固定资产管理防控措施范文

导语：如何才能写好一篇固定资产管理防控措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：疾病控制；疾控中心；固定资产

一、中国疾控中心现状

1.中国疾控中心简介

中国疾控中心是由政府举办的实施国家级疾病预防控制与公共卫生技术管理和服务的公益事业单位。其使命是通过对疾病、残疾和伤害的预防控制，创造健康环境，维护社会稳定，保障国家安全，促进人民健康，其宗旨是以科研为依托、以人才为根本、以疾控为中心。

2.中国疾控中心主要职能

中国疾控中心在卫生部领导下，发挥技术管理及技术服务职能，围绕国家疾病预防控制重点任务，加强对疾病预防控制策略与措施的研究，做好各类疾病预防控制工作规划的组织实施，以下是疾控中心主要职能：

(1)疾控中心为拟订与疾病预防控制和公共卫生相关的法律、法规、规章、政策、标准和疾病防治规划等提供科学依据，为卫生行政部门提供政策咨询。

(2)疾控中心指导建立国家公共卫生监测系统，对传染病、地方病、公害病、寄生虫病、职业病、慢性非传染性疾病、学生常见病、食源性疾病、老年卫生、口腔卫生、伤害、精神卫生、中毒等重大疾病发生、发展和分布的规律进行流行病学监测，并提出预防控制对策。

(3)疾控中心配合并参与国际组织对重大国际突发公共卫生事件的调查处理，参与和指导地方处理重大疫情、突发公共卫生事件，建立国家重大疾病、中毒、卫生污染、救灾防病等重大公共卫生问题的应急反应系统。

二、疾控系统固定资产特殊性

1.疾控专用设备比重大

疾控系统的工作性质的特殊性决定了其固定资产的特殊性，疾控系统设备大多专用性的，公益性的。专用设备占比重最大，是中心资产核心，也是中心开展各项业务的基本保障，专用设备管珲是否规范、正确，直接影响到检测结果，因此做好专用设备管理是固定资产管理工作的重中之重。

2.设备要求具有疾控中心验证

疾控中心系统把达到国家实验室认可标准作为中心实验事建设的目标，因此中心资产管理体系既要符合会计核算要求，又要兼顾国家实验室认可准则对设备管理要求。

3.最大限度满足各种疾病控制需求

疾控系统的固定资产的管理主要是通过先进的、科学的、完善的业务技术手段，做好环境食品卫生检测和各种病原体微生物检验，最大限度地保护广大群众的身心健康。

三、疾控系统固定资产的构成与管理

如何做好疾控系统固定资产管理工作，最大限度地发挥资产使用效益，是一项重要课题。疾控系统固定资产是国有资产的主要组成部分，是开展科研、教学、疾病预防与控制的重要物质基础。

1.固定资产基本构成

根据有关单位界定，疾控系统固定资产是指使用期限在一年以上，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产管理主要是对单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资的管理和控制。疾控机构固定资产大致可分为六类：(1)建筑物及其附属设施、房屋、土地等资产；(2)一般设备，包括打字复印机、电脑设备、被服装具、家具、电教设备以及文体设备、行政办公设备等；(3)图书及陈列品；(4)专用设备，包括检测分析设备、冷链设备、通信设备、仪器仪表等；(5)交通工具；(6)其他固定资产。

2.固定资产管理

(1)固定资产报批采购

疾控系统的固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及疾控机构的基建部门、财务部门等，需要各个部门共同联手参与管理。在疾病控制事业资金使用过程中，严格执行部门科室预算，各业务科室的物资采购必须提前填报“物资采购申报单”，先报财务科审核是否能够安排预算资金，然后分别经业务分管领导和后勤分管领导审批，采购过程中融入互相牵制的制度，禁止一个人独立处理业务，防止导致资产流失等问题。

(2)固定资产维护

建立疾控系统固定资产的管理档案和维护记录，财务科按一级分类建立固定资产账；固定资产管理部门和使用部门按二级、三级分类及时记入固定资产明细账。涉及的专用设备，例如精密、贵重仪器设备均应有使用、检查、维护、校验、修理记录，并请保管人员签字，如有操作不当等原因造成仪器损坏者，应视情节轻重给予赔偿。

(3)固定资产报废与报损

疾控系统的固定资产由各部门填制报废、报损单后经批准报废、报损，随同原设备卡片及时向固定资产管理部门和财务科办理销账。有关规定各部门对经批准报废、报损变价回收的固定资产收入全部上交财务科入账，任何部门不得私分和设立小金库，留用违法资金。

(4)固定资产管理人员实施责任制

疾控系统固定资产管理的流失造成损失将远远超过一般的商品、存货等流动资产。因此，固定资产管理人员的责任重大，同时，固定资产管理是一项较强的技术性工作，应配备有工作能力强、工作责任心的专职人员，并且该人员需要落实责任制。

四、完善疾控系统固定资产管理措施

1.贯彻

“预防为主”方针政策，完善固定资产管理制度

疾控中心要建立起公共卫生事业财政落实的监督机制，切实贯彻“预防为主”的卫生工作方针，将各级疾控机构属于全额拨款的事业单位这一政策落实好。逐渐完善固定资产的管理制度，形成具体规范，将经费的投入情况的监督纳入法制轨道，确保各项政策得到贯彻和执行，确保疾控机构可持续发展。

2.加强疾控系统的建设，提高资产管理人员素质

各个地方所有在疾控机构工作的专业技术人员，县级以上的必须持有国家认可的执业资格证，乡镇疾控机构工作人员必须持有省卫生行政部门颁发的上岗证。还要制订疾病控制机构从业人员准入制度，严格控制疾控中心的人员。不断加强培训工作，进一步提高疾控系统人员的整体素质。疾控系统的专业人员长期的培养规划，分层次、分步骤地进行培养，逐步解决基层防保机构中非专业人员的比例过高问题和提高疾控机构基层专业人员的素质，建立起一支高效、稳定、高素质的基层疾病控制队伍，有了人才的保障，资产才能得到有效的管理。

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卫生事业单位的固定资产主要包含两个方面，第一类是日常办公类，主要是指办公楼、应急车辆、办公需用的电脑等设备；第二类是指专用性的固定资产，此类资产是指实验室科研设备，卫生检验和检测设备以及相关的病情诊断设备等。由此可见，卫生事业单位的固定资产数量多，金额大，需要管理层加强对固定资产的管理重视。不断强化卫生事业单位固定资产的管理不仅能够维持卫生事业单位的持续发展，而且也有利于保护国有资产的安全与完整。为了规范事业单位固定资产的管理，2013年实行新的《事业单位会计制度》，其中明确要求强化对固定资产的管理，首先对固定资产的范围、折旧方法以及核算方式重新界定，从而促进了事业单位固定资产管理的科学化和规范化，保障会计信息的准确与完整，提升事业单位固定资产的管理水平。

二、卫生事业单位固定资产管理中存在的问题

（一）固定资产管理与财务部门不协调

在有些卫生事业单位当中，固定资产的实物管理与固定资产的账务处理分别属于不同的部门工作，固定资产的管理与固定资产的核算两类工作是相互独立的，因此，固定资产管理与财务部门的协调性问题决定了固定资产管理的质量。若固定资产的实物管理与账务处理相互脱节，则会出现采购的固定资产难以及时地记账，固定资产的报废、转让情况也难以及时地反映在账务上，从而出现账实不符的现象。有些卫生事业单位的固定资产管理部门对固定资产的盘点工作难以落实，即使按时进行盘点，但对于固定资产的盘盈与盘亏情况不能及时的汇报到财务核算部门，从而进一步深化了固定资产账实不符的问题。

（二）固定资产配置不够合理

由于不同地区的经济发展状况和市场发展进度存在差别，因此，财政部门对不同的卫生事业单位的资金和医疗设备的投入指标不同。有些卫生事业单位存在固定资产采购资金不足等问题，究其原因是固定资产的配置不够合理，固定资产使用效率不高等固定资产管理上的问题。有些卫生事业单位的固定资产管理与固定资产预算不够协调，甚至出现严重不符的问题，固定资产管理部门对事业单位的固定资产使用状况和现实存量缺乏清楚的了解，因此，依据混乱的固定资产账务信息编制的固定资产预算方案缺乏可操作性和有效性。

（三）固定资产折旧跟不上新会计制度的要求

2013年实行的新事业单位会计制度中创新性地引入了固定资产折旧和无形资产摊销的核算原则。新会计制度的实施，要求卫生事业单位根据固定资产的实际状况，合理确定使用年限，计提折旧。新事业单位会计制度的实施对卫生事业单位的固定资产管理提出了更高的要求，由于很多卫生事业单位的专业人员不足，难以胜任日益增加的工作量，因此，有些卫生事业单位没有计提固定资产折旧，不能跟上新会计制度的要求将会阻碍卫生事业单位固定资产管理水平的提高。

三、加强卫生事业单位固定资产管理的措施

(一)采用先进的科学技术，构建完善的固定资产管理机制

根据卫生事业单位固定资产管理的混乱局面，相关的卫生事业单位应当不断完善事业单位的固定资产管理机制，加强提高固定资产管理的基础。首先，卫生事业单位应当逐渐完善固定资产的财务核算制度，明确事业单位会计核算制度能够很大程度上提高固定资产的管理效率。2013年事业单位开始实行《事业单位会计制度》，其中对事业单位的具体会计处理做出了明确规定，对于固定资产核算的相关内容，卫生事业单位的固定资产管理人员应当认真学习基本内容，并迅速应用到实际的固定资产管理当中。在固定资产财务管理中，事业单位应当设立“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”对固定资产进行专门的管理，对所有的固定资产分别登记造册，实现固定资产的账务清晰，资产产权明确。另外，事业单位应该建立定期清查盘点制度，组织专门人员审查定期盘点是否得到切实执行，实现事业单位能够真实掌握固定资产的数量、盘盈、报废等情况，以便于及时确定固定资产的采购管理和报废处理。卫生事业单位固定资产管理机制的构建应当跟随时代的步伐，不断融入现代科技技术，创新性地提高固定资产管理水平。比如，在固定资产管理的账务处理上，可以尝试引进科学的固定资产管理软件，从而提高人工处理环节比如记账、报账、审核等环节的工作效率，使得固定资产管理的数据与其他的财务数据结合起来，实现固定资产管理水平的现代化。同时，应用固定资产管理软件有助于掌握现有的固定资产规模、结构以及使用状况，以此形成的固定资产财务报表有助于事业单位实行正确的固定资产采购计划和维护管理措施，进一步提高事业单位固定资产管理的水平。

（二）设置科学的固定资产配置标准，提高固定资产使用效率

固定资产的配置在卫生事业单位的财务开支中占有很大比重，因此，卫生事业单位在固定资产的配置上要结合自身的工作实际需要和未来的发展方向制定科学合理的配置计划。在制定固定资产配置方案时，一定要杜绝盲目采购现象，避免固定资产配置的资金浪费。卫生事业单位的配置标准分为基本装备和推荐装备，基本装备是实施卫生事业单位工作所必需配置的设备，推荐装备是在基本设备的基础上，根据当地的经济发展状况和工作需要以及未来的疾病流行发展趋势需要的医疗设备。另外，卫生事业单位的固定资产配置要考虑卫生事业单位的医疗水平以及医疗器械等设备操作人员的技术水平，仪器设备使用效率和经济效益状况等因素。

（三）学习新的会计制度，准确核算固定资产价值

卫生事业单位应当认真学习新的会计制度，为了使得事业单位的固定资产财务信息能够真实反映固定资产的状况，新会计制度要求事业单位对固定资产进行折旧处理。新会计制度明确规定事业单位固定资产的折旧处理要求是完善事业单位会计制度的重要举措，这不仅能够准确反映固定资产的实际价值，提高会计信息的真实性，而且也有助于保护国有资产的完整和安全。对于卫生事业单位的固定资产折旧处理，卫生事业单位应根据自身单位固定资产的实际状况进行规范处理，对于更新较快的医疗设备等固定资产应当优先选择加速折旧法，这种折旧方式有利于真实反映事业单位的固定资产的价值，同时保障财务信息的质量。由此可见，2013年实施的《事业单位会计制度》是关于固定资产管理相关制度的完善，有助于提高固定资产的管理水平和规范固定资产管理的原则。因此，进一步落实新的事业单位会计制度有助于不断完善固定资产的管理。

四、结语

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关键词：固定资产 账卡物一致 管理 模式

电网企业固定资产分布广、数量多、来源广泛、类别复杂，在账卡物一致性管理手段方面仍然存在多个管理盲区，在内外部审计检查中暴露出问题较多，不能适应电力市场及输配电价改革。

围绕提升固定资产账卡物管理水平这一核心，基于资产管理目标、策略及计划，结合资产管理现状，引入设备生命周期费用概念，建立了以风险导向为指导以优化流程为手段的资产精细化管理理念，落实基于风险管控 “一纲四目”资产管理模式，以风险防控为导向对资产管理全过程实行全面管控，以追求设备一生的寿命周期最经济作为目标。有效规避了固定资产管理的监管风险，提升了资产管理的规范化与精益化水平，强化资产卡片质量和资产管理流程，建立风险资产数据库和按期巡检制度，实现了账卡物一致性。

一、基于风险管控的“一纲四目”资产管理理念

（一）固定资产管理风险分析

固定资产的账卡物一致不仅包含实物信息的一致，也包括资产价值的一致。而影响账卡物一致性的主要环节有信息系统、管理制度、物资采购、工程管理、生产运维、资产报废。固定资产卡片及价值数据基本依赖于人工处理，受管理人员能力等主观因素影响较大。

（二）“一纲四目”资产管理模式

电网公司以资产全寿命周期为指标，以风险防控为导向来确定资产控制节点，通过对不一致因素以及公司经营指标的影响分析及优化，形成了一套行之有效的“一套制度四项标准”的资产管理方法，简称为“一纲四目”资产管理模式。

一套制度即固定资产信息标准化管理规范。该管理规范与现有固定资产相关制度区别在于更侧重固定资产实务操作，规避日常工作中的资产管理风险，是固定资产管理制度的有效补充，在实际工作中有较强的指导性。

二、基于风险管控的“一纲四目”资产管理模式的实施办法

（一）推行固定资产标准规范，夯实基础管理

1、制订固定资产信息标准化管理规范，从制度上细化管理职责和流程分工

从卡片标准、资产新增、资产变动、资产折旧、资产减少、日常管理、资产清查七个方面对资产流程进行细化和规范，以达到卡片数据完整准确、流程规范有序、资产业务处理附件统一的目标。

2、实施设备主人制，强化生产与财务设备联动管理

设备主人制要求对安全生产设备建立设备责任体系，落实到班组及个人（简称设备主人），设备主人负责熟知巡视、维护、全面掌握设备信息及健康状况。将使用保管人和设备主人统一化实现卡片动态维护，建立卡片管理长效机制，实现卡片信息生产财务共享，在电网公司范围内实现设备数据的动态采集。

（二）推进业财融合，规范资产新增流程

1、依托转资核对表贯通工程管理，实现工程新增资产账卡物一致

电网企业设计并依托转资核对表细化各部门在工程全过程管理中的职责，有效促进物资、工程、营销、运检、财务等多部门联动，确保资产卡片与现场实物设备核对一致、价值分配准确。

2、用户资产移交工作前移至工程合同签署阶段，强化用户资产接收管控

要求在施工合同签署同时签订资产移交协议，优先接收对公司生产效益有良性影响资产，在流程遵照“验收-评估-无偿移交-送电”的程序办理固定资产接收，在转资阶段盘点核对，确保资产实物与入账价值准确。

（三）强化风险资产和资产变动流程管控，提高折旧管理水平

1、严控风险资产，建立拆分合并资产审核程序

根据资产数据对折旧的影响，建立风险资产库，分类管理各项风险资产，防止出现影响资产价值准确性的情况。严格控制拆分合并资产，强化合并拆分合并资产审核程序。

2、加强资本化日期和折旧码审核，提高折旧计提准确性

在电网企业现有的固定资产价值管理中，资本化日期（即投运日期）和折旧码是资产折旧数据计算的最关键因素，主要采取以下措施：新增资产资本化日期与增加方式紧密挂钩；严格监控非正常折旧的固定资产；加强线路资产价值入账审核，改造转资需与拆除报废工作结合，以确保线路资产反映真实的资产情况。

（四）前移资产退出控制点，提升库存和报废效率

1、规范退役资产程序，提升库存效率

公司根据国家法律法规和国网公司有关规章制度，进一步规范退役资产程序，提高处置效率，防范处置风险，确保资产保值、增值。 退役资产分三阶段办理入库，入库后退役资产与库存物资分别存放，设立明显标志，可用资产在仓库暂存时间原则上不得超过360天。

2、建立“计划-设计-施工-报废-回收”的资产报废闭环制度，防范处置风险

建立资产报废全过程的科学管控机制，工程在设计阶段应列出需拆除设备清单并与系统中数据核对一致，实现固定资产报废工作从回收无序到废旧物资均能对应到计划、对应到现场、对应到报废单的良性改变。

随着电价改革的进一步深入以及国内外管理技术的进步，需要打破设备和资产管理屏障和现有的资产扁平化管理模式，今后势必在流程向进一步向采购前端推进，在技术手段上整合设备系统，实现与资产系统的实时多数据联动，同时设备资产管理三维地图化和营销数据联动化，动态展现资产实物及价值情况，为企业投资和管理导向提供更坚实的资产基础。

参考文献：

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[关键词]高等院校； 会计管理；内部控制；财务风险

[中图分类号][文献标识码]A[文章编号]2095-3283（2013）01-00-02

一、引言

财政部在《会计改革与发展“十二五”规划纲要》中提出要大力推进政府及非营利组织会计改革，不断提高财政科学化精细化管理水平。根据推进事业单位改革及发展的需要，全面推进事业单位会计改革。目前我国高等院校的会计管理制度逐渐完善和规范，工作重点实现从组织资金到管理资金的转换。但受体制机制和人们思想观念等方面因素制约，一些高校在人员管理、内部控制、预算管理以及资产管理和监督等方面还存在一些亟待解决的问题，为了进一步完善高等院校各项管理制度，促进其健康快速发展，应正视目前会计管理工作中存在的一些问题，采取有效措施提高高校会计管理水平，规避财务风险，促进我国高等教育的健康发展。

二、高等院校会计管理中存在的问题

（一）资产“所有者缺位”，监管机制不健全

现阶段，中央或地方的财政部门是我国各高等院校资金的主要提供者，所以高等院校净资产的最终拥有者为国家，国家既不像企业所有者一样要求分享其经济利益，也不像债权人一样要求偿还其所提供的所有资产。国家对高等院校进行投资，并充分下放资金使用权和资产的经营、管理权，也不对其进行财务管理。现阶段，我国高等院校在积极争取国家财政投入的同时，却尚未在提高资金使用

效益和财务管理方面形成一套系统、有效的管理体制。作为所有者高等院校常常疏于对资金的使用管理，也缺乏对资金的有效控制和监督，进而造成资产所有者缺位，并滋生了大量腐败现象。

（二）固定资产管理不严格，缺乏有效的管理约束机制

目前，高等院校在固定资产管理方面存在固定资产计价方式、核算方法不规范，购置以及使用固定资产的过程中，管理和约束机制不健全等问题，经常出现固定资产账实不符，设备采购权限分散，资产保值增值一是差等现象发生。

（三）财务风险意识淡薄，财务状况总体失衡

随着高等教育改革的不断深入，高等院校逐步成为法人实体，开始拥有越来越多的自，但在筹集、调配及合理运用资金等方面并未充分行使该项权利。目前，不少高等院校的管理者仍受到计划经济体制的影响，缺乏资金成本观念和财务风险意识，领导者过分看重工作业绩而忽视经济责任，决策时不能全面考虑学校的资金承受能力，脱离实际，盲目追求发展，资金运用缺乏合理性，导致学校综合财力入不敷出。高等院校的财务支出首先要满足教学、科研等各项经费开支的需要，其他日常性支出项目应当进行严格的控制，如果日常性支出项目过多过乱，则分散了本就有限的资金，不能有效保障重点项目经费开支。对“开源”重视不够、对“节流”控制不力，从而导致财务状况总体失衡的风险发生。

（四）内部控制制度执行不力，会计监督制度落实不到位

目前，内部控制作为财务管理工作的一项重要工作并未引起高等院校的足够重视，部分高等院校即使根据相关规定制定了较为健全的内部控制制度，但存在执行不力，监督不到位的问题。随着高校资金流量增大、财务收支业务和管理任务倍增，学校财务会计行为失控现象与日俱增，大多是由于内部控制制度缺失和执行不力引起的，这会给学校造成声誉和经济上的双重损失。一些高等院校的内部会计监督体系形同虚设，得不到有效落实。高等院校往往只重视固定资产采购，验收、使用监管和报废清缴等环节管理不严，同时还存在科研经费报销审核不严格的问题。

三、高等院校会计管理问题的成因分析

（一）高等院校存在会计管理问题的外部原因

国际金融危机的爆发对我国的各个行业均产生了不同程度的影响，使其财务压力倍增，高等院校也未能幸免。主要体现在教育经费减少、学术会议交流基金资助机会减少、毕业生就业机会减少等方面，其中对“高校资金来源”的冲击是最直接的。主要是由于：一方面，受国际金融危机影响，政府税收减少，用于教育的拨款也随之缩减。在国家财政性教育投入上，目前世界平均水平为7%左右，其中发达国家达到 9%左右，发展中国家也达到 4.1%，而我国尚不足4%；另一方面，受国际大环境影响，企业利润下降，社会各界对高校的资助也大规模减少。高等院校面对巨大的财务压力，如何在后危机时代，将有限的资金充分合理地加以利用，提高资金利用率，形成高效的运行机制来确保高等院校教育改革发展战略目标的实现，是目前我国到校会计改革需要解决的首要问题。

（二）内部原因

一些高等院校领导对会计管理的重视程度不够，工作人员的会计管理意识不强。如今高等院校的领导大多是各专业或各领域的专家，他们在日常的事务性管理工作中，由于缺乏专业的财务和管理知识，在决策时往往忽视会计管理工作中的问题。因此，需要定期对高等院校的领导进行会计管理知识的相关培训，提高其会计管理意识和重视程度，从根本上提高高校财务决策水平和会计管理水平。目前，高等院校的资金来源主要为国家财政拨款，渠道单一，尽管国家对高校财政投入在逐年增加，2011年财政性教育经费投入占GDP比重首次达到了4%，但随着招生规模的扩大以及高等教育成本的不断上升，许多高校仍然入不敷出，大学的财务状况并没有得到根本改善。同时，财务支出缺乏安全有效的制度规范，控制不严格，报销制度不明确等也是产生会计管理问题的重要原因。

四、加强高等院校会计管理工作的对策建议

（一）加强会计基础工作，明确所有者地位

一方面应严格遵循财务会计原则，加强会计基础工作，根据内部和外部管理部门的需要，定期以各种报表等形式相互传递相关信息；另一方面建立健全资金管理、成本核算的内部控制体系，以保证基础资料和初始数据真实、有用、可靠。同时，国家作为高校的投资者也应该加强对高校的财务管理，明确所有者地位，加大对高等院校会计工作的监管力度。

（二）加强固定资产管理，实现账实相符

在高校固定资产管理过程中，应把固定资产的价值扣除其预计净残值的余款，在预计使用年限内，选择科学的方法进行摊销，将各个月的折旧价值计入相关的支出或成本中，并且要在相应的收入中能得到补偿，实现账实相符，进而加强高等院校固定资产的管理。

（三）建立财务风险预警系统，提高风险防控能力

建立有效的风险预警系统，设立科学合理的财务预警标准，首先财务预警指标的确立要从衡量债务风险和投资风险、反映财务失衡风险等方面进行考虑，有效地测算资产负债率、产学研投资占事业基金的比率、产学研投资占经费支出比率、经费支出占货币性资金比率等资金比率。此外，还要确定合理的警戒线，通过分析相关数据和资料，及时寻找会计管理的弊端与可能发生的风险，积极采取风险识别、风险评估和风险报告等及时有效的措施，以达到控制财务风险，化解财务危机，解决财务安全隐患的目的。

（四）建立健全内部控制与会计监督体系

高等院校应不断完善会计内部控制制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，实现会计凭证、会计账簿和会计报告的有效控制。同时应健全高校会计监督体系，坚持事前、事中、事后监督的合理运用，完善收支预算制度，建立财务清查制度和内部沟通协调机制。

基金项目：本文系黑龙江省会计学会会计立项科研课题阶段性研究成果。

[参考文献]

[1]徐爱英事业单位财务管理探析[J]财会通讯，2010（2）

[2]徐珂我国行政事业单位财政资金监管研究[J]财会研究，2010（5）

[3]窦淑娟新会计制度与事业单位会计改革研究[J]财务与会计，2011（14）

[4]周燕婷高校会计管理与改革刍议[J]中国总会计师，2011（6）

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关键词：财务；集约化；创新

中图分类号：TM71 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）05（C）-0000-00

在实行财务集约化管理模式前，受历史原因影响，县供电企业在资本结构以及地方电网财务管理的环境十分复杂，主要通过接收地方性国有资本而形成，由市公司进行代管，因属于地方性企业，管理相对松散，只有改变县公司以往的松散型财务管理模式，加强县公司财务与业务的协同运作，提升县公司财务对业务的管控能力，促进价值链和业务链的紧密融合。

一、主要做法

1、建立全面的预算管理体系，实现预算与制度的统一控制：预算管理是决策目标的具体化和量化，由预算编制、预算实施、预算差异分析三部分组成，预算管理有动态实时的特点，在实践中编制的预算几乎都是弹性预算，所以在实践过程中，要不断对执行情况进行差异分析，不断完善和提高预算编制水平，加强对薄弱环节的控制。

2、加强成本控制，提高资金使用率：在进行成本控制的过程中，需要职能部门之间相互配合，加强横向业务联络，充分发挥各部门的职能作用，才能保证成本控制体系能够有效实施、成本管理能力得到不断完善和加强。

3、强化资金管控，优化资金收支链条：资金集中管理是提升集约管控能力、防范资金风险、提高资金效率的内在要求，县供电企业的资金特点是收入零碎，支出集中，数额偏大，因此加强县公司资金管理，保证资金收支的控制力，是企业经营管理的主要内容，必须认真落实国网公司的资金集中管理要求，强化制度建设和管理创新，充分利用现代信息技术，加强资金集中管理力度，才能有效提升资金管理水平，创建资金调度例会制度与“现金流量预算机制，用现金预算来督促业务预算的执行，在县公司实施往来账款定期清理责任制，加强常态化资金整理，对资金管理的关键岗位业务进行定期巡检来防范资金风险。

4、建立财务内部管控体系，夯实基础管理工作：树立“企业管理以财务管理为龙头”的工作理念，不断完善县公司的各项基础管理工作，创新管理方法，有效带动经营活动的协调与规范，全面提高企业的经营管理水平，紧紧围绕“抓基础、促管理、保质量”的基础工作建设思路，来深入开展财务基础工作标准化建设。

5、规范固定资产管理模式，确保资产优良：国网公司提出了建设“一强三优”现代公司的战略目标，为实现“电网坚强、资产优良”的目标，必须对资产管理提出更高的要求。为实现这个战略性目标，县公司必须切实加强固定资产管理的基础工作，与此同时围绕“电网坚强”的目标，加快电网工程推进建设，优化资产结构，及时清理无效资产，保证“资产优良”。县公司的固定资产由于分布在整个供电区域，种类较多、改造频繁、流动性较大，给企业的固定资产管理工作造成了一定的困难。

6、强化农维费的收支管理：充分发挥农维费的效益是保证农村电网可靠稳定、良好运行的重要保证，因此严格执行农维费的政策，是提高县公司农电管理水平、实现企业可持续发展的重要措施，充分利用农村电网维护费的相关政策，按照省物价局有关农维费提取文件的规定，正确计提农维费收入，并在农维费支出上做到合理、高效、规范的使用农维费资金，并制定农维费管理制度，实现农维费资金的规范化、精细化管理。依据县公司农维费管理的实际情况，确定农维费管理指标的目标值，将有限的农维费资金花在刀刃上，为农村电网的维护改造提供有力的资金保障。通过对农维费的有效管理，保证农维费各项支出能够控制在预算指标范围之内，最大限度的降低农维费成本支出，提高资金的使用效率，也能够保证农电工队伍的稳定，提高农电工队伍的凝聚力和综合素质，大幅度提高农村电网运行水平。

二、效益分析

通过加强对供电企业县公司的财务集约化管理，县公司的财务管理精益化程度不断提高，财务管理水平得到了有效提升，为公司的发展提供了坚强的财务保障，财务集约化管理的成效已初步呈现。

1、公司财务管理中存在的问题得到有效解决。

部分县供电公司企业规模较大，管理链条长，管控难度较大，过去采取了多重管理举措，但财务管理中依然存在许多问题亟待解决，通过加强财务集约化管理，建立和推行财务集约化管理体系，顺利解决了核算标准不统一、资金集中度低、融资权限分散、成本管理缺乏标准、风险控制薄弱等问题，切实提升了企业的财务管理水平，充分发挥了企业的经营效益。

2、提高了资金使用效率。

通过对县公司进行财务集约化管理，实现了资金的集中管理，将资金分散存储变为集中存储、将分级使用变为统一调配、将分散审核变为重点集中审核，有效提高了县公司的资金使用效率，同时降低了县公司资金存量，防范了县公司资金风险，优化了县公司贷款结构，县公司的贷款余额和货币资金存量降幅较大，从而实现了降低融资成本的目的。

3、加强了对经营风险的管控能力。

财务资源是企业发展的基础，是提高企业财务资源优化配置、统筹运作的保障，通过加强县公司财务集约化管理，在县公司重点推行会计核算、预算、资金、产权的集中式管理，使县公司从发展战略出发，能够有效配置各项财务资源，充分发挥县公司的整体合力；与此同时，从财务管理的角度推进县公司发展战略的实施，强化风险的在线监控，使得县公司会计信息口径统一、规范、准确、透明，关键控制点得到了实时监控，风险防范能力得到显著提升。

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一、海外企业境外资产管理现状

(一)　央企境外资产增长规模与管理水平不相适应

随着央企上市和国际化步伐的加快，央企境外资产规模日益扩大，但与此相对应的企业境外资产管理制度和手段却仍较为缺乏，境外资产管理水准和境外资产监管力度都涵待加强，有的企业在资产管理和境外投资监管等方面甚至存在很大的管理漏洞，境外国有资产流失的潜在风险依然很大。

(二)　企业境外资产情况复杂，客观加大了管理难度

企业境外资产存续海外，受驻在国国家政策、法律法规和经营环境差异的制约，一些企业境外机构需要以私人名义在境外注册公司、投资参股、购置资产或进行其它经营活动；还有一些境外机构在开拓市场阶段，由于规模小、人员少，难以实行不相容职务相互分离的内部控制制度；一些境外机构在工程项目完工后存在大量已提足折旧的施工机械设备，这些错综复杂的现象给企业境外资产监管工作带来一定难度。

(三)　企业境外资产管理缺乏明确主责部门

目前企业境外资产的实物管理主要由境外机构负责，本部财务部负责对境外资产进行价值形态的管理，包括境外固定资产会计核算和境外资产会计报表管理，而更多的资产实物管理权限和管理责任基本由境外机构自身承担。一些企业在管理制度中对境外资产的主责管理部门未明确，或模糊定位，给境外资产监管工作的组织协调和深入开展带来一定影响。很多企业对境内资产管理、监督做的相对较好，境内资产财务管理制度较健全完善，但在如何管理和监督境外资产上，无论是理论和实践都尚在探索阶段，也没有可以借鉴的成功管理经验，需要企业管理层、境外机构、项目管理人员、财务人员和企业审计监察人员在实践中总结摸索。

(四)　境外机构权属、地产及房屋的产权管理不明晰

境外机构的土地及房屋取得方式各异，有的因历史原因以个人名义对外购买房产，有的房产系无偿转让形成但没有资产归属证明，还有一些境外机构以租赁方式取得，但租期各异，法律规定各异，境外机构的注册方式也因各国法律规定不同存在很大差别。一些企业疏于对境外机构注册文本、营业执照、地契、房产合同等重要资产文本的管理和监控，也没有建立相应的档案管理制度进行规范，造成境外产权档案管理的漏洞。

(五)　境外机构产权变更登记不及时

企业境外机构负责人和管理人员均周期性轮换，人员流动性较强。根据国资委新出台的境外资产管理办法规定，注册人员变更应及时在驻在国当地办理变更登记手续，并统一由央企向国资委履行产权登记手续。但由于各种客观因素影响，一些企业的境外机构并未及时履行境外机构产权变更登记，造成注册人与实际法人情况不符。国有产权关系没有及时进行变更，不仅会给企业后续经营带来隐患，也不符合境外资产管理要求，加大了境外资产流失风险。

二、企业境外资产管理中的问题

(一)　企业境外机构法人治理结构不健全，境外机构管理机制不能适应国际市场竞争需要

目前，很多企业在境外资产管理方面已逐步探索出一些行之有效的做法，如在海外投融资和财务资金方面实行统一管理，在境外人力方面采取本部直接派驻和人才属地化相结合的管理方式等，但受传统管理体制和缺乏境外机构管理经验的影响，很多境外企业的法人治理机构仍缺乏健全机制，机构设置极不健全，企业管理极不完善，造成一些境外投资行为和国有资产管理长期游离于国资监管之外，一些企业对其境外机构只要求其完成年度财务预算指标与年度经营任务即可，忽视对境外机构经营状况、资产管理、内控体系、风险管理的关注和控制。

很多企业的境外机构大多实行承包经营式的管理模式，在产权关系仍不明晰的情况下，这种管理模式很难保障国有企业出资人权益，容易使境外机构过度关注自身经济利益最大化，忽视对境外资产的环节管理和控制，造成境外国有资产流失。

(二)　企业境外国有资产管理制度、监管机制和风险防范、内控体系缺失

境外国有资产管理属于国有资产管理的重要组成部分，但其境外存续的特殊性和风险的不确定性又需要企业单独制定针对境外资产的管理制度，包括日常管理、内部控制、风险防范和过程监督。但目前很多企业的境外管理制度要么过于简单化形式化，没有风险防控点，要么执行措施乏力，没有形成管理、监督、防控的境外资产管理体系。一些企业甚至在境外资产制度建设上仍是盲区，制度和机制的空白不仅给境外资产管理和监督带来难度，也极容易造成境外国有资产失控甚至流失。

(三)　企业境外机构财务基础工作和财务管理仍不够规范

，目前，海外企业的境外机构大都建立内账、外账两套账务体系，外账应对当地法律、财务和税务的相关规定，内账则反应企业真实财务、资产状况，并保证与境内母公司财务核算体系口径一致。两套账目体系一定程度上给境外资产管理带来风险，加大了资产流失甚至出现违法现象的发生。一些企业境外机构利用两套账目违规设立“小金库”化公为私，或者以投资实体为名通过两套账非法、隐匿性转移境外资产；一些企业的境外机构甚至未设立专职财务人员，财务工作和报表汇总均定期由总部财务人员代为完成，总部仅以所属境外企业的财务报告和报表上的数字来了解其资产状况，造成境外机构的日常资产管理疏于管理和监督，企业总部亦无法有针对性对境外机构实施资产效益的考核和评价。

(四)　审计监察环节薄弱

受海外机构设置及人员的局限，大多数中国企业均未在境外机构设立专门审计监察部门，因此对海外机构及所属海外项目的审计监察均由总部审计部门行使，很多企业的审计任务繁重，真正对境外资产效益实施专门的审计较少；另外，由于企业管理链条长，实施企业境外资产监察的组织协调也较为复杂，造成企业财务审计和监察力度乏力，直至境外机构资产出现流失和海外经营出现重大漏洞或失误后，总部才开始介入现场审计监察及账务清理。因审计监察环节的薄弱给企业造成损失的事例已经在很多企业中出现。

三、加强境外资产管理的措施

(一)　全面梳理企业境外资产真实情况，为后续管理和监督打下坚实基础

境外资产主要涉及产权归属、境外投资和固定资产，情况复杂，需要企业对境外资产进行一次彻底全面的海外清产核资，摸清企业境外资产的实物存

量和管理现状的真实状况，对做法不规范和制度建设缺失的情况及时进行纠正。

(二)　建立和完善企业境外国有资产管理制度和海外投资制度建设，构建企业“促进企业提高执行力、强化内部管控、防范国有资产流失”的制度体系和操作规程

2011年6月，国资委公布了针对央企境外资产监管的两份重要文件，对央企境外国有资产监管制度作出了较为完整的规定，表明维护境外国有资产的安全、完整已纳入政府出资人的监管视角。央企可以根据国家相关政策并结合企业实际，在全面梳理境外资产的基础上，重点加强境外机构管理制度建设和内控风险管理体系建设。在总部层面深化企业改革，加快转变发展模式，加大科技创新力度，梳理健全境外资产管理制度、境外资产责任追究制度、境外资产内部控制制度、境外资产文件归档制度等相关管理办法，办法应涉及产权、财务、风险、内控、投资等方面，从制度上规范和加强境外资产管理，在企业建立起完善的既符合固定资产管理一般要求又符合境外资产管理特殊要求的管理体系；在境外机构层面，应建立现代企业治理机构，加强内部制衡，保证境外投资决策程序的科学，从源头上加大风险防范力度，强化企业管理和风险管控。

(三)　建立起实物管理、价值管理和使用管理3个管理体系，切实履行和发挥对企业境外资产的管理职能

包括保障企业境外资产所有权，强化产权约束，控制产权变动，对企业的经营管理实施监督等。企业境外资产管理部门应严格清晰部门管理权限，明确境外资产的主责部门，实物管理、价值管理和使用管理部门之间应建立日常联动、协商的工作机制，通过部门之间的协调、合作和彼此控制，达到境外资产“统一领导，归口管理，分级负责，严格审批，责任到人，物尽其用，效益优先”的最终管理要求。

(四)　建立境外资产监管长效机制

央企在境外资产的监管方面一般采取两种方式，一种是通过董事会进行监管，另一种就是内部监管。企业应加强两方面的监管力度，建立起境外资产监管的长效机制和内部控制体系及责任追究办法，并与惩防体系建设有效对接，重在预防，监督靠前，重点监督境外机构执行国有资产管理规定情况，及时排查境外资产管理中的潜在风险及管理漏洞，及时纠正管理中的违规问题并制定整改措施。通过监管机制和管理体系的健全完善努力使企业在实现企业价值最大化的管理目标同时，履行企业境外国有资产保值增值的社会职责。

(五)　加大企业境外资产专项效能监察和专项审计力度

效能监察和专项审计是公司内部监督部门融入企业发展中心，全方位履行对企业的监管职能，因此企业应充分发挥效能监察和内部专项审计对境外资产的监督作用，把境外资产效能监察工作提到日程上来，对境外固定资产采购、使用、审批、境外机构权属进行专项效能监察和内部审计，同时我们建议在对企业境外资产实施效能监察和内部审计时，应配备熟悉海外业务、熟悉财务、工程业务的高素质的专业人员，确保工作圆满完成。

(六)　国有出资人和政府管理部门层面加深监管触角

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关键词：疾控中心；后勤管理；现代化管理

疾病预防控制机构作为医疗卫生服务事业的重要组成部分，在各类传染病、非传染病、职业病防治工作中起着关键的作用。而良好的后勤保障服务，是疾病预防控制工作顺利开展的重要前提［1］。

1疾控后勤管理工作存在的具体问题

1．1后勤人员业务水平较低老龄化问题严重

后勤人员业务水平较低是现阶段疾控系统后勤管理中普遍存在的问题。疾控系统作为卫生系统中的公益性事业单位，主要承担传染病、非传染病、职业病等疾病的预防控制工作，具有专业性强、工作内容范围广的特点。这就使疾控单位普遍将工作重心集中在疾病的预防与控制上，对于后勤管理工作缺乏足够的重视。多数后勤人员学历水平较低，仅仅依靠经验进行日常工作，已无法满足现代疾控系统后勤管理的需要。同时，相比业务科室，后勤人员专业培训频率较低，缺乏系统的学习与再教育，后勤服务意识始终得不到加强，这就是后勤业务水平无法提高的重要原因之一。另外，后勤人员老龄化问题严重也是制约后勤管理发展的关键因素。目前，我中心后勤人员30余名，平均年龄超过50周岁，大部分人员面临退休。由于单位编制限制、取消返聘等因素，即将空缺的岗位没有合适的递补人选。特别是部分特殊性岗位，例如疫苗冷链维护岗位，如果人员出现空缺，那么会对全省计划免疫工作都造成一定的影响。

1．2后勤管理制度不完善

工作效率与积极性普遍偏低后勤管理人员的工作内容十分琐碎，面临的突发状况也较多，传统的管理制度很难完全涉及所有的工作。在面对部分突发状况时，后勤管理人员往往只能通过个人的经验来处理，缺乏科学有效的处理流程，工作效率难以提高。1．3信息化管理建设缺乏统一标准软件独立运行缺乏整合近年来，我中心总务科先后对固定资产、办公用品与试剂耗材进行信息化管理，建立了后勤物资管理系统。由于缺乏统一的信息化管理建设，我中心物资管理系统与财务系统独立运行，后勤采购财务报销仍然是由后勤人员人工核算并填写报销单，经主管领导签字后交由财务科录入财务系统。后勤与财务系统数据缺乏整合，严重降低了后勤报销与财务核算的工作效率，影响中心信息化的建设与发展。

2后勤管理改革的具体措施

2．1加强后勤人员继续教育

提高新进人员录用数量与标准继续教育培训是提高在职人员专业水平与业务素质的主要途径。在保证日常工作顺利进行的同时，鼓励在职人员积极参与继续教育培训，增强服务意识，规范自身工作行为。通过掌握科学有效的后勤工作方法，提高工作效率，来为业务科室疾病防控工作顺利开展提供保障。同时，增加新进人员录用数量，在缓解科室老龄化问题的同时，对部分特殊岗位提前进行人员储备，避免因老职工退休造成的人员空缺，保证后勤工作的正常进行。对于新进人员的录用标准，也应根据岗位性质与单位现阶段的发展情况合理制定。为提高后勤人员管理意识，新进后勤管理人员学历应在本科以上，并能熟练掌握计算机相关应用。对新进技术人员，需进行现场实践考察，确保新进人员满足入职岗位的工作要求。

2．2建立与完善后勤管理标准操作程序

标准操作程序(StandardOperationProcedure，简称SOP)是一种标准的作业程序，它是经过不断实践总结出来的、在当前条件下可以实现的最优化的操作程序设计，因而须尽可能地将相关工作的操作步骤进行细化、量化和优化，并制定成规范的标准。目前，我中心后勤部门已建立起后勤管理标准操作程序，由经验丰富的后勤人员根据长期实践总结，对各项具体工作制定了严格的标准化流程。后勤SOP化管理不仅促进了在职人员对自身工作不断进行总结和改善，同时也使缺乏经验的新进人员更有效地掌握工作内容，提高新进人员对工作环境的适应能力。另外，SOP的建立还明确了后勤人员的工作责任，保障后勤工作及时顺利开展。

2．3统一信息化建立标准建立多系统整合平台

目前，我中心后勤物资管理系统主要分3部分组成:(1)固定资产模块。主要管理中心固定资产申请、验收、报废、调拨及考核功能。固定资产申请有着严格的程序要求，资产的申请需先后经过申请科(所)、总务科、财务科及中心领导审批才能进入到采购环节。严格的程序不仅规范了固定资产申请的流程，而且有助于资产管理人员实时地了解固定资产的申请情况。在固定资产申请流程走完后，进入采购环节，采购人员将根据申请内容进行相应采购。在采购完成后，采购人员将填写验收单的基本内容，再通过系统交由使用科(所)资产管理员验收，最后由申请科(所)负责人确认。(2)材料管理模块。主要管理中心办公用品、试剂耗材的采购、领用功能。对于中心库房已有的办公用品或者试剂耗材，使用科室可直接在领用模块中选择。在经领用科(所)负责人审批后，库房管理员可根据系统推送的领用单直接发放相应物品，并要求领用人签字;对于中心库房未有的办公用品或者试剂耗材，使用部门需申请相应计划，并提交科(所)负责人审批。申请办公用品或者试剂耗材金额超过10万元的，还需中心领导审批。在审批完成后，系统会推送至总务科，由总务科安排人员采购并存入库房。部门材料管理员在系统中可实时了解采购情况，待申请办公用品或者试剂耗材入库后，可至中心库房领取使用。(3)查询统计模块。主要管理固定资产、办公用品与试剂耗材的统计功能。按照系统中的各个用户的不同权限，分别定制相应的统计模块。例如，固定资产管理员可在该模块中实时了解固定资产新增、调拨、报废等情况。科(所)负责人可实时了解科(所)最新的资产情况、办公用品的领用情况等各种信息，便于科(所)的行政管理。针对后勤系统与财务系统无法对接的问题，我中心拟建立数据整合平台，将后勤物资管理系统中查询统计模块的数据与财务系统实时对接，实现物资申请、采购、报销、入账全程信息化。通过分配相应的系统权限，所有人员在计算机或手机终端上即可进行实时操作，避免流程中个别人员因临时不在岗位所致的整体工作无法继续进行、延误工作开展等情况的发生，提高工作的效率与准确性。

参考文献：

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关键词：财务 内部控制 管理 研究

1 问题的提出

财务内部控制主要包含内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部监督五个方面的因素，是出版业在内控管理工作中需要加以重视的方面。随着社会主义市场经济体制的建立，会计核算逐步完善，财务制度得到逐步规范，内部控制的作用也不断发挥并得到迅速发展。财务管理中，完善内部控制体系是核心部分，内部控制的目的是保护单位资产的安全完整及有关规章制度的贯彻执行。它不仅包括狭义的财务控制，也包括了资产控制和为保全企业财产的安全而实施的内部牵制。目前尽管我国出版企业众多，也不乏发展较快的企业，但在财务管理方面尤其是财务内部控制方面存在着许多与企业发展速度不相适应的状况，因此完善财务内部控制管理体系十分必要。

2 财务内部控制管理中存在薄弱环节

2.1 财务内控体系不够完善 有些单位建立了财务内部控制体系，在执行过程中仍存在很多问题，致使企业会计基础工作的不规范。有的单位在财务操作过程中根本不设账，以票代账，即使设账也会出现账目混乱的现象；更有一部分企业在会计记账中设立两套账或多套账，在会计核算时人为的操纵利润，采用倒轧账的方式记账；这些财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务内部控制制度形同虚设。

2.2 审计监督体系不健全 目前一些单位的内部审计部门隶属于财务部门，单位的监督评审主要还是依靠内部审计部门来实现，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面，没有制定完善的内部控制制度。例如，在固定资产实物管理方面存在问题，公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中，有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失，就会影响到固定资产管理的有效性。

2.3 内部控制理念不足，思想不够重视 很多单位平时只注重财务工作，缺乏正确的内部会计控制理念，忽视内部控制的具体运用，对建立健全内部会计控制制度的重要意义认识不够，根本没有建立完善的内部控制制度。由于会计人员和审计人员的强烈建议建立内控制度，个别单位领导却认为建立控制制度需要耗费大量的人力、物力和经费，而这种人、物、财的耗费所能带来的效益又很难确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性，给内部控制管理的实施带来很多的困难。由于高层管理者的不重视，就直接导致了企业的财务人员多数对于财务内部控制缺乏一定认识，也导致财务内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，使内部控制的作用流于形式，而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。

3 完善财务内部控制体系的措施

3.1 强化财务内部控制意识 内部会计控制是要控制所意识到的风险，而不是将所有的风险都消除。内部会计控制制度是以专门办法建立一套防范机制为基础，而并非仅仅依靠会计人员的个人素质，或者是他们在工作中积累的经验等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为此，要改变单位领导的内部控制观念，还要在单位员工中树立起内部控制的理念，对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。

3.2 加强内部审计监督体系的建立 ①建立监督机制。出版业要进行日常性和周期性的核查，有条件的企业可以专门设立监督室，没条件的企业也可以设立专门的监督岗位，聘用责任心和专业素质较高的人员负责，并纳入到企业的规章制度中，进行程序化、规范化的管理，直接对公司总裁负责，并将监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。②强化内部监督。各内部监督部门要相互配合、沟通，以形成有效的监督机制。要对有关业务和会计部门，建立相应的监督防线；应结合自身的生产经营特点和现有规模等因素，建立相应的内部审计机构，完善企业内部审计的监督体系，通过指定专门机构及人员从事审计工作，并给予其充分的权力对企业的内部控制体系进行监督，以保证内部控制制度的更加完善。③建立相互依托、相互制约制度，形成以防为主的监控体系。首先，必须明确划分相关人员的业务处理权限以及应当承担的责任，对一般会直接接触客户的业务，均要按照有关内部审计的相关规定进行复核；其次，对比较重要的业务应明确处理程序，避免由一个人处理业务的全过程，使业务能够得到有效地监督；最后，在采购环节可以采取公开招标的形式，做到决策透明和信息公开，杜绝现象的出现。

3.3 财务内部控制制度要完善 财务内部控制制度是出版业进行财务控制的前提基础，必须切实的贯彻执行：如在收集和归类出版行业会计信息过程中，必须有复核并由财会主管审批，现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管等业务均应分工管理，互相牵制；关键物件要管理好，如出版部门的重要发票、银行票据和印鉴等，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴；要严格选择财务人员，设立财务管理机构，必须选择有一定专业财务会计知识的员工担任出纳及会计，定期加强后续教育和岗位培训，以保证各项财务管理工作的顺利开展。

4 结语

总之，出版业财务内部控制是衡量一个单位管理的重要标志，是必不可少的重要管理手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。随着现代化会计的发展，电子信息技术控制正逐步应用到内部会计控制中，我们期待着电子信息技术手段建立的内部会计控制系统是高效的、便捷的，能够为出版行业发展提供更好的服务。

参考文献：

[1]杨华.浅谈预算管理在铁路企业发展中的重要性[J].价值工程，2011（10）.

[2]杨华.财务内控制度在企业发展中的重要作用[J].价值工程， 2011（11）.

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关键词：高校；医院财务管理；探讨

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0201-02

高校医院不同于其他社会医疗机构，属非盈利性医疗机构，是计划经济下高等院校的职能部门，其基本职能是为全校师生员工的预防保健、临床医疗、社区卫生服务、传染病防控等方面工作。高校医院的财务管理是学校财务管理的一个分支，虽是独立核算，但是属于学校的一个二级单位，资金运行归学校财务部门统一管理。随着中国医疗卫生体制改革的不断深入、基本医疗保险制度的不断深化和高校后勤社会化的推进，高校医院原有的运行机制受到了一定的冲击，诸多新的问题不断出现。高校医院的性质、定位以及如何适应社会化管理等问题都是亟待解决的，因此其财务管理也面临着如何改革的局面。

一、高校医院财务管理工作存在的问题

1.目前的会计核算方法滞后，没有实行完全成本核算，资金的使用效率较低。高校医院从管理体制上来讲，它隶属于高校，从服务范畴来看，它又是社会医疗市场的一部分，因此它既要遵守学校制度，又要遵守医疗行业和医保制度方面的财务规定，但在财务管理上很多高校医院仍实行高等学校会计制度，没有采用医院会计制度，这不能满足当前高校医院的发展和要求。例如应收账款未提坏账准备，固定资产未提折旧，财务分析难以达到提高医院管理的要求；高校医院往往只注重当期收入的核算，而忽视成本特别是大宗固定资产（如房产、大型医疗设备等）成本的核算。随着医院改革的深入，很多高校医院也进行了一些改革，如开展社区服务、实行工资总量包干、加班费及奖金类支出自筹等办法，某些方面促进了医院对成本的核算，然而医院对财务收支没有实行完全成本核算。医院自我经营意识不强，成本意识和成本观念淡薄，不重视以尽量少的投入、取得最佳的服务效果，存在着严重的等、靠、要的计划经济时代的思想，医院的整体运营成本较高，每年依靠学校大量的资金补贴才能正常运行，依附学校生存，缺乏自我发展能力，资金的使用效率较低。

2.固定资产管理比较混乱、投资管理具有一定的盲目性，缺乏市场风险意识。目前，高校医院的各项支出大部分由学校拨款解决，不存在市场经营风险和关门倒闭的风险，造成医院人员市场风险意识淡薄。医院管理普遍存在重资金投入、轻技术和服务水平提高、淡化大宗固定资产折旧的现象，固定资产成本管理意识比较淡泊，医院在大型医疗设备等固定资产购置时，缺乏项目投入产出的科学的分析论证，可行性分析流于形式，盲目追求经济效益，忽视技术及服务质量的提高，导致盲目购置、更新固定资产，造成资金的浪费。医院往往忽视对固定资产的日常管理，对固定资产不按要求定期进行盘点，对实物已经不在的或已经没有使用价值的该报废的固定资产长期挂账，不及时进行账务处理，造成医院固定资产严重账实不符。

3.高校医院的内部控制制度不健全，容易形成财务管理上的漏洞。高校医院的内部控制制度是医院确保有关的法律法规和规章制度贯彻执行、保护财产的安全完整以及提高会计信息质量的重要保障。然而很多医院内部控制制度并不健全，财务管理上存在诸多漏洞，比如记账、收款、付款等岗位设置不合理，未形成岗位之间的相互制约的机制，保管人员、收款人员等不相容职务之间没有严格分离；对药品及低值易耗品的保管、使用、记账未建立一套实物流转与凭证流转的可稽核制度；由于缺乏强制性规定，很多高校医院对药品的采购尚未实行公开招标，存在如商业贿赂、二次议价等为个人或小集体谋取不正当利益等现象。这些都是源于医院的内部控制机制的不完善，财务监督与医院财务管理相脱钩所带来的不良现象。高校医院的账务由学校财务处负责管理，学校财务处往往忽视对医院等二级财务核算单位的内部控制与财务管理，缺乏有效的监督和指导，医院内部的财务管理水平低下，影响资金使用的整体效果。

二、完善高校医院财务管理工作的几点措施

1.健全内控管理制度，加强会计监督，是做好高校医院财务工作的重要举措。切实健全内部控制制度，是规范高校医院财务管理的基础。高校医院应根据自身特点和相关法律、法规、政策制定相符的内部控制制度，内部控制制度应涵盖高校医院管理的各个方面，贯穿决策、执行、监督和纠错的全过程，覆盖各项业务和全部事项，实现全方位、全过程、全员性的控制。同时为确保内部控制的有效执行，必须加强对内部控制实施过程的监督，制定切实有效的措施，保证各项规章制度的贯彻执行。例如对发票等收入凭证和收款、记账的职能分离，以防止收款不交账的舞弊、贪污等现象；加强药品集中采购的规范及日常管理，防范药品采购过程中的不正之风。高校医院可参照社会医院的做法，对使用数量多、金额大的药品进行公开招标、集中采购，以降低成本、保证质量，维护广大患者的利益，杜绝不正当得利的行为。规范药品采购、验收、出入库制度，药库保管人员应依据供货单位的发票、清单及有药剂部门负责人签章的药品申领单办理出入库手续，并按每种药品逐项登记药库实物账，同时报财务入账。与学校有关部门协商，制定校医院医疗设备、器件、家具等的采购、使用和销毁等管理办法，以提高设备利用率。制定固定资产内控制度，定期盘点，固定资产发生变动，及时到学校资产管理部门办理相关手续，及时记录固定资产实物账并填写卡片，同时报财务入账，保证账账、账卡、账实相符。另外做好医院信息管理系统和医保系统软件的维护及应用，严格按软件规定程序执行，提高医院工作效率及管理水平。

2.执行新的医院会计政策，实行完全成本核算，降低运行成本，提高医院的市场竞争力。高校医院作为一个具有一定规模、门类比较齐全的专门医疗机构，属于社会大医疗行业中的一部分，应借鉴社会医疗改革的政策做法和改革方向以及成功经验，尽快与社会医疗卫生体制改革接轨，走社会化发展之路，以相对独立的姿态服务社会，重视自我经营和自我发展，其财务管理应该视同社会医院，执行财政部颁布的新的医院会计制度，按照其要求严格规范财务管理，实行完全成本核算。医院应根据自身实际和管理需要，借鉴社会医院成本核算与成本管理的成熟经验和做法，制定行之有效的成本核算方法。以各部门为成本对象进行成本核算，按照规定的成本支出范围和成本确认原则进行合理的成本核算，核算各部门的收入、支出项目和内容，为价格决策和价格竞争提供依据。通过实行成本核算，对医疗服务的各个环节、各个部门进行系统的成本控制，进一步调动各部门内部管理的积极性，增强职工的成本和服务意识，降低各项费用支出，提高资源利用率，强化医院内部综合管理，合理调整医院收支结构，通过控制成本、节约开支、降低医疗成本，提高医院的服务质量和市场竞争力。

3.加强风险意识，强化投资管理分析。随着医疗卫生体制改革的不断深化，高校医院逐渐与社会医院全面接轨，如成为社区基层卫生医疗机构、二级以上的综合医院等，医院的业务范围不断拓展，社会化性质不断加强，与之相应的风险也日趋加大，这就要求医院必须强化风险意识，切实加强财务规范化管理，注重对实物资产的管理。财务人员应履行监督的职责，检查医院的经济活动，合理使用资金，参与医院大的经济活动项目的可行性论证，切实保障医院各项经济活动的合法性、合理性和经济性，努力提高资金使用效益。财务人员通过财务分析和科学的论证方法，对项目投资科学地加以分析评判，为医院的经济运行情况、存在问题、发展趋势和解决方案提供有力的分析，参与经济决策。

4.实行绩效考核，提高医院整体工作效能。为了客观评价高校医院的经营行为和经营成果，寻找经营管理中的不足之处，促使医院经营管理水平的不断提高，必须对高校医院实行绩效考核，以便客观、全面地反映医院资产运营效果和财务效益状况，有助于正确引导医院经营行为，提高经济效益和市场竞争力；实现绩效考核工作制度化、规范化，客观评价医院各部门和员工工作效能，有利于调动职工积极性，促使员工能力进一步提高，将医院的目标与职工个人的目标联系起来，实现员工绩效的改善。但是，高校医院进行绩效分析评价时要正确处理经济效益和社会效益、短期效益与长期效益的关系。医院不能过分鼓励各部门追求经济目标，否则，必然会损害社会和患者的利益。

高校医院的改革是一项涉及高校、高校医院及其职工等各方利益的系统工程，也是医疗卫生体制改革涉及的一分子。随着社会医疗体系和高校后勤社会化的改革，高校医院经营的社会化既是挑战也是发展的契机。高校必须顺应时代的发展，探索与高校医院改革相适应的财务管理办法，才能实现高校医院社会效益和经济效益的最大化。

参考文献：

[1] 喻利仙.新形势下加强高校医院财务管理和内部控制研究[J].行政事业资产与财务，2011，（12）.

[2] 黄丽.娟高校医院财务面临的困境及化解对策[J].会计之友，2006，（11）.

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【关键词】 高校财务管理；问题；对策

随着我国经济高速发展和教育体制改革的不断深入，高等教育呈现出快速发展的态势。高校办学规模迅速扩大，经费来源由过去单一的国家财政拨款转变为以财政拨款为主，多渠道筹措教育经费的新格局。在这种形势下，高校财务管理的作用日益重要，财务管理水平的高低直接制约着高校的改革和发展。财务关系复杂化，财务工作多层次化，财务管理薄弱化，都是高校财务管理急待解决的问题。因此，客观上必须加强高校的财务管理，树立科学的财务管理观念，实现财务管理创新，适应新体制的要求。

一、当前高校财务管理中所面临的问题

（一）预算管理不完善，预算执行控制乏力

预算管理是学校安排年度财务收支的计划文件和执行依据，且涉及到高校经费活动的各个方面。目前，部分高校预算管理存在以下四个方面的问题。一是在预算管理的认识上存在一定的误区，部分高校对于教育事业经费预算编制重视不够，认为学校预算管理就是预算编制，是按上级财政部门审批确定的预算目标编制出一套预算报表，报表编好后就算完成了预算编制任务。同时，部分高校也错误地认为预算管理只是财务部门的事，预算目标的确定，编制，评价都应由财务部门全部完成。事实上，一套切实可行的高校预算，没有相关部门在预算管理中的基础作用，没有高校领导的高度重视和组织指导，预算的执行必然会出现问题。二是预算编制范围不全面，属于学校或部门的很多预算外收入未纳入学校综合预算，不能够客观全面地反映学校财务收支状况和高校的工作重点和发展方向。三是预算编制方法不科学。在支出预算编制中缺乏科学的费用标准，基本上延用“上年基数+本年增长”的预算分配方法来确定本年度的支出规模。四是预算执行力度弱。有些部门领导未按预算安排使用资金，只考虑了本部门的利益，不考虑学校财力可能的条件，对可能超支的财务活动不加控制，随意扩大开支范围，提高开支标准。此外，由于没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门预算经费的使用效益难以做出正确、完整的评价。

（二）资产管理意识薄弱，资产使用效率低，浪费现象突出

长期以来，我国高校固定资产购置经费来源于国家财政拨款，不要求对学校购置的固定资产计提折旧。因此高校的领导及教职工在这种背景下只重视社会效益，而忽视经济效益；重视教学、科研等计划任务的完成，而忽视对已购资产的管理和充分利用。部分高校往往对固定资产验收不负责任，保管维护不力；对固定资产入账、销账不及时，入账价值不准确；各部门购置的设备等一经形成固定资产就为其所占有和使用，很难做到资产在全校范围内资源共享，以致于资产使用效率低，浪费现象突出；各部门之间缺乏配合，没有定期核对制度，缺乏沟通与协调；在资产配置中，学校过于重视找项目，要资金，购设备，而轻视资产使用的管理与考核，忽视建立完善学校资产配置的约束性机制。就资产配置部门和决策者来讲，对资源配置得当与否并不承担责任。以上这些都导致了固定资产管理的松懈与无序。另外无形资产也是高校资产中极为重要的组成部分，然而学校重投入轻产出，重视研究成果数量轻视推广应用，无形资产管理意识淡薄造成了我国高校现有的知识产权等无形资产不同程度地流失，使得高校的合法权益常常受到侵害。

（三）财务内部控制制度不健全

高校财务管理制度和方法虽然经过了多年的发展，有了很大的改进，但客观上高校内部控制制度仍然存在许多薄弱环节，高校资金安全也存在隐患。主要表现在以下几个方面：一是有些高校虽建有内部控制制度，但没有在实践中严格执行，使制度仅限于理论的展现，内控制度形同虚设。二是随着高校经济活动范围的不断深入发展，在资金的对外投资、物资采购、基建项目等领域也出现了不少的问题，甚至引发了刑事案件。如部分高校对投资项目的监督、论证和决策等方面未建立内部控制制度来进行有效的监控，出现了资金投向不合理、投资效益不好、投资期限长难收回等情况，给高校造成了不必要的损失。三是内部控制范围不够广泛，预算外资金管理不严。有些高校只重视财政性资金的内部控制，而忽视了预算外资金的内部控制，未将其纳入学校的内部控制范畴。产生了一系列不规范的行为。如有些部门利用学校的品牌、设备与人力资源创收，而收入不上缴；截留预算外资金，用于设置部门“小金库”；一些高校收费没有经过教育、财政、物价批准，擅自制订收费项目和标准，违反规定乱收费等。上述行为违纪金额数量之巨大，涉及部门之广泛，危害程度之深已严重影响到高校的发展，因此应重视并加强高校财务管理的内部控制制度建设。

（四）财务分析工作薄弱

随着高等教育改革的逐渐深化发展，高校办学规模迅速扩大，经济业务也变得更加多层次化、复杂化，各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果。但目前许多高校的财务分析只停留在反映一定期间的收支状况和资金结存状况，仅限于提供历史数据和解释财务信息。而对资金的结构、状态、效益缺乏系统分析，以至于无法科学地考核学校整体和各部门资金的使用效率，对高校经济活动和事业发展状况缺乏规律性认识。

（五）高校债务负担过重，贷款风险日渐显现

近年来，随着高等教育的大规模扩招以及学校自身发展需要，高校整体发展以外延扩大为主。各高校普遍开始了大规模的校舍、新校区的建设以及购置大量仪器设备。虽然高校收入总量在不断增加，但远不能满足教育投入迅猛增长的需要。在这种形势下，新建项目依靠大量的银行信贷资金成为大多数高校的选择。这种方式在短期内对高校建设和发展具有资金量大，容易较快实现建设目标的积极作用，但随着贷款规模的增大，贷款资金的还本付息压力也给高校的稳定发展带来负面影响。许多高校寄托于招生规模扩大来偿还银行贷款本息，但招生规模扩大本身就有不确定性。随着时间的推移和贷款规模的增大，高校信贷风险日渐显现。

二、强化高校财务管理的主要措施

（一）加强预算控制和执行能力，提高预算管理水平

高校预算既要充分合理地利用现有高校的资源，又要节约支出，避免经费使用上的浪费，应尽量优化经费使用的支出结构。高校在制定年度经费预算时，必须坚持量入为出，以收定支，收支平衡的原则，制定科学合理的日常公用经费定额标准。收入预算必须做到既要积极又要稳妥。支出预算要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则。对经常性支出要适度从紧，建设性专项支出的预算要量力而行，高校要集中财力优先保障发展目标中急待解决的问题。注重预算执行过程中的严肃性和强化监督职能，对经学校审定的预算，原则上不予调整，强调预算管理从“重分配”到“重管理”过渡。具体包括：

1.实行全面预算管理，强化预算编制单位，对学校所属各部门要求按照“零基预算”法编制预算；2.实行预算经费定员、定额管理，无论是人员经费还是一般公用经费均按定员、定额来测算，对专项经费实行滚动预算建立预算项目库；3.完善预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作出相应的规定；4.建立预算的跟踪、分析和评价制度，对预算收入的完成情况、支出的合理性、合法性及资金使用的效益性进行评估，找出预算指标与实际执行结果的偏差，分析造成偏差原因，及时采取措施，不断改进预算管理；5.加强政府采购、国库集中支付制度以及政府收支分类体系的研究，使学校预算编制与执行与之相适应，提高学校资金的运作效率。

（二）建立健全国有资产管理制度，提高其使用效率

1.高校应设置专门的国有资产管理机构，配备专职干部和人员，加大归口管理和力度，建立统一规划、统一制度、统一采购、统一调拨的完整管理体系。2.建立完善资产购置制度。对需要购置的设备，在校内无法调配的情况下，从技术性、经济性、实用性等方面进行科学论证，做出详细预算申请，避免重复采购。3.建立、健全物资收发保管制度，本着谁使用谁管理的原则，责任落实到各单位和个人。4.建立、完善资产配置制度以保证教学、科研等工作的正常开展。通过调拨、出借、出租、投资等方式，盘活学校闲置资产，提高资产的有效利用率。5.建立、完善资产清理清查制度。检查资产的使用和保管情况，及时发现和解决管理中出现的问题。6.进一步完善无形资产评估制度、技术保密制度、无形资产转让、收益的办法、无形资产合作检查制度，并按照法律、法规加强保护各类无形资产，有效杜绝无形资产的流失。7.学校财务部门应定期和国有资产管理部门一起进行资产核查对账，定期清查盘点，明确产权，杜绝资产管理方面出现“跑、冒、滴、漏”的现象。

（三）建立健全财务内部控制制度，规范校内经济秩序

高校内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行。最直接的目地就是防止差错和舞弊行为。各高校都应按照国家有关法律、法规和财务规章制度，结合本校实际情况制定出各种规章制度。在制定内部控制制度中。应注意四个方面：

1.以预防控制为主，事后控制为辅，防止学校的管理发生无效率或不法行为，包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。2.注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等程序控制，特别是物资设备采购、对外投资、基建项目招投标、学生招生及收费等。3.注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及个人应承担的责任范围，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。并要规定追究、查处责任的措施及奖励办法。4.严格收费审批手续，所有收费项目和收费标准，均须报学校财务部门审核备案，所有收费收据，均由财务部门统一向财政部门领取，使用完毕及时缴销，并将实收金额全部收交财务统一纳入计划管理，严格实行“收支两条线”。

（四）运用科学的财务管理理论方法，建立财务分析评价体系

高校财务分析评价是运用事业计划、财务报表及其它有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价。以获得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识。高校财务分析评价的内容应包括：1.财务综合实力评价，即学校的办学经费筹集能力。包括国家教育经费拨款额、科研活动收入、学校资产总额等。2.财务运行绩效评价，即按照收入和产出相比的社会经济效益评价原理，对学校财务运行的效果、效率、效益等进行评价，其评价指标主要包括事业发展效率指标、自筹经费能力指标、科研成果评价指标等。3.财务发展潜力的评价，即评价高校在负债和财务风险方面的承受能力。该类指标包括年末借款余额、年末流动资金、资产负债率、负债收入比等指标。财务部门应当充分利用现有的会计数据，全面系统地分析各类资产的拥有和配置状况，掌握学校的总体实力，充分挖掘学校的内部潜力，努力增收节支，有效地规避财务风险，为学校的重大决策提供准确的资料。

（五）加强贷款管理，防范财务风险

合理贷款规模应当建立在科学合理的未来现金流量预测基础之上。具体来讲，主要包括以下三点：1.科学合理地制定学校总体发展战略、学科及师资队伍建设规划和校园建设规划，坚持量力而行。2.结合学校自身财务实力和国家资金市场，在确保项目正常实施的基础上，以资金成本最低为标准制定科学的资金使用方案。合理安排贷款本息的偿还时间，每年定期按贷款余额提取贷款还款准备金。3.随时掌握和了解学校财务风险状况，对于财务风险达到预警线的，财务部门应及时向学校领导汇报，重新审定建设计划，暂停贷款资金筹集。

（六）加强财务人员培养，全面提升高校的财务管理水平

随着市场经济的迅猛发展，高校办学竞争日趋激烈，对高校财务人员的素质要求也不断提高，除传统的会计核算能力外，财务人员的职业判断能力、沟通协调能力、开拓创新能力更显重要。这就要求高校必须定期组织财务人员的学习培训，认真学习党和国家的有关方针政策和财经法规，尤其是对国库集中支付、政府收支改革等新知识的学习。鼓励财务人员钻研业务，更新观念，优化知识结构，准确把握事业发展与财务管理之间的内在联系，从而改进并提升高校的财务管理水平，提高高校办学资金的使用效益和高校竞争力。

【参考文献】

[1] 赵建军.高校财务管理的形势、问题与建议[J].教育财会研究，2005（6）.