企业国有资产评估管理范文

导语：如何才能写好一篇企业国有资产评估管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

北京市企业国有资产评估管理暂行办法完整版全文第一章　总　则

第一条为规范北京市企业国有资产评估行为，维护国有资产出资人合法权益，促进企业国有产权有序流转，防止国有资产流失，根据《国有资产评估管理办法》(国务院令第91号)、《企业国有资产评估管理暂行办法》(国务院国资委令第12号)和《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》(国资发产权[20xx]274号)等相关法律法规，并结合本市实际情况，制定本办法。

第二条北京市国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业(以下简称所出资企业)及其各级子企业(以下简称企业)涉及的资产评估，适用本办法。

第三条北京市国有资产监督管理机构负责其所出资企业国有资产评估监管工作。

各区(县)国有资产监督管理机构负责其履行出资人职责的企业国有资产评估监管工作。

北京市国有资产监督管理机构负责对全市企业国有资产评估监管工作进行指导和监督。

第二章资产评估

第四条企业有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：

(一)整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司;

(二)以非货币资产对外投资;

(三)合并、分立、破产、解散;

(四)非上市公司国有股东股权比例变动;

(五)产权转让;

(六)资产转让、置换;

(七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位;

(八)以非货币资产偿还债务;

(九)资产涉讼;

(十)其他需要进行资产评估的事项。

第五条企业有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

(一)收购非国有单位的资产;

(二)接受非国有单位以非货币资产出资;

(三)接受非国有单位以非货币资产抵债;

(四)向非国有单位投资，或设立公司涉及非国有单位以非货币资产出资;

(五)其他需要进行评估的事项。

第六条企业有下列行为之一的，可以对相关国有资产进行评估：

(一)经北京市各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转;

(二)国有独资企业与其下属独资企业(事业单位)之间或其下属独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)置换和无偿划转;

(三)其他可以进行资产评估的事项。

第七条企业进行资产评估时，应当按照下列情况进行委托：

(一)经济行为事项涉及的评估对象属于企业法人财产权范围的，由企业委托;

(二)经济行为事项涉及的评估对象属于企业出资人权利的，按照产权关系，由企业出资人或其上级单位委托;

(三)有多个股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有最大股东委托;国有股东持股比例相等的，经协商一致可由其中一方委托;

(四)经济行为涉及非国有资产评估的，应由企业与非国有单位协商委托，一般由企业委托。

第八条企业委托的资产评估机构应当具备下列基本条件：

(一)具有政府相关部门认定且与评估对象相适应的资质;

(二)遵守国家有关法律、法规、资产评估的政策，履行法定职责，资产评估机构和参与评估项目的注册资产评估师近3年内没有违法、违规记录;

(三)具有与评估对象相适应的专业人员和专业特长;

(四)与经济行为相关当事人无经济利益关系;

(五)未向同一经济行为提供审计业务服务;

(六)其他条件。

第九条企业在实施资产评估前，应根据有关批准文件，合理选取评估基准日。选取评估基准日应遵循以下原则：

(一)委托方应与资产评估机构进行充分沟通;

(二)充分考虑利率、汇率、税率、市场价格等客观因素的变动对评估值的影响，选取的评估基准日尽可能与评估目的实现日接近;

(三)对同一经济行为涉及多个评估报告应选择同一评估基准日;对多个经济行为应分别选取与其行为相对应的评估基准日;

(四)有利于评估工作的开展;

(五)破产企业评估基准日以人民法院宣告企业破产之日为准。

第十条企业应根据有关批准文件和评估规定，对评估基准日评估对象及被评估资产的范围明确界定;对被评估资产(包括无形资产、账外资产)及相关负债进行全面清查盘点;对企业担保、资产租赁、诉讼、司法冻结等可能影响资产评估的事项也应当进行全面清查。清查中发现资产范围或权属存在问题应及时向原经济行为批准单位反映，并对被评估资产的范围或权属予以重新明确。

企业应在资产清查的基础上，填写各类资产和负债清查评估明细表，按资产评估有关规定撰写关于进行资产评估有关事项的说明。

第十一条企业按照本办法第八条规定选定资产评估机构后，应与接受委托的资产评估机构签订《业务约定书》，明确双方权利和义务。

第十二条企业应根据有关规定向资产评估机构提供合法有效的资产权属证明、企业发展规划、近三年财务报表及与经济行为相对应的评估基准日专项审计报告等基本资料。

第十三条企业和企业法定代表人对企业提供资料的真实性、准确性和完整性负责，并按资产评估规定出具《委托方、资产占有方承诺函》。

第十四条企业收到资产评估报告后，应认真审核，对错评、漏评或重评之处，须责成资产评估机构进行调整;所出资企业对需要逐级上报北京市国有资产监督管理机构进行核准或备案的资产评估报告应出具审核意见。

在评估基准日后，评估结果有效期内，资产数量发生变化但对评估结果未产生明显影响，企业应根据原评估方法对资产额进行相应调整;若市场价格或资产数量发生变化且对评估结果产生明显影响时，委托方应及时聘请资产评估机构重新评估。

第三章受托机构

第十五条资产评估机构受托从事企业资产评估业务时，应当遵守法律、行政法规以及评估规则和执业准则，按照规定的评估程序、方法，独立、客观、公正地对委托评估资产进行评估。

第十六条资产评估机构承接企业资产评估业务时，相关工作人员与企业或其他当事人有利害关系的，应当回避;对自身专业胜任能力和业务风险进行综合分析后，决定是否承接评估业务。

第十七条资产评估机构受托对企业知识产权、资源性资产等资产和企业价值进行评估应遵循有关规定，并符合以下要求：

(一)对知识产权的评估，应当科学、客观地分析知识产权收益预测的可行性和合理性;

(二)对资源性资产、生物资产以及珠宝、玉器等资产评估时，可以聘请有关专家协助工作;

(三)对破产企业评估，要考虑破产行为的特殊性，应当充分调查破产财产变现的市场信息，合理确定破产财产评估值;

(四)以持续经营为前提对企业价值评估时，原则上应采用两种以上评估方法，并对实际状况进行充分分析后，确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果。

第十八条资产评估机构应当按有关规定撰写资产评估报告书和评估说明，对有关内容表述应满足以下要求：

(一)评估目的应当唯一，表述应当清晰、明确;

(二)评估对象和范围应当与经济行为涉及的资产范围一致;

(三)明确价值类型及其定义，并说明选择价值类型的理由;

(四)明确选取评估基准日的理由及成立的条件;

(五)明确评估假设和限定条件，并说明其合理性。

第十九条资产评估机构在资产评估报告书和评估说明中，应对下列事项予以充分披露，并揭示其对评估结果产生的影响：

(一)房地产等重要资产的产权权属瑕疵事项;

(二)抵押、担保事项，以及法律纠纷等未决事项;

(三)评估基准日后房地产等重要资产市场价格变化事项;

(四)评估基准日后汇率、利率、税率等国家经济政策调整事项;

(五)涉及企业价值评估的，企业存在但未纳入评估范围的专利权、非专利技术、租赁权、商标权、特许经营权等可确指无形资产和其他账外资产及负债的事项;

(六)其他需要披露的事项。

第二十条资产评估机构法定代表人或合伙人及签字注册资产评估师应对所出具资产评估报告的准确性、真实性和评估结果的公允性负责，并根据资产评估有关规定出具《资产评估机构及注册资产评估师承诺函》。

第二十一条资产评估机构对委托方和企业所提供的资料及评估报告应严格保密，并建立完善的企业资产评估档案管理制度。

第四章　核准与备案

第二十二条企业资产评估项目，实行核准制和备案制。

核准和备案的评估项目，涉及国有资产的由本办法第七条确定的委托方按照其产权关系办理核准或备案手续;涉及非国有资产的由企业按照其产权关系办理核准或备案手续。

第二十三条以下资产评估项目，由北京市国有资产监督管理机构负责核准：

(一)北京市人民政府批准实施的经济事项所涉及的评估项目;

(二)经济行为涉及的评估范围资产总额账面值或资产总额评估值大于或等于1亿元人民币的评估项目。

第二十四条凡需核准的评估项目，企业在评估前应当向北京市国有资产监督管理机构书面报告下列事项：

(一)经济行为批准情况;

(二)评估基准日的选择情况;

(三)评估范围的确定情况;

(四)拟选定的审计机构和资产评估机构的资质、专业特长等情况;

(五)经济行为总体时间进度安排情况;

(六)其他事项。

北京市国有资产监督管理机构认为必要时可对评估项目进行跟踪指导和现场检查。

第二十五条资产评估项目的核准按照下列程序进行：

(一)企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经所出资企业初审同意后，自评估基准日起8个月内向北京市国有资产监督管理机构提出核准申请;

(二)北京市国有资产监督管理机构自收到核准申请之日起20个工作日内审核资产评估报告，并对符合核准要求的予以核准;对不符合核准要求的，予以退回。

第二十六条除核准项目外，其他资产评估项目实行备案制，下列项目由北京市国有资产监督管理机构负责备案：

(一)北京市国有资产监督管理机构批准协议转让所涉及的评估项目;

(二)经济行为涉及的评估范围资产总额账面值或资产总额评估值大于或等于5000万元人民币且小于1亿元人民币的评估项目。

除北京市国有资产监督管理机构负责备案的评估项目外，其他评估项目由所出资企业负责备案。

第二十七条资产评估项目的备案按下列程序进行：

(一)企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报审核，经审核同意后，自评估基准日起9个月内向北京市国有资产监督管理机构或其所出资企业提出备案申请。

(二)北京市国有资产监督管理机构或者所出资企业自收到备案申请之日起20个工作日内审核资产评估报告，并对符合备案要求的予以备案;对不符合备案要求的，予以退回。

第二十八条企业提出资产评估项目核准申请或备案申请时，应当向北京市国有资产监督管理机构报送下列文件材料:

(一)资产评估项目核准申请文件及核准表或资产评估项目备案申请文件及备案表;

(二)与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料;

(三)所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料 ;

(四)资产评估机构出具的资产评估报告(包括评估报告书、附件、评估说明、评估明细表及电子文档);

(五)与经济行为相对应的专项审计报告;

(六)其他有关材料。

第二十九条北京市国有资产监督管理机构对核准的资产评估项目，实行专家审核制度;对备案的资产评估项目，必要时可组织专家进行评审。

第三十条资产评估报告的审核内容主要包括：

(一)评估基本事项

1.所出资企业初审意见是否明确;

2.经济行为批准文件是否齐全有效，对核准项目，企业是否在评估前按本办法第二十四条规定提供了书面报告;

3.资产评估机构和签字注册资产评估师是否符合本办法第八条规定;

4.评估目的表述是否准确;

5.评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示;

6.评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致;

7.评估依据是否合理，选取的价值类型和评估方法是否适当;

8.评估假设是否合理;

9.评估过程是否符合相关规定;

10.可能影响评估结果的特别事项是否充分披露;

11.企业撰写的关于进行资产评估有关事项的说明是否符合有关规定;

12.评估说明是否对评估报告相关内容进行了充分、适当的阐述，评估增减值原因分析是否充分、合理。

(二)评估报告附件

1.企业出具的承诺函是否对如实反映账外资产(含无形资产)及账外负债做出承诺;

2.涉及企业价值评估的项目，企业是否按本办法第十二条的规定，提供了评估基准日专项审计报告(含相关试算平衡表、审计调整分录和审计事项说明等);

3.重要的合同文件是否齐备;

4.房屋建筑物、土地及其他无形资产等资产的权属证明文件是否合法、有效;

5.资产评估业务约定书是否符合相关规定;

6.所需签章是否齐全。

(三)北京市国有资产监督管理机构认为需要审核的其他事项。

第三十一条北京市国有资产监督管理机构下达的资产评估项目核准文件和北京市国有资产监督管理机构、所出资企业备案的资产评估项目备案表是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续的必备文件。

第三十二条经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。

第三十三条企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据。

第五章监督检查

第三十四条所出资企业应当建立、健全企业国有资产评估管理工作制度，配备专人管理资产评估项目，做好资产评估项目的审核、备案、档案管理和评估项目统计分析工作。

各区(县)国有资产监督管理机构、所出资企业，应当于每季度终了10个工作日内将其评估项目情况的统计分析资料上报北京市国有资产监督管理机构。

第三十五条北京市国有资产监督管理机构对企业国有资产评估工作进行监督检查的主要内容包括：

(一)资产评估管理制度的建立、执行情况和评估管理人员配备情况;

(二)选定资产评估机构及签字注册资产评估师是否符合本办法第八条的规定;

(三)企业经济行为是否合规;

(四)评估的资产范围与有关经济行为所涉及的资产范围是否一致;

(五)企业提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料是否真实、合法和完整;

(六)评估依据是否合理、评估方法是否适当、评估程序是否合规、重要事项的披露是否充分，必要时可调取评估工作底稿;

(七)资产账面价值与评估结果的差异及其原因;

(八)经济行为的实际成交价格与评估结果的差异原因;

(九)一份评估报告是否只用于一项经济行为;

(十)其他有关情况。

第三十六条北京市国有资产监督管理机构逐步建立国有资产评估项目质量评价体系，对执业水平低下的资产评估机构建议企业不再选聘其从事国有资产评估业务。

第六章　罚则

第三十七条企业违反本办法，有下列情形之一的，由北京市国有资产监督管理机构通报批评并责令改正，必要时可依法向人民法院提起诉讼，确认其相应的经济行为无效。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理：

(一)应当进行资产评估而未进行评估，应当重新评估而未重新评估;

(二)聘请不具备相应资质条件的资产评估机构从事资产评估活动;

(三)向资产评估机构提供虚假情况和资料，或者与资产评估机构串通作弊导致评估结果失实;

(四)应当办理核准、备案而未办理;

(五)不正当使用评估报告。

第三十八条受托资产评估机构违反本办法，有下列情形之一的，由北京市国有资产监督管理机构将有关情况通报其行业主管部门，建议给予相应处罚;情节严重的，可要求企业不得委托该中介机构及其当事人从事资产评估业务;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

(一)在资产评估过程中违规执业的;

(二)评估报告存在重大问题的;

(三)不配合评估项目监督检查工作的。

第三十九条各级国有资产监督管理机构工作人员违反本规定，造成国有资产流失的，依法给予相应处分;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第七章附则

第四十条境外国有资产评估，遵照相关法规执行。

第四十一条政企尚未分开单位所属企事业单位的国有资产评估项目，报北京市国有资产监督管理机构核准或备案。国家另有规定的，从其规定。

第四十二条各区(县)国有资产监督管理机构可以根据本办法，制定本地区实施细则，并报北京市国有资产监督管理机构备案。

第四十三条本办法自20xx年3月1日起施行。

国有资产的类型经营性国有资产

经营性国有资产是指国家作为出资者在企业中依法拥有的资本及其权益。具体的说，经营性国有资产，指从事产品生产、流通、经营服务等领域，以盈利为主要目的的，依法经营或使用，其产权属于国家所有的一切财产。

经营性国有资产的特征 ：

运动性，增值性，经营方式的多样性。

行政事业性国有资产

行政事业单位国有资产是指由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。包括：国家拨给行政事业单位的资产、行政单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接收捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。

篇2

关键词国有企业资产评估对策研究

中图分类号：C29文献标识码： A

资产评估是国有资产投资、交易和处置过程中的关键环节，其结果是国有资产在市场交易过程中的定价依据。近几年，随着国有企业的发展壮大、战略转型和合并重组，出现了越来越多的跨领域经营的大型国有企业，其特点是：主营业务市场化程度不断提升，资产总量在不断攀升，资产结构日趋多元，所属国有资产类别涵盖多个领域且各具特点。科学合理地反映国有资产的市场价值是防止国有资产流失，确保国有资产保值增值的基本前提，也是国有企业，尤其是跨领域经营的国有企业在国有资产评估项目内审程序优化方案的根本出发点。

一、国有资产评估基本概念

资产评估是市场经济的产物，其业务涉及企业间的产权转让、资产重组、破产清算、资产抵押及财产保险，是专业机构按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵守评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。资产评估具有市场性、公正性、专业性、咨询性等特点。

企业国有资产评估是国有企业对国有资产进行投资、交易和处置的关键环节，评估结果是国有资产在市场交易过程中的重要定价依据。

二、国有企业资产评估工作面临的主要问题

（一）企业对资产评估项目审核难度在加大

跨领域经营的大型国有企业资产评估对象往往涵盖多达几十甚至上百种资产形态，由于所评估的资评估目的不同，每次评估又有其独特性，导致对资产评估项目的审核出现较大难度。尤其体现在市场化程度较高的领域，由于其经营活动非常活跃，因此对其资产的“市场价值”的评估不仅须要具备相当的专业性，而且要能够充分了解市场行情，把握市场趋势。

（二）资产评估机构市场诚信度下降

针对国有资产评估，虽然国有资产监督管理机构每年会对评估机构资质进行审核，但由于国有资产评估业务的低风险和高回报率，评估机构市场竞争较为激烈，这也导致部分评估机构为承揽项目散失其独立性和客观性原则，资产评估机构的市场诚信度也大打折扣。

（三）国有企业资产评估审核环节缺少专业评审机制

按照国有资产管理的基本原则，国有企业对资产评估项目审核主要是合规性和合理性审核。在合规性审核方面，国资管理规定中有关资产评估的核准和备案较为明确，管理制度也较为规范。但在合理性审核方面，国有企业过去的做法是由公司主管部门相关人员初审、部门负责人复审后，报企业主管领导审批。这种审核存在一定的问题：一是混淆了技术审查和行政审批，导致职责和界面不清；二是由于企业资产类别较多且各具特性，依靠集团现有人员的技术水平和专业能力，很难对所有资产评估结果的合理性做出科学判断，急需建立相应的审核机制予以完善。

三、优化国有资产评估项目内审程序的主要措施

（一）出台制度，规范流程，完善评估备案程序

企业应该在通过充分调研的基础上，结合集团实际情况出台相关制度，对资产评估项目审批程序从三个角度进行了优化：一是审核内容，将技术审查和行政审批相分离；二是职责界定，不同阶段的审核，不同的岗位职责，分别承担与其相应的责任；三是承办时间，初审、复审以及专家评审均有时限要求，以保证工作效率。以天津城投集团资产评估项目评审程序为例，具体流程如下图所示：

（二）建立体系，明确要素，试点推动专家评审

制度和流程出台后，资产评估项目专家评审形式就已基本确立。企业可以结合国家及地方国有资产监督管理机构有关制度要求，针对企业国有资产评估项目明确三个方面要素：一是什么情况下，资产评估项目须经专家组评审，如特殊类型资产、减值异常资产等；二是专家聘任的原则和专家构成；三是专家评审的主要内容；四是专家评审的程序。

四、优化国有资产评估项目内审程序的重要意义

（一）是防止国有资产流失，确保国有资产保值增值和经营效益最大化的有效手段。

资产评估结果是国有资产在市场中价值的一个衡量标准和重要参考，对企业管理者的决策和相关部门的审批起到至关重要的作用。而过往的实践证明，国有资产流失往往就隐藏在资产评估环节中，因此加强国有资产评估项目内审程序，科学合理的反映国有资产在市场中的真正价值，才能确保国有资产保值增值和经营效益的最大化。

（二）是落实国有资产监督管理机构关于加强资产评估项目备案管理具体措施。

2013年，国务院国资委下发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的，就国有企业资产评估项目管理工作提出了具体要求。国有企业理应建立和完善国有资产评估项目专家评审制度，不断创新形式、规范流程，研究并提出改进管理的具体措施。

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根据国务院91号令《国有资产评估管理办法》及国务院《关于进一步加强证券市场宏观管理的通知》（国发〔1992〕68号）的规定，促进统一、高效、公平、公开的证券市场的建立，对证券市场进行集中统一的规范化管理，保护投资者的合法权益，保护社会公众的基本利益，我们制定了《关于从事证券业务的资产评估机构资格确认的规定》，现印发给你们，请遵照执行。

附件1：关于从事证券业务的资产评估机构资格确认的规定

第一条  为了适应证券市场发展的需要，加强对从事证券业务的资产评估机构的管理，根据国务院第91号令《国有资产评估管理办法》及国务院《关于进一步加强证券市场宏观管理的通知》（国发〔1992〕68号）的规定，特制定本办法。

第二条  本办法所说的证券业务，是指对股票公开发行、上市交易的企业资产进行评估和开展与证券业务有关的资产评估业务。

第三条  申请从事证券业务资产评估的机构必须具备以下基本条件：

1.必须是已取得省级以上国有资产管理部门（或受托的计划单列市国有资产管理部门）授予正式资产评估资格的评估机构。兼营评估业务的机构必须设有独立的资产评估业务部门。

2.在具有正式资格的资产评估机构中，必须是业务水平高、职业道德好、社会信誉高并拥有丰富评估经验的机构，以往没有发生过明显的工作失误或违反职业道德的行为。

3.评估机构中的专职人员不得少于10人，其中职龄人员（非离退休人员）不得少于5人。专职人员超过17人的评估机构，其中职龄人员所占比例不少于1／3. 4.评估机构中的专职人员必须具有较高的资产评估水平、经验和技能，并具有较丰富的证券业务及相关金融、法律、经济方面的知识，其中骨干人员参加过股份制改造的资产评估工作。

5.评估机构的实有资本金不得少于30万元人民币，风险准备金不得少于5万元人民币，自取得从事证券业务资格之年起，每年从业务收入中计提不少于4％的风险准备金。

第四条  申请从事证券业务的资产评估机构，需呈报以下资料：

1.资产评估机构从事证券业务许可证申请表；

2.资产评估机构从事证券业务专业人员持有股票情况呈报表；

3.能够代表该机构水平的资产评估报告书2份；

4.实有资本金和风险准备金情况证明文件；

5.资产评估机构从事证券业务遵守职业道德和工作纪律的保证书；

6.国家国有资产管理局与中国证券监督管理委员会认为需要了解的其他有关材料。

第五条  申请从事证券业务的资产评估机构持本办法第四条所列资料一式2份；首先向所在省、自治区、直辖市（或受托的计划单列市）的国有资产管理部门提出申请，经审查同意并签章后，上报国家国有资产管理局进行审核。中央所属欲从事证券业务资产评估的机构直接向国家国有资产管理局申请，并由国家国有资产管理局进行审核。审核工作按照公平、公开的原则进行。

国家国有资产管理局审核同意后会同证监会对申请机构的证券评估资格进行联合确认。并由国家国有资产管理局和证监会联合颁发证券业务资产评估许可证，同时向社会公告。

第六条  境外及外国的资产评估机构，欲在中国境内从事证券业务资产评估或为协助境内企业到境外发行、交易证券而对境内企业进行资产评估的，需先向国家国有资产管理局提出申请，提交该评估机构主要情况的资料，由国家国有资产管理局进行审核，同意后会同证监会确认。经确认后，方可接受委托，从事证券业项目的资产评估。

第七条  获得证券业务资产评估许可证的国内资产评估机构（包括中外合资评估机构），每个会计年度结束后90日内，需向国家国有资产管理局和证监会报送其上个年度从事证券业务情况、专业人员培训情况、国有资产管理部门年检结论以及资产评估机构变化的其他有关资料，由国家国有资产管理局会同证监会重新确认其证券业评估资格。

第八条  股票公开发行与上市交易的企业，有权自行选择已取得证券业务资产评估许可证的机构进行评估，任何部门不得进行干预。

没有取得证券业务资产评估许可证的专业资产评估机构和兼营资产评估业务的其他机构，不得从事证券业资产评估业务。

对同一股票公开发行、上市交易的企业，其财务审计与资产评估工作不得由同一机构承担，以利于股票发行的公正性。

第九条  取得证券业务资产评估许可证的评估机构，必须严格执行有关证券和证券市场、资产评估方面的法律、法规、业务准则。在该机构执业的专业人员每年必须接受不少于一周的专业培训。

第十条  资产评估机构在从事证券业务时，必须接受国家国有资产管理局和证监会的监督。资产评估机构及其人员在执行上述业务时出现重大疏漏、严重误导、弄虚作假及其他违反职业道德、工作纪律和证券市场有关法规的行为时，证监会可建议国家国有资产管理局予以处罚，情节严重的可由审定方吊销其资产评估资格许可证，直至追究经济和法律责任。

第十一条  本办法由国家国有资产管理局和证监会负责解释。

第十二条  本规定自之日起执行。

附件2：资产评估机构执行证券业务许可证申请表

                        ＿＿＿＿＿省（自治区、直辖市）

                                  资产评估

                        ＿＿＿＿＿会计师    事务所（公司）

                                  审    计

                        国家国有资产管理局印制

                              年    月    日

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｜  机构名称  ｜              ｜  曾用名称  ｜      ｜  法人代表  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  批准机关  ｜              ｜  批准文号  ｜      ｜  批准时间  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜工商登记机关｜              ｜工商登记证号｜      ｜工商登记日期｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  挂靠单位  ｜              ｜  注册资金  ｜      ｜当年纯收入  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜资产评估资格｜批准机关｜          ｜批准文号｜      ｜批准时间｜        ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜  ｜姓    名｜              ｜  性    别  ｜      ｜  出生年    ｜      ｜

｜  ｜        ｜              ｜            ｜      ｜  月  日    ｜      ｜

｜  ｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  ｜学    历｜              ｜  专业技    ｜      ｜  是  否    ｜      ｜

｜  ｜        ｜              ｜  术职务    ｜      ｜  离退休    ｜      ｜

｜首｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜席｜        ｜                                                          ｜

｜资｜        ｜                                                          ｜

｜产｜  履    ｜                                                          ｜

｜评｜  行    ｜                                                          ｜

｜估｜  职    ｜                                                          ｜

｜人｜  责    ｜                                                          ｜

｜员｜  情    ｜                                                          ｜

篇4

第一条为适应建立和完善现代企业制度的需要，规范经济结构调整中的国有资产运营行为，维护国有资产合法权益，贯彻落实《国务院办公厅转发财政部%26lt;关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见%26gt;的通知》(［20__］102号)，根据国家及XX市关于国有资产评估管理的有关规定并结合某县国有资产行政管理的具体情况，制定本办法。

第二条本办法适用于本县各类占有国有资产的企业和事业单位(以下简称占有单位)。

第三条占有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：

(一)整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；

(二)以非货币资产对外投资；

(三)合并、分立、清算；

(四)除上市公司以外的原股东股权比例变动；

(五)除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让；

(六)资产转让、置换、拍卖；

(七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

(八)确定涉讼资产价值；

(九)法律、行政法规规定的其它需要进行评估的事项。

第四条占有单位有下列行为之一的，可以不进行资产评估：

(一)经县人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；

(二)国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)划转、置换和转让。

第五条占有单位有其他经济行为，当事人认为需要的，可以进行国有资产评估。

第六条占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

(一)购非国有资产：

(二)非国有单位置换资产；

(三)受非国有单位以实物资产偿还债务。

第七条占有单位有本规定所列评估事项时，应当委托具有相应资质的评估机构进行评估，注册资产评估师及评估机构对其出具的资产评估报告承担法律责任。占有单位应当如实提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责，不得以任何形式干预评估机构独立执业。

第八条国有资产评估项目实行核准制和备案制。

第九条经县政府批准实施的重大经济事项涉及的国有资产评估项目，实行核准制，由县财政局负责核准；县级重大经济事项的范围、标准由县政府确定。

(一)县政府批准实施的重大经济事项包括：

1.县政府批准成立授权营运机构、企业集团；

2.国有企业进行股份制改造；

3.国有企业整体转制破产项目和债转股项目；

4.县级国有资产用于境外或外埠投资的项目，与中央、市级单位合资或合作，并且占控股地位的项目；

5.县政府批准实施的其它重大经济事项。

(二)占有单位在评估机构进驻之前5个工作日内，应向县财政局书面报告有关项目的工作进展情况；县财政局认为必要时，可对该项目进行跟踪指导和检查。

(三)核准工作按以下程序进行：

1.占有单位应于收到评估机构出具的评估报告后5日内上报其主管部门初审；

(1)授权单位、总公司(集团公司)所属企业报授权单位、总公司(集团公司)初审；

(2)各委、办、局所属企事业单位报各委、办、局初审。

2.经有关部门初审同意后，占有单位最迟应在评估报告有效期届满前两个月向县财政局提出核准申请；

3.县财政局收到核准申请后，对符合要求的，应在20个工作日内完成对评估报告的审核，下达核准文件；不符合要求的，予以退回。县财政局认为必要时可组织有关专家参与审核。

(四)占有单位提出资产评估项目核准申请时，应向县财政局报送下列文件：

1.有关部门审查同意转报县财政局予以核准的文件；

2.资产评估项目核准申请表；

3.与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料；

4.资产重组方案或改制方案、发起人协议等其他材料；

5.资产评估机构提交的资产评估报告(包括评估报告书、评估说明和评估细表及其软盘)；

6.资产评估各当事方的承诺函。

(五)县财政局主要从以下方面予以审核：

1.进行资产评估的经济行为是否合法并经批准；

2.资产评估机构是否具备评估资质；

3.主要评估人员是否具备执业资格；

4.评估基准日的选择是否适当，评估报告的有效期是否明示；

5.评估所依据的法律、法规和政策是否适当；

6.评估委托方是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性作出承诺；

7.评估过程、步骤是否符合规定要求；

8.其他。

第十条除本办法第九条规定的核准项目以外，对资产评估项目实行备案制。

本办法所称国有资产评估项目备案，是指占有单位按有关规定进行资产评估后，在相应经济行为发生前将评估项目的有关情况专题向县财政局、国有资产授权单位(以下简称授权单位)、总公司(集团公司)、主管委、办、局报告并由后者受理的行为。

(一)国有资产评估项目备案工作的管理。授权单位、总公司(集团公司)及其子公司，各委、办、局直属企事业单位及无上级主管企业的资产评估项目备案工作由县财政局负责。授权单位、总公司(集团公司)子公司以下企业，各委、办、局直属企事业单位以下的企

事业单位的资产评估项目的备案工作，由授权单位、总公司(集团公司)、各委、办、局负责。评估项目涉及多个国有产权主体的，按国有股最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相等的，经协商可委托其中一方办理备案手续。

(二)办理备案手续需报送以下文件材料：

1.占有单位填报的《国有资产评估项目备案表》；

2.资产评估报告(评估报告书、评估说明和评估明细表可以软盘方式报)；

3.其它材料。

(三)办理备案手续应当遵循以下程序：

1.占有单位收到评估机构出具的评估报告后，对评估报告无异议的，应将备案材料逐级报送县财政局或授权单位等部门；

2.县财政局或授权单位收到占有单位报送的备案材料后，对材料齐全的，应在10个工作日内办理备案手续；对材料不齐全的，待占有单位或评估机构补充完善有关材料后予以办理。

(四)评估项目备案后，需对评估结果进行调整的，占有单位应自调整之日起15个工作日内向原备案机关重新办理备案手续，原备案表由备案机关收回。

第十一条县财政局下达的资产评估项目核准文件和经县财政局及授权单位备案的资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。

第十二条占有单位发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10%(含)以上的，占有单位应就其差异原因向县财政局做出书面说明。

第十三条建立资产评估项目报告制度，按要求将核准和备案的资产评估项目逐项登记建立档案，授权单位应于每年6月30日及年度终了15个工作日内将其受理的评估备案项目情况统计汇总后报县财政局，由财政局统一汇总，定期上报县政府和市财政局。

第十四条县财政局应当加强对资产评估项目的监督管理，定期或不定期地对资产评估项目进行抽查，确保核准项目、备案项目经济行为和国有资产评估行为的合法性。

第十五条占有单位违反本办法，向评估机构提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通作弊并导致评估结果失实的，由县财政局根据《国有资产评估管理办法》第三十一条的规定上报市财政局核准后予以处罚。

第十六条占有单位违反本办法，有下列情况之一的，由县财政局上报市财政局核准后责令改正并通报批评：

(一)应当进行资产评估而未进行评估；

(二)应当办理核准、备案手续而未办理；

(三)聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。

占有单位有前款第(三)项情形的，县财政局可以宣布原评估结果无效。

第十七条县财政局对占有单位在国有资产评估中违法违规行为进行处罚时，对直接负责的主管人员和其他责任人员可以建议其上级单位或所在单位给予行政处分。

第十八条资产评估机构、注册资产评估师在资产评估过程中有违法违规行为的，依照《国有资产评估管理办法》、《国有资产评估违法行为处罚办法》的有关规定依法处理。

第十九条县财政局、授权单位、有关部门及其工作人员违反国有资产评估管理的有关规定，造成国有资产损失的，由县人民政府或所在单位对有关责任人给予行政处分。

第二十条对于境外国有资产的评估，另行规定。

第二十一条县属城镇集体企业可参照本办法执行。

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关键词:价值;评估;国债产权

中图分类号:F2文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2010)06-0019-02

1 现行企业国有产权转让及改制资产评估的工作情况

企业价值评估是指注册资产评估师对评估基准日在特定目的下企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值进行分析、估算并发表专业意见的资产评估行为过程。本文所指的企业价值评估失真是指国有产权持有单位在发生产权转让以及企业改制经济行为时,聘请资产评估中介机构进行企业价值评估过程中发生的评估失真,以及如何做好资产评估中介机构的选聘和资产评估报告的备案工作,防范企业价值评估失真,有效防止国有资产流失的问题。

根据现行的国有资产评估管理规章制度规定,国有产权持有单位在发生产权转让和企业改制时,应在清产核资及审计的基础上,委托具有国有资产评估资质的中介机构进行资产评估,并由资产评估中介机构出具资产评估报告;资产评估报告由产权持有单位审核备案后,才能在依法设立的产权交易中心挂牌交易。而国有产权转让挂牌交易底价以及改制企业的净资产折价的确定,主要是依据资产评估中介机构出具的企业价值评估结果,同进考虑产权交易市场的供求状况、同类资产的市场价格、职工安置、引进先进技术等因素。由此可见,企业价值评估价值决定了国有产权的转让价格以及国有企业改制折价,如果企业价值评估失真,势必引起国有资产的流失。

2 企业价值评估失真的原因

企业价值评估失真的原因是多方面,既有资产评估假设理论本身存在的某些理论性的缺陷问题,也有资产评估中介机构方面的问题,还有资产评估行业协会和政府多头管理方面,以及资产评估客户自身的原因。在这里只论述资产评估中介机构在国有产权持有单位发生产权转让以及企业改制的企业价值评估过程中评估失真原因。

2.1 未采用收益法进行验证造成的企业价值评估失真

企业价值评估方法主要有成本法、收益法或市场比较法。资产评估中介机构在企业价值评估过程中,经常采用的评估方法是成本法。成本法也称资产基础法,是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定企业价值的各种评估具体技术方法的总称。实际上是通过对企业账面价值的调整得到企业整体价值,它的理论基础也是评估应遵循的“替代原则”,即任何一个精明的潜在投资者,在购置一项资产时所愿意支付的价格不会超过建造一项与所购资产具有相同用途的替代品所需的成本。成本法以企业单项资产的再建成本为出发点,符合人们的惯性思绪,但忽视了企业的整体获利能力,以及在评估中很难考虑那些未在财务报表上出现的项目,如企业的管理效率、自创商誉、销售网络。另外,成本法无法把握持续经营企业价值的整体性,也难以把握各个单项资产对企业的贡献。对企业各单项资产间的工艺匹配和有机组因素产生的整体效应,即不可确指的无形资产,也无法有效的进行衡量。因此,在《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》中规定,注册评估师在采用成本法对企业整体价值资产评估时,应同时运有收益法进行验证。

但是资产评估机构经常为了减少工作量和节省成本,只是在评估报告中简单披露不宜使用收益法进行评估,并没有按规定运用收益法对成本法进行验证;或者将运用成本法评估得出的评估结果,反挤收益法的评估结果,并没有认真运用两种评估方法进行企业价值评估,并对采用两种评估方法得出的评估结果差异进行认真的分析,求证评估结果,从而造成整体资产评估价值的失真。

2.2 忽视控制权与非控制权的股份价值差异所造成的资产评估失真

注册评估师在对国有产权持有单位转让部分产权进行企业价值评估时,习惯采用成本加和法将企业相关资产的价值汇总以确定企业的评估价值,部分股权的价值也往往按照全部股权价值和相应股权比例的乘积予确定。忽视了部分股权的价值由于涉及控股权与非控制权的问题,其评估价值不能简单地按企业全部股权价值与相应股权比例的乘积予以确定。如果转让的国有产权是属于绝对控制权或是相对控制权,国有产权持有单位实际控制了企业的生产经营决策权,可以影响企业的生产经营决策而获取更大的收益,其评估价值势必大于企业全部股权价值与相应股权比例的乘积。如果简单地将企业的整体价值按产权持有单位持有的比例进行相乘得出部分产权的评估价值,则不能真实的反映企业部分国有产权的市场公允价值。

2.3 忽略企业无形资产评估的价值失真

国有产权持有单位在转让国有产权或企业改制所进行的企业价值评估,注册资产评估师在进行资产评估时,经常会有意或无意忽略企业无形资产评估。这主要是由于:

(1)资产占有单位账上没有列示无形资产而忽略了无形资产评估。按《企业会计制度》规定,企业对无形资产计量并不是全部都能予以确认入账,如企业的无形资产商誉,只有当企业进行合并时,才按规定确认商誉价值予以入账。另外,国有企业在原计划经济市场下,经常会获得国家的某种特许经营权,而企业对于这种特许经营权也往往没有予以确认入账。所以注册评估师进行企业价值评估时,根据资产占用单位的资产负债表,采用成本法将企业相关资产的价值汇总以确定企业的评估价值,忽略了无形资产的评估。

(2)注册资产评估师为了规避风险而故意忽略无形资产评估。无形资产的特点,决定无形资产评估不是一种简单的公式运用或加减计算,无形资产评估实际上是一种专业技术分析、鉴定与经济、法律因素等综合分析的有机结合。那么如何来鉴定企业具有何种无形资产以及具体评定估算无形资产价值,这不仅是考验注册评估师的工作能力,也考验了资产评估中介机构的风险控制问题。所以注册评估师为了规避风险,往往有意忽略了企业的无形资产评估。

因此国家在《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》([2003]96号)中,特别强调在企业整体价值评估时,应将企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围。

3 企业价值评估失真的防范措施

那么,作为国有产权持有单位,在转让国有产权以及企业改制的资产评估过程中以及对资产评估报告进行备案的过程中,如何按照现行的有关规章制度,做好资产评估机构的选聘以及资产评估报告的备案工作,有效防范国企业价值评估失真呢?

3.1 做好资产评估中介机构的选聘工作

资产评估不仅涉及资产评估技术问题方面,也涉及到国家政策方面的有关规定;这就要求注册评估师既要熟悉资产评估的专业知识,也要熟悉国家的各项财经纪律。虽然国家在资产评估师以及资产评估中介机构都采用准入制度,但从事资产评估业务的中介机构既有会计师事务所也有专门从事资产评估的中介机构;资产评估中介机构的质量仍然参差不齐,资产评估师在资产评估过程中违反资产评估规则未按规定进行操作时有发生。所以国有产权单位在转让国有产权以及企业改制选聘资产评估中介机构时,应深入调查资产评估中介机构的业务水平,选聘在资产评估行业较有名气的资产评估中介机构,确保资产评估质量。

3.2 做好待评估企业的清产核资工作

根据《企业国有产权转让管理暂行办法》,企业在转让国有产权或改制时,必须对企业各类资产、负债进行全面认真的清查,做到账、卡、物、现金等齐全、准确、一致。按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则,核实和界定国有资本金及其权益,其中国有企业借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权。企业改制中涉及资产损失认定与处理的,必须按有关规定履行批准程序。改制企业法定代表人和财务负责人对清产核资结果的真实性、准确性负责。通过对被评估企业的清产核资,界定了被评估企业的资产范围,做到了账账相符,账实相符,账表相符。从而有效防止国有资产在评估过程,由于企业存在着账外资产而造成国有资产的流失。

3.3 认真做好资产评估备案工作

根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》(国资发产权[2006]274号)规定,对资产评估事项分为核准项目和备案项目,并按不同的经济行为规定了核准和备案的权限,作为国有资产出资的企业,在对授权其进行资产评估备案的项目,要认真做好资产评估备案工作,认真审核资产评估的范围、时点、评估方法、评估机构和签字的注册评估师的资格、评估结果的客观性等,并针对注册评估在评估过程容易出现企业价值评估失真的现象,做好资产评估备案工作,特别注意应付福利和应付工资及预收账款的资产评估。

(1)工资结余的资产评估。应付工资的余额分为两类:应发未发的工资和属于实施“工效挂钩”等分配办法提取数大于应发数所形成的工资基金结余。前者是按照企业内部工资奖金分配办法,应当支付而没有支付给职工,从而形成拖欠的工资,应当作为负债予以清偿;后者是按照计划经济管理方式留存企业的国有资本积累,应转为国有资本独享的资本公积金,留待以后增资扩股时转增国有股份。

(2)福利费及职工教育经费结余资产评估。国有企业在整体产权转让以及企业改制,导致企业性质发生了改变,员工身份也随着发生了转变,根据国家有关制度规定,应与原职工解除劳动关系,并对职工进行经济补偿。所以在评估基准日企业账面原有的应付福利费、职工教育经费余额,不应再作为负债管理,也不得转为个人投资,应当转增资本公积金。对于因医疗费超支产生的职工福利费不足部分,可以依次以公益金(注:在执行财政部财企[2006]67号文件规定后,不再有公益金项目,结余的公益金将转入法定盈余公积金)、盈余公积金、资本公积金和资本金弥补。

(3)预收账款的资产评估。国有产权持有单位在聘请资产中介机构进行资产评估之前,按规定聘请会计师事务所对企业进行清产核资,如果企业的预收账款金额较大,应要求会计师事务所核实应收账款的实际情况。不能简单的将预收账款简单的列为企业的负债,冲减企业资产,造成已实现的利润未转增国有资产,造成国有资产的流失。

3.4 坚持公开、公平、公正原则,产权转让必须进入产权交易市场

被评估企业在完成资产评估后,根据《企业国有产权转让管理暂行办法》规定,必须在依法设立的产权交易中心挂牌转让。按照规定公开披露产权转让信息,广泛征集受让方。具体转让可采取拍卖、招投标、协议转让等方式进行。采取协议转让方式的必须严格履行批准程序。

3.5 严格执行有关规定,加强对产权转让的定价管理和转让价款的管理

根据《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》([2003]96号)规定:国有企业产权在产权交易中心挂牌转让时,挂牌价并不是仅仅依据资产评估结果,同时还要考虑产权交易市场的供求状况、同类资产的市场价格、职工安置、引进先进技术等因素,确定产权转让挂牌价。转让国有产权的价款原则上应当一次结清,经批准采取分期付款的,必须严格按照《国有企业产权转让管理暂行办法》及有关法规和规定执行,明确付款期限,落实未付款的担保和利息。企业改制向本企业管理层和职工转让国有产权,必须按照规定履行有关审批程序,不得虚拟入股,设置权力股、贡献股等。经营者和职工必须通过自己出资来购买国有股权。企业管理层收购国有产权不得向包括本企业在内的国有及国有控制企业借款,不得以企业的国有产权或产物资产作标的物为融资提供保证、抵押、贴现。

4 结束语

总之,国有企业在产权转让和企业改制过程中所涉及到的资产评估,不仅涉及资产评估技术问题方面,也涉及到国家政策方面的有关规定,认真做好产权转让和改制过程中所涉及到的资产评估工作,做好资产评估备案工作,这不仅关系到国有资产安全的问题,也关系到国家经济布局和结构调整以及国有企业改革成功的问题。

参考文献

[1]刘萍.企业价值评估指导意见(试行)[M].北京:经济科学出版社,2005.

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第二条占有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：

(一)整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；

(二)以非货币资产对外投资；

(三)合并、分立、清算；

(四)除上市公司以外的原股东股权比例变动；

(五)除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让；

(六)资产转让、置换、拍卖；

(七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

(八)确定涉讼资产价值；

(九)法律、行政法规规定的其它需要进行评估的事项。

第四条占有单位有下列行为之一的，可以不进行资产评估：

(一)经县人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；

(二)国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)划转、置换和转让。

第五条占有单位有其他经济行为，当事人认为需要的，可以进行国有资产评估。

第六条占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

(一)购非国有资产：

(二)非国有单位置换资产；

(三)受非国有单位以实物资产偿还债务。

第七条占有单位有本规定所列评估事项时，应当委托具有相应资质的评估机构进行评估，注册资产评估师及评估机构对其出具的资产评估报告承担法律责任。占有单位应当如实提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责，不得以任何形式干预评估机构独立执业。

第八条国有资产评估项目实行核准制和备案制。

第九条经县政府批准实施的重大经济事项涉及的国有资产评估项目，实行核准制，由县财政局负责核准；县级重大经济事项的范围、标准由县政府确定。

(一)县政府批准实施的重大经济事项包括：

××县政府批准成立授权营运机构、企业集团；

××国有企业进行股份制改造；

××国有企业整体转制破产项目和债转股项目；

××县级国有资产用于境外或外埠投资的项目，与中央、市级单位合资或合作，并且占控股地位的项目；

××县政府批准实施的其它重大经济事项。

(二)占有单位在评估机构进驻之前×××个工作日内，应向县财政局书面报告有关项目的工作进展情况；县财政局认为必要时，可对该项目进行跟踪指导和检查。

(三)核准工作按以下程序进行：

××占有单位应于收到评估机构出具的评估报告后5日内上报其主管部门初审；

(1)授权单位、总公司(集团公司)所属企业报授权单位、总公司(集团公司)初审；

(2)各委、办、局所属企事业单位报各委、办、局初审。

××经有关部门初审同意后，占有单位最迟应在评估报告有效期届满前两个月向县财政局提出核准申请；

××县财政局收到核准申请后，对符合要求的，应在×××个工作日内完成对评估报告的审核，下达核准文件；不符合要求的，予以退回。县财政局认为必要时可组织有关专家参与审核。

(四)占有单位提出资产评估项目核准申请时，应向县财政局报送下列文件：

××有关部门审查同意转报县财政局予以核准的文件；

××资产评估项目核准申请表；

××与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料；

××资产重组方案或改制方案、发起人协议等其他材料；

××资产评估机构提交的资产评估报告(包括评估报告书、评估说明和评估细表及其软盘)；

××资产评估各当事方的承诺函。

(五)县财政局主要从以下方面予以审核：

××进行资产评估的经济行为是否合法并经批准；

××资产评估机构是否具备评估资质；

××主要评估人员是否具备执业资格；

××评估基准日的选择是否适当，评估报告的有效期是否明示；

××评估所依据的法律、法规和政策是否适当；

××评估委托方是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性作出承诺；

××评估过程、步骤是否符合规定要求；

××其他。

第十条除本办法第九条规定的核准项目以外，对资产评估项目实行备案制。

本办法所称国有资产评估项目备案，是指占有单位按有关规定进行资产评估后，在相应经济行为发生前将评估项目的有关情况专题向县财政局、国有资产授权单位(以下简称授权单位)、总公司(集团公司)、主管委、办、局报告并由后者受理的行为。

(一)国有资产评估项目备案工作的管理。授权单位、总公司(集团公司)及其子公司，各委、办、局直属企事业单位及无上级主管企业的资产评估项目备案工作由县财政局负责。授权单位、总公司(集团公司)子公司以下企业，各委、办、局直属企事业单位以下的企事业单位的资产评估项目的备案工作，由授权单位、总公司(集团公司)、各委、办、局负责。评估项目涉及多个国有产权主体的，按国有股最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相等的，经协商可委托其中一方办理备案手续。

(二)办理备案手续需报送以下文件材料：

××占有单位填报的《国有资产评估项目备案表》；

××资产评估报告(评估报告书、评估说明和评估明细表可以软盘方式报)；

××其它材料。

(三)办理备案手续应当遵循以下程序：

××占有单位收到评估机构出具的评估报告后，对评估报告无异议的，应将备案材料逐级报送县财政局或授权单位等部门；

××县财政局或授权单位收到占有单位报送的备案材料后，对材料齐全的，应在×××个工作日内办理备案手续；对材料不齐全的，待占有单位或评估机构补充完善有关材料后予以办理。

(四)评估项目备案后，需对评估结果进行调整的，占有单位应自调整之日起×××个工作日内向原备案机关重新办理备案手续，原备案表由备案机关收回。

第十一条县财政局下达的资产评估项目核准文件和经县财政局及授权单位备案的资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。

第十二条占有单位发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差×××(含)以上的，占有单位应就其差异原因向县财政局做出书面说明。

第十三条建立资产评估项目报告制度，按要求将核准和备案的资产评估项目逐项登记建立档案，授权单位应于每年6月30日及年度终了×××个工作日内将其受理的评估备案项目情况统计汇总后报县财政局，由财政局统一汇总，定期上报县政府和市财政局。

第十四条县财政局应当加强对资产评估项目的监督管理，定期或不定期地对资产评估项目进行抽查，确保核准项目、备案项目经济行为和国有资产评估行为的合法性。

第十五条占有单位违反本办法，向评估机构提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通作弊并导致评估结果失实的，由县财政局根据《国有资产评估管理办法》第三十一条的规定上报市财政局核准后予以处罚。

第十六条占有单位违反本办法，有下列情况之一的，由县财政局上报市财政局核准后责令改正并通报批评：

(一)应当进行资产评估而未进行评估；

(二)应当办理核准、备案手续而未办理；

(三)聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。

占有单位有前款第(三)项情形的，县财政局可以宣布原评估结果无效。

第十七条县财政局对占有单位在国有资产评估中违法违规行为进行处罚时，对直接负责的主管人员和其他责任人员可以建议其上级单位或所在单位给予行政处分。

第十八条资产评估机构、注册资产评估师在资产评估过程中有违法违规行为的，依照《国有资产评估管理办法》、《国有资产评估违法行为处罚办法》的有关规定依法处理。

第十九条县财政局、授权单位、有关部门及其工作人员违反国有资产评估管理的有关规定，造成国有资产损失的，由县人民政府或所在单位对有关责任人给予行政处分。

第二十条对于境外国有资产的评估，另行规定。

第二十一条县属城镇集体企业可参照本办法执行。

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1.1评估功能估对资产及其经营效果进行评价,作出客观公正的评议判断.一项具体资产、一个单位的资产使用、一个企业的资产经营，常处于变化过程之中，特别是企业经营性资产，常因时间不同、地区不同、背景不同即指资产评，其资产价值、运营绩效差异甚大。要评议资产有经营绩效这需要对资产进行评估。可见，评价性的评估功能具有检查、考核、评议等具体特点。

1.2评值功能即指资产评估活动对资产的实际现时价值进行评定估算的职能。由于物价变动、资产的数量变化等各方面的原因，资产价值往往处在不断变化之中，当要了解时点资产价值时只有通过资产评估，按现时市场公允市价成本或收益要求重新核定资产价格，才能合理维护各方面利益，保证有关经济活动的正常进行。

1.3界定功能即指资产评估具有界定资产持有者各方对所拥有的产权价值和份额的作用。不论是资产评估的特定目的，还是一般目的，除作为咨询性的目的外，一般都要涉及资产各有关主体间的合法权益界定问题。合法权益的确定，客观上要求正确划定各资产主体的资产产权边界。

2资产评估在社会主义市场经济条件下的地位与作用

2.1资产评估有助于维护和协调资产所有者、经营者的权益作用是功能在实际中的体现和具体化。在不同的历史时期和发展阶段，资产评估的地位和作用也不尽相同，我国的资产评估事业是在改革开放和社会主义市场经济发展过程中兴起的，这个行业一经形成，就显示出它在社会经济生活中的重要地位和作用。特别是随着社会主义市场经济的进一步发展，企业改革、产权变动和资产重组进程的不断加快，依法治国、依法办事的要求也越来越迫切，因此，资产评估事业发展十分迅速，已成为优化资源配置、促进结构调整、保障各类产权主体合法权益的基础性工具，在社会主义市场经济中发挥着越来越重要的作用。

2.2资产评估有助于推进产权交易的健康进行在我国社会主义市场经济条件下，资产通过市场进行交换，有利于生产要素的合理流动，促进资产使用效益的提高。为此，首先必须合理地确定资产的流通价格。由于各种因素的影响，投入市场流通的资产，一般不能简单地按原值或账面价值进行交易，否则会损害交易一方的利益，影响资产的合理流动。因此，通过资产评估合理的确定资产的价格，能为资产交易双方提供服务，保障资产的合理流动。

2.3资产评估有助于社会再生产的顺利进行社会再生产只有保持适当的比例，才能顺利进行。要协调社会再生产比例，必须考虑企业现有资产的客观价值；要扩大再生产，进行再投资，必须考虑技术进步、物价指数以及诸多方面对资产价格的影响。在我国社会主义市场经济条件下，包括企业资产在内的市场价格是经常变动的，传统的资产价值管理办法往往使企业资产的账面价值同实际市场价格存在较大的差距。特别是近几年来我国的物价指数增长较快，是两种价格的差异更为突出。因此，以通过市场现值和重置成本等为基础重新评估资产价值，是解决资产补偿不足问题的重要途径，使社会再生产能顺利进行，这在科学技术发展日新月异的今天，尤其特别重要。

2.4资产评估有助于充实和加强国有资产管理的基础工作，有利于国有资产的保值增值从国有资产管理上看，通过资产评估，确定国有资产的实际价值量，是国有资产管理的最重要的基础资料。无论是宏观管理上的国有资产的优化配置，还是微观上的企业国有资产的有效经营，都要切实掌握国有资产价值的基础资料。只有通过资产评估，才能反映资产的实际价值，为国有资产的优化管理和保值增值提供真实数据。因此，资产评估是国有资产管理的重要组成部分，是优化国有资产管理的重要基础工作。

3正确看待资产评估在市场经济中的作用

3.1应正确看待其在产权交易中的作用不可否认，在社会主义市场经济条件下，资产评估具有举足轻重的地位，发挥着越来越重要的作用。尤其在当前的形势下，中国的经济结构正发生重大调整，资产重组正以空前的规模和速度进行，资产评估在产权交易方面的作用更为突出。但同时也要看到，资产评估只是为产权交易提供了价格参考，不能将防止国有资产流失的砝码全部都压在评估上，也不能片面地将评估价格的高低作为国有资产是否保全或流失的评判标准。这是因为，市场经济中，任何商品的实际交易价格只取决于市场供需双方的力量平衡。同样，企业资产的价格，也应该取决于市场需求双方的供求平衡，这就意味着某一笔实际交易价格低于有关部门的评估价格，并不能简单地说国有资产流失了在这里，资产评估的作用仅仅是给交易双方提供一个商定价格的参考底价。

3.2资产评估在市场经济中的有限性在承认资产评估在市场经济中的重要作用的同时，也要看到资产评估作用的有限性，不能把其当成是万能的中介业务，更不能用来替代市场经济中的其他多种中介业务。尤其是与其业务既相关联甚至有部分业务存在交叉的财务审计和会计核算业务。当然，也不可能用财务审计和会计核算业务来替代资产评估业务。

3.3注意协调好资产评估体系内的有关专业分工的关系既要妥善处理好资产评估、房地产评估、土地评估及其他方面的评估业务的分工和协作以及管理的关系，又要发挥各自的作用，提高评估业在市场经济中的作用。目前，由于主客观方面的关系，在资产评估体系中，这几个资产评估的具体业务的执行和管理上存在着人为的市场分割和垄断，出现了不少与发展市场经济相悖的问题，协调好这个关系也是正确看待资产评估在市场经济中作用的重要内容之一。

4结论

随着中国经济体制改革的发展，企业之间出现了横向经济联合的趋势，以企业集团、股份制改造、企业拍卖、转让、合并、兼并、收购等形式进行的资产重组活动逐渐发展起来，国有企业改革突破了存量资产僵化不动的局面。对于收购其他企业产权的投资主体而言，实际上是在实施投资行为。对于投资者来说，为了确保投资安全，确定投资对象的产权归属是需要认真对待的问题，同时还要把与存量资产相关的债权、债务关系理清，对出让方的对外投资或接受外来投资进行清查核对。有关方面还需要委托中介组织对存量资产价值进行审计和评估。在这种投资方式下，资产评估就成为市场经济活动中不可或缺的服务中介。据统计，从1989年1998年的十年间，我国以企业兼并为目的的资产评估价值达到1058.63亿元，以企业破产清算、拍卖出售、结业清算为目的的资产评估值达1471.85亿元。这表明，在中国存量资产的流动和重组过程中，资产评估发挥了巨大的作用，有力的推动了产权市场的发育和完善，较好的维护了产权各方的权益。

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国有企业改制的核心是企业制度的创新和经营机制的转换，即在传统企业制度的基础上，改建为现代企业制度。公司制是现代企业制度的基本形式。按照《公司法》的规定，国有企业改建为公司，必须依照法律、行政法规规定的条件和要求，有步骤地进行清产核资、界定产权、清理债权债务，评估资产，建立规范的企业内部管理机构等。这些过程与财务会计有着密切的关系，这些关系处理得是否合理，直接牵涉到国有资产的安全、职工利益的保护问题。

国有资本应有进有退，有所为有所不为，国有资本从竞争性领域坚决、有序、逐步、安全地退出亦已形成共识，其退出的主要途径，一是通过企业的增量资本由非国有资本介入，变原来国有独资为多元结构，相应减少国有资本在总资本中的份额(间接退出)；二是通过对原国有企业的存量资本进行置换(直接退出)。不论哪种方式，国有企业存量资本置换中都会涉及以下一些财务、会计问题针对这些问题，应当在国家法律法规规定范围内采取一定对策：

一、产权界定中的财务会计问题

(一)企业改制必须进行产权界定

产权界定是企业改制中的中心问题，其关键在于对企业和投资者的所有者权益的界定。为做好产权界定工作，企业资产评估前必须进行清产核资。很多改制企业未经清产核资就委托中介机构进行资产评估，对评估前的资产胸中无数。有的企业由于受到利益驱动，在申报评估资产时少报、漏报；有的企业由于财务基础工作薄弱常常发生错误申报，加上中介机构可以采用不同的方法对资产进行评估，使评估价值具有一定的弹性，因而企业改制在资产评估前进行清产核资就显得十分必要。

(二)产权界定中的财务会计问题

1．国有资产折股与国有股份的确定

企业实行公司制改建，不得将国有资本低价折股或者低价转让给经营者及其他职工个人。具体处理为：企业实行整体改建的，其国有资本应当按照评估结果全部折算为国有股份，由原企业国有资本持有单位持有，并将改建企业全部资产转入公司制企业。企业实行分立式改建的，应当按照转入改建后公司制企业的资产、负债经过评估后的净资产折合为国有股份，并可以由原企业国有资本持有单位持有，也可以由存续企业持有。企业实行合并式改建的，经过评估后的净资产折合的国有股份，合并前各方如果属于同一投资主体，应当由原共同的国有资本持有单位一并持有；如果分属不同投资主体，应当由合并前各方原国有资本持有单位分别持有。

2．整体改制下原有企业净资产折股的核算

原有企业改组为股份公司，如将原有企业全部资产投入公司，原有企业的债权、债务亦应由改组后的公司承担。原有企业的净资产(全部资产扣除全部负债后的余额)应折价入股，折合的股份总额应当等于公司净资产额。有限责任公司依法经批准变更为股份有限公司，为增加资本向社会公开募集股份时，应发行股票筹集资本，股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。以超过票面金额发行股票所得溢价款列入公司资本公积。

3．国有产权管理中的财务会计问题

国有企业改组后，如何对国有产权进行有效管理是一个迫切需要解决的问题。经过多年的探索，人们逐渐有了共识，国有产权的有效管理需借助于国有资产投资主体这种新体制。其基本的目的是优化国有资产的配置和提高其运营效益，实现国有资产的保值和增值。

投资主体的组建和营运，涉及到国有资产存量的调整和重组，对投资、融资体制也会产生重大影响。表现在：

一是如何反映国有产权的经营效益问题。长期股权投资的会计核算方法包括成本法和权益法两种。成本法核算对国有资产投资主体而言存在着不足。该方法要求投资企业不能随着被投资企业的盈亏变化而调整其“长期投资”账户的金额。这样，投资企业“长期投资”账户的金额反映不出它在被投资企业中的份额、权益。这对投资主体随时掌握其投资出去的国有资产的价值变动是不利的。因此，为了能够正确反映被投资企业的经营状况，确保国有资产的保值和增值，投资主体控股和持股应全部采用权益法核算。

二是国有产权的收益分配问题。国有产权的投资收益取决于被投资企业的经营状况和分配政策。由于国有产权的管理由投资主体统一安排，投资主体代表所有者的利益可以在企业向投资者分配利润的环节得到实现。投资主体的基本职能是代表所有者行使监督管理权，企业向投资者分配利润时，可将国家作为投资者应分得的投资收益直接划给当地财政机关。

二、资产评估中的财务会计问题

(一)企业改制必须进行资产评估

国有企业改建为公司制企业的，按照国家有关规定应进行评估。资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估基准日起一年内有效。有的企业图省事，直接以货币资金注册新设，绕过资产评估、资源置换等程序，为了追求改制速度，以新设之名行改制之实，等新公司成立后，再对原企业的资产、负债以内部协商价进行购买。有的中介机构按政府主管部门确定的改制企业股本总额，对改制企业被评估资产进行增减调节或调整评估范围。这种非规范交易的背后存在着很多诸如暗箱操作，其中不乏国有资产的大量流失。为避免此类事件发生，改制企业应严格按改制程序规范操作，进行资产评估，同时对中介机构应加强执业道德管理。

(二)资产评估中的财务会计问题

资产评估是国有企业股份制改造的基础工作之一，国有企业实行股份制改造，将企业的净资产折价入股，就必须对企业现存资产进行评估。

1．债权资产评估中的财务会计问题

企业的债权资产主要是企业的应收账款和应收票据。应收账款的评估，目前有两种方法可以选用：一种是折现值法，另一种是贴现法。采用两种评估方法确定应收账款的账面价值都比较准确，但问题是坏账损失的确定非常困难。按照我国的会计制度，确认坏账损失的条件之一是债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。实务中很多单位以未履行偿债义务超过三年作为判断标准，问题是，如果都作为坏账损失核销是不现实的。但是如果对确不能收回的应收账款不进行核销，企业的债权资产就不真实，就会虚增企业的资产。为了保证国有资产不流失，为了保护其他投资者权益，对账龄过长的应收账款的会计处理应具体分析。如债务人是国有企业，可以加大核销比例或全部核销，因为从总体上看，国有资产总额不会受到影响；如债务人是非国有企业，核销坏账损失时应慎重从事，这时容易造成国有资产流失。

2．长期投资评估中的财务会计问题

长期投资中的股权投资评估涉及的问题比较复杂。由于股权资产的价值取决于被投资企业，在国有企业改制时有必要对被投资企业进行评估，因此，如果被投资企业不愿意进行评估，则投资企业的股权资产评估值可根据下列公式确定：某投资企业股权资产的评估值＝被投资企业所有者权益总额x投资比例

3．评估日至改制日实现损益的处理

自评估基准日到国有企业改建为公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产，应当上缴国有资本持有单位，或经国有资本持有单位同意，作为改制后企业国家资本公积管理，留待以后年度转增国有股份；对原企业经营亏损而减少的净资产，由国有资本持有单位补足或由改制后企业用以后年度国有股份应分得的股利补足。

4．国有资产折股与国有股份的确定

经评估确认的国有资产应按股权设置方案进行折价八股，切不得将国有资本低价折股或者低价转让给经营者及其他职工个人。企业实行公司制改建的股权设置方案，应当由国有资本持有单位制定。股权设置方案应当载明：(1)股本总数及其股权结构；(2)国有资本折股以及股份认购；(3)股份转让条件及其定价等。

5．企业改制中的呆坏账、不良资产的处理

呆坏账按规定程序报经有关部门批准，可在企业净资产中剥离，但在报批处理时应做到账销案存。独立法人改制的，应将呆坏账的收账权转交上一级授权的控股公司；整体改制的应由改制后企业继承；非法人企业改制的，应将其收账权转交至一级法人企业总部，原企业应协助做好催讨清欠工作。

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关键词：国有资产，档案管理，

 

1.国有资产档案概述

国有资产档案,是国有企业和国家(含省、市、县各级政府)投资的股份企业中专有的一种档案,是国家投资和投资收益的资产,在其生产经营活动中,按照一定的法律程序管理所形成的各种文件、图表、声像等载体的记录材料。国有资产档案的建立,对于国家来讲是为了强化对国有资产的产权监督,对于企业来讲是为了维护经营者的权利,对于生产者来讲是为了保护职工的切身利益,最终达到国有资产保值增值之目的。

2.国有资产档案的收集范围及其分类

国有资产档案,包括国家投资初始形成的档案、国有资产有序运营管理中形成的档案以及在生产经营活动中形成的无形资产档案等。因此,其收集范围也应涵括这几个方面:

(1)国家投资初始形成的国有资产档案,主要是指固定资产类档案,如厂房、设备、大型工具的登记等。

(2)国有资产有序运营管理中形成的档案,依其基本环节,主要包括清产核资(各种资产、资金的报表,资产情况的说明,清产核资报告等)、产权界定(国有资产管理部门依法划分资产所有权和经营权、使用权的归属,形成的主要文件有产权界定报表、报表说明、国有资产管理部门的批复等)、产权登记(填写的各种《国有资产产权登记表》、申请取得企业法人资格的有关文件、《国有资产授权占用证书》等)、国有资产收益分配管理(国有资产收益分配表、国有资产损益表及其报告、国家股利收缴通知书及上缴存根等)、国有资产的统计与核算(在对国有资产运动过程及其经营成果进行计量、审核、记录、计算、分析、预测等一系列工作中形成的国有资产统计报表、审核统计结果报告、分析统计报告、国有资产经营报告等)、资产评估(在企业兼并、拍卖、承包、租赁、联营、股份经营、破产清理、抵押、合资、合作经营过程中形成的资产评估申请书,资产清查、评定估算表册,资产评估结果报告,占有单位确认资产评估结果书等)、产权交易(包括产权转让合同,产权交易意向协议书,资产产权登记,工商登记结算财务、税务,土地、房产、户籍等的变更手续等)以及按要求呈报的其他有关文件材料。免费论文。

(3)在生产经营活动中形成的无形资产档案,包括商标(文字商标、图案商标、组合商标、防伪商标、注册申请、注册批准书、商标使用许可合同等)、专利(产品设计、试验记录,专利申请书、说明书及其摘要,专利要求书,外观设计的图片、照片,专利权证书等)、广告、非专利技术(亦称专有技术。如原料配比、产品配方、实施原始记录数据、技术操作方法要点、特殊工艺环节说明以及非专利技术转让时的保密合同等)、商业秘密(包括设计程序、管理诀窍、客户名册、货源情报、产销策略、招投标的标底及标书等)、特许权(特许生产、经营、或专卖的申请书、合同书、政府批准书、商品专营或专卖许可证、特种生产许可证等)、土地使用权(土地使用申请登记、土地使用证以及企业在使用中形成的有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资等形式的文件材料等)、商誉(国际组织或国家、部门颁发的各种质量获奖证书、产品质量免检证书、管理确认证书、新闻界对产品质量的赞誉、客户来信对产品质量的褒奖、商品销售记录等)等方面的材料。当然,随着社会主义市场经济的发展,随着知识经济的到来,还会出现更多的企业无形资产档案,这需要我们在实践中给以密切关注并及时吸纳。

由于国有资产档案在企业档案中是一个新的类型,那么,就需要在不打乱原企业档案管理体系的基础上,新增设一个一级类目：国有资产管理类。其分类即指国有资产档案的二级类目。再由于国有资产档案是在企业改制中和改制后逐步形成的,二级类目可分为以下几个方面:

(1)清产核资类:1.固定资产清查登记;2.流动资产清查登记;3.无形资产清查登记;4.长期投资(股权、合作、租赁等)清查登记;5.在建工程清查登记;6.土地清查登记;7.负债清查登记; 8.清产核资总结报告及检查验收等文件。

(2)资产评估类:1.资产评估申请报告书; 2.资产评估立项通知书;3.资产评估委托合同或协议书;4.资产评估验证确认通知书; 5.资产评估报告书等文件。

(3)产权登记类:1.经审定的各类国有资产产权登记表; 2.有关部门批准企业设立、变动、终止的文件;3.国有资本金数额及来源证明;4.国有资产授权占有证书; 5.国有资产产权年度检查表; 6.境外国有资产以及以个人名义持有国有股或拥有物业产权办理委托转名的法律文本副本; 7.国有资产经营年度报告书等。

(4)国有资产处置、交易类:1.国有资产处置请示; 2.国有资产处置批复;3.国有资产处置结果报告;4.国有资产与产权变动处置方案;5.国有资产与产权变动档案移交或寄存手续凭证等。

(5)固定资产类:1.厂房、建筑物的所有权或使用权的证明文件,房产施工建筑、改扩建及管理资料等; 2.机器设备、器具、工具等的数量统计资料,融资租入的有关租约,运输设备的有关证照等; 3.建立的固定资产登记簿和固定资产卡片等。

(6)流动资产类:1.货币资金交易事项有关的经济业务资料; 2.经销产品的合同、信函、存储等资料; 3.有关流动负债的赊购等资料。

(7)无形资产类:1.工商产权档案:在国家工商等部门进行产权登记所形成的档案,如著作权、版权、专利权、商标权、计算机软件、经营执照等资料;2.行为权利档案:通过国家有关部门进行申报并被批准的企业生产经营行为权利所形成的档案文件,如专营权、进出口许可证、生产许可证、特许经营证等;3.对物产权档案:国家有关生产部门批准企业对物产使用权所形成的档案,如土地使用权、矿业权、租赁权、优惠融资权等; 4.专有技术档案资料; 5.荣誉档案等。

3.强化国有资产档案管理的意义和作用

在世纪之交,市场竞争逐步趋于国际化。作为我国国民经济的主体,国有企业的改革和发展也正处于关键时期,构建现代企业制度已成为企业改革的主旋律。免费论文。在这种情况下,强化国有资产档案管理,其意义就显得更为深远。

在我国社会主义市场经济条件下,国有资产档案是现代企业基础管理中不可缺少的一部分。免费论文。企业成为独立的法人和市场竞争的主体,形成“企业市场主体多元化,企业行为规范性,运营方式竞争性”的格局之后,国有资产档案也就成为保障国有资产保值、增值,防止其流失的一个重要环节。同时,国有资产档案所包含的有形和无形资产的价值,不仅可为提高企业竞争力提供支持,而且也可成为企业生产经营、科技研究、科学决策的有力依据。对此,我国已引起高度重视,有关部门颁布的《国有资产产权登记档案管理暂行办法》、《国有资产与产权变动档案处置暂行办法》等规定,为科学地管理国有资产档案已打下一个良好的基础。

参考文献

[1] 陈奕. 加强高校资产档案建设 促进高校资产管理[J]. 档案时空, 2004, (04) .

[2] 谢开明,叶方莲. 浅谈高校有形资产档案管理[J]. 安康师专学报, 2005, (03) .

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一、指导思想

坚持以科学发展观为指导，认真贯彻落实国家国有资产管理法律法规，按照明晰产权、盘活存量、提高资产使用效益、实施资产变现、增加财政收入的要求，扎实推进粮食、交通、教育系统闲置资产处置工作，确保国有资产保值增值。

二、基本原则

（一）坚持政府主导、市场运作的原则。资产处置以推动经济发展、招商引资和项目建设为宗旨。

（二）坚持依法评估、公开竞价出售的原则。严格执行国家关于国有资产管理的法律、法规和相关政策，切实履行法律程序，依法操作，规范运行，做到公开、公平、公正。

三、资产处置

（一）资产处置的范围：

1、区粮食系统剥离到区土地储备中心管理的23处原粮食站（所）的土地、地上房屋建筑物、设备、低值易耗品。

2、区交通局闲置的边河、齐都、皇城3处乡镇交管所的土地、房屋建筑物。

3、区教育系统闲置校舍资产。

（二）资产处置的依据：

1、《中华人民共和国企业国有资产法》；

2、《行政单位国有资产管理暂行办法》；

3、《事业单位国有资产管理暂行办法》；

4、《区人民政府关于深化国有粮食企业改革的意见》；

5、《区人民政府办公室国有粮食企业改革实施方案》；

6、《区人民政府办公室二〇一〇年学校布局调整工作实施方案》。

（三）资产处置的方式：

在资产评估的基础上，按照公开、公平、公正的原则，采取招标拍卖的方式，面向社会公开拍卖出售。在同等条件下，优先出让给原资产临时租用使用人。

四、方法步骤

（一）动员部署阶段（年8月15日前）。成立区粮食、交通、教育系统闲置资产处置工作领导小组，负责闲置资产处置的指导协调工作，研究制定相关政策，协调解决实际问题。领导小组下设办公室,具体负责资产处置中未到期资产租赁合同的认定清理、资产评估作价、组织实施资产处置变现工作。组织召开由区财政、国土资源、房管、粮食、交通、教育、审计、监察、公安、法院、招投标中心等相关部门参加的工作部署会议。

（二）资产评估作价阶段（年9月20日前）。对粮食、交通、教育闲置资产进行全面清查，登记造册，做到面积、权属清晰准确，对未到期租赁合同全面清理认定，委托有资质的资产评估机构进行资产评估，合理设定资产处置拍卖底价报区政府审批。其中，粮食系统闲置资产在2005年粮食企业改制时资产评估和土地使用权评估的基础上，重新评估资产现值。

（三）公开处置阶段（年11月30日前）。委托有资质的拍卖机构，面向社会，以资产现状，采取挂牌、拍卖的形式，对闲置资产进行公开处置。

（四）结算过户阶段（年12月31日前）。与资产购买方签订拍卖成交合同，资产购买人缴纳购置款项，办理土地、房屋过户手续，处置收益上缴国库。