财务部税收筹划范文

导语：如何才能写好一篇财务部税收筹划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:房地产企业税收筹划问题对策

一、房地产税收筹划存在的问题

(一)房地产企业的纳税意识薄弱，法律意识不强

依法纳税是每个纳税人对国家应尽的义务，与国家的整体利益及企业、单位、个人的直接利益有着密切的联系。国家通过制定实施税法加强对国民经济的宏观调控，在社会主义市场经济日益繁荣的今天，税法的地位越来越重要。但在这种复杂的税法政策下，没有更好的直接的渠道传达给房地产企业，因此，一些房地产企业对税法政策了解很少，进而出现了不会交税的现象，最后自己也不知是多交了还是少交了。另外，随着税法地位的提高，房地产企业也开始将注意力放在了应纳税款上，加上税收成本的增加，影响了房地产企业的发展，房地产企业也面临着沉重的税收负担，这时房地产企业为了降低税收成本就会利用不合法的手段去偷逃税。此时，房地产企业不但要面临因偷逃税而必须承担法律制裁的风险，更要承担因偷逃税对企业带来的不利影响，这两种风险给企业带来了不小的负面影响，进而给企业的税收上带来了很大的风险。

(二)企业误把税收筹划当成了财务部门会计处理的工作

目前，很多房地产企业的领导及相关人员错误地认为，企业的税收只是财务部门的事儿，企业的应纳税额是由财务部门来决策，一旦出现多交税或者是被税务机关处罚了都是因为财务部门没有做好税收工作。这种明显的错误观念，让我们看到了房地产企业的决策人不了解税收的产生，所以当企业有纳税问题产生时就会出现无法解决的尴尬局面。虽然企业在交税的过程中，财务人员也会跟税务机关打交道，但并没有涉及到企业各经营过程相关税收事宜，财务人员只是将企业在正常经营过程中所涉及到的税款交到了税务机关。对于房地产企业所涉及的比如土地转让、开发、销售房产等等环节的税收结果，最终还是需要房地产企业的决策人在这些业务发生前做好税收筹划工作。房地产企业的各个经营环节都需要通过合同来体现，当税务机关来企业查看房地产企业的各项业务过程时就需要企业提供相关的合同，而房地产企业所涉及的每份合同都代表企业的一个业务过程，此时也相应产生一个业务过程的税收，并涉及到相关业务部门，同时财务部门就应交纳税收。但是每一项业务过程即合同签订的过程并不是由房地产企业的财务部门来签订，而真正起决定作用的是企业的决策人、策划部门及销售部门，他们才是业务签订的牵头人。此时，企业如果将税收筹划单纯地放到财务部门，让财务部门通过简单的账面处理来进行税收筹划就显得不科学、不合理、不可取。所以说，房地产企业应改变以往的旧观念，不能再将企业税收筹划工作推给财务部门，而应树立正确的税收筹划意识，提高决策人税收筹划的决策能力，使企业在业务处理前做好税收筹划。

(三)房地产企业误把税收筹划的实施放在业务产生的事后来进行

房地产企业的税收之所以经常出现问题从而被税务机关处罚是因为房地产企业没有重视税收筹划，也是因为企业的决策人没有树立正确的税收筹划观念，企业决策人只有在看到业务发生后的税负很重时才希望财务部门通过账面处理去解决税收问题，这也是目前房地产企业在税收方面存在的最大缺陷。当企业的税收产生时，再通过财务部门的财务处理手段去处理已经晚了，更不存在税收筹划了。

(四)房地产企业对公司内部缺乏必要的纳税管理

目前房地产企业对内部进行纳税管理的少之又少，很多房地产企业财务人员开始学习相关的税收法律、法规，对企业自身的业务开始进行税收筹划，但在操作过程中，大部分没有得到好的效果，反而造成企业偷税逃税的现象，受到税务部门的处罚。什么原因造成的呢?其主要原因不是因为财务人员的素质不高，没有掌握筹划方法和技巧，而是没有得到其他部门的配合。因为企业在经营过程中，每一个环节都存在税收问题。比如：房地产企业在设立过程中，性质不同，税收政策也不同，企业在开发土地的时间上有推移，从而造成税收的结果也不同，而且财务只是对企业经营成果进行核算与反映，企业很多具体业务不是财务能操作的。比如：企业在签订房屋销售合同时，是由销售部门实施的，但是由于他们不了解税收政策，没有按照税收法规进行操作，往往给财务部门的核算工作带来很大麻烦。目前很多房地产企业在销售房屋时，为了达到销售目的，制定了不少的促销方式。如打折销售、买房子送装修等。但在税法上规定，打折销售是根据打折后的金额做销售，而买房子送装修是根据购房款加上装修款的合计金额做销售(送装修为视同销售)。因为销售部门不了解税收政策，无意中增加了企业的税收负担，给财务部门进行税收筹划带来麻烦。所以，税收筹划并不只是通过财务部门的工作实现的，而必须得到企业内部所有部门的配合。因此，房地产企业在决策过程中存在的这个盲区，企业内部缺乏必要的纳税管理，需要企业决策人、业务部门和财务部门相互配合。纳税人在交税过程中应该考虑自己的纳税成本，通过合理、合法的手段来实现税收筹划，财务人员不仅要了解税收政策，按国家规定交税，决策人更应该通过了解税收政策设计好自己的销售过程，来减轻自身的纳税负担，规避纳税风险。正确的纳税观念为：合同决定税收，只有加强企业内部的纳税管理，使公司各部门之间相互配合，才能减轻公司的纳税负担，更好地规避公司的纳税风险。

二、房地产税收筹划对策

(一)房地产企业应提高税收筹划意识

房地产企业要想做好税收筹划工作，首先应转变旧的思想观念，树立正确的税收筹划观念，企业的决策人应做好企业各项业务过程的事前筹划工作，并需要其他部门和财务部门相互配合。

(二)房地产企业应提高纳税成本节约意识

房地产企业应提高纳税成本节约意识，并通过合理、合法的手段来实现税收筹划。因此，不仅需要财务人员全面了解国家相关税收政策，更需要企业的决策人充分了解国家最新相关税收政策，并设计好房地产各项经营过程，以减轻企业自身的纳税负担，规避纳税风险。

(三)房地产企业应做好事前筹划

税收筹划的重点在于事前筹划，而不是事后筹划。房地产企业的开发经营过程中，决策人要做决策之前可先与财务人员进行商讨，利用房地产业相关税种的优惠政策来出台相关的税收筹划。如果财务人员的水平不足未能进行合理的税收筹划时，或者在税收筹划的技术上没什么把握的话，企业还可以通过聘请税务事务所等专业人员来进行税收筹划。

综上所述，税务筹划的目标不仅仅是降低企业某一税种或者整体的税收负担，还在于提高企业的税收净利润以及企业价值的稳定增长。房地产企业在进行税务筹划时，事先要进行必要的成本收益分析，并注意风险的防范与控制，进行综合性的考虑。只有这样，才能够充分发挥税务筹划的作用。

参考文献：

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纳税是针对相关的应税活动而征收的，不同的应税行为对应不同的纳税结果，纳税筹划是指，企业在相关的税收法律规定下，企业选择合理、合法的应税活动的安排以保证企业缴纳的相关税款达到最低。企业纳税筹划主要涉及到的两个税种是增值税和所得税，制造业企业相对于其他类型的企业来说，其拥有更多的人力资源本和原料购买成本，相应它的经营活动涉及到所得税和增值税的情况比较频繁，因此对于制造业企业来说进行合理的纳税筹划可以减少企业在税收上占用的资金，增加各部门之间的联系，提高整体经营水平。

一、制造业企业纳税筹划存在的问题

（一）没有明确的纳税筹划目标

纳税筹划是企业管理中必不可少的一项管理活动，一个好的纳税筹划方案需要整个企业内部不同部门之间的通力配合，因此，为了促进不同部门之间人员的相互配合，必须建立一个明确、有效的纳税筹划目标来统筹整个纳税筹划活动的执行，但许多制造业企业在进行纳税筹划时，往往强调税收筹划的方案执行而对纳税筹划的目的抛至一边，导致各个不同部门的人员对纳税筹划的目标认识不清，缺乏相关的税法知识，对税收结果与应税行为之间的联系理解不到位，认为税收属于财务部门的事务，在进行相关的应税活动时往往优先考虑自身利益而未对自身行为造成的税收结果进行考虑，比如，税法对于一些涉及增值税的兼营行为务必清楚地核算两种不同税率或征收率的收入，否则会从高适用税率。再比如，一些部门往往以完成销售任务为重，认为对混合销售行为没有进行区分的必要，没有对不同的经营活动进行区分导致企业整体税收负担增加。

（二）缺乏专业的纳税筹划人才

纳税筹划属于企业财务管理活动之一，是一门专业性很强同时对管理、金融、计算机等都与一定要求的综合性实践管理活动，而制造业企业在进行纳税筹划方案时往往是由财务部门的人员主导的，财务部人员在资金核算和监督的相关业务流程和方法十分熟练，且对税法知识也有一定了解，但是策划一项税收筹划方案往往需要非常熟悉应税活动的管理、企业经营的战略发展和经营实际等等，而这恰恰是财务人员所欠缺的地方，他们很容易忽略税收筹划方案的综合性，制定的纳税筹划方案过度强调了税收的节约而忽略了企业经营发展的战略目标，导致纳税筹划方案变成短期利益行为。同时，在制定税收筹划方案时，需要进行一些必要的判断，而财务人员由于自身专业知识的局限以及看待税收问题的角度不同，导致财务人员对纳税筹划没有一个清楚、完整的认识，完全照搬个别成功收税筹划案例的方法，造成制定出的纳税筹划方案脱离实际，可行性不高。

（三）忽略了纳税筹划的风险

税收筹划不同于逃税或者漏税，税收筹划是在税法规定的条件下进行的合理避税行为，是在充分研究了税收政策和应税经营活动流程后的合理缴税方案，但这并不意味着纳税筹划不存在税收风险，事实证明，缺乏完整性和规范性的纳税筹划都存在很大的风险。缺乏完整性是指，我国税收法律体系正在不断完善中，相关的税收筹划法律法规有时候规范得不明确，这就很容易导致部分税收法律知识基础不牢固的人产生比较片面的理解，为税收筹划方案埋下隐形的税收风险。缺乏统一性是指，税收法律有时存在一定不完善的地方，如果税收筹划利用这一特点而导致其本身缺乏规范的法律依据时，这样的纳税筹划行为受到税收部门的质疑可能性非常大，可能导致税收法律纠纷。同时，税法法律也是国家对企业经营活动进行宏观调控的一种方式，税收法律极有可能随着宏观经济状况变化，这也为制造业企业的纳税筹划行为埋下了隐形的税收风险。

（四）企业财务管理水平不高

企业纳税筹划属于财务管理活动中的一种，纳税筹划的目标是企业的整体税收收益最大，因此税收筹划需要大量的财务数据来计算不同纳税方案下的税负实际负担，并从中选择税负负担最小的方法。因此，如果制造业企业的财务管理水平不高或者内部财务管理制度不完善，可能意味着企业内部人员在进行方案选择时企业可提供的基础数据不完整或者部分数据不能及时得到，不利于纳税筹划活动的开展。同时，纳税筹划方案常常随着企业的内外部环境变化，如果相关的基础财务数据和管理情况不能被纳税筹划人员掌握，可能导致纳税筹划人员不能立刻了解到经营活动的变化，原来合法的避税行为也有可能变成违法行为。

二、制造业企业纳税筹划的对策

（一）建立正确的纳税筹划目标

纳税筹划针对的是企业的运营应税活动，一个完善的额纳税筹划方案往往需要企业上上下下的相互配合，因此必须建立正确的纳税筹划目标才能保证纳税筹划方案的顺利实施，加深各部门对于纳税筹划的理解。制造业企业是一个经济利益主体，其经营管理的主要目的是实现企业价值最大化，而纳税筹划也属于企业的管理活动之一，因此，节约税收仅仅是纳税筹划的初级目标而实现企业价值最大化才是最终目标，因此必须将企业价值最大化作为各部门进行应税活动时的目标，以此目标来规范各部门的行为，避免部门内人员的追求各部门利益而影响企业的价值积累。为此，企业必须做到以下两点：第一，建立人人进行纳税筹划的思想，组织企业内的相关人员进行税法法律的学习，使各部门理解其相应业务活动的税收结果，加强内部人员对于税收筹划方案的理解，；第二，加强企业内不同税收项目收入和成本的核算和控制，对于相互联系的不同税率的收入要采取不同的税收筹划方案，以达到税额最小。

（二）注重对纳税筹划人员的培养

财契约将纳税筹划方案由财务部人员制定，但实际上大部分纳税筹划方案的失败都发生在应税项目的实施过程中，因此，在制定纳税筹划方案时应该清楚地认识到，纳税筹划是一项复杂的、综合性的财务管理活动，在制定纳税筹划方案时，需要综合考虑制造业企业内部、外部环境的影响，并以企业的经营实际出发制定方案，因此纳税筹划需要的人才是不仅懂财务、税收还要懂经营管理，并且充分掌握企业未来的发展战略和经营实际的专业复合型人才。因此，为保证纳税筹划方案的合理性和可行性，制造业企业必须做到以下两点：第一，在制定方案时，要求对企业经营活动和企业整体战略发展等比较熟悉的人员共同参与方案制定，为纳税方案的制定提供综合性意见；第二，不同的企业具有不同的纳税筹划环境，纳税筹划方案只有符合企业自身的实际情况才能有效，因此企业应当在支持财务人员学习成功纳税方案的经验的同时鼓励灵活运用纳税筹划方法，在自身实际税收筹划需要的基础上制定税收筹划方案。

（三）保持谨慎态度

纳税筹划活动是一项综合性很强的管理活动，其方案的制定涉及到企业内部和外部环境，必须考虑到各个不同部门之间的利益以及企业实际经营状况等因素，以企业实际经营状况为出发点，在税法法律规定的条件下进行税收筹划。如果企业的经营实际等等考虑因素变化，原来合法的税收筹划可能就变成了违法行为，因此税收筹划虽然是合理的避税行为但是其依旧存在一定的税收风险。税收法律是国家对企业经营行为的调控方法之一，不同经济发展状况下的税收法律也不一样，同时企业的经营方式也要根据企业面临的内外部环境进行调整以适应市场竞争，因此，企业在制定纳税筹划方案时应当保持应有的谨慎，及时预见未来可能发生的变化，并根据这些变化对纳税方案进行调整，同时，对于税法没有明确规定的地方或者规范不明的地方要依据自身对于未来税法发展趋势进行谨慎判断，合理地规避税收筹划风险。

（四）提高财务管理水平

纳税筹划活动的顺利实施需要完善、有效的财务信息和企业管理信息，因此纳税筹划活动的实施的基础之一是完善、有效的财务管理制度。规范的财务管理制度，有利于相关的税收征收部门进行税收收缴，避免不必要的麻烦，同时，还可以改善企业的管理存在的问题，降低企业纳税筹划方案失败率。为此，企业必须做到以下两点：第一，提高财务管理在企业管理中的地位，定期开展财务管理知识培训，培养企业内具有综合素质能力的财务人员，为企业纳税筹划活动提供优质的财务管理基础。第二，从企业的经营实际出发，建立严格的、完善的财务管理制度，严格规范企业财务管理人员的行为，及时发现企业经营中的问题，保证纳税筹划基础财务数据的真实性和及时性。

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【关键词】企业会计；纳税筹划；财务管理

一、纳税筹划

所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。纳税筹划的目的：合法性，纳税筹划的合法性即纳税筹划活动应在法律允许的范围内，纳税人在合法的前提下作出多种纳税方案进行纳税筹划。前瞻性，纳税筹划的前瞻性指纳税筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所作的规划和安排。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务；在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。目的性，纳税筹划的目的是最大限度的降低税收支出。企业要降低税收支出一般有两种形式：一是选择税收成本较低的方案；二是纳税总额大致相同的方案中，尽量选择纳税时间滞后的方案。但不管使用哪种方法，其目的都是节约税收成本，降低企业的经营成本。综合性，综合性是指企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，纳税筹划还要综合考虑，要着眼于整体税负的轻重，以达到总体收益最大的目的。随着企业纳税筹划意识的不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的发展深化。对于纳税筹划的涵义，不同国家有不同的界定。笔者将纳税筹划归纳为：在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化。纳税作为现代企业的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对企业管理目标的实现至关重要。企业通过纳税筹划，可以充分考虑到纳税因素对自身财务活动的影响．从而更好地适应外部纳税环境，实现企业经营理财目标。

二、企业纳税筹划应遵循的原则

1.合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景 来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

2.服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立 于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的 税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚 至是致命的营销决策。

3.服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支 出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财 务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融 资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻 重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。

三、纳税筹划对企业财务管理的影响研究

1.通过纳税筹划，可以监管财务交税。可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。如果企业的财务管理人员素质较高，财务管理比较规范，则会为税收筹划的开展，提供极大便利，纳税筹划作为一种新型的管理方案，在企业财务管理中正在发挥着越来越重要的作用，只有让每个业务部门的领导都具备纳税筹划的意识，并将这些观念和知识贯彻到每一个员工的头脑中，才能提高企业整体的纳税筹划水平，增强企业竞争力，使企业以崭新的生命力大步发展。

2.降低企业涉税风险，不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险，对企业来说是相当重要的，因为企业一旦遭遇涉税风险，不管政府怎么处置，对企业自身的 市场信誉、形象以至长远利益而言，都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的，是现实的还是潜在的，都不只是损害了政府的税收利益，更严重的 是会危及企业的生存和发展，损害整个企业的经济发展。

3.直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少企 业的应纳税款数额；其二则是相对减少企业的应纳税款数额，在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看，纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增 加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，因此说该项筹划是成功的。

4.实现税收利益最大化。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，获取资金的时间价值。与此同时，税收筹划是有成本的，只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时，税收筹划才是可取的，税收筹划也才有存在的意义。

5.进行纳税筹划中应注意的问题。要全面了解与筹资、投资、经营活动相关的纳税政策、法规、规章条例。只有对纳税政策的全面了解才能预测出不同的纳税方案，并进行优化选择，进而做出对纳税人最有利的纳税决策。要培养正确的纳税意识，树立合法的纳税筹划观念。以合法的方式合理安排经营活动，以避免不当避税之嫌。要用长远的目光选择纳税方案，有的纳税方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于长远发展。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，必须服从于企业财务管理的总体目标，节税只是增加企业综合经济效益的一个途径、一个方法。企业在筹划时要考虑到很多因素，如合理利用资源、获得规模效益、提高管理。要注重企业整体利益。如果某种投资方案的资本收益率最高，但并非应纳税额最低，那个这个投资方案也许仍然是最理想的方案，要以最小的代价换得最大的收益。

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税收筹划是一门融合财务、会计、税收、法律、管理为一体的综合性学科，指的是纳税者在相关法律允许范围内事先安排和筹划筹资、理财、投资等各项活动，将纳税支出最大限度的降低，从而实现税后利润最大化的经营目标。在市场经济竞争日益激烈的外环境条件下，税务筹划作为企业财务管理的重要部分，越来越受到人们的高度重视。

关键词：

企业；税收筹划；问题；研究

企业作为市场主体的地位已逐步确立，新形势之下企业间的竞争越来越激烈，企业要想在市场中站有一席之地，就必须想方设法降低成本，因此，以减少税收成本为目的的税收筹划成为企业的必然选择。目前，越来越多的企业正在认识、接受、实施税收筹划。但是，由于企业经营的客观因素错综复杂，有时税收筹划不仅没有达到预期的目的，还可能给企业带来利益损失，所以加强纳税筹划的研究力度，增强企业纳税筹划整体水平已刻不容缓。

一、税收筹划风险的理论依据

现有的纳税筹划理论是建立在理想的完全理性和完全信息的假设的基础上的，任何纳税筹划行为都受制于我们的理能力与所能获取的有限的信息。但是，在现实的纳税筹划中，这种完全理性与完全信息的假设是不可能成立的：人类的理具有极大的不确定性。没有相同的两个人能有一一样的理性见解，也就是说人与人之间的的利益目标不尽相同，同时造成的也就是对于纳税筹划的重视程度不一，在税务筹划问题上出现问题是在所难免的事情，因为人实在难以时刻理性的处理税务问题，除却以上的问题外，对于纳税筹划行为的认识也是因人而异，难以做到协调一致。也就是说，没有异能可以保持理性思维的人。在生活之中所面临的外在信息各种各样，尤其是在如今网络信息爆炸的时代，人们对信息的获取也难免会有片面性，就算获取的信息权威而全面，也不可避免的因为成本效益问题而忽略本质。再者，信息的正确性往往是伴随着时间的推移而改变的，在这方面人类的思维总会后知后觉。

二、企业税收筹划中存在的问题

（一）严重缺乏税收筹划知识和意识在当今社会，确实有相当一部分的企业忽视了税收筹划的理论进行深入研究，指示企业难以实现现实意义上的税收筹划，这就导致非但没有将税收降下来，甚至在后期还面临着偷税漏税的严重责任。造成不可挽回的企业形象损失。

（二）企业纳税筹划人员的严重匮乏纳税筹划的落地实施往往是伴随着严谨的调研和企业各部门的协调安排的结果，做好这点这就可以在企业面临经济业务时可以亡羊补牢，将损失最大化的降低。因此在企业拥有专业的纳税筹划人员十分重要，这就要求他们不仅要熟练了解税收、企业财政管理等专业的知识，还要精通经济业务时的紧急应对。

（三）税收筹划的组织机构不健全目前，我国企业很少设置专业的税务部门，而往往由财务部门负责。尽管这种做法可以降低成本，但两者侧重点却不同，财务部门专注地是财务事项，对国家和地方的税务法律法规了解并不多，如果让财务人员担任税收筹划工作，可能无法实现节税目的。

三、税收筹划风险规避措施

（一）对税务税收法规有明确的认识和理解明白税收筹划对于企业税务的重要性。我国税务法规涉及多层次法规，而且数量庞大，变化很快，要及时更新；并且对于法规的全面性而言还有交代不清的细节问题，把控难度较大，所以，税务筹划首先要因时制宜，再结合当前法律法规的同时也要遵循当前企业经营方式以及经营方向，规划适合企业当前发展前景的税收筹划方案。

（二）遵循成本效益原则企业不能为了筹划而筹划。不能认为只要减少了税负就是正确合理的。如果为了降低纳税成本而增加了其他成本那就得不偿失了。如果单纯的为了降低纳税成本而选择低税收低效益的项目放弃高税收高效益的项目，这样的纳税筹划也就失去了意义。因此在进行纳税筹划时一定要考虑到企业的总体利益和长远目标。

（三）提高纳税筹划人的素质，必要时请专业机构帮忙在纳税筹划中，筹划人是主体，决定着能否成功，因此筹划人必须有较丰富的法律、税务和财会专业知识，熟知税收法规中可享受的优惠条款，能够从总体上确保纳税筹划处理符合税收法规及征管规定。对于那些与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好借助税务机构，降低筹划风险。

（四）协调企业同税务与财政的关系如果企业的税收筹划不能被国家税务机关所认可，那么企业的税收筹划活动就是无效的。企业在税收筹划前，应加强与税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的工作程序和具体要求，这也是企业防范税收筹划风险的必要手段。

（五）职权分明，只要是明确企业税务风险机构部门的基本架构，进行新型税务改革，将税收管理员的职权通明化，明确化。将业务能力强经验丰富的税收人才把控风险大，难度大的业务。并且加以构建企业组织机构和税务管理以及企业税务风险沙盘模型。最后加强企业各部门的协调合作，同时对各部门的职权和业务所在进行科学的统筹规划，加以员工税务教育宣传，使全企业范围内的纳税意识提升到一个新的台阶。迎接未来挑战。

四、结束语

随着当前企业多元化经营结构的形成，以及市场竞争的愈发残酷，企业应正确认识纳税筹划的含义、防止纳税筹划风险,营造良好的纳税环境，减轻企业税收负担，最大化企业价值，只有这样方可在现代经济社会中持续发展及提高自身竞争力。

参考文献：

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关键词：税收筹划；财务管理；现代企业；实施方法

从广义上来说，企业是指能从事生产、流通、服务等经济活动的经济组织，以生产产品和服务社会为目的，能自主经营和独立核算的一种盈利性的组织。作为一个自负盈亏的法人实体，企业要参与到市场竞争中来，其存在目的就是为了追求利润和自身的经济发展。在企业的财务管理中，要正确运用税收筹划，使企业得到税后利益最大化。

1.现代企业财务管理及税收筹划

1.1现代企业财务管理模式

现代企业财务管理是在传统的财务管理基础上发展而来的，企业财务管理是现代企业管理的重要组成部分，财务管理主要是根据财经法规制度，按照财务管理的管理原则，组织企业的财务活动，处理企业财务关系的经济管理工作，目前已成为企业管理的中心。其中筹资、投资是企业财务管理的重要内容，而且财务的成本管理能反映出某个企业的在一定时期内的生产经营状况。

1.2 企业税收筹划的内涵

企业的税收筹划利于企业在投资、生产和经营方面做出正确的决策，同时可以增加企业的可支配收入。通常来说，税收筹划也可称为纳税筹划，它是泛指在遵循税收相关法律的基础上，企业为实现企业价值最大化，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，利用税法中减免税等优惠政策，建立多种纳税方案，从而选择最利于企业发展的财务管理活动。

1.3 我国企业税收筹划的特点

企业税收项目是现代企业财务管理中的重点管理对象。为了提高企业的竞争力，就必须要降低企业的生产成本来获得最大的利用，而其中降低企业的税收负担就是有效的办法之一，这种可以降低企业税负的条件措施就可以称为企业税收筹划。企业在进行税收筹划的同时应该注意税收筹划的特点，以保证正确设计实施方案。

企业税收筹划的特点之一是合法性。税收筹划绝不允许违反任何国家制定的法律、法规、政策等，因为其定义的内涵之一就是要在法律允许的范围内进行筹划，如果触犯了法律则必须要承担相应的法律责任。

预见性是企业税收筹划的第二个特点。纳税企业要提前预知国家的立法意图，以便设计出各种不同的纳税方案，才投资筹划和利润分配等方面进行事先的安排与协调，从而选择税负低而收益高的方案来实施。

此外整体性是企业税收筹划的第三个特点。国家的经济政策会随时随着国家经济发展的现状来制定或变更，因此企业的税收筹划策略应时刻与国家的税收政策相适应，整体而全面的考虑自身面临的各种外在和内在的因素，而且不要局限于某一个时期，要有长远的规划，从而使企业的总价值最大化。

2.现代企业财务管理中税收筹划方面存在的问题

2.1 企业人员对于税收筹划的认识性不足

企业的税收筹划是的一项基本权利，然而很多的企业工作人员并没有完全的意识到，或者干脆任务税收的筹划工作就是企业领导和财务部门的职责。而实际上税收筹划只是减少企业生产成本的一部分，应该将其渗透到实际生产工作的各个环节中，税收筹划的好，则会涉及到每个员工的个人经济利益，因此要提高认识，并加强对于员工有其是财务人员的知识及技能培训。

2.2 在企业的财务管理中盲目建立税收的筹划方案

企业的税收筹划可以使其减轻一定的纳税负担，但是也不可为了追求税负的最小化，而忽视税收筹划的合法性，盲目的建立税收筹划方案。同时要注意考虑企业自身的实际情况，根据企业的经济实力和经济目标来制定税收筹划方案，尽量做到周全考虑，避免因筹划活动失败而付出沉重的代价，把风险降到最低。

2.3 混淆了税收筹划与偷税、逃税、漏税的概念

税收筹划是企业财务管理中的重要内容，它与企业的财务是密不可分。然后很多企业和个人经常混淆税收筹划与偷税、逃税和漏税的概念。两者的区别在于对我国经济法律法规的认识上，税收筹划是合法的，经过统筹安排的，而偷税、逃税和漏税则是非法的减轻赋税责任的做法。

3.现代企业财务管理中税收筹划的应用

3.1 完善管理机制，培养合格的财务管理人才

在市场经济环境中，企业的生产和经营都是面向市场的，财务管理工作必须从市场上筹集到足够的资金。还应对包括财务管理部门在内的企业关键管理部门的经理人员都实行激励机制，这样才能真正留住人才、充分利用人才，使企业整体管理水平不断提高，从而最终使企业经营效益提高，使企业不断发展壮大。

3.2 通过销售方法延迟纳税时间

现代企业财务管理中可采用赊销、分期收款的销售方法等来推迟销售收入实现，从而能达到延迟纳税的目的。这些销售方法即是对获取资金时间价值的税收进行筹划，而且非故意行为的延迟收入可以获得一定的税收利益。

3.3 通过税负转嫁的方法来减少纳税金额

现代企业财务管理中还可以采用税负转嫁的方法来减少赋税。企业通过购入或销出商品价格的改变，可以实现将部分税收转移给他人进行负担，使税收负担在不同的纳税个人或企业之间进行分配，税负转嫁也是财务管理部门税收政策制定时需要考虑的因素之一。

3.4 调整好企业筹资时的资本结构

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一、我国中小企业税收筹划的现状分析

（一）中小企业对税收筹划的认识

税收筹划引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。再加之中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够，中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。大部分的中小企业难以认识到税收筹划是一种合法的节税行为。由于中小企业难以对税收筹划与偷、逃、避税行为作合理的区分，在我国现阶段缴税越多越光荣的舆论导向下，没有偷、逃、避税主观动机(即无违法动机)的企业，即使想减轻税收负担，也不会贸然的采用税收筹划这一本质是合法的方式。

（二）中小企业税收筹划的开展

一方面，中小企业认为税收筹划是技术含量很高的理财活动，对自己的财会人员能否做好税收筹划工作大多持怀疑态度;另一方面，我国税务筹划机构不足且利用税务的成本过高和中小企业的经济实力的限制，以及税务针对中小企业的特殊需要提供的服务的种类较少，使中小企业对税务的利用较少。中小企业财会人员能力的不足，税务机构对中小企业的“忽视”，也使得中小企业的税务筹划行为缺少专业知识的支持，这也从另一个角度说明了我国中小企业税收筹划较少的原因。

（三）中小企业税收筹划的困难

其一，中小企业的财会人员素质不够高，其二，我国税法体制不完善所导致的税法的理解难度大、易变化等问题，在一定程度上增大了中小企业税收筹划的成本，影响了中小企业税收筹划的开展。其三，企业领导的不重视是企业开展税收筹划的主要障碍，说明了中小企业的领导对税收筹划性质的认识存在偏差。

二、加强中小企业税收筹划应采

取的对策对于现阶段我国中小企业税收筹划方面所存在的问题，其解决的方法应该从外部和内部两个环境来进行考虑。

（一）税收筹划的外部环境培育

税收筹划的外部环境是企业在从事税收筹划过程中所涉及到的自然因素、社会因素和各种社会关系的总和，它是税收筹划赖以生存和发展的根基和土壤。税收筹划的外部环境主要包括立法环境、执法环境、配套服务等，据此可以提出如下建议:1、税法及税收制度的完善。当前我国广大中小企业较少进行税收筹划的重要原因之一在于当前我国的税法和税收制度还不够完善，立法层次偏低，法规规章不够健全。这也就导致了税收执法人员在处理税收筹划方面可能出现自由裁量权过大，严重影响了税法的统一性和严肃性。因此，广大中小企业在进行税收筹划时很难做到有法可依，难以通过税法的力量保障自身的合法权益。所以，我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循;保障税收征收的统一、严肃、公正和公平;更好地保障广大中小企业税收方面的权益。

2、建立健全税收筹划机制。对于广大中小企业，由于税收筹划空间相对较窄，使得广大中小企业独立进行税收筹划的成本相对较大。而税收筹划机制则是一种为企业提供税收筹划方面服务的专门化机构，它们在进行税收筹划方面具有能力、资源、经验等方面的比较优势，如果形成规模，还能带来机构的规模化经营，以降低税收筹划的成本。税收筹划机制的引入，可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入，包括资金的投入、人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案。使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高，从而促进中小企业税收筹划的发展。

3、政府的积极引导。政府对中小企业税收筹划积极引导是有必要的。

毕竟，税收筹划可以降低广大中小企业的生产成本，以提高企业产品的市场竞争力，有利于我国中小企业的发展壮大和我国商品国际竞争力的增强;中小企业进行税收筹划在长远意义上讲对政府财政收入的增加也是有好处的，即企业通过税收筹划降低了生产成本，提高了效益，也就能扩大税基、涵养税源，增加政府的税收收入。

由此可知，进行税收筹划对广大中小企业和政府来讲是能够实现双赢的。

为此，政府要注重增强税收筹划的宣传力度，让广大中小企业逐渐认识到依法税收筹划是其减少税负的唯一合法途径。

（二）税收筹划的内部环境建设

1、中小企业应正确认识税收筹划。我国现阶段中小企业税收筹划实行不多，究其原因，主要在于广大中小企业对税收筹划的认识不清。他们一方面简单地把中小企业税收筹划和避税等同起来，忽视了税收筹划是税法赋予给广大中小企业的合法权益;另一方面对税收筹划的目标理解不全，简单地认为税收筹划就是减轻税负。

因此，对于广大中小企业而言，要想通过税收筹划来提高企业的竞争力，就必须对税收筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识，注意区分税收筹划与避税等等。与此同时，将税收筹划的目标与提高企业竞争力结合起来，要认识到税收筹划活动仅仅是企业财务管理活动的一个组成部分，要对税收筹划进行详细、长远的规划，将之提升到战略的高度，并且在实施过程中要有全局性的规划，不能仅仅盯住个别税负的降低，而是要努力降低整体税负。

2、注重税收筹划人才的培养。作为企业税收筹划的操作手，税收筹划方面的人才至关重要。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。所以，一个企业要想进行税收筹划，就必须提高其财务部门人员的素质，多组织财务部门进行税收方面的学习，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。

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【关键词】 企业所得税；税收筹划；税率；策略

企业所得税税收筹划就是企业在税收法规、政策允许下，通过对企业相关涉税经济活动进行事先筹划，对纳税方案进行详细规划，尽可能为企业减轻企业所得税税负，使企业获取最大的税收利益。

一、税收筹划概念

税收筹划是指纳税人在符合国家税收政策导向的前提下，在税法允许的范围内以收益最大化为目的通过对企业经营活动、财务活动的事前规划，利用税法的优惠政策和给予的对己有利的可能选择，选出合法、合情的节税方法，从而使其税负得以延缓或减轻的行为。它是企业得以良好运行的一个重要组成部分，通过采用合法和非违法手段进行税收筹划以获得有利于纳税人的活动安排。

二、企业所得税税收筹划主要方法

企业所得税筹划方法有很多，但归纳起来主要包括以下几种：

1、合理选择纳税人身份

税法强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，并将所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种，同时规范了居民企业和非居民企业概念。居民企业承担全面纳税义务，对其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。

2、所得税税率筹划

企业所得税法规定，企业所得税的税率统一为25%。在此基础上，为更好地发挥税收对经济的调节作用，国家还制定了一些低税率的政策，为企业进行税收筹划提供了空间。

（1）小微企业的税收筹划。企业所得税法规定，小微企业的所得税率为20%，小微企业的标准为：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业可通过参加公益、救济性捐赠，或者增加其他期间费用来增加扣除项目，以此避免企业因增加应纳税所得而带来的超额税收负担。为了防止税负的增加，小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定，应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点（30万元）而适用更高级别的税率，从而带来税负增加大于所得增加的风险。

（2）非居民企业的税收筹划。非居民企业境内所得与境内机构场所没有实质联系、或在境内没有设立机构场所的非居民企业的境内所得，所得税的税率为20%，减按10%征收。非居民企业可以利用这一税收优惠政策对其所得进行筹划。

3、税前扣除筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收收益。

4、充分利用税收优惠政策进行税收筹划

我国企业所得税法中有许多税收优惠政策，企业应积极利用这些政策达到节税的目的。例如，企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。

5、利用收入确认时间的选择开展税务筹划

收入是企业收益的体现，企业取得的收入主要包括销售收入和劳务收入。企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

三、企业所得税筹划存在的问题

现阶段企业所得税筹划中还存在很多问题，但以下两点问题显得尤为突出。

1、缺乏税收筹划机制

目前，我国许多企业缺乏税收筹划机制，企业财务部门虽然比较健全，但没有建立相应的税收筹划部门。税收筹划主要依靠企业财务人员兼职，缺乏经过系统培训的专职税收筹划人员，呈现出税收筹划无计划性、预见性，导致企业不能合理的利用相关法规政策节税。

2、税收筹划意识淡薄

税收是一个企业不可忽视的问题，而目前很多企业，对税收筹划认识不足，税收筹划意识浅薄。多数企业高、中层领导无视税收筹划工作存在的重要性，只关注企业的生产经营活动和利润的高低，意识不到税收筹划也是企业资金节流的重要组成部分，对企业所得税税收筹划工作不闻不问，仅仅依靠个别财务人员兼职此项工作，这必然影响相关人员不重视企业所得税税收筹划工作，导致税收筹划意识浅薄。

四、企业所得税税收筹划的建议

1、注重企业所得税筹划的预见性和合理性

企业所得税筹划应具有合理性、预见性、计划性、长期性的特点。企业应在现行税收法规和相关政策范围内，对企业目前的涉税会计事项及以后可能新增的涉税会计事项，有计划性地进行企业所得税筹划，与此同时也应对政策法规的变动做出合理预判。需要注意的是，企业所得税筹划的目地不仅仅是为企业减轻税负，它也是企业资金节流的重要手段，作为财务管理的一部分，其应符合财务管理的目标——企业价值最大化。因此，企业所得税筹划应具有长远规划，体现出长期性，避免短视行为。

2、提高税收筹划意识，积极构建税收筹划机制

成熟的企业领导者不能仅仅只关注企业的日常生产经营活动及收入、费用、利润等浅显的财务指标，也要重视企业所得税筹划工作，毕竟所得税对企业的利润有直接影响。因此，企业领导者应重视税收筹划工作，积极构建税收筹划机制，组建相应的税收筹划组织，配备具有专业税收筹划知识的专门人员及时收集相关税收法规及政策，并结合企业自身特点，制定本企业一定时期内的最优税收筹划方案，使企业能够从税收筹划中获取收益，在做到节税的同时，使大家认识到税收筹划的重要性，提高税收筹划意识。

综上所述，目前我国企业应不断提高对税收筹划的认识，并在此基础上，积极构建企业税收筹划机制，在税收法规和政策允许范围内，结合企业特点，制定科学合理的、有预见性的税收筹划方案，为企业创造出更大的经济效益。

【参考文献】

[1] 陈传明.浅析企业所得税税收筹划[J].合作经济与科技，2011.17.

[2] 雷孝妙.论企业所得税税收筹划[J].中国电子商务，2011.6.

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一、 企业税收筹划的特征

（一）合法性。税收筹划必须遵守税收相关法律法规政策，以明确 的法律条文为依据，在法律允许的范围内进行，并且要体现税收的政策 导向。要保证设计的纳税方案得到税收主管部门的认可，否则就会遭受 处罚，并承担相应的法律责任。

（二）前瞻性。税收筹划具有一定的预见性。它是对企业的生产经 营和投融资等活动进行的设计，因此事先必须做好完善规划和详细设计 安排。相对于其他义务而言，纳税义务具有一定的滞后性，即只有在特 定的经济事项发生后，企业才会产生相应的纳税义务，比如企业发生交 易事项后产生增值税及消费税的缴纳义务，收益实现或分配后产生所得 税的缴纳义务。因此，当经营活动发生后，应纳税额已确定才找寻少缴 纳税款的方法，并不能称之为税收筹划，也失去了现实意义。

（三）综合性。在税法规定中，多种税基相互之间是有关联的，某 种税基的缩减有可能导致其他税种税基的增大；在某一个纳税期限内少 缴纳或不缴纳的税款可能在另外一个或多个纳税期限内多缴纳。因此不 能只关注个别税种税负的降低，要着眼于整体税负的轻重，同时还要避免在税负降低的同时导致由于销售与利润的下降超过节税收益。在进行 纳税筹划时必须综合考虑各项因素，毕竟节税只是增加企业综合经济效 益的一个途径和方法。

二、税收筹划模式

纳税人的税收筹划可从两个方向展开，一是围绕税种类别，例如流转税、所得税等，条理较清晰。另外一种是围绕经济活动的不同方式展开，如投资、财务管理、财产信托的税收筹划，实用性和目的性较强。

（一）流转税：对增值税、营业税等流转税进行税收筹划时，要选择 合适的税种。增值税和营业税之间存在交叉重叠重复缴纳的现象，表现在具体经济业务中就是混合销售行为和兼营行为。因此可以结合实际及 具体税负情况进行税种选择。另外，要选择恰当的纳税主体，比如在商 品劳务增值率较低时，一般纳税人的税负较轻，反之，小规模纳税人的 税负相对较轻。合理处理价外费用也是有效的方法之一，按现行税法法 规规定，价外费用需要并人销售额、营业额作为流转税的计税依据。因 此，为了减轻实际税负，企业在进行具体测算后，可以考虑设立独立的 第三方公司提供相应服务并收取价外费用。

（二）所得税：所得税的税收筹划方案中应充分考虑国家地区优惠的 税收政策，如加计扣除减计收人等。所得税政策规定中有亏损弥补时限、两免三减、三免三减、加速折旧等，企业可通过合理的统筹收人、费用的确认时间，进行盈余管理以此拓展纳税筹划的空间。通过加大研发投入、为残疾人提供合适岗位以最大限度利用加计优惠政策。

（三）其他税种：资源税是按实际研发开采的数量或加工产品的综合回收率进行这算的。因此要不断提高技术能力从而提高综合回收率，以此减轻税负。对于土地增值税，要改变转让方式和路径，灵活运用房地产投资、企业合作建房、企业重组等方式进行筹划。财产税中的房产税计税依据有两个，分别是房产净值和租金收入。企业根据实际情况进行测算以此选择不同的计税依据。

三、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题

（一）对企业税收筹划的重视程度不够高。通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税 收筹划的程度往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。

（二）税收筹划环境有待完善。税收筹划环境的不完善是影响企业税 收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中漏税等现象的发生。

（三）税收筹划方式不够科学。税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划古式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。

四、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策

（一）加大税收筹划管理人才的培养力度。税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期 的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策， 能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。

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关键词：煤电企业；税务筹划；财务管理

企业的税务筹划指的就是企业在不违反我国有关税法的前提之下通过合理的税务计划来维护企业的合法经济利益，通过合理的降低企业税负来增加企业利润从而有效提高企业的竞争力，因为这种手段可以有效提升企业利润空间因而在激烈的市场竞争中得到了越来越多企业的重视。在我国的能源行业中煤电企业是一个重要的组成部分，为我国经济发展做出了很大贡献。但是我国的煤电企业在税务筹划上都存在很多问题，例如纳税制度不合理以及负担过重以及在税收筹划上存在理念落后等问题。这在一定程度上就会影响到我国煤电企业的健康发展。

尤其是在目前我国市场经济体制深化改革的背景之下，煤电企业原本的纳税制度以及企业经营管理模式是很难满足煤电企业发展需求的。对此我国的煤电企业就应该更加重视税务筹划，并且把企业税务筹划作为其财务管理中的关键环节来抓，逐步的建立起科学合理的制度来达到降低负担以及提高企业利润的目的。

煤电企业税务筹划方式分析

煤电企业进行税务筹划的目的，就是为了让企业更好的进行权益资本以及债务资本的权衡。在煤电企业内区分去权益资本以及债务资本的关键就在于是否会计入到企业财务费用之中。企业权益资本通常来说指的就是企业通过发行股票等一些方式来筹集到的资本，这种方式得到的资本是企业资本不可以进行节税，因为股息以及红利等都会进行税后的支付。但是企业债务资本作为企业借入资本，所以企业在支付利息时就需要计入到企业财务费用中，所以就可以节省所得税。从我国煤电企业发展历史来看企业在实践中发展出了很多种筹集资金的形式，所以煤电企业就可以结合自身的目的以及发展环境等来通过不同的组合以及方式等来达到减少企业税收的目的，从而实现煤电企业利润的最大化。

煤电企业在投资过程中的税收筹划分析

目前随着经济发展我国能源市场也进入了新阶段，能源价格飙升导致煤电陈给了我国投资市场的一个热点，但是成为热点的同时煤电企业的投资也成为了税务筹划的一个重要的环节。首先从投资地区的角度来看煤电企业就需要首先考虑到不同投资地的税收优惠政策来进行选择，尽可能的利用国家新型产业园或者不同地区的税收优惠政策等来减少企业税负。比如说在西部大开发的环境之下就可以将煤电企业选址定在煤炭资源丰富的中西部地区或者经济特区等。第二就是煤电企业在设立之初就会面临到选择组织形式的问题，因为煤电企业的不同组织形式就会产生不同的税收所以企业也需要在这一环节进行适当的设计。比如说煤电企业在其分支机构或者子公司进行选择时，因为分支机构在法律上不是独立的法人所以其盈亏等都会跟总公司进行挂钩，这样就可以与总公司的所得税减免进行结合。所以煤电企业就可以通过扩展其运营范围来对企业的税务筹划争取更为广泛的空间从而让企业的整体税收处于较低水平。

煤电企业在经营过程中的税收筹划

在煤电企业进行税收筹划的过程中如果将依据税法可以进行列支的损失以及费用等进行充分的列支来达到降低煤电企业课税净额的目的，最终可以降低企业的税负。例如说煤电企业中已经发生的费用要进行入账核销操作，对于企业的一些呆账或者坏账等要进行及时的列入，对于企业存货的盘亏以及财务毁损等要进行原因的明确从而采用合适的方式来进行费用的列入。除此之外因为煤电企业的固定资产往往都占据了较大的比重所以其对于固定资产的折旧也就成为了对煤电企业进行税收筹划的重点环节。煤电企业在在对其固定资产进行折旧费用的计算等会对于企业成本产生很大影响，这也会直接关系到企业的税负水平，也直接关系到企业最终的利润水平，可以看出对固定资产进行更为适当以及科学的税收筹划是关系到企业发展的一个重要内容。在具体实践中可以通过设定折旧年限以及折旧具体方式来进行。尽管在表面来看在确定了企业固定资产价值的条件之下无论采用何种折旧年限以及折旧方式其折旧额度都相同，但是因为资金的时间价值，煤电企业在选择折旧年限以及具体方式上就会直接关系到企业的经济效益以及企业利润。

（三）对于煤电企业所得税的税收筹划分析

企业所得税就是对于企业的经营所得以及其他所得进行征收的一种税，这种税务形式的多少会直接关系到企业的最终利润。所以说在煤电企业进行税收筹划过程中所得税的筹划也是重点。现在我国税法规定纳税人需要按照我国财政部门的有关规定进行提取的坏账准备以及商品削备等可以再计算纳税额时进行扣除。对于没有建立坏账准备金的纳税人出现的坏账损失在经过了审核之后可以按照实际额度进行扣除。所以使用这种备抵法就可以降低企业当期的纳税额度从而增加了企业的流动资金，为企业赢得更多的发展计划和空间。

煤电企业税收筹划原则分析

在国家法律允许范围内进行

对于煤电企业来说其税收筹划最为重要的前提就是需要严格的遵守国家税收制度以及经济制度，所以这就要求煤电企业内负责财务管理的人员首先需要具备专业的会计知识素养以及税务专业的基本能力，在可以实现企业税收筹划科学性以的同时还需要确保其合法性。在笔者调研的过程中发现部分煤电企业过分的看重企业的经济利益和最终利润而在对税收进行筹划的过程中忽略了税收筹划的风险，甚至有企业触犯国家税收制度，最后导致企业触碰到税收制度的法律底线演变为偷税漏税。这对于企业来说意味着其经营活动的风险。

对其进行科学的规划

我国煤电企业的税收筹划其中涉及到了非常多的因素，同时与煤电企业的税收有关的法律政策等也都是十分复杂的，这就需要煤电企业的财务部门综合各种因素进行分析从而选择更适合我国经济环境以及煤电企业自身经营特色的税收筹划方案，并且对此进行科学的论证来选择最为科学以及有利于提高企业利润和提升企业发展空间的方案，这样才可以实现真正的降低企业税负以及提高企业经济效益。

确保煤电企业税收筹划方案的有效性

由于我国经济发展迅速以及目前经济发展状况繁多，所以我国对此也一直出台各种新的税收制度来促进我国经济发展，这种税收政策的变化就导致了税收优惠性具有一定的时效性。所以煤电企业不仅需要确保其选择的税收筹划方案具有科学性以及合理性，同时还需要确保其及时性和有效性。尤其是在企业税务部门策划出多个税收筹划方案时就更加需要从中选择出最利于企业整体发展的方案，不可以仅仅选择税负最低的方案，而是应该结合企业整体效益选择让煤电企业总体利益最大化的方案。这就要求煤电企业的财务部门对税收筹划方案进行最优设计从而让整体利益最大化。

三、企业税务筹划意义和作用

（一）企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过开展税务筹划，可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险，最大可能地获取税后利益。

（二）我们知道，税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的帐务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。税务筹划的合法性、超前性、综合性、目的性等特征，恰恰能够满足企业在这方面的需求。

（三）通过企业税务筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算经营，增强投资、经营、理财的预测、决策能力和提高决策的准确度，从而全面提高企业的经营管理水平和经济效益。

（四）企业开展税务筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收，是企业利益分配中的一个重要元素，是调节企业利润的主要经济杠杆，税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，又决定了企业税款的支付是资金的净流出，从这一角度看，运用税务筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的经济意义。

四、结束语

从上文的论述中可以看出对于煤电企业来说税收筹划对于企业的整体发展空间来说具有重要的意义，是煤电企业可以实现其节约型发展以及提高企业利润空间的必然选择，也更加适应目前我国煤电企业面对国际竞争下的生存压力。所以说煤电企业就更加需要对此高度重视，积极的开发与企业税收有关的各种新方法与途径，在国家法律允许范围内尽可能的降低企业税负从而促进煤电企业进步。参考文献：

[1]　张丽君.　从财务管理的角度看税务筹划[J].　魅力中国，　2009，（21）

[2]　李昱炅.　房地产企业税务筹划浅析[J].　西部财会，　2010，（06）

篇10

关键词：企业分立；涉税风险；措施

近年来国家税务部门不断加大了对企业税收管理的力度，这在一定程度上也加剧了企业的涉税风险，尽可能的降低企业的涉税风险是一个企业正常生产运营的基本条件，对于分立企业亦是如此。若企业因为税务风险而被政务部门监查，对企业造成的影响是毁灭性的。因此，这就要求企业的财务部门在处理各种税务过程中必须具要高素质的专业水平，会必须对国家的税务法律法规有深刻的了解，严格按照这些法规进行工作任务，促进企业健康、平稳发展。

一、企业分立的涉税风险

（一）税收政策不稳定导致的风险

近年来我国的市场经济不断深化改革，企业迎来了生机勃勃的发展时机，为了进一步规范行业市场，我国的行业法规和经济政策不断地在进行调整和完善，企业税收面临的新问题也促使企业的税收法规不断调整变更，以便更好地为企业服务，保证市场经济健康发展。由于我国的税收相关政策法规一直处于跟随市场实际变化不断适应中，所以企业的税务管理法规也在不断更新。若企业的财务人员不能及时了解税收政策的相关变化，不能及时熟悉税收法规的新内容，就会在工作过程中忽略重要的税法变更信息，这会经原本合法的税收行为误当做不合理，最后导致涉税风险形成。

（二）企业财务部门对税收政策不了解导致的风险

企业财务部门对税收政策不了解导致的风险主要包括两个方面。其一，在税收筹划处理过程中因为对国家政策把握不全面而增加了税收风险，这属于税收筹划过程中的综合风险，主要是财务人员未对国家的相关政策及法律法规进行系统了解和认识，再加上对企业的相关发展规划缺乏整体认识，所以会导致两方面不能同时兼顾的现象。其二，主要是因为财务管理人员不了解最新的企业税务优惠政策造成在工作过程中做事不力，导致企业涉税风险增加。

在企业在分立经营活动中会面临以下税收问题，财务人员必须要熟悉相关问题的处理方式，减少企业的涉税风险。首先企业分立时不缴纳营业税。由于分立企业的是指是企业的固定资产如土地、厂房等转让给另一家企业，所以国家税收法规规定对其不征收营业税，这就要求财务人员务必熟悉掌握企业营业税的法律法规，减少企业缴纳不必要的税款。其次，企业分立时无需缴纳增值税。根据我国相关规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税[1]。”由于企业分立合乎该法律条文的规定，所以财务人员需要留心税款种类，不要产生无谓的风险。

最后是企业税款中个人所得税的处理方式。目前对企业分立的个人所得税的缴纳情况国家并没有相关的法规政策要求，但在实际管理过程中，还有一些问题需要引起财务人员注意，比如分立后的企业资金拆改该怎么核算？若按照企业所得税的有关规定：在达到相应的目标后延迟缴纳税款的规定是否还具有可行性？这些税款缴纳问题就需要财务人员在企业分立时谨慎思考并结合当地的税务机关判定作出对应的解决办法，避免不必要的潜在风险。

（三）企业财务部门对税收缺乏整体规划导致的风险

对一个企业而言，财务管理部门的税收整体规划对企业的生存发展至关重要，决定了企业的资产金额和营收效益。但是众多企业对税收筹划缺乏全局性认知，单纯的认为税收的整体规划就是如何偷税漏税，并在偷漏税务上大做文章，有的则完全没有意识到税务规划的重要性，认为税收筹划对企业没有实质性作用，这两种财务人员的错误理解都会增加企业的缴税负担，对企业的发展运营带来不良影响。其实这两种看法都是没有深刻把握税收整体归划的实际意义，想当然的将偷税漏税与税务筹划画上等号，甚至还将偷税漏税变为实际行动，最终害人害己，只得接受国家法律的严酷惩罚。

（四）财务人员未进行规范的日常账务管理导致的风险

在某些企业的财务管理部门，由于财务工作人员积极性较差，对待工作疏于整理规划，再加上专业素质不过硬，导致其在财务会计、税收政策、税收筹划、企业管理等方面的素养较低，就会在日常办公过程中将税务的信息数据混淆处理，不能正确区分数据之间的关系，导致数据混乱、工作失误，最后导致数据分析资料与企业的实际经营水平相差甚远，在最后的缴税过程中导致偷税漏税现象出现。

（五）财务人员为灵活适应税收政策导致的风险

在企业的财务部门中，主要负责会计核算的工作人员在向财务人员反应相关的计税资讯时并不能完全反应出实际情况，这就要求财务人员必须提前了解相关的政策和法规，尤其是对会计与纳税之间的不同方面进行识别，便于进行税务处理。若财务人员对这儿两者间的区别不能准确区分，就会在后续的缴税过程中出现纰漏，造成企业多缴税或者缴税不足的现象，不管是两者中的任何一个，都会对企业的形象与发展带来不可逆转的打击。

二、降低企业涉税风险的建议

（一）提高财务人员专业素质

一个专业素质过硬，对税收政策深刻把握的人才队伍对提高企业税务管理水平有巨大的作用。拥有综合素质高的企业财务人员，有利于减少不必要的财产损失，在企业的经营活动中可以为企业减少不必要的开支，规避企业分立时的涉税风险。只有财务管理人员在日常办公中不断提高自身的数据处理能力才能灵活应对企业运营过程中的数据、资料以及国家的最新资讯，才能准确核算出公司的税收收入和缴税款目，在保证合理合法向国家缴纳税款的同时又可以保障企业的经营收入，确保企业发生偷税漏税的违法行为。同时，企业应该加大职工内部管理培训力度，提高工作人员的职业素质技能，形成一套全面高效的用人制度、奖惩制度机制，对员工在上班期间的不作为状况应适量扣除薪资作为惩罚。在对外招聘时，要严把质量关，充分发掘专业能力突出的人才并委以重任，促进企业得到健康、稳定的发展。

（二）财务人员要及时把握国家最新税收政策信息

企业的财务人员在不断加强学习、提高自身专业素质的同时，还需要在面临企业分立行为时，根据企业的发展状况灵活处理企业的税务筹划规划，具备借助于自身的从业经验和专业技巧达到与企业的实际情况幸福的实践能力。在社会市场经济不断发展变化中，随时随地的关注国家相关税收法规政策的变动信息，吸收掌握新的税收变动政策，从企业的长远利益出发做出企业的税收筹划方案，在政策许可范围内进行税收筹划的措施，最大程度的减少企业涉税风险，坚决抵制偷税漏税的违法犯罪行为，促进企业良性运转。

三、结语

企业在分立时的税务处理方式主要包括两个方面：分立税务一般处理和分立税务特殊处理。企业财务部门在处理这两方面的税务时，必须要根据国家税收政策的法律法规灵活处理，根据不断变化完善的税收政策改进税收筹划，为公司争取到最大效益。同时财务管理人员也应树立法律意识，不偷税漏税，及时申报税款，把企业的涉税风险概率降到最低，为企业的平稳、健康、高效发展提供保障。

参考文献：

[1]李连奎.企业分立的涉税风险[J].现代经济信息，2012（22）：155.

[2]雷丁，马丽佳.企业分立的涉税问题探讨[J].吉林省经济管理干部学院学报，2014，28 （2）：44-46.

[3]程德元.关注企业清算、注销过程中的涉税事项[J].财会学习，2012（10）：50-51.

[4]尹红梅.企业分立的工商税务和会计处理[J].全国商情・理论研究，2013（48）：93-95.