资金风险管控措施范文

导语：如何才能写好一篇资金风险管控措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：电信企业 资金管理 风险 管控

随着信息技术的发展，3G网络已经成为人们生活中不可缺少的一部分，3G技术的发展所带来的各种渠道的资金流入也越来越多，各种资金归集的渠道风险和控制措施越来越凸显其地位的重要性。

一、营收资金管理和归集渠道概述

营收资金主要包括业务资金的账户管理、业务资金的收取和缴存管理、业务资金的稽核管理等内容。业务的营收资金管理是资金管理的重要组成部分，也是防范资金财务风险和实现资金统一归集的重要环节。

根据资金归集的渠道的地点和类型不同，可以将资金归集分为自有资金归集渠道、代办资金归集渠道和互联网资金归集渠道等类型，即通过企业自身实现归集和企业借助其他手段归集两种方式：具体包括旗舰营业厅的资金归集；标准营业厅的资金归集；商汇总营业厅的资金归集；电子营业厅（自助终端、手机营业厅、空中充值等）的资金归集；银行代收、托收营业厅的资金归集。

二、营业收款归集渠道的风险分析

（一）旗舰营业厅营业收款归集渠道的风险分析

旗舰营业厅属于电信企业内部规模较大的营业厅，营业人员流动性较强，所承担的话费收取及终端收款的资金金额较大，风险比较高。其风险主要体现在：营业员当日收取的营业款没有按时足额的上缴到公司的收入账户，造成现金的亏空。营业班长每天没有对各个营业员实际上交的营业款和收入集中管理系统的应缴款项进行有效的稽核。由于用户申诉等原因所产生的退费的行为缺乏有效审批机制，存在随意审批的行为。营业资金每日封包送交押运公司后、对尚未缴存的营业尾款未保存在指定金库中，存在安全性风险。每月月末没有对营业款结算的差额进行核对或者核对后未能准确分析差异原因并在资金管理系统进行调整，造成未做到日清日结和月清月结。

（二）标准营业厅资金安全及风险分析

标准营业厅属于电信企业内部规模稍次于旗舰营业厅的一种营业厅，营业人员不多，主要承担的话费收取和部分核心业务，风险相对旗舰营业厅来讲稍低。其风险主要体现在：营业员结账后营业缴款有盈余或者亏空。营业班长每天没有对各个营业员实际上交的营业款和收入集中管理系统的应缴款项进行有效的稽核。营业资金每日封包送交押运公司后、对尚未缴存的营业尾款未保存在指定金库中，存在安全性风险。对月末营业款结算没有进行有效分析，造成营业款结算余额。

（三）银行代收、银行托收资金安全及风险分析

银行代收、银行托收的收费形式是电信企业沿用很久的一种收费方式，主要是利用银行的收费渠道来收取用户的话费。这种收费方式相对其他方式较为安全。主要表现在以下几个方面：没有及时和代收银行进行对账，企业收取资金和对方银行收取资金不一致，导致会业差异。银行方和企业方接口不一致，导致银行侧显示已收、企业侧显示未收，或者企业侧显示已收、银行侧显示未收。

（四）渠道资金安全及风险分析

目前各个电信企业对于外部市场的主要扩展渠道是社会商，在大城市中有像苏宁、国美等这样的高端家电零售企业为合作伙伴，就是在小城镇和农村也有报亭、食杂店等销售渠道。社会商人员素质复杂，会存在延迟缴纳营业款的情况，特别是对开通了信用额度的高资质的商的欠缴资金，其资金风险更高。资金安全风险的主要表现形式：未建立商预存款制度，导致商经办的各类业务未能及时将营业款项缴存收入账户且欠缴资金的金额超过其缴纳的商押金数额。商信用额度审批不严，导致部分不具备信用额度开通资质的商不能及时缴纳营业资金，且欠缴资金的数额超过其缴纳的商押金。商预存款缴纳不足，系统没有及时封闭商办理各类业务的权限，导致商欠缴营业资金。

（五）电子渠道资金安全及风险分析

随着互联网的普遍应用以及支付宝等第三方支付平台的兴起，很多普通用户选择在自助终端支付业务费用或者在营业厅进行卡号、终端的购买以及话费的缴纳。上述资金支付需要通过各个业务平台与公司的计费系统之间进行数据转换，因此数据转换的全过程中就会给公司带来资金安全的风险，主要表现在以下几个方面：公司的计费系统已经成功缴费或者成功退费，但各个业务平台显示缴费或者退费的失败，造成两方数据的差异；电子商务的管理部门对公司的计费系统和各业务平台的资金支付未进行定期核对，未对差异差生的原因及时进行分析和处理，造成资金安全风险。

三、各种收款渠道应对资金安全风险的方案

（一）旗舰营业厅和标准营业厅应对资金安全风险的方案

市场部门对各营业厅的退费额度进行管理，旗舰营业厅营业日报退费的额度是每日2万元，标准营业厅每日的退费额度是3000元：公司可以根据各个营业厅的地理位置，授权开放退费权限。承担退款的营业厅，应在营业厅单独设立台席受理退款业务，其他台席不能处理现金退款。各营业厅按照预存款、收入、押金等类型进行清退，同时赋予不同的负责人对退费进行审批，并制定专人对审批流程进行管理和检查。同时在OA中设置退费审批的电子流，营业员工应在OA中对退费原因进行详细说明，并按照退费类别对退费凭证进行档案管理。后台支撑部门要对前台的营业退费进行逐笔稽核，应重点稽核超过1000元的大额退费，还应对同一用户不同金额的多笔退费进行重点稽核，重点稽核其合理性，从而减少资金损失。

各旗舰营业厅和标准营业厅应该全面使用资金管理系统，同时完成一级资金稽核任务，当日营业款必须做到日清日结：一级稽核是指各旗舰营业厅和标准营业厅的营业班长按照规定的时间对每日营业日报和营业款进行一级稽核；同时企业要建立三级稽核制度。

各营业厅都应配备存放营业尾款的保险柜，将营业尾款存放于保险柜进行管理：营业款尾款是指营业厅每天收取的营业款未由押运公司封包运送指定银行的款项，即每天营业厅由押运公司上门取款后到营业厅关门前所收取的款项，由于银行结账原因必须留存于营业厅保管的款项。对于营业款尾款必须存放于指定金库进行保管，不得以任何原因挪用营业尾款。

财务部门要进行营业款分析制度，同时各个自有营业厅要加强自身营业款的管理：财务部门通过建立营业款结算台账对营业款的账龄、产生原因以及时间进行分析。

（二）银行托收、银行代收应对资金安全风险的方案

财务部门要及时进行银企对账，通过银行存款余额调节表发现的未达账项并查明原因，到底是企业账录入错误，还是银行回单未及时入账。信息化部门要及时与各银行进行接口对账，通过银行的接口对账发现其中存在的问题，避免产生银行有数据，企业无数据的状况，或者产生企业数据进重复的现象。

（三）渠道应对资金安全风险的方案

企业应建立商预存款制度，让商先缴纳预存款在办理业务，避免商欠缴营业款，每个商都应建立单独的预存款账户，财务部门应设置专人对商预存款进行管理，避免产生欠缴营业款的风险。

企业应建立商押金制度，如果出现商欠缴营业款的情况，及时用押金补缴其欠缴的营业款。

对开通信用额度的商要进行严格的资质审批，避免因为审批不严格导致的风险。

（四）电子渠道应对资金安全风险的方案

财务部门、稽核部门、电子渠道部门应该建立定期对账制度：对于电子渠道业务按照电子渠道的业务类分自助终端、网上缴费、手机营业厅等进行对账。

电子渠道部门要定期核对系统内的接口数据，避免接口数据的滞留在系统中，及时进行会业对账，及时处理会业对账所产生的差异。

参考文献：

[1]王娜.谈如何加强通信行业区县分公司的营业资金管理[J].现代商业，2009

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关于邮政金融机构落实案件风险防控措施情况开展调查的自查报告

根据x邮金管[20__]96号《关于转发__银监分局%26lt;关于对辖内银行业金融机构落实案件风险防控措施情况开展调查的通知%26gt;的通知》文件要求,我局立即组织相关人员学习,并结合邮政金融机构风险管控实际,认真按照《__银行业金融机构案件防控工作必备指引》做好自查工作，现将自查的情况汇报如下:

一、坚持按照《__省邮政金融资金安全检查处罚试行办法》和《__省邮政储汇资金票款安全连锁责任制》以及《__州邮政金融业务稽查方案》等重要文件，对邮政金融资金实施有效监控，促进邮政金融业务稳定、健康发展。

二、认真开展省、州局安排的“对银行帐户管理及大额现金交易排查”、“对工资业务进行排查”、“防范银行业金融机构内部职工挪用资金买彩票案件”、“中间业务专项检查”、“排雷行动”、“金秋行动”，以确保邮政储汇资金安全，捍卫经营成果。

三、认真落实资金票款安全局长负责制，实行储汇资金安全管理责任制，年初层层签订《__县邮政局金融资金安全责任书》。成立有专门的案件防控领导小组，明确工作职责，实行绩效考核制度和问责制度。认真执行人员排查制度，全面施行轮换岗计划。建立了举报制度，每个职工均发有举报卡。

四、严格按照省局和州局的要求的频次和内容开展储汇稽查工作，采取突击检查、专项检查与常规检查相结合，对查出的问题和资金安全隐患进行追踪整改、督促落实。

五、认真按照《关于印发%26lt;__州邮政金融内部控制评价试行办法%26gt;的通知》（x邮金管〔20__〕105号）和《__州邮政金融内控制度评价、现场处罚标准及打分表》要求，积极开展邮政金融内控评价活动。在开展内控评价的同时，对中间业务管理、网点三级权限管理、电子稽查和智能令牌管理、支票印鉴分管、出纳库存现金、银行账户、大额权限审批、特殊业务处理、重要空白凭证管理、金库“五大制度”、押运钞管理、营销排查等高风险环节开展经常性的检查，及时排除资金安全隐患，确保储汇资金安全。

六、为强化邮政金融管理，结合本局实际，先后修定了《__县邮政局储汇资金安全管理办法》、《关于对邮政储蓄大额现金支付实行分级审批制度管理的通知》、《调整20__年储汇周转金定额明确超限提款权限的通知》、《金库管理考核办法》、《__县邮政局金库管理、上下班接送安全综合考核办法》以及各项应急预案。

七、不足之处：一是部分班组、支局长以及相关管理人员未认真履行检查职责；二是稽查人员杂务较多，稽查频次和质量未达到要求，稽查深度、力度不够。三是操作风险管理制度不够完善，制度执行不力。四是安防设施不达标，网点人员配备不足。五是保险业务管理较混乱，缺乏相互监督和制约机制。

通过开展此次自查活动，认真对照《指引》和相关案件防控规定要求，努力做到进一步加强案件防控工作，建立案件防控长效机制，进一步做好案件防控基础工作，完善制度和措施并提高执行力，确保我局邮政金融业务持续、快速、健康发展。

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关键词：资金 风险 防范 制度

一、企业货币资金安全风险因素分析

（一）货币资金安全风险定义

货币资金安全风险是指企业在各项财务活动过程中，由于企业内外部的客观经济环境存在一些无法预料和无法控制的客观因素，致使企业货币资金遭受损失的可能性。如：企业遭受货币资金诈骗，合同违约货币资金不能收回，企业银行账户被冒用，投资不能收回等等。

（二）企业货币资金风险来源分类

1、外部风险

外部的货币资金风险主要来源于企业外部的社会经济环境。随着经济全球化，贸易全球化，金融全球化，中国的企业发展也不能独善其身，中国经济越来越成为世界经济大发展的一部分，不可分割。在这种经济大环境下，由于存在很多不确定性，企业在获得世界经济发展带来的红利的同时，也会给企业货币资金安全带来很多风险，如国际方面的有汇率风险、能源状况、贸易风险、油价金价变动风险、政治风险、战争风险等。国内方面的有宏观经济形势变动、国家政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、违约风险、信用风险等等。这就要求企业的决策层具有智慧和远瞻性，进行风险预判和风险分析，制定应对风险的战略决策和详尽全面的应对方案，消除不利因素，确保货币资金安全，实现经营目标。

2、内部风险

由于企业内部的管理水平参差不齐，内控机制和内部审计制度的不健全等因素，也会给企业的货币资金管控带来很多挑战和困难，进而产生货币资金安全风险，这是制度层面的风险因素。另外，由于企业决策层以及管理层的不作为，员工的个人素质和道德因素，如企业管理人员贪污受贿、财务人员违规操作等等，都会给企业货币资金安全带来风险。

（三）企业资金风险存在的原因

1、企业货币资金管理制度性差

制度通常是组织常规且重要的活动得以顺利进行的根本保障，没有良好的货币资金制度约束会导致企业业务的处理资金业务时没有统一的目标和处理方法，各行其是效率低下，增加业务出现的风险的几率。

2、制度的执行情况监管不力

有些企业虽然设置了相应的资金管理制度，但是并没有一个完善的控制制度对制度的执行情况进行有效的监管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成货币资金风险的主要原因。

3、企业投资决策失误

投资是企业生存和发展的必然行为，是企业继续再生产的基础和保证，正常情况下企业的投资都会慎重考虑到企业的人力、物力、财力、信息资源等，投资造成货币资金风险，很大程度上与投资决策失误有关，如盲目扩张或丧失发展机遇，就很可能导致企业货币资金供应链断裂或货币资金没有投放导致使用效益低下，这都会造成资金的风险。

4、企业资金来源不当导致资本结构不合理

资本结构是企业各种来源资金的构成比例，筹集资金的决策不当，会引发资本结构不合理或者无效融资，就可能导致企业筹资的资金成本过高或引发债务偿还困难的债务危机。

5、企业货币资金使用安排调度不合理

目前企业货币资金使用安排调度不合理主要表现在两个方面，一是，大多集团公司对

子公司在资金管理方面垂直管理，货币资金统一采取集中管理模式，忽视了对行业特殊型和差异性的考虑，造成货币资金利用效率低下；二是，货币资金管理缺乏制度性安排，致使营运不畅，导致企业陷入财务困境或货币资金冗余。

二、企业货币资金安全风险防范的意义

（一）货币资金的安全风险管控关系到企业的生死存亡

1、货币资金活动渗透在企业生产经营的全过程

企业的基本活动可以分为投资、筹资、运营、分配活动四个方面，这四个方面想到联系、想到制约，但是货币资金活动贯穿于生产经营全过程，企业开展生产经营活动，要依赖于货币资金的支持；生产经营的过程和结果的体现出来，也是表现为一定形式的货币资金活动。因此，货币资金管理一直被视为企业管理的关键内容，构成企业经营管理的重要部分。

2、内部管理方面货币资金的控制通常关键薄弱环节

货币资金活跃于企业生产经营的全过程，涉及面广，导致影响货币资金安全的因素很多，涉及面广、不确定性强，给货币资金的安全的管控带来很大困难。一方面做好货币资金的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；第二方面做好货币资金的管控，需要客观的、清晰的对本企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出判断；第三方面做好企业货币资金风险的管控，还企业相机抉择，准确处理外界与自身的各种关系和矛盾。企业由于受到各种条件的限制，对货币资金安全与风险施以有效控制并不容易。而货币资金安全与风险内部控制的失误，往往给企业带来打击是致命的。加强和改进货币资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。

（二）货币资金安全风险控制是企业可持续发展的需要

第一是企业防范货币资金风险，保证货币资金安全的需要。货币资金活动活跃在企业生产经营的全过程，企业内、外部各相关单位或个人都会直接或间接的参与企业货币资金运动过程的各个方面，其中任何一个环节、任何一个单位或个人出现差错，都可能影响企业的货币资金安全，导致企业资产存在损失风险。从货币资金活动内部控制方面进行控制，有利于企业及时发现问题并化解有关可能的风险。

第二是可以促进企业货币资金合理使用，提高货币资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于货币资金所具有的合理存量和流量。根据货币资金安全因素分析和风险评估开展货币资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学的进行筹资和投资，针对生产经营中的货币资金余缺进行合理调剂，有利于货币资金均衡流动、提高货币资金使用效率，获得更好的经济效益。

第三是可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于企业生产经营活动与货币资金活动紧密相联，依据对货币资金安全风险因素状况分析评估指导企业的货币资金活动，实际上是从货币资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。

搞好企业货币资金安全风险因素分析，能有效的应对风险，减少损失货币资金安全与风险贯穿于企业生产经营的全过程，因此，货币资金的安全风险也会存在于企业供、产、销等各种经济活动中。为了有效控制货币资金在生产经营全过程的安全风险，企业的风险管理部门首先要对各种业务流程进行梳理，找出每个流程节点的货币资金安全风险点，并进行列表描述，详细编制各种货币资金安全风险预案，使企业的货币资金安全风险达到可控，进而最大限度地减少因货币资金安全风险给企业造成的损失。

搞好企业货币资金安全风险因素分析，能有效的防止舞弊因为在企业的所有资产中，货币资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强货币资金管理，严格按照内部控制制度，对货币资金安全风险因素和风险点进行严格监控，保证货币资金的收入、支出合理合法，从而有效地防止舞弊的发生。

三、企业货币资金安全风险的应对措施

（一）科学决策是风险控制的核心

推进货币资金管理信息化建设，借助现代化信息手段实行货币资金集中管理，将货币资金集中管理信息系统货币与资金安全风险管控过程进行紧密融合，实现在线实时风险监控。推行全面预算管理，将货币资金预算管理与货币资金适时监控相结合，及时准确地反映货币资金运行状况和风险。

（二）制度建设是风险控制的基础

制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动货币资金安全风险防控的规范性制度建设，企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善货币资金管理制度，使企业上下进行风险防控时有法可依，有章可循。货币资金安全风险控制重点在于防范，通过建立良好的内部控制环境、建立健全内控机制从源头对货币资金的各种安全漏洞进行防范，特别要建立以下几点控制内容：

第一是建立健全授权审批制度，企业要建立详细授权审批体系，编制常规业务授权的权限指引，重点规范特别授权业务的范围、权限、程序和明确应承担责任，对特别授权进行严格控制。建立企业重大的业务或事项集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。按照规定的权限和制度办理货币资金筹措和使用。

第二是建立不相容职务分离控制制度，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。

第三是加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

（三）业务流程设计是风险应对的重点

货币资金安全风险防控要注重企业货币资金管理业务流程各风险点的监控。企业在设计货币资金安全风险管控制度时，要注重风险点的描述，应该重点明确各种货币资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容所对应的风险点，并将其落实到具体部门和人员。此外，由于货币资金活动和企业生产经营活动相互联系又互相影响，因此，在设计货币资金控制流程的同时，要紧密结合企业生产经营活动的特征，货币资金风险控制流程设计要适应经营活动的流程，做到全流程风险可控。

（四）风险控制点的识别和建立是关键

现在企业一般以集团公司形式出现，生产过程多样复杂，企业的货币资金管控也会相对全面和复杂。但考虑到成本效益原则货币资金内部控制不可能事无具细、面面俱到的进行全面控制，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。也就是对业务流程中的环节、步骤，认真细致地进行分析，根据其发生风险可能性的大小、对企业危害性的严重程度等方面进行识别，确定关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点；然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力管控住关键控制点风险管理。

（五）严格执行制度是资金风险控制的保障

企业货币资金安全风险的管控，虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体的控制措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造成严重损失。再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。因此，制度的执行到位与否是事关整个管控活动能否取得实效的关键，只有严格执行控制，货币资金风险管控目标才能保证实现。

（六）严格考核是制度落实基础保障

货币资金安全风险防控是企业货币资金管理活动的关键内容，企业应将货币资金安全风险管控工作与企业经营管理活动的考评和考核相结合，通过内部审计部门严格审计后的考核结果，严格奖惩。这样才能使货币资金管制制度的有效落实，促进货币资金管控制度的改进，不断提高货币资金安全风险管控工作水平。

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关键词：集团企业；资金；风险管理

中图分类号：F270 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.24 文章编号：1672-3309（2013）10-54-02

一、资金风险管理分析方法

集团企业资金的运作包括筹资、投资、资金经营和资金分配。各个阶段有不同的侧重，但风险管理都要遵守下列基本程序：风险识别风险评估与衡量选择风险管理方案风险管理报告与评价，这样一个持续动态的循环管理过程。

二、资金风险处理方法及管控手段

（一）资金风险的4种处理方法

A：如果资金运行风险的代价和可能性均较大，成本较高，就不应再继续进行可能引发该风险的操作。B：如果资金运行风险发生的可能性较小，它的影响较低或者很可能产生长远的价值，可以考虑承受这种风险。C：如果资金运行会由于企业核心业务而必须承担风险，可以通过系统和控制措施来降低风险发生的概率和后果。D：如果资金运行风险是业务的一部分，其代价是可以预测的，集团可以通过保险、合同和担保等措施分担或转移风险。

（二）资金风险管控手段

一是内控系统建设。即资金预算管理策略、资金计划调拨策略、资金支付审批控制策略、资金统一管理、大额资金支付预警和控制策略、人员授权和岗位不相容策略等等管理措施建设。二是资金成本管理。资金成本一方面是指企业持有现金而失去的用此现金进行投资所获得的投资收益，企业持有的现金越多其资金机会成本就越大。另一方面是指企业取得使用资金支付的各种费用包括资金筹集费用和资金占用费用。资金筹集费用包括委托金融机构发行的股票、债券的注册费和代办费、向银行借款支付的利息和手续费等。三是对冲（套期保值）。操作的宗旨在于利用期货、期权等金融衍生产品以及对相关联的不同股票进行实买空卖，风险对冲的操作技巧，在一定程度上可规避和化解投资风险。四是经济资本配置。经济资本是一种虚拟资本，与银行风险敞口的非预期损失（UL）等额。银行的预期损失（EL）以准备金形式被计入经营成本，并在金融产品定价中取得补偿，事实上已不构成风险。非预期损失才是真正意义上的风险，它是指实际损失超过预期损失的部分，该损失最终必须用银行的经济资本抵御。

三、资金风险管理的原则及对策

资金的市场风险是系统性风险，很难分散，一般采用套期保值（即对冲）或保险等方法加以规避，通过金融衍生产品或金融工程进行技术管理。信用风险是交易对手的信用水平和履约能力变化引起。（如：道德风险、信息不对称引发的信用风险计算难），多来自外部，可控概率相对较小。资金运营风险既具有广泛性，无处不在随时可能发生。又具有长久性，人类社会的发展及人性和对科技的依赖等相关，影响大涉及面广，需重点应对。

（一）公司治理结构与内控体系相结合原则

1、建立风险管理体系。公司治理结构中出资人、董事会、经理层之间的委托关系要求，建立最优的激励约束机制，化解机会主义、道德风险等，提高资产营运效率。集团要建立包括独立董事制度、内部审计体系和资金风险管理部门在内的全面有效的资金内控体系，建立资产与负债、风险与收益相匹配的管理机制，构筑严密的风险管理组织体系，完善风险管理运行机制，进一步改进风险管理技术和方式，逐步化解累积风险，有效遏制重大风险。

2、构建风险管理架构。完善组织架构是加强资金风险管理的重要基础。通过优化公司治理结构，建立集团管理决策控制层（战略决策管理）、执行管理层（资金预算、监控、决策分析）、业务应用层（业务流程操作及具体实施）组织模式。进一步发挥结算中心（财务公司）的结算功能、内部资金调剂、监控功能（中间业务功能、融资功能、信贷功能）等资金管理功能，建立信息集中、管理集中、资金集中、全程监控的资金管理架构。

3、规范风险管理行为，加强内控制度建设。集团企业资金管理要按照“责任明确、分工合理、独立制衡”的原则，建立和完善资金管理决策权、运营权、监督权相互分离和相互制衡的机制；确立董事会对投资政策、风险控制、合规管理负有最终的责任。建立独立董事制度，强化独立董事职责，增强董事会独立性；董事会要内设资金风险管理及投资决策委员会，委员会主要负责审定资产战略配置和投资策略，决定重大投资事项，审定风险管理制度和基本战略，监督评估风险管理执行情况。监事会要根据法律、行政法规有关规定，监督董事会和经营管理层的资金管理行为。资金业务执行管理层，负责拟定资金管理、资产配置战略，制定投融资管理指引，建立资金管理绩效考核办法。负责拟定风险管理制度，识别、评估、控制和管理各类资金风险，定期报告风险管理状况。业务应用层应细化资金业务流程操作，明确流程各个环节、各岗位的衔接方式及操作标准，严格资金业务岗位责任，制定有效防范和控制风险的措施，做到风险评估在前，资金交易在后。使之覆盖研究、决策、交易、清算、风险控制和绩效评估等全部过程。

4、保障风险管理独立性。股东和经理人在风险承担和管理上存在着利益冲突，经理人在风险激励条件下为拿到红包和奖金，更愿意承担风险，从而使得自身控制风险的动力减弱，而赔钱则由公司（股东）承担。所以要通过合理的制度安排，形成独立的风险管理系统，这个系统应独立于具体承担风险和以风险换收益的经理和业务部门。可以直接向代表股东利益的董事会汇报。

5、培养风险管理人才。随着现代金融工程技术和金融分析理论的发展，计算机技术应用日益普遍，但是集团资金管理远远没有成为纯粹的科学体系，在资金管理实践中，经验判断和处理，特别是制度和流程的制订与执行控制，占主导地位，集团风险管理者的经验非常重要，科学知识与管理经验必须紧密结合，资金风险管理本身就是个风险管控过程，必须充分重视资金管理方面的人才发现和人才的培养。

（二）本着自上而下原则推动资金风险管理

资金风险管理应自上而下，是强调集团最高管理层（董事会和最高经理层）在资金风险管理方面的首要责任，他们负责在全集团公司范围内推动资金风险管理，职高、权大、责任更大。首先，集团资金管理策略、制度建设方面董事会和最高经理层负有主要责任，而资金管理部门如结算中心、财务部门或财务公司仅仅是被授权的执行部门。其次，高管层本身就是资金风险管理的对象和重点，因其违规操作给企业带来的损失更大。在实际工作中有效的资金风险管理防止重大损失，关键在于高管层在内控制度体系和风险管理体系中发挥的作用。更重要的是他们本身所拥有的决策权和决策过程也必须纳入到“相互检查和权利制衡”为原则的整个内控体系中，成为控制和约束的对象。

（三）按照事前管理原则改进风险管理技术

事前管理的特性决定资金风险管理具有挑战性。就是要“看见明天，预见将来”。为此开发利用现代风险管理技术支撑的资金管理系统和工具有着重要意义。引进成熟资金风险管理技术和经验，完善技术支持系统，推动风险管理由定性管理向定性与定量管理相结合方向转变。确定资产管理的最佳组合。设置科学的风险监控指标，运用风险价值、情景分析、压力测试等工具，评价、预警和监控市场风险、信用风险和运营风险，做到早发现、早报告、早控制、早解决。要建立资金预算，合理确定资金运作方向和比例，完善信息管理系统。加强信息技术支持体系建设，规范计算机软件系统开发、运行和管理。

（四）以风险与收益原则优化资金风险

风险不是损失，既有损失的可能，也有赢利的可能，这与人们长期以来的高风险高收益，低风险低收益的基本投资规律是吻合的。在集团资金管理上不能一味的回避或降低到消除风险。而是应在风险与收益之间，在稳健经营和竞争活力之间平衡和控制，进而实现风险优化。

（五）坚持责任追究原则，保障资金风险管理落实

集团各层级单位（部门）要树立依法合规管理观念，不断提高各级管理人员的业务素质和职业道德。明确资金管理、风险控制和投资运作等各项责任。监察（审计）机构要切实履行监管职责。要建立资金管理人员考察、评价、监督、激励等管理机制，完善述职制度，考核任期经营业绩、管理能力、职业操守和履职情况。要严格执行资产管理高级管理人员、重要岗位人员离任审计制度，严禁私设账外账。集团要定期开展资金风险管理的监督检查，及时排查薄弱环节、要害部位、主要业务和重要人员的风险，加大违法违规事件的检查力度，及时解决存在问题，并向董事会监事会报告。任何违法违规事项，要彻底查明原因，建立责任追究制度。

参考文献：

[1] 王浩明、张翼.集团企业资金管理[M].北京：清华大学出版社，2006.

[2] 马学然.树立资金管理的三个理念[J].经济师，2006，（05）：78-79.

[3] 夏静波.集团公司资金集中管理的比较与选择[J].北方经济，2010，（01）：126.

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【关键词】资金风险 预算管理 预警机制 监督考核

当今市场环境下，企业间的竞争日趋激烈，企业在寻求稳步发展的同时，对风险的管理与控制就显得十分重要。而在企业的各项风险管控中，对资金风险的管理与控制可谓重中之重。资金是企业的“血脉”，它贯穿于企业内部管理及外部经营的各个环节。可以说，如果资金出了问题，对一个企业来说将会是致命的打击。近年来，由于资金链出现问题，引发的企业经营困难屡见报端，有些企业因此受到重创，从此一蹶不振，甚至走到了濒临倒闭的边缘。这让很多企业将资金风险管理工作提升到了前所未有的高度。

一、企业资金风险管理的现状

一是企业对投资、融资、经营环节的资金运用均没有明确的计划，脱离企业战略目标。二是缺少资金管理制度和内部控制制度，资金支配环节随意性强，风险失控。三是制定了相对完善的预算管理体系和内部控制制度，可制度只“上墙”，不“落地”，实际执行效果不理想。四是企业没有足够可靠的技术手段，同时还受到员工职业道德素质和职业技能水平等因素的制约，对资金风险的有效管控显得力不从心。

二、企业资金风险管理存在问题与原因分析

（一）资金预算体系不健全、与企业战略发展目标脱节

一些企业因其自身的整体预算体系本就不完善，相应的资金预算体系也不够健全。形成了要么根本没有资金预算；要么虽然有资金预算，但预算指标与企业的战略发展目标不相关联，反而阻碍了企业的发展。

（二）资金管理制度设计不完善，内部控制制度失效

一些企业不注重管理制度建设，在实际工作中人为因素较多。而细化到资金管理方面的问题，一是，相关制度设计过于简单、粗糙，不能够全面覆盖资金链的各个环节，从而无法通过有效的制度来防范资金风险。二是，企业虽然制定了相对比较完善可行的资金管理制度，但是实际工作过程中，在执行环节打了折扣。为了图一时方便或是为了某些人的私人利益，经常人为的绕过制度办理资金业务。如：资金支付申请不合规，资金支付审批走过场，大额资金的规划和使用没有经过集体决策，导致部分内部控制失效，产生了较大的资金风险。

（三）资金配置结构不合理，投融资决策不做可行性分析

有些企业在资金配置方面不够科学、合理。对外投资时，对被投资行业及被投资企业过于乐观，不做详细的调查研究，不做科学有效的分析，对前期风险估计不足，对后期风险没有应对措施。如此盲目进行投资，虽然短期内企业规模迅速扩大，但资金风险也随之增加，最终很可能导致投资决策失败，造成企业资产流失，盈利能力下降。情况严重的，还会引发企业资金链断裂，危机企业生存。对外融资时，对资金风险疏于把控，不经过有效的分析论证，对自身能力估计不足，融资成本过高、融资规模过大，发生不能按期偿还债务的状况，形成债务危机，增加了企业的经营风险。

（四）资金使用过程没有有效的监督，缺少风险预警机制和应对措施

很多企业只关注资金的前期投入环节，而对于资金的使用过程缺乏有效的监督，对于后续的风险也没有预警机制和应对措施。如：某金融公司将资金借出后，没有对其进行后续的跟踪，当借款企业已经出现信用危机，并在公开媒体已经有消息报道该企业有破产征兆。然而该金融公司没有过程监督制度，缺少风险预警机制。直到借款企业已经破产清算时，该金融公司才得知实际借出款项已无法收回，只能仓促应对，造成本企业大额资金损失。

（五）缺乏考核机制，权责不明

对于投融资等资金运用的风险和效果没有考核机制加以约束，取得成绩的部门和个人得不到奖励，出了问题相互推诿，不愿承担责任。如此下去，则必将导致企业的资金效益低下，资金浪费严重。

（六）信息化技术的应用带来系统风险增加，危及到资金安全

IT及互联网等信息化技术带来便捷的同时，也增加了数据系统风险。财务结算系统没有定期维护；财务人员支付密码简单，没有定期更换；系统没有定期升级，出现安全漏洞，这些情况都不同程度的危及到了企业的资金安全。

（七）员工风险意识差，存在资金被盗、受骗风险

员工风险意识不强、警惕性不高，容易上当受骗。现阶段，有不法分子利用新技术，如：短信、QQ、微信等工具通过各种方法骗取财务人员信任，盗、骗企业资金，使企业遭受损失。

三、加强企业资金风险管理与控制的对策建议

（一）建立完善的资金预算体系，加强资金预算管理

企业资金预算是确保企业稳健运营的关键环节。企业在进行经营活动之前，必须要对资金做合理的规划，同时更要对资金风险做详细的评估。企业应依据战略发展目标，在编制企业全面预算的基础上，编制完善的资金预算，包括：年度、季度、月度及滚动预算。预算制定后，要定期对预算的执行情况，做跟踪式的分析，找出偏离预算的指标，并分析偏离原因，根据分析结果制定出修订资金预算或者调整经营决策的方案，并组织实施。

（二）制定完善的资金内部控制制度，并严格执行

制定完善的资金内部控制制度，明确各部门的职责和管理权限，建立严格的资金业务授权审批制度，其中，重大资金业务要实行集体讨论后决策，明确责任人。制定资金业务相关岗位不相容职务分离制度，定期检查执行情况。制定资金业务检查制度，定期检查账实是否相符、内部的资金保管、缴存是否正确，是否私人挪用、违规占用、设置小金库等情况。

（三）合理配置资金结构，科学投融资决策

合理配置资金结构，可以防止企业经营过程中发生资金需求不足或者资金闲置导致使用效率低下等问题。既要满足企业的经营发展目标需要，又要统筹规划，将风险控制在可接受的范围。投资决策分析可以有效控制资金风险的关键环节，通过分析，能够识别出哪些风险可控，哪些风险不可控，在企业有能力管理好可控风险的情况下，可以通过对不可控风险的评估，进而制定相应的风险应对策略。这样，就能在保证企业资金风险可控的前提下，为企业的投资决策提供有价值的依据。融资决策分析可以在评估企业对资金需求的基础上，分析企业可接受的资金成本、资金规模，防止企业经营过程中的资金闲置或资金短缺导致经营受阻，且可以避免到期无法偿还债务的风险等。

（四）加强资金使用过程监控，建立资金风险预警机制，及时采取应对策略

企业要建立资金使用效果跟踪评价机制，定期监控资金使用效果。除了对本企业经营业务的分析，还要重点跟踪、监控与企业相关联的上下游企业的经营状况，运用收集各项历史资料、行业指标、企业经营信息等方式，建立一个数据库。以此为基础设计一系列科学有效的资金风险分析模型，根据变化情况实时做出应对策略，调整资金使用方向，确保资金效益最大化，并保证资金的安全。要建立资金风险预警机制，选定风险指标，经过分析后，评估资金风险大小，并且设定预警条件、预警时间以及何时需采取应对措施。企业可以采取如：计提坏账准备金、取得外部企业担保、购买外部资产保险等资金风险的应对措施，从而分散和化解企业的经营风险。

（五）建立严格的考核机制，将考核结果落实到责任人

对资金风险环节明确控制措施，建立严格的考核机制，涵盖各个相关部门，详细划分各部门在资金运用和风险防范上的权限和责任，基于企业资金预算为基本考核依据，并结合经营指标做针对性的分析比较，形成考核报告，将考核结果和绩效挂钩，奖惩落实到具体责任人，这样才能切实将防范资金风险的工作落到实处。

（六）加强信息化安全控制，防止病毒和黑客攻击

企业应该重视信息化安全建设工作，定期评估企业信息安全程度，维护安全系统环境。运用科学技术手段，建立有效的安全防火墙，定期杀毒，升级软件，防止病毒侵袭和黑客攻击，从而保障资金安全。

（七）加强员工培训，树立风险意识

企业要经常组织员工进行安全培训，牢固树立风险防范意识，掌握防骗技能，避免不法人员侵害。尤其财务人员要更加警惕，对于资金结算系统，密码设计要符合安全性要求并且要定期更换，网银支付和授权分离的规定要严格执行，发现问题要及时报告，避免给企业造成经济损失。

参考文献

[1]胡艳华.铁路企业资金风险的管理和控制[J].铁道运输与经济，2009年04期.

[2]范凌芸，周胤.浅议企业资金运用中的财务风险防范[J].财会通讯，2012年第29期.

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笔者工作的汽车运输集团公司在高铁开通后，营业额急速下滑，夹缝中求生存，在生死存亡的关键时刻，我集团领导审时度势，一方面，另辟蹊径，开发新的经济增长点；另一方面，强化企业管理，降本增效，特别是在资金管理方面大胆改革，实行集团公司资金集中管控，利用集团财务集中管控平台，对集团所属子公司、分公司资金实施集中管控，充分发挥了集团资金规模优势，盘活了沉淀资金，提高了资金使用效率，大大提升了集团资金的运营管理水平，带领企业走出了困境，渡过了难关。现浅谈集团公司资金管理的原则、模式、具体措施和风险控制点。1.1资金管理的原则。资金管理须遵循以下原则：业务操作合规合法性原则；融资成本最优化原则；资金利用率最大化原则；资金收益最大化原则；技术保障安全性原则；资金调配独立性原则。1.2集团资金集中管理模式。集团公司采用财务公司模式运作，资金管理方式上，采取收支两条线的管理模式，统贷统存、有偿使用闭环管理，集中控制、统一调配。做到集团资金的全封闭全程结算，实时到账、减少资金在途，提高了资金周转速度。1.3集团资金集中管控的措施。资金集中管控是采用现代管理方法和手段，借助先进的资金结算的现金管理平台，规范集团资金运作程序，明确集团资金基本运作方式，并通过模拟商业银行管理办法，充分发挥集团资金管控功能和作用。在资金管理上充分调动银企各方的积极性，集多方力量共同促进集团管理科学化。实施过程中需要各成员单位与集团公司积极配合，具体要求如下：①为实现资金集中统一管理，银行账户管理是资金集中管控的基础，集团公司各成员单位要在指定的银行开立银行账户。禁止游离于资金系统之外的银行账户存在。②各个成员单位必须按集团公司要求编制资金预算，为集团公司统筹安排融资和日常经营提供可靠的依据。逐步达到“月预算、周平衡、日控制”的效果。③公司融资方面，集团融资决策与管理工作重点是明确融资决策权限与程序、规划资本结构及控制融资风险、规划融资规模、灵活使用融资方式。我公司在发展战略基础上，确定融资方案。一是遵循法规，公司融资活动必须遵守国家有关法律、法规和规章；二是统一控制，集团财务部负责集团融资政策的制定与实施，在集团整体资本结构、二级公司及三级公司的资产负债率、集团担保与抵押规则、集团授信等方面实行统一管理，并对融资进行风险评估，提早预防，严格控制，以确保资金安全；三是降本增效，集团公司采用合理的融资方式，利用政府及行业优惠政策，积极争取低利率融资渠道，借贷适量，公司融资活动以满足经营需要为宜，统筹规划，合理安排，以节约资金成本；四是统一授信、统贷统还，各公司每年3月份向集团公司申请授信额度，集团公司根据借款单位近三年的财务决算报表，参考净资产收益率，银行负债资产比率、资产负债率、应收账款周转率、流动比率，利润增长率等相关指标，以确定借款单位授信额度。在遵循这五项原则的前提下，公司经营计划着未来走向，控制风险发生。④资金支付管理方面，各公司对货币资金须严格管理，建立健全的授权审批制度，完善付款流程，明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，杜绝发生由一人办理代币资金全过业务的现象，严禁将办理资金业务的相关印章的票据集中一人保管。涉及大额的资金支付，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签。

2现阶段企业集团资金管理的风险控制点

企业集团财务风险控制包括控制资产负债率、控制对集团外的担保等。2.1控制资产负债率。企业集团融资战略应与企业战略相配并支持企业投资增长，企业融资规模、资本结构的安排必须充分考虑企业的负债规模，避免过度使用财务杠杆而导致企业集团整体偿债能力下降。资产负债率指标体现企业集团资本结构政策。主要包括两个层面：①控制企业集团整体资产负债率，②控制母公司、子公司层面的资产负债率。2.2控制对外担保。企业出于多种原因可能会对其他单位提供担保，尤其是为集团外的往来客户提供信用担保。企业集团为集团外其他单位提供的债务担保，假如被担保单位不能偿还到期债务，则企业集团必须履行债务偿还的连带责任，因此，集团公司的担保有可能形成“或有负债”，存在一定的财务风险。集团公司应对担保事项严格控制、降低担保风险。具体措施：①以集团总部为权力主体建立担保审批制度，②依据财务状况和信用确定担保对象，③反担保制度的建立。2.3集团公司为实行资金集中管控成立财务公司，其资金管理的风险意识和有效应对无疑是整个集团财务安全的命脉。因此，在本集团总部以及各成员单位进行资产负债率管理及担保控制的基础之上，集团公司对财务公司进行的风险管控显得至关重要。财务公司必须建立全面而系统的风险管理应急体系，建立健全完善的组织机构体系，同时还要强化财务公司的内部管控规章制度。一方面，完善集团内部组织机构体系。主要包括：第一，建立健全现代企业的风险管理制度，保障财务公司的董事会、监事会的在日常运作中保持正常运转，还要强化董事会、监事会在财务公司风险管控中的核心作用；第二，设立独立、专门的风险管理和监督部门，在集团面临风险环境时，第一时间采取有效措施，系统应对，全面落实风险管理。另一方面，健全集团内部控制制度并狠抓落实。包括：第一，树立全面风险管理理念，提升个人应对风险意识；第二，明确财务公司决策层和高管层的职责分工，设立专项人员独立专项职能；第三，建立健全整个财务公司的内部规章制度和业务流程，如部门规章、岗位职责、岗位操作规范、业务操作流程；第四，强化全面风险管理制度的落实等。

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【关键词】房地产 资金活动 内部控制

一、房地产企业资金管理现状

房地产企业属于资金密集型企业，开发周期长，前期投入资金量大，资金回收期较长，回收风险大，加强资金管理、确保资金链延续是企业风险控制的重中之重，国内许多房地产企业由于资金链断裂而破产的教训可谓深刻，因此加强资金活动的管控具有如下重要意义：加强资金管控有利于企业可持续发展，有利于企业防范资金活动风险，促进企业资金合理使用，提高资金效率，规范经营活动。

企业内部控制资金活动应用指引中资金活动包含了企业筹资、投资与资金营运等活动，并强调资金活动应关注筹资决策不当、资金管控不严等导致的各种风险。在资金管理方面，该公司堪称行业典范。公司提出了智慧投资的理念，融资方式多样化，在大手笔融资，大手笔投资背后，必定蕴藏着巨大的风险，因此加强资金活动的内部控制是避免资金风险的唯一手段。

二、房地产开发公司资金活动风险分析

资金活动的风险因素很多，企业内部经营活动任何一个环节出现问题，都可能使资金活动产生风险，进而给企业经营带来沉重的打击。资金活动关键点是筹资、投资及运营三个方面，在此进行深入探讨。

（1）筹资活动风险。筹资规划不科学，筹资决策失误等都可能引起企业资本结构的不合理或弱化，这样将使企业直接面临成本过高问题，最终结果会引发债务危机；筹集资金没有得到合理使用，管控不严，对项目没有进行严格的审查就进行盲目筹资，结果给企业带来巨大的潜在风险。

（2）投资活动风险。对市场未做准确评估，致使投资不当，丧失发展机遇，同时给企业带来资金运转不畅、资金使用效率低的结果；资金运行不畅，就会企业面临财务危机或资金冗余。过于盲目的投资活动，必然会使企业的一部分资金分散出去，与原定的战略计划相背离，最终影响到企业核心竞争力；资金过于分散会直接导致企业现金量减少，从而无法使投资收益与筹资成本相匹配。

（3）生产经营中的风险。房地产企业在运营过程中，对资金的管控力度决定了资金的运营效率及效果。一般来讲，资金的收益性低与高流动性形成一对矛盾，流动资金过多就会使大量资金形成沉淀，降低资金使用效率；流动资金过少就会造成流转不畅，很可能形成资金支付困难的情况。此外，流动资金不明情况的挪用也可导致企业运营风险的发生。

三、建立资金内部控制的主要措施

从房地产企业资金管理的重点来看，就是建立资金集中管理模式、建立精确的现金预测模型和实时检查现金的使用情况。从内部控制设计原则出发，以信息系统为平台，构建信息透明、数据共享的整体结构，资金计划、预警监督、结算中心牵制业务流程，通过预警参数相互牵制，各个业务操作与岗位匹配，岗位之间协调配合，建立成本效益最优的房地产企业资金内部控制制度。从上述角度出发，房地产企业资金内部控制应实施以下措施。

（1）集团成立结算中心，集中对各单位资金进行管理成员单位的资金集中到结算中心，形成集团的总资金池。结算中心采用内部账户来记录被集中管理的资金，成员单位则把被集中的资金作为内部存款。集团一般采取收支两条线的方式来控制成员单位对于其银行账户的资金的使用。成员单位资金收入一般直接被归集到总资金池，对内部成员单位的付款可以直接在总资金池内转账，对外部客商的支付则需要从总资金池申请回拨资金到单位的外部账户然后支付，或者由总资金池代为支付。成员单位的资金就被分成了外部存款和内部存款。外部存款是在银行的账户的存款，而内部存款则是在结算中心的存款。

（2）建立职责分工与职权分离制度。货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作并且所有现金和银行存款的收付都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（3）坚持预算控制制度编制。资金预算控制旨在对企业一定时期资金的流入与流出进行统筹规划。资金预算编制是否准确直接影响到企业资金流转是否通畅，影响到资金的利用效率，乃至企业的生产经营。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。

（4）实行内部稽核制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。加强安保工作对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。

四、结论

资金活动内部控制有其必要性。资金活动是企业生存与发展之基础，在企业中的作用是非常大的，特别是房地产开发公司，应将资金活动视为生产经营的血液。2009 年金融危机依然让一些房地产开发公司心惊胆颤，在爆发后无数企业陷入困境，资金链断裂，艰难经营，如何防范资金风险社会关注的问题。日常营运应加强资金管理。规范运作的企业管理层应全部为职业经理人，公司应在运营中，制定合理的运作流程，确保资金高效、有序运作。

参考文献：

[1]池国华.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2010.

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关键词：企业管理 财务管理 资金管理 资金风险

Z公司是中国石油和中交建设两大集团共同出资组建的油品销售公司，业务经营主要是充分依托中石油的资源、营销网络优势，为中交各施工项目提供稳定的成品油、沥青等石化产品供应。随着市场的不断开发，资金需求量逐年增加，如何建立完善的资金管理体系，安全、有序、有效平衡资金的使用与供给，同时降低资金成本，控制资金风险，满足企业的发展与需要，成为油品公司资金管理工作的重要内容。

笔者结合公司实际，在认真分析公司业务购销模式以及资金收支特点的基础上，从资金使用管理、融资管理、风险管控等几方面对油品销售公司如何加强资金管理进行了探讨和实践，以期通过强化资金管理，带动财务管理工作的全面开展，进而确立财务管理在公司管理中的核心地位。通过加强财务管理，实现公司整体管理水平的提高，促进公司全面健康发展。

1.对公司资金管理含义的理解

资金是指公司的现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物的总称，它是公司流动资产的重要组成部分。资金管理则是对公司资金来源、资金使用进行计划、控制、监督、考核等工作的总称，它是财务管理的重要组成部分。资金管理主要包括资金筹集管理、对外投资管理、日常营运资金管理和资金安全管理等内容。如果将资金比喻成是支撑公司运行的“血液”，那么资金管理就是确保企业“血液健康循环”的必备措施。

2.油品销售公司资金管理工作特点分析

Z油品销售公司做为专门重点经营成品油批发的合资企业，在业务经营模式上具有一定的特殊性。公司购销业务链条清晰，上游面对的供应商主要是中石油在全国各省、地、市级销售公司，下游面对的终端用户主要是中交下属各施工单位或施工项目部。公司业务采购环节主要是以“先款后货”方式，向上游中石油方各销售公司采购成品油、沥青等石化产品；销售环节是以“先货后款”（即赊销）方式，向下游中交各用油单位进行销售。

这种业务购销模式下，油品销售公司的资金管理面临两个较大难题：一是上游供应商中石油各销售公司只接受直接现金购货，不接受包括银行承兑汇票在内的其他任何采购支付方式，这使公司对外采购支付方式变得单一，货币资金需求量加大。二是下游终端用户中交各施工用油单位或项目部存在项目施工时间长、项目分散、结算周期长、回款速度慢等特点，这使公司大量资金被占用，严重影响资金周转速度与使用效率。

这种购销模式，直接导致资金流入和流出的不匹配。表现在一定时期内，采购环节上资金流出速度快、流出量大；销售环节上资金流入速度慢、流入量小。极易出现经营性现金流量为负的情况，资金短缺的情况也随时可能发生。在此情况下，确保公司的良性发展与正常运行必须依靠资金的有力支持与保障。这就需要公司首先应有大量充足的自有资金；其次需要有多种融资渠道取得外补资金；第三，需要合理安排资金使用，保障资金周转顺畅；第四，需要降低资金使用成本；第五，需要防控资金风险。

鉴于以上情况，油品销售公司的资金管理体系建设与完善，应以日常资金使用管理为基础；以提升融资决策水平为助力；以资金风险防范管理为保障；实现满足企业经营需要，促进企业健康发展，降低企业财务风险的目的。

3.加强日常资金使用管理，提高资金使用效率

日常资金使用管理是指对公司持有的货币资金进行统一归集、收支结算、分配使用等过程和内容的管理。加强公司的日常资金使用管理，其根本目的是为了保障公司资金的安全性、完整性；提高资金的周转率及收益率。防止资金闲置与流失，最大限度地发挥其效能，有效增强企业资产的流动性和债务的可清偿性。在公司现有业务购销模式下，经营性现金流出量往往大于流入量，可用现金额度有限。如何将有限的资金最大限度地发挥作用，支持公司运行，创造最佳收益，是日常资金使用管理的重点。

3.1强调资金计划性

公司全面实施资金计划管理，由资金管理部门按月统一汇总资金收支计划，清晰掌握资金时点库存金额以及固定期限内资金流入流出情况。资金管理负责人组织定期召开资金平衡会，根据资金计划，结合公司当期实际情况，整体平衡资金使用，做到全面计划、统筹安排、均衡支付、保证重点。

3.2实施资金动态管理模式

推行计划在先，平衡在中，总结在后的动态管理。资金管理部门根据月度资金收支计划，按周分解落实，滚动执行。做到计划有落实，出入有跟踪，变化有防控。

3.3强化资金收支时间性管理

对于计划内流入资金加紧回收力度，尽可能缩短回收时间。对于计划内流出资金，在不影响企业信誉的情况下，尽可能延缓现金支出时间，保持公司在一定时期内的现金持有量。

3.4加强资金占用成本分析

公司实施内部资金占用成本预算及考核管理，目的在于合理保证资金向高效益、低风险项目流动，实现公司整体经营效益最大化，资金成本最小化。

4.加强融资决策管理，满足公司发展需要

融资是企业经营管理活动需要的经济组织行为，是公司根据自身的经营状况、资金拥有状况以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式向投资者和债权人去筹集资金。融资管理工作通常围绕融资渠道、融资方式、融资规模、融资成本等内容展开。

4.1拓展融资渠道，尝试多种融资方式

油品公司现处于成长阶段，随着市场的不断开发，对资金的需求量也在不断增加。为有效保障资金的充足供给，公司宜采用积极的财务融资策略。考虑公司在短时间内尚不具备股票发行、债券发行等条件下，在融资渠道及方式上首先选择向银行、集团财务公司等金融机构进行贷款融资；其次选择在购销环节上引进具有资金优势的第三方合作者（非金融机构），合作互利，在不占用公司自有资金的情况下实现创收获利；第三，在债权融资规模达到一定比例时，公司将适时选择股权融资，向股东双方申请增资扩股；第四，公司可充分利用内部融资渠道，加强内部经营产生的留存收益的积累与使用，发挥内部融资效率高、成本低的优势。

4.2控制融资规模，降低融资成本

企业融资是一种市场交易行为。资金使用者在获得资金使用权的过程中，就会产生并且必须支付的相应费用，比如股票融资方式向股东支付股息、红利，发行债券和借款支付的利息，借用资产支付的租金等等。这些都是财务融资成本。以银行借款作为主要融资方式的情况下，影响融资成本的直接因素有两个：一是融资规模，二是贷款利率。对于企业来讲，合理控制融资规模是有效降低融资成本最直接的手段。融资规模的合理性依赖科学的预测，它是指要充分考虑公司业务特点以及影响资金需求的各个变量因素，建立融资规模测算模型，根据公司增长预期来预测公司未来外部融资需要量。融资规模的测算是融资规划的核心，准确的测算可以避免因融资过多导致资金闲置浪费，增加融资成本，也可以避免因融资不足影响公司正常业务开展的情况发生。

5.强化资金风险管理，建立风险防范机制

企业面临的资金风险通常是指资金在一系列流入流出活动过程中产生的风险以及管理中产生的风险，主要表现在资金营运风险、筹资风险、投资风险以及分配风险等方面。油品公司作为商品流通企业，同样面临这些资金风险，以下分别从企业层面和业务层面对如何有效降低并防范各项资金风险给予论述。

5.1树立全面资金风险防范意识

“全面资金风险防范”包括全员风险防范和全过程风险防范。全员防范是指公司通过各种形式培养全员对资金的敏感度、关注度、责任心，将资金的重要性与企业的生存、发展、员工的利益紧密联系起来，改变“资金只需财务人员关注”的观点。全过程防范是指将资金风险防范意识贯穿到每个业务流程，把控每个重要环节及关键点。

5.2建立资金风险防范与预警机制

风险防范机制主要以资金活动内容为主线，按公司资金营运、资金筹集、对外投资等内容分类，逐一识别各项资金活动中面临的主要风险，找出关键控制点，制定控制措施。风险预警机制重点监控资金周转效率、债务风险水平等内容，通过分析资产负债率、带息负债比率、盈余现金倍数等指标变动情况，对可能出现的资金风险，提前做好应急预案，提高风险应对能力。

5.3以资金预算管理为抓手，提升资金管理水平

按资金预算管理的内容和过程将其分为横向管理和纵向管理。横向管理是以现金流量表内容为主，对经营性现金、筹资性现金、投资类现金分别进行预算管理。纵向管理是以预算管理过程为主，按预算编制、预算执行、预算考核三个过程进行管理。强调预算编制有依据，执行有监控，结果有考核的管理模式。有效的资金预算管理，可以涵盖公司资金管理的所有内容和过程，对全面降低资金风险起着重要作用。

5.4加强内部控制措施，严格各项资金审批程序，规范操作流程

涉及重大资金支出、投融资等事项必须按规定权限和程序实行集体决策。坚持不相容职务分离控制原则，做到审批、经办、记录、保管、稽核等岗位之间互相监督、相互制约，减少错误和舞弊行为发生。

5.5加强资金营运的过程管理，提升资金营运效率

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有范围广、流量大、环节多的特点，文章对电网企业资金安全风险的主要表现形式进行了分析，探讨规范电网企业资金管理的基本原则和措施建设。

关键词：电企资金 安全管理

中图分类号：S618文献标识码： A

1、电企业资金安全风险

1.1电费收缴的风险。电力供应覆盖面广层级分散环节较多，电费收缴也涉及千家万户。

1.2资金筹集的风险。 资金筹集的风险表现为企业不遵守资本市场运作和资金筹集的客观规律，缺乏科学合理的筹资决策和实施机制。

1.3生产经营的风险。企业的生产经营过程是一个包括生产、销售紧密联系的循环系统，必然会有一系列资金收支活动与之相适合。

1.4企业投资的风险。 投资是电网企业的一项重要工作，按照国家十二五规划，电网基建投资规模仍持续增长。

2、电网企业资金安全管理的基本原则

2.1稳健管理原则。稳健是资金管理的首要要求，电网企业资金管理应首先遵循安全稳健的原则，确保资金安全保值。作为南方电网企业属下各个子公司、分公司，应严格遵守 南方电网企业资金集中管理方案 南方电网企业收支两条线管理办法以及 资金安全管理实施细则 等统一的制度规范，规范资金收支业务操作，构建有效的内部控制机制，确保资金流动性与效益型的平衡最优。

2.2集中管理原则。 集中管理原则主要体现企业资金管理的集权思想，确保企业可以迅速有效控制全部资金，并使资金的保存与运用达到最优化状态。集中管理原则是适应电网企业资金管理的重要原则，其原因：一是电网企业资产规模大 资金运作要求高，迫切需要统一管理 统一调度。二是尽管资金分散管理能使下属单位具有很强的灵活性，但所造成的资金沉淀与周期性闲置不利于企业资金使用总体效益的提高。因此，省级电网企业应采取资金集中管控原则管理，实现资金管理的集中收缴、集中支付、集中融资、集中调度以及统一运作，有机协调母公司与分公司、子公司之间的关系，提高资金规模效益，增强资金管理的安全性。

2.3标准管理原则。统一的制度体系 规范的业务流程 明确的岗位职责以及有效的控制机制是保证电网企业资金安全的重要前提。电网企业的资金管理应该走标准化管理的路线，具体包括规范的基础环境设置 执行统一的资金管理标准体系 建立标准化的资金管理运作机制以及资金安全信息化建设等。

2.4成本效益原则。 成本和效益是一切经济活动都应重点考虑的基本问题 企业是以盈利为目的的组织，企业内部各种制度存在的原因就是为了节省成本 提高效益，电网企业资金管理制度的设计同样也应考虑成本和效益的问题 从企业成本范畴来看，企业资金安全的成本主要包括资金管理成本 资金安全制度设计成本和执行成本以及资金使用的机会成本等，而效益主要是资金管理获取的经济效益以及资金风险水平降低而减少的损失等。

3完善电网企业资金管理的具体措施

3.1实施全方位资金安全风险管理 电网企业资金安全风险的来源是复杂多样的，这就决定了电网企业资金安全管理必须是全方位的 从企业面临的资金安全风险来源来看，风险产生的主要原因主要有两种：一种是外部环境的变化；另一种是企业内部管理的失控 因此，企业既要研究外部环境变化规律，又要加强内部控制管理，通过调整和健全管理机制来适应防范和化解资金安全风险 首先，要不断适应外部环境的变化 外部环境主要是对企业财务活动产生影响外部条件，外部环境的变化会增加企业经营管理的风险，使企业的财务目标难以实现。电网企业应认真分析研究不断变化的外部环境，主动提高企业对环境变化的适应能力和应变能力，适时调整资金安全管理政策和资金安全管理方法，降低因环境变化给企业带来的资金安全风险 其次，要不断改进和完善企业的内部资金安全风险防范系统。随着内外环境的不断变化，资金风险防范与控制体系也需要不断完善。因此，电网企业一方面要设置高效的理财机构，配备高素质的财务管理人员；另一方面，还要不断的改进和完善企业资金风险防范与控制系统，强化财务管理的各项基础工作，减少因资金风险管理系统不适应环境变化而产生风险的可能性 最后，要健全完善资金风险内部控制系统 资金安全风险内部控制系统是为完善资金安全防控制机制而不断调整完善的系统 电网企业要根据企业资金安全风险管理的目标和原则科学合理地实施资金风险内部控制系统，使之成为降低企业资金安全风险的重要手段。

3.2建立企业资金集中管理制度，实行全面预算管理 企业资金管理模式隶属于企业的管理体制，而健全完善的企业预算制度实际上也是完善的企业法人治理结构的体现，是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。

3.3加强资金安全自我控制措施 资金安全风险自我防控，特别是对现金、银行存款等资产的安全管控，是电网企业资金管理的首要工作 首先，要强化现金开支范围管理。为防范现金安全管理风险，电网企业要合理确定库存现金额度，各分公司、子公司财务部门要严格执行国家制定的现金开支范围，对于超过范围或限额的业务必须通过银行办理转账结算。

3.4加强资金支付安全控制措施 资金支付是电网企业资金安全管理的重要内容。首先，要强化资金支付计划管理。电网企业各分公司、子公司应严格执行资金计划预算管理制度，积极贯彻 以业务计划为基础，现金流管理为核心 的预算理念，强化资金支付的合理、真实与安全。其次，要严格资金支付审核 审批流程 电网企业资金支付安全与规范的业务流程和严格的审核、审批权限是密不可分的，各分公司、子公司应制订严格的资金支付业务流程，加强资金支付申请 审批 复核等各环节安全管控，严格执行 三重一大 决策程序 最后，要加强资金支付稽核工作 资金支付稽核是电网企业会计人员依照有关的法规 制度 规定对企业内部所进行的资金支付环节进行专业审核 复查和监督，是企业防范资金风险的重要手段，也是资金安全管理事前审核、事中监控、事后检查的有机结合。实施资金支付稽核工作，可以有效降低企业核算工作的纰漏，提升企业财务制度的执行力度，及时发现资金支付过程中潜在的风险，防范企业资金支付风险 。

3.5加强投资安全管理措施 十一五时期以来，我国各电网企业的基建投资建设增幅在逐年扩大，投资资金管理直接影响电网企业的未来长远发展，为提高投资资金效益，应对投资资金从项目立项至资金回收做好全过程管理 首先，要做好项目投资的立项决策 电网企业各分公司 子公司应将投资集中于电网主业建设，并从项目技术和财务可行性 融资方案 还款来源等角度进行项目风险评价，确保投资项目符合国家的产业、土地、环保等相关政策，保证项目投资的合法性与合理性。其次，要加强投资资金实时监控。电网企业应对投资资金相关账户实施监控，强化对贷款发放账户和还款准备金账户的管理，确保电网投资资金提款与支付，保证与贷款同比例的资本金足额到位，确保项目实际进度与已投资额相匹配。最后，要加强电网项目资金收益率考核。电网企业各分公司、子公司应建立投资考核机制，重点分析审查建设项目预期收益、现金流量 、财务风险以及投资收益等经济效益指标，减小公司系统低收益甚至无效投资，提高投资资金的效益。

参 考 文 献

[1]贺俊娥，电网企业资金安全风险管理初探[J] 云南电业 2011 （9）

篇10

关键词：集团公司 资金集中管控 资金归集

资金管理作为公司日常经营活动中的一部分，也是企业内部控制的重要组成部分。在当前公司集团化的发展趋势下，一方面应确保资金安全加强资金的统筹运作，另一方面应承担部分银行职能。本文从集团公司资金归集、统筹安排使用等方面分析了资金集中管控的现存问题，并提出改进建议。

一、资金集中管控的目标

集团资金集中管控，广义上是指对纳入集团公司对拥有控制权的全部分子公司的资金进行统筹管理，在集团范围内重新优化资金资源配置，对内合理安排对各公司的贷款、信贷规模，对外统筹向金融机构筹款用于集团整体业务经营的一种资金管理模式。其主要目标为：

（一）加强货币资金资产管理，确保资产安全

货币资金由集团公司统一管理，可大大提高资产的安全性，并可使集团从使用角度控制资金的不合理流出，一定程度上降低了资产损失。集团公司应在精确计算整体资金量的前提下，确定未来一定期间的资金运营情况，统筹安排对外融资、对内调拨资金。

（二）统筹规划集团整体资金使用，提高资金使用效率

集团公司统筹运营资金，可满足下属公司日常经营业务用款，协调集团总部与各成员单位间的现金调拨。在日常经营中，常出现部分集团下属公司有充裕资金但无较好的投资项目，而其他公司有良好投资机会却资金紧张的情况。此时，资金集中管控可使集团公司及时统筹调配资金，重新配置资金资源，充分利用自有资金开展业务运营，将资金投放在于最需要的项目上，降低集团公司的整体资金使用成本。

二、集团公司资金集中管控措施

集团公司作为资金集中管控的管理者和实施者，应制定合理的实施措施，并将措施明确下来，在全集团范围内各公司内实现制度化、透明化、公开化。

（一）制定与公司业务配套的资金管理制度

集团应制定符合集团公司实际的资金集中管理制度，明确相关内容。在制度约定的管控范围内，下属公司应严格遵照制度规定执行，集团公司则应根据制度约定履行资金管理职责。

（二）建立资金工作流程，设立审批制度

集团公司在进行资金管控过程中，对日常及重要的事项应建立标准工作流程，如资金计划上报流程、集团公司资金下拨流程、内部借款流程等。

对不同事项应区分日常事项及重要事项分别设定审批权限。一般情况下可将对下属公司拨款设为日常审批事项，而对于内部临时周转金借款、投资性筹资借款等事项应单独设立审批权限，一事一报。

（三）结合资金预算管理做好集团公司的整体资金计划

在集团公司年度预算体系中，资金计划应作为财务预测的起点。集团公司应做好非权益性资金的筹资计划，结合集团公司预计现金流量，安排好集团公司未来年度内的贷款额度，并分解至各月度、各公司，做好事前、事中和事后的各项控制。

（四）针对资金计划的提交、使用及还款设立监督机制

对下属公司的资金用款去向、还款时间应严格监督，确保资金流向安全。同时为确保资金链的正常运作，对内部公司贷出的款项应按期收回，严格控制延期还款现象。并设立客观、公正的考核体系，对各成员单位的资金运作情况进行整体考评。

三、集团资金运作的基本模式

（一）集团公司整体资金运作的一般模式

集团公司整体资金运作一般模式如下图所示：

通过上述集团公司的资金运作模式，可以清晰反映出集团公司的资金池融入了下属单位的资金存款，尽管各公司上存的资金所有权仍归各公司，但实际使用权实质上已转移至集团公司，下属单位仅可在合理范围内合规使用资金，集团公司有权将归集的闲置资金，用在优质的业务项目或投资项目上，用于投资的资金来源可能是下属单位的资金存款，也可能是集团公司的自有资金，这样更有利于资金的合理使用。

（二）资金池的资金来源

集团资金来源应多元化，成员单位归集资金只是资金池的一部分，在资金池资金不足的情况下，可以考虑资金公司自有资金以及向金融机构融资，但是向金融机构融资往往承担较高的银行利息，在资金池能够保证集团整体资金正常运营情况下，应尽量避免金融机构筹资。

各成员单位应将自有资金上存集团公司，每日申请下拨经营用资金，日常业务经营收回的款项继续上存集团公司，形成各成员单位的日常资金周转。

（三）资金池的资金使用

集团公司层面，整体资金池的现金流出一般情况下包括日常下拨、内部资金拆借、项目投资、统借统还放款以及资金内部结算。其中，资金内部结算不涉及资金池资金量的减少，仅影响各成员单位资金量的变化。

对于内部公司借款情况，应优先考虑统借统还放款，集团公司把银行贷款的款项分解至各公司，并分解利率，各借款公司承担不高于银行水平的贷款利率，集团公司收到的放款利息无需交所得税，可以达到节省税负的作用。

四、资金集中管控存在的问题

目前，资金集中管控是集团公司中一种趋于成熟的资金管理模式，较财务公司管理模式有着更为广泛的应用空间，但在管理过程中还是不可避免的存在一些问题。

（一）资金归集度低

由于集团内部公司使用各自公司的资金需提交资金使用计划及申请，打破了企业对资产拥有控制权和使用权的原则，一定程度上限制了企业使用自有资金的权利。因此，其下属公司出于对自身利益的考虑，往往对集团公司资金归集存在抵触性，集团公司上划资金的同时，下属公司往往会向集团公司申请大额拨款，抵触集团公司划拨资金，导致资金归集度低，不能形成足够的资金池用于整体经营运营。

（二）资金运营风险较高

集团公司资金集中管控模式比传统资金管理模式承担更大的资金运营风险，如果没有建立有效的集团预算体系，缺乏全面预算的管理支撑，资金收支缺乏统一的规划和控制，会造成资金占用不合理，支付能力不足，导致资金运作不畅。且由于集团公司负责各级公司资金运作，会形成闭环的资金链，因此从资金的归集、调度、下拨、外部筹资等各个环节都不可断裂，否则集团公司将面临整体资金发生财务困难，导致资金链断裂，影响各公司的业务运营。

（三）内部利息结算管理水平偏低

由于成员单位间的存款利息结算水平偏低，对于资金充足且存资金额较大的公司，在集团公司获得的存款利息收入往往低于银行定期存款利率，从而在一定程度上损失了利息收入。而对于非全资的控股公司，若将资金划入集团公司集中管控，由于受利息结算的管理水平影响，会对外部少数股东的利益形成冲击。

五、资金集中管控的风险防范

集团公司从资金归集到资金投放，每个环节都应有专业团队进行统筹规划、实施。在人力资源配备合理的前提下，资金管控要从以下几个方面重点防范资金运营风险：

（一）做好全面资金预算，统筹管理资金运作的各个环节

做好集团公司合并口径的全面资金预算，在资金流入、流出、筹资、投资等各个环节要严格管理，统筹管理集团整体的资金运营及安排，降低收不抵支、不能按期偿还贷款的风险。

（二）严格监控大额资金的使用，加强审批管理

严格审批大额资金的流向，尤其是对于项目投资、大额借款的审批，申请公司应进行项目调查、项目预算、项目回收期等预测。集团公司应密切监控资金使用公司的经营情况、资金流量或项目进展情况，避免投资失败导致资金不能收回，从而造成集团公司经济损失的风险。

（三）设立资金风险预警机制

集团公司应对资金运作的重要环节建立资金风险预警机制。例如，根据整体业务运营情况确定资金池的最低保险资金额，低于该资金量，集团公司应开始筹资或加紧业务回款，保证资金池有足够的资金量用于业务运营。

（四）统一融资，多渠道、多方式融资

加强与各银行紧密合作，保持一定规模的贷款授信额度。公司的业务运营应合理借助金融机构的资金支持，尤其在出现资金风险的情况下，更要与银行紧密合作，拓宽融资渠道，发挥集团优势获取低额利息贷款，降低资金使用成本。

六、结束语

资金管控是目前集团公司财务管理的核心内容，与公司业务运营密不可分，充分发挥集团公司资金管控优势，可以有效使用闲置资金、扩展优质项目，并大大节省外部筹资成本，降低集团公司整体资金使用成本。科学、有效、完善的资金管理体系为集团公司的长远发展提供了必要的资金保障，关系到集团公司内各级分、子公司的切身利益，因此，应在集团公司范围内全力推行资金管控工作，以使集团公司得到更好的发展。

参考文献：

[1]聂辉山.关于加强企业集团资金管控的思考[J].经营管理，2012（279）：199-201

[2]李薇薇.浅议集团公司加强财务管理的几项措施[J].经济师.2009（10）：136-137