合适的,才会使资金的使用成本最低、效率最高,这要根据各个项目的具体情况来进行确定。

(二)重视存货管理,提高资金利用率

存货是很多企业占用流动资金较大的部分,也是造成存货风险的原因。价值链管理原理告诉我们,减少存货的资金的占用量和占用时间,可以从完善企业的价值链过程中解决。比如对于因购买出口商品形成的存货,是供应商不能按照定单时间生产,早送货而形成,因此管理供应商的交货时间,让供应商能够在适当的时间把货物运送到指定地点,井马上装运,可以减少仓租费用,降低资金占用成本。对于购买的材料和配件,要求供应商按照指定时间直接送到指定加工厂,加工厂验收后直接使用到生产中。采取集中购买制度,对大宗常用的出口产品原料商品进行定期集中采购,可以降低采购成本,并能获得因数量大而取得的折扣利益,进一步降低了原料成本。对于无法出口的商品形成的存货,马上组织进行销售,避免因长期储存使价值下降更大和产生更多的仓租费用。

(三)加强应收账款管理,提高资金回收率

当前大量出现的账款迟付或坏账现象在企业中存在普遍。因此加强账款管理是当务之急的工作。建立客户信用档案管理平台。在企业范围内建立客户信用档案管理平台,可以使企业都共享客户信用档案信息,改变目前的子公司只对自己经营的客户了解的状况,降低出口经营风险,同时可以减少不必要的保险费用而降低费用水平。与应付账款协同管理。应收应与应付款协同管理,根据应收款时间确定应付款的时间,避免财务风险的发生。结合存货管理的办法对应收款和应付款进行协调管理。

(四)注重投资管理,提高资金使用回报率

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资金的集中统一管理是企业集团进一步完善和加强集团管控体系的工作核心之一。企业集团在发展壮大的过程中,通常都会面临资金短缺、存贷双高、资金成本居高不下等问题,众多企业集团的实践表明,成立企业集团资金管理中心、强化企业集团的资金集中管理是有效利用集团资金的规模优势、发挥资金最大使用效益的成功经验之一。

一、资金管理中心的职能定位

稳定健康的资金流是企业集团实现战略发展目标的基本保障,为了保证企业集团发展过程中有持续稳定的现金流,满足各业务发展的需求,资金管理中心的工作重点应关注以下内容:

(一)集团掌握各成员单位资金信息的及时性、真实性和完整性

通过信息系统改变信息收集方式,使集团管理者可以由上至下实时、主动地查询任意成员单位的资金信息,集中监控成员单位的资金流动和运营情况,做到资金信息的明细、透明。

(二)完善资金预算管理体系,加强集团对成员单位资金的统筹规划和调控能力

完善资金计划的管理体系,及时掌握各成员单位的经营信息和资金状况,平衡各成员单位的资金流入、流出需求,在集团内有效调剂闲置资金和短缺资金,使资金资源的流向和配置符合企业集团整体战略发展的需要。

(三)加强资金集中监控管理,实时监控集团重大、敏感资金的流入流出

建立集团资金监控的平台,根据资金流动的性质决定资金监控的方式。对于经营费用类支出可以采取额度控制的方式,利用信息系统设置费用控制额度,由系统自动监控费用支出的情况并及时提出预警;对于资本性支出、大额度资金支出等重大、敏感性资金支出,通过系统设置相关的控制流程,通过审批流程自动提请相关人员审批,满足集团对各成员单位重要资金流动的实时监控需求。

(四)提高资金分析的效率和质量,真正满足集团各级管理者进行决策的个性化、及时性要求

通过资金管理系统及时、准确地获取、统计各种资金信息,根据集团的需求进行分析,满足集团发展过程中对资金信息的需求。

(五)利用集团资金的规模优势,挖掘集团沉淀资金,提高内部融资能力,降低资金使用成本

企业集团可以通过资金集中结算,建立集团资金的现金池管理模式,挖掘结算过程中产生的沉淀资金,扩大内部融资的规模,在降低融资成本的同时满足经营活动中的资金需求。

(六)严格控制集团各成员单位的投融资、担保决策权,有效调整融资规模和融资结构,防范经营风险

在信息集中的基础上,企业集团可以根据各成员单位的行业特点和融资能力对集团各成员单位的融资规模和融资结构进行统一规划和协调,充分利用各种融资手段调整成员单位的融资能力和投资需求在时间和比例上的差异。

在资金集中管理的基础上,确定重点合作银行,利用集团的规模优势与银行协商更优惠的金融服务条件,提升集团整体的融资能力。

二、资金管理中心的组织架构

大型企业集团往往下属成员单位分布地域广、管理层级多、资金流量大,为便于管理和控制,建议大型企业集团筹建的资金管理中心隶属于集团财务管理部,资金管理工作与集团财务管理其他分支信息共享,与集团财务核算、成本管理、财务分析等部门共同构建集团财务管理体系。因此,资金管理中心应建立成多层级的组织架构。

一级资金管理中心:隶属于企业集团总部,负责集团整体资金管理工作。主要根据集团的管理要求制定资金管理的总体原则,不参与具体的资金结算管理事宜。包括但不限于以下内容:

1.实时监控下属所有成员单位的资金流信息;

2.统一规范企业集团资金结算的标准和操作原则;

3.统一集团外部融资和内部融资政策,负责集团重大外部融资活动的操作;

4.根据集团各行业结算需求确定主要合作银行,与银行进行整体战略合作,明确集团各成员单位与银行合作相关事项的操作原则。

二级资金管理中心:隶属于企业集团下属子集团,负责该子集团的资金管理工作。据一级资金管理中心确定的原则管理下级资金管理中心的日常业务和所管辖成员单位资金管理工作。包括但不限于以下内容:

1.实时监控下属所有成员单位的资金流信息;

2.根据本集团资金结算业务特点和行业特点,制定本集团资金结算管理细则;

3.根据集团制定的融资政策管理下属成员单位的融资活动;

4.根据集团制定的原则,管理下属成员单位与银行的合作事宜;

5.负责管理下属成员单位的资金预算、资金结算等日常资金管理工作。

资金管理中心的具体组织架构和管辖范畴可在筹备期根据企业集团下属成员单位的具体情况设定。

三、资金管理中心筹备工作的主要内容

(一)企业管理措施

1.根据各资金管理中心的职能定位确定资金管理的业务流程

资金集中管理必然改变企业集团各成员单位的业务流程,可以根据企业集团资金管理工作的推进制定并逐步完善公司的预算流程、资金计划审批流程、资金结算业务流程、信贷业务操作流程等。通过流程设置逐步完善资金管理的内控措施,减少重复操作,使资金流的管理符合安全性、及时性的要求。

2.根据资金管理业务流程确定资金内部控制措施

根据企业集团的管理制度和操作流程设置严格的权限设置和其他内控管理措施。在资金管理中落实不相容职务分离的控制原则,防范资金管理中的纰漏,避免错弊的产生。同时通过权限设置严格控制资金信息的传播范围,保护集团商业秘密。

3.明确资金管理中心和各成员单位相关资金管理人员的岗位职责

根据企业集团对资金管理中心的职责界定,企业集团资金管理中心可以设置资金结算管理、信贷管理、审计监督、系统管理等管理岗位,并根据企业集团资金管理工作的发展,逐步完善各岗位的工作职能(见图1)。

为了保证企业集团资金管理工作的顺利进行,首先需要集团的决策领导担任筹备工作的负责人,便于各成员单位充分理解并配合集团资金集中管理的工作。资金管理中心的业务人员在配备上需要具备财务、金融、法律等专业背景,掌握资金管理的基本理论和操作流程。

4.编制资金管理中心的资金管理制度和操作细则

通过基础管理制度的制定,规范集团各成员单位的操作规则,建立独立的资金管理体系。

建议根据企业集团资金管理业务流程制定针对性的管理制度和操作细则,包括但不限于以下内容:《资金计划管理制度》、《账户管理制度》、《资金结算管理制度》、《资金管理中心会计核算办法》、《授信管理制度》、《信贷管理制度》、《票据管理制度》、《担保管理制度》、《投资管理制度》等。

5.确定集团的主要合作银行

企业集团的资金通常分散在众多商业银行,不利于集中资金资源,发挥规模优势。建议企业集团组织人员进行内部调研,根据自身业务特点初步整理对金融服务的需求,与各商业银行协商服务内容,最终选定几家主要合作银行,利用集团优势充分运用商业银行的各种金融服务,提高资金的使用效益,利用规模优势与银行协商更优惠的结算服务条件和综合授信额度。

(二)信息化平台建设

构建一个管理制度统一、基础档案标准化和业务流程规范化的管理制度平台,是实现集团资金集中管理和数据共享的基础,只有建立在制度化、标准化基础上的信息化系统,才有可能实现集团的信息共享和信息集成,达到有效监管、决策支持的目的。

资金信息的集中管理必须借助银企互联等先进的信息管理技术,将企业集团的资金管理平台与银行的网上银行系统建立无缝连接,将集团各成员单位在各商业银行的资金数据及时纳入集团的资金管理平台。

在资金管理工作中,可以由集团公司制定标准的制度和操作规则,通过网络化的应用将管理制度从上至下分发给下级成员单位,下级成员单位在集团公司授权的前提下可以进行一定程度的细化和调整。

在基础设置平台中,管理者可以规范操作流程,设定是否对下级公司进行控制以及控制的程度,并通过严格的权限设置来保证信息的安全性和可控性。

四、资金管理中心的发展规划

企业集团资金管理中心在资金集中管理上应实现阶段的划分:

近期:建设统一的资金结算平台,满足企业集团统一资金管理的需要,提高集团资金集约化管理,降低业务运行成本。

中期:在稳定结算系统的基础上开展各种投融资业务,提高资金使用效率。

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摘 要 随着我国经济的快速发展，企业越来越重视资金管理的内部控制。目前，我国企业在资金管理的内部控制上仍然存在着不少问题，给公司的发展带来了一定的负面影响，本文首先讨论了企业资金管理内部控制所存在的一系列问题，并针对这些问题提出了一些建议和意见，以加强企业内部资金的有效控制。

关键词 企业 资金管理 内部控制

一、企业资金管理的内部控制所存在的问题

一些企业由于日常业务量大，直接导致其现金、票据等业务量大，财务部门必须在合理利用货币资金的基础上加强对企业日常经营资金流量做出合理计划，从而完善资金管理的内部控制。目前企业资金管理的内部控制方面还存在着种种问题。

1.企业资金管理控制制度缺失

根据企业会计制度以及相关法律法规，企业财务人员应在每日结账将当日所收取货币资金存入银行，但是一部分偏远地区的企业及其分支机构的财务人员无法及时将现金存入银行。资金管理控制制度缺失致使在资金送存银行方面存在着一定的风险。与此同时，企业在印鉴保存、票据管理、账户对账等工作上很大程度都依靠财务人员的职业道德，而缺乏相应的资金管理控制制度和必要的监督体系，从而导致资金的控制和流向存在一定的风险。

2.企业资金管理控制无预算计划

目前，一部分企业对于每月的资金需用量只是做一些简单的统计和上报，并没有制定严谨的资金管理控制计划，没有运用现金流量的各项指标来指导企业日常经营和资金周转，导致企业无法对远期现金流量的运作制定计划，从而造成企业资金周转缓慢。

3.资金备付不足

一些企业的主要资金控制管理方式是收支两条线的管理方式，业务收入账户不能直接支付公司日常各类支出所需的资金，各单位部门日常支出需要向上级公司申请划拨，此时就会出现如果资金数额过大没有事先做好合理的预算，资金备付不足无法支付所需资金。

4.承兑汇票管理控制存在风险

由于相当一部分企业当月的收入都是以承兑汇票等票据的形式进行支付，数额巨大的承兑汇票将如同现金一样需要被妥善管理。而企业的一些分支机构和下属部门对于承兑汇票的真实性审核没有相应的管理要求，一些企业分支机构在较偏远的地区，距离企业本部较远，不能保证票据运送的安全，存在着一定的风险。同时，财务部门相关工作监督机制不健全，对于票据管理控制存在着一定的风险。

二、对于企业资金管理内部控制的一些建议

1.坚持公司资金管理的基本原则

第一，坚持集中统一原则。企业应对资金进行统一调配，实现财务集中核算。

第二，坚持分级负责及责任追究原则。企业总部主要负责投向安排、筹集资金、项目决策、资金审批及项目监督等工作。企业分支机构以及一些基层部门主要负责项目的具体实施、项目实施过程中资金流向的控制、支付使用的控制以及资金投向的控制。如果出现资金来源不落实、没有进行预算、支出不实、项目失败、资金出险等问题都应针对事故原因追究相关部门或相关负责人员的责任。

第三，坚持财权与事权分离原则。企业总部的相关职能部门在开展预算工作的基础上确定配套资金，防止资金被切块使用，确保项目管理部门所管理的事项所需申报的资金以及实施项目所使用的资金能够落实。此外，相关部门应对各项资金流向和使用情况进行审计监督。

2.运用以现金流量为核心的资金管理方式

企业的资金管理必须平衡资金的来源和现金流量，在落实各项开支的资金来源的基础上，将相应的现金流量与其进行匹配，使用现金流量预算等管理手段，实现企业资金流全过程的闭环管理。

3.建立健全资金管理体制

企业应完善资金管理体制，实行统一管理、分级负责的管理形式，企业的总经理作为资金管理工作的第一责任人应负责企业总体的资金决策、资金安全及运营情况，由主管经营的副总经理和总会计师协助管理，副总经理和总会计师必须对自己分管范围内的资金决策、资金安全及运营情况负责，从而加强资金管理的内部控制。

4.对资金备付进行预算

一部分企业采用收支两条线的资金管理方式，上级公司划拨资金不仅需要一定的时间，而且还面临着资金备付不足的问题，所以企业应当对资金备付进行预算，加强与各级部门沟通，充分考虑各个分支机构以及各部门实际情况，对其进行资金备付预算，以解决企业一些部门和分支机构的燃眉之急。

5.加强对资金业务风险的控制

第一，随时检查企业资金管理控制规章制度的实际执行情况，这样做不仅是加强资金管理控制执行的有效方法，而且还可以通过检查发现一些潜在的问题，从而为进一步提高资金管理控制提供依据。

第二，企业应关注资金管理岗位的人员安排，对于一些财务岗位的轮换，要做到权责分离、相互监督，加强收核账务等岗位工作人员的控制轮换，以及时发现潜在的资金管理问题。

第三，在票据业务管理控制方面需要建立健全登记制度，安排专人审核保管票据。

第四，企业的银行账户应当由其财务部门进行集中管理，主管部门和财务部门对于开户、销户等问题必须重视并严格审核。

第五，加强企业与银行平时在业务工作上的沟通，这样一来不仅为企业本身与客户提供方便条件，而且还加强了资金回收效率和安全性。

第六，积极办理银行承兑汇票托管，委托银行对承兑汇票实物委审核与管理，及时验证承兑汇票的真实性，利用银行联网以及运输优势以减少企业分支机构所在上缴企业承兑汇票途中所存在的风险。

综上所述，建立健全企业资金管理的内部控制制度，确保各项制度的有效运行，提高企业资金管理效率，降低企业资金运作风险，是实现企业的自身发展的坚实基础和有力保障。

参考文献：

[1]蔡学珍.浅析企业货币资金的内部控制.当代经济.2011.

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关键词 出版企业 资金管理 内控设计

一、前言

新闻出版业在国民经济体系中是一个占比较小的行业，同时又是一个政策性强、行业特点突出的行业。由于该行业的特殊性，新闻出版单位一方面受到行业主管部门的严格限制，另一方面其市场又受到一定保护，行业竞争压力小。因此，财务资金管理带有明显的事业单位计划经济的痕迹。由此带来的问题是，出版企业在资金管理方面意识较为淡泊，管理方法落后于现代企业管理，与新闻出版行业实为现代企业的本质严重脱节。20世纪末以来，国家推动的文化产业体制改革，使新闻出版行业向现代化企业转型，原有资金管理模式已无法适应新的体制与市场环境的需求，资金管理方式的转变势在必行。本文从探讨出版企业从何入手进行资金管理模式的转变为出发点，为资金管理较薄弱的出版企业找出一条资金管理入门的道路。同时希望借此文抛砖引玉，即能为渴望寻求资金管理之路的同行推开一扇小窗，又能引来专业人士的指导。

二、出版企业资金管理的特点及其困难

出版企业的资金管理特点是与其产品特点及业务运行方式相适应的。出版企业业务运行中的一些“特色”给资金管理带来了一定困难。

（一）产品品种数量巨大

出版企业生产的是以一定载体形式呈现的文化产品，核心内容是其所表现的意识形态。意识形态领域内容的丰富性与多样性表现在出版企业为产品品种数量巨大。比如一个中小型出版企业在销产品品种应在上千种之上，而大型出版企业会达到上万或几十万。这就使得出版企业的存货成为企业资产中一种主要的占用形式，而这种资产在储存、发、退过程中的损耗难以避免。

（二）销售回款周期不确定

由于出版企业在一直实行“新华书店总经销”，虽然随着市场的发展各出版企业早已实现自办发行，但历史遗留的销售方式为“经销包退”，实际上是把滞销的风险全部留在出版企业，出版企业在控制退货与结算方面可施展的空间较小。

（三）产品生产周期受到外在因素影响较大

由于出版物这种特殊商品的生产源头起于作者（著作权方），作者（著作权方）与出版社的配合情况很大程度上影响了出版进度。在产品写作、编校与出版过程中，作者（著作权方）与出版社之间沟通是否顺畅，往往会很大程度上影响出版进度，甚至出现选题中途流产。因此，出版企业的选题实现程度通常与选题计划相去很远。

（四）政策性影响

出版物这种特殊商品还是一种对政策极其敏感的商品。比如考试类产品。如果国家对某类考试在考试方式、考试大纲上进行调整，则在新规定出现前出版的同类产品则立刻全部成为无法出售的商品，这种无法预料的损失也是出版社必须承担的。

以上各种不可控因素都给出版企业的资金管理带来一定的困难，在无法控制的进程中寻找可控点，成为资金管理的难点和关键。

三、出版企业资金管理的现状及存在的问题

（一）企业领导者没有充分认识资金管理的重要性

新闻出版的行业发展具有注重意识形态、资金管理意识薄弱的特点。在传统出版企业中，企业领导者更注重产品在意识形态方面的问题，关注选题方向。文化产业改制后企业领导者需要关注市场，但很少关注资金的运营与管理。

（二）财务人员缺乏资金管理意识

在传统出版企业中，财务人员更注重“会计核算”和“财经制度”，企业没有在资金管理方面给财务人员提出更高的要求，长此以往，资金管理几乎被排除在财务工作之外。

（三）缺少资金管理专业人才

在资金管理意识薄弱的前提下，出版企业更是缺少资金管理专业人才的储备，当文化产业转企改制后，资金管理的问题才显得日趋重要，但由于知识和人才的缺乏，很难在短时间内建立起完整的资金管理链条和管理模式，仍处于亡羊补牢的被动状态。

四、影响出版企业资金管理效果的因素分析

鉴于上述的行业发展历史，现阶段出版企业在资金管理方面存在着上述诸多问题，这些问题的形成原因多样，并对资金管理的效果产生的很大影响。

（一）管理层思想认识

资金是现代企业运行的基本保证，因此在现代企业中，企业领导已经把资金管理当作日常工作不可缺少的一部分，整个企业资金管理的流程是成熟而顺畅的，任何资金活动中出现的问题都会得到迅速的反馈，并处理解决。而出版企业的管理层对资金管理的重要性认识尚且不足，主要还集中在如何抢占市场、准确把握政策并判断企业发展方向上。在这种情况下，企业领导层无暇有效组织和建立适合本企业的资金管理架构，使资金管理工作明显落后于企业的发展。在这种管理缺失的状态下，经营过程随时面临资金风险，一旦出现问题，就会给企业带来经济损失，并且会错失市场良机。

（二）管理体系的完整性

在管理体系相对完整健全的现代企业中，资金管理作为企业管理的重要组成部分，已形成了较为成熟的组织机构及运营模式，资金管理已渗透到业务运行的各个环节中。在这样一个完善的管理体系框架下，企业资金活动被限定在最有效、最安全的监控系统中，对资金的管理也是最高效的。而在出版企业中尚未建立完善的资金管理体系，甚至未抓住资金管理中关键的环节，在资金管理中的部门职责不清晰、分工不明确，资金管理工作尚在摸索中，无法形成完整的资金管理链条。遇到问题都是采取临时补救措施，甚至造成了资金损失才完善管理制度。这种被动的工作状况，使得资金管理工作不能成为企业管理中有效部分，更谈不上有效地开展管理工作，给企业带来了极大的财务风险和安全隐患。

（三）资金管理岗位设置

在现代化的企业中，资金管理工作均设有专门的岗位甚至专门的部门来完成，职责划分清晰、责任明确、流程顺畅，与日常财务工作相辅相成，可以有效地完成资金管理工作，及时反馈资金情况，为企业决策提供依据。而在传统的出版企业中并没有设置资金管理专属岗位，更没有相应的专业人才。在资金管理工作开展初期，多由财务部门的人员兼任。这种情况使得在面临资金管理问题时，往往无法将应该由资金管理岗位完成的工作同日常财务工作明确区分，削弱了资金管理职能，工作中不能切中要害，也不能达到应有的管理效果。

（四）监管措施

监管机制是现代企业运行中与各个业务流程并存的机制，业务运行到哪里，监管工作就应该同样到哪里，这样才能及时发现业务流转中出现的问题，纠正业务运行中的偏差，保证业务运行在正确的轨道上。这对资金管理工作同样适用，在有效监管机制下运行的资金管理系统，才是安全有效的管理系统，能够保证资金管理以企业资金效益最大化为目标，符合企业发展的战略。而出版企业在资金管理工作初期，管理体系尚不健全，管理力量薄弱，更谈不上对资金管理工作的监管，这必定会给企业的资金安全带来潜在的风险。

五、完善出版企业资金管理的建议

面对上述现状及各种问题，出版企业在资金管理方面可以尝试从以下几个方面入手，逐步建立完善的管理体系，理顺管理与运营的关系，从而达到理想的管理效果。

（一）提高资金管理意识，强化资金管理责任

企业管理层应充分认识到资金管理的重要性，加强有关资金管理知识的学习以提高认识，根据企业的实际情况适当加大在资金管理工作方面的人员和资金投入。管理层应直接参与资金管理工作，建立健全资金管理组织机构，至少应设置专门的资金管理岗位，并落实资金管理责任制。管理层对资金管理工作的重视程度，能在很大程度上影响企业资金管理工作运行的有效性，使资金管理机构和岗位不至于成为“摆设”。

（二）加强财务人员培训，提高财务人员素质，引进相关专业人才

企业应在财务人员培训上应加大力度，组织财务人员学习现代企业管理知识，充实专业知识，做好应对准备。有条件的企业可以考虑引进有资金管理经验的专业人才，弥补人才上的不足，同时通过专业人才来推动资金管理工作的专业化，提高管理效率，缩短适应周期。

（三）设计内部资金管理与控制流程

改变“亡羊补牢”的被动局面，做好资金管理的事前计划、事中控制和事后总结与修正三个阶段的工作。

第一，建立全面预算管理机制。财务预算是经过现代企业运行实践证明的一种比较成熟的，有效进行资金管理事前控制的手段。从这里入手对于之前没有设立相应机制的出版企业来说相对容易，通过财务预算的编制与执行，可以将“不确定”变为“有计划”。预算管理至少要包括以下几个方面：

一是预算编制。预算编制可以生产为出发点，也可以销售为出发点，或两者兼而有之，在此基础上将企业下一年度的经营收支全部在预算中得以反映，并算出下一年度的经营结果。这个经营结果必须与企业的经营规划相适应，如果有差异，应分析原因、调整预算，并最终使财务预算的经营结果与企业目标相一致。财务预算至少以预算的利润表为终点，有条件的企业还应完成预算的资产负债表和现金流量表。

二是预算控制。财务预算在实际执行过程中应成为衡量经营业务完成情况的标尺。预算执行情况应通过相应的财务报告及时反馈到企业领导和相关部门，企业领导应针对报告中反映出的问题作出经营调整，修正执行中的偏差，以保证预算的完成。

三是预算调整。对于年度内出现的突发事件，如由于政策的变化使得原来预算无法完成，或出现新的市场机会影响预算结果，应降这些突发事件作为预算变动的因素及时调整原有预算，并将新的预算结果作为执行目标。这种调整预算的工作也可视为编制滚动的财务预算，其目的是让预算随时符合业务发展的实际情况，而不致因为经营出现的新情况使预算失去指导作用。

四是预算完成情况的分析。对于预算执行的结果要定期进行数据分析，从实际完成情况与预算的偏差中找出原因，如果是预算编制的问题，应在今后的编制中加以避免，如果是执行的问题，应提请相关部门采取措施，改变执行状况。

第二，建立健全资金管理的内部控制制度，做到有章可循。资金的有效管理离不开健全的内部控制制度，制度是流程控制的保障。因此，建立健全资金管理的内部控制在企业的资金管理中起着关键性作用。

资金管理内部控制制度应当覆盖企业资金流的各个环节，落实到岗位。制定资金内部控制制度，需注意内部控制的几大原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则（参见财会〔2008〕7号文件）。对于一时没有条件制订更细的资金管理制度的企业，可以先制定一些关键流程的控制规范。比如存货、固定资产、销售、费用支出；其他资金管理制度可以在经营业务过程中不断完善。

制定好的资金管理制度要不断根据业务的变化和发展进行修订和补充，使得管理制度不会过时，成为资金管理的依据和保障。

（四）选择适合的资金管理系统，协助业务流程规范化

现代企业资金管理仅靠人工完成不仅管理成本高，而且存在信息不及时、错误率高的问题，所以资金管理信息化势在必行。出版企业可以根据自身的条件选择适当的资金管理信息系统，来辅助业务流程控制和数据统计分析。资金管理系统往往在规范资金业务流程的同时，还能起到降低管理成本、提高统计分析效率及降低差错率的作用。

（五）借助社会中介机构的力量，提高资金管理水平

社会中介机构因其专业性和中立性，在企业资金管理过程中起到的监督作用和指导作用不容小觑。新闻出版企业，传统上只把中介机构当作一个审查机构，实际在现代企业管理中，中介机构更是企业管理的助手。作为专业的咨询评估机构，中介机构能发现企业资金管理中的薄弱环节，并给企业提供专业的改进建议。有条件的企业可以请专业机构介入资金管理流程和制度的设计，并对流程的执行情况进行评估。由于中介机构的独立性，其往往能提出比企业财务人员更客观和切中要害的建议，对企业的资金管理起到很好的帮助。

总之，建立及完善出版企业资金管理体系，在出版企业的财务管理工作中占据着非常重要的位置。出版企业要在认真考量本企业的管理现状及管理要求的基础上，确定本企业资金管理的途径与方向，以资金使用效率最优化为目标，并本着由简入繁、由浅入深、由易到难、由内至外、由急到缓的原则，优先解决实际工作中重点控制环节，层层深化，不断完善和提高资金管理效率。对于出版企业财务人员来讲，在学习中探索适应本企业的资金管理方式还有很长的路要走，笔者也将在工作中持续关注资金管理理的发展与新动向，学习先进的管理经验，并将其应用于自己的工作之中。

（作者单位为北京语言大学）

参考文献

[1] 谈岩华.出版企业财务成本管理问题与对策探讨[J].现代经济信息，2012（7）：182.

[2] 曾金平.浅谈出版行业营运资金管理[J].河南广播电视大学学报，2015，28（3）：35-38.

[3] 靳先德.出版集团母子公司资金集中管理[J].中外企业家，2014（30）：64.

[4] 喻利民.浅议出版企业营运资金之管理[J].现代经济信息，2010（3）：60-61.

篇8

通过对企业集团资金集中管理的理论分析，对企业集团资金集中的内容及各种模式进行探讨，在此基础上对完善企业集团资金集中管理机制进行了探讨。

关键词：

企业集团；资金管理；探析

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）06013101

资金是企业组织系统内的“血液”，贯穿于企业系统内的每个组织部分，资金管理在企业集团中的作用不言而喻。我国企业集团资金管理工作始于上世纪末期，由于我国企业集团普遍采取多级法人制，不仅成员企业众多，而且组织层次复杂，管理链条过长，如何对资金进行集中管理，解决其运行过程中效率低下问题就成了众多企业集团面临的一个难题。目前有些集团企业由于资金集中管理喊得多，做得少，没有实施有效措施来落实资金集中，面临两难境地，一方面是大量的资金需求，另一方面是大量的资金沉淀，不利于企业财务费用的节约。究其原因是没有发挥集团整合资源的优势，导致资金分散、沉淀和资金周转率下降。基于此，本文对如何加强企业集团资金管理进行了探讨，以期，最大限度的发挥集团企业资金管控的优势，实现企业价值的最大化。

1 企业集团资金管理的意义

传统的企业资金管理是对企业资金的流入和流出进行管理，也就是为了确保企业利润目标实现的情况下，确保资金的总体收支平衡。资金存量过高或者过低对于企业实现价值最大化都是不利的。目前，企业竞争日益加剧，企业的生存内外环境也日趋复杂，这就需要企业不断的加强精细化管理，通过合理的控制和调节内部资金，来确保资金风险的有效防范和资金效益的持续提高，而不断加快企业自身的发展。为了实现企业的资金灵活管理，确保企业资金运行能达到最佳状态，需要企业不断的拓宽资金管理的宽度和深度，通过加强资金的周转管理，提高资金的周转效率，进而实现企业资金效益的持续实现。

2 企业集团资金管理遵循的基本原则

2.1 集中原则

集中原则通过集中化管理，来实现企业集团总部对各分部企业的资金统一管理、统一分配和统一协调使用，从而有效的控制集团企业的内部资金总量，确保企业集团资金使用能达到最优状态。

2.2 共享原则

集团企业最大的优势是可以通过集团内部的信息共享和资源共享而获得高于企业外部的核心竞争能力。在企业集团资金管理方面的共享主要是通过成员之间的资金相互融通和调剂，来获得共同资金的协调使用，发挥资金的集中管理优势，进而实现财务资金的共享。

2.3 经济原则

经济原则是通过资金的集中管理，来获得比各成员企业分散管理更高的利益，进而获得各成员企业的支持，而不能仅仅是依靠集团内部的行政手段来强制成员类企业的参与。在进行资金集中管理后，由于通过资金的集中管理和分配，可以调剂成员企业之间的资金分配管理，减少资金的沉淀，集中优势资金投入到高盈利和有发展前景的项目上，或者投入到其他获利水平更高的项目上，并将获得的收益在成员企业之间进行分配，提高集团企业的整体效益水平。

3 资金管理模式选择

通常来说，企业的资金管理主要有结算中心和财务公司两种基本的形式，随着企业集团管理水平的提升，企业集团的资金管理逐步向资金管理融通方向发展，其资金管理形式也在不断的拓展。

3.1 结算中心模式

结算中心是一种传统的资金集中管理形式，通过企业内部内部结算中心职能部门的设立，而对集团企业内部资金进行统一管理。其主要的优点是在不改变企业集中内部各成员企业资金的所有权和使用权的的情况下，在结算中心内部设立虚拟账户，进行资金的集中管理。通过统收和统支的形式来获得资金的集中使用，进而降低集团企业整体的财务费用，实现资金的集约化使用的目的。但该形式的资金使用方式无法独立的进行外部融资，仍然依赖于外部银行的贷款。

3.2 财务公司模式

财务公司是一种通过企业法人设立方式来成立类似银行的非金融机构，其主要是将银行的资金管理模式引入到企业集团的资金管理中，使得集团各子公司具有完全独立的资金所有权和决策权。该模式的资金管理弹性水平高，可以充分的获得资金的调剂使用权，并通过合法的方式来获得社会闲散资金。缺点是从外部大量融通资金，容易增加企业的财务风险。

3.3 资金融通模式

该模式是按照“完善预算、强化调度、降低成本、防范风险”的原则，在资金所有权、使用权不变的前提下，企业将所属子公司和单位的资金运行使用情况，纳入集团公司的监管范围，强化企业集团资金集中管理。引进集团内部网银。对集团成员企业安装内部网银软件，利用集团内部网上银行技术和资金管理软件，使成员企业资金结算与结算中心对接，使各成员企业也能足不出户就可办理结算业务，实现集团整体资金集中管理信息化，进一步提高资金结算效率，加快资金周转，减少会计人员来回奔波的辛苦。

4 对加强企业集团资金管理的思考

4.1 加强资金信息管理

发挥资金集中管理的信息优势，及时将准确、真实、明晰的资金存量、流量信息，传送到相关集团领导，为领导决策提供准确的决策支持。利用日报、周报、月报三种形式及时统计、传递资金信息，使资金信息透明化，满足对资金的头寸分析，便于调度资金。通过资金的历史数据进行分析，结合当前情况，对资金余缺可以进行准确的预测，满足资金的需求分析，便于做好融资计划和信贷管理。利用资金结算信息进行风险分析，通过对结算渠道的直接管理和结算各个环节的控制，使支付风险可控。例如，制定了资金管理办法和内控制度，结算工具的选择，结算票据的风控设计，办理结算登记，大额资金审批等制度安排，使结算风险控制在最小的限度内。核定月度资金使用额度以后，每周一次资金计划执行情况分析，每月一次计划执行情况通报，对超出计划的单位及时通报，提出改进的措施和意见，达到优化资金结构，合理调配资金的目的。在保证集团生产经营所需资金的前提下，为开展理财活动留出更多的资金头寸，努力提高资金使用效率。

4.2 创新资金管理方式

随着集团业务的不断发展，将来集团业务很可能会超出区域范围，产业也会突破目前“双轮驱动”的模式，发展壮大。资金需求量可能会随之大大增加，很可能会对集团资金管理提出更高的要求，驱动集团资金不断向前发展。目标是：集团资金从目前的集团公司的职能部门，发展为财务公司这样的独立的金融企业。资金集中管理类型从目前着力整合内部资源的司库型向信用型发展，向集团公司客户提供卖方信用服务，为销售产品提供强力的信用工具。同时要将资金集中管理系统、财务核算系统、资金全面预算系统全部信息化并三者集成，共享数

4.3 搞好政策培训，提高业务素质

集团企业实行资金集中管理，是一项系统性较强的工作，需要集团内部相关人员按照规定的要求和程序，不断的提高自身的工作能力。要到重点企业进行调研。为进一步提高资金预算的准确性，打算到资金流量大的重点单位和部门进行调研，掌握重点单位资金预算的第一手资料。同时，集团公司要积极开发ERP的集成化资金管理系统，随着集团企业内外部经营环境的不断变化、信息技术的不断发展，面向ERP的资金流管理模式与技术将向新一展，ERP系统可以实现企业集团资金的预算管理和运营管理的科学化，实现了企业集团资金管理“一盘棋”，并实现企业集团资金管控效率的不断提升。

参考文献

[1]欧日香.企业集团资金管理与投资管理的集权与分权[J].审计月刊，2009，（4）.

[2]张金东.浅析现代化企业的资金集中管理[J].金融经济，2011，（1）.

[3]周先选.财务预算管理存在的问题与控制方法[J].财经与管理，2012，（20）.

篇9

目前保障房建设资金筹集和管理不够规范，存在未足额提取或安排保障性安居工程资金未完全落实相关优惠政策，未按规定拨付、使用或管理专项资金等问题。在保障房资金使用过程中，施工单位存在“低价竞标，高价结算”的高估冒算现象，虚报工程造价，造成资金的浪费流失。随着中央和地方政府对于保障性安居工程的资金投入不断加大，公共财政资金的使用效率成为资金管理的重点。然而，目前公共财政资金预算拨款与投资效果相脱节，资金使用的监督和评价机制缺乏，这导致保障房建设资金使用效率低下，不利于“民生工程”的建设和整个社会的和谐稳定。国外开展绩效审计的经验表明，绩效审计综合运用多种方法，能够明确财政资金使用的标准，有利于加强资金使用的效率。审计署“十二五”审计工作发展规划明确提出“全面推进绩效审计，提高财政资金经济性、效率性和效果性”。该规划还提出构建和完善绩效审计评价及方法体系，2013年底前建立财政绩效审计评价体系和方法体系。然而由于绩效审计在我国开展时间较短，审计人员还没有真正从传统合规性审计理念阶段过渡到绩效审计理念阶段，在审计实践中，审计内容和审计标准不清楚，绩效审计方法和技术的运用较少。现行的绩效评价缺乏理论指导，缺乏绩效具体表现、指标衡量的理论依据，再加上绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以完全统一，这些情况导致评价指标体系的制定缺乏科学性，处于评价指标体系核心的评价指标很不完善并且缺乏横向的可比性。审计实践中，各地开展的绩效审计自行设计评价指标，评价结果也没有形成相对应的数据库。现有的公共工程投资绩效审计评价指标体系尚未达成共识，更何谈专门针对保障房资金管理领域的绩效审计评价指标体系。鉴于以上分析，构建专门针对保障房资金管理领域的绩效审计评价指标体系，客观评价并加强保障房资金管理，有着重要的现实意义。

二、相关文献述评

目前国内学者针对保障房及其资金管理的研究，还没有涉及保障房资金管理绩效审计，更多的学者着眼于宏观层面的公共工程与公共工程投资的绩效审计领域。公共工程是具有明显福利性的公共产品。保障房建设资金筹措与投资以中央和地方财政资金投入为主导，同时保障房是社会保障体系的重要组成部分，具有准公共产品的属性，因此保障房项目应属于政府公共工程的范畴，保障房资金管理绩效审计也应该纳入政府绩效审计的范畴。保障房资金管理绩效审计的研究可以借鉴公共工程投资绩效审计的相关研究成果。一些学者从公共工程资金管理的定义和性质出发研究资金管理的绩效。然而公共工程的建设规模、项目类型和资金来源都存在显著差异，尤其是在目前投资多元化的格局下，因此公共工程资金管理绩效评价应该走出财务审计的局限。时现认为公共工程投资绩效审计通过筹资时期的绩效审计、投资分配时期的绩效审计、投资运用阶段的绩效审计和投资回收阶段的绩效审计反映出来。关于公共工程投资绩效审计评价指标体系的研究，学者主要从体系构建原则、评价指标、评价方法等核心内容进行研究。对于评价指标体系的构建原则，有学者认为按照系统理论的方法构建，并且结合外部环境因素。特别是以基础设施建设为特色的大规模投资，其绩效评价指标体系的构建应遵循全面性、综合性、灵活性、可持续发展、建设性等五个原则，从相关性、经济性、效率性、效果性、可持续发展能力和合规性这六个方面建立大规模投资绩效审计评价指标体系。对于绩效审计评价指标的选择，公共资金效益审计评价体系应当包括用于评价被审计对象的经济性、效率性和效果性的审计评价指标。评价标准应既包括指导性的合理的总体评价标准，也要有针对不同类型审计对象的具体评价标准。予以评价的指标群应该涵盖多层次、多角度，定量和定性指标体系相结合。也有学者基于平衡计分卡模型选择评价指标。还有部分学者根据投资项目的具体程序或内容构建评价指标体系。对于绩效审计评价方法，目前许多学者采用加权计分的评价方法，根据实际审计情况，对选定的评价指标打分，再通过主观赋权的专家打分法或者客观赋权等权重计算方法对分数加权计量。采用这些方法具有一定的科学性，但是操作程序复杂，不易于方法的普及，并且在实际审计过程中这种方法的适用性有待检验。创新指标评价方法、提高方法的科学性也成为许多学者研究的重点，有学者引入多层次灰色模糊评判方法构建评价体系，统一量化定性指标，以此减少误差。综上所述，由于公共工程投资项目绩效审计的对象千差万别，目前科学合理、实用的投资项目绩效审计评价指标体系尚未形成。学者们关于公共工程投资项目绩效审计评价指标体系的研究各有侧重，目前尚未达成共识。保障房资金管理与公共工程投资管理存在共性，但保障房资金管理又有其特殊性。构建保障房资金管理绩效审计评价指标体系必须充分考虑保障房建设项目的特性。目前，以经济性、效率性、效果性、公平性和环境性“5E”审计目标作为构建绩效审计评价指标体系的理念已成主流。然而，公平性和环境性都可以认为属于效果性的范畴，再加上保障房建设项目的社会效益和环境效益往往难以从数量上加以概括，需运用定性标准和非货币指标进行衡量与评价。因此，本文以经济性、效率性和效果性作为保障房资金管理绩效审计目标。参照公共工程投资价值运动的四个阶段，本文关注保障房建设资金的筹集、分配、使用和回收四个阶段，同时依据相应法律法规、预算与计划标准，兼顾公众满意情况等外部因素构建绩效审计评价指标体系，多层次考虑指标群的选择，更多关注保障性效益，并在此基础上综合打分，以期数据化评价审计结果，从而更好地加强保障房资金管理。

三、保障房资金管理绩效审计评价指标及评价模型

保障房资金管理绩效审计评价体系主要构成要素见下图。囿于篇幅有限，本文只对其中的评价指标和评价模型进行重点分析。保障房作为社会保障体系的组成部分，其公共产品属性决定了评价指标体系的设计，除了要在资金筹集、分配、运用和回收四个阶段考虑经济性、效率性和效果性等短期绩效，更要兼顾环境性和公平性等长期绩效。对四个阶段分别建立指标，做到整个项目资金运行周期的全过程跟踪审计。同时，随着项目的推进和资金的运行，评价的方向和重点也会发生变化，因此还要注重指标体系的动态发展。评价指标的选择应有科学的依据，与保障房资金管理绩效审计目标和内容相关。评价指标还要简单适用，容易获取数据和信息，易于统计，应能够进行横向和纵向比较。保障房资金管理绩效审计评价目标如下：独立审查和评价保障房资金管理的经济性、效率性和效果性；出具关于保障房资金管理的经济性、效率性和效果性的独立审计意见；发现并分析保障房资金管理四个阶段在经济性、效率性和效果性方面存在的问题和绩效不佳的领域，加强资金监管；为宏观层次的保障房资金管理状况分析提供数据支撑，在制度层面、体制层面为加强保障房资金管理提出建议。根据上述评价目标，保障房资金管理绩效审计评价内容为保障房项目资金筹集、分配、使用和回收四个阶段的资金管理情况。

（一）评价指标及其涵义

依据保障房资金管理绩效审计评价目标，考虑保障房资金管理的四个阶段，评价指标体系可以设计成指标目标层、阶段层和属性层三个层次。在指标目标层：指标的筛选和设计依据绩效审计“3E”目标。这是评价指标的初级层级，明确绩效审计评价指标体系的目标。在指标阶段层：为了系统评价保障房资金使用情况，指标进一步划分为四个阶段层级。这是评价指标的子层级。保障房资金的筹集阶段重点关注资金的落实、到位情况、筹集资金的经济和时间成本、融资结构是否合理等方面。资金的分配和使用阶段主要关注资金的合规性和效率性，包括资金的收付、负责建设单位或代行建设单位管理机构有无挪用建设资金行为，或滞留建设资金等违规行为，以及成本控制和决算情况。资金的回收阶段主要关注保障房资金在民生、社会保障效果、公平性、环保等方面的作用，侧重于保障房项目后期的效果性评价。指标的选择注重过程性与动态性原则。在指标属性层：指标的属性层包括目标性指标和影响性指标。属性层级是评价指标体系的孙层级，这一层级的设计是为了在前面两个层级的基础上更加明确指标的性质，遵循可操作与可比较的原则。目标性指标是评价指标的主导性指标，它是直接反映保障房资金管理阶段经济性、效率性和效果性的指标。影响性指标是调整性指标，它是反映资金管理经济性、效率性和效果性受到诸如内部控制、风险管理等因素影响的指标。

（二）评价模型

绩效审计评价方法模型是将绩效评价指标体系数量化的关键步骤，是反映保障房资金管理绩效优劣的尺度，并为形成保障房资金管理绩效审计数据化信息提供基础。它包括两个方法模型，即绩效评价标准模型和计分综合评价模型。

1.绩效评价标准模型。

保障房资金管理绩效审计的标准应该以政府与企业制定的标准为主，并参考相关法律法规标准和行业历史标准。审计机关对于每一评价指标选择的评价标准模型包括指标标准值和单项指标分段计分标准。评价指标标准值反映的是该保障房资金管理项目各指标履行情况，根据指标的不同目标和属性，包括上限值和基准值标准。上限值标准是该保障房资金管理项目达到的最高水平的标准，多来源于历史标准。单项指标分段计分标准是对比实际审计指标值与指标标准值并按照差额进行计分。设计评价指标的原始分值，当评价指标为上限值时，n%/n为扣分标准，当评价标准为基准点时，按照差额的正负性进行加分或者扣分。例如，南京市审计局公布的2011年第4号《南京市保障性住房建设管理及资金筹集使用情况审计公告》中提供的数据，实际审计结果得到的A指标资金筹集率实际审计结果为64%，假定基准值为70%，指标计分为94分；D3指标工程竣工率为68.40%，假定上限值为100%，指标计分为68.4分。

2.计分综合评价模型。

为了对所有的绩效审计结果统一价值标准，提高资金管理项目的可比性，可以对得到的评价指标值对比预期目标值，采用计分的方法最后得到评价的总体数据。评价方法模型分为四个层次，第一个层次为单项指标分段计分，第二个层次是分资金使用阶段指标加权计分，第三个层次是分指标绩效审计目标层次加权计分，第四个层次是全部指标加权计分得到保障房资金管理项目总体绩效得分。单项指标分段计分是按照评价指标实际值与目标标准值的差额按照差额分段计分，确定调整分值。当实际值超过目标标准值时，从设定的单项指标基本分值中加分；当实际值低于目标标准值时，从设定的单项指标基本分值中扣分，进而得到调整分值。从而得到单项指标的分值，即：单项指标分值=单项指标基本分值+（或-）单项指标调整分值。在完成单项指标分段计分的基础上，根据绩效审计经济性、效率性和效果性目标进行加权计分：各绩效审计目标指标分值=经济性目标性指标分值×目标性指标权数+经济性影响性指标分值×影响性指标权数（以经济性的评价为例）。不同的资金管理阶段，按照不同指标目标性和影响性的属性进行加权计分：各资金管理阶段指标分值=该阶段目标性指标分值×目标性指标权数+该阶段影响性指标分值×影响性指标权数。其中：该阶段影响性指标分值=该阶段单项影响性指标分值×单项影响性指标占全部影响性指标分值比重。最后，再对各个资金管理阶段进行加权得到最后的绩效评价值，即：项目绩效指标分值=各阶段指标分值×各阶段绩效指标比重。

四、研究评价与展望

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关键词：企业；资金管理；问题；控制

随着市场经济的发展，企业经济环境发生了根本性的变化，在这种环境中，如何加强企业的经营管理，提高企业的经济效益已成为一项十分重要的、迫切的任务。而资金管理又是经营管理的核心内容，因此加强资金管理，提高资金的使用效率是企业所面临的重要课题。

一、企业资金管理存在的问题

（一）财务对资金管理的监督不力，缺乏事前、事中控制

目前在企业中，普遍存在企业管理层对资金运动环节监控不力的现象，在部分企业中虽然设置了一些监督渠道，也制定了多种监督制度，但由于种种原因总是难以及时有效地发挥作用，在企业重大投资问题上还没有形成有效的决策约束机制，提倡个人说了算，使资金的流向与控制脱节。部分企业领导对财务状况不清楚，财务人员又对经营情况不甚了解，且在工作中处从属地位，因此常按领导的意图处理账务，造成财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走，使财务监督流于形式，事前、事中的财务控制更无从谈起。

（二）企业资金管理散乱，运用效率低下

企业资金集中管理的需要与内部资金分散的现实矛盾已成为企业财务资金管理中最突出的问题。主要表现在：一是企业多头开户的现象普遍，使财务资金管理失控；二是投资决策随意性大，不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，造成投资失误多，损失重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜；三是资金沉淀严重，外欠账款居高不下，流动资金周转缓慢，使企业信用和盈利能力下降。

（三）财务信息不准确，为企业正确决策造成障碍

财务信息是企业管理的基础，企业必须及时掌握真实准确的财务信息来控制物流、资金流，但有时由于基础资料不祥，造成会计核算不准，报表不真实，使企业高层决策者难以获取准确的财务信息，对企业的实际经营状况掌握不清楚、了解不透彻，就直接影响了企业的科学决策，为企业经营管理造成损失。

二、企业资金管理控制的重点

（一）核定企业资金系统的管理

财务预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成使企业的资产获得最佳生产率和获利率的一种方法，企业要根据自身需求，本着节约的原则，采用先进正确的预算方法，确定企业资金的合理需要量，进行资金管理。

（二）企业筹集资金系统的管理

企业在市场经济条件下自主经营、自负盈亏，自然会出现资金不足的情况，解决的办法有：①加强对应收资金的收现工作，大力压缩应收账款和其他应收款。②从企业外部筹措资金。③利用资金供需之间的时间差，在弹性范围内，多保留一点现金运用自，解决短期资金困境等。

（三）企业运用资金系统的管理

企业合理运用资金的目的，就是以最低成本创造最大利润。若要运用好企业资金，财务人员要把资金运用的把关工作变为直接参与，把事后的监督变为事前的立项，加强资金使用的预见性，减少盲目性。

（四）合理分配资金系统的管理

合理分配和使用资金直接关系到企业的生存和发展，主要表现在：①企业与国家之间的分配关系；②企业内部资金收益的分配关系。另外，企业在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，内部资金的分配一般是以按劳分配为主，采用多种形式并举的原则，依照技术、能力、贡献的大小，体现公平、公正、合理的分配原则，充分调动企业职工劳动的积极性和创造性，促进企业生产和经营水平的提高，增强企业的整体实力。

三、如何加强企业资金的管理和控制

（一）注重企业资金的集中管理

企业资金管理是财务管理的中心，为保证资金满负荷高效地运转，财务管理部门对企业资金实行集中管理，按照统一计划、统一调度、统一结算的原则，加强资金的控制，保证资金管理的集中统一，进一步压缩企业开户银行数目，严格控制资金账外循环，加强管理力度，使企业资金的出入统一依计划调配，按时对现金流量的情况进行分析预测，严格控制现金的流人和流出，做到资金够用不沉淀，保证企业的支付能力和偿债能力，同时，将现金流量的管理贯穿到企业管理的各个环节，实施企业内资金预算，严格控制事前、事中资金支出，保证资金有序流动。

（二）实施多种监督方式

有些企业管理者认识到监督和内部审计在生产经营中的地位和作用，于是就加强了内审机构的权威和职能，健全了内部审计监督控制制度，强化了事前、事中的监督功能，在确保企业内部统一的财务政策有效运行的同时，重要的是对企业的规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程进行审计和监督，将更多的精力放到事前预防和事中控制中去，确保企业的各项经营活动在严格的程序下进行。

（三）实施会计电算化