财务管理报告范文

导语：如何才能写好一篇财务管理报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、上半年在稳定的工作环境中，努力提高自身业务水平及和管理能力

(一)以提高自身素质为突破口，在不断地学习中掌握干好工作的基本技能和知识。

在工作中，我经常把自己放在公司的总体框架中来反思自己，审视自己，看自身能力和素质的提高幅度，能不能适应公司发展的需要、能不能适应形势任务的需要，能不能适应完成正常工作的需要。我经常告诫自己，要在公司立得住脚，不辜负领导的期望，自身素质的强弱是关键。年上半年审核各类单据5460余份，制作凭证400余张，准确率均达到99%以上;进行了一次固定资产盘点，对报废、调拨、毁损的固定资产及时进行了处理，有效保证了固定资产核算的真实性;负责本部门采购计划的编制和物质的领用管理，做到既不短缺又无富余。

(二)以提高工作效率为根本，在坚持原则和正确心态的基础上保证完成工作的标准和质量。

在工作中，我注意总结摸索工作规律，注意与公司其他部门建立比较融洽的关系，以便于开展工作。坚持原则、客观公正、依法办事。半年以来，我主要负责存货核算、固定资产管理工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报销工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。我认为，要想顺利完成工作，提高工作效率，就必须坚持原则，公司的各项规定要坚决遵守，具体问题具体分析,就必须持正确心态，一丝不苟，不骄不馁。只有做到这些，才能称得上是为公司负责，为部门负责，更是为自己负责。

(三)以强化服务质量为目标，在不断的经验积累中探索新方法，研究新模式。

利用UFO设置了总账、明细账自动对账表，每月核对总账、明细账，保证了账账数据一致;实现了存货凭证全部由子模块生成，有效保障了总账明细账数据一致，使差错率大大降低并减少了工作量。

二、下半年工作转变较大，面临新的工作岗位和环境，努力提升自己积极寻找一个自身能力提高和圆满完成工作的平衡点。

(一)顾全大局、服从安排、团结协作。

根据安排本人从存货岗位调至客户往来，又从客户往来调至现在的稽核岗位，同时兼顾总账报表。虽然我从05年参加工作至今已近6年时间，但稽核、报表对我来说都是全新的体验，加之原稽核岗位调离、报表岗位休产假，工作量骤然上升，这次调整算得上是前所未有的巨大挑战。在岗位变动的过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心向有经验的同事学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作岗位，与全部门同事一起做好财务审核和监督工作。

(二)坚持原则、客观公正、依法办事。

在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计业务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。

(三)任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。

由于岗位变动，原稽核岗位调离、报表岗位休产假，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成稽核工作，本人还同时兼顾科里的内勤工作。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。

(四)爱岗敬业、提高效率、热情服务。

在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同事，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难、不拖延;对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。

三、存在的问题及下步工作计划：

(一)存在问题：

首先，工作不够细心。作为一个财务工作者，细心是应该具备的基本条件，但在工作中由于年龄较轻，经验稍显不足，对待一些问题的解决方法过于单纯，工作方法过于简单;看问题有时比较片面，以点盖面，此外在一些问题的处理上显得还不够冷静。接手新工作以来多次出现失误，审核单据不看大写、手续不齐未能审出等等问题，都是由于不够认真细心造成的，所幸在领导和同事的帮助下没有铸成大错。在以后的工作中我会克服这些缺点，努力让领导放心。

其次，不善于沟通。不善于沟通属于财务人员的通病，但对于一个和外部门联系较多的岗位来说，这也是必须要改正的缺点。尤其是对于别人的误解，甚至是断章取义的曲解，自己总觉得是小事不愿意去解释，而这些小事往往会造成不可低估的影响，甚至影响到部门工作的开展。

再次，在业务理论水平和组织管理能力上还有待于进一步提高;应把自己放在一个更高的高度看待问题、解决问题，为领导排忧解难，做到让领导省心、公司放心。

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一、财务会计报告的发展特点

（一）财务报告将呈实时报告模式

未来的财务报告通过提供实时的财务信息，为经营决策者和信息使用者做出正确的判断服务。这里所讲的“实时”有相对实时和绝对实时之分。企业可以根据成本效益原则，视企业自身的情况而定。可以每发生一笔交易就报告一次，实施绝对的实时报告，也可实施相对的实时报告，如十天、半个月报告一次。以有效地解决信息的时效性问题。当然，实时财务报告系统，对企业的IT技术有较高的要求，但它对于适时了解企业的财务信息，做出正确的决策具有重要的作用。

（二）财务会计报告呈多元计价模式

财务报告将由历史成本计量逐渐过渡到公允价值计量，同时考虑通货膨胀的因素，如*年1月1日起实施的新会计准则就已经把历史成本不能客观反映的资产改为由公允价值计量。此外，财务会计报告在披露信息的范围上也将有很大的扩展，将反映更多非货币性信息，如关于企业人力资源、无形资产、数字资产、金融衍生工具等方面的信息。

（三）财务会计报告目标向决策有用观转变

随着经济的发展，企业财务环境的变化，会计的目标逐渐由受托责任观向决策有用观转变。同样，将来财务报告目标也将继续锁定在为企业各利益相关者决策提供快捷、灵敏的相关财务信息。在知识经济时代，随着资本市场的发展与完善，企业的股东结构日趋多元化，这就要求企业不仅要考虑现有投资者的信息需求，更要将企业推向潜在的投资者，吸引潜在投资者的注意。为做到这些，企业的财务会计报告要向使用者充分披露有关企业未来的发展前景，盈利预测，现金流量的信息。充分利用网络优势随时向外提供信息，同时财务信息的质量特征仍然要坚持可靠性、相关性、及时性与可比性，尤其是在可靠性与相关性的权衡中更偏向于相关性。

二、现有财务会计报告的局限性

（一）自然资源资产的会计信息反映不够

人们在开发与利用自然资源过程中，由于没有充分认识资源本身价值的客观存在，没有形成系统理论和计量方法，资源开发利用过程不计成本或者只计狭义成本而没有全面考虑其广义成本的现象较为普遍，致使自然资源开发与利用过程损失浪费的现象极为严重，这不仅给国家的经济建设带来了一定的损失，而且使我们所面临的生态环境受到了极大的破坏，使人类开始受到自然规律的惩罚，从而严重地制约了人类社会的可持续发展。会计活动作为管理活动的一部分，与社会经济的可持续发展具有一种内在的逻辑关系。但在目前的财务会计核算体系中，对资源型企业会计问题的理论研究相对来讲比较薄弱，因而有必要加强对其专门研究。对于资源会计信息的充分披露也就成为一种必然。

（二）非财务信息的披露不足

随着信息化技术的飞速发展，自然资源、人力资源、无形资产、数字资产和金融衍生工具等信息显得越来越重要。另外，企业的声誉、其能源的来源及产品的销售渠道等也会对企业的财务状况产生很大的影响。但由于这些因素无法用货币形式进行描述，所以无法在财务报告中列示。信息的竞争在某种程度上就意味着企业生存的竞争，但是由于现有会计报表主要是反映以货币计量的历史成本数据，在会计报表中绝大多数是可以进行货币计量的财务信息，而对大量非货币计量的非财务信息无法体现，从而大大削弱了会计信息的决策有用性。

由于企业间竞争加剧，诸如产品销售渠道、市场份额、用户满意程度、新产品开发和服务、企业经营业务、资产范围、主要竞争对手以及企业发展目标、企业管理当局的分析评价、有关股东和主要管理人员的信息；企业管理能力、职员结构及主要素质等非财务信息显得越发重要。非财务信息不仅是企业管理者的有关政府部门了解企业，并加强对企业管理所需要的信息，也是投资人、债权人等其他利害相关者分析企业未来发展前景所必需的信息，缺少了这部分信息，他们对未来的盈利分析必然会受到影响，也就很难达到财务报告真实公允反映财务状况的目标，更无法对企业的经营活动做出全面揭示。因此，企业应该将相关的非财务信息作为我国财务报告体系的有机组成部分。

（三）缺乏前瞻性财务信息

现行的财务报告主要提供以历史成本为主的财务信息，缺少有关企业长期的经营过程中面临的重大风险与报酬机会以及种种不确定信息的披露。对未来经济活动的披露不足，缺少对决策有用的、体现企业现行及未来的财务状况和经营成果的预测性信息的披露。对经营业务风险性和不确定性的反映使得现行财务报告无法反映企业未来的经营成果及财务状况。估计和判断等“不确定性”充斥于整个会计处理过程。历史成本财务报告缺乏前瞻性和预测性，不仅未能为金融监管部门和投资者发出预警信号，甚至还误导了投资者，使其判断失误。

（四）涉及社会责任方面的内容太少

现行财务报告很少涉及社会责任方面的内容，不能全面反映企业所承担的社会责任履行情况，忽视了企业与周围环境关系方面的信息，只侧重于反映企业自身的经营业绩。知识经济是可持续发展的经济，企业的生产经营活动必须兼顾经济的增长与社会责任的承担，要对因自身原因造成的资源损耗、人员安全、事故损失、土地利用和环境污染等问题进行核算和计量，并对这些信息予以披露，而这样导致的管理成本足以影响企业今后长远的经营业绩，甚至导致企业破产，所以企业财务报告中应加入经济责任观念。从会计角度来讲，较为系统地专门研究社会责任方面的问题，具有很强的现实意义。

三、现有财务会计报告局限性成因

为了改进现有财务报告模式的局限性，需要对现有财务报告局限性的成因进行细致的分析。

（一）从会计信息提供者的角度分析

现行的财务报告实际上是一种通用财务报告。它提供给不同使用者以相同的报告，并将不同企业的财务报表予以标准化，所以它本质上是一种大批量生产模式。这一模式是基于以下假设的：一是不同使用者的信息需求是相同的；二是财务报告的提供者事先知道使用者的信息需求，或至少知道他们制定决策的模型。然而，即使从决策有用观来看，由于企业的各利益相关者使用不同的会计责任基础，其信息要求也是多样化的。不同使用者具有不同的信息需求，因为很难事先确认使用者的所有信息需求和需要的决策模型，因此使得现有财务报告的局限性日益显著。

（二）从会计信息使用者的角度分析

尽管现有通用型财务报告有很多的局限性，但是从信息使用者的角度来讲却应用广泛，究其原因在于：

1.通过与使用者沟通，可事先获得使用者的一些信息需求，从而满足使用者的一些共同需求；

2.有助于保持不同公司提供的财务信息的可比性；

3.标准化财务信息，使拥有有限资源的监管者、准则制定者以及审计人员能更经济、有效、实用和方便地监督公司的财务报告行为，而并不在意它能否更好地满足使用者的全部信息需求。

四、财务报告的发展模式

(一)多栏式报告模式

不同信息使用者对信息需求是相同的假设，暗含了所有使用者对公司业务都持有相同的看法，这导致当存在多种会计方法时，只使用一种方法并提供单一信息。单一信息不便于比较不同计量和确认方法下得出的结论，也不能确认不同信息的价值。更重要的是，这样提供的信息通常与决策无关，并且无法实现真实和公允原则，还会产生会计数据固化,因此，应当引入多栏式报告模式。即对同一经济业务按多种会计方法加以处理，并将由此得到的不同信息在财务报告中予以披露，使得单一信息走向多元化信息。使用这一报告模式时要防止信息超载问题。

(二)“事项”报告模式和数据库会计模式

预先知道使用者的信息需求这一假设导致财务报告数据的高度综合性。综合信息最严重的弊端是阻止使用者按他们自己的需求来重新编制报表；另外，加工综合信息的过程还会导致信息的丢失与扭曲。同时，综合信息也忽略了使用者认知方式的差异，为管理当局操纵会计数字进行盈利管理提供了空间；使信息变得不及时，并为有效审计和使用信息设置了障碍，还排斥了使用者参与编报的过程。为了解决这些问题，人们又提出了其他模式，如“事项”报告模式和数据库会计模式。中国

美国著名会计学家索特（G·H·Sorter）在1969年提出的“事项会计”（EventsAccounting）理论，重新受到人们的重视。索特指出，在不完全了解信息使用的需求和决策模型的情况下，会计应立足于提供与各种可能的决策模型相关的经济事项的信息，由使用者从中选择自己感兴趣的信息，即将数据综合的任务交给信息使用者。因此，财务报告应包括足够的明细数据以便使用者能重构发生过的经济事项。所谓事项，是指可观察的，亦可用会计数据来表现其特性的具体活动、交易和事件。据此，资产负债表是企业创立以来通过账户分别汇总后以余额间接表现的各种事项的报表，收益表是直接表现企业于某个期间所发生经营事项的报表。从数据处理角度来看，事项会计以“事项”作为数据处理目标，经济事项发生之后，通过各业务处理子系统进入数据库，根据各类事项的特征及其相互间的逻辑关系进行实时自动处理，以期达到反映和控制各种经济活动的目的。

数据库会计模式旨在提供一个数据库以便信息使用者从中提取不同明细程度的数据，它是在数据库环境中对“事项”报告模式的拓展，但与“事项”报告模式有不尽相同的取向。“事项”报告模式强调编制明细一些的财务报表，而数据库会计模式则着重于储存和维护最原始的数据。这时，对信息使用者的专业要求更高了，他们应该成为财务分析专家。

(三)差别报告模式

差别报告可以在两个层面上实施。一个层面是从信息提供者的角度，由报告单位为不同使用者提供内容（或在时间上）有差别的财务报告。由于信息使用者的信息需求和获取信息的权力（途径或方式）各不相同，某些特定使用者或使用者集团已不满足于通用财务报告了。因此，企业可以有选择地、有重点地对外披露某些使用者或使用者集团特殊需要的信息。

另一层面是从会计规范角度，建立有差别的会计信息揭示制度。它实际上是由一国政府通过有关准则或法规的规定，对不同规模或类型的企业在编制与提供财务报表的种类以及要求其披露的会计信息的格式、内容、数量、详尽程度等方面实行有差别对待的一种制度安排。这一制度在美国、英国、法国、德国、荷兰、比利时、西班牙、意大利等国家都有不同程度的采用。我国财政部2006年推出的一套新会计准则，也只是考虑在上市公司和大、中型企业中使用，小企业仍按原小企业会计制度进行会计处理和信息披露，可以说这也是我国推行有差别的会计信息揭示制度的一次初步尝试。

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一、融资部分

1、注重投融资企业平台的现金流和盈利模式(地产开发，财政兜底)。

注意保持一定的收入和利润水平，包括财政承诺，明确运行体制。保证财政收入水平能支撑贷款规模。根据实际建设步伐，一定程度上控制融资规模，不盲目扩大，保证资产负债率水平低于75%。

2、保证融资的充分利用率，要统筹安排收支，做好资金安排，例如当年做融资时不仅要保证当年的资金需求，年末还要做好来年的资金保障工作。

3、在融资会上，请财政共同参与，作为坚实后盾。以充分的经济效益预估吸引银行放贷。

4、财务成本最低化。充分利用国家宽松的信贷政策，一方面扩大融资规模，一方面减低融资成本。尽量减少银团财务成本。

5、建立良好的信誉。绝不逾期还贷付息。

6、控制放贷时间。通过与银行的沟通，使放贷时间恰到好处的与项目跟进，既不闲置资金，也不阻碍发展。

7、贷款担保类型：以信誉贷款、项目贷款为主。

8、有自身的盈利模式，如公用事业公司，以供水、供气、航道、铁路运输、管廊等具有垄断性质的公用事业项目作为收入来源，获得实质上利润。

二、管委会与企业平台

1、管委会具有自己独立的监管、服务、国土、财政收支、招商、经济发展等职能。与总公司是两块牌子一班人员。子公司独立配备人员。

2、管委会与公司账务独立。日常经费开支、招商、拆迁有管委会承担，聘用人员工资和开发建设资金由公司承担。如有资金支出交叉，则计入往来。管委会日常经费开支主要通过政府采购来控制。

3、公司承建的项目，本质上属于政府投资行为。公司通过与管委会签订委托代建协议，项目建成后最终结算，公司实现账面存货的周转，形成收入和利润。(10%的利润率，年利润约5000万元)

4、公司投资主体为国资中心。通过国资中心不断注资来壮大企业规模。

5、管委会聘请法律顾问，由律师事务所承担。

6、及时做好资金预算。四季度报来年的预算，每月研究资金计划。通过专题小组讨论、领导决策确定资金计划。包括正常经费、招商经费、建设支出。

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关键词：XBRL上市公司财务报告

一、XBRL在我国上市公司财务报告中的应用与推广

从2002年5月开始，中国证监会已组织沪深证券交易所和相关软件公司的人员对XBRL标准进行研究。2003年按照《企业会计制度》和上市公司信息披露系列准则的相关要求，依据XBRL2．1规范和FRTA(财务报告分类信息框架)的相关规定并结合中国国情制定了《上市公司信息披露电子化规范》，要求上市公司公告基本信息分类信息；财务报表分类信息；公告非财务信息分类信息；定期报告分类信息。从而提出了上市公司信息披露制度体系中的基础应用标准，规定了上市公司信息披露文件基于XBRL的电子文件的通用要求和基本原则。同年沪市50家上市公司进行XBRL标准的年报摘要应用试点，成功后将XBRL推广到739家上市公司2004年的一季度报告和834家上市公司中报摘要以及年报摘要和年报全文披露。2005年试点公司范围和试点内容进一步扩展，要求所有的上市公司报送2004年年报时，必须同时报送XBRL格式的年报全文。

深交所也于2005年1月正式推出改版后的基于XBRL的“上市公司定期报告制作系统”，要求全部上市公司利用该系统制作2004年年度报告。2月开始抽取部分上市公司试点“XBRL应用示范”项目，在网站上展示自愿试点公司的XBRL年报实例文件。3月正式了《XBRL应用示范》，为投资者提供了基于XBRL实例文件的WEB分析工具。从而使使用者能够获取深市39家成份股指数上市公司最近5年的财务数据和实例文件并将生成的信息通过友好的图形界面直观展示，实现信息的生成、提取、分析、交换和共享。

2005年4月上海证券交易所正式成为XBRL国际组织的会员，这是我国首次以单位身份加入XBRL国际组织，此举有力地推动了XBRL在中国的应用。5月投资者可登陆官方网站在线查询上证180指数样本股的XBRL年报全文数据。1O月20日中国定期报告部分XBRL标准获得XBRL国际组织批准，成为中国上市公司年报的正式标准。2006年试点继续进行，从现在的试点状况看预期价值良好，正在进行试点效果评估和改进方案的研究。可以说，XBRL已经成为对经济领域影响深远的一项技术。

二、XBRL对上市公司财务报告的积极效应分析

XBRL作为XML标示语言在财务报告信息交换和提取领域的一种应用，对财务信息供给方和需求方均具有一定的积极效应：

（一）对财务信息供给方而言，XBRL确立了不同应用程序之间进行数据交换的标准格式，无须按提供对象不同而编制不同格式的财务报表，提高了财务报告的编制效率。

由于XBRL本身就是一种跨平台的纯文本的描述性语言，因此数据交换也是跨平台的，XBRL和特定会计标记使全球任何地方的任何公司之间的商业信息在互联网上的交换更加有效。因此，运用XBRL可以将不同财务软件的信息，统一到XBRL系统，使得信息能在组织内部和外部方便地进行交换，同时因为XBRL提供规范的报表格式，将公司财务报表内的数据和表外说明进行语言统一，实现财务报表数据勾稽关系的自动化处理，确立了不同应用程序之间进行数据交换的标准格式。XBRL主要由技术规格、分类标准、实例文档、样式单组成。在分类标准中，除了由XBRL国际组织定义的应用于总分类账层面的基本分类标准外，各国可根据自己国家的GAAP制定相应的、分行业的分类标准，企业依照分类标准再制定自己的实例文档。因为分类是通过实例文档来申明的，实例文档本身采用XML格式而支持继承，所以实例文档可以是扩展了的分类文档，并在自己的XBRL实例文档中得到引用，形成扩展后的分类标签。因此，企业对发生的每一业务事件进行标记后，可以根据不同的GAAP实例文档，生成不同GAAP下的财务报告，也可以实现不同GAAP下的财务报告的编制、转换与合并，无须按提供对象不同而编制不同格式的财务报表。此外，在XBRL国际组织制定的XBRL体系中，公司的内部报表被称为XBRLGL(财务记账)，其分类标准(Taxonomy)包含会计科目、总分类账、明细分类账、试算表、账薄、交易记录、财务和非财务信息等等。公司的外部报表被称为XBRLFR(财务报告)。使用XBRLGL后，公司在每一个事件发生之时加上相应的标识包括记录每一笔交易的时间、相关人员、涉及的单据、供应商、销售商等数据信息，并进行汇总，然后将汇总的会计记录联结至XBRLFR，就能精确、迅速完成财务报表的编制工作，除此之外附注和其他财务报告中存在相互勾稽关系的数量部分也基本能实现自动编制，提高了报表编制的效率。

（二）对信息需求方而言，XBRL能够使信息需求方更方便快捷的检索、选读和分析所需要的数据，为财务数据提供更广泛的可比性。

XBRL良好的开放式技术构架使任何财务信息链上的人都能免费、自由地在不同的软件平台上获得、交换并分析财务信息。因而增强了使用者在不同软件应用程序之间交换电子信息的能力，使采用XBRL的所有与财务信息有关的使用者均能得到好处。XBRL的另一大优势就是保证了数据之间上下文关系，也就是数据之间充分的线索。XBRL．GL和XBRL．FR对接后，XBRL通过自动分类、汇总、检索、传递和列示自动生成财务报表，这称为XBRL的向上综合(roll—up)功能。沿着原来的路径返回，XBRL自然也具备了向下挖掘的能力（“下钻”功能），XBRL能够快速提供与使用者相关联的所有财务信息并进行更为清晰的列报。因此使用XBRL标记的财务报表，为数据比较分析提供了更广泛的可能性，财务数据不仅可以进行纵向的跨越多年份的分析，还可以进行横向的跨越多报表、多公司、多行业甚至多国家的比较。例如借助信息使用者上海证券交易所推行的XBRLPilotProject能够按需获取上证180成分股指数上市公司最近4年的财务数据和实例文档。深圳证券交易所不仅提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和股本结构表等的原始数据，而且还提供l1个比率类指标近5年年报历史数据的对比，并能用折线图或柱状图等图形化方式直观揭示公司财务状况走势。由此强化了使用者进行更广泛的财务分析的能力并根据其决策模型加以再分析与再利用。

作为新生事物XBRL在我国正处于推广的初期，还存在较大的不足，如我国境内仅有一家XBRL．org机构的会员，与XBRL国际组织联系较少；国内缺乏XBRL标准的专家和权威；《上市公司信息披露电子化规范》中，只定义了工业企业的财务报表科目的分类信息；目前情况下上市公司不是直接采用基于行业标准(如XBRL定义)的报表文件并将这些文件直接用于报送和；许多公司报告中缺乏必要的链接；在浏览报表时易发生不便查看有关报表附注，不能灵活链接到相关站点等情况。因此，推广和完善XBRL在我国上市公司信息披露中的应用还有很多工作要做。

三、基于XBRL的我国上市公司财务报告的发展及改进

（一）从组织结构方面架构我国基于XBRL的财务报告披露系统。

国内的会计准则是由财政部牵头制定的，若XBRL的研究也由财政部牵头将有助于国内XBRLTaxonomy中关于会计科目表达标准化和报表项目表达标准化的建立，使得会计科目、报表项目等的表达能有一定的标准规范，使不同公司资料在互换上有标准的表达方式。因此在财政部统一领导的框架内，依托会计准则委员会，成立XBRL标准专业委员会，统一指导研究工作的开展，协调政府、软件厂商等各方资源是推进XBRL在我国研究和应用的必由之路。在此基础上，尽快成立有关XBRL研究的专业性组织，同时充分发挥中国会计学会和会计信息化专业委员会的职责，尽快成立国内XBRL协会，由财政部联合证监会等部门，共同发起设立XBRL一CN地区组织，吸收更多的企业和组织加入XBRL组织，建立开放式的研发平台，加强国家经费的支持和投入、加强理论和实务研究，将我国目前无序发展的XBRL的研发，纳入到规范、健康发展的轨道上来，共同推动XBRL标准在国内应用。

（二）制订符合中国会计准则的XBRL应用标准。

财政部门应根据企业会计制度和有关准则，制订与国际接轨的中国的XBRL标准体系。其研究主要集中在：首先，参照Specification2．1，以中国新会计准则为指导，研究XBRL．Specifications中的各种理念和原则，定义中国XBRL的各种专用术语，规范XBRL的文件格式和XBRL技术规范的具体应用。为今后政府主管部门制订相关规范做准备。其次，研究中国XBRL．taxonomy应具备的基本要素和框架，采取不同的措施完善XBRL分类标准。一是应为不同GAAP中名称相同但含义不同的会计术语和会计方法赋予不同的XBRL标签；二是为以不同名称出现的同一会计方法设计相同的XBRL标签；三是当会计准则还未确定是采用哪种方法时，可以对每种方法分别设计XBRL标签；四是为那些新会计方法专门编制XBRL标签。总之，会计准则制定者应与XBRL的开发者长期合作，共同开发出一套符合XBRL规范的分类标准，使上市公司与信息使用者能够最大限度地使用XBRL标签。为今后政府主管部门组织制订taxonomy提供依据和建议。最后，收集基于各国taxonomy的XBRL实例文档，研究国外XBRL实例文档的应用模式、应用方法和制约因素，分析实例文档应用中可能存在的问题，对我国的XBRL实例文档的应用模式和应用流程提出建议。

(三)加强XBRL知识传播，密切注意世界各国对XBRL研究的动向

XBRL牵涉到的问题很多，有些问题目前很难做到马上解决，因此应该分步骤、分阶段地逐步推行。目前应对XBRL标准国际发展和应用现状、国外其他地区组织XBRL的实施案例的情况进行追踪，并密切注意世界各国对XBRL研究的动向，借鉴其他国家和国际组织的研究动向和成果，取其精华为我所用，尽量减少不同标准之间的差异，避免二次开发导致的资源和时间的浪费，积极加强国际交流和合作表达自己的意见是当务之急。此外由于我国的财会人员几乎没有相关的知识储备，国内大学也没有开设XBRL的课程，今后应加强XBRL的知识传播，我国的相关专业的教育应该加大类似课程的传授推广，开设XBRL的课程作为经济类专业和信息管理类、计算机软件类专业必修课；同时开发社会培训课程介绍XBRL知识，加大在职人员的再教育再学习力度。争取早日让更多的相关专业的学生乃至其他相关从业人员了解掌握有关XBRL的知识。

（四）加紧开发应用程序

一个计算机语言的推广离不开软件的开发和应用，早在2003年国际上已有65％的会计软件应用XBRL接口，我国这方面的发展还比较滞后，应鼓励国产软件开发商参与XBRL的应用研究。开发出符合财务准则要求、保证财务信息的安全性、并能与现有的财务软件兼容的XBRL应用软件。有关各方包括上市公司、投资公司、软件公司等应该积极配合，形成合作伙伴关系，积极开发出适用的应用程序，中国软件行业协会可以组织国内大的会计软件供应商合作开发此类程序，一方面可以集中各供应商不同的技术能力，确保尽快地开发出可以实际应用的供应方和使用方的应用程序；另一方面便于推动国内软件厂商进一步的合作，共同提升竞争实力，发展我国的网络信息系统，完善网络的技术平台。同时研究国外XBRL分析工具和应用平台的发展情况，收集、比较成熟的软件工具和应用平台，利用网络搭建XBRL的模拟运行环境，并作好各上市公司及证券交易所网站对XBRL的采纳工作。

XBRL在财务报告和分析处理上优势是非常明显的，但对于XBRL在我国的进一步研究和推广，我们认为，研究要加快，推广要谨慎，要进一步探索适合中国国情的XBRL网络财务报告体系。

参考文献：

[1]杨周南，吴沁红，续慧泓．中国XBRL研讨会综述[J]．会计研究，2006(8)：86_89．

[2]杨周南，赵秀云．可扩展商业报告语言的发展与应用研究[J]．中国注册会计师，2005(2)：40_43．

[3]万淑玲．可扩展商业报告语言应用研究[J]．科技情报开发与经济，2005(15)：150_151．

[4]饶艳超．对在我国推进发展XBRL的几点建议[J]．上海会计，2004（2)：39_40．

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一、当前村级财务管理存在的主要问题

在第七届村民委员会换届选举工作村主任离任审计中发现，当前我乡村级财务管理突出以下问题。

1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

2、账薄设置不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设置，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。

4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导一支笔审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开绿灯。

5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片红。

6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的包包账，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。

8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

二、村级财务管理存在问题的基本原因

通过调查分析，导致村级财务管理混乱的症结主要有以下四个方面：

1、忽视财务管理。一些村负责人头脑中没有财务管理这根弦。一是工作忙无暇顾及；二是对财务管理认识不清；三是怕管紧了不好办事。因而，对农村财务管理没有引起足够重视，滋生和助长了某些违法乱纪行为。

2、制约措施乏力。村级民主理财小组和监督小组形同虚设，组长多数有支部书记或者村委会主任兼任，群众对此意见很大，挫伤了群众民主理财的积极性，客观上助长了部分人员违法乱纪的侥幸心理。

3、收支管理不严。一是缺乏内部监督，村级会计大多是村干部，无法独立行使职权，不能发挥财会监督作用。二是缺乏外部监督。监督村级财务实际是个空白带，这就给法制观念淡薄者有可乘之机，违规违纪现象时有发生。

4、财会人员素质较低。农村财力人员大都文化不高，未受过专业培训，政策水平和业务知识差，连起码的会计基础知识、财经政策、法规都不懂，记账时漏洞百出、笑话连编。

三、规范村级财务管理的措施

针对上述问题，我认为应采取以下几个方面的措施来规范我乡村级财务管理。

1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。

2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。

3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持钱帐分管，会计管帐，出纳管钱的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全（事由、经手人、验收人、审批人），内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用；是否私设小钱柜；是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的四审制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。

篇6

一、实习目的

第十二周是我们财务管理专业和工商管理专业班的实习周，学校给我们安排了五次报告，还有半天的实地参观，参观的企业是连云港市连众公司。目的是让我们通过实习对企业管理有了更客观、更深刻的认识，并学习企业先进的管理方法。

二、实习过程

第一天由连云港市顺福食品有限公司的胡董事长给我们做了第一场报告。他所经营的公司是中外合资企业，位于连云港市连云开发区，公司是江苏省最大的蔬菜出口企业，蔬菜加工出口量位居全省第一。产品全部销往日本、韩国、东南亚、非洲、欧美、俄罗斯、巴基斯坦等国家，具有稳定销售客户渠道30多个国家，与世界各地众多客商建立了长期友好的贸易关系，在全面开拓海外市场方面具备了较强的实力。胡董事长之所以能将一个企业经营的那么好当然离不开他的有效管理，还有他不怕失败，不怕苦的精神。

他在谈到自己的经历说，他是个不甘寂寞的人。他刚毕业的时候在一家外贸公司上班，其实那家公司的待遇也挺不错的，但是他不甘心就这么呆着，他想自己创出一番事业，于是他断然离开了那家公司，经过几年的磨练和锻炼以及失败，还有他的坚持不懈，终于在1995年他创立了属于自己的公司，即现如今的顺福食品有限公司。

胡董事长以自己的经历告诫我们大学生，无论做什么事都不要怕苦，怕累。曾经有两位女大学生到他的公司实习，因为是新成员，所以胡董就将她们分配到另一家分厂(罐头厂)实习。意外的是，不到两个月的时间，这两外女大学生就自动提出要离开，这也是胡董想不到的，当问明缘由后，胡董一点挽留也没有。因为她们离开的原因是一个想家，而另一个说是那里的环境不好，不愿意呆了。

胡董举的这个例子也是提醒我们，做什么事要持有正确的态度，也不要因为自己的学历比别人高一等，进公司就一定是坐办公室的。就算有在高的文凭，态度不好照样不能在公司里得到他人的认可，因为态度决定一切。

生活不是襁褓，而是磨刀石。不管做什么事情都要靠自己的努力，别人给你的帮助，只能使你向前迈进一小步而已，关键的还是自己，要具备吃苦耐劳的精神呢。胡董的经历就是我们学习的一个很好的例子，要不怕苦，不怕失败，勇于克服困难。他说，如果没有当初的失败，或许就没有了干劲，也就没有了如今的成就。

失败乃成功之母。我们每个人最大的敌人就是自己，战胜自己才有勇气去战胜一切困难，才不畏失败。

第二天是由时代超市的陈总经理给我们做了第二场报告。陈总经理主要给我们介绍了超市营运，使我们了解超市的管理和经营。

陈总经理介绍说经营一家超市并不容易，必须要考虑多方面的因素。比如，超市的选址、商品的陈列、商品的销售以及顾客的服务等。

在超市选址方面要考虑三方面因素：一是地理状况：包括城市类型、城市设施以及城市规划。了解城市的地形、气候等自然条件;了解城市设施的种类、数目、规模、分布状况等;及时掌握城市规划的发展动态，这些对选址都很有意义。二是交通因素：包括人口、户数、收入、消费水平及消费习俗等。三是交通因素：在城市条件中，对店铺选址影响最直接的因素是交通条件，包括城市区域间的交通条件、区域内的交通条件等。以上因素对超市选址都有着重要的影响。

在商品陈列方面要考虑到商品的配置和陈列原则。在配置上首先要满足站式购买，这样可以为消费者提供方便。其次，要对商品进行分类，依次从大到小进行分类。还要划分区域，在规定的区域内摆放固定的商品，让消费者在很短的时间内找到自己要买的商品，容易判别商品所在地。在陈列方面要讲究关联性陈列、垂直陈列、黄金线、量感陈列、上小下大的原则。所谓相关联的商品是顾客购物是顺便追加购买的商品，将这些商品放在一起给消费者带来了很大的方便。商品的摆放一般都是垂直的，并且将重的或是大型的商品放在下面，较小较轻的商品放在上面，这样的摆放会给人一种安全感，也不会又压抑感。除此之外，要随时保持陈列架上放满商品，以表现出量感。

在商品销售方面，除了正常的销售外，还有多种形式的促销活动，根据不同的季节，不同的节假日都有不同的促销。以促销方式销售商品可以增加商品的销售数量，同时也会增加销售利润。

在顾客服务上关键是服务员的态度，若是态度不好，易会使消费者产生厌烦心理，导致消费者不再来光顾。服务员的服务要看得见，要有完善性，还要重视顾客的投诉。

听完陈经理的报告，使我们了解了超市是如何营运的。以前我们到超市只是一味的购买商品，却从没发现经营一家超市也是需要很多方面呢的知识。曾经我还幼稚的认为超市是很容易管理和经营，没想到还需要这么深的学问。

第三天上午是由连众公司的杨总经理给我们做了第三场报告。杨总经理跟胡董一样也是个不甘寂寞的人，他从事过多种工作，阅历相当丰富。他主要给我们介绍连众公司是如何吸纳和培养人才的。

连众公司是一家中央企业拥有雄厚的资金实力，它在吸纳人才之后还会对他们进行专门的培训并进行深造，他们还会组成多个小组，邀请国内知名的专家进行讲座，并常驻企业与他们一起开发新产品。

陈总经理对人才的看法是要德才兼备，要有一定的专长，还要多参加社会实践，要将自己的专长表现在社会实践中，体现在工作当中。我们现在所学的只不过是书本上的知识，有很多的知识只有亲身涉足社会才能够真正彻底的了解。就像我们学会计专业的，并不是学好了理论知识，就可以把账单拿过来直接做的。如果我们一次都没实践过，那么我们连一些账单或是发票都不认识，又怎么能做账呢?理论结合实践我们才能更好的掌握我们所学的。人才只有融入社会实践，才能产生并创造价值。

陈经理还说到他们公司招聘员工的时候都会优先考虑有工作经验者，现如今有很多企业不光看的是你的文凭，关键还是你的经验及能力，对于有些企业来说，知识相比能力而言不那么重要了，他们看中的是员工的创造能力。

篇7

虚假财务报告的成因分析

美国罗切斯特大学著名会计学家R·瓦茨和J·齐默尔曼指出：会计是产权结构变化的产物，是为了监督企业契约签订和执行而产生的。生产力的发展引发了产权裂变，使所有权和经营权相分离，同时也产生了与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制--委托制和"股东大会董事会经理层"分层授权并以董事会为核心的产权控制模式。经理层行使经营权，直接指挥并控制企业、会计部门及其核算与报告活动，掌握了充分的内部信息；大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从企业取得较为详细可靠的信息并监督经理层，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成和披露；中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，他们对于企业的经营管理完全是局外人，对会计信息的占有上处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。正是为了适应众多且分散的中小投资者对会计信息的强烈需求，上市公司采用了公开披露的方式提供财务报表。但是，在两权分离的情况下，客观存在着所有者与经营者之间、大股东与中小股东之间利益不一致的矛盾。而经营者与大股东作为经济人，在信息不对称的情况下，他们有动机利用其掌握的信息优势为自身谋取利益优势，直接对财务报告进行操纵，以达到不公平地侵占中、小股东的利益，从而引发财务报告造假问题。因此可以说，利益不一致是虚假财务报告产生的经济诱因，信息不对称是虚假财务报告产生的客观环境。

信息提供者利己的动机是普遍的且难以从根本上消除，但动机不一定转化为现实的行为。如果能对虚假信息提供者进行有力的监管，使造假行为不现实，不经济，那么造假者在理智权衡中会放弃造假。然而目前我国会计信息的监管恰恰存在着诸多误区，严重地降低了监管效率，使得财务报告造假得以成为现实。因此可以说，会计信息监管中存在的诸多误区是虚假财务报告得以存在的现实基础。清醒地认识这些误区，有助于构建一个完整的监管机制。

误区一：重视“单一”监管，忽视“综合”监管。独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司财务报告真实的制度安排。然而，独立审计仅是确保上市公司会计信息质量的外部制度安排，只是财务报告监管链条中的一环而已，只有借助于其他环节的监管手段，它的作用才能充分发挥。自从证券市场发生了欺诈案开始，我国就加强了证券审计市场监管力度，如1996年独立审计准则颁布实施，1998年会计师事务所开始脱钩改制，2000年事务所进行〖KG)〗合并重组，2001年一系列与具有证券期货业务资格的注册会计师密切相关的政策措施相继。由此可见，监管者的监管思想中存在误区：监管者试图通过对注册会计师的监管达到对上市公司虚假财务报告的监管。过分夸大了独立审计在虚假财务报告中监管的作用。事实上，证券市场舞弊现象是一个复杂的群体行为，证券市场会计信息质量的提高是一个综合治理的过程。上市公司内部公司治理、社会舆论监督、法律制裁都是整个监管链条中不可缺少的环节，光靠“独立审计”一枝独秀，是达不到效果的，必须实行全面监管，证券市场虚假财务报告问题绝不是抓几个注册会计师，关掉几家事务所就可以解决问题的。

误区二：重视“硬性”监管，忽略“柔性”教育。证券市场是充满机会和诱惑的博弈场所，需要通过制度安排对参与者和监管者进行制约和威慑，但是堆砌的制度不一定达到好的监管效果。我国自90年代起接连不断颁布、施行、修订会计准则、审计准则，但虚假会计信息却从未消灭过。制度终究需要人来执行。如果证券市场参与者和监管者不讲正直诚信，制度安排将显得苍白无力。当巨额的经济利益与严肃的道德规范发生碰撞时，只有潜移默化的诚信教育，才能使天平倾向于道德规范。所以仅靠制度安排这样的“硬性”监管手段是不够的，必需重视“柔性”的诚信教育，而且应当是全方位的诚信教育，不仅包括中介机构和个人、投资者等证券市场的参与者，而且还应包括政府监管机构和新闻媒体等证券市场的监督者。

误区三：重视行政制裁，轻视民事赔偿。在我国，自开展注册会计师审计业务以来，涉及注册会计师审计的诉讼案件时有发生，我国对涉案的会计师事务所与注册会计师的处理，大多以行政处罚为主。虽然脱钩改制后，加大了处罚的严重程度，直接针对注册会计师个人的处罚越来越重，甚至追究刑事责任，但是针对注册会计师审计应承担的民事责任的诉讼案仍尚不多见。这种处罚结果对审计职业界难以起到足够的震动作用。因为造假受到查处和责令赔偿概率很小，造假成本仍远远低于造假收益，注册会计师的执业风险并未实质性的提高，而且也不能挽回投资者的损失。

对虚假财务报告监管的理性思考

高质量的财务报告不仅是高质量会计、审计准则的产物，它更依赖一个具有支持作用的基础机制来运作，以保证准则能够被严格地理解和运用。只有建立一套成熟有效的监管机制，以合理保证最终公开披露的财务报告的真实性，才能使中小投资者利用这些真实会计信息作出正确的投资决策，最大限度地免受大股东、经理层的利益侵害。

(一)完善公司治理机制，建立企业内部有效制衡、约束制度

完善独立董事制度

(1)规范独立董事的选聘机制。确保独立董事的独立性，是实施独立董事制度的关键，也是独立董事制度的生命力之所在。保证“独立性”关键在于独立董事的选聘机制。如果我们希望独立董事能够真正维护中小股东的权益，就必须构建由中小股东选聘独立董事机制。但是，证监会2001年颁布的《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》明确规定，“上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东可以提出独立董事候选人。”这一规定无异于宣告大股东依然控制独立董事人选的合法性。因此，目前在我国构建由中小股东选聘独立董事的机制还有困难，但作为一种过渡，应当适当限制大股东及执行董事所代表的股东的独立董事提名权。

(2)独立董事的人选问题。独立董事必须具备相应的资格和条件。目前一些上市公司的独立董事主要由政府主管部门或董事会或董事长聘任，聘任中人情董事、名人董事的现象非常严重，使得独立董事的知情权和工作时间得不到保证，而且这些人未必“董事”。笔者认为，应选择那些经济上无后顾之忧、人格上具有高度社会责任感、专业上具有胜任能力的人担任董事，且应建立独立董事档案管理制度。

(3)规范独立董事的权利与责任。赋予独立董事独立的权责有利于提高其独立性。《指导意见》规定，上市公司除赋予独立董事具有公司法和其他相关法律、法规赋予董事的职权外，还应当赋予独立董事特别职权和独立意见发表权。笔者认为，为强化独立董事的责任意识，应明确独立董事行使特别权利和发表独立意见既是权利，也是义务，独立董事“必须”行使职权和发表独立意见，而不仅仅是“应当”，且在上市公司年报中披露独立董事履行权利责任的情况。另外，从法律层面上，需要对《公司法》等相关法规进行修改，明确独立董事的权利与责任，协调独立董事与监管的权利与责任，协调独立董事与监事会的关系，使独立董事在运作过程中有法可依。

(4)建立独立董事的激励机制。独立董事也是“经济人”，也存在激励问题，需要明确谁来评价独立董事的绩效，如何评价，如何奖惩等一系列问题。目前，我国独立董事的绩效评价机制尚未建立起来，这也是独立董事未能发挥作用的一个原因。笔者认为，独立董事激励机制必须考虑“独立董事声誉机制”是一种自律的道德约束，一旦独立董事在上市公司中表现出应有的独立和客观，无形当中保护和提升了他们的声誉，并拓展了他们未来市场。

规范内部控制制度

(1)完善内部控制规范体系。目前我国企业内部控制规范还缺乏一个成型的体系。随着《内部会计控制规范》的基本规范、货币资金的具体规范的颁布实施和其他的具体规范的陆续出台，内部会计控制方面将会形成一个较完整的规范体系，但是，在操作性层次上，尚有相当艰巨的任务。目前许多规范的诸多内容非常原则，现实可操作性相对较差。规范的缺失与失效都会影响规范的有效性。

(2)加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。离开了人的能动作用，制定再好的管理制度和控制措施也都无济于事。人员素质控制包括：知人善任；加强对员工特别是会计人员的职业道德教育和建立技术轮训制度，提高员工的职业道德和技术素质；建立员工技术考核和业绩评价制度；建立奖惩制度；建立职务轮换制度等。

(3)建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果。它包括：确认、记录所有有效的经济业务；随时详细记录经济业务，以便恰当归类、提供会计报告；采用恰当的货币价值计量经济业务；确定经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务；在财务报告中恰当提示经济业务。

(4)改进内部控制的设置方式。建议借鉴COSO报告和我国台湾地区的做法，按企业业务循环来设计内部控制制度。这样既能与内部控制的基本构成联系在一起，又便于审计人员测试被审单位的内部控制制度，提高制度基础审计的效果。

(5)建立内部控制评价制度。为了保证企业内部控制制度能有效发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚持给予行政处理和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

(二)推进会计师事务所体制改革，发挥企业外部监管制度的效用

加快合伙制在会计师事务所的普遍实行

目前，我国会计师事务所多数为有限责任制，这种组织形式使注册会计师面临的执业风险较小，与注册会计师应受到的社会责任约束以及社会对注册会计师的公信力不相称。因此应大力发展合伙制，包括有限责任合伙制。

建议适当发展个人独资会计师事务所

个人事务所虽然规模小，业务范围易受限制，但由于可以满足日益增长的中小工商企业和非审计的会计业务增加的需要，能够弥补大型事务所不愿或无暇承办小型业务的缺憾，同时，个人独资的无限责任和个人其他财产连带责任也能在较大程度上限制个人独资的执业人员违反职业道德。这不仅能使注册会计师的执业质量得到保证，而且可以减少工商企业财务会计核算上的虚假行为，顺应了市场机制的需要，另外，也将会吸引一批在国外知名会计公司工作的、获得发达国家注册会计师资格的中国公民到国内兴办事务所，开通高级人才的引进渠道。

3.逐步建立和完善个人财产登记制度和共有财产分割制度

无论是普通合伙制还是有限责任合伙制，合伙人承担责任的过程都会涉及个人财产或其与他人共有财产的问题。如果没能建立相应的合伙人个人财产登记制度和财产的分割制度，合伙人在合伙制度实施过程中承担无限责任和连带责任的义务就往往难于兑现，使应承担责任的合伙人规避了法律规定的义务，从而削弱合伙制对风险责任的约束力。因此，在实施合伙制的同时，必须逐步建立合伙人个人财产登记制度和其与他人共有财产分割制度，才能确保合伙制的顺利进行。

(三)健全民事赔偿机制，发挥制裁机制威慑效应

2002年1月，最高人民法院下发了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》，标志着我国证券市场民事赔偿机制正式启动。但过高的诉讼成本和偏低的诉讼收益，注册会计师被真正提讼的概率也会很低，为此极需健全民事赔偿机制。

改进诉讼方式，允许集团诉讼和风险诉讼

笔者建议采用集团诉讼和风险诉讼相结合的诉讼方式。所谓集团诉讼就是当标的为同一种类，当事人一方人数众多时，可以推选出代表人，代表共同意志和利益的诉讼行为。通过集团诉讼可以扩大诉讼标的，减少诉讼成本，提高诉讼效率。风险诉讼则是律师和当事人胜诉后按比例分成，也就是将诉讼风险由律师和当事人共同承担，增大了诉讼力量，在司法过程中若能将这两种诉讼方式有机结合，将会大大提高受害投资者的民事诉讼积极性。

改变举证责任，降低诉讼成本

我国目前对于举证责任，仍然适用“谁主张，谁举证”。但审计是非常专业的技术性活动，要资本市场的普通投资者举证大股东、经理层、注册会计师，难度大、成本高。美国1993年《证券法》规定个人投资者只要证明财务报表存在重大不实，就可以向法院提讼，注册会计师则需要提供证据证明自己清白。这样，将举证责任转移给注册会计师，相当于注册会计师承担全部的诉讼成本。我国也可借鉴这种制度，降低诉讼成本。

篇8

中小学校财务管理自查报告一： 注溪镇中心小学财务管理情况专项检查自查报告

为加强学校财务管理，切实规范学校财务行为，提高财务管理水平和经费使用效益，根据文件要求，我校成立了以校长为组长的财务管理自查领导小组，并组织了有关人员对照文件进行自查，现将自查情况汇报如下：

一、基本情况

我镇学校共有所,其中：中心校所、村小所。

全镇九年制义务教育在校生共人，其中：小学人，小学人，小学人，小学人，小学人 ,小学人，小学人。全镇学前班在校生人，其中中心小学人(小班人，大班人)，小学人，小学人，小学人，小学人，小学人，小学人。

二、工作开展情况

(一)各项经费拨付情况：

1、生均公用经费拨款情况：20xx年春季拨款万元，秋季拨款万

元，共计万元。

2、贫困寄宿生生活费补助拨付情况：20xx年下达我校农村义务教育阶

段家庭经济困难寄宿生生活费补助资金万元，已全额补助给学生，档案资料保管齐全。

3、义务教育学校营养改善计划资金使用情况：

我校严格执行国家规定的开支范围及标准，各项支出均按实际发生数列

支，无虚列虚报，无白条作为报销凭证。

按照上级有关规定，我校做好对困难住宿生的生活补助的申请、审核、

公示等工作，生活补助全额发放给家长。

(二)学校收费情况

根据xxxxxxx的工作要求，我校严格执行收费政策，已不再向学生收取任何费用，无私设小金库和帐外帐等违规行为;学前教育的收费标准都按照物价局收费许可进行收费，所得收入都按照财政部门的规定及时上缴财政非税收入专户，实行收支两条线管理。

(三)固定资产的管理

1、学校所有物品的账册登记工作由总务处负责。

2、每学期结束时，由总务处及时清点消耗和损坏情况，并登记在册。

3、报废的物品由总务处登记在册，并找出报废原因酌情处理。

中心小学二xxx年x月x

中小学校财务管理自查报告二： 学校认真组织干部、教师学习、传达《教育部、财政部关于进一步加强中小学财务管理工作的意见》，统一思想，明确要求。通过学习，充分认识加强中小学财务管理工作的重要意义：加强中小学财务管理，提高教育经费使用效益，是落实科学发展观、办好人民满意的教育重要内容，是促进基础教育持续健康发展的基本保证，是从源头预防经济犯罪，避免国家财产损失的重要举措。作为学校要切实加强领导，采取有效措施，确保学校财务管理规范化、制度化、科学化。

学校根据财务管理自查通知的精神，对本校的财务管理工作开展了自查，具体汇报如下：

问题梳理：

经过自查，学校目前不存在《意见》中列举的私设小金库、私分公款等严重违纪违法行为;在日常财务、财产管理中也能做到责任明确，制度严格，注意提高公用经费和国有资产的使用效益，确保学校素质教育活动的开展。

具体举措：

一、严格收入管理。

学校所有收入全额缴入学校基本帐户内，严格执行收支两条线规定。学校所有收费项目和标准严格按照一费制及《明白收费卡》执行，没有任何擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准的做法。按规定规范使用财政部门统一印制的票据，开据票据规范。代办费和服务性项目在收费中严格按照学生、家长自愿原则，保留原始回执。

二、严格支出管理。

学校严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出按实列支，不虚列虚报，决不允许以白条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，只要符合政府采购条件的，全部实施政府采购。不符合政府采购条件的，也能做到货比三家，坚持到正规商户实施采购。学校所有支出实行校长负责制，部门提出申请，校长统一审批，各负其责。重大经费开支项目，严格执行三重一大议事制度，由校领导班子集体讨论决定。每月定期通过校务公开栏向全体教工公布学校重大事项和经费使用情况。学校财务人员具备从业资质，人员之间权责明确，相互分离、相互制约、相互监督。各类代办费用按实际价格收取，如有结余及时清退，退费清单全部由家长统一签收。

三、加强资产管理。

学校重视财产管理工作，建立健全内部管理制度。每学期末组织开展资产清查工作，确保帐帐相符、帐卡相符、帐实相符，保障国有资产的安全。学校的国有资产报废、报损等，经过学校集体研究决定，按规定程序审批入帐。学校不从事任何风险性投资活动，避免国有资产的损失。今后，学校还将调整充实财产管理人员，使学校财产管理工作更上一个台阶。

篇9

［关键词］财务报表年报财务管理

一、比率法解读企业年报

通过对财务报表中的大量数据可以计算出很多有意义的比率,对这些比率进行分析可以了解企业经营管理各方面的情况。常用的财务比率有如下几种:

1.反映企业变现能力的比率有流动比率和速动比率。流动比率是流动资产与流动负债之比。该比率过低容易产生短期偿债风险；过高则说明企业资金营运政策过于保守,或者企业存在存货积压,产品市场前景暗淡。但合理的流动比率在不同行业中的差别很大,所以最好与行业的平均水平比较。速动比率是从流动资产中剔除了存货后与流动负债的比值,能较好地衡量公司的短期偿债能力。

2.反映企业资产运营效率比率有总资产周转率,存货周转率,应收账款周转率等。资产的周转率愈高,利用相同的资产在一年内给公司带来的收益愈多。

3.反映财务杠杆效应的比率主要是资产负债率。资产负债率高是高风险的财务结构,在相同每股收益情况下,股东往往要求更高的回报,故股价较低。但这也并非绝对,规模较大的公司因为有良好的信用,并且可以以较低的成本借入较多的资金,在资产负债率较高的情况下也认为是比较安全的,故对股价不会有太多的负面影响。

4.反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率,销售净利率,资产净利率与净资产收益率。在分析企业盈利能力时,应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计准测和财务制度变更带来的累计影响项目,因为这些项目往往不可持续的。

二、加强财务监管体系的建立

1.加强所监管企业财务决算管理

进一步提高会计信息质量。国有企业是国民经济的重要力量，是拉动经济的主力军，一定要加强基础管理，提高财务信息质量。马上开始的财务决算工作中，应当明确要求监管企业加强企业户数清理，合理确定财务决算合并范围；认真开展债权债务的核对与函证，加强应收款项的催收，防止发生坏账损失；要认真清理关联交易与内部往来，确保内部各项应收应付核对一致，严格要求合并报表抵消充分；认真开展各类存货与投资的清理；要提高审计质量，确保会计核算合法规范，会计信息真实准确，防止企业利用计提和转回减值准备、公允价值计量模式、会计政策与会计估计变更、重大会计差错更正等手段调节企业经营成果和保值增值水平。

2.加强财务决算分析

促进提高出资人监管水平。要充分利用财务决算成果，认真开展财务决算分析，切实为出资人监管工作服务。耍针对每个监管企业进行财务状况、盈利能力和盈利结构分析，揭示企业财务风险和经营管理短板，查找企业存在的差距，提示企业做强做大主业，积极防范财务风险，促进企业全面协调健康发展。

三、年度报表中反应的企业存在的问题

1.从亏损企业来看

在汇编的过程中，发现这些亏损企业中存在以下几个原因：（1）由于2008、2009年金融危机的加剧，很多电子企业并线生产或停线，对生产设备需求下降，销售订单量的急骤下降，产量达不到有效的规模生产，水电气等费用的消耗及人工成本、厂房及机器设备的折旧成本相对过高，因此造成了利润的亏损。（2）由于原材料市场涨价，人力资源成本增加，销售价格的下降等原因，造成当年利润的亏损。（3）由于汇率的变化，外销收入的减少及产生汇兑损失的增加，造成了利润亏损。（4）生产人员以及设备修理人员的技术水平未能达到一定水平影响生产量提高。（5）一些企业投资股票损失较大。（6）企业运行的内外环境仍存在较多的变数，多数企业保持观望的心态与保守的投资策略等待经济增长基本面的确定。（7）企业资金的紧张和银行的谨慎放贷情况也是一个原因。

2.从审计报告反映来看

有部分企业未计提坏帐准备等各项资产减值准备；有些企业则是中方职工工资性附加按时列支，未进行全额计提；有些企业存货不按明细分类核算；有些报告出具的比较急促。

因此我们开发区在外资管理工作中，应遵循“保增长、促发展，保民生、促和谐”的方针，实地走访一下各个企业，进一步与企业沟通，充分认识到服务企业的必要性，了解企业的要求、企业的基本情况、生产经营情况等，服务企业、扶持企业的发展。进一步沟通好财企关系，为外资企业的良性发展创建平台。

四、企业技术中心半年报信息管理系统

企业技术中心半年报信息管理系统在建设国家电子政务系统的大环境下开发的,该系统由国家发展改革委高技术产业司主持开发。系统安装在中国技术创新信息网,是中国技术创新信息网应用系统之一。

系统为国家和省市认定企业技术中心所在企业提供填报功能,为省市主管部门和国家发展改革委高技术产业司提供审批,管理,统计功能。企业注册帐号填写基本信息成为用户,登录系统后填写企业快报,上报主管部门。各省市主管部门审批企业用户,统计审核企业快报,并上报国家发展改革委。国家发展改革委高技术产业司查询统计企业快报。

系统用户分为三类: 企业、省市主管部门、国家发展改革委。系统流程如下：

第一步:企业注册帐号,填写基本信息;

第二步:省市主管部门审批企业帐号;

第三步:经过确认的企业,登录系统填写报表并上报;

第四步:省市主管部门审核企业快报,将合格的上报国家,不合格的请企业修改;

第五步:国家发展改革委查询统计报表。

参考文献：

[1] 李飞龙：企业年报的编制和分析利用[J]. 中国海上油气(工程), 1995, (05)

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一、财务报告编制过程质量管理的意义

（一）财务报告编制过程与财务报告的关系 财务报告编制过程是指从原始数据到报告生成的一切作业活动，也即这些作业活动相互关联、相互制约，最后形成了财务报告。由此可见财务报告是经过编制而成的，编制需要过程，编制过程是财务报告及其质量形成过程中的关键阶段，编制过程的质量直接影响财务报告的质量。

（二）财务报告编制过程质量管理是实现及保证财务报告质量的重要手段 财务报告编制过程的质量管理即是对财务报告编制过程中的每一个作业活动及其涉及的质量影响因素按照一定的标准规范进行管理；其基本任务是使编制过程中的作业活动及产生的信息的质量达到标准；其目的就是保证财务报告编制过程及其结果的质量，避免财务报告编制过程的质量问题影响编制结果（即财务报告）的质量。高质量的编制过程是生成高质量的财务报告的有力保证，因此财务报告编制过程质量管理是实现及保证财务报告质量的重要手段。

二、财务报告编制过程的质量影响因素

（一）人 财务报告编制过程中的相关人员质量意识差、粗心大意、责任心不强、不遵守规程、弄虚作假、操作不熟练都可能造成失真，最终影响财务报告质量。

（二）机 目前财务报告编制离不开计算机设备及数据生成处理系统，因此计算机设备的适应性、稳定性，系统的合规性、应用性、安全性、操作繁简性等均对财务报告质量产生影响。

（三）料 用于编制财务报告的原始数据，其质量对于编制结果的质量有着支配作用。如果原始数据本身就是不正确不真实的，即使是优秀的人员严格按照法规准则采用先进的方法进行编制，其结果也是错误的。

（四）法 法是指编制过程中所需遵循的规章制度，包括财务报告编制流程的安排、数据加工的手段、指导性文件的编制等。没有规程依据的操作将潜藏影响质量的隐患，如果财务报告编制无章可循，就可能造成编制口径不一致、程序不规范、编审责任不清等情况，使编制而成的财务报告难以满足报告使用者需求，其质量大打折扣。

（五）环 财务报告编制的环境对质量的影响也是非常大的，好的质量管理环境和氛围是财务报告质量的保障。如果企业不重视质量，为获取利益或节约成本牺牲质量，不提供资源和支持，则很难保证财务报告编制过程质量要求的实现。

三、财务报告编制过程的质量管理

（一）设立质量标准 财务报告编制过程的最终质量目标是使编制形成的财务报告的质量符合要求，即实现财务报告质量目标，因此企业首先应充分考虑国家准则制度要求、财务报告使用者需求及企业实际情况，确定企业财务报告的质量目标。为保证这一质量目标的实现，企业应根据编制各环节具体内容、各岗位职责，将质量目标层层落实，变为财务报告编制过程中每一个环节每一个岗位的质量标准，使每个执行人手中都有一个质量标尺。既然质量标准是一个标尺，就应在一定程度上保持严肃性及稳定性，以保证达到预期的质量要求。但是这个标准并不是固定不变的，当设立标准的基准要素发生变化时，它也应根据实际情况进行动态修正，确保其适用性及指导性，以免按照过去的标准编制而成的财务报告不符合当前的质量要求。

（二）简化作业 具体表现在：

（1）减少财务报告编制工作量。释放参与编制人员的工作量，可以减少人为差错，同时使其有更多的精力时间放在关键的质量管理环节，保证财务报告质量。减少财务报告编制工作量的手段很多，如剔除重复的、多余的编制作业，优化流程减少编制步骤等。

（2）岗位作业简单化。通过自动化辅助、复杂编制作业分解等方式，提高财务报告编制过程中相关操作的容易度，从而减少失误和缺陷。同时，对于无法胜任编制过程中相关岗位工作的人员，除了加强培训提高其技能外应考虑适当调整其作业内容，相对于他简化了作业、减轻了操作难度，也降低了错误发生的概率。

（3）区别对待。将作业分解并区分为常规性与特殊性作业。对于常规性作业应将其操作步骤和方法标准化，形成制度用以指导执行人规范操作防止差错；而对于特殊业务（如合并报表）或特别事项（如合并、清算、分立）应特别对待，增加质量管理关注度，减少差错。

（三）保证质量 主要包括：

（1）人的保证。一是明确岗位职责，落实质量责任。由于财务报告反映的是企业整体的财务状况和经营成果，涉及到企业各个业务部门，除了财务报告填写及审核人员外，企业领导及其他业务岗位人员对于财务报告编制形成的信息的质量也起到了至关重要的作用，因此企业领导及相关岗位人员都应参与到财务报告信息编制的质量管理中来。二是重视宣传教育，强化质量意识。要真正确保财务报告编制过程中的质量，必须将质量意识深入到参与财务报告编制的每一个人心中，提高其职业道德水平，从根源上防止舞弊行为，并切实发挥岗位人员在财务报告编制过程中的质量管控作用。三是加强岗位培训，提升专业技能。有针对性的开展会计准则、财务报告、新业务、新制度等培训，避免岗位人员由于理解差异、操作不规范等原因错误编制财务报告；对于专业要求较高的岗位，还应进行长期培养，并保持岗位工作的稳定性。

（2）机的保证。目前大部分企业的财务报告编制已与信息技术密不可分，因此应采取合理的手段实现计算机设备及数据处理系统对财务报告信息质量的保证。利用信息技术，根据现有需求提高系统自动化程度并设置监督控制程序，提高财务报告编制工作的效率的同时，增加计算及审核准确度、减少或避免编制差错和人为调整，切实保证财务报告编制过程质量。应对计算机设备进行保养，并对数据处理系统进行定期不定期的维护改进，关注设备及系统在运行过程中的状态，保证其运行环境，确保在财务报告编制过程中各项性能的稳定性。

（3）料的保证。财务报告编制离不开最基本的财务资料，如原始凭证、记账凭证、明细账、总账等。企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确、不漏缺或随意取舍。在财务报告编制前应进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实等清理工作；将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或个人等相互核对，确保账实、账账、账表相符；检查会计核算是否符合企业会计准则，是否存在差错、政策变更等需要调整的事项，并按规定进行会计处理；将本期发生的各项经济业务和应在本期受益的收入、负担的费用全部登记入账，最终确保相关资产负债完整、准确、入账及时，各项财务收支确认真实、准确、合理。

（4）法的保证。一是准备充分。对于影响财务报告结果的事项应在填报工作开始前进行规范，以免虚假记载、重大遗漏、误导性陈述等导致信息不真实、不完整。这些事项包括财务报告编制方案（包括财务报告编制方法、程序、职责分工、报告时间要求等）的制定和审批核准；会计政策变更、会计估计调整、重大交易及事项等的判断、处理方法及流程的确定。二是流程明确。根据企业实际情况设置数据准备、填报、复核、审批等环节，在编制过程中设置多层次的质量管控关口，并将每一关的自查与下一关的复查环环相扣，层层筛选并修正有误数据，实现各环节的质量标准，达到最终的财务报告质量目标。三是信息畅通。财务报告信息质量理念、质量标准、流程要求、质量问题等信息的及时沟通和交流，对于保证财务报告编制结果全面准确、推进质量管理活动是非常重要的，因此应加强相关信息的管理、传达和归档，在收集的信息基础上总结并不断整改，促进财务报告编制过程及结果的质量。四是考核公正。建立财务报告编制过程的质量考核机制，通过对作业及相关执行人的考核，明确质量管理的目标及要求，强化质量意识，鼓励正确行为、规整错误行为。财务报告编制过程中质量情况的考核，应做到检测科学客观、评估合理、奖惩公正。五是文字记载。将标准、流程、操作、制度等以文字方式形成文件，使财务报告编制过程的质量管理有所依据。

（5）环的保论。形成财务报告编制的质量文化，充分发挥其应有的作用，严肃质量纪录，创造并保持相关岗位人员参与实现最终财务报告质量目标的内部环境，从而弥补法制刚性制约的不足，防范财务报告信息失真，并对财务报告编制过程质量管理的长期效应产生重大影响。