资产管理存在的风险点范文

导语：如何才能写好一篇资产管理存在的风险点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：天然气企业；资产管理风险；原因；建议

0.引言

随着经济全球化的不断推进，我国经济也随之步入了发展的新时期。因此，社会对不同类型的企业的资产管理提出了更高的要求。但在我国天然气企业的资产管理中，由于企业自身重视程度不足、监管度不够等原因，造成了天然气企业在实际的资产管理过程中，存在着诸多的问题。为此，如何进一步的推进天然气企业内部资产管理，增强企业对于资产风险的管控，是当前天然气企业所面临的重大现实问题。天然气企业必须采取相应的措施有效的提高自身对于资产管理的水平，对于企业的资产安全、稳定、增值等具有重要的现实意义。

1.企业资产管理风险概述

1.1企业资产风险管理内涵

企业资产管理风险是指企业在进行实际的资产管理过程中，由于各种因素的影响，而导致企业资产存在风险的现实状况。当企业资产管理存在风险时，会表现出企业资产质量下滑的现象。换言之，即企业资产发生了缩减。或者表现为企业的整体运营处于不可控的状态，导致企业资产出现不同程度的流失。

1.2企业资产管理风险表现形式

企业资产管理风险包括体制风险、市场风险、经营风险、财务风险等，其中，天然气企业主要面临的资产管理风险是体制风险和市场风险。其主要风险的具体分析如下：第一，体制风险主要存在于国有企业中，而我国大多数天然气企业都属于国有企业。因此，体制风险在天然气企业资产管理中的风险较高。通常情况下，天然气企业会在新旧体制中进行资产管理新体制是为了维护企业的正常运行，而旧体制是为了激励企业的发展。在这两者体制下，天然气企业会存在较大的决策风险，例如行政审批的流程繁琐,决策过程牵扯的单位和部门繁多，自然导致企业的资产管理风险增高。另外，在企业在进行决策时，由于自身对市场的把控力度不够，市场意识不强等原因从而引起决策过程存在着风险。第二，市场风险是企业资产管理中面临的主要风险，且该风险具有不可控的特点。市场风险会随着目标市场的波动而产生，风险造成的结果表现为企业的产品销售情况的好坏，或者企业的产品是否具备较强的社会竞争力。企业资产管理的风险通常受到市场宏观经济态势的影响，如宏观经济态势中那些不确定的因素，给企业造成的投资风险、运营风险等等。

2.天然气企业资产管理风险产生的成因分析

针对天然气企业资产管理存在的风险，既有天然气企业内部管理的原因，也有来自外部的其他因素的负面影响。总之，要想切实的降低天然气企业资产管理的风险，则需要深入的分析造成其风险产生的内外部原因，具体分析如下。

2.1缺乏资产管理的意识

针对天然气企业如何规避风险，首要的任务就是具备良好的企业资产管理意识。但就目前我国天然气企业的内部资产管理意识来看，还未对企业资产管理产生足够的重视。例如，如何进企业资产风险防范、风险控制等，还缺乏正确的认识，导致天然气企业在进行决策管理时往往产生错误的判断，或者盲目的进行资本投资操作，给天然气企业造成了巨大的经济损失。再加上，当前大多数天然气企业对其内部资产监管意识不到位，甚至有的天然气企业还未建立相关的资产监督部门，使得监督机制不完善，导致企业资产浪费现象严重。

2.2资产管理机制不健全

天然气企业要想有效的规避企业的资产管理风险，则必须实质性的提高天然气企业现有的资产管理水平，建立良好的资产管理机制。但就目前的情况看，我国的天然气企业在还未能从自身的实际状况出发，建立起符合实际的资产管理风险机制，在企业资产管理的流程、标准等方面还存在着诸多的问题。

2.3国家政策影响

由于国家政策是处于不断变化的状态，具有不确定性，天然气企业无法提前预知国家政策的方向。因此，当天然气企业在进行产业调整时，会受到国家出台的相关政策的影响，而给天然气企业的资产管理造成一定的风险。另外，国家政策会根据当下企业发展的动向出台相应的管控政策，天然气企业的运营会受到不同程度的国家政策的管控，从而给企业的资产管理带来不可避免的风险。

3.天然气企业资产管理风险管控措施

针对上述提出的天然气企业资产管理中存在的风险及其原因，笔者从天然气企业的实际发展状况出发，分析了应如何有效的降低其资产管理的风险。具体的详细分析如下。

3.1健全资产管理风险体系

如今，天然气企业面对着瞬息万变的市场环境，其资产的管理受到市场变化影响明显。因此，建立健全资产风险管理体系，深入分析市场风险对于降低企业资产管理风险具有现实意义。天然气企业需要进一步的优化资产管理风险体系，在以往企业经营经验的基础上，在以往的企业经营管理中融入系统、科学的风险管理意识，甚至可以引导企业员工业树立起资产管理风险意识，从企业的日常经营中规避风险。除此之外，天然气企业在建立资产管理风险体系时，还需要考虑到公共性的群体事件对企业资产管理造成的风险，因此，需要天然气企业认真的分析突发性事件造成的影响，提前将应急预案纳入企业资产管理风险体系中，有效的提高天然气企业抵抗外界突发性公共事件风险的能力。

3.2建立优质的资产管理队伍

企业要想提高资产管理水平，人才是其关键。天然气企业亦不例外，需要高度的重视人才在企业资产管理中的重要作用。为此，天然气企业应根据实际的发展需要，建设一支高素质的资产管理队伍。天然气企业涉及的部众多，但专门进行资产风险管理的部门却甚少。为了更好的对资产风险进行管理，天然气企业可以建立专门负责资产风险管理的部门，有针对性的对各类资产管理存在的风险进行分析和评估。企业还可以定期组织相关资产管理风险人员进行培训，加强人员的综合素质，以便更好的推进企业资产管理风险的预警和防范工作。要想建设起一支优质的资产管理风险队伍，需要企业坚持不懈的进行组织部门的改组，充分利用人才优势有效的降低天然气企业资产管理风险。

3.3准确定位投资方向

对于天然气企业来讲，如果只在乎眼前的利益，不顾长远的发展，盲目的投资各类金融市场，会产生不可预料的未知风险，严重的会给企业的经济效益造成巨大损失。为此，天然气企业需要根据市场的动向，以及天然气企业的发展模式和特点，选择合适的企业投资产品，保证企业资金的正常流动，有效的避免资产管理风险的产生。

3.4争取负债收益平衡

天然气企业要想有效的降低资产管理带来的风险，首要任务就是保证企业的各个经营环节都良好的运作，实现负债收益的平衡。一方面，避免过度投资，影响正常的企业运行。另一方面，避免过度负债，影响企业无法回笼大量资金，而造成利润下滑，不利于企业的良性发展。另外，企业应树立长远目光，坚持可持续发展战略，避免过度的证券化，造成企业资产收益不平衡，从而无形中增加了企业资产管理的风险。产能扩大也是当前各大企业追捧的发展模式，但大多数企业并未考虑到自身的硬软件实力，盲目的扩大产能，使得企业的负债不平衡，阻碍了企业可持续发展。

3.5把握政策机遇

天然气企业面对变化着的国家政策，需要采取积极的措施牢牢的把握国家政策带来的发展机遇。近年来，我国正大力倡导建设资源型绿色企业，将环保的理念贯彻到企业的发展中，实现企业的可持续长远发展。为此，天然气企业可以积极的响应国家发出的建设环保型社会的号召，使得企业的发展朝着资源节约的方向发展，不断的增强自身的社会竞争力。天然气在具体开展项目时，应该结合当地的政策措施，严格的按照政策中的节能环保要求进行项目建设。

4.结束语

综上看出，由于天然气企业的特殊性质，其实际面临的资产管理风险类型多种多样。因此，在天然气企业实际的资产管理风险的管控上天然气企业应根据企业的实际资产管理状况，以及资产管理风险的成因，有针对性的建立企业资产管理机制，不断的提升和优化天然气企业资产管理的实际水平，保证天然气企业各自项资产管理工作顺利高效的开展。

参考文献：

[1]芦笛，张晓明.我国企业资产风险管理的评估及量化研究[J].科研管理，2014，35（12）：120-128.

[2]胡毅.金融创新视角下我国企业资产风险管理方案[J].中国集体经济，2017（29）：59-60.

[3]张国胜.国有企业资产管理风险及其管控研究[J].商场现代化，2017（18）：93-94.

[4]郭建，姜延年，苏俊杰，刘开建.关于企业资产管理风险的几点思考[J].科技信息，2011（17）：827.

篇2

（一）在安全方面的风险表现

1.固定资产遗失。主要来源于两个方面的因素，一是因为管理不善导致的资产遗失，如管理员账目不清，领用人责任不明，资产遗失问责不力等。二是因为盗窃、自然灾害等不可抗力造成资产遗失。2.固定资产损坏。主要有三个方面的原因，一是保管不善造成的资产损坏，如，存储条件不符合要求，重建设轻管理，资产日常维护不到位等。二是使用不当造成的资产损坏，如，违反仪器设备操作规程导致的资产损坏，教育管理不力导致的人为破坏等。3.固定资产侵占。既有内部因素，如因管理漏洞导致资产侵占，也有外部因素，如产权纠纷，土地侵权等造成资产侵占等。上述风险直接威胁着固定资产的安全与完整，影响到高校资产管理的底线问题，因而安全风险防控成为现阶段高校资产管理部门普遍关注的重点问题，也是日常资产管理工作的主要内容。

（二）在效益方面的风险表现

1.固定资产闲置。导致固定资产闲置的因素很多，如在资产购置时，因为前期论证不足，决策程序不科学导致仪器设备购置后利用率低，使用效益差，甚至有的仪器设备因为采购计划实施后即面临研究方面的调整，学科带头人的调动，设备更新升级等问题，购进后就处于闲置状态，加之某些科学仪器的特定性，调配空间十分有限，从而造成设备的闲置和浪费。有的仪器设备虽然具有一定的通用性，但是由于管理体制和制度壁垒，难以共享，一方面影响其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重复建设，进一步加剧资产闲置。类似的现象在房产、家俱、电器等资源的调配使用上同样存在。2.固定资产流失。广义上固定资产的流失包括了固定资产遗失、损坏、侵占、闲置等，存在于固定资产管理的各个环节。本文讨论的固定资产流失问题主要针对因主观故意或过失，违反法律法规和规章制度造成的固有资产的非正常贬值和损失，主要存在于产权经营，店面租赁、资产处置等活动中。造成固定资产流失的原因很多，既有经营管理能力的因素，导致决策失误，投资亏损，低价经营和资产贬值，也有主观上职务侵占、贪污造成的资产流失等。（本文来自于《北方经贸》杂志。《北方经贸》杂志简介详见）

二、固定资产安全与效益风险存在的原因分析

如上所述，影响固定资产安全与效益的因素众多，主要有三个方面：一是制度因素。主要表现为因制度漏洞造成的决策失误和资产流失，因制度壁垒造成的资产闲置与重复建设，因责任导向造成的重安全轻效益，导致资产使用效益不足。二是管理因素。包括因责任不清、管理手段落后，管理不到位造成的资产遗失、损坏、侵占和闲置，因经营管理不善造成的资产贬值和价值流失。三是人为因素。主要表现为因具体管理者保管不当，使用者操作不当造成的资产遗失或损坏，以及因管理者、使用者主观故意造成的资产侵占和流失。

三、对策与建议

从安全与效益的角度，当前高校固定资产管理应当把握好两个方面的问题，一是在于通过制度建设，规范管理以保障固定资产的安全与完整，这仍然是当前资产管理工作的重点；二是在此基础上，通过完善责任体系和奖惩机制，转变各级资产管理人员的工作理念，积极引导和鼓励提高固定资产使用效益，这是资产管理工作今后努力的方向。因此，必须通过加强制度创新，完善责任体系，提升管理手段以增强安全风险防控，提高固定资产使用效益。

（一）加强制度创新针对当前资产管理工作中存在的安全和效益风险，制度创新的主要方向是，一要保障固定资产的安全与完整，二要克服因决策失误导致的资产闲置和流失，三要打破制度壁垒以促进资产使用效益。因此，制度创新的侧重点在于：健全资产购置风险评估制度，完善资产购置决策程序，完善资产使用效益考核与奖惩制度，健全资产调剂处置机制。

（二）完善责任体系一方面，要强化资产管理部门的综合管理和监督检查职责，明晰业务主管部门的管理范围与责任，落实二级单位分级管理的职责，增强二级单位和具体资产占有、使用者的责任意识；另一方面，要通过健全责任追究制度明确资产管理的价值取向，克服在实际管理工作中重建设轻管理，重安全轻效益的不足。

篇3

关键词：事业单位；固定资产管理；风险防范；问题；措施

一、事业单位固定资产管理存在的主要风险

（一）固定资产在配置环节的风险问题

为了保证固定资产配置的科学性，固定资产在配置前需要相关的专家进行专业的论证工作，同时需要进行前期的市场调研，但在这一过程中，若市场调研方法不合理，专家分析不到位、预算资金无法符合实际需求或者是单位决策失误，这些都有可能产生一些系列的风险问题。其次，随着市场新技术的不断更新，即使刚刚采购的设备也有可能面临着因为无法高效率使用而被市场淘汰的风险。而配置标准无法匹配规定标准或者实际标准更有可能造成相关项目无法顺利进行，从而产生资金技术浪费的风险。除此以外，若单位在进行验收时未按照相关规定执行验收程序，因为人为的主观原因而导致的固定资产在验收以及审核时不满足一下相关的质量要求，或者固定资产的内容型号不符合，这些因素都有可能产生会计核算不符合规定、资产信息真实性缺失、资产出现损失或者是账目与实际情况不符合等风险问题。

（二）固定资产在使用维护环节的风险问题

固定资产在使用和维护期间，很容易因为保管不善、操作不当而产生事故、甚至是损毁等现象。同时，固定资产若长期维护过剩或者是资产未得到合理有效地保护，这些都会在一定程度上导致固定资产使用效率的降低。当然，若长期间将规定资产闲置而使得规定资产未得到充分的利用，固定资产也有可能会出现价值损耗或者是实物损耗等。

（三）固定资产在处置环节的风险问题

在处置固定资产时，是需要严格按照相关政策规定、相关程序执行的。但在实际的生活中，相关单位在处理固定资产时，往往会主观地忽视了相关政策的规定，仅按照自己的意愿进行处理，忽视审批的规范性、忽视资产评估的规范性以及价值的准确性、甚至是超权限超范围的处理，这些都有可能造成国有资产出现相应的损失。

二、事业单位固定资产的管理现状

（一）固定资产风险管理意识的缺乏

就目前来说，大多数的事业单位都将关注的重点放到了资金的分配方面，而忽略资产管理的重要性，再加上事业单位固定资产属于公共产权，且事业单位固定资产的资金主要来源于国家的财政拨款，无任何的效益以及成本压力，众多原因叠加在一起，使得事业单位在进行资产管理时缺乏一定的主动性、积极性以及相关的责任意识，也就因此，造成了事业单位资产管理与预算管理严重脱节的现实困境。

（二）固定资产管理机构的相关设置缺乏科学性

对于很多的事业单位而言，其资产管理通常都是由行政部门、财务部门以及后勤部门来进行管理和维护，这样兼职的形式、繁重的工作任务使得管理人员没办法全身心得投入到固定资产管理的相P工作之中，再加上管理人员对资产管理的相关知识不了解，专业技能的缺乏，事业单位的资产管理势必会出现一定的问题。同时，因为资产管理人员的不专业性，在进行资产管理时很容易出现应付工作任务而敷衍了事的现象，提供错误甚至是虚假的资产数据信息，长此以往，资产管理潜在的风险逐渐增加。

（三）资产管理协调、配置和共享机制的缺乏

因为资产管理协调共享机制的缺乏，很多事业单位都存在着各部门之间相互攀比，盲目的追求档次和规模等现象，资金富裕的部门不愿意与缺乏资金的单位共享资产，而缺乏资产的单位宁愿浪费资金重新购置资产，也不愿意利用其他部门共享的资产，这样的情况使得资产使用的效率大大降低，资产的浪费现象严重。

（四）缺乏有力的资产监管

具有力度的监管是提高和改善固定资产管理的重要方法，但目前来说，很多事业单位都尚未认识到资金监管的重要性，在对资产进行监管时，也多是网开一面，蜻蜓点水，资产的质量得不到保证。

三、加强资产管理风险控制的相关措施

（一）营造一个廉洁高效的固定资产风险控制内部环境

想要进一步提高固定资产的风险控制水平，保证固定资产风险管控措施的顺利实施，廉洁高效的内部环境是首要的前提条件和重要保障。因此，对于相关的事业单位来说，应该要提高自身对于固定资产管理的重视程度，强化整个单位对于固定资产的正确认识，从思想的深度提高对于资产管理的责任意识，构建一系列的风险防控体系。同时，对于有条件的事业单位，可以积极地引进固定资产风险控制的相关人才，并对单位现有的内部员工进行定期的培训工作，努力构建一支更适合单位发展的人才队伍，提高单位对于固定资产的全面管控能力，并构建一套符合单位发展的追责机制，保证单位内部环境的廉洁高效。

（二）设置明确的风险管理目标

在“十二五”期间，我国对事业单位的资产管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增长量，对储存量进行盘活，最后要实现效益的提高以及保值增值。事业单位在进行固定资产风险管理时，首先要对自身的全民发展战略有一个详细的分析及了解，保证固定资产的风险管理可以与之相结合，既可以保障基本的需求，又可以达到提高效益的目的。简而言之，事业单位在进行资产管理时，针对不同的资产应该设置不一样的管理目标，例如，对于使用比较频繁的通用资产，应该以“够用”为主要的目标，在保证符合相关配置标准的前提下，避免浪费。而对于部分会影响公共产品以及服务质量的资产，单位可以以“好用”为主要目标，并在财力情况允许的前提下，引进高、静、尖设备，从而尽可能的避免技术风险。

（三）对固定资产进行系统分析，把握重要环节

固定资产的种类繁多、数量较大，不同的资产需要配备专门的人员进行特定的管理方法，而行政事业单位因为自身资金、人员、成本的限制，很难做到面面俱到，因此，这就要求单位对各种固定资产进行系统的梳理，把握不同资产的重要程度，并对其风险的大小进行分析，找准重要资产的重要管理环节，以有限的人力、物力实现资产管理的最优，风险的最小化。

（四）构建科学的风险防范制度

构建科学的固定资产配置制度，严格控制固定资产重要关口。在不同的阶段，单位应该积极主动地采取相应的措施，例如，在决策阶段，单位应该以集体研究、充分调研以及专家论证等多种方式来进行相应的研究分析，坚决的降低决策风险、技术风险。在采购阶段，单位应该坚决执行与决策相互分离的原则，一切程序严格按照政府的规章制度办事，避免腐败的风险。

构建科学的资产维护制度，资产的维护及使用是影响资产使用寿命的直接因素，因此，为了最大程度的延长资产的使用寿命，提高资产的使用效益，单位应该明确资产维护责任人，并配备专门的人管理重要资产。

构建科学的资产处置制度，当资产不再能够满足日常的使用需求时，单位不应对资产进行随意处置，而应该按照相应的规章制度进行处理。

（五）建立健全风险反馈及监管制度

为了进一步保障资产管理制度以及相关重要决策的落实，单位应该对资产管理的全过程进行监督，并设置专门的人员以及机，对检查的结果进行及时的登记处理，对检查监督过程中所发现的问题及时上报，以方便单位及时的采取相应的措施，有效地解决问题。同时，单位还可以对制度以及决策执行的效果以及效率进行定期的检查，构建相应的问责机制，对固定资产管理中所出现的责任问题进行追责处理。

（六）提高资产的信息质量，加强信息化水平

信息质量已经成为影响资产安全的重要因素，因此，为了做好事业单位固定资产的管理工作，行政事业单位应该构建相应的资产信息管理体系，有条件的单位还可以借鉴国内外资产管理的先进经验，例如，引进资产扫描设备，有效避免人工登记的主观错误等。

四、结语

就目前来说，我国行政事业单位在资产管理方面还存在着很大的问题，而想要彻底有效地解决这些问题，提高对固定资产的管理水平，行政事业单位还有较长的一段路需要去摸索。

参考文献：

[1]柴伟.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].当代会计，2015，02.

篇4

随着社会经济的发展市场竞争越加激烈，供电企业的发展也面临着巨大挑战。电网公司作为大型电能供应企业，其肩负着重要的使命。众所周知，供电企业在发展的过程中资金需求量巨大，要想拥有强大的支撑力，在市场竞争如此激烈的背景下，为了能够使电力企业脱颖而出，一定要保证有足够的固定资产。同时加强对于固定资产的管理和控制，建立完善的管理制度，确保其利用效率，这样才能不断促进企业经济发展。

二、强化固定资产管理对于企业运营的重要性

企业在不断运营与发展的过程中所持有的一年以上的非货币性资产叫做固定资产。固定资产涉及的内容较多，其管理工作综合了多方面内容，贯穿于企业运营的每个环节中，发挥着重要作用，为供电企业的未来发展做出了巨大贡献。1.在投资环节作用。在投资环节中实施固定资产管理可以有效规划投资成本的使用，有效避免了资产闲置问题的出现，不仅降低了资产的浪费，也在一定程度上提高了固定资产的使用效率。固定资产的管理包括资产投资预算，通过对每一笔资金的预算和规划，优化资源配置，有效避免了资金浪费问题大大节省了投资成本。2.在运营管理环节的作用。保护固定资产，减少国有资产流失，为国有资产的增值提供有效保障。由此可见，强化单位固定资产管理是一项重要任务，可以有效提高经济效益，促进企业健康、可持续发展。

三、目前供电企业固定资产管理中存在的不足

1.对资产管理缺乏重视。企业发展的同时对于会计人员的需求不断提高。目前存在的问题是会计人员虽多，但是发挥的效用较小，对于企业固定资产管理工作不够重视，没有全面落实到实际中。尤其是管理层过分注重经济效益，对于固定资产的管理不愿意投入过多的精力，导致财务部门的存在失去了应用的作用。2.财务信息披露透明度不高。财务信息披露透明度较差，根据实际标准相差甚远。一些企业对于财务报表存在的缺陷和漏洞通常都会进行造假处理，除了专业人员很难发现其中存在的问题，这种不良现象严重降低了财务信息的真实性，不利于财务管理工作的开展。3.缺乏风险意识。供电企业在运营过程中会涉及到很多方面的工作，导致财务风险系数较高，对此领导层保证良好的风险意识是必然需要，只有意识到了财务风险的重要性，才能实现科学决策，降低企业发展运行过程中的安全隐患。但实际上，企业在这方面存在很大问题，财务风险意识明显缺乏，风险的辨识度较低，无法在风险来临之前做出预见性措施。4.资金使用效率低。企业资金流动比较频繁，资金使用过于分散，导致资金占用量越来越大，周转不开是常态，难以发挥根本价值。还有一些企业不做资金使用规划便胡乱挥霍，过于盲目，导致资产使用不够合理，严重降低了使用效率。5.缺乏完善的固定资产管理制度。在固定资产管理制度方面存在的问题主要体现在两个方面，具体如下：（1）供电企业未能将固定资产管理全面落实到实处，导致资产价值管理与实际的十五管理存在巨大差异。同时对于固定资产的维护修理、报废处理等没有做好详细登记，使得反馈信息失准，自然就会影响到财务信息的真实性和准确性，导致账实不符问题出现。（2）一些供电企业根本没有建立固定资产管理制度，导致固定资产的管理得不到保障，难以执行。

四、加供电企业固定资产管理的有效措施

1.要对固定资产予以高度重视。管理层应该对固定资产进行深入的了解，时刻掌握固定资产的使用情况以及所能发挥的最大效益，从而充分意识到资产的重要性。然后从各个方面对固定资产进行规范和管理，例如：资料、政策、管理制度等，从而树立良好的资产管理意识。除此之外，还要加强对员工的培训力度，使其全面的认识固定资产，使用固定资产，同时了解相关赔偿体制，避免发生挪用公务、侵占资产等问题，提高经济效益。2.确立固定资产管理的范围。供电企业固定资产的管理工作会涉及到许多的部门，因此，一定要有明确的分工，对相关部门实施统一综合管理，利用分级管理制度确定固定资产管理的范围。使用部门负责固定资产的使用与维护，同时建立相关的使用账目，详细记录固定在产的获取和使用等变动情况，办理相应手续；财务部门负责管理固定资产的使用价值，然后以此建立详细的资产账目，保证账目的真实性。与此同时财务部门还需要根据企业自身的特点，对固定资产进行合理的分类，不同类型的资产制定不同的使用期限，做好资产的检查与核算以及处理。3.完善相关管理制度。要根据自身实际情况配备合理的岗位与管理人员，避免出现因为员工分配不合理造成的各种管理混乱和员工互相推诿现象。（1）优化固定资产管理系统，根据实际情况不断的改革和创新，在节约投资成本的同时提高管理效率。（2）明确各个部门、各个岗位的义务分工，建立完善的责任制，提高员工责任意识，保证固定资产管理工作可以落实到实处。（3）建立科学合理的绩效考核机制，利用严格的指标系统来规范和约束固定资产的使用和运行。同时实施奖惩制，一旦出现私自挪用公务、侵占固定资产、损坏公务等现象要予以严厉的惩罚，使固定资产能够发挥最大的使用价值，保证在激发员工工作积极性的同时提高工作效率。4.加强财务信息披露。上文中提到目前供电企业财务信息透明披露较差，对此有必要予以重视，加强财务信息披露，对于企业财务报表中存在的缺陷和漏洞要严加管理，避免出现造假行为，一旦发现违规现象必须要严加处理。保证会计信息的真确性和真实性以及客观性。

五、结语

综上所述，对于供电企业的运营和发展来说固定资产管理占据重要位置。从目前的情况来看我国供电企业在固定资产管理中还存在着许多的问题有待解决，对此企业一定要加强对于固定资产的管理力度，完善管理模式，建立科学的固定资产管理机制，在保证固定资产管理效率的同时从根本上提升企业经济效益，为供电企业的健康发展奠定良好基础。

参考文献：

[1]胡学明.浅谈固定资产条码管理系统在供电企业资产管理中的应用[J].供电企业管理,2015,(6):34-36.

[2]王玮.内部控制视角下供电企业固定资产管理探讨[J].商业会计,2015,(24):105-106.

篇5

关键词：事业单位；财务管理；问题研究；应对策略

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

一、当前事业单位财务管理的现状

1.基础工作管理不当

就基础工作方面来说，事业单位在管理方面还存在着较多的问题，例如，缺乏具体的经费使用标准，单位在日常发展中，并没有根据不同用途的经费制定相应的使用标准，费用支出无章可循。其次，对票据管理以及原始单据处理缺乏规范性，对于事业单位来说，票据是审计部门在审核单位经费支出的重要凭证，但在实际的生活中，单位并未形成对票据、原始单据的规范化处理，打白条、发票缺失等现象普遍存在。同时，很多事业单位并没有做到科学利用财务分析报表，充分发挥报表对于决策的支撑作用。

2.会计核算存在问题

在会计核算方面，事业单位主要存在着以下几个方面的问题，首先，固定资产核算缺乏科学性，其次，原始凭证缺乏准确性及真实性，甚至还存在着事业单位以各种手段隐瞒收入，导致会计信息失真、财务账目混乱等问题。

3.缺乏科学的预算管理

很多事业单位都没有真正认识到预算管理的重要作用，缺乏预算管理意识，在财务工作中，预算编制仅仅流于表面，预算并未得到真正的实行，预算目标无法实现。同时，缺乏强有力的A算监督，事业单位之所以进行预算管理，主要是为了保证各项资金的合理使用，尽可能的避免资金浪费、滥用情况，但在进行预算管理时，单位往往都只将获得更多的财政资金作为预算的重要目标，而忽视了预算管理对于各项资金是否按照原计划，预算监督缺失。

4.缺乏有效的资产管理

对于大多数的事业单位来说，其资产管理机制都缺乏一定的合理性，单位在发展过程中使用了大量的发展资金，购买了大量的资产，但资产管理机制并未做好后期的统计工作，更未做到对资产增量及资产存量关系的准确核算。同时，单位在日常运行中固定资产管理混乱，资产利用率低，资产浪费情况严重。

5.缺乏科学的风险管理

缺乏完善的财务控制制度，再加上单位管理者忽视财务风险，他们大多认为只要单位有充足的资金就不会遇到财务的风险问题，事业单位在财务风险的预防方面严重不足。同时，单位存在着财务决策风险，尽管单位多由政府提供运营资金，但单位在发展的过程中仍然会因为管理者的决策问题面临风险。

二、解决事业单位财务管理问题的相关策略

1.强化单位的预算管理工作

为了进一步提高事业单位的预算管理能力，强化单位的预算管理工作，首先，事业单位的相关负责人员以及财务人员需要正确认识预算管理工作，准备把握其重要性。同时，为了加强单位各部门员工对预算管理工作的配合度，单位可以对绩效系统范围进行拓展，将预算管理的执行、考核、编制工作都纳入其中，保证资金的高效利用。同时，在进行预算编制工作时，应该要重点关注预算的水平，尽可能的保证其真实性、准确性，在后期的执行过程中，还可以引入岗位责任制度以及激励机制，以这种的方式来保证资金的正常有效运行。

2.提高单位的内部审计水平

根据事业单位的实际发展情况，可以积极引入更为先进地现代风险导向审计系统，以更科学、更严密的方法来保证审计结果的真实性、准确性。强化对员工的素质培训工作，提高员工的专业能力和对问题的应对能力，尽可能做到及时发现问题、及时解决问题，做到损失的最小化。增加对员工考核的依据，加强实时审计与离任审计的联系，保证管理绩效审计的有效性。同时，事业单位应该积极参与到市场竞争之中，在充分发挥自身的社会职能的同时，以激烈、残酷的市场竞争来促进自身的发展，降低对政府部门的依赖性。

3.加强资产管理工作

充分利用现代化信息技术，以更为先进的方法对资产进行管理，实现权责的明确，并根据单位资产的实际情况，参考其他单位优秀的资产管理经验，对单位现有的资产管理制度进行进一步的完善，定期定点的对资产进行检查核实，及时发现资产管理中所存在的问题，及时解决问题。例如，单位在购买大额资金的资产时，应该先组织单位的相关专业人员对这一项目的可行性进行分析、研究。同时，为了提高资产的利用率，单位可以让预算管理加入到资产优化配置之中，加强预算管理与资产管理的联系，科学制定单位的资产购买计划，并做好对资产利用率的核查工作，提高资产利用率，避免资产浪费。

4.构建科学的财务管理制度

面对新的市场环境，事业单位需要面临的风险也大大增加，因此，为了更好地适应市场变化，增加事业单位的市场竞争力，单位应该优化现有的财务管理工作，以先进的理论为基础，构建更为科学的财务管理制度，提升财务管理水平。

5.构建科学的风险管理系统

为了加强事业单位对风险的应对能力，单位管理层应该注重提高相关财务人员以及管理人员的风险防范意识，提高其风险管理和应对能力。事业单位还应该根据自身的实际发展情况，在必要情况下聘请外来专家，为自身量身打造一套合理科学的风险管理目标，并分析风险因素制定出多样的风险处理方案，提升单位对于风险的应对能力，尽可能的避免财务风险，将其危害降至最低。完善事业单位的内部控制系统，强化其内部控制，实现财务人员权责的明确，并规范财务管理流程，以科学的财务业务审批程序来加强对财务活动的管理工作，并以相关的审计部门，对会计信息进行定期的检查。除此以外，可根据事业单位现状，制定相关的风险管理系统，将风险管理这一项目归入到财务管理范畴之中，将风险管理的责任准确的落实到单位的各个部门、各个员工神圣，完善风险的预警系统，提高单位对风险的预警能力，争取财务风险发生的第一时间就发现问题，解决问题。

三、结语

面对日趋激烈的市场竞争，事业单位在财务管理方面，以收支为主要基础，提高其对财务管理的力度，以先进的理念、不断创新的管理方法，来提高事业单位的财务管理水平与能力，使其财务管理向更合理、更科学的方向发展。简言之，事业单位的协调发展离不开科学的财务管理。

参考文献：

[1]孙海涛.事业单位财务管理存在的问题及对策研究[J].商业会计， 2016（6）：101-102.

篇6

〔关键词〕医院;资产管理;风险控制

现阶段医院资产的数量非常庞大，包括日常医疗活动中的必需材料、药品等，以及日常诊断中的办公地点、医疗设备等［1］。而在当下的医院管理中，存在管理不规范与重视度低等问题，致使医院在资产管理方面存在着各种问题，如相关部门间协调沟通不畅、知识资产大幅度金额亏损，造成实际资产与账面资产存在很大差距。这些问题的本质都是由于医院资产管理制度存在一定的不足，同时责任不够明确所导致的。因此，加强医院资产管理风险控制势在必行。

1医院资产管理中存在的问题

1.1医院资产的价值失真

现阶段医院的管理方面仍存在很多的问题与缺陷，如不够规范的管理行为，缺乏专业的资产管理重视度等。医院资产管理中的各大部门也存在着一定的沟通不畅的现象，造成了最终的资产盘点只能是一种盈亏数额较大差距的局面，例如，财务工作部门的资产审核一直处于虚增的现象、实物资产的丢失与损坏，以及医院自身也无法明确实际的资产数量等。由此可知，在对医院的资产进行管理时，只有准确掌握财务数据的准确性，才能为医院在最终的资产数据管理风险的控制中营造一个相对完整、安全的环境。

1.2医院资产的管理制度不健全及责任不明确

医院资产管理中存在的问题之一就是医院资产的管理制度不健全及责任不明确［2］。我国医院一直采用多头式的资产管理方法。与此同时，不同部门之间的账单既不明确也不健全，还缺乏专业的人员管理，致使医院的资产管理等方面一直都没有严格的管理制度。由于工作人员在实际的工作中有很多不明确的问题，不但造成管理职责不到位、管理责任无法落实的现象，还影响了医院定期检查的工作，进而导致账目和实际资产不符。

2解决对策

2.1提高领导的重视度，形成有效的管理控制体系

建立健全有效的管理体系制度，需要从上至下确保医院管理的每一个环节的管理和控制都有严格的要求。首先，在进行相关部门负责人的选拔时，就要不断强化其责任意识，通过强调部门管理者的管理能力和对账目管理的重视程度，进而保证各部门与各科室之间的账目更加详细化，以此完善与明确各部门之间的职能，以及提高工作效率［3］。其次，在管理的实践过程中，还要设立专业人员来管理资产卡片，在对医院资产进行维修、领用等需要将资产移出库房的行为时，都要保证有专业人员进行监督与签字，从账目上明确资产的流向。最后，在进行资产的账目核对与定期性盘点时，还要保证在工作人员工作变动的同时也要进行及时、准确地移交。

2.2明确管理环节的控制点，完善控制措施的装备

对于现阶段医院资产的管理而言，在进行药材的存货与耗材的管理中，有必要从验收标准到实际操作都建立起一个规范的程序来确保操作的准确性，进而制定一个专业的验收表格，来完成专业操作［4］。只有在验收和定期检测合格之后，验收人员才能够在表格中签字，为药品的质量、技术的规格及实际的数量奠定坚实的基础，确保发票与验收的表格同时进账并具有一致性，令验收人能够对实际验收库的货品负责。医院在建立与完善货物的保管制度时，也可以确定相关负责人对实际的货物进行定期检查，尤其是在日常的管理工作中，更要严格制止不相关人员接触货物，由此保证能够最大程度上避免由于接触人的操作不当导致出现问题。另一方面，医院在进行领用审批权限与货物发出时，也需要对具有价值的货物与危险性极强的货物额外采取更加严格的管理措施，而药房或其他相关的器械部门更加需要严格地审批，保证货物能够顺利发出。同时，医院还要严格地对清查与盘点的管理工作进行监督，确保财务人员能够顺利完成整个盘点工作。

2.3加强固定资产的管理控制，为工作效率提供保障

对于医院的实际管理工作而言，相关账目的真实性是最重要的管理要点之一。固定资产的管理过程中，需要确保物资的实际状况与目录或报告中的内容完全一致，还要依据真实的资产状况填写资产卡片中的内容，尤其是针对各部门的会计信息工作，更加需要进行详细地记录。如果在实际的管理工作中出现问题，可以利用条形码的方式，对医院中的各类物资分门别类地进行管理，利用条形码进行固定资产的管理，能够起到显著的作用，而条形码管理方式也能够作为固定资产的清查奠定坚实的基础［5］。同时，医院的医药器械管理部门还要加强固定资产的维修与维护等工作，确保某些损耗度高的资产可以在日常工作中正常使用。而对于大型的仪器设备的操作而言，则需要保证操作人员的专业性，促使工作人员持证上岗，同时定期对操作人员的专业能力进行测试，才能减少技术操作中的失误，并避免机器设备的损坏。由此可知，只有不断地加强固定资产的管理控制，才能为工作效率提供保障。综上所述，对于医院资产的管理过程而言，只有对专业人员的管理层及其设置情况进行充分的认识，才能促进医院工作的正常运行。不断地加强对信息管理的综合系统利用，为资产管理的风险控制奠定坚实的基础，以及不断降低资产管理中的难度，既可以加强资产管理方面的完整性与安全性，又可以提高医院资产管理的效率。

［参考文献］

［1］王文芳.医院资产管理风险控制措施的应用分析［J］.行政事业资产与财务，2015，10(15):8－9.

［2］王红霞.医院固定资产管理存在的问题及加强措施［J］.科技信息，2012，29(35):463.

［3］刘燕，楼建波.企业并购中的资管计划—以SPV为中心的法律分析框架［J］.清华法学，2016，6(7):63－83.

［4］张润兰.医院固定资产管理中存在的问题及对策［J］.医药前沿，2012，2(30):362.

篇7

关键词：事业单位；国有资产；内部控制；管理

事业单位国有资产是事业单位履行职责和事业发展的物质基础。国有资产管理是事业单位一项重要的管理工作。近年来，财政改革的推进和事业单位的快速发展，事业单位国有资产管理工作取得了明显的成效，但由于现行国有资产管理的相对滞后，例如资产管理基础薄弱，资产管理不规范，导致资产的闲置浪费，降低资产使用效益。因此，要不断完善和健全资产管理内部控制，服务于事业单位更好的发展。

一、事业单位国有资产管理的现状

（一）国有资产管理观念有待加强

部分单位领导将国有资产管理视同于固定资产管理，认为资产管理工作主要是做好固定资产的采购、登记、验收和处置工作，只要将严把固定资产管理就高枕无忧了，实际把国有资产中的对外投资、流动资产、无形资产等其他资产分离出来。部分单位领导仅考虑资产管理中的实物管理，而忽略了资产的价值管理。部分单位投资后忽略企业的管理，没有履行出资人的监督管理责任。部分单位重视基本建设项目的投入，未及时交付其形成的资产，更没有同步考虑资产运行维护费用来源。

（二）资产管理人员素质有待提高

部分单位资产管理一直是事业单位内部管理的薄弱环节，对资产管理人员岗位设置不重视，一般由办公室或财务部门人员兼职，职能相当于仓库保管员，只负责收纳财物，登记造册，对人员专业素质要求低于其他专业素质。随着财政改革的不断深入，资产管理任务日益重要和繁重，事业单位资产管理的内涵和外延不断扩大，对资产管理人员的配置提出了更高的要求，而部分资产管理人员认为自己从事资产管理很多年了，都没有出现问题，说明有能力有资历管理好资产，不屑于学习新方法新制度新工具，单位领导也疏于对他们进行后续教育培训，导致部分资产管理人员已经不适应事业单位发展的配置。

（三）国有资产制度有待健全

内控制度是事业单位正常开展资产管理的保障。部分单位虽制定了一些资产管理制度，但也存在制度不完善问题，特别是基层单位没有形成用制度管事，用制度约束人的良好内部管理机制。资产配置标准尚未出台，资产配置不合理直接影响到资产使用效益和财政资金使用效率。资产管理缺乏明确的资产责任主体，不仅会导致资产的浪费，也导致财务部门、资产实物部门、预算部门之间在资产管理过程中扯皮现象。

（四）国有资产管理不规范

大部分单位资产配置标准体系尚未健全，配置预算未通过资产管理部门审核或者没有以资产存量作为增量配置基础，资产存量不清无法作为资产增量管理决策基础。对流动资产疏于管理，对长期的应收款不进行催收。对其投资不按照规定进行严格的可行性论证和必要性分析。未开展资产盘点工作或者资产盘点流于形式。资产处置随意，未按照规定履行资产处置审批程序。

二、事业单位国有资产管理的主要风险

（一）流动资产管理风险

流动资产管理的主要风险主要是收入不入账和未及时催收应收款。

（二）固定资产管理风险

固定资产管理风险主要包括资产配置、资产使用和资产处置等方面的风险。

1.资产配置标准不科学、资产预算安排不公平、不透明

资产配置未执行通用设备配置标准，未考虑资产存量情况和资产使用年限。资产购置未执行政府采购制度，购置后未及时办理资产入账手续和落实保管人。

2.资产使用不规范

资产盘点组织不力，盘点工作走过场，导致资产存量不真实不完整，丢失毁损资产不能被及时发现。擅自对外出租国有资产。出租收入未办理入账手续，未纳入预算管理。人员调动、退休资产动态管理不及时。

3.资产处置不规范

未批准或者超越处置权限擅自处置国有资产，国有资产出售、对外投资、置换未履行评估程序，出售未在产权交易机构进行。处置收入未上缴国库。报废资产处置不透明、暗箱操作，以报废资产的名义，将资产据为己有。报损资产处置不规范，责任不清，处理不当，以报损资产的名义将资产据为己有。

（三）对外投资管理风险

对投资可行性没有进行充分论证，存在超出单位的经济实力进行投资。对外投资未经单位领导集体决策或没有报送相关部门审批，存在决策失误和程序不当的风险。投资后没有加强对投资项目的跟踪管理，投资收益未纳入部门预算，导致国有资产流失风险。

三、事业国有资产管理的控制措施

（一）建立健全国有资产管理机制

事业单位要健全长效机制，建立资产监管部门，实物管理部门、资产使用部门分工负责、职责明确、权责结合的管理体制，明确国有资产管理部门及其职责。健全国有资产管理制度，应当制定《办公设备配备标准》、《固定资产集中采购工作规程》、《政府采购管理办法》、《固定资产管理办法》、《国有资产清查管理制度》、《合同管理办法》以及《对外投资管理规定》和《贷款担保和借出资金管理规定》等一系列规章制度，形成既管人、又管物、还管流程的制度体系，规范和加强国有资产管理行为，保障国有资产管理工作的有序运行和健康发展。要明确资产管理各个环节的责任主体，对单位资产从预算管理、购置、验收、入账、日常使用、维护保管、处置到信息公开和监督检查等环节的管理活动进行约束，避免盲目购置资产、随意处置资产等行为的发生，降低行政成本，预防腐败行为。

（二）提升国有资产管理人员素质

资产管理人员要熟悉各种资产管理及其相关的规章制度，根据单位业务和人员状况合理配置资产，订立资产配置标准，进行资产种类和标准的配置，以及开展资产的监督、调整和审批等管理服务工作。还要建立和使用资产管理信息系统，促进预算数据、财务数据和资产数据有机结合。因此，资产管理水平很大程度上取决于资产管理人员的专业素质和综合素质。只有不断加强资产管理人员的培训，提升资产管理人员的专业技能，加强资产管理人员的职业道德修养，使其适应新的管理方式，夯实资产管理基础，提高资产管理水平。

（三）完善国有资产管理程序

1.资产配置环节

资产配置要坚持以存定增，资产管理与预算管理相结合原则。资产管理部门要依据配置标准，结合单位资产存量情况，发挥对资产配置的审核与决策前置审核作用，并适时引入专家评审制，加强设备购置方案的论证。预算管理部门根据资产管理部门审核结果和配置方案，合理安排预算资金。对不同类型和规模资产的配置预算安排，要制定审批权限，由各级资产管理部门按照审批权限完成，实施对资产的分级、分类管理。资产购置要严格执行国库支付制度和政府采购制度，按照预算规定的用途和价值执行采购，并实行管、采、用三分离。

2.资产使用环节

要建立资产日常管理和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，严格限制未经授权的人员接触和处置资产，防范重配置轻管理现象发生以及资产流失的风险。在资产使用部门建立资产管理员制度，配合实物管理部门和资产监管部门开展资产管理工作。资产购置和基本建设项目资产移交后，要及时办理资产入库调拨手续，并落实资产使用人和保管人。实物管理部门要重视实物资产的盘点工作，盘点实施“必见实物”原则，实现人工盘点和电子扫描盘点同步进行的盘点方式，保证盘点的真实性，确保实物账和资产账一致。要做好人员调动时的资产移交工作，资产管理同人事干部的调动挂钩，人事调动手续办理前经资产监管部门签字，审核调动人员是否还有尚未移交的资产。应当加强对资产出租出借进行可行性和必要性分析，按照规定履行报批手续，其收入纳入部门预算，统一管理，统一核算。

3.资产处置环节

要严格按照管理权限和程序处置国有资产。要注重报废资产的管理，报废资产应当由资产使用部门提出，由实物管理部门统一回收。报废资产实施必见实物的原则，实物管理部门组织专家逐一对每台资产的型号、资产编号进行核对，将鉴定结果予以公布并报资产监管部T。报废鉴定后，由实物管理部门、资产监管部门、监察审计部门组成工作小组公开处置。对于丢失的资产，资产保管人要及时向实物管理部门报告，提供必要材料，分清责任，因本人保管不当造成的丢失，要按规定赔偿，杜绝保管人以报损方式隐匿资产。资产出售、置换应当严格履行资产评估程序，实物管理部门根据资产处置批复文件，委托具有资质的资产评估机构组织资产评估。评估结果备案后，资产出售应当在产权交易机构进行处置。处置收入要及时上缴国库。

（四）推进国有资产信息化建设

要建立国有资产信息共享制度，逐步推进资产配置和处置信息公开，加大信息公开力度，充分发挥部门、职工监督作用。推进资产管理信息系统建设，将所属事业单位资产纳入到主管部门资产管理信息系统。主管部门借助资产管理信息系统，加强财务信息化建设，实现资产管理、预算管理、财务管理和政府采购管理等系统的有机统一，加强对所属单位资产管理情况在线监管，提高资产管理效率和管理信息质量。

（五）强化国有资产的监督管理

要强化国有资产的监督管理，加强财务监督、审计监督与外部监督、党纪监督共同配合、协作。在内部监督方面，要注重事前、事中监督，使监督关口前移，将风险尽量消灭在萌芽状态。在外部监督方面，要充分运用外部监督结果，举一反三，深刻分析问题产生的原因，找准影响资产管理的关键节点，完善内部控制，在制度上约束、在程序上规范，堵塞漏洞，防范风险，确保国有资产安全完整。

四、结束语

篇8

关键词：会计控制；分析；措施

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2014年7月29日

内部会计控制制度是指企业为加强内部会计管理，规范资金用途，确保资产安全，严控各项收支情况的内部管理制度。内部会计管理制度是企业资金安全的防火墙，也是规避财务风险的有效保障。本文试图探讨企业内部会计控制制度问题，为指导会计实践活动提供有借鉴性建议。

一、企业内部会计控制制度现状

（一）内部会计控制制度缺失。会计业务发展需要建立完善的内部控制体系，以确保资金安全。当前，我国企业内部会计控制制度建设较为滞后，各项规章制度不健全。这造成企业内部管理缺失，影响业务监督效果。具体表现为：部分企业尚未建立内部会计控制制度，无法防范资金风险；有些企业只是简单的建立会计账务处理岗位流程制度，其他管理制度几乎没有；有些企业没有建立内部监督会计制度，业务监督效果不明显。所有这些现象说明，我国企业内部会计控制制度尚处于初级阶段，仍有许多层面需要提高。

（二）内部会计控制制度制约力不强。内部会计控制制度的核心在于实现业务内部稽核关系，确保业务处理过程相互制约。制约性是衡量内部会计控制制度的核心指标。现阶段，我国企业内部会计控制制度，基本上是岗位稽核会计控制制度，只涉及岗位制约，业务制约的内容较少。此外，实物资产和账务资产之间的核对内容不多，且涉及人、财、物之间的内部稽核管理规章制度较少，容易造成管理业务的缺失。

（三）资产管理不规范。资产管理是企业内部会计控制制度的核心，也是规避资源风险的有效手段。目前，我国会计制度对资产管理提出要求，明确资产必须实现账实相符。在资产管理过程中，部分企业存在着资产入库不规范、资产价值核算不准确、资产处置流程不规范、资产适时核对不及时等现象，这是企业资产账实不符的主要表现。此外，在资产管理过程中，还出现虚增资产价值、资产报废价值计价不正确等现象。这些现象的核心原因，在于企业资产管理不规范，内部控制制度没有发挥作用。

（四）债权、债务清理不及时。债权、债务核对与债务清理是内部会计控制的重要组成部分。正确处理债权、债务业务，能正确反映企业权益情况。目前，企业间普遍存在债权、债务长期挂账现象。对于到期应收的债权，没有及时追缴，容易造成企业存在隐性损失。对于到期的债务，没有采取方法及时处理，导致挂账现象长期存在。此外，部分企业账面上的债权、债务期限较长，有些期限在5年以上，这容易出现账务处理不及时、不准确的现象。

二、造成企业内部会计控制制度不完善的原因

造成企业内部会计控制制度不完善的原因，主要有外部监督环境和内部管理环境欠缺两个方面，具体情况如下：

（一）内部管理方面的原因

1、会计人员素质低引致的控制缺失。会计人员是会计信息处理的主体，也是发挥内部监督作用的核心。会计人员的整体素质及业务处理能力等，都将直接影响会计信息质量。当前，会计人员普遍存在惰性思维，认为非自己主管的业务，即使存在较大的内部控制缺陷，也不会越权报告。此外，对于自己分管的业务，担心出现问题后会承担相应责任，则故意隐瞒不报。此外，一些会计人员由于专业知识老化及业务处理能力低下，不能正确理解会计业务，无法发现会计业务中存在的风险。有些会计人员虽然能发现会计漏洞，但是由于专业处理能力不强，找不出有效的解决措施，造成内部会计业务监督的缺位。

2、业务流程设置不规范引致的内部控制制度缺失。在规范的会计业务管理过程中，完善的业务流程，是有效防范业务风险的重要环节。完善的业务流程必须实现业务制约、岗位制约和权利制约，进而达到内控目的。在我国企业业务流程管理中，岗位制约相对较为完善，而业务制约和权利制约仍存在较大问题。目前，会计业务责任主体不明确，出现损失后找不到责任主体，无法追究责任等，是普遍存在的问题。此外，权利制约缺失，也是一个不可忽视的问题。企业内部监督机构名义上有监督权，然而，由于普遍存在不愿意得罪人的想法，致使监督权没有贯彻落实，监督效果并不明显。此外，部分敢于实施监督职权的人员，常遭到事后报复，导致监督效果并不明显。即使在一些监督体系较为完善的企业中，由于监督后果涉及的责任人较多，致使部分监督行为无法深入，导致监督行为停滞。以上原因说明，企业监督效果不明显，核心在于监督流程不完善。

3、风险防范意识较差引致的内部控制缺失。企业决策行为的核心，在于实施风险防范。查找风险点，对风险点进行控制，是规避企业风险的有效手段。目前，在企业经营管理过程中，关注产品质量风险，已成为一种常态管理，也取得很好的效果。然而，在资金风险和核算风险管理方面，由于涉及的业务内容较多，风险防范能力并不强。如有些企业的应收账款期限较长，导致风险系数不断增加。而有些企业资产管理不规范，虚增资产价值，存在一些比较明显的风险点。此外，企业管理层风险意识较差，也是影响内部控制制度的重要因素。一些企业管理层普遍存在重视业务管理，而轻视风险管理，这种现象较为明显。这种管理意识，容易导致会计风险加大，制约内部控制制度实施，并直接影响监督效果。

（二）外部监督管理原因

1、外部监督体系不完善导致的内部会计控制制度缺失。企业内部会计控制制度建设，受外部监督管理环境制约。在一个外部监督管理压力较大的地区，通常企业内部会计控制制度趋于完善；而在外部监督管理压力较小的地区，普遍存在企业内部会计控制制度不完善现象。目前，在我国外部监督体系中，强化核算监督，弱化管理流程监督等现象非常明显。由于国家会计监督的重点，主要是会计核算信息。因而，所有涉及会计信息披露等制度内容，均得到国家重点关注，并逐步得到完善。但是，涉及业务流程监督、权利监督等内容，由于国家没有强制性监督规定，致使企业重视不够，导致内部控制制度并不完善。此外，涉及资金管理、资产管理、债务管理和会计流程控制等内容，由于国家没有出台相应的监督条例，也直接影响企业内部会计控制制度的完善。

2、外部信息需求者监督缺位致使内部会计控制制度不完善。外部信息需求者是制约企业内部会计控制制度的重要力量。通常，外部信息需求者需要通过获取会计信息，来决定自己的投资行为。然而，由于信息不对称，外部信息需求者即使想监督企业的经济行为，因没有畅通的监督渠道，常出现监督职能的缺失。正因为外部信息需求者监督职能的缺位，导致企业进行内部会计控制制度改革的动力不足，影响其制度完善进程。

3、造假成本较低导致的内部会计控制制度缺失。造假成本高低，将直接影响企业经营管理水平。当造假成本较高时，企业通常会完善会计控制制度，确保会计信息准确无误；当造假成本较低时，企业通常会忽视内部控制制度建设。目前，在我国法律体系中，制裁成本较低成为制约内部控制制度调整的重要影响因素。企业出于自身利益需要，会随意调整会计信息，进而达到自身利益最大化目的。这种宏观管理环境，严重影响企业内部会计控制制度修订工作，影响企业的经营行为。除非国家出台相应的政策，加大造假成本打击力度，纯洁治理环境。否则，短期内将无法改变制度缺失的局面。

三、完善企业内部会计控制制度的措施

（一）加强会计人员素质教育，提高内部控制制度水平。会计人员是会计业务核算的主体，也是控制会计业务风险的重要影响因素。加强会计人员素质教育，需要对专业人员进行专业知识培训，以使会计人员掌握正确的处理方法，了解正确的会计核算流程，这对发现会计流程错误有很大帮助。对于哪些发现会计核算流程漏洞的人员，应给予适当的物质奖励，激励专业人员的纠错行为，并依此制定合理的规章制度，堵塞业务漏洞。此外，加强会计人员专业纠错能力培训，提高专业人员业务处理能力等，是有效手段。专业纠错能力培养是一个长期过程，需要有特定的专业判断。企业通过组织会计人员进行纠错业务培训，能有效提高专业人员的知识技能，有效控制内部业务，进而规范业务流程，达到提高内部会计控制制度水平的目的。

（二）完善业务流程，确保不留制度死角。企业可以通过完善业务流程方式，明确责任，向制度要效率。业务流程的核心作用，在于细化工作分工，明确责任。企业管理人员可通过审核业务流程，挖掘业务流程中存在的缺陷。通过制定内部会计管理制度来修补漏洞，确保业务不留死角。特别是对资产管理业务，应通过不断完善管理流程设计，明确业务管理者的责任，有效提高管理效果。此外，业务流程设计有利于明确责任主体，便于责任追究，能充分发挥工作人员的积极性。

（三）加强风险制度管理，提高企业抗风险能力。风险管理就是要通过挖掘风险点，来查找业务漏洞，并据此制定相应的会计管理措施，提高企业抗风险能力。企业可通过查找不同岗位的风险控制点，依重要性原则进行排序，明确各个岗位风险控制数量。对于风险较大的业务，通过修改岗位设置，明确责任人员，进而提高业务监督力度。此外，风险制度管理能让管理者全面了解企业风险信息。管理者可针对管理业务发展需要，及时调整制度设计，达到有效提升管理效能的目的。

（四）加强内部审计管理，预防制度缺陷。内部审计就是要通过审计方法，对企业内部业务进行监督，进而达到规范业务发展的目的。在实际工作中，内部审计人员可采取独立审计等方式，对内部会计控制制度进行审核，查找制度缺陷，并据此提出修改性意见，规范业务管理。由于审计部门是一个独立部门，独立行使审计权利，更有利于发现制度问题，有利于解决制度缺陷，进而达到完善内部会计控制制度的目的。

（五）完善外部监督体系，纯洁治理环境。外部监督环境是制约企业行为的重要影响因素。政府部门可通过修改规章制度，来明确违法主体，明确经济责任。对于不法行为，需追究企业和个人责任。政府的这种行为，对企业是一种威慑，将直接作用于企业制度修订过程，达到纯洁治理环境的目的。企业可以通过执行国家各项管理规定，不断完善内部会计控制制度建设内容，提高管理效能。

主要参考文献：

[1]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].经济研究导刊，2008.12.

篇9

近年来，国有企业负债越来越高，商业银行的不良资产风险也日益加大，如何对银企间的债务进行重组已成为我国运行中极为突出的问题。在这种情况下，国务院于1999年8月通过了《关于实施债转股若干意见方案》，同意将商业银行的不良资产转为信达、华融、长城、东方四大资产管理公司对债务企业的股权。这样，原来的银企债权债务关系就变为金融资产管理公司对企业的持股关系。这一债转股政策的出台对化解商业银行的不良资产风险和推动国有企业改革无疑具有重要意义。但在债转股政策具体实施过程中，也确实存在着许多问题。从一定意义上讲，能否尽快解决这些问题已经成为债转股成败的关键。本文就从债转股过程中存在的几方面问题及应采取的对策作些探讨。

一、债转股过程中存在的问题

1、许多国有企业认为债转股是免费午餐竞相争取，而资产管理公司等部门在选择债转股企业时如果不慎重，可能会引发一些企业的道德风险，形成普遍的赖账局面。由于债转股使企业原来的巨额债务变成股本，企业的资产负债率将大大降低，债务的本息将免于偿还，这对任何一个身背大量债务而无力偿还的企业来说都是极具诱惑的。再加上许多企业对债转股认识不够，只是简单地认为债务不用偿还，而不知道债转股后，股权要求的回报要高于债权，使得许多国有企业纷纷争取债转股。即使是本应破产的那些资不抵债、生产和经营没有市场前景的企业也存在弄虚作假，争取赶上债转股这班车的现象。另外，虽然国家对债转股的企业提出严格的选择条件，但缺少具体的操作标准，使入围企业选择操作存在弹性。在这种情况下，在选择实施债转股企业时如果不慎重，可能会使本来能够按期还本付息的债务企业心理不平衡:其领导和员工共同努力，加强经营管理，项目建设精打细算，积极还本付息，结果得不到债转股。它们会降低努力程度，或者干脆不还银行贷款，以便使企业具备能够享受债转股政策的一些标准，这样就有可能形成大规模的赖债局面。

2、有关债转股企业和资产管理公司在治理结构方面存在的问题。

首先，从实施债转股的情况来看，资产管理公司没有在债转股企业组成董事会、选举董事长和聘用总经理的权利，没有企业发展战略的制定和审批的权利，没有对债转股资产的保值、收益和处置的权利，没有对企业的监督管理和激励做出决定的权利。这说明在债转股具体实施过程中，资产管理公司对企业的改组、管理、监督缺乏权威性，并没有对企业进行实质性的干预，缺乏真正意义上的股东权利。

其次，在债转股过程中，现在通行做法主要是企业最大比重的债权归哪家银行，就由相应的资产管理公司进行债转股。这样虽然使债转股的成本降低，容易操作，但对于单一国有资产企业来说，这种债转股只形成两方股东，即金融资产管理公司和国有资产管理公司。在只有金融管理公司一方对企业进行约束的情况下，将不利于企业形成多元投资主体的公司体制。

最后，对企业实施债转股，在原来的国有资产管理公司和企业经理人员的委托关系的基础上又增加了金融资产管理公司与其派驻企业的监管人员之间的委托关系。这两种委托关系的存在使得如何对经理人员和监管人员进行激励约束成为真正防止内部人控制要解决的问题。

3、债转股企业的资产报酬率很低，使债转股政策目标的实现难度加大。已实施债转股的企业由于本息免于偿还，能够减少财务费用，会扭亏为盈。但很多企业的利润远远不及债转股前应支付的利息，并且其资产报酬率是很低的。例如信达资产管理公司对北京水泥厂实施债转股后，债务减少5亿多元，预计2000年后利润可达2000万元左右。仅以初期贷款5亿元计，年均2000万元的收入，其投资回收期在25年以上，年均投资报酬率不足4%，全部利润尚不及债转股前应付利息的一半。若以该厂现有总资产12亿元计，则总资产报酬率只有1.6%左右。这说明仅减免债务本息而使企业扭亏为盈并没有从根本上解决企业效益低下这一问题。这种把原来应有利息变成利润的扭亏为盈也决不是债转股政策要实现的目标，其真正目标应该是通过减免债务本息，使企业减轻债务压力后从根本上进行重组、改制，等企业效益明显提高时，资产管理公司出让债转股股份收回资金，真正化解金融风险。从目前实施债转股的情况来看，债转股企业的资产报酬率并没有明显提高，使债转股目标实现难度加大。

4、缺乏发达完善的资本市场和中介机构，使资产管理公司未来的退出存在很大障碍。资产管理公司对债转股企业的持股是阶段性的，条件成熟时资产管理公司必会将股权出售给其他战略投资者或通过企业回购、推荐上市等途径进行变现，回收资金。无论采取哪种退出方式，都离不开一个成熟的资本市场，而我国在这方面非常欠缺。首先，我国股票市场中小股东过多，没有足够的机构投资者。由于小股东不能对企业进行有效的监控，因此通过上市来解决资产管理公司的退出必会弱化企业股权约束，不利于企业进一步发展。其次，我国股票市场规模偏小，如果一批债转股企业上市，将会给股票市场带来巨大冲击。另外，我国股票市场投机性较大，很难真实反映上市公司的价值，使投资者难以通过市场价值来估计债转股股权的真实价值。最后，目前各大证券公司的业务主要集中在上市推荐、证券承销和二级市场交易方面，而对于证券化、购并、资产重组等真正意义的投资银行业务开展较少并缺乏经验。这会使债转股股权出让不顺畅，资产管理公司的未来退出存在很大障碍。

二、成功进行债转股的若干对策

1、加强债转股政策的宣传解释工作，慎重选择实施债转股的对象。首先，通过各种渠道对债转股政策进行大力宣传并做好进一步的解释工作，使广大国有领导真正认识到债转股绝不是“免费的午餐”，而是挽救连银行贷款利息都支不出陷入经营困难的企业不得已而采取的一项措施。债转股也不只是减少企业的银行债务，而要尽可能给股东支付比银行利息高的红利。如果不能满足股东利益要求，股东会重新选择管理人员或者转让股份使企业被实力强的优秀企业控股和兼并。其次，要债转股的经验，根据已有的选择条件加紧制定具体操作标准。在选择债转股对象时，严格按标准进行操作。实施债转股的企业应该主要是1996年以前银行发放的逾期、呆滞和呆帐贷款的债务企业。对于近期效益有所滑坡的企业，坚决不予实施债转股。对由于在建设过程家未投入资本金，致使负债过高，尽管具有良好盈利能力和前景仍难以自我消化债务负担的企业则应列为债转股的首选对象。而对于本应压缩淘汰的重复建设，技术设备落后的企业，规模不或外部效益差的企业，不仅不能实施债转股，而是应该淘汰。这样就尽可能防止出现该破产的和能还本付息的企业都争取债转股并由此而引发赖债不还和弄虚作假的道德风险。

2、从立法上保护资产管理公司的股东权利，为防止内部人控制可考虑由多家资产管理公司对企业持股并且要加强激励和监督力度。

为保证资产管理公司对债转股企业有效行使股东权利，应加快制定《资产管理公司特别法》，对资产管理公司的不良资产接收、管理、处置权，对债转股企业的控股权、收益权、管理权、监督权等合法权益，从立法上做出明确规定。只有这样才能使资产管理公司对债转股企业行使股东权利具有权威性，有利于企业重组、改制等工作顺利进行。

为有效防范经营风险和内部人控制可考虑将多家银行的债权委托多家资产管理公司转为对企业的股权或者将一家银行的债权分解后分别委托几家金融资产管理公司转成对企业的股权。形成多元化投资主体的公司治理结构。同时，在存在国有资产管理公司与企业经理人员和金融资产管理公司与其派驻企业的监管人员这两种委托关系的情况下，应借鉴前不久一些上市公司和国有控股公司的经验，允许国有企业总经理及高层管理人员以及派驻企业的高层监督人员以约定的价格购买持有一定比例的股份。这种股票期权激励办法将极大地调动经营者与监督者的工作积极性。另外，国家有关部门应尽快出台对债转股资产损失责任人的处理办法，对于企业经理人员及派驻企业的监督人员的失职、违规行为造成的损失，要追究责任并进行相应的惩罚。

3、调整企业经营结构，处理非运营资产，加强企业管理，努力提高企业资产报酬率。已实施债转股的企业资产报酬率仍然很低，其原因是多方面，但可归结为两点:一是由于非运营资产过多，这些非运营资产可能是重复建设造成的过剩生产能力，也可能是工艺技术落后、产品结构不合理造成的闲置设备，或者是其他原因造成的沉淀资金和过多的非生产性资金。二是运营资产盈利能力低。因此，应从这两方面着手提高企业资产报酬率。首先，要通过调整经营结构来使非运营资产减少、改良和消失。其主要是:关闭没有市场、没有竞争力、工艺落后或成本过高的业务部门，对有些采取多元化经营且战线过长分散资源使核心业务竞争力不强的企业进行合并，剥离出售非核心业务的资产等。其次，要努力提高运营资产的盈利能力，其方法除了对企业进行彻底公司制改制、完善治理结构外，主要是花大力气抓管理，决策，科学管理，重点加强财务管理、成本管理和质量管理。同时企业要增强市场意识和观念，根据市场需求组织生产和流通，减少产品积压和库存，提高资金使用效率。

4、大力完善资本市场，加快发展中介机构。在资本市场数量扩张的同时，进一步加快结构调整。要大力引导居民储蓄资金进入股票市场，弥补大量债转股企业上市的资金缺口。扩大证券投资基金在同业拆借市场的融资业务和券商用股票抵押向商业银行融资业务。适当降低国有股的比例，加大上市公司的流通股比例，增加机构投资者特别是投资基金的数量，这样可以改进我国股票市场小股东过多不能对企业进行有效监督的现状，使上市公司真正置于投资者的监督之下。同时，扩大现在各大证券公司的证券化、资产重组、企业购并、资金管理等业务，使其发展成为真正意义的投资银行。最后，由于资产管理公司在业务运作上也具有多种资本市场手段等功能，也应使其功能充分发挥作用。

:

1、吴有吕、赵晓:《债转股:基于企业治理结构的与政策》，《经济》2000.2

2、郑良芳:《债转股的风险及策略分析》，金融早报，2000.3.14

3、金琼:《债转股实施过程中道德风险的防范与控制》，《上海金融》2000.2

篇10

国有企业的债权转为股权的工作即将展开,要做好这项工作,需要对债转股的理论依据和实践中可能遇到的问题进行深入探讨,本文拟就债转股涉及到的有关问题作一个初步探讨。

一、债转股政策的背景

最近几年,国有企业亏损严重,资产负债率高达80%以上,与此相适应,国有银行的不良资产占其贷款总额的比重也越来越大(较为严重的估计为25%),国有银行也开始进入亏损阶段。国有企业和国有银行的这种双重困境,使人们对中国改革和增长的前景以及金融风险的疑虑不断加重。在这样的背景下,中国政府决定对国有商业银行的不良贷款进行清理、剥离,以降低国有银行不良资产比重,达到化解国有银行面临的风险和压力的目的。具体的做法是,1999年以来国务院已经先后批准成立了信达、华融、长城、东方等四家国有金融资产管理,由国家开发银行会同这四家国有金融资产公司,运用国家财政拨付的资金和其它渠道融通的资金,购买国有商业银行对大型和特大型国企的债权,然后将这些债权按照一定的方式出售和转让,收回购买银行债权的资金。但是,在现阶段,一方面国有企业大多数经营效率不佳,国有银行转让给国有金融资产管理公司的债权多属不良资产,因而缺乏现实的买主,使国有金融资产管理公司要直接转让收购的债权非常困难。而将这些债权按一定的办法和价格转化为对企业的股权,再利用上市、转让、回购等渠道在适当的时机出让股权,并收回投资,即所谓的“债转股”则成为可能。另一方面,大多数亏损国有企业由于其沉重的债务导致的利息成本占据了其总成本的相当部分,如能将其债务转化为股权投资,无疑将会使企业节省了利息成本支出,从而在会计科目上使企业扭亏增盈(企业真实的经营绩效不会必然提高),从而使企业得以延续和维持(其代价是企业股东甘愿接受远低于正常水平的投资问题回报率)。因此债转股亦符合政府“使国企三年解困”的目标。由于以上两方面的原因,使债转股成为政府破解国企和银行双重困局的政策选择。

二、合理解决债转股的资金来源问题

在债转股实施之前,金融资产管理公司必须先对商业银行的不良资产按照一定价格予以收购,这就牵涉到收购资金的来源问题。现阶段国家财政能拨付给金融资产管理公司的资本非常有限,决定了收购国有银行不良债权所需的资金大部分还要以其它渠道获得,这些渠道可以有以下几个:(1)商业银行贷款。金融资产管理公司按一定折扣收购国有商业银行不良债权的同时,由商业银行向资产管理公司提供一定数量的收购贷款。美国的商业银行将不良不动产担保债权出售给债权收购公司时,要按75%的折价率计算债权的转让价格,同时对收购公司提供债权原值75%的收购贷款。(2)以所收购的不良债权相对应的财产为担保,利用证券市场发行可上市流通的债券筹集收购债权所需资金。(3)由政府授权金融资产管理公司发行政府担保的中长期债券,向社会筹集收购银行高风险资产的所需的资金。

三、债转股应坚持选择性和部分性原则

由于债权股权化以后金融资产管理公司最终目的是要将股权转让出售,收回资金。因此,要保证在将来能把股权顺利转让出去,而不亏本,金融资产管理公司就必须对实行债转股的企业进行选择,即遵行选择性原则,一般而言,选择的标准应有如下内容:(1)必须是在国民经济中占有举足轻重地位的大型和特大型企业;(2)产品适销对路,有市场竞争力,具有良好的发展前景;(3)工艺装备先进,生产符合环保要求;(4)企业债权债务清楚,财务行为规范;(5)企业转换经营机制方面符合现代企业制度的要求,能够建立起懂经营善管理的企业领导班子,不断提高企业经营绩效。在实际操作中,一定要精选目标企业,严格把关,避免一哄而上,扭曲政策本意。

关于部分性原则,指的是对已被选择债转股的企业,其全部银行贷款中也只能是一部分不良贷款可以转化为股权;可以转化成为股权的主要应该是由银行长期垫付给企业并已成为企业维持简单再生产的周转资金那部分收不回来的贷款,而对其它尚有可能在短中期收回的贷款,仍应继续以企业债务方式存在。部分性原则的好处在于,一方面可以避免企业产生和强化“欠债可以不还”的错觉,保持不断提高经营绩效的压力,另一方面,可以减轻金融资产管理公司的压力,使金融资产管理公司的投资资产形成一个合理的结构。

四、统一、合理地制定债转股的价格确定方法

债权的多少是清楚地记录在银行帐目上的,金融资产管理公司以一定折价率购买到银行债权后如何转化为股权呢?这就涉及到债权转化为股权的价格确定问题,即以什么样的办法来确定转化价格。若以股票面值1元为转化价格,会改变企业的每股净资产,对企业原有股东明显不公平(假定企业每股净资产大于1元)。如果以企业每股净资产作为转换价格,又存在着资本公积金、滚存利润的再分配问题。这就需要有关部门协商出一个统一、合理转化价格决定办法,以保证金融管理步骤一致、标准一致,并能公平保护各方面的利益。

五、债转股只是风险的转移和集中,并没有根本上化解风险

债转股的实质是对政府、银行、国企三方面利益格局的调查,对于银行来说,甩掉了巨额包袱,对企业则是大幅度降低了债务负担,似乎风险全部化解了,可以皆大欢喜了。其实不然,风险并没有消失,只是转移和集中到政府主办的金融资产管理公司头上了。债转股可能使资产管理公司陷入危险投资的循环,因为如果国企经营高效率不能有效提高,或者资本证券市场不能有效激活成长,资产管理公司在风险企业的投资可能发生流动风险,使其尽快盘活变现不良信贷资产、化解经济金融风险的初衷难以实现。

综上所述,债转股工作成功与否,考虑的指标不能只是有多少债权转化为股权,企业减轻了多少债务负担,更为重要和关键的是这些股权有多少能在一个不太长的时期内(比如3～5年)盘活变现。在债转股工作的指导思想上应该明确:债转股只是工作的起点,而非目的。股权的转让出售和顺利变现才是关键,才是目标,并且政府应从金融系统工程的角度制定相应的支持证券市场大力发展的政策措施,以配合债转股工作目标的实现。

六、债转股只能治标,治本之策是消除不良资产形成的根源

债转股政策的实质如前所述,是政府以自身的作用作担保,将银行面临的不良贷款风险和国有企业的债务负担转移到自己身上,以化解银行的金融风险和国有企业的生存压力的权宜之计。债转股本身并不可能消除产生国有银行不良资产的根源。众所周知,银行不良资产形成的根本原因,是国有企业缺乏完善的法人治理机制,预算约束软化,经营效率低下。所以,从根本上讲,国有企业亏损的原因是经营效率低下,而不是利息负担,经营效率的低下使国有企业的负债日益沉重,且难以偿还形成了巨量的银行不良资产。反观“债转股”,则很容易使国有企业产生“贷款可以归还,还不了就转股”的错觉,强化其“赖帐机制”,不利于硬化企业预算约束,也不能防止新的不良资产产生。因此债转股只是治标之策,而不能治本。

要治本,即根除产生不良资产的原因,则必须通过不断深化国有企业的制度改革,使其能够自我约束,不断提高经营效率,同时,要深化金融管理体制,企业融资体制的改革,建立规范合理的现代商业银行制度,规范政府和银行以及国企的关系,才能从根本上消除不良资产形成的根源。否则很可能转了旧债,新债又生,永无宁日。

七、债转股应遵循资本性原则,资产管理公司是一个阶段性存在的持股机构

由不良贷款转化的股权只应是金融资产管理公司资产的一种存在形式,而不是其资本的存在形式。换言之,金融资产管理公司接受的银行不良债权转化的企业股权,并不是其资本金的投资行为,而只是一种特定形式的资金运用。金融资产管理公司的使命仅在于,运用投资银行的手段,对不良资产进行清理、评估、分类、重组、包装上市、拍卖出售、盘活存量、变现债权、股权。

资产管理公司只能是阶段性存在的持股机构,这一点是由资产管理公司的使命决定的,必须予以明确。第一,如果资产管理公司是长期存在并持有股权的话,它无非就成为国家财政出资设立的一家国有投资公司了,投资体制又从“拨改贷”返回到“贷变成投”的老路上去,从而出现体制倒退。第二,“阶段性存在”意味着资产管理公司的最终目的就是要将股权变现,退出现有投资领域,收回投资,一旦不良资产处理完毕,资产管理公司就该“寿终正寝”。

国际上处理不良信贷资产所需时间长短不一,美国重组信托公司(ptc)清理储蓄贷款机构(sl)的不良资产用了5年,波兰用了3～4年,瑞典用了4年。中国银行业不良资产规模相对庞大,同时财政资源匮乏,决定了资产管理公司对不良资产的清理、重组、转让将是一个长期艰巨的工作,有关方面给资产管理公司预定的寿命是8～10年。相对于资产管理公司重组、盘活、出售变现不良债权的使命来说,债转股只是其工作之途上的第一步,大量更复杂、更艰巨的工作还在后面。

八、如何建立资产管理公司的有效退出机制,是今后工作的着力点