专项资产管理计划范文

导语：如何才能写好一篇专项资产管理计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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专项资产管理部200×年工作计划新年伊始，专项资产管理部将以“十六”精神为指导，深入践行的“三个代表”，并结合联社实际，立足岗位，总结经验，调整新思路，以狠抓不良资产盘活为宗旨，强化抵债资产管理为导向，积极开展20年工作。

一、多举并进，优化资产质量。200年，专项资产管理部将以降低不良贷款比重，化解信贷风险，盘活信贷资产为主导，加强监督管理，使不良贷款控制在最低限度。（一）建档监测，跟踪管理。为盘活不良贷款，优化资产质量，专项资产管理部在新一年里，身体力行，协助业务、财务、监察审计科对全辖信用社非正常贷款，以社为单位进行细统分类，逐户建档及监测台帐，有计划、分步骤落实清收，杜绝不良贷款的棚架。对信用社工作人员内部向关系人发放的自批自贷款，现已形成的不良贷款协助审计监管部门责令其限期清收和归还。对信贷人员违规发放造成损失的将配合业务科、监察审计科预以清查，进行责任追究，直至上交司法机关。（二）清前堵后，施行素质教育。从源头做起，强化员工素质，提高信贷质量，发放贷款有的放矢。200年专项资产管理部将协同业务科有计划地对全辖信贷人员进行强化专业培训，集中学习。学习的主要内容就是贷款的发放与管理以及法律知识。学习《贷款通则》、《信贷守则》及以系列的操作程序，贷款发放做到高质量无风险，有章可循。以改亡羊补牢为有的放矢，增强责任感。要遏制不良贷款的上升，增强全员法律观念势在必行。不良贷款的前清后增，居高不下，有一个重要原因就是员工的法律意识淡薄，内控机制簿弱，信用社内部人员发放的“三种”贷款现象严重，且不知如何依法维权和管理贷款，导致抵押无效，担保人脱保，诉讼时效丧失等。只有进行法制教育，法制学习，加强依法治社，才能确保信贷资产不受损失。

二、从严把关，做好依法诉讼。20年，专项资产管理部立足岗位，充分发挥管理职能，积极配合信用社将协同公安部门、人民法院运用法律手段对不良贷款进行有的放矢的依法诉讼。做到严格把关、区别对待、避免盲目现象。将对恶意逃废、懒债、逆债行为的贷户依法举证，维护债权，做到以点带面，达到震动效果。截止20年底，联社不良贷款万元，占贷款总额的%。这些不良贷款沉淀的原因是多样的，为正确把握，认真吸取基层社以往因盲目诉讼而带来的负面影响和不必要的费用开支，专项资产管理部将肩负重任，对辖区贷款的依法诉讼严格把关，做到集中管理，认真排查，分类处置。

三、多策并举，强化抵债资产。如何管理抵债资产，防止人为流失和加速贬值。年专项资产管理部将想千方、施百计统筹管理，对抵债资产的进入、处置、变现各个方面进行全程监控，提高其变现率，具体做法：（一）从严管理，积极消化。以“抵债资产管理小组”为中心，分级负责抵债资产的接收、管理和处置。无论抵债资产金额大小必须经联社抵债资产管理工作小组集体研究。对基层信用社取得的抵债资产要严格按照《农村信用合作社财务管理实施办法》和抵债资产管理办法帐务处理的规定，并在《抵债资产登记簿》上进行登记，基层信用社和专项资产管理部同时建立相应的抵债资产台帐，同时，专项资产管理部将配合联社对抵债资产进行定期检查。（二）正确保管，处置实行多样化。多方宣传，加大处置。

截止年底，联社现有抵债资产元，其中抵债房屋座，汽车辆，均以闲置。为避免人为流失和加速贬值。我们将组织实施宣传和处置计划。通过电视、公告等多方渠道对低债资产进行租赁、转让宣传；利用拍卖行对抵债的房产、车辆进行公开处置，使抵债资产变现出售、出租等公开化、市场化，进一步增强社会透明度，接受社会监督。对一些短期内难以出售变现的不动产，如房屋、设备等，实行公开招租和承包的方式，尽快将其租赁和承包出去，杜绝闲置和棚架，以减少抵债资产的流失和毁损，最大限度的减少信用社资产损失。

篇2

    主席 尚福林

    二零零三年十二月十八日

    证券公司客户资产管理业务试行办法

    第一章 总 则

    第一条 为规范证券公司客户资产管理活动，保护投资者的合法权益，维护证券市场秩序，根据《证券法》和其他相关法律、行政法规，制定本办法。

    第二条 证券公司从事客户资产管理业务，应当遵守法律、行政法规和中国证券监督管理委员会（以下简称＂中国证监会＂）的规定，不得有欺诈客户行为。证券公司在中华人民共和国境内从事客户资产管理业务，适用本办法。

    第三条 证券公司从事客户资产管理业务，应当遵循公平、公正的原则，维护客户的合法权益，诚实守信，勤勉尽责，避免利益冲突。

    第四条 证券公司从事客户资产管理业务，应当依照本办法的规定向中国证监会申请客户资产管理业务资格。未取得客户资产管理业务资格的证券公司，不得从事客户资产管理业务。

    第五条 证券公司从事客户资产管理业务，应当依照本办法的规定与客户签订资产管理合同，根据资产管理合同约定的方式、条件、要求及限制，对客户资产进行经营运作，为客户提供证券及其他金融产品的投资管理服务。

    第六条 证券公司从事客户资产管理业务，应当在公司内部实行集中运营管理，对外统一签订资产管理合同，并设立专门的部门负责客户资产管理业务。

    第七条 证券公司从事客户资产管理业务，应当建立健全风险控制制度，将客户资产管理业务与公司的其他业务严格分开。

    第八条 证券交易所、证券登记结算机构应当就证券公司客户资产管理活动相关事宜制定各自的专门业务规则，实行规范有序的自律管理。

    第九条 中国证券业协会作为证券业的自律性组织，对证券公司客户资产管理活动进行协调指导，促进行业健康发展。

    第十条 中国证监会及其派出机构依据法律、行政法规和本办法的规定，对证券公司客户资产管理活动进行监督管理。

    第二章 业务范围和业务资格

    第十一条 经中国证监会批准，证券公司可以从事下列客户资产管理业务：

    （一）为单一客户办理定向资产管理业务；

    （二）为多个客户办理集合资产管理业务；

    （三）为客户办理特定目的的专项资产管理业务。

    第十二条 证券公司为单一客户办理定向资产管理业务，应当与客户签订定向资产管理合同，通过该客户的账户为客户提供资产管理服务。

    第十三条 证券公司为多个客户办理集合资产管理业务，应当设立集合资产管理计划，与客户签订集合资产管理合同，将客户资产交由具有客户交易结算资金法人存管业务资格的商业银行或者中国证监会认可的其他机构进行托管，通过专门账户为客户提供资产管理服务。

    第十四条 证券公司办理集合资产管理业务，可以设立限定性集合资产管理计划和非限定性集合资产管理计划。

    限定性集合资产管理计划资产应当主要用于投资国债、国家重点建设债券、债券型证券投资基金、在证券交易所上市的企业债券、其他信用度高且流动性强的固定收益类金融产品；投资于业绩优良、成长性高、流动性强的股票等权益类证券以及股票型证券投资基金的资产，不得超过该计划资产净值的百分之二十，并应当遵循分散投资风险的原则。

    非限定性集合资产管理计划的投资范围由集合资产管理合同约定，不受前款规定限制。

    第十五条 证券公司为客户办理特定目的的专项资产管理业务，应当签订专项资产管理合同，针对客户的特殊要求和资产的具体情况，设定特定投资目标，通过专门账户为客户提供资产管理服务。

    证券公司可以通过设立综合性的集合资产管理计划办理专项资产管理业务。

    第十六条 取得客户资产管理业务资格的证券公司，可以办理定向资产管理业务；办理集合资产管理业务、专项资产管理业务的，还须按照本办法的规定，向中国证监会提出逐项申请。

    第十七条 证券公司从事客户资产管理业务，应当符合下列条件：

    （一）经中国证监会核定为综合类证券公司；

    （二）净资本不低于人民币两亿元，且符合中国证监会关于综合类证券公司各项风险监控指标的规定；

    （三）客户资产管理业务人员具有证券从业资格，无不良行为记录，其中具有三年以上证券自营、资产管理或者证券投资基金管理从业经历的人员不少于五人；

    （四）具有良好的法人治理结构、完备的内部控制和风险管理制度，并得到有效执行；

    （五）最近一年未受到过行政处罚或者刑事处罚；

    （六）中国证监会规定的其他条件。

    第十八条 证券公司申请客户资产管理业务资格，应当向中国证监会提交下列材料：

    （一）申请书；

    （二）《经营证券业务许可证》和《企业法人营业执照》副本复印件；

    （三）净资本计算表和经具有证券相关业务资格的会计师事务所审计的最近一期财务报表；

    （四）负责客户资产管理业务的高级管理人员的情况登记表；

    （五）客户资产管理业务人员、风险控制岗位人员的名单、简历、证券从业资格证书和身份证明复印件；

    （六）申请人出具的客户资产管理业务人员无不良行为记录的证明；

    （七）内部控制和风险管理制度文本及由具有证券相关业务资格的会计师事务所出具的内控评审报告；

    （八）客户资产管理业务计划书和业务操作规程；

    （九）中国证监会要求提交的其他材料。

    第十九条 中国证监会依照法律、行政法规和本办法的规定，对证券公司的申请材料进行审查，做出是否批准的决定，并书面通知申请人。

    第二十条 证券公司办理集合资产管理业务，设立集合资产管理计划，除应具备本办法第十七条规定的条件并取得客户资产管理业务资格外，还应当符合下列要求：

    （一）具有健全的法人治理结构、完善的内部控制和风险管理制度，并得到有效执行；

    （二）设立限定性集合资产管理计划的，净资本不低于人民币三亿元；设立非限定性集合资产管理计划的，净资本不低于人民币五亿元；

    （三）最近一年不存在挪用客户交易结算资金等客户资产的情形；

    （四）中国证监会规定的其他条件。

    第二十一条 证券公司设立限定性集合资产管理计划，应当事先报中国证监会备案；设立非限定性集合资产管理计划，应当报经中国证监会批准。

    第二十二条 证券公司申请设立集合资产管理计划，应当向中国证监会提交下列材料：

    （一）备案报告或者申请书；

    （二）集合资产管理计划说明书；

    （三）集合资产管理合同的拟定文本；

    （四）资产托管协议；

    （五）推广方案及推广协议；

    （六）关于集合资产管理计划运作中利益冲突防范和风险控制措施的特别说明；

    （七）负责该集合资产管理计划投资管理的高级管理人员、主办人员的情况登记表；

    （八）净资本计算表和最近一期经具有证券相关业务资格的会计师事务所审计的财务报表；

    （九）中国证监会要求提交的其他材料。

    第二十三条 中国证监会依照法律、行政法规、本办法的规定，对证券公司办理集合资产管理业务、设立集合资产管理计划的申请进行审查。

    中国证监会根据审慎监管原则，可以组织专家对办理集合资产管理业务、设立集合资产管理计划的申请进行评审。

    第二十四条 中国证监会对设立限定性集合资产管理计划的备案材料进行合规性审核，并向证券公司出具是否有异议的书面意见；中国证监会无异议的，证券公司方可推广其所提交备案的集合资产管理计划。

    第二十五条 中国证监会对设立非限定性集合资产管理计划的申请材料进行全面审核，做出予以批准或者不予批准的决定，并书面通知申请人。

    第二十六条 证券公司向中国证监会提交客户资产管理业务资格申请材料和设立集合资产管理计划的备案、申请材料，应当同时抄送注册地中国证监会派出机构。

    第三章 基本业务规范

    第二十七条 证券公司开展客户资产管理业务，应当依据法律、行政法规和本办法的规定，与客户签订书面资产管理合同，就双方的权利义务和相关事宜做出明确约定。

    资产管理合同应当包括下列基本事项：

    （一）客户资产的种类和数额；

    （二）投资范围、投资限制和投资比例；

    （三）投资目标和管理期限；

    （四）客户资产的管理方式和管理权限；

    （五）各类风险揭示；

    （六）客户资产管理信息的提供及查询方式；

    （七）当事人的权利与义务；

    （八）管理报酬的计算方法和支付方式；

    （九）与客户资产管理有关的其他费用的提取、支付方式；

    （十）合同解除、终止的条件、程序及客户资产的清算返还事宜；

    （十一）违约责任和纠纷的解决方式；

    （十二）中国证监会规定的其他事项。

    第二十八条 集合资产管理合同除应符合前条规定外，还应当对集合资产管理计划开始运作的条件和日期、资产托管机构的职责、托管方式与托管费用、客户资产净值的估算、投资收益的确认与分派等事项做出约定。

    集合资产管理合同由证券公司、资产托管机构与单个客户三方签署。

    第二十九条 证券公司办理定向资产管理业务，接受单个客户的资产净值不得低于人民币一百万元。

    第三十条 证券公司办理集合资产管理业务，只能接受货币资金形式的资产。

    证券公司设立限定性集合资产管理计划的，接受单个客户的资金数额不得低于人民币五万元；设立非限定性集合资产管理计划的，接受单个客户的资金数额不得低于人民币十万元。

    第三十一条 证券公司应当将集合资产管理计划设定为均等份额。客户按其所拥有的份额在集合资产管理计划资产中所占的比例享有利益、承担风险；但是按照本办法第三十三条第二款规定另有约定的除外。

    第三十二条 证券公司设立集合资产管理计划，可以对计划存续期间做出规定，也可以不做规定。

    集合资产管理合同应当对客户参与和退出集合资产管理计划的时间、方式、价格、程序等事项做出明确约定。

    参与集合资产管理计划的客户不得转让其所拥有的份额；但是法律、行政法规另有规定的除外。

    第三十三条 证券公司可以自有资金参与本公司设立的集合资产管理计划；在该集合资产管理计划存续期间，证券公司不得收回所投入的资金。

    以自有资金参与本公司设立的集合资产管理计划的证券公司，应当在集合资产管理合同中对其所投入的资金数额和承担的责任等做出约定。

    证券公司投入的资金，根据其所承担的责任，在计算公司的净资本额时予以相应的扣减。

    第三十四条 证券公司可以自行推广集合资产管理计划，也可以委托其他证券公司或者商业银行代为推广。

    客户在参与集合资产管理计划之前，应当已经是证券公司自身或者其他推广机构的客户。

    第三十五条 证券公司设立集合资产管理计划的，应当自中国证监会出具无异议意见或者做出批准决定之日起六十日内，完成设立工作并开始投资运作。

    集合资产管理计划设立完成前，客户的参与资金只能存入资产托管机构，不得动用。

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【关键词】事业单位；固定资产管理

一、事业单位资产管理的一些现状

一些事业单位没有对资产管理工作给予足够的重视。一方面，大部分事业单位都享有财政拨款，其中专项资金拨款占有较大份额，由于专项申报时，对各项开支的预算、计划不准确，存在较大的虚报行为，从而导致专项资金到位后，产生一定的结余，购置固定资产即成为事业单位使用结余资金的首选，这种非计划项下购置的固定资产必然出现资产闲置，利用效率低下。另一方面，事业单位无盈利要求且接受内外部审计的压力相对较小，支出控制力度较差，再加上无固定资产现值考核的压力，事业单位财务人员疏于固定资产的核算及监管，造成账实不符也就成为必然。

二、事业单位固定资产管理存在的问题

1.事业单位固定资产管理缺乏有效的外部监督管理机制。首先，固定资产的采购预算没有真正起到制约事业单位按预算采购的作用。尽管国库集中支付已经在事业单位中实施，但实际采购中事业单位提出购买申请，只要零余额账户存有额度，就可以购买该资产。其次，上级主管部门对下属事业单位的资产状况没有明确的考核标准，再加上事业单位固定资产在后续财务核算时不执行企业会计准则关于市价法的计量方式，无法及时反映固定资产的实际价值。固定资产购建不合理，使用效率不高。部分事业单位利用年度财政拨款或专项资金购置固定资产，缺乏统筹规划，盲目购买所谓价高质优且功能复杂的产品，然而在实际工作中利用率则极为低下，资产闲置的状况依旧屡见不鲜，极大的造成了资源和财力的浪费。

2.固定资产疏于日常管理，账实不符。通过近几年资产清查等相关工作的开展，事业单位工作人员提高了资产管理的意识，绝大多数财务人员也能做到固定资产及时入账并建立固定资产卡片。但资产在使用过程中更换管理人或由于工作地点变化等原因变更了存放地点，类似情况仍不能及时反映到固定资产卡片中。年度结束时又未能做到及时盘点，即使出现资产毁损、遗失等问题，也未能反映到固定资产账目中。长此以往，固定资产自然账实难符。

3.固定资产财务核算时存在的问题。《事业单位会计准则》中规定，固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。在后续计量中，事业单位对固定资产核算原值，没有计提折旧的要求，只提取修购基金。这会造成固定资产的真实价值不能在会计报表中反映，固定资产随着使用年限的增加，其价值必然逐渐消逝，而报表中反映的仍然是初始计量时的价值，违反了会计核算的准确性和真实性的原则，也不利于主管部门掌握下属事业单位所有固定资产的真实情况。

4.固定资产处置不规范，未按规定审批程序进行处置。《管理办法》中明确指出，事业单位在规定限额以上的资产处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批；规定限额以下的资产的处置报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。部分事业单位对此项规定认识不足，未按规定执行相应的评估，甚至未经审核、审批程序即自行处置，一方面滋生私下交易，低价转让、出售，造成了国有资产的流失，同时也对上级主管部门掌握下属事业单位的资产配置状况构成障碍，还在一定程度上影响了预算资金的未来分配决策。

三、建立规范化的资产管理制度，实现资产管理工作常态化、制度化、科学化

1.加强事业单位国有资产预算管理，建立科学合理的国有资产预算制度。首先，利用政府采购和国库支付制度，加强对事业单位国有资产的监控，固定资产预算及购置计划既要从实际需要出发又要注意节约，要根据各类资产的配备情况及使用标准合理配置，充分利用现有固定资产，防止积压浪费。一个单位或组织需要购置何种资产、如何配置与处置资产，应当充分分析其存量资产的现状及其履行工作职能的需要，并将二者进行科学的匹配，匹配的过程亦即编制预算的过程。强化资产预算管理旨在加强资产购置的科学性和合理性，从而提高资产的使用效率，对按规定实行统一采购的固定资产，要提供详细的使用目的并写明详尽的功能等要求。

其次，把资产管理现状纳入部门绩效考核，明确责任，奖优罚劣，充分调动单位领导和财务管理人员实施有效资产管理行为的主动性和积极性。在部门预算的基础上，通过资产管理和预算管理相结合，合理配置资产，提高资产管理水平和资产使用效率。

2.强化固定资产的日常管理。单位资产管理部门对验收入库及投入使用的固定资产，须建立《固定资产卡片》并记入《固定资产明细账》，按物登卡、凭卡记账；已入库存的固定资产，要按照各类资产的使用说明和存放要求进行保管，填写保管单位并定期检查，库存固定资产未经管理人员同意，任何人不准领用或调换；处置固定资产须填写《事业单位国有资产处置申请单》或《固定资产调拨单》，据单入账；使用部门领用固定资产须填写《固定资产领用单》，经主管领导同意后，固定资产管理人员凭单填写固定资产使用记录卡并记入《固定资产卡片》。不经批准，任何个人不得以任何理由占用固定资产。如需借用固定资产，须经主管领导同意后，办理借用手续。

单位资产管理部门对配备给个人使用的固定资产或物品，要建立领用交还制度，并督促使用人爱护所用资产。职工工作调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。

3.定期清查盘点确保账实、账卡、账账一致。单位资产管理部门、财务部门和使用部门应每半年对账一次，使账实、账卡、账账保持一致。每年对本部门的固定资产进行一次全面清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。对清查盘点中发现的问题，应查明原因，说明情况，编制有关固定资产盘盈盘亏表，按管理权限上报部门领导及上级主管部门批准后，调整固定资产及会计账目。

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关键词：事业单位 ；国有资产管理；预算管理 ；对接工作

随着社会对事业单位财务管理工作的重视，做好单位国有资产管理工作，促进单位国有资产安全管理质量的提升，成为单位财务管理人员的主要研究内容。在研究中管理者发现，预算管理的开展在资产管理过程中可以发挥出重要的实践作用，特别是在国有资产前期管理控制以及预算执行中，这种作用较为明显。因此，本文结合国有资产管理与预算管理的特点，对预算与资产管理对接工作展开分析，保证事业单位国有资产管理质量的提高。

一、资产管理与预算管理对接作用分析

预算管理在当前事业单位国有资产管理过程中发挥着以下几方面的重要作用：

（一）便于节约型社会体制构建

事业单位国有资产管理对于节约型社会体系的构建有着重要的促进作用。所以利用预算管理促进国有资产管理质量提升，对于做好节约型社会体制建设，可以产生两方面作用。一方面预算管理可以避免国有资产浪费现象出现。预算管理的初衷是在单位预算的制定、执行过程中，利用有效的工作方法减少事业单位支出的浪费现象。所以在资产管理过程中，预算管理可以减少资产浪费现象的出现。另一方面对接工作为节约型社会建立提供了示范作用。利用预算节约方法做好事业单位资产节约建设，既保证了事业单位节约建设的开展，也为国家构建节约型社会起到良好的示范作用。

（二）国有资产管理改革的重要措施

在新常态背景下，事业单位财务管理工作的创新与改革，是事业单位改革的一个重要支撑点。如何做好国有资产管理改革工作，确保国有资产安全成为我们实践工作的主要内容。预算管理的引入是国有资产管理改革的主要方式，其在实际工作中起到了以下作用：首先，为国有资产管理提供了新的工作方向。传统的国有资产管理工作比较重视成本支出、折旧等执行性的管理工作，而新的预算管理方法的加入使得我们对资产的整体性使用的过程有比较准确的把握（特别是财务计划方案制定、预算分析等前期财务管理工作），有效的提高了国有资产管理效率。其次，便于全面性资产管理工作的开展。全面性资产管理工作的开展，对于国有资产管理质量的提高有着整体性控制管理作用。其中预算管理是全面资产管理中的前期工作。所以，在国有资产全面管理开展中，加强预算管理工作是资产管理改革中的重要措施。

（三）有利于两种管理工作效率提升

在事业单位财务管理过程中，无论是国有资产管理还是预算管理都属于财务管理的重要工作内容。将两种管理工作进行对接，对于两种管理工作效率的提升有着很好的促进作用。一方面国有资产管理中加入预算管理内容，使得我们可以在财务年度开始前就做好资产管理的前期工作，保证资产管理工作有序进行。另一方面在预算管理过程中，将国有资产管理确立为预算管理中的重要内容，并围绕其开展控制管理工作，可以对预算管理进行重点侧重，保证管理效率的提升。同时在一次工作过程中完成了两项管理工作，这对于事业单位财务管理提升工作效率，以及降低管理成本的促进效果极为明显。

二、资产管理与预算管理对接实践措施研究

在实际的事业单位财务管理中，国有资产管理与预算管理对接工作的开展，可以采用以下措施：

（一）在预算控制中提高资产内容比例

在传统的事业单位预算管理中，大多比较重视预算支出管理，却忽视了预算中的资产性内容。所以，在工作中首先需要在预算管理的中提高预算控制中的资产内容比例。第一、设置专项控制内容。在预算控制管理过程中，我们针对固定资产、流动资产、无形资产等主要的资产管理内容，设置专项控制管理，开展管理工作。如对固定资产折旧管理中，加强折旧分析、实践观察等工作力度，保证预算中资产折旧管理确实有效。第二、加强对资产预算控制力度。在预算管理制定、执行等重要的控制阶段，需要加强对预算中资产部分的控制力度，有效的开展资产管理工作。如在固定资产的购置预算管理中，首先需要在预算的制定与执行中，做好全面的监察工作，确保固定资产预算得到很好的执行。第三、设置专人管理模式。为了提高预算管理中资产管理内容，在预算管理中设置专人进行国有资产控制管理工作。这种专人管理模式可以提升对于预算控制与资产控制管理的质量，促进责任管理与专项管理的落实与应用。

（二）平衡资产管理中存量与总量管理比例

在当前的事业单位国有资产管理中，比较重视资产总量的管理，对于资产管理中另一项重要内容--资产存量的管理较为忽视。但是，资产存量管理更加接近于企业财务工作模式，其与预算管理连接更加流畅。所以在资产管理中，平衡资产存量与总量的管理比例，保证存量资产管理，确保管理质量的提高是管理工作中的重要内容。我们需要做好两项工作内容。第一、做好单位资产存量核实工作。在单位资产存量管理中，首先需要在企业内做好资产核查工作，确定存量资产数据真实。如严格区分单位内国有资产与其他资产数据等工作。在核查中还必须核对企业前期预算中存量资产内容，为新的资产预算开展提供数据支持。第二、做好资产存量的分析。在单位资产存量的管理中，需要对已经核查出的国有资产存量进行有效的分析管理。分析内容包括资产的收益、特点等方面。这样可以保证国有资产运转有效性的提升，避免不必要浪费的出现。

（三）建立采购与资产配置衔接工作

在事业单位的预算管理过程中，采购预算控制开展占据着重要的位置，而在资产管理过程中，采购后的资产配置工作同样发挥着管理性支持作用。因此，在管理工作中建立采购与资产配置的衔接工作，实现两项工作的有序进行，对于国有资产与预算管理的完成有着一体化管理作用。其主要内容包括以下几点：首先建立有效的衔接理念。在衔接过程中，管理者必须建立正确的衔接理念，即建立无缝衔接管理。如在管理中以同一管理人员进行管理，确保管理工作一体化的完成方式。其次以配置为目标开展采购工作。在资产采购过程中，采购人员必须以物资配置需求为目标建立工作指标，进行采购计划工作。尤其是在固定资产配置过程中，为了实现预算管理质量的提高，采购计划中必须严格以单位的资产配置需求开展预算计划，进行固定资产的采购工作，避免资产配置过程中不出现资产浪费现象。最后建立应急配置理念。在实际工作中应急工作是其管理的重要内容，特别是在应急物资配置过程中，其对于采购、物资管理等工作的管理要求较高。为了解决这一问题，财务人员在预算制定过程中，针对应急问题开展相关的采购与物资配置衔接方案设计，保证其应急管理质量的提升。

（四）做好对接工作的财务管理基础建设

在事业单位的国有资产管理与预算管理过程中，做好财务管理的基础建设工作，确保工作基础稳定是管理工作的主要内容。管理基础建设需要做好以下工作。第一、建立责任制管理体系。在事业单位国有资产管理过程中，责任制管理方法包括工作与管理两个责任体制。在工作中负责资产与预算管理的财务人员为工作责任人，必须承担工作过程中出现的各种问题责任。而管理责任则表现在预算与资产的审批、审核过程中，领导者是否起到了管理监督作用。这种责任基础的建立，对于对接的开展打下责任制基础。第二、建立制度化管理模式。在两种管理工作的对接过程中，制度化是以专项管理制度模式，调整单位资产管理与预算管理制度内容，确保其连接过程顺畅，促使工作的顺利开展。

三、结语

当前，我国行政事业单位国有资产管理在不断的优化加强，而实现国有资产管理与预算管理的有效对接，可以降低行政事业单位的运作成本，有效维护国有资产配置的公平，促进国有资产管理质量的提高。但是在对接工作中，我们应结合预算管理的前期管理与执行优势，结合资产管理特点开展事业单位国有资产管理与预算管理的对接，以此促进国有资产管理有效性的提高。

参考文献：

[1]马重阳.论行政事业单位国有资产管理与预算管理对接中的问题及解决[J].经营管理者，2014（20）.

[2]王慧娟.行政事业单位国有资产管理与预算管理对接研究――基于系统论视角[J].财会通讯，2014（26）.

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【关键词】固定资产；资产管理问题；解决措施

根据《金融企业会计制度》规定，金融企业固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过1年且单位价值较高的有形资产。固定资产在企业生产经营中处于重要地位，在企业资产中占有较大份额，是企业从事各项事务的原动力。其管理、核算都较为复杂，而且固定资产管理水平直接关系着国有金融企业成本的高低和效益的好坏。

一、国有金融企业固定资产管理现存的问题

1、忽视固定资产管理工作的重要性

国有金融企业中的固定资产主要包括房产、电子设备、电器设备等。国有金融企业对固定资产管理的计划性、完整性和迫切性认识还不足，管理意识薄弱，重购置、轻管理现象普遍存在。一方面忽视现有资产的合理搭配和使用效益，造成固定资产的购、管、用脱节，形成严重的浪费。另一方面，固定资产管理责任划分不明确，资产的损坏、丢失等往往由企业买单，固定资产的使用者，也就是企业员工并不需承担任何责任，这又导致了使用人对固定资产的忽视，工作责任性不强，消极应付，形成恶性循环。

2、固定资产的管理机制不健全

重使用轻管理，资产购建、使用、处置等缺乏专项制度的约束，或虽然有制度条文，但是却未能得到有效执行。管理经常失控，造成账实不符，资源浪费，导致了财务核算不能真实反映财务状况和经营成果。主要的表现在：第一、突破控制指标，严重忽视了企业固定资产投资的计划性。金融行业固定资产投资普遍实行总行集中统一，授权有限的管理原则，投资计划作为上级对下级进行管理与控制的手段和工具。但是在执行的过程中，结果往往与预期不符，超出计划执行，擅做主张构建新的项目、变更购置明细等，都体现了严重的执行偏差现象；第二、财务核算不规范。很多企业重钱轻物，重投入轻管理，同样也不注重日常管理。主要体现在：首先是账务处理不及时。例如工程项目因无法获取发票，导致不能入账；资产的变动流程不完善，入账不及时，资产的处置收入没有及时上缴等。其次是入账信息与实物不符。例如缺乏严格的验收手续，价值管理部门与实物管理部门沟通不畅，才导致了资产的入账信息与实物不符。最后还有盘点不及时的问题。企业由于对固定资产的管理意识薄弱，长期对固定资产盘点不及时，或者是虚假盘点，致使了账实不符现象未被及时发现，致使账实不符现象的长期存在。

二、优化企业固定资产管理工作的措施

固定资产管理工作之所以会存在上述种种问题，很大程度上是由管理粗放、制度不完善造成的，具体对策如下：

1、转变思想，提高认识

国有金融企业应该转变思想，给予固定资产管理工作足够的重视；充分认识固定资产管理工作的重要性、迫切性，加强相关规章制度的建立和完善，实现全员全方位的管理机制，确保固定资产的完整，从根本上使固定资产管理走向规范化、合理化。

2、优化企业固定资产的管理机制

优化企业固定资产的管理是一项基础工作，也是最重要的一个环节。

第一、要根据企业固定资产的具体情况，制定严格可行的固定资产的投放与审核制度。涉及到企业固定资产的投资问题要集体进行研究，各抒己见，利用民主的决策方法，确保资产投放的安全性。还要对投资的项目进行市场评估、进行可行性研究，了解预期的收益率和需要承担的风险系数，从而来综合评定企业固定资产投资的可行性。

第二、建立完善的内部约束机制。加强对固定资产的价值和实物管理，建立健全固定资产管理制度，建立明细账卡制度和领用交换，重视固定资产盘点，定期对固定资产进行清查，对清查中发现的问题及时进行处理；加强日常维护，明确责任，督促使用人爱护所用资产，减少固定资产的损失；从制度上确保企业固定资产的安全性和完整性。

第三、完善监察机构。对企业固定资产购置、使用等各个环节进行严格的监察、审核，还要对企业的领导者和离职领导进行专项核实，对该领导在职期间的固定资产管理进行客观公正的审核评价，强化固定资产监控手段，完善固定资产的全方位监督机制，建立与完善固定资产监督管理体系，把固定资产的真实完整和保值增值作为监督的重点，促进金融企业强化内部管理，完善内控制度，建立健全的自我约束机制。

第四、深化企业改革。积极调配企业现有资源，实现资源的优化配置。利用信息化科技化提高固定资产管理工作水平，实现固定资产的电子化管理与实时监控，努力使国有金融企业成为现代化企业。同时在金融电子化的进程中，各系统间电子技术与设备的应用、更新、发展规划与步骤应相互协调，充分发挥固定资产的使用效率。

3、完善企业监管的内部控制流程

内部控制流程管理得好坏决定着企业的长足发展。企业在注重固定资产优化管理的同时，还要建立完善的内部控制流程。

第一、把握好对金融企业固定资产的预算。可以制定投资计划，然后根据计划进行预算，严格按照规章制度对各项指标进行考核，从而减少固定资产投资的风险性，同时也预防了投资的盲目性，起到了双层保险的作用，进一步优化了金融企业固定资产的使用效率。

第二、设置综合评定标准。制定出适合企业的一整套评定标准，可以对相关的投资指标进行考核，也可以对管理的情况进行监督，从客观的角度找到企业固定资产管理工作的薄弱环节，并对其进行改善。

第三、建立强有力的内控评价保障。要确保内控评价的有效进行，应该建立有力的内控评价保障。一是要明确内控评价职能部门，并确保内控评价能够独立的进行；二是配备高素质的内部控制评价队伍。内部控制评价人员是对内部控制建设情况和内部控制执行情况的调控评价。因此，不仅应该具有各深厚的内部控制理论知识，还应该熟悉各项业务的内控制度及其操作流程；同时要加强对内控评价人员各种形式的培训，让他们及时了解各项业务的发展变化，掌握先的调控理论和技巧，使得金融企业始终保持一直业务素质高、责任性强、精力充沛的内控评价队伍。

三、总结

总之，随着国有资产管理工作的深入，对国有企业固定资产管理的要求也将日益严格。企业自身发展也需要不断提高固定资产管理水平，不断健全、完善管理机制，为企业实现价值最大化、增强竞争能力打下坚实的基础。

参考文献：

[1]徐莉.浅析企业的固定资产管理[J].现带营销(学院版),2011（01）

[2]郭峰.浅析如何实现固定资产的有效管理[J].中国乡镇企业会计,2011（04）

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【论文关键词】企业资产证券化；监管；信息披露 

 

一、资产证券化业务的开展现状和相关监管法律法规 

截止到2007年5月底，我国资产证券化产品，累计发行规模为478.01亿元，涵盖了银行、电信、交通、电力、地产等诸多行业。产品期限从0.18年到5.34年不等，其收益率也从2.29%到5%各异。从产品占比上看，以专项资产管理计划模式进行操作的企业资产证券化所占比例最大，其发行规模为263.45亿元，占到总规模的55.11%，其次是信贷资产证券化产品，占到27.04%，不良资产证券化产品占13.91% ，另外还有占比较小的离岸资产证券化产品、准reits产品和准abs 信托产品。对于新长宁集团来说，可以采取的资产证券化形式基本上是以专项资产管理计划模式进行操作的企业资产证券化。自2007年以来，刚刚起步的资产证券化业务发展缓慢，这其中的主要原因有以下几点： 

首先，在美国爆发的次债危机引发了蔓延至全世界的金融危机，这其中的“罪魁祸首”之一就是以银行次级按揭贷款为基础资产发行的资产证券化产品，以莱曼兄弟为代表的投资银行和对冲基金等金融机构过去大量购买了此类产品并从中获得了高额的利润，但是美国房地产市场在2007年的下落以及利率的走高产生了大量的次级按揭贷款坏账，而这其中的损失主要由购买了资产证券化产品的金融机构承担，导致了许多大型投行的巨额亏损甚至破产。受之影响，全世界的资产证券化市场都受到了沉重打击，在2006年资产证券化的全盛时期，美国发行在外的资产支持证券总额达到8万亿美元，仅次于国债成为了最大的债券品种。但是这两年市场大幅度的萎缩。受之影响，我国的资产证券化业务也受到了很大的打击。 

中国人民银行自2002年以来先后12次升息，其中自2006年升息2次，2007年升息6次，这都大幅度的增加了企业债券的融资成本。这也从负面影响了资产证券化市场的发展。 

我国证监会鼓励证券公司对五类基础资产进行证券化。第一，水电气资产，包括电厂及电网、自来水厂、污水处理厂、燃气公司等；第二，路桥收费和公共基础设施，包括高速公路、铁路机场、港口、大型公交公司等；第三，市政工程特别是正在回款期的bt项目，主要指由开发商垫资建设市政项目，建成后移交至政府，政府分期回款给开发商，开发商以对政府的应收回款做基础资产；第四，商业物业的租赁，但没有或很少有合同的酒店和高档公寓除外；第五，企业大型设备租赁、具有大额应收账款的企业、金融资产租赁等。 

根据《企业资产证券化试点工作指引》征求意见稿，政府将鼓励资产证券化市场规模化发展，允许个人投资者参与。近来，监管层推行企业资产证券化试点的脚步明显加快，这意味着停滞已久的资产证券化业务即将再次开闸。该征求意见稿对资产证券化产品的管理者提出更严格的风险控制要求。与此前业内讨论的旧版征求意见稿相比，新的《企业资产证券化试点工作指引》征求意见稿，明确了计划管理人的职责，对证券公司的职责、宗旨、移交、风险方面均进行了详细的规定。根据新版征求意见稿，计划管理人必须履行七项职责：发行受益凭证，设立专项计划；为受益凭证持有人的利益，受让、管理专项计划资产；按照约定向受益凭证持有人分配收益；按照约定召集受益凭证持有人大会；履行信息披露义务；聘请专项计划的托管人、基础资产服务机构及其他为证券化业务提供服务的机构；法律、行政法规、中国证监会规定及计划说明书约定的其他职责。征求意见稿还对基础资产进行了明确的规范——企业资产证券化的基础资产可以为债权类资产或收益权类资产；可以是单项财产权利，也可以是同一类型多项财产权利构成的资产组合；基础资产的收益可以来源于基础设施收入、交通运输收费收入、租赁收入、应收账款等。从征求意见稿对投资者的规定来看，该市场主要针对机构投资者，但也不排除个人投资者。资产证券化产品最低认购金额为100万元。而此前该市场并未对自然人开放，也没有对认购设置较高门槛。 

  　与此前的只有创新类券商才可以开展此项业务不同的是，未来大部分券商都有机会开展此项业务，而个人投资者也可以投资券商推出的资产证券化产品。 《企业资产证券化业务试点工作指引（征求意见稿）》规定，受益凭证的收益率和发行价格，可以由计划管理人以市场询价等方式确定；同一计划中相同种类、期限的受益凭证，收益率和发行价格应当相同。而同一专项计划，可以根据不同风险程度及收益分配顺序，发行不同种类的受益凭证。 根据征求意见稿，受益凭证可以通过担保等方式提升信用等级。提供保证的担保人为金融机构的，应当获得国内资信评级机构最近一年aa级或者相当于aa级及以上的主体信用评级。提供保证的担保人为非金融机构的，评级机构应对其进行主体评级，未获得国内资信评级机构aa级或者aa级以上评级的，不得作为担保人。证券公司办理资产证券化业务时，应当设立专项计划，并担任计划管理人。专项计划资产为信托财产，专项计划财产独立于原始权益人、计划管理人、托管人、受益凭证持有人、基础资产服务机构及其他为资产证券化业务提供服务机构的固有财产。《征求意见稿》明确规定，企业资产证券化是指证券公司面向境内投资者发行资产支持受益凭证，以管理人身份发起设立专项资产管理计划，按照约定用募集资金购买原始权益人能够产生稳定现金流的基础资产，将该资产的收益分配给受益凭证持有人的专项资产管理活动。 

二、监管和信息披露 

根据《企业资产证券化业务试点工作指引（征求意见稿）》，中国证监会及其派出机构有权对证券公司办理资产证券化业务的情况，对原始权益人（新长宁集团）、推广机构、托管人、基础资产服务机构及其他为资产证券化业务提供服务的机构与资产证券化业务有关的部门和场所，进行现场检查。 

中国证监会及其派出机构还可以查阅、复制与资产证券化业务有关的文件、资料，对可能被转移、隐匿或者毁损的文件、资料、电子设备予以封存；约谈证券公司的董事、监事、高级管理人员和工作人员，要求其对有关事项作出说明；要求计划管理人、原始权益人、推广机构、托管人、基础资产服务机构及其他为资产证券化业务提供服务的机构就有关事项作出说明、在指定期限内提供有关业务资料、信息。 

根据中国人民银行制定颁布的《资产支持证券信息披露规则》。在发生可能对资产支持证券投资价值有实质性影响的临时性重大事件时，受托机构（证券公司）应在事发后的三个工作日内向同业中心和中央结算公司提交信息披露材料，并向中国人民银行报告。 

重大事件主要包括以下事项：（一）发生或预期将发生受托机构不能按时兑付资产支持证券本息等影响投资者利益的事项；（二）受托机构和证券化服务机构发生影响资产支持证券投资价值的违法、违规或违约事件；（三）资产支持证券第三方担保人主体发生变更；（四）资产支持证券的信用评级发生变化。 

《工作指引》第四章“信息披露”规定，计划管理人应当指定一名信息披露联络人，负责专项计划的信息披露。 

计划管理人应当按照本指引的规定及计划说明书的约定，履行定期披露、临时披露等信息披露义务。 

定期信息披露应当包括下列内容：自专项计划设立日起，每三个月披露最近三个月的资产管理报告及托管报告，每十二个月披露年度管理报告、托管报告、信用评级报告；受益凭证每次收益分配前，披露收益分配报告；计划终止时，披露清算报告等。 

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为认真贯彻落实《国务院关于编制2007年中央预算和地方预算的通知》(国发[2006]37号)和《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号)、《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)的有关要求，行政事业单位资产清查工作将于2006年12月-2007年7月在全国范围内组织实施。为确保此次资产清查工作的顺利开展，特制定如下工作方案。

一、工作目标

(一)全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。

(二)建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全国行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。

(三)实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制2008年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。

(四)完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。

二、清查基准日和范围

(一)清查基准日。

此次行政事业单位资产清查工作，统一以2006年12月31日为资产清查基准日。

(二)清查范围。

1.2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务和会计制度的各类行政事业单位、社会团体。

2.执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。

行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务和会计制度的事业单位，以及事业单位兴办的具有法人资格的企业，不列入此次清查范围，但须根据本方案规定由行政事业单位填报相关数据。

三、工作原则和方法

行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。各主管，全国公务员共同天地部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作。财政部对中央部门和全国各省(自治区、直辖市、计划单列市)的资产清查结果进行统一汇总。其中：

(一)对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方，允许在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、调整，审核更新有关数据后，汇总上报。

(二)中央级行政事业单位资产清查，首先由部门(单位)进行自查，然后请社会中介机构对自查结果进行专项审计及相关工作。各部门(单位)向财政部上报的资产清查工作结果报告，应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。参与资产清查专项审计工作的社会中介机构，由财政部统一招标确定。

地方各级财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时，自行确定社会中介机构参与工作的方式。

(三)经过清查的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。

(四)资产清查工作结束后，各级财政部门、主管部门、行政事业单位应当根据《行政事业单位资产核实暂行办法》(另行制订)和实际情况，对资产清查结果逐步予以核实认定。财政部门、主管部门、行政事业单位在资产清查结果核实、资产损溢认定等方面的具体权限，由省级以上财政部门根据此次资产清查工作的具体情况另行确定。

四、工作内容和步骤

根据《行政事业单位资产清查暂行办法》(财办[2006]52号)有关规定，相关部门和单位应当做好基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等项工作。具体步骤如下：

(一)准备阶段(2006年9月-12月)。

1.研究确定资产清查报表。

2.组织开发资产清查工作软件。

3.拟订有关资产清查的工作文件。

4.组织开展资产清查试点工作，修正报表和软件。

5.对中央部门和各省(自治区、直辖市、计划单列市)财政部门进行业务培训。

6.财政部组织招标，确定参与中央级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构。

7.中央部门、各地区组织本系统、本地区的培训，布置开展资产清查工作。

(二)实施阶段(2007年1月-6月)。

1.中央各部门(单位)自查，资产清查结果经社会中介机构审计后，根据《行政事业单位资产清查暂行办法》(财办[2006]52号)第十一条、第十五条的规定，将有关资料于2007年5月31日前报送财政部。

2007年6月，财政部对中央部门(单位)资产清查结果进行分析汇总，并形成资产管理信息数据库，为2008年及以后年度预算编制提供支撑。

2.各省(自治区、直辖市、计划单列市)于2007年6月30日前将本地区资产清查统计表汇总报送财政部。

(三)总结阶段(2007年7月)。

1.财政部对全国资产清查工作进行总结、表彰。

2.财政部将根据资产清查结果，完善相关资产管理制度；部门和地方要根据各自实际情况，完善具体的实施办法。

五、组织机构

为切实加强领导，保证资产清查工作顺利进行，财政部将成立“全国行政事业单位资产清查工作小组”，统一领导全国行政事业单位资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作。工作小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。

地方各级财政部门(或财政部门会同相关部门)成立资产清查工作小组和办公室，负责本地区资产清查工作的组织和实施。具体组织机构和职责，按照分级负责的原则自行确定。

主管部门和单位要建立健全由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等，全国公务员共同天地相关部门组成的资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工作。主管部门应当将组织机构情况报同级财政部门备案。

六、经费保障

按照现行财政体制，除财政部统一配发资产清查软件、资料等外，各级财政分别负担本级行政事业单位资产清查工作所需经费，并列入本级财政预算予以保障。资产清查专项审计费用，按照“谁委托，谁付费”的原则，由委托方承担。参与中央级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由财政部统一支付。

七、工作要求

(一)加强领导。各部门、各地方要加强资产清查工作的组织领导，部门(单位)内部应当分工明确、落实到人，配备强有力的领导班子，有关负责人应当切实履行管理责任，保证资产清查结果真实可靠，确保资产清查工作按时完成。

(二)精心组织。各部门、各单位要做好动员、培训工作，认真学习相关文件，并结合本部门本单位实际制定资产清查的具体实施方案，保证工作顺利完成。

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一、现阶段行政事业单位财务管理现状分析

1.会计基础工作不规范，存在机构设置不健全，人员配备不符合要求，不相容岗位混岗现象。有些行政事业单位因机构设置原因没有专门的财务机构，会计人员多为兼职，没有从业资格硬性要求，核算业务一般通过核算中心等代账机构。有些单位过于依赖核算中心，财务管理弱化，日常工作只是通过账表反映，缺乏有效沟通，加上相关业务人员责任心不强，以致出现历年结余过大现象。

2.财务职能定位不准确。会计的主要功能为核算与监督，财务部门在各项事务中的参与可以提高行政事业单位财务管理工作的质量。但在实际工作中，单位领导常常是重业务管理，轻财务管理。财务人员通常担当“钱袋子”、“报账员”的角色，基本不参与各项事务，领导对财务的认识还停留在后勤保障上。

3.资产管理混乱，账实不符。有的行政事业单位长期以来未对固定资产进行盘点和清理，单位内部的资产转移、变更和处置相关手续不全，实物资产存在严重的账实不符现象：使用多年早已报废办公设备、大建设早已拆除的一些房屋建筑物，依然在固定资产账面上；下发和临时机构购置的资产未办理转移手续长期反映在单位的固定资产账面上等等。

4.新制度落实不到位。新的资产管理制度规避了事业单位资产管理漏洞，但由于财务人员自身因素和财务软件未及时升级，大部分事业单位未实施。

5.对预算编制工作的重要性认识不足，特别是专项资金的预算编制，简单地采用增量法；有些单位未将预算外资金统一纳入单位预算。

6.未建立年终结算和往来账清算制度。很多单位往来账年限长、占流动资产比例较大，尤其是一些因机构改革或其他原因发生划转、撤并的单位，其债权债务仅仅是简单合并，长期挂账，有些都无法追溯，成为呆账、坏账；一些专项工程预付款年终未结算，虚增结转结余，影响决算数据。

二、行政事业单位财务管理策略

各级财政部门要加强对行政事业单位财务管理工作的监督检查和培训。各级财政部门要加大监督检查力度，将定期检查和专项检查相结合，通过监督检查，及时掌握行政单位在预算管理、资产管理、收支管理、结算管理等各方面的执行情况；同时加强对单位负责人和会计人员的教育培训，财政部门要统一规划和管理，有计划有组织地举办单位负责人培训班，让他们有针对性地学习各种财经法规和会计条例；加强会计人员的后续教育，不断更新专业知识。

1.加强行政事业单位财务管理机构建设，适应新形势下财务管理的要求。有条件的单位应设立专门的财务管理机构，配备有从业资格证的会计人员，严格执行不相容岗位分离；要明确会计的财务核算和监督职能，使财务管理人员参与到单位各项事务的决策和实施过程中，使之掌握第一手资料，做好财务管理工作。

2.完善资产管理制度，结合行政事业单位资产管理信息系统，做好资产管理工作。建立固定资产实物登记卡，详细记载固定资产的购建、使用、调拨、出让、报废等情况；坚持每年一次资产清查盘点制度，根据盘点结果及时按规定的程序办理相关手续，进行相应的账务处理，确保账实相符。建立固定资产的折旧制度，改进资产核算工作和会计处理方法。

3.加强预算工作的管理与监督。从提高预算编制合理性与全面性的要求出发，将自身的全部收入和支出纳入预算管理体系之中，避免预算外资金流动的出现，进而提高资金的使用效率；严格控制预算追加和分配调整，不断提高预算执行率及执行进度的科学合理性；在预算具体执行过程中可以采取按照职能部门的工作量以及工作性质进行包干分配，实行全年度总额管理；对“三公”经费按照部门的工作性质实施年初定量配给，控制年度总费用额度，防止费用超标。

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据相关数据统计，一季度末，信托业总资产规模冲达到8.73万亿元，单季增长1.26万亿元；同比去年一季度5.3万亿规模大幅增长64.67%。不仅如此，甚至有信托公司高管称，信托行业突破10万亿的日子已经不远了。

信托优势依然明显

信托规模的不断攀升，与信托公司依然十分明显的制度优势不无关系。“虽然其他金融机构开始从事资产管理业务，但除基金公司外，其他机构与投资者的关系都是委托关系或保险关系，委托资产和委托人财产不具有完全的隔离机制，在财产保全方面不能与信托产品媲美。”西南财经大学信托与理财研究所研究员范杰认为，大部分客户还是更相信信托公司。

“信托公司做了这么多年，经验和积累不是刚进入市场的基金公司或证券公司所能匹敌的。”华宝信托财富管理中心总经理朱俊杰介绍，在跨市场业务上，信托公司有着深厚的积累，自有的老客户群体对信托已经建立了较深的信任，“这使我们并不缺乏客户。”

“根据近来的情况，券商、基金公司在涉足信托业务时，虽然有着庞大的客户群体，但是客户对于这块业务的接受程度不如信托公司，需要一个较为漫长的过程。”中泰信托高管陈明（化名）告诉记者，近期反而有大量的客户陆续加入信托公司的客户群体。

不仅如此，信托公司理财产品的投资领域更为广泛。范杰介绍，在资产管理计划中能与信托公司相提并论的，就只有证券公司的专项资产管理计划、单一客户定向资产管理计划以及基金公司的专项资产管理计划，“其他资产管理计划的投资范围较窄，而且受到多方面限制。”

更为重要的是，在非标准金融资产管理的经验上，信托公司对于客户的吸引力较为强劲。“我比较相信信托公司，现在80%的资产都是交给信托公司管理。”这个月在某知名信托公司一口气买了2000万固定收益产品的张明介绍，他在信托公司购买理财产品已经有6年的历史，“总体感觉信托公司在非标准金融资产管理项目上比较有经验，在产品的设计、风险的把控上，信托公司做得比较成熟。”

暗度陈仓的利器

基于较为成熟的跨市场业务，在券商、基金公司还未抢占市场之时，过度火热的投资需求就纷纷把信托公司作为“避风港”。“信托业务本来就是为了规避监管而产生的，在当下银行贷款规模受限、社会上的融资需求异常旺盛的时候，不乏通过信托渠道来寻找突破口。”理财88网创始人、鑫洲理财创始人兼董事长夏文庆介绍，在各种大渠道的比例中，信托通道就占到了百分之七十几。

“在爆增的信托业务中，大部分的业务是通过信托公司充当通道角色而实现的。”华澳信托某高管称，其中主要是投向基础设施行业。根据数据分析显示，一季度信托资金投向政府主导的基础产业比例为25.78%，环比去年四季度提高2.16%，同比则提高3.93%。

“虽然银监会等四部委联合‘463号文’限制政信合作，但上有政策、下有对策，信托公司依然会通过各种方式与政府进行合作而规避监管。加上‘463号文’没有细化，给了信托公司不少钻空子的机会。”上述华澳信托某高管称。

不仅如此，体现在具体的操作中，单一信托产品也备受青睐。根据数据显示，单一资金信托一季度末余额6.09万亿元，占全部信托资产规模比重的69.81%，同比增长70%左右，比集合资金信托同比39.69%的增速更强劲。

究其原因，这和近来银行对信托类资产加大力度的配置有着密切的关系。“对于非标准化业务，单一的信托对接比较困难，现在行业中比较多见的是银行理财资金借助通道间接投资信托受益权，绕开监管。”中泰信托高管陈明介绍道。

根据数据的统计，信托受益权主要集中在银行“买入返售金融资产”和“应收款项投资”项目，而这两项在6家股份制银行的增速超过50%，浦发银行、招商银行、中信银行单季甚至增长100%。“有着这样的背景，信托规模扩大是再正常不过的事。”陈明表示。

好景能有多长？

虽然信托业务在泛资产管理背景下显得“鹤立鸡群”，但业内专家认为这样的好景未必很长。“券商资产管理业务对信托业的有效竞争仅限于通道类业务，但随着这些金融机构资产管理业务的成熟，不排除其与信托业形成分庭抗礼之势。”范杰表示，某些资产管理能力不强的信托公司甚至可能被淘汰。

“无论是基金公司还是券商，自身都有较为强大的研究团队，研究领域从宏观到行业，从行业到公司都比较全面。”华澳信托高管陈德（化名）认为，这样的研究实力提高了基金公司及券商的风控能力和议价能力，对于研究实力相对薄弱的信托公司来说，是潜在的威胁。“信托公司暂时无法培养这方面较为成熟的研究人才。”

与此同时，对于一些实力不强的信托公司而言，虽然各信托公司目前已经开始发展自己的直销渠道，但由于销售渠道不畅，大量的产品还是依靠银行以及第三方机构推荐。范杰认为，这不仅会付出较高的推荐费用，而且使得信托公司与受托人的关系松散，不利于客户管理和营销设计。

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关键词：就业；专项资金；管理使用；问题对策

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01

乌鲁木齐铁路局向新疆维吾尔自治区申请拨付从失业保险基金中提取的再就业专项资金用于促进就业工作。特别是2009年以来，受国际金融危机影响，国家、自治区实施应对当前经济形势、稳定企业职工队伍、提升职工职业技能的优惠政策，乌鲁木齐铁路局抓住机遇，持续加大申请失业保险促进就业专项资金，并及时投用到路局所管辖的50多个站段单位。通过大量深入细致工作，一是有力推进铁路职工转岗培训和提升就业能力工作，全局分布于各站段车间、班组的富余职工经转岗培训、就业能力培训后重新安排岗位；二是有效扶持各站段单位开展职业技能竞赛活动，促进了全员岗位技能演练活动的深入开展；三是大力改善职工培训硬件设施和条件，建成车间级、站段级电化、多功能、网络培训教室51个。特别是2015年、2016年，实施两批实训演练设备投资预算计划近1个亿资金，用于填补高铁实训演练项目空白，补强行车主要工种实训设备，使职工培训硬件设备得到显著改善，极大地满足了高铁运营管理、电气化铁路开通运用后现场实训演练的需求，切实发挥了促进再就业资金“促就业、保稳定”的核心有效作用。

一、就业专项资金管理使用中存在的主要问题

失业保险促进再就业专项资金是做好企业富余职工就业工作的基础保证，资金纪律是再就业资金管理使用的“高压线”。如何严格执行再就业资金管理使用的政策规定，科学合理、依法合规管好用好资金，保证资金管理使用的规范性、安全性、长效性，切实发挥资金“促就业、保稳定”的作用，始终是就业专项资金使用和管理工作的关键之所在。依据乌鲁木齐铁路局管理现状，经工作实践的思考分析，认为就业专项资金管理使用存在以下主要问题：

1.资金管理基本工作模式不够规范，制度办法不够健全。自治区多年来对专项资金的管理使用工作模式限于宏观性、方向性的指导性意见，而对于资金拨付到企业层面上所进行的具体管理和基本工作模式，没有具体细化的操作规定。如：涉及资金管理的具体工作制度、工作标准、实施步骤、经办程序、财务管理等方面并没有明确的制度规定，还缺乏专门的就业专项资金购置公共实训演练设备固定资产管理制度。

2.设备资产归属没有界定，基础管理缺乏配套的标准。专项资金购置的公共实训设备资产，均配置到站段单位使用，设备资产到底属于自治区、铁路局还是站段单位，还没有进行明确的界定；专项资金购置的实训设备管理与运营生产设备管理有较大不同，前者管理方在路局，使用方在站段单位，设备费用结算和列账又在路局财务集中核算所，并没有严格执行使用、管理、财务列账统一归口管理的原则，而后者则统一由站段单位归口一体管理；现专项资金购置的实训设备列入固定资产管理后，其发生无偿划拨、转让、毁损、报废等方面还没有规范化的执行标准。

3.专项资金监督检查制度落实上需进一步加强。自治区多年来对专项资金的管理使用，没有组织专业力量开展检查验收工作，也没有进行资金使用管理的专项审计工作，实际上弱化了监督监管效果。路局、站段对专项资金管理使用监督检查制度的落实执行重视程度不够，年度资金管理使用情况没有及时进行公示、通报和报告，设备资产的盘点清查工作未能有效开展。

4.在资金严格使用范围和有效使用上存在偏差。专项资金使用既不能扩大支出范围，造成资金流失，也不能缩小支出范围，造成就业扶持政策落实不到位。现个别单位存在借培训教学之名申请购置实训演练设备，却分散用于本单位科室车间的日常办公，间接弥补办公经费不足问题；有的单位所申报就业资金使用项目缺乏可行性、投入产出效果的充分研究和论证；有的单位申请实训演练设备项目过于分散，规格标准追求“高大上”，在实际应用中又未能充分发挥其有效功能。

二、完善就业专项资金管理使用的对策

1.明确管理工作模式，健全管理工作制度。当前情况下，应在自治区再就业专项资金主管部门指导下，局内各部门参与配合下，专题研究确定专项资金管理的基本工作模式，可借鉴目前成熟管理部门的成功做法和经验，也可组织管理部门“走出去”进行学习考察调研，按照简约高效、规范管理要求，研究建立专项资金管理的具体工作制度，形成职能明确、细节清晰、统一规范的专项资金管理工作体系；健全就业专项资金购置设备固定资产管理制度，以有效实现资产从计划、招投标、购建、交接验收、保管使用、维修清查、处置全过程的规范管理。

2.界定设备资产归属，健全基础管理配套标准。要严格划分专项资金购置实训设备资产的归属问题，界定设备资产管理、使用的责任主体，理顺管理关系，实行统一归口管理；要研究制定和完善设备无偿划拨、转让、毁损、报废等工作配套标准，针对铁路生产力布局调整和劳动组织变化致使机构撤并频繁的实际状况，加大实训演练设备资产清点检查力度，对设备完好、使用状态、地点变更进行检查登记，落实好设备移交的填报、审批、签认制度，防止设备资产流失。