纳税筹划的必要性范文
时间：2023-09-13 17:17:33
导语：如何才能写好一篇纳税筹划的必要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税是一种按属地为原则纳税的税种。其纳税人有以下两种:一是居民纳税人, 即在我国境内长期定居的自然人或是在我国境内居住超过一年的自然人 (非中国公民但达到在中国境内连续居住超过五年的条件以后) 需就其来自世界范围的收入纳税。二是非居民纳税人, 指对于在我国境内居住少于一年的自然人对来源于中国境内的收入纳税。
(一) 应纳税所得额
我国现行个人所得税采用了分项目所得税制, 分为工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息和股息所得、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目。
(二) 减免额的规定
以下收入在个人所得税税法规定中可以进行免税:
1. 科学技术成果奖金;
2. 国债及经国家发行的金融债券利息;
3. 国务院规定免税的补贴, 津贴, 福利费, 保险赔款。
(三) 个人所得税的税率
1. 工资、薪金所得, 采用超额累进税率, 税率从3%至45%, 个人所得税起征点为3500元。具体规定为:全月应纳税所得额小于1500元的部分税率为3%;大于1500元小于4500元的部分税率为10%;大于4500元小于9000元的部分税率为20%;大于9000元小于35000元的部分税率为25%;大于35000元小于55000元的部分税率为30%;大于55000元小于80000元的部分税率为35%;大于80000元的部分税率为45%。
2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得, 采用五级超额累进税率。最小一级为5%, 最大一级为35%。
3. 劳务报酬所得, 适用比例税率, 税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的, 需要实行加成征收。
4. 稿酬所得, 采用比例税率, 税率为20%, 并按应纳税额减征30%。
5. 特许权使用费所得, 利息、股息、红利所得, 财产租赁所得, 财产转让所得, 偶然所得和其他所得, 全部采用比例税率, 税率为20%。
纳税筹划指的是在税法规定许可的范围内, 通过对经营、投资、筹资等活动进行事先筹划安排, 达到取得节税的税收利益目的的行为。纳税筹划的要点在于合法性、筹划性和目的性。
(一) 个人所得税纳税筹划的必要性
众所周知, 改革开放以来, 我国政府的财政收入大幅度地增加, 而财政收入的增长绝大部分是由税收收入产生的。老百姓的收入尽管也有所增加, 但大部分老百姓的收入增长速度不及国家财政收入的增长速度。因此, 正确引导纳税人在税法允许的范围内进行纳税筹划, 达到节税避税目的, 政府让得于民是非常必要的。
1. 纳税筹划有利于普及税法知识和增强纳税人纳税意识。
纳税人要想合理合法地少纳税, 首先必须正确理解税法和纳税筹划相关规定, 正确理解和使用避税、节税技巧。为了这一目的, 纳税人会自觉或不自觉地钻研税收法律政策、法规, 从而进一步提高纳税人的政策水平, 增强纳税意识, 减少甚至杜绝偷、逃税等违法行为。
2. 纳税筹划能够为纳税人节减税收。
通过纳税筹划方案的比较和挑选, 一是可以减少纳税人的现金流出, 二是纳税人可支配资金得以增加, 更加有利于纳税人扩大生产规模, 进一步搞活经营, 使市场经济得到可持续发展。
3. 纳税筹划有利于拉动内需。
现在, 内需不足的核心问题就是消费问题, 而引起消费不足的重要原因之一是纳税人的可支配收入低。要提高纳税人的可支配收入, 拉动内需, 除了国家应出台更多更好的税收优惠政策之外, 纳税人的税收筹划措施也很重要。
4. 纳税筹划有利于国家税收法律制度的不断完善。
纳税筹划是针对未明确规定的行为及税法中的优惠政策而进行的, 是纳税人对国家税法及有关税收政策的反馈行为。所以, 充分利用纳税人纳税筹划行为的反馈信息, 可以促进国家税法的不断完善和税收政策的不断改进, 从而不断健全我国的税法及税收制度。
(二) 个人所得税纳税筹划现状与原因分析
1. 纳税筹划理论基础薄弱。
随着个人收入的增加, 个人所得税的纳税人和缴纳税额越来越多, 个人所得税的纳税筹划不可或缺甚至迫切需要。而目前对于我国个人所得税的纳税筹划理论和实践的研究很少, 亟待进一步加强理论和实践的研究探索。
2. 单位或会计主体负责人对纳税筹划认识的局限性。
国有企业的负责人往往不重视纳税筹划, 因为企业是国家的, 认为纳税筹划对自己没有好处, 甚至担心纳税筹划可能给自己的前途带来坏处, 影响自己的升迁, 这在一定程度上阻碍了纳税筹划的发展。私营企业负责人认为企业要发展, 只有在扩大经营、拓展业务上下功夫, 纳税筹划就是偷税、逃税及抗税, 风险太大, 不利于企业的长足发展。
3. 我国的税收法规制度不够稳定, 变化很快。
某种筹划方案今年适用, 明年就有可能被淘汰甚至与税收法规相违背, 不易学习和有效把握, 更谈不上推广应用。税收法规制度总是在进一步完善和稳定之中, 但有关部门对税收法规制度的宣传滞后, 严重影响纳税人纳税和参与纳税筹划的积极性, 很难保证纳税人的利益。
4. 纳税筹划技术人才缺乏。
我国纳税筹划成型的理论不多, 研究仍较为肤浅。真正的纳税筹划人才很有限, 企业的财务会计人员对税收法规掌握得不是很好, 而税务人员对财务会计知识了解得又不是很深, 造成进行合理的纳税筹划没有发展的良好环境。而且, 纳税筹划组织发展缓慢, 优秀的纳税筹划人才得不到健康成长。
(三) 我国纳税筹划的主要方式
1. 合理避税方式。
合理避税筹划是纳税人在充分熟悉现行税收法规制度的基础上, 在不触犯税收法规制度的前提下, 在非违法与非法之间的灰色地带, 在筹资、投资和经营等活动过程中作出恰当的业务安排, 以达到规避或减轻税负目的的行为。合理避税的特征是:非违法性、筹划性、权利性、规范性。
2. 合法节税方式。
合法节税筹划是纳税人在不违背税收法规制度的前提下, 充分利用税收法规制度中固有的起征点、减免税等优惠政策, 通过对筹资、投资以及经营三大活动的进行技巧性安排, 达到少缴或不缴税的目的。这种安排与避税筹划最大的区别在于, 避税是违背立法精神的, 而节税是顺应税收法规制度立法精神的。换句话说, 节税活动是顺应税收法规制度的, 与税收法规制度的本意相一致, 它不但不影响税收法规制度的地位, 反而会加强税税收法规制度的地位, 是值得提倡的行为。其特征是:合法性、政策导向性、策划性。
3. 税收负担转嫁方式。
税收负担转嫁是纳税人为了达到减轻税收负担的目的, 通过操纵价格的手段, 将税收负担转移给他人承担的经济行为。与逃税、避税相比, 税收负担的转嫁与归宿更加复杂。税收负担落在负税人身上的过程叫税收负担归宿, 税收负担转嫁和税收负担归宿是一个问题的两个方面。在转嫁过程中, 纳税人和负税人是可以分离的, 纳税人是法律上的纳税主体, 负税人是经济上的承担主体。
三、个人所得税纳税筹划措施
近年来, 我国财政收入中来源于个人所得税的比重呈逐年上升的趋势, 为维护纳税人切身利益、减轻纳税人税收负担, 个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。那么怎样使纳税人在不违法的前提下, 尽可能地减轻税收负担呢?下面以工资薪金个人所得税和个体工商户个人所得税为例分析个人所得税纳税筹划措施。
(一) 工资薪金个人所得税纳税筹划
总的来说, 作为一个合格的财务工作者, 企业财会人员应该对本企业员工个人的收入分布有一个全面的了解, 正确分辨出应税收入和非应税收入, 以及税前扣除的比例和扣除的金额。在个人所得税纳税筹划过程中, 他们具体要注意以下几点:
1. 最大限度给员工交纳住房公积金或社会保险费。
《中华人民共和国所得税法实施条例》规定:企业按税法规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 (简称五险一金) , 准予在应纳税所得额中扣除。企业可以充分利用住房公积金缴存上限, 为员工交纳住房公积金, 从而降低员工当前的薪金收入, 将该收入作为员工退休后的一笔福利。《财政部、国家税务总局关于基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》中规定, 个人实际领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险费金、失业保险金、住房公积金时, 免征个人所得税。这就是说, 企业可以通过为员工交纳住房公积金和社会保险费的方式, 达到降低应纳税所得额、降低应纳个人所得税的目的。
2. 发放通讯补贴分解收入。
国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》关于通讯补贴收入个人所得税前扣除有关问题明确规定如下:通讯补贴收入指各单位以现金形式发放的个人通讯补贴, 或以报销方式支付个人通讯费用, 以及发放含通讯费用性质的工作性补贴。企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革, 按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入, 扣除一定标准的公务费用后, 按照工资、薪金所得计征个人所得税。公务费用按税前标准据实扣除。企业可以通过按月定额在工资中发放和以发票报销的两种形式为员工支付通讯费。无论哪种方式都可将税法规定的税前扣除标准金额加以扣除, 降低应纳税所得额, 从而降低应纳个人所得税。
3. 通过集体福利分流收入。
应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数。在各档适用税率一定的条件下, 可以通过减少应纳税所得额即减少收入的方式, 使应纳税所得额变小, 并可适用较低档次税率。筹划的方法是改工资为福利, 即由用人单位提供一些必要的福利, 如为员工提供住所, 不收员工房租, 少发工资, 达到少交个人所得税的目的。此外, 企业还可以通过提供假期旅游津贴、提供免费餐等形式, 一方面使员工得到实惠, 另一方面降低员工工资薪金数额, 达到节税的目的。
4. 工资薪金与劳务报酬转化。
个人所得税法规定, 工资、薪金所的适用的是3%-45%的七级超额累进税率;劳务报酬所得大部分税目适合的是20%的比例税率, 而且对一次收入略高的收入, 还需要加成征收, 相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。由此可见, 工资、薪金所得和劳务报酬所得都实行超额累进税率, 但相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得适用的税率不同。所以, 当应纳税所得额比较少的时候, 工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的比例税率20%低, 可以将劳务报酬所得以工资、薪金形式发放;当工资、薪金所得应纳税所得适用的税率超过20%时, 可以将工资、薪金以劳务报酬所得形式发放, 达到少交个人所得税的目的。
5. 税法规定不计入应纳所得额和免税部分单独列支。
我国税法规定不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入, 不予征税。这些项目包括:独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴、安家费、抚恤金、救济金。上述收入一般不放在工资中, 而是单独发放。即使在工资中一起发放, 也需单独列支, 不计入个人所得税应税所得额中。
6. 对于工资、薪金每月不均衡的单位, 争取采用年薪制。
我国个人所得税对工资薪金所得采用的是七级超额累进税率, 随着应纳税所得额的增加, 其适用税率越来越高。因此某个月的收入越高, 相应的个人所得税应税所得额越大, 个人所得税税额也越大。特别是生产经营季节性较强的单位, 采用月薪制或计件工资制, 职工的工薪收入极不平均, 每月税负差异很大。因此, 采用年薪制要比采用月薪制更可减轻职工的税收负担。
(二) 个体工商户个人所得税纳税筹划
个体工商户应纳税所得额由企业应纳税所得额和个人应纳税所得额两者综合计算而成。一方面, 应纳税所得额的计算基础是个体工商户的会计利润;另一方面, 其成本费用等抵扣项目又与个人薪金有类似之处。因此, 可以通过少计收入、增加成本达到少计应纳税所得额、减轻税负的目的。
1. 最大限度将一些收入转化为费用列支。
一般来说, 个体工商户的收入主要用于家庭的日常开支, 而家庭的不少日常收支又很难与其经营收支区分开来, 比如水、电、煤气、电话费、交通工具等费用。因此, 个体工商户纳税人可以在适当的时候将其家庭开支转化为生产经营开支, 将经营收入转化为家庭收入, 这样可以冲减经营利润, 减少应纳税所得额, 达到少缴个人所得税款的目的。尽管相关税法规定, 用于个人家庭的支出不能用于经营支出, 经营收入不能计入家庭收入。但事前做好筹划, 是完全可以做到相互转化, 达到少计应纳所得税目的。
2. 适时少计费用。
现在个体工商户的缴纳税款的方式大都是核定征收, 只有营业额达到了一般纳税人的标准时, 才被定为查账征收。所以, 如果新注册的个体工商户, 前三个月把收入少报。这样, 三个月过后, 税务部门核定征收税款时, 税额就会比较少。个体工商户核定征收一般是按费用核定, 即按照房租、水电、人工等费用总和, 乘一定比例, 计算应纳所得税。在申报时, 将这些费用少计算, 可以达到少交应纳所得税目的。
3. 将资本性支出转为收益性支出。
在会计年度内, 如果把资本性支出当作收益性支出, 就是把以后列支的费用提前列支了, 于是费用虚增, 利润减少。个体工商户维修或购买固定资产超过一定的金额时, 按照税法规定, 不能作为费用列支, 只能在以后的年度内进行摊销。为了提前减少个人所得税应税所得额, 延迟纳税, 个体工商户可以考虑大化小、一次变多次的方法, 即多次支付货款、多次取得发票的方式进行筹划。
4. 资金筹集采用相互拆借的办法。
个体工商户之间或个体工商户与其他经济组织之间的资金拆借, 不但可以解决个体工商户融资难问题, 还为个体工商户个人所得税纳税筹划创造了机会。向金融机构贷款需按国家规定的利率交费, 但个体工商户之间或个体工商户与其他经济组织之间的拆借没有规定的利率, 则是由拆借双方协商确定, 因此利息金额大小和利息支付时间上便有了较大的灵活性。高利息不仅给借出方带来高收益, 同时给借入方带来更大的可抵减应纳税所得额的费用。当个体工商户一方的应纳所得额较大时, 可以用多支付利息的方式减少应纳税所得额、少纳所得税。当然值得注意的是, 税法有规定, 纳税人的利息支付标准应控制在银行贷款同期利率的范围之内, 超过标准部分不予在应纳所得额中扣除。但通过个体工商户之间或个体工商户与其他经济组织之间适当的筹划, 完全可以达到以上目的。
5. 办公场所、生产经营设备采用融资租赁方式取得。
融资租赁, 对于个体工商户来说, 可是一举两得:一方面, 可以避免因自购设备而占用资金并承担风险;另一方面, 可以在经营活动中以支付租金的方式增加日常费用冲减利润达到降低应纳税所得额的目的, 从而减少个人所得税税额。
参考文献
[1]中国注册税务师协会.税务实务[M].北京:中国税务出版社, 2009.
[2]朱青.我国个人所得税的筹划要略[J].涉外税务, 2004, (9) .
[3]梁伟祥.税务会计与纳税筹划[M].北京:科学出版社, 2009.
篇2
关键词：企业所得税；纳税筹划；税收制度；成本管理
企业所得税是我国的第一大税，是国家征收的重要税种，其征收对象是企业的经营利润。由于企业所得税的征收涉及企业经营的各个方面，与企业的财务管理联系非常密切，因而对于企业所得税的纳税筹划会给企业带来更多直接的经济利益。在新企业所得税法下，企业如何获得税后的最大利润，取决于合理的纳税筹划。
一、纳税筹划的含义
纳税筹划没有明确的定义，一般认为，纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。
狭义的纳税筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
二、企业纳税筹划的必要性
企业进行纳税筹划，通过对经营活动的安排，减少纳税，节约成本支出，能够提高企业的经济利益。从长期来看，企业自觉的把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，企业的纳税观念，守法意识都得到了增强，纳税筹划本身与税收政策导向是一致的。它有利于税收政策目标的实现。
从企业的经营角度来说，企业为实现自身利益最大化该目标。一般有扩大销售收入与降低成本两条途径。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收是国家强制参与社会剩余产品分配而取得财政收入的手段。从一定意义上来说，税收直接的减少了企业的利润，企业税收支出完全可以在税法允许的范围内通过纳税筹划，加以延缓或减轻，从而增加税后利润，增强企业发展后劲和竞争力。这种纳税筹划从长期来看，对整个国家的发展是有利的，企业发展规模扩大收益增加后，反而会增加国家的税收收入。
三、企业所得税纳税筹划中存在的问题
1.税收制度不够完善
对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。
2.纳税筹划风险不够细致
纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。
3.涉税人员水平不高
企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。
四、提高企业所得税纳税筹划的策略
1.强化管理，规范行为
加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。
2.规避纳税筹划的风险
规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。
3.定期培训税收筹划人才
企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。
另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走出申报误区，构筑税收筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环境等。
五、结语
总之，企业所得税税收筹划时为企业带来经济利益的一个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所得税纳税筹划内涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的问题，最后得出了合理的提高企业所得税税收筹划的策略方法。这为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
参考文献：
[1]舒利敏：新企业所得税纳税筹划探讨[J].科技创业月刊.2010.10.
[2]徐世华：中小企业所得税纳税筹划[J].现代商业，2010.05.
篇3
关键词：石油销售企业；纳税筹划；必要性；方式
一、引言
石油是当今社会重要的能源物资，其生产经营活动中的各个环节都关系着国家的经济命脉，对整个国民经济的发展都有着举足轻重的影响。纳税筹划作为企业财务财务管理中的重要组成部门，自然也被提到了一个新的高度上来重新审视。可以说，石油销售企业运营过程中的各个环节，例如筹资管理、投资管理、营运管理、利润分配等行为都会涉及到与税收相关的领域，开展纳税筹划相关工作，完善企业的财务管理工作，提高企业整体经济效益，不断巩固自身的行业竞争力就成为当前形势下各家石油销售企业的重点研究范畴。从我国目前的状况来看，石油销售企业所涉及到的成品油批发、零售、仓储等内容都基本进入完全竞争阶段，各家企业要想再竞争中立于不败之地，就必须提高企业的利润水平。石油销售企业的纳税筹划的主旨在于在不违法国家各项法律法规的前提条件下，通过对自身各项经营活动的科学安排，采用降低实际税赋的方法来力争实现税后利润最大化，切实达到提高企业经济收益的目的。
二、石油销售企业开展纳税筹划工作的必要性分析
1.是实现企业财务管理目标的重要保障
任何企业的管理工作都需要一定的目标作为推动力，财务管理的目标是实现企业价值的最大化。随着外部市场环境的变化，石油销售企业也必须顺应市场的需求，更新财务管理理念，激发企业的经营活力，提高企业的市场竞争力和化解危机、风险的能力。为了能够更好地为企业发展服务，石油销售企业也逐渐树立起了以提高经济效益为根本，以资产、资金管理为基础的财务管理目标，并且在此过程中逐步推行预决算制度和责任落实制度。要想实现这一财务管理目标，就要求石油销售企业必须敏锐捕捉宏观经济环境、金融市场发展态势、内部管理、税收等各个方面的信息和变化，做到未雨绸缪。全面、系统地分析财务管理工作的各个环节，任何一个内容出现纰漏都可能造成整个财务管理工作的失效，其中税收工作就是一项重要的内容。税收情况会直接影响一家企业的经营收益，特别是对于石油销售企业来说，涉及到的税种较为反复，税负也较高，如果忽视纳税筹划工作，可能会减少企业的可使用资金量，不利于投资，从而影响财务管理目标的顺利实现和企业的长期稳定发展。鉴于此，开展纳税筹划工作对于石油销售企业来说刻不容缓。
2.是提高企业财务管理水平的有效途径
首先，进行纳税筹划工作，可以帮助石油销售企业改善资金的使用状况，为企业争取到更多可以灵活使用的资金，提高财务灵活性，能够在一定程度上增强企业抵抗外部风险的能力。规范企业的资金管理需要注重对现金流的控制、强化开源节流的思想，这样的资金管理模式从客观上要求企业进行纳税筹划，合理降低资金占用量，切实提高资金使用效率，是帮助企业提高财务管理工作水平的有利途径。其次，纳税筹划作为企业财务管理工作中的有机组成部门，对完善财务管理体系，促进企业良好经营运作紧密相关，尤其是对资金量大，分支机构多的石油销售企业来说更是如此。
3.是企业赢得市场竞争的客观需要
石油作为一种世界各国都十分重视的战略性能源，注定了其在生产、运输、销售的各个环节都需要严格把控。随着我国社会主义市场经济建设的不断推进，各行各业对于石油的需求量与日俱增，尤其是在加入WTO滞后，国外的石油销售企业通过较为成熟的财务管理机制和先进的纳税筹划经验，为自己扩大市场份额做足准备。我国的石油销售企业如果要想在于国外企业的竞争中立于不败之地，就必须做到科学降低成本。从客观上来说，我国对于石油的进口依赖程度超过50%，要想明显降低成本有一定难度，鉴于此，通过纳税筹划工作合理降低税收方面的支出就显得更加重要。
三、石油销售企业进行纳税筹划工作的主要方式
1.提高企业管理者对税收筹划工作的重视程度
凡事预则立，不预则废。石油销售企业的管理者应该充分认识到纳税筹划的重要意义，将纳税筹划纳入石油销售企业的经营决策中，放在企业的战略发展层面进行考量。由于受到传统财务管理思想的影响，我国的很多石油销售企业并没有关于税收这一部分的决策模式，这样的缺失一方面是我国企业没有将纳税筹划工作与企业的发展规模、方向联系起来，另一方面就是企业管理者还缺乏相关的意识，纳税筹划意识较为落后。随着外部环境的改变，石油销售企业的管理者必须根据企业的实际情况，制定出适合自身发展状况的纳税筹划方案，对于以往的筹划方案也需按照新的理念和标准进行重新评估，做到纳税筹划的实效性，保障纳税筹划目标的顺利实现。
2.找准企业税收筹划的重点，符合成本效益原则
石油销售企业涉及到的税种较为反复，实际税赋也较高，因此有着较大的纳税筹划空间。在企业制定纳税筹划具体方案的过程中，企业应该对这一方案实施过程中可能会出现的各种成本和收益进行分析，选择收益最大的方案来进行。简单来说，就是企业在选择纳税筹划方案的过程中，要秉承效益最大化原则。一般说来，所有的纳税筹划方案都会带来两方面的效果，一方面，越是能够给实施纳税筹划的企业带来更多收益的方案，其自身的风险也越大；另一方面，企业除了考虑收益之外，还必须考虑在方案实施过程中可能发生的其他成本，尤其是万一方案失败可能发生的损失。总的来说，企业在进行纳税筹划之前，要注意对成本与收益的综合分析，不能盲目追求高收益，争取研究出一种可行的，能够给企业带来正的现金流量的纳税筹划方案。
3.在实际纳税筹划工作中要注意对风险的规避
纳税筹划工作也存在着一定的风险。石油销售企业涉及的税种较多，各个税种之间的抵消因素必须要纳入考虑范围。有学者就提出，由于各个税种的税基之间往往是相互联系的，就会导致缩减某税种税基的时候引发其他税种的税基加大，这样此消彼长，不仅达不到纳税筹划的目的，甚至还会加重企业的纳税负担。因此，石油销售企业在进行纳税筹划的过程中，一定要从纳税工作的总体上进行考虑，在企业的整体利益最大化的前提下开展此项工作，找准纳税筹划工作的切入点，完成好纳税筹划工作的目标。例如，在开展购油送抵扣券促销活动中，抵扣额由各油品按销售额比例分摊确认收入，并要求抵扣金额应与销售额开在一张发票上；经营租赁加油站在协议签订时可分为房屋租赁和有形动产租赁，而有形动产租赁可作为现代服务业取得增值税专用发票抵减税额；对联营加油站进行股权转让时，应先进行分配股息再作评估转让，可避免未分配利润的重复纳税；加油站油罐保养，加油机修理等往往达到了大修理支出的标准，可以通过采取多次修理的方式来获得当期扣除修理费用的税收待遇。
4.切实加强对相关税收筹划人员的专业培训
纳税筹划是一种关于企业纳税的事前筹划行为，在不违反国家法律法规的前提下，合理帮助企业节税，可以说这是一项具有增值性的高技术工作。一项纳税筹划方案能否取得成功，取决于企业是否拥有具有足够专业素养的纳税筹划人员。对于这类工作人员来说，不仅需要对我国的税收、财会、法律等方面的知识十分熟悉，还需要对国家的税收发展趋势有一个较好的预判，只有这样才有可能成功地帮助企业把握好进行纳税筹划的机遇。石油销售企业在进行纳税筹划之前，相关工作人员应当有针对性地了解国家关于石油销售行业的税收细则，深入领会、掌握相关法律法规。由于我国目前还没有颁布税法总原则，税法在操作性、衔接性上都还存在一定的空白和缺陷，鉴于此，纳税筹划人员水平的高低就能在很大程度上决定企业能否适当的利用国家的相关税收优惠政策，达到合理避税，降低实际税赋的效果。
四、结语
纳税筹划工作是一个长期、动态、连续的过程，在实际工作中并没有一个固定不变的模式和程序，难以有一个模版可以照搬。因此，石油销售企业在进行纳税筹划的时候要坚持具体问题具体分析，在综合评估之后选取最适合的方案。
作用。
参考文献：
[1]曹雅琳：石化销售企业的税收筹划[J].湖南税务高等专科学校学报，2007，20（93）.
篇4
[关键词]高新技术企业；企业所得税；筹划
[中图分类号]F832[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0071-02
高新技术产业是国民经济的战略性先导产业，推动着经济发展方式的转变和产业结构的调整[1]。十二五规划强调把促进高新技术企业发展放在显著位置，鼓励增强科技创新能力。高新技术企业的税负水平与其他行业比较，税率相同但绝对金额却是巨大的。新所得税法为支持高新技术企业的战略性发展，据其行业特点制定了相关税收优惠减免政策。但是部分高新技术企业忽视了企业所得税纳税筹划的必要性造成了一定的经济损失。
1高新技术企业所得税纳税的特点
近年来，高新技术产业已成为各国经济持续高速增长的主要动力，而高新技术企业作为高新技术产业的主力军，无疑是我国国家经济和社会发展的重要力量，因而享受到了一定的税收优惠条件。具体言之，高新技术企业有以下特点：一，一般是先有研究成果，而后再建立企业以实现技术的商品化；二，民营高新技术企业多是中小型企业或处于起步阶段的新兴公司；三，创新和人才是企业的生命力；四，高新技术企业的生产经营活动面临高投入、高风险。首先，从我国税收政策得知，高新技术企业的优惠政策不多，大都体现在税率优惠和税额的定期减免上，并且企业只有在符合相关的限定条件下才能享受到税收优惠[2]。例如，新企业所得税法规定“国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”据统计，我国2011年有21682家高新技术企业，共缴纳7813.8亿元利税[3]。高新技术企业的认定条件之一是“在中国境内注册一年以上的居民企业”，因此新开办的企业在第一年不能享受到此项优惠。其次，如果企业每年度的研发费用、高新业务收入、科技人员等指标比例如果不符合高新技术企业认定条件，当年度则不享受15%税率的优惠政策。再次，税收优惠多是事后补偿，即先盈利后优惠，利润多减免多，这对业绩不佳的企业而言，无法起到激励作用。
2高新技术企业纳税筹划的必要性
2.1不健全的税法环境无形增加企业税负
我国鼓励高新技术产业发展的税法措施，一是出自全国统一适用的规定，二是来源于部分地方政府自行制定的规定。这些税法措施是基于前法规条例的修正补充而形成的，或者是在地方政府的权力范围内的权衡变通下加以规定的，分散在各类文档规章中，缺乏全局统筹，导致内容冗余冲突，削弱了税法的权威公正性[4]。此外，税法宣传形式单一，宣传力度较弱，倘若不借助专业的税务机构和税务师，纳税人想合理筹划税收优惠政策将是困难的。高新技术产业处于这样的税法环境十分不利，因为企业不得不在承受技术风险、投资风险和市场风险下，额外承担法律风险：纳税筹划错误，将触犯法律；除了支付原本高额的研发等成本费用外，还会在无形中为不健全的税收法律环境买单。
2.2有利于保持竞争优势，实现企业利益最大化
市场竞争全球化下，资本的趋利性和信息传播的高速性展露无遗。供应商和购买者的讨价还价能力，潜在进入者的威胁，替代品的威胁，以及目前在同一行业的公司间的竞争，都大大加剧了高新技术行业的市场竞争[5]。高新技术企业主要通过创新研发高附加值产品，实现差异化，从而获得高于行业平均水平的利润额。但是高新技术产业是知识密集、技术密集的产业，产品和市场的变动日新月异，导致创新优势在下一秒中可能就会被对手赶超，所以企业保持竞争优势的方式之一就是不断降低成本。其中，税收是构成企业经营成本的重要部分，合理合法地对企业所得税进行纳税筹划，有利于实现企业利益的最大化。例如，苹果公司2012年报告利润为342亿美元，却通过复杂的技术细节与爱尔兰政府的特殊协议，仅仅缴纳了33亿美元，税率只有9.8%。与此形成鲜明对比的是，沃尔玛去年为244亿美元的会计利润缴纳了59亿美元的现金税费，税率高达24%。虽然苹果公司因避税手段存在道德瑕疵引发了一场风波，但是我们从中可知高新技术企业通过纳税筹划而产生的利益空间巨大。
3高新技术企业所得税纳税筹划思路
国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》，对高新技术企业优惠政策的过渡性措施作出明确规定：企业的税收筹划是要充分利用相关税收优惠政策，来合法避免企业经济利益流出。在充分认识高新技术企业的特点和纳税筹划的必要性后，其具体的纳税筹划思路如下。
3.1新税法下选择有利的组织形式
现代企业的组织形式国际上通常分类为：独资企业、合伙企业和公司企业。我国对不同的企业组织形式实行差别税制：个人独资企业、合伙企业只缴纳个人所得税，不征收企业所得税；对公司制企业则实行双重征税，即公司按利润缴纳企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者，投资者又缴纳一次个人所得税。因为国家对高新技术产业的税收优惠政策大部分只适用于公司企业，所以高新技术企业选择公司这一组织形式更佳。此外，企业是设立子公司还是分公司，也是纳税筹划的关注点。在享受税收优惠方面，分公司可以享受到总机构的优惠政策，而子公司可以享受当地的税收优惠政策。企业分公司的企业所得税由总公司汇总缴纳，有助于实现总公司盈亏调节[6]。而作为高风险、高投入的企业，高新技术企业在初期阶段亏损的概率高，组建分公司显得更为有利，可以获得和总部收益盈亏互抵的好处。
3.2研究开发费用的加计扣除筹划
根据《高新技术企业认定管理方法》的规定，高新技术企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例分为6%、4%、3%三档最低标准。但是相关数据显示，一般规模以上国有企业的研发投入只占销售收入的1%左右，民营企业更低，这说明与其他企业相比高新技术企业的研发费用高。研究开发费用的加计扣除分为两种类型：未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。在对高新技术企业的研发费用进行纳税筹划时，要明确单位间的合作形式是合作开发或是委托开发。合作开发一般情况下是合作双方对研发费用各自加计扣除。委托开发中委托方按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额享受加计扣除优惠，受托方同样享受技术转让所得的优惠政策[7]。所以选择后者纳税筹划空间较大。
3.3利用固定资产的折旧方法及年限的不同进行纳税筹划高新产业由于其技术水平的创新性、先进性，不仅需要巨额的研发资金投入到新产品的开发周期，而且需要与之匹配的高端仪器和先进设备。例如，2012年中国电信的电信设备采购合同就已经超过人民币40亿元。因此，高新技术企业在进行纳税筹划时，应重视固定资产折旧方法及年限的最优选择。具体思路如下：一是企业尽量延长折旧年限并在税收优惠期间采用年限平均法。在正常生产经营条件下，加速折旧可以递延缴纳税款，但是如果企业处于税收减免期间，加速折旧反而导致多缴税。二是盈利企业可采用加速折旧法。加速固定资产价值的回收，使折旧费用浅议，利润后移，企业从而获得时间价值[8]。三是确定折旧年限，对于亏损企业有较大意义。因某一纳税年度亏损税前弥补不足，纳税人可以通过选择合理的折旧年限，降低折旧费用抵税效应的消极影响。
3.4合理选择债务融资渠道
企业融资方式主要有权益方式融资和负债方式融资两种，从财务效益角度考虑，资本成本的差异是两者的区别所在，而所得税的存在正是这种差异产生的主要原因之一。虽然薪水的基本税率从33%减少到了25%，但负债融资仍能取得良好的税收挡板作用。通过向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，进而递减企业的税前利润，使企业获得节税利益。但需要注意负债占比，因为伴随高负债比例的将是融资成本和财务风险[9]。高新技术企业在成立初期，由于其产业特征而不可避免地需要融入大量资金以进行生产经营活动，所以在某些特定情况下，对公司融资行为进行企业所得税筹划，有助于节约税款，符合股东利益最大化。
3.5高新技术企业转让定价的纳税筹划
转让定价通常是关联方利用投资地区税收政策的差异进行税收筹划的常见方法。由于我国各地区之间的发展是不均衡的，所以产生了因地制宜的税收倾斜政策。对于高新技术企业来说，这种地区差异主要体现在高新技术产业开发区和经济特区内[10]。例如，苏州工业园区对于通过高新技术企业认定的企业一次性奖励10万元；深圳对于2008年1月1日以后注册成立经认定的国家高新技术企业，在享受国家“二免三减半”所得税优惠政策后2年内，按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助等。由此可见，高新技术企业不管是出于税收筹划的目的，或是为了拥有更好的发展环境，入驻高新技术产业开发区、经济特区和税收示范城市内都是良好选择。
4结论
企业税收筹划是合理合法运用税收政策获取经济利益的一种财务管理活动，有助于提高企业的利润水平和竞争力。我国大力鼓励高新技术产业的发展，与之相呼应地实施一系列的税收倾斜政策。高新技术企业在理解所得税纳税筹划的必要性后，结合自身特点制定最佳纳税筹划方案，实现企业价值最大化，是每一家企业急需关注的问题。
参考文献：
篇5
一、 纳税筹划的特点分析
1.合法性。作为一个企业基本应尽的义务，依法纳税是企业在对税法完全遵守的情况下进行的，通过与法律规定相一致的路径从而达到对企业自身所承担的税务压力进行减轻的目的，对企业的合法权益进行维护，也是作为一个合法企业所能享受到最为正当的权利。所以，我们应该对纳税筹划的内涵进行明确的定义，不能够将纳税筹划建立在企业承担税收风险的基础之上，更不可能对纳税进行一定手段的规避，比如偷税、漏税、欺骗税务等违法手段。
2.前沿性。企业的管理者在对企业进行一定量的投资经营活动之前，会将活动总投资金额所应该承担多少的税作为决定经营活动能够产生多少利润的先决条件，也会将其作为影响经营活动最终效果的一个重要因素，所以，在纳税义务没有明确完成之前，企业会对纳税方式进行多种规划，尽量选出一个不仅能够对纳税成本进行最小化的上缴，还可以对企业进行经营活动所应该达到的最终目标形成一个促进作用。
3.目的性。企业在进行纳税筹划的过程中，目的性表现更为明确，因为在进行纳税筹划的时候，所有方案的选择以及实施都是对企业最终的财务管理进行实践，将企业价值最大化以及充分享受到的合法权利作为该活动的中心内容。同时纳税筹划也是企业进行理财的一种重要手段，更是一种财务策划活动，能够对于企业的最终战略目标有一个很好的指向性，使得最终目的能够更好的完成。
二、 企业海外项目进行纳税筹划的意义分析
1.有助于加强国内纳税制度。在西方发达国家里，纳税筹划已经发展成为了一个比较稳定且完善的行业，并且国外的很多企业高层管理人员对于纳税筹划都比较熟悉，拥有比较高的市场意识以及纳税思想，还设置了许多比较正规的纳税监管机制，有很多专门培训纳税筹划专业人才的组织机构。对于企业自身的纳税筹划方面进行必要性的知识普及，并且对于纳税方面的人才进行及时有效的培训，这样就可以对于在纳税过程中遇到的问题进行及时的解决，从而可以对我国税法以及税收制度进行完善。
2.对于企业财务管理水平有一定程度的提升。纳税筹划从根本来看，本身就属于一种理财活动，因为它是企业对财务进行决定计划最为重要的组成部分，也是进行理财研究的重要范围。纳税最为基本的因素都是根据企业的投资成本来进行的，是企业进行财务活动最为根本的影响因素，所以企业可以通过在税法许可的范围内，对企业的财务活动进行一定程度的规划，能够逐渐实现企业纳税的零风险这一最终目标，对于企业的市场竞争能力也是一个很好的提升。
3.将企业经济效益最大化。企业作为本身以盈利作为最终目标的组织，能够通过对税后利润进行增加操作，这样就可以对综合经济效益最大化，以实企业最终目标。而企业对利润进行增加的手段只有两种：第一种是增加收入，第二种是减少支出。第一种手段在投资成本固定的情况下，所能够发挥出的潜力有一定的限度，第二种虽然说也具有一定的潜力，但是因为付出的代价比第一种稍微少，所以产生的效果也就比较明显。企业通过对税收法律法规的深刻理解，通过对自身经营活动作出的适当安排，完全可以达到减轻税负、减少现金流出量或延迟现金流出时间，以提高资金使用效益的目标，有利于企业实现整体效益最大化。
三、企业海外项目纳税筹划具体实施方案分析
1.收入纳税筹划。对于收入进行纳税筹划的时候关键就是需要对转移应税收入，通过和低税率的国家的企业进行合作，通过对产品定价进行转让等方法对企业自身的利润进行合法性的转移，使得公司的相关利润更多的表现在低税率国家合作企业的税收中。企业通过和一个税率较低的国家企业进行合作，然后将下属公司以及主公司的利润以支付保险费用的形式转移到合作企业，这样就可以不用在和国外企业进行商务合作的时候支付税收了，并且下属公司所受到的利润不用汇到总公司，那么自然在国内的公司也就不用纳税。
2.对存货进行筹划。一般企业在对产品进行销售库存的时候，都会严格依据稳健性原则来进行的，所以在产品的生产材料的价格出现上涨趋势的时候，对于存货就需要进行核算，采取后生产的产品优先销售的模式，这样就可以对存货价值最大化发挥，并且还可以对销售成本进行降低，对于销售利润可以延迟到下一个销售区间，使计算出的期末存货价值最低，同样可达到延缓纳税的目的，这样就可以保证纳税人尽量避免未来收益不确定所带来的财务风险。
3.对企业资产进行部分淘汰。对于企业的固定财产，国外的部分国家可以允许企业对于符合法律规定的资产可以从企业总资产的账面价值中去除，提前进行报废处理。比如在企业的某一种产品已经不再生产，所以该产品之前的固定资产就停止使用，这个时候，税务法律可以允许企业对这类产品进行部分淘汰，报废这类产品的固定资产所残存下来的价值，这样就可以对企业所应该缴纳的税务进行一定的降低。
4.企业积极支出费用，以获取更大的利润。作为企业最为标准的利润总值，是企业将收入全部扣除之后的剩余价值，所以应该对于费用支出进行适当的增加，这样就可以对利润进行减少，那么就会使得企业应该缴纳的税务减少。当增加的支出费用可以对企业的收入起到一定的促进作用的时候，那么对费用进行必要的增加就显得特别重要。比如国外很多的企业在盈利比较明显的时候，就会对企业的生产设备进行必要性的更换或者对广告费用加大投入力度，虽然在一定时间期间中，这样做会加大产品的附加费用，会使得企业在这个期间的利润出现下滑幅度，但是从长远角度来看，还是比较有利的，因为可以对企业所应该上缴的税有所降低。
篇6
新税法借鉴国际经验,按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则,建立了各类企业统一适用的科学、规范的企业税法法律制度,适应了完善社会主义市场经济体制的总体要求,为各类企业创造了公平的竞争环境。新税法的颁布,使得旧税法法律下的很多纳税筹划途径失效,同时又产生了新的纳税筹划方式。
(一)新企业所得税法下收入结算方式的纳税筹划。根据新企业所得税法实施条例第二十三条规定,企业通过销售方式结算的选择,控制收入确认的时间,可以合理归属所得年度,以达到减税或延缓纳税的目的。较为常用的方式有以下两种:①赊销和分期付款结算方式。它可以合同约定的日期作为纳税义务发生时间。因此,企业在产品销售过程中,当应收货款一时无法收回或部分无法收回时,可以选择赊销或分期付款的结算方式,减少当期的应纳税所得额,以达到延缓纳税的目的;②委托代销方式。这种销售方式下,如果企业产品的销售对象是商业企业,对于以先销售后付款为结算方式的销售业务,可采用委托代销结算方式,根据其实际收到的货款分期计算销项税额,从而达到延缓纳税的目的。
(二)新企业所得税法下扣除项目的纳税筹划
1、人员录用的纳税筹划。根据新企业所得税法第三十条第二款规定,企业在进行人员录用时,要结合自身经营特点,进行如下分析:①哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员;②录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异。并做好相关证件的备案、劳动合同的签署和社会保障的落实工作。
2、人工费用的纳税筹划。根据新企业所得税法实施条例第三十四条的规定,摈弃了计税工资制度,对内资企业非常有利。企业可以将合理的工资薪金支出在所得税前扣除,较之以前是一项非常大的节税措施,避免了对职工工资薪金部分所得的同一所得性质的重复课税,使原来利用特殊身份进行纳税筹划的机会减少,同时又有利于广大企业在这方面的纳税筹划。但是,企业在作税前抵扣工资薪金支出时,一定要注意参考同行业的正常工资水平,以免发生不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额,以致税务机关按照合理方法调整,那么后果将得不偿失。
3、广告业务宣传费的纳税筹划。根据新企业所得税法实施条例第四十四条规定,广告费按统一比例15%进行扣除,外商投资企业和外国企业将不能无限制地任意扣除广告费用。业务宣传费和广告费一样可以将超过扣除的部分结转到以后年度进行扣除,因此,在进行纳税筹划时,不必再考虑多委托广告公司宣传而减少企业自己宣传的途径。企业可以根据自己的需要和可行性,自主选择宣传方式。企业在进行纳税筹划时,一定要取得符合标准的广告费支出凭证,据实在税前列支。
4、业务招待费的纳税筹划。根据新企业所得税法实施条例第四十三条规定,企业在进行所得税纳税筹划时,要严格区分会务费(会议费)、差旅费等项目与业务招待费。业务招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。企业在核算业务招待费时,应当注意不能将会议费、差旅费等计入业务招待费。还需要注意的一点是,随着社会经济的发展,“业务招待费”严重超标。因此,企业在进行业务招待费的纳税筹划时,一是要取得业务招待费的确实记录;二是要准确把握准予作为费用列支的限度。
5、公益、救济性捐赠的纳税筹划。根据新企业所得税法第九条规定以及与就企业所得税的比较,企业应注意到除了扣除比例有所变化外,还应该注意公益性捐赠扣除的基础不同。原所得税法为年度应纳税所得额,新所得税法为年度利润总额。在存在纳税调整项目时,年度利润总额与年度应纳税所得额是不同的。因此,企业在进行考虑利用公益性捐赠进行纳税筹划时,一定要正确计算扣除的基础,进而准确把握可扣除的金额。
6、固定资产折旧的纳税筹划。根据新企业所得税法第三十二条有关固定资产的规定,我们可以从折旧方法上来考虑纳税筹划。折旧方法选择的筹划应立足于使折旧费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。针对企业具体的盈利情况及其所处时期,选择不同的折旧方式,以充分发挥折旧费用抵税的作用。具体可分盈利企业、处于所得税税收优惠期的企业、亏损企业来区别对待。
7、存货计价方法的纳税筹划。根据新企业所得税法实施条例第七十三条规定,企业适用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。由于“销货成本=期初存货+本期存货-期末存货”,期末存货账面价值的大小恰好与销货成本高低成反方向变动。由此可见,存货的计价方法与所得税的税收筹划有很大的关系,它的选择应立足于使成本费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。
(三)新企业所得税下亏损弥补的纳税筹划。根据新企业所得税第十八条规定,由于货币存在时间价值,企业在进行亏损弥补的所得税纳税筹划时,应当尽快将可弥补的亏损额在盈利年度弥补。企业的收入和支出都具有一定的弹性,为了实现税前利润弥补即将过期的以前年度亏损,企业应当采取措施增大当期的应纳税所得额,弥补以前年度的亏损。尽管企业采取的这些措施可能招致企业以后年度产生新的亏损,但在法定弥补期限内弥补即将过期的待弥补亏损,就能避免税前弥补亏损额因过期而不能税前弥补的问题出现。
(四)新企业所得税法下过渡期的纳税筹划。根据新企业所得税法第五十七条规定,在新所得税法公布之日(2007年3月16日)之前批准设立的企业享受低税率优惠的,可以在新税法施行后5年内,逐步过渡到新税率。享受低税率的企业如果有新业务需要设立新公司的,可以考虑暂不新设,用老企业来做税务申报业务,或者通过买壳的方式接受一家名存实亡的低税率企业,通过工商变更作为分公司,以享受5年过渡期的低税率优惠。由于所得税法规定,“企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。”因此,低税率企业在弥补亏损的设计上,尽量利用高税率年份的盈利余额弥补低税率年份的亏损以节税。
对原新设高新技术企业的“两免三减半”优惠,企业应加快新办企业投产进度,加紧实现盈利,充分享受税收优惠。对于在过渡期内未获利而未享受优惠的,优惠期限从2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,则当年将无法享受免税优惠。
二、企业纳税筹划的必要性
纳税筹划是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上,在不直接触犯税法的前提下,利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处,通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。积极开展税务筹划,是企业减轻税务负担,实现经济利益最大化的一条合法途径和最佳选择,故企业税务筹划的必要性具体体现在以下几个方面:
1、税务筹划可以减轻企业沉重的税负,节约大量资金,也增强了企业的市场竞争力,促使企业财务管理目标的实现。
2、税务筹划有助于提高企业的经营管理水平。因为详细的税收策划,不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划,更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排,是由纳税筹划方案统一体现的。纳税筹划方案的制定和运作,都是贯穿在整个企业管理过程中的,需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。
3、税务筹划客观上促进了国家税收制度的健全和完善。税务筹划是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明,它说明了现有税法的不健全特征。因此,它能促进税收法制的完善,有效地推动税收法制化的进程。
4、税务筹划有利于社会资源的优化配置。税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程,同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。国家运用不同的税收优惠政策,从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面,来实现对社会经济的调节。因此,纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导,优化了社会经济资源的配置,实现了国民经济持续、健康、快速的发展。
三、企业进行纳税筹划应注意的问题
税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程,是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动,还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此,一个可行的税收筹划要考虑方方面面,具体的要注意以下事项:
1、税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下,才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可,否则会受到相应的惩罚,并承担法律责任,给企业带来更大的损失。
2、税收筹划应进行成本—效益分析。企业进行税收筹划,最终目标是为了实现合法节税、增收,使整体收益最大化,因此,要考虑投入与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本,税收筹划就没有必要进行了。
3、税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低,某一税种少缴了,另一税种可能要多缴,因而必须着眼于企业整体税负的轻重;同时,不仅要使企业整体税负最低,还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。
4、税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成,纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后,则不存在税收筹划的问题了。
5、税收筹划应注意风险防范。税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划,更是蕴涵着较大的风险性。另外,无论什么税种,在纳税范围和应纳税额的界定上,法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此,在企业税收筹划中,有关人员除了全面学习税收法规之外,密切保持与税务部门的联系与沟通,至关重要。
参考文献:
[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》操作指南.
[2]《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》.
篇7
关键词：新会计准则；新税法；纳税筹划；所得税
一、纳税筹划的概念和意义
纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出，以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化。随着市场经济体制的日趋完善，纳税筹划必将成为企业生产经营过程中不可或缺的重要内容。
纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一。市场经济是激烈竞争的经济，经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜，在经济社会中占有一席之地，必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划就是实现经济利益最大化的有力措施之一。随着我国税制的不断完善，纳税支出已经成为企业的一项重要支出，如何优化纳税支出的纳税筹划已成为现代企业财务管理的重要内容之一。纳税筹划是企业发展的需要。提起纳税筹划，不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利，这是一种错误观点。纳税筹划是企业发展的需要，在市场经济体制下，依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负担便打起了少缴税的主意，但往往是事与愿违；有些企业又在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来，并成为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。纳税筹划是通过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法达到尽可能减少纳税行为，从而达到少缴税款的目的。也就是说，纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排，运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。企业利益最大化了，同时也就给国家带来了应有的利益，两者并不矛盾，是相互依存的两个方面。没有企业的利益，国家利益也会受到影响；同样，企业不保证国家的利益也就没有了长久生存、发展的空间。
二、实行新会计准则下的企业纳税筹划几种方式
第一，人员录用的纳税筹划。根据新企业所得税法第三十条第二款规定，企业在进行人员录用时，要结合自身经营特点，进行如下分析：哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员；录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异。并做好相关证件的备案、劳动合同的签署和社会保障的落实工作。
第二，人工费用的纳税筹划。根据新企业所得税法实施条例第三十四条的规定，摈弃了计税工资制度，对内资企业非常有利。企业可以将合理的工资薪金支出在所得税前扣除，较之以前是一项非常大的节税措施，避免了对职工工资薪金部分所得的同一所得性质的重复课税，使原来利用特殊身份进行纳税筹划的机会减少，同时又有利于广大企业在这方面的纳税筹划。但是，企业在作税前抵扣工资薪金支出时，一定要注意同行业的正常工资水平，以免发生不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额，以致税务机关按照合理方法调整，那么后果将得不偿失。
第三，确定投资产品类型合理避税。税法对下列产品项目实行税收优惠：利用“三废”的产品、高新技术产品、列入国家科委计划的新产品、“星火科技”产品，以及国家规定的其他减免税产品。
第四，确定固定资产投资方式合理避税。固定资产投资方式分购买和租赁两种方式。采用购买投资的好处是折旧抵税，减少账面利润少纳所得税。不足的地方是，首先是交纳固定资产投资方向调节税，其次是购置固定资产的进项税不能抵扣，在建工程期间的借款利息也不能在税前抵扣，而是一并计人固定资产原值，通过折旧的方式逐年抵扣，无疑使企业因纳税而导致现金流出提前，损失资金的时间价值。租赁的好处是租金抵税，也可以避免因设备过时被淘汰的风险，缺陷是无折旧抵税。企业应权衡以上两方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。
第五，企业筹资活动纳税筹划。企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式。利用负债筹资所支付的利息可以在税前列支；利用权益筹资所支付的股息只能在交纳所得税之后分配。因此，利用负债筹资方式能极大地降低企业的实际资金成本。企业发行可转换债券既能在前期享受利息减税的优惠，而且一旦债券转换成功，不需要偿还本金和利息，不失为筹资的一种好方法，尤其是对发展前景较好的企业更应该大胆试用。
第六，技术改造国产设备投资的抵免筹划。国家鼓励企业进行技术改造和科学创新，按照财政部和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。可以看到，通过积极争取，企业符合国家产业政策的技改等工程完全可以进一步进行所得税抵免，在年度新增所得税有足够空间的前提下，应充分利用这一政策。
：
篇8
谈到纳税筹划，或者被定义为高端业务，或者被假想为偷漏税。其实纳税筹划需要在法律框架内，运用税法允许的纳税方法和纳税确认条件，依据企业实际业务的内容和类型，合理地安排税款的确认时间和金额，是一种正常的、科学的管理手段和方法，即不高端也不违法。纳税筹划对于工业企业来说非常重要，工业企业一般资金占用量大，周转较慢，在创新能力不足的前提下，利润率也不高。那么合理避税以及科学安排纳税时间就会为企业赢得利益，获得生存的优势。所以，工业企业需要积极研究税收的规则内容，利用税法制度的合理漏洞，优化企业的活动方式和管理模式，获得纳税筹划的效益。
二、工业企业流程下的纳税筹划应用
工业企业的流程大体上可以分为产、供、销以及投融资管理等几个部分，从税收角度来看，每个部分涉及的税种是有区别的，工业企业按流程进行纳税筹划，能更有针对性，节税方案设计的也更实际。
( 一) 采购阶段的纳税筹划
采购阶段有三个重要的内容可以进行纳税筹划。第一，供应商纳税人身份选择。这里面涉及到的是一般纳税人和小规模纳税人的采购成本和税负比较问题，小规模纳税人有价格优势但不能进行抵扣，而一般纳税人可以进行增值税进项抵扣但成本相对较高。我们按照一般税率来计算税负，那么，当一般纳税人的销售价格是小规模纳税人销售价格的1.19 倍时，两者的税负是相同的，如果前者高于后者，我们应当选择小规模纳税人进行采购，反之选择一般纳税人进行采购，这样就给采购活动提供了纳税方向性的选择。第二，运费抵扣选择，税法规定只有购买商品由购买方支付的运费才能作为增值税进项抵扣。所以，在购进货物时，如果由采购方负担运费，应当要求运输企业单独给企业开具运费发票，这样就能够进行增值税抵扣，减轻增值税税负。第三，采购发票取得时间及合同的优化，这个环节是供需双方降低综合税负的过程。一方面，采购企业可以利用进项税进行抵扣以及成本控制，另一方面，供货方要按照销售进度和货款的支付节奏来缴纳增值税和企业所得税。这样在采购合同中，按照两方的经营状况，合理规定供货进度和货款的支付结构，实现双方综合税负的最小化。
( 二) 生产阶段的纳税筹划
生产阶段涉及到的可以有效筹划的税种主要是消费税。根据消费税的纳税规定，企业生产应税消费品应当纳税，按照生产方式的不同形成了几个纳税模式，一种是自产自销应税消费品，在生产完毕之后征收消费税，另一种是委托加工后直接对外销售，这种是在委托环节进行纳税，还有一种是委托加工以后用于连续生产，是在最后环节纳税，但是可以扣除以前缴纳的消费税。既然存在三种生产应税消费品的模式，就给纳税筹划提供了机会。一般来说，自产自销形成的利润较少，形成的消费税负担也较重，而采用委托加工后直接销售相比再加工形式，税负也要较低些。但是，这里有个前提就是在自产和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在应税消费品生产环节，企业财务人员可以根据当前企业自产和委托加工两种方式形成的三种生产模式中，综合进行成本大小的考量，选择最为适合企业的消费税纳税筹划方法。
( 三) 销售阶段的纳税筹划
工业企业销售环节使用的手段和方式是多种多样的，不同的方式会产生不同的销售效果，同时，也会带来不同的税负负担，也给工业企业创造了纳税筹划的机会。在销售渠道选择上，在不同渠道销售策略下产生的销售方式的税负比较结果为，平销模式实物返利税负最高，然后依次为代销模式、经销模式或者平销模式现金返利。那么，作为工业企业应多多地选择经销方式和平销模式现金返利将有助于降低企业的税负，获得必要的收益。在促销策略的选择上也存在税负差异，当销售毛利率小于54. 25%时，税负较小的促销方式是赠送商品和返还现金; 当销售毛利率大于54. 25%，时，税负较小的促销方式是打折促销和返还现金。那么，我们可以认为，返还现金方式具有较大的企业获利优势，同时还可以兼用赠送商品或者打折促销来进一步地推动商品的销售，实现企业销售阶段综合税负的降低。
( 四) 投融资阶段的纳税筹划
投融资活动是财务管理的重要内容，对于广大财务人员并不陌生，其中纳税筹划方案也是基于不同类型的金融活动所产生的。除了传统筹资方式中债务筹资可以运用财务杠杆效应，积极地进行纳税筹划发挥抵税效应外。在当下新常态中，利用较为发达的金融衍生工具，同样也能起到纳税筹划和降低企业筹资风险的作用。如企业利用自有资金对外投资或者购买长期一次还本付息的债券，相比较购买短期债券可以延缓收益纳税的时间，在平衡年度间的利润水平上有重要的作用。所以，在新常态下的企业投融资活动中，纳税筹划活动会有更多的选择和想象空间，会有更多的机会来实现降低企业税负，从而获得最大收益。
篇9
关键词：企业财务管理 纳税筹划 意义
随着企业之间的竞争逐渐激烈，企业也逐渐寻求企业发展的出路。当前企业的管理中面临着众多挑战，如何更好地实现企业的健康发展成为企业管理者需要及时解决的问题。当前企业的财务管理工作中也面临着一系列的挑战，为了更好地实现企业的发展，加强企业财务管理中的纳税筹划对于减轻企业的经济负担，增加企业的经济效益有着重要的作用。在激烈的市场竞争中提高企业的管理水平，加强企业的财务管理工作有着十分重要的意义。
一、纳税筹划的概念分析
企业的财务管理工作关系着整个企业的健康发展，当前企业的财务管理工作中面临着一些问题需要及时解决，企业需要采取积极有效的措施，更好地实现企业的发展。纳税筹划作为企业财务管理的重要措施逐渐受到关注，但是由于在我国企业中的应用还不广泛，致使人们缺少相关的认识。
纳税筹划主要是指在合法的范围内，纳税企业采用一系列的合法的策略，制定完整的纳税方案，减少企业的税务负担。纳税筹划并不是逃税或者是偷税漏税，仅仅是利用国家的税收政策，制定出一套相对纳税较少的企业发展策略，这是属于合法的范围内的。另外企业的纳税筹划最主要的就是减轻企业的税务负担，提高企业的经济效益。
二、企业财务管理中进行纳税筹划的必要性分析
随着国家经济的发展，当前企业的规模和数量都逐渐增加，这导致企业之间的竞争逐渐激烈，这对于企业的发展造成了一定的影响。企业的经济效益逐渐增加但是企业的纳税额也逐渐增加。企业由于税务负担的增加导致企业的发展面临着一系列的问题，企业需要财务管理中进行有效地管理，尽量减少企业的纳税。
（一）纳税筹划可以减轻企业的税务负担
随着企业的数量和规模的扩大，企业的纳税也逐渐增加，这对于企业来说是很大的一笔开支，造成了企业的税务负担。但是通过企业财务管理中的纳税筹划可以有效地减少企业的纳税额一定程度上减轻企业的税务负担。企业的税务筹划通过对企业的经济情况进行分析做出合理的经济决策，通过研究税收政策做出合理的经济发展规划，更好地减轻企业的纳税额。
（二）纳税筹划可以实现企业的资源的优化配置
纳税筹划对于企业的成本进行有效地控制，这在一定程度上可以加强企业的财务管理工作，维护企业的经济效益。企业纳税筹划对企业的经济项目进行了详细地规划，就如何开展项目可以减少纳税额做出了预测，同时纳税筹划主要是利用税收政策，对于一些主税种优惠相对较多可以利用税收政策减少一定的税负。
（三）纳税筹划可以保障财务管理的有效运作
企业的纳税筹划不仅仅包括企业的税收管理同时对于企业的资金运作也产生一定的影响。纳税筹划对于企业的投资、融资和经营都产生了较多的影响，进而影响企业的财务决策，纳税筹划与企业的财务管理工作是相互联系的，因此纳税筹划关系着企业的财务管理工作，同时也可以监督企业的财务运作情况，更好地实现企业的财务管理。
三、纳税筹划在企业财务管理中的作用分析
当前企业的发展取得了比较好的成果，但是企业之间的竞争也逐渐激烈，这对于企业的管理工作提出了更多的挑战，尤其是企业的财务管理工作。当前企业的经济效益和规模的增加都增加了企业的税务负担。如何对企业的财务进行有效地管理，减少企业的税务负担成为企业管理者及时解决的问题。纳税筹划逐渐受到广泛的重视，纳税筹划对于企业的财务管理工作有着十分重要的作用，对于企业的发展也有着积极的作用。
（一）纳税筹划可以监督企业的财务管理
纳税筹划主要是企业在合法的范围内，采取一些方式尽量减少企业的纳税额，降低企业的经济成本。当前企业的纳税筹划对企业的融资和投资都进行了详细的策划，可以有效地减少企业的经济成本，降低企业的纳税额，更好地增加企业的经济效益，提高企业的竞争力。纳税筹划需要财务管理的积极配合，对于财务管理中的信息进行详细地管理，这在一定程度上加强了对企业的财务管理，对企业的财务管理进行了有效地监督，保障企业的财务管理工作有效进行。
（二）纳税筹划可以为财务管理提供合理的目标
企业的财务管理主要对当前企业的资金情况进行有效地管理可以有效地维护企业的经济效益。随着企业资金量的增加，企业的纳税额也逐渐增加，这对企业来说是一笔很大的开支。企业的纳税筹划可以采用一些有效的策略降低企业的纳税额，减轻企业的税务负担。纳税筹划依据企业的财务状况制定相关的企业项目计划，对企业的资金进行严格的控制，对企业的投资和融资以及资金使用情况进行了严格的规划，也提出了财务管理的合理目标。通过企业的纳税筹划不仅仅可以降低企业的纳税额，还可以有效地实现企业的财务管理，更好地维护企业的发展。
四、结语
当前企业的发展虽然取得了比较好的成就，企业的规模和经济效益逐渐增加，但是企业之间的竞争也逐渐激烈，如何在竞争激烈的市场经济中占有一席之地，实现更好地发展是当前企业管理者需要及时解决的问题。当前企业的纳税负担逐渐增加，很多企业由于税负严重导致企业的经济发展受到一定的限制。当前企业正在寻找减轻企业税务负担的策略，纳税筹划逐渐受到企业的认可，但是由于企业缺少相关的认识和专业的管理人员，导致纳税筹划还没有正式普及应用。企业应该积极重视纳税筹划对于企业的财务管理和企业发展的重要作用，减轻企业的税务负担，实现企业的健康发展。
参考文献：
[1]李红蕾.企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J].才智，2011；51
篇10
（一）税务筹划
纳税筹划，又称税收筹划，指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对纳税人的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。纳税筹划的目的有两个：减轻税收负担和税收零风险。
（二）税务筹划原则
1.合法性原则。纳税筹划必须符合现行税法、财会法规和有关经济法规。纳税筹划的主要依据是税法，还包括财务会计和其他经济法规，并且不拘于一国一地的法规。
2.事前筹划原则。纳税人可以根据已知的税收法律规定，调整自身经济事务，选择最佳纳税方案，争取最大的经济利益。纳税人进行纳税筹划，必须在经营业务未发生、应税行业未确定前做好安排。
3.经济原则。纳税筹划的目标是实现纳税人价值最大化。纳税筹划必须遵循成本效益的原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。
4.适时调整原则。纳税筹划方案都是一定历史条件下的产物。任何纳税筹划方案都是在一定的地区、一定的时间、一定的法律法规环境条件下、以一定的纳税人的经济活动为背景制定的，具有针对性和时效性。
（三）纳税筹划的方法
纳税筹划的方法是综合的、科学的优选法。基本方法有：
1.充分利用现行税收优惠政策。这是纳税筹划方法中最重要的一种。税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。由于我国的税收优惠政策比较多，纳税人要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。
2.选择最优纳税方案。在多种纳税方案中中选择最优的纳税方案。纳税人在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，纳税人应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。
3.充分利用税法及税收文件中的一些条款。尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款，要求纳税人对国家的税收政策要有充分的了解和准确的把握。
4.充分利用财务会计规定。财务会计规定与税法有冲突时，财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定，纳税人运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。
5.税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。
二、钢铁行业税务筹划必要性
钢铁行业属于资本、技术密集型的产业，在我国国民经济中占有重要的地位。由于钢铁产业上下游距离长，从铁矿石的采掘、废钢等含铁物质作为原材料进入生产环节，到钢铁行业的制造加工环节，以及钢铁产业的配套物流设施建设等等，可以创造众多的劳动岗位、为国民经济的发展做出重大贡献。可以这样说，钢铁行业的兴盛在一定程度上决定了国家的繁荣发展。
钢铁企业自身税收特点：
1.生产流程复杂。钢铁企业（不含采矿选矿）通常包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢，还包括动力、制氧、机修等多分厂联合制造。因此其生产过程是多段生产、运输、存储；而且从原料投入到最终加工成钢材，整个流程比较复杂。
2.生产过程中信息量大。钢铁企业在生产过程随着原料、燃料、辅料的信息变化，及生产过程中各节点之间保持相互作业需要进行过长的衔接而产生的大量信息。因此生产过程中信息量大。
3.财务核算复杂。成本核算是对每个环节的成本进行预算，我国多数钢铁企业在生产过程中很少顾及到产品生产工序的准确记录。对成本不合理的损耗不够重视，认为成本控制没有必要，使得成本核算信息失真。这种不精确的成本核算方法，增加了钢铁企业的产品成本。
三、税务筹划风险
（一）税务筹划风险定义
风险是普遍存在的现象，企业的任何决策都有一定的风险，税务筹划作为企业财务管理活动的重要内容，在给企业带来利益的同时，也有着一定的风险，有学者认为，税务筹划风险是指税务筹划活动失败给企业造成的损失，也有的学者认为税务筹划风险是指筹划结果的不确定性。笔者认为税务筹划风险是由于纳税筹划活动中因为各种不确定因素或原因的存在，使得纳税人为发生税收损失而付出的代价。
（二）基于钢铁企业税收特点的税务筹划风险
1.纳税筹划具有主观性。纳税筹划涉及税收、法律、金融、管理、会计等多个领域，这要求筹划人员要全面掌握相关领域的政策与技能。对于税收政策等的理解、认识与判断以及纳税筹划人员自身的业务素质、知识面和理解能力等都直接影响纳税筹划方案的设计。因此，纳税筹划方案从最初的设计、选择到实施都取决于筹划人员以及纳税人的主观判断，具有很大的主观性。
2.纳税筹划具有条件性。纳税筹划方案的设计和实施都以特定的条件作为前提。这些前提条件包括纳税人自身的条件和社会外部条件。当纳税人自身的条件或者外部社会条件发生变化，将直接影响纳税人纳税筹划目标的实现。
3.征纳双方认定的差异。合法性是纳税筹划的最本质特征。我国税法的某些规定具有一定的伸缩性，对某些具体的界定不明确，纳税筹划方案究竟是否符合税法规定，能否实现纳税筹划的目的很大程度上取决于当地税务机关的认定。即使没有直接与税法相抵触，但不符合税法精神，税务机关可能会视其为非法的行为。
四、钢铁企业税务筹划风险应对措施
纳税筹划风险管理的目标是通过采取合理的措施对风险加以控制，规避和减低风险损失。
1.实施恰当的财务风险处理措施，建立有效的风险预警机制。纳税人在纳税筹划时如果意识到风险的存在，就需要及时采取恰当的风险处理措施。在纳税人财务风险控制的各种目标中，减轻或消除不确定因素的影响是控制财务风险产生、扩散和风险转换的基础。充分利用现代先进技术建立一套科学、快捷的财务风险预警体系。当纳税筹划可能发生潜在风险时，该系统能及时找到根源，并有效遏制。
2.准确、及时地把握税收法律政策。对相关的税收规定的全面了解是纳税筹划的基础环节。有了全面的了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择。适时关注税收法律政策变动。综合衡量纳税筹划方案，处理好关系。目前，我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法，在利用某项政策规定筹划时，需要能够准确评价税法变动的发展趋势。
3.提高纳税筹划人员的素质。纳税筹划是融法律、税收、会计、财务、金融等为一体的高层次理财活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备对经济前景的预测能力、对项目统筹谋划的能力、与各部门合作配合的协作能力等素质。否则难以胜任工作。
4.保持筹划方案的适度灵活。纳税筹划时，需要根据纳税人具体的实际情况，制定纳税筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证纳税筹划目标的实现。
5.加强与当地税务部门的联系。加强与税务部门的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。纳税筹划者在正确理解运用税收政策规定、财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者纳税筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现应有收益。
参考文献：
[1]姚君皎.略论税收筹划的风险与控制[J].商场现代化，2013（16）.
