资产管理内控制度范文

导语：如何才能写好一篇资产管理内控制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：内部控制 固定资产管理 关系 措施

一、内部控制制度与固定资产管理的关系

在企业管理中，内控管理是基础，它强调以首尾相接的、完整连贯的整合性业务流程，来取代过去职能不清的、管理部门割裂的、不易看见也难于管理的破碎性流程。它的每一条信息都是受控的、可追溯的。当前内部控制制度的建设的完善性，直接影响固定资产管理的安全性，内部控制制度越有效，固定资产管理的风险就越小。建立完善的固定资产风险的内部控制制度，是保护固定资产安全和有效性的重要措施。内部控制制度主要侧重于财务和审计方面的控制，内部控制中内部会计控制仅仅是涉及到固定资产管理某个方面，全面意义上的固定资产内部控制没有实现。实际上，固定资产的管理的内部控制制度未能建立。因此，研究内部控制制度在固定资产管理中的运用，具有十分明显的现实意义。

二、内部控制中企业固定资产管理的重要性

内控是要靠组织的决策层、管理层和其他员工去实现的，是“经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对法规和制度的遵循性”的过程。它是企业经营管理的重要组成部分，是有效地执行组织策略，是实现高效率、专业化、规范化、科学化与自动化管理的基本条件。在固定资产管理的全过程中，企业在追逐效益的时候，切莫忽视经济领域的舞弊及管理的漏洞正在侵蚀着企业的利润，它表现在：1、决策环节的无效投资；2、资金使用环节的侵吞、转移和挪用；3、设计环节的差错失查；4、招标环节的幕后交易、违规操作；5、合同环节上无原则让利等。由此可见，建设一个充满活力又有约束机制的、覆盖固定资产投资一切领域的内控体系仍任重道远。

三、完善固定资产管理的内部控制制度

（一）固定资产组织规划控制制度

企业应当在综合考虑企业内部组织部门设立原则、部分职能分工，以及部门员工不同的职责基础上，建立固定资产组织规划控制制度。固定资产管理组织规划控制制度，是建立固定资产内部控制制度的关键，对固定资产管理起到最基本的保证作用。首先，成立专门的固定资产管理机构，形成专门的员工管理团队。其次，明确的职能分工和员工数量，形成不相容的职务类别，主要有授权批准职务，业务办理职务，资金保管职务，会计职务，业务监督职务。最后，职务之间独立和分离。例如，经办职务和资产保管职务的分离，业务经办和会计记录的分离等。

（二）固定资产授权批准控制制度

固定资产管理过程中，必须建立严格和完善的固定资产授权批准控制制度。这就要求明确审批的权限、审批的基本程序以及审批过程中相关的职能和责任。首先，明确固定资产授权批准权限，必须根据职务分工、会计事项的权限范围以及各岗位办理经济业务和相应责任等规定。尽量做到授权审批的规范化；其次，完善固定资产的授权批准控制制度，对固定资产业务的每一个环节都要进行严格授权，划分不同的授权批准等级，确立不同的授权金额，授权人必须严格遵守固定资产授权规则，在授权范围内进行固定资产授权和批准，授权人的授权和批准权限不得超过自身的职责和能力，任何不符合固定资产授权批准控制制度规定行为应该严格制止；第三，固定资产报废必须严格授权批准；最后，加强对外投资固定资产授权和批准。

（三）固定资产会计控制制度

第一，形成固定资产会计控制制度，严格按照《会计准则》和相关的会计法律法规，形成适合实际情况的会计控制制度，制定会计核算标准。明确固定资产会计科目和明细，设立固定资产的总账以及明细账，还要包含固定资产保管账，以及固定资产的卡片等。第二，建立固定资产会计监督制度。一是固定资产会计监督的关键岗位是财务总监、财务主管和会计稽核。从会计稽核开始，会计监督层层把关，到财务总监的最终审核，将固定资产会计系统内部控制风险降至最低。二是固定资产会计监督检查涉及多个业务的控制。会计监督不但审查固定资产管理中会计资料的真实性与准确性，并且实时监督固定资产项目活动是否符合相关的法律与法规。

（四）固定资产预算控制制度

规范固定资产会计核算重点在于使会计核算在预算的范围内有序进行。预算控制制度有利于规范会计核算工作，有利于严格执行内部控制程序实现固定资产管理内部控制风险的规避。预算控制制度建立，要求固定资产管理预算过程中，严格按照预算指标和要求控制预算过程，这样进行的预算控制才能有效满足规避固定资产内部风险的要求，才能对财务实现预警，保证会计信息的真实性，保证会计过程的合理性。

（五）固定资产安全和保护控制制度

第一，采取资产的盘点复核制度。定期或不定期地记录盘点数，对财产物资进行盘点，对出现盘盈或盘亏的情况进行分析，与会计账簿核对，找出原因，加强对财产物资的管理，并采取相应的措施。而对固定资产债权的真实性，则应采取复核、函证的方法以保证其真实性。第二，文件与记录的保管。加强对财产及时进行监控，应对各种财产物资的原始凭证妥善地加以保管。

总之，企业通过开展固定资产管理加强内部控制，能够大幅度的降低固定资产管理中发生中饱私囊、资产浪费可能性，及时堵塞管理工作中出现的漏洞，真正为企业起到“增值服务”的作用。因此，固定资产管理的内部控制工作应得到足够的重视和加强，它为企业带来的好处将日益显现出来。

参考文献：

[1]潘亚.浅议内部控制角度的固定资产管理[J] 现代经济信息.2010（12）

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关键词：内部控制制度；财务管理；财务监督；企业

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）04-0029-02

当前，企业内部控制制度是否健全完善不仅直接的影响到企业的管理水平，而且还会影响到企业在实际生产经营过程中的顺利运行。企业作为一个自己负责盈利与亏损的组织，一旦成立以后，就必须想出有效的方法将自身的经济效益与市场竞争力提高，因为只有这样企业才能在市场中占有一席之地，才能生存、发展下去。由于目前的市场竞争力十分激烈，其为了将自身的经济效益与市场竞争力不断提高，企业就必须建立健全的内部控制制度，提高其资产管理水平[1]。

一、目前企业资产管理中存在的问题

1.缺乏完善的资产管理制度。目前大部分企业内部管理制度不健全，或现有的制度过于陈旧，与目前的管理现状不相适应，加上缺乏切实有力的措施保障制度的执行，导致资产管理不规范，如单位不能按规定进行定期不定期的资产盘点，导致不能及时发现资产管理中存在的问题，难以了解实际存量，对过期资产不能及时进行处置，虚增了企业的账面资产[2]。有的资产不履行相关的审批手续就报废，并进行相应的处置，带有很大的随意性，极易出现舞弊现象。

2.部门间缺乏有效的沟通协调机制，影响资产管理效益。企业财务部门、资产使用部门与资产管理部门缺乏有效的沟通协调机制，加上部分人员责任意识淡薄，工作责任心不强，甚至出现推诿、扯皮现象，导致资产管理衔接不及时，资产管理中出现的问题不能及时得到解决。如由于职责不明确，资产使用过程中出现故障，不能及时向资产管理部门反馈，致使资产不能及时得到维护保养、影响了其使用效益[3]。

3.管理手段过于陈旧。目前大部分单位固定资产管理方法仍旧沿袭多年前的管理方式，未能实现信息化管理，导致资产管理不及时，信息不完整，难以准确及时了解资产管理动态，不便于部门间实行资产的合理调剂。

4.中国中小企业的发展现状概述。各国对中小企业并没有一个统一的定义，但普遍都从性质和规模角度对中小企业进行界定。美国的中小企业发展比较完善，美国经济发展委员会对中小企业定义为：（1）独立经营管理，通常南业主自己经营管理；（2）个人或小集团投资并拥有所有权[4]；（3）其产品或劳务主要为当地市场服务；（4）企业规模在同行业中相对较小。只要具备以上四个标准中两条的都为中小企业。

中国则主要是从定量角度来定义中小企业。《中华人民共和国中小企业促进法》规定，中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。具体各行业的标准（见表1）：

表1 中国中小企业划分标准

中国是一个劳动力资源丰富的国家，中小企业不仅在就业上能够吸纳大量的劳动力，而且能够为中国带来巨大的经济效益，中小企业更是当代经济中的主要创新力量，所以，加快发展中国的中小企业显得十分迫切[5]。

中小企业是中国国民经济的重要组成部分，是推动中国经济社会和谐发展的重要力量。目前中国65％的专利、85％的创新来自中小企业。由此可见，中小企业已经在中国国民经济中占据了半壁江山，成为经济发展、市场繁荣和就业扩大的重要基础，并以其灵活的运行机制和市场适应能力成为中国经济体制转变的推动力量和经济发展的发动机。根据2007年的数据统计，中国中小企业已经达到4 200多万户，占全国企业总数99．8％。近年来，中国中小企业进出口贸易也发展迅速，成为中国出口经济的主要支柱。但不容忽视的是，现阶段中国中小企业经济虽然发展迅速[6]，在经营管理过程中却存在着严重的缺陷和不足。众多的生产型中小企业财务内部控制薄弱，尤其是存货内部控制观念落后，现代管理理念和管理技术较少。由此造成企业存货管理混乱，随意结转主营业务成本，造成财务报表失真，在一定程度上也影响了税收的缴纳，既不利于企业健康发展，在国际上亦相对缺乏竞争力。

二、建立健全的企业内部控制制度，将其财务管理水平进一步提高

1.完善财务汇报管理。企业的各个下属子公司必须在一定的时间内向企业汇报各种财务信息，其中，在一定的时间内按照规定的格式编制信息资料，其中，每个月要汇报的主要有各种会计报表、反映销售情况还有动态结算情况的经营信息表等。如果在实际经营过程中出现问题，子公司也要如实的向企业总部进行汇报，企业总部应对问题进行有效的处理并及时的进行跟踪、调查；对于因信息报告送交不及时的或者没有按照固定时间上报从而造成严重后果的，将追究相关负责人的责任。子公司汇报的各种经营信息经过企业总部的财务部门进行汇总分析后，通过月度开展的经营会议向企业管理组织进行汇报。通过财务汇报管理，可以对企业和下级子公司的财务情况进行全面的了解和跟踪，这样能够降低财务风险并有效的对其进行控制。另外，企业每年必须要向董事会汇报送交财务报表情况，同时还要向其汇报经营状况。此外，企业对财务报告的报出作了明确的规定，年度财务报告经过企业聘请的注册会计师业务的中介服务机构审计报告董事会审批通过后对外报告送交、披露。其他的定期报告也要根据相关规定，经由董事会的批准后方可进行报出。

2.加强费用控制。企业应建立费用预算制度，每年的年初由各级职能部门编排制定其所属部门的费用使用计划，经由各级财务管理部门审查核实、总经理举行会议讨论过后，再汇报给董事会。部门职能的整体费用必须要控制在预算费用之内，如果超出了年度的费用预算，部门应将其费用报告给总经理，然后通过举行会议审查确定。另外，部门预算的整体费用的非经常发生的项目在预算报请上级审查报告批准时应加上专项说明，在实际发生过程中仍然需要事前出示专题报告，按照程序报请上级审查报告批准[7]。

3.建立固定资产管理内部控制机制，加强财务监督。企业有个健全完善的固定资产管理内部控制机制可以将企业内部会计控制建设的步伐进一步推进，另外，加强企业内部会计监督，满足社会主义市场经济的需要，也是考查企业管理的重要标志之一。各级的企业与部门、尤其是财务部门这一块，要时刻按照市场监管机构提出的要求以及根据企业实际经营管理的需要，建立健全完善的财务内部控制制度，不断完善内部控制方法，使其固定资产管理内部控制制度能够在实际中有效的实行。具体应包括三个层次：首先，应在企业的各种事务中融合相互约束、控制制度，建立以“防”为主要的监控防线。其次，建立事后监督，就是说在会计部门定期会计核算的基础上，对其所在的各个岗位、各项事务日常性以及周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线；另外，在企业现有的检查、盘查、审计、纪律检查部门的基础上，建立起以“查”为主的监督防线。通过上述所说的三个监督控制方法。不仅可以有效的对实际中发生的问题进行控制，而且还可以防范和处理企业存在的各种财务风险问题，其在企业中具有重要作用。

综上所述，内部控制制度在企业的发展中具有重要地位，其在一定程度上能够决定企业是否在市场中生存下去。随着市场竞争力越来越激烈，企业要想使自身的经济效益与竞争力不断提高，就必须建立健全的内部控制制度，加强其财产管理水平，所以说，内部控制制度是否完善、在实际执行过程中的好坏，将与企业的生存有着密切的关系，各企业部门应正确认识这一严峻问题。另外，由于现代社会市场环境较为复杂性，从而给企业带来了无法预料和无法控制的风险问题，因此，为了更好的控制各种风险，企业内部应建立健全完善的内部控制监督平台，及时的掌握企业内部控制信息，进而控制经营风险。

参考文献：

[1] 李向阳.美国企业内部控制机制面临的难题[J].国际经济评论，2007，(Z4)：141-143.

[2] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，(5)：115-119.

[3] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001，(2)：108-110.

[4] 陈玲.关于中国内部控制规范建设的思考[J].会计研究，2001，(8)：126-128.

[5] 胡婷.浅谈中小企业存货的内部控制[J].中国科技博览，2009，(4).

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【关键词】资产内控；内控机制；缺陷；建设；分析

一、我国企业资产内控现状

新世纪以后，我国企业管理实现了现代化，其中资产内控便是企业常用的一种现代化管理方法，它的引进对企业资产管理起到了很大的作用，不仅提升了企业资产管理水平，还大大降低了企业经济损失，强化了企业管理人员的业务素质。国内企业现阶段的资产内控现状主要如下：

1.内控缺陷

（1）集团企业分支机构体系庞大，资金整体利用率低

国内集团企业现有分支机构体系庞大，机构运行需要消耗大量资金，并且不同分支机构的自我发展水平都各不相同，经营管理状况也有很大差异，因此在资金利用管理上也不能用样的方法来控制。对集团企业来说，分支机构的资金管理尤为重要，必须实现资金管理集约化，避免资金过度浪费。但现实的问题是，国内企业大多不具备集约化管理体制，集团公司在管理期间根本无法对分支机构的资产信息作全面了解，所以造成企业分支机构资金管理不当。

（2）资金耗费过度

国内不少企业都拥有自己的资金链和业务链，且借助该链条，企业能保持正常运营和收入稳定，但是，某些企业为了追求更大的经济利润，容易在企业运营期间开展大规模投资活动，或者发生盲目借贷行为，最终导致企业资金和产业链条断裂，给企业带来财务危机。

（3）未将不相容职务分离开

有的企业存在公款私存问题，比如A企业为了逃避相关部门的监管，也为了资金支取方便，企业将内部资产以某领导的个人名义储蓄起来，卡折与密码同时由该领导保管。这一现象的存在可能会导致公款私用，损害企业经济。

（4）备用资金的管理存在疏漏

企业备用资金管理可能会因为部门职责不明确、管理人员不负责、人事部与财务部沟通不及时等问题而发生疏漏，导致备用资金管理不善，无法有效启用。

2.内控缺陷的产生

对现代化企业来说，企业资产内控出现问题，则企业资产的利用率必然降低，情况严重者还会给企业造成经济危机，制约企业及其经济的发展。结合上述提到的资产内控缺陷，现详细分析其内控缺陷的产生原因。内控工作之所以开展不善，主要原因是因为内控制度存在缺陷。国内企业资产内控制度存在的缺陷主要表现在以下六个方面：①内控制度的制定和实施需要遵循成本效益原则，所以内控制度受到成本效益的限制；②国内企业现有的内控制度的针对对象仅仅是常规业务活动，对于一些特殊性业务，内控制度无法发挥作用；③内控制度在实际推行时可能会因为管理人员的疏忽，而导致制度失效；④内控制度实施期间可能存在人各部门人员相互勾结、串通现象，致使内控制度无法发挥作用；⑤内控制度受企业内部环境的影响，如果企业环境发生改变，制度的有效性可能会随之减弱；⑥内控人员会导致内控制度失效。另外，内控制度在设计中并没有设计具有针对性的管理机制，这也是导致内控制度失效的主要原因之一。

二、相关的改进措施以及资产内控制度的建立

针对上述所分析的国内企业资产内控现状，得知企业在开展资产内控活动时遇到了各种问题，致使企业内控失效。想要解决这些问题，最好的方法的是建立一套完善的、系统的资产内控制度，利用内控制度来缓解外部压力，规范内控行为，切实提高企业资产内部控制水平。企业资产内控制度的建立方法有：

1.建立适应企业资金活动内部控制制度（1）建立有效的筹资活动内部控制设计

筹资活动是企业根据生产经营和未来发展的需要，通过各种筹资方式，有效筹集企业所需要资金的财务活动，使企业正常开展生产经营活动。因此，企业应从是否符合企业整体发展战略为出发点，科学合理地进行筹资活动。

（2）建立有效的资金调度的设计①企业应当加强资金营运过程的管理，完善应收账款管理制度。②监督货款及时确认、回收工作。保证企业营运资产的周转效率。

（3）建立有效的资金营运内部控制设计

①企业资金营运是一种价值运动，是为了日常生产经营中合理组织和调度使用，保证各类资金正常循环周转。合理地对于资金营运中采购、生产、销售等各环节实现综合平衡。

②企业在结合实际情况下，根据成本与效益原则设置会计机构。根据需要设置相应工作岗位，但是在设置时必须贯彻内部控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.建立适应企业的资产管理内部控制制度

（1）建立有效的固定资产内部控制设计

固定资产是企业发展中不可缺少的重要物质基础。只有确保固定资产的安全，实现资产保值增值，才能提高固定资产的利用效率。企业要加强对管理薄弱环节的重视，做好审查工作，合理设置工作岗位，尤其是固定资产管理方面的职位，以保证管理的有效性。

（2）建立有效的存货内部控制设计

存货占用企业资金比重较大，企业应结合自身的生产情况，完善和加强存货管理体系。在维护存货的安全与完整基础上，建立自我协调、制约和监督的控制系统，确保存货管理风险得到有效的控制。

三、结束语

综上所述，资产内控制度的建立对企业管理水平提高，企业经济利润增多有重要作用。现代化企业想要进一步实现现代化管理，确保企业业务活动的正常开展，就必须做好资产内控工作，建立并健全企业现有的资产内控制度，应用内控制度来规范内控行为，为企业发展制定可持续性策略。

参考文献：

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财务管理内控制度及机制不健全，是这一制度存在的又一问题。①财务管理内控制度不够完善，很多预算部门并没有完整的内控制度，仅仅用一般的规章制度来代替，对很多业务流程没有详细而准确的控制，仅仅是评价经验来处理问题；②没有健全的内部控制机构，由于很多领导的内部控制意识不足，对内部控制的重要性不够了解，从而导致对内部控制机构的作用认识的比较模糊，导致人员的配备不够合理，进而出现机构人员缺位现象的出现。

2财务管理内控制度的执行缺乏人才支持

①预算部门的人员岗位不足，导致很多单位存在一人多岗的问题，分工不合理且工作节奏密集，从而影响了部门预算及执行等工作的有效开展；②预算部门的专业人才缺乏，不能够有效掌握财务管理内控制度的执行要点，从而影响这一制度的开展效果；③缺乏对相关人员的培训及考核，往往存在财务管理内控制度执行的过程中敷衍了事的情况，达不到这一制度应有的效果。

3完善预算部门财务管理内控制度的措施探讨

3.1加强对预算部门财务管理的控制

加强对预算部门财务管理的控制是保障这一制度完善的重要基础。①要加强对部门预算的控制，预算是一个全局性的观念，包含了企事业单位全年的收支计划。因此，在进行预算编制的过程中，要做到零基础预算及细化预算，并对具体的收支标准进行核定，进而对支出的方向及用途进行明确，避免在预算过程中随意夸大支出范围以及没有预算情况的出现；②对资产管理进行内部控制，在资产管理中进行授权批准制度的建立，每项经济业务需要按照相应的程序进行授权批准，并对相关人员的责任及义务进行明确，对各项财产的清点及保管按相关的制度进行。如果出现资产账实不符现象，则需要分析查找原因以避免资产的流失，一旦出现资产损坏，则需要按规定的程序在批准之后进行核销；③对不相容职务进行分离控制，实现内部各职务之间的相互控制，形成合力的制衡机制，促进各个职能功能的有效发挥；④要制定内控制度相关的发展制度，为了避免各部门之间控制力的丧失，需要对内控制度进行必要的测试，并将测试中的盲点进行有效的挖掘，进而不断适应环境的变化，及时有效的应对新情况及新问题的出现，从而保障财务管理内控制度的有效发挥。

3.2建立完善的财务管理内控制度及机构建立

完善的财务管理内控制度及机制是保证财务管理内控制度有效实施的保障。①要对预算部门财务管理内控制度的内容进行深刻的领悟，并使其不断的进行完善，以保障实际问题的有效解决。其主要制度包括授权批准制度、预算控制制度等等，建立健全的内控制度是促进相应问题得到解决的关键；②建立完善的组织机构，明确机构中各级人员的责任及义务，并设立监督及考核岗位，进而对内部审计的作用进行强化，以保障内控制度的有效落实；③处理好内控效益及控制成本之间的关系，并在实施财务管理内控制度的同时，维系职业道德及自律意识，建立完善的内部控制制度并正确处理相应的关系，以有效保障财政资金的使用效率及经济效益；④要建立内部审计制度，明确相应的规章及程序，促进内部审计人员责任的落实，并建立内审复查制度，保障财务管理内控制度的有效实施。

3.3加强对财务管理内控人才的培养

加强对财务管理内控人才的培养：①要培养专业的财务管理人才，使得相应岗位的人员能够胜任这一工作，并具备良好的职业素养；②加强对相关人员的培训及考核，通过培训及考核使相关人员能够明确这一制度建立及执行中应该注意的问题，从而保障其有效落实；③加强对管理人员法律法规的培训，使得财务管理人员能够具备管理基础知识，从而及时的发现及解决问题，进而全面提高内控人员的素质，使内控人员具备应有的管理能力，促进内控制度的有效落实。

4结束语

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关键词：医院；财务管理；内部控制；制度建设

随着社会经济的高速发展，医疗服务行业也飞速发展。我国相继颁布实施了相关的政策和条例，规范医院的财务管控工作。近年来，医院传统的财务管理模式弊端逐渐显露出来，内部控制制度缺乏，成为阻碍医院发展的一大关键因素。这就迫切的需要加大财务管理内控制度的建设力度，为实现医院的可持续发展奠定基础，并为其他医院的发展提供参考意见。

一、医院财务管理中的内部控制制度的概述

医院财务管理工作最终目标的实现的一个重要依据是财务管理的内部控制制度，该项制度的主要作用是限制和规范医院的财务管理行为，对会计信息进行研究，围绕医院的战略性发展规划和财务管理目的，制定出有效的财务管理决策，以免财务管理工作出现方向性的错误[1]。由此可见，建立健全的财务内控制度意义重大，可对各项管理行为进行约束，避免违规行为的出现，确保财务管理工作的整体质量，促进医院的发展和进步。

从本质上来看，财务内控制度归属于医院规划发展的一个重要部分，在制度建设的过程中一定要对我国现行的财政管理制度进行充分的研究，结合医院的实际发展现状，从价值管理的层面出发，设计出最优化的财务内控制度体系。财务内控制度中要包括内部监督制度、控制活动制度、内部环境、信息沟通制度及风险评估制度五大内容。通过针对性的措施来加强对医院会计信息的监管，保证内控制度与行业法规的一致性，为医院财务管理工作的有效开展提供可靠的依据，保证医院经营管理工作的有效性。

二、建设医院财务管理中的内部控制制度的对策研究

（一）强化对固定资产的管理和控制

医院财务内控管理对象不仅仅是资金的流动，还需要意识到固定资产管理的重要性。由于医院自身特有的性质和经营模式，在为广大公众提供优质医疗服务的同时，应在内部进一步强化对固定资产的管理[2]。所以建设医院财务内部控制制度的一个重要部分就是要管理固定资产，要依据国家现行的多项法规政策，从固定资产的申请采购、招标活动及验收、等方面入手，实施全程的控制管理，并对这部分资产的利用价值进行实时性的测算，在医院资产管理表中规范固定资产的损益状况，提高医院各项资源的利用效率，以此获得更大的经济效益。

（二）制定健全的内部激励机制

医院财务管理人员作为实施内部控制工作的主体，承担着重要的责任。在建设医院财务内控制度时，还要重视对内部激励机制的构建。借助多样化的奖励政策和措施，来调动广大员工的主观能动性，保证员工能够主动、积极的参与到内控制度的建设中，并严格、认真的执行内部控制制度。医院还需要打造一个良好的财务内控制度建设氛围，为员工提供有效的内控制度建设平台，合理的运用奖励机制，使员工的个人价值能够在财务内控制度建设工作中体现出来，并获得相应的利益，保障医院财务内控制度建设的完善

程度[3]。

（三）对医院财务管理的内部审计制度进行改革和完善

医院财务内控管理工作是一项复杂而艰巨的任务，涵盖多方面的内容，要想将财务内部控制工作渗透到医院的整个经营管理过程中，实现医院财务管理部门和其他部门的有效整合，就需要完善医院内部审计制度。应结合当前财务管理形势的变化状况，完善内部审计制度，在实施管理工作过程中不断发现问题，消除影响财务内部控制工作效率的因素，降低医院的财务管理风险[4]。在激烈的市场竞争环境下，医院在完善财务内部审计制度的过程中，要合理分配不同部门的职责和权益，落实监督和管控工作。然而由于一些医院在财务审计方面缺乏较为专业的管理人员，可以将这项工作交由经验丰富的会计事务所来完成，专门设立医院内部的财务审计机构，保证其具有独立而有效的执行力性，发挥财务管理内部控制制度的真实效用。

（四）将财务内控管理制度的建设摆在重要的位置

管理人员的规划和协调是医院财务内控制度建设工作能够循序渐进开展的重要保障是，因此医院高层管理人员要重视内控制度的重要性，发挥带头作用，将建设财务内控制度的理念植根于每位员工心中，提高内控制度建设工作的效率。医院领导层首先要根据医院的情况，把握好行业财务内控管理政策，有目的性、针对性的对内控制度进行补充和完善，确保会计信息可以真实的反应财务管理状况，避免财产损失现象的发生[5]。除此之外，医院管理工作者要掌握内控制度建设的要点所在，制定优化的补偿控制方案，及时发现内控管理工作中隐藏的问题，并增添管控制度条款，确保医院财务内控管理工作在掌控范围中，消除风险隐患，增强医院的风险抵抗、预防能力，加快医院的现代化发展步伐。

三、结语

医院的医疗服务质量同广大群众的健康状况有着紧密的联系，为了保障医院经营和管理的稳定性，实现医院的可持续发展，就必须要从根本上提高财务管理工作的重视程度，结合市场的发展状况，对医院财务内控制度进行改革完善，依靠健全的内控制度来使医院各项财务工作向着规范化、系统化和标准化的方向发展。在实际建设财务内控制度的过程中，医院应基于全面的角度，对各方面的要素、内容进行统一性的把控，确保内控制度建设的合理性和科学性，更好的指导财务管理工作的开展，创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]韩雯.医院财务管理如何进行有效内部控制[J]. 行政事业资产与财务， 2013（06）.

[2]何素华.试论新形势下加强医院财务内部控制的措施与策略[J]. 中国乡镇企业会计， 2011（03）.

[3]杜丽娟.浅谈新形势下如何进一步加强医院财务内部控制[J]. 中国外资，2013（20）.

[4]方刚.浅谈医院财务内部审计的风险和控制[J]. 财经界（学术版），2011（04）.

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(一)内控意识不强，对内控制度的建立和实施不够重视由于长期行政化管理程序的实施及行政式命令的惯用行为的存在，因此，部分卫生行政事业单位负责人的内控意识相对较为薄弱,缺乏要求及时建立合理有效的内控制度及相应机制的内在动力和主观需求。主要表现在:1.对内部控制的重要性和紧迫性认识不足。由于多数卫生行政事业单位的收入基本上是财政拔付的资金，许多单位的领导缺乏强化内部控制的主观意识,不够重视单位内部控制的建立健全。2.对财务与会计控制管理工作重视程度不够，导致财务与管理脱节。特别是多数卫生行政事业单位管理人员的头脑中几乎不存在成本核算的概念，长此以往，惯性思维导致许多卫生行政事业单位中将财务、会计视为了一般的行政管理工作。

(二)财务管理制度不健全，票据使用不规范1.实际工作中，部分单位将上级或财政部门的财经法规作为内部的财经制度,而不是根据国家有关法规准则，再结合本单位实际情况制定出适合本单位工作和管理实际的相关财经管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅仅依据的是惯例,管理的随意性较大。2.部分卫生行政事业单位票据管理不规范。仍存在票据填写不完整、不规范，传递程序不科学，甚至混乱的现象、加之管理制度不健全，致使有关人员不能互相牵制，极易产生“小金库”，滋生腐败等问题。

(三)部分财务人员素质偏低，会计核算极不规范由于普遍认为卫生行政事业单位业务核算比较简单，会计业务未列入培训计划，财会管理的地位未得到足够重视，极大地影响财务人员业务素质的提高，导致不少单位的会计核算极不规范。比如，有的单位专项资金特别多，财务人员未进行专项核算，支出项目模糊、欠清晰，不能完整地反映核算单位的专项结余状况，专项经费有被挤占、挪用的现象，致使专项资金不能发挥其应有的资金效益。

(四)固定资产管理重购轻管目前，卫生行政事业单位固定资产购置一般纳入政府采购范围，大宗固定资产的购置得到有效控制。但用自有资金购置的不属于政府采购范畴、由单位自行采购的部分固定资产范围广，累积数额较大，由于缺乏相应的内部管控机制，相当部分单位未按规定建立完整科学的、相应专业的台账系统，资产保管责任不明确；发生资产划转调等未办理相关手续,也未及时建立资产台账，造成帐实不符。

(五)内控体系不够健全、完善，业务流程不尽合理1.由于卫生行政单位的编制有限、人员紧张等原因，导致部分人员存在一人多岗、不相容岗位兼职现象较为普遍，又缺少补偿性控制措施，缺乏相应的监督机制。2.授权审批流程设置不合理,审批制度有待改进。有些单位授权审批流程设置不尽合理，过程控制过于简单,缺乏事前控制的程序,事后也只要有相应审批人员签字，单位出纳就予以报销，财务人员未尽到应有的凭证审核把关的职责。

(六)单位预算涵盖范围有限，弹性较大预算控制是内部控制的核心环节，但由于对预算管理重要性缺乏足够的认识，加之单位预算机构、人员、时间等方面没有得到应有的保证和支持，无法形成行之有效的预算科学体系，其预算制度形同虚设，造成财政对部门单位有了预算约束,而部门单位内部并没有对各科室人员的责任预算约束，随意性大，影响预算的实施效果。

二、加强卫生行政事业单位内部控制制度的对策

(一)强化内控意识，培养、营造与内控制度相适应的良好的内控环境氛围随着反腐倡廉的力度不断加大以及“三公”经费公开，其单位内部管理水平的要求也大大提高,特别是进一步加强经济业务过程中管理控制的要求越来越高，因此，我认为，地方财政部门应联合相关部门在对一、二级预算单位的主要负责人及财务管理人员的研讨班及相关培训中，加入内部控制的相关内容和知识的学习，特别是有关内控制度的建立，内控手段和方法的运用。让单位领导层了解内部控制和实施内部控制的重要意义和自己在内部控制建设中所处的关键性作用，通过广泛深入的学习，不断养成良好的内控意识，确保内部控制的有效实施。

(二)健全完善内控制度，规范单位内部财经行为“有控则强，失控则弱，无控则乱”。卫生行政事业单位应该严格按照有关内控规范的要求，结合单位性质和实际业务活动特点，对预算管理、收支管理等各个经济活动的业务层面，确定内控的重点和目标，并制定出相应的内控措施，形成相对完善、行之有效的防范、管控体系，切实规范卫生行政事业单位的经济行为。

(三)加强会计基础工作，强化会计系统的控制作用随着经济社会的发展，会计业务及核算内容的不断扩大和增加，财务部门的工作已不能只限于记帐、算帐、报帐，应着重对单位的财经制度及运作机制进行精细化设计、升级，重点是规范制度运行机制、凭证审核流转程序，开展和实施科学、高效的财务管理工作，切实发挥参谋、助手、效益管理及监督职能等作用。

(四)加强预算管理，强化业绩考评“凡事预则立，不预则废”。加强预算控制，规范预算编制、审批、执行、调整、考核和评价是加强卫生行政事业单位经济管理宏观调控能力，提高经济运行效率和质量的有效手段。因此编制单位预算时力争将各部门的全部财务收支事项均纳入单位预算的申报范围，严格预算的调整和追加程序，做好预算项目的后评估工作，严格责任预算的考核机制。

(五)强化业务培训，提高财会人员素质针对经济活动的关键岗位，配备具备与其工作岗位相适应的资格和能力的人员，并实行轮岗制度，明确轮岗周期。通过定期举办业务知识竞赛、职业道德教育和综合素质培训等多举措，培养一支政治思想好、业务能力强、职业道德好的财会队伍，让其进一步理解和掌握好内部控制制度，把贯彻落实内控制度作为自己应尽的职责和义务，同时贯穿于日常会计工作全过程，杜绝不规范的行为发生。

(六)加强固定资产管理，确保资产安全完整行政事业单位固定资产在资产总额中一般都占有较大的比例，是确保公共卫生事业健康发展的基本物质条件和重要的经济保证，因此确保资产安全、完整，意义重大。卫生行政事业单位要明确自己的职能职责，建立健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度，定期清查盘点。同时充分利用好“行政事业单位资产管理信息系统”，规范资产管理，盘活和利用存量资产，提高资产使用效益。

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保险业反洗钱工作管理办法完整版全文第一章 总则

第一条 为做好保险业反洗钱工作，促进行业持续健康发展，根据《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国保险法》等有关法律法规、部门规章和规范性文件，制定本办法。

第二条 中国保险监督管理委员会(以下简称中国保监会)根据有关法律法规和国务院授权，履行保险业反洗钱监管职责。

中国保监会派出机构根据本办法的规定，在中国保监会授权范围内履行反洗钱监管职责。

第三条 本办法适用于保险公司、保险资产管理公司及其分支机构，保险专业公司、保险经纪公司及其分支机构，金融机构类保险兼业机构。

第二章保险监管职责

第四条 中国保监会组织、协调、指导保险业反洗钱工作，依法履行下列反洗钱职责：

(一)参与制定保险业反洗钱政策、规划、部门规章，配合国务院反洗钱行政主管部门对保险业实施反洗钱监管;

(二)制定保险业反洗钱监管制度，对保险业市场准入提出反洗钱要求，开展反洗钱审查和监督检查;

(三)参加反洗钱监管合作;

(四)组织开展反洗钱培训宣传;

(五)协助司法机关调查处理涉嫌洗钱案件;

(六)其他依法履行的反洗钱职责。

第五条 中国保监会派出机构在中国保监会授权范围内，依法履行下列反洗钱职责：

(一)制定辖内保险业反洗钱规范性文件，开展反洗钱审查和监督检查;

(二)向中国保监会报告辖内保险业反洗钱工作情况;

(三)参加辖内反洗钱监管合作;

(四)组织开展辖内保险业反洗钱培训宣传;

(五)协助司法机关调查处理涉嫌洗钱案件;

(六)中国保监会授权的其他反洗钱职责。

第三章保险业反洗钱义务

第六条 保险公司、保险资产管理公司和保险专业公司、保险经纪公司应当以保单实名制为基础，按照客户资料完整、交易记录可查、资金流转规范的工作原则，切实提高反洗钱内控水平。

第七条 申请设立保险公司、保险资产管理公司应当符合下列反洗钱条件：

(一)投资资金来源合法;

(二)建立了反洗钱内控制度;

(三)设置了反洗钱专门机构或指定内设机构负责反洗钱工作;

(四)配备了反洗钱机构或岗位人员，岗位人员接受了必要的反洗钱培训;

(五)信息系统建设满足反洗钱要求;

(六)中国保监会规定的其他条件。

第八条 设立保险公司、保险资产管理公司的申请文件中应当包括下列反洗钱材料：

(一)投资资金来源情况说明和投资资金来源合法的声明;

(二)反洗钱内控制度;

(三)反洗钱机构设置报告;

(四)反洗钱机构或岗位人员配备情况及岗位人员接受反洗钱培训情况的报告;

(五)信息系统反洗钱功能报告;

(六)中国保监会规定的其他材料。

申请设立保险公司、保险资产管理公司，可以在筹建申请和开业申请中分阶段提交上述各项材料，但最迟应当在提出开业申请时提交完毕。

开业验收阶段，申请人应当按照要求演示反洗钱的组织架构、工作流程、风控管理和信息系统建设等。

第九条 申请设立保险公司、保险资产管理公司分支机构应当符合下列反洗钱条件：

(一)总公司具备健全的反洗钱内控制度并对分支机构具有良好的管控能力;

(二)总公司的信息系统建设能够支持分支机构的反洗钱工作;

(三)拟设分支机构设置了反洗钱专门机构或指定内设机构负责反洗钱工作;

(四)反洗钱岗位人员基本配备并接受了必要的反洗钱培训;

(五)中国保监会规定的其他条件。

第十条 设立保险公司、保险资产管理公司分支机构的申请文件中应当包括下列反洗钱材料：

(一)总公司的反洗钱内控制度;

(二)总公司信息系统的反洗钱功能报告;

(三)拟设分支机构的反洗钱机构设置报告;

(四)拟设分支机构的反洗钱岗位人员配备及接受反洗钱培训情况的报告;

(五)中国保监会规定的其他材料。

第十一条 发生下列情形之一，保险公司、保险资产管理公司应当知悉投资资金来源，提交投资资金来源情况说明和投资资金来源合法的声明：

(一)增加注册资本;

(二)股权变更，但通过证券交易所购买上市机构股票不足注册资本5%的除外;

(三)中国保监会规定的其他情形。

第十二条 保险公司、保险资产管理公司董事、监事、高级管理人员应当了解反洗钱法律法规，接受反洗钱培训，通过保险监管机构组织的包含反洗钱内容的任职资格知识测试。

保险公司、保险资产管理公司董事、监事、高级管理人员任职资格核准申请材料中应当包括接受反洗钱培训情况报告及本人签字的履行反洗钱义务的承诺书。

第十三条 保险公司、保险资产管理公司应当建立健全反洗钱内控制度。

反洗钱内控制度应当包括下列内容：

(一)客户身份识别;

(二)客户身份资料和交易记录保存;

(三)大额交易和可疑交易报告;

(四)反洗钱培训宣传;

(五)反洗钱内部审计;

(六)重大洗钱案件应急处置;

(七)配合反洗钱监督检查、行政调查以及涉嫌洗钱犯罪活动调查;

(八)反洗钱工作信息保密;

(九)反洗钱法律法规规定的其他内容。

保险公司、保险资产管理公司分支机构可以根据总公司的反洗钱内控制度制定本级的实施细则。

第十四条 保险公司、保险资产管理公司应当设立反洗钱专门机构或者指定内设机构，组织开展反洗钱工作。

指定内设机构组织开展反洗钱工作的，应当设立反洗钱岗位。

保险公司、保险资产管理公司应当明确相关业务部门的反洗钱职责，保证反洗钱内控制度在业务流程中贯彻执行。

第十五条 保险公司、保险资产管理公司应当将可量化的反洗钱控制指标嵌入信息系统，使风险信息能够在业务部门和反洗钱机构之间有效传递、集中和共享，满足对洗钱风险进行预警、提取、分析和报告等各项反洗钱要求。

第十六条 保险公司应当依法在订立保险合同、解除保险合同、理赔或者给付等环节对规定金额以上的业务进行客户身份识别。

第十七条 保险公司、保险资产管理公司应当按照客户特点或者账户属性，划分风险等级，并在持续关注的基础上，适时调险等级。

第十八条 保险公司、保险资产管理公司应当根据监管要求密切关注涉恐人员名单，及时对本机构客户进行风险排查，依法采取相应措施。

第十九条 保险公司、保险资产管理公司应当依法保存客户身份资料和交易记录，确保能足以重现该项交易，以提供监测分析交易情况、调查可疑交易活动和查处洗钱案件所需的信息。

第二十条 保险公司、保险资产管理公司破产和解散时，应当将客户身份资料和交易记录移交国务院有关部门指定的机构。

第二十一条 保险公司、保险资产管理公司应当依法识别、报告大额交易和可疑交易。

第二十二条 保险公司通过保险专业公司、金融机构类保险兼业机构开展保险业务时，应当在合作协议中写入反洗钱条款。

反洗钱条款应当包括下列内容：

(一)保险专业公司、金融机构类保险兼业机构按照保险公司的反洗钱法律义务要求识别客户身份;

(二)保险公司在办理业务时能够及时获得保险业务客户身份信息，必要时，可以从保险专业公司、金融机构类保险兼业机构获得客户有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件;

(三)保险公司为保险专业公司、金融机构类保险兼业机构代其识别客户身份提供培训等必要协助。

保险经纪公司客户与保险公司开展保险业务时，应当提供保险公司识别客户身份所需的客户身份信息，必要时，还应当依法提供客户身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。

保险公司承担未履行客户身份识别义务的最终责任，保险专业公司、保险经纪公司、金融机构类保险兼业机构承担相应责任。

第二十三条 保险公司、保险资产管理公司应当开展反洗钱培训，保存培训课件和培训工作记录。

对本公司人员的反洗钱培训应当包括下列内容：

(一)反洗钱法律法规和监管规定;

(二)反洗钱内控制度、与其岗位职责相应的反洗钱工作要求;

(三)开展反洗钱工作必备的其他知识、技能等。

对保险销售从业人员的反洗钱培训应当包括下列内容：

(一)反洗钱法律法规和监管规定;

(二)反洗钱内控制度;

(三)展业中的反洗钱要求，如提醒客户提供相关信息资料、配合履行反洗钱义务等。

第二十四条 保险公司、保险资产管理公司应当开展反洗钱宣传，保存宣传资料和宣传工作记录。

第二十五条 保险公司、保险资产管理公司应当每年开展反洗钱内部审计，反洗钱内部审计可以是专项审计或者与其他审计项目结合进行。

第二十六条 保险公司、保险资产管理公司应当妥善处置涉及本公司的重大洗钱案件，及时向保险监管机构报告案件处置情况。

第二十七条 保险公司、保险资产管理公司应当配合反洗钱监督检查、行政调查以及涉嫌洗钱犯罪活动的调查，记录并保存配合检查、调查的相关情况。

第二十八条 保险公司、保险资产管理公司及其工作人员应当对依法履行反洗钱义务获得客户身份资料和交易信息予以保密;非依法律规定，不得向任何单位和个人提供。

保险公司、保险资产管理公司及其工作人员应当对报告可疑交易、配合调查可疑交易和涉嫌洗钱犯罪活动等有关信息予以保密，不得违反规定向客户和其他人员提供。

第二十九条 保险专业公司、保险经纪公司应当建立反洗钱内控制度，禁止来源不合法资金投资入股。

保险专业公司、保险经纪公司高级管理人员应当了解反洗钱法律法规。

第三十条 保险专业公司、保险经纪公司应当开展反洗钱培训、宣传，妥善处置涉及本公司的重大洗钱案件，配合反洗钱监督检查、行政调查以及涉嫌洗钱犯罪活动的调查，对依法开展反洗钱的相关信息予以保密。

第四章 监督管理

第三十一条 保险监管机构依法对保险业新设机构、投资入股资金和相关人员任职资格进行反洗钱审查，对不符合条件的，不予批准或者核准。

第三十二条 保险监管机构依法开展反洗钱现场检查与非现场监管。

第三十三条 反洗钱现场检查可以开展专项检查或者与其他检查项目结合进行。

第三十四条 保险监管机构有权根据监管需要，要求保险公司、保险资产管理公司提交反洗钱报告或者专项反洗钱资料。

第三十五条 保险公司、保险资产管理公司发生下列情形之一，保险监管机构可以将其列为反洗钱重点监管对象：

(一)涉嫌从事洗钱或者协助他人洗钱;

(二)受到反洗钱主管部门重大行政处罚;

(三)中国保监会认为需要重点监管的其他情形。

第三十六条 保险公司、保险资产管理公司违反反洗钱法律法规和本办法规定的，由保险监管机构责令限期改正、约谈相关人员或者依法采取其他措施。

第三十七条 保险监管机构根据保险公司、保险资产管理公司反洗钱工作开展情况，调整其在分类监管体系中合规类指标的评分。

第三十八条 保险公司、保险资产管理公司违反本办法规定，达到案件责任追究标准的，应当依法追究案件责任人的责任。

第五章 附则

第三十九条 中国保监会依法指导中国保险行业协会，制定反洗钱工作指引，开展反洗钱培训宣传。

第四十条 保险公司与非金融机构类保险兼业机构的反洗钱合作可以参照本办法。

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【关键词】水文事业单位；财务管理；问题；对策

一、水文事业单位财务管理概述

在国民经济运行中，水文事业单位主要对水文行业进行管理，尤其在农业建设方面具有重要作用。财政拨款是单位的主要资金来源，随着单位的深化改革，财务管理工作也面临着一定的挑战。在这种背景下，加强财务管理工作，一方面能够提高资金的使用效率，不断提升管理水平；另一方面有利于固定资产保值增值，从而提高资金的社会效益。

然而，财务管理工作在实际开展中，由于客观因素（例如分工不明确、执法不严格、资金拨付不统一等）和人为因素（例如资金到位晚、制度不健全、财务人员水平低等）的影响下，导致管理期间存在一些问题，不利于财务资金的正常运转，影响到单位的长远发展。

二、财务管理中存在的问题

1.财会基础薄弱

由于财务制度不完善，水文事业单位的预算管理工作不到位，执行力和控制力均比较缺乏，影响预算资金的正常使用，出现支出不合理、专项资金用于其他用途等现象。另外，在此影响下会计基础工作薄弱，体现在以下两点：一是针对原始凭证、记账凭证的管理工作不规范，发票填写不完整，甚至出现过期发票；二是会计账簿管理工作不规范，账簿保管不佳，且没有及时更新账簿。

2.资产管理效率低

水文事业单位的资产管理效率低，体现在管理理念落后、容易造成资产的流失和浪费，分析其原因，主要包括以下几点：第一，资产管理缺少明细账，重视资产的拨付和使用，忽视了资产的分析和追踪；第二，管理手段不能满足实际需求，管理工作松散，具有随意性和盲目性，形成资产浪费；第三，管理人员责权不明，而且管理工作账实不符，容易造成资产闲置或重复购置的情况。

3.内控体系不健全

受制于体制和历史原因，水文事业单位的内控体系不健全，首先体现在财会人员设置不合理，财务管理工作不够规范，难以充分发挥监督作用和约束职能。其次是资金管理监督不到位，存在控制不力的情况。最后是部分单位尽管出台了一系列制度，但是在执行时缺乏效力，全面性和适用性的要求达不到，因此内控工作局限于财务、会计、资金等方面。

4.管理人员缺失

水文事业单位往往将发展重点放在了提升服务质量，忽视了财务管理人才的培养。财务管理工作具有专业性，而且管理工作越来越复杂，对人员的技术要求高。实际情况却是财务人员的数量、质量不满足要求，例如年龄结构不合理、缺乏专业技能、缺失管理经验等，影响资金有效使用，不利于财务管理质量的提升。

三、加强财务管理的相关对策

1.提高预算执行力

财务部门应该制定科学的预算管理目标，对各个部门的预算工作进行细化分解、合理编制，保证收支项目的规范性，并落实到业务部门，对预算管理工作进行统筹。具体到执行上，第一，分析不同项目资金的特点，合理安排进度、时间、支出情况，支出项目一旦确定不能随意更改，也不能出现超支现象，通过加强支出程序的审批，促进预算执行力的提高。第二，针对日常经费的支出规范管理，能够保证专款专用，从而提高资金使用效率，避免资金的流失或浪费。第三，针对预算资金的支出，应该加强控制力度，使用期间进行审计和监督，以实现预算目标。第四，规范财会基础工作，针对凭证、票据、费用、会计账簿等内容，管理活动应该具有规范的审批控制程序，提高财会基础工作的质量。

2.加强资产管理和监督

做好资产管理工作，有利于资产保值增值，实现管理工作的最大效益。实际工作中，其一，增强资产管理意识，促使工作人员认识到资产管理的重要性，明确自身职责，对管理工作效果进行考核。其二，不论是资产实物，还是资产账面、卡片，都应该实现管理工作的规范化，确保随时查看并接受检验。其三，在资产购置方面加强管理，考虑到水文事业单位的工作特点，相关仪器设备的购买较多，是资产管理中的重要内容。应该明确采购流程、审批制度，严格按照政府的采购制度、招标投标制度执行，保证资产购置的节约性、实用性。其四，资a使用期间加强监督管理，定期盘点资产、清查资产，保证账实相符，提高资产的安全性、稳定性，充分发挥资产的价值。

3.完善内控制度

建立内控制度并不断完善，才能够为资金管理提供有利条件，继而提高财务管理效率。在具体操作上，一方面，要根据单位实际情况设置内控机构，制定内控制度、管理模式、核算体系等，明确划分个人职责，树立端正的工作态度；另一方面，要在审批制度的完善上下功夫，做好预算管理工作，对内部风险进行预测和防控，保证财务工作的稳定性。

4.提高人员综合素质

财务管理工作的执行和落实，落脚点在于财务人员，因此建立一支高素质的人才队伍，是做好管理工作的基础和前提。从单位的角度出发，一是要完善各项制度建设，制定规范的管理流程，保证各项工作有序进行，避免出现违法乱纪的现象。二是定期组织人员进行培训学习，掌握先进的管理理念和方法，不断提升个人业务技能，促进综合素质的提高。

四、结语

综上所述，对于水文事业单位而言，财务管理工作对于单位发展具有重要意义。通过分析可知，当前工作中存在的问题，主要是财会基础薄弱、资产管理效率低、内控体系不健全、管理人员缺失等。对此，应该提高预算执行力，加强资产管理和监督，完善内控制度，并提高人员综合素质，推动财务管理工作的顺利进行。

参考文献：

[1] 康九河，赵富强，郭英等.浅析水文事业单位财务管理存在的问题及对策[J].中国水利，2013，（z1）：113-114.

[2] 周颖.浅议水文事业单位财务管理的现状与对策[J].中国电子商务，2011，（11）：219-219，221.

[3] 郭静丽.我国事业单位财务管理中存在的问题与对策研究[J].城市建设理论研究（电子版），2011，（15）.

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随着医疗体制改革的日益深入，医院经济管理水平对医院医疗服务水平与市场竞争力提升的重要作用，使其在医院管理中显得更加重要。作为医院内部控制与成本控制的重要内容，医院固定资产管理越来越受到重视。但应该看到，目前我们的医院固定资产管理还存在一些问题，影响着其管理水平的提升，必须加强固定资产管理，才能通过固定资产管理水平的提升来推动医院管理水平不断提升，为医院可持续发展奠定基础。

一、医院固定资产管理存在的问题分析

第一，固定资产管理不受重视，固定资产购置问题多多。

固定资产购置是固定资产管理的首要问题，目前不少医院由于不重视固定资产管理工作，导致其固定资产购置问题多多。一方面，由于缺乏固定资产采购前的可行性论证，使固定资产的购置没有科学性。这也是为什么当前一些医院固定资产采购上的重复采购现象严重的重要原因，这不仅造成了宝贵的流动资金的占用问题，而且不利于医院的成本控制问题。另一方面，由于缺乏固定资产采购效益论证，使一些医院采购的固定资产利用率低，甚至是一次性使用的固定资产使用。这样的情况，反映了医院固定资产采购上的随意性，可以想象，这样的固定资产，完全可以采取租赁等方式来实现，而不是浪费一大笔的采购费用。固定资产购置上的问题，不利于医院成本控制与效益的提升，对医院可持续发展十分不利。

第二，固定资产管理制度不健全，固定资产管理问题多多。

固定资产管理是固定资产是否能够发挥其应有效用，是否能够为医院医疗服务水平和经济效益的提升发挥作用的重要环节。当前一些医院固定资产管理制度不健全，导致其固定资产管理问题多多。一方面，没有健全的固定资产登记制度，从固定资产购进到领用与保管，都缺乏相应的登记管理制度，其直接后果就是各个部门与环节没有相应的明细账，每个岗位与个人的固定资产管理职责不清，固定资产的使用率与流失现象都十分突出。另一方面，没有完善的维修养护制度。固定资产，特别是医院的专业技术设备，其使用频率高，如果不做好其维修养护，固定资产的故障率将大大增加，这无疑将使缩短固定资产的使用寿命。从长远来看，固定资产故障频繁、更新快，将使医院背上沉重的经济负担，不利于医院经济的提升。

第三，固定资产会计核算不完善，固定资产管理账实不相符。

一些医院在固定资产会计核算上方法不完善，使其固定资产账面价值与实际价值失真严重。虽然近年来医院固定资产核算借鉴了企业会计核算方法的一些做法，但事实上，借记医疗支出――专用设备购置费，贷记“银行存款”同时借计“固定资产”贷记“固定基金”做法，比较容易造成一些问题。如，两组平行分录的做法，会漏做“固定资产”和“固定基金”，从而出现固定资产的少记，造成现实与账面的不相符。或者是列入净资产科目“专用基金――修购基金”中支出，没有直接计入当月损益，造成医院当月的“收支结余”不真实。这种固定资产核算的方法，有一个突出的特点是固定资产余额越高，其老化程度就越高，越不利于固定资产的管理与监控，账实不相符的情况就越严重。

第四，固定资产管理方法不规范，管理水平亟待提升。

固定资产管理不规范，是当前医院固定资产管理存在的重要问题之一，固定资产作为医院开展医疗活动的重要基础，其与医生医术水平一样是医院服务水平的重要保障。当前医院的固定字长管理办法被各个科室所忽视，“三卡一账”制度没有完全被各个部门所执行，导致了财务部门的固定资产账务不清，固定资产管理部门的资产管理混乱，并没有真正的有卡有账，而到了具体的科室环节就更是卡和物管理混乱。尤其是对于医院的废旧的固定资产，在固定资产的回收管理中更是存在着重大的问题，科室自行处理废旧固定资产的现象时有发生。固定资产的管理方法的不规范，造成定资产在医院的管理中成为混乱的一环，从而阻碍了医院的医疗服务开展。因此完善医院固定资产管理方法是当前亟待解决的问题。

三、医院固定资产管理对策

第一，提高固定资产管理的重视程度，加强固定资产管理。

提高固定资产管理重视程度，是加强固定资产管理的重要前提。从医院固定资产的实际情况来看，提高固定资产管理重视程度，重点要做好两个方面的工作。一方面，要提高医院管理者，特别是院长对固定资产管理的重视。只有管理者重视了，才会有其它员工的效仿，才能真正做到对固定资产的重视。要从固定资产是医院成本管理与控制的基础的高度出发，将固定资产管理工作与其它业务工作一样视为医院管理的工作重点，不断强化固定资产管理工作。另一方面，要加强对固定资产管理工作领导，从建立固定资产管理机构、管理制度与方法入手，以制度管物、管人，落实固定资产管理责任制，进而使每一个环节，每一个岗位都有明确的固定资产管理职责，齐心协力抓好医院固定资产管理工作。

第二，强化固定资产增值意识，加强固定考核管理。

固定资产是医院开展业务工作的重要基础，固定资产的采购与维护都是需要耗费相应财力的，随着时间的推移，固定资产会出现折旧。要强化固定资产增值意识，通过有效的考核管理，使固定资产在其折旧期内尽力提高其使用效率，进而实现固定资产的增值。一方面，要在强化固定资产管理责任的基础上，将固定资产的管理列入各个科室的业绩考核中去，从根本上提高业务科室对固定资产管理的责任，使其尽可能科学有效地安排固定资产的使用，为医院创造更大的经济效益。另一方面，要强化设备科室对固定资产的维护保养责任。固定资产的维护保养是延长固定资产寿命的必要手段，要通过考核管理，使设备科室尽到保养责任，降低医院固定资产的故障率，进而提高其使用效率，从而为医院创造更大经济效益奠定坚实的基础。

第三，引入计算机管理技术，完善固定资产会计核算方法。

现代计算机技术的发展，为医院固定资产管理提供了更多的选择。一方面，要建立医院固定资产管理平台，并与其它管理平台进行联网，从而使固定资产管理实现同步化。如此一来，可以很好地解决固定资产登记、领用等领域的问题，使固定资产的账本与实物始终实现一一对应，防止固定资产管理中的账实不相符情况。另一方面，要针对当前固定资产会计核算中存在问题，以更有利于管理固定资产，更有利于实现固定资产增值的方法做好其会计核算工作。要结合当前新《医院会计制度》的颁布，探索适应于医院的固定资产会计核算方法。要坚持从有利于提高固定资产管理水平的角度，不断提高固定资产管理在促进医院管理水平提升上的积极作用。

第四，健全医院内控制度，实现固定资产规范化管理。

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关键词：内控制度?财务管理?完善建议

有效的内控制度是保障财务管理目标实现的前提，建设好内部控制制度是首要任务。全面落实内部控制制度，对规范学院教学、业务部门各岗位的职责和行为，保护资产的安全完整，规范财务秩序，防止会计信息失真等起到举足轻重作用。学院的发展需要内部控制，学院的信息化、国际化建设更需要有效的内部控制作为支撑。因此，加强内控制度建设，完善内控制度，才能更好地发挥资金的使用效益，提高财务管理能力。

一、高职院校内部控制存在的问题

1.对内部控制认识不足

对事业经费的支出有效控制不严格，例如，招待费、办公费、会议费多采用实报实销的办法，即使制定了财务报销标准制度，但是，只要有领导签字，会计人员就可以给予报销，对费用的支出缺乏有效的监督控制。有的专项项目经费改变了实际用途，专款没有专用，不少部门认为内部控制是财务部门的事情，与他们不相干。

2.内控意识淡薄，内控制度流于形式

有的部门领导把内控制度用于应付外部单位的检查，使制度流于形式；强调业绩、“权力的任性”，表现为内控意识淡薄，不愿监控或是不会监控、不敢监控；站在自己部门的利益和个人利益的角度考虑工作，没有全局观念，凭个人意志左右内控，影响了内控的正常运行。

3.内控制度不完善，风险意识淡薄

有的单位用一般性的规章制度代替内部控制制度，业务流程敷衍了事，粗略简单，处理问题凭经验、靠惯例或是想当然。财务部门风险意识淡薄，缺乏风险评估机制及科学合理的风险预警机制。

4.财务部门与相关业务部门脱节，固定资产使用管理薄弱

财务部门只重视核算、报销，没有对相关的业务部门实施必要的财务管理和有效的内部控制。固定资产的使用管理缺乏相关的内部控制，存在重购置、轻管理，资源浪费的现象。购置的资产不能及时入账并登记明细账、建立实物卡，责任不明确，极易导致资产账务不符、流失，造成账外资产。

二、完善内部控制的建议

1.加强对落实内控必要性的认识，提高会计人员的素质

严格落实内控制度、会计稽核牵制制度，防止出现目标不明、责任不清、标准不具体等现象。提高对内控制度的思想认识和重视程度，营造和谐的内控环境，提高会计人员的素质，是执行内控制度的关键因素。加强业务培训，更新观念才能提高会计人员的素质，适应时代的发展要求，既要提高会计人员的业务能力，又要注重职业道德和法制观念的培养。

2.加强对资产实物的控制监督

建立资产管理授权审批制度，明确有关人员的责任、权利、义务，实行定期和不定期资产盘点制度，与财务账目核对，盈亏与盘盈要查找原因，损坏的资产要按规定程序批准后核销。

3.完善内部审计规章制度和操作规范

内部控制的检查和评价是通过内部审计来完成的，应建立各层面、各环节，适合于高职院校自身条件的、行之有效的、便于操作的内控管理制度。依据相关法律法规和内部审计准则、指南要求，做好内部审计工作，促进内部审计工作规范有效地开展。

4.加强内控建设，强化内控监督与评价

万丈高楼平地起。内控制度是贯彻国家政策法规的基础。内控建设就是要规范对会计日常工作的管理，严格执行财务管理制度，例如，重要岗位实行轮换制度、收入支出管理制度、政府采购内部管理制度。内部控制系统的监督管理，要结合审计部门并借助外部社会审计，共同推动内部控制制度的落实和执行。由此，进一步深化内控体系建设，做好财务内部控制的建设、自我评价和审计工作。

参考文献：

[1]陈文铭.基础会计习题与案例[M].大连:东北财经大学出版社,2004.

[2]李海波.会计原理[M].上海:立信会计出版社.2005.

[3]何海栋.高校内部控制及其构建[J].中北大学学报(社会科学版),2005(21).