工程项目差旅费管理办法范文

导语：如何才能写好一篇工程项目差旅费管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

财务审批管理办法一一、总则

第一条为了加强公司的资金使用管理，提高经济效益，保证资金支出安全，并能尽量减少审批程序，特制定本办法。

二、财务支出审批程序

第二条生产性支出。在既要满足生产的正常需要，又要在库存合理的前提下，根据签订的购货合同和月初经审批同意的用款计划，购买原材料、燃料、辅助材料、备品备件、低值易耗品等生产用物资。一般情况下采取货到验收付款，根据发票和入库单由部门经理签字、财务部主管复核后方可报销(在预算范围之内)。

第三条非生产性开支。办公用品、非生产性低值易耗品等物品的购置，原则上由办公室统一购置和管理，各部门不得自行购置。否则费用自理，不予报销。办公室根据部门批准的申请计划组织购置，办公室主任、总会计师签字后方可报销。

第四条对外投资统一由公司本部开展，下属各分店(或分公司)不允许从事任何对外投资。对于50万元以下短期投资款项的支付由总会计师、总经理联签;50万元～20xx万元的短期投资由总经理会议决定，报总会计师、总经理审核，董事长核准;20xx万元以上的短期投资必须由董事会决议后实施。对于长期投资投资金额在500万元以下的项目经总经理办公会通过后即可投资;投资金额在500万元～20xx万元，投资方案必须经董事会决议通过后方可实施;投资金额在20xx万元以上的，必须召开股东大会讨论通过后方可实施。

第五条在建工程项目开支。公司下属各部门(包括下属分店、分公司及子公司)在投资新建或改扩建项目时须遵照以下程序进行审批和实施。

拟新建或改造项目的职能部门要对拟投资项目提出立项建议书，立项建议书经公司主管经理批准后(下属各店为店总经理批准)，即可组织有关人员进行可行性研究。而后由项目小组(由各分店或子公司的总经理、财务部主管、公司资产管理部、基建工程部及财务部组成)进行集体讨论。讨论通过并会签后，根据拟投资项目概算总额与公司所规定的核准权限呈报不同的职能部门。审议通过后，再行实施，具体核准权限如下：

3万元以下的在建工程项目必须由各分店总经理、财务部主管、本部基建工程部及资产管理部组成的项目小组会签后即可实施;3万元～50万元的在建工程项目还必须在上述小组会签后报公司总经理、总会计师联签;50万元以上的项目，经上述会签及联签后，还必须由董事长签字同意后才能实施。

财务部门根据合同规定，按工期进度支付工程款。付款时，由客户写出申请，项目小组和设备管理部门签署意见，财务部审核，其款项的支付，3万元以下由各分店(或分公司)的总经理签字，3万元～50万元应由公司总经理和总会计师联签;超过50万元时，还应报董事长核准。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同总价款的30%)的结算须在审计部门审计及监理部门出具监理报告后，才能付清全部价款。

第六条固定资产购置。机器设备、交通工具及通用设备等固定资产的购置，实行预算管理制度。

(一)下属各分店(或分公司)固定资产购置的审批程序和权限：在预算范围之内，如果购置的固定资产单位金额在5000元以下，则由各分店(或分公司)拟使用部门提出购买申请，报各分店(或分公司)的设备主管部门，设备主管部门根据公司的实际情况和今后的发展需要决定是否购置，而后报各店(或分公司)总经理审核批准方可购买;对于单位金额在5000元以上、5万元以下的固定资产购置项目，在履行上述程序后，报经公司总经理和总会计师联签后方可购置;对于单位金额在5万元以上的固定资产购置，在前述审批基础上，必须由董事长审批和加签。

(二)公司本部固定资产购置的审批程序和权限：在预算范围之内，如果购置的固定资产单位金额在5万元以下，则由拟使用部门提出购买申请，报设备主管部门，设备主管部门根据公司的实际情况和今后的发展需要决定是否购置，而后总经理审核审批，最终必须由总经理和总会计师联签后方可购置报销;对于单位金额在5万元以上的固定资产购置，在前述审批基础上，必须由董事长审批和加签。

第七条通讯费、差旅费、业务招待费等日常费用报销程序。

公司本部报销的审批权限：对于一次报销金额在1000元以下的，由财务部负责人审核批准;1000元以上至1万元，由总会计师审核批准;1万元以上至3万元，必须由总会计师和总经理联签;超过3万元，则必须由董事长加签。

第八条工资的支付：按照劳动合同的有关规定，应按时发放职工的工资。

下属各分店(或分公司)的工资由所属的人事部门依据规章制度进行统一核算，经分店(或分公司)总经理、财务部负责人签字后方可支付;公司本部的工资开支，工资表经人力资源部审核无误后，经总经理和总会计师联签后，由财务部负责核发。

三、其他事项的审批权限

第九条暂借款的审批。由于业务需要，因公出差或购买货物需预支现金的，预算内金额在1000元以下的由财务部部长签字批准，1000～5000元由财务主管领导签字批准，5000～10000元由总经理批准，10000元以上由董事长批准。所支付的现金，前款没有结算清的，一律不再借款。

下属各分店(或分公司)的借款，预算范围内5000元以下一律由各分店(分公司)总经理签字批准，5000元以上的，必须按照上款要求由公司总经理或董事长审批。

第十条对外担保的审批权限。公司对外提供担保时，担保合同由财务部起草，经法律部(或法律顾问)复核，按公司有关程序会签后，报公司法定代表人签字生效。对外担保(抵押)500万元以下的事项，必须经过董事会决议通过方可提供担保;超过500万元以上的担保(抵押)事项，必须经过股东大会决议通过方可实施。

下属各分店(或分公司)不允许对外开展担保业务。

第十一条银行借款的审批权限。借款金额在20xx万元以下的，由财务部负责人报公司总经理同意并由董事长批准;20xx万元～6000万元的，经公司董事会决议通过后方可借款;超过6000万元，必须经过股东大会决议通过后方可借款。

下属各分店(或分公司)不允许以自己的名义向银行借款。

四、附则

第十二条本制度由公司董事会负责解释。

第十三条本制度自之日起施行。

财务审批管理办法二一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3 日。

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、审核权限同审批权限

五、费用报销及借款时间

六、报销手续

严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。 计划内报销必须提供的原始凭证：

1、 版面费、广告费：由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。

2、 印刷费(出片费)：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用(成本)报销单，财务审核无误后付款。

3、 办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

4、 机房与OA设备：技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

5、 资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

6、 差旅费：于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。

7、 业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因;礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量;快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

8、 超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。

差旅费报销管理规定为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下：

(1)出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

(2)出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、 出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

(3)报批手续：

一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准。

①员工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。

②出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。

③出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60% 予以补助。

④出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。

⑤往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。

⑥出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销;对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并领取补助。

⑦出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。

9、 出差补助天数的计算方法：

(1) 出发日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前出发的可享受全天补助;12：00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助;12：00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全天补助;

(2) 到达日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前返回的可享受半天补助;12：00后返回的可享受全天补助。

10、 出差天数的计算方法：按照实有天数计算。

11、 费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。

12、 其它

(1) 报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。

(2) 凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。

财务审批管理办法三为规范公司及控股子公司财务管理工作中的审批行为，明确公司财务支出的内部流程、决策程序及审批权限，完善健全公司内控制度，确保全公司的各项预算目标的实现，保障公司健康持续发展，制订本制度。

第一章 总则

第一条 全公司财务工作实行预算管理模式，公司及控股子公司在本制度规定范围内行使审批权。

第二条 审批范围：本公司直接经营活动、对外投资活动、融资活动发生的款项收支，纳入董事会审定通过的年度预算计划。

第三条 公司实行总经理一只笔审批制度，财务总监及公司财务人员应严格审核公司各项经济业务的发生，若应审核不严给公司造成的缺失，有关人员应承担相应责任。

第二章 审批原则

第四条 经办人为审批事项的直接责任人，对该事项承担直接责任。

第五条 审批人为审批事项的决策人，对审批事项承担决策责任。

第六条 子公司总经理应对本公司全部审批事项承担决策责任，超过规定限额提交股份公司领导核准的事项，股份公司层面承担领导责任。

第七条 任何审批事项应包括但不限于经办人签名、部门负责人

签署审核意见、审批人签署审批意见。公司财务部门可根据具体情况提出审核要求。

第八条 子公司总经理可对公司预算范围内的审批事项授权行使，但必须报股份公司财务审核。

第三章 财务审批程序

第九条 预借款及公司关联往来款项审批规定

1、预借款包括出差临时借款、采购临时借款、办事处支付备用金以及其他临时性借款，金额在5,000元以内由各分管副总审批，公司财务总监核准。超过此限额的预借款，应提交公司总经理批准。

2、公司与各子公司之间发生的交易事项，由子公司总经理审批，公司财务总监核准。

第十条 预付款审批规定

1、公司各项预付款项的支付均按经济业务发生所签定的合同约定执行。预付款金额在10万元以内的经济业务，由业务部门经理初审后，经分管副总审批，公司财务总监核准后支付。超过此限额的预付款支付，需经公司总经理审批。

2、超合同约定支付的预付款项，应由业务部门初审后，经分管副总及公司财务总监审批，公司总经理核准后支付。

第十一条 涉及员工薪资、福利费事项的财务审批规定

1、每年年初，由公司人事部及财务部参与，会同公司实行计件工资及业务提成的所属部门共同制定计件工资及业务提成标准方案，并报总经理办公会讨论通过后，经公司总经理签发后实施。

2、公司的薪资发放，由各所属部门制定月工资发放金额，同时将工资发放计算标准一并提交公司人事部门审核，经公司财务总监审批后发放。

3、公司固定福利费事项的调整由公司人事部提出具体方案，经总经理办公会讨论通过后，公司总经理签发后实施。每月发放时，在实施方案范围内，由公司人事部门审核，公司财务总监审批后发放。

4、公司临时性员工福利发放，由公司总经理办公室提出方案，经公司财务总监审核，公司总经理核批后实施。

第十二条 涉及保证金退返的财务审批规定

合同保证金的退还由公司业务归口的部门在保证金退还到期日出具相关意见，经公司分管的副总审批，公司财务总监核准后支付。

第十三条 购买或出售资产、对外投资、对外担保、关联交易的财务审批规定

1、股份公司及子公司涉及购买资产、出售资产、对外投资、对外担保、与公司股东发生关联交易均由股份公司统一管理。

2、公司投资运用资金(含对外投资、收购或出售资产、资产抵押、银行借款、对外担保等)按照公司《章程》规定执行。财务部门依据经公司董事会或股东大会审议通过的决议，并经公司总经理审批后实施。

5、公司及控股子公司与持股5%以上股东及其关联公司发生关联交易事项，均应按照《公司章程》等相关规范要求，提交公司董事会或股东大会审议通过后，由公司总经理审批实施。

7、公司及控股子公司年度内资本性的购买资产、出售资产业务，实施金额占公司最近一期经审计的总资产30%以上的需经公司股东大会审议通过，实施金额占公司最近一期经审计的总资产30%以下的需经公司董事会审议通过。具体事项在相关决策程序履行完毕后，由所属部门制定详细的实施方案，公司分管副总审批后，经公司财务总监核准，公司总经理审批后实施。

第十四条 公司工程建设、装修改造、设备大修理等建设性支出的财务审批规定

1、公司单项建设性支出在1000万元以上的项目立项应提交公司董事会按相应权限审批。项目经董事会审议通过后，经公司财务总监审核，由公司总经理审批后实施。

2、公司单项建设性支出1000 万元(含1000 万元)以下的项目立项由公司总经理办公会审议，相关的资金支出经公司财务总监审核后，由公司总经理审批后支付。

第十五条 控股子公司各项费用的审批规定

1、公司对所属控股子公司实行全面预算控制和月度计划审批相结合的管理制度，年初由公司财务部核定控股子公司全年各项费用预算，并提交公司总经理办公会审议。

2、各控股子公司在全年预算额度内进行指标分解，控股子公司按月度分解指标，向公司财务部上报月度资金使用计划，月度资金使用计划经公司总经理审批后，在月度内由控股子公司总经理逐项安排，报公司财务总监审核后支付。

3、控股子公司在年度内发生的超预算费用，经公司财务总监审核，公司总经理审批后支付。

第十六条 公司费用报销审批规定

1、公司对部门费用支出实行预算与审批相结合的管理原则，各部门按相关费用明细：差旅费、办公费、资料费、培训费、招待费、宣传费等项目由公司财务部门核定全年预算总额，并上报公司总经理办公会审议后，由公司总经理签发后实施。

2、各部门严格控制全年费用开支，在预算额度内发生的费用支出，由部门经理初审后，报分管的公司副总审批，由公司财务部审核后报销。

3、单项费用支出在2 万元以内的临时费用预算申请，可由公司副总经理、财务总监及相关部门负责人讨论决定。单项费用支出在2万元以上的临时性费用预算应由总经理办公会议讨论决定，由公司总经理审批后实施。

4、公司组织的大型活动，应制定详细的费用预算实施方案，该方案经公司分管副总审核后，报公司总经理审批。财务部依据批准的预算方案审核报销。

第十七条 财务部门的审核职责：公司财务部在办理财务审核工作时，应依照有关法律法规以及公司规章制度的要求，对审核事项做决定。

篇2

一、更新财务管理理念，促进学校健康发展

财务管理的理念直接关系到财务管理的成败。为了学校的健康发展，为了老师的待遇稳步提高，我校本着保运转、保安全、保稳定、保发展和“量入为出、开源节流、统筹兼顾、科学合理”的原则，严格执行有关财务政策，细化项目，分类核算。该用的钱不少用一分，不该花的钱不多花一分。该建设的工程按高标准建设，不建临时性工程项目。使开支的每一分钱都有利于学校教育教学，有利于学校的健康、持续发展。

二、严格执行政策，完善理财机制

近几年，我们认真贯彻落实《XX县中小学财务报帐制及公用经费精细化管理办法》，严格执行《XX镇中小学校财务管理方案》和《公用经费定额标准》，实行“校长负责，集中管理，分校核算”的财务管理体制，从《方案》公布起，我们以核算点为主体，实行报帐制和公用经费精细化管理。校长是财务活动的第一责任人，分管财务的领导为直接责任人。

三、实行预决算制度、执行月报帐制度。

根据《XX镇中小学校财务管理方案》，在每月初的4个工作日内，由分管财务的领导和学校报帐员到教管组审核、审计、报帐。由教管组核算点统一管理。每月底在学校办公室公布本月的收支，预算下月支出情况，实行了动态化管理。

每学期初，学校报帐员到核算点领取备用金，支付学校的零星开支。超出20__.00元的大额开支，先由学校写好支出的用途和预算书面申请报告，再经教管组会计审查、助理审批后方能实施。之后，报帐员将支出的原始凭证完善“三证”，到核算点办理直接支付手续。最后，由核算点将原始凭证连同批准的“审批文件”一同入账。实行了预决算制度。为学校财务管理规范化建设奠定了良好的基础。

四、规范财务管理，促进学校健康发展。

为了规范学校财务管理，我校在财务管理过程中，坚持“量入为出，开源节流”的原则，做到用前有预算，用时有监督，用后有公示，尤其是后勤帐的民主化管理，实行了随时发生，随时入帐，一月一清理，一月一做帐的制度和收费公示制度。对较为敏感的招待费和差旅费、培训费等费用的报销方面作出了严格规定，（如招待、差旅是为哪个项目服务的，费用就在哪个项目列支。）在学校基建、设备购置等工作中，量入为出，开源节流，勤俭持家，严格按预算项目和收入进度，合理安排支出，做到无预算不开支，有预算不超支。保运转、保稳定、保发展。对教职工福利待遇实行多劳多得、优劳优得，保持教职工待遇稳步提高。通过这一系列规定的实施，学校财务管理中存在的支出混乱现象得到了遏制，切实推进了学校财务规范化建设。初步实现了公开、公平、民主、科学化的民主理财，科学管理的目标。

篇3

第一条：经营信息（介绍信）管理

一、经营科全面负责市场信息的收集、整理、核实工作。积极热情的接待提供工程信息的人员。认真了解工程信息真实情况，及时对有关工程信息进行分析、鉴别、考察等工作，将真实的工程信息建立详细的台帐。

二、介绍信开具：

1、本单位人员或联营伙伴开具介绍信前提条件：必须为人诚实，职业道德好。

2、经营科在开具介绍信前必须详细地了解介绍信开具人所联系工程的详细情况（该工程报建情况、工程概况、拟开设投（议）标日、建设单位情况、资金来源、企业性质、信誉及开具介绍信人员有关情况）。对于500万元以下的工程，经考察了解认可后将所了解的情况向主管领导汇报并填写开具介绍信申请表，签订投（议）标协议书，提交主管领导分析审查、签字批准后方可开具介绍信；对于500万元以上的工程，提交主管经理、书记、经理分析审查，签字批准后方可开具介绍信。

3、经营科必须详细地向介绍信开具人介绍公司经营管理介绍信开具的收费标准，以及招投标活动中各种费用及回执单的管理办法，必须要求介绍信开具人签订好工程项目投标协议书，方可开具介绍信。

4、严禁利用公司介绍信围标，浪费资源，违者一切责任由项目经理或承接人负责，并以后不再给予项目经理或承接人开具介绍信。

5、必须由经营科开具介绍信收款收据，由介绍信开具人到公司财务部门交款，将交款收据交经营科查验后方可开具介绍信及回执单。

6、介绍信开具时，必须认真登记工程联系人身份证和地址。

7、经营科每月提供一份介绍信开具情况报表给主管领导、书记、

经理。

三、介绍信回执单：

经营科应要求介绍信开具人严格执行介绍信回执单管理制度，凡开具介绍信回执单，__市内10天，__市外20天不及时交由业主签收及盖章的回执单，所开具介绍信一律不予认可，介绍信资料费不予退还，介绍信开具人自负所有损失，经营科可另行开具该项目介绍信。

四、介绍信资料费的收取：公司经营项目经理*00元一张，联营项目____元一张，未中标者不予退还，中标后，低于*000元的资料费不予退还，高于*000元（含*000）可冲抵上交公司管理费。

五、工程项目中标后费用开支，由项目责任人负责，该费用交与项目经理或经营科人员经办。

第二条招投标管理：

一、经营人员主动配合联营伙伴或项目经理承接施工任务，服务态度好。

二、项目经理或联营伙伴负责联系工程任务的一切业务费用、差旅费、交通费用，负责编制资格预审、预算、商务标、技术标等一切费用。

三、项目经理或联营伙伴使用公司小车，其收费标准如下：

⑴市外按每公里1元标准收费，双向收费。

⑵在外停留时间，每天按100元标准收费。

四、工程项目投标中，需使用的五大员证件，按公司文件收费标准收取费用交财务科。

五、投标时，凡使用别人项目经理证及其它五大员证，应与被使用人员联系，以防出现矛盾。

第三条合同管理

一、工程项目中标后，由经营科负责内、外部合同的起草、洽谈，组织有关部门对合同进行评审，并填写好评审报告。

二、评审通过后，交公司领导审核并负责会同工会与项目部签订内部承包合同，才能正式签订外部合同。如果项目责任人不及时与公司签订内部承包合同，所造成的一切损失和责任全部由责任人负责。

三、经营科每季度对项目部合同执行情况进行检查、了解，掌握建设方的信息反馈情况，并将所了解情况及时向有关部门通报，

第四条：项目上交费用

一、承接工程项目前期一切经营费用全部由承接人或项目经理承担。

二、对于50万元以下工程项目，上交管理费不得于3，另交财务服务费3‰。

篇4

受校党委的委托，现在，我就学校年度预算执行情况向大家作以下通报。

一、经费收支情况

年学校全年实现收入万元，其中：生活费万元，标准领报经费万元，项目经费万元，上年结转经费万元卫生医疗收入万元（一院亿元、二院亿元、三院亿元），其他有偿服务收入万元。

年，三所附属医院实现卫生医疗收入亿元，与××年亿元相比，增加收入万元。

年预算安排为万元，全年实际开支数为万元，实际支出完成预算支出的。

二、预算执行情况

年，各单位能认真落实学校党委关于“集中有限财力，办好几件大事”的指示精神，转变理财观念，树立向管理要效益、要保障力的思想，严格执行经费预算管理，切实管好、用活各项经费，较好地保障了各项事业任务的圆满完成。我感到，主要有以下三个方面的特点：

（一）充分贯彻党委意图，经费保障重点突出。随着当前形势的发展，学校党委审时度势，及时确立了以“一条主线、四项重点”的发展思路，这是学校发展建设的战略决策，是当前学校各项工作的重中之重。各单位、部门能适时转变理财观念，把思想统一到学校党委的决策上来，在预算安排上采取积极措施，优化经费的投向投量，加大了对学科建设、教学、科研方面的投入力度。年，全校共投入学科人才建设经费余万元，投入科研经费余万元，投入医疗设备购置费余万元，这是建校以来，在学科人才、科研、设备经费投入最多的一年，极大的改善了教学、医疗和科研条件，学科人才建设取得了突破性进展、

（二）加强经费预算管理，年度预算执行严密有序。从年起，学校全面推行零基预算，预算编制形式、方法和内容都作了很大的改革。新的预算方法，从细化经费项目入手，把当年的经费开支明确到具体项目，一年中要办什么事，需要多少钱，由哪个部门办，在预算上都列得清清楚楚，大大提高了预算的透明度和约束力，克服了预算与执行相脱节的“两张皮”现象。去年，学校年度预算执行符合率达到了。

（三）严格经费开支管理，行政消耗性开支得到有效控制。年，按照校首长的指示精神，各单位在大力压减接待费、会议费、差旅费、办公费等行政消耗性支出上下了很大功夫，行政消耗性支出在上年基础上压减了％。一是对接待费、会议费实行指标限额管理。各事业部门根据当年事业任务提出接待费申请指标，由财务部门汇总后报单位党委审批，事业部门在批准的限额内完成好接待任务，超支不补、节余转下年继续使用。二是对差旅费实行包干管理，彻底打破以往吃“大锅饭”的方式，超标准乘坐现象得到有效控制。年，校本部、各附属医院、成都军医学院接待费、差旅费全年开支比上一年减少余万元。

（四）财务管理措施扎实有效，管理效益显著提高。财务管理逐步实现由“粗放式”向“精细化”的转变，财务管理监督职能得到了充分发挥。各单位能切实树立管理出效益、管理出保障力的理财思想，着力在“精细化”管理上研对策、抓落实。一是提高理财科技含量，积极利用计算机、网络等高科技设备进行财务管理，实现了理财手段的电算化，大大提高了工作效率和信息数据的准确性、时效性，为首长正确决策提供了科学依据。二是健全完善各项财务规章制度，制定出台了一批适应新形势、操作性强的经费管理规定，如《接待费管理规定》、《经费使用审计权限暂行规定》等，使理财活动有章可循，有法可依，进一步规范了财经秩序。

总的看，过去一年，各单位、部门按照上级的要求，牢固树立预算的法规意识，科学合理地编制经费预算，基本杜绝了无预算计划、超范围、超预算开支，在确保事业任务完成的情况下，基本达到了收支平衡、略有节余的目标。这些成绩的取得，与各单位、各部门主官，以身作则，严格把关、精打细算分不开的。

三、存在的主要问题

当前存在的主要问题，主要表现在以下三个方面：

一是基本建设执行计划随意性大。有的单位基本建设执行不严格，存在计划外工程、借垫款工程和超标准、超面积建设；工程立项考虑不周全，缺乏立项可行性研究。如在整体工程项目上，只计划了主体工程，而忽视了配套工程；立项后人为因素的随意性大，变更设计、增加项目、扩大规模、提高标准，造成较大的经费缺口。

二是行政消耗性开支控制还不够严格。从去年的情况看，个别单位在接待费开支上仍存在计划不周、管理不善、执行不严的问题，超标准、超范围接待现象还没有得到根本遏制；在办公费等行政消耗性开支上仍存在控制不严、随意开支、铺张浪费等现象，还缺乏统一采购的要求和制度；在差旅费开支上仍存在原则性不强、执行规定不严的问题，超标准乘坐等现象比较突出。

三是零星有偿服务收支问题还有待加强。个别事业单位、部门、科室利用编配的仪器、设备、设施等有利条件，开展有偿服务活动，还存在收费混乱、管理无序等问题。具体表现在不严格按照“收支两条线”的原则，开展有偿服务活动，有坐收坐支、收不入帐、私设“小金库”等现象。这些现象虽然只是少数，但严重违反财经纪律、负面影响大，严重干扰了正常的财经秩序。

四、做好新年度财务工作的几点要求

一、大力压减行政消耗性支出。××年，各单位、部门要在大力压减行政消耗性支出上下功夫、做文章。一是要树立过“紧日子”的思想，使大家清醒地认识到学校当前的困难，增加忧患意识，使控制行政消耗性开支转化为每个人的自觉行动。二是借鉴会议费、接待费实行指标限额管理办法的经验，对办公用品、车辆维修费等行政消耗性支出，根据当年的事业任务，确立合理的限额指标。三是严把审核报销关。财务部门要按照有关规定，严格把好审核报销关，对票据上品名、数量、单价、经办人、验收人等要素不全的行政消耗性支出一律不予报销。

二、进一步规范基本建设秩序。一是完善基建工程审批制度，严格履行基本建设报批手续，对超面积、超预算及计划外工程，一律不予拨款、决算；二是对工程的招投标、合同签订、预决算、资金到位等环节进行全方位审核监督，确保工程建设的各个环节合规、合法。

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一、做好义务教育经费保障工作

今年，我省对农村义务教育阶段补助公用经费核定标准为：小学生255元/生，初中375元/生；补助贫困寄宿生的标准小学每生每天补助2元，初中每生每天补助3元；比去年都有所提高。我县根据实际，制定了《蒙城县调整完善义务教育经费保障机制改革实施办法》、《蒙城县农村义务教育阶段家庭贫困寄宿生生活费补助管理办法》等有关规章制度，明确了我县义务教育经费保障机制改革中补助资金新的补助标准及补助办法、改革的实施步骤及保障措施。2009年中央及省应补助我县中小学生均公用经费共计6731.6万元，目前，已分批拨付到各义务教育阶段学校。对于县财政负担的生均公用经费220万，也已拨付到位。保证了各中小学正常办公教学的需要。全县义务教育阶段贫困寄宿生人数652人，全年需补助资金48.8万元，也已补助到受助学生手中。

二、做好中等职业学校国家助学金发放工作

根据省市文件精神，今年继续对中职学校学生资助国家助学金，资助标准为1500元/生年，资助对象是具有中等职业学校全日制正式学籍的在校一、二年级所有学生。今年，我县确定的2009年中职学校家庭经济困难学生共4650人，全年需要资金697.5万元。此项资金已通过在建行开设的专户，直接打入受助学生账户。

三、做好农村部分计生奖扶对象资金补助工作

根据上级文件精神，结合我县实际，今年出台了《蒙城县二oo八年奖励扶助民生工程实施方案》。在实施方案中明确提出今年计生奖扶工作的目标任务、实施步骤、工作时间进度。

上半年，我们完成奖励扶助对象的确认工作， 2009年共确认奖励扶助对象757人，其中：只生育一个独生女的174人、只生育过一个独生女且死亡现无子女的10人、多子女死亡现无子女29人、只生育一个独生子的369人、只生两个女孩的175人，全年需补助资金49.97万元。今年七月份，已将补助资金通过“一卡通”补助到奖扶对象账户。

四、做好09年度贫困家庭大学生资助工作

2009年，我们继续与有关部门配合合理确定受助对象，对今年被全国普通高等院校录取的蒙城籍应届本科贫困大学生给予适当的资助，资助标准为：一般贫困户标准1000元/人，特困户标准XX元/人。今年，我县资助贫困大学生441人，补助金额为54.8万元。使一批家庭困难的学子能够走入大学的校门。并进一步并完善管理制度，建立贫困家庭大学生救助的长效机制。

五、做好县直单位及上划教师统发工资管理工作

几年来，通过完善考核制度，建立档案管理体制，工资统发工作正逐步正规化、正常化。今年，我们又进一步整理、完善了统发工资人员台账管理，并对部分乡镇在编不在岗教师进行了核实清理。今年6、7月份行政事业单位执行正常晋升级别工资，由于此项工作涉及两个年度，工作要求细致，录入时我们力求准确，并对增资进行了补发。

另外，我们根据省下达平均数，对我县的津补贴进行了认真测算，形成了《蒙城县规范公务员津补贴实施方案》，已上报省厅，我县规范津补贴工作正逐步开展。

六、做好中央政法补助专款项目申报与执行工作

为缓解基层政法部门经费紧张的状况，中央及省级财政从XX年起实施了中央政法补助专款项目。今年是中央政法补助第三个三年规划的第二年。今年中央与省共补助我县设备及维修项目资金共162万元。我们根据我县的实际情况，要求公检法司部门坚持“统一规划，集中资金，保证重点”的原则，进行项目的论证与申报。我们下发了专门文件和基本情况调查表，要求政法单位对省历年下发的中央政法补助设备进行一次全面的清理，未入账设备及时入固定资产账。督促政法部门维修项目的实施，确保专款专用。

七、积极参与“六个一工程”项目与资金的管理

我县旅游资源虽然丰富，但配套设施相对滞后。为此，今年以来，我县积极实施了以修建板桥集战斗纪念馆、续建庄子祠、整修文庙、重建九鼎灵山寺紫竹阁、打造“楹联文化一条街”、万佛塔公园景点环境整合等为主体的“一馆、一祠、一庙、一阁、一街、一园”的“六个一”工程建设。为此，县财政在财力并不宽裕的情况下，优先安排文化产业工程建设经费1065万元，用于“六个一”工程建设。为确保财政资金透明、合理、高效投入使用，对此项资金实行了专户管理，确保专款专用。在资金拨付上严格按照与建筑商的合同规定进行，根据工程进度拨付资金，并由牵头领导、业主单位、监理方集体讨论认可并签字后方能进行资金划拨，我们也多次深入到工程现场，查看工程质量，做到了公开、透明、规范、高效。

八、加强对教科文行政政法单位专项资金的管理

  近年来，上级补助我县行政教科文及政法单位专项资金较多，为加大对用款单位专项资金跟踪问效的力度，XX年底，行财股在县会计中心设立了行财资金专户。按照《蒙城县财政局专项资金管理办法》的规定，上级及县本级补助的专项资金先进入专户，专项资金到达后二个工作日内通知项目单位，用款单位提出的申请后，手续齐全的限时办结。对工程项目实行现场察看，按工程进度拨付资金，对专项资金实施事前事后监督，注重跟踪问效。确保专项资金专款专用，提高资金的使用效益。

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九、做好行政事业有关规章制度的修订工作

目前，我县行政事业单位执行的差旅费、招待费等标准都是老标准，随着经济发展水平和物价等因素的变化，现行差旅相关开支标准已不适应实际需要。为进一步规范机关财务管理工作，我们与有关单位配合，根据我县实际，本着勤俭节约、保证必需、便于操作的原则，修订了我县的《公务用车管理暂行办法》、《蒙城县行政事业单位差旅费管理暂行办法》、《蒙城县行政事业单位招待费管理暂行办法》等规章制度，为行政事业单位的规范化管理奠定了基础。

十、参与教科文行政政法单位预算的编制

根据要求，2010年部门预算要通过软件上报，并由业务股室负责指导，11月份，我们就着手搜集相关资料，配合相关股室，积极参与对46个主管单位部门预算的布置，指导、审核、上报，通过加班加点的工作，按照时间要求完成了此项任务。

2010年，我们打算主要做好以下几项工作：

一、    做好教科文行政政法单位部门决算工作

教科文行政政法单位决算涉及面广、工作量大、情况复杂。我们要在掌握基础资料，收集相关信息，举行业务培训的基础上，做好2009年教科文行政政法单位的部门决算，并对决算收支情况进行认真分析，掌握单位基本信息，做到心中有数。

二、    做好义务教育阶段中小学预算的编制工作

根据义务教育经费保障机制改革的要求，义务教育阶段中小学预算必须单独编制预算。2009年已第一次编制了全县中小学经费预算，09年要在09年的基础上，进一步完善编制程序及定员定额的确定，加强对中小学财务经办员的业务培训，做好2010年中小学经费预算的编制，并下达到义务教育阶段中小学。

三、加强涉及行财的民生工程资金的管理

2010年我们要根据中央与省下的义务教育经费保障补助数额，做好资金的分配与清算，确保生均公用经费按时足额到位，并大力支持薄弱学校改善办学条件。根据审核人数，及时做好贫困寄宿生生活补助的发放。我们还将加强对教育经费保障调查研究的力度，要在中央与省有关文件精神的指导下配合教育部门，加强对新的教育政策实施后出现的新情况、新问题的研究，并及时解决有关问题。

进一步核实09年中等职业学校在读学生人数，完善中等职业学校国家助学金专户管理及按月发放机制，及时拨付中职国家助学金。

与计生部门配合，核实09年计生奖扶对象，履行有关手续及时将补助资金发放到奖励扶助对象账户。

加快广播电视村村通的实施，根据项目进度拨付专项资金，加强资金的监管，做到专款专用。

四、做好规范县级公务员津补贴工作

我们要在做好县直单位及乡镇上划教师工资管理的同时，积极参与规范津补贴工作。由于我县规范津补贴方案还没有下达，此项工作还没全面铺开。下一步，我们要根据省市批复的津补贴方案，把我县的公务员津补贴规范为工作性津贴、生活性津贴，取消其他各项地方性津补贴，同时完善我县事业单位津补贴的发放，认真做好我县的津补贴规范工作。

 五、加强教科文单位财务管理基础工作

在09年的工作中，我们要继续认真学习政府收支分类改革，着手整理教科文单位基础资料，掌握单位基础数据，研究确定科学合理符合单位基本需求公用经费及业务经费的支出定额，完善有关规章制度；进一步完善预算执行程序，加强农村中小学收支管理；加强对专项资金的管理力度，确保教科文行政部门履行职能的基本需要，提高财政资金的使用效益。

 六、做好行政教科文单位2010年预算执行分析和2010年预算编制工作

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一、工程项目经济效益审计的必要性

工程项目是施工企业的抓手，项目管理的好坏直接关系到企业的经营状况，大型项目如果管理不到位，造成巨幅亏损，两三个项目就会造成企业倒闭的风险，要想保证企业的稳定和可持续发展，就必须加强项目管理，强化内部控制，发现问题、解决问题。通俗点就是堵漏和创收。堵漏关键是材料的领用存管理和劳务结算、机械设备台班结算等，创收重点是项目的变更，实施方案的优化等。内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，帮助项目改善管理，提高项目经济效益以及作为项目部绩效考核的依据。

二、工程项目经济效益审计的内容

一是开工审计，即项目的前期驻地建设审计，内容包括但不限于项目部活动房、临时道路、临时电力设施、供水设施、固定资产周转材料、小型机具及辅助设施等。驻地建设在工程项目上通常是第100章的内容，对照项目100章的明细清单核对每项费用的发生额，与预算费用进行比对分析费用超支或节约，从而计算出项目前期的盈亏。内部审计的时间节点一般安排在驻地建设结束时项目部开始备料阶段。

二是过程审计，即主体工程项目实施审计。主要是围绕收入成本效益情况进行的审计，按季度或者节点进行阶段性审计。分析项目的阶段性盈亏，预估项目的总体盈利状况。项目的利润=收入-税金-上缴公司管理费-驻地建设摊销-材料成本-设备租赁成本-劳务分包成本-间接费用。收入包括项目的计量收入和未计量的产值。计量产值是业主单位、总监办、驻地监理组等批复的计量单的收入，完成未计量的分部分项单位工程的收入也要计算，因为根据配比原则，这部分的材料设备劳务的成本已经支出。材料成本的计算根据以存计耗，大型基础建设项目的现场一般都设置储料场和拌合站（水泥稳定土拌合站和改性沥青拌合站）。盘存现场采购的库存材料、半成品、成品未计量部分的材料分析计算出项目已花费的材料费。按照合同签订的租金单价和设备实际使用日期计算出机械设备租赁费。按照分包工程量清单计量的工程数量和单价计算出劳务分包或者分项分部单位合同的工程费用。按照项目的实际产值计算税金。管理费用指上缴总公司的费用，这项支出在内部承包合同中按照约定的比例上缴。间接费用包括项目管理人员的工资性支出、差旅费、交通费、办公费、试验费、招待费等。通过对工程项目的审计，发现并纠正施工管理中存在的问题，要求项目提供整改措施，落实到人。三是竣工审计，即项目终结审计。时间一般安排在项目主体工程结束，剩余少量的附属设施尚在施工的时间段。此时审计的重点在于项目实际完成的收入和实际发生的成本的对比以及实际发生的成本与目标成本的对比。预估剩余项目的收入和还要发生的成本，尤其关注项目的隐蔽工程、变更工程收入及支出，据以分析计算项目总体盈亏。

三、工程项目过程审计的重点

（一）项目管理计划书-目标成本审查，确保项目有盈利空间

项目一开始的标前会议和现场考察非常重要，项目的位置、现场环境、周边交通、附近资源等都对项目的成败有很大影响。责权利要真正落实到位，项目承包责任书的签订必不可少。有管理的项目承包实行内部投标制，竞争上岗，项目经理部要制定目标成本和上交公司管理费率。要求各项目部建立适合自己项目的成本核算岗位责任制，编制项目管理计划书，预测项目毛利。

（二）合同管理的审查，从源头控制风险

合同是民事主体双方签订的约束双方的行为书面凭证，以公平公正诚实守信为基石。通过合同条款约定双方的权利、义务和争议解决、权利救济方式等。法院诉讼的要符合级别管辖和属地管辖原则，仲裁的要明确约定仲裁委名称，不指明的相当于约定无效。首先合同要符合签订程序，双方主体适格，由自然人、法人及法人的分支机构签订（项目部、分公司、部门等对外签订的合同经济法律责任由总公司承担），采取会签会审的制度；其次，合同内容要规范、严谨、合理、完整。主要包括数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、涉及变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证项目不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，在对大合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段。

（三）目标成本控制落实的审查，确保成本、进度偏差在可控范围

夯实项目管理计划书的目标成本，项目究竟是盈是亏，分项分部工程亏了可采取什么措施扭亏为盈，只有做到心中有数才能控制成本。采取挣值技术将已完成工作的预算成本按照原先分配的预算值进行累加获得的累加值与计划工作的预算成本（计划值）和已完成工作的实际成本（实际值）进行比较，进一步分析成本偏差和进度偏差，从而帮助项目团队评估项目绩效，在合同管理、项目范围管理和项目配置管理、变更管理上采取措施，减小成本偏差、加快项目进度。

（四）施工过程工料机的审查，从细节控制成本，做好节流

1.加强对人工费的管理。对劳务队的选择要确定其实际施工能力及信用状况，慎选施工队，一般都是多年合作、熟识的施工队，避免不具备实际施工能力、缺乏信用的队伍进场。劳务合同的签订工作内容要具体，单价和数量清单明晰。根据与业主方签订合同计量原则和施工队伍结算劳务费。对于隐性工程要做好施工日志，要有监理和业主的签字。变更工程要有工作联系单、变更函及签字确认等齐全手续。

2.加强对材料费的控制。项目亏损很大程度是由于材料超支、损耗严重。控制点确定为材料的采购、验收、领用环节。防止材料上营私舞弊，虚报采购成本。（1）主要材料价格采用招标的方式。完善项目采购招标管理办法。做到货比三家，防止单一来源采购和指定供应商。（2）控制施工过程中的材料消耗。实行限额领料制度，将材料的实际消耗量与预算定额进行对比分析，找出差异，分析节约或超支原因，采取进一步措施控制进销存的管理。同时为控制材料的浪费，应当在劳务合同中明确规定各主要材料的损耗量，超出部分确定由劳务队来承担，有效抑制不正常的浪费现象。

3.加强对机械使用费的管理。施工机械的选型、进退场时间的安排、在施工现场的利用率都是成本控制的重要方面。加快施工进度，提高机械利用率是降低机械费的主要措施。设备的油料要严格控制领用手续。

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关键词：成本控制；建设工程；全生命周期

中图分类号： F275.3文献标识码：A 文章编号：

1 绪 论

成本是反映施工企业工作数量和质量的一个综合性指标。工程成本是考核企业管理的基本依据。工程成本是企业进行经营决策的一个重要考虑因素[1]。工程成本难以降低的原因，除市场因素外，主要是对工程成本管理缺乏足够的认识，没有强化成本管理的具体可操作的措施，缺乏低成本战术，造成了成本支出大、经济效益低下的不良局面。本文对此进行了分析和探讨，并且提出了相应的对策。[2]

2 建设项目决策阶段成本控制

2.1成本的全员全过程管理

投标报价的确定应体现各业务部门的共同参与。技术部门根据施工现场的踏勘情况，提出施工技术措施，施工组织方案和设备配备规模，劳资部门提出劳动力资源配置计划，保障部门和计划经营部门结合招标文件规定的材料供应方式及各种消耗材料(构件)价格，财务部门根据项目经理部管理设里等情况计算出现场管理费用，最后计划经营部门综合上述方案计算出工程的总体施工费用预算。

2.2建立健全成本管理机制

分清管理层次，明确考核指标。施工企业应根据当年的具体情况，形成层次分明的成本中心，通过各层次的管理活动，形成实现公司成本目标的保证体系。责权利明确之后，还要与成本分析结合，做到分阶段考核。待工程完全结束后，应及时对责任者进行最终考核。

2.3制定成本管理办法

每一个工程项目都有其自身的特点，要根据工程项目本身的特点，制定有针对性的项目成本管理办法，如项目质量成本管理办法、工期成本管理办法、项目招投标管理办法、合同评审管理办法、材料使用控制办法等管理办法。

3 建设项目招投标及施工准备阶段成本控制

3.1加强对业主和工程师的资格审查

对于业主，主要是调查业主的支付能力和履行合同的声誉，对于工程师，主要是了解他们的合同履行能力和职业水准，是否公正，是否能和承包商良好交流等情况。

3.2充分认识投标报价的重要性

要求各投标单位和投标人员认识到做细做好投标书的重要性，不能光为了中标而去没有原则地调整投标书。如果投标书未做好，即使项目中了标，也只能是为公司增加负担，给公司的整体经营带来新的风险。

3.3认真分析项目投标风险，确定投标报价原则

应全面地分析新项目的实施风险，同时明确各项目的利润率和各种主要费用预期上涨幅度，及时向公司报告，由公司根据总体发展规划和整体的资金资源、人力资源等确定投标项目的取舍。只有在公司的整体规划下，才可最大地降低项目投标风险。促进公司业务的良性发展。

3.4认真研究保险合同，通过保险合同降低项目实施风险

大部分保险合同的内容都是一些标准格式，但对于保险合同中的免责条款，承包商在签订合同前应认真研究，应尽量避免在免责条款中有不利于工程实施实际情况的规定，否则将给以后的施工留下风险隐患。保险合同签订后，项目管理人员应熟悉该合同可索赔内容，并积极在索赔有效期内提交报告，否则将失去索赔的机会，也就不能有效地降低项目实施的风险[6]。

4.建设项目实施阶段成本控制

4.1编制成本计划

成本计划是在成本预测决策的基础上，依据本年工程量计划而编制的计划成本。成本是计划期内企业施工、技术、管理等各方面工作的经济效果的综合反映，企业各部门工作得好坏，都会对成本产生直接的影响。

4.2进行技术优化，提升工程质量

根据工程项目的性质、规模、工艺特点、复杂程度和现场条件，结合企业自身人员素质、装备能力等，斟选最优施工方案。合理安排施工流程和布置现场，有计划地组织好技术和物资供应，保持均衡施工，是施工企业降低工程成本的有效举措。

4.3加强各项成本控制

（1）严格控制工程的人工、材料、机械等直接成本的消耗，是企业降低工程成本的主要环节。

（2）人工成本控制

合理配置人力资源，在施工高峰期可酌情利用市场劳动力资源，降低固定用工，提高用工效率。企业还可以通过工效挂钩等各种内部管理办法，调动劳动者的积极性，提高劳动效率。

（3）材料成本控制

首先要加强材料采购的计划性，做好场外运输与场内运输的衔接；同时要加强材料管理，制订合理的材料消耗指标，积极进行材料的综合利用和合理代用。

（4）机械设备成本控制

合理选择机械设备，提高设备完好率与利用率，提高单位时间内的生产效率。大型设备的使用，可以实行机长责任制度，把设备完好率和利用率做为考核机长的主要指标，与其收入挂钩。

（5）控制工程间接费用

精简机构，做到精干高效；办公费及差旅费可实行包干使用，避免不必要的开支[7]。

5.建设项目结算及保修期阶段成本控制

5.1 健全内部结算价格制度，建立企业定额

建立企业内部的的企业定额并保持其适应性、有效性和相对的先进性，为施工成本计划的编制提供支持。企业应当制定平均先进的定额，如材料消耗定额、人工的工时定额、燃料消耗定额、设备台班定额、工具使用定额和费用定额等，并应结合施工技术的改进和工艺的变动，定期对各项定额进行修订。

5.2严格成本的考核

成本考核是保证企业提高经济效益的重要手段之一，通过对成本情况的考核，及时发现间题。其方法主要是进行检查剖析，考核成本的实际耗费与计划或上级下达的各项指标是否一致及存在的问题，通过对成本考核，可以找出降低成本的具体环节，改善成本管理，提高企业经济效益。

5.3加强工程实体保护和人员管理，控制修理费用

加强工程实体保护和人员管理，控制修理费用。工程收尾阶段要注意做好成品保护工作，同时要加强人员管理和费用控制，避免发生意外事故和人员、资源的浪费。

5.4完善竣工资料整理，及时办理工程价款结算

在编制结算时不能遗漏任何一张联系单，要把签证联系单当成支票、现金那样重点保管。工程结算档案资料需分类保管，一旦这些档案丢失，特别是经过建设方代表或监理签字确认后的文件丢失，补办相当困难，会影响工程的最后结算。正确及时办理结算，能够有效防止出现建设方对工程结算“久拖不决”的局面，有利于工程款回收。

5.5进行成本分析，总结成本控制经验

竣工阶段建筑企业往往业务繁忙，人员变动频繁，很少或没有开展竣工成本分析、成本控制经验总结。重视竣工成本分析、总结成本控制经验有利于降低工程成本，开展评价工程绩效的工作。

6.研究结论及建议

施工企业工程项目成本管理是一项复杂的系统工程。施工企业只有实现责、权、利的有机结合；提高工程成本管理主体的认识；制定可操作的工程目标成本管理办法；加强合同管理，提高索赔意识；改进成本管理机制，完善成本管理方法；才能立于不败之地[10]。

参考文献

[1]冯丽杰.浅析施工企业工程成本管理的问题与对策[M].科技信息.2012（3）

[2]杜喜春.加强工程成本管理提高企业经济效益[M].黑龙江交通科技.1995（2）:23-24

[3]王磊.施工企业工程成本管理初探[M].产业与科技论坛.2006(6):39-41

[4]孙飞. 承包商在工程投标阶段的成本控制[M].科学技术. 71-72

[5]茅建木. 浅谈建筑工程项目招投标的风险管理[M]. 管理科学. 2011-0556

[6]龚之鹰.浅谈石油化工施工企业工程成本管理[M].中国石油和化工标准与质量.288

[7]曾喜华.施工企业工程成本管理分析[M].企业管理. 2009（6）：61

[8]方忠良.浅谈建筑企业竣工阶段的成本控制[M].财会月刊.2011(4):46-47

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1.农村公路建设项目会计核算账套设置不规范。

农村公路建设属基建项目，应执行国有建设单位会计制度，应设置基建账套进行会计核算，但在实际工作中，有部分建设单位尚未按照基建项目的要求来进行独立的核算，特别是乡镇公路建设单位，所采用的还是行政帐套的核算办法，收到项目资金时列入“暂存款”，所有项目支出在往来账户中核算，列入“暂付款”、“其他应收款”或直接冲减“暂存款”。项目成本归集不够准确，导致会计信息严重失真。

2.农村公路建设项目会计核算账务处理不规范。

由于会计人员对《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》及相关解释了解不全面，账务处理不规范，例如建设项目在建设期间的存款利息收入应计入“待摊投资———借款利息”贷方，冲减工程成本。在实际操作中，单位在收到存款利息时，有的直接冲减建设单位管理费，借记“银行存款”，贷记“待摊投资———建设单位管理费”；有的增加其他收入，借记“银行存款”，贷记“其他收入”，导致建设单位管理费和收入情况反映不实。

3.农村公路建设项目竣工财务决算不及时。

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制。由于管理与核算脱节，核算人员对建设项目资金构成情况、项目总投资情况和签订的相关合同不够了解，局限于记账、核算；项目负责人只重视项目建设未及时与核算沟通配合，工程完工后不能及时进行竣工财务决算的编制，造成在建工程长期挂账，新增固定资产无法及时入账。

4.农村公路建设项目资金监管、内部会计控制力度不够。

农村公路建设项目资金支付，如是不符有关财务制度的规定，容易造成一定的财务风险，例如，财务发票的管理，根据有关规定，税务发票必须有收款方的盖章才是有效发票，而有些单位在支付工程款项时，往往只是在收款人处手写签名，没有收款单位的盖章，缺乏入账发票的合法性。另一方面，根据相关规定，同签约方、发票开据单位以及收款方这三方应该为同一个人，由合同签约方来进行工程款或监理费的收取，然而有的单位却存在支付给委托收款人采用其他公司账号收取的现象，这样就容易造成资金转移的倾向，对资金监管不力。建设单位管理费超支现象普遍存在，与工程项目无关的费用如通讯费、差旅费、燃料费等计入建设单位管理费用中，使管理费用超出以项目总概算为基数计算的建设单位管理费总额控制数。

二、农村公路建设项目会计核算的对策

1.完善农村公路建设项目的会计核算模式。

针对目前农村公路建设项目会计核算的现状，统一设置基建帐套的会计管理模式势在必行。因此，各单位应根据农村公路基建工程项目管理的相关内容，对农村公路工程项目进行基本的项目设置，严格的按照基本建设的财务管理制度，对农村公路工程项目的会计核算统一设置为基建帐套。在单位内部，对于任何一个建设单位，在承建多个建设项目时，针对每一个项目，应该建立单独的基建帐套，单独进行核算；在同一个建设项目中，不管是来自哪里的资金，都应该采用同一个账户进行会计核算和管理。同时，为了能够在基建帐套中顺利实现对整个项目资金进行会计核算，要求在相关规定的统一要求和指导下，对现有单位的行政帐套会计核算内容进行全面的调整，尽可能的保证将其转到基建帐套中进行核算。

2.完善竣工决算、资产交付使用相关制度。

项目完工后建设单位应及时结转项目成本，办理工程的竣工财务决算。对形成的固定资产要及时办理交付使用资产的登记手续，对需向有关部门移交的资产，应及时移交，使建成项目有账可查，有机构管理，以防止国有资产流失。

3.加强农村公路建设项目的资金管理，并以此来提高内部控制力。

首先，加强对农村公路建设项目资金的管理就要加强工程成本管理，严格按照工程款支付程序来进行。一方面，根据目前农村公路建设的特点，找到建设项目会计核算的基点，在资金管理中，要努力做到有计划，有预算，有决算。另一方面，单位财务工作人员还要根据建设项目前期的财务情况，按照相关规定进行会计核算，从资金凑集到工程计量，再到合同签订以及项目后排的评估等，都要纳入财务管理和考核的范围内，充分贯彻“合同制”的要求，按照合同确定的价款和付款方式对基建资金进行审核支付，杜绝大批量的现金支付；关于税务发票，也应该开据有收款方盖章的正规发票，保持合同签约方、发票出具单位以及付款对象等三者的一致性。其次，加强对项目建设单位的内部控制，就要加强项目建设单位财务管理人员与建设项目管理人员之间的沟通和协调，进而提高会计核算的准确性。一方面，项目建设单位财务会计人员要做好建设项目资金的财务管理和账务处理工作，主动跟该单位的其他主管部门进行有效的沟通和交流，及时进行财务信息的交换。加强国库支付和会计核算业务之间的沟通交流，保持业务的畅通，明确各自的职能范围，各施其责，相互监督，保证入账核算的完整性。

4.加强对建设单位财务人员的业务培训。

相关部门应加强对财务人员进行系统培训，学习《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》及相关财务核算管理办法，提高财务人员专业化水平，确保会计信息的真实有效。

三、结语

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关键词:机电施工企业成本 精细化管理 对策建议

中图分类号:F275.3 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)08-244-02

工程项目是施工企业产生效益的源泉。工程项目管理的成功与否决定了施工企业的生存和发展。多年的探索与实践已经证明,施工企业如何立于不败之地,关键取决于管理,管理水平的高低集中体现在企业成本的高低,可以说抓住成本管理的“牛鼻子”也就掌握了取胜之道。因此,推行成本精细化管理,降低经营成本,全面提升管理水平,构筑行业竞争优势,成为企业成本管理的核心内容。

作为山西省交通系统内惟一从事智能交通建设的高科技企业,在多年的持续发展中,公司紧紧围绕“立足高速、面向交通、走向全国”的思路,狠抓成本管理,扎实推进成本精细化管理工作。公司财务部、市场部、经营部、技术部、工程部紧密配合,结合生产经营活动的实际,抓住影响成本费用发生的各个环节,采取责任分解、预算控制、核算考核等一系列措施,对成本管理的对象、内容、方法进行全方位的分析研究,把成本管理工作真正落到实处,使公司上下对推广成本精细化管理的重要性、紧迫性从思想上有了更进一步认识和提升。

一、建立、完善项目管理新体制

调整、完善现行项目管理体制,使其逐步适应市场经济核算管理的要求是公司推进成本精细化管理的首要举措。制度是行动的先导,公司先后出台、完善了《项目财务管理制度》、《财务预算管理办法》、《项目部经费资产管理办法》、《项目考核办法》、《岗位责任制核算制度》、《项目采购与付款审批程序制度》等30余项成本管理的规定制度,覆盖了项目管理的进度、质量、现场管理、成本等各个环节。为真实、准确反映公司各项成本,有效控制各项费用支出,深化成本精细化管理提供了有效的控制制度。

二、全面、有效实施成本预算管理

成本预算是企业成本精细化管理的起点,更是企业生存和发展的起点。科学合理、简单易行是对编制成本预算的基本要求。公司为此颁布了《项目预算管理办法》,包括设备、材料、机械、人工、间接费用、资金等一个整体的全面预算。公司全员配合,由总经理领导,财务负责人牵头,各部门负责人参与。总经理负责组织沟通、确定方向;财务部门负责收集信息、汇总数据、监督执行、发现偏差;各部门负责提供信息、上报计划、解释偏差和纠偏。

1.资金预算。近年来,由于项目中标价低;投标、中标需缴纳的保证金种类多、金额大以及应收工程款、工程质保金拖欠现象比较严重等诸多原因导致施工企业资金周转困难。为避免此现象,公司各部门按照公司统一要求,以《货币资金管理办法》为依据,定期按月、季逐月编制资金预算。公司财务部根据各部门的资金计划汇总生成公司总的资金计划,按照总计划对资金进行宏观控制。对各部门预算资金的来源和支付进行分类审定,将开支分别划分为工资、社保、设备主材、税金、办公、零星费用、专项资金等,针对不同性质的开支采取不同的限额、定额拨付方法,既能确保资金的及时到位,又能监控其合理、有效使用。

2.项目预算。项目是指企业经营活动过程中所产生的投入大、范围广、涉及多项成本要素的施工活动。公司各业务部门根据年度内未完项目,新建项目及可预见项目的合同、协议、可行性报告等任务书编制出各业务部门经营收入预算指标;依据年度内未完工项目所需耗费的人、财、物的支付量,再结合上年度实际支付水平,分析预测新年度的市场环境,编制出年度经营成本预算指标。包括:设备、材料、技术、人力资源等直接成本费和经营管理等间接费用。其中仅设备一项就占机电施工成本的70%左右,是机电施工成本的主要成本项目。因此加强设备采购预算成为项目成本控制的重中之重。公司上下层层把关,严格遵照制度规定,组织项目责任人和项目总工,在认真理解项目中标合同后,依据该合同要求,提出为完成该合同任务需采购的设备、材料或技术协作计划的申请(含产品名称、质量要求、数量、价格、用途等内容),报公司总工、项目分管经理、总经理等公司领导审定。在申购计划得到公司领导审批同意后,依据产品质量、技术水平、价格等综合因素共同商定采购商家,依据经济合同法和批准的采购计划与确定的商家等因素起草采购合同条款,并上报公司总工、项目分管经理等公司领导审定,最后由总经理签字确认。公司对于重大和技术性较强的采购业务,要组织专家进行论证,实行集体决策和审批,防止出现决策失误而造成严重经济损失。各业务部门在确定项目承担任务后,将项目合同、项目工程进度表及相应的项目费用总计划与月计划支出表一并报财务部,作为财务部控制、核算各项目费用的基本依据。项目预算编制要切实可行,要考虑各项目收入的资金到位情况,不得超计划使用,更不得超收入地支出,并要求月计划与工程进度、项目承包费的总计划相符。同时,各项目费用计划额不能调剂使用,只能专款专用,否则财务部不予核算。

3.管理费用预算。包括综合办公室、财务部、市场部、经营部等各职能部门依据新年度各工作任务要求,并结合上年的支出水平、合理地分析编制出新年度的费用预算指标。

三、定期进行成本核算,加强成本预算执行情况的考核。

公司财务部采用各部门分项目明细核算的方法,对已经发生的各项成本和费用正确进行归集、汇总和分配,采取定期和不定期的办法进行成本分析。通过预算成本和实际成本的分析比较,发现偏差,找出原因,为成本控制提供依据,为公司领导提供准确、可靠的会计信息资料。公司与各部门签订成本目标责任合同,将成本分解落实到每个阶段、每个责任者身上,形成全员、全方位、全过程的成本精细化管理格局。公司对年度主要经济指标,每年进行半年和年终两次分析考核,比较差异,采取措施,奖惩兑现。

1.资金情况。公司财务部合理筹集资金,优化资金结构,合理分配资金,加速资金周转,提高资金的使用效率。(1)内部借款。由于公司项目部遍布各地,为确保项目成本的真实准确,避免内部借款拖欠情况的发生,公司财务部特规定项目部必须在月底前将本月发生的项目费用进行报账,对项目部较远的,以特快专递的方式将票据寄回公司,由部门内勤办理报销审批手续。(2)保证金。财务部会同经营部、业务部积极与业主、银行联系,及时清退各种银行保函,释放银行保函保证金,减少资金占用。(3)应收款项。公司财务部对内部和外部拖欠的各种款项逐项逐笔进行详细记载。公司责成财务部、市场部、业务部负责相应欠款的清理和催收工作,各部门按期催收拖欠款,避免了坏账的发生,盘活了企业资金。公司对催收拖欠款成绩突出的给予奖励,对未履行职责的进行相应处罚。

2.项目费用情况。公司财务部按月为业务部门和公司领导提供各项目费用支出情况(各项目费用支出按如下内容设置:交通费、差旅费、通信费、办公费(合同管理费、资料费)、招投标费、会务费、招待费、人工费、租赁费、折旧费、技术协作费、设备材料费、分摊数、其它等),并会同业务部门依据项目预算利润,共同监督各项目费用支出的真实性与准确性。(1)公司加强设备、材料的管理力度。对设备、材料是否按计划统一采购,出入库手续是否健全、库存与实物是否一致,设备是否及时入账,设备发票是否收到等进行逐一考核,确保项目成本真实、准确,国有资产保值增值。(2)对未签订合同的项目前期费用,由公司列专项支出;对已签订合同所发生的项目前期费,与按规定比例提取的前期费比较,若节余,公司将余额作为项目承担者的劳动报酬和奖励;若超支,由项目承包费支出。(3)各项目完工验收后,业务部将项目完工决算报告报财务备案,并将该项目的全部费用支出在一月内向财务报账。财务部对照项目预算、合同,认真审核项目结算情况,分析比较项目进度和成本的变化情况,整理、归纳成本资料,做出项目总决算报送公司领导。(4)对业务部的管理费用(即部门间接费,包括:分管领导及部门管理人员的工资、福利、奖金等;折旧、办公费等)按各项目的月实际完工量,每月摊销一次,计入项目成本。

3.管理费用情况。公司管理费中开支大的主要是人工费、办公费、通行费和业务招待费,这4项开支占管理费用开支总额的60%以上。公司财务部以成本预算为依据,从以下几个方面进行核算、考核,采取减少预算、节约开支的方法实施成本控制。(1)参照各业务、职能部门年初制订的开支计划,按费用实际开支项目逐一核定指标。(2)精简管理人员和行政用车,制定汽车维修及油料消耗定额,按月进行考核。(3)控制招待费用开支,严格事前报告制度和事后审批制度。(4)对特殊性开支和较大数额开支,应会议研究并附会议纪要,财务主管、分管领导、总经理审批。

四、确立公平、公正的激励考核机制

成本考核兑现要体现成本、责任、效益三者之间的关系,要妥善解决各层次经济效益的分配。公司项目管理考核上着重解决两个问题,一是部门、项目、职工之间的分配关系;二是客观评价项目业绩即贡献大小,制定公司项目上交资金指标和工程项目经济效益评估办法,达到项目利益分配有章可循。在分配上绝不能搞一刀切,要倾斜作业层,兼顾管理层。只有上述利益都兼顾,职工核算的积极性才能高涨,成本精细化管理就可以深入持久。

总之,成本精细化管理是企业财务管理的永恒主题,是企业不断前行的源头。成本核算也不仅仅是财务部门的工作,它需要公司各部门的密切配合与支持,离开任何一个部门,核算都不会成功。因此,公司上下积极配合,相互协调,依靠先进的体制和机制,以强化成本核算为手段,共同推进成本精细化管理工作的加强和提高,真正抓好成本控制,全面推进公司管理和效益的双丰收,全力打造出属于山西的交通智能企业。

参考文献:

1.杨秀英.施工企业工程项目部的成本控制.交通财会,2009(6)

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一、落实四个坚持，做到理财规范科学化

一直以来，财务管理科自觉地把财务工作置于全市经济发展大局的总目标中来研究、来谋划，以“四个坚持”做到了科学理财、民主理财的科学发展，有效发挥了财务工作的保障性和基础性作用。坚持集体理财、民主决策。科室紧紧围绕全市国税发展建设大局，在资金调配上，认真分析经费的投向和投量，在重大财经项目决策前，主动征求机关各部门及基层单位的意见、建议，并提出具体的方案和计划，为党组研究重大经费开支、大宗物资采购、重大工程项目等提供科学的建议和参考，最大限度地提高了财经管理效能；坚持常抓教育、定期分析。科室将财经法规和相关文件作为日常学习的重要内容，及时组织学习研讨，不断增强科室成员的依法理财意识和财务风险意识；定期召开科室工作会议，研究解决财务管理中存在的问题，引领财务工作持续发展；坚持严格程序、考评问责。对重大开支项目，科室坚持按照“先论证后决策”的程序审定，避免了开支的随意性和盲目性；对基层单位理财情况列入绩效考核，实施考评问责，强化了基层单位管财理财的责任意识；坚持主动作为、强化保障。积极争取省局的帮助和支持，反映我市基层建设的现实问题和困难。年“&8226;”地震发生后，争取了救灾资金多万元，为全市处受损危房落实了灾后建设资金余万元，设备购置资金万元，确保了我局灾后重建的开展。

二、把握四个环节，确保预算管理绩效化

科室始终坚持“精打细算，量入为出，突出重点，提高效益”原则，精准把握预算管理四个环节，不断增强预算宏观调控能力，提高了资金使用效益。整体谋划，把住预算编制环节。严格按照规定编制、按要求核对汇总、逐级审核报审的编报程序，以重点突出、结构优化、数据准确为标准，科学编制年度经费预算，杜绝“超预算办事，超标准花钱，超财力建设”现象；突出重点，把住经费使用和分配环节。坚持“机关使用从严，基层保障优先”原则，认真落实基本支出最低保障线政策，压缩会议、购置、接待等一般性支出指标，全力保障基层基本建设和税收业务工作的需求。年,工作中。人均中财基本支出预算达到元，比最低保障线元高出.%保障有力，把住预算分析环节。坚持按月通报经费收支情况、按季分析预算执行情况分析，督促指导基层单位合理安排预算开支，提高保障能力；严格落实，把住预算执行环节。依照财务制度严格审核各项经费开支，做到没有列入当年预算的不报，超出预算安排的不报，特殊情况未经批准的不报，提高了各单位的预算执行力度。

三、注重四个强化，实现管理程序规范化

科室从健全制度、规范管理、夯实基础的角度出发，大力加强财务基础建设,工作中。以“四个强化”积极探索出了财务管理新路子。强化机制建设，科室结合全市国税系统实际，修订并完善了有关财务管理制度，制定了市国家税务局差旅费管理办法》市国税系统政府采购管理办法（试行）市国税系统固定资产管理办法》等规章制度，逐步形成了一套较为科学、系统、规范的财务管理制度体系；强化“保节流促增收”严格执行政府采购法规，对基建、车辆保险、维修、计算机等大宗物品实施政府统一采购，货比三家，压缩资产日常消耗性支出，市近三年政府采购年节约资金率都在%以上；强化服务保障。坚持“服务是本色，优质是特色”理念，开展承诺服务活动。年“&8226;地震后，及时安排房屋建筑物受损鉴定工作，筹划灾后建设项目，争取建设资金。正如科长同志所说：只要能让基层的同志尽快有一个安全、舒适的办公环境，苦一点、累一点不算什么。强化队伍建设，以苦练“内功”为着眼点，强素质，比干劲，开展工作交流，鼓励和提倡科室人员参加会计师、税务师资格考试，不断提升业务水平。

四、突出四个“抓好”，推动财务监管经常化

科室突出重点环节，全过程、全时段、全方位的对经费使用管理情况进行监督管理，确保了资金安全。抓好财务监查，对县局单位财务审计和财务监督检查中发现的问题，分类梳理，认真分析，及时反馈，除要求限期整改外，并积极协助和敦促被查单位认真纠错整改。及时发现问题，把问题解决在萌芽状态，杜绝了违法违纪问题的出现。抓好审计监督。对负有经济责任的基层领导干部和财务人员进行任期和离任审计，切实做到人走账清。同时，依托地方审计部门和具备相关技术资格的单位或中介公司，对基建工程和装备、大宗物资采购项目进行审计，确保了程序规范、开支合理。近年来，先后完成了城固县国税局综合业务用房、镇巴县国税局办公楼维修项目等基建工程审计，共核减工程款余万