加强风险内控管理范文

导语：如何才能写好一篇加强风险内控管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】内部控制管理；风险评价体系；不相容岗位监督职能

一、引言

建立体系的目的是，针对管理中存在问题，从管理体系上入手，结合各单位实际，通过不同流程的风险评价，确定各单位的具体风险等级。在实际操作过程中，对不同的风险单位，采取不同的内控措施，在实现全面管理的前提下，实现效益型和重要的最佳组合，最终降低风险发生，提高内部控制力度。几年来，随着管理工作的逐步深入，企业各项内控制度得到进一步完善。在生产和经营的各个领域，内控管理起到了保驾护航作用，有力维护企业各项生产经营活动。瑕不掩瑜，内控中存在一些现象，还是影响其管理职能的发挥，主要有：（1）监管手续较多，影响管理效率：很多企业为增加控制风险的，往往设置了多岗位的审查和监督机制，不同岗位设置确实起到防范风险的作用，但在一定程度上也降低管理效率。（2）重点项目控制，体现不够充分：在实际中，一般事项和主要项目控制比较相似，控制流程和内容也基本相同。如井下作业管理中，采用的高频振荡采油器，无伤害洗井管柱等新工具。从流程控制上说，新旧工艺没有太大差异，但其投入金额却是大不一样。新技术工艺的支出费用相对较高，其风险应引起更高的重视。（3）流程控制和内容控制侧重不平衡，不利于提高管理效益：从每次的检查评比中，可以看到程序控制方面要求高，特别是对制度建设和管理人员签字方面的要求比较细。而且定期进行的检查评价人员是来自不同部门和岗位，其理解和侧重的方面差异较大，提出的标准和要求不同。如，有检查人员认为，财务人员内部轮换制度，应制定专门的财务不相容岗位管理办法；有些人员却认为，《会计法》已有相关规定，没必要单独制定办法。在内容控制方面，要求相对就少了很多。如果能加强主要风险点和风险流程的控制和监督，就会在一定程度上改善企业管理效率，提高内控管理效益。因此有必要建立和完善风险评价机制，以制度来规避风险，以评价来促进效益。

二、建立风险体系

（1）确立风险等级：上级单位按管理性质的不同，对下属单位进行风险等级评价，确立不同单位的风险程度，并以此为标准，作为以后控制管理和评价的重点。如：生产型企业，以生产调度流程、安全管理流程等为控制重点。销售型企业，以销售流程、税务管理流程等为第一风险点。成本控制企业，以成本管理、预算管理等流程为最大风险点等等。其他流程按照其在企业中重要程度，依次设置为第二、第三风险等级等。（2）明确风险指标：首先是确定各个流程在本单位内控管理中的权重。如费用控制单位：可以成本控制流程的权重占70%，预算流程占10%，其他流程分别核定共占20%等，具体多少可以参照本单位前些年的工作量确认。其次，确定各流程中不同控制点的风险系数：如修理流程中，将修理质量验收和修理费用确认与核算作为风险系数最高的控制点；将修理计划与实际结算作为第二风险点等。系数的高低和多少，按照本流程全部控制点的风险大小而定。数据测算的参考依据是过去年度的修理登记台账。再次，明确各控制点中不同项目的风险指标：各单位应根据控制流程的性质制定适合本部门实际的风险控制指标。比如在销售企业，以商品的交易金额为指标计算的基础，确定当期不同业务的风险程度，以赊销方式销售的，还应采用客户的信用程度为权重，合理计算项目的风险水平。生产单位的风险指标测算可以实物量或工作量为依据；费用控制为主的单位依据费用支出情况进行量化计算等。（3）注重新技术、新工艺及新投资项目的风险指标计算，新项目伴随着高风险，对其指标的确立，应本着先高后低的原则进行。在项目开始的最初阶段，风险系数要高于其他项目，待项目实施稳定或身边运转正常后，再适当降低其风险。

三、完善评价体系

（1）内部风险控制系统设计的有效性。由单位内控管理小组，组织相关人员在年初和年中分两次，评价内部控制设计有效性，审核为实现控制目标所必需的风险控制要素是否都存在并且设计恰当，从而判断其中是否存在设计缺陷、是否缺少为实现控制目标所必需的控制。（2）内部风险控制运行的有效性。评价设定的风险控制系统是否按照规定程序得到了正确执行，检查控制指标是否符合管理的需要，程序执行者没有获得足够的权限或必要授权，并能认证履行控制业务。（3）风险控制体系及运行的经济性。经济性评价是评价在为内部控制有效性提供合理保证的前提下是否尽可能做到简便易行、降低运行成本，从而在控制风险的前提下实现利润管理最大化。

四、发挥监督职能，提高内部风险控制力度

（1）发挥内部审计的查错纠弊功能：一是内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议，为领导决策出谋划策，促进管理，提高效益。二是内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后监督，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。三是内部审计工作综合性强，涉及面广，能在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用，有利于促进管理效率的提高。（2）落实不相容岗位监督制度：它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。其主要分离形式：一是是职能岗位的分离：主要是由生产、经营、纪检等部门，按各自的职能，对计划、招标、施工、验收等过程进行管理和审查。二是执行环节分离：主要是按岗位不同，实行预算的编制和执行分离；计划安排和执行分离；招标人与使用人分离；合同签订审核和项目验收分离；项目验收和结算审批分离等。三是使用者和管理者的运行分离：注重项目和工艺实施成效控制，从技术管理和组织管理方面，提高监管能力。不相容职务的配置应坚持两个原则：一是分离原则。要真正做到“内部牵制”，确保每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理；二是效率原则。就是要结合本单位的人员实际，突出关键的不相容职务的分离，非关键性不相容职务则采取提高透明度、加强检查监督等方法进行控制，寻找制约与效率的最佳结合点。

五、规范考核制度，重视考核管理

（1）建立以风险评价为目标的考核制度：使每个单位或流程管理都能以风险控制作为内控管理的中心。（2）考核指标与风险规避水平相结合：强调主要项目和重点费用的风险控制，使新工艺、新措施、新项目能更有效地服务于生产经营活动。（3）落实问题的整改工作：将内部审计结果作为考核的主要内容，通过对各种问题事项的分析和评价，找出解决办法，达到逐步降低风险的目的。

六、体系运行的保证措施

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论文摘要:商业银行的内部控制是商业银行的一种自律行为,它以商业银行全部的经营活动或业务运作为客体,以规范并有效控制各类业务活动为基本特征。从商业银行成立时起,陆续出台了一些管理措施和文件,内控制度建设迈出可喜的一步,对化解风险、确保依法合规经营起到了很大的作用。但是,近年来,随着改革的不断深入,出现许多新情况、新问题,由银行内部引发的案件屡见不鲜,内部控制制度建设被提到新的高度。文章指出,面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争,如何建立起一套行之有效的内部控制系统,并在实际工作中加以应用,是我们面临的重要课题。

一、银行内控的理论依据

1.国际金融界对内部控制问题的重视。《巴塞尔协议》以银行业风险监管为核心,包含银行业内控思想。1999年10月,巴塞尔委员会发表“有效银行监管的核心原则”共25条,其中专门有两条谈及内部控制,指出“稽核应具有适当的独立性,在行内有一定地位”,“应有合格训练有素的工作人员进行有效的全面的内部稽查”,“内部稽核应形成直接向银行董事会或银行稽核委员会报告的机制”。世界银行金融市场发展局对金融监管及稽核机构的能力有一个评价。它们认为:“稽查机构的能力包括两部分:一是权力,二是能力。权力包括稽查制度的先进性、独立性,查账权力范围,对有问题的金融部门采取法律行为的权力,关闭和重组机构的权力。能力包括稽查机构人员的奖励机制、内部管理制度,人员数目和素质,稽查机构与被稽查机构的关系。”

2.人行监管的现实需要与商业银行的现行稽查制度。中国人民银行1997年5月16日颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》中第22条指出:内部稽查部门要实行综合性内部监督职责,实行对一级法人负责,以保证其独立地履行监督检查职能。建立制度规章,保证内部稽查部门独立性和权威性,按“下查一级”要求实行“派驻制”。在各商业银行都普遍设立一个副行级的“总稽核”职位,保证稽核工作相对的权威性与独立性。

二、如何建立内部控制制度

重新构建金融机构约组织管理体系,搞好整体协作,发挥整体功能。合理的内部组织结构既是内部控制有效运作的组织保障,又是内部控制的重要组成部分。商业银行的组织机构通常应遵循相对独立,强化内部监督职能,实行由行长领导、总稽核负责,各个部门具体操作执行的机制,并成立决策领导小组,对经营中的重大问题进行决策,从而使经营风险最小化。

完善人事管理制度,建立起行之有效的员工管理方式。一要树立员工的权责意识,从而使他们能坚守自己的岗位,对自己的岗位负责,从而避免内控机制中的违规操作,避免风险;二要普遍推行岗位轮换制,它不但使有关人员发展成为业务多面手和综合管理人才,也可以避免因长期负责一个部门或一个岗位而产生的各种弊端;三要建立优胜劣汰的人才使用机制,充分提高全体员工的工作积极性,使人才资源得到最佳配置。具体措施如下:

1.梳理工作流程,建立岗位责任制。银行的各项业务活动都可以分解为不同的环节,分设不同岗位,由不同的人员负责办理。合理有效的岗位分工是实施内部控制制度的基础。岗位分工是根据劳动组织形式来确定,对于一些不相容的岗位,必须实行岗位分离,以达到相互制约,预防风险的目的。岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限,实现定岗、定人、定责,使他们各司其责,各负其责,分工协作,互相监督,人员的安排不能发生责任冲突。要识别和尽力缩小有潜在利益冲突的地方,并遵从谨慎的和独立的监督评审。

2.突出重点岗位,实施重点监控。选择对在一个业务流程中起着重要作用的控制环节,进行重点监控。

3.实行授权授信控制。授权授信是指各部门在处理经济业务时,必须经过授权授信批准,以便进行控制。其中包括:(1)授权批准的范围,即经营活动范围;(2)授权批准的层次,应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,从而保证各个管理层有权又有责;(3)授权批准的责任,应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责,应避免授权责任不清,一旦出现问题又难究其责的情况发生;(4)授权批准的程序,应规定每一类业务的审批程序,以便按程序办理审批,避免越级或违规审批的情况发生。

4.建立事前、事中、事后监督体系。为了能够对前台业务出现差错及时发现和纠正,建立事前、事中、事后监督体系。事中、事后监督不能面面俱到,要有选择、有重点对重点岗位进行补偿性控制,以保证内部控制机制的高效性和可靠性。

5.文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施,要形成文字材料,有章可查。其主要内容有:(1)建立全员岗位说明书,对每个岗位都应有相应的书面材料,内容包括岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等;(2)业务操作规程手册,每位员工必须了解本人在处理业务时所处的位置,前后作业环节;(3)建立授权审批权限文件。

6.建立内控监督机构,加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度,实现与行政管理交叉控制。

(1)内控监督机构必须在形式上和实质上保持独立。形式上独立是指稽核人员应独立于本行业务和管理人员,不能自己监督自己;实质上监督是指站在党的政策和全行利益上实施稽核。

(2)稽核工作要制定科学、合理、统一的监督审计程序,要有一定的稽核覆盖率和稽核频率,涵盖主要业务和重要风险点。

(3)内控监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。

7.建立违规必究的处罚机制。建立对事不对人的处罚标准,在同一支行内实行统一标准。防止重检查轻整改,必须树立规章制度的权威,对于违反规定的要坚决按标准处罚,对屡查屡犯的应从重处罚,同时给予通报批评。

8.加大科技投入,提高内控技术含量。科学技术的迅速发展,特别是计算机在银行业务中应用的不断深入,为我们进行内部控制提供了新的武器。通过软件开发,将内部控制的一些规定编入程序,由软件程序进行控制,可以起到人控、物控控不了的作用。人控、物控只能解决不想违和不敢违问题,但解决不了个别人想违而不能违问题,要真正解决不能违问题则需要程序控制。

三、国外商业银行经验借鉴

1.强调高级领导层的控制责任。首先,董事会充分理解公司的主要风险,正确设定风险的可接受水平;并定期督导高级管理层识别、估量、监督和控制这些风险;确保内控系统的有效性;建立独立的审计委员会帮助董事会行使这方面的职责。其次,高级管理层负责制定识别、估量、监督和控制风险的程序,通过维护某种组织结构去明确职责、权限和报告关系;确保职责的有效执行;制定有效的内控政策;并监督评审内控的充分性和有效性。

2.大力提倡和营造一种“控制文化”。一方面董事会和高级管理层负责促进在道德和完整性方面的高标准,并在机构中建立一种文化,向各级人员强调和说明内控的重要性。另一方面企业中的所有员工都需要理解他们在内控程序中的作用,并在程序中充分发挥自己的作用。有效的内控系统的一项实质性内容就是建立强有力的控制文化。

3.企业要充分关注对全部风险的评估。特别是明确银行是承担风险的机构,生产企业也需要不时调整内控,以便恰当地处理任何新的或过去不加控制的风险,并对企业不能够控制的风险采取正确的防范措施。

4.控制活动已被当作企业日常工作中不可分割的一部分,而不是对经营管理的额外补充。有效的内控系统能够迅速采取应变措施,避免不必要的成本;建立适当的控制结构,明确定义各经营级别的控制活动。特别强调适当分离职责,识别和尽力缩小有潜在利益冲突的地方,并遵从谨慎的和独立的监督评审。

5.发达国家非常强调企业的信息与交流。首先是保证信息的完整性、可靠性和可获性,并且信息应能够前后连贯一致。其次是信息系统应受到安全保护和独立的监督评审,防止突发事件,特别注意有效地控制电子信息系统和信息技术的使用。另外,建立有效的交流渠道,确保相关信息的正确传达。

6.企业应当注意加强监督评审活动,并强调缺陷的纠正。企业经营管理人员应不断地而不是间断性地在日常工作中监督评审企业内控的总体效果和主要风险;对内控制度定期进行独立、有效和全面的内部审计,并将结果向高级领导层直接报告;及时报告并果断处理所发现的内控缺陷。

7.对内控制度的评价已成为企业内审监督部门的日常监管工作和现场检查监督的一部分。内审监督部门和外部审计机构应要求企业具有有效的内控制度,充分和有效地化解企业的风险(特别是主要风险);监督部门应检查高级领导层的内控态度、内部审计部门的有关工作等等,对不合要求的企业采取措施。

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关键词：建筑施工企业；内控制度；建设；分析

一、建筑施工企业的特点分析

内控制度的建立要结合建筑施工企业的行业特点进行，因此，只有充分了解建筑施工企业的行业特点，才能够完善内控制度。通过对建筑施工企业的分析和研究，建筑施工企业的行业特点主要表现在如下方面：(1)工程点较多，建筑施工企业的各项经济业务分布领域较广，总部管理较为困难。(2)建筑施工企业大多是在工程实地进行露天工作，没有固定的场所。(3)建筑施工企业施工周期较长，并且每一次的生产过程都不会重复[2]。(4)资金投入较多。当前由于建筑施工行业竞争激烈，建筑施工企业为了获得工程项目，不得不进行垫资等活动，加大了自身资金运转压力。

二、建筑施工企业的内控制度不足

建筑施工企业的内控制度不足主要体现在如下方面：(一)内部环境：没有形成全面的内部控制环境，企业缺乏内部控制整体章程，内部控制管理的各个部门之间的并未真正做到职责明确，在目标设定方面不明确。我国大部分的建筑施工企业的内控制度不够完善，主要原因就是制定内控制度的有关部门与人员没有充分将内控制度与建筑施工企业的内部管理有效结合。例如，企业的票据和印章的管理机制与企业会计人员的分工制衡机制没有得到体现。在此基础上建立的财务报表、账簿管理以及财务分析都缺乏相应的制度支撑，导致信息的价值被降低。(二)风险评估：建筑施工企业管理人员风险意识不足，导致风险评估、防范措施落实不到位，导致了企业安全隐患；风险管理机制不健全，从而导致当识别出风险的时候，就会由于分析能力有限导致风险的影响范围不能够被正确估计。(三)信息沟通：没有意识到信息化技术对于内控制度实施的重要性，导致企业在实施内控管理时候费时费力，不能够快速有效的实施内控管理，并且在管理中经常会出现失误，导致管理者对内控管理不够信任。(四)内控重要程度认识不够，建筑施工企业的内部控制人员的素质不能满足当前的管理要求，尤其是领导层并没有对其产生深刻的认识，忽视了内控团队的建设，导致内控团队的质量欠佳，很多企业中管理人员的专业素质堪忧，有些人员甚至没有经过专业的培训就上岗工作，导致在实际内控管理中出现各种漏洞，给内控管理带来极大的实施压力。

三、建筑施工企业的内控制度建设的解决措施

建筑施工企业的内控制度建设主要从如下方面入手：(一)构建符合建筑施工企业的内部控制制度框架，规范建筑施工企业的内部控制制度。在制度建设过程中衡量内部控制的相关要求要素，保障内控环境，以风险评估作为内控的重要环节，以控制为主要手段，在管理中注意信息和沟通，从而保障内控制度既能够体现建筑施工企业的特点又能够保障其完整性。首先做好预防工作，对不符合行业规则的行为要及时进行整改，保障建筑施工企业的运行合理、合法。其次，建立良好的内部控制环境，各部门之间要鼎力配合，将员工的个人价值与企业的经济效益联系在一起。再次，建立“度”的标准，既要保障企业的利益，又不能过度剥削员工的个人利益，做好二者之间的平衡。(二)强化风险意识是内控工作的重要内容。建筑施工企业要在激烈的市场竞争中实现生存发展，就要树立风险意识，及时对企业运行过程中可能出现风险因素进行评估，加强风险识别，建立风险应急方案。建立风险预警机制，首先强化索赔意识，加强索赔管理，其次，加强信誉防范意识，对具有不良信誉的开发商不给予合作机会。再次，强化履约能力，降低合同风险，提高社会信誉。最后，谨慎选择融资的方式，降低融资成本，保障融资安全[3]。(三)加强信息化管理，信息化的沟通渠道能够加强企业的内控管理。建立一个完善的信息化管理平台，利用自动化的技术，对企业的信息进行准确的采集、传递、分析、反馈，减少了内控人员的工作，也优化工作程序，提升内控效果。(四)提高企业管理层对内控的认识，并强化对内控团队的建设。管理者的重视是内控制度得以落实实施的关键因素，企业领导要提升内控意识，对内控团队建设进行把关，只有岗前培训合格的工作人员才能够进行安排工作岗位，在实际工作中也要采用培训课、讲座等形式的课程提高内控人员的管理能力，为内部控制制度的有效实施、充分发挥内部控制的作用奠定坚实基础。

四、结论

建筑施工企业的内控制度建设分析对优化内控制度、提高建筑施工企业的内控制度的完善性有着积极的作用。在此过程中，构建符合建筑施工企业的内部控制的框架、强化风险意识、提高企业管理层对内控的认识、加强信息化管理等措施能够不断的促进建筑施工企业管理能力的提升。

参考文献：

[1]朱彬.建筑施工企业资金集中管理模式下内控制度建设的完善策略探析[J].中国总会计师，2017(12)：54-55.

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关键词：财务风险管理；内控管理；改进对策

财务管理在企业内的作用非常关键，财务管理掌管着企业的经济命脉，企业的资金链、资金流通、成本收益都息息相关。在市场化经济的大环境下，企业之间的竞争非常的激烈，任何的一个环节出现问题都会给企业带来非常的风险和隐患，企业的财务风险和企业内控管理工作是保证企业稳定性的关键工作。做好企业的内控管理的作用是能够提高企业内部资产的信息准确性给企业的经营奠定基础，可以让企业对内部进行全方位的管理控制，加快企业指定的目标可以快速，正确的执行。在企业的运营中各种资金问题比如资金的筹备情况、资金的回收、资金分配这些环节都会让企业的财务出现风险隐患，严重的情况会导致企业破产这也是当前的社会背景下，企业对于财务风险管理和内控管理越来越重视的原因。

1财务风险管理和内控管理的现状分析

1.1缺乏科学的管理制度

由于多方面原因的影响和限制，只重视企业的经济效益，根本没有指定完整的内控管理制度，对于在企业生产和经营中可能出现的风险没有明确的概念和意识。一旦企业的内控管理不健全或缺失，会出现一系列的连锁效应，企业的内部组织架构势必也会存在问题，会让企业的管理者在企业内控的问题上出现管理的疏忽或者是遗忘，那么在企业的经营中就不会根据当前的经营情况来制定出科学的奖惩制度，内控制度几乎不存在，使企业承担较大的经营风险。

1.2风险意识淡薄

现在企业之间竞争的压力和生存环境都十分严酷，在这种背景下不重视内部控制和风险意识薄弱都是企业出现财务风险的导火索。只有在经营中重视风险管理，加强风险管理的才能够尽量的降低财务风险出现的概率。在现在的绝大部分企业中有些根本没有内部控制管理工作，即便有也是象征性的存在，工作中能应付则应付，只有在领导和上级检查时才会重视，这样的工作状态和方式显然无法发现企业在生产经营中出现的问题和风险隐患，企业的内控和管理完全发挥不出应有的作用。

1.3监督机制不健全，有待完善

即便有的企业有相应的管理制度，但是没有进行及时的监管，在实际工作中没有对财务风险管理和内控管理进行监督和检查，导致建立的规章制度形同虚设，这就导致财政风险管理和内控管理在实施中出现较大的阻力。还有一种情况是一部分企业根本没有对财务风险管理和内控管理制定相应的监督机制，那么这就导致了公司对这一项工作的把控和监督，发挥不出企业内审和监督的功能。

2完善企业财政风险管理及内控管理的工作计划

2.1创造良好的运营环境

企业良好的内部环境会让企业内部的财险风险降低，是对企业进行内控体系建设的重点工作，所以企业在进行内控管理和财政风险管理的时候需要根据自身的实际情况来进行制定和实施。需要企业的相关管理人员能够在深入的掌握企业财政风险管理和内控管理的工作内容，才可以结合企业自身经营情况进行监督制度、财务风险预防措施、内控管理制度的制定才能让各项工作在今后的日常工作中正常有效的进行。当企业的管理机制健全后，还需要制定相应的奖惩机制，可以有效的调动员工的积极性，促进企业内部营造出团结向上，主动进取的优秀企业文化。还需要加强对管理人员和相关的员工进行财政风险管理和内控管理的培训，让员工了解这项工作的重要性。当企业进行预算评估、合同签约、及项目中的相关决策的时候，在确保企业核心机密不外泄的情况下，让更多的员工参与到集体中进行决策，选取最合适的意见和想法，营造出员工的主人翁意识。

2.2做好财务风险的预警系统

杜邦财务比率分析法对企业进行科学的财务风险指标体系很有帮助，利用这项方法制定出长期、敏感性强的财务指标，以此作为基础对企业在未来的运营中可能出现的财务状况进行评估和预测，这就是财务风险指标。选择财务指标的标准是要具有配合性、灵敏性、预见性这几大原则。只有具备上述的几项指标才能保证对企业财政情况分析的准确性，也能在报告中体现出企业当前的财务、运营实力、经济效益、债务偿还能力。现金流量是财务风险指标的核心分析指标，通过企业现金流量的分析能够反映出企业的运营能力和价值。要分析现金流量可以从企业经营活动、投资现状、融资情况得到现金的总和，在这三项指标中经营活动是作为企业债务偿还能力的主要依据，现金债务比率就是企业的财务风险指标。

2.3以内部控制为基础，制定财务风险体系

企业需要根据目前的企业环境、经营规模、、市场规模几项指标为基础建立一套或者多套财务风险管理体系。设立专门的部门来保证财务风险管理各项决策的科学性、合理性和准确性。企业要逐步完善和优化企业的投资方式和制度，全面的评估和调查投资风险和回报的情况。制定好的评估报告需要得到主管领导和乡级单位的审批后才可以执行。

3结语

在现在的企业运营环境下，作为一个具有现代化高水平的管理公司，需要高度的重视财务风险管理和内控管理的重要性，采用科学的现代化手段做好内部控制的管理，对企业运营中每一个关键点都能及时监控和决策，有效的降低财务风险，让企业能长期的保持平稳发展的态势发展壮大。

参考文献：

[1]王慧.关于财务风险管理与企业内控问题的研究[J].价值工程,2014,33(33).

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关键词：会计内控 制度 风险控制

会计工作是经济管理中重要的一部分，会计工作本身不但是对各项经济活动的管理，而且可以为其他的管理活动提供科学、准确的参考依据。在当前会计工作面临的内外环境比较复杂，会计工作中的一些矛盾逐渐凸显，为了保障会计工作的顺利进行，就需要加强会计内控管理工作，保证会计工作规范化。作者根据多年的经验总结出加强会计内控管理的措施主要有以下几种。

一、加强规章制度的约束力

规章制度是保证会计内控的重要保障，加强规章制度的约束力要三个方面入手：第一，要执行精细化会计工作。在会计业务进行的过程中对于内部管理和业务流程等都应该进行精细化的设计，针对不同需求进行分工，并且对会计行为进行规范，针对各会计岗位制定精细化的工作标准，尤其是对于一些重点岗位应该进行重点管理，有必要的时候可以实行岗位轮换制。第二，针对会计内控存在的问题做好整改计划，在会计内控过程必然会存在很多的问题，要加强对这些问题的分析和反思，然后制定相关的规章制度，加强对所有人员的约束力，提高他们的自我控制能力。同时利用这些规范可以提高相关人员的责任意识。第三，加强基础设置建设，为各项制度的执行提供必要的物质保障。在进行会计内控过程中加强人力物力的投入，各种必要的设施和监控设备要不断完善，从而为会计内控的顺利进行打好物质基础。

二、提高会计风险控制能力

因为当前的社会经济有了进一步的发展，会计工作面临的各种风险也在不断增加，在会计内控中加强风险控制是非常必要的。相关领导应该有高度的风险意识，对会计工作的各个方面和环节进行监管，从而有效降低风险发生的概率。第一，对于会计监管的方法要进行有效的改进，将以往的定时监控升级为全过程的现场监控。第二，对于会计工作中的重点环节要加强监督和管理，主动积极进行风险预防。第三，利用新的技术和设备加强对会计工作的监督，实现会计监管的实效性。第四，更好的利用会计风险监控系统，将会计监控从事后监控向全过程的监控转变。第五，对于容易产生风险的环节要重点监管，做好岗位之间的配合和协调，加强相互之间的监督，避免风险失控点的出现。

三、对会计人员培训工作

会计人员素质对会计内控效果产生的影响是非常大的，加强会计人员培训工作是非常必要的。一方面要加强会计业务能力培训，培训的主要对象是会计主管人员、普通会计业务人员以及会计监管人员，因为他们是整个会计内控的主要主体，在培训过程中要根据当前会计工作的需要选择培训内容，通过培训能让他们掌握一定的会计业务知识，并且对一些会计相关的法律法规、国家的各项经济政策以及各种会计管理制度都应该熟悉，尤其是对正确的会计业务操作程序要非常熟练，使他们能在工作中更加专业，在处理起会计业务的时候出错率较低。另外一方面是要加强会计职业道德建设，在培训过程中要对会计职业道德进行明确，帮助他们树立正确的价值观念，使他们在会计工作中不，从而保证会计信息的真实性，提高会计内控实效性。

四、完善会计内部控制制度

完善的会计内控制度是提高会计内控管理水平的中重要条件，在制定会计内控制度的时候应该对会计内控的薄弱点进行全面的考虑，然后重点加强薄弱点的 制度建设。具体的会计内控制度应该包括以下几点：第一，要建立内控管理责任制度。对于会计业务人员、会计内控管理人员的责任要进一步明确，落实他们的责任，提高他们的责任意识，使他们在工作中能有明确的目标。第二，修正会计考核办法，对会计考核工作现状进行考虑，对于不足之处要尽快完善 ，保证考核的公正性和公平性。第三，建立激励机制。对于会计内控工作中有突出贡献的人员给予一定的奖励，激发他们的积极性。

五、推行会计委派制

会计委派就是上级委派人员到下级单位担任会计主管人员，对下级会计工作进行监督和管理的行为，会计委派制能有效提高会计内控管理水平。在推行会计委派制的过程中需要注意以下几点：第一，应该提高高层思想上的认识，为会计委派工作的顺利开展做好思想上、组织上和制度上的保障。第二，明确委派会计人员的权利和义务。委派会计在工作中应该具有一定的独立性，并且要保证委派会计的职责作用能有效发挥出来。第三，要加强沟通和协调，各级部门应该加强沟通，委派会计在这个过程中应该起到纽带的作用，上通下达，保证会计内控的实效性。第四，加强对委派会计的考核和监督，从而不断提高委派会计在内控中发挥真正的作用。

六、结论

会计内控的作用是非常明显的，在当前的社会经济环境中，要加强会计内控管理就需要完善各项规章制度，提高风险预防能力，加强会计人员素质建设，建立完善的内控制度，对会计工作的所有环节进行控制。

参考文献：

[1]何广义，多措并举.加强会计内控管理[J].市场周刊，2007（01）

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通过学习进一步认识到依法合规经营对我行经营管理的重要性和紧迫性，深刻认识到违规经营造成案件高发的危害性，使我更加认识到当前内控管理工作面临的严峻形势。作为一名农业银行风险管理人员，我深知依法合规经营是现代商业银行经营管理的基本原则，也是坚持正确的经营方向的保证，更是金融企业自我发展自我保护及防范金融风险的根本所在，只有坚持了合规经营才能确保我行各项工作健康快速发展。下面是我在学习相关内控制度及管理办法后的几点心得体会：

一、加强合规文化教育，是提高经营管理水平的需要

开展合规文化教育活动对规范操作行为，遏制违法违纪和防范案件发生具有积极的深远的意义。一方面，统一各级领导对加强合规文化教育的认识，使之成为企业合规文化建设的倡导者，策划者、推动者。当今社会是一个知识经济社会，各种新事物不断涌现，新业务、新知识更是层出不穷。形势的发展要求我们不断加强学习，全面系统地学习政治理论、金融业务、 法律法规等各方面的知识，不断更新知识结构，努力提高综合素质，更好地适应全行业务提速发展的需要。按照“一岗双责”的要求，认真履行岗位职责，特别是要注重加强对政治理论、经济金融、法律法规等方方面面知识的学习，不断提高自身的综合素质，增强明辩事非和拒腐防变的能力，做到在大是大非面前立场坚定、头脑清醒。同时，进一步端正经营指导思想，增强依法合规审慎经营意识，把我行各项经营活动引向正确轨道，推进各项业务健康有效发展。

二、提高个人思想素质和风险防范意识，增强依法合规经营的理念

加强个人的法律法规、规章制度学习，加强思想教育，这是从源头上杜绝违规违章行为的重要手段。加强对员工的风险防范教育，使大家都认识到社会的复杂性和银行经营风险的普遍性，认识到银行本身就是高风险行业，必须把风险防范放在第一位。每天从自己的岗位做起，自觉遵守各项规章制度，自觉抵制各种违纪、违规、违章行为，要根除以信任代替管理，以习惯代替制度，以情面代替纪律，珍惜自己的职业生涯，视制度如生命，纠违章如排雷，增强风险防范意识和自我保护意识，提高规范操作，从源头上预防案件的发生。

三、加强内控管理，更新服务意识，树立正确的银行经营理念

从近几年银行业发生的经济案件来看，“十个案件九个违章”。有章不循，违规操作，检查不细，监督不力，实属重要根源，无数案件、事故、教训，都反应出风险内控管理还存在一定的漏洞。正是制度的不完善，才导致一些人有机会钻空子，从而给国家资金造成损失。我们每个银行工作人员都应该吸取教训，不断健全完善各项规章制度，并将内控管理当作风险防范的前提条件，要认真扎实地贯彻执行案件防范责任制的规定，促进内部防范机制的强化与完善，努力做到在规范的前提下发展业务，在发展业务的同时，加强规范管理，以保证各项业务的流程和规章制度的约束之内进行。

第一，要把以“客户为中心”的理念贯穿于工作的始终。“基础牢固，稳如泰山；基础不牢，地动山摇”。风险的防范与控制，说到底是人的因素起着重要作用，客户创造市场，客户创造价值，客户是我们的效益之源，是我们的衣食父母，有了客户，我们的业务才有发展，员工的价值才能够体现。如果每个岗位的员工都能严格要求、严格规范、严格标准、严格执行规章制度，业务操作中的风险就会得到有效的遏制。切实大力倡导、深入宣传价值最大化、资本约束、全面风险管理、风险与收益平衡、内控优先等先进理念，自觉转变观念，将自身工作作为第一道防线纳入到风险控制体系中，形成规范操作，防范风险的良好氛围，真正把为前台、为基层、为客户服务当作提升风险与回报管理水平的出发点和归宿，就能有效提高我行风险管理和内控政策、法规、制度的执行和落实，全面加强风险管理和内控建设具有不可替代的重要作用。

第二，要更新服务意识。

现实看，银行的业务基础是市场，没有市场就没有银行，没有优质市场和优质客户就没有银行的业务发展，加强市场营销是目前提高我行核心竞争能力的当务之急。从我行看，我们的经营服务意识与以前相比已有了很大程度的转变，但这些转变还仅仅停留在表面层次上，缺乏更深程度的挖掘。在当前市场竞争越来越激烈的情况下，要突破原有的局限，创造个性化服务，以全面优质的服务吸引客户才能在竞争中立于不败之地。这就要求我们必须树立强烈的市场意识，善于研究现实的和潜在的市场，善于拓展优质市场，善于竞争优质客户，通过有效的市场营销促进业务的快速发展。特别是要准客户定位，牢固树立为优质客户服务的意识，因为优质客户将会给我们带来更多的经营利润。

第三，要树立全面协调均衡的经营理念。

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关键词：商业银行 内控管理 实现过程

商业银行的内控管理过程包含了对银行业务运作的事前、事中和事后的控制，实现有效的内部控制，可以提升商业银行的管理水平，促进银行业务过程的规范化和进一步的发展。当前商业银行的内部控制管理中还存在执行力不够、风险评估落实不到位等问题，致使商业银行的内部控制工作无法有效的开展，商业银行要加强内控管理的过程管理，建立完善的内部控制体系，提升内控管理水平，促进商业银行经营目标的达成和今后的发展。

一、商业银行内控管理

商业银行的内部控制管理是指商业银行实现经营目标的过程中，对内部的业务活动进行规范而制定的制度，并对制度进行实施的过程，内部控制的管理包含了对经营过程的事前风险评估和防范、对过程的控制和管理以及对工作的进度审计，并根据审计结果对经营中出现的问题进行解决。内部控制的目标是通过对制度的制定和执行，来对银行业务流程进行规范，防止经营过程中出现违规操作，促进商业银行经营目标的实现。商业银行的经营业务为金融业务，资金的转入、转出过程中要求严格进行控制，一旦出现差错就会给银行带来巨大的损失，因此对于内部控制制度的实施要求更加严格，银行需要加强内控的管理，完善内控制度，提高内部控制的执行力，才能降低企业经营中出现风险的概率，实现经营目标。

二、商业银行内控管理现状

（一）管理概念存在偏差

当前的金融市场处在不断变化的过程中，商业银行经营过程中的风险发生的概率更大，但是银行的管理人员却没有提高自身的风险意识，对于企业经营中可能发生的风险没有认真研究，对风险的关注程度不高，不能在风险发生之前进行发现，因而导致无法对风险的发生进行良好的规避。管理人员没有树立良好的内部控制意识，对内部控制的管理没有加强，管理理念存在一定程度的偏差，因而内部控制的实施效果不佳。

（二）缺乏系统管理体系

商业银行在实施内部控制的过程中缺乏系统的管理体系，一方面表现在内控管理体系比较分散，商业银行的内部控制中存在许多薄弱环节，管理没有体现在银行经营过程中全方面，一些环节还处在真空状态，管理不到位，另一方面是内控架构的设置缺乏系统性，银行内部虽然分别设置了全局检测机构和部门检测机构，但是检测的内容却没有差别，没有形成互补的状态，造成了人力、物力的浪费却没有达到应有的效果。

（三）内控制度不完善

商业银行虽然建立了内部控制制度，但是制度的在实施方法和风险防范方面都不够完善，一些制度的建立与银行的业务流程并不匹配，制度的制定并不严谨，因而在具体的实施中还存在漏洞。另外内控制度的更新不及时，对于银行新增加的业务没有相应的制度进行规范，存在管理盲点，因而内控制度还有待进一步的完善。

（四）控制的执行力不够

一些银行将内控管理的重点放在了内控的制度的建设方面，在内控制度建立完成后却没有加强执行力度，因而虽然有完善的制度却没有在银行内部很好的实施，执行效果相对比较差，没有将制度具体落实到位。

三、内控管理实现过程

商业银行内控管理的实现过程是通过运用手段将工作人员、制度和方法等进行集中运用，来达到内部控制的效果，内控管理的实现过程包含了对银行业务事前、事中和事后全方面的控制。要求员工按照规范开展工作，以保证工作的质量达到经营要求，内控管理的实现过程包含了商业银行的所有经营活动，在银行业务发展的整个阶段，都需要跟进管理，保障控制活动的有效性。

商业银行的内控管理的过程中首先要制定计划，在项目实施之前要了解项目开展的具体内容，涉及的人员和部门等等，然后在这些信息的基础上制定管理计划，选择最合适的内控管理计划进行实施；第二步是制定控制标准，将业务流程以及实施中的相关规定用书面形式进行呈现，以便于项目的执行者在规定内进行项目的开展；第三部是对其中内控管理中涉及的部门和人员进行有效的结合，共同进行内部控制活动，以便于达内部控制的效果。

内部控制的管理上业银行内部管理的基础性工作，在开展的过程中过程的控制尤为重要，过程是内控活动开展的核心和关键，对过程的每一步进行对应的控制，可以增强制度和体系的全面性、有效性和适应性，商业银行内控管理工作实施的过程控制可以达到以下效果：有利于人员岗位的合理安排，针对每一位员工的特点，让员工在自己的工作上可以最大限度的发挥自己的特长，管理者可以对业务的流程和工作特点进行充分的掌握，从而把握工作中的关键问题和重点问题，强化内控管理的具体性和有效性，保障管理工作可以在规范化的基础上，提升工作的效率。因此，商业银行的内控管理工作必须走上过程控制的轨道，商业银行基于过程控制模式进行内控管理时，要注重过程的控制，既要重视内部控制的结果，更要重视内部控制的过程。

四、加强内控管理的建议

（一）树立全过程控制理念

商业银行的内控管理是对经营全过程的管理控制，银行的管理者要树立全过程控制的管理理念，要从银行的经营中全过程、全部人员做起，对管理人员的经营行为和员工在工作中具体操作进行规范。要营造良好的银行内控管理环境，通过对银行经营中的各种风险进行识别、评估和监控，来制定并改进风险防范措施，增强风险控制能力，减少风险发生带来的损失。

（二）加强制度建设

商业银行要根据自身的具体情况建立科学、合理的内部控制制度，在建设制度之前要对制度需要达到的效果有一个明确的目标，然后对现有的业务和流程进行规范制度的建立，制度的建立要包含所有的业务和项目，避免有所遗漏。在制度建立完善之后，要对制度进行严格的执行，在执行的过程中对责任人进行界定，加强岗位的控制，提升内控制度执行的效果。

（三）加强非现场监控

非现场检测是内部控制的一种有效手段，可以实现对银行经营活动与风险状况及其趋势的持续跟踪，可以实现对业务经营的全面持续监控，加强非现场检测需要依靠现代信息技术和业务管理部门的支持，运用先进的科技手段和数据信息平台来对整个业务环节进行检测，以便于发现过程中的问题和薄弱环节，然后进行加强和改变。

（四）培育内控文化

商业银行要加快培育和谐稳健的内控文化，长期以来商业银行没有建立完善的内控文化体系，造成商业银行内部文化缺位，仅仅依靠道德、理想等无形的东西进行管理已很难奏效，因此，商业银行要根据内部控制的要求加快内部控制文化的培养，将内控文化渗透到业务发展中。同时，银行也要加强对员工的培训，提高员工的业务水平和政治思想水平，提升每个员工的风险防范意识，对于不同的员工有针对性的开展培训，促进员工综合素质的提高。

五、结束语

商业银行的内控管理在银行管理的重要环节，商业银行应该加快步伐完善内部控制制度，将内控管理贯穿银行经营的全过程，同时培育内控文化，提升员工的综合素质，促进内部控制水平的提高。

参考文献：

[1]杨晏忠.基于SOA架构下商业银行内控管理工作有效性的实现[J].金融会计，2012

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加强内控管理，提高案件防范水平，是农村合作银行实现健康持续发展的前提，是贯彻“稳健经营、稳步发展”理念的具体体现。近年来，虽然对构筑风险防范长效机制采取了一系列措施，内控风险防范取得了显著成效。但从发生的部分案件来看，仍存在制度执行不力、内控制度不落实和对基层机构管控不到位现象。如部分管理人员对内控管理的作用重视不足，没有将内控制度作为规范和约束经营行为的手段，片面强调以业绩论英雄，忽视内控制度的执行，甚至把业务发展与加强监督对立起来，致使部分联社内部管理让位于业务发展，内控管理松弛；部分制度在操作上有缺陷，缺少上下沟通，上级在制定一些新制度时没有充分考虑下级情况，缺少必要的调研程序，未根据上级联社规章制度以及实际情况的变化及时修订本联社内控制度，以致内控制度缺乏系统性、滞后性；职能部门在内控制度方面参与不够，有时出于部门利益和自我保护意识，职能部门在内控制度建设时会有所保留，很难做到将具体业务管理要求完全转化为严格规范的内控制度。这种保护往往导致内控管理上的部门制约环节的不足。还有部分员工纪律制度观念淡薄，业务操作中不能严格按规章制度和流程操作，以习惯代替制度等等。

加强内控管理，首先要增强内控意识。要坚持以科学发展观为指导，转变长期以来固化的观念和思维定式，充分认识到发展必须建立在安全的基础上，没有依法合规、稳健经营的内部环境，就没有真正意义上的发展和效益，切实摆正加快发展与风险控制的位置，正确处理业务经营与坚守制度的关系，确保业务发展与风险防范“两手抓、两手都要硬”。要营造良好的内部控制环境，让银行管理者与员工理解贯彻执行内控制度法规的意义，清楚不遵循制度后的应有惩罚，确保内部控制制度的严肃性和权威性；其次，要加强基础制度建设。制度制定要必须合乎客观实际，注重制度的可操作性和动态时效性。随着业务的变化、工作重点的更替转移以及时间的变迁等及时调整、修订、补充和完善相关的内控制度，使内控建设紧跟形势和业务发展需要。要摒弃静止不变的旧观念，把内部控制看成一个动态的、连续的过程，对原有的规章制度要不断的修改和完善。要围绕既定的经营方针、发展目标，在审批、授权、核实、监督、控制、资产保全和责任分工等方面，强化控制活动，把制度、规程通过检查、考核、奖罚等措施，落实到位，发挥控制的作用。要完善业绩考核体系，把内控建设和风险防范作为信用社各级分支机构负责人业绩考核的重要内容之一，纳入经营绩效考核。把内控和防风险能力作为衡量各级联社负责人和相关管理人员综合能力和潜质的重要内容。对内控不力，检查不力，风险防范不力的，要追究有关人员责任。通过完善激励约束机制，进一步提高内部控制效率。第三，要建立内控评价管理办法。遵循国家的金融监管政策法律法规，明确制度建设评价标准，既要具有完整性和有机结合性，又要以“有效控制”为原则，通过对信用风险、市场风险、操作风险等有效监测分析、有效控制各项经营活动。要严格制度执行评价标准，根据内控环境、内控风险识别、内控活动的有效性、内控信息的交流反馈等内容制定符合农村信用社实际的评价标准。要严格内控制度保障评价标准。建立和设置适时跟踪评价反馈内控情况的渠道和工作程序以及组织保障措施。

随着我国农村金融改革的不断深化、外部经营环境的逐步改善，农村合作银行已经基本步入良性发展轨道，初步具备了向现代农村金融企业过渡的条件。加强合规管理、构建合规文化是促进农村合作银行做优做强的关键。

合规文化是我们农村合作银行企业文化的延伸，是需要我们全体农村合作银行员工认同和遵守的经营理念、价值观念、职业道德行为规范的总和，是企业行业化、个性化的具体体现。要求我们每位员工要明确在履行职责和行使权利过程中自己该做什么、不该做什么，自觉规范、约束自身的从业行为，防止不道德的言行，使自己的行为符合社会主义道德要求。现在，在我们农村合作银行中存在这样一些现象。如一些地方仍存在重业务拓展，轻合规管理的做法，为完成短期的任务和经营目标，注重市场营销和拓展，忽视业务的合规管理；一些单位有章不循，不执行内部管理规章制度和操作流程，操作人员合规守法意识欠缺等等，都反映出合规文化没有渗透到日常管理和决策中。我们身边不断出现着一些违规违纪行为，时刻提醒着我们要严格遵守国家法规。所以，培育合规文化对于我们规范操作行为、抵制违规违纪案件发生、全面提升经营管理水平具有重要意义。

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【关键词】 财务公司；风险；管控

2009年12月经中国银监会批准，阳煤集团完成了重组四通财务公司的后续变更事项，这是山西煤炭企业完成重组后续变更事项的第三家财务公司。截至目前，山西省成立的四家财务公司中，仅有一家是通过新设完成的。为了防范金融风险，财务公司的准入门槛很高，要求母公司的全国行业排名在前三名，同时对收入、利润、现金流等指标作出了明确的规定，但从1987年我国第一家东风汽车财务公司成立到2009年，财务公司仅仅走过20多年的发展历程，就出现了如此多的财务公司无法经营、面临重组的局面。面对“壳资源”，新设立的财务公司在风险管理中应该得到什么启示呢？

一、财务公司的风险是如何产生的

（一）母公司经营风险的传导

财务公司作为企业集团内部金融服务公司，以“立足集团、服务集团”为经营管理的宗旨，其产生源于母公司的管理需求，其发展依托于集团公司的发展壮大，可以说与集团公司共兴亡，集团公司经营管理的风险对财务公司有很强的传导性。

（二）过于追求盈利性目标，财务公司功能定位不准确

我国财务公司设立的宗旨就是为企业集团提供全面的财务管理和金融服务，并以“审慎经营、稳健发展”为经营管理理念，一切业务的开展以保障集团公司资金安全为基础，在为集团公司和成员单位提供优质金融服务的前提下，才能追求财务公司盈利性。风险和收益是成正比的，片面追求利润最大化，必然加大经营风险。一些财务公司过于强调盈利性，将自身作为集团的一个利润增长点，长期将大量资金转存到银行或拆借给其他金融机构套利，甚至违规从事一些高风险的金融活动。

（三）对风险的管控能力不足

财务公司的风险管理要体现“全面、审慎、客观、独立、有效”的理念。“有效”就是风险管理要根据实际情况做到“动态化”的管理，这包括根据变化的情况调整有关的风险管理和将出现的新情况纳入到风险管理的体系之下。风险管控的及时性甚至预见性，导致即使有很强的风险意识，由于对事物发展的不可控性，对潜在风险的预警机制薄弱，同样会导致风险的产生。

（四）法规意识淡薄，存在严重的违规违章经营行为

财务公司在我国发展的历史比较短，从行业来说经历了从无到有、从小到大的发展历程，从监管和法规来说经历了不完善到逐步完善的过程。监管规章的出台，一定是吸取了多方的经验教训，各财务公司应该认真执行。但由于法制的完善比较滞后，一部分财务公司按既定的经营方式，没有执行监管规章，出现违规经营行为。如2002年12月被银监会摘牌的华诚财务公司，在经营过程中，主要把资金都放在了房地产行业；另一方面，华诚长期以来违规吸收资金，既有个人的资金，也有企业的资金，而其中大多数是从当时的资金市场拆借来的，这些资金的利率都很高，而华诚又把这些资金用在房地产等长期项目上，致使资金循环出现问题，最终导致资不抵债。

二、为什么要加强财务公司的风险管控

风险防控是金融机构经营管理的核心。财务公司作为非银行金融机构，其运作模式既具有产业特点，又具有金融特点，其经营管理的实质就是管理风险。

（一）财务公司产融结合的运作机理客观要求其加强风险控制

财务公司作为集团公司的子公司，其经营管理受到集团公司的约束，集团公司过多的行政干预或将导致财务公司走向深渊，集团公司经营不善最终会反映到财务公司资金运用层面，因此必须在集团和财务公司之间构筑防火墙，避免集团把危机转嫁给财务公司；反过来讲，由于财务公司的广泛波及性，如果财务公司运转不畅，出现头寸不足，则会直接危及整个集团公司的发展。

（二）财务公司自身蕴含着多种金融风险

财务公司作为企业集团内部的金融服务机构，在企业集团中担负着重要角色，其所从事的很多业务本身就具有金融风险。对现金的集中管理是财务公司的主要业务之一，然而无论是利率波动还是汇率调整，或者是政府对外汇管理管制政策的变化都将导致货币风险的产生。而且，大部分成员单位的资金结算、调度、存取都由财务公司承担，因此财务公司风险具有很强的传染性，如果其出现风险，严重时极易产生“多米诺骨牌”效应，使大部分成员单位不能正常开展活动，从而引发企业集团全系统的风险。

三、如何防范财务公司的风险

财务公司重组成功后，为防止出现“后人复哀后人”的现象，确保财务公司对集团公司资金结算中心、投融资管理中心及资本运作中心功能的稳定发挥，切实控制财务公司可能出现的金融风险，需要确立 “安全第一”的内控管理原则，主要包括：

（一）加强员工职业道德培训工作，培育内控文化理念

财务公司制度制定人员的素质决定了制度的合理性和科学性，业务操作人员的素质决定了制度执行的效果，不同的价值观念将使财务公司风险防控出现不同的局面，不断加强员工职业道德建设，培育正确内控文化理念尤为重要。以建立内控长效机制为核心，逐步塑造和形成“全员共同参与内控，以强化内控促效益，业务发展坚持内控先行”的内控文化氛围，“稳健、规范、审慎、科学”的文化理念，“合规为本、效益为重、控险为纲”的内控文化信条，为财务公司经营管理的总体目标顺利实现而服务。

（二）建立有效的公司治理结构和内控为本的合理组织框架

探索和建立产权清晰、责权分明、分工明确的符合现代金融企业制度要求的公司治理结构是内控制度的重要组成部分。根据决策、管理、监督三权分立的原则设立公司董事会、高级经理层和监事会，科学合理划分董事会、经理层和监事会之间的权责利，确保财务公司董事会负责公司战略决策、经理层负责公司经营管理、监事会负责内部监督的有效、互动、制衡的公司治理结构，并采取措施保障这一公司治理结构的执行。

（三）完善财务公司风险评估体系，在量化的基础上控制风险

建立健全完善的风险评估体系主要包括：1.加强风险管理人员的素质。针对财务公司员工大部分是集团公司财会人员，金融风险意识淡薄的实际情况，除加强风险理念的培训外，分别从商业银行和监管部门引进风险管理的专业人员以提升公司整体风险管理人员素质；2.深化风险评估的内涵和外延，拓展风险评估体系的范畴，根据《巴塞尔协议》的要求，风险评估在风险种类方面至少涉及信用风险、操作风险及市场风险，在业务方面包括表内业务和表外业务；3.逐步引入风险评估的定量分析方法以尽量减少主观判断的成分，广泛开展信用等级评定体系和对信贷资产五级分类的不同监管制度，为防范授信业务的信用风险建立了涵盖企业偿债能力指标、企业盈利能力指标、企业发展能力指标及经营管理能力指标在内的定量评分体系，同时为科学确定信贷资产质量，根据《巴塞尔协议》及中国银监会的有关要求确定了信贷资产五级分类的具体标准。

（四）健全财务公司内控信息系统，提高信息辅助决策的能力

随着信息技术的发展，信息技术具有的不可更改性、长期保存性的优点使得其在财务公司的应用越来越广泛，在内控方面的作用越来越凸显。提升内控信息化水平，在资金管理系统上通过岗位权限设置控制风险；充分利用现代化的信息处理和通讯技术，建立信息收集、筛选、分析、整理、保存的有效机制，使各项决策和控制有充分的信息辅助支持，以便及时调整经营方针和发展策略；通过技术手段对收集的信息去伪存真、去次保主，保证信息的相关性、可靠性、连续性及完整性；建立各种途径的信息交流沟通机制，保证信息能够及时反馈、及时运用。

（五）强化绩效考核制度，建立健全激励约束机制

绩效考核和激励机制是管理的重要内容，其在风险防控方面的作用决定其不可或缺性，将工作完成的合规性、操作流程的合理性作为考核的关注重点，做到考核不仅是数量的肯定，更是质量的认可。强化员工有益行为，弱化员工不利行为；对公司安全防范作出贡献的人员以先进称号和物质奖励来激励。

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摘 要 供电企业可以从构建动态管理监督机制、优化资产债权债务管理、加大财务人员培训力和完善企业内控制度等几方面来规避在激烈市场竞争中可能遇到的风险度。本文分析供电企业现阶段内控管理存在的弊端，探讨供电企业内控管理创新途径的可行性，期望能够给电力企业内控管理提供理论依据。

关键词 供电企业 内控管理 创新途径

随着我国经济不断发展，国家对电力企业不断进行深化改革，加之市场竞争日益激烈，电力企业如何加强企业内部控制是企业内部建设的重要内容，也是企业实现战略目标的重要保证。建立健全内控制度，加大内控监管力度，优化资产管理措施，提升企业财会人员素质，对实现企业内控目标具有重要作用。

一、供电企业内控管理的弊端

（一）供电企业市场风险意识欠缺

由于电力企业深受计划经济体制影响，企业还实行政企一体化的管理体系。不管是企业管理层还是普通职工还不能从“电力老大”等习惯思维模式中走出来，不能适应市场经济的要求，从而导致企业内部控制管理存在太多问题。尤其是对市场经济风险认识不足，依赖思想严重。企业内部控制管理比较薄弱，导致企业市场风险不断加剧。

（二）供电企业电费收缴控制不力

供电企业电费管理不规范，也造成企业内部控制管理出现混乱现象。抄表人员可以随便更新新表，造成企业损失无法计算。还有些供电部门地处偏远，电费收缴更是不规范，很多抄表人直接上门收取电费。抄表和收费职责不分，很容易出现管理混乱。挪用电费甚至乱收电费现象经常出现，给企业内部控制造成困难。

（三）供电企业内控管理制度不健全

电力企业内部控制管理主要涉及企业管理者和企业会计财务管理人员，企业内控制度不健全，像印鉴、票据分管制度，空白凭证保管使用制度等，不能形成相互制约，造成会计凭证原始凭证的失真。企业会计为某种需要利用制度缺陷人为捏造事实，篡改会计数据，设置账外账，隐瞒或者虚报收入和利润。企业内控乱象丛生，加上内部审计工作跟不上，造成企业出现资产不清、债务不实等不正常现象。造成企业资产安全性大大降低，必定要造成企业资产的严重损失。

（四）供电企业会计人员素质不高

在现有的供电企业会计人员中，虽然会计人员的文化程度不断提高，但是队伍的不断扩充，却也暴露出了会计队伍年轻化的不足，再者是整体职业素质也在下降。主要原因是由于企业的培训意识不够及后续教育不足，即使有培训也是走过场，根本达不到提升会计人员业务能力及职业道德素养的目的。其次是随着财务准则的不断修订，税收政策的不断调整，许多会计人员总会感到跟不上形势，甚至对一些新的相关管理制度不知情，法律意识也比较淡薄。在个人利益的驱使下及为了讨好领导，而无视财经纪律，胡乱造表改表，弄虚作假，从而影响会计的会计报告和相关信息严重失真和不完整，给企业决策者实施决策带来困扰，也给企业内部控制管理带来极大困难。

（五）供电企业内控监管不力

供电企业内控管理有比较完整的监管体系，像财务、审计、纪委等部门都有监管的职责，社会上还有审计、税务和物价等机构也能发挥监管的作用，但这些监管大多是摆设，不能将监管措施落到实处。有些监管部门功能交叉，标准也不统一，而且信息不对称，缺少横向沟通合作，监管被人为弱化。再者考核奖惩机制不科学，监管计划很周全，可职责不明，缺少执行力。

（六）供电企业成本效益受到损害

由于存在诸多内控弊端和管理死角，必定要对企业成本效益造成不利影响。从整体利益出发，每一个环节出现的内控问题都会对全局造成一定的影响。而且很多不良影响会呈现连锁性，造成企业利益的隐性损失。所以实施企业内控管理，当然也是势在必行刻不容缓。

二、供电企业内控管理的创新途径

（一）完善内控制度规避风险

电力企业受市场经济冲击，加强风险防范，需要强化内控管理。1）管理层要提高认识，重视内部控制的重要性，要有强大执行力，要将书面执行转化为工作行为。2）要对企业会计财务管理人员进行教育和管理，提升内控质量，切实通过内控管理促进企业健康发展，规避市场风险。3））是建立会计人员岗位责任制。会计岗位设置要符合企业发展需要，而且要注意岗位职责回避，货币资金收支与记账要分离，出纳人员不能兼任会计档案保管。未经授权，任何人不得接触货币资金。4）要加强财务收支审批制度。企业要严格执行预算制度，特别要规定资金审批权限和相应程序，对预算外审批要实行“联签”审批制度，坚决堵住不合理开支管理漏洞。企业要把风险管理作为企业内控管理的重要内容，不仅要树立正确的风险意识，还要注意对风险进行科学评估和预警，实现全面控制，才能降低企业风险发生几率。

（二）规范完善供电收缴制度

规范收费行为要靠完善制度来实现首先加强管理计量设备，实行严格的报装制度，安装计量设备，抄表员不得随意改动。其次是电费收缴，抄表员不能兼任收费员，实行定点收费，要向用户开具正式发票。还可以采取预收电费的形式，减少中间环节。要加强岗位教育和轮换制度，定期轮换抄表员，轮换供电所所长，对违反规定的工作人员，要及时给予教育和相应处罚。

（三）构建动态管理监督机制

供电企业要构建动态管理监督机制。首先是建立定期财务稽核制度。企业财务监管部门要会同审计等部门，对基层单位财务管理情况进行稽核，特别要查实基层单位成本费用使用情况、银行账户设立情况。其次是建立完善管理制度，强调市场经济特质，经营权和所有权分离，董事会与管理层的责权利要明晰。形成相互制约机制，对内控措施目标的实现有重要作用。再就是要加强监管部门监管力度。企业财务、内部审计、纪委等管理部门需要加强工作，提升监管意识，社会监管也是不可或缺的组成部分，审计、税务、物价、工商等监管部门，要加强协作明确工作职责，在上级主管部门的统一组织协调下，加大监管力度。

（四）优化资产债权债务管理

针对企业资产管理无序的现实，要实现内控目标就必须要对企业资产管理进行规范。要根据供电企业内部管理实际，制定企业内部管理制度，要对公司固定资产进行动态管理，在资产购置时给予严格审批，并建立固定资产管理责任制度，对造成固定资产不良损失的，要对责任人进行追责。

供电企业还要加强债权债务和对外投资管理，要明确相关部门和人员对债权债务管理的责任。根据公司实际制定债权债务管理办法，建立债权债务日常管理责任制、定期对账制度、定期报告制度和责任追究制度。

（五）加大财务人员培训力度

对企业会计管理人员进行培训再教育，这是提升会计人员综合素质的最有效手段。首先要加强职业道德教育，通过培训让会计人员明确自身责任的重大，树立法治观念，提升岗位责任感。其次是加强针对性的业务培训，会计业务质素高低，对企业财务管理的重要性是显而易见的，如会计报告和相关会计信息出现失真不完整情况，这不仅是会计思想问题，更多的还是职业素养的问题。因此，加强业务学习要有系统性要提高针对性，要让财会人员为企业实现内控把好关站好岗。

结语：随着电力体制改革向纵深发展，各种不确定因素给供电企业生产发展带来严峻挑战，面对市场竞争压力越来越大，加强企业内控管理已经成为企业自强的重要手段，通过完善内控制度规避风险、构建动态管理监督机制、优化资产债权债务管理、加大财务人员培训力度等具体措施，规范企业管理行为，为树立良好企业形象奠定坚实基础。

参考文献：

[1] 徐伟.加强供电企业物资内控管理的探讨[J].云南电业，2013（08）.

[2] 肖丽辉.浅谈电力企业内控管理存在的问题及对策[J].商，2013（21）.