固定资产管理的要点范文

导语：如何才能写好一篇固定资产管理的要点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：电力企业 固定资产 问题 完善制度

1、加强电力企业固定资产管理的必要性

1.1、加强固定资产管理是电力资产特点的要求

电力资产使用部门多，包括运行、抢修、调度等直属部门、农电部门；使用地点范围大，从市区到郊区，从平地到山坡，遍及辖区的每一个角落；结构分类复杂，覆盖面大，可以分为输电线路、变电设备、配电线路及设备等十几大类；另外电力资产通常数量多、金额大、更新快，管理上要求及时准确反映这些变化，所有这些都对电力部门资产管理提出了挑战。

1.2、加强固定资产管理是电力企业发展的保障

随着国民经济的不断发展，社会对电力的需求越来越大，必须对电网进行改造、建设。电网要扩展，就要加大投资。投资恰当，能保证社会用电需求，反之，则会造成资金浪费、设备闲置。固定资产投资管理是固定资产的源头管理，只有加强规划，才能使投资合理有序，使电力企业健康发展。

1.3、加强固定资产管理是保证电网安全稳定运行的基础

前任总理说过“管电就要管网，管网就要管稳定”，电网安全稳定是电力行业的永恒主题。电网稳定离不开技术进步，设备要向智能型、自动化方向发展。在固定资产购置过程中要注重对性价比的研究，保证设备的先进性、科学性、经济性。在预定资产日常管理中要加强对大修理计划的制定和实施，对设备进行科学的维护保养，这些都是电网正常运行的保证。

2、电力企业固定资产管理中存在的一些问题

2.1、部分投资不合理

固定资产投资是社会固定资产再生产的主要手段，通过建造和购置固定资产的活动，企业能增强核心竞争力、促进战略发展，为扩大再生产打下基础。投资过剩会使资产收益率降低，增加企业经营风险；投资不足又会阻碍企业发展，进而影响社会经济发展。

2.2、资产实物变动与记录脱节

为了适应经济发展，电网需要不断更新，电力系统的固定资产不断在发生变化，比如变电站的新建、改扩建，线路的迁移、改道，电缆人地等等。实物部门所进行的技术改造、资产报废等业务记录只有在其流转至财务部门时才能得以反映，而这种记录的传递存在着相当的滞后，因而使一部分资产账、卡、物不符。账、卡、物不能同步变化，导致了账外资产的产生。对这部分账外资产缺乏管理，就有可能使资产流失。另外，资产使用部门对报废资产管理不严。有的资产已报废但没有记录，导致了账面资产虚增，同时也少计了一块资产清理收入。

2.3、资产增加环节存在漏洞

固定资产应当按其取得时的实际成本入账。其增加方式包括购入、自建、接受投入、融资租人、接受捐赠、盘盈等。电力部门输电线路和变电设备的建造过程涉及的设备多、工序复杂，管理不善就容易产生漏洞。导致企业资产在不健全的各类制度下不显山、不露水的悄然流失。

3、建立和完善固定资产管理制度

3.1、建立固定资产投资预算控制制度

对固定资产投资编制计划，根据计划制定预算，并对相关指标考核，是有效控制投资，增加资产使用效率的重要手段。计划和预算的编制可防止投资的盲目性，使投资既适应企业发展的需要，同时又有资金保障。电力部门应根据经济发展对用电的需求，由电力销售部门、生产技术部门、计划部门、财务部门等共同参加制定固定资产投资计划，编制资本支出预算。计划经认真研究、反复协商、综合平衡修订后，由财务部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。

3.2、实行不相容职务相互分离制度

固定资产的管理人员要实行不相容职务的相互分离制度，合理设置相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资产安全完整。

3.3、实行固定资产归口分级管理制度

归口指财务部门为固定资产价值的管理部门，生产技术部门是固定资产实物动态管理和技术管理的职能部门，资产使用部门为资产实物保管部门。资产使用部门保证资产的完整、安全；配合生产技术部门和财务部门做好固定资产的清查、报废、停用、转移等工作，做到卡、物一致。

4、加强管理中关键环节控制

4.1、资产设备验收控制

由于电力部门购人和自行建造的固定资产数量大、种类多、技术要求高，所以在人账前必须对其进行检查验收。企业应设立专职工程师对设备作全面和综合的测试验收检查工作，并对检查结果做出书面报告，审计部门再对工程项目竣工决算进行审计。只有根据专职工程师签字同意的收货报告单和审计部门对竣工决算的审计报告，资产使用部门才能人库，财务部门才能人账。这一控制环节可保证设备的质量和资产的价值，堵塞招投标过程、采购过程和建设过程的漏洞。

4.2、资产维修保养控制

企业对设备维修保养不及时，容易造成设备故障，进而导致电网不稳定，产生安全隐患。但是，如果不按实际情况任意实施维修，使设备维修费用过高，则会虚列支出，影响利润。所以，企业应设置专门的机构制定维修计划、实施维修计划、监督使用部门对设备的使用情况，对资产使用、维修和保养的结果进行记录并由审计部进行审计。目前电力部门实施的“状态检修法”是对固定资产检修管理的极大改善。

4.3、折旧控制

随着电力工业的现代化，电网设备的技术水平不断提升，原有的折旧年限可能太长。企业应以财务部门为主，广泛征求有经验的工程技术人员，收集类似先进设备的各种资料，参照有关规定、标准，合理预计资产使用年限及残值。对于已步人世界先进行列的调度自动化装备等，企业可申请采用加速折旧法，当然要经过有关部门的批准。有关折旧计提的变化应是合理的，且在变化期间应以数量表明和揭示它的影响，并说明变更的原因。

参考文献：

篇2

一、企业财务会计制度下加强固定资产管理的要点

《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)的相关规定,自2014年7月1日起,固定资产处置采用简易办法计税的,名义税率由4%降为3%,改动前后实际都是减按2%税率。此处看来,实际的税负水平没有改变,如某项动产的不含税处置价为10000元,那么不管名义税率是4%还是3%,实际的税负率都是2%,此处的税负水平均为200元。但是此处规定会影响到增值税的发表开具、纳税申报与财务处理,进而还会影响到企业的所得税税负。企业固定资产管理制度的设置需要考虑企业预算管理和财务管理的要求,另外在实际管理工作中也需要结合实物管理和价值管理,在固定资产管理中不断健全日常维护制度、内部调拨制度、清查盘点制度、档案管理制度以及成本绩效评价制度等,以此不断促进企业不同环节固定资产的管理,保证管理过程的规范性,严格保证整个固定资产管理工作。

(一)设置专门管理固定资产的部门

现阶段企业对于固定资产的管理缺乏统一的管理部门,实际情况往往是企业的行政部门主要管理不同类型的设备,而在实际登记固定资产设备时行政部门并没有及时向财务部门汇报资产的变更情况,这种管理方式会产生一定缺点,比如说管理工作上一些内容重复操作;实际盘点过程中工作分配不细致,所以具体表现比较混乱,而这些问题都会给企业资产管理工作带来一定的障碍。在当前企业财务管理会计制度下,需要彻底改变固定资产存在多个管理部门的现状,在具体核算固定资产的折旧支出时,要考虑到实际使用部门和该资产的资金来源,设置统一管理固定资产的部门,在该部门对企业固定资产进行统一的管理和统一的核算。具体来说,无论是固定资产的采购,还是固定资产的修理、报废,都需要经过该固定资产管理部门的审批。另外该管理部门还需要对不同固定资产定期进行盘点,设置专门的盘点人员和监盘人员,记录固定资产的使用情况。在登记固定资产时,需要尽可能详细列示固定资产的清单,对不同固定资产的名称、类别、规格、数量、金额等项目都需要进行记录,根据固定资产的不同类别设置相应的管理方式。保证固定资产的采购、管理以及后期的维护工作相互独立但是又存在紧密联系。在企业财务部门,主要负责全面的核算工作和相应的监督工作,由财务人员建立固定资产以及其累计折旧的总账,向财产物资会计提供相应的业务指导。而对于财产物资会计来说,主要负责的工作内容有:建立固定资产以及其累计折旧的一级明细账,全面控制企业固定资产以及其累计折旧管理工作,保证企业不同部门对固定资产的合理使用,另外还需要登记固定资产卡片,保证所有固定资产上都粘贴着相应的标签。

(二)提倡信息化管理固定资产的方式

在企业建立全面的网络管理系统,有助于企业固定资产管理部门工作效率的提高。在该网络管理系统中可以实现对固定资产增加减少变化的及时登记,有效的避免了固定资产的重复购置现象,另外还能对企业现有的固定资产进行合理的调配,避免了固定资产浪费现象的产生。现阶段信息化社会不断深入,而在企业实现科学网络化管理已经成为了企业的目标,这就需要企业整合相关财务软件系统网络资源,构建管理固定资产的信息网,在该网络系统中录入固定资产的相关信息。一方面,固定资产管理部门需要明确不同部门固定资产的负责人,属于该负责人管理范围内的固定资产制作相关卡片,及时向管理部门汇报固定资产的使用情况;另一方面,可以尝试使用条形码进行管理,对于固定资产的出库、入库或者盘点等内容,直接通过扫码完成,扫描信息直接反馈到网络系统中。这些方式都可以提高固定资产管理工作的效率,也保证了固定资产管理工作的准确性。

(三)不断加强固定资产的使用效率

在提高固定资产使用效率方面,需要从加强固定资产的成本核算处入手,具体需要按照使用固定资产的部门对固定资产折旧成本进行列支,在部门成本中核算相应内容。另外需要按照固定资产的折旧年限,在制作固定资产卡片时结合固定资产分类情况、设置合理的折旧年限和折旧方法,每月进行一次固定资产的折旧计提。所以在不同部门的成本中除了企业的基本事物经费和实际的运行费用,还增加了固定资产的折旧成本,这在一定程度上是核算固定资产和固定资产绩效评价相关数据的支持依据。不同部门在对其管理范围内的固定资产记录分析后,不仅能不断优化固定资产的管理,而且还能保证企业正常的运转。对于已经提足折旧的资产则不需要进行成本的列支,但是一旦发现设备出现问题或者已经报废,及时申请相应的修理或者报废处置,保证企业工作的正常进展。在成本核算下,企业不同部门能高度重视管理和利用固定资产,了不断提升自身的现代化程度,不同程度设置了购置新型固定资产的计划,但是如果在购置资产时不注重对成本的控制,无疑会给企业带来更多负面的影响。所以需要企业固定资产管理部门引入相关的配置管理方式,编制科学采购固定资产的预算,对采购固定资产的工作进行细致的规划,在固定资产的需求和存量数据之间进行合理的配置。把固定资产的管理工作当成一个项目来做,事前对项目的必要性及可行性进行研究;在管理项目过程中关注其经济性以及存在的社会效益;事后要关注项目的绩效,保证达到实际的使用需要。总之在固定资产管理的过程中前提条件必须保证充足的资金需求,必要条件是满足企业实际的要求,从而保证整个管理工作的效率。

二、结束语

篇3

随着技术研发产业的飞速发展，技术型研发企业所拥有的固定资产数量也在逐渐增多，给企业核算工作带来了一些挑战。在具体实务中，有关固定资产核算的基础性工作往往存在着很多细节性问题。比如，实物盘点工作没有按照规定的要点来操作导致账实不符；没有按照规定对设备、厂房或者办公楼计提折旧；对账面上的固定资产进行随意拆换；没有建立固定资产账卡导致漏登固定资产（如办公桌椅、电脑等）；没有严格执行固定资产核算岗位相分离等等。正是由于这些细节性问题的存在，技术型研发企业固定资产核算所提供会计信息的真实性以及可靠性才受到管理层的质疑，影响着企业管理层对于企业研发、经营等方面的重大决策。

二、固定资产管理与核算信息化平台有待进一步加强

正如上文所述，技术型研发企业固定资产数量较多，其精细化管理的实现以及核算信息的真实性与可靠性都需要有健全的信息化平台作为支撑。目前，很多技术型研发企业通过运用固定资产管理软件开展固定资产日常管理工作，但是在其使用过程中存在着功能运用不全面的问题。比如，一些技术型研发企业并没有实现固定资产全过程动态跟踪管理，只是简单的运用系统对固定资产的入库、使用、处置、盘点等进行管理。此外，会计电算化的使用在给固定资产核算带来便利的同时也给其核算带来一定的安全隐患。由于企业财务岗位较多，相应的财务人员也较多，较为随意的部门内部系统权限设置直接影响到固定资产核算信息的安全性。

三、完善技术型研发企业固定资产管理与核算

（一）规范固定资产各环节管理，提高固定资产管理的精细化程度

固定资产采购的可行性分析要贯穿技术型研发企业的预算编制阶段以及整个采购阶段，否则将会给企业带来经济上的重大影响。以上海某研发企业为例，该企业在开展固定资产预算编制之前，由企业各个部门上报下一年度对相关仪器设备、办公用品等固定资产的需求，在对这些数据进行详细统计与多次反馈的基础上，采用定性与定量结合的方式对这些固定资产采购的可行性（种类、数量、用途、预期带来的收益、对研发成果的影响等）进行分析，保证企业资金效用最大化。对于固定资产采购中的招投标问题、合同审查签订问题等细节性问题，企业也要结合采购习惯对其进行规范。比如，可以通过制作采购流程图的方式来规范各个流程的操作，对不同的固定资产采购进行针对性的调整，也要注意各项规范的灵活运用。在固定资产的使用过程中，要重点注意其维护保养工作。以某技术型研发企业为例，该企业借助条码打印机以及条码扫描建立了“固定资产数字条码”，在此基础上将固定资产的日常保养、检查与维护工作明确到员工个人，建立责任考核制。通过这种方式，不仅可以延长相关固定资产的使用寿命，还可以为企业节约一定的资金。此外，在对固定资产进行处置时，技术型研发企业要发挥企业自身的优势，可以结合上下游客户的需求，将一些机器设备予以合理定价卖给需要的客户，而不是单纯的低价贱卖。

（二）加强固定资产会计核算内部控制，健全固定资产核算基础性工作

固定资产核算基础性工作直接影响着固定资产会计信息的质量，技术型研发企业可以从内部控制制度着手，形成固定资产会计核算的内部监督，健全固定资产核算基础性工作。在内部控制环境上，主要是要提高固定资产核算会计人员的专业素养以及职业精神，尤其是细心、谨慎以及规范的工作态度，这是做好核算工作的基础。在内部控制活动方面，要严格执行“岗位不相容”“重大事项审批”等原则。为了形成固定资产会计核算的监督，一些技术型研发企业建立了轮岗制度，一方面调动核算人员提升业务能力的积极性，另一方面也可以在各项固定资产核算工作之间形成监督，在规范各项核算操作上取得了很好的效果，尤其是各相关账簿的登记以及固定资产的盘点。在内部监督方面，不仅仅要注重事后固定资产会计核算的内部审计，还要注重事前与事中的内部审计，将固定资产核算中可能存在的会计失真现象遏制在事前、阻止在事中。

（三）加强固定资产管理与核算的信息化平台建设

技术研发型企业应当借助企业自身优势，充分开发固定资产管理系统的功能，配合企业现有管理制度，实现对各项固定资产采购、领用、保养、处置的全程动态化跟踪管理。以上文提到的“固定资产数字条码”为例，企业可以借助该条码在管理系统中对固定资产建档，通过该条码以及管理系统的结合，实现对固定资产的全程跟踪。同时，企业可以借助局域网、共享软件以及各种聊天工具建立固定资产日常管理沟通平台，提高管理效率的同时也能够为其他部门的工作奠定基础。对于固定资产的会计核算软件，除了要提高财务人员对操作程序运用的熟练程度外，还需要严格管理核算软件的权限。企业可以结合固定资产核算工作岗位的具体分配情况进行分板块权限设置，即仅相关人员可以对对应板块的核算信息进行记录、删除以及更改等操作。

四、结论

篇4

【关键词】固定资产折旧；折旧分配；固定资产管理

固定资产的折旧，并不是所有的固定资产都需要进行计提折旧，应当对具备进行固定资产折旧合理条件的进行折旧，例如土地就是固定资产中不可折旧的典型 。固定资产的折旧方式方法直接影响企业的税收。计提折旧大多数被应用于各类企业和企业化管理的事业单位的资产计算中，以下本文将对固定资产折旧及分配，固定资产的管理方法进行分析和阐述个人观点。

一、固定资产折旧提取

折旧仅仅是对于成本的一种分析作用而不是对资产的价格进行计算，其本身并不属于资金来源，但这却可以使企业应当上交的资产税起到一定的消减作用。一般企业使用的折旧方法为直线法和加速折旧法。其中直线法包括年限平均法和工作量法。

1.年限平均法

2.工作量法

3.加速折旧法包括年数总和法以及双倍余额递减法。

3.1 年数总和法

3.2 双倍余额递减法

二、资产折旧分配

折旧的资金分配需要严格的规划和计算，要有目的性的分配，因此，许多企业提出折旧资金分配表这一概念，折旧费用分配表是用来查询一个或多个会计期间，固定资产折旧计算提出之后的详细的数据资料情况，一般分为五个类别，即使用部门、存放地点、经济用途、变动方式、使用状态。多数企业均使用该表进行多层次的归纳和查询，用来查询固定资产的计提分配情况以及分摊数据情况。另外，折旧分配表其内容大致包括科目名称、原值、残值、使用年度以及折旧率等栏目，折旧分配表是进行折旧分配数据计算的十分便捷的一种方式。折旧周期即包括固定资产本身的实际使用周期以及规定的计提周期，也就是说，一份固定资产的实际使用周期例如是二十年，而上面规定的允许进行折旧的周期也是二十年，那么这个表格中可以填写的固定资产折旧分配周期也可以为二十年。多数情况下折旧的周期由固定资产使用月份的下一个月开始计算。

固定资产折旧的计算分配表对于企业来说十分重要，这份表格可以作为绘制固定资产折旧凭证的原始数据，作为原始凭证，其要点需要有应借账户名称、使用部门、并显示出上一季所计提的折旧额，并需要计算出上一季应该增加的计提折旧额以及上个月减少的计提折旧额，最终以上述数据计算出本月需要计提的折旧额。

三、固定资产的管理

1.管理分工及职责

为了将固定资产实行统一管理，我们将按照统一管理的原则把资产管理工作明确分工。固定资产的明细账应由微机中心主管，主管工作人员应妥善保管及维护管理用品，而办公室管理人员则负责办公设备管理及使用管理。固定资产管理人员要随时掌握资产状况，并定期对账、 卡、 物 进行清点，保证其真实相符。严肃对待财务经济纪律，对违反违纪人员根据破坏固定资产现象的轻重，严格审查并给予处罚。固定资产的部门负责管理人员要严格按照规章制度操作，建立固定资产明细账，清晰记载每一笔明细的来龙去脉，固定资产的走向。固定资产报废必须由高级领导部门负责人批准执行，不得擅自改动或变卖等。

2.固定资产验收

企业的生产及研制离不开固定资产的投入，固定资产的采购要遵循高效、先进、安全、环保、节能的原则。经批准购置后的固定资产到货后，现场业务主管人员应会同厂方服务人员做好验收工作，有问题及时向上级部门反映，填报《新增设备验收单》，并将固定资产的合格证书及一份随机资料交至产权单位业务部门。

3.固定资产的转移及报废

公司的固定资产在没有经过负责人批准下，不得擅自转移和报废。凡是公司内部的固定资产都必须通过主管部门批准，方可办理转移及报废手续。如要出售或出租固定资产，都要交由业务部门出具处理价值报告，再由相关人员办理有关财务手续进行交接。如发现不经上级领导审核私自变卖和转移固定资产者，一经发现严惩不贷。经部门领导申请报备企业负责人后，公司固定资产方可进行报废处理。凡有下列条件之一的固定资产应当报废。

1）国家明令淘汰的；

2）技术性能低劣，继续大修后技术性能仍不能满足工艺要求和保证安全生产的；

3）设备严重损坏，大修虽能恢复精度和性能，但不如更新经济的；

4）设备老化，耗能高，效率低，环境污染超标，危害人身安全与健康，进行改造又不经济的。

固定资产报废应由产权单位向上级主管部门提出申请，由上级主管部门审核批准。经审批后的设备应依据批复文件冲减固定资产。

4.固定资产的清查及奖惩制度

为了进一步加强和确保固定资产的完整，管理部门必须对固定资产进行定期的清查及盘点，以有效反映及掌握财务状况，保证账目真实相符。固定资产的清查人员做好清查前的准备工作，保证工作人员有序的进行清查。固定资产清查能够有效及时地上报由于工作疏忽所带来的损失事故，经管理人员及时处理把损失降到最低。从而保障了固定资产的经济效益。固定资产清查完毕后，要填制清查详单，由负责清查的工作人员及财务管理人员共同签名盖章，并送于上级领导审查。固定资产管理人员如，不遵守规章制度，违规操作造成固定资产重大事故者将给予严格的处罚并追究其法律责任，在固定资产管理工作中，工作认真 、兢兢业业、 业绩突出者将以奖金形式或物质奖励并表扬个人。

四、结尾：

企业的固定资产是企业运行的基础，但是，一个公司如不及时计提所持有的固定资产的折旧，企业不仅无法按时出账，国家的税务法律也不会允许资产的一次性摊销，而固定资产的使用都是存在一个固定的周期的，无法预测性的看到固定资产的损耗，这对于企业的投资者是十分不负责任的行为，这对于企业之后的发展也十分不利，因为固定资产折旧不光反映了资产在运行中的转移价值，更是可以增加企业所购买的设备的更新费用，可以预先为企业的损耗买单，从企业本身来讲，更是可以减少需要上交的税金，增加企业的净收入，因此，正确、合理的计提和管理企业固定资产的折旧，是每个企业都需仔细研究的经营之道。

参考文献：

篇5

【关键词】 内部会计控制； 激励机制； 固定资产管理； 无形资产管理

随着我国高等教育体制改革的逐步深入和高校法人地位的进一步确立，学校资金来源已由单一的财政拨款转变为以政府拨款为主，费、贷等多渠道筹措经费的局面。高等教育事业的迅速发展，使得财务管理被提高到越来越重要的地位。但就目前情况来看，高校财务管理状况与高等教育事业发展知识经济时代以及新的会计制度的要求还存在着明显差距。健全和完善高校财务管理刻不容缓。

一、高校财务管理模式有待改善

（一）要建立科学严谨的会计人员教育培训体系，不断提高财会人员的综合素质

要对会计人员进行培训，进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和会计基础工作规范等法规为主要内容的培训，使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。财政业务主管部门还要对会计人员进行定期或不定期的考试、考核，不断提高其业务素质和法制观念。

（二）建立健全选拔和激励机制，稳定会计人员队伍

建立健全选拔机制是因为任何财务活动，都要通过会计进行收支与核算，在方针政策和法规制度确定以后，会计人员的业务素质、会计工作质量高低是决定因素。因此，要选择政治素质好、事业心强、具有会计知识和技能的人从事会计工作。而建立激励约束机制，是因为现代化建设需要大批高素质的合格会计人才，因此在日常的财务管理工作中，要对会计人员职业道德情况建立检查“考核”“评价”奖罚制度，并与岗位资格“聘任专业职务”、提职“晋级”精神与物质奖励等结合起来。《中华人民共和国会计法》第一章总则第六条明确规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励”。会计人员职称工作的评聘应该依照教师系列的考评、职称的评聘，做到规范化、定期化，以调动会计人员的工作积极性，稳定会计人员队伍。

（三）建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量

财政部制定的（会计基础工作规范） 中规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。实行有计划的会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，在会计机构内部形成换岗交接清查的内部检查和牵制机制，防止贪污腐化行为的出现。

二、认真规范会计基础工作

（一）目前高校的会计基础工作仍然存在一些问题

1.部分会计原始凭证的失真现象。比如：第一，原始凭证填写不完整，存在漏填、少填、不填现象，原始凭证不符合国家相关法规的要求。在会计核算中忽视对支出的审核和控制，对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全，取得的原始凭证不符合有关制度规定。第二，原始凭证不真实。一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符；二是经济内容与发票使用范围、经营范围不符；三是使用过期作废发票及收费收据等。

2.会计记账凭证摘要写得过于简单；会计科目名称不规范，处理业务不及时；在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成“账外账”和“小金库”。

3.不按规定使用会计账簿，固定资产不入账，形成账外资产。现金日记账和银行存款日记账混用或一本账，并多年度使用，账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”，会计人员调动时间和经管人员责任不清。账簿登记发生错误时更正方法不规范，有的挖补、涂抹、刮擦；有的数字书写错误。

（二）会计基础工作是实施科学、有效管理的必备条件，要认真、规范会计基础工作

为保证会计工作适应社会经济发展的要求，为社会经济发展服务，国家于2000年7月1日正式实施修订后的《会计法》。修订后的《会计法》在立法宗旨和修订内容上，都突出体现了规范会计行为、保证会计资料质量的法律要求，明确《会计法》的宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益、维护社会主义市场经济秩序。会计凭证方面体现了最基础的会计行为，涉及原始凭证的合法性和真实性，会计核算的正确性和及时性。会计账簿的设置要求完整，包括全年账簿正确启用、记录准确清晰、按规定结账，做到账证、账账、账表相符。

三、加强高校资产的规范管理

在高校财务管理体系中，资产管理是一个相当薄弱的环节。高校的资产由固定资产、流动资产和无形资产构成，这些资产的管理涉及到许多方面的问题。如：使用效率的问题、价值流失的问题、知识产权所带来的权益问题等等。可以说，高校的资产管理水平直接关系到高校的运行状态，必须引起高校财务管理部门的高度重视。

（一）高校固定资产的管理

高等院校的固定资产管理与企业单位固定资产管理的最大区别是折旧问题。按照财政部的有关规定，高等院校的经营性、非经营性固定资产都不计提折旧。在这种情况下，许多高校在固定资产管理方面只重视价值管理，而忽视固定资产的实物管理。例如，一些高校没有固定资产明细账，财务账面上只有价值总额，而没有资产的名称、数量和使用年限。同时，高校中大都存在着仪器等固定资产重复购置以及购入资产闲置不用的状况，而且，教学实验材料等低耗品采购分散，库存管理混乱等现象也十分普遍。其解决措施有：1.缺乏效率和核算观念。资金使用效率是高校财务管理中的一个核心问题，固定资产是其必须涵盖的一项内容。同时，为了提高固定资产的使用效率，经济核算应该成为一项常规工作。但是，目前在一些高校的财务管理工作中，往往把提高资金使用效率的重点放在货币资金方面，也很少对固定资产进行核算。2.缺乏一套严格的固定资产管理制度。高校确实存在着学科繁多、实验室分散的特点，固定资产的管理存在一定的难度。在实践中，可以考虑把院系或专业作为管理单位，统一进行固定资产的管理，建立固定资产账目，对其实行动态管理。对高校的经营性固定资产则必须严格进行考核，设定经营目标和明确责任。3.管理观念亟待转变。过去，高校在全额预算管理体制下，投入－产出观念淡薄，在财务管理工作中形成了上拨下用\多拨多用的财务核算和经费分配管理方式。没有建立科学的财务分析制度和监督机制。财务分析主要运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价。科学的财务分析既是一个认识的过程，又是一种检查的手段，它的主要作用在于正确分析学校财务运行和财务管理状况。目前，转变资产管理观念、改革校内资源配置方法、明确树立投入－产出理念、建立科学的投资决策程序和监督机制，是解决高校固定资产管理问题的根本性措施。

（二）高校的无形资产管理。无形资产是高校资产中极为重要的组成部分，高校无形资产主要包括内部积累的技术类无形资产、外部授予的标识类无形资产以及著作类无形资产

从目前一些高校对无形资产管理的情况来看，确实存在着无形资产管理弱化、知识产权意识薄弱的现象，导致我国高校现有的无形资产不同程度地流失，高等院校的合法权益受到损害。其解决措施主要有以下几个方面：1.科研项目的管理理念滞后。在高校中普遍存在着重研究轻应用、重科研成果数量轻视推广应用、重投入轻产出的现象。在国外高校科研经费的分配中，一个研究项目被划分为三个阶段，即：研究阶段、应用研究阶段和产业化阶段，在资金分配比例上是1∶10∶100，而我国高校普遍是10∶1∶0。我国高校大量的科技成果不能从学校的财务报表和资料中体现出来，关键在于其基本停留在实验室阶段，无法进行现实价值的评估，这也是我国科技成果转化率低下的主要原因。这种状况的存在，不仅对高校无形资产的管理设置了障碍，同时也对高校的发展以至于社会经济的发展造成了一定的影响。在国外，评价一个城市经济发展实力的指标中，第一个就是该城市高校的数量，其原因在于高校的科研力量和科研成果是该城市核心竞争力的标志。2.科研项目的管理制度亟待完善。目前，高校尚须逐步完善技术保密制度、无形资产评估制度、无形资产转让、收益的办法、无形资产合作检查制度等。上述制度的缺失，不仅可能造成无形资产的流失，而且会导致在财务管理上“无法可依”。因此，高校必须按照法律、法规加强保护各类无形资产，保护高校及相关各个方面的权益，实现高校无形资产投入－产出的良性循环。

四、完善内部会计控制制度

内部控制制度是单位为保护资产，以期增进会计数据的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位健康发展。长期以来，由于高校经济业务较企业简单、涉及环节较少以及产权不明晰、领导不重视等原因，内控制度建设未得到足够重视。高校财务管理制度和方法经过多年的发展，尽管已有所改善，但客观上内部控制制度仍不完善，内控制度仍没有发挥其应当发挥的作用。

（一）目前高校在内部会计控制中存在的问题

1.对内部控制制度认识不足，法规落实不到位。目前高校缺乏内部控制理念，对内部控制在基础建设方面的作用认识不足，尚未建立起健全有效的内控制度。

2.内部控制制度设计不合理，针对性较差。内部牵制制度、内部稽核制度、内部会计监督制度或者是没有完整的建立起来，或者是建立也只是借抄其他单位的制度，没有针对性，或者是制度没有得到真正落实。

3.经费运行透明度差，资金使用效率不高，浪费现象严重。一些事业单位无计划支出现象、浪费现象相当严重。财务“一支笔”控制措施虽然能够得以执行，解决了费用失控及费用的责任归属问题，但由于经费运行透明度低，直接导致单位支出无计划进行，领导签批的超标准招待费、名目繁多的考察费没有关口予以拒绝，这就使资金使用效率不高，存在浪费现象。

4.内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。许多事业单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：一是岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍，没有体现内控的分权原则。二是授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。三是流程控制体系不完善，部门预算涵盖范围有限，从而使内控的业务流程不合理。

5.总会计师的地位未被重视，高校校（院）长负责制的财经工作领导体制基本建立，但总会计师的地位与作用未被重视。《高等教育法》规定，高校作为依法独立自主办学的法人实体，校（院）长是高等学校的法人代表，对学校的财务工作负有法律责任。《高等学校财务制度》进一步明确规定：“高等学校财务工作实行校（院）长负责制。”从目前的情况看，大部分高校已经建立了校（院）长负责制的财经工作领导体制，增强了对学校财经工作的宏观管理和协调能力。但是，大部分高校还未建立总会计师制度。《高等学校财务制度》还规定：“符合条件的高等学校应设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校的财务工作。”随着高校改革的不断深化，高校正面临着办学形式多元化、资金筹集多渠道化、办学规模扩大化、经济业务越来越复杂、财务内部控制要求越来越严密的局面，对领导学校财经工作的要求更高了。目前，“由主管财务工作的校（院）长代行总会计职权”的模式已不能适应学校财经工作领导的要求，高校迫切需要设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校财务工作。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范――基本规范》的有关要求，制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，确定单位自控的重点和目标。内容应包括：1.分工控制。对于不相容职务必须进行分离，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使经济业务在处理时，有关人员能够互相制约、相互监督。2.业务记录控制。在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，落实凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点，以保证会计记录的真实、及时和正确。3.财产安全控制的方法和措施，确保单位财产物资安全完整。4.预算控制。规范单位预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算的编制差异，采取改进措施，确保预算的执行。按照《高等学校财务管理制度》的要求，建立总会计师制度。高等学校总会计师协助校（院）长全面领导学校的财务工作，直接对单位负责人负责，按照《总会计师条例》行使有关的职权，总会计师的设置，对高校编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；建立、健全财务内部控制，强化成本管理，进行经济分析活动，精打细算，提高经济效率；参与各种经济研究决策、审查等将发挥积极的作用。

以上只是探讨了一些关于高校财务管理方面的问题。高校只要坚持在实施综合财务管理中不断探索和创新，高校财务管理的改革必将为高校工作的正常运转发挥更大的作用。

【主要参考文献】

篇6

【关键词】财务；风险点；排查；防控

一、建立财务预警防控体系的重要意义

根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的财经法规、财会制度，为了进一步加强财务管理与会计核算工作，建立健全内部财务管理制度，严格实施财会监督和内部审计监督，不断促进学院财务工作高效、有序进行，进一步实现廉政阳光财务，保障学院财务健康发展，我们针对排查出的风险点，并结合学院实际情况，制定了财务风险防控措施和程序，为建立健全长效防控体系打下了坚实基础。

二、财务风险防控措施和程序的实施范围

财务风险防控是一个连续的、循环的、动态的过程，需要各个部门的积极配合和大力支持。财务风险防控措施和程序的实施范围包括学院全体教职工，重点是掌握审批权、审核权、经济业务相关人员及全体财务人员。不仅财务人员要严格遵守有关规定，学院教职工在财务核销过程中及财务管理涉及环节也要严格遵照执行，立足建立一个“全员化、全程化、全优化”的财务风险防控体系。

三、财务风险点产生的原因

1.财务风险监控手段不足，风险识别能力不高。2.财务管理存在诸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.财务决策缺乏全面的论证、科学的分析。

四、财务预警防控的主要风险

点及风险防控的具体措施根据财务风险控制原则及效益优化原则，我们排查出的主要财务风险点有：核算管理风险、预算管理风险、收入管理风险、支出管理风险、票据管理风险、资产管理风险。针对以上风险点，我们总结了他们的主要表现形式，并制定了风险点的防范措施。（一）核算管理风险点的表现形式：1.会计人员未按支出审批程序和支出标准审核支出凭证。2.会计人员对数据的计算、抄写错误。3.原始凭证不真实，从而套取现金。4.网络安全风险。核算管理风险点防控措施：加强会计队伍建设，建立科学的风险管理理念，建立健全有效的财务内部控制，强化计算机与网络安全措施，全面遵守会计核算规定，严格规范财务审批程序，把思想行动统一到贯彻落实制度、规定上来，堵塞财务管理漏洞。在会计核算工作中，我们要严格遵照会计核算规定，严格规范财务审批程序，对发生的费用支出要及时进行归集处理。排查核算中是否按学院财务管理规定核销，是否是有效票据，对于各类票据、印章不全或伪造变造的票据不予报销；审核各类经济业务的项目、金额、日期等事项是否属实，财务核销审批和经济业务审批的程序是否完整等，通过落实制度、规定，做到事事按规定办、事事有据可依，堵塞管理漏洞，保证会计核算真实、准确、完整。网络财务信息安全风险防范是一项系统工程，需要财务和信息部门的密切配合、能力协作，采取以下措施，增强系统抵御风险的能力，确保网络财务信息安全。1.强化网络财务信息安全。2.加强网络安全技术防范。3.加强财务数据管理。4.加强财务信息化安全制度建设。5.加强对计算机病毒和黑客的防范。6.加强身份认证和权限控制。（二）预算管理风险点的表现形式：1.人员、资产等基础数据不真实，核定预算经费数据错误。2.隐瞒预算收入和支出，未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。3.预算编制不准确，未经依法批准擅自变更预算，导致无预算、超预算支出。4.虚列预算项目、擅自扩大支出范围，提高开支标准。5.预算安排不科学，导致预算执行不到位。6.没有按照预算规定的支出用途使用资金，支出不合理、不合法。预算管理风险点的防控措施：制定全面预算相关制度，详细规定预算管理体制、组织机构、预算编制的内容和方法，加强基础数据的审核，确保预算数据真实准确。强化预算收支管理，科学合理编制部门预算，各职能部门负责各自职责范围内的收支编制预算并严格执行。强化法制观念，严格执行《中华人民共和国预算法》和实施条例。强化监督，加大预算执行情况审计监督力度。（三）收入管理风险点的表现形式：1.虚报收入，截留、挪用、隐瞒、挤占、坐收坐支、公款私存或相互转移行政性收费、罚没款及各项收入。2.私设“小金库”。3.资产处置、出租等经营性收入不入帐。4.违规收费、罚款及摊派。收入管理风险点的防控措施：进一步规范《财务管理制度》，严格控制费用，合理、有效地利用资源，提高资金营运效益。在收入管理程序中，我们应坚持“集体决策、层层负责、控制使用、厉行节约”的原则，严格控制费用，合理有效的使用资源。进一步规范《财务管理制度》，严禁私设银行帐，完善程序制约和责任牵制制，应进一步落实目标责任制，提高工作效率，有效合理地调度配置资源。（四）支出管理风险点表现形式：1.假公济私、虚报发票、伪造凭证。2.超支出预算列支。3.违反规定报销，擅自扩大开支、提高开支标准。4.专项资金未专款专用。5.不执行采购规定，弄虚作假、违章购买。6.会议、招待、差旅和公车使用费等挤占项目支出。7.重大开支不经集体研究。支出管理风险点的防控措施：制定《财务公开制度》，完善财务报销制度，严格执行财务支出管理制度，加大财务支出审核力度，定期开展内部审计。（五）票据管理风险点表现形式：1.违反规定印制财政票据。2.伪造、变造、买卖、擅自缴销财政票据。3.转借、串用、代开财政票据。4.票据保管不力，丢失票据。票据风险点的防控措施：落实《票据管理办法》，落实票据内部审计制度。1.不得使用自制票据收费和罚款，不得使用往来款收据收取法定收费罚款，不得使用往来款收据自立项目收费，不得向其他单位出借票据。2.票据领用登记手续齐全，票据领用登记与库存实际情况相符。3.开具票据规范、内容完备、项目齐全、字迹清楚，出票人必须签名，杜撰使用时加盖单位收费章或财务专用章。4.专设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。（六）资产管理风险点表现形式1.现金管理不符合规定，随意借支、非法挪用、“白条”抵库。2.固定资产处置不按规定办理。3.大额固定资产处置不经集体研究。4.应纳入资产管理范围的没有纳入资产管理范围。5.应收款和预付款长期结算不清。6.因车辆事故而造成经济损失。7.车辆保险购置违规操作。8.车辆报废、拍卖违反程序。资产管理风险点防范措施：加强固定资产管理，完善固定资产管理责任制，保障固定资产安全、完整。固定资产采购实行学院集中采购、统一采购的方式，严格按照采购程序进行招标；在固定资产防控过程中要进一步完善固定资产管理责任制，对固定资产实行专人管理，手续齐全，定期清查，做到帐物相符。控制管理风险，按照固定资产的不同类别和使用特点进行分门另类的管理，固定资产由各职能部门具体归口管理，明确管理职责；固定资产处置应严格按照院有关规章制度进行，保证各项资产安全完整，防止流失、毁损。

五、学院财务风险点规避的要点

篇7

【关键词】固定资产核算与管理思考

随着市场经济的发展，社会对真实、透明的会计信息的需求越来越大，会计信息的需求者也从过去的政府几个部门扩展到广大微观层面，如：企业管理者、债权人、投资人等；并且会计信息涉及到诸多利益问题，因此，准确、透明、负责愈加显得重要。为适应时展，2001年11月9日财政部在《企业会计制度》之后又颁布了《企业会计准则——固定资产》（以下简称为《准则》），并规定从2002年1月1日起首先在股份有限公司施行，同时鼓励其它企业先行施行，作为对固定资产会计核算和相关信息披露的规范性要求，它保持与《企业会计制度》（2000年12月29日颁布）一致的同时，在定义、折旧等方面内容作了修改，扩大了企业选择的余地，但笔者认为它同时也带来了固定资产核算与管理方面的弊端。对于施工企业，由于其固定资产使用地分散等因素，而企业却要节省管理中所耗费的人力、物力、财力，使得问题也显得更加突出。目前，施工企业固定资产核算与管理中存在的常见问题有：

一、会计信息方面的问题

《准则》将固定资产定义为具有以下特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，2、使用年限超过一年，3、单位价值较高；同时附加了两个确认条件：1、该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠地计量。《准则》不再强制要求企业执行同样的固定资产价值判断标准（比如，单位价值2000元以上），也不再采用列举的方式来对固定资产核算范围进行限定；这样，尽管《企业会计制度》仍然有固定资产价值判断标准，但企业在实务中可根据不同固定资产的性质和消耗方式，结合本企业的经营管理特点，具体确定固定资产的价值判断标准；从而导致了不同企业相同时期的会计信息不再具有可比性，甚至同一企业不同时期的会计信息也不再具有可比性。

此外，《准则》在固定资产折旧年限、折旧方法及减值准备等方面的规定虽然也做了明确、详细的规定，强调用实质重于形式原则来要求企业进行会计核算与管理；但此举实际为某些企业人为控制利润创造了条件，增加了会计信息失真的风险。

二、资产流失现象严重

由于企业可以自己确定固定资产的价值判断标准，使部分企业不完全合理地提高了固定资产的价值判断标准，使部分本应该进入固定资产核算的资产不再按固定资产进行核算(尤其是部分金额较小的辅助经营设备，如：办公设备、通信工具、生活用具等),此类资产的管理程序、方式变得粗糙、简单，使得该部分设备远未到达使用年限，便被企业当作“废品”提前处理，使企业资产流失现象加剧。在施工企业这种现象尤其发生的频繁，通常有的辅助经营设备在一个工程项目（通常为18－24个月）结束后便被变卖、处理，严重导致了资产流失现象的发生。

三、影响固定资产使用者的价值体现

由于施工企业生产的特殊性，同一设备在不同项目部、不同使用者之间经常变动；而对于同一设备来说，购置使用初期明显生产能力高、维修费用低，使用后期则刚好相反，对于使用直线法折旧的企业来说，同一设备前、后期的使用者却承担着相同的折旧费用，这就在使用者价值体现时显失公允、形成了明显的偏差。随着施工企业机械化程度的提高，机械使用费在工程造价中的比重也不断提高（目前，机械使用费在工程造价中通常占18－25％），这种偏差必将愈加突出。

针对施工企业固定资产核算与管理出现的上述问题，笔者考虑能否通过采取以下措施来予以解决：

一、由于《准则》没有明确固定资产的价值判断标准，而《企业会计制度》规定的固定资产价值判断标准似乎已经落后于现在的经济发展现状，各企业为了核算的一贯性，势必自己制定并提高固定资产的价值判断标准，由于各企业管理者思路的差异，固定资产的价值判断标准有区别，造成会计信息的不可比性，为消除这种现象的发生，笔者认为可以由施工行业主管部门根据施工行业的生产特点，生产设备、辅助设备的使用特点等因素，由主管部门制定一个固定资产的价值判断标准、并在经济环境变化不大时保持相对稳定，使施工企业行业内部的固定资产的价值判断标准一致，确保施工企业内固定资产的核算与管理保持一致，从而保证行业内部的会计信息具有可比性，保证相当时期施工行业内同一企业会计信息的可比性。

二、为防止企业善意行为导致固定资产会计信息失真，会计人员应加强相关知识的学习和经验的积累，提高职业判断力。由于《准则》和相关会计制度中“可选择性”的范围扩大，这就要求会计人员必须提高职业判断能力，使其在对不确定性的事项进行估计和判断时，力求客观和公正，避免主观随意性。会计职业判断是会计人员一项重要而富于挑战性的工作，职业判断能力的强弱是一个会计人员综合素质的反映，它不仅需要会计人员对会计理论知识和会计方法的全面理解与准确把握，也需要对企业客观经济环境与经营管理目标进行透彻的了解，良好的会计职业判断能力要求会计人员应具有合理的知识结构和广泛的知识面，既要精于专业又要有一定广度，并要熟悉本单位的实际情况，有关部门也应当积极宣传新的会计准则和各项法规制度，对其要点、难点问题有针对性地进行阐释和开展讨论，同时组织、动员社会力量对会计人员进行全方位、多层次的业务培训和指导，以便创造良好的外部条件供会计人员学习以有利于提高会计人员的职业判断力。三、为防止企业随意调整固定资产减值准备、折旧方法、折旧年限，恶意造成会计信息失真，财政部门可否颁布相关规定，在会计师事务所对企业进行审计时，不再出具简单的审计报告，增加一项针对会计信息的等级评估报告或者将审计报告直接改成会计信息评估等级报告；会计师事务所对企业每年的会计信息进行评估，针对会计信息评估结果的等级划分予以细化，使会计信息使用者能更加清楚、明了地通过会计信息评估等级报告来判断该企业会计信息的可信程度，而社会有关部门则可以对会计信息评估结果差的企业加强监督，对连续会计信息评估结果差的企业则进行相关处罚、直至停业整顿等。此外，还应加强会计人员职业道德规范教育，使会计人员客观、公正、合理地处理各方面经济利益关系的要求，防止会计人员为某些局部利益所诱惑，会计人员良好的职业道德有时还可以对有关制度的缺陷起到部分修正作用。

四、在施工企业主管部门制定固定资产的价值判断标准后，企业在实务中不能再将金额相对较小的辅助经营设备作为当期费用项目进行账务处理，企业的固定资产必定变得繁多，管理变得更加费时、费力，为避免企业在固定资产管理方面耗费过多的资源，企业可以将固定资产从购建、使用、再到报废、变价处理建立一套严格的管理制度加以约束，对固定资产进行则进行分级管理，比如：大型、关键的固定资产由公司总部核算与管理；项目部管理小金额的、对经营不会产生太大影响的辅助设备，但此类设备的核算与管理必须遵循公司规定的固定资产核算原则，公司总部对此类设备的核算与管理进行监督（如：建立台账，在报废、变价处理此类设备时予以审核、监督），从而有效地避免资产的任意流失。企业为防止固定资产流失的发生，还应加强盘点工作的实施，盘点工作最好由资产管理部门、资产使用部门、财务部门共同参加，全面盘点工作则保证每年进行一次。

五、目前对于施工企业来说，其固定资产核算若采用加速折旧法，基本不符合有关规定的各项条件和要求；然而，如果固定资产采用直线法计提折旧，那么同一固定资产前、后期使用者的价值体现显然有失公允，而且施工企业的设备使用情况具有较强的季节性，多数设备有冬歇期，这样更加重了固定资产使用者价值体现的失衡。笔者认为解决这个问题可以采用下列方法来处理：固定资产（由公司总部管理的大型、关键设备）的折旧由公司总部每月计提，但公司根据设备的新旧程度参照折旧金额每月对项目部收取租金而不是按折旧金额收取费用，以此来平衡同一设备前、后期实现效益的差异。

例如：某公司20X2年购入一台设备价值1000万元，不考虑残值，按10年期、直线法进行折旧，使用者为各项目部。

按照直线法，那么每年项目部应承担的折旧为100万元。但是前期该设备能带来的收益通常可能大于100万元，其使用者明显占用较大的优势，能创造较大的利润，而给后期使用者带来的收益则通常可能小于100万元，使后期使用者在业绩方面丧失了机会。

如果采用上述向项目部收取租金的方法，则可以避免这个问题，具体账务处理如下：

每年计提折旧时：公司总部账务处理：

借：其它应收款100万元

贷：累计折旧100万元

假设该设备20X3年由项目部A使用，每年实际应可为项目部A带来收益120万元，则向项目部A列转租金时，公司总部账务处理：

借：内部往来120万元

贷：其它应收款100万元

营业外收入20万元

项目部A账务处理：

借：工程施工120万元

贷：内部往来120万元

假设该设备20X9年由项目部B使用，每年实际可为项目部B带来收益70万元，则向项目部B列转租金时，公司总部账务处理：

借：内部往来70万元

营业外支出30万元

贷：其它应收款100万元

项目部B账务处理：

借：工程施工70万元

贷：内部往来70万元

篇8

关键词:行政事业单位国有资产管理问题对策

行政事业单位国有资产是指国家所有，由行政事业单位占有和使用，能以货币计量的各种经济资源的总和，按性质分，可分为经营性国有资产和非经营性国有资产。其中行政事业单位国有资产多数为非经营性国有资产，虽不以盈利为目的，但是国家建设和社会主义发展的必备物质基础。尤其近年来，随着我国国民经济的迅猛发展，行政事业单位国有资产所占比例大大增加，其管理也日益成为公共财政管理的重要组成部分。全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，健全国有资产管理体制，提高国有资产整体管理水平，是完善社会主义基本经济制度的必要举措，也是构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体制框架的必然要求，对进一步推进财政预算管理制度改革和提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性具有十分重要的意义。

一、我国行政事业单位国有资产管理现状及存在的问题

目前，我国行政事业单位国有资产管理体制是实行“国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用”。在具体实施上，由于各地具体情况不同，主要体现有三种模式：一是以财政部门为主导，即由各级政府财政部门对同级的行政事业单位国有资产进行管理。二是以国资部门为主导，省、市政府国有资产管理委员会统一管理。三是以机关事务管理部门为主导，即由各级政府机关事务管理部门对同级行政事业单位国有资产进行管理。

长期以来，作为一个特殊的社会经济组织――行政事业单位，它的主要经济来源是财政收入，而其又普遍存在重“收支指标”，轻“资产管理”的现象，使得依靠财政资金积累下来的行政事业性国有资产分散在各个部门，由于管理和监管乏力，使作为所有者的国家产权虚置、管理失控，造成国有资产配置失衡，浪费惊人，流失严重，使用效率低下，此外，体制不顺也是行政事业单位国有资产管理弱化的一个根本问题。

综合起来，行政事业单位国有资产管理制度存在的问题主要如下：

(一)国有资产管理意识薄弱，“重购建、轻管理”现象普存

长期以来，由于行政事业单位购建资产的资金来源主要是财政拨款、上级部门补助，在进行非营利性经济活动中，单位没有严格的管理约束机制，存在重钱轻物、重购置轻管理的习惯性思维，容易造成资产配置不合理和长期闲置，和资产管理的不规范，致使其使用效率低下。不少财政投入建设的工程项目即如此，一旦完工交付使用，项目负责人就如释重担，而使用人又缺乏管理意识，加之配套资金欠缺，致使其后续管理相对薄弱，从而造成项目资金的使用效益低下，无法达到预期目标，诸如一些农村的环保工程项目等。更有甚者，上级部门通过各种手段，诸如伴随上级补助资金的下拨，指定部分设备的采购，使得下级单位购置其不适用的国有设备，从而造成国资的严重浪费和闲置，显然也是体制管理中存在的一大问题。

(二)国有资产缺乏强有力的约束管理制度

一些单位缺乏严密的资产管理制度，或制度流于形式，资产管理基础工作较差，存在资产长期未进行清查登记，核算失真。一些单位国有资产管理意识淡薄，出售、转让、出租资产时，报批和评估缺乏严格审批，交易过程不透明，资产处置收入不规范，造成损失。而相应的责任赔偿及追究制度缺乏，调出、调入、处置制度，账、卡、物核算制度，采购、验收使用制度等均不健全或流于形式。致使国有资产管理陷入混乱的局面：一是国有资产损失只报告、不处理，对事不对人，谈不上追究责任和赔偿；二是国有资产未经相关部门的审批同意，私自出租或变卖的情况屡见不鲜；三是单位内接受捐赠的资产不入账，长期被个人占用。

(三)资产产权关系不清，国有资产流失严重

行政事业单位的一切资产应归国家所有，国家具有对这些资产的处置权，其它任何人不得私自占有或非法使用。在实际使用中，一些单位将国家无偿划拨的国有资产用于兴办第三产业，同时不缴纳任何的资产租赁费和占用费，化公有为私有，甚至一些个人利用职权便利收敛使用者的“好处费”；一些单位不经国有资产监督管理部门批准就随意作价处置国有资产并变成单位“小金库”；还有的单位以“关心干部职工生活，为职工发放福利”为由，变相私分国有资产。

(四)相关的国有资产法律法规不健全，没有对资产的形成与配备加以具体规定

目前，我国国有资产政策建设落后于资产质量、数量、结构的变化。国有资产的相关实施办法和管理办法仅对资产存量进行了具体规定，而对其资产的形成和配备等涉及内容较少，很难实现对国有资产的科学配置和有效监督，因此制度建设也势在必行。

二、完善行政事业单位固定资产管理的建议

(一)树立依法治国的资产管理意识，严格遵守相关法律法规

各级行政事业单位应当树立以管减支、以支促收、收支管并重的观念，将国家的相关财经法规落实到位。重视国有资产管理和财政开支，将其与财政收入置于同等重要的地位。加强国有资产管理，减少财政的各项支出，坚决执行政府采购制度以节约使用国家资金；按照规定程序进行国有资产报废、调拨和变卖；树立依法治国的资产管理意识，扭转重购轻管、重钱轻物的错误思想，处理好物与钱的利害关系，将国有资产管理责任落实到位；事业单位的所有资金均采用综合预算，严禁两本账、账外账，防止国有资产流失。

(二)建立健全行政事业单位的国有资产管理制度

从目前行政事业单位的国有资产管理状况来看，缺乏长效的管理机制和完善的管理制度，现有制度执行效果不佳。因此，因地制宜的在行政事业单位内部建立起有效的管理制度是当务之急。一是完善国有资产管理制度和监督办法；二是主管机构将对各行政事业单位的资产代表政府行使所有者的权利，授权各占用单位分级负责；三是各级行政事业单位设立相应的资产管理部门，对单位的资产占用及使用情况进行监督，保证占用资产的日常管理按制度进行。四是建立固定资产卡片帐，加强固定资产的日常监管，对各项固定资产从购置、领用到报废进行全程管理，同时健全和完善实物登记账，严格记录固定资产在单位内部的流动和转移情况；建立健全资产购置、受赠、内部转移以及资产处置的审批制度，定期不定期清查盘点，防止国有资产流失。

(三)加强会计人员业务培训，提高业务素质

对会计人员的培训力度予以加强，提高其业务素质。会计管理部门要转变现代教育意识，加强对会计人员职业后续教育，组织社会力量对会计从业人员有针对性地进行全方位、多层次的业务培训和指导，如阐释和培训新准则、各项法规制度的要点、难点以及对新经济业务的讨论等，以全面提高会计人员的职业判断能力。

(四)完善监督机制、强化审计监督

在行政事业单位内部，很多人难以承受利益的诱惑铤而走险，因此采取合适的监督措施是有效规避国有资产流失问题的有力武器。首先，在行政事业单位实行国有资产专人监管制，监管人员受上级资产管理部门直接领导，不受所在单位领导指挥。监管制度的独立性可以有效防止行政事业单位内部伪造虚假账簿，从而保证了国有资产的处置、使用等能够按照程序依法进行。其次，利用外部审计、、纪检等强化监督，并与定期或不定期审计相结合。再次，落实国有资产流失责任制，对违规造成国有资产流失的行政人员，一经查实应按规定予以处罚，严惩不怠，以提高国家法律法规的威慑力。

总而言之，随着国民经济的发展，行政事业单位国有资产占有率的提高，加强对行政事业单位国有资产的高效管理，不仅可以创造政府廉洁执法的社会形象，还可以形成取之于民，服务于民，人民受益的良性经济循环。

参考文献：

[1]王长健.行政事业单位国有资产管理结构优化研究[J].时代金融,2008,(10)

[2]张晟.对事业单位国有资产管理的思考[J]，发展;2009年11期

[3]陈海蓉.浅谈行政事业单位国有资产管理及流失对策[J].华章,2009,(13)

篇9

关键词：医院；财务管理；内部控制；制度建设

随着社会经济的高速发展，医疗服务行业也飞速发展。我国相继颁布实施了相关的政策和条例，规范医院的财务管控工作。近年来，医院传统的财务管理模式弊端逐渐显露出来，内部控制制度缺乏，成为阻碍医院发展的一大关键因素。这就迫切的需要加大财务管理内控制度的建设力度，为实现医院的可持续发展奠定基础，并为其他医院的发展提供参考意见。

一、医院财务管理中的内部控制制度的概述

医院财务管理工作最终目标的实现的一个重要依据是财务管理的内部控制制度，该项制度的主要作用是限制和规范医院的财务管理行为，对会计信息进行研究，围绕医院的战略性发展规划和财务管理目的，制定出有效的财务管理决策，以免财务管理工作出现方向性的错误[1]。由此可见，建立健全的财务内控制度意义重大，可对各项管理行为进行约束，避免违规行为的出现，确保财务管理工作的整体质量，促进医院的发展和进步。

从本质上来看，财务内控制度归属于医院规划发展的一个重要部分，在制度建设的过程中一定要对我国现行的财政管理制度进行充分的研究，结合医院的实际发展现状，从价值管理的层面出发，设计出最优化的财务内控制度体系。财务内控制度中要包括内部监督制度、控制活动制度、内部环境、信息沟通制度及风险评估制度五大内容。通过针对性的措施来加强对医院会计信息的监管，保证内控制度与行业法规的一致性，为医院财务管理工作的有效开展提供可靠的依据，保证医院经营管理工作的有效性。

二、建设医院财务管理中的内部控制制度的对策研究

（一）强化对固定资产的管理和控制

医院财务内控管理对象不仅仅是资金的流动，还需要意识到固定资产管理的重要性。由于医院自身特有的性质和经营模式，在为广大公众提供优质医疗服务的同时，应在内部进一步强化对固定资产的管理[2]。所以建设医院财务内部控制制度的一个重要部分就是要管理固定资产，要依据国家现行的多项法规政策，从固定资产的申请采购、招标活动及验收、等方面入手，实施全程的控制管理，并对这部分资产的利用价值进行实时性的测算，在医院资产管理表中规范固定资产的损益状况，提高医院各项资源的利用效率，以此获得更大的经济效益。

（二）制定健全的内部激励机制

医院财务管理人员作为实施内部控制工作的主体，承担着重要的责任。在建设医院财务内控制度时，还要重视对内部激励机制的构建。借助多样化的奖励政策和措施，来调动广大员工的主观能动性，保证员工能够主动、积极的参与到内控制度的建设中，并严格、认真的执行内部控制制度。医院还需要打造一个良好的财务内控制度建设氛围，为员工提供有效的内控制度建设平台，合理的运用奖励机制，使员工的个人价值能够在财务内控制度建设工作中体现出来，并获得相应的利益，保障医院财务内控制度建设的完善

程度[3]。

（三）对医院财务管理的内部审计制度进行改革和完善

医院财务内控管理工作是一项复杂而艰巨的任务，涵盖多方面的内容，要想将财务内部控制工作渗透到医院的整个经营管理过程中，实现医院财务管理部门和其他部门的有效整合，就需要完善医院内部审计制度。应结合当前财务管理形势的变化状况，完善内部审计制度，在实施管理工作过程中不断发现问题，消除影响财务内部控制工作效率的因素，降低医院的财务管理风险[4]。在激烈的市场竞争环境下，医院在完善财务内部审计制度的过程中，要合理分配不同部门的职责和权益，落实监督和管控工作。然而由于一些医院在财务审计方面缺乏较为专业的管理人员，可以将这项工作交由经验丰富的会计事务所来完成，专门设立医院内部的财务审计机构，保证其具有独立而有效的执行力性，发挥财务管理内部控制制度的真实效用。

（四）将财务内控管理制度的建设摆在重要的位置

管理人员的规划和协调是医院财务内控制度建设工作能够循序渐进开展的重要保障是，因此医院高层管理人员要重视内控制度的重要性，发挥带头作用，将建设财务内控制度的理念植根于每位员工心中，提高内控制度建设工作的效率。医院领导层首先要根据医院的情况，把握好行业财务内控管理政策，有目的性、针对性的对内控制度进行补充和完善，确保会计信息可以真实的反应财务管理状况，避免财产损失现象的发生[5]。除此之外，医院管理工作者要掌握内控制度建设的要点所在，制定优化的补偿控制方案，及时发现内控管理工作中隐藏的问题，并增添管控制度条款，确保医院财务内控管理工作在掌控范围中，消除风险隐患，增强医院的风险抵抗、预防能力，加快医院的现代化发展步伐。

三、结语

医院的医疗服务质量同广大群众的健康状况有着紧密的联系，为了保障医院经营和管理的稳定性，实现医院的可持续发展，就必须要从根本上提高财务管理工作的重视程度，结合市场的发展状况，对医院财务内控制度进行改革完善，依靠健全的内控制度来使医院各项财务工作向着规范化、系统化和标准化的方向发展。在实际建设财务内控制度的过程中，医院应基于全面的角度，对各方面的要素、内容进行统一性的把控，确保内控制度建设的合理性和科学性，更好的指导财务管理工作的开展，创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]韩雯.医院财务管理如何进行有效内部控制[J]. 行政事业资产与财务， 2013（06）.

[2]何素华.试论新形势下加强医院财务内部控制的措施与策略[J]. 中国乡镇企业会计， 2011（03）.

[3]杜丽娟.浅谈新形势下如何进一步加强医院财务内部控制[J]. 中国外资，2013（20）.

[4]方刚.浅谈医院财务内部审计的风险和控制[J]. 财经界（学术版），2011（04）.

篇10

关键词：水利建筑施工；企业财务管理工作的要点

一些水利建筑施工企业对财务管理的知识都是有所提高，但施工任务的承揽、工程任务的完成和工程质量的提高以及重视的程度也有所提高，一些施工企业对财务管理的认识仍然都是不强，根本就没有意识到财务管理在市场经济中的“节流”作用。加强财务管理就是水利施工企业在市场竞争中获胜的法宝之一。作者以实践经验，从以下几方面浅析了如何夯实水利建筑工程施工企业中的财务管理：

1 水利工程施工企业的财务管理不足

随着社会主义市场经济体制的逐步完善，市场竞争日趋激烈，水利建筑施工企业要想在市场竞争中立于不败之地，获得较大盈利，必须加强施工企业的财务管理。但现行的水利建筑施工企业财务管理还存在一些不足，主要表现在：一是会计机构的设置不全，财务人员无证上岗；二是会计核算、管理不统一、不及时；三是资产管理工作不到位；四是内控制度不严密。

2 做好水利建筑施工企业财务管理工作的要点

2.1 按照规定设置会计机构，合理配备财务人员

要按照《中华人民共和国会计法》的要求设置企业财务机构，配备、储备相应的会计人员，只有在确保会计机构和会计人员完整性的基础上才可能实现会计人员的宏观调配和优化配置。在市场经济的今天，财务工作变得越来越重要，如果一个单位没有配备、储备会计人员，就谈不上管好财，理好财，更不要说财务在经济活动中发挥宏观调控作用。因此，为适应市场经济的发展，各单位必须设置健全的财务制度，并且配备、储备一定数量合格的会计人员，为企业建立财务人力资源库。根据国家财经法规和会计制度的有关规定，结合水利建筑施工企业从事野外工作点多面广的实际情况，采取财务负责人委派制管理办法，不仅有利于克服所谓的“顶得住的都留不住，留得住的却顶不住”的现象，而且有利于保证会计人员按企业内部财务管理和制度处理财务业务，提高财务人员的会计信息及时性和可靠性。同时有利于强化财务监督，防止原有资产流失，维护好所有者的合法权益，确保水利建筑施工企业财务管理健康发展的有效途径。

2.2 加强水利统一会计核算和统一成本管理

水利建设施工企业工作复杂，因为这样所以就给财务管理的工作也带来了一定的难度，“统一会计的核算和统一成本的管理”是非常必要的。水利建筑施工企业必须要以《企业会计制度》和国家一些相关法律法规和财经的制度以及企业财务管理的制度，合理确保项目成本核算对象，以每一个独立的业务标段或合同来作为项目成本核算的对象；正确划分各项成本和费用；建立好内部施工成本管理的制度，加强成本的事前、事中以及事后管理。

2.3 完善各项资产的管理工作

2.3.1 货币资金的管理

水利建筑施工企业货币资金管理要实行责任制，法人或项目负责人为资金管理第一责任人，对资金安全和资金使用效率负责，财务负责人协助法人或项目负责人管理好资金。财务部门应按照《现金管理暂行条例》、《银行结算管理办法》、企业财务制度及所在地的具体情况，制定该项目的现金管理办法，严格控制现金的使用范围。对外经营活动的所有资金收入与支出必须纳入财务管理部门集中统一管理，严禁账外设账，严禁截留、挪用、转移资金，确保资金安全、高效、有序运行。

2.3.2 银行账户的管理

要严格按照中国人民银行的有关规定在银行开设账户，实施具体管理，严禁擅自以个人名义开设任何账户，严禁公款私存。为确保账户安全，必须实行单位负责人和财务负责人银行支票联签制度，并按规定在开户行预留印鉴。

2.3.3 应收及预付款项的管理

水利建筑施工企业应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、备用金等。财务部门及各项目单位对已形成的应收账款、其他应收款应做到责任到人，定期进行账龄分析，及时清理和积极催收；采取各种有效措施，防范和降低财务风险，维护企业权益。

2.3.4 存货的管理

水利建筑施工企业存货包括各种原材料、低值易耗品、周转材料等。

存货管理应选择实际成本法核算，并进行规范管理、严格审批、实物验收，实行账物分管、管用分离，建立存货定期盘点制度，发现账实不符的，要及时查明原因，分清责任，按不同情况处理；存货领用必须根据材料领料单，经项目负责人或其授权人员批准，方可办理出库手续；已出库尚未耗用的材料，要加强现场材料管理，防止丢失和损毁；工程完工时，应对现场存货进行及时清点，办理再入库手续；对无法转移或继续使用的存货应就地处置，按处置净收益冲减工程成本；对可转移至下一项目使用的存货按新旧程度估价冲减工程成本。

2.3.5 固定资产的管理

建立健全固定资产管理制度，规范固定资产的采购、验收、调拨、出售和报废等程序，定期对固定资产进行清查盘点，加强固定资产的日常管理和维护，保证固定资产安全完整。

2.4 对内部加强控制度，为财务管理提供保障

水利建筑施工企业面广，大部分的资产与经营活动都在驻在了外运行，财务监控就一定要按照《中华人民共和国会计法》的一些相关规定并实行严密的内部控制与制度。制定内控制时也要把握以下要点：首先，明确控制好目标，找到控制点，即容易产生错弊和需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算、记账等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互控制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的控制）的有机结合。其次，实行水利建筑施工企业重大经济活动联签制度。最后，加强水利建筑施工企业内部稽核工作。

3 建立先进的财务管理系统

随着水利建筑施工企业对市场信息依赖程度的日益加大，企业对市场信息反应速度的快慢将成为企业在市场竞争中成功与否的重要因素。为了适应瞬息万变的市场，企业必须建立现代财务管理系统，加强财务管理。利用财务信息系统能使分散的各施工点的财务信息及时反馈给企业财务控制中心，及时实施财务控制，这也是企业进行财务经营分析、防范财务风险的有效手段。