财务内外部风险范文

导语：如何才能写好一篇财务内外部风险，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

业务组合管理是康采恩管理的首要任务，合理的业务组合配置可以分散总体风险。本文从康采恩内外部视角，用三个不同模型进行风险分析。发现总体风险由投资机会的协方差决定，业务组合风险取决于业务领域和业务组合的协方差。由于三个模型各有优缺点，建议应用时根据具体情况综合考虑。

【关键词】

康采恩；业务组合；风险

0 引言

康采恩，又称多种企业集团，由法律上独立的公司联合而成，接受统一领导，以业务领域的多元化为特点。对各种业务领域的选择和整合是康采恩管理的首要任务。宏微观经济环境的快速发展要求企业持续主动地进行业务组合管理。康采恩面临各种风险，管理者在业务管理中必须考虑风险因素。那么康采恩如何通过业务组合配置来分散风险呢？本文围绕这个问题，先从康采恩内部视角，基于投资组合理论和康采恩风险成本模型（CORC），进行分析。然后在资本资产定价模型（CAPM）的基础上，从外部资本市场角度进行分析。最后总结并提出建议。

1 内部视角

1.1 投资组合理论

马科维茨提出投资组合理论，研究风险厌恶投资者理性选择和配置证券的行为。他用期望报酬和标准差（表征风险）来描绘投资结果。投资组合的期望报酬和风险可通过单个投资的期望报酬和风险计算得到。资产配置用作投资机会的权重，权重总和为1，单个投资机会的权重可为任意值。投资组合的期望报酬是单个投资机会期望报酬的加权平均值。投资组合的方差包括单个投资机会的方差以及各投资机会的联合效应（协方差）。当两个投资机会的报酬同时超出或低于其预期，它们的相关系数和协方差取正值。当相关系数取1，投资组合的风险是各投资机会风险的叠加。其他情况下风险被分散，相关系数越小，分散效果越明显。当投资组合中有n个投资机会时，投资组合的方差包含n2-n个协方差和n个方差。可见，投资组合含多个证券时，总体风险主要由协方差决定。

投资组合所含投资机会越多，风险分散的作用越明显。根据占优原则，在给定的风险下最大化报酬或给定报酬下使风险最小的投资组合占优。优于其他投资组合的投资机会是有效的。所有有效的投资组合构成马科维茨有效曲线。为了确定最优投资组合，他引入了代表个人投资者主观效用函数的无差异曲线，两曲线的切点就是最优投资组合。

1.2 康采恩风险成本模型（CORC）

将马科维茨的投资组合理论向CORC延伸，用业务领域的目标自由现金流（FCF）来描绘投资结果。模型包含各计划期内的FCF和发生概率，体现了时间结构。康采恩是风险厌恶投资者，其效用函数就是业务组合FCF考虑主观风险厌恶系数后的对等无风险收益（CE），该值越大越好。康采恩投资业务领域时，投入金额以业务的实际投资全额为准，不同于证券投资金额的可分性。不投资则记为0。

为了简化康采恩业务组合风险的计算，假设各期内FCF有高、中、低三种情况，分别对应各自的发生概率，且三种情况发生概率之和为1。业务领域的期望FCF是以发生概率为权重的FCF的加权平均，方差是三个情景下FCF与期望FCF之差的平方的加权平均。以两个业务领域为例，分别计算业务领域各自的方差和两者的协方差，再计算业务领域与业务组合的协方差以及业务组合的方差。结果显示业务组合的方差等于两个业务领域各自与业务组合的协方差之和，与业务领域的风险无关。同时发现，业务领域FCF之间的相关关系会影响总体风险的分散效果，负相关的FCF能更好地分散风险。

2 外部视角

CAPM基于投资组合理论，从资本市场角度对投资机会给出了评价。前提假设包括风险投资机会的无限可分性、完美市场假说、投资者厌恶风险、无风险投资可无限买入，以及所有投资者对期望报酬、标准差和各风险投资机会间的相关关系有一致的预期。风险厌恶投资者偏好资本市场线上的投资组合。投资者的一致预期导致市场一致的马科维茨有效曲线和资本市场线，因此无风险投资和风险投资的资金分配遵循“托宾的分离原则”。

计算得到市场组合的方差等于各风险投资与市场组合的协方差的加权之和。单一风险投资对市场组合的贡献在于他的加权协方差。完美市场中的市场均衡意味着对各投资机会有相同的单位风险超额报酬。在期望报酬-协方差坐标中，证券市场线反映了某股票对市场组合的协方差和它期望报酬的线性关系，线上的证券被公平定价。从证券投资向业务投资拓展，期望FCF取代证券的期望报酬，企业价值对应FCF的现值，贴现率是企业投资者的报酬率。根据CAPM换算得到以无风险报酬率贴现计算的企业价值，其分子为期望FCF减去市场风险价值和协方差乘积的差，即资本市场的客观CE。企业价值得到市场客观定价。

3 研究总结

投资组合理论揭示了风险联合效应在于投资组合中证券的协方差，相关系数越小风险分散效果越明显。但是最优投资组合的构成取决于投资者主观的个人效用函数，康采恩的投资决策显然不能同时满足每个股东的偏好。投资的无限可分与业务投资的实际不符。由于只用期望和标准差描述投资机会，忽略了分布的其他特征，所以暗示了正太分布和投资期为一年的假设，也不符合业务投资的情况。CORC虽然考虑了业务投资的时间结构，解决了证券投资无限可分与业务投资的矛盾，但仍受风险厌恶系数主观性的局限。CAPM提供了资本市场对康采恩风险的客观定价，将投资机会与市场组合的协方差作为风险定价因素。但仅当康采恩投资的业务原本就包含在康采恩投资的市场组合时才可定价。而CAPM一年的投资期限和苛刻假设条件限制了这一模型的应用。

综上可见，康采恩能通过业务组合的合理配置分散风险。在发展和调整业务组合时切记要协调、均衡各业务领域的收益、现金流和风险的结构，识别业务领域的潜力和资源需求，合理调配资源。三个模型有各自的局限性，应用时根据具体情况，综合考虑。

【参考文献】

[1]Markowitz，Harry.Portfolio Selection. The Journal of Finance.1952（1）：77-91

[2]Sharpe，William. Capital Asset Prices：A Theory of Market Equilibrium.The Journal of Finance.1964（3）：425-442

[3]Spremann，Karsten.Finance.München 2007

篇2

关键词:投资性集团公司 在建工程项目 财务风险 控制

全球化与信息时代的到来，使投资性集团内外部环境发生了比较巨大的变化。如何更好的适应内外部环境，促进自身的可持续性发展，成为投资性集团必须思考的重要问题。在建工程项目财务风险是企业在应对外部变化和内部条件发生变化时，由于资金管理、配置或财务决策不当而造成的风险，在建工程项目财务风险对企业未来的发展具有重要的影响，因此本文结合投资性集团的建工程项目财务风险具体情况对投资性集团公司在财务风险防范方面存在的问题进行分析，并针对这些问题，提出相应的建议和对策。

一、在建工程项目财务风险的基本内容

项目建设是每个公司在经营过程中遇到的问题，只有做好项目建设和管理，控制好项目财务风险，才能把公司的财务风险的控制与防范工作做好。例如在项目建设过程中，如果成本控制不合理，费用支出没有得到合理控制，项目的具体方案不够优化都将产生财务风险。在项目进行过程中，财务风险主要围绕资金使用和成本控制，因为项目的完成主要依靠资金投入运行阶段和成本发生阶段。项目财务风险往往与财务投资决策联系在一起，科学合理的投资决策是项目财务风险得以控制与防范的关键所在。同时在项目建设或研发过程中，要做好相关的会计管理与控制工作，如：在项目建设阶段，存在各种不确定性因素，如果致使项目不能按照预定计划保质、保量建设完成，项目投资赖以生存的基础将受到根本性破坏，导致项目风险，从而产生财务风险。

二、投资性集团公司在建工程项目防范财务风险存在的问题

投资性集团公司在财务风险防范上存在的问题，主要表现在以下四个方面：

(一)风险意识薄弱

意识问题是需要长期关注的一个问题。投资性集团公司为了提高财务风险防范的意识先后颁布了一些公司关于财务风险控制的制度和政策。但是在公司内部，仍然存在财务风险防范不高的问题。大多数员工认为财务风险是公司高层的事，或者是财务部门的事，跟自己无关。其实在建设工程项目财务风险的防范是一个比较综合和复杂的问题，它需要公司全员全方位的参与，才能完成。因此加强风险教育，提高公司集团各个单位和员工的风险意识是公司是需要做好的重点问题。

(二)未建立完善的内部资金链控制体系

建设工程项目财务风险，往往与建设工程项目资金的使用、配置以及流动和管理有关。建设工程项目财务风险的发生大多是直接或间接与公司的资金有关。而完善的资金链控制体系是提高资金使用与配置效率，加快建设工程项目资金流动和保证资金安全的重要保证。目前投资性集团公司在建设工程项目资金管理模式上，缺乏具体的控制方案，在一些问题上无法得到全面的贯彻和实施，导致资金链内部控制体系并没有建立，严重影响了财务风险控制的效率和质量。

(三)缺乏对内外环境的关注

建设工程项目财务风险的发生不仅仅是由于建设工程项目内部发生问题才会导致财务风险的发生。外部环境的变化也将对公司财务风险的发生产生重要影响。政府的宏观调控政策、银行贷款的政策、贸易环境的变化、利率以及汇率的变化都将建设工程项目重要影响，并发生财务风险。因此必须将内部环境和外部环境的变化同建设工程项目财务风险的防范结合到一起，要用权变的思想开展公司建设工程项目财务风险的防范工作。

(四)财务风险预警机制需要完善

财务风险预警机制是防范建设工程项目财务风险的重要工具和手段。投资性集团公司的财务风险预警机制目前停留在简单的财务指标预警，简单的以财务指标来分析财务风险是否发生，出于什么状态。这种机械的方式，是需要改变的，因为财务风险预警机制是一个系统工程。公司应该建立更为科学动态的，定量与定性相结合的财务风险预警机制。在利用各个财务指标评价财务风险时，应用测评结果发现问题或存在重大异常的，要综合考虑建设工程项目阶段等因素，按照定量分析与定性分析相结合的原则，对建设工程项目面临的主要财务风险形成原因等进行深入分析，有针对性地提出改进和解决措施，并及时将相关报告报送集团财务部。

三、建设工程项目财务风险防范的总体策略

(一)提高财务风险控制意识

首先在招投标阶段，为了控制项目财务风险，应该对项目资金的筹集，到位以及预算情况进行了解。要编制好标书，确定好标价，严格控制好在预算定额基础上的降价幅度，合理的控制成本，不能使项目发生亏损。其次在选择分包单位时，应策划好总分包合同，收取合适的工程保证金，条件允许的情况下可以要求分包单位进行资金垫付，要使保证金的返还与分包工程款、建设工程款的收与支尽量同步，以保证资金链的畅通，避免财务风险的发生。再次项目进行过程中，要制定合理的方案，在保证质量的情况下争取缩短工期降低生产成本。项目方案的制定要结合项目的建设规模、复杂难易程度、项目面临的内外部环境与条件，人员配备以及其他因素等。同时在项目进行过程中应制定全面的成本控制方案，要加强预算管理，做好概预算以及成本预算工作。项目财务风险识别是投资性集团公司财务风险控制的重要内容，在项目财务风险的控制过程中，应该利用不确定性以及项目风险管理方法对于财务风险进行识别和判断。要认真识别项目财务风险当中存在的风险影响因素，并采取及时的应对策略减少可能造成的损失。

篇3

【关键词】会计风险；企业；管理

随着市场经济的发展，对社会经济管理活动至关重要的会计也日益凸显它的重要性，不管什么行业，都需要会计，因此会计存在于我们的日常生活中，大家对会计行业并不陌生。由于会计人员的失误导致财务数据缺乏真实性与完整性，这对企业的发展造成的影响是十分巨大的，因此加强管理，制定有效的管理制度，防范于未然，对企业良好发展是十分重要的。本文将从会计概述、会计中存在的问题以及加强会计管理的措施三个方面进行论述。

1 会计风险概述

1.1何为会计风险

会计风险是会计常见的风险之一，是指会计人员在进行工作时候由于人为原因导致财务信息的错报、漏报，使得账面报告失真而给企业管理和决策造成错误与损失。虽然会计风险普遍存在于会计行业中，但是这个风险完全是可以通过防范与管理来规避、降低发生的概率。会计风险主要包括了技术风险、系统风险、道德风险。其中技术风险主要是指会计人员的个人专业水平导致的风险，系统风险是由于法律、制度、准则等原因造成的数据不真实现象。而道德风险主要是指会计人员由于利益原因进行不真实的信息处理而导致风险产生造成损失。

1.2会计风险的成因

1.2.1内部监管不足，会计人员素质不高

由于企业内部监管的不足，会计管理及会计主体素质不高等原因，在日益严峻的竞争环境下，许多企业过分追求利益而忽视了重点管理，会计业务处理方式的不妥、会计内部工作方式流于形式。而由于会计人员本身素质问题，容易被职务便利而受到诱惑导致作出违法之事也是导致会计风险形成的原因之一。

1.2.2外部监管不力，政策不完善

我国许多会计管理机制形同虚设，仅仅是留存于形式，不管是社会监督还是国家审计监督都只是对账面进行监督，并没有真正深入监督，实际上这种浮于表面的监督是在滋生会计风险的产生，是一种纵容的行为。这种外部的监管不力同时伴随着内部的问题，将造成更严峻的会计风险。

2 会计管理中的问题

2.1管理不当，没有目标

会计行为实质上是服务于企业，使得企业获得最大的经济利益，因此企业经济活动中设立目标是十分重要的。企业设立的财务目标实质上是为了实现自身利益最大化，但是由于当今经济环境的复杂性与不确定性，单纯追求自身利益最大化很多时候不能满足客观发展的要求，也不能达成共赢的有利局面。因此企业进行合理的定位，对自身管理进行一个有效思考，找准定位可以避免出现不必要的风险。

2.2财务关系混乱

由于我国经济体制改革并未全面涉及全方位，因此在一些企业中财务管理机制形同虚设，一领导与会计人员监守自盗或者为了自身利益篡改会计数据，使得一些挪用或者借用的账款追不回来，形成账面不平，之后拆东墙补西墙，使得成本核算和成本管理不到位，影响企业资金流动与生产销售。

2.3财务数据缺乏真实性

企业财务财务数据缺乏真实性是一种普遍现象，由于一些数据的缺乏以及一些成本的核算具有困难性导致一些数据胡编乱造。再者一些监管的缺失以及会计人员自身问题而导致在会计数据上不能很好地体现真实性与完整性，

3 会计风险管理措施

3.1完善制度，加强管理

强化内部制度，没有规矩不成方圆，完善工作流程，制定适合企业自身发展的规章制度，建立起明确的责任制，职责落实到个人，明确个人的权利与义务，从制度上规范会计人员的执业行为。不仅从企业内部加强监督管理，个人监管，公司监管，同时也要遵循会计法准则，构建完善的内部框架与机制。

3.2提高会计人员的综合素质

会计主体的道德素质直接关系到会计风险的发生概率，是会计风险管理和防范的重点把握对象。会计主体不仅需要有较高的个人能力，同时也需要有较高的职业素养。会计风险的发生大多是由于人为因素造成，一方面是会计人员个人马虎、个人失误、个人工作能力不够而造成的风险，另一方面可能存在由于利益驱逐而做出违反法律违反会计职业道德的行为。因此提高会计人员的综合素质，注重持续培训教育的同时也需要灌输从业人员的法律意识与品德教育，在思想层面加强会计人员综合素质的提高。

3.3改善企业财务管理模式

实际上企业呈现出的财务会计风险具有隐秘性，内外部环境，特别是外部环境的快速发展促使企业内部财务数据隐藏着许多风险因子而不易被察觉，因此加强财务管理模式，使得企业披露信息更具有真实性，防止因为财务管理模式的不适应使得企业持续经营能力下降，影响企业的财务效益。

3.4加强监督与防范

会计监督是会计的基本职能之一，通过加强会计监督可以很好地防范会计风险，确保财务数据、会计信息的真实性与完整性。通过事前监督以及事前事后防范，以及一些必要的应急措施的制定，形成有效的预警机制，形成适应时代、适应企业的管理方式，同时可以增加信息披露和举报机制，加强监督与管理。

3.5强化企业自身能力

一般情况下，企业盈利能力与会计风险出现的概率成反比。而较高的盈利能力就要求企业要有较高的执行力、稳定的现金流、持续经营的能力，并且保持内部与外部各个环节的持续有效进行，优化风险管理控制的内外部环境。自身内部完善的现金流以及明确的标准，都能很好地控制企业会计风险的发生。

4 总结

会计风险不可避免，随处可见，会计风险造成的损失也是不可估量，但是会计风险并不可怕，通过有有意识的人为防范，加强企业内外部管理，完善会计风险制度，加强会计主体的培训与道德教育，形成健康有序的会计工作秩序，确保有效促进企业良好发展，这对快速发展的社会经济以及企业自身融入大市场经济来说，也是十分有必要的。

参考文献：

[1]张巍.浅析会计风险及其管理问题[J].东方企业文化，2015，01：144-145

[2]张艳平.浅谈会计管理中的风险控制措施[J].佳木斯教育学院学报，2014，03：484-485

篇4

关键词：电信企业；内部控制；问题；改进

中图分类号：F626 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-00-01

一、引言

根据美国的COSO报告，内部控制可以被理解为一个过程，受到企业董事会、管理层和其他各级别员工的影响，主要用以保证企业财务报告的真实、合法、完整，保证企业经营高效、合规。在我国，企业的内部控制制度主要是以政府为主导，通过相关法律法规的颁布，要求企业建立起自身的内部控制制度。2008年，我国正式《企业内部控制基本规范》，它标志着我国的内部控制制度建设取得了阶段性的突破，将会对企业、证券等相关行业的管理制度产生深远的影响。我国的几大电信运营商在COSO总体框架下建立了《中国电信股份有限公司与财务报告相关的内部控制手册》，通过内部控制五因素对内部控制整体情况进行设计、执行、评价。随着电信行业全业务运营时代的到来，以及08年金融危机的影响，我国电信行业的内外部环境都发生了较大的变化，主要表现为市场竞争日益激烈、企业风险加剧、管理模式不断改进、信息化程度快速提高等等。可以说，在这样的新形势下，电信企业受到了极大的冲击，面临着严峻的考验。随着我国加入WTO，电信企业必须做到未雨绸缪，科学进行内控设计，通过相应的管理办法落实内部控制各项制度，规范员工行为，建立起完备的内控体系，并且定期组织关于内部控制的内外部评估，促进内控的不断完善，以便在激烈的市场竞争中占得先机。

二、电信企业内部控制存在的主要问题分析

（一）企业管理层和员工对于内部控制工作的认识不足

随着现代企业管理制度在我国的不断推行，电信企业逐步提高了对内部控制工作的重视，然而，在内部控制建设的相关观念上，还存在着一些误区。首先，企业管理层认为内部控制相关工作只是由会计或是内审部门主管，并不需要全企业的共同参与。由于电信企业的内部控制制度建设主要是由财务部门牵头，而负责内部控制评估工作的内审部门往往也是独立开展工作，就造成了管理层和员工都认为内部控制工作只是这两个部门的工作，与自身无关，自己只要配合检查就行了，这样一种消极应付的态度，十分不利于内部控制在企业的执行与发展。其次，管理层和员工都缺乏主动完成内部控制相关工作的意识。这主要体现在不管是企业管理层还是普通员工，对于内部控制工作的执行还停留在完成上级所交代任务的层面，未能理解内部控制的真正意义。最后，管理层和员工还容易误认为内部控制就是按照既定控制程序补齐缺失手续的过程，是一种事后控制行为。其实，这样的执行方式，虽然从形式上看有一定的效果，但是这样的事后控制难以达到真正的控制目标，存在风险隐患。

（二）相关的风险评估体系还不够全面、系统

中国的电信企业在进行自身内控建设时，往往将主要的精力都放在了具体的业务层面，对于企业面临的整体风险却十分缺乏系统的考虑，更欠缺从内控角度出发的整体应对措施。这些风险对企业的整体经营会产生深刻影响，电信企业必须予以高度重视。当前电信企业面临的风险多是由于企业内外部环境变化带来的，主要体现在管理风险、财务风险、运营风险等方面。管理风险主要包括工程施工管理风险、合同管理风险等。财务风险主要体现在固定资产、无形资产、收入确认、营业收入等方面。运营风险主要包括企业转型风险、经营指标风险、资产经营风险等等。目前电信企业也开始摸索着进行对风险的评估与应对，然而到现在为止，还并未形成一套完整的风险管理体系，在重大风险预警方面十分薄弱，难以为企业的高速发展保驾护航。有的电信企业虽然曾经尝试着推行投资集中管理、债务集中管理、收支两条线等内部控制制度，但是这些制度都仅仅停留在就事论事的层面，未能从源头上重视，起到对相关财务风险的控制作用。

（三）内控的实际执行并不到位

重视制度建设，轻视制度的落实与执行，是我国不少企业实际运营过程中的通病。从内部控制在我国企业中的发展历程来看，企业往往可以在内控流程梳理、内部制度设计方面做到日益完善，但是在内部控制的实际执行上就差强人意。通过这几年有关部门对企业内部控制缺陷的整改，电信企业的内部控制缺陷得到了一定程度上的完善，但是造成相关内控缺陷的根源并未解决，内控执行出现偏差的情况仍然较为严重。首先，由于电信技术及服务内容变化较快，相应的内部控制流程变动也较为频繁，使得相关的授权和责任主体经常变更，导致内控实施时的可操作性不强，执行力度薄弱。其次，由于内控要求在每个关键控制点上都要设置相关文档以便留下控制痕迹，那么就需要增加很多审批手续。然而在当今激烈的市场竞争下，要求电信企业要有极快的市场反应速度，从这个角度来看，过于繁复的审批手续和操作流程对企业的运营效率会产生一定的负面影响，也不利于内部控制相关制度的落实与执行。

三、完善电信企业内部控制工作的主要措施分析

（一）加强对企业各级人员的内控意识培养，全面梳理内控管理机制

一方面，电信企业要重视自身内部控制环境的建设，在此基础上加强对企业各级人员的内控意识培养，树立诚信经营的理念。企业管理层在工作中要以身作则，严格遵守内部控制制度。同时，还要强化员工对于内部控制的认识，加强职业道德的培养，规范员工的行为，使其更深入的认识到企业实施内控的目的、方式，将内控责任明确到每个人身上，将被动执行转化为主动推进，充分发挥员工的主观能动性。另一方面，企业要注意梳理内部控制管理机制与具体的内部控制实施环节的关系，使得内控的每一环节都能与企业的生产经营活动相互紧密联系，同时也需要将每一层级的监控与具体业务流程匹配。电信企业可以在梳理内部控制管理机制的基础上，由各个管理单位负责人同时担任业务流程责任人，并且采取鲜明的奖惩制度。只有各个管理单位的负责人共同重视并且主动推行内部控制相关流程与措施，内部控制才能真正得到落实，从而达到内控的目标。

（二）树立电信企业的风险意识，尽快建立起完善的风险管理机制

随着电信企业面临的内外部环境的日趋复杂，一定要树立起电信企业的风险意识，尽快建立起完善的风险管理机制。其中，尤其要重视对电信企业销售过程的管控，这是因为在销售活动的任何环节一旦出现重大内部控制风险，都会对经营成果和财务报告的真实性产生极为不利的影响，并最终在资本市场上对公司价值造成损失。鉴于此，电信企业要重视过程控制，尽快建立起全面风险管理体系，以便对潜在风险进行收集、分析、评估、应对。具体来说，首先需要提升企业的风险管理意识，可以定期为管理层和员工组织关于风险知识的培训，运用直观的案例分析法或是全面的实证分析法，强调风险管理的重要性。其次，电信企业需要尽快建立起专门的风险管理机构，该机构主要负责对内外部风险进行监控，进行预判，分析风险的严重程度和发生概率，在此基础上出具风险规避意见。最后，强调责任制，建立风险评估体系和预警体系之后，要清晰划分各个机构的职责，做到权责明确。

（三）重视对企业内部控制文化的建设，营造良好的内部控制环境

内部控制的建设深受环境与文化的影响。良好的内部控制环境与文化，能够帮助企业更加快速地适应新的经济形势，同时潜移默化地对企业员工的行为产生积极的影响。一方面，企业要将培养员工的诚信意识和道德观念作为内部控制文化建设的一项重要内容，既要重视对员工的专业培训，同时也要加强其道德规范的建设。企业要重视对人才的选拔和任用，体现出以人为本的理念。另一方面，企业要重视对企业文化的培植。良好的企业文化能够有效增加企业凝聚力和员工荣誉感，让员工意识到自身的利益与企业的利益是紧密联系的，从而形成主人翁意识，能够自觉遵守内部控制相关制度。企业内部控制职业道德规范主要针对企业员工的职业心理和习惯。企业可以考虑根据不同岗位的实际情况，为员工制定差别化的内部控制职业道德规范，并且在实际推行过程不断总结经验教训，通过更加人性化的方式让员工接受。

四、结语

可以说，随着我国电信市场的进一步发展，各家电信企业之间的竞争将更加白热化。提升现代企业管理水平、全面完善内部控制相关制度，已经成为电信企业立足市场、寻求长远发展的首要任务。虽然我国电信企业面临着严峻的挑战，但是同时也为企业全面提升内部基础管理水平和风险防范水平带来了机遇。

参考文献：

[1]石磊.完善电信运营企业内部控制体制的思考[J].湖北邮电技术，2004（2）.

[2]张立.我国电信公司治理存在的问题及改进建议[J].通信世界，2005（22-23）.

篇5

关键词：上市公司；制造业；内部控制

一、我国制造业上市公司内部控制现状分析

（一）上市公司内控环境亟待完善

首先，公司治理结构有待进一步健全。通过分析股份制上市公司的治理结构可以发现其中存在诸多缺陷和问题。如董事会凌驾于股东大会之上、股东大会被架空、监事与独立董事独立性差无法真正发挥监督实效等现象比比皆是。其次，制造业上市公司在管理方面往往忽略企业文化建设的重要性，使得企业员工缺乏爱岗敬业、诚实守信等理念，风险意识普遍较为缺失，“三重一大”决策缺乏科学论证，继而引发企业诸多风险。再者，人力资源政策欠合理。部分上市公司未能建立健全合理科学的人员考核及绩效奖惩机制，不利于员工能力的持续提升，从而也制约了企业的进一步发展。最后，监督机制实施不到位。尽管有的公司内部控制制度已建立健全，但还是缺乏相应的监督机制来促进其制度的顺利实施，使得内控没有发挥实质作用。

（二）风险评估过程存在较多问题

我国制造业上市公司面临的技术、法律、市场、运营、监督等方面的风险形式日益严峻，而部分上市公司却尚未形成强有效的风险评估与管控机制，导致风险评估决策较为随意。目前多数上市公司在风险评估过程中存在以下问题：一是过于片面地分析财务风险。企业往往不深层次挖掘可能存在的风险因素，信息搜集不全面不及时，风险分类不准确不细化，从而无法准确识别可能存在的风险，不利于企业的正常运营。二是无法准确计量财务风险。大多数上市公司尚未依据实际情况及自身经营特点来分析其财务风险并加以准确计量，无法满足风险评估的有关要求并增加了管理难度。

（三）内控活动尚不完善

一是对内部会计制度的建设有所忽略。多数企业往往过于重视企业内部管理制度的健全，却忽略了资产盘点、预算、核对、内部凭证及会计程序等有关制度的建立健全，不利于将内控制度贯穿于各业务事项的决策、执行与监督各个环节。二是对内部人监督机制有所轻视而更偏重于程序监督。缺少强有力的制衡机制，无法对部门实施真正有效的监管，导致有的部门权力过大、部分人员等现象的发生。三是重制度建设而轻制度实施。尽管多数上市公司的内部控制都制定的较为完备，但却在执行方面仍有待于进一步完善，加之部分公司缺乏与内控配套的奖惩机制，绩效考评的缺失不利于充分调动员工的积极性。

（四）信息与沟通不顺畅

一是不够重视信息与沟通，导致员工内部风气不良，工作中遇到问题不会主动找有关部门及人员进行沟通以寻求解决问题的途径，在问题出现时反而会相互推诿责任，无益于问题的解决且不利于员工工作激情的发挥，管理层也无法及时得到有效完整的决策信息。二是部分上市公司管理层级过多，组织机构设置过于复杂且各部门间权责划分不明晰，降低了内部沟通的效率，信息在传递的过程中往往失真，不利于问题的迅速解决及风险的及时控制。三是企业内外部沟通机制存在诸多缺陷，管理层无法及时获悉决策有关的信息，不利于企业整体经营目标的顺利实现。四是口头和书面传递形式的局限性和单一性使得信息在传递的过程中可信性大大降低，加剧了信息不对称现象。

（五）内部监督未真正发挥实效

第一，趋于形式的监督执行不利于上市公司完全适应当前复杂多变的经济形势。主要表现为：一是管理层有关的约束机制运行不足，内部人控制现象较为普遍，妨碍了内部监督实施的发挥，有的管理层出于某种目的指使财务人员虚假记账，管理层约束存在严重缺失，许多上市公司存在大股东长期占用公司资金的现象，企业内部控制设计存在较大的瑕疵，同时运行起来也有诸多不足，而内部审计、监事会等机构却未能发现或更改等问题，引发了较大的资金风险。二是内部监督机制未持续得到完善从而导致诸多会计监督难题，如财务制度在根据实际情况得到更新后，企业仍然沿用旧的管理机制从而造成管理混乱。三是无法清楚区分会计监督和审计监督，对中介机构及其自身职责无法清晰界定。第二，会计人员良莠不齐，职业道德与专业素养无法紧跟企业发展的步伐，不能有效避免违法违规事项的发生，给企业乃至国家造成了一定损失。第三，企业外部法律救助体系及制度保障的缺失也使得企业外部环境无法完全满足上市公司持续健康的需要。第四，企业内部审计的不独立、内审人员综合素养的不足也使得企业内COMMERCIALACCOUNTING内部控制部监控流于形式，内审地位较为尴尬，无法进行有效监督。

二、完善我国制造业上市公司内部控制的有关对策

（一）进一步健全上市公司内控环境

首先，上市公司应严格按公司法有关规定科学完善公司治理结构，便于各机构间能够相互制约、监督和牵制。具体为：一是合理设置内部组织机构，明确各部门间的权责利，充分协调内部组织关系，使股东大会、董事会、监事会之间真正相互牵制。应合力保障董事会的权限职责，完善董事会有关安全机制，优化董事会决策程序，促进上市公司决策体系的持续正规化；要强化监事会的独立性，进一步明晰其职责权限，为减少职权滥用现象的发生，应依据法律规定赋予监事会相应的监督权力；健全经理聘任及竞争体制，尽可能保障经理层经济利益的独立性及合理性，健全管理层绩效评价体系。二是保障内部管理制度的科学合理性，以有效调节员工、管理层及所有者之间的关系，辅以配套激励措施，以确保管理层经营绩效能够得到合理评价。三是董事会要在内控体系建设中发挥核心领导及推动作用，须加强其监督与约束功能以保证股东利益，同时健全董事会下属预算、价格管理、内审、薪酬等部门的建设，进一步优化上市公司内控环境。其次，加强企业文化建设。尤其是管理层要以身作则，带头给员工做出表率，共同构建积极向上的良好文化氛围，管理层应避免短视思想和形式主义，注意自身的行为应与公司的战略发展目标保持高度一致。提升员工的综合素质，使企业文化切实影响到其日常工作。最后，用人机制要确保激励与约束相结合，尤其要注重员工的专业素养及道德修养，保证人才选择的公平公正公开，明确各个职位的权责利，量化各项考核指标，最大程度地提升员工积极性。

（二）持续健全我国上市公司风险评估机制

第一，加强风险文化的宣传，培训企业全员风险意识，为企业风险评估奠定坚实的基础。第二，根据上市公司的实际情况来健全风险预警及风险识别机制，使之符合企业自身发展的实际需要。如建立起一套完整的财务指标分析体系，广泛收集企业内外部有效信息，对各类风险做出分析预警并考虑其对企业整体的影响。第三，利用计算机信息技术、结合定量与定性分析方法，在全面掌握与风险有关的准确信息的基础上结合行业优秀管理者的有益经验对上市公司自身的风险进行准确判断，切实提升自身风险分析与识别能力。第四，建立健全专门的风险管理机构并培养专门的风险管理优秀人才，提升员工对风险控制的敏感度，进一步完善约束及人员评估机制，做到将风险责任真正落到实处。

（三）规范上市公司内部控制活动的有关对策

一是管理层控制活动方面。管理层应将日常经营过程中的信息及时进行记录，从指标和绩效两方面进行横向及纵向对比分析，以切实衡量企业内部监督是否及时和企业经营目标的实现程度。如指标应分为关键绩效指标和综合指标两方面，企业不同发展阶段其关键指标侧重点并不完全相同，应对关键指标合理分解，使企业各员工都能明确自身对企业整体目标实现的贡献率。二是部门管理控制活动方面。企业最终的风险要归结到执行层面，可按业务发展阶段及时间纬度制定一个整体规划，然后层层细化分解至各有关部门，加强协作与交流，保证整体工作进度。三是操作层控制活动方面。操作层涉及到具体工作落实，可将业务流程逐步分级，实现流程从宏观到业务点的细化，将思想转为具体的规范。四是严格遵守不相容岗位相分离的控制活动，业务授权、执行与记录务必分离，相互牵制，规范企业运行。

（四）信息与沟通的有关对策

应及时准确地收集与企业生产经营有关的各层次信息并在内外部及时进行沟通。一要健全内外部信息收集与整理机制，提升信息的有效性，促进信息共享，建立健全信息管理系统以完善内部信息传递，通过网络、市场调查等渠道及时获取外部信息并加以筛选和整合。二要健全信息沟通与传递机制，完善纵向与横向传递，加强内外部沟通协作，如供应商、监管部门、投资者、中介结构等。三要强化信息技术应用，对信息系统的各阶段开发维护进行必要的控制以保证系统的安全性。四要建立举报与投诉制度，实践证明这两种方式是企业掌握信息的有效渠道，基层员工往往对企业经营过程中存在的内控问题有切身的体会且能提出行之有效与实际紧密结合的应对措施，这是上市公司完善内控体系的重要途径。

（五）加强企业内部监督

一是逐步健全企业内部监督机制，明确内审、财务、监事等有关部门及人员的职责权限，对企业经济活动、财务收支、凭证审核等进行事前、事中和事后的监督，保证企业会计信息的真实、完整和准确，持续规范企业经营活动。二是为内部监督提供法律与制度保障，会计人员将会计法落到实处才能明确自身合法权益，只有真正贯彻实施法律法规才能真正促进企业的健康有序发展。三是使内审部门独立于经营管理部门之外并配备专门的内审人员，直接对董事会报告以保证内审结果的权威性。内审人员要评价内部控制的有效性、监督内部控制的运行，为企业提供管理咨询服务。应尽力发挥内部审计在内部控制中的更大作用，进一步提高内部审计的地位，掌握恰当的审计测试方法，做好内部会计控制制度的分析评价工作，培养使用高素质的内部审计人员，不仅要事后分析内控制度是否完善，更要注重事前预防和事中控制，加强财务管控以促进企业经济利益的最大化。

参考文献：

［1］朱小芳.上市公司内部控制信息披露问题研究———基于四川省上市公司的数据分析［D］.西南财经大学，2012.

篇6

【关键词】企业财务风险预防对策

一、企业财务风险的主要形成原因

现阶段，导致企业财务风险形成的原因具有多样化性质，不仅受到外部宏观因素的影响，还会受到一些内部因素的影响，经过笔者的总结，企业财务风险的主要形成原因如下：

（一）企业财务关系较为混乱

企业财务控制关系混乱是财务风险产生的最本质原因。企业在开展财务管理工作过程中，应加强对财务关系管理的重视度。企业财务关系混乱主要体现在企业资金结构混乱和资产负债率偏高两个方面，这些因素都会导致财务风险上升。除此之外，财务关系混乱也会受到企业库存结构和信用政策管理异常的影响，企业库存政策不合理会引起企业资金周转速度降低，产生过多坏账，进一步导致财务风险发生。

（二）企业面临的外部因素较为复杂

外部因素是指宏观角度上的经济环境、法律法规制度和国际环境等方面。这些宏观的外部因素对于企业来说是难以通过自身力量而改变的，企业需要在内部建立一套良好的财务管理体系来应对这些外部环境的突然变化，才可以从一定程度上降低财务风险。当这些外部环境发生变化时，若企业内部的财务管理体系无法快速、灵活地应对这些变化，那么企业则会处于十分危险的财务环境当中。

（三）企业财务管理人员风险意识薄弱

风险是一种无处不在的无形物质，虽然它不能完全被避免，但是若能够较早识别风险，并通过一定的措施进行规避，则能够最大程度地确保损失降低。企业财务管理人员的风险意识直接决定了企业所面临的财务风险的大小，若财务管理人员风险意识薄弱，对一些潜在的风险不具备识别能力，那么就无法在短时间内采取有效措施来进行对应，使来自各方面的风险不断累积，最后使企业处于无法处理的财务风险当中。

（四）财务决策缺乏合理性

在企业的日常生产经营过程中，需要无时无刻地进行各种决策。在进行财务决策时，需要使用一些个人主观意见或经验来进行辅助，而并没有综合考虑企业正在面临的内外部环境或因素就进行盲目决策，最终导致企业陷入极大的财务风险当中。另外，企业管理者的判断分析能力也对企业财务风险具有一定程度的影响，若企业管理者本身缺乏较高的素质和水平，那么企业所面临的风险则是无时无刻的，因此可以说，企业管理者自身也是引起财务风险的主要原因之一。

二、企业财务风险的预防对策

（一）形成良好的风险意识、提高风险识别能力、建立风险防范体系

若想有效防止企业财务风险的形成，最基本的方法是形成良好的风险意识，并通过各种手段来提高企业财务管理人员的风险识别能力。企业财务人员需要无时无刻警惕来源于各方面的财务风险，并意识到任何财务风险都是客观存在的，可能存在于任何一个经营环节当中，因此企业财务人员不能忽略自身风险意识的形成。与此同时，一旦有风险发生时，企业必须存在一套严谨可行的风险应对体制用于应对风险的发生。

（二）完善企业财务关系，做好责权利三者之间的统一

企业内部的财务管理若能实现合理化管理，则可以较大程度地降低企业可能会面临的各类财务风险。有效改善企业财务关系可以通过科学调整企业资金结构、提高资金运用效率两个方面来实现。必须要确保企业的财务管理系统长期处于动态管理状态中，防止僵化的现象发生。与此同时，还应充分明确各个职能部门和员工在企业管理过程中充当的作用，并赋予他们相应的工作权利，实现责权利之间的良好统一。企业财务风险防范工作并不仅仅是通过财务部门来单独完成的，需要各个部门进行配合方可实现。科学良好的财务关系在企业内部具有十分重要的作用，它就像一条平整而通畅的道路，而各个部门就像行使在道路中的车辆，只有两者相互配合相互协调才能使整个工作运行顺畅。

（三）加强企业资金管理能力、提高企业运行能力

资金管理是企业财务管理工作的重要环节，同时也是最容易引起财务风险发生的部分。加强企业内部资金管理工作，应提高对企业资金应用和分配的重视度，提高资金的运行效率和周转能力等。企业良好的运行能力和盈利能力代表该企业的负债具有良好的偿还能力，且正处于稳健的发展过程中，将来发生财务风险的可能性相对较小。因此，对于任何企业来说，加强资金管理都是防范风险发生的重要途径。

（四）提升企业财务决策能力、建立财务预警体系

任何一家企业的财务决策水平不仅会影响到该企业的生产经营情况，对于企业未来的发展也具有十分重要的决定性作用。因此，必须加强企业财务决策水平的提升，要求企业财务管理人员不断提高自身的理论知识与实践能力，只有具备了较强的风险意识和较好的风险识别能力才能为企业有效降低财务风险。

三、结束语

综上所述，导致企业财务风险形成的原因是由内部和外部因素两个方面构成，因此企业在针对财务风险开展预防工作时，必须围绕内外部两个方面着手进行，不能忽略其中任何一个部分。另外，企业财务风险防范工作不仅需要财务人员的主导，更需要其他部门的配合与参与，才能全方面实现企业风险的防范和对应，最终使企业的经营管理活动更加有效。

参考文献

[1]王棣华.现代企业财务风险的成因、防范和控制[J].质量与质量管理，2010，(4).

[2]韩梦.试论企业财务风险的防范与控制[J].科技广场，2011，(4).

[3]赵莉，韩保明.苟小江.企业财务危机形成原因及防范研究[J].财会通讯，2008，(2).

[4]刘东升，李新.浅析企业财务风险管理[J].云南冶金，2011，(7).

[5]江红.试论企业财务风险的分析与防范[J].经济研究参考，2008，(63).

[6]王洁云.浅谈企业财务风险的管理与防范[J].科技情报开发与经济，2009，(12).

[7]石广第.浅谈如何提高企业财务管理水平[J].中国市场，2010，(3).

篇7

内部控制的主体不断扩大。在内部控制制度提出的初期，内部控制的主体范围很小，仅仅局限于企业的财务会计部门。但是内部控制理论发展至今，内部控制的主体已经远远超越了财务会计部门，它不仅包括企业的董事会、管理层，甚至企业中的每一个人都应该参与内部控制并对内部控制负责。内部控制不是企业某一阶段的一个事件或一种状态，也不只是制度性的规范条款，而是分散在企业经营过程中的一连串行动。它是与管理过程相融合、不断发现问题和解决问题的动态过程。内部控制密切的联系外部环境。内部控制是针对企业而言的，外部环境时时刻刻影响着企业的发展，因此内部控制不可避免的会受到外部环境的影响。从内部控制制度的发展过程来看，越来越强调环境的重要性。在内部控制结构阶段，明确提出了控制环境是内部控制的重要构成要素之一。这些环境甚至包含了管理者的思想和经营作风此类“软”的因素。COSO《内部控制—整体框架》指出，控制环境提供企业纪律与框架，塑造着组织控制文化，影响着人员控制意识是内部控制活动的基础。所以，环境对内部控制的影响是非常大的，内部控制和外部环境的联系趋于密切化。

在金融危机以来，我国出现了许多失败的企业，其之所以失败的关键因素就是内部控制会计理论的不健全和未能与时俱进的更新。因此，我国可以借鉴外国先进的内部控制会计理论，根据自身的国情情况，发展成适合我国特色社会主义的内部控制会计理论。要加强我国企业内部控制环境的完善性。一个企业的生存发展主要依赖于企业内部控制系统的有效性，要使企业内部控制系统有效，首要条件就是必须要有一个完善的内部控制环境。企业的内部控制环境是一种氛围，它对企业文化进行塑造和强化，加强对企业员工的控制意识的影响，同时还影响企业内部各成员实施控制的自觉性，是其他控制要素能否发挥作用的关键因素。它将直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，最终决定企业经营目标及整体战略目标的实现与否。而在内部控制环境设计的过程中，必须要注意信息的沟通情况，如果信息沟通不畅，它所反映的信息就会出现滞后性，就会使企业处于他人之后，使企业失去有利的机会，最终导致利益的损失。因此，企业应设立一个内部上下交流的良好的信息与沟通系统，使企业能够第一时间掌握企业营运的全面状况和组织中发生的各种事情。例如，郑亚集团在对企业内外部控制环境进行f分析的过程中，设计出了比较有效的信息与沟通系统，使企业能够第一时间得到外部情况，针对机会进行及时充分的利用，针对可能给企业带来的损失及时地做出应对措施。

对企业进行全面的风险评估并建立风险评估机制。每个企业在市场上运行过程中都不可避免的面临着来自于企业外部和内部的不同风险，企业要想提高内部控制运行的效率和效果，就必须要根据自身所处的环境设计出适合自己的风险评估机制，利用这个风险评估机制对企业面临的不同的风险进行全面的评估，以使企业能够根据出现的风险及时的做出适当的反应。随着经济环境的变化越来越大，企业之间的竞争也越来越激烈，企业面临的各种经营风险也不断提高，其内部控制系统的执行的好坏也受到了巨大的影响。因此，我国的企业对于内部控制会计理论和系统的研究决不可以脱离企业所赖以生存的环境及内外部各种风险因素进行设计、建立和健全，必须要根据所处环境的变化，风险的变化进行及时的更新和改进，从而设计出对企业最有利的内部控制风险评估机制。例如，巨人集团就是因为没有对自己内外部存在的各种风险进行全面的评估而使企业遭受了巨额损失，严重的损害了它的长远发展。对我国企业的内部监督和评审不断的强化。要使企业的内部控制制度得到有效率、有效果的执行，企业的内部控制过程就必须能够被监督。在我国，企业的外部监督已经比较完善，已经建立了政府监督和社会监督体系。但是，企业要想得到长远发展仅仅靠外部监督是不行的，还必须不断的加强完善企业的内部监督和评审。在企业的内部监督和评审过程中，内部控制的监督和评审绝不仅仅是内部审计人员的职责，无论哪位人员发现了内部控制系统的缺陷都应该及时的向上级管理层报告，而管理层也应该进行及时反馈和承诺，并给予发现人员以奖励，从而激励更多的员工重视内部控制的监督和评审。例如，中油集团之所以在内部控制系统中失败就是因为没有加强企业内部控制的监督和评审，没有树立起自身内部的监督，使企业最终损失了大量的经济利益而无法再继续经营。

综上所述，无论是对盈利性企业还是非盈利性企业，内部控制系统的有效性都决定了它的生死存亡，因此，我国企业在进行内部控制会计理论和系统的建立、健全和完善的过程中，要根据企业所处内外部环境的不断变化做出相应的更新和改进，是企业的内部控制会计理论和系统更加适合于企业的未来发展，为企业带来更多的经济利益。

作者：张小红 单位：四川桓远医药发展有限公司财务部

篇8

关键词：财务风险；内部环境因素；防范与控制

一、煤炭企业的财务风险

财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业可持续发展的一个关键因素，它直接关系到企业的生存与发展。而财务管理中如何控防财务风险是重中之重，财务风险是所有企业都必须要面对的客观存在的一个问题，企业只能是采取措施规避和解决。企业风险是由各种环境因素单一或综合在一起造成的，包括外部环境因素和内部环境因素，这些因素的共同点就是它们的不确定性，这种不确定性决定了企业不可能完全预见，也就不可能使企业风险在企业中完全的消失。对于煤炭企业而言，企业风险的存在亦不例外，关键在于煤炭企业如何针对自身的特点增强对财务风险的防范控制，而其自身特点主要是由我国的历史环境因素造成的，而在当今的经济环境下还要考虑国际环境因素的影响。在此，本文就煤炭企业自身的内部矛盾做一浅析。

二、影响煤炭企业财务风险的内部环境因素

1.财务人员风险意识低

我国的经济体制已经由计划经济体制转变为市场经济体制，但是在长期实行计划经济体制的历史因素影响下，煤炭企业对财务管理人员要求较低，只需确保企业财务记录正确，不出现错误即可。在这种低要求的、相对安逸的竞争环境下，财务管理人员就会认为财务管理就是简单的记账和结账，只要来往账目不出现问题，工作就算是完成了。在实际工作中就没有意识对财务管理问题进行深刻的认识和研究，风险管理意识更为欠缺，对企业的潜在风险较为漠视。

2.煤炭企业的自身结构缺陷

近期以来国家不断出台政策加强煤炭企业整合并购，关键原因在于煤炭企业自身结构存在很大的不足之处，这种不足造成煤炭企业风险系数大大提高，严重影响企业的发展与盈利。企业内部控制不严，对于结构庞大复杂的煤炭企业，如果企业内部控制不够严格，各部门之间缺乏良好的协作，无疑使企业隐患增加，风险加大。

3.信用风险审核幅度过宽

在煤炭市场竞争日益激烈的经济形势下，部分企业为了进一步开拓市场，加大企业规模，扩大销售总额，采用的重要促销手段之一就是赊销，而赊销的直接产物就是企业大量资金不能及时收回，或者根本无法收回，导致企业的流动资金减少，增加财务风险。赊销过程中的关键环节就是信用的审核，对付款方的资产状况审查力度不够，风险评估不准确，也是财务风险加大的原因之一。

三、内部环境风险的防范与控制方法

1.企业财务管理人员自身综合素质的培养

高素质、高风险意识的财务管理人员对企业来说，无疑是大大的降低了企业的风险系数，增强企业的综合竞争能力，所以只有树立正确的风险观，才能更好的预见到潜在的危机，采取各种有力的防范措施。另一方面还要加强培养财务专业知识和专业技能，毕竟对于财务管理人员而言，财务专业知识的熟练掌握仍是最基本的要求。时刻关注国家的产业政策要求和相关的法律法规，有关政策的出台可能是机遇也可能是危机，只有关注才能更清楚政策的偏向，是机遇要尽可能的抓住，是危机要尽可能的规避，熟悉相关的法律法规，按照法律规定程序要求办事，减少不必要的工作流程，确保效率。在企业内部确立竞争和奖励机制，实行能者居之，设立各种奖励机制，激励员工的创造性，提高企业员工的竞争意识和参与意识，能够从自身利益出发更好的维护企业利益，实现低风险，高效益的企业运营模式。

2.企业结构的合理调整和配合

煤炭企业其重要特点就是自身结构复杂性，如果分工不明确，必然导致责任不明确，一旦出现问题就互相推诿。这些因素都决定了要提高企业的抗风险能力必须做到各部门之间分工配合，既要高度协调性，又要权责分明。同时煤炭企业顺应当今经济环境，改进和完善财务管理模式，按期对员工进行培训，不断学习和借鉴成功企业的财务管理制度，发现自身制度存在不足时，进行及时有效的改进。按照煤炭市场需求，不断的调整和优化自身的资产结构和产品结构，坚持市场需求作为企业煤炭产量的主要标准。做出科学决策之前，针对复杂多变的内外部环境，要综合考虑各方面的因素，尽可能的提高煤炭企业的适应性，降低风险度。

3.信用审核的进一步改进

首先要制定合理的信用政策，政策具体可行，严格按照政策办事，实行审核责任制，从源头遏制权利的滥用和渎职。其次要广泛采集客户的信息，对每次合作的客户做好信用记录，并深入开展客户的资信调查，防患于未然。

4.完善企业的风险预警机制

煤炭企业要想最大限度的降低财务风，就必须建立一套完善的风险预警机制。既然是风险预警，就必然要求企业具有灵活性。同时，风险的不确定性也决定了在制定预警指标时，既要有切实可行的具体指标，便于企业在日常运营中实施，还要有原则性的指标，以便应对企业中没有具体规定的各种突发事件。

篇9

【关键词】财务 内控 体系 建设

我国企业在经营管理中常常会存在着很多操作风险隐患，尤其是财务工作中，其资金损失的风险或多或少都有存在。在风险造成损失后，企业都会将原因简单的归结为监管不力，而其中对于风险的全面管理改进却研究不足。企业财务管理中，针对风险需要一个整体性的、有效的内控管理体系，以确保企业的资金及运营安全。

一、企业财务内控管理的现实意义

对于内部控制的概念与实施来说，主要是从商业银行的操作管理发展而来，COSO的《内部控制整体框架》是根据《银行机构内部控制体系框架》为基础转变而来。进而对于操作风险的控制有一个成熟的体系与国际国内标准。随着我国企业经营模式的丰富以及市场化程度的提高，除了银行外的其他企业，风险管理的压力也在逐渐的增大，尤其是财务管理中风险的影响也是巨大的，对于企业的资金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企业内外部欺诈风险、设备与人为操作风险对企业的经营发展决定性越来越强的今天，运用内部控制手段对企业风险进行有效管理，具有很强的现实意义。

二、企业财务内控管理体系的构建

（一）财务内控制度的建立

财务内控制度是针对企业按照行业准则与工作要求对企业面临风险制定的工作准则，内控制度的建立包括以下几点。一是内控管理层的组建。风险对于企业来说是涉及多层次，需要企业领导高度重视的工作。一般要在企业组织结构中独立出来，行使独立的职能，风险管理的最高机构一般为董事会内部下设内部控制委员会与风险管理委员会。企业领导层的主管风险管理的主管主要掌握风险管理的总体计划与管理方向。二是明确操作风险管理行为标准。以总体风险管理为基础，制定风险管理计划，并根据风险管理进度调整，在遇到临时的、大面积的严重风险时，要以实际为主。三是以审计为主的监管制度。内部控制对于整个企业是需要各个环节都要注重的问题，而对于财务管理来说，其重点在于企业的内部审计上，企业内审制度，是对于企业高管、资金走向、劳资问题进行监管的最有效方式，因此，企业财务要有专门的内部审计人员与内部审计原则。

（二）财务流程的完善

企业财务内部控制工作实施的一个目的是完善财务的业务流程。一个完善的业务流程本身就是对风险的一种有效管理。以我国传统的企业财务流程为框架，财务工作在流程上普遍存在着工作内容真空区域大、劳动冗余、管理无序等问题，这些问题的存在就是一种操作风险。企业需要在财务流程上不断实现调整与优化。主要要做到以下几个方面：一是财务集中处理，进行内部虚化。这样的主要目的是简化繁琐流程，成立财务后台处理中心，实现财务工作与业务工作的分离。二是财务管理与其他行政管理相分离。财务管理形式内部控制的权力需要与其他行政管理工作相分离，其他管理不能够干涉财务尤其是内部审计工作，要保证内部控制的权威性。三是财务管理的操作流程要实现清晰。对于企业其他经营管理工作来说，具有其独特的方式与特征，尤其是营销工作，其工作的灵活性很大，流程控制太严格，会降低业务人员的自主性和创造力。而对于财务管理流程来说，严谨与明晰是对其最基本的要求，尤其是在风险的评估与审查中，需要严格的责任制度与管理流程。

（三）风险管理的程序的明确

内部控制对于风险管理来说是其最主要的工作，但不是全部内容。风险管理程序的明确，可以进一步促进内部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是风险评估。对于企业财务的风险评估要括：部门、员工的职责，考核指标，业务审批，大额资金使用，运营数据和资料完整等方面；二是全面风险管理。全面风险管理主要确保事前、事中、事后的全面监督。其中尤其是事后监督十分重要，能够发现业务操作中反映的问题；三是会计检查。会计检查主要是通过每天的财务检查与企业定期的内部审计来实现。会计检查对于发现和防范业务操作中的问题，评价和监督企业的会计运行质量有够起到一定的作用。

三、企业财务内控管理体系构建要注意的问题

（一）加强内部控制与外部监管的联系

由于内外部欺诈行为是个较为隐蔽的行为，一般企业单靠内控手段很难察觉，因此加强内部控制与外部监督的结合，有利于发现外部风险的形成，有利于完善风险防范机制建设。忽略外部监管，往往会将自查工作流于形式，这种工作状态持续下去，会对企业造成致命的风险。

（二）提高信息管理技术在内控中的应用

无论是ERP系统还是其他财务电算化软件，应用信息管理系统对于企业进行全方位尤其是财务方面的管理是现代企业管理的趋势。且很多大的企业都在做信息化管理的升级。内部控制工作对于财务管理来说，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上却十分关键。尤其是有二级或是三级公司的企业，信息管理系统能在时效上实现更大提高，节约了人力与时间成本。

（三）加强内控管理人才的综合素质培养

员工的综合能力不强，财务与业务的掌握不够综合，对于一些涉及业务风险的问题，不能在财务工作中发现，或是业务人员在办理业务中，一些资金上的风险察觉不到，最终影响业务进行或是形成财务上的坏账情况。更多情况下，办业务的人员分不清内控与业务之间的关系。由于专业能力不强，不知道那些操作是违规的，不知道哪些操作对应的内控规章是什么，或是盲目的答应客户要求，或是由于不清楚业务是否有内控限制。另外每位员工的职业道德素质需要不断的提升，主人翁意识要不断的加强，将风险管理作为自己最重要的本职工作来对待。

参考文献

[1]汪倩.从内控体系构建入手提高工程施工企业财务管控成效[J].中国总会计师.2013（03）.

篇10

关键词：财务战略；财务组织；支持

近年来，随着互联网技术的开发与运用，信息交换的方式、效率与效果发生了巨大的变化，这使得企业获取和整合资源的能力与效果也随之发生变化。为了在市场竞争中保持和提升竞争优势，企业必然会对涉及影响其全局、长远性的方面，即对企业的相关战略进行调整、规划，以有效的获取和整合资源，最终保持持续的竞争优势。在这其中，战略能否成功实施，亦受多方面因素的影响，需要许多方面的支持，作为职能战略之一的财务战略亦是如此。

一、战略实施支持系统分析

战略实施过程中受许多因素的影响，如组织结构、企业文化、领导者风格、信息沟通、资源分配、管理制度等，这些因素共同构成了战略实施的支持系统。战略实施支持系统进一步归类主要形成三个方面的支持系统：组织支持系统、资源支持系统和管理支持系统。(一)组织支持系统是指企业组织结构等应按照战略实施的要求进行调整，包括组织结构调整、业务流程调整、权责关系调整等。任何战略的实施都不能离开有效的组织结构，不同的战略要求企业具有不同的组织结构，创建支持企业成功运营的组织结构是战略实施支持系统的基础与关键。(二)资源支持系统是指调动企业不同领域的各种资源来适应新的战略，包括人力资源、财务资源、技术和信息资源等，促进公司战略和经营战略的成功。(三)管理支持系统是指企业战略实施时，需要改变企业管理理念、管理制度及企业文化。因此，企业应围绕战略实施进行管理制度、内部控制制度的创新；要使企业的文化、管理理念及风格与企业战略选择相一致[1]。

二、组织结构支持战略的分析

企业财务战略就是企业对财务活动制定和实施的中长期目标和战略规划。企业战略决定组织结构，战略的变化要求组织结构进行相应的调整，而组织结构同样能够对战略的实施起到支持和保障作用。可以说，在战略实施过程中，组织结构的保障作用非常关键。(一)组织结构是战略实施的载体。组织结构就好比战略的落脚点，没有组织结构的保障，战略实施中将无法形成有效的体系。战略的适应性决定了组织结构的动态性，因此在企业运用已有的资源和可能占有的资源，去适应企业外部环境和内部条件发生变化的复杂的调整过程，要求企业不断推出合理有效的组织结构以适应战略的转变。(二)当前的组织结构能够影响未来的战略制度。组织结构本身具有刚性，企业在重新制定战略的时侯，不可避免地要考虑到原有的组织结构特征和组织变革的风险。当对现有组织结构的变革存在重重阻力，或者现有结构的调整成本过高的时候，组织高层可能会让战略变革对现有组织结构做出妥协，换言之，组织结构在新的战略中将得到保持[2]。一个成功的企业就在于制定适当的战略以达到其目标，同时建立适当的组织结构以贯彻其战略。当企业发展到一定阶段,其市场、产品和规模都发生了一定的变化，这时,企业应采用适当的战略,并要求组织结构做出相应的反应。

三、财务组织结构对财务战略实施的支持分析

众所周知，每个企业在生命周期中的不同发展阶段所面临的内外部环境是不同的，由于内外环境的动态变化，企业必须对每个周期影响其发展的相关因素进行分析，如所面临的外部机遇与挑战、内部优势与劣势等，然后对企业相关战略进行进一步的调整，以打造持续的竞争优势。作为职能战略的财务战略是企业战略的一个重要组成部分，其重点方向是对企业拥有或控制的资本资源进行合理配置与有效利用，是企业进行有效整合和利用资源的重要方面之一。由于在每个发展阶段，企业所处的环境不同，所以财务战略所配置和利用资本资源的情况也就有所不同，作为财务战略实施基础和关键的财务组织结构，也是需要与时俱进、不断构建和完善的，最终达到支持财务战略实施的作用。(一)在初创期，此时企业所面临的环境竞争对手相对少、销售收入少、资金流量与需求都较小，所以经营风险非常高而财务风险非常低，企业多采取稳定型财务战略，关注的重点多在权益资本的投入与内部资源的配置上。此时，企业的财务组织结构的设计侧重于与内部其他组织部门的协同，如财务部门的层级与职能岗位的设置重点需与研发、生产、仓储等部门与岗位的协同上，讨论生产标准定额、工时标准、费用标准、成品率、数据统计的范围、流程、节点、考核的指标等。此阶段，财务组织结构设置的重心在数据管理中心、成本中心、核算中心等部门与职能岗位，以支持财务战略的实施。(二)在成长期，此时企业所面临的环境竞争对手增多、销售进入高增长、资金流出大于流入、资金需求较大，所以经营风险较高、财务风险相对低，企业多采取扩张型财务战略，即不仅关注权益资本的投入与配置，而且开始关注对债务资本(包括有息债务和无息债务)的获取与使用。此时，企业的财务组织结构的设计不仅要关注与内部其他组织部门的协同，还需要考虑到与外部相关部门的沟通与协同，如与金融机构、中介机构、客户与供应商等，不仅开始讨论销售完成情况、生产成本控制情况、费用控制情况，而且还讨论营运资金、资金“浮游量”、最低库存、有息债务规模等。此阶段，财务组织结构设置的重心在合同与信用管理中心、预算管理、经营与财务分析、投融资等职能部门与岗位，以支持财务战略的实施。(三)在成熟期，此时企业所面临的环境竞争对手开始相对稳定、销售收入开始进入饱和期、现金流充裕，故资金需求较小，在投资上会作些尝试，所以经营风险和财务风险都处于中等水平，企业多采取稳定型财务战略，开始积极关注对债务资本(包括有息债务和无息债务)的获取与使用。此阶段，企业的财务组织结构的设计与成长期趋同，但由于开始积极关注债务杠杆，故需要强化合同与信用管理中心、投融资等职能部门与岗位的功能，以更好支持财务战略的实施。(四)在衰退期，此时企业所面临的环境竞争对手不断减少、销售收入停止增长甚至开始出现下滑，现金流在前期有积累的背景下，资金需求量不大，在投资上往往采取进退自由策略，所以经营风险低而财务风险上升，此时企业多采取防御型财务战略。这一时期，企业开始强化债务资本(包括有息债务和无息债务)的获取与使用，债务杠杆比提高。此阶段，企业的财务组织结构的设计与成熟期趋同，但由于财务风险上升，风险管理部门的建设显得非常重要，以更好配合财务战略的实施。在公司战略实施的过程中，需要对传统的组织结构进行变革，只有通过树立明确的目标，有效地沟通，并利用跨职能部门的组织机构，才能突破樊篱，使组织的各个部门协调运转。组织结构是战略成功实施支持系统的基础与关键，同时，组织结构支持战略实施。故此，要成功实施财务战略并实现财务战略目标，需要财务组织结构作为支撑。

四、结语

在企业生命周期的每个阶段，随着内外部环境的变化，不断改进和完善财务组织结构有利于财务战略的实现；同时，只有将财务战略与财务组织结构综合考虑，才能够保证财务战略的有效实施，对实现财务战略的实施目标起到支持作用。

参考文献：

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京:经济科学出版社,2016:15.