税收筹划的建议范文

导语：如何才能写好一篇税收筹划的建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：投资性房地产；税收筹划；风险筹划

一、税收筹划概述

税收筹划是指纳税人在合法的前提下，通过安排经营、投资等活动来改变企业各项要素，并应用特定税收政策而进行纳税方案的优化，以实现企业减轻税负、扩大经济效益、发挥经济战略目标管理的经营目的。税收筹划之所以不等同于企业的偷税、漏税行为是因为其具有法律许可范围的合法性、财务效果导向的筹划性及企业整体利益的成本效益性而成为一种合理、合法的现代化节税手段。

企业通过合理合法地纳税筹划，不仅可以追求税后利润价值的最大化、降低和避免涉税风险，还可以追求最低的税收成本及争取货币的时间价值，以实现企业税负最小，提升企业竞争优势及其长远、深度发展的战略意义。

首先，基于税收筹划的收入与替代效应理论分析，税收筹划可使纳税主体在税负降低后，变相增加其可支配收入与实际购买力，从而提高纳税主体的消费水平。其次，基于收入乘数效应的理论依据分析，纳税主体购买力的增加将会再一次引领行业经济的再增长，进而又能进一步提高政府税收收入，故单从这一角度来看，税收筹划便拥有了政府涵养税源的实际经济价值。最后，从替代效应角度分析认为，纳税主体税负成本的降低也会相应降低商品销售成本，借此进一步左右消费者的重新选择，从而实现刺激消费者购买需求，拉动经济增长的经济效益。综上所述，税收筹划对政府和企业双方而言，都具有重大的宏观意义。

二、投资性房地产税收筹划的侧重点

提及投资性房地产的纳税筹划，其空间还是很大的。例如，针对于项目核算方式、租金价格制定方式及股权转让方式等都应是其税收筹划的侧重点。此外，企业在进行投资性房地产的纳税筹划时，还要学会抓住重点才能通过纳税临界点的筹划，为企业带来最大的绩效收益。

首先，投资性房地产税收筹划应根据税制构成进行筹划，其中包括免税筹划、减税筹划、税率差异筹划、分割筹划、扣除筹划、抵免税筹划及延期纳税筹划等方式。针对上述方面一一进行适用性分析，争取通过合理避税的方式，使企业获得一笔无息的贷款，从而使流动资金更加有保障，以进一步增强企业经营活动的安全与灵活保障性。其次，企业还应在依据现行税法及相关税收优惠政策的基础上，适当采用一些税务手段或纳税技巧。例如缩小税基、降低适用税率等方式，通过价格转让、成本（费用）调整、融资、租赁等方法来最大化的降低企业税负，增强行业口碑及核心竞争力。

本文通过将投资性房地产的税收筹划按照其所处的初始出租、持有期间及后续处置不同阶段进行了如下分析。

1、初始出租时税务筹划

企业在投资性房地产的初始出租时，可通过两种方式进行税务筹划。通过出租合同分立方式进行税务筹划。例如，某企业为满足市场、盘活资产及提高资产使用率的需要，将原厂房设备进行经营出租，试比较整体出租与分别签订租赁合同涉税金额是否有差异。分析得出，二者营业收入相同，故应缴营业税、附加税及合同的印花税金额应完全相同，而差别就在于房产税与企业所得税两种税额。

通常情况下，企业将厂房、房屋等进行租赁时可收取租金收入，这笔收入的多少将直接关系到企业计算应缴的营业税与房产税等。一般而言，租金收入越高，则计算缴税的基数越大而所应承担的税负就越重。因此，企业在税务筹划时，应尽可能地将房产租金与协议中所配套的家俱及相关设备等租金分开制定并分别签订，才能有效减轻企业税负。同理而言，建造或自用房地产待企业划定为投资性房地产进行初始出租时，也应将建筑物与其商定的附属设备分开核算，以减少房屋建筑物的原值，进而减少企业应基于从租原则所交纳的房产税。再有，在房屋出租时，可将房屋租金与动力费用，包括水、电费等收入分开核算，也可以减少租金收入而起到节税作用。另外，出租方由此而少缴纳房产税也会变相引起企业税后净收益的增加情形，进而实现企业在投资性房地产出租时通过出租合同分立的方式进行税务筹划以增加企业经济效益的现实意义。

2、利用税收优惠政策进行税务筹划

我国制定的有关营业税与房产税暂行条例中有如下规定：自2001年起对公有住房及廉租房免征营业与房产税，故企业在房产计划出租时不应只看租金收入的高低，还应结合上述税收优惠的政策，倘若出租房屋符合国家规定，便可最大化地直接获取税收优惠以减少税收负担。针对如此，企业可适当综合多项因素考虑将闲置房屋是出租给务工人员用于居住还是出租给个体业主用于经营较为符合企业的经济性要求，以便实现企业应出租用途不同而影响企业所承担税负的效用。

3、持有期间税务筹划

投资性房地产在持有期间可进行折旧与摊销的计提，然而，企业所得税法规定企业可按税法核准条件进行资产的加速折旧，因此，若企业出租的房屋属于常年处于强震动及高腐蚀的情况之下，企业可在年度所得税缴纳时及时办理税务核准，以加快成本收回速率，并实现所得税款推迟缴纳的效益，以增加企业货币机会成本，从而进行更好地纳税筹划。

4、后期处置时税务筹划

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关键词：建筑安装企业 税收筹划 技巧与措施

纳税筹划指的是企业在符合国家法律及税收法规前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化的理财活动。纳税筹划是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的关键，它既可以给国家提供合理的税收，还能够使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大利益。本文主要研究我国建筑安装行业纳税筹划特点意义，针对出现的问题提出解决技巧，为我国建筑安装行业纳税筹划的进一步发展提供借鉴。

一、建筑安装企业的税收筹划特点

建筑安装企业的税收筹划同其他行业的纳税筹划基本相似，都具有合法性、事先筹划性及明确的目的性。下面对建筑安装企业的税收筹划特点做较为详细的阐述：

（一）合法性

合法性是建筑安装企业的税收筹划的重要原则和特点，非法的纳税筹划会给国家税收带来严重影响，必然会受到国家相关政策及法律的制裁。因此，纳税筹划必须在国家法律法规的许可范围内进行，遵守国家法律及税收法规的前提，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化的方案。只有合法的纳税筹划才会被国家认可，才会受国家政策和法律保护，使国家、企业双方受益。

（二）事先筹划性

在经济活动中，由于企业经济行为在先，向国家缴纳税收在后，这必然导致纳税筹划的事先筹划性。这样，我们就可以完全按照国家法律法规进行纳税筹划，选择最佳的纳税方案，争取最大的经济利益。如果企业在纳税时没有事先筹划好，那就会在纳税时出现问题，很可能与国家法律法规相抵触，最终还是对企业本身的发展产生不利影响。因此，事前纳税筹划，对于企业发展至关重要。

（三）明确的目的性

税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，这是企业纳税筹划的公认事实。企业在遵守国家法律法规的前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化。

二、建筑安装企业的税收筹划意义

国家财政收入主要靠纳税收入，企业纳税是国家财政收入的重要来源。建筑安装企业的税收筹划不仅可以使企业利益达到最大化，而且是增加国家财政收入的重要途径。总体而言，建筑安装企业的税收筹划意义主要体现在以下两点：

（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力

建筑安装企业纳税筹划能够使企业通过合法的节税与非违法的避税增加企业的可支配收入，使企业获得延期纳税的好处，还有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益，为企业的进一步发展提供资金保障，从而增强企业的竞争能力。所以，纳税筹划对于企业的发展有着至关重要的作用。

（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入

纳税筹划不仅使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大化的税收利益，还可以增加国家税收，发挥国家税收调节经济的杠杆作用。国家财政收入主要靠纳税收入，企业纳税是国家财政收入的重要来源，纳税筹划不仅可以增加国家税收，还有利于国家税收政策法规的落实，从而警惕各大中小企业进行纳税筹划，依法纳税。

三、建筑安装企业的税收筹划原则

我国建筑安装企业的发展速度极快，建筑安装企业在实际的税收筹划过程中必须遵循一些特定的原则，这样才能为建筑安装企业获得最大利益提供保障。总体而言，建筑安装企业税收筹划过程应遵循的原则主要有以下几点：

（一）不违背税收法律规定的原则

建筑安装企业的税收筹划必须在国家相关税收法律范围内进行，任何违背国家税收法律的行为都会受到法律制裁。违背税收法律规定的税收筹划不仅会对企业发展产生重要影响，而且对国家财政收入及国家税收政策的执行产生消极影响。因此，建筑安装企业税收筹划的法律性原则是第一原则，在法律规定范围内进行纳税筹划才会真正的促进企业健康快速成长。

（二）事前筹划的原则

事前筹划指的是建筑安装企业的税收筹划必须事前做出，这样做的目的是保证企业获得最大的税收利益，同时保证企业合理合法向国家缴纳税收。事后的纳税筹划必然导致漏税、偷税现象的发生，这对企业来说无疑是违法行为。因此，事前筹划保证的是企业与国家的双方利益，使企业的发展与国家财政收入做到互利双赢。

（三）效率原则

纳税筹划的效率原则主要包括以下几个方面：第一，提高税务行政效率，使征税费用最少。第二，对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小。第三，要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。这三条是纳税筹划效率性的主要方面，因此，在实际的纳税筹划当中，建筑安装企业要加强对这三方面的管理，力图促进纳税筹划的高效率运转。

四、建筑安装企业的税收筹划技巧

对建筑安装企业纳税筹划的特点、意义及原则有了深刻的了解后，纳税筹划的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安装企业在纳税筹划中的技巧主要有以下几点：

（一）业务形式转化的筹划技巧

建筑安装企业有许多业务直接可以通过变通或转化寻求筹划节税空间，其技术手段灵活多变、无章可循。例如，建筑安装企业中的购买、销售、运输等业务可以通过合理转化为代购、代销、代运等业务，这就使得企业通过业务形式转化的途径减少税收，增加企业收入，是企业税收利益达到最大化。

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关键词：税收筹划；经验比照；对策建议

1引言

从目前来看，我国税收筹划无论是理论研究还是实务操作都可以说是刚刚起步，尚处于摸索、研究和推行的初始阶段，还存在许多亟待解决的问题。而随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济的逐步成熟，特别是加入世贸组织后，我国开始参与全球化的经济运行，企业税收筹划日益重要。作为成熟市场经济中市场主体成熟的行为体现，税收筹划是纳税人理性化战略的一部分，它的成熟程度其实反映了一个国家的市场经济成熟度，反映了该国国民的纳税意识和税务部门的征管水平。因此，在建立社会主义市场经济新体制和强调依法治税的今天，分析税收筹划存在问题产生的原因，进而研究解决税收筹划过程中出现的这些问题和可能出现的其他问题，加强防范，以促进我国税收筹划工作沿着正确的轨道健康发展，无疑具有一定的理论意义和现实意义。

2我国企业税收筹划存在的问题

2.1观念上存在误区

在国外，税收筹划相当普遍，无论是公司还是个人，对税收筹划都十分重视。而在国内，对大多数企业而言，税收筹划是新生事物，人们对它的认识只是停留在表面上，观念上存在误区，对税收筹划缺乏正确而深人的认识。长期以来，我国宣传的都是依法纳税，多纳税光荣的思想，这在广大纳税人心中形成了少纳税可耻甚至违法的意识。受这一观念的长期影响，税收筹划具有合法性的观点难以深人人心，其效用远未被人们所认识。

2.2法制不完善，执法不严。偷税现象普遗，筹划的成本高

通常情况下来讲，税制越复杂，越容易出现漏洞。随着税制改革的深人，我国的税法日趋复杂化，难免会出现一些税收法律、法规或政策上的不足、缺陷、漏洞，这在客观上提供了避税、偷税的空间。从法律的角度上讲，避税不是一种违法行为，只能通过制定相应的反避税法规加以约束，对纳税项目进行调整，通常不会对纳税人进行处罚。与避税不同，偷税是一种违法行为，会依法受到严惩。但由于我国目前税务机关的人力有限，管理力度不够，执法不严，只能进行有针对性的检查，不能及时查处偷税。这样，大多数偷税者存在侥幸心里，认为偷税的成本低，导致偷税现象普遍。与之相比较，税收筹划的成本自然就高，纳税人当然会选择前者。可以说，正是由于偷税、避税空间的存在，使税收筹划的必要性无法得以体现，制约了税收筹划的发展，这是影响这一有效需求市场形成的关键因素。

2.3税收筹划具有片面性

如前所述，大多数企业的税收筹划方案都是聘请外部专家筹划的，筹划时多是以节税作为决策目标，忽略了对企业的整体目标影响，使筹划具有片面性。税收筹划的直接目标是节税，但这只是企业财务管理的阶段性目标之一，它受财务管理的整体目标约束，必须为实现整体目标而服务。一个税收筹划方案要结合企业经营管理的其他方面进行决策，以财务目标作为判定的最终标准，才是合理有效的。我们不是说聘请外部专家进行筹划不可取，而是认为，对于业务比较复杂、经营规模比较大的企业，由了解企业经营的内部机构进行税收筹划能有效防止其片面性，更有助于企业整体目标的实现。

3税收筹划建议

税收筹划是经济和社会发展到一定阶段的产物，同时，税收筹划的纵深发展又促进了经济和社会的进步。随着我国加入WTO和我国企业改制的进行，现阶段我国企业将面临更多的竞争和挑战。而面临我国的税制调整及新会计准则的施行，企业如何实施税收筹划不仅对企业自身有重要作用，而且还给税收筹划相关各方（主要指政府、税务中介或等）带来有利的影响。为了使税收筹划能够在我国健康、快速地发展，针对上文分析的税收筹划现状及存在的问题，笔者提出以下解决建议：

政府方面要完善税法，建立、健全相关法规，提高立法级次。要想促进税收筹划的发展，

必须有完善的法律制度规范它、保护它；加强税收征管与稽查，由于税收筹划实施的复杂性，在税收执法环境不严的情况下，纳税企业宁可冒一定的风险采取偷税、漏税等非法手段来达到减轻税收负担的目的，所以，执法部门应采取严管重罚的措施，处罚的目的是教育，而只有加大处罚的力度，才能达到教育的目的；切实转变执法人员的思想观念企业开展税收筹划，从长期来看，无论对企业自身还是对国家都有着十分重要的现实意义，所以税务执法人员不能只图眼前税收任务的完成而反ζ笠到行税收筹划，应切实转变思想观念，放眼未来，支持、鼓励、指导企业的税收筹划。

4结论

税收筹划标志着一个企业能否走向成熟、理性，是一个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现，是企业一种长期行为和事前筹划活动。税收筹划需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。

参考文献：

[1]邓永勤.纳税服务体系中的税收筹划[J].涉外税收，2004（8）.

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关键词：企业；税收筹划；意义；建议

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01

税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科，是在税法规定范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益，要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验，还要掌握较多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务机构的规范与扶持。

一、税收筹划的意义

在20世纪末期，税收筹划才开始在我国应用，最初时期各方面都还处于萌芽阶段，还存在着很多不够完善的地方。然而随着经济体制的改革，税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来，税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。

1.有助于减少纳税人的税收成本。企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响，税收越高，企业利润越少。反之，能在合法的情况下将税收控制到最低，对提高企业利润有着直接的作用。同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又会让纳税人更加谨慎，否则落入税法陷阱，会缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。

2.有助于对纳税人纳税意识的提高。长期以来，我国都存在着纳税意识薄弱的现象，这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用，是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下，将企业的利益最大化。

3.有助于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，税收筹划对于纳税人来说可以最大程度上减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。

4.有助于财务管理水平的提高。企业的财务管理水平的高低对于一个企业能否健康稳步的发展起着决定性的作用。然而财务决策对于财务管理水平的高低的影响也是非同小可的。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。然而，税收对这些决策有着直接或间接的影响，所以说，企业有必要加强对税收决策的重视，一旦欠缺考虑定会影响企业经济效益。

二、我国企业税收筹划存在的问题

税收筹划通过数十年的发展，已逐步完善，并取得了不小的成绩，但从目前的状况来看，我国税收筹划还存在着不少的问题，例如尚没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。尤其在实务操作方面，我国还处于低层次的个案筹划水平，在实际操作过程中问题频发，尚不够完善。所以我们一定要加强对出现问题的重视，并采取适当的手段对其进行完善。目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题总结为以下几个方面。

1.企业对税收筹划策略的理解不明确。税收筹划在我国的应用时间还不算太长，而且没有完全一致的概念，这样使纳税人对税收筹划的理解比较模糊，甚至出现偏差。一些人认为税收筹划等同于偷逃税款，属于国家税法合理范围之外的行为，是对国家利益的损害。还有一些人怀疑税收筹划是否真的可以发挥应有的效果。对于这两种观念的出现，使得税收筹划在我国发展的脚步比较缓慢。对于税务机关而言，则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。事实上还存在着这样一种现象，有些人借着税收筹划的幌子在偷税，这样对国家的利益造成较大的影响。由此可见，税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪，也从一定程度上制约了税收筹划的发展。

2.税收法制还不够完善。我国税收法制不完善，导致我国税务筹划外部环境不佳，主要表现在以下几个方面：第一，我国税收征管水平不高。虽然近几年我国的税收征管水平有了进一步的提高，由于受多方面因素的影响，与国外发达国家还存在一定的距离。第二，税务机构不健全。税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。但目前由于高素质的人才还比较匮乏，导致多数企业只有通过成熟的中介机构税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国税收制度起步还比较晚，正处于发展阶段，正在逐步地成熟与规范。

3.对税收筹划风险的重视远远不够。税收筹划并不是一项简单的工作，它要求税收筹划人员掌握多方面的知识，如税法、会计、管理等方面，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、不断发展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划中必须要保证准确无误，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败，所以说在税收筹划中还是存在着一定的风险，企业一定要加强对筹划风险的重视。

4.缺乏税收筹划专业人才。目前我国税收筹划专业人才还处于短缺的状态。税收筹划不同于一般的财务管理活动，它属于一种高层次财务管理活动，所以对税收筹划人员的要求也是非常高的。税收筹划需要事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就没有事后补救的机会。因此，税收筹划人员不仅要精通税收方面的知识，同时也要具备财务方面的知识。对企业筹资、经营以及投资活动也要有全面的了解，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。

三、完善企业税收筹划的相关建议

随着经济全球化、信息化步伐的加快，企业财务管理下的税收筹划在企业生存与发展中的重要性和必要性越来越明显。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法允许的情况下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。

1.应提升企业税收筹划的意识。目前，纳税人对税收筹划的认识存在着偏差，并且存在着筹划意识淡薄的状况，因此，税务机关有必要对税收筹划进行正确的宣传。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。

2.注重综合筹划，有效降低整体税负。利益最大化是企业的总体目标，而纳税筹划则必须要围绕这个目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，税收筹划需要权衡的东西很多，不单要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，一定要综合多方面的因素，切勿为了筹划而筹划。

3.严格遵守税收筹划的三大原则。税收筹划具有三个重要的原则，即不违法性、事前筹划以及综合收益最大化原则。企业在实施税收筹划的过程中，必须要遵循这三个原则，同时这也是决定税收筹划能否成功的关键。税收筹划一定要遵守国家的法律、法规，切忌不能违反国家相关规定，否则会受到严重的处罚。

4.加强对风险防控意识的提升。纳税人在实施纳税筹划时，应重点考虑企业生产经营过程和涉税事务中的筹划风险。由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，纳税筹划的风险是会存在于任何环节。

5.注意企业内部税收筹划人才的培养。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。尽管企业可以选择聘请外部的税务机构来实施税收筹划，但这无疑会加大企业的财务成本。因此，企业应通过多种方式加强对税收筹划人才的培养，税收筹划人才的培养要实现人文素质和业务技能的双向提高。同时也要加强财务部门人员的素质的提高，可以定期或不定期地组织财务人员对税收方面知识的学习，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。

综上所述，企业若想健康稳步的发展，做好税收筹划是关键所在，同时一定要遵循税收的基本原则，在不违法、不违规的前提下开展税收筹划工作。并且一定要加强对税收筹划意识的提高、注重税收筹划人才的培养，加强对税收筹划存在问题的重视，并采取有效的解决办法，才能将税收筹划工作做好，实现企业财务利益最大化，快速实现企业目标。

参考文献：

[1]李树奇.税收筹划与企业战略[M].云南大学出版社，2007.

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关键词：盐业企业 税收筹划 运用

中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）27-0025-02

盐业作为国家的专营企业，因为是国有独资企业，所以税收筹划的运用并不是很广泛，如果单从企业自身来说这里存在着巨大的隐性损失。笔者站在盐行业自身的角度上简单地探讨一下税收筹划、合理避税在企业中的运用问题。

一、盐业企业运用税收筹划的基本立足点

1.税收筹划是建立在合法前提下的企业行为。要运用税收筹划，合理避税，发展壮大企业自身实力，必需建立在合法的前提下，决不能触犯国家税收政策，与偷税、漏税等并伍，搞税收筹划，并不意味着我们要放弃依法诚信纳税。先让我们来认识一下，什么叫做税收筹划，它英文叫做taxplanning，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。它是企业独立自利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。税收筹划本质上是一种法律行为，具有合法性，它是在国家法律许可的范围内，以税法为依据，做出承担税负相对较轻的选择。盐业企业选择税收筹划是对自身行使权利的体现。

2.税收筹划目的在于最大限度减轻企业税收负担。要实现企业价值最大化，方式、方法很多，税收筹划只是其中的一种，必须与企业的发展目标始终一致，使企业保持可持续发展。如果把市场竞争比喻为一场汽车比赛，那么搞税收筹划的企业就像一辆改装车，从一开始就赢得了优势。盐业企业要发展，同样不能忽视这一领域，从浙江省盐业企业的现状来看，在食盐专营政策下，创造社会效益的同时，也不能忽视国有资产增值保值的切实需要，全省除集团公司和个别盐业企业外，大部分盐业企业的自身实力较弱，资金的库存量不大，抗风险能力不强，在进行的增收节支等日常工作的同时，搞好税收筹划能起到合理减轻税负，增加企业资本积累的效果。

3.税收筹划必须服务于现代企业财务管理。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标进行，如果光为节税而节税，而不综合考虑多方因素，往往达不到企业发展的总体思路。运作税收筹划是要通过对企业的经营安排来实现的，需要结合财务管理体系中的环节进行运作，特别是在搞财务预算时，充分考虑税收因素，主动出击，打好提前量，如果某一事项在日常经营当中已经发生了，纳税义务也已产生的情况下，就必须严格依法纳税，再去搞什么筹划，就失去现实意义，有点“事后诸葛亮”的味道了。运作税收筹划要充分利用纳税义务发生的滞后性这一特性，进行综合协调，事先作好经营、投资、理财的筹划与安排。所以说，如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至误导企业领导层作出错误的财务决策。

4.税收筹划是一项不断更新完善的工程。1994年税收制度改革以后，中国税收制度改革逐步成熟，税收制度进入了一个相对稳定期，但国家的税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的，例如在这次席卷全球的金融危机面前，中国政府也多次寻求新的变化，出口退税率的提高，储蓄存款利息所得个人所得税从原先的征收20%减至5%，再到目前的全免，时间跨度也不过短短一年多。还有我们盐行业资源税的部分下调，盐增值税税率的多次调整，都是税收政策不断完善的过程，如果我们搞税收筹划不随着税收政策的变化而变化，那么一个最佳的纳税方案往往会蜕化变成一个最差的纳税方案。因此，决策者在进行综合税收政策收筹划时，必须随时关注税收政策的变化，注重税收政策的时效性，保证税收筹划能够时时处于一个领先的时机。

二、对浙江省盐业税收筹划工作的建议

1.从企业发展的角度，合理运用税收筹划。一个企业要发展需要考虑的综合因素很多，目前的盐行业，就像是市场经济海洋中的一座太平岛，一切显得都是那么平静。但随着外部不断要求放开专营政策的呼声越来越高涨，终有一天这座岛会在市场经济的海浪中消失，这只不过是时间问题而已。浙江盐业要获得长远发展，只能未雨绸缪，立足现在，着眼未来，坚持以“一业为主，多元经营”的思路，实时分析企业的发展步伐，不断完善发展战略规划，而税收筹划更多的是从提高企业的经济效益角度出发，具有其相对的狭隘性，如果仅从这方面考虑，企业有时错失良机。所以说，税收筹划的运用需要掌握时机，合理把握，只有综合运用才能更好地服务于企业发展的整体目标。

2.利用集团优势，发挥整体效用。根据浙江省政府《关于深化全省盐业管理体制改革的通知》（浙政发[2004]46号）文件中，对省盐业集团的组织结构、盐业管理、资产管理、劳动人事等作出明确规定。由原省盐业公司改制为国有独资的省盐业集团有限公司，作为省盐业集团的母公司，按照母子公司体制，纳入全省11家市盐业公司和65家县(市、区)盐业公司进行组建。由于全省盐业属于独立法人，分布较散，当地政府税收减免政策有所差异，我个人建议省盐业集团应该利用浙江省盐业自身的这一特点，深入研究各地的政策，结合目前市管县的步骤，从税收筹划角度分析，区别对待设立分公司或者子公司，通过一盘棋运作，结合企业的财务管理，选择较低的税负，合理利用滞延纳税时间，节约资金成本，为实现企业价值最大化服务。

3.强化财务预算，融入税收筹划理念。在企业的经营管理活动中，为了确保实现各项目标，推行税收筹划和财务预算管理得到了越来越广泛的认同。浙江省盐业集团为强化内部控制，提高管理效率，实现资源优化配置，提升生产经营管理水平，已成立了集团公司预算委员会，统一组织、协调全面预算管理工作，而财务预算、税收筹划都作为财务管理当中的一个体系，同时具有超前性这一特点，这为两者的有效结合提供了一个平台，如再单独组建税收筹划委员会不免有些机构重叠。结合浙江省盐业的这一特点，个人觉得应当依托预算委员会，融入税收筹划理念，加强对薪酬水平、运销调运、资产管理等方面的运作管理，提升企业的综合管理水平。

4.加强税法知识学习，提高税收筹划水平。税收筹划是一项复杂的，技术含量很高的工作。要搞好税收筹划，不懂税法等于夸夸其谈。俗话说，熟能生巧。只有学法、懂法才能守法，才能正确的保障自身的权益，而又不违法。从目前中国税收筹划的实践情况看，在进行税收筹划过程中都普遍地认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实不然，税收筹划同其他财务决策一样，收益与风险并存。全省各盐业企业要运用的税收筹划为企业的发展服务离不开对税法的熟悉，更离不开对税收政策变化的关注和运用，特别是作为各个盐业公司的财务人员，更是需要在这方面加强学习，以税法结合会计制度，有原则性、有灵活性地加以运用，做到合法、合理又合情。

总之，随着全国经济的发展以及盐业体制的改革步伐的日益加快，借助税收法制建设进一步完善的有利时机，搞好包括税收筹划在内的各项管理工作，算好专营政策下的企业账，浙江省盐业终将赢得未来。

参考文献：

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[2]注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》[M].北京：经济科学出版社，2010.

[3]注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》[M].北京：经济科学出版社，2010.

[4]全国注册税务师执业资格考试教材《税法Ⅰ》[M].北京：中国税务出版社，2010.

[5]全国注册税务师执业资格考试教材《税法Ⅱ》[M].北京：中国税务出版社，2010.

[6]全国注册税务师执业资格考试教材《税务实务》[M].北京：中国税务出版社，2010.

[7]辽宁省地方税务局.个人所得税筹划基本技巧及案例分析[Z].

[8]浙江省盐务管理局.浙江盐业改革历程三十年回顾[Z]，浙江盐业.

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从我国税收筹划情况看，在企业税收筹划中，要想实现税收减负，又不违背国家的政策，符合国家税收导向，就必须遵循以下原则。

1．遵循法律原则。企业在进行税收筹划时，一定要吃透精神，把握政策，自觉遵循国家税收法律法规，一切税收筹划必需在国家税收法律的允许范围内进行。企业的税收筹划如果与国家税收法律法规不相符，那就是偷漏税。税收筹划的着眼点是在税制结构、税率，税收优惠、地区、行业等方面的税负差异，这些差异在任何时期，都是客观存在的。因此税收筹划在存在多种纳税方案时，纳税人选择低税负的决策是无可非议的，但是任何一种方案都要完整地履行纳税义务。

2．遵循价值最大化原则。企业税收筹划的目的是降低税负，减少企业的生产经营成本，税收筹划的根本目标是企业价值最大化，是从企业的整体投资和经营战略着想的。所以企业在进行税收筹划时，不能局限于个别税种的筹划，要依据企业实际，从多种税收筹划方案中选择最优的方案，也就是值最大化的方案。

3．遵循及时性原则。国家的宏观经济政策是不断变化的，税收政策也是依据实际在不断地变化。企业在进行税收策划时，一定在研究国家税收政策，并根据税收政策的变化及时调整税收筹划方案。即针对涉税事件变化的事实和问题，制定出若干可供选择的对策与计划，随着时间的变化进行相应的调整。否则，税收筹划就会由不违法变为违法。

做好企业税收筹划工作应正确把握好几种关系

税收筹划工作是企业经营的一项复杂的系统的工作，企业且在进行税收筹划时要注意处理好几个关系。

1．政确把握税收政策和税收筹划之间的关系。事实上，企业的税收筹划过程就是对税收政策的学习、理解和选择的过程。企业税收筹划人员要明确搞好税收筹划的前提是遵照执行国家税收政策，依法纳税。所以必须不断研究税收政策，了解税收政策，发现税收政策对企业的优惠之处，在政策允话的范围内进行税收筹划，从而减轻税负。

2．正确把握涉税收益与非税收益之间的关系。在一般情况下，企业税收筹划所考虑的主要内容是涉税利益，对于非税利益则大多忽视掉了。事实上，企业在内部理财活动中，非税利益也具有不可小视的作用，对于降低税负，提高经营效益也有着重要的作用。

3．企业发展战略与税收筹划的关系。企业经营发展战略是企业发展的首要策略，而税收筹划是为企业发展服务的。一家企业是否向某个领域进军，关键要考虑该领域的发展潜力、发展前景，而不是税收筹划。虽然税收优惠政策能够给企业带来一定的收益，但企业在对某个领域进军时，基本不考虑税收成本问题。

4．正确处理整体利益和局部利益之间的关系。企业税收筹划中既要考虑局部利益，又要考虑整体利益。企业的税收筹划如果对局部有利但对整体不利则不要使用；只有对局部和整体都有利益的税收筹划才能多使用。同时，企业税收筹划还要兼顾国家利益和企业自身的利益。只有对国家和企业自身都有利益的税收筹划方案才是最科学的筹划方案，才能被接受和使用。

对做好税收筹划的几点建议

税收筹划工作是一项十分专业的工作，做好税收筹划工作需要方方面面的共同努力。通过对税收筹划的研究，笔者认为，搞好税收筹划、实现减轻税负目的，应该做好以下工作。

1．加强税收筹划工作的组织领导。税收筹划是一项系统性工作，在税收筹划过程中，需要方方面面的协调配合。特别需要企业领导高度重视，亲自参与，做好安排。只有领导重视，做出的筹划才能是科学的合理的；只有领导重视，税收筹划方案才能运用到实际工作之中。税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程，不仅仅是税收筹划人员、财务部门的事，也应是企业其他业务部门、工作人员的事，需要企业所有部门、所有人员步调一致，共同行动，才能完成。

2．加大税收筹划人才的培养。一个成功的税收筹划，离不开税收筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。丰富的税收、会计和管理知识，以及准确及时的内外部各类信息是税收筹划的基础。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识；要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。所以，企业必须培养出高素质的财会人员，这样的人才队伍，才能做出科学的税收筹划。

3．企业应设立专门的税收筹划机构。一个企业一定要设立专门的筹划机构，对于较小的企业也可常年聘请税收法律顾问，帮助其搞好税收筹划工作。企业可以充分借助会计师税务师事务所等外部力量，以税法条款为依据，通过深入研究各项税收政策，制订出合法合规的税收筹划方案，为企业的税收筹划营造一个安全的环境。

4．税收筹划要对企业经营活动进行经常性的诊断把脉。从事税收筹划人员在高度关注企业的所有经营活动，积极在所有经营活动中挖掘出税收筹划的良机。企业可以建立税负比对报表，从业务源头中实时每季或每年取数，得到增值税进项税额取得率、所得税负、流转税负比对情况等，实行在线穿透、辅助分析、以数据中心为依托，与营销工程物资等主要业务部门系统紧密联系，自动生成税收报表降低成本，全面促进提升税收管理。

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关键词：税收筹划；中小企业；方案；建议

中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1009—0118（2012）11—0184—02



中小企业在我国的经济发展中始终有着重要的地位和作用，经济的持续稳定发展离不开中小企业，它是我国经济的一个重要的组成部分，是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。中小企业在发展过程中存在着许多不容乐观的困境，始终存在着融资难、财务管理制度薄弱、税负等问题。从理论和实际工作两个方面来看，税收筹划对于中小企业的生存发展起着重要的作用，如何利用税收筹划在企业财务管理过程中盘活企业资金运作，对于中小企业的发展至关重要。

一、税收筹划在财务管理中的意义

在过去的财务管理模式中，税收被当作企业对国家的贡献，企业往往忽略了税收在财务管理中的重要作用。然而随着市场经济的不断发展，，企业财务管理的目标不仅是股东财富最大化，而是税后股东权益最大化。税收筹划在财务管理中的作用越来越明显，逐步成为了现代企业财务管理中一个非常重要的组成部分。税收筹划在企业财务管理中的意义在于企业在合法的情况下，通过对自身的筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，找到企业收益和税收负担的最佳配比，实现企业税后收益的最大化，从而实现企业价值或股东权益的最大化。具体地说，税收筹划在现代企业财务管理中的意义主要体现在以下几个方面：

（一）税务筹划是实现企业财务管理目标的重要手段

企业最大的目标就是盈利，在经营过程中，实现税后利润最大化就成为了企业财务管理所追求的目标。于是，就出现了税收筹划。企业只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。

（二）税收筹划是企业财务决策的的重要内容

现代企业财务决策主要有筹资决策、投资决策和利润分配决策。这些决择都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的抉择，亏损的往往是自己。在投资决策中，税法对投资方式、投资地区、投资行业都有不同的税收规定，这些规定都会直接影响企业的投资收益，企业也必须研究税务筹划，做出最有利的决策。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。由此可见，税收因素对财务决策有着重大的影响，税收筹划已经贯彻于企业财务决择的各个领域，已经成为不可缺的内容。

（三）税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力

财务管理水平的高低取决于财务决策，企业在进行各项财务决策之前，进行系统的税收筹划能够帮助企业选择最优的财务方案，促使财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，税务筹划活动有利于促使企业财务管理活动向纵深方向探究，深挖成本控制、节约支出，从而提高经营管理水平和企业经济效益。再次，税务筹划是一项复杂的系统工程，同时税收法规又具有强制性和频变性。因此，企业开展税务筹划有利于提高企业的财务管理水平，全面提高企业综合竞争能力。

二、我国中小企业税收筹划的现状分析

我国中小企业无论是在规模、资金，还是在人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差距，而且由于税收筹划开展较晚，发展较为缓慢，所以在在税收筹划上存在着较大的风险。纵观我国中小企业纳税的实际情况，中小企业的税收筹划普遍的存在着以下几个方面的问题：

（一）税收筹划意识淡薄、观念陈旧

中小型企业大多数为家族化，私有化企业，这就决定了企业主或实际控制人在企业中拥有决对的控制权。由于在专业知识方面的缺乏，大多数中小企业企业主或实际控制人不理解税收筹划的真正意义，对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是偷税、漏税。

（二）财务人员素质不高

由于我国中小型企业大多数是民营企业，所以企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配合不合理且相关专业技术性不强等问题。所以在中小型企业的税收筹划中经常会发生会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，偷逃税款，违反税法等现象，造成了税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。

（三）我国税收制度不够完善

税收环境对企业的税收筹划有着很大的影响。随着我国社会主义市场经济的逐渐发展，国家多次针对中小企业出台了一系列相关的优惠政策，同时一些较早出台的税收法规也在不断的更新与完善。中小企业在进行税收筹划时，应该密切关注税收政策的变化趋势。

三、中小企业实施税收筹划的方法及措施

从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径也不同，在现实生活中，要选择对自身有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税收优惠多的税种，那样的话，税负就越轻。中小企业与大型企业相比较，存在着经营模式，利润低等缺点，所以中小企业在选择税收筹划模式时应该谨慎，选择适合自身的模式。

（一）从税收优惠方面来实施税收筹划

利用税收优惠政策进行税收筹划，是众多企业普遍的切入点。对于中小企业而言，享受税收优惠政策的力度和规模都具有相对优势。从我国现有的税收政策而言，对于中小企业经营的税收优惠政策是比较多的，而且相对完善的。如：《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（[2000]59号）规定，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免税条件的，3年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》（国税发[2001]37号）规定，免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。《中华人民共和国企业所得税法》规定：1、小型微利企业减征企业所得税。对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；2、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。如此等等。中小企业可以通过自身的税收优惠政策享受的优势，充分利用税率差异、减免税以及税收抵免等相关税收优惠政策，结合自身企业经营范围以及经营方式等进行税务筹划，缓解由于税收成本所带来的财务管理压力。

（二）从财务决策方面来进行税收筹划

1、从筹资方面进行税收筹划

企业要从事生产经营活动，就必须有一定数额的运营资金，来保证企业生产经营活动的正常进行和发展，对此除通过自身资金外，还可以通过依法合理筹集资金来解决。一般来说，企业筹资渠道有：（1）财政资金；（2）金融机构信贷资金；（3）企业自我积累；（4）企业间拆借；（5）企业内部集资；（6）发行债券和股票；（7）商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同。使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案，企业必须认真研究，才能选出最优筹资方案，使筹资成本最小。与其他企业一样，中小企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。

2、从投资方面进行税收筹划

在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式的选择等方面综合考虑，进行优化选择。

就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。中小企业在投资过程中，可选择投资国家鼓励类项目，达到享受税收优惠政策，减轻税负的目的。

从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，例如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。

从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。

由于不同类型的中小企业其经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式，以达到减轻税负的目的。

3、从利润分配方面进行税收筹划

利润分配是企业财务管理活动的最后一个环节，既受其他财务管理活动的影响，又对企业的筹资、投资活动及未来发展产生一定的影响。在企业利润分配过程中，税收是选择股利支付方式、制定股利政策的重要影响因素。如企业所得税的征收直接影响着企业税后利润的分配水平，也客观地影响着股利政策的制定；个人所得税的征收由于影响投资者的实际投资收益水平，也间接地影响企业股利分配的方式与支付水平。因此，对于中小企业来说，应结合企业实际经营情况和发展需要，考虑税收对中小企业利润分配的影响，科学开展利润分配的税务筹划。

四、对中小企业税收筹划的建议

（一）根据自身实际情况制定税收筹划方案

中小企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。

（二）正确认识税收筹划与避税的区别

税收筹划与避税都是以减轻税负为目的，其中税收筹划必须与法律保持一致，而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，与税收立法精神是背道而驰的。因此中小企业在税收筹划过程中，必须严格的遵照法律规定章程，防止发生以税收筹划之名的避税活动。

（三）准确掌握税收法规，领会其精神实质

目前我国税收法律层次较多，除相对稳定的法律外，很多税收规章及规范性文件变化频繁，稍不注意所运用的税收法规就有可能过时，所以税收筹划不能遵循规定的模式，要随时掌握税收法规的变化，结合企业的经营特点，不断的更新税收筹划的方法。

参考文献：

[1]蔡昌.税收筹划规律[M].北京：中国财政经济出版社，2005，（1）：2—8.

[2]袁雪梅.浅谈中小企业税收筹划[M].2008.

[3]陈东.中小企业财务管理中的税收筹划策略[J].商业经济，2011，（7）.

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关键词：税收筹划；合法性；超前性；整体性

中图分类号：F812.42　文献标志码：A　文章编号：1673-291X(2007)09-0038-02

税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并且随着市场经济体制的不断完善，税收筹划将具有广阔的发展前景。在税法规范的前提下，纳税人往往面临着一个以上的纳税方案的选择。不同的方案，税负轻重程度往往不同，甚至相差甚远。而税收负担的轻重直接关系到纳税人利益的多寡。在市场经济条件下，企业作为独立的法人参与竞争，其自身利益独立化，税收筹划必然成为企业理财工作的重点。

一、税收筹划面临的发展机遇

随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。

第一，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需要会越来越大。

第二，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。

第三，更多的跨国公司和会计师(律师、税务师)事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。

因此，结合当前的实际情况，我觉得企业应加大对税收筹划的研究，合理合法地进行纳税筹划，才能有效地降低税收成本，节省税收支出。

具体讲，税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。

二、正确理解税收筹划的概念

1．合法性

税收筹划不仅应符合税法的规定，而且应符合税法立法的意图，这是税收筹划区别偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的，不仅违反了税法的规定，更违反了立法意图，必将受到严惩，避税则是抓住税法的疏漏进行的，尽管不违反税法规定，但也违反了税法立法意图，顶多一时得逞；而税收筹划则是以税收政策为导向，不仅符合税法规定，而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。所以这为企业搞好税收筹划奠定了法律基础。

2．超前性

“筹划”就是要企业做好事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是其税收筹划的内在动力，对不同的纳税人和不同的行为规定有差别的税收待遇，这是国家有意为企业进行税收筹划提供的外在操作空间。这两点是税收筹划得以进行的前提条件。

只有存在可筹划空间，企业才可以选择较低的税负，取得最大的财务利益；只有纳税人有进行税收筹划的内在动力，国家才可用有差别的税收待遇，从利益上诱导纳税人对自己的投资、理财、经营活动朝着国家鼓励的方向做出规划、设计、安排，从而实现国家调控政策。因此，税收筹划是实现税后利益最大化与贯彻国家调控政策的统一，必须是纳税人对其投资、理财、经营活动后，对其既定结果以及纳税义务进行事后改变。这种改变目的只是少纳税款，并不能实现国家宏观调控。要进行这种事后的改变只有采用弄虚作假的方法，势必异化为偷税行为。

3．整体性

整体性是指对纳税人而言税收筹划的最根本目的是税后财务利益最大化，即使个人税后财务利益最大化，使企业价值最大化或股东财富最大化，而不仅仅是少纳税金，使个别税种税负或纳税人整体税负的降低。这是因为税收筹划的结果――企业的税务计划只是财务计划、企业计划的一部分，税收筹划的目标必须服从以纳税人整个财务计划、企业计划这些整体目标。一种税少纳了，另一种税可能要多纳，整体税负不一定要降低；整体纳税支出最小化的方案不一定是使纳税人税后财务利益最大化的方案。

企业进行税收筹划不仅要考虑现在的财务利益，还要考虑未来的财务利益；不仅要考虑短期利益，还要考虑长期利益；不仅要考虑所得增加，还要考虑资本增值；不仅要考虑税后财务利益最大化，而且还要尽量使因此承担的各种风险，如税制变化风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇率风险、通货膨胀风险等降到最低。总之，税收筹划只有从财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策才能真正达到目的。

三、税收筹划的基本思路

正确理解税收筹划的概念是正确进行税收筹划实际操作的前提。下面以增值税为例提出一些税收筹划的基本思路：

增值税的纳税义务人是在中华人民共和国境内销售货物或提供加工修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。

增值税是价外税，实行进项税抵扣制度，由于增值税的这些特征，导致一些原材料缺乏进项税发票的单位实际税负率偏高，致使税负不公。

某水泥生产企业根据自己的实际情况，对其增值税进行税收筹划，通过调查，由于其原材料大部分从个人手中购进，有增值税专用发票的仅占20％左右。其一年的实际税负率高达12％，使该企业由于税负太高，一直不能盈利，经过调查，财税[2001]198号《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》中对资源综合利用企业提出了相应的税收优惠政策，其第1款第4条中规定，“自2001年1月1日起，对在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥实行增值税即征即退的政策”，由于该企业附近工矿企业废弃不用的煤矸石较多，建议在原材料之中采用超过30％的煤矸石，并对生产工艺进行攻关，保证其质量。该水泥生产企业采纳了该策划，并且生产出合格产品并通过省经委的验收，最终获得了税务局关于增值税免税的认定，通过该项筹划，该水泥生产企业一年免交增值税及相关城建税、教育费附加达200余万元，当年便实现了盈利。

由上例可知，增值税的税收筹划主要应着眼于税收优惠政策和税率的降低，另外还可通过将增值税纳税人变换成营业税纳税人以降低税率达到税收筹划的目的。

篇9

关键词：财务管理 税收筹划 筹划方法

税收筹划在西方国家发展已经非常成熟，但在我国税收筹划还主要是一些大型集团企业或上市有这方面的筹划，在许多的中小企业或民营企业还没有完善的税收筹划制度。财务管理是企业管理的重要内容，税收筹划又是财务管理中的一项重要内容。因此对企业税收筹划方面的研究是有重要意义的。

一、财务管理中的税收筹划的现状

税收筹划在我国的发展还处于初始阶段。税收筹划概念还没有达到理论上的成熟阶段，导致在广泛推广时还存在许多问题，总结我国财务管理中税收筹划的现状，主要有以下几个方面：

1、缺乏完善的税收筹划理念，很多企业经营者对税收筹划似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏导致很多企业在筹划的过程中不慎触碰税法红线，将逃税与税收筹划混为一团。另外，税收筹划是有风险的，而一些财务管理人员认为筹划是合法的就忽视了税收筹划失败带给企业的经营风险。

2、专业人才的缺乏严重影响了企业税收筹划的推广。税收筹划专业人才需要具备不仅是会计、税法、方面的专业知识，还需熟悉企业经营、资本运营等方面的知识，因此从事税收筹划的人才必须是专业复合型人才，才能保障税收筹划的顺利实施。一些税务机构，虽然具有一定的专业水平，但国内的税务机构的水平参差不齐，不能有效开展税收筹划服务。

3、我国还存在制度上的不完善，导致税收筹划不能广泛推广。一方面，企业要为税收筹划过程支付比较高的成本，所以很多企业不愿意推行税收筹划；另一方面，我国的税收环境还有待提高，在政府税务机关方面需要转变观念，现在，很多政府税收机关与企业之间的关系还是猫和老鼠的关系，这样的关系是不利机关有效开展对企业税收筹划的指导，反而还会导致企业对税收筹划的怀疑。助长偷逃税行为的发生。

二、完善财务管理中的税收筹划策略

完善我国的财务管理中的税收筹划，一方面能帮助企业调集有效的资金用于发展；另一方面也是国家借助税收实施经济调控的有效途径，税收筹划规划的好则更能促进税收优惠政策鼓励政策的实施开展。

1、政府税务机关要通过加大税务筹划专业人员的培养，还有现有财会人员专业技能的培养为社会供应能力过硬的专业人才。也可以鼓励税务中介机构提高税收筹划的专业水平。专业人才的培养是提高我国税务筹划整体水平的前提。其次，政府要转变监督观念为监督和服务的观念，建立各地的税收政策信息共享平台，尽可能的降低企业的税收筹划成本，改变税务机关和企业之间的尴尬关系，建立一个和谐的税收社会环境。最后，政府要尽快建立规范完善的税收制度，慎重科学性的使用税收优惠政策或税收补贴鼓励政策。中央财政与地方税务之间也要建立有效的沟通机制，统一且有计划的推行各项税收政策，并且保证各项税收政策的稳定。

2、税收筹划最终获益的是广大企业，作为企业的财务管理负责人也应多学习税务筹划方面知识，分清税务筹划与逃税避税之间的区别，并向企业利益相关者阐述这方面的观念，引导企业管理层选择正确的企业财务管理战略。其次，税务筹划主要是环境利用型税收筹划和结构利用型税收筹划，但不管是那种税收筹划方式，都是有风险的。比如：有企业通过收购或兼并负债中的企业来说实现税收筹划的同时也让企业承担了一定管理运营风险。因此，作为财务管理人员在做税收筹划时目光要长远，另外要明确没有最好的税收筹划方案，只有最适合企业的税收筹划方案。最后，税收筹划是帮企业暂时缓解了税收压力，并没有帮企业减少税收，最终企业还是要承担改承担的税收。因此，财务管理人员要时刻关注企业的经营现状、市场环境变化、税收政策变化，从帮企业在资金紧张时期争取到税收方面减负，在资产充裕时期多承担的角度做税收筹划规划方案。税收筹划是要坚决遵守我国各项法律。

三、结束语

当今世界经济发展速度飞快，市场竞争也愈加激烈。企业之间的竞争不仅是生产市场方面的竞争，同时也是企业管理软实力方面的竞争。财务管理中的税收筹划能为企业争取到更多的资金优势，提升企业核心竞争力。但一个好的税收筹划方案是需要财务管理人员，企业，还有政府税务机关共同努力才能实现的。因此，国内整体的税收筹划发展水平在一定程度上也反映了我国的经济发展的成熟度。

参考文献：

[1]王向丽.税收筹划与企业理财[J].现代商业，2007 （23）

[2]魏震.探析中小企业的税收筹划[J].中国商界（下半月），2009 （06）

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关键词:税收筹划;财务管理;风险

在不同的企业中，不同的产品和服务存在着不同的税种，这些税种的金额也不尽相同。因此，企业在进行税收筹划过程中，应该结合自身的特点和发展战略，选择适合自身发展的运营模式，合理安排好财务活动，在合理合法的范围内为企业做好税务筹划，降低企业的税务支出，提高企业的经营效益。因此，税务筹划是企业降低自身税务成本的必然手段。在信息科技公司中，合理安排税收方案和税收支出，从而将节省出来的资金更多投入到研发中，使得企业的竞争力可以得到提升。

一、信息科技企业税收筹划中存在的问题

对于任何企业来说，税收筹划都是非常重要的一个环节，是企业财务管理中重要的组成部分。税收筹划不当也会影响到企业的经营和筹资、投资活动。然而，很多企业在实际运营过程中可能出现不够重视税收筹划，或者税收筹划体系不够完善、税收筹划效果差等各种情况，而导致这些情况的原因主要有以下几点:其一，有些企业对经营过程中的发展趋势没有很好的预判，无法提前做好税收筹划，当问题发生时才发现错失了筹划时机，缺少税收筹划前瞻性。有些企业是在税收筹划中没有合理详细的方案，或者在筹划时，没有意识到税务筹划与每个员工之间，与管理者、股东之间的密切关系，在进行资金决策过程中，没有考虑周全。其二，有些企业更重视市场、研发等方面带来的利润，认为只有在企业发展到鼎盛时期的时候才需要去做税收筹划，导致筹划没能得到很好的效果。其三，有些财务人员认为税收就是国家法律法规所规定的，没有筹划的余地，错误的认识导致税务筹划不能有效进行。其四，一些财务人员的自身专业素质有限，不主动去学习税收筹划的相关知识的意识，以至于不能有效的胜任税收筹划的工作。有些公司为了节省成本，甚至是请人兼职来做税收筹划的工作，兼职人员可能因为不了解公司情况，而导致筹划的效果不好。以上这些问题都可能影响到企业的发展。

二、信息科技企业税收筹划的重要性

(一)利于提高公司的财务管理水平税收筹划对于企业的财务管理本身就是一种提升，整个筹划的过程是要基于对企业的现状与未来有全面的了解与估计的情况下做出的。对于信息科技企业来说，企业本身创新能力比较强，而面对的外部竞争力也非常大，这些都可能对企业的发展造成一定的干扰，使得企业的财务管理难度加大。在税收筹划过程中，信息科技企业要掌握企业面临的各种环境，制定行之有效的财务税收筹划方案，对企业的财务人员进行培训，使得财务人员的整体素质可以得到提升，从而可以应对在税收筹划和财务管理中面临的各种问题。不仅如此，企业财务部门还需要完善相关制度，使得税收筹划工作可以得到有效的推进，在税收筹划过程中应做好充分的准备，全面提升企业财务管理的能力。

(二)有助于降低公司在财务管理风险在企业经营过程中，不同的合同也会涉及不同的税收政策，这就要求相关人员具备过硬的税收知识，否则不仅会留下税务风险，也会增大企业的财务管理风险，甚至影响企业的整体经营情况。税收筹划过程中，就要求财务人员通过合理合法的方式，对财务与业务进行规划与管理，使得企业可以有效节税，为企业获得更大的经营利润，也可以防止企业为了降低成本而选择低成本的非法的方式。如果企业能够做到合理的税收筹划，也就表明企业的财务部门已经相对应的比较成熟，可以合理控制企业的财务风险，提升企业规避财务风险的能力和意识。

三、税收筹划在信息科技企业财务管理中的应用

(一)通过总公司与分公司的盈亏相抵IT企业可能存在一些项目，初期投入大，回收期长，对于这类项目公司，建议可以设为分公司而不要设立为子公司来经营管理，从而利用盈亏相抵的方式进行税收筹划。例:某电子公司设立之初有两个项目，A项目需投资5900万元，预计三年内获利分别为2800万元、3200万元、3500万元。B项目需投资3900万元，预计第一年亏损700万元，第二年亏损500万元，第三年开始盈利400万元。企业所得税率为25%．该公司有以下两种方案可供选择:方案一:将A项目设立为母公司，将B项目设立为子公司。母公司三年应该缴纳的所得税=(2800+3200+3500)×25%=2375(万元)子公司三年中净亏损800万元，应该缴纳所得税款为零。两个项目共缴纳所得税款为2375万元。方案二:将A项目设立为总公司，将B项目设立为分公司，分公司的获利情况要汇总到总公司一起上缴企业所得税。三年中应该上缴的所得税=(2800+3200+3500－700－500+400)×25%=2175(万元)可见，方案二比方案一节约所得税款200万元。当然，后期B项目获利情况较好，税款也会随着增加。但通过这样的方式，可以在企业设立初期节约200万元的税款，减轻企业的整体负担。

(二)灵活运用税收优惠政策进行税收筹划IT企业在税收筹划中，应当灵活运用国家为扶持为支持高新技术企业和科技型中小企业发展而出台的各种税收优惠政策。一般来说，IT企业都会研发属实自己的核心技术，无论是否成为高新企业，均可以享受按实际发生的研发支出据实扣除的基础上，再按发生金额的50%加计扣除，若研发形成无形资产的，可以按形成的无形资产原值的150%在税前摊销。近几年，国家加大了对IT企业的扶持，根据《财税〔2018〕99号》文，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，提高研发费用税前加计扣除比例，即没有形成无形资产的，可以据实扣除的基础上，再加计扣除75%;若已形成了无形资产，可以在上述期间内按形成的无形资产原值的175%在税前摊销。当IT企业进一步发展，并获得高新企业的资格后，可以在享受研发支出加计扣除的同时，享受减按15%的优惠税率计缴企业所得税。如果IT企业是符合条件符合条件的集成电路设计企业和软件企业，还可以根据财政部的《税务总局公告2020年第29号》文从企业获利年度起享受第一、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的税收优惠期。除此之外，符合条件的软件企业，还可以享受销售其自主研发的软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的政策。自2018年起，针对科技型中小企业或高新企业，财政部还出台了《财税〔2018〕76号》文，符合资格的上述企业，可以延长尚未弥补完的亏损结转以后年度继续弥补的年限，从原先的五年延长至十年。另外，IT企业可以根据自身实际情况，可以选择按《财税(2018)54号》文，享受在2018年1月1日至2020年12月31日期间，新购进的除了房屋建筑物以外的设备、器具，单价未超500万元的，一次性计提折旧计入当期成本费用，并在计算应纳税所得额时扣除。很多地方政府对IT企业也有很多政策支持，可以去争取增值税与企业所得税的税收返还。

四、优化信息科技企业税收筹划工作的财务管理措施

在实际财务管理工作中，应充分发挥出税务筹划的作用，结合企业实际情况，对财务管理人员进行培训，提升信息科技公司财务人员的整体素质，完善企业内部组织机构，加强员工与管理层之间的沟通与联系，为企业的税务筹划工作奠定坚实的基础。

(一)加强对员工的教育培训在新时期税收筹划工作中，面临越来越复杂的形势以及复杂的流程，在进行管理会计工作中应该不断结合国家的政策，为企业制定合理的税务方案，因此对员工也有着较高的要求。IT公司在选拔财务人员过程中，应该重视财务人员的整体素质和专业能力，注重其能力的培养，引导财务人员积极主动了解税法相关法律法规，定期组织培训，敦促财务人员不断学习，积累丰富的经验，从而提升其专业水平。

(二)加强与其他部门的沟通在税收筹划工作中，不单只是财务部门的工作，还需要其他部门的全力配合才能实现。因此，企业应从各个部门的职能和作用入手，加强各部门之间的联系，并结合在税收筹划过程中需要完成的工作和任务，并将员工的工作和任务进行记录。企业可以利用工作平台，将税收筹划中的各项数据进行分类整理，定期总结并传达到各部门，使得各部门可以了解并配合财务部门的工作，还可以让管理人员在第一时间掌握数据，从而调整企业的管理方式。

(三)完善管理制度在税收筹划工作中，完善的财务管理制度是执行的基础。在财务管理工作中，可以不断总结，并对财务管理制度提出完善建议，对企业中不合理的地方进行调整，只有如此才能将税收筹划的工作与财务管理制度相融合，让制度成本税收筹划工作的坚实基础，从而使税收筹划工作的有序进行可以得到保证。