行业税收调研报告范文

导语：如何才能写好一篇行业税收调研报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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近年来，随着**市沿江开发战略的不断推进，沿江一线的经济发展势头非常强劲，尤其通州处于江海交汇口，独特的区位优势，为船舶工业及其与之相配套的船舶钢结构产业的培育与发展创造了天然条件。目前，沿江船舶工业、船舶钢结构产业已形成产业链、产业群。

一、行业税源概况

船舶修造行业需要依靠沿江沿海便利的航道运输条件，区域性十分明显，我市主要集中在五接、平潮、平东三个沿江地区。从主营范围来看，由于运输条件限制，本地区船舶修造行业主要以舱口盖、舱口围、船体分段等船体金属结构加工制造为主，船舶配套设备制造和修船拆船为辅，整船制造为数并不多。从行业分类的角度来看，主要分布在金属结构制造（含建筑钢结构）、金属船舶制造、船舶配套设备制造、修船及拆船四个明细行业，我市共有上述四个明细行业纳税人227户，占整个**地区总数的22.6%,数量上仅次于**市区。

从税收收入的角度来看，20xx年该行业入库税收收入（含调库）14371.92万元,占整个国税收入的9.39%,已成为我市除纺织服装、家纺用品以外的第三大产业，同比增幅149.75%，超过地区平均速度100多个百分点，远远超出了其他地区, 占地区行业收入总量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%，势将成为通州第一大龙头产业。

二、行业税源特点

1.行业利润高，税源质量高。船舶修造行业是一个高利润行业，据统计，我省船舶修造行业平均利润率为10.41%,企业赢利面为31.82%，该行业产品附加值高于传统的纺织服装、家纺用品行业，是一个税源质量较高的行业。

2.税收收入增长快，支撑作用强。我市船舶修造行业近三年来税收收入增长迅猛，是一个高投入、高产出的行业，今年一季度，该行业入库税收5158.45万元，占国税收入总量的12.8%，同比增幅113.45%,超出税收收入计划增幅70个百分点，三年环比增长速度达到139.0%，该行业是我市税收收入的重点、增长点和支撑点。高速增长的原因一是国际船舶市场需求旺盛、船台紧缺；二是造船的卖方市场格局短期难以改变，本地船厂目前平均手持3年以上定单；三是近年来本地船舶产业持续高速投资，产能扩张很快；四是人民币持续升值，国际造船规范生效导致造船成本增加等因素，支持船价保持高位或进一步上扬。

3.行业税收收入存在不均衡性。船舶修造行业产品价值高，加工制造周期长，销售收入和税收产生的时间较长，月度税收收入存在明显的不均衡性（如下图），行业税收入库不均衡性这一特点给税务机关组织税收入库，完成时序进度造成很大的难度。

三、行业税源增长难点

我市船舶修造行业保持高速增长的同时我们也看到由于企业普遍起步较晚，尚处在发展扩张阶段，缺少规避风险的经验和能力，汇率变动、劳动力成本提高、出口退税率降低等变动成本因素对企业生存发展影响巨大。从20xx年一季度船舶修造行业国税收入统计表同比分析来看，虽然该行业保持100%以上的高增幅，但四个子行业有三个明细行业的收入增幅已呈现明显的下降趋势，船用配套设备制造行业甚至出现了负增长，未来风险逐步显现。

1.汇率变动。人民币持续升值，特别是兑美元的汇率不断降低，而船舶行业加工制造周期长、产品价值高这一特性，再加之本地船舶修造企业普遍起步晚，规避风险经验不足，使得汇率变动对船舶修造企业影响巨大，预期的销售收入和税收无法实现，造成企业亏损严重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生产13艘出口荷兰驳船，由于美元贬值，每艘亏损近100万元，合计减少增值税189万元。

2.材料涨价。近期金属材料价格上涨迅速，仅春节过后短短两个月时间船用钢板和辅助材料焊丝等平均涨幅超过10%，由于目前在产几乎都是老定单，材料成本的提高对于生产企业利润影响很大。按照平均涨幅10%测算，将降低整船制造企业毛利润30%左右，减少整个行业增值税税收2400万元。例如通州通洋船务有限公司生产一艘价值4500万元重7000吨左右出口新加坡船舶，仅船体材料成本这一项就增加近500万元，因此降低利润500万元，减少增值税85万元，降低增值税税负近2%，减少所得税125万元,造成该企业20xx年一季度销售收入增长31.2%,而税收收入同比下降22.2%。

3.劳动力成本提高。随着新劳动合同法的实施，劳动力成本进一步提高，船舶修造行业一方面面临工资成本不断提高的问题，另一方面还要面对产业区域集中、用工多、扩张迅速，招收有一定技术能力工人越来越难的问题，因而船舶修造产业工人的工资涨幅较一般性行业还要大，平均工资成本提高超过15%，将减少毛利率4.5个百分点，预计全年累计减少行业利润14000万元，减少行业增值税税收2500万元，减少企业所得税1000万元。

4.杂 费高。船体分段等重钢结构体积较大，运输十分不便，企业普遍反映过桥过闸以及自用码头存在收费不合理现象，给企业造成很大负担。

5.用地难。沿江土地资源有限，部分企业由于用地困难，发展受限。如通洋船务有限公司由于与相邻砖瓦厂购买纠纷迟迟得不到解决，新的船台一直无法投入，无法实现企业扩张。

6.出口退税率降低。由于国家税收政策的调整，船舶产品出口退税率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非机动船的出口退税率完全取消，退税率的取消，一方面影响企业的利润，另一方面也导致没有免抵资源产生，影响税收收入。

四、行业趋势及发展建议

随着国内造船能力的过快扩张，行业间的竞争加剧，产能过剩，船舶修造行业也存在较高的投资风险。从长期趋势来看，船舶修造行业面临修造成本上升的严峻形势，企业必须通过提高船台利用效率和改进造船模式来降低变动成本和材料消耗，从而提高行业盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持协调，科学调控，合理引导，实现产业稳步健康发展。

（一）企业自身提高竞争力，增强抗风险能力

1.强化风险意识，通过签定敞口合同、欧元结算等办法减小变动成本因素的不利影响；

2.加强内控，合理控制成本，提高利润，稳步增长；

3.行业自律，充分发挥行业协会职能，减少无序竞争，提高地区行业利润水平，加强合作，做大做强；

4.增强忧患意识，开拓创新，多元化发展，降低产业风险，提高抗风险能力。

（二）政府加大扶持协调，合理调控

1.针对企业用地紧张、贷款难、原辅材料成本上涨的问题，政府给予协调和帮助，扶持企业发展。

2.针对企业用工难的问题，建议政府采取异地培训办学，完善地方基础便民设施等办法吸引外来产业工人；

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现状：通过对__县建材经营行业的调查，就该行业经营规模、经营方式和购销业务大致可分为两类：一是砂石料经营业户领取《营业执照》、开采《许可证》，买一块石山进行开采、加工、销售砂料、石料。这类经营户规模较大，销货渠道广，与房地产企业、公路段、预制构建厂、个体水泥砖厂等单位建立了比较稳定的业务关系。不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成，货物购销大多实行现金结算，销路是皇帝的女儿“不愁嫁”，据了解部分大户年销售收入过百万。据不完全统计，全县从事砂石开采的不下200户，销售收入近亿元。二是生产水泥砖、水泥瓦和预制构件的个体户，此类经营户主要是利用砂石开采户生产的砂进行再加工，将产品销售给建筑企业和农民、城镇居民用于建房。全县从事此类生产的不下100户。其年销售收入占砂石总销售的一半，大概在五千万元左右，每个砖厂年利润都在5万元左右。

前景:“十一.五”期间，__县着力优化交通运输环境，县内村村通工程正在进行，公路越修越宽阔，里程越来越长，需要大量砂石，其数量无法统计。同时，随着__县行政中心搬迁，以武汉大道为主轴的单位办公高层建筑越来越多。再者房价一路攀升，楼房越盖越多。城镇建设步伐的加快，县内房地产开发火热，各乡、镇的建筑施工队如雨后春笋般发展壮大。加上新农村建设的推动，不断提高居民住房条件，__县出现了私房建房热。大兴水利建设和“沼气”等“五改三建”项目工程等都需要大量砂石，建材市场前景看好。

二、税收管理中存在的问题

（一）建材行业购销情况掌握不准。由于建材行业税源分散，而且纳税人是个体经营、成份复杂，财务核算账证不全，又是现金交易，有的根本就没有建帐，加之建材料行业供货对象的特殊性，一般不使用发票，部分经营者销售给县水泥厂的砂石需要发票的就征税了，而销售给个人的部分还是没有征税，给税收征管带来了难度。

（二）建材行业税收征管方面存在难题。一是发票控制难。由于个体建材户经营销售的建筑材料一般销售给房地产开发商和私人建房户，而这些房地产开发企业为压低价格等原因，往往不向个体建材户索要发票，滋长了个体建材户不按规定开具发票的行为，加上__县建材市场求大于供，建材形成了俏货；二是税源监管难。由于不按规定开具发票，个体建材户的实际经营额一般远远高于其实际开票额，税务部门不能有效实施“以票控税”的手段，给日常税源监控带来很大难度；三是税收检查难。个体建材户一般没有建立规范的帐簿，实际经营情况只有经营者自己清楚，加之房地产开发企业属于非增值税征管范畴，国税部门在对个体建材行业进行检查时一般很难得到房地产开发企业的支持和配合，造成了该行业税收流失严重。估计年流失税收在300万元左右。

（三）税收政策的优惠，给砂石料纳税人造成盲区。由于起征点二次提高后，__县的个体纳税户数大幅度减少，对个体税收征管产生巨大影响。同时建材经营者又不建账，其营业额是否达到起征点，税务机关就很难界定，认为是未达到起征点户，从而形成税收征管盲区。

（四）日常管理监控不严。v2.0系统的考核与实际不配套，为了保证“六率”，办证了开发票就交税，不办证可以不交税，不要发票的也可以不管，给纳税人造成可乘之机。调查中发现，由于起征点提高，一些个体工商户只需办证不需缴税，对于习惯边征收边管理的税收管理员来说，势必削弱对建材纳税人的监控力度，甚至放弃对其进行税收管理，主观上认为管理难度大，不愿意管。也从另一个侧面淡化了建材经营者的纳税意识。

（五）部门管理协调差、信息不畅，机制不全，给纳税人编织了“逃税之网”。建材料经营者在国土资源局、工商局取得砂石料经营权，工商注册等证件，在公安民爆管理部门获取炸药使用资格，在电力部门获加工用电权后开始经营。其电力、炸药的耗用量可以确定其生产量，以及交通、能源等有关单位和企业的砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息传不传递职责没有新的机制约束，导致纳税人逃税。

三、加强税收管理的对策及措施

（一）加强税收法规的

宣传力度。向建材经营户宣传有关发票管理、税收征管等方面的法律法规，讲明利害关系，引导他们规范使用发票，逐笔开具发票，促进纳税人的纳税观念转变。加强正反典型的宣传，培养纳税人的诚信纳税意识。形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会氛围。

（二）加强建材行业的税收征管力度。要求建材经营户必须建立健全相关帐册，对其实行查帐征收。

（三）加强建材行业的检查打击力度。积极与地税部门联合开展建材行业的税收检查，从建材生产、销售企业及建材使用单位及个人获得建材行业的实际销售数据，对检查中发现的偷逃税经营户严格按照《征管法》的规定进行处理，从而规范行业的税收征管秩序。

（四）从办证上明确纳税主体。为了充分利用砂石料资源，联系国土资源、工商等有关单位，掌握开采经营者的基本信息，包括姓名、身份证号码、地址、电话、开户银行及账号等。鼓励身份置换，主要是鼓励生产者从个体身份置换成企业身份。成为正规、稳定的企业后，其机器设备、厂房、砂石料的堆放场地也会配套升级，财务管理也将逐步规范，企业控管难度系数将会缩小，税务部门更容易获取企业有关生产经营信息。

（五）加强与电力、民爆企业协作，掌握建材经营者的月耗电和耗用炸药的数量，从而进行纳税评估。同时可以与电力、民爆签订代扣代缴协议，按照耗电耗炸药量进行代扣代缴税款。

（六）建议地方政府统一协调、统筹安排，召集国土、矿产、工商、国税、地税、电力、民爆等相关单位召开协调会，按照炸药使用量和耗电量，采取定时定点的管理办法统一代扣代缴税费。

（七）加强砂石料销售发票管理。充分发挥以票控税的管理办法。一是针对该行业特点，重点对建筑行业、公路交通、新建电站等有关单位取得的砂石料发票进行倒查，从中掌握发票使用情况。二是提高消费者索取发票的意识，即购买方应向出售方索取发票。三是国税机关应组织人员定期到企业或单位进行核实调查，准确掌握发票的使用情况，并把发票设奖延伸到建材行业，从而达到以票控税的目的。

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为全面掌握当前我市民营经济（中小企业）发展情况，按照省厅要求，市工业和信息化局将对全市民营经济（中小企业）发展情况进行调研。

一、调研内容

（一）民营经济（中小企业）发展情况

1.基本情况：民营企业（中小企业）的数量情况、行业分布、企业规模（按工信部联企业〔〕300号中小企业划型标准规定中、小、微的数量）、从业人员数量及变化情况；

2.特点趋势：当前民营经济发展的特点趋势、在当地经济发展中的地位作用及影响：

（1）各项主要指标在本地区同类指标中的比重（增加值及增长速度，占GDP的比重、对财政收入的贡献率、就业人员占全部就业人员的比重）等；

（2）近三年来民间投资在全社会固定资产投资的比重；民间投资在承接产业转移中的比重；民营企业投资项目在重点项目中比重。

（3）民营企业在当地20强重点企业的排名情况；

（4）民营企业开展科技进步情况：重点是企业建立研发机构、研发投入占消售收入的比重、科技人员占职工队伍的比重及在高新技术产业、高新技术产品和争创名牌产品方面的情况；

（5）各地近三年来落实国家中小企业专项资金项目建设情况；

（二）各地在加快民营经济（中小企业）发展中好的做法、措施和经验。特别是贯彻落实《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔〕36号）、《国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》（国发〔〕13号）、《省人民政府关于贯彻落实国发〔〕36号文件精神进一步促进中小企业发展的实施意见》（政〔〕11号）所采取的主要措施。

1.开展的主要工作；

2.出台的优惠扶持政策；

3.设立的财政扶持中小企业、民营经济发展的专项资金情况。

（三）目前民营经济发展中存在的困难、问题及面临的形势分析

1.民营企业目前存在的困难、问题及制约发展的主要原因分析；

2.民营企业在转变发展方式、调整产业产品结构、加快发展方式上转变面临的困难和主要制约因素；

3.民营企业在科技进步、高新技术产业、高新技术产品和争创名牌产品方面存在的问题和推进技术进步的政策建议；

4.民营企业发展面临的形势分析。

（四）对加快发展民营经济的意见和建议

重点从政策和机制上两个方面提出具体建议。如市场准入、行政许可、企税负担、企业发展环境（法律保障体系、政府采购支持、权益保护、劳动关系等），中小企业融资，地方财政对中小企业的财税扶持力度（财政资金支持、税收优惠政策、企业社会负担），中小企业技术进步和结构调整、市场开拓、企业经营管理水平，政府部门对企业的服务、工信部门如何强化职能、加强宏观指导、综合协调和服务等。

二、调研时间

9月上旬。

三、调研形式

（一）普遍调研与重点调研相结合。由各县（市、区）工信局负责开展本辖区的普遍调研，市工信局对部分县（市、区）开展重点调研。

（二）听取情况汇报与现场调研相结合。采取听取主管部门工作汇报、召开企业家座谈会、开展问卷调查和实地走访企业等形式。

四、有关要求

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关键词：小微物流企业;成本;融资;扶持政策;分配激励制度

中图分类号：F275.6 文献标识码：A

Abstract： As a service industry， most of the third party small micro logistics enterprises are facing the problems such as high costs， financing difficulties and unfair ompetition. Futhermore， the international financial crisis has affected the manufacturing industry and foreign trade in China since 2008. So， they are at risk. With the typical case study of Nanjing Hantang logistics company， this article analyses the survival and development difficulties that the small micro logistics enterprises are faced with nowadays. And puts forward some suggestions to promote the healthy development of small micro logistics enterprises.

Key words： small micro logistics enterprise; cost; financing; support policies; distribution and incentive system

小微企业的蓬勃发展，是一国经济发展的最根本支撑。原因有以下四个方面：一是从统计学讲，美国，西欧和日本早期，特别是经济增长时期，小微企业在经济发展中都做出过卓越贡献，大批小微企业能够发展壮大表明一国经济是健康的。相反，如果大型企业占国民经济比重过大的话，一方面垄断会造就垄断利润，挤兑了小微企业的生存空间，另一方面老百姓的消费者剩余也会减少。二是小微企业大多是民营经济，是纯市场经济成分，而我国现在的目标是建立市场在资源配置中起决定性作用的经济，支持小微企业是必然的。三是小微企业规模小，抵抗风险能力不强，政府给予一定的财税支持，可以帮助小微企业渡过创业难关，支持小微企业其实是涵养税源，蓄水养鱼。四是小微企业进入门槛低，吸纳就业能力强，是创业带动就业的窗口。

南京汉唐物流有限公司就是众多谋求发展的小微物流企业之一。该公司成立于2003年11月，是一家为企业提供综合物流服务的私营有限责任公司。公司主要的服务对象为中国石油化工股份有限公司长江中下游部分分公司。目前主要从事江海锚地过驳业务，长江中、下游石油焦的贸易及物流服务，危险化学品的贸易及公路槽车运输，干散货物流方案设计、实施及提供客户需要的其他个。公司人数不足20人，年营业额不足500万。本文将通过汉唐的典型案例结合次级资料（来源有杂志、报纸、论文、研究报告、网站等）的方法分析小微物流企业面临的主要困难以及提出相应的建议。

1 小微物流企业面临的主要困难

和大多数典型的第三方小微物流企业一样，南京汉唐物流有限公司业务主要以货代和运输为主。公司目前面临的主要困难集中在：经营成本的不断增长、融资困难、扶持政策少、分配激励制度不合理等方面。

1.1 经营成本不断增长

1.1.1 劳动力成本的增长

目前小微物流企业的经营业态以货运或快递业务为主，根据地区差异，一线员工月薪在2 000～3 000元之间，中高层管理人员待遇更高，往往高于大中型企业的待遇。以笔者调研的南京汉唐物流有限公司为例，薪资结构为一线业务员2 500～3 000元/每月，中层部门负责人为5 000～6 000元/每月，经理级别则月薪1万元以上。由于小公司平台低，往往一人身兼多职，没有晋升平台，缺乏培训机会，只能以高薪留人。

物流企业总结了导致成本增长的三个方面：物价上涨;国家对工人福利的不断健全;企业在基本薪酬外支出的福利和激励奖金。

笔者认为，在当前小微企业面临经营困难的局面下，政府应该有所作为。一方面政府可以建立起人才市场中的信用体系，约束员工频繁跳槽;另一方面政府应该提供更加完善的社会保障，如多提供廉租房、医疗保障体系向小微企业倾斜等，降低员工在住房、医疗等方面的压力，解决员工的后顾之忧，提高员工对小微企业的忠诚度。

1.1.2 生产成本不断提高

南京汉唐物流有限公司的总经理介绍了企业运营中涉及的各种费用：工商年检费用、技术监督局检测费用、环卫费、联防费、环保排污费、城市维护建设费，等等，虽然单个费用不高，但各种名目累加起来一年也不少。

近年来，能源、原材料等要素成本的过快上涨，使许多原本就处于产业链低端的小微企业盈利空间被挤占，如汽油、过桥过路收费和运输人员的补贴都在上涨，其他运营成本方面，水、电、房租等成本也在不断上涨。但由于受国际经济大环境的影响，行业竞争激烈，业务报价却一直不变。这些都造成小微物流企业生存压力与日俱增。

特别是社会信用体系的缺失引发的成本，比如大型企业拖欠小微企业货款现象。以南京汉唐物流有限公司为例，该公司是服务于中石化的一家第三方物流公司，主要服务对象有扬子石化、安庆石化、九江石化、蓝星石化等，在业务结算中常常遇到拖欠款项的问题。国有大型企业因在结算时居强势地位，其付款流程较长且复杂，再加上有时故意拖延，因而回款期较长，导致他们无法及时支付自己上游企业的货款，形成新的三角债现象，严重影响小微物流企业正常运转。

1.1.3 税负压力大

小微物流企业基本都处于创业闯市场阶段，营业额原本就低，但物流业涉税种类多，缴费项目多，减免税费优惠政策不够细化、难以落实。通过走访物流企业，笔者发现，不少企业存在偷税漏税现象，因为如果循规蹈矩，企业50%的营业收入要交税，这也不可避免地导致了税收部门的寻租行为。

山东社会科学院副院长郑贵斌将上述现象归结为“政府在税收问题上的矛盾行为”。他认为，一方面政府希望通过减少税负为小微企业减压，另一方面政府为保证财政收入要求税务部门保持税收征收力度，这就使税收优惠政策的落实大打折扣。

这种现象阻碍了整个小微企业征信体系的建立，使企业无法通过健全的征信进行融资。

1.2 融资困难

大多数小微物流企业的创始人是以直接投资的形式创立企业，但在扩大规模的过程中，一般都会遭遇资金短缺的问题。以南京汉唐物流有限公司为例，公司初始注册资金300万元，来源于三个发起人，属于直接投资性质。但公司在拓展业务的过程中就逐渐遭遇了融资的困难。主要问题有：银行提供给小微企业的贷款利率和门槛太高;大部分贷款需要固定资产抵押，几乎没有固定资产的物流企业贷款难，比如像汉唐物流有限公司这样以货代、运输、快递为主要业务的第三方物流企业，这些企业没有必要大量投资建造仓库，主要以提供劳务获取营业收入;贷款审批手续繁琐，银行审查标准高，等等。根据宜信公司2012年对中国36个城市小微企业融资情况的一份调研报告，被调研企业未申请贷款的原因和提及该原因的企业比例见图1。

1.3 扶持政策少

我国政府针对小微企业发展，借鉴国际经验，实施了《中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）、《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号）等文件。但这些政策落实得不好。很多小微物流企业发现，政府提供的支持有非常多的前提条件，并非普惠性质的。如汉唐物流有限公司总经理所言，政府对小微企业支持的标准不够细致。政府部门应进一步向小微物流企业倾斜，细化和落实具体措施，使小微物流企业能真正受益。

1.4 分配激励制度不合理

在调研中笔者发现，企业的市场地位和核心竞争力取决于企业拥有的独特资源、核心能力和对企业发展至关重要的特殊关系。

比如在土地使用方面，政府更愿意将土地拨给大中型企业而不是小微企业，政府倾向于支持大企业的做法令许多小微企业主不满。小微企业进驻物流园区也面临投资强度的限制，土地制约已成为他们继续发展做大的瓶颈。拥有多项自主知识产权的青岛光明环保有限公司董事长徐述铎曾表示“我要是在青岛有一二百亩地的码头做船厂，一年十几亿收入不成问题”。

政府的很多扶持计划或政策会通过政府提供的各类专利、创新、产业导向性等补贴形式直接发放到企业。在和政府关系密切的企业中，有34%的企业获得过政府补贴，而在一般企业中，只有17%的企业获得过政府补贴。可见，在获得政府支持和资源方面，政府关系起着决定性作用。

有学者曾经说过：“由于分配激励制度的阻碍，工业革命不可能在中国首先发生。”笔者认为，小微企业本就存在技术落后、人才匮乏、缺乏统筹规划，利润点单一的问题。如果再遭遇分配激励制度的阻碍则谈不上做大做强的空间了。“要让市场起决定性作用”。政府不是市场经营者而是政策的制定者。政府进入市场竞争的“浸入”程度越高，从本质上来说对小微企业越不利。行业壁垒与垄断一定会阻碍小微企业的上升和发展。只有营造真正自由竞争的市场环境才是发展壮大小微企业的根本政策。

2 促进小微物流企业健康发展的对策和建议

2.1 开拓民间融资渠道

要改变小微企业融资难的现象，国家政策扶持和传统金融机构改变服务理念都是必要的，但同时也应该注意到民间金融渠道是非常有益的补充，对于民间金融需要采取鼓励和支持态度，引导民间金融阳光化、规范化运作，从而形成多层次适应不同需求的服务体系。

各地工商联应利用行业组织的沟通能力，积极搭建银商企合作平台，探索行业商会内部建立应急互助基金、融资担保中心等多种融资渠道。例如，太仓市璜泾加弹行业商会在工商联的指导和参与下，积极与金融部门沟通协调，设立注册资本金抵押、设备抵押和成员企业联保三重保险，银行按注册资本金1：5放贷，甚至1：7放贷，创出了行业商会“互助担保”融资新模式。商会专门成立了中小企业互助担保公司解决中小企业“过桥”贷款和“小额贷款”，成为全国商会系统中为数不多的具有审贷功能的行业商会，经过商会推荐和3家以上会员联保，企业就可以获得建行、民生银行等银行150万元以下的贷款。

2.2 打造各类服务平台

各地工商联积极搭建科技创新平台、产学研合作平台、市场推广平台、银企合作平台、行业合作平台、产业服务平台、政策引导平台、教育培训平台等各类平台，为小微企业发展提供全方位的财力、人力、智力支撑。引导企业与高校、科研院所开展人才培训、技术支持和人才引进的合作，定期邀请院校资深学者教授为小微企业管理者授课。组织小微企业“走出去”，参加国内外各类研讨会、展销会、博览会。拓展合作机会，开拓市场。

2.3 构建小微企业法律维权网络

小微物流企业是服务性行业，提供的产品是服务。日常经营中存在很多的问题和纠纷。各地工商联及行业商会应与律师事务所合作，开展法律咨询、法律培训、法律维权服务，提高企业维权意识;与总工会等部门建立劳动关系三方协调委员会，共同解决劳资纠纷。要引导小微企业形成通过法律解决问题的习惯，规范行业发展。

2.4 提供全面咨询服务

小微企业在创业过程中面临的困难是方方面面的，例如缺少企业发展规划、缺乏有效的人力资源管理等，这就要求服务机构提供更全面的服务。当前很多商业银行已经开创了这方面的业务，为小微企业提供如培训、咨询、信息服务等各类增值服务，获得商业利益同时也创造出社会效益，实现双方的共同成长。

2.5 扶持政策落到实处

小微物流企业作为第三方服务业，是充满了开创性和活力的一个经济构成部分，随着中国经济的转型升级，随着制造业的发展，随着对外贸易市场的不断开拓，随着中国信息化的发展，如电子商务的发展、云数据的发展，小微物流企业的发展前景是广阔的。政府部门应通过减免税收、细化政策、简化手续等措施使扶持政策落到实处。并且正确地处理好支持大企业和扶持小微企业的关系，促进小微物流企业发展壮大。

参考文献：

[1] 宜信公司. 三十六城市小微企业经营与融资调研报告[Z]. 2012.

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《新理财》：今年，湖南省圆税收入高增长的动力主要是哪些方面?

程安亭：今年以来，我省国税系统推进依法治税，优化纳税服务，实现了税收收入的快速增长。2010年1-11月份全省不含海关代征的国税收入完成868.15亿元，同比增收169.76亿元，增长24.31％；全年预计将完成932亿元，同比增收14.，81亿元，增长19％左右。此外，全年预计办理出口产品退税38亿元；全年预计落实高新技术产业发展、残疾人就业、再就业扶持等税收优惠政策减免税收40亿元；落实结构性减税政策减收70亿元，其中固定资产进项税额实际抵扣40亿元。

综合分析，2010年全省国税收入规模不断壮大，预期实现较快增长，主要得益于经济发展以及加强征管的积极拉动作用，并有效消化了税收政策对收入的影响。

《新理财》：从结构、产业上看，与往年相比税收来源有何不同?

程安亭：首先从1-11月份增收结构看，呈现三大特点：一是大部分行业实现增收。其中机械交通及运输设备制造业、采矿业和有色金属冶炼及压延加工业等增值税重点行业增幅超过或接近40％。二是卷烟税收依然占据十分重要的地位。1-11月卷烟税收占总收入的比重达34.82％，比2009年比重提高1.13个百分点。三是区域协调性增强。1～11月份全省除湘潭受钢铁行业拖累出现下降外，其他地区均保持15％以上的增幅，其中郴州、益阳和株洲等地增幅达到30％以上。

其次，税收政策影响减少了部分税收收入。今年的税收政策仍延续结构性调整的主线，反映在税收上，减收仍要大于增收。从减收影响看，全年落实各项结构性减税政策预计减收70亿元，其中固定资产进项税额实际抵扣40亿元，同比增加6亿元；从增收影响看，卷烟批发环节加征5％的消费税政策翘尾形成1～5月份增收7.38亿元；再生资源回收与批发行业受退税50％政策激励全年预计完成38亿元，同比增收13亿元；成品油行业受政策影响新增消费税预计完成33.8亿元，同比增收4.7亿元。

第三，加强税收征管，促进收入增长。今年以来，全省各级国税机关加强组织领导，积极加强税收征管，有效促进了税收征管质量和效率的提高。全年预计通过开展纳税评估、清理漏征漏管户入库税款将达到30亿元；通过加强税务稽查，查处涉税违法行为预计查补入库税款、罚款和滞纳金达到12亿元；通过加强税收入库管理，努力实现应收尽收，预计全省新欠将会控制在1800万元以下，发生率将低于0.2‰。

增支和减税相结合

《新理财》：您如何看待结构性减税?今年，湖南省国税系统落实结构性减税的情况?这项政策对湖南国税收入的影响有多大，由此带来的影响表现在哪些方面?

程安亭：2008年以来，为应对国际金融危机冲击，中央及时果断地采取了一系列保持经济平稳较快发展的政策措施，其中很重要的一项，就是实施结构性减税政策。两年多来，实施结构性减税政策取得显著成效。可以讲，结构性减税政策涉及领域之广减税规模之大，效果之明显，前所未有，为保持经济平稳较快发展，促进社会和谐稳定发挥了积极作用。2009年以来，全省国税系统落实各项结构性减税政策减少税收142.45亿元。

从短期看，实行结构性减税会无法避免地减少税收收入；但从长远来看，通过减税效应的作用，必将增强企业发展后劲，培植和涵养税源，夯实税收持续增长的基础。从本质上看，实施结构性减税和确保税收增收具有同向性，相辅相成，其终极目标都是服从服务于经济平稳较快发展这一大局。同时依法加强税收征管，堵塞跑冒滴漏，把该减的税减下来，把该收的税收上来，做到应收尽收，较好地处理了支持经济社会发展与组织收入之间的关系。

《新理财》：当前，“转方式、调结构”作为深入贯彻落实科学发展观的重要目标和战略举措，湖南省国税系统在促进战略新兴产业、高新技术行业以及两型社会发展等方面采取了哪些相应的措施，取得了哪些成效?

程安亭：湖南省委、省政府提出要全面推进“四化两型”建设，优先发展先进装备制造、新材料、文化创意、生物、新能源、信息和节能环保等七大战略新兴产业。

一　全面落实增值税转型政策，推动企业进行高端化、高新化改造，促进先进装备制造业和新材料等产业加快发展，支持骨干企业做强做大。今年1～10月，我省固定资产进项税额实际抵扣35.32亿元，同比增加9.11亿元。

二　积极运用限制高能耗产业发展和鼓励资源综合利用的税收政策，推动我省资源综合利用等产业发展和传统产业的“两型”改造。1～10月，我省再生资源回收与批发行业受退税50％政策激励完成30.45亿元，同比增收14.28亿元，增长88.38％。

三　用好用足高新技术企业优惠政策，着力培育壮大高新技术产业，促进高新产业园区和高新技术企业的发展。落实好促进中小企业、服务业、非公有制企业发展，以及支持下岗再就业、残疾人就业、大学生就业等税收优惠政策。2009年以来，我局落实高新技术企业等税收优惠政策共计减免税收72.29亿元。

四　以提高出口退税率为契机，培育壮大我省有比较优势的出口企业。2009年以来，我局办理出口产品退税74.51亿元。

五　积极推动支持“两型社会”建设、战略新兴产业发展等税收政策研究，加强税收政策执行情况的监督检查和评估分析，深入调查、全面分析税制改革和税收政策调整对经济税收的影响，向国家税务总局和省委省政府提出了10多份有价值的调研报告，为上级科学决策提供了重要参考。

《新理财》：财税政策在引导和刺激消费方面功不可没。湖南省国税系统在这方面采取了哪些做法，成效如何?

程安亭：目前，我国运用财税政策引导和刺激消费，既表现在大规模增加公共支出、以建设民生工程为重点扩大国内需求上，又反映在采取一系列减税措施减轻企业和居民税收负担上。财政增支和税收减税相互配合、相互促进，有效地发挥了财税政策的综合效应，减少了投资和消费的后顾之忧，增强投资和消费的能力及意愿，扩大了国内需求，增强了微观经济主体活力，为保持经济平稳较快发展和改善民生作出了积极贡献。

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摘要：增值税作为税收管理的主要组成部分，其是税务改革的成果。本文主要阐述了营业税改增值税的重要性，并分析了其改革过程中存在的问题，总结出相应的解决措施。

关键词 ：营业税；增值税；重复征收

税收不仅是国家财务管理的主要组成部分，还是国家财政收入的重要来源。在2012年，我国开始在福建省交通运输业与部分现代服务业完成了试点运行，能够体会到营业税改增值税会消除两者间存在的重复征收，降低企业的交税压力，在一定程度上延长增值税的抵扣链条与避免偷税、漏税等多方面问题，而且对社会经济结构的进一步深化、调整及提升国际竞争力有着深远影响。

一、营业税改增值税的重要性

营业税在国内的征收历史比较长，而且在营业税的征收过程中长期存在重复征收的问题，至今依然没有彻底解决。营业税主要以所有的营业额作为计税依据，只有在少数的情况依据差额计税，在进行征税时不会允许税款抵扣，其是导致重复征税的关键原因。在第三产业快速发展的背景下，为了可以实现行业的快速发展，推动分工协作，加速了营业税的深化改革步伐，在进行改革时，认为把营业税改成增值税就可以有效防止重复征税的问题。而增值税主要指依据增值额当作计税依据，同时还能够完成进项税的抵扣，此种税收的征收方式可以有效的防止重复征税现象的发生。

二、营业税改增值税存在的问题

（一）难以进行有效的征收管理

以往的营业税就是依靠地方的税务局完成税收工作，由国税局来承担增值税方面的征税工作。如果执行营业税改增值税，怎样确定税收征收工作具体职能分配与权限分配是一个比较困难的问题，由此导致税务管理机构面临着研究的变革挑战。另外，在营业税改增值税过后，在现实税收的征收时，对纳税人与纳税单位有关税务核算与收入进项怎样规划化管理，必须在增值税专用发票的管理等多方面逐渐完善与补充。因此，税务管理机构的内部税收的征收管理要面临比较严峻的考验。

（二）营业税改增值税过后的税率设置

目前，在进行营业税征收时，应该依据九个税收项目具体开展，包含交通运输业和娱乐业及建筑业等。在营业税改增值税过后一定要把九种行业归入到增值税的相关纳税范围中，然而增值税相对经营的盈亏与经营内部不能进行明显区分。因此，其具备许多税率分档，难以实现行业间的税率差别，同时就难以呈现出对各个行业的扶持力度。在此种情况下，营业税改增值税时，综合考虑行业之间的经营特点，设置税率问题十分重要。

三、加强营业税改增值税的对策

（一）综合考虑企业税负的差异性

在营业税改增值税过后，对于不同的行业营业内容与营业的盈亏情况，一定要适宜加大增值税的税率分档层次，并结合国内第三产业的具体发展计划，对重点发展与重点扶持的产业完成税率退让处理，维持核心企业的市场竞争力。因此，在现实增值税的征收时，必须呈现出行业的差异性，也就是依据不同行业税负压力适宜调节增值税的现实征收税率。

（二）提升地方在增值税中的分成比例

为了可以弥补地方政府的税收由于营业税改增值税造成的缺口，确保地方政府可以有效提供公共服务，要在两个方面采用有效措施。一方面是提升地方在增值税分成中的比例。相关部门要依据以往的有关年度数据进行测算，然后确定一个适宜地方的分成比例，与此同时再配以转移支付。另一方面是地税的主体税种。在取消营业税之后，一定要寻找新的税种当作地税的主体税。可以借鉴国外先进经验，选择资源税与房产税，并且两项税作为国内地税的主要税种是可行的。在2011 年期间，修改过后资源税的暂行条例已经正式实施，其中原油和天然气及煤炭资源税的计征形式由量征转变为价征，同时适宜提升税负水平。本次资源税的改革不但可以理顺资源种类产品的价格，还可以节约资源的应用、保护环境，合理增加中西部区域的财政收入。根据统计在油气资源税的改革方面已经在新疆进行了试点，在2011 年的四个月内新疆的入库资源税是19.37 亿元，相比以前要增收14.70 亿元。除此之外，在2011 年期间，已经在重庆和上海等多地实行房产税征收，而且要在国内各个地区实行推广。征收房产税不但可以调整市场，还会影响人们住房的消费，因为房产税不需要一次性缴纳，但是每一年都需要缴纳，房产税会慢慢成为地方政府财源的支柱。在国内进行营业税改增值税的同时，要重新建立地方税种，让房产税与资源税逐渐取代营业税并成为地税的主要税种，不仅是必要性，要具备可行性。

（三）行业税率的合理设置

首先要适量减小交通运输行业的营业税改增值税的税负，把交通运输行业的路桥费和房屋租金及保险费等多种生产经营成本归入到抵扣范围中。其次对于部分比较固定和无法获取增值税的专用发票支出，尽量制定可以操作的方案，把其归入到进项税的抵扣范围中。针对存量的固定资产要依据每一年计提的折旧额确定可以抵扣的进项税额，或是给企业部分政府补贴，再次加大当代服务行业的进项税抵扣的范围。当代服务行业的可以抵扣的税额相对比较少，可以把办公租金和人工费用等多种支出列入到抵扣范围，对于各个行业要执行不同的税率。最后是不断完善营业税改增值税的相关试点配套政策。尽量简化手续，在一定程度上降低财政补贴的到账时间。

（四）减低服务业与交通运输业普通纳税人的标准

为了可以完成税制改革，确保增值税抵扣链条进一步延伸与内在体制的正常运行，增值税普通纳税人标准可以促进中小型规模纳税人的成长，进而逐渐扩大普通纳税人的队伍。国内现行增值税普通纳税人的年销售额标准是工业单位是50 万以上，商业单位是80 万以上，全都低于国内现行微型单位的年销售额标准[6]。对于服务业与交通运输业中中小型企业比较多，所以纳税人的规模相对较小。依据2011 年期间工业部、国家统计局和发改委员会等出台的有关划分标准，合理降低普通纳税人的标准。

结束语

综上所述，营业税改增值税是一项长期工程，要通过循序渐进的方式。为了可以完成社会经济结构的有效调整，推动发展转型的进一步改革，就必须采用积极的政策与结构性的减税方案推动社会经济的发展。在进行营业税改增值税时，政府一定要充分发挥出其职能，利用制度的创新与政策的推广，确保改革的正常实施。

参考文献：

[1]郭家华.增值税扩围改革对第三产业的影响—以交通运输企业为例[J].企业改革与发展,2011,(8).

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2016农资市场调研报告

一、 我县市场的基本情况

1、 农贸市场的情况。目前全县农贸市场47个，其中县城7个，2010年集贸市场成交额约为17.2亿元，今年1至10月份，集贸市场成交额约为16.9亿元，同比增长约18%。

2、 超市及万村千乡农家店情况。目前，全县有一定规模的超市150多家，其中大型超市12家，永丰城区一般标准超市(400平方米左右)和便利店(100平方米左右)分别为7家和18家。现全县拥有连锁企业3家，年销售额达1.5亿元，占全县社会消费品总额的7.7%;通过实施万村千乡市场工程，2005年到2010年在乡镇共建成标准化农家店554家。农家店在乡镇覆盖率达到了100%，行政村覆盖率达到了57%，超市走进了乡村。

3、 机电大市场。机电大市场门店数200余家，年交易额约15亿元，以零售为主，批发为辅，交易的主要产品为：农用机械、五金、工具，利润为销售额的5%10%之间，税收上交方式为定税，每月220元，年销售同比增长约为20%。

4、 建材市场。建材市场拥有门店300余家，年销售额约为16.4亿元，利润为销售额的20%左右，利税上缴方式为定税，每月350元。销售的主要为中档装饰材料，产品产地主要来自广东。其中钢材作为主要的建筑材料，全县钢材的年需求量约为72000吨，交易价格约为4650元每吨，但由于受诸多因素的影响，钢材的价格波动较大，目前我县拥有大小钢材店100余家，主要分布在县城郊、湄水、三塘铺、太平寺一带，一年利税约为100万元，利润为销售额的2%-5%，可安排就业600多人次。

5、 家电市场。从家电下乡信息系统反映的数据来看，今年19月份，我县销售家电下乡产品101102台，销售金额约为2.45亿元，补贴金额约为3110万元，利税约为730万元，销售数十去年同期销售数的1.6倍。

6、 典当、拍卖、二手车市场。锦宏典当行从2010年3月成立至今，业务笔数69笔，交易金额约4511万元，上缴税收约9.7万元，创利润约83万元，安排就业10人。其中今年110月份，业务笔数40笔，交易金额约2600万元，上缴税收约6.48万元，利润约23.3万元。鑫达拍卖公司从成立至今承担拍卖14场，交易金额3758.6万元，安排就业10多人，其中今年承担拍卖1场，交易金额820万元。华泰二手车交易市场交易二手车910台次，交易金额约382万元，营业收入29.6万元，创税收约5万元，安排就业人员8人。

7、 汽车市场。目前XX拥有大、小汽车经销商10个，一年的汽车销量为2000台左右，交易金额约为1.6亿元，利润为销售额是5%-8%之间，税收上缴方式为增值税，为17%。消费者的消费倾向为中、低档产品，由于去年12月31日汽车下乡政策的终止，因此目前我县汽车市场的销售现状为，抵档车辆呈下降趋势，中、高档车辆呈上升趋势。

8、 报废汽车回收拆解市场。目前我县还没有正式批准的报废汽车回收拆解中心，据调查了解，我县每年的报废汽车约为300台，以的士、公交车为主，因此我县申报一家报废汽车回收拆解市场势在必行。

二、我县市场体系的特点

1、流通现代化水平明显提高。现代流通业的主要标志是连锁经营、物流配送和电子商务的发展。近年来，随着各级政府有关促进流通业发展的政策陆续出台，以及万村千乡市场工程等政策在我县深入推进，新华联超市、天客超市等一批流通企业在我县不断壮大，554家连锁农家店的建设，对传统的经营方式产生很多变革，开架经营，先进的流通经营模式逐步得到推广和应用。

2、商贸流通规模不断扩大。随着这几年国家各项优惠政策的实施，农民的收入不断提高，特别是农村基础设施不断完善，加上中央为渡过世界金融危机出台一系列扩内销、刺消费的政策，如家电下乡、汽车摩托车下乡等政策的实施，大大促进了消费。几年来我县商品市场不断扩大，到2010年底社会消费品零售总额达到31亿元。到今年9月底全县累计销售家电下乡产品236621台，销售金额约5.1亿元，补贴金额约6654万元;销售汽摩下乡产品约43366台，销售金额约4.6亿元，补贴金额约4470万元。真正达到了农民得实惠、政府得民心、商家得发展、财政得税收的目的。另外城区发展速度进一步加快，市场业态也得以发展，城区百货、五金、副食、服装、电器、家具、建材、餐饮、娱乐、洗浴等行业种类齐全、业态丰富，有力地促进了市场繁荣，保障 [] 了市场供给。

3、专业市场建设初具规模。2010年末，全县有专业市场的乡镇3个，占乡镇总数的17.6%;有年交易额超过1000万元以上的市场的乡镇有7个，占乡镇总数的41%。其中农机机电大市场从2003年正式投入营运至今，农机机电产业年产值达15亿元，年出口额约达500万美元;占地115亩的新城建材大市场2004年正式开

业，短短几年时间，就产生了良好的经济效益和社会效益;青树坪富厚商业步行街的正式运营填补了全省乡镇步行街的空白;这些都为我县专业市场的建设指引了方向，对提高我县市场竞争力，推进城镇化进程具有十分重要的意义。

这次调查了解发现，将一个产业集聚一起成立专业市场，能发挥产业优势，吸引顾客，提升产品的竞争力。如湘中农机机电大市场、湘中建材大市场是我县专业市场的成功典范，就我县流通服务业的发展的现状来看，成立万村千乡市场工程配送中心、家具家电大市场、报废汽车回收拆解市场、再生资源回收市场、农资大市场等专业市场已是大势所趋。

三、市场发展存在的问题

然而，经济社会的快速发展前进，老百姓对生活品质要求的提高，市场的发展也受到了来自内、外两方面的压力，一些制约市场发展的潜在问题逐渐凸现出来。

(一)市场内部环境与外在要求的不适应。一方面市场作为全县商贸业的主要源头，是政府工作的重点、社会关注的焦点。而全省各地市县加强对市场的提升改造，给我县市场的发展带来了前所未有的压力。而另一方面，市场内基础设施老化、消防安全隐患突出、道路交通拥堵严重、整体环境不尽人意，具体表现为：各市场外墙斑驳破损、道路高低不平、局部墙体发生结构性走样;消防设施毁损较多，市场电气线路老化，个别市场多合一现象仍有存在;市场停车位严重不足，陕窄的市场主干道影响车辆的通行等。这种现状不仅阻碍了市场的全面提升，也影响了我县的整体形象。

(二)市场监管任务和监管职责的不明确。各市场特别是专业市场，由于人员众多，经济活动和生活的配套齐全，俨然一个小社会，因而存在消防、交通、城管等大量社会化事务，需要相关职能部门共同管理。但由于诸多原因，管理很难实施到位，按照《行政许可法》的要求，在一定程度上存在着越位错位管理，管理职能模糊，管理效率低下。

(三)市场业态面临着诸多挑战。受经营者文化素质、经营理念等方面的制约，市场的经营业态仍停留在传统的小商品批发零售、现金交易等方式上。小规模批发零售、传统守旧的经营业态已显示出发展疲态，而来自各方面的挑战却不断加强。近年来，随着互联网络及其应用技术的发展和普及，电子商务模式迅速推广。电子商务比之传统商务有着大幅度增加贸易机会、降低贸易成本、提高贸易效率等优势，特别是在互联网上直接进行交易，使中间商的地位弱化乃至消失，因此对于处于中间商地位的专业批发市场而言，其潜在的冲击和挑战不言而喻。

(四)市场自身素质有待提高。由于市场投资主体较多，市场又缺乏统一布局、科学规划，导致市场资源浪费、优势分散，同时，市场自身也存在一些体制、管理等方面的不足，如至今尚未实行企业化运作，市场经营管理体制不顺，不利于机制的转换和市场的发展;市场管理、服务收费的依据不足，政策法规已严重滞后于市场发展的实际;市场产权私有化模式加大了管理的难度。另外在剧烈的竞争中，市场缺乏地方特色商品，也将会影响核心竞争力的培育。

四、几点意见建议

1、 合理规划。我县是一个有着90多万人口的农业生产大县，市场的建设及合理布局至关重要，政府应按照我县城市商业网点规划要求，综合考虑，合理规划，科学布局。对不符合标准的市场予以改造，新建市场则要按照规范化市场的标准，适当超前，立足长远。

2、加强领导。市场作为与市民生活密切相关的准公益性设施，需要政府的高度重视和大力支持。为此，建议政府将市场标准化建设与改造工作列入重要议事日程，作为为民办实事的重要工作来抓落实。

3、加大投入。商品市场的建设是城乡基础设施建设的一部分，既要鼓励民间融资，争取银信部门支持，也要加大财政资金投入，形成共同开发格局。商品的市场发展与标准化改造工作体现了政府以人为本的执政理念，直接关系到人民群众的身体健康和消费安全。可参照先进地区成功模式，设立市场发展基金，对市场新建或标准化改造验收合格的按比例进行配套补贴。同时出台扶持政策，减免相应费用，提供全程服务。

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水泥市场调研报告实习的时间：20**年10月11-18日

实习的地点：高桥建材市场、郁金香建材市场

实习的目的：拓展自己的视野，提升自己的实践能力，增强我们的团队意识和协作能力。此外，通过了解硅酸盐系列水泥的发展趋势，我们能更好地把握建筑工程的行情。

实习的方法：首先，通过上网和查阅相关书籍，熟悉调查的内容。然后，去建材市场，走访不同硅酸盐水泥的销售商。接着，打电话向水泥生产厂家询问。最后，自己整理所获得的资料，形成调查报告。

实习所取得的成果：第一，熟悉了硅酸盐系列水泥的市场价格，第二，了解不同硅酸盐水泥的用途。第三，通过分析不同水泥销售商的产品市场策略，使我们对销售技巧有了一定的了解，丰富了自己的社会经验。

一、硅酸盐系列水泥的生产厂家和市场价格

在长沙市内，主要的水泥销售厂家有长沙新星水泥厂、湖南省湘乡水泥厂长沙经营部、长沙县印山实业总公司水泥厂、长沙县水泥厂。主要经营普通硅酸盐水泥和复合型硅酸盐水泥。

二、不同定位针对的客户群

水泥的客户们是在了解了不同的硅酸盐水泥之间的主要性能、用途以及一些区别后，从而根据他们的不同需求来选择硅酸盐水泥种类。

硅酸盐系列水泥可分为：硅酸盐水泥、普通硅酸盐水泥、矿渣硅酸盐水泥、火灰硅酸盐水泥、粉煤灰硅酸盐水泥、复合硅酸盐水泥。

普通硅酸盐水泥：适用制造地上、地下及水中的混凝土，钢筋混凝土及预应力混凝土结构，受循环冻融的结构及早期强度要求较高的工程，还可以配制建筑砂浆。()建筑客户需求量大，直接从水泥厂家购买。

复合硅酸盐水泥：32.5强度的适应于小型住户的业主，进行室内装修用。还有建筑单位少量的用于进行屋内粉刷；42.5强度的用于一些普通的房屋建筑的工程队，以及一些乡村道路的水泥路小桥梁等；52.5的适用于一些高层楼房建筑、大跨度的桥梁，还有一些小型堤坝等；62.5高强度的适用于比较大型堤坝像三峡等，还有一些核电站等。对于强度较低的复合硅酸盐水泥，业主等客户需求量不是很大， 可以直接到建材市场购买。而需要较高强度的客户一般是建筑施工方，需求量大，直接从厂家购买。

火山灰水泥：适用于地下、水中及潮湿环境的混凝土工程，不宜用于干燥环境、受冻融循环和干湿交替以及需要早期强度高的工程中。粉煤灰硅酸盐水泥：适用于大体积水工建筑，也可用于一般工业和民用建筑。

矿渣水泥：用于地面、地下、水中各种混凝土工程，也可用于高温车间的建筑，但不宜用于需要早期强度高和受冻融循环、干湿交替的工程。不同的客户有不同的需求，根据他们的需求来选择不同的硅酸盐水泥，有时会同时购买两种或两种以上不同的水泥。

三、对水泥生产厂家的产品市场策略的分析

每一个厂家在生产和销售水泥之前，都会做一个市场需求分析，形成一个总体规划，其基本步骤如下：

第一步、必须了解建设地址的政治、经济、文化、资源、基础设施等方面的情况，包括对建设地点的投资环境分析（税收、土地等优惠政策）。如将来会建设什么的工程，对哪种水泥的需求量比较大。

第二步、对产品的生产规模，原料资源，生产设备，技术特点及生产工艺等情况进行分析，并对产品的市场服务做出规划。

第三步、分析行业现状与市场容量，对项目产品进行准确的市场定位，掌握项目的竞争情况、各竞争对手的优势，然后再做出竞争策略分析。

第四步、做出产品营销计划，包括市场机构和营销渠道的选择，营销队伍和管理，产品或服务的定价和分销，促销计划和广告策略，价格决策。

第五步、资金筹措、运用与退出、公司目前资金筹集、使用的情况，融资方式，推出策略，投资的方式和条款。

第六步、对未来的财务做出预测与分析，包括财务内部收益率、财务净现值、投资回收期、敏感性分析、盈利能力预测和现金流量。

第七步、对公司运营过程中遇到的管理风险、市场风险、财务风险、政策风险等做出预测，并给出规避方法。

以上的市场策略的比较全面、客观的。首先，厂家对投资的环境做了一个整体的分析。在长沙市内，土木工程的修建仍处在阶段，由于市民的住房需求和房地产行业高温不减，目前仍在大力修建住宅区，因此会用到大量的普通硅酸盐水泥。而桥梁已基本上达到了饱和状态，但是为了满通需求，缓解地面的交通压力，改变拥挤的局面，长沙市内正在修建地下隧道。厂商为了满足这些需求和把握机遇，因此会生产比较多得普通硅酸盐水泥和

其次，厂家对自己做了一个客观的、准确地定位。了解职员的受教育程度、工作经验和实际能力，再根据公司的资金筹集、使用的情况以及日后的投资风险，使得利益最大化确定公司的生产规模。然后制定营销计划，选择合理的营销渠道、强劲的营销队伍和科学的管理方式。通过对自己有一个准确的了解，清楚自己的优势和劣势，取长补短，从而提升自己的市场竞争力，为自己获得长远的发展打下基础。

最后，熟悉竞争对手的情况。随着经济的发展，市场竞争变得越来越激烈，很多的经营商因缺乏对竞争对手的了解而采取错误的市场战略，使自己失去了在市场上的立足之地。因此，不要过低地看轻对手，也不要过高地看重自己。为了树立良好的市场形象和知名度，应该具备自己的特色。找到自己的闪光点，击败强劲的对手。

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在机关团委的带动感召下，财政部各单位青年组织结合本单位的工作职责和实际情况，组织开展了各具特色的学习和调研活动。

经济建设司青年小组坚持开展“与青年干部共同成长进步工程”，主要是：“办好一个专刊”，将青年干部的文章、青年活动等汇集成《经建天空》专刊，每年一册；“完善两项机制”，不断完善领导带兵育人机制和司内青年交流平台机制；“开展三项主题活动”，每年开展“青年成长对话”、“经建青年风采”论坛、年度主题活动；“坚持四项制度”，坚持和完善司里读经典写体会、春节回乡调研、青年干部座谈会、周末体育锻炼等四项制度。另外，经济建设司青年小组认真坚持组织“春节回乡调研”。青年干部利用春节回乡机会，深入工矿企业、田边地头、农民家中，开展调查研究，3年的调研活动共形成了40篇调研报告，真实反映了财政政策的执行效果和基层群众的意见建议。

国库司青年小组建立读书学习长效机制。国库司业余读书学习小组成立于2005年，以“多读书、读好书”为宗旨，组织全司同志开展丰富多彩的读书学习活动。一是创办“业余读书学习快报”。组织全司同志阅读好书并进行推荐点评，学习了解重要的时事观点。截至目前共刊发90期，登载由司领导带头撰写的读书推荐文章600余篇，同时从媒体遴选摘录权威机构、人士发表的文章或观点数百篇。以此为基础，汇编成5本《精品共赏》合集。二是举办业务讲座。由司、处领导和业务骨干主讲，内容涵盖财政国库管理各领域。讲座形式活泼，鼓励现场提问，提倡互动交流。三是组织专业研究。成立跨处室研究小组，撰写的多篇研究报告在“财政部三优评选”中获奖。四是加强网络化学习交流。在国库司“国库纵横”网站开辟专栏，开展读书学习交流，登载各类学习资料等。在微信平台上创建“GK读书”群，组织“微读书”活动，时时交流读书心得。在“世界读书日”向全司干部发送短信，倡导读书学习的好风气。五是开展专题性读书学习活动。结合党和国家的发展形势，组织有针对性的读书学习活动，交流体会感想。

税政司青年小组创新学习形式，在司领导和党支部的关心和指导下，创办了《学习周刊》，各个党小组推荐骨干力量成立编辑组，荟萃有价值的文章、观点、数据以及学习心得等材料，组织编发《学习周刊》累计16期。组织青年同志自编群众路线教育实践活动《百题问答》、《财政部党的群众路线教育实践活动参考知识90问》。另外，作为“税政青年论坛”开展“走出去”活动的新形式，开展“财税青年论坛”。2013年9月27日，税政司十余位青年干部参加了“财税青年论坛（2013）”活动。此次论坛由税政司党支部、青年小组与财政部财科所青年小组、国家税务总局机关团委联合举办。论坛以深化税制改革为主题，围绕税制改革与收入分配、结构调整、生态文明建设以及推进税制改革与税收征管能力建设等方面开展研讨。

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关键词:税务稽查;选案信息

查选案是税务稽查的第一个环节,选案质量好坏,取决于案源信息的真实性和广泛性,尽管《税务稽查工作规程》以较完整的形式对税务稽查的案源分类和选案方法做了原则性的规定,但面对近年来以几何级数增长的纳税人、多元化的经济主体和日趋复杂的经济环境,税务稽查选案信息的收集、筛选需要在手段、方法上全面更新升级。

一、国外税务稽查选案信息来源及管理方法

在美国,90%以上的案件是联邦税务局通过计算机分析筛选出来的。计算机筛选案件是以一定的信息为基础的。其信息源主要包括纳税人的申报表;“纳税人遵循纳税情况考核表”上对纳税人分类抽样进行调查的结果;工商、海关、劳工、银行或贸易管理、土地或地产管理、城市建设和交通、外汇管理、福利管理、商品检验、邮政电讯、新闻等相关部门提供的信息;以及公民举报材料和从会计、审计等中介机构取得的信息。根据获取的信息,计算机系统就可以对各类纳税人做出基本描绘和分析比较,并根据其异常情况的大小打分和排序,美国联邦税务局就根据这个分数,选取纳税人作为当年的稽查对象,制定出稽查计划,下达到小区税务局实施稽查。由此可见,美国其选案过程具有信息量大、信息来源广泛、信息处理技术手段好、管理集中的特点,从而确保了稽查选案的准确、高效。

二、我国目前税务稽查选案信息管理现状

(一)选案信息管理未得到应有的重视。选案信息获取是各级稽查机关的一项日常工作,而我国目前负责选案的人员往往会在日常事务性的工作中耗费大量的精力,很难系统地对某行业或领域的纳税人的信息进行细致深入的分析和研究,确定稽查对象只能是对照纳税人税务登记情况和个人经验随机勾选。从上到下都未能将选案信息管理工作放在重要位置,要求不高,指导不力,对选案人员的素质和能力没有具体要求,对选案信息处理手段和方法缺少系统研究和管理。除此之外,按照现行税收管理体制,纳税人的征管资料属于征管部门的管理对象,纳税评估也属于征管部门的职责,尽管纳税申报、纳税评估与稽查选案两项业务的内容存在某种交叉,但由于征管与稽查的信息渠道不畅,造成稽查选案获取征管信息的被动和局限。

(二)信息渠道单一,存在信息孤岛。与税务稽查工作相关的各部门之间信息系统互不兼容,自成体系,远未形成资源共享的信息网络,增加成本,浪费资源,降低效率,即便是国、地两个税务机关,也存在信息不畅的问题。目前工商、银行、土地等部门的信息获得不仅没有法律保障,而且即使通过税务机关的自身努力获取了相关信息,也不能进入税务计算机系统加以分析利用。对纳税人向税务机关报送的资料和日管信息,明显的缺乏动态管理,录入计算机的数据资料存在残缺不全、时间滞后和人为虚设的现象,选案信息只能靠选案部门独创天下。

(三)选案信息处理手段落后。各地税收征管应用系统软件中尽管开发了选案模块,但开发应用还处于一个简单低级的水平,缺乏对相关信息的综合分析和模糊处理能力,最多也仅限于对纳税人报送资料进行逻辑上的判断,而不能依据纳税人的生产经营状况和相关历史纳税信息,进行横向、纵向或定性、定量分析。选案信息的调用还局限于一般的检索,更不能通过建立数据模型来综合处理信息,使得计算机在选案方面的信息处理潜能没有得到充分的发挥。

三、建立科学的税务稽查选案信息体系的构想

(一)把选案部门从稽查局内部分离出来,归并到税源管理部门。一方面,因为税源管理部门是税收数据的采集部门和加工部门,其资料具有可靠性和权威性,并能够做到在选案中不带任何观点和框架,可以使选案更具有客观性和公正性。另一方面,由于税源管理部门掌握着大量的税源信息和行业水负水平信息,从目前管理体制上也便于与征收管理机关进行沟通和信息交流,可使选案信息更加现实和客观。

(二)改进选案信息获取手段和方法。首先,扩大选案人员数量,安排高素质的人才进行选案信息分析,并加大考核力度,防止选案人员在工作中不负责任。其次,依据相关纳税人信息,建立稽查选案积分制,提高选案准确性,提高稽查效率。我们可以借鉴国外比较成熟的选案方法,综合纳税人的收入、利润、税收变动情况、纳税人异常行为、未被稽查时间长短等各方面信息,按一定的计分标准,常年滚动,给纳税人计分,当纳税人的积分超过既定的界限时,列入案源库以便稽查实施。第三,加强案头信息分析,在选案环节就应该综合经济发展、地区特点、行业状况及企业经营等各方面信息资料,运用横向、纵向比较及指标分析等多种方法对企业的纳税状况进行分析,以提高选案的准确性。

(三)明确工作职责,实现数据共享。信息化建设是实现稽查管理现代化的趋势,也是加强稽查选案信息自身建设的重要手段,在明确与稽查相关部门职责的前提下,一要整合现有信息资源,努力实现共享。不仅要与征管部门、纳税人实现共享,且要与工商、公安、银行等部门在信息交换的基础上实现信息资源共享。二要加大信息化的硬件投入。要配齐硬件,用好软件,保证信息高速、畅通、便捷、安全,建立起智能化的税务稽查办公场所。三要盘活存量信息。透过存量信息之间所存在的钩稽关系,不断挖掘潜在价值,多层次、多角度地解读信息中所隐藏的信号,发现问题,找出原因,进而做出理性的判断和决策,使现有的“死”数据,变成服务于税务稽查选案的“活”信息。

参考文献:

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[2]国家税务总局教材编写组.地税稽查实务[Z].北京:中国税务出版社,2004

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[4]安徽省地方税务局.探索与实践-2007年稽查调研报告汇编[C].合肥:安徽省地方税务局稽查局,2007