固定资产借用管理规定范文

导语：如何才能写好一篇固定资产借用管理规定，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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二、本办法所称固定资产包括：

1、固定资产的使用年限要在一年以上。

2、单位价值在500元以上一般设备以及房屋。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批量同类物资。

一般设备包括：

（1）办公通用设备：办公自动化设备、办公家具及会议室家具等。

（2）汽车：轿车、面包车、越野车等。

（3）其他：以上未列入的一般设备。

房屋：办公用房等。

三、固定资产管理部门：

1、办公室为局机关固定资产实物管理部门；

2、办公室的工作职责：负责制订局机关各部门固定资产的配备及使用标准；负责固定资产采购、验收、保管、维修保养工作；负责固定资产实物登记统计工作;负责对固定资产进行定期盘点、清理核对工作；负责对固定资产调拨、报废、残值处理等有关管理工作。

四、固定资产核算部门：

1、综合计划财务处为局机关固定资产的核算部门；

2、综合计划财务处的工作职责：负责固定资产经费计划的安排；负责向市财政政府采购中心及核算中心部门办理固定资产采购结算工作；负责对固定资产增减变动及时进行账务处理;负责对固定资产总帐及明细分类帐核算；协助办公室进行固定资产盘点工作，做到帐实相符。

五、固定资产的购置：

1、每年按照财政预算经费安排设备购置计划，由办公室根据当年办公设备购置需要，与资金计划衔接，制订固定资产购置计划，经局领导审定批准后实施。

2、属政府采购范围内的固定资产，不得自行采购。先由办公室填报设备政府采购申请表，再由综合计划财务处根据经费来源，向财政政府采购中心及核算中心等部门办理购置、结算手续。

3、不属于政府采购范围的固定资产，应在进行广泛的市场询价基础上择优购置。

六、固定资产的验收、保管、使用（包括借用、调拨）、

报废：

1、新购入的固定资产，应先做好验收工作。由使用部门及使用人验收，验收人员要严格把关，对所验固定资产的数量、质量、附件、资料等都要认真检查。经办公室签署意见登记备案后，连同发票交综合计划财务处。

2、各部门使用的固定资产，领用及保管要落实使用责任人。贵重财产除安排专人保管外，还要落实安全保管措施。各部门负责人是本部门固定资产管理的第一责任人。固定资产外借必须经部门负责人批准，未经批准不得随意转借。

3、固定资产变更使用管理部门，必须经办公室同意并办理相关手续。计算机使用及管理根据《关于局机关计算机管理规定》执行。

4、固定资产的减少变动（调出、变卖、盘亏、报废、丢失、损坏）都必须按规定履行报批手续。对尚有利用价值但已不适宜机关使用的固定资产，应根据实际情况，先考虑机关内公开拍卖。拍卖不成，再作为废旧物资处理。残值回收资金一律交财务部门入帐。

七、固定资产的清查：

要坚持固定资产定期清理、清查制度。各部门使用的固定资产应每年自查一次，每二年全面清查一次，做到账物相符。

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一、当前固定资产管理现状与特点

据*年底数据显示，房县局固定资产账面原值1292万元，其中：房屋建筑物类资产总额875万元，占总资产的67.72％；一般设备类资产总额413万元，占总资产的31.97％；其他类资产总额4万元，占总资产的0.31％。

从固定资产使用状态看:在用资产1140万元，占总资产的88.24％；闲置资产152万元，占总资产的11.76％。

从固定资产分布情况看：局机关资产868万元，占总资产的67.18％；管理一股资产93万元，占总资产的7.20％；管理二股资产30万元，占总资产的2.32％；计划统计股资产113万元，占总资产的8.75％；稽查局资产36万元，占总资产的2.79％；撤并4个分局闲置房屋资产152万元，占总资产的11.76％。

从资产分布特点来看:一是集中性。资产主要集中在城区，而城区占用资产为88％，机构收缩后除房屋外，资产管理相对集中。二是实用性。房屋及建筑物等不动资产与其他资产所占的比例基本符合实际，分别占67.72％和32.28％。三是合理性。局机关资产与其他单位资产基本合理，局机关资产占67％，人均占有资产5.1万元；其他单位资产占33％，人均占有资产3.5万元(不含闲置资产152万元)。

二、固定资产管理的实践

（一）强化了管理基础。遵循“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则，先后制定了《房县国税局固定资产管理办法》、《固定资产管理工作规程》等系列制度，财务部门、管理部门建立健全了固定资产明细账，对达到标准的物资严格依规定作为固定资产管理，未达到标准的办公用品作为低置易耗品管理，资产购置、变动、处置严格按程序执行，杜绝资产漏记、错记等现象的发生，确保了固定资产数据的真实、完整、及时。保障了固定资产管理工作的有序运行。

（二）监控了资产底数。建立了监察、人事、财务核算等部门监交体系，坚持实行调离岗位手续清，对调出、离退休、外出学习以及岗位变动等各类人员，规定必须到资产管理单位办理交接手续，同时，定期开展资产清理检查，通过四次大规模资产清查工作，保证了全局固定资产信息数据的真实性、完整性和准确性，真正做到了账账相符、账实相符、账卡相符，有效地防止了资产流失。

（三）健全了信息网络。全系统所有资产全部纳入固定资产管理软件和网络版财务管理软件进行核算，还建立固定资产使用单位、使用保管人员、存放地点信息字典库,在资产的进口环节即购置采购管理、中间环节的资源合理利用与配置管理、出口环节资产的处置报废等方面严格管理，实现了固定资产管理的集中化和网络化管理，有效解决了统计数据不及时、不准确和资产闲置浪费的问题。

三、固定资产管理存在的问题

（一）资产管理观念淡簿。个别单位和少数干部存在“重钱轻物，重购轻管，前清后乱”的现象，对资产管理不十分重视，认为固定资产是大宗物品，只要购置了，大家都看得见，摸得着，谁也不敢随便拿走，且行政单位固定资产不计提折旧，只核算使用价值，不核算经济价值，这种想法导致思想上忽视固定资产管理。

（二）资产账目不准不实。有的单位固定资产台账不完善，存在账实不符、时间不清、品名不明、金额不准等问题；对新购置、新调整的资产没有及时入账或不入账；对每年清理中的盘盈盘亏的资产不及时调账；对报废、转让、借用给其他单位的资产没有及时报告县局，造成资产账目不实。尤其是省、市局对口调拨配置资产，如稽查、计统、财务、信息中心等部门调配或奖励的专用设备，多数资产调拨单没有随同设备传递，没有配备清单，也没有调拨单，经办人员领取后未登记就直接使用，很容易造成资产的私占和流失，也容易造成财产调换。

（三）资产增减缺乏监督。有的交接不办手续，有的增加不入账，有的处置不销账，有的变动不调账，账账不符，账实不符，心中无数，家底不清。对个人使用和保管的资产，如办公桌椅、棕床、USB盘等资产，因工作变动而“物随人走”，部分单位办理固定资产移交凭印象移交而不进行实物核对，造成事后相互扯皮。

四、规范固定资产管理的建议

针对存在的问题，笔者建议，应当采取多种措施，严格执行资产账物管理规定，促进资产规范化、精细化管理。

（一）树立“三种观念”，增强管理意识。固定资产管理工作需要各职能部门工作衔接和配合，不仅是财务部门对价值的核算的控制，它需要各相关职能部门通力合作。为此，要树立资产就是资金的观念，克服“只管使用，淡化责任”的错误思想，增强大局意识、责任意识和管理意识；要树立盘活就是增效的观念，把现有的财产盘活，变“死财产”为“活宝贝”，科学利用闲置资产，增强资产使用效率；要树立监督就是管理的观念，推行民主公开的监督管理机制，定期通报资产清查情况，将资产管理好、监督好、使用好。

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笔者结合实际工作，对大型企业分别在不同经营地下设分公司的企业，如何具体运用内部控制制度对各分公司进行管理作了相关归类整理，仅供类似企业参考。具体如下：

A.内部管理制度

1.公司内部规定

·公司重要的内部规定是否了解

就业规则、职务权责划分规定、业务分管规定、财务会计部相关制度、信用限度管理制度、交易管理规定、文件管理制度、IT安全管理规定等

·管理规定通过何种渠道公示

·管理规定定期修改、调整后是否及时更新

·分公司当地是否有当地的执行细则、通知，如果有请列示文件名称

·分公司是否存在不执行（无法执行）管理规定的情况，如有请列明

·公司内部规定是否违反相关的法律法规

·有关公司内部许可制度

许可内容是否依据职务权责划分规定

是否明确制作授权文件

2.组织机构、人事

·是否有组织机构图

·是否有计划地实施轮岗制度来有效地培养人员、防止突发事件

·是否对新进员工进行培训，使其了解公司有关的规章制度，并由员工签字确认

·是否为员工及时、足额缴纳社会保险/公积金费用

·是否与员工签定劳动合同，合同如何保管

B.帐簿、结算

1.财务报表、会计帐簿

·会计制度

是否按照会计准则等相关法律及ITS会计相关规定记帐

·会计帐簿的种类及保管期间

日记账、辅助台账、总账、报表等

是否按照文件保管制度管理、保存各类帐簿、票据

·以下情形中的或有负债是否正确记录

提供担保、抵押质押、期货合约、所有权已转让的未交付商品、受托或委托商品、损害赔偿、诉讼事件等

2.会计处理、结算

·期末有无未处理的暂收、暂付科目余额。

员工借款、代付款、其他企业借款、预付款、暂收款等

·期末是否在企业会计制度、税法等规定下进行资产评估

存货、应收款（准备）、固定资产（折旧）、无形资产（摊销）

有价证券、外币债权债务等

3.税务申报

·公司经营者能否准确把握税务上的累计损失

·是否检查主要不能列支的内容和金额的正确性

·财政补贴的税收申请和办理

·税务资料的完整性

·税收政策的变动与跟进

C.资金、出纳管理

1.资金管理

·资金收支是否遵循国家相关法规

·银行账户开立和注销是否有提交书面申请

·是否运用剩余资金

·金融产品利用是否经过审批

·资金计划的提交是否及时、准确

2.出纳管理

·资金支付的审批和授权是否符合公司规定

·财务章、支票、汇票、银行对账单等的保管

财务印鉴章是否与空白支票及其他票据在同一处保管

·支票、汇票的填写人及有效签字人

·是否保管作废的支票等票据

·现金和票据的管理

（1）现金每日余额是否符合公司规定

（2）收到支票等银行票据是否立即解付银行或存放在银行保险箱

收到或开出的票据是否有签收手续

票据的传递方式是否合规

（3）发生钱款和票据遗失事件时是否有汇报制度

3.余额确认和盘点

·是否定期盘点现金和票据实物

·是否取得银行存款、借款等余额的确认凭证（银行对帐单）

·现金、票据与帐簿余额是否定期核对

管理责任人是否制作余额调节表、是否追查未达账项的原因

4.外汇管理，其他

·资金相关凭证的保管

（现金出纳表与盘点表、票据签收簿与盘点表、银行对账单、银行日记帐与余额调节表）

·职责分工与相互监督制度是否合理

（1）网银录入者与授权者是否为同一人

（2）余额盘点或核对的制作者与复核者是否为同一人

D.固定资产

1.管理

·有无固定资产台账及其整理情况如何

·有无固定资产的购买审批手续

·有无固定资产的转让审批手续

·有无固定资产的处置审批手续

·各类所有权凭证、官方登记证明等的保管场所和保管方法如何

·有无保险的财产保全措施

2.盘点

·是否定期实地盘点及调整账实差异

·报废、陈旧、闲置资产是否分别管理

·有无租赁资产和出租资产

3.折旧方法

·年限平均法（直线法）、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等

E.合同

1.合同的制作

·是否签定与重要客户及供应商的基本协议及买卖合同

·合同的内容是否经过担当以外的第三者确认

2.交易的合法性

·需要取得许可的事项是否已经取得许可

·需要取得资格条件的交易是否配备的相关的资格人员

3.管理

·重要的合同保管责任人及保管场所和方式

·合同管理（与信、出货日期管理等）

（1）有无合同台账（登记簿）

（2）是否定期变更、调整合同内容、整理合同余额

4.存货余额的整体把握

·有无权限管理以确保适当的存货管理

·有无损失底限处理制度及其遵守情况

·有无存货数据管理的定期报告制度

·有无按规定保管相关存货报告

F.销售、采购

1.交易管理

·销售、采购时，核对商品实物和相关凭证（出货指示书、出货通知书、货物签收单、付款请求书等）的人员

（1）没有相关凭证的交易的情况及其处理方法

·发现交易异常情况的检查方法

是否有发现以下具体异常情况的检查部门

交易内容与通常情况不一（包括客户、商品、路径、合同条款、大批量、大金额等）、与特定客户的交易急增、实物未转移的交易（买断后存放供应商处的商品等）、记账日与物权转移日差距很远、虚增销售等。

·更正交易内容（红字凭证）时是否与相关凭证核对

（回扣、折扣、金额调整、退货等是否正确处理）

·是否按照公司规定，检查相关进出货凭证以确保记帐的及时、准确、完整

2.特殊交易的管理

·特殊交易是否取得公司内部许可

特殊结算交易（如出货人与收款人不一致）、实质融资交易、往返交易、借用本公司名义进行的贸易、所有权已转让的未交付商品、贸易等

3.索赔管理

·有无索赔处理的决定权限

·是否有索赔台账

（1）尚在争议中的官司等或有债务是否已记录

（2）是否及时提交索赔台帐，并妥善保管索赔台帐等相关资料

G.债权、债务

1.付款请求书、发票事项

·付款请求书、发票的保管责任人

（1）是否号码连续

（2）作废等的使用记录及其处理方法

·付款请求书、发票的盖章人和寄送人

·是否定期召开对帐会议，是否就长期的债权债务情况进行沟通

·是否及时提交对帐报告，并妥善保管相关文件资料

2.与信管理

·有无信用管理规定

·有无根据交易对方的财务情况设立相应的债权保全措施

·与信管理和营业是否独立

·是否进行日常的债权管理

（1）担保价值的调整

（2）账龄管理

（3）信用调查报告的取得和更新

3.拖欠等不良债权

（1）能否把握拖欠不良债权

（2）判断标准

（3）坏账准备的计提标准

4.余额确认

·是否定期确认余额（函证）

·函证不能收回的情况及相应的措施

·是否及时提交函证报告并妥善保管相关资料

5.帐簿整理

·是否定期查账—频率如何

·销帐及余额处理情况

H.存货

1.存货管理

·是否定期实物盘点、如何处理盘点差异

·是否及时提交盘点报告并妥善保管相关资料

·是否定期确认存货账面余额

（1）是否制作存货差异调节表，查明差异产生的原因

（2）有无核查结果报告书及其保存期间

·是否妥善保管存货证明书（仓库）、保管证明书（工厂）等凭证

·是否存在已购买但未提货、已销售但未出货的存货及其管理方法

·有无保险等财产保全措施

2.问题库存

·是否定期制作库龄调查报告

·6个月以上库存金额（滞留库存）

I.物流

·是否掌握营业信息（合约，金额，结算条件，交期等）

·是否掌握合约晚输入跨月输入情况

·是否建立与信台帐管理制度及执行情况

·进出货管理情况。（台帐，应收，应付，系统输入，发票，签收单等）

·MR管理情况

·系统编码规范化实施情况

J.信息化

1.信息系统

·服务器型号及品牌

·个人PC有无安装infra管理软件（QAW/QHM）

·有无根据IT安全管理规定，管理外带PC

K.其他

·法定代表人印章、公章等重要印章是否严格管理

（使用时、使用申请人与保管责任人是否分开）

·公司是否鼓励报告、联络、商量的交流方式以完善内部牵制管理制度

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第一条为完善对国际商业贷款的管理，根据《中华人民共和国外汇管理条例》和国务院有关规定，特制定本办法。

第二条本办法所称“国际商业贷款”是指境内机构向中国境外的金融机构、企业、个人或者其他经济组织以及在中国境内的外资金融机构①筹借的，以外国贷币承担契约性偿还义务的款项。出口信贷、国际融资租赁、以外汇方式偿还的补偿贸易、境外机构和个人外汇存款（不包括在经批准经营离岸业务银行中的外汇存款）、项目融资、90天以上的贸易项下融资以及其他形式的外汇贷款视同国际商业贷款管理。

注①“外资金融机构”为按照《外资金融机构管理条例》在中国设立的外资银行、外国银行分行、合资银行、外资财务公司和合资财务公司。

第三条中国人民银行是境内机构借用国际商业贷款的审批机关。

中国人民银行授权国家外汇管理局及其分局（以下简称外汇局）具体负责对境内机构借用国际商业贷款的审批、监督和管理。

第四条境内机构借用国际商业贷款应当经外汇局批准。未经外汇局批准而擅自对外签订的国际商业贷款协议无效。外汇局不予办理外债登记。银行不得为其开立外债专用帐户。借款本息不准擅自汇出。

第五条对外借用国际商业贷款的境内机构仅限于：

（一）经国家外汇管理局批准经营外汇借款业务的中资金融机构；

（二）经国务院授权部门批准的非金融企业法人。

第六条金融机构借用国际商业贷款应当符合中国人民银行关于金融机构外汇资产负债比例管理的规定。

第七条对外直接借用国际商业贷款的非金融企业法人应当具备以下条件：

（一）最近3年连续盈利②，有进出口业务许可，并属国家鼓励行业；③

注②“连续盈利”中的“盈利”含义为该法人的人民币、外汇合并表表明为盈利。

注③“国家鼓励行业”以公布的国家产业指导目录为依据。

（二）具有完善的财务管理制度；

（三）贸易型非金融企业法人的净资产与总资产的比例不得低于15％；非贸易型的非金融企业法人的净资产与总资产的比例不得低于30％；

（四）借用国际商业贷款与对外担保余额之和不得超过其净资产等值外汇的50％。

（五）外汇借款与外汇担保余额之和不超过其上年度的创汇额。

第八条境内机构应当凭自身资信对外借用国际商业贷款，并自行承担对外偿还责任。

第九条境内机构对外借用国际商业贷款应当加强成本控制。其借款总成本不得高于国际金融市场相同信用级别借款机构的同期借款总成本。

外汇局对境内机构借用国际商业贷款的成本控制予以监督和指导。

第十条借用国际商业贷款的境内机构应当按照国家外汇管理局的规定，于每季初10日内向外汇局报送上季度对外借款情况报表和年度④国际商业贷款使用情况报告。

注④增加“每年3月31日前报送上年度…”。

第十一条外汇局有权检查境内机构筹借、使用和偿还国际商业贷款的情况。借款机构应当予以配合，提交有关文件和资料。

第十二条未经外汇局批准，境内机构不得将借用的国际商业贷款存放境外、在境外直接支付或者转换成人民币使用。

第二章中长期国际商业贷款

第十三条本办法所称“中长期国际商业贷款”是指1年期以上（不含1年）的国际商业贷款，包括1年期以上的远期信用证。⑤

注⑤远期信用证期限起算为从银行承兑日到付款日，90天以内（含90天）的远期信用证视为银行结算业务进行管理。外资金融机构不得为未经批准的中资企业办理进口项下的结算业务。

第十四条境内机构借用中长期国际商业贷款，应当列入国家利用外资计划。

第十五条境内机构借用中长期国际商业贷款，应当提交以下全部或者部分资料向外汇局⑥申请：

注⑥“外汇局”为所在地外汇局。

（一）纳入国家利用外资计划的证明文件；

（二）借款项目立项批准文件；

（三）贷款条件意向书，包括债权人名称、贷款币种、金额、期限及宽限期、利率、费用、提前还款意向和其他金融条件；

（四）还款资金来源及还款计划，外汇担保情况；

（五）经会计师事务所验证的最近3年外汇或者人民币资产负债表及其他财务报表；

（六）外汇局要求提交的其他资料。

金融机构分支机构对外借用中长期国际商业贷款，除依前款规定外，还应当提交其总行（总公司）授权的有关文件。

第十六条在京的全国性机构对外借用国际商业贷款，直接报送国家外汇管理局审批。非在京的全国性机构和地方性机构对外借款，由所在地外汇局⑦审核后，报国家外汇管理局审批。

注⑦“所在地外汇局”为所在省、自治区、直辖市分局、深圳分局。

全国性、地方性金融机构的分支机构应当经总行（总公司）授权，方可按此程序报批。

第三章短期国际商业贷款

第十七条本办法所称“短期国际商业贷款”是指1年期以内（含1年）的国际商业贷款，包括同业外汇拆借、出口押汇、打包放款、90天以上365天以下的远期信用证⑧等。

注⑧同⑥

第十八条短期国际商业贷款不得用于长期项目投资、固定资产贷款和其他不正当用途。

第十九条外汇局对境内机构借用短期国际商业贷款实行余额管理。

第二十条境内机构的短期国际商业贷款余额控制指标（以下简称“短贷指标”）由外汇局按年度⑨进行核定。

注⑨同⑧

境内机构借用短期国际商业贷款余额不得超过核定的指标。

第二十一条全国性金融机构和非金融企业法人的短贷指标，由国家外汇管理局核定下达。

地方性金融机构和非金融企业法人的短贷指标，由所在地外汇局在国家外汇管理局核定下达的短贷指标内进行审批。

第二十二条经国家外汇管理局批准经营国际结算业务的中资金融机构应当制定远期信用证管理办法，报外汇局核准。

中资金融机构应当按照外汇局核准的远期信用证管理办法，开立远期信用证。

中资金融机构对外开立的90天以上、365天以下远期信用证，⑩不占用其短贷指标。

注⑩同⑥

第二十三条非金融企业法人向境内外资金融机构申请开立90天以上、365天以下的远期信用证⑾，占用其短贷指标。

注⑾同⑤

第二十四条境内机构向外汇局申请短贷指标，应当提交以下全部或者部分资料：

（一）申请文件（包括资金需求、资信状况、资金用途等内容）；

（二）会计师事务所验证的上年度资产负债表和损益表；

（三）信贷机构出具的贷款承诺意向书；

（四）上年度外汇收支情况；

（五）外汇局要求提交的其他资料。

第二十五条不实行短贷指标余额管理的非金融企业法人借用短期国际商业贷款，应当逐笔报外汇局批准，并占用所在地的短贷指标。

第四章项目融资

第二十六条本办法所称“项目融资”是指以境内建设项目的名义在境外筹措外汇资金，并仅以项目自身预期收入和资产对外承担债务偿还责任的融资方式。它应当具有以下性质：

（一）债权人对于建设项目以外的资产和收入没有追索权；

（二）不需要境内机构以建设项目以外的资产、权益和收入进行抵押、质押或者偿债；

（三）不需要境内机构提供任何形式的融资担保。

第二十七条项目融资的对外融资规模纳入国家借用国际商业贷款指导性计划。

第二十八条项目融资条件应当具有竞争性，并应当经国家外汇管理局审批或者审核。其中地方上报的项目融资的融资条件由所在地外汇局初审后，报国家外汇管理局审批或者审核。

第二十九条项目融资条件报外汇局审批或者审核时，项目公司应当提交以下文件：

（一）申请文件，包括项目融资的方式、金额、市场，以及贷款的期限、利率、各项费用等融资条件；

（二）国家计委批准的项目可行性研究报告或者其他文件；

（三）项目融资纳入国家借用国际商业贷款指导性计划的证明文件；

（四）项目融资协议；

（五）与项目融资相关的具有保证性质的文件；

（六）其他必要文件。

第五章境内机构的海外分支机构借用国际商业贷款

第三十条本办法所称“中资金融机构的海外分支机构”（以下简称海外分行）是指我国中资金融机构在境外依照当地法律设立的非独立法人的分支机构。

第三十一条中资金融机构应当根据其海外分行的营运资金、资产负债比例及当年业务量等项指标，确定每个海外分行的境外融资总量，并于每年2月底之前报国家外汇管理局备案。海外分行一次性筹借等值5000万美元以上（含5000万美元）的国际商业贷款，应当事先由其总行（总公司）报国家外汇管理局批准。

第三十二条海外分行在境外融资应当纳入其总行（总公司）资产负债比例管理。

海外分行在境外所筹资金只能用于海外业务发展。未经国家外汇管理局批准，不得调入境内使用。

第三十三条中资企业在境外设立的非经营性质的办事处或者代表处等机构不得在境外融资。

第三十四条中资企业在境外设立的分公司及其他经营机构，经总（母）公司授权，以总（母）公司名义对外借款，视为总（母）公司的对外借款，其总（母）公司应当按照本办法的有关规定在境内办理有关报批手续。

第六章法律责任

第三十五条境内机构未经批准，擅自借用国际商业贷款或者未按照本办法第四十二条规定办理保值业务的，由外汇局给予警告，通报批评，并处10万元以上50万元以下的人民币罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十六条境内机构未经批准，擅自将借用的国际商业贷款存放境外或者在境外直接支付；未经批准，擅自将借用的国际商业贷款转换为人民币的，由外汇局责令改正，给予警告，通报批评，并处违法金额30％以上5倍以下的人民币罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十七条境内机构的海外分支机构违反本办法第三十一条、三十三、三十四条的规定，擅自在境外融资的，由外汇局对境内机构处以警告、通报批评，并处10万元以上50万元以下的人民币罚款。

第三十八条中资金融机构的海外分支机构违反本办法第三十二条的规定，擅自将在境外所筹资金调入境内使用的，由外汇局责令改正，对境内中资金融机构处以警告、通报批评、并处10万元以上50万元以下的人民币罚款。

第三十九条境内机构向外汇局报送虚假、无效的文件和资料，骗取外汇局批准的，由外汇局收回批准文件，并对其按第三十五条的规定处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十条境内机构未按照本办法的规定报送报表和资料，或者不接受和配合外汇局检查的，由外汇局处以警告、通报批评，并处1万元以上3万元以下的人民币罚款。

第七章附则

第四十一条境内机构签订国际商业贷款协议后，应当根据外债统计监测规定向外汇局办理外债登记，并按照有关规定办理还款手续。

第四十二条对外借款的境内机构应当遵循以下原则，根据国际市场汇率和利率的变化，在不扩大外债规模、不延长债务期限的条件下，切实防范外债风险：

（一）借低还高应当报国家外汇管理局审批；

（二）经批准经营自营或者代客外汇买卖业务的中资金融机构，可以为自身债务或者接受其他境内机构的委托进行国际商业贷款的保值业务；

（三）其他中资机构委托境外金融机构或者境内外资金融机构对其借用的国际商业贷款进行保值，应当经外汇局批准；

（四）外商投资企业可以自行委托境外金融机构或者境内外资金融机构办理国际商业贷款的保值业务。

第四十三条境内机构办理国际商业贷款保值业务后，应当按照外债统计监测规定办理外债登记变更手续。

第四十四条借用国际商业贷款的帐户管理，适用外汇帐户管理规定。

第四十五条境内机构向中资金融机构海外分支机构借用外汇贷款，适用本办法。

第四十六条飞机融资租赁及借用国际商业贷款支付飞机融资租赁的预付款，适用本办法。

第四十七条境内机构以固定成本向境外转让已经建成项目的经营权或者收益权，适用本办法对项目融资的管理规定。

第四十八条中资银行从事离岸业务借用的国际商业贷款，按照本办法对海外分行的管理规定执行。

第四十九条境内机构向中资银行离岸业务部门借用的外汇贷款，视同国际商业贷款管理。

第五十条本办法第一、二、三、八、九、十、十一、十二、十三、十七、十八、三十五、三十六、三十七、三十九、四十、四十一、四十二（四）、四十三、四十四、四十五、四十六、四十七、四十九、五十一、五十二条和第四章的规定适用于外商投资企业，其余条款不适用于外商投资企业。

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为了更好地加强工程公司改制后财务管控的力度，切实提高资产质量和会计信息质量，监督执行公司的财务规定，提高财务管理水平，改善公司治理结构，推进企业内部控制制度建设，树立财务人员良好形象，工程公司于2008年4月，正式成立了财务报账中心（报账中心）、工程结算中心（结算中心）、分公司核算中心（核算中心）。

以“三个中心”财务管理的内控体系建设为契机，围绕改制后财务内控体系要求不断完善的出发点，对原有的管理规章和管理办法进行了梳理、整合、提升，制定了规范的工作流程，构建有效的财务管理体系，形成了“三个中心”外加资产管理和工资管理的财务管理模式，建立了良好的运行机制，极大地强化了成本支付与货币资金的管理，实现有限会计资源的优化配置，全面提高了财会工作的管理水平，对工程公司管理工作起到了核心支撑和保驾护航的作用。

报账中心

报账中心实行“固定人员负责制”，采取“固定分工，双向互动，会计牵制，钱账分管”的模式。报账中心统一对报账的单据进行处理，明确会计人员的分工，加强与各非独立核算分公司的联系，双向互动，结合每一个非独立核算分公司的特点，对财务收支进行实时监管，及时、准确地进行控制。本中心为防范货币资金管理风险，采取了严格的会计牵制原则，报账会计的所有付款均由公司本部出纳统一在网上银行支付，实现钱账分管，极大地强化了货币资金的管理。

报账中心为加强对财务收支的监管，防范货币资金管理风险，采取了严格的会计牵制原则。报账中心认真规范各项基础工作，做好会计核算。在为全公司职工做好报账服务的同时，报账中心人员认真遵守工作流程，及时收集机关及各报账分公司的报销单据，审核整理后，按成本费用分类入账，正确运用会计科目，填制会计凭证，及时编制职工借款明细表和职工报账付款明细表，经过会计组长复核后，交给出纳付款，同时登记成本费用台账。报账中心人员还结合机关及各报账分公司的特点，对费用支出实施监管，随时向部门领导反映报账中发现的不合规、不合理的现象，以达到防范货币资金管理风险，强化货币资金管理的目的。报账中心加强与机关人员及各报账分公司的联系，双向互动，密切沟通，站在报账职工的角度想问题、办事情，实行无差错、人性化服务，及时准确地处理职工的报销单据，实时、迅速的付款，赢得了职工的好评，也为公司生产经营的正常运转做出了应有的贡献。

结算中心

结算中心实行“首问负责制”，会计人员从工程结算开具发票起，一直负责欠款统计、回款统计、账龄分析、坏账核销及协助催收工程欠款等工作。同时进行工程成本的管理，对每一个工程建立总包、分包台账，细化成本的核算，统计各项成本费用的发生情况，进行详细的登记分析。此中心的每个会计人员在与公司业务部门接口并进行核算的财务管理工作中，都要作为第一责任人，及时解决问题，及时进行账务处理，登记表格，“全程全网，互相支撑，联合作业”。

结算中心负责工程收入的结算工作，对工程总包合同、工程审计定案值进行审核，及时制作工程收入的会计凭证。结算中心会计人员认真统计、填制工程总、分包台账；及时统计工程结算收入和工程结算成本，为经营状况分析提供相关的资料。规范公司的分包成本费用支出，进一步健全和完善成本发生的监督控制机制，加强成本预算管理，侧重事前预算、事中控制，完善事后核算，严格奖惩措施，梳理付款流程，增强成本的管控能力。评估每项分包成本费用发生的合理性，重视成本补偿机制，对带来良好效益的重要成本支出优先支付，对于不是很紧急或带来效益比较慢的成本支出暂缓支付，对于不必要的成本支出预算进行消减。严格按照公司工程分包结算流程的规定来规范结算资料和结算流程，对工程结算成本支出的原始凭证、工程分包合同、付款说明进行审核，及时制作工程结算成本支出的会计凭证，登记、保管工程分包合同。

结算中心进行了细致的工程收入、工程成本的管理。收入、欠款、回款的统计更加准确、详细、及时。

核算中心

核算中心实行“Just In Time” 的工作运行模式，采用这种模式旨在消除一切无效劳动与浪费，实现有限的会计资源优化配置，全面提高财会工作的管理水平。

在核算中心进行核算的各个分公司当地设置出纳人员，其财务管理和会计核算工作均由核算中心来完成。核算中心进行完会计审核和会计制证后，各分公司出纳人员再进行付款。这样既可以发挥会计人员事中控制和事后核算的作用，又可以大大提高会计人员事前预算的能力，是加强财务管控、统一并规范会计核算标准、提高管理水平的先进模式。主要采用“扁平管理、平行运作、多向互动、多方牵制”的业务运作方式，即一人负责两个或两个以上分公司的财务核算工作，对多个分公司财务工作负责。

核算中心执行对分公司财务工作的监督职能，加强对分公司执行财会法律法规情况的政策指导和监督检查，切实保证公司各项财务管理规定的执行，协调各分公司财务管理事项，规范审批付款流程，与分公司经理形成监管合力，提高管控效能，推动各项财务制度的有效执行，强化公司内部控制，宣传财务管理规定，为公司财务管理的有效实施创造良好的氛围。

同时，核算中心最大限度地减少各分公司由于财务集中管理而增加的管理成本，尽可能提高工作效率。核算中心在财务工作中与分公司出纳人员、公司业务部、人力资源部、综合部等职能部室多向互动，相互沟通，密切合作，同时也受到公司各职能部室和分公司的多方牵制和监督。

核算中心统一对各分公司的账务进行处理，实现了公司本部对各分公司的资金收付全过程监管，特别是对支出的方向、结构、规模等方面的监督，把许多不合理的支出消灭在萌芽状态。各分公司的财务行为得到进一步规范，改变了过去资金使用上的随意性，增强了财务收支活动的规范性，避免了多头开户、多种账户、多渠道支出等现象的发生，提高了各核算单位自我约束、自我监督的自觉性。

核算中心为加强对财务收支的监管，防范货币资金管理风险，采取了严格的会计牵制原则，及时处理会计账务，在保证会计信息质量的前提下，尽量减少不必要的环节，第一时间解决财务问题，预测财务结果，做好财务监督和控制，并合理分摊每个会计人员的工作量。

资产管理

在企业材料采购、低值易耗品、固定资产和无形资产等资产的管理中，资产管理采取了如下措施：一是规范材料管理流程，明确采购取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的财务管理要求，充分利用会计信息，强化出入库等相关记录，确保材料管理全过程的风险得到有效控制；二是各分公司根据各种材料采购间隔期和当前使用情况，综合考虑各种因素，合理确定材料采购的日期和数量，确保存货处于最佳库存状态；三是公司加强房屋、建筑物、机器设备等各类固定资产的维护、检查、处置管理，不断提升固定资产的使用效能，确保固定资产处于良好运行状态；四是严格固定资产和无形资产的账实、账表管理，及时、准确登记，强化日常借用管理，不定期进行实物盘点和现场检查，提高资产管理水平；五是根据公司情况加强对商标、软件使用权、土地使用权等无形资产的管理，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

资产管理得到强化后，对资产进行了全面的实地盘点清查，摸清公司家底，汇总盘点清查数据，及时给公司经理办公会汇报，完成公司改制后最大规模的资产清查，摸清了资产的使用状况。在资产管理上对新购置的资产及时入账，避免造成计提折旧迟延；对于申请报废资产，严格审核、检查，核对实物与账面是否一致，是否达到报废的标准，将资产回收后按估算价值进行处置，最大限度地利用资产的剩余残值。

实施效果

三个中心自成立后，公司计划财务部就变革为以三个中心为支撑的财务管理部门，再加上原来的固定资产管理、工资管理等日常管理工作，公司新的财务管理模式就形成了。3年来，公司的“三个中心”财务管理模式运行良好，健全和完善了会计基础和各项资产管理，有效地履行了加强财务管控的职责，增强实施精细化管理能力，强化企业内部控制，突出财务监管职能，使公司财务管理工作上了一个新的台阶。

篇6

【摘要】作为医院管理的重要组成部分，设备器材占医院固定资产2／3左右，是衡量医院技术水平、诊断能力、治疗效果的必要条件，也是医院发展的重要动力。然而由于设备器材的特殊性和其特定的管理规定，如何将设备器材管理纳入医院管理系统，一直是医院管理专家和工程技术人员探索的一项重要内容。

【关键词】医院管理医疗设备 有效管理

医疗设备管理工作是一门科学性、技术性很强的学科。它涉及到机械、电子、医学、微机、光学、核医学及商贸、统计等各个学科，是一门融技术性与科学性于一体的新型边缘学科。现代科学技术的高速发展，加快了医疗设备的升级换代。近几年来，大量高、精、尖设备投入使用，为医院创造了极大的社会效益与经济效益，同时，也对保障人民健康和加快医疗卫生事业的发展发挥了重要作用。现在，越来越多的医院领导开始认识到：现代化医院医疗技术的重要标志之一，是医院所拥有设备的技术水平和设备的管理水平。如何保证医院医疗设备正常运行，减少故障和停机时间，提高设备的完好率，这是设备管理工作的重要任务。

加强医疗设备的投资审计医院医疗设备是医院开展医疗、科研、教学服务等各项工作的物质基础：是保障人民身体健康和发展卫生事业的重要条件；是反映医院经济实力、规模大小和医疗水平高低的重要指标之一。为了提高投资效益，减少损失和浪费，医院应当加强对医疗设备投资效益的审计评估和分析，避免购进的设备使用效率低下．甚至闲置，造成资金的停滞和浪费。

仪器设备使用效率低是一个由来已久的问题，从本质上讲，是管理机制上出现漏洞，疏于管理。其基本原因在于：没有建立设备档案；无资源配置管理体系；设备管理水平不高；设备使用水平低、投资效能差；无管理人员或管理人员业务素质水平低。

以上诸多因素，是单位的投资处于无序状态，造成很大浪费。每年医院设备添置申请时，强调求新、求全，而因人才配置跟不上，设备采购回来出现闲置和功能没发挥出来，不少先进设备成了摆设。分析其原因，是长期以来仪器设备是无偿调拨，不要白不要心理。尤其是各医院仪器设备越先进，种类越多，其医院的名声越好，在当地的地位越高，影响越大。至于仪器设备该不该买，买来后应该怎样使用，很少有人问津。在这种情况下谁不追求仪器设备资产的最大化，贪全求洋呢？仪器长期搁置不用，各科室不作处置、维护不当，同时不会将自己花精力购置的仪器设备调拨出去，因此，缺乏加强使用仪器设备和处理闲置仪器设备的内在动力和外在压力，可谓"闲置无压力，调拨无动力"。出现小而全，缺乏整体布局的状况。值得注意的是，各医院闲置和空闲的相当一部分仪器设备，并不是人们想象当中的旧仪器设备、老仪器设备，有不少还是先进仪器设备没有真正使用到临床或药检研究。

所以，要做好医院设备的管理，首先，在医疗设备的采购中要做到充分调查、科学论证、确保设备质量。要充分做好医疗设备购买前期的论证及成本效益分析工作。对医疗设备的购置要做到：（1）设备的安全有效性：医疗设备是以安全性能为先决条件的，特别是对急救设备和生命维持系统的安全性要求更高，不应有丝毫差错，所以无论选购何种医疗设备，都要对其安全性能给以足够重视。（2）医疗设备的有效性:医疗单位要根据自身实际情况，按轻重缓急，统筹规划，分期分批，让设备逐步实现配套。使用率高的优先购买，使用率低的不予购置或通过借用、共用等方式解决。（3）医疗设备使用的维修性:完整的医疗设备产品应从产品的整机设计到零部件组合互换等，均能为用户提供详尽的技术资料，使用说明书，完善的售后服务，维修服务等;并能提供操作者和维修人员必要的技术培训。（4）医疗设备的配套组合性:只有所配套的设备与其他医疗诊断项目及科研项目所需的各种仪器能相互配套使用，才能产生更大的经济效益和社会效益。确定购买设备的可行性后，就要积极从多方面搜集资料，如从杂志、书刊、网站以及厂商的宣传资料等各方面尽可能多的搜集相关资料，充分了解设备的性能，功能及相关参数，做到"知彼知己";同时还要充分了解市场，掌握当今国内及国外医疗设备的发展趋势。最好挂靠三级医院用量多，价位低的优势或由卫生主管部门集中统一招标购置，确保设备价格的合理性和质量的优良性，避免"暗箱"操作。

其次，要完善医疗设备管理体系：在院长负责制下器械设备科不仅只管设备采购，还要管理医疗设备的使用率，完好率，协助院内维修中心对设备的大修和更新改造等；维修中心要培养或引进具有高尖端设备维修技术的工程师，使医院确实具备中大型选进设备的维修能力；各使用科室对大型设备要有专人操作，定时保养，并设有完整的设备运行记录，交接班记录，发现异常要及时报告维修中心测查原因。

而科室使用设备要严格按操作规程，实行专人保管使用制度和使用记录制度。不能专人使用的设备要有使用交接班记录，科室应加强设备的使用技术培训，操作人员要掌握，熟悉设备性能，使用方法和保养要求等。为了提高使用人员对设备使用，保养的责任意识，可以对设备实行有偿使用管理。所谓有偿使用，就是对科室使用设备实行有偿占用，即按折旧方式计提折旧费用，并将折旧费计入科室成本，折旧率由核算科具体制定。目前绝大多数医院都是设备由医院购置，科室无偿使用，结果造成使用科室不计成本，盲目追求高档，夸大效益，导致设备购置后利用率低下，甚至闲置。

另外，固定资产在单位总资产中占有很重的比例，是医院经营所必需的物质基础，为了加强医院固定资产的管理，科学核算成本和费用，实现期间收入和费用的正确配比，保证固定资产及时实现更新改造，要对固定资产进行折旧。常用固定资产的折旧方法有平均年限法/直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法，中小型医院的固定资产折旧制度并不完善，只是很简单地按平均年限法来计算，即将固定资产的总值按估算的使用年限来分摊，再按月算各使用科室的支出，但固定资产的折旧年限结束后，若设备仍在使用中，财务上照算折旧，增加了使用科室的负担，引起使用科室的不满。我认为这极为不妥，影响固定资产的折旧主要有以下几个因素：固定资产原值、固定资产残值、固定定资产清理费用和固定资产折旧年限，折旧应按以下顺序进行：（1）医院取得固定资产并投入使用后，就应确定预计使用年限、预计净残值、预计清理费用等，并选择合理的折旧方法，按月计提折旧；（2）每期期末，根据客观实际，正确估计固定资产可收回净值，根据预计可收回净值与帐面净值的差额，计提固定资产减值准备；（3）计提减值准备后，应以减值后的固定资产预计可收回净值为折旧基础重新计提折旧；（4）折旧年限结束后，若设备在不影响使用质量的前提下仍在使用，应不予计提折旧。在科学技术高速发展的今天，固定资产的更新换代越来越快，按照上述程序来处理固定资产折旧，对于正确核算医院成本、费用，实现期间收入和费用的正确配比，保证医院固定资产及时实现更新改造，推动医院良性发展，具有十分重要的现实意义。

再次，加强医疗设备的保养与维修工作，维修管理是保证医疗设备正常使用，维持医、教、研工作正常开展的重要条件。医院如果无专业从事医疗设备维修的人员，加之条件所限，仅靠三四个兼职"工程师"很难做好本单位的医疗设备保养维护工作。建议由三级医院为龙头单位联合组建医疗集团医疗设备维修中心，建立定期保养制度，维修保养费用由各医疗单位按所保养和维修的设备及设备购买金额和技术含金量等按比例分摊。医疗设备维修中心在各社区单位巡回保养维护医疗设备，技术共享，互相促进，最大限度减小医疗设备维修费用的支出，从而保障医疗设备的完好率和使用率，赢得更好的社会效益和经济效益。

而且，要加强设备的档案管理。现在很多医院都使用了设备档案管理软件，中小型医院也不例外，它省去了传统的人工管理档案带来的工作量大、效率低、查找难等困难，逐步使档案管理工作规范化，系统化，但软件功能的单一，不能满足设备管理的需要，有些记录还是需要人工来完成，如设备的维修记录，这很重要，它记录了设备从报修到维修完成的全过程，这不但能增强维修人员的责任感，而且对以后该设备的维修会大有好处。设备科可以根据需要自行人工或电脑设计维修记录表，并装钉成册，便于查阅。

凡使用期满并丧失效能，或由于自然灾害等其他原因造成损坏且无法修理或修理费用太高的设备，均可申请办理报废手续，由使用科室提出书面申请并填写《医疗设备报废申请单》，说明报废原因、数量，使用科室领导签字，经设备科维修人员鉴定审核，再由院领导审批。中小型医院的资源有限，没有专门的设备科仓库，遇到报废设备，没地方存放，日积月累，最后只能很简单地交给总务科当废品处理，这实际上是一种资源的浪费。医院应考虑到实际问题，尽可能安排仓库，这样报废手续办好后就可由设备科按报废单统一收回报废设备，将能用的淘汰设备和完全损坏的设备分开放置，尽量使废旧设备发挥其应有作用，变废为宝。对可以利用的旧设备经加工修理后在院内调节使用；对不能继续利用的旧设备，可拆下零配件备用；完全不能使用的设备废品残留作为废品，公开处理。

篇7

摘要：医院科研经费管理是整个科研管理的重要组成部分，管理水平的高低直接影响着科研质量和科研水平，通过对医院科研经费管理和使用现状分析，提出相应的建议和对策。

关键词：医院科研经费管理

随着国家科技体制改革的不断深入，科研课题在医院的工作内容中所占的比重越来越大，科研经费也由几十万上升至几千万，如何用好、管好数额庞大的经费是摆在诸多医院面前的一个新课题，一个课题从申报到资金到位，一笔一笔支出，直至最后结题，往往需要几年时间，在现行的《医院财务制度》、《医院会计制度》对科研经费没有明确规定的前提下，要想使科研经费充分发挥应有的效用，又避免无谓的浪费，结题时经得起事务所的审计，需要平时做大量细致的工作。因为会计人员对科研经费的理解不同，对科研经费的核算出现了多样化，影响了相关会计指标的可比性和真实性。因此，如何在当前的实际工作中，加强对科研经费的规范管理，实现应有的经济效益和社会效益，有其重要的意义。在此，笔者结合医院实践,浅谈一下自己的看法：

一、目前科研经费管理中的几个问题

1.科研经费使用不规范，随意性大

医院为了充分发挥和调动调动科研人员的积极性，提高科研水平。在科研经费到账后，只按比例提取少量的管理费，有的课题甚至不提管理费。经费核算中只扣除少量的水电费支出，其余的科研用房屋折旧、设备损耗、科研人员的工资、奖金都不计入科研支出，使得经费核算不真实、不完整。这样使很多科研人员误认为科研经费是自己辛辛苦苦要来的，所以经费的使用权完全在于自己，可以随意支配，别人无权干涉，造成科研经费使用不合理，存在餐饮住宿开支过大、图书和小型设备购置随意、差旅费超标，甚至将一些日常财务管理中不允许报销的费用，比如市内交通费等也纳入经费列支。因为一些杂项支出过大，就挤占了真正用于搞科研的费用，失去了科研经费支出的严谨性，不能更好的发挥科研经费应有的作用，甚至可能降低科研质量和水平。

2.对用科研经费购置的材料物资缺乏规范管理

在实际工作中，科研人员用科研经费购置的试剂、药品等材料往往是未办理入出库手续就直接投入使用，只有在报销时当财务部门指出手续不完备时，课题负责人才临时办理一入一出手续，这种先用后补的做法，使材料管理部门成为一种摆设，他们既不知道所购材料是什么，又不知道数量是多少，完全凭对方所开发票和科研人员所述补办入出库手续，并且对领用一无所知，完全失去监管作用，这就违反了医院关于物资材料管理的相关规定。

3.对用科研经费购置的固定资产缺乏统一规划和规范管理

根据《医院财务制度》和《医院会计制度》规定，凡使用科研经费购买的固定资产应按规定进行固定资产登记，但大多数情况下每个比较大的科研项目或多或少都要买一些设备，常常直接在科研经费中列支，没按固定资产的管理要求到相关部门办理固定资产登记手续，从而出现结题后设备能否继续使用或是否存在都无人问津，容易造成资产的闲置、浪费甚至流失。即使有的固定资产办理了出入库手续，但由于设备购置前缺乏相应的论证和可行性分析，导致设备购买随意性大。特别是一些较大的科研项目，不仅国家财政拨付有经费，而且科研人员所在单位还有匹配资金，总体资金量比较充足。有些科研人员就大手大脚，扎足架势要把钱花完，该买不该买的设备都买，至于发不发挥效用，往往没人去认真论证，事后更没人去追究。科研设备一次性使用，已成为科研工作中的一种诟病。

4.科研部门和财务部门沟通不及时，配合不顺畅

科研项目的支出应由项目负责人在科研部门和财务部门指导下，按研究计划支配使用，而科研部门和财务部门是两个独立的职能部门，在经费管理中担任着不同的职责，科研部门是科研工作的主管部门，财务部门为科研经费核算的管理部门。但在实际工作中，科研经费的使用都是项目负责人说了算，该报什么费用，每笔费用归入哪一项支出，财务部门因为不了解科研活动的经费使用规定而没有发言权，只是简单的履行会计人员报账、记账的职责。对一些需要进行审计的经费提出质疑时，财务人员因不了解情况无法做出解释，必须由科研人员出面解释才行。科研部门虽然对经费的使用情况掌握比较准确，但由于科研人员的经费使用存在多种形式，比如以现金形式报销时，在科研部门登记过以后，因为项目负责人工作繁忙，加上需要签字的主管领导不好找，造成报销存在延后的情况。以银行转账形式报账时，又分为直接列支和以借款形式先行转账两种情况，如果是以借款形式使用经费的，因为收款单位的发票传递需要一个过程，等实际计入该课题支出时已相距几个月甚至一年时间。由此造成可以部门和财务部门之间的信息不对称，财务部门工作被动，科研部门工作盲目。这种情况容易导致科研经费的使用在管理上存在问题或漏洞，有时甚至违反相关财务管理规定，留有后患。

二、加强科研经费管理的对策及措施

1、制定严谨的科研经费管理制度

各类科研经费，不论其资金来源渠道，均必须全部纳入医院内务主管部门统一管理，科研经费管理应遵循分类立项、专款专用、按项目单独进行、收支核算的原则。根据医院科研经费管理的实际状况，制定科学合理、务实有效的管理制度，明确医院科研部门、财务部门、项目负责人的职责，使相关人员对科研经费使用有章可循、各司其职。科研部门不仅要管科研课题的进度、质量，还应积极参与对科研经费的管理。财务部门要严格按照制度履行报账手续，对一些不合理、不合规的支出项目严加监管，不予报销。科研人员应把主要精力投入到科研质量和进度上，并在实施科研的过程中，严防造成经费浪费，把每一分钱都用在刀刃上。只有制度严谨，形成齐抓共管的局面，才能对经费实行有效控制。

2、加强对资产的管理，确保资产国有化

对用科研经费购置的试剂材料、仪器设备须经院领导批准，由医院统一采购，严格执行出入库手续，纳入医院资产管理，确保资产来去清楚，杜绝只买不管，产权不明的糊涂账，确保资产国有化。为杜绝科研设备重复购置和使用率低下的浪费现象，当课题组提出购买科研用的仪器设备时，应进行可行性论证，科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备有全面的了解，确定是否必须购买。当科研人员工作变动以及项目结题后，资产管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。这样才能保证经费使用的计划性，提高科研经费使用效率。

3、加强院内科室间的横向联合

各科室在从事科研工作时，所需要的科研仪器设备，若其他科室已拥有，可采用资源共享的办法。实行借用或租用其他课题组的仪器设备，也可在其他实验室做同类实验，这样既省钱、又省时、省事，减少了不必要的购置时间。在资源共享这个问题上，最好实行科室间相互使用的有偿原则，使用其他课题组仪器设备的课题人，应给被使用课题组一定的使用费，使其科室资源优化配置，提高科研经费的使用效率，达到共赢的局面。

4、制定科研经费的开支范围、核算细则

1）科研经费主要用于支付研究经费（包括科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费等）、国际合作与交流费、成果鉴定费、管理费。

2）科研经费的使用必须符合国家、地方及医院有关法规制度的要求，严格遵守各项开支标准的规定。经费报销单据均为正规发票并写明用途，经手人、课题负责人签字，并由财务部门审核、科研部门登记后按医院财务报销程序办理。

3）对科研经费核算要全面、完整

科研所用房屋的折旧、仪器设备损耗、水、电、专职科研人员的工资、奖金等都应计入科研支出，当课题结题时，该科研项目到底花了多少钱，款项去处，医院和科研人员都应做到心中有数。

科研经费管理需要科研管理部门、财务管理部门和科研人员通力合作、相互配合，才能把科研经费用好、管好，提高医院整体科研水平，为医院的发展提供支撑，从而提高医院的竞争力。

参考文献：

［1］陆梅青.医院科研经费管理的探讨 中华现代医院管理杂志 2006年第5期

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1、现金管理

1.1、现金科目设两个子目---货款户和费用户，具体核算见第二章。

1.2、出纳应保证库存现金的日清日结，月末应编制银行存款余额调整表，以保证银行日记账账实相符。货款现金必须送存银行，不准坐支。

1.3、库存现金定额核定为5000元，如有多余费用现金应该及时送存银行，保证现金安全。

1.4、会计应定期、不定期对库存现金进行监盘，每月至少监盘三次，编制“库存现金盘点表”；审核出纳编制的“银行余额调整表”，对未达事项进行落实。

2、银行存款管理

2.1、销售分公司资金实行收支两条线的原则。各销售分公司必须开设收支两个银行账户，即货款户和费用户；账户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支，所有货款回笼到该账户；费用账户用于销售分公司的各项费用、税金等支出结算。

2.2、新开账户。销售分公司不得随意开设银行账户，若因业务需要而必须开设新的银行账户，需报告股份公司财务部同意。银行账户要及时进行清理，对于用途不大的银行账户要及时消户，并报股份公司财务部备案。

2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户，销售分公司的货款账户余额达到2万元时，或货款停留达一周以上，必须即时汇入股份公司总部指定账户，每月25号前必须把所有货款账户的余额汇入总部账户。

2.4、费用账户。销售分公司的费用开支等所需资金由股份公司财务部根据月度预算下拨至各分公司的支出账户，具体办法详见《费用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用现金收付款的各项业务，一律应通过银行转帐进行结算。

（1）公司支票的购买由出纳员负责，并填写支票备查簿，支票备查簿由销售公司财务经理保管。

（2）空白支票由出纳员负责保管，签发支票所需的财务章由财务经理保管，人名章由出纳保管。

（3）现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来，一律使用转帐支票。

（4）各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由部门经理和财务部门经理审核签字，并报分公司总经理批准后，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。

（5）出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。

（6）财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号序顺使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。

（7）应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。

3、银行承兑汇票的管理规定

3.1分公司收取银行承兑汇票必须经股份公司财务部（书面报告）才能收取，严禁收取省辖的银行承兑汇票及注有“不得转让”字样的银行承兑汇票。

3.2银行承兑汇票的票面要素必须齐全：日期大写；金额大、小写要一至；并必须有银行的“汇票专用章”的钢印或红印（目前只有农行为钢印，其他银行均为红印）。银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签，出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致，一字不漏，收款人的全称、账号、开户行必须核对无误。

3.3银行承汇票的出票人必须具备下列条件：A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；B、与承兑银行具有真实的委托付款关系；C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

3.4银行承兑汇票期限最长不得超过六个月，即其出票日期与到期日不得超过六个月（含六个月，但不能多出一天）。转账背书回股份公司的银行承兑汇票，必须取得连续背书，第一背书人必须同票面收款人全称完全一致，一字不漏；第二背书人同第一背书人相同，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。

3.5信用社无开具银行承兑汇票的资格，因此信用社出具的银行承兑汇票为无效银行承兑汇票。各分公司收取的银行承兑汇票必须在当地向开票银行查询确认其为有效的银行承兑汇票，并确信开票银行到期有能力付款（支行级的银行），才能发货。

3.6分公司收取的银行承兑汇票除了通过分公司开户行向开票银行查询外，还必须带银行承兑汇票到分公司开户行找银行票据的专业人士辨别银行承兑汇票的真实性及有效性。如收到的银行承兑汇票是同城银行开出的，要求财务经理亲自到出票行落实该票据的真实性和有效性。

3.7分公司收取的银行承兑汇票以分公司为收款人（或被背书人），且必须在收取银行承兑汇票的二个工作日内将所收取的银行承兑汇票背书寄回股份公司财务审计部。在背书栏盖分公司银行印鉴章的同时，必须注明被背书人的全称，以免银行承兑汇票遗失给总公司造成损失，如在背书栏内盖章，而没有注明被背书人的全称，如果该银行承兑汇票遗失，任何单位或个人即可将该银行承兑汇票送往银行解付或贴现。

4、借支制度。公司人员借支应该根据需要核定额度，填写借支单，由财务经理和销售分公司经理审批。上一笔借支未清账，不得再次借支。公司员工出差借时需附经审批后的《出差申报单》。

5、关于严禁非授权人员向经销商（客户）收（借）取“钱、物”的规定

为防范风险，防止经济纠纷，现就关于禁止分公司员工到经销商（客户）处借款、借货事宜规定如下：

1、股份公司严厉禁止销售分公司任何人员到公司的任何经销商（客户）处借款、借货；禁止业务人员为任何经销商（客户）带款、带货。

2、销售分公司财务经理要负责给与分公司有往来关系的每一个经销商法人发一份书面函件（一式二份并盖公司财务章，由分公司总经理签发，经销商法人签章确认后，分公司财务部回收一份存档备查，经销商自留一份），明确股份公司严禁业务员到经销商（客户）处借款、借货及其他任何经手钱、物的事情。

二、往来账管理制度

1、应收账款的管理

为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对销售分公司应收账款的管理作出如下的规定：

1.1公司的产品销售规定是：“现款现货、款到发货”的原则，所以原则上销售分公司月末不允许有应收货款余额。

1.2各销售分公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向股份公司财务部提出书面报告，报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等）并有分公司总经理、财务经理签署意见，报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位，分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。

1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章的确认书。

1.4销售分公司不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法，均属做假账的违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理，分公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的发生，特别是分公司财务经理，绝不能做假账，否则，股份公司将追究当事人的经济责任，直至免职。

2、内部往来管理

内部往来科目核算分公司与股份公司货款、费用等经济业务往来的结算，各销售分公司之间不能有任何往来挂账。

2.1、本科目按单位设置明细科目:

2.1.1当收到大连分公司开具的税票时,按税票上的价款借记“库存商品”，按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款—货款户”。

2.1.2股份公司拨付给各销售分公司费用时，分公司借记“银行存款—费用户”，贷记本科目。

2.2、为了保证股份公司与大连分公司、各销售分公司的往来账项清楚准确，有据可查，所有往来账项均需使用有编号的一式三联的《转账通知单》，《转账通知单》由经济业务发生的单位填写，并送交双方同时入账。内部往来业务必须每月核对，根据总公司的对账单编制一式两份的《内部往来调节表》，双方各执一份存档备查，调节项目只允许是时间差的调节，并要及时查明原因给予调整。

三、固定资产及低值易耗品管理制度

1、会计政策：固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部分；低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。

2、管理部门：销售分公司的固定资产由分公司财务部统一管理。固定资产取得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。

3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。

5、盘点：销售分公司固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。另外应该于每季度就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘点表“一式三份注明盈亏原因，一份自存，一份报分公司总经理，一份送股份公司总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门说明原因报股份公司总部财务部，根据盘盈盘亏原因做出相应处理。

6、购置审批程序及相关手续：销售分公司无权购置任何固定资产，若需购置，必须向股份公司财务部在月度预算中列出预算，并专项报告，经股份公司总经理和相关权力部门批准后购置。低值易耗品在月度预算中申请，在物料消耗中列支。

7、保险：根据固定资产的使用要求办理财产保险。

8、费用承担：固定资产折旧及其他使用费由分公司承担。

四、发票管理制度

为加强各销售公司购、销货发票的管理，制订本制度。

1、对外销售开具发票的规定

1.1、各销售分公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。

1.2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称；客户为自然人的，要如实填写姓名。

1.3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，经办人是客户的，还需注明客户的身份证号码，然后由业务员签字确认，或附该客户的单位介绍信，随同发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。

1.4、发票由业务员亲自送达的，须向对方索取签收证明，并有收到人签字和单位盖章，该证明要及时送交公司财务部门，附发票记账联后入账。

1.5、所有对外出具的发票，均得经办人在发票登记簿上签字登记。

1.6、凡是已实现销售，客户未索取发票的，必须开具普通发票附于记账凭证后，并计提销项税，客户联单独由会计保管，并在发票登记簿登记。

1.7、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。

2、对外开具增值税发票的规定

对外开具增值税发票除严格按照以上规定执行外，还要遵守以下规定：

2.1、增值税专用发票的开具对象仅限于具有一般纳税人资格的公司，对一般纳税人以外的任何单位和个人不得开具增值税专用发票。

2.2、需要开具增值税专用发票的单位，须提供该单位的税务登记证副本复印件，并在复印件上加盖单位公章，同时提供在税务机关备案的单位电话号码，开户银行名称和银行账号。

2.3、公司具体经办业务员依据财务开具的收款收据，或对方的收货单据，或收回的普通发票等，按税务登记证上的单位名称，编制开票申请单（开票申请单附后），要做到字迹清楚，项目齐全，计算准确；由对方的具体经办人员来办的，应由来人签字并填写其身份证号码，公司业务人员签字确认后，送公司经理审批，然后由财务经理审批，审核无误后的开票申请单才能开票，开票申请单和发票记账联一同作为记账凭证附件。

2.4、开出的增值税专用发票一定要具体经办人员全部联次一次性签字，不得遗漏。

2.5、开票申请单要附增值税专用发票记账联入账。

2.6、对于增值税发票上的记载事项有变动的，客户要及时提供变更证明，以利业务结算；变更证明要即及时作附件入账或归档管理。

2.7、退货发票的处理：对于批准的退货，将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联（购货方未作账务处理或原未交给客户的发票联及抵扣联）或购货方主管税务机关出具的《销售退回及折让证明单》（购货方已作账务处理），粘附在红字发票存根联后，作为开具红字发票的依据，并按照退回单据开具相应的红字发票（附红字记账联外，其他联次均不得撕下），编制通用记账凭证，并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点。

3、接受发票的管理规定

3.1、接受发票要严格按照国家关于《违反发票管理的处罚》的条款进行审核。

3.2、接受的发票要依实际交易的金额为准，票面要整洁，项目填写齐全，字迹清楚，盖章清晰，手续齐备，计算准确，并与所附的其他资料相符。

3.3、交易合同或协议的单位名称要与关于该单位的往来款项的单位名称，及提供发票的单位名称相一致；如果名称等记载事项发生变更，对方一定要提供变更证明，并加盖单位公章，作附件入账或存档备查。

3.4、对于接受的增值税专用发票除参照以上规定审核外，应先到税务机关及时办理认证手续，然后再办理业务结算手续；

3.5、接受发票要根据业务的性质和实际情况索取具有抵扣作用的发票，以降低成本、费用；对无法提供具有抵扣作用的发票或无资格提供该类发票的单位，可以让其提供无抵扣作用的发票，但要以扣除税额后的金额结算。

3.6、业务人员取得符合抵扣条件的增值税发票后，应及时办理实物入库、票据入账手续，不得拖延，暂时无法完成货物品质鉴定的，可先办理入库、入账手续，但须通知财务部门暂不作为付款依据。

3.7、运输行业专用发票。列支装卸运输费必须取得“运输行业专用发票”，“运输行业专用发票”是指铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的各类运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。货物业的发票和定额发票不予抵扣。合规的运输发票，按照结算金额的7%的抵扣率计算进项税额（或根据税务局要求进行调整），随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不得计算扣除进项税额。

3.8、无法按规定取得合法发票的，应向当地税务局要求代开发票，并征询当地税局抵扣应当具备的条件，全项详细填写。

4、违反公司发票管理规定的处罚

对于已开具的发票未按规定程序操作的，将对经销公司有关直接责任人处以100-200元的罚款；违反规定触犯刑法的，后果自负；违反规定接受或开具发票造成公司少抵或多缴税款的，或者因接受或开具发票造成往来结算损失的，直接责任人要负赔偿责任。

五、存货管理制度

1、分公司要货申请

1.1分公司的库存管理应坚持“库存合理、加快周转”的原则，尽可能降低库存风险。

1.2分公司在要货时须根据销售计划，结合实际需求，合理安排订货次数及数量，在合理库存内保证销售的需要。

1.3根据上述要求，分公司计划员要填好《要货申请表》，《要货申请表》经分公司财务经理审核、分公司总经理审批，并通过传真给大连分公司销售部，经销售部和财务部审核无误后，办理发货程序。

2、存货入库流程。首先由申请人填写入库申请单，入库单至少有下列内容：

产品品种货位号数量（）单价金额（元）备注

申请人持填写好的入库单，填写好由检验员（或库管员）检验后签字，并由库管员核实入库数量登记。入库单至少一式四份，第一联、存根，第二联、库房留存，第三联、财务核算，第四联、申请人留存。入库时要求严把质量关，做好各项记录，以备查用。财务部门根据入库单财务核算联和其他相关单据入账。

3、存货出库流程。存货出库的方式主要有3种：客户自提、委托发货和公司送货。第一种：客户自提。是客户自己派人或派车来公司的库房来提货；第二种：委托发货；第三种：公司派自己的货车，给客户送货。无论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库单（或销售单）至少有下列内容：发货单位、发货时间、出库品种、出库数量、金额、出库方式选择、结算方式、提货人签字、成品库主管签字。如下表：

发货单位：出库日期

产品品种产品数量金额备注

出库方式选择1、客户自提2、委托发货3、公司送货

运费结算方式1、公司代垫运费2、货到付款

出库单（或销售单）也是一式四份：第一联，存根；第二联，成品库留存；第三联，财务核算；第四联，提单，提货人留存。提货的车到达仓库后，出示出库单据在库房人员协调下，按指定的货位、品种、数量搬运货物装到车上。保管人员做好出库质量管理，严防破损，做好数量记录，核实品种、数量和提单。

4、存货盘点。分公司财务部每月底要协同库管员对库存商品进行一次盘点，对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因，上报股份公司财务部进行相应处理。

六、销售分公司财务人员管理制度

1、下属各销售分公司的财务人员在人事关系上属于股份公司总部，任何部门无权聘用和解聘财务人员。下属各销售分公司财务负责人由股份公司总部财务审计部经理提名，报股份公司总经理批准后聘任或解聘。

2、下属各销售分公司核定财务人员的工资福利等相关待遇由股份公司总部财务审计部统一管理和发放；财务人员为销售分公司办公或出差等而发生的费用由各销售分公司承担；财务人员的培训及其他相关费用由股份公司总部承担。

3、下属各销售分公司的财务人员必须严格执行股份公司的各项财务管理制度，在业务上接受股份公司总部财务审计部的指导；总部财务审计部对其财务活动进行定期审计和不定期专项核查，对于违反财务制度和财经纪律的，公司总部将对其作出相应处理，对于违返国家法律的，将移送司法机关处理。

4、下属各销售分公司的财务人员必须协助所在公司领导搞好经营管理，及时提供真实、有效的财务信息，积极为分公司领导的经营决策出谋划策。

5、下属各销售分公司财务负责人定期向总部财务审计部述职，在日常财务管理工作中要不断创新，提高公司财务管理水平，鼓励多提合理化建议。

6、股份公司总部将定期对财务人员进行考核，以此作为年终奖金和工资标准的考评依据。

七、岗位职责

分公司财务岗位责任制是一种管理制度，现关于分公司每个财务工作人员的职责、任务、权限、完成任务的标准作出明确的规定，根据分公司财务人员履行岗位职责的优劣作为对财务人员的晋升、奖惩依据。

1、分公司财务经理的岗位职责

1.1在股份公司财务部的领导下,严格遵守财经纪律与股份公司的各项规章制度,要随时检查各项制度在分公司的执行情况,发现违反财经纪律的行为给予制止,并及时书面报告股份公司财务部.

1.2审核分公司的会计原始凭证是否符合会计工作规范的要求,是否符合国家的税务、会计法规及股份公司的有关规定，对不合理、不合法、不合规的原始凭证拒绝受理，并且退回经办人，坚持“收支两条线”的原则。

1.3审核上报股份公司的财务资料,确保上报资料的真实性、规范性和准确性。编制分公司经营费用的预算，并就经营费用预算的执行差异进行分析，然后报分公司总经理及股份公司财务部。

1.4复核记账凭证、登记总账、核对明细账、编制会计报表、编写财务分析报告，按股份公司的要求审核分公司的会计报表，并在限期内寄回股份公司财务部。

1.5严格审核分公司物料收发凭证，坚持“现款现货、款到发货”的原则，对分公司的实物（包括库存商品、物料、固定资产等）与货币资金进行定期或不定期的盘点，并核对账实是否相符。

1.6在坚持股份公司的各项规章制度的前提下，积极地配合销售分公司总理推动分公司销售业务的提升，做好分公司总经理的参谋。

1.7做好分公司的物流、资金流的安全保障措施，确保分布在分公司内、外的财产安全与完整。

1.8妥善保管、归档会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，协调好与当地税务部门的关系。

1.9按股份公司的规定管好、用好分公司的印章，并做好分公司签订的所有合同的审核、备案工作。

1.10协调好分公司的财务岗位工作，并组织好分公司财务每月的工作小结会,总结分公司财务工作中存在的问题和不足，并书面上报股份公司财务部。根据财务内控制度，安排好分公司节假、双休日财务人员的值班，坚持服务与监督并重的原则。

1.11按时完成股份公司财务部交付的其他临时性工作，同时以身作则组织与带好分公司财务队伍，将分公司财务工作做好。

2、分公司会计的岗位职责

2.1按照国家会计法规制度和股份公司的有关规章制度，编制记账凭证、登记会计明细账（不包括现金日记账与银行日记账）和结账、对账，做到账务处理手续完备、数字准确、账目清楚，对不合法的原始凭证应拒绝编制记账凭证并及时报告分公司财务经理。

2.2登记好有关备查账簿；定期和不定期对账，使账账、账实相符。

2.3与库管员共同验收分公司物料入库，并填制入库凭证。

2.4根据有关资料编制会计报表的附表。

2.5月初装订分公司上月的记账凭证、物料收发凭证并归档（财务资料归档管理）。

2.6负责税务申报及税控系统的维护。

2.7按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。

3、分公司出纳的岗位职责

3.1严格、认真执行国务院关于现金管理的制度。

3.2严格执行库存现金的限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支货款，不能白条抵押现金，坚持货款现金与费用现金分管的原则。必须是坚持“收支两条线”的原则。

3.3严格执行支票管理制度，使用支票必须经分公司总经理、财务经理两人签同意后方可开出。出纳员办理每一笔收付款业务的依据，必须根据会计（财务经理）编制的，并经审核无误的凭证。

3.4建立、建全现金、银行存款的各种账目，出纳员每办理一笔收付款业务前，必须坚持复核每一笔收付款凭证所反映的经济内容和金额，对不完整、不合法的凭证应拒绝付款，并及时向分公司财务经理或股份公司财务审计部反映。

3.5月末分公司银行存款余额与银行对账单核对，要及时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单上的余额相符。对未达账款要及时查询，并督促有关人员及时处理。

3.6为了确保安全，分公司向银行提取或存入现金时，应由分公司财务经理配备人员同行，采取相应的安全措施，同时保险柜密码严格保密，钥匙要妥善保管不得丢失，不得交给他人。

3.7不得将出纳工作随意交代他人代管，如确有原因离岗时，必须由分公司财务经理指派他人代管，而且交接手续双方必须清楚。

3.8出纳员使用的各种印章，如支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等都要妥善保管。为了分清责任，支票印鉴必须坚持分管的原则。任何时侯都不能一个人保管和使用支票的所有印鉴。

3.9加强有价证券的管理，有价证券必须存放在保险柜中并设立备查账，保护有价证券安全、完整不受损（要转回股份公司的必须及时办理手续转回）。

3.10出纳人员不能兼任会计稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务的账簿登记工作。

3.11按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。

注：销售分公司未设会计岗位的，由财务经理兼任会计工作岗位。

八、会计档案管理制度

1、为加强会计档案管理，特制定本管理办法。

2、本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。

3、会计档案的保存。

财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类，具体和保管年限详见本制度第七条。

会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，股份公司财务部批准，并报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由股份公司财务审计部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。

4、会计档案的借用。

财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。

公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。

外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经财务部经理批准，并限期归还。

5、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

6、本办法适用于公司总部、分公司、下属全资及控股公司。

7、会计档案保管期限

会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

(一)会计凭证类:

(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证15年

(2)、银行存款余额调节表和银行对账单5年

(二)会计帐簿类：

(1)、日记帐15年

其中：现金和银行存款日记帐25年

(2)、明细帐、总帐、辅助帐15年

(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管5年

(三)会计报表类：

(1)、主要财务指标报表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度会计报表（包括文字分析）5年

(3)、年度会计报表（包括文字分析）永久

(四)其他类：

(1)、会计档案保管清册及销毁清册永久

(2)、财务成本计划3年

(3)、主要财务会计文件、合同、协议永久

九、附则

篇9

一、资产负债真实性审计的目标内容、步骤和方法

1、对被审计单位资产类的现金、银行存款、有价证券、应收账款（暂付款）、预付账款、其他应收款、应收票据、材料（或库存材料）、产成品、对外投资、固定资产、无形资产等会计项目，应按下列目标、步骤和方法进行审计和监督：

（1）确定货币资金（包括现金、银行存款、有价证券）的存在性，收付的合法性和记录的完整性，余额的正确性、会计核算披露的恰当性。

第一，现金的审计：应通过检查现金账据和现金突击盘点方法，采取先盘点后看账或先看账后盘点步骤：一是审查被审计单位现金核算是否规范；二是审查现金收付是否按现金管理规定执行；三是审查现金账款是否相符等。

第二，银行存款的审计：应通过检查单位银行存款账据和核对银行部门提供的银行存款对账单方法步骤，对照有关规定：一是审查被审计单位银行存款核算是否规范。二是审查银行账户开设是否合理；三是审查银行存款收付是否合规等。

第三，有价证券的审计：应通过账券核对方法，查明有价证券是否存在，保管是否安全，有否及时兑付等。

（2）确定各项应收（暂付）款项（包括应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、应收票据）的存在性，增减变动记录的合法性、完整性、可收回性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过账账、账证以及与债务人核对检查等方法，采取逆查法、抽样检查以及函证（对重点数额较大事项）方法步骤：一是审查各项应收（暂付）款项总账与明细账是否相符，核算内容是否准确合规，余额是否正确；二是审查各项应收（暂付）款项的具体去向用途；三是审查应收票据有否建立“应收票据备查簿”，监督盘点库存票据金额是否与账面相符，分析应收票据的可兑现程度。四是审查各项应收（暂付）款项账龄期限，查明有关应收款项能否收回，确认债权性资产的存在性和可靠性。

（3）确定存货（包括材料、产成品）的存在性，收支的合法性和记录的完整性，存货的品质状况，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过审查财务部门存货总账、明细账、相关凭证和存货采购、销售合同等资料以及保管账据，采取账据检查与实物盘点相结合的方法步骤，对重点存货在看账基础上，必须抽样检查，实物盘点。一是审查存货账账、账证、账实是否相符；二是审查存货期末计价和数量是否准确，存货资产有否虚增或少报；三是审查存货采购、销售、验收、发出、保管等各个管理环节是否存有管理漏洞和隐患，提出相应的审计建议。

（4）确定对外投资的存在性，是否归单位所有，对外投资增减变动及其收益（或损失）记录的完整性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过审查会计账据及单位对外投资所形成的会办记录、协议合同等相关资料，采取检查、询问以及到被投资单位实地调查等步骤方法，一是审查被审单位对外投资形成过程及其决策是否规范科学。二是审查单位以非现金资产对外投资的价值确定是否合理。三是审查对外投资的收益是否按照双方合同协议及时收取入账。四是审查对外投资是否按合同协议及时收回，处置是否恰当，判断对外投资的可收回性和存在性。

（5）确定固定资产、无形资产的存在性，是否归单位所有，确定其增减变动记录的完整性和准确性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过审阅有关固定资产取得和处置的文件记录和验收报告，预算批复文件和列支来源渠道，单位资产管理部门和使用部门设置的资产明细登记账、卡以及会计核算账据中有关购置费、修缮费、业务费、公务费等科目明细支出步骤，采取抽样检查、实地观察、盘点核对等方法：一是审查各项固定资产是否按规定入账价值和标准及时核算。二是审查有关固定资产取得是否与预算相符。三是审查固定资产的变卖处置是否经过授权批准，是否经过公开公正处置，其变价收入是否及时入账；四是审查固定资产结存是否真实准确，账实是否相符；五是审查固定资产会计核算是否规范，账账是否相符，内部财产物资管理制度是否健全，责任是否明确，实物盘点是否定期或不定期地进行。

通过审阅被审计单位账据以及购入和取得无形资产的各种文件、合同协议、审批报告，转让手续及其授权批准依据，索取有关无形资产的所有权证书或到国土、工商部门调查了解等步骤方法，审查无形资产是否存在，是否归单位所有；审查无形资产入账价值是否真实、合理；审查无形资产转让程序是否合规，转让收入是否及时入账等。

2、对被审计单位负债类的应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据、应交税金、借入款项会计项目，应当按照下列目标内容、步骤和方法进行审计：

（1）确定应缴预算款和应缴财政专户款记录的完整性，核算划分的准确性、上缴的及时性、余额的正确性和会计报表披露的充分性。

首先要弄清被审计单位所取得的各项收入，哪些属应缴预算款，哪些属应缴财政专户款。在此基础上，通过与有关收入明细账的各项收入数额核对，与当期有关收费票据实际收取的收入数额核对，与收费文件和收费许可证核对，与有关暂存款项（有的单位会将收入放在暂存款中核算）核对，与年终对账单有关未达账项（防止一些单位将部分收入不记收入和银行存款账，跨期隐瞒一部分收入）核对等方法步骤：一是审查应缴预算款和应缴财政专户款划分是否准确。二是审查应缴款项是否及时足额上缴财政国库或财政专户。

（2）确定各项应付（暂存）款项（包括暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据）发生及偿还记录的完整性，核算的合规性、余额的正确性以及会计报表披露的充分性。

应通过检查各种应付款项明细账据，结合检查相关采购业务合同资料，并注意应付款项记录与现金和银行存款日记账相核对的步骤，采取分析性复核、抽样检查、函证、审阅、计算、逆查法等方法：一是审查各项应付（暂存）款项账账是否相符。二是审查各项应付（暂存）款项核算内容的准确性。三是审查各项应付债务的具体构成，剖析这些大额负债对单位正常收支预算的执行产生哪些不良后果等等。

（3）确定应交税金、借入款项发生及记录的完整性、余额的正确性以及会计报表披露的充分性。

应通过检查单位开展的有关业务活动是否属于应纳税行为，查明是否依照有关税法规定计提交纳应交税金。通过审查有关借款合同、借款审批手续和借款计划等资料，查明单位借入款项记录是否完整，入账是否及时，取得是否合理，业务是否真实，查明有关借入款项是否做到及时归还，使用是否专款专用，利息支付是否合理等。

3、对被审计单位净资产类的固定基金、事业基金、专用基金、结余（包括事业结余、经营结余、结余分配）会计项目，应按下列目标内容、步骤和方法进行审计：

（1）确定各项基金（包括固定基金、事业基金、专用基金）增减变动的合规性、核算记录的完整性，余额的正确性以及会计报表披露的恰当性。

应根据行政事业财务规则、会计准则以及会计制度和财政部门的有关规定，通过检查当期单位收支结余数额及其分配结转情况、固定资产增减变化情况等步骤方法：一是审查固定基金增减变化是否与固定资产增减变化相对应。二是审查单位专用基金是否按规定提取、设置，是否按规定用途使用。三是审查事业基金的形成是否按规定从年末结余款项转入。

（2）确定各项结余（包括事业结余、经营结余、结余分配）记录的完整性、核算的准确性、余额的正确性。应通过审计被审计单位期末转账、结账事项，查明单位事业结余，经营结余当期发生额是否计算准确，滚存结余余额是否正确，结余分配是否合规等。

二、财务收支真实性、合规性和效益性审计的目标内容、步骤和方法

1、收入的审计：确定各项收入发生的真实性、记录的完整性、来源的合规性和余额的正确性。首先应摸清被审计单位收入的具体构成和规模；了解单位内部收取各项事业收入（或预算外收入）的具体业务操作流程、财务与业务部门的分工职责、各项收费的政策依据和收费入账环节，收费票据的使用种类及其管理方式；掌握被审计单位开展的有关经营活动范围和主要内容事项，检查有关对外投资、资产出租等活动情况。在此基础上，通过审阅、计算复核、比较分析、实地观察等方法，对被审计单位各项收入的发生及其记录进行一一审查，并注重搞好其各项收入构成分析，查明其增减变化的原因。

第一，财政补助收入的审计：通过检查全年财政核定的财政补助收入预算数（包括平时财政专项追加预算数），以及财政实际拨入经费数，查明单位财政补助收入核算是否及时，发生额是否准确，记录是否完整。

第二，事业收入（或预算外收入）的审计：一是要通过审查单位账面实际反映的各项预算外收入（事业收入）总额，与单位各项收费政策中规定的各个收费项目依据、收费标准和事业发展规模计算出各项预算外收入（事业收入）应收数进行比较，从总体上，查明被审计单位有否做到应收尽收，有否存在将应收收入放在交费单位搞体外循环或损害单位集体收入个人得好处等经案线索问题。二是要通过对部门单位收费项目、收费标准、收费依据、收费票据、收费许可证等政策文件资料，与实际收费收入行为一一对照检查，查明单位是否存在乱收费、乱集资、乱摊派行为，查明是否存在超范围、超标准收费。三是要通过审查单位各种收费票据（包括结算票据）实际收取的收入与入账数额进行比较，查明有否存在收入不入账，私设“小金库”行为；查明有否存在将收入款项放入暂存往来款中核算，隐瞒收入逃避监督行为等问题。

第三，上级补助收入和附属单位缴款的审计：应通过审查有关年度部门核定的附属单位缴款预算数以及有关银行存款、现金、往来款项发生额，查明其核算是否准确，有否将上级补助收入和附属单位缴款放在往来款中核算，查明有关附属单位缴款预算未能实现的原因，查明上级部门有否按规定足额将应返还收入补助给本单位。

第四，经营收入的审计：应通过审查单位有关资产的利用状况，或利用本部门技术开展第三产业搞经营（指非独立核算的经营活动）的方法步骤，查明其经营收入有否纳入财务大账，记录是否完整。

第五，其他收入的审计：应通过对部门单位资产的检查，查明有否存在非经营性资产转为经营性资产，“非转经”收入（如房屋出租收入）有否全部入账；通过对部门单位对外投资、技术转让及相关支出审查分析，查明单位有关投资收益、技术转让费有否足额收取入账；通过对单位银行存款情况的审查，查明有关利息收入有否足额入账；通过对部门单位所履行的职能检查，查明其有否取得相应的服务费收入、劳务报酬或手续、业务费收入（如代收税费有一定的手续业务费），有否及时足额入账；通过对部门单位到会计中心领取备用金数额和实际单位资金使用数额以及时间发生的次序分析比较检查，判断分析其有否存在账外机动资金收入等问题。

2、支出的审计：确定各项支出发生的真实性、内容的合规性、记录的完整性、使用的效益性。首先应从总体上掌握被审计单位支出的规模和结构，运用分析性复核方法，比较分析各项支出增减变化情况和预算执行情况，剖析原因。在此基础上，依据项目的重要性水平和风险评估，明确支出审计的重点，采取顺查与逆查、详查与抽查和账实相互核对的方法步骤，对支出进行审计，并加强对被审单位支出进行结构分析和效益评估。

第一，人员经费支出的审计：通过对照财政部门审核下达的部门预算，对照单位实有人员及其工资实际发放标准等资料，对照有关财经制度，运用逆查和抽查等方法，采取审查支出明细账及抽查核对相关会计凭证资料的步骤：一是重点查明各项人员工资津贴支出是否真实准确。二是查明各项奖金福利支出是否按规定标准计提和发放，有否存在少计、漏计个人所得税问题。三是通过单位账面各项人员经费实际支出数与上报财政部门核定的预算数进行比较，查明单位有否存在虚报人数，抬高工资津贴基数标准，扩大人员经费预算数，骗取、套取财政补助拨款行为等。四是对单位借用的临时人员以及在岗不在位人员、留职停薪人员等开支的人员经费支出，也要认真地审查，查明是否真实，是否合理合规。

第二，正常公用支出的审计：一是通过比较分析单位正常公用支出各个项目增减变化情况，查明其影响支出增减变化的因素。二是通过审查各项支出总账、明细账和原始凭证，检查有关支出结报手续是否完备，查明支出账账、账证是否相符，有否存在乱支滥用行为等。三是通过抽查单位结报的大额购置费、修缮费、办公费、会议费等费用，并与报账相关的实物资产、相关的会议记录或会办纪要、相关的修缮工程和施工单位等事项进行验证核对，查明其列报的相关支出是否真实，有否存在用假办公用品、假差旅费、假会议费、假运输费、假修缮、假购置费、假印刷费、假招待费等虚假发票进行虚报冒领、虚假列支，有否存在相关资产未登记增加入账问题等。

第三，专项项目支出的审计：通过审阅有关年度本级财政批复的专项支出预算、年度内财政部门或上级主管部门专项追加的专项补助批复内容以及专项项目立项建设批准文书、可行性研究报告和相关财务账据资料，采取财务审计与工程项目建设审计相结合的方法。一是审查各项专项支出是否坚持专款专用。二是审查有关专项项目支出使用效果情况，搞好问效跟踪。

第四，附属单位补助和上缴上级支出的审计：通过审阅年度部门预算以及有关政策文件依据，包括上下级单位之间结算票据的检查方法步骤：一是审查被审单位对附属单位补助支出是否按预算执行。二是审查上缴上级支出是否按有关文件规定执行。

第五，经营支出的审计：对有关经营项目而又未实行独立核算的单位，其经营支出的审计，应着重审查收入费用是否配比，支出范围是否恰当，支出费用是否合规，查明经营支出与事业支出划分是否恰当。

三、重要财经法规制度及重点管理活动措施执行到位性目标的审计内容、步骤和方法

第一，部门预算制度及其执行情况的审计：通过审阅单位部门预算编制情况及财政部门预算批复和管理要求，采取与账面收支实绩进行比较分析的方法和步骤：一是审查单位部门预算是否严格执行到位。二是审查部门预算完成或未能完成的原因。

第二，政府采购制度及其执行情况的审计：一是通过审查单位有关支出明细账据，查明被审单位有关属于政府采购品目的支出事项，是否实行了政府采购。二是审查自行采购事项的范围、程序是否合规。三是查明有关采购事项是否实行先预算后采购，先批准后采购等。

第三，收支两条线制度及其执行情况的审计：一是重点查明单位有关收费项目和罚没收入是否经过国务院及省级政府的批准，是否经过县物价部门批准核发《收费许可证》。二是查明单位是否统一使用财政部门核发的收费收据，三是查明单位是否严格执行票款分离，将收取的收入直接缴存财政专户，支出专户经费由财政拨入，做到收支分开。

第四，本部门、本行业重要财经法规政策及其财务会计收支管理制度贯彻执行情况的审计：应注重对这些行业、部门重要法规管理制度执行情况的审查，通过采取审查、核对的方法，查明是否能够严格执行到位，找出其财务管理中的漏洞和不足，分析其执行偏差的主客观因素，进而提出切实有效、针对性、操作性强的审计建议和措施，促进部门行业各项管理工作规范运行。

四、内部控制制度健全性、有效性目标的审计内容、步骤和方法

第一，内部会计控制监督制度建立健全情况的审计。应根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》的规定要求，采取询问、审阅和测试等方法步骤，对被审单位内部会计监督制度的健全性、有效性目标进行审计。

一要检查是否建立了内部会计管理体系和会计人员岗位责任制。

二要检查是否建立了内部牵制制度。

三要检查单位是否建立了规范的会计账务处理程序及其内部结算管理制度。

四要检查单位是否建立了定额管理制度，制定相应的增收节支管理办法。

五要检查单位是否建立了财务审批制度。

六要检查单位是否建立财产清查制度。

七要检查单位是否建立内部审计或内部稽查制度。

第二，加强对主管部门内部设置的会计中心管理有效性的审计监督，防止会计核算统管流于形式。一是要检查会计中心是否按照《会计法》及《会计基础工作规范》等有关会计核算管理制度要求，及时、真实、准确、完整地搞好统管部门单位的会计核算，严格把好核算关。二是要检查会计中心是否严格执行各项财经管理制度，真正把好监督关。三是要检查会计中心内部控制制度建立及执行情况，确保部门单位资金在会计中心运行安全完整。

五、其他需要审计目标的审计内容、步骤和方法

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第二条会计规范化管理工作考核采用千分制。其中：会计基本规定100分；会计核算质量200分；会计报表质量100分；计算机管理100分；联行及结算管理100分；会计档案管理100分；信用社网点管理及其它100分；会计经营管理200分。

第三条会计基本规定100分。

（一）执行会计核算制度20分。按权责发生制核算规定的得满分。未执行的不得分；执行不全的或执行不正确的每项扣5分。

（二）会计科目30分。按照规定正确使用会计科目（含表外科目）和账户的得满分。科目、账户使用错误（包括应用而未使用的），发现一个扣2分。为绕费用管理，将费用列入其它科目，一笔扣5分。

（三）业务操作30分。现金收付及转账业务按规定程序办理，执行当时记账，账折见面；他行票据，收妥进账；按日轧账，总分核对；内外账务定期核对正确的得满分。现金收付及转账违反操作程序一次扣5分；未按规定按日轧账的，发现一次扣2分；内外账定期核对，对账单回收率达到90%以上的不扣分，以下每降低5个百分点扣2分。

（四）会计出纳手续交接20分。会计出纳人员变动、轮休交接手续清楚的得满分。未按制度规定办理交接的扣5分；交接手续不全的一次扣2分；未建登记簿的扣5分。

第四条会计核算质量200分

（一）会计凭证记载50分。凭证要素齐全，内容完整得满分。凭证使用错误按抽查比例，每1%扣2分；要素不齐全，内容不完整每1%扣1分。错误类型包括：1、错漏凭证日期（年、月、日）；2、错漏收付款单位户名、账号、开户行行名和行号；3、错漏人民币符号及大小写金额不符；4、错漏填款来源、用途、摘要及附件张数；5、错漏会计分录和凭证编号；6、漏有关规定的银行（信用社）及有关人员印章；7、套写凭证未用双面复写纸，单写凭证使用圆珠笔或铅笔；8、凭证涂改，字迹、符号不正确、不规范等。

（二）受理凭证审查20分。按规定受理凭证并按规定审查凭证八项内容的得满分。未按规定审查的，每发现一笔错误扣3分，因此造成损失的不得分。受理凭证应审查八项内容是：1、是否为本社受理的凭证；2、凭证种类是否正确，联数与附件等是否齐全，凭证是否过期；3、账号与户名是否相符；4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改；5、密押、印鉴、是否真实齐全；6、是否符合有关政策和制度规定；7、计息、收费、赔偿金的计算是否正确；8、科目和账户名称使用是否正确。

（三）账务处理20分。达到“五无”即：帐务无积压、结算无事故、计算无差错、记账无串户、存款无透支的得满分，出现结算事故不得分；存款透支一笔扣5分，形成损失的不得分；其余每笔扣3分。

（四）账务核算20分。达到“六相符”即：帐帐、帐据、帐实、帐表、内外帐全部相互得满分，出现一项不符的扣10分：（内外账考核时，不属信用社错误的不扣分）。

（五）记账规则与帐薄设置使用50分。遵守记账规则，按规定设置和使用会计账簿、账、簿、卡、表设置齐全，并按规定要求复核签章的得满分。应设未设总、分账的每个扣3分；账、簿、卡、表设置不齐缺一项扣2分；错用账簿种类一本扣2分；账务记载不规范一处扣1分。不规范账务记载包括：错漏记账日期；无摘要或摘要不清；无对方科目代号；错漏记发生额和余额；余额无借贷字样；结平时未划“0”；无凭证种类记录；漏填凭证号码；漏填计息积数、应加应减积减、累计计息积数和结计利息数；未用规定笔墨记账，文字、数字书写不规范发生空格时未注明；有涂改挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀等现象。

（六）支票使用20分。签发支票使用碳素墨水或墨汁，凭印支取的折角验收正确的得满分。签发支票未使用碳墨水或墨汁的不得分；开户单位未填写的发现一次扣2分；漏折角验印发现一次扣2分；不验小印扣1分；印鉴不符不得分。

（七）错账更正20分。按规定更正错账的得满分，未按规定更正错账，每笔扣1分。

第五条会计报表质量100分。

（一）按规定要求及时编报会计报表30分。每月1日上午准时上报联社汇总，晚报一次的扣2分。漏报一种报表扣5分，软盘少报一次扣5分，缺一个印章扣2分。

（二）各项报表内容完整30分。若发生差错每处扣2分。各项目间的相关数字不衔接的一处扣2分。

（三）报表数字真实40分。弄虚作假，虚报数字的不得分。

第六条计算机管理100分

（一）管理现代化建设10分。运用科学管理方法和现代化管理手段、办公电算化水平无差错事故得满分。因人为原因造成一次差错事故的扣5分。

（二）软硬件管理20分。严格执行微机软硬件使用规定的得满分，无视微机操作规程的严重违反规定操作的不得分，使用外来软件的一次扣5分，利用微机打游戏的一次扣5分，微机不清洁的扣5分。

（三）密码管理20分。严格执行密码管理规定，密码确保无泄密无借用的得满分，密码泄密的不得分，盗用借用密码一次扣5分。微机办理的存、取款凭证缺操作员亲自签名的一次扣1分。

（四）数据输入管理20分。数据输入按照合法凭证在规定的范围内输入的得满分，非法操作员输入数据的不得分，凭证不合法的一次（张）扣2分，不按操作程序输入的一次（张）扣2分。

（五）数据安全30分。按照操作程序进行开关机和数据备份并入库保管的得满分，未按规定开关机的一次扣5分，未按规定备份数据的一次扣5分，上报联社备案少一次扣5分，未按规定入库保管的一次扣5分。

第七条联行及结算管理100分

（一）帐务核对20分。按规定及时进行往来对账，查清未达；查询查复及时认真；社内往来定期核对无误的得满分。未按期查清未达的每笔扣5分；应查未查的每笔扣5分，有查不复或者查复不及时的每笔扣2分；社内往来未定期核对的发现一次扣3分。

（二）结算原则20分。认真执行结算原则，严格遵守结算纪律的得满分。违反一次扣8分，情节严重的，酌情多扣分。结算纪律具体为：1、需要向外寄发的结算凭证，必须于当天及时发出，最迟不得超过次日；2、汇入信用社收到结算凭证，必须及时将款项支付给确定的收款人；3、不准延误、积压结算凭证；4、不准挪用、截留客户和他行结算资金；5、未收妥款项，不准签发支票；6、不准向外签发未办汇款的汇款回单；7、不准拒绝受理客户和他行（社）的正常结算业务。

（三）印、押、证管理20分。印、押、证执行了分管分用、相互制约的规定与人员变动严格办理了交接手续的得满分，未执行分管分用规定和执行不好的不得分；不按规定办理交接手续的扣10分。

（四）业务印章管理使用20分。各业务印章按规定保管使用；刻制、销毁符合规定的得满分。使用不当不得分；刻制、销毁手续不严密的扣3分。

（五）密押管理20分。知押人员控制的规定之内的；编押办法与密押分开保管加封；密押，编押机保持有密状态的得满分。知押超范围的不得分；密押办法和代号表未分管并加封的不得分；编押不隐蔽、不注意回避的发现一次扣5分；密押未装箱入库（柜）保管、寄送违反规定的扣10分。编押机未设密的扣5分

第八条会计档案管理100分

（一）账薄凭证装订与保管30分。按规定装订并登记入库保管凭证、账簿、报表的得满分。装订不及时的一次（本册）扣2分，装订不合格的一次（本册）扣2分。

（二）会计核算资料管理50分。未建会计档案室的扣10分，各种会计核算资料按制度要求收集整理、立卷归档，专人专库保管无差错的得满分，未定期收集整理并立卷归档的扣5分；归档年限混乱、种类不分的扣5分。其它应纳入会计档案管理的资料（如决算说明书、财务分析、账务划转说明等），未纳入的每项扣2分。没有建立登记簿和专人专库保管的各扣10分。

（三）会计档案调阅和销毁20分。严格遵守会计档案调阅和销毁制度的得满分。调阅未按制度规定的每次扣5分；销毁档案不符合规定的不得分；未设调阅和销毁登记簿的各扣5分。

第九条信用社网点管理及其它100分

（一）信用网点的现金库存管理30分。信用社网点的现金库存实行定额管理的、库存现金无白条顶库、挪用；超限额的得满分。定额不合理扣10分；有白条顶库、挪用现象不得分；送交现金不及时一次扣5分。

（二）信用网点表、账、会计凭证等会计档案管理20分。信用网点按规定抄具已使用的表、账、会计凭证等会计档案清单上交管辖社保管无散失的得满分。未交的账表、凭证每发现一次扣5分；不抄具清单的一次扣5分；有散失账表，凭证的一页扣5分。

（三）登记簿管理20分。按照制度规定建立健全各种登记簿的得满分。凡未按制度规定建立登记簿的一个扣3分；必查登记簿（会计出纳人员交接、临柜登记、会计档案、查库、审库、开销户、印、押、证保管使用，重要空白凭证、挂失、重要空白凭证使用销号、查询查复及收发联行信件等登记簿）缺一个扣5分；登记不合规一次扣2分。

（四）重要空白凭证管理30分。重要空白凭证有专人管理，领发手续严密，账实相符的得满分。无专人专库（柜）保管的扣5分；领发手续不严密的一次扣5分；账实不符一次扣5分。未临柜消号或消号不全的一次扣5分。

第十条会计管理200分

（一）各项规章制度执行30分。未建立会计业务规章学习制度扣5分；会计、出纳人员无证上岗的每人扣1分；未成立财务领导小组的扣5分。未实行以岗定责工效工资挂钩的扣5分。

（二）资金调剂管理20分。真实、正确、及时地反映各类资金存欠、拆入和拆出情况的得满分。各种往来资金的存欠和拆入、拆出情况，反映不真实的一笔扣3分，不正确、不及时的一笔扣5分。不按审批权限私自拆、借资金的一笔扣10分。

（三）固定资产与低值易耗品管理20分。固定资产与低值易耗品、帐、卡、簿记载清楚，达到账实相符的得满分。账、簿、卡缺一项扣5分；账卡、账实不符的一项扣2分。

（四）利率政策执行20分。正确执行利率政策得满分。违反利率政策一次的扣2分。

（五）应收应付款管理20分。加强其他应收、其他应付科目的管理，做到无非营业性占款得满分。发现一笔扣3分。

（六）费用管理20分。严格控制各项费用支出，无违反制度和财经纪律的行为的得满分。在各行业审计检查中受到有关部门处理的不得分；违反制定规定的视情节轻重酌情一次扣4分。

（七）财务收入管理20分。财务核算完整、真实、准确、无转移收入、私设小金库等违纪行为得满分。发生转移收入和私设小金库等违纪行为的一次扣5分。

（八）各项提留30分。各项提留应按规定提足，按期交纳各种税金得满分。未按规定提取否未提足的一次扣5分。

（九）财务收支活动分析20分。定期开展财务收支活动分析，检查财务收支计划的执行情况的得满分。每季会计分析少一次扣2分，内容不全的扣2分。

（十）社容社貌20分。社容社貌整洁优良的得满分，检查出现脏、乱、差的一次扣2分。

第十条：坚持会计检查辅导制度。不定期进行常规会计检查及重点抽查，每季进行一次会计会审；年终全面检查一次按以上此标准打分（每项打分不倒扣）。满1000分的奖信用社年终经营目标考核5分，社主任和会计各奖金200元；满800分以上的奖信用社年终经营目标考核2分，社主任和会计各100元；低于600分以下的罚信用社年终经营目标考核2分，社主任和会计各100元；对会计工作质量差，核算水平低的信用社通报批评，罚社主任和会计各200元；对会计工作混乱造成不良影响的社主任、会计撤职，并追究有关责任人的责任。