资产评估发展范文

导语：如何才能写好一篇资产评估发展，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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教育部文科重点研究基地厦门大学会计发展研究中心主任、中国会计学会教育分会(原中国会计教授分会)会长、国家社科基金项目评委、教育部中外合作办学项目评审专家、财政部会计准则委员会会计准则咨询专家、中国会计学会学术委员及理事、中国第一位会计学女博士和第一位会计学女博士生导师、教育部跨世纪人才培养计划入选者、美国富布莱特学者、全国会计硕士专业学位(MPA CC)论证发起人、国内外若干学术期刊编委、全国先进女职工。

导言

资产评估因资产出售和置换、产权交易、企业改制、公司上市、对外投资和企业并购等需要而产生和发展。资产评估业务主要涉及单项资产评估、类别资产评估和企业整体价值评估。资产评估因资产交易的复杂程度不同，在技术上的繁复程度也不尽相同。

资产评估可以发生在企业发展的任何阶段，可以基于各种背景和动机，可以导致参与有关交易的主体之间的不同博弈结果，因而在宏观和微观层面上都具有重要影响。

一、资产评估及其范围

资产评估(asset valuation)，原指对资产价值做出的估计。资产评估业务，为市场上资产买卖双方当事人议定资产价格提供参考。因此，资产评估的结果形成了资产交易定价的基础。目前，资产评估业务范围广泛，包括资产出售和置换、出租、抵押、保险、企业改制、公司上市、中外合资与合作、产权交易、对外投资和企业并购、破产清算、证券市场、金融监管、房地产市场、珠宝市场、财产征税、司法鉴证等诸多方面。

资产评估作为中介职业逐步发展。资产评估的方法和技术水平随着市场的发展和交易的复杂化而不断提高并规范化，由此形成了资产评估这一中介职业。资产评估职业在资产交换、产权交易的过程中不断发展，逐渐建立了评估业务准则、评估职业道德准则和行业准入标准，并且这些标准在国际范围内逐渐趋同。

近年来，国际上对资产的认识逐渐深化。美国财务会计准则委员会1980年12月第3号财务会计概念公告(SFAC No．3)(《企业财务报表的要素》之后，会计理论和实务界不再拘泥于传统的资产概念，而是把资产视为“某一特定主体由于过去的交易或事项所获得或控制的可预期的未来经济利益”。在资源观下，负债便可以被理解为负资产，而产权则可以从净资产的角度来审视。

随着资产定义的发展，资产评估的对象也在不断扩展。早期，人们对资产的概念局限于具体的现金、银行存款、债权和机械设备以及房屋场地设施等具有明确金额或实务形态的资产。这些传统意义上的资产的评估工作相对简单，评估结果也易于取得共识。但是，随着交易方式和范围的拓展，特别是产权交易和企业并购的频繁发生，客观上迫切需要对类别资产、产权甚至整个企业的价值进行评估。同时，无形资产在企业并购中的重要性又使资产评估的理论和实务进一步发展，由此形成了一系列针对无形资产的评估方法和技术。金融工具的广泛应用，促进了资产评估业务中公允价值的广泛应用。企业并购业务和证券市场的发展，使资产评估业务扩展至企业的定价，即从企业净资产市场价值的角度来考察整个企业的价值。

二、资产评估的发展概况

1．资产评估在国内的发展

在我国，资产评估是随着我国经济体制改革的逐步深入而产生并逐步发展的一种中介服务，是在国有企业经营机制转换的过程中逐渐摸索而形成的有关资产价值认定的一系列技术方法。随着我国经济体制改革的深入，企业产权市场逐渐形成并且在经济生活中发挥着越来越重要的作用，资产评估的地位和作用也随之提高。在最近十余年来企业集团化的过程中，企业并购活动日益频繁，一些并购事项甚至走出国门，资产评估由此成为企业产权交易定价特别是国有资产、产权、甚至企业整体转让定价的一种基础性工作。

2．资产评估在国外的发展

在国外，资产评估已经从单项资产的价值评估逐步发展到对资产和负债、类别资产、企业整体价值评估的阶段。资本市场对上市公司的定价功能，在很大程度上依靠相关方面客观、审慎的价值评估。因此，资产评估的适用范围早已超越了其字面涵义，而是逐步发展到国际评估应用指南涉及的范围极为广泛的价值评估阶段。由此，在资产评估领域，更为广泛应用的术语是价值评估(valuation)。

即使在发达国家，由于交易对象存在某些特殊性以及交易机制不可避免地存在一定局限，加之市场供求力量的作用，某些资产或企业产权交易的市场价格发现机制失灵状况时有发生，因而也需要专业人士根据相关的职业准则、专业知识和经验为参与交易的主体提供的价值评估意见作为交易双方决策的参考。因此，在西方发达国家，资产评估同样作为价格发现机制的补充为市场定价提供参考，而且随着市场机制的完善而日益完善。

随着20世纪90年代世界第五次并购浪潮的发展，企业并购达到了空前的规模。近年来，外国直接投资(FDI)形式主要采取跨国并购方式，1999年全球跨国并购金额已经超过当年全球外商直接投资总额的80％。随着新一轮跨国并购浪潮的到来，企业并购涉及的价值评估的重要性进一步凸显，并构成西方国家资产评估的主要方面。

三、资产评估准则的发展

1．中国资产评估准则的发展

资产评估主观性强、涉及面广、对经济和市场的影响深刻。为了适应资产评估事业发展的需要，提高资产评估工作的水平和效率，保证评估结果的客观、准确、合理，规范资产评估操作，各国乃至国际资产评估职业组织纷纷建立了行业准入制度和职业标准。其中，目前最有影响的职业标准就是国际资产评估委员会的《国际资产评估准则》。

我国的资产评估规范是伴随产权交易逐渐发展起来的，经历了从政令到借鉴国际惯例的职业发展的过程。1991年11月16日国务院第91号令《国有资产评估管理办法》，1995年3月15日国有资产管理部门国资办发[1995]27号《关于资产评估立项、确认工作的若干规范意见的通知》，1995年4月12日国资评协发[1995]3号《关于印发资产评估执业人员自律守则的通知》，1996年5月7日中国资产评估协会了《资产评估操作规范意见(试行)》。为了提高《资产评估操作规范意见(试行)》的权威性，国家国有资产管理局当天转发了这份规定，要求各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局(办公室)及时转发资产评估机构，并在审核确认评估报告以及检查监督评估工作中贯彻执行。2004年2月25日财政部了《资产评估准则――基本准则》和《资产评估职业道德准则――基本准则》两个基本准则，对评估操

作行为和评估报告行为提出了最基本的要求，目的在于建立评估师规范执业的基础，维护社会公共利益，保护资产评估相关利益方的合法权益。两个准则的，规范了评估师执业技术和执业行为，标志着中国资产评估准则体系的初步建立。两个基本准则借鉴和保留了中国原有的理论与行业实践的内容，同时参考了国际评估准则和其他国家成功制定资产评估标准的有益经验。为适应中国市场经济稳定发展的需要，在2～5年内与国际评估实践相接轨，财政部还将陆续制定包括相关基本准则、具体准则、评估指南和指导意见在内的一套完整的资产评估准则体系。

2．国际资产评估准则的发展

国际评估准则的制定工作在近几年取得了巨大成果。国际评估准则委员会(International Valuation Stan―dards Committee，IVSC)前任主席约翰埃认为，随着评估行业普遍在资产计量工作中扮演越来越重要的角色，国际评估准则仍需要进一步发展。评估是为资产计价提供服务的技术。可靠的计价需要三个基石：准确性、一贯性和透明性。这三个方面在评估业主自有资产、投资资产和涉及资本市场以及贷款保全的资产时是必不可少的。与会计准则的情形十分相似，评估准则作为“良好实务”的准绳也应当相对稳定，而评估方法则较灵活，应随着业务需要、客户需求以及来自其他领域的分析性技术而改变。准则是来自个人良知、国家行业协会或法律的尺度，涵盖行为、道德和专业胜任能力等内容，如：评估基本事项、评估目的、完成任务的能力证明、评估师的责任、职业谨慎程度和所需的调查范围、接受任务时所需的披露程度、在报告正文中的声明、限制条件和所做假设的合理性以及对评估过程和推理过程的详细介绍。

国际评估准则委员会(IVSC)是20世纪80年代以来在世界各国资产评估专业团体推动下逐步发展起来的重要国际性评估专业组织，其主要宗旨是：为公共利益制定和用于财务报告的资产评估准则和指南，以满足财务报告、国际资本市场和国际经济领域的需要；满足发展中国家和新兴工业化国家对制定本国资产评估准则的需要，促使国际评估准则和指南在世界范围内得到认可和遵守；在世界各国之间统一资产评估准则，披露地方或地区性评估准则与《国际评估准则》(International ValuationStandards，IVS)之间的区别，致力于促进地方或地区性准则规定与IVS之间的协调和统一；促使IVS在国际会计准则及其他相关报告准则中得到认可，促使其他专业领域理解专业评估和评估师的作用，并教育评估师了解相关专业领域的要求。国际评估准则委员会也与诸如国际会计准则理事会(IASB)、国际会计师联合会(IFAc)、证券委员会国际组织(IOSCO)一些准则制定机构保持紧密联系。目前，IVSC在国际评估界发挥着主导作用，其制定和努力推广的IVS是最具影响力的国际性评估专业准则。

国际评估准则委员会自1985年起《国际评估准则》。《国际评估准则》根据评估业务发展的需要适时修订和发展。2005年2月10日，国际评估准则委员会(IVSC)了《国际评估准则2005》，这是《国际审计准则》的第七个版本。《国际评估准则2005》(IVS 2005)的具体内容包括：《一般评估概念和原则》(GeneralValuation Concepts and Principles)；《执行守则》(Code of Conduct)；3份准则；2份国际评估应用指南；14份国际评估指导意见和1份信息文告。其中，《国际评估准则》包括：1号准则《评估的市场价值基础》；2号准则《非市场价值评估基础》；3号准则《评估报告》。《国际评估应用指南》包括：1号国际评估应用指南《财务报告的评估》；2号国际评估应用指南《贷款目的的评估》。《国际评估指导意见》包括：1号国际评估指导意见《不动产评估》；2号国际评估指导意见《租赁权益的评估》；3号国际评估指导意见《厂场／设备评估(审查中)》；4号国际评估指导意见《无形资产评估》；5号国际评估指导意见《私人财产评估》；6号国际评估指导意见《营业评估》；7号国际评估指导意见《危险和有毒物质评估的考量》；8号国际评估指导意见《财务报告的成本方法》；9号国际评估指导意见《折现现金流量分析》；10号国际评估指导意见《农业财产评估》；11号国际评估指导意见《评估复合》；12号国际评估指导意见《专门化贸易财产评估》；13号国际评估指导意见《财产税大宗评估》；14号国际评估指导意见《采掘业财产评估》。信息文告只有1份，即《新兴市场的评估》。

国际评估准则委员会定期《业务通讯――全球评估问题》(New Sletter：G10bal ValuationIssues)。2001年6月号《业务通讯――全球评估问题》用5页的篇幅，专门报道IASB及其动态。2002年1月号《业务通讯――全球评估问题》又用5页的篇幅介绍国际财务报告准则的评估国际评估应用指南及其最新动态和讨论公允价值会计对评估实务的影响。2002年3月《国际评估准则委员会通报》(IVSC Alert)讨论欧洲会计准则从国家准则向国际准则转换中的评估问题。2002年8月号《业务通讯――全球评估问题》用6页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了公共部门会计的评估问题。2003年2月号《业务通讯――全球评估问题》用7页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了公共部门会计的评估问题。2003年9月号《业务通讯――全球评估问题》用7页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了投资业绩准则。

3．评估准则的国际协调

因资本市场的跨国发展，国际评估准则委员会于2000年启动《国际评估准则》新一轮的制定工作。为了在发达国家和发展中国家加强全球的评估实力，使《国际评估准则》具有广泛的可获性，国际评估准则委员会决定在2003年及以后，以经济的价格提供纸质版本和免费提供电子版本的《国际评估准则》(IVSC，2002)。《国际评估准则》第六版于2003年首次免费向公众提供，使《国际评估准则》在全球市场发挥效率功能中扮演重要角色，促进《国际评估准则》的全球认可，并且推进全球职业评估师实务的统一。

国际评估准则委员会的国际评估准则在国际上正在获得越来越广泛的认可，无保留采用《国际评估准则》或与《国际评估准则》趋同正在加快步伐。南非评估师协会已经将《国际评估准则2003》作为国家准则。斯洛文

尼亚评估师协会再次翻译《国际评估准则》(2003)作为其国家准则。斯洛伐克和格鲁吉亚也做出了类似要求。澳大利亚和新西兰也将《国际评估准则20039中的关键准则及其国际评估应用指南指南作为国家准则纳入其《职业实务手册2003》。2003年5月3日加拿大评估协会(AppraisalInstitute of Canada)、评估协会(Appraisal Institute)、美国评估师协会(American Society ofAppraisers)、美国农场经理与农业评估师协会(American Society of FarmManagers and Rural Appraisers)作为北美4个主要评估机构签署r一项谅解备忘录(Memorandum ofUnderstanding)鼓励建立一个影响评估与评估咨询职业发展的积极环境。这一备忘录下的第一个批协议项目是这些机构将：(1)承认和支持国际评估准则委员会的评估准则；(2)承认和支持评估基金会(Appraisal Foundation)在国家准则和IVSC国际评估准则方面的努力；(3)承认和支持世界评估组织协会(World Association of ValuationOrganizations)的目标。新兴市场化国家，包括我国以及俄罗斯、南韩、马来西亚、罗马尼亚等许多国家则相继以国际评估准则为基础发展本国的评估准则。

对《国际评估准则》的需求和日益广泛的接受，在很大程度上受益于其他国际准则的发展，特别上国际财务报告准则的发展，同时《国际评估准则》也对国际财务报告准则的顺利转换提供支持。因此，国际评估准则委员会密切关注国际财务报告准则关于资产评估的要求及其变化，这些可以影响遵循国家准则的现行评估实务。值得注意的是，国际会计准则中关于财产、厂场设备和投资财产的估价要求与评估准则是一致的。

欧盟通过立法程序，规定欧盟上市公司2005年及其后的合并财务报表按照国际财务报告准则编制。为了配合欧盟及其他一些国家采用国际财务报告准则的需要，国际评估准则委员会修订了相应的固定资产评估准则。正如国际评估准则委员会前任主席约翰・埃居(JohnEdge Frics)解释所说：“当我们获知国际会计准则委员会按照其规划在2005年之前对涉及不动产和其他固定资产的会计准则作出一系列重大改动时，我们的反应时间只有不到12个月。因此，我们在仅有的几个月里忙于与世界各地的评估机构、监管者、会计师和评估服务使用者进行协商，对国际评估准则作出必要修订。”

2004年，国际会计准则理事会(IASB)对涉及不动产和其他固定资产的国际财务报告准则进行了一系列重大修订，作为其改进项目的一部分。受修订的国际财务报告准则影响最大的两份评估准则是第1号国际评估国际评估应用指南《财务报告评估》和第8号国际评估指导意见《财务报告的成本法》。国际会计准则理事会对国际财务报告准则16、17和40修订后，虽然去除了原有的不合理内容，但在不同目的下固定资产公允价值计量所涉及的基本假设方面仍有待明确。为此，国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会目前正在制定相应的公允价值计量准则项目。对此，埃居先生说：“国际评估准则委员会欢迎这些措施，并愿意在以下方面向这些会计准则委员会提供帮助：确定特定情况下影响公允价值的实务问题，明确实现会计目标所需要作出的假设。”国际评估准则委员会的这些工作很可能导致将来对国际财务报告准则和国际评估准则作出进一步修订。

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近日，财政部《中国资产评估行业发展规划》（以下简称《规划》）。《规划》在总结我国资产评估行业已有成就的基础上，从完善社会主义市场经济体制、推动企业改革与发展、促进产业结构调整和转型升级、实施“引进来”和“走出去”战略等需求出发，按照大力发展现代服务业要求，对我国资产评估行业未来五年的发展进行了全面规划。

《规划》指出，资产评估行业是运用专业优势，对市场主体的各类资产价值及相关事项，提供测算、鉴证、评价、调查和管理咨询等各种服务的现代服务业。《规划》提出力争用5年左右时间，实现六项主要发展目标。一是法律制度基本健全、有效实施。着力推动资产评估立法工作，加强资产评估相关配套制度建设。二是执业范围和服务领域不断拓展。力争实现资产评估行业传统业务收入年递增20%以上，全部收入300亿元的目标。三是资产评估机构规模优化、布局合理。重点培育5家左右年收入超过10亿元、20家左右年收入超过5亿元的特大型资产评估机构。积极扶持50家左右年收入超过1亿元的大型资产评估机构。四是资产评估机构管理科学、核心竞争力增强。资产评估机构健全各项制度，充分运用信息化手段，强化风险管理和质量控制，全面提升核心竞争力。五是从业人员队伍壮大、素质过硬。制定和实施资产评估行业人才规划，努力打造300名左右能够提供高端服务的复合型人才，培养5000名左右业务骨干，执业人员数量超过10万人，从业人员数量超过30万人。六是执业环境切实改善、规范有序。

《规划》要求，资产评估行业要适应完善社会主义市场经济体制和转变发展方式的要求，熟悉和掌握股票、债券、基金、期货等现代金融业务，充分发挥专业技术优势，为深化国有企业改革，实现国有经济战略性调整，优化产业布局等提供全方位服务。财政部门要规范资产评估机构审批，强化资产评估行业监管，为行业加快发展创造良好环境。资产评估协会要发挥行业自律管理作用，加强行业协会组织体系建设，规范注册资产评估师的注册管理，完善和发展资产评估准则体系，深化资产评估行业国际交流与合作，完善对会员的管理和服务，并积极协助财政部门做好资产评估行业管理工作。

（财政部企业司）

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关键词：生态位 生态位重叠和分离 生态位态势 评估机构战略

近年来，随着经济全球化的加快，国外评估企业的进入使得国内评估市场竞争更为激烈。如何充分发挥自身的比较优势，理性地选择合适的战略对策，在竞争中不断发展壮大自己，已经成为我国评估企业所必须面对和解决的问题。本文基于生态位的视角，对我国资产评估机构发展战略进行探析。

生态位基本理论

生态位理论是现代生态学中一个重要的概念，其基本观点是某一地区的生物种群成长主要取决于资源和其他生物种群的行为影响（Freeman J， Harman M T，1983）。它是生物学中研究生物体之间的竞争性、生物对环境的适应性、生态系统的多样性和稳定性等问题的重要范畴，其基本内容包括生态位宽度理论、生态位重叠、分离理论、生态位动态理论、生态位态势理论等。本文主要从生态位重叠、分离理论、生态位态势理论几个方面对资产评估机构发展战略进行分析。

（一）生态位宽度

生物生态位宽度是反映生物利用资源多样性的一个指标，即物种所利用的各种环境资源的总和，表明了在生物竞争中的竞争水平。同样，企业生态位宽度可以理解为一个企业所利用的各种市场环境资源的总和，即对市场环境资源适应的多样化程度（刘海波，2004）。企业生态位宽度是把“双刃剑”，会影响企业战略的选择。如果一个企业可利用多种多样的资源，则它的生态位宽度较大，这时“企业可以受益于风险分散和规模经济，但是它们同时也被暴露于激烈的竞争之中” （Stanislav D Dobrev， Tai-Young Kim，2001）；如果实际被某个企业利用的资源只占整个市场资源的一小部分，则这个企业的生态位宽度较窄，这时如果企业能够发挥专业化的优势，较窄的生态位也可以使企业在同行中脱颖而出。

（二）生态位重叠和分离

所谓生态位的重叠是指两个物种共同占用同一资源位，因此生态位的重叠往往与竞争联系在一起。在资源环境无限丰富的情祝下，A、B物种生态位的重叠不会引起竞争，两物种生态位均呈扩充趋势；在资源环境有限的情祝下，A物种和B物种在X维度上完全重叠，但在其它维度上的分割也可能使A、B物种避免竞争，形成共存的局面。但随着重叠维数的增加（或重叠程度的增大），竞争将不可避免，如果在所有维（包括资源维、时间维和空间维）上均重叠，竞争将最为激烈（李光耀，2008）。类似于生物生态位重叠，企业生态位的重叠也与企业间的竞争联系在一起。以资源梯度的二维模型为例（Min Woong Sohn，2001），企业生态位重叠具体分为四种可能的情况，如图1所示。

生态位分离理论。竞争排斥原理指出，如果两个物种的生态位相似，那么在进化过程中必然会发生激烈的种间竞争，竞争的结果从理论上讲可以向两个方向发展：一是一个种完全排挤掉另一个种；二是使其中一个种占有不同的空间（地理上分离），吃不同的食物（食性上的特化），或其他生态习性上的分离（如运动时间分隔），也可能是两种之间形成平衡而共存（易金，2010）。生态位分离是物种进化的基本动力，是生物多样性变化、群落结构变化与演替的主要原因，也是物种共存的充要条件。由于竞争，竞争个体各自从其部分潜在的生存和发展区退出，从而消除生态位重叠，实现稳定共存，生态位分离的结果是生态位重叠的消除和生态位差异的产生。

（三）生态位动态性

生态位动态理论是指大多数生物的生态位是依时间和地点而变化的。国内外学者均对企业生态位动态性进行了初步研究。Baum和Oliver指出企业生态位作为企业资源需求和其生产能力的交集，它依赖于企业所处位置以及它做什么（如企业的目标顾客是谁，企业怎样与环境互动等）。生态位是一个动态的概念，是企业适应环境的结果而不是原因（Baum Joel A C，Oliver C，1996）。我国学者闫安、达利安（2005）对企业生态位的能动性进行了初步探讨，指出生态位是能动的，可以根据市场做出主动选择，企业生态位是由市场竞争和企业能动选择这两种力量决定的，并在此基础上提出了R-对策和K-对策。因此，企业生态位是不断变化的，这对于企业的战略决策有着重要意义。

（四）生态位态势理论

1997年朱春全提出生态位态势理论与扩充假说，认为自然界中任何生物单元都具有“态”和“势”属性。态是指生物单元状态，是过去生长发育、学习、社会经济发展以及与环境相互作用积累的结果；势是指生物单元对环境的现实影响力或支配力，如能量和物质变换速率、生产力、生物增长率、经济增长率、占据新环境的能力。生态位是描述某个生物体单元在特定生态系统与环境相互作用过程中所形成的相对地位与作用，是某生物单元“态”和“势”属性的综合。任何生物体单元的生态位取决于两点：主体与环境的物质、能量、信息的交流转换状况；主体自身的新陈代谢即主体内部各个部件运行及相互协调状况。

评估机构战略选择分析

（一）不断优化发展战略

据生态位动态理论，由于企业生态位是不断变化的，则资产评估机构不能固步自封，而应根据评估行业市场情况并结合自身实际，对自己的发展战略不断地进行优化。

（二）“泛化”或“特化”发展战略

资产评估机构在生存和发展的环境中竞争在所难免，而企业间竞争结果无非两种：淘汰和共存。评估机构在激烈的市场竞争中若想存续并发展下去，只能选择后者。

据生态位宽度、重叠和分离理论，评估机构在生态位重叠时，可以选择 “泛化”或“特化”两种发展战略，且选择发展战略之前，资产评估机构应首先分析自身生态位宽度，充分认知自己。以评估机构业务范围为例，所谓“泛化”战略是指在评估机构原有业务的基础上增加、扩大自己的业务范围，拓展其生态位宽度，以分散风险；而“特化”战略是指评估机构压缩其生态位宽度，即评估机构应剖析自身优势，利用现有资源通过强化某一个或少数几个具体业务能力，提高自身专业化程度及市场适应性。评估机构生态位分离战略如图2所示。

（三）“修炼内功”战略

据生态位态势理论，任何生物体单元的生态位取决于两点：主体与环境的物质、能量、信息的交流转换状况；主体自身的新陈代谢即主体内部各个部件运行及相互协调状况。因此，资产评估机构应在分析所处行业环境的基础上，适应并利用有利环境，重点提升自身的核心能力。原因在于：一方面，对于单个评估机构而言，没有能力去改变整个评估行业状态、国内外市场环境以及国家政策等外部制约因素，只能是适应所处环境。这里的“适应”是“能动的适应”，如关注评估行业前沿信息、积极学习国外优秀评估机构经验、时刻关注国家政策导向、努力寻求国家或行业协会的支持等。另一方面，评估机构对自身内部的管理制度、人员素质、评估质量、职业操守等方面却能够主动的进行改进。因此，评估机构应该把重点放在提升自身的核心能力上。评估机构内部发展战略如图3所示。

结论

综上所述，本文从生态位相关理论视角分析了资产评估机构的发展战略问题。最后得出结论：资产评估机构要生存、发展以致壮大必须具体问题具体分析。

一是坚持不断优化发展战略的总则。基于生态位动态理论，资产评估机构所处内、外环境是不断变化的，因此，评估机构不能固步自封，而应根据评估行业市场情况并结合自身实际，对自己的发展战略不断地进行优化。

二是“泛化”或“特化”具体发展战略。资产评估机构生存和发展的环境中充满竞争。基于生态位宽度、重叠和分离理论，评估机构可以选择“泛化”或“特化”两种发展战略。资产评估机构如果选择“泛化”战略，可以扩大自己的业务范围，拓展自身生态位宽度，以分散风险；资产评估机构如果选择“特化”战略，可以剖析自身优势，利用现有资源强化某一个或少数几个具体业务能力，巩固已有业务地位。

三是“修炼内功”的一贯战略。基于生态位态势理论，任何生物体单元的生态位取决于主体与环境的物质、能量、信息的交流转换状况；主体自身的新陈代谢即主体内部各个部件运行及相互协调状况。资产评估机构应在分析所处行业环境的基础上，重点提升自身的核心能力。随着我国经济的不断发展，评估行业也进入了快速发展阶段。评估机构只有审时度势，内外兼修才能不断发展、壮大。

参考文献：

1.Freeman J，Harman M T.Niche Width And The Dynamics Of Organizational Populations[J].American Journal of Sociology，1983，88

2.刘海波.基于企业生态位的企业发展战略研究.辽宁工程技术大学，2004

3.Stanislav D Dobrev，Tai-Young Kim.Michael T Hannan Dynamics of Niche Width and Resource Partitioning[J].American Journal of Sociology，2001，Vol.106，No.5

4.李光耀.生态位理论及其应用前景综述[J].农学通报，2008，14（7）

5.Min Woong Sohn.Distance and cosine measures of niche overlap[J].Social Networks，2001，23

6.易金.基于生态位理论的中小品牌成长模式研究[D].山东大学，2010（5）

7.Baum Joel A C，Oliver C.Toward an institutional ecology of organizational founding[J].Academy of Management Journal，1996，39（5）

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随着改革开放的不断深入，资产评估行业遇到了前所未有的机遇和挑战，如何抓住机会，迎接挑战，使资产评估行业在中国发展得更完善成为现在资产评估行业需要关注的一大问题。通过对资产评估行业的现状进行分析，发现问题并提出建议。

关键词：

资产评估；管理体制；机遇；挑战

一、资产评估的重要性

资产评估是专业机构和人员按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，按照规定的程序和标准，对资产价值进行分析评定、估算。资产评估作为一种中介服务行业，在市场经济运行中具有不可替代的地位。在国家财政税收方面，资产价值评估能够有效保证国家税收的准确性；在企业管理中，通过评估价值可以帮助企业预测风险，进行投资分析、战略分析，实现企业价值的最大化管理；通过资产评估，可以有效合理地配置资源，有利于社会资源再分配。作为我国社会主义市场中不可或缺的公正性社会中介服务行业，建立一个法制完善、行为规范、管理科学严谨的资产评估行业新体系非常重要。

二、资产评估行业的现状

资产评估行业产生于20世纪80年代末，发展于90年代初，是在改革开放的大潮中兴起的新兴行业。由于我国经济的飞速发展，我国对资产评估的需求越来越高，在一次次改革中，资产评估行业在实践中飞速发展着。资产评估这一行业起源于不动产需求，刚起步时仅仅局限于有形资产的评估，随着全球经济一体化的发展，资产评估的业务范围不断扩大，被评估资产的类型也日益多样化，在评估业比较发达的美国、英国、澳大利亚等国，资产评估的业务趋于综合化发展，例如无形资产、企业价值等的评估业务日益增多。面对国际上资产评估行业的变革，我国资产评估业也应当走向国际化，在国际的舞台上扮演更加重要的角色，这就对我国的资产评估业提出了更高的要求。党的十八届三中全会提出的经济体制改革对资产评估行业提出了新的机遇和挑战，混合所有制经济的实现，不论是产权多元化还是资产证券化，均离不开资产评估行业的咨询服务，这为我国资产评估行业向市场化转型提供了契机，因此中国资产评估业必须抓住机遇，迎接挑战，随着改革的大潮，完成这次转型。

三、资产评估业存在的问题

由于我国资产评估行业发展时间比较短暂，而且在发展过程当中一直是在实践中学习，在学习中进步，因此我国的资产评估理论并不扎实，这与事物的发展规律相悖，我国的资产评估业还存在很多问题：1.资产评估的管理不统一在评估行业中，多种资格同时存在，不同的资格之间没有好好沟通，使资产评估市场没有一个统一的标准，阻碍了资产评估行业的发展，再加上由于行政权力的插手，严重影响了我国资产评估市场上的公平竞争，不利于资产评估市场的健康发展。2.我国的资产评估法律体系还不完善，法律法规制度建设严重滞后由于发展时间短暂，而发展速度又比较快，我国的资产评估业还不成熟，各个部门各说各话，严重制约了资产评估行业的发展。3.资产评估理论基础薄弱由于中国资产评估业起步较晚，在实践中学习导致对资产评估的具体方法运用方面研究的较多，从而忽略了资产评估基础理论的深入探讨，再加上由于缺乏经验，一直借鉴国外的经验，导致我国没有形成自己的理论体系，严重影响了资产评估准则的制定与执行。4.由于我国评估行业的多头管理，导致评估基准等方面的规定不统一，这就影响了资产评估的公正性由于各部门标准不同，使得资产评估的结果没有可比性，不同的机构做出的评估结果标准不一，容易出现错漏。5.我国在后续教育方面不够重视，没有形成完善的继续教育体系这一缺陷影响了我国资产评估方面高端人才的培养，不利于我国资产评估行业的发展，也不利于相关准则的制定，从而使我国资产评估发展进入了恶性循环。

四、资产评估业发展的对策

1.加强资产评估法制建设，出台《资产评估法》结合资产评估管理方式的改革和调整，继续深入系统地研究资产评估立法中的关键性问题，在资产评估业务上的综合化、业务范围、评估基准等方面的规定上取得了突破性进展，加强各部门之间的沟通，，建立一个系统的、统一的标准，并且要加强立法宣传，让资产评估法制建设能够良好展开。2.培养更多的高端人才，深入研究资产评估的理论基础由于现在资产评估业务范围变得更加广泛，在实操方面也出现了很多技术上的难题，只有有了扎实的理论基础，才更有利于解决这些技术难题，推进资产评估行业的发展。而且高端人才也有利于资产评估准则制度的编制，有了统一的基准更有利于加强资产评估的公正性。3.提高资产评估人员的职业素质，加强资产评估继续教育的力度，完善资产评估继续教育体系只有提高资产评估人员的职业素质，才能推进资产评估行业的发展，因此我们可以根据行业发展的需要拓展培训内容，构建多层次的培训体系。在网络时代的今天，还可以在互联网上构建交流平台，以加强评估机构以及评估人员之间的沟通与交流。还应当集中高端人才，编写继续教育资料，这样有助于培养更多的资产评估高端人才，使资产评估行业更加专业化。4.积极面对改革的大潮，积极参与国际上的研讨，与国际接轨，激发资产评估行业新的生命力我们要及时把握国际评估行业的新态势，把握全球评估行业发展的方向，向管理法制化、业务综合化、市场多样化、准则趋同化的目标努力，建立一个更加公正、独立的资产评估体系。资产评估行业是一个公正的中介服务行业，从20世纪80年代后期发展至今，我国的资产评估行业有了很大的进步，但由于行业的不成熟，依旧有很多不足之处。在不断发生变革的今天，中国资产评估行业面临着新的机遇和挑战，只有抓住发展的机会，不断创新，不断学习，才能带领我国的资产评估行业走向又一个新的巅峰。

参考文献：

［1］李建.中国资产评估业存在问题及对策研究［J］.财经问题研究，2014（11）.

［2］肖艳玲，刘剑波.浅谈我国资产评估管理中存在的若干问题及相应对策［J］.黑龙江对外经贸，2015（9）.

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[关键词] 资产评估现状分析

一、资产评估业的重要地位

经过十几年的长足发展，我国的资产评估行业日益壮大，为我国国企改革，防止国有资产流失，完善社会主义市场经济体制和国民经济的健康发展做出了巨大贡献。但由于我国的特殊国情，资产评估机构在发展过程中出现了许多问题，严重制约了行业的发展，随着中国加入WTO，国外的资产评估机构将逐渐进入我国评估市场。国内外评估机构实力的强大反差，将更加突显出资产评估业在中国的薄弱地位与作用，如何认清和把握中国资产评估业的现状？如何解决中国资产评估业的诸多问题都值得我们深思和探讨。

二、资产评估业的现状问题分析

1.资产评估业的产生机制导致了评估行业市场化程度较低。我国的资产评估业在国有企业逐渐向市场经济过渡的过程中产生，在发展初期承担了为国有企业改革服务的历史角色，从市场经济发达的国家的经验来看，资产评估是随着生产资料私有制的形成和社会化大生产的发展产生的，比较两者得知，中国资产评估业属体制内生成，从一开始就其本质而言是政府的附属部门，导致资产评估业的市场化程度较低，虽然这种内生机制在早期促进了评估行业的建立与发展，但是，随着市场化进程的加速，却严重阻碍了评估行业的进一步发展。

2.资产评估基础理论薄弱，评估缺乏统一标准。由于我国资产评估业在体制内产生，使得评估案例少之又少，行业缺乏雄厚的理论基础。

在发展初期，各资产评估机构只注重评估方法的具体利用，而对基本理论研究不太重视，忽略了统一评估准则的制定。在发展过程中，各机构在执业过程中都制定各自所属机部门的行业标准，增加了执业风险，使评估行业混乱不堪。

3.资产评估机构规模小、业务狭窄、自身管理存在问题。到1999年下半年全国资产评估从业人员6万余人，资产评估机构达3000多家，但与国外的机构相比，如普华永道，安达信，其规模还相当的小。

造成这种现状的原因除了我国资产评估业起步较晚外，另外现有的资产评估机构大都在做政府评估这一块业务，而且这几年过分强调了法定评估的规范与发展，对咨询性评估、投资咨询、可行性研究等方面领域较少涉及，使大量的评估人员挤在狭窄的法定评估市场中。另外国际业务的开发也相对迟缓。

再者，许多中小资产评估机构一味追求经济利益，不注重内部管理，使大量人才流失，注册人员的转所率居高不下。

4.部分从业人员素质低下，引发行业信誉危机。由于政府与资产评估机构之间千丝万缕的关系，有的机构变成了政府的离退休人员的安置地，这就导致评估人员的业务素质低下，影响了评估市场的可持续发展。

另者由于法制不健全，资产评估师有较大的自由裁量权，许多丧失职业道德的评估师在金钱的诱惑下，大肆出具虚假报告，导致资产评估行业的信誉危机，扰乱了评估业的有序发展。

5.资产评估行业协会形同虚设。我国的资产评估协会由当时的国资局组建，是在政府逐渐向社会放权的过程中产生的，与政府有千丝万屡的关系，被称为“第二政府”，丧失了独立性和创新性。由此评估协会在制定行业自律条例，指导管理行业发展方面缺乏相应的权力，有力使不上，而且协会管理者承袭了政府的行政管理模式，官僚作风严重，行会观念及实践意识淡薄，没有与政府进行有效博弈，维护本行业会员的正当利益，以争取行业发展的有效空间，导致资产评估协会得不到行业内成员的拥护，更没获得社会的认可。

6.法制建设落后，资产评估业发展缺乏根本性保证。随着我国非公有制经济的蓬勃发展，资产评估业在私有企业的经济活动中扮演着越来越重要的角色，但我国资产评估业从一开始就只为国有企业评估服务，其主要规范性文件是《国有资产评估办法》，缺乏根本性大法，法制建设已严重滞后。

7.政府多头管理导致行业管理混乱，行政干预过多，引发不正当竞争。我国现存的除注册资产评估师外，还有房产、土地、物价部门等多种评估资格的评估师，涉及评估业的管理部门就有三个：财政部、国土资源部和建设部，除此之外，资产评估公司作为企业法人，还要受工商、税务部门的管理。多头管理，使资产评估在发挥客观作用时受到很大的束缚：其一，对于政府来说，管理难度不仅没有减弱，而且更为复杂，不同的管理规则和利益所属在遇到冲突时，往往难以协调，导致部门间的矛盾激化；其二，对于资产评估企业来说，多头管理使其失去了独立性，在企业运行过程中不得不遵守多头规则，使企业成本大大增加，限制了企业的发展。

另一方面，各政府部门都下设评估机构，过多的行政干预使市场竞争无序，现在的资产评估机构大多是在1999年前的基础上形成的，虽经脱钩改制，但与原部门仍藕断丝连，明脱钩，暗地里利用原组建或挂靠单位的影响进行不公平竞争，排除异已，许多评估机构的业务主要依靠关系网获得。由于评估机构在内部利益分配等方面均受制于主管部门的制约，很难独立、客观、公正地开展评估工作。有政府部门作后台，能大大降低了其执业的风险和责任，这对评估业的发展具有毁灭性打击，按照国际惯例，评估业的责任与风险应完全市场化，政府部门为评估机构规避风险，不利于评估行业健康有序的发展。

8.WTO规则下，外国同行对中国评估资产业的冲击。中国加入WTO已达四年之久，资产评估行业也像其他行业一样受到国外同行的冲击。笔者认为我国资产评估行业的整体水平、规模实力都与国外评估中介有很大的差距。在入世以前，国内资产评估业受到国家的保护，入世后在国际准入的规则下，资产评估市场将逐渐放开，国外著名评估机构的评估报告公信力和风险赔付能力明显强于国内企业，国内市场将会进一步被瓜分。

参考文献:

[1]中国资产评估,1999,3

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关键词:北部湾经济区;资产评估人才;资产评估人才培养

2008年1月14日，国务院批准了《广西北部湾经济区发展规划》，这是北部湾经济区“开放开发上升为国家战略的重要标志”，将成为带动、支撑西部大开发的“战略高地”和重要国际区域经济合作区，与中国-东盟自由贸易区开放合作平台效应交相辉映，使广西正面临着多重机遇叠加的发展机遇。随着广西北部湾经济区的发展规划，企业间的产权转让、资产重组、破产清算、资产抵押等经济行为越来越频繁，对资产评估人员的数量和质量要求越来越高，但广西由于历史等原因，原有的资产评估人员数量和职业能力已经不能满足北部湾经济区发展的新需要。因此，进行北部湾经济区资产评估人才需求研究是十分必要的。

一、广西资产评估行业人才培养现状

广西资产评估行业经过二十多年的建设和发展，队伍素质水平有了较大提高，其中也不乏职业道德好、专业技能精的优秀人才。但从总体看，这支队伍素质还不能很好地适应行业发展要求，在一定程度上影响了行业的职业形象和社会公信力，行业人才队伍的建设任务仍然十分艰巨。

(一)资产评估师人才数量少、学历低。至2008年2月，广西注册资产评估师只有438名，与全国将近26，000名执业注册资产评估师相比，仅占1.67%，与广西的经济规模相比是不适应的，也不适应广西北部湾经济区快速发展的需要。同时，广西注册资产评估师中51%是大专及以下学历，本科学历占47%，硕士只有2人，远远低于北京、上海等地的资产评估师学历水平。目前，广西资产评估行业人才数量不足，素质不高，尤其是精通业务、善于管理、熟悉国际惯例、具有国际视野和战略思维的高素质、复合型人才稀缺。

(二)广西资产评估高等教育发展滞后。目前，开设资产评估专业的广西高校只有广西财经学院一所院校，2008年才开始招生。这种情况制约了评估行业高端人才的培养，不利于高素质评估专业队伍的建设，也不利于广西资产评估行业的健康发展。

(三)注册资产评估师考试制度不完善。考试作为选拔人才的关键环节，其在行业发展进程中的作用是不言而喻的。而作为一名优秀的资产评估师则需要具备多学科、全方位的知识。从行业发展的角度来看，培养和发现高质量、高素质的人才是行业发展的动力，而注册资产评估师考试作为发现人才的主渠道，其作用不可低估。但是，当前的注册资产评估师考试存在着一些问题，形成了“有评估经验的，不会考试;会考试的，无评估经验”现象。前者多指从事评估业务的人员，因年龄、专业、应试经验等原因很难取得注册资产评估师资格;后者多指毕业后从事评估行业不久的大学毕业生，他们虽欠缺评估工作经验，但有丰富的考试经验和应试能力，再加之年轻、记忆力强等因素，考起来得心应手，通过率较高。然而，作为一名合格的注册资产评估师，经验无疑是最重要的，而实行面试能很好的解决这一点。

(四)后续教育不规范。广西的资产评估作为一种新生的基础性中介服务行业，更需要注册资产评估师不断更新知识、调整偏差，以适应资产评估行业发展的需要。通过后续教育培训来实现这一目标无疑是最好的办法之一。但是，当前的广西资产评估师行业后续教育工作中还存在着以下需解决的问题:1、部分人员对后续教育工作的重要性认识不够，很多注册资产评估师没有真正从思想上认识培训的作用。因为培训的作用难以立竿见影，所以有的评估机构只有当业务闲暇时才做培训，有的只是在形式上做做样子而已;2、管理不到位，仍然存在培不培训一个样，照样能通过年检的个别现象;3、培训内容不尽合理，针对性不强。有的注册资产评估师是新注册的，有的已工作多年，他们的执业能力及水平参差不齐，接受同一内容的培训，很难达到理想的效果;4、培训方式还不够灵活。“填鸭式”的满膛灌还是主要方式。有的教师讲课呆板，不活泼，不能引起学员的学习兴趣，学的很累，培训效果不高。

二、北部湾经济区资产评估人才培养的目标定位

(一)宏观形势的理解能力。作为北部湾经济区资产评估人才，首先要具备理解社会主义市场经济内涵，及时地把握时代和经济发展脉搏的能力。作为一名公正独立的北部湾经济区资产评估人员，要具有宏观形势的理解能力，把握国际、国内经济发展动向及趋势，正确把握宏观经济形势，理顺宏观经济与微观经济的关系，把握重大资产评估政策出台的背景、意义、原则和理念，以及需要解决的主要问题，不要陷于具体事务中。

(二)较高的外语能力。由于北部湾经济圈主要是扩大中国对东盟的贸易，需要能够迅速了解东盟各国情况的资产评估人员，因此资产评估人员在掌握英语的基础上，还应掌握一门小语种，听说读写应达到应用自如的程度。只有这样，在处理经济业务过程中，资产评估人员才能读懂所交易国的文件内容，并能看懂与运用所交易国的资产评估准则，便于与相关人员进行沟通。

(三)具有较高的专业水准。资产评估是一个横跨多个学科的行业。随着北部湾经济圈的建立，新的评估业务的出现，评估服务领域从广西扩展到整个东盟地区，对评估师的专业能力提出了更高的要求。评估师应具有不断钻研、创新的精神，提高专业胜任能力，还应不断扩展知识结构，不断提高专业技术、职业判断、综合协调和风险控制等能力，以适应市场经济发展对评估服务提出的更高要求;要重视研究问题，针对新的评估业务中出现的新情况、新问题，通过深入调查研究，提出切实可行的对策和办法。

(四)熟练掌握和运用与资产评估相关的法规及北部湾经济区周边国家资产评估标准的能力。作为资产评估人员，要熟悉和精通与资产评估相关的各类法规、依法办事，要理解相关法规的精髓，自觉抵御和坚决杜绝违法乃至犯罪行为，要正确处理好和维护个人、集体与国家的利益。同时，随着北部湾经济区的发展，国际贸易往来、国际投融资等经济交往日益增多，这就要求资产评估人员不但要熟练运用国内资产评估标准，而且要熟悉和了解国际及周边国家的资产评估标准，运用这些标准正确处理在国内、国际经济交易中的资产评估事项，正确维护企业及国家的经济利益。

转贴于

三、北部湾经济区资产评估人才培养思路

(一)创新考试制度。为了使资格考试评价与择优功能发挥最佳，应在适应广西实际的基础上借鉴国外经验，尤其是美国与韩国等发达国家的评估师资格考试制度，创新评估师资格考试制度。在现有的会员管理制度之下，注册资产评估师资格考试应采用双重考试制度。第一个层次对评估专业基础知识、评估学科相关专业的基础知识、评估基本理论、评估基本技能与职业道德进行测试。这一层次命题偏重于对考生知识与技能的评价，并控制试题难度不偏高，而且稳定;第二个层次侧重专业知识的考核，该层次命题偏重于各专业人才的选拔，难度稳定而偏高。采用双重考试制度不仅可以提高评估人员的基本素质，而且更有助于评估各专业选拔高层次的评估人才。

(二)加快发展评估高等教育。培养高素质的评估后备人才需要资产评估高等教育。但目前广西资产评估高等教育仍不完善，许多问题亟待解决，如师资力量薄弱、课程体系不完善、教学方式单一，等等。为了达到培养高素质后备人才要求，应加快发展资产评估高等教育。

1、课程体系建设。课程体系的建设是实现教育目标的重要保证，是学校开展教育实践的基本依据，也是高等教育研究的核心。而目前广西资产评估高等教育的课程体系尚不完善。故此，要加强对评估高等教育课程体系的进一步研究。在完善课程体系过程中要充分考虑到影响课程设置的因素、课程设置原则以及评估人员素质的培养过程和评估行业的特点，既要尊重课程设置的一般规律又要考虑到资产评佑行业人才的自身特点。因此，评估专业高等教育的课程体系应包括以下几个方面:公共基础课程、专业课程、职业道德课程和毕业论文设计专题。

2、师资队伍培养。师资队伍建设是发展资产评估高等教育的核心。加强师资队伍建设，可以通过组建评估培训师资库，吸收一批理论功底深厚、实践经验丰富、表达能力强的专家作为评估培训的师资力量，也可以组织高校教师通过外出进修和事务所实践等方式强化理论知识和提高实践经验。

3、完善培养层次。目前，我国已将资产评估专业纳入高等教育学科目录，但目前人才培养层次还不完善，主要以本科和专科教育为主，远不能适应北部湾经济区资产评估行业发展和培养资产评估高端人才、高级管理人才的需求。因此，应在师资力量强、教学水平高的院校中设立注册资产评估师方向的硕士研究生、博士研究生，培养高素质的、高层次的资产评估人才，最终形成专科、本科和硕士、博士研究生多层次的资产评估高等教育。

(三)加强评估后续教育。为了提高注册资产评估师的后续教育质量，需要完善培训制度，通过更新培训内容、丰富培训形式、加快培训教材建设、加强师资力量培养，建立科学的后续教育激励机制等措施，使得后续教育有效、实用。只有通过后续教育使评估人员不断汲取新的知识，掌握新的理论和方法、新的评估制度和准则，才能不断提高评估人员知识素质和执业水平。

(四)拓宽人才培养渠道。为了达到培养北部湾经济区评估行业高层次、国际化专业人才和管理人才的目标，要拓宽人才培养渠道。

1、开办行业在职学位教育。广西评估协会和评估机构要加强与有实力、有资格的高等院校的合作，开办注册资产评估师专业方向的资产评估硕士专业学位班和注册资产评估师行业的工商管理硕士专业学位班。注册资产评估师通过系统学习，进一步提升专业能力和实践能力，成为高层次专业人才，系统学习具有国际化水平的管理和专业课程，同时结合行业特点，增设有助于提高修养、陶冶情操等具有人文化的课程，进一步提升管理能力、创新能力和国际交流能力，培养一批具有国际水平的资产评估事务所管理人才。

2、进行校企结合办学。校企结合办学的途径主要有建立资产评估学科建设基地，它是加强行业与高校合作、积极探索产学研结合、加快资产评估行业发展的有效途径，可以有效推动教学、科研与实践的结合。通过高校的科学研究和行业业务实践的有机结合，可以推动北部湾经济区资产评估行业科学、规范、有序、健康发展，也可以为地方高校的教学科研提供更加广阔的空间，从而使双方实现优势互补、互利双赢。比如，在2009年5月11日广西资产评估协会与广西财经学院举行合作共建“广西资产评估学科建设基地”暨“广西资产评估研究中心”挂牌仪式，这是促进广西资产评估事业发展、建立资产评估专业人才高地、培养适应经济社会发展所需的“素质高、业务精”资产评估人才的有益尝试。

3、加强国际合作和交流。首先，加强与境外资产评估机构的合作，借助境外资产评估机构的教育培训体系，积极支持中国注册资产评估师取得境外注册资产评估师资格，进而使中国注册资产评估师能够承办国际评估业务、取得国际认同;其次，加强与国外评估行业组织及相关国际组织建立正常的合作和交流关系，每年选出一批优秀的注册资产评估师和评估事务所高级管理人员，到境外考察、研修，提升专业能力、管理能力和国际交流能力。

主要参考文献

[1]姜楠，于金龙.资产评估本科学历教育人才培养目标的思考[J].东北财经大学学报，2008.4.

[2]李珍，王淑珍.中国资产评估师专业胜任能力探讨[J].财会通讯，2008.7.

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关键词：资产评估 框架体系 基本理论

资产评估起源于商品经济。我国的资产评估业建立的最初目的是为了评估国有资产的价值，防止国有资产的低价转让。到了市场经济以后，形成了多元化、交叉化的资产评估格局。经济的发展使人们深化了对资产的认识。虽然资产评估业在一定程度上促进了我国经济的发展，但也产生了很多问题，无论是实务界还是理论界都需要实现对资产评估业的系统规范。

一、资产评估的概念

资产评估指专业机构和人员按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，按照规定的程序和标准，对资产价值进行分析评定、估算。其主体是进行资产评估的一方，客体是指接受资产评估的商品或对象。资产评估具有预测性、市场性、咨询性、公正性、现实性的特点。资产评估需要遵循的工作原则主要有专业性原则，客观性原则，科学性原则，独立性原则。

二、我国基本的资产评估理论体系

我国的资产评估发展至今，已经形成了“评估目的、估价标准、评估方法、评估结果”这种基本的理论体系。评估目的决定估价标准，评估目的与估价标准影响评估方法的选择，评价结果则是资产评估理论体系的最后部分。

三、资产评价理论框架体系研究

资产评估理论框架一般与理论要素和该学科的基本理念相融合，这些理论与概念指导着实践过程中制度的规范与建立。由于逻辑起点能够决定整个理论框架的层次结构，影响整个逻辑理论框架的发展方向，所以，资产评估理论首先应具备逻辑起点，然后再进行理论框架体系的建立。根据系统学、哲学、科学方法论的指导，可以将资产评估理论框架体系分为四个层次：

1.资产评估的本质

资产评估的本质是将价值发现作为理论框架的逻辑起点，符合资产评估工作的属性。从概念上，资产评估是指专门的评估人员或评估机构在遵循法定或者公允标准与程序的基础上，运用科学合理的方法，将货币作为统一尺度，在一定时点上对资产进行评定估算的行为。资产评估的本质能够体现资产评估的固有属性，符合资产评估的定义。

2.资产评估的内在因素

资产评估的内在因素主要可以分为九个部分：假设前提、评估目的、价值类型、评估原则、评估对象、评估方法、评估时点、评估程序、评估结果。其中，假设前提指的是对市场条件以及资产评估客体的具体使用情况和作用作出假设，让资产评估的主体充分认识到资产价值评估的前提以及在资产价值评估中可能出现的问题；评估目的主要是提供市场交易的指导性参考标准，给税收部门等提供工作建议；价值类型是指资产评估结论的具体表现形式，其本质上属于一种限制条件，为资产评估的价值提供一个具体的条件，即资产是在什么样的环境中具备的什么样的价值；评估原则是指资产评估需要遵循的规则，是资产评估行为的依据；评估对象则是指资产评估的客体，也就是进行价值评估的有形资产或者无形资产；评估方法指的是资产评估所采取的的方式或手段；评估时点是指资产评估所处的具体时间点；评估程序指资产评估活动的具体环节，关系到评价结果是否合理；评价结果即指资产评估活动所得出的结论。这些因素在资产评估过程中相互作用、相辅相成，共同影响着资产的价值评估活动。

3.资产评估的外在因素

资产评估的外在因素指的是影响资产评估过程的间接因素，包含多个层面，如法律、行业准则等，它在一定程度上可以为资产评估结论的合理与公正提供保障。其中，法律可以硬性规定资产评估的规则与秩序，对违法的资产评估活动提供界定，这是保证资产评估活动依法进行的基础；行业准则则是在资产评估过程中由行业内部自觉形成的并且得到整个行业的认可的内部规范，其不同于法律，不具备硬性约束作用，但可以在行业舆论的影响下由行业内部人士互相监督，具备一定的约束效力。

4.外界环境因素

主要是指影响资产评估活动的外部环境因素，比如经济环境、文化环境、制度环境等。其中经济环境通过社会经济条件、国家经济政策等制约着资产评估活动；文化环境可以对资产评估活动起到一种间接性的影响；制度环境则可以增强资产评估行业的行为规范。

四、结语：

资产评估活动可以为企业经营者提供经济活动的规范，为其进行正确决策提供依据，有利于企业经营者作出明确理智的投资行为，合理利用、科学分配企业资源。企业经营者理解、掌握资产评估理论的基本框架体系，有助于掌握评估活动的基本规律，制定合理的行业规范；能够使资产评估活动发挥更好的作用，增强资产评估活动对企业行为的指导；有助于资产评估行业的可持续发展，

参考资料：

[1]余炳文.经济学风险理论对资产评估监管的影响研究[J].中南财经政法大学学报，2010（4）

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我国的资产评估业自20世纪80年代末诞生至今，作为一个独立的专业化服务行业得到了长足发展，在社会主义现代化建设中发挥着越来越重要的作用。但资产评估毕竟还是一个较为年轻的行业，各方面的机制还不够健全，想要获得持续发展，后续教育的建设就显得格外重要。

一、资产评估后续教育的意义和作用

按照《

此，资产评估后续教育的目标至少应包含以下三个层次的含义：首先，后续教育应注重培训内容的专业化。由此，使各类型评估专业人才学有所用，专业对口。其次，后续教育应考虑培训组织形式的层次性。每个资产评估机构都有不同层次的工作人员，从事的工作性质不同，自然要求具备的能力也不同，因而后续教育理应分层次展开针对性培训。最后，后续教育还要注意加强职业道德培训。资产评估行业是一个具有市场中介性质的服务行业，从业人员若不具备良好的职业道德水准，就难保评估业务的服务质量，行业的未来发展也就无从谈起。确立了如此的目标体系，资产评估后续教育的开展才能有章可循，才能持续，健康地发展。

(二)资产评估后续教育制度化

资产评估后续教育的发展必须制度化，这已成为我国资产评估相关部门的共识。自1998年颁布《注册资产评估师后续培训制度(试行)》以来，先后出台了《注册资产评估师后续教育培训大纲》、《上岗前培训指导意见》和《后续教育培训班考核办法》等。尽管如此，我国的资产评估后续教育制度化建设依然任重道远。已经颁布的试行制度和相关法规要针对新变化进一步完善，而对法规执行效果的考核要在制度上规定更加具体可行的奖惩措施，使规范真正落到实处。

(三)资产评估后续教育教材实用化

资产评估后续教育教材的实用性直接关系到后续教育的培训质量，因而，教材的编写内容一定要突出时代特点，包含最新的评估业务、最新的理论探讨、最新的实践经验总结。此外，教材的编写从选择适合的教材编写人员，确定合理的教材编写计划，到评估教材编写质量都应有计划，有组织地按步骤进行。这样才能使教材更贴近资产评估实务，更具有指导意义。

(四)资产评估后续教育的师资梯队建设

资产评估后续教育的师资梯队建设应着重从师资的聘用和培训两方面入手，逐步形成丰富的师资储备，以提高后续教育培训的质量。

1　资产评估后续教育的师资聘用

师资的聘用应首先立足国内现有资源，聘请高等院校、研究机构的资产评估学者及相关领域的专家，由他们构成最稳固的师资来源：其次，吸收资产评估实务界的精英，由他们构成重要的补充师资来源；最后，应放眼世界，聘请国外业界知名专家，学者来国内讲学，了解世界范围内最新的资产评估动向和最新的技术方法。

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资产评估和会计都是维持我国现行的市场经济正常运行的基础，对社会经济的正常运行起着非常重要的作用。两者存在着内在的联系，但是两者在概念、意义上也有着很多的差别。为了更好的发挥资产评估与会计在社会经济发展之中的作用，需要对两者之间的关系进行分析，促进资产评估与会计之间的协同合作，推动社会经济的发展。

资产评估与会计的概念

资产评估的概念。资产评估就是指对资产价值形态进行评估，以一定的标准为依据对资产本身所具有的价值进行判断。一般情况下，资产评估是由专门的机构或者专业的评估人员依据相关的法律法规，按照科学、公允的程序和科学的方法对资产减值进行统一的评估，一般都是以货币为单位的虚拟价格。但是，资产评估具有不确定性，还具备现实性、市场性、预测性、公正性以及咨询性，因此，必须按照科学的方法和程序进行评估。

会计的概念。会计也是以货币为单位的，与资产评估相比，快的科学流程更加的详细、严格。会计是指对资金进行核算和监督，具备持续性、全面性以及科学性等特点。在进行会计工作的时候，一定要以凭证为主要依据，还要利用科学的技术方法对资金运动进行全面的核算和监督。

资产评估与会计的关系

都是以经济主体的资产为对象。资产评估的概念大多是来自会计，与会计工作具有很密切的联系。在我国，资产评估对象的分类是以财务会计制度的资产分类为依据设计的，两者的评估项目都称为资产，主要划分为流动资产、长期投资、无形资产和固定资产等等。另外，在物价上涨的时候，一般会发生产权交易，在这种情况下，资产的价值已经发生了变化，必须重新对资产进行评估，而为了便于社会接受，资产评估的结果会以会计科目的形式进行陈述。

在资产评估中大量运用了现代会计计价方法。在企业会计准则中规定，企业在计量会计要素的时候，应该采用历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值进行计量，并且保证能够取得并可靠计量会计要素的金额。其中，历史成本法又被称为现代计价法，是一种传统的计价法。在发生产权交易或者变动的时候，通常都是采用历史成本法进行资产评估，这种方法能够有使资产评估的结果更加准确、真实。

在会计工作中会使用资产评估结果。根据法律法规规定，投资方在进行非货币资产投资的时候需要进行资产评估，然后以资产评估湖俄国为依据，确定投资的数额。此外，资产评估结果是企业在进行财务处理的时候公司会计入账的重要依据。另外，在产权发生变动的时候，资产评估结果是产权变动之后企业重新建账和调帐的重要依据。

资产评估与会计的区别

前提条件不同。首先，会计工作的前提是企业会计主体持续不变的经营，且在进行资产计价的时候严格遵守历史成本的原则。而资产评估则是以产权发生变动、会计主体发生变动或者企业的生产经营活动中断为前提的，是在企业会计主体持续经营时的资产计价不能反映企业资产价值的时候对企业资产进行评估。所以，资产评估与会计两者发生的前提条件是不同的。

计价原则不同。在进行资产评估的时候，强调的是在进行特定资产评估时点的市场价值，而在会计工作中进行资产计价的时候强调的是历史成本。在进行会计工作的时候，对资产的计价使用的是净历史成本计价，即以购买时的价格或者生产时的成本减去折旧的价格。而在资产评估中，选定的标准时“可选”和 “可变”，资产评估结果反映的是某一时点的重置价值或者清算拍卖价值等等，并不能反映出资产的历史成本和未来价格。因此，会计工作中的资产计价反映的是发生过的业务，而资产评估的结果是由评估人员在已经发生或者将要发生的客观事实的基础上加以判断和推理得出的结果。

计价方法不同。在进行资产评估之前要收集各方面的信息，以详细的资料为前提对评估实体的价值进行判断，因此，需要运用供求原则、替代原则以及预期收益原则等对资产做出符合市场要求的估价，更多的依赖于评估师的判断，评估结果具有很大的不确定性。而在会计工作中，只需要使用核算的方法确定资产价值，得出的结果更加可靠。

工作程序不同。会计工作的工作程序是确定的，对于同一份工作，即使是不同的人得出的结果也基本上是一样的。但是，资产评估工作的自由度比较大，在工作中更多的是依靠评估师的判断进行评估，同样的资产得出的可能是不同的结果，对于资产评估人员的职业道德要求比较高。

资产评估的方法

重置成本法。重置成本法又被称为重置价值或者现行成本，主要是指在现时条件，按照功能对资产进行充值并使资产维持在用状态所使用的成本。在社会物价水平不变的情况下，全新的资产的历史成本和重置成本是相同的，但是，资产在生产和使用的过程中会产生消耗或者损坏，要减去已使用年限的累积折旧额。使用重置成本法进行资产评估能够更加客观公正的反映资产的实际价值，但是这种方法还具有很多的不足，主观性占的比重比较大，不适用于大规模的资产评估。

收益现值法。收益现值的本质是本金的市场价格，是企业资产产生的未来净现金流量的贴现现值的总价值。收益现值法的实质就是以收益现值为标准进行资产评估，不是将资产作为一般的买卖产品，而是将资产的投入当作收益能力进行买卖。但是，收益现值法无法预测资产未来的收益率和收益额，而且评估难度较大。目前，在我国主要应用于技术型的资产评估，在收益率相对稳定的情况下得出的结果比较科学合理。

现行市价法。现行市价，指的是资产在公开市场上的销售价格。现行市价法需要在一定条件下才能使用，企业之间应该存在充分的市场竞争，但是不存在不公平的竞争行为，也不存在垄断或者强制交易的情况，而且交易双方对彼此都有充分的了解，且在独立、自愿的前提下进行交易。另外，还要考虑到资产本身的再生产成本以及生产能力、损耗状况等因素对现行市价的影响。目前，现行市价法只适用于土地、房屋等资产的评估。

清理价格法。清理价格指的是企业在破产或者停止经营之后，在清偿债务和分配剩余权益的条件下，在一定期限内对资产进行便先处理的资产机制，是资产在非正常市场价格下拍卖的价格。清理价格能够较快变现，但是，清理价格一般都低于现行市价。清理价格一般被分为强制清理价格、有序清理价格和续用清理价格三种。

资产评估与会计关系中存在的协同性问题

协作性较差。改革开放以来，我国的市场经济得到了快速的发展，随着社会经济的快速发展，资产评估与会计的协作出现了问题，资产评估与会计的协作性较差。现在，我国的企业大都没有形成具体的关于资产评估与会计关系的相应制度，导致资产评估与会计在进行协作的时候产生问题，出现不科学、不合理的现象，不利于市场经济的发展。

相关部门的工作不够科学严谨。目前，我国企业或者机构的相关风险评估部门进行资产评估的时候工作不够科学严谨，在进行资产评估的时候，只对资产评估进行了表面的观禅，没有按照规章制度准确真实的对资产进行资产评估，对资产的内在问题进行科学的分析，导致企业在资产风险过大的时候未能采取妥善的处置，导致资产的损失。

工作人员的职业素质有待提高。随着社会经济的不断发展，市场经济的发展情况愈加复杂，因此，对于从事资产评估与会计工作的工作人员的职业素质的要求也越来越高。但是，目前，我国大多数的企业或机构的资产评估与会计的从业人员的专业素质都比较欠缺，限制了资产评估水平的发展。只有提高工作人员的职业素质才能促进资产评估与会计更好的协作。

如何推动资产评估与会计的协作

要推动资产评估与会计的协作，首先，必须具有强有力的技术思想观念的支持，以实际情况为依据制定相应的技术和思想观念指导方案。其次，还必须保证财务管理措施的执行，推动企业向前发展，并定期对工作人员进行考核，激励工作人员提高自身的职业素质。另外，还要加强内部的审计与监督，促进企业的发展。此外，要优化财务风险内部控制体系，降低财务处理问题的风险。

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关键词：森林；资产；评估；认证

森林资产是自然资源资产的重要组成部分，它以森林资源为内涵，在现有认识和科学水平条件下，能够被特定的权利主体拥有和控制，通过交易或经营利用，能够或预期能够为特定的权利主体带来经济利益和使用价值的各种资源。其资产包括森林、林木、林地资产以及依托森林、林木、林地生存的野生动植物资产、微生物资产、林内人工养殖的动植物资产、森林景观资产、森林生态资产和森林资源相关的其他资产。

森林资产评估是根据特定的评估目的、遵循社会客观经济规律和公允的原则，按照国家法定的标准和程序，运用科学可行的方法，以统一的货币单位，对具有资产属性的森林资源实体以及预期收益在评估基准日进行评定估算，并发表专业意见的行为和过程。

《国务院关于加快林业发展意见》中提出“加强森林资源资产评估管理，加快建立森林资源资产评估师制度和评估制度，规范评估行为，维护交易各方合法权益”，这是当前森林资源资产评估专业的行为准则。

特别需要指出的是，涉及农民的非国有森林资源资产评估，要充

分尊重农民意愿，采取自愿、从低收费的原则，不得设置交易条件，强行要求农民评估。

目前我国对森林资源资产评估专业认证机构尚为明确。国家发展和改革委员会、中华人民共和国财政部、国家林业局之间衔接不够，社会上出现乱现象。

森林资源资产价格评估机构及人员认证工作已纳入国家行政许可范畴，由国家发展和改革委员会牵头，各省物价认证中心参与，已统一形成认证体系，统一编制培训教材，2012年11月、12月国家发展和改革委员会价格认证中心在辽宁省、吉林省、黑龙江省、组织培训班，有511人参加培训，469人经过严格考核，取得了首批森林资源资产高级价格评估师评估资格人员资格认证。

森林资源资产评估资产管理范畴，是对特定目的和条件下的森林资源资产以及与森林资源相关的其他森林资源资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。我国集体林权制度改革主要涉及非国有森林资源资产评估，应当按照《财政部、国家林业局关于印发〈森林资源资产评估管理暂行规定〉的通知》（财企〔2006〕529号） 的有关规定执行，即“非国有森林资源资产评估，凡金额在100万元以上的银行抵押贷款项目，应委托财政部门颁发资产评估资格的机构进行评估；金额在100万元以下的银行抵押贷款项目，可委托财政部门颁发资产评估资格的机构评估或由林业部门管理的具有丙级以上（含丙级） 资质的森林资源调查规划设计、林业科研教学等单位提供咨询服务，出具评估咨询报告”。