企业风险管理水平范文

导语：如何才能写好一篇企业风险管理水平，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

企业风险管理水平

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关键词：风险管理资本性支出管理水平

2006年以来，始于美国的次贷危机在全球迅速漫延，许多实体经济遭受重创，企业的风险尤其是重大风险的不可预测性以及危害性由此可见。作为微观经济实体的企业，如何能够预防风险，并且在风险发生后，如何能够把损失降到最低，是每个企业家需要考虑的问题。在本篇文章中，我将从公司的资本性支出管理中的角度探讨风险控制问题。

一、什么是风险管理

风险是指不确定性，是预期的目标和实际的差距。企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。目前一般应用的企业风险管理（ERM）框架是由美国（COSO）委员会在内部控制框架的基础上，于2004年9月提出的企业风险管理的整合概念。

二、企业风险管理的内容和意义

企业风险管理的内容包括企业风险识别、企业风险衡量和企业风险处理三个方面。

企业风险识别的主要任务是明确企业风险的存在，并找到主要的风险因素，为后面的风险度量和风险决策奠定基础。

企业风险衡量是在风险识别之后运用一定方法对风险发生的可能性或损失的范围与程度进行估计和衡量，以便确定其对企业发展影响的严重性并采取相应的措施。

企业风险管理将会提高企业发现机会的能力和将风险变为机遇的能力，促使企业的资源分配更为合理，并更好地提升企业管理效率、有效性，提升实际工作流程中的质量，从而进一步提升公司治理水平。

三、企业风险管理中经常出现的问题

（一）风险评估不足，导致内部控制设计过度，管理成本增加。

风险评估是内部控制制度设计的前提。企业的风险控制应针对风险不能避免并且采取手段可以控制的风险。由于对风险评估的不准确，致使在内控制度设计时，控制环节过于繁杂方面，导致控制成本过高。

（二）由于企业作业流程的关联性和内部要素的流动性导致风险放大。

内部作业流程是企业的正常生产，其正常运行既涉及到企业的各个部门，又涉及到生产力中的人、财、物以及信息的各个要素。由于部门沟通、要素流动等原因导致可容忍风险被放大，或者应该控制的风险未控制，影响到作业流程的正常运行甚至最终影响到财务信息的质量。

（三）企业外部环境变化导致风险增加。

在宏观经济环境下，企业作为社会经济体中的一个细胞，受外部竞争的影响较大，尤其是目前的通信企业，既有来自于电信运营商内部的竞争，还有由于新技术的出现而带来的技术风险。这也会导致企业经营风险增加。

企业风险管理是一个过程。内部控制是风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业在所有业务流程之中的风险，内控系统是有效的风险管理方法。因此，对于内控设计过度的问题，需要更进一步加强对风险的评估和风险的处理，减少过高的管理成本。对于外部风险，在行业变革的大背景下，技术的先进性和实用性仍是防范风险的重要手段。

四、强化风险管理，推进企业资本性支出流程的再造和优化

资本性支出是指企业取得的财产或劳务的效益涉及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。通信企业由于行业技术特点，技术更新较快，用于技术更新改造的支出占其全部资本性支出的95%以上。资本性支出的管理水平对企业的经营成果产生重要影响。

目前通信企业的资本性支出管理普遍采用“集中采购+配套施工”的管理模式，网络设备均由集团或省级公司统一采购，地市公司、县级公司组织配套施工。整体流程涉及的层级和部门较多，流程链条较长，是内部控制的高风险领域。

（一）资本性支出流程中存在的主要风险

分析资本性支出流程中存在的风险，主要有以下几方面：

1、工程物资的实物管理风险。在通信建设中，工程物资是主要的生产资料。由于市场需求的快速变化与集中采购的环节较长，导致实物不能及时满足建设需求，存在缺失风险；因建设周期较长，需求的快速变化而导致的设计落后、技术落后风险，以及物资呆滞风险。

2、在建工程管理引起的财务管理风险。从项目的立项到最终竣工决算，一个项目往往在半年以上，甚至超过1年。但实际工作中，由于采购订单的滞后使工程物资入账不及时；由于施工结算晚、初步验收晚、竣工决算时间较长的现象，使部分项目在已经投入使用后不能及时入账，影响折旧的计提。

3、信息风险。企业的经营决策，离不开对各种信息的有效处理。在企业的生产过程中，资本性支出是会计信息的重要组成部分。由于资本性支出管理过程中存在的风险，不仅会影响企业的资源投入产出效益，另一方面会影响到企业信息的准确性，给管理者造成错误的决策，从而使经营风险加大。

（二）资本性支出流程产生问题的深层次原因

针对存在的以上问题，对深层次原因进行了剖析，主要原因如下：

1、企业管理水平的提升未能与市场需求的快速增长同步。在当前信息化需求快速增长的形势下，满足客户需求主要是网络的建设和扩容，但企业的管理手段和管理水平滞后于市场对企业提出的需求。

2、资本性支出管理缺乏过程管理和风险防范。由于建设周期较长、涉及环节较多，工程建设中过程管理薄弱，业务流程前后衔接不顺畅，不能形成闭环管理，管理风险增加。

3、流程优化缺乏牵头部门。由于资本性支出的管理涉及到省、市、县三级管理部门，每级部门中各个部门仅负责流程的某一段，出现流程不畅矛盾时相互推诿，责任划分不清，每个部门都缺乏牵头整改的动机。

（三）强化风险管理，推进资本性支出流程的优化

在资本性支出管理过程中存在的风险是企业发展过程中的无法回避的风险。为了企业的健康发展，企业必须加强风险管理，优化资本性支出的作业流程以降低风险。

1、以内部控制制度的建立和实施规范资本性支出流程，降低制度管理风险。按照企业优化后的内部控制制度，从项目可行性研究到立项建设以及竣工决算，详细规定了各环节涉及的部门职责、流程关键点和控制要求，从采购申请、合同签订到工程物资的到货、接收、挑库、转资、决算等进行了过程要求，以有效降低实物管理风险和财务管理风险。

2、建立与经营业绩挂勾的定期的风险评估机制。企业在董事会一级设立风险管理委员会，风险管理委员会定期对企业的风险进行评估，及时发现新的风险。公司在经营过程中，企业的风险管理被分散在各职能部门中。要将企业的风险评估结果纳入对企业的经营业绩考核，以强化各相关部门对风险管理的重视程度。同时，企业要对内部控制制度的执行进行定期测试，及时发现高风险点并及时采取措施，确保制度的落实。

3、建立与公司战略规划目标相适应的决策体系。在经济全球化的大背景下，企业要想实现战略目标，必须建立快速的市场反映机制。目前的通信业，面临着行业内外、国内外的竞争，面临着客户多样化的需求，面临着技术的快速更新换代，经营风险加大，因此，企业的决策要有科学性和前瞻性，不仅能满足当前需求，更要有利于战略目标的达成。

在经济全球化的今天，企业所处的生存环境比以往任何时期都要复杂。企业风险管理作为一种有效的管理手段，能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进资产创造价值的能力。

参考文献：

[1]中华会计网校《新企业内部控制规范及相关制度应用指南》人民出版社 2008年12月第1版

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关键词：企业税务风险；管理绩效；评估理论；体系

在未来的很长一段时间内，税务风险管理工作都将直接影响企业的健康发展，而相关企业想要保证这一工作的较好展开，就必须结合自身实际情况，了解市场发展趋势，这样才能够保证企业有效性运营的较好实现，而这些都需要得到企业税务风险管理绩效的评估理论与体系支持。

一、企业税务风险管理理论

（一）企业税务风险的内涵

企业税务风险主要是指涉税过程中企业经营活动出现的一种不确定性，从本质上来讲，企业经营的目的是为了获取最大的经济收益，这就使得尽可能降低生产经营活动中可能出现的税务费用，是企业日常经营的最根本追求，而这一追求出现主要是由于企业利润与成本是相对的，在总额不变的情况下，税收越少，盈利数额就越多。对于企业的税收风险来说，管理者的决策直接关系着这一税收风险的高低，企业的经济也很容易受到其影响。而结合我国当下企业税务风险实际与相关文献资料，我们就可以将企业税务风险的内涵概括为两个方面，即一些企业对税务的缴纳日期不是很明确，或出现了因资金周转问题而发生的拖欠情况，影响了税款的纳入；我国相关税务政策有着一定的变动性，一些企业没有及时了解这种情况，从而出现多缴纳税金现象，没有享受到相关的优惠活动，这些对于企业的长期可持续发展实现都能够带来较为负面的影响。[1]。

（二）企业税务风险的特点

企业税务风险的特点主要包括以下几个方面：第一，潜在性。由于税务风险存在着一定的延伸期，如果企业出现了税法的违反情况，但没有及时的发现，则会使得风险扩大；第二，多变性。我国的相关税务条款会随着形势的不同而变化、依照不同类型的企业划分出相应界限，为此相关企业必须根据实际情况做出调整；第三，损害性。企业的经济收益越高，税收也会越大，相对产生的风险也会增加，而这种税务风险的增加很可能造成相关企业生产经营链条断裂，最终影响企业的稳定经营；第四，可测性。虽然税务风险是不确定的，但企业可以从原有的经验或者其他公司的矛盾中吸取经验，在整体情况真实判断的基础上体现灵活变通性，并以此对税务风险进行防控。第五，可控性。企业可以根据风险的成因进行预防和控制，并根据情况的发展做出风险数据的严格估算[2]。

二、税务风险管理绩效考评体系原则

企业税务风险管理绩效考评体系应该遵守以下几点原则：第一，经济效益评估原则。简单来讲就是在绩效评估的初期，管理人员应该将成本与效益进行对比，确保风险的预估范围小于效益成本；第二，综合性与全面性原则。税务风险的整体目标要在企业发展战略调控的基础上，它不仅能够客观的反映企业的现状，还应该为企业服务质量的提升做铺垫。第三，始终性原则，税辗缦展芾砑ㄐё魑企业评估的重要组成一部分，其本身能够体现成本的花费与收益的获取，所以建立的评价系统也要贯穿到经营的各个环节当中。第四，动态性原则。绩效评估系统之所以有效，体现在它能够根据当前的形势而变化、促进效益的增收的功能，这就使得其本身用于处于动态之中[3]。

三、税务风险管理绩效评估体系的构建措施

（一）建立综合性的纳税评估体系

综合性纳税评估体系的建立主要体现在以下几个方面：第一，对所得税进行整体把控与基本评价。企业应该明确应缴纳的所得税费变动率为同期所累积的税费总额除以本期所制定的税费数额乘以百分之百，如果企业的税费出现了变动名情况，则可以将其看做是所得税负担变动率，企业将同期的税务负担基数与所得税负担率进行对比，就能够建立成本预算、收入以及费用的联系报表，并根据报表展开具体的过程管理；第二，绩效的全方面评价。对于综合性的纳税评估体系来说，其本身直接关系着企业的税收，为此相关企业应该对自身的资产负债表、增值税费统计表以及原始纳税数据进行核对，按照企业中的库存量与能够得到的实际收益进行查询，在销售量预估指标的基础上进行进项税额的综合分析，这样才能够为综合性的纳税评估体系顺利建立提供支持；第三，建立特殊的纳税评价指标。由于企业的类型不同，税务的申报以及核算方式也不尽相同，所以管理者应该在库存与产出数量对比的情况下，结合自身企业实际根据税额的配比方法进行税率的科学估算，这样才能较好避免申报数量与总体销售指标不符的现象发生，综合性的纳税评估体系才能够真正为企业的长期可持续发展提供支持[4]。

（二）完善税务风险控制的基础环境

对于税务风险管理绩效评估体系的构建来说，税务风险基础环境的完善有着较强的必要性，而想要真正实现这一税务风险基础环境的完善，我们就必须从三个方面入手。第一，企业要建立相关的税务风险控制部门，以此完善自身税务相关的基础组织结构。从整体的运营情况来讲，企业必须与管理部门实现较好的对接，才能够实现税务风险分辨的较好展开，而在财务部中划分出税务部门就是这一税务风险控制部门建立的必然举措，而这一部门的建立就能够较好实现税务部门与财务部门的较好协作，风险控制预案的制定、涉税管理过程的流通等工作都将实现更好的展开；第二，财务部部长为税务部的核心成员，这样企业的事务部就能够较好实现与其他相关部门的对接，涉税管理过程的流通、涉税管理过程的流通准备等功能都将实现更好的展开；第三，基层工作人员要按照一定的期限缴纳税金，并获取相关的税务凭证，这样才能保证管理绩效评价体系的综合化，真正实现税务风险控制基础环境的完善[5]。

（三）加强税务风险防控

加强税务风险防控是管理绩效评价体系的核心，为此我们需要对其予以高度重视，笔者建议通过两个方面实现税务风险防控的加强。第一，企业应较好掌握国家税务相关政策，这样才能保证自身税务风险的较好防控，而这一过程中企业的经济效益也将实现较好的提升。例如，在新的税收法律中，我国政府规定企业如果能够达到节能节水等要求，税收方面就可以“三免三减半”，而结合这一规定，相关企业就可以鼓励员工开展节能活动，并可以规定哪一部门节约效果明显便o予其适当的经济奖励，这样相关企业就能较好迎合我国当前的税收优惠政策，其自身的税务风险防控水平自然能够实现较好的提升；第二，聘请专业的税务机关转移风险。除了建立相关的税务风险防控部门外，企业还可以聘请中介进行实体调研，根据实际情况签订税务责任承担合同。如果出现了税务风险等状况，则由中介来替代企业承担，这同样属于较为有效的税务风险防控加强措施[6]。

（四）构建税务风险评估模型

税务风险评估模型的建立主要包括以下几个方面：第一，税务信息系统的建立。在税务信息系统的建立中，相关企业需要将税务风险评估的宣传贯彻到企业内部操作当中，这样就能够保证企业的每个部门都能够实现较好的税务风险评估；第二，采用集成化的数据基础进行库存资源的规划，通过统一性考核标准的建立、以税务的监督数据为目标，就能够制定相对科学的管理报告与数据模型，税务信息的流动与沟通工作也将实现更好的展开；第三，建立重大风险事项的备案机制。在这一机制的建立中，各企业要根据所得税的汇算比例进行资产损失的预估，并加强与税务机关的沟通，这样才能够保证税务相关重大风险的较好消除。

四、结论

在本文就企业税务风险管理绩效的评估理论与体系展开的研究中，笔者详细论述了企业税务风险管理理论、税务风险管理绩效考评体系原则、税务风险管理绩效评估体系的构建措施，希望这一内容能够为相关企业税务风险降低带来一定启发。

参考文献：

[1]邓茜. 我国大企业税务风险管理研究[D].西南财经大学，2012.

[2]张昊. 企业税务风险内部控制体系设计[D].中国海洋大学，2013.

[3]李红玲. 啤酒制造企业税务风险管理研究[D].西南财经大学，2013.

[4]黄雅丽. 海外并购整合绩效评估体系研究[D].浙江财经学院，2011.

[5]马啸. 基于税源专业化管理模式下的纳税遵从风险管理研究[D].西南财经大学，2013.

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【关键词】企业风险评估评估方法定性衡量指标定量衡量指标

从近些年企业经营实际来看,我国的企业风险管理还处于初级阶段,风险评估有待进一步研究;就我国企业目前情况而言,企业风险评估工作将以建立风险管理体系的基础数据库为重点。

我国企业风险评估的必要性

每个企业在运营过程中都会出现不同程度的风险,这些风险有些对企业运营不会产生较大影响,但有些风险会威胁企业生存,因此,为了企业能够健康稳定地发展,风险评估是非常重要的。企业有可能出现的风险有战略风险、市场风险、资产风险等,有效评估这些风险是企业经营者提高经营能力的重要内容。风险评估与企业效益前景关系密切,风险评估能预测、判断企业的战略选择、组织价格,资产配置和政策环境等很多方面,确保企业在发生损失之前能够做好应对准备,进而减少损失的程度。市场经济产生后,企业需要自行承担风险,但我国绝大多数企业并未意识到风险的危害性,没有形成风险评估意识,风险评估工作的开展一直处于初级阶段,对市场以及内外部风险所带来的风险常常无法很好应对。近年来,我国企业经常会发生无法及时有效应对风险而造成较大损失的情况。企业必须要重视风险管理工作,而在整个风险管理过程中,起最基础作用的就是风险评估。我国企业只有做好风险评估工作,才能更好地应对风险的到来,风险管理工作也才能有的放矢地进行。

我国企业风险评估现状

《中央企业全面风险管理指引》出台。央企代表着我国企业最优的管理水平。但由于风险意识较弱,央企风险事件频繁发生。尽管我国有些企业在国外上市,而企业内部也相应地建立了内部控制体系,但与国际大企业相比,我国企业风险管理水平依旧较弱,究其原因是没有很好地将国际先进方法引入其中。我国一些企业正在酝酿建立风险管理体系,急需一个指导性文件,此时《中央企业全面风险管理指引》出台。国务院国资委对国内外风险管理学术成果和管理实践经验进行了深入研究,在此基础上,国资委进一步对部分央企风险管理状况进行了深入的实际调研,摸清了央企风险管理现状。

央企风险管理现状。虽然央企风险管理在我国已经较为成熟和完善,但是与国外大公司相比,央企风险管理还存在一定的差距,具体表现在:一半以上的企业风险管理还处于传统的风险管理阶段,也就是说,各个职能部分负责各个部门的风险管理,企业缺乏对整个公司的风险管理;完全或部分建立全面风险管理体系的企业仅占20%左右。

中小企业风险管理。中小企业资产规模虽然不及央企,但却与央企一道成为我国国民经济的基础力量。相对大型企业和国有企业,中小企业更容易摆脱改革前的生产束缚,更容易融入到新的市场经济中,进而得到快速发展。中小企业风险管理的特点如下:一方面,中小企业的风险管理理念较为落后,风险管理意识淡薄。中小企业在发展和管理过程中有一个明显的特征就是重速度、重量轻质。中小企业完善的内部控制体系相对较少,使得这些企业当中的管理者和员工普遍缺乏风险意识。另一方面,中小企业抗风险能力较弱,在资金、管理、技术等方面都无法与大型企业相比,这些弱势使其更容易产生风险,另外,中小企业抗风险能力有限,一旦产生较大风险,容易造成巨大损失,甚至对企业发展产生较大的阻碍作用。再者,中小企业风险管理水平滞后。中小企业虽然在很多方面都无法与大企业相比,但是其灵活性较强也是一大优势。

首先,投资少、规模小、组织结构简单,相对来说,投资回报周期就短;其次,灵活性强,其可以根据市场的变化而调整自己的战略;再次,中小企业生存和发展所需要的环境要求较低,更容易存活。尽管如此,中小企业组织结构简单在一定程度上也阻碍了风险管理工作的开展。在中小企业中,一般很难设置专门的部门和专门的人员来负责风险管理工作,而且,中小企业软硬件基础也相对薄弱,没有建立好完善的内部控制制度和风险管理机制,进而中小企业是很难进行全面风险管理的。

企业风险评估方法

定性衡量指标的评估。定性衡量指标在一定程度上决定了企业的风险,它是企业风险因素构成的一个重要部分,但是这些定性衡量指标基本上是不能量化的,此时评估企业风险因素有些困难甚至不可能,因此,企业风险评估受到了一定的制约。如果为了能够评估企业风险将这些定性衡量指标忽略掉,那么不仅会使评估出来的结果不够准确,而且还会加剧企业风险的威胁。由此,定性衡量指标的量化问题必须通过某种手段给予解决,进而使企业能够更加准确地进行风险评估。对风险评估方法的分析可以得知,定性指标无法得到量化时,可以通过专家的主观判断进行定量估计,这也是专家打分法的一个最大优势。

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关键词：企业全面风险管理成熟度模型

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关键词：企业内部控制财务风险管理

一、相关概述

我国企业面临着越来越复杂的内外经营环境，日常管理任务也越来越重，风险因素也越来越多，强化企业内部控制体制，对于企业有效应对内外风险因素，保障企业健康运行具有重要意义。在变化多端的市场环境中，企业内部管理的失效极易造成风险管理失控，影响企业管理运营。企业财务舞弊现象也屡屡发生，这些问题的发生都会对企业的正常生产运营产生重大的不良影响，产生较坏的社会反应。因此，企业在应对内外经营风险时，必须重视自身的内部控制建设，并积极结合企业风险管理，建立风险导向型的内部控制体系，只有在风险导向下强化企业内部控制，才能及时识别企业经营风险，充分发挥内部控制的监管职能，提升企业适应市场变化的能力以及科学化管理水平。

基于某种角度而言，完善内部控制体系，强化内部控制力度，及时识别并规避风险对于企业实现自身目标具有决定性意义。强化内部控制，提高风险防范和控制能力，改善企业内部管理，才能有效应对越来越多的风险，提升发展空间，把握发展机遇，实现自身的发展战略目标。企业强化内部控制，可以有效保证企业减少管理舞弊，提高会计信息质量，增强投资者对企业的信心，并进一步激发市场活力。

二、企业财务风险管理中实施内部控制分析

不少企业对风险的管控和识别大都依靠经验，且由于自身专业技能的约束，风险的识别量化模型较少，这就使得企业难以及时有效地对风险进行预警，管理层难以把握所有风险因素，风险管控体系不够全面、系统，难以及时有效应对各种市场风险。企业在生产经营中面临的风险是多种多样的，部分管理者难以全面把握企业面临的风险，只看到其中的部分风险，忽视了另外的风险。这就使得企业在生产经营中难以全面应对所有风险，进而难以保证企业的顺利发展；部分企业在内部控制风险管控上缺乏联动，行动不统一，架构不健全。部分企业管理层对内部控制认识上存在偏差，看不到风险管控的重要性，更看不到其内涵外延，正是这种认识上的落后阻碍了风险管控在实践中的应用。企业内部控制和风险管理都是企业管理的组成部分，两者都是以实现企业战略发展目标为导向，在实施的过程中都是涉及到风险的识别及应对，而且风险管理的内容常常都可以包含于企业内部控制之中，因此企业风险管理中的风险识别、风险评估、风险理念以及风险偏好等都可以有效衔接到企业内部控制之中，正是在这一基础上，企业实施风险导向下的内部控制是具有很大的可行性的。

在实施内部控制过程中有必要通过结合企业风险管理来弥补缺陷，实现风险动态管控，将风险管理有机融合到内部控制环境中，再实施内部控制时充分发挥风险识别、风险预警以及风险评估、风险应对的作用，强调内部控制在应对风险中的职能，实现全面控制，提升内部控制的水平和效率。企业实施内部控制的目标是为了弥补企业日常管理运用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于变化的不可预知性以及相应的能力水平限制，企业不可能建立完美的内部控制体系，同样的企业内部控制实施具有成本，企业在实施内部控制必须充分考虑其实施成本与实施效益，因此企业的内部控制常会由于成本过高而存在缺陷。

强化企业风险管控能力，加强企业自身内部控制体系建设，做到对财务风险的实时管控，在日常的财务管理中要重点关注下面几个财务风险：企业在筹资过程中可能发生的筹资风险、企业的投资过程中发生的投资风险、企业在收益分配过程中的收益分配风险以及企业在资金回收过程中有可能发生的资金回收风险等，企业要有效识别并应对这些经营风险，并实施有效控制对于每个企业来讲都非常有必要，企业急需建立风险导向下的内部控制体系。

三、企业财务风险管理中实施内部控制分析

作为市场经济的主要组成部分，企业要不断适应现代企业管理需要，深化管理改革，有效控制企业风险。在企业的实际运营管理中，两者是一体的，管理层在实施内部控制的同时不能忽略风险管理，同样在实施风险管理时也不能忽略内部控制。而且随着企业管理层对风险控制的不断重视，内部控制与风险管理在提升企业科学化管理水平方面的互补作用也会越来越明晰。企业内部控制跟企业风险管理之间存在着必然的联系，尽管当前理论界对于两者之间的包含关系还存在着争论，但是都不否认两者相互交叉，相互联系。

企业要培养管理层财务风险意识，并运用现代管理手段及时加以解决，明确责任，细化职责分工，将财务风险管控工作逐级逐项落实，最大程度上减少财务风险发生的可能性。提高财务人员的风险防控水平，增强财务人员及时发现运营过程中财务风险的能力，重视企业风险管控文化建设，提升管理层对风险管控的认识，只有这样才能将风险管控积极融合到企业内部控制之中，自觉地在管理过程中识别风险、评估风险、应对风险。

严格落实会计信息系统内的职责分离，来强化系统内的制约监督，明确各自的分工职责和权限，做到不相容职务相分离，保证各个岗位既相互制约又明确分工。实施职责分离可以有效增强内部控制力度，要实现会计信息系统内的有效的控制，可以在会计信息系统内设置操作和监管两个不同职位，相互牵制，对进行的每一个经济业务都做备份，会计人员的每一笔账务处理所产生的数据信息都会实时传输到监管岗位的计算机中，监管人员可以实现实施的监管。

参考文献：

[1]刘欣.我国民营企业财务管理问题探析[J].中小企业科技，2011（10）.

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摘要：作者针对我国林业风险管理做了一些理论和实践的探讨，包括林业风险的概念、特点和林业风险管理的主要方法，并对促进我国林业发展的风险管理对策提出了自己的建议。

关键词：林业　风险管理

1、研究背景

林业是一个具有高风险的弱质产业，在其自然生产过程中，时刻都存在风险。林业风险具有来源广、损失重、预防难、成本高、影响远等特点。对林业经营者来说，他们是林业风险损失最直接的受害者，也应该是最有动力去防范林业风险的主体。但在我国，林业经营者风险意识仍然十分淡薄，知识层次比较低，收入水平十分低下，是我国的弱势群体。这些特点决定了他们根本没有能力去应对林业的高风险损失。而且他们在林业风险管理当中无疑也将处于被动的地位。因此各级政府应在林业风险管理当中发挥主导作用。但是从目前来看，我国的林业风险并没有得到有效的控制，所以林业风险管理迫在眉睫。

2、林业风险的概念

目前，对于风险内涵的界定学术界还没有达成统一，主要有以下几个定义：

2.1风险是结果的不确定性。不确定性是指人们对事物的未来状态不能确切知道或掌握。从不确定性的角度出发，事物的结果可能是坏的，也有可能是好的，即潜在损失与盈利机会并存。美国的阿瑟・威廉姆斯等在《风险管理与保险》一书中，把风险定义为：“在给定的情况下和特定的时间内，那些可能发生的结果间的差异。如果肯定只有一个结果发生，则差异为零，风险为零：如果有多种可能结果，则有风险，且差异越大，风险越大。”我国保险界对风险的定义也大多和不确定性联系在一起。如李秀芳在《中国寿险业资产负债管理研究》中认为：风险是预期收入的不确定性：风险可以定义为在一定时期内，在一定的条件下某事件实际结果与预期结果之间的偏差，偏差越大则风险越大。

2.2风险是指各种结果发生的概率。因为风险是一种不确定的状态，风险与概率有着必然的联系。风险是以一定的发生概率存在的各种结果的可能性，具有一定的可度量性风险导致的各种结果出现的概率总是在0-1之间波动，概率越接近0，表明发生的可能性越小，概率越接近于1，说明发生的可能性越大。风险可以表示为事件发生概率及其结果的函数：R=f(P，C)，其中，R表示风险，P表示事件发生的概率，c表示事件发生的结果。概率是对不确定性的量化描述，是对风险或不确定性的进一步认知。

3、林业风险管理的主要方法

3.1风险预防

风险预防是一种主动的风险管理策略。风险预防中可以采用对有关人员进行林业风险和林业风险管理教育的方法，让他们充分了解所面临的各种林业风险，并认识和掌握控制这些风险的方法。通过教育，可以使他们深深认识到个人的任何疏忽或错误的行为，都有可能给林业造成巨大损失。这对森林火灾和森林病虫鼠害等风险的预防有极其重要的作用。在风险预防中，也可以通过建立相应的制度和程序来预防风险，减少不必要的损失。只要有关人员遵循相关制度和程序，避免那种走捷径、抱侥幸心理甚至弄虚作假的想法和做法，就可以在一定程度上预防风险的发生。

3.2风险回避

风险回避是指当林业风险的潜在威胁发生的可能性很大，不利后果也很严重，又无其他策略可用时，主动放弃或改变林业目标与行动方案，从而规避风险的一种策略。它在考虑到风险存在和发生的可能性，主动放弃或拒绝实施可能导致风险损失的方案，具有简单易行，全面彻底的优点，能将风险的概率降低到零，使回避风险的同时也放弃了获得收益的机会。

4、促进我国林业发展的风险管理对策

4.1应对林业风险的宏观措施

(1)法制保障――建立健全林业风险管理的相关法律法规

法制建设是林业风险管理的前提和保障。只有制定了相关的法律法规，林业风险管理才能有法可依。虽然我国目前也有一些林业风险管理方面的法规条例，如1987年制定的《森林病虫害预测预报管理办法》、2008年新修订的《森林防火条例》等等，但对于我国目前的状况来说，这些还远远不够。因此，有必要尽快制订适合我国国情和林业风险特点的《林业风险管理法》，并加快相关配套法规制度的建设，将整个林业风险管理事业完全纳入法制化轨道，保证林业风险管理依法开展。要通过林业风险管理立法，明确林业风险管理政策法规中政府的积极支持作用，并以法律形式明确政府在其中应发挥的职能和作用，避免政府支持林业风险管理的随意性，同时规范林业风险管理主体、参与主体和收益主体的权利和义务关系。

(2)组织保障――建立相应的林业风险管理机构

在林业风险管理过程中，一定要有一个掌舵者，也即风险管理的主导者。毫无疑问，我国林业风险管理的首要主体是政府。建议建立一个专门的林业风险管理部门，以便有针对性地开展林业风险管理。它的基本职能首先是制定有关林业风险管理政策，执行并引导林业风险管理的其他相关主体开展工作：其次是对林业各种风险进行深入研究分析，进行林业风险的划分和有关费率分区工作，并制定相应的风险管理办法：再次是对林业基金、林业风险的财政补贴进行管理：最后，该部门要重点支持林业协会以及林业经济合作组织举行的相关活动，充分发挥他们的功能。

4.2应对林业风险的微观措施

(1)林业企业要加强自身建设，做好风险管理相关工作

在竞争日益激烈的市场中，林业企业面对的风险也越来越大。林业企业要想生存，就必须不断提升自己，提高自己的生存能力。尤其要提高自身风险管理的能力。因为这关系着一个企业的生存和发展。具体来说，可以从以下几个方面来着手：

第一，设置风险管理部门，提高自身防范风险的能力。由于林业企业片面追求利润的最大化，风险管理部门在短期内不会为企业带来明显收益，加上风险管理成本昂贵，管理者对企业面临的风险认识不清，导致风险管理部门设置上的可有可无。但是从长远来说，企业要想立足，风险管理部门是必须要设置的。第二，要对林业企业人员进行教育培训，端正他们对风险管理的态度，树立正确的风险管理观念。第三，要建立起一套风险管理制度体系，有效预防风险。第四，要建立林业风险预警系统。通过对涉及林业各方面信息进行收集、整理和加工，分析预测林业风险发生的可能性。再通过各种通讯媒体发出的报警信号，可以增强决策的正确性，减少因信息不足造成的损失。

(2)林农要提高自身知识水平，改善经营管理水平，增强风险防范意识

通常来说，林农自身的知识水平较低，传统的思想观念还一直保留。林农要充分认识到自身存在的问题，努力学习林业科学技术和风险管理的相关知识，提高自身的经营管理水平。

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关键词：现代企业；财务管理；风险管理；问题；对策

企业发展的最终目标就是获取更大的经济效益，在进行经营管理的过程中风险存在于经营活动的每一个环节当中，稍有不慎就很可能给企业的发展带来不可挽回的损失。因此，现代企业要想实现长期稳定发展，必须更新观念，做好财务风险管理工作，优化企业财务管理工作环境，实现企业风险财务管理的系统化和科学化。然而，从目前的情况来看，由于受多方面因素的影响现代企业在财务风险管理方面还存在着一些问题，需要企业管理者和财务工作人员采取积极有效的措施，优化财务风险管理模式和工作方法，不断提升企业风险财务管理的水平，为企业的健康持续发展提供一个稳定和谐的环境，为企业获取更大的经济效益提供保障。

一、现代企业财务风险管理现状及存在的问题

1.企业财务风险管理意识薄弱。现代企业在财务管理工作方面普遍存在的一个问题就是财务风险管理意识薄弱，主要表现在企业领导对财务风险管理工作缺乏足够的重视，一味的注重经济效益的提升，忽视了内部管理工作，企业财务风险防范工作落实不到位，导致了企业在经营管理活动当中不可避免的要面对财务风险；另外，由于领导的不重视，企业内部财务管理人员以及其他部门工作人员更是缺乏对财务风险的正确认识，财务管理相关人员专业素养不高，面对专业性、复杂性比较突出的财务风险管理工作无从下手，其他部门人员也不能积极配合财务风险管理工作的开展，导致企业风险管理流于形式，不能切实发挥作用。

2.企业财务风险管理制度不完善。面对日益激烈的市场竞争，现代企业将几乎全部精力都放在了经济效益的提升方面，而忽视了内部管理制度的建立和完善，对于财务风险防范工作也没有制定一个科学的管理流程和标准。企业对自身的实际情况缺乏全面的了解，在开展各项经济管理活动的过程当中对于各个环节可能存在的风险不能进行科学的判断，也没有一套切实可行的财务风险预警和评估机制，导致企业在面对突发的财务风险时没有详细的应对预案，不能准确的评估风险的大小、影响等，也不能根据实际情况和经验采取积极有效的应对措施，最终影响企业的稳定发展和经济效益的提升。

3.企业资本结构不合理。随着社会主义市场经济体质改革的进一步深化，企业在面对日益增大的竞争压力的同时，还面对着巨大的发展机遇和挑战，然而很多现代企业内部资本结构的发展速度不能跟上社会经济和市场改革的发展速度，资本结构存在很大的不合理性，不能很好地适应现代社会经济发展的需要。主要表现在，第一，在财务风险管理的过程中企业过于追求财务杠杆所带来的经济收益，持续攀升的负债率导致资金与负债失衡；第二，以短期经济利益为导向的管理目标，难以支撑企业可持续发展的推进。因而企业容易因资本结构不合理而面临财务风险，导致企业战略发展受阻。

二、加强企业财务管理工作的对策

1.提高企业财务风险意识。要想从根本上提高企业财务风险管理水平，需要企业领导及工作人员提高财务风险意识。首先，企业领导要树立现代化的管理理念，提高对财务风险管理的重视，充分认识到财务风险管理对于企业稳定健康发展的重要性。其次，企业管理者要加强对工作人员的教育培训，尤其是对于财务工作人员，要帮助其树立现代化的财务风险管理和防范意识，加强对财务管理人员的培训，增强其专业知识和业务技能，从而帮助企业有效的防范和应对财务风险，提高财务风险管理水平。

2.规范企业财务风险管理制度。高效的企业财务风险管理工作离不开一套科学完善的制度作为指导和支撑，因此为了切实提高企业财务风险管理水平，企业必须完善和规范财务风险管理制度建设。首先，明确责任制，企业要严格按照各项经营管理活动的工作流程制定相关的工作制度，明确各岗位工作人员的职责和权限，保证企业在面对财务风险时可以很快的找出责任的根源，快速的处理风险，解决问题。其次，企业要强化财务部门风险管理职能，梳理和规范企业各部门之间的关系，明确各部门在财务管理工作中的责任和义务，为企业财务管理部门的工作提供必要的人力、物力等方面的支持和配合，提高财务风险管理的质量和科学性。另外，企业还要完善财务风险管理相关的内部控制制度和审计制度，建立完善的财务风险预警、防范、控制和评估体系，从而为企业财务风险管理工作提供充足的制度保障。

3.优化企业资本结构，降低企业财务风险。针对目前现代企业由于资本结构不合理而面对的财务风险问题，企业有必要采取有效的措施优化资本结构，这也是企业在市场经济环境下实现现代化经营发展的必然要求。企业在进行资本结构优化的过程中要以降低财务风险为前提，以企业价值最大化为导向，充分结合企业发展的实际情况以及市场的变化发展，对企业现有融资、投资结构进行改革优化，调整和控制企业资本与负债的失衡问题，将资本结构优化同企业的战略发展相结合，最终达到降低企业财务风险的目的。

三、结语

财务风险管理是一项复杂的系统性工作，需要企业领导和工作人员提高重视，更新观念，强化财务风险防范和管理意识；企业要加强财务风险管理制度建设，完善企业内部控制、财务风险预警、防范及评估机制，优化企业内部资本结构，进而帮助企业有效降低财务风险，提高财务管理工作的有效性，最终实现企业的稳定健康发展。

作者:白茹单位:四川省阿坝州审计局

参考文献：

[1]周鹏燕.企业风险财务管理研究[D].长江大学,2013.

[2]梁俊华.新时期企业财务风险管理工作探析[J].现代商业,2012,09:198-199.

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关键词：员工关系私有观念现代企业管理

中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）08（c）-0165-01

1 中小企业风险管理困境

企业的风险管理是企业经营的重要组成部分，风险管理对于企业战略的实现、经营效率的提高、企业报告的诚信以及有关政策法规的落实都起到监督控制的作用，对于提升企业生存能力、增强企业核心竞争力都是可靠而有力的保障。而我国的中小企业由于起步较晚，整体的管理水平较低，对于风险的管理缺乏系统科学的支撑，导致我国中小企业抵御风险的能力普遍较低，企业的寿命相比国外也较短。中小企业在风险管理中主要存在以下问题。

（1）意识淡薄。我国的民营中小企业从20世纪80年代才开始发展，其主要的经营方式有家族式和作坊式的特征，缺少现代企业管理理论的支持。虽然很多企业已经意识到原始的家族式管理无法适应现代的市场竞争，但是在提升竞争能力的过程中更注重的仍然是生产效益的提高，而对风险管理，普遍缺乏风险管理意识，没有积极地进行风险管理工作。往往是头疼医头脚疼医脚，哪处出了问题才管哪处。此外，更多的民营企业主只顾眼前利益，忽视决策对企业未来发展产生的不利影响，往往对项目风险不能进行系统全面地分析，从而导致企业蒙受巨大损失甚至倒闭[3]。

（2）组织结构不完善。我国的民营中小企业往往是一言堂，在发展初期完全依靠企业主个人的管理，经过一段时间的发展以后转化为家族管理，人治大于法治，各个部门的职责不清晰，管理制度不完善，因而很难形成独立的风险管理部门。即便是成立了独立的风险管理部门，也没有专职的风险控制人员，风险承担的主体也不明确，各个部门或者岗位间互相推卸责任，使其风险管理缺乏约束，从而无力承担起独立的、具有权威性的、有效管理企业风险的职责。

（3）监督失效。民营企业由于缺乏对风险管理的高度重视，没有配套的监督体制或者监督体制不健全，缺乏有力的绩效考核和奖惩机制，事前无法准确预警，事中没有及时检查监督，事后没有规范的问责。监督失效，导致整个风险管理工作事倍功半；奖惩机制的确实，严重影响员工的责任心、事业心、积极性，检查出来的内控问题屡查屡犯；权责不明导致互相推诿，风险管理人员在企业权威性不高，未能充分发挥应有的作用。

2 民营中小企业风险管理对策

（1）建立全面有效的风控机制。风险管理的内容涉及到公司的方方面面，必须建立健全公司级的风险控制机制才能保证对风险的有效管理。首先要制定整体风险管理的流程，从风险识别、风险分析、风险应对、风险监控几个环节对风险进行管理。风险识别阶段要确定何种风险可能会对项目产生影响，并以明确的文档描述这些风险和其特性；风险分析阶段要评估出已经识别的风险的影响和发生的概率，同时根据其影响对风险进行排序，确定项目的关键风险项，并指导接下来的风险应对计划的制定；风险应对阶段要制定出可行的应对方案，明确应对措施，每个措施必须有明确的人员来负责，要求完成的时间以及进行的状态等等；在风险监控环节要跟踪已识别的风险，监视残余风险和识别新的风险，确保项目风险应对计划的执行，评估风险应对措施对减低风险的有效性。其次，在流程明确后要进行落地，所有流程环节要由明确的责任人，要保证出了问题有人可用、有人能用，所有部门的负责人为本部门风险第一责任人，在管理层就将风险控制机制落实，员工为风险实际控制人，所有员工做事有章可循，将风险指数降到最低。

（2）建立独立的风险管理部门。中小企业要在内部成立独立的风险管理职能部门，设置专门的风险管理岗位，制定出严格的奖惩制度和问责制度，使风险管理工作专门化、专职化、专业化。作为企业风险管理的职能部门和管理人员，必须保持谨小慎微的态度，必须明确自己的职责以及企业的利益所在，负责地对待可能发生的风险，评估风险水平并出具报告、制定好风险的规避方案、以及有效地应付意外事件的措施[5]。良好的内控环境能够保证各项方针和计划的贯彻与实施，使企业各个环节都合法而规范的执行，降低企业内部风险系数。

（3）增强风险意识。全球化和市场化给企业的发展创造了机遇，同时也带来了风险，风险与机遇在任何时候都是并存的，中小企业要想在市场竞争中站稳脚跟，必须加强对风险的管理和防范，民营企业主要重新对风险进行定位，将风险管理与企业的长远计划挂钩，同时要将对风险的控制与企业文化结合起来，在企业上下形成良好的风控氛围，形成以决策层为指针、管理层为主导、操作层为主体的自上而下的风险管理文化，稳健发展，持续发展，严密关注企业整体风险的运动轨迹，把风险带来的损失降到最小。

3 结语

总之，企业风险管理需要人们长期持续探索并不断完善。虽然这项工作比较艰巨，但对于企业目标的实现、经营效率的提高、企业报告的可靠以及有关政策法规的执行都将是十分有益的[7]。我国的中小企业在风险管理上更需要不断的学习和探索，总结经验和教训，加强企业对风险的控制能力，真正保证中小企业的长期稳定发展。

参考文献

[1] 闫果棠.巴塞尔新资本协议与我国商业银行全面风险管理[J].生产力研究，2006（8）.

[2] 陶旭忠.论规范经营、风险控制与有效发展[J].湖北农村金融研究，2003（7）.

[3] 卢中伟.国有企业全面风险管理组织体系设计探析[J].财会学习，2010（12）.

[4] 许乃荣.浅谈风险管理对企业目标实现的保证[J].中国农业会计，2005（12）.

[5] 杜晓玲.基于风险管理的内部控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计，2008（12）.

[6] 杨小舟.关注战略：从内部控制到风险管理[J].新理财，2006（4）.

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关键词:企业内部控制风险管理

一、企业内部控制与风险管理运行中存在的问题

(一)内部控制没有注重对环境的控制

在企业中的管理过程中，企业的管理者在对内部控制管理的过程中往往会忽视对环境的控制，以至于由于企业的一些外部环境影响了企业的内部控制。同时，企业的内部控制不仅涉及到企业的日常管理，同时还是提高企业竞争力的基本保障。而在一些企业中，企业的管理者往往会把企业的内部控制划分到企业的会计部门，在管理的过程中没有整体的考虑到企业的各个因素，以至于在内部控制管理无法正常的运行。

(二)内部控制无法应对高于内部控制的风险

由于企业的内部控制得不到有效的管理，在企业今后的运行中，无法应对高于企业内部控制的风险，由此给企业带来巨大的经济损失。其主要原因是在企业的内部控制中，主要针对企业的管理者以及企业的员工进行控制，而针对企业的高层管理者却缺乏一定的束缚力，以至于企业的高层管理者在对企业进行管理的过程中出现工作疏忽，从而给企业带来风险。

(三)企业风险管理水平较低

在企业的管理过程中，企业的整体风险管理水平较低，同时管理手段落后。主要包括以下三个方面的内容：首先，企业的风险管理得不到企业管理者的重视。在企业管理的过程中，往往是重收益轻管理，在管理的过程中，往往只顾眼前利益，从而忽略了企业今后的生存发展。其次，风险管理人员的专业水平没能达到相应的要求。在对风险预测以及防范的过程中，由于管理人员对风险的预测意识弱，从而不能正确的预测以及防范风险。最后，企业的风险管理手段落后。在对风险管理的过程中，无法正确的对风险进行识别、评估以及应对等。

(四)没有一套完善的风险管理信息系统

在大多数的企业风险管理中，都没有建立起完善的风险管理信息系统。同时在风险管理的决策上也缺乏一定的依据。因此在对风险的防范以及预测中，不能及时的掌握相关数据及信息，从而大大降低了企业风险的防范水平，以至于在今后的企业竞争中企业处于被动的状况，在影响企业正常运行的同时还给企业来带巨大的经济损失。

二、企业内部控制与风险管理的改进措施

综上所述，企业的内部控制与风险管理对企业的日常运行以及企业今后的市场竞争有着重要作用，不仅能使企业在今后的发展中有效的避免因风险带来的损失，还能在一定程度上促进企业的生产发展。针对企业内部控制与风险管理中存在的一些问题，提出以下几种改进措施：

(一)完善风险控制机制

在企业的生产经营中，完善的经营控制机制是防范经营风险的关键所在，与企业的风险管理是相辅相成、相互制约的。因此，在完善风险控制机制的过程中，首先应完善经营控制机制。主要包括以下三个方面的内容；首先，要建立起经营风险的全过程控制机制。从而使企业在经营的过程中能及时的对风险有所防范，从而能及时的避免风险。其次，建立和完善经营风险预警机制。在企业经营的过程中，能及时的避免企业的资金受到损失。最后，实行全员风险管理，健全风险控制的动力机制。实行全员管理，将风险机制引入企业的内部，从而使企业的全体员工能共同承担风险责任。

(二)建立科学的内控制度体系

在加强企业的内部控制时，首先要建立起科学的内控制度体系。科学的内控制度体系，不仅能束缚企业的全体员工，同时在管理的过程中运用科学的方法，使内控管理更为规范。在建立科学的内控制度体系时，就需要企业的管理者能提高内控管理意识，加强内控管理制度。在制定的同时还要充分的考虑时展以及企业的实际状况。

(三)推行内部控制评价制度

在加强企业内部控制的同时，也应在企业内部推行内部控制的评价制度。使企业的员工能清楚的了解企业的内部控制管理，同时能及时的提出不同的管理方案以及内部控制中存在的问题，在一定程度上能集思广益，从而使企业的内部控制管理得到完善。同时，也加强了企业员工的责任观，增强了企业的凝聚力。

(四)强化内控制度考核，推行有效的激励机制

检验内内部控制管理的最有效方法就是对内控制度的考核，通过一定的考核，找出管理中存在的不足，以便及时的改进，从而及时的避免因管理上的缺陷给企业带来损失。同时，在强化考核的过程中，也要推行有效的激励机制，对于能及时完成内部控制工作的员工，要给予一定的奖励，反之，要给予严厉的惩罚。

三、总结

综上所述，在企业今后的生存发展中，企业的内部控制与风险管理将起着决定性作用，不仅关系着企业能否在今后的竞争中立足，同时还关系着企业的正常营运。因此就需要企业的管理者注重对企业的内部控制与风险管理，使企业能在今后的发展中能更好的预测风险，从而做到有效的抵御风险，为企业今后的发展奠定结实的基础。

参考文献：

[1]丁友刚,胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理――基于组织目标的概念解说与思想演进[J]. 会计研究, 2007,(12)

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一、企业风险综合分析

1.战略风险。战略风险可理解为企业整体损失的不确定性。是影响整个企业的发展方向、企业文化、信息和生存能力或企业效益的因素。

2.投资风险。国内投资风险主要有政策变动、市场变动、利率变动、现金中断等；跨国投资风险主要是地缘政治风险。

3.财务风险。①现金流风险。不能按期支付到期的债务或者将来不能筹集足够资金清偿债务。②成本风险。通货膨胀、预算失控等原因导致的采购成本上升、工资上涨或劳动效率低下导致的制造成本上升。③利润风险。主营业务利润、其他业务利润、投资收益和营业外收支净额下降，造成利润额减少。④信用风险。信用失控导致的，因债务人不能履行偿债义务所造成的风险。⑤会计风险。会计脱离企业管理要求、背离会计准则和国际会计惯例，造成会计报表信息失真。

4.市场风险。①销售风险。经济低迷，市场供大于求，或者竞争压力过大，造成企业市场份额下降，销售收入滑坡。②供应链风险。上游的原材料供应商、银行、研发商合作关系不稳定，或生产能力不足、供货周期过长，质量不稳定等造成供应链中断。③金融调控风险。银行调整存贷款利息率，国家调整税率、汇率等给企业带来的风险。④竞争风险。市场上出现了技术更先进，耗能更低，效率更高的替代品，使企业生产销售的产品市场份额减少，甚至退出市场。

5.运营风险。①产品结构风险。如出现产品老化、竞争门槛低、新产品开发不足等都会导致发展前景暗淡。②营销模式风险。如主要依靠价格战、渠道战、促销战，缺乏现代营销策略，企业只能败北。③组织风险。如组织效能低下、责任和授权不清、专业经验缺乏，企业文化就是老板文化等。④安全风险。质量、安全、信息、环保、消防等方面存在隐患，导致失窃、爆炸、火灾、污染等损失。

6.法律风险。①合同风险。由于合同本身不严密，存在缺陷，或者合同违反法律规定。②诉讼风险。频繁卷入诉讼案件，不仅会因诉讼和披露而消耗企业的精力和财力，也会因诉讼给企业资产带来波动，甚至崩盘。③违法风险。企业法人的行为，包括企业员工的职务行为违反法律规定所招致的处罚风险。

二、企业风险管理的定义与发展

1.企业风险管理的定义。美国COSO将风险管理定义为，企业风险管理是由企业的董事会、管理当局和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业战略的制订并贯穿于企业经营管理活动之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，将风险控制在管理当局可接受的范围之内，为企业目标的实现提供合理保证。

2.企业风险管理发展过程。国际上，1992年美国COSO了关于企业全面风险管理的框架指导性文件《内部控制—整合框架》。在此基础上，2003年COSO进行了修订并全新的《企业风险管理—整合框架》，同时提出了风险管理的相应技术要求。近年来，我国越来越重视风险管理，国务院国有资产监督管理委员会在2006年6月颁布了《中央企业全面风险管理指引》，并以此指导中央企业开展全面风险管理。2008年5月，财政部等五部委出台了《企业内部控制基本规范》，以通过内部控制提高企业的风险管理水平。2009年2月，国资委《关于进一步加强中央企业金融衍生业务监管的通知》，以监督、指导中央企业更好地进行金融衍生产品的风险管理。目前，我国企业的风险管理体系还很不成熟。

三、影响企业风险管理体系构建的关键因素

1.管理层的支持和参与是风险管理发挥实效的前提。综观各类企业风险事件，大多与管理层的消极管理及疏忽相关。管理层的支持和参与，首先在于树立和推广具有风险控制意识的价值观；其次表现在他们对风险管理活动的资源保障，风险管理活动需要组织、人力和物力的保证；再次还需要他们将自己也视为被管理的对象。

2.建立完善的监督机制是有效控制风险的重要保障。企业监督机制可以分为三个层级。首先，企业管理层对各职能部门以及每个员工的监督，比如通过有效的岗位划分来减少一人舞弊的可能性。其次，董事会对经营者的监督是第二个层级，由于所有者和经营者存在信息不对称，会导致经营者道德风险问题。建立直接对董事会负责的监督审计制度，能够有效降低经营者隐藏信息的风险。再其次，监督机制的第三个层级就是引入有经验的外部董事和独立审计人员。相对而言，外部董事和外部审计人员具有更强的独立性和公正性，有效防止内部人控制问题。

3.董事会是风险控制框架构建的核心。我国《公司法》对董事会、股东大会和总经理的责权进行了较为明确的划分，董事会在其中居于相对核心的地位。董事会需要对风险管理的目标确立、组织建立、制度订立与执行以及审计与监控负责。相对而言，董事会居于风险控制框架的核心地位具有一定的优势。首先，由于股东大会召开频率较低，而且股东水平参差不齐，甚至存在众多根本不关注公司日常经营的投机性股东，所以股东大会难以肩负起建立风险管理体系和监督其实施的能力。其次，如果总经理居于风险控制框架的核心，容易导致自我监管的弊病，并且会诱发它们追求短期利益的机会主义倾向。相反，如果确立以董事会为核心的风险管理体系，一方面能够保持一定的监管独立性，另一方面也可以保证站在更高、更全面的角度进行风险管理决策。

四、构建有效企业风险管理体系需重点解决问题

1.提高风险管理意识和应对风险的能力。风险管理的核心是对人的管理，包括职业操守、技术能力和激励等方面内容的管理。在这其中企业管理层应起带头作用，提高风险管理意识，加强对管理体系的认识，同时加强企业全体员工的思想教育和业务培训，不断提高员工的整体综合素质，使员工更具有责任感，明确建立风险管理体系的重要性，逐步提高自身的思想认识和业务技能，以提高企业应对风险的能力。

2.完善企业风险管理制度建设。完善企业风险管理制度，首先，要建立权责明晰和管理科学的现代企业管理制度，实现政企分开，最大限度地调动企业管理者和经营者的积极性。建立相应的风险管理部门，完善风险评估体系，对企业经营风险、财务风险、市场风险和政策风险等进行全程监控，提高风险管理的效率。其次，提高财务和审计人员的综合素质，增强其核算知识和风险预测能力，使相关人员有足够的能力和专业知识去识别、评估风险，同时将风险机制运用到风险管理中，企业员工共担风险，实现权责利三位一体，提高企业风险管理水平。再其次，要建立相关的风险管理体系，即对企业经营管理过程中内外部各种风险进行分析和评估，研究风险形成的原因及其影响程度以便制定有效的措施加以防范。

3.提高信息和沟通能力。企业可以通过两个方面来提高信息和沟通能力：一方面，构建和完善企业信息库，用以储藏和搜集各种信息，并仔细甄选质量高、有利用价值的信息，并对这些信息进行深入分析，为决策活动提供有力支持证据；另一方面，沟通是创造良好内部控制环境和支持企业风险管理的关键环节，充分、有效的沟通应包括自上而下的沟通、自下而上的沟通和横向沟通，使企业各级、各部门人员能够知悉公司的战略、经营、财务等方面信息，以履行各自职责。同时，应加强企业与相关利益者之间的外部沟通，尤其是及时、准确地披露企业的财务信息和其他重要信息，以便充分了解企业所面临的形式和风险。

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