采购风控管理制度范文

导语：如何才能写好一篇采购风控管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、建筑装饰企业内控管理的目标

内控管理在企业的经营和发展中，是一种用于控制和管理企业的手段，通过内部控制管理工作的实施，实现企业的经营发展目标，以建筑装饰企业为例，建筑装饰企业的内控管理作为现代化管理中的重点内容，优化企业管理模式，提高企业的综合管理能力。在内控管理工作的实践探索中，创建起更适宜企业长足发展的良好条件，解决建筑装饰企业传统管理模式中存在的不足问题，立足于建筑装饰企业长足发展的目标，将企业的内控管理工作落实到建筑装饰企业经营和发展的全过程，有机整合企业的人力资源、财力资源、物力资源，提高资源的利用效率，增长企业的经济效益。建筑装饰企业的内部控制工作实施，是结合建筑装饰行业的发展特点，创造良好条件，采取有效的内控管理手段，从财务部门人员着手，要求财务人员对内部控制管理的理论加强学习和掌握，优化审计方法，提高内部控制技术水平，分析本企业的实际情况，及时地将企业目前的内控管理工作中存在的不足问题改进，将现代化的内控管理理念引进其中，调整内部控制战略，推动企业的深层次发展。

二、建筑装饰企业内控管理的现状分析

（一）内控管理制度建设不完善

目前在建筑装饰企业的内控管理工作实施中，仍旧存在制度建设不完善的问题，缺少健全的内控制度，导致建筑装饰企业的内控管理工作效率不理想，包括授权审批制度、采购管理制度、销售管理制度等，均有待更进一步的完善。以授权审批制度为例，在建筑装饰企业中，授权审批制度规范了常规的授权和特别授权范围，相关程序、权限、责任设定等内容，形成了“一笔”制度，用于管理企业的各大事项和重大业务，这导致企业没有明确不同岗位的业务事项、权限范围、相应责任和审批流程，很容易出现重大决策制定失误的问题，对小部分股东权益形成损害。采购管理制度中涉及到了大量的原材料，例如食材、钢材、实木、油漆等，采购量大，具有较强的专业性，必须要在严格、规范的采购管理制度下进行采购管理。但是部分建筑装饰企业的内控管理制度建设中，忽视了采购管理制度的完善，缺少对请购手续的合法规定和限制，针对供应商的评估和招投标制度建设不健全，退货管理制度、采购验收制度的合理性不足，导致企业所购买到的原材料出现了质量低劣、价格不合理等问题。在销售管理制度方面同样存在制度不健全的普遍问题，建筑装饰企业业务活动大小不一，销售业务形成了多个不同层次，企业在建立销售管理制度时要强调多元化、完善、多层次，与企业的发展策略相适应，但是建筑装饰企业目前在销售策略和发展策略的制定中缺少统一，建立项目的投标制度和客户服务制度等科学性、规范性不足，对应收账款管理制度的建设存在缺陷，降低了建筑装饰企业的经营风险防治能力，限制了建筑装饰企业内控管理工作的顺利实施，制约了建筑装饰企业的管理水平和管理效益的发展。

（二）缺少内控管理机构

建筑装饰企业在内控管理工作实践探索中，设置内控机构不合理，缺少规范的内控机构，是导致建筑装饰企业内控管理效率不理想的关键所在，难以将内部控制制度贯彻和落实到实际，缺少对企业内控管理工作重要性的高度重视，导致了企业的基层人员在内控管理工作的实施和配合中积极性、主动性不足，无法实现企业的内控管理工作目标。在内部控制和管理机制的建设方面，不同企业应结合企业自身的情况，保证内控机制的科学性，但是由于建筑装饰企业的内控机制设置不合理，在内部控制机制的建设中缺少对企业实际情况的充分考量，没有清晰界定工作交叉的部门，对人员的职能划分准确性不足，降低了员工的工作效率，体现在了信息数据交换等各个环节，对建筑装饰企业的内控管理水平和工作质量形成了负面影响。特别是在一些规模较小的建筑装饰企业中，或是家族企业，是以老板的独自决策为主，使得建筑装饰企业内控管理工作成果不理想，内控机构的设置有待更进一步完善。

（三）监督力度不足

建筑装饰企业的内控管理工作目前在监督体系的建设方面有待完善，缺少有效的监督措施，究其根本，是由于内部控制审计制度建设不完善导致的，企业的内部控制评价工作缺少专业的审计委员会和内部控制评价工作部门，再受到事务所监督规范性不足等因素的影响，监督力度不足。会计事务所在向企业出具内部控制审计报告时，对内部控制的合理性、合法性评价和监督的准确性不足，甚至出现部分建筑装饰企业和事务所之间相互合谋，促使事务所出具无保留的审计意见，这导致事务所的监督有效性大大降低。另外，公众监督的缺失、有效性不足，同样导致了建筑装饰企业的内控管理工作落实不到位，社会公众通常可以借助公司网站、证监会等多种渠道，获取建筑装饰企业的内部控制审计报告、内部控制制度等内容，但是针对的仅仅是上市公司，而我国建筑装饰企业中有很多公司并非上市企业，难以在社会公众的监督下，落实建筑装饰企业的内控管理制度，监督力度不足，降低了建筑装饰企业的内控管理水平，限制了建筑装饰企业的更进一步稳定发展。

（四）缺少新型人才

内控管理工作的实施者是否具备现代化的内控管理意识和较强的专业能力，是决定建筑装饰企业内控管理工作水平的主要因素，目前在建筑装饰企业的内部控制管理工作实施中，缺少新型的人才，内控管理人员的专业能力不足，对内控管理工作质量和效率形成了严重的制约和负面影响。企业的内控管理人员缺少丰富的经验，知识储备不足，专业能力有限，知识结构单一，对于信息技术的运用缺少系统的培训，降低了建筑装饰企业的内控管理工作水平，人才的问题是建筑装饰企业普遍面临的一大重点，有必要加快人才建设的脚步，提高内控管理的有效性。

（五）内控意识薄弱

建筑装饰企业的内控管理工作目前普遍存在内控意识薄弱的问题，从业人员的整体素质有待提高，缺少高级人才，在建筑装饰企业中存在巨大的人才缺口，缺少对内控管理工作的高度重视。企业没有配置专业型的内控管理人才，导致了企业的会计控制、管理控制之间缺少有效协调，对于企业发展的核心没有牢牢抓住，使得企业的内控管理工作出现了风险漏洞问题，存在着无法实现全面控制目标的普遍现象。究其根本，这都是由于建筑装饰企业缺少内控管理的意识导致的，内控管理意识薄弱，缺少对建筑装饰企业内控管理工作重要性的明确认识，建筑装饰企业的内控管理措施不足，降低了建筑装饰企业的内控管理水平和管理成效，管理层人员以及各基层人员在内控管理中投入有限，忽视了内控管理的重要性，是建筑装饰企业运行和发展中亟待改进的一大问题。

三、建筑装饰企业内控管理的优化措施

（一）加快制度建设

建筑装饰企业的内控工作实施要从制度建设着手，加快制度建设的步伐，完善建筑装饰企业的内控管理制度体系，首先要在授权审批制度方面进行更进一步完善，再结合采购管理制度、销售管理制度内容，逐步构建起健全的企业内控管理体系，优化企业的内控环境。以授权审批制度为例，建筑装饰企业要结合企业的实际情况，编制常规授权的权限指引，对特别授权的权限范围、程序、责任等进行规范，明确重大业务和事项内容，采取联签制度或集体决策审批制度，对于不同岗位人员的职责权限和工作范围进行明确。在采购管理制度的建设方面，要完善采购申请制度的内容，对购买物资的类型清晰确认，并以此为依据，明确归口管理部门，将相应的请购权授予该部门，在招投标制度、供应商评估制度、采购验收制度、退货管理制度等各个方面，立足于企业的发展实际现状和管理目标，明确各项制度条款。销售管理制度的建立和完善中，通过市场的前期调查，制定合理、科学的销售策略、销售政策，加强对项目投标制度的规范性建设，确定客户信用标准，依据品质、能力、资本、抵押等多项指标，强调规范化的客户信用标准。在客户服务制度和应收账款管理制度的建设中，以最大限度收回应收账款为目标，保留客户的同时，提高应收账款的管理水平和管理效率，优化企业的控制环境，完善内控制度的内容，保证企业能够将内控管理工作的目标落实，促进建筑装饰企业内控管理工作的改革和创新，提高建筑企业的管理水平。

（二）合理设置内控管理机构

建筑装饰企业要立足于运行和发展现状，建立起完善的内控管理机构，设置合理的内控机构体系，重视内控管理工作的重要作用，要求内控管理工作的实施者和各层级人员均要积极、主动配合企业的内控管理工作实施，对工作交叉的部门，要划定清晰的权责范围，明确不同人员的职责，促进各部门之间人员的沟通，在信息数据的交流、共享等环节，要保证可靠的工作质量、工作效率。利用内控管理机构的作用，打破一人独自决策的局面，提高建筑装饰企业的内控管理规范性、可靠性，促进内控管理机构的规范化、制度化发展。要求企业的管理层人员以及基层工作人员不仅关注企业的经济效益，更要重视内控管理和企业经营发展之间的密切关系，认识到企业内部管理工作的作用，营造良好的企业内部环境，宣传企业内控管理工作的意义，采取多样化的宣传方式，营造浓重的内控工作环境，始终围绕着企业的实际运行和发展现状，将企业的内控管理机构作用发挥出来，促进建筑装饰企业管理工作的顺利展开和高效实施。

（三）加强监督力度

企业的发展和内控管理工作的水平、监督管理的效率之间有着密切的关联，建筑装饰企业的内控管理工作实施有必要建立内部报告制度的同时，构建起完善的监督管理体系，加强监督管理的力度，在建筑装饰企业的内部控制审计制度建设方面，进行更进一步的完善，建立起审计委员会和内部控制评价工作部门，使审计岗位和内控实施工作岗位人员之间能够形成相互约束、相互牵制的关系，保证内部控制自我评价报告的真实性、全面性。加强对建筑装饰企业的内部控制监控力度，完善内部监督体系，监控建筑装饰企业内部控制制度的建设情况、实施情况，以公平、公正、公开为原则，发挥出事务所的职能作用，将真实的内部控制审计报告出具给建筑装饰企业，坚决抵制串通、合谋等不法行为和现象。政府监管机构要将监管主体的作用发挥出来，对事务所和企业之间钱权交易等不法现象进行严厉打击，对二者的民事责任加以明确，使企业违反法律法规的代价更进一步增大，用以约束企业的行为。建筑装饰企业和事务所应详细地解释公告的内部控制自我评价报告、内部控制审计报告等内容，将真实、可靠、全面的信息提供给广大的投资者、决策者，完善监督管理体系的功能，在内部报告的制度实施中，保证建筑装饰企业制定相关决策时的科学性、有效性，促进建筑装饰企业更稳定的长度发展。

（四）加强人才建设

组建起一支专业型的建筑装饰企业内控才队伍，是建筑装饰企业的现代化发展中必须要落实的一大措施，提高内控管理人员的专业素养，强化其职能意识，才能够真正将企业的内控管理工作目标落实到实际。企业管理层人员应加快人才建设的步伐，针对现有的内控管理人员，展开系统的培训和再教育，引进新型的内控管理人才，要求人才具备信息化的意识和先进的内控管理观念，结合知识讲座、专家指导、案例分析等多种手段，将先进的内控管理知识和管理手段传输到内控管理人才队伍中，培养起一支专业型、具有良好道德素养的内控管理人才团队。结合现代化的信息管理平台和先进的技术手段，创建良好的条件，提高建筑装饰企业的内控管理工作效率，借助人才资源的支持和力量，推动建筑装饰企业的稳定发展。

（五）强化内控管理意识

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关键词：事业单位 内控现状 建议

事业单位与企业单位财务管理内容不同，它主要反映在对资金、实物资产、收支等方面的有效管理。事业单位没有企业单位的财务管理复杂，但“麻雀虽小，五脏俱全”，科学、高效的财务内控体系仍然是提高管理水平，提高资金使用效益的关键。可以这么说，任何事业单位，仅有一二个财务管理人员根本难以划分任务和职责，根本不能体现其服务性和公益性职能，因此事业单位财务内控体系建设是经济发展的客观要求。

一、事业单位的财务内控现状

众所周知，事业单位属非赢利性单位，它的职能更多体现在服务性与公益性上，它的主要经济来源为国家财政拨款。近年来，国家经济突飞猛进，税收收入蒸蒸日上，为事业单位提供了强有力的资金保障。充足的资金来源对事业单位的财务管理提出了更多要求，然而行政事业单位的经济业务与企业相比，相对简单很多，同时行政事业单位均是“不以经营为目的”的法人主体，再加上财务管理意识不足，财务人员业务素质不高，造成事业单位的内控制度建设与执行比较欠缺。目前，事业单位的财务管理水平随着管理理念的深入有了很大的改观，但同市场与经济的发展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了几点具体的内控管理问题：

单位财务内部管理制度缺陷明显。井然有序的内控管理工作需要具体和完善的管理制度的支持，也就是说“无规矩不成方圆”。事业单位的内控制度还很粗放，指标量化、激励机制等利于提高员工热情度和积极性的管理内容没有得到实质体现。另外，粗放的管理制度使得管理职能明显弱化，根本达不到和体现不了财务内控管理体系的优越性。

管理水平提升缓慢。事业单位的财务人员综合素质明显不高，使内控管理水平提升缓慢。造成财务人员素质不高的因素很多，如单一的招聘模式，使许多现代手段过硬的财务管理者难以踏足；财务人员工作环境比较固定，产生了过分的惰性心理；一些财务人员来自于非正规渠道，自身对财务管理一窍不通又不重视提升自己，财务意识及各种法律法规知之甚少。这些情况都说明大多财务人员的综合素质不能与时俱进，当然也谈不上提高管理水平，发挥内控作用了。

财务部门和其他职能部门之间缺乏充分的沟通。因为财务部门与其它部门缺乏必要的沟通，使一些报表和数据没有实际的效果和意义，这也直接导致财务部门对其它部分了解严重脱节，难以做到财务内控的渗透与协调。内部财务、业务信息的孤岛化和其它部门对监控程序、办事程序的陌生化，直接造成了财务内控的指令操作，给双方的信息沟通造成了不对称，也就很难体现内部控制管理真正作用。

二、健全事业单位内控体系的建议

(一)加强资金的内部控制

资金是事业单位最容易发生纠纷和舞弊行为的，因此做好资金管理是十分必要的。首先，建立岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。其次，建立严格的授权批准制度，规定相关审批人的责任、权限、工作范围等，严禁审批人在授权范围以外越权操作。对于重大或重要的货币资金业务，应采取集体研究和批准的方法。第三，加强现金和存款管理。实行收支两条线的管理，坚决杜绝未入账资金的使用，避免产生资金管理混乱和无头账的情况发生。还应落实相关规定，不应超限或超额使用现金，并定期进行资金盘点，防止公款私用的现象发生。最后，加强有效票据管理。许多事业单位在有效票据管理上存在漏洞，如一些事业单位收据、发票等都是由出纳一人保管，很容易产生舞弊风险，给舞弊者制造了有利的时机。建议应当由两人分别负责收款与开票业务。

(二)完善实物资产的内控制度

首先，办公用品的采购控制。办公用品的采购必须按计划进行。且采购与验收不得由同一人兼任。目前行政事业单位都实行了定点采购管理，在办公用品采购时，应由物资采购部门根据需用量与实际库存量，计算出计划采购量，并经财务部门审核后按计划采购。其次，加强对办公用品的实物监管。保管人员应当建立完善的物资营运能力、盈利能力、发展能力等方面的风险状态，及时识别财务风险，并采取相应的防范与控制措施降低财务风险。

(三)加强财务相关人员的培训

人是管理的智力因素，管理水平的高低取决于人。事业单位的财务人员普遍素质不高，是造成内控体系建设不利的最重要因素之一。所以提高财务工作人员的素质非常必要。首先，以量取材。坚决杜绝各种不正当的人员录用手段以及人员选拔领导决定制，效仿企业单位选拔人才的方法，任人唯贤，德才兼备。其次，对现有财务人员进行素质培训。继续教育是提高人员素质的重要手段，可对事业单位的财务人员进行定期培训，不断提高思想水平和业务素质，更好地完成工作任务。

(四)加强事业单位会计监督和内部审计监督

首先，应该做到内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接接受单位负责人或上级部门的领导，这样才能真正发挥内审人员的作用。其次，事业单位不同于企业，受税法控制较少，可以通过内部审计的监督，规范事业单位收入支出。再者，在内部审计中更加重视内部控制制度执行情况的检查，广泛地在内部会计控制的各个环境了解其执行情况，而不能仅是检查财务部门的内控。

参考文献：

[1]李明程.健全内部财务管理制度的必要性和措施[J].现代企业,2010,(01)

[2]孙戏水,刘欢欢.事业单位如何健全财务内控机制[J].中国总会计师,2009,(03)

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【关键词】会计；财务管理；内控管理；强化

伴随着我国计划经济向市场经济的成功转型，我国的企业也要面临着市场经济下的巨大挑战，抓住机遇，使企业不断迈上新的台阶。在这个过程中，做为企业正常运营基础的企业管理显得尤其重要，而在整个企业管理工作中，无论是在什么性质的企业，会计财务人员都是重中之重，它们肩负着企业的生产经营成本控制、支出控制以及人员薪酬等等各个方面的重要工作，他们握控着企业的资金链条，也就是把握着企业的命脉，财务管理中的内控管理不到位就会导致企业存在巨大的风险，因此，我们要重视企业会计财务管理中内控管理，并对其进行强化，使企业能够稳步的前进。

1.阐述强化企业内控管理的重要性

1.1企业内控管理是财务管理的核心

企业的财务管理是非常繁琐复杂的，企业的财务管理也多是分层逐级的，那么，这就要求我们的各层管理者和经营者做好自己的本质工作，完成本质任务，这就能够很好的做好企业的内控管理，因为他们是企业内控管理的实施者，这就要求他们的执行能力必须强大有力。与此同时，还要加强各个管理部门，甚至是各个管理者之间的沟通协调，确保管理制度能够申通无阻的贯彻执行，并采取有效的激励制度，提高个人能动性，从而实现企业的短期和长期计划，达到目标，为企业的管理创造便利条件。

1.2企业内控管理时抵抗风险的关键

现时期，金融危机虽说已经渐渐过去，便全球经济复苏缓慢，这也给我们的企业带来巨大的挑战，不进则退。这种外在的、不可控的条件我们是不能改变的，我们能做的就只有把握好企业的内部，使我们企业自身足够的坚强，这就要求必须强化企业的内控管理，尤其是财备管理，使全体员工高度统一，使企业充满凝聚力，只有这样才能够在外部环境改变时，所遭受的损失降到最低。

1.3强化企业内控管理是压缩资金占用量的重要手段

企业内控管理机制的健全，可以极大的提高财务人员的工作效率，对企业的存货进行数量盘点和正确核算，并及时对存货状况进行分析，对于企业的主要材料测算其经济订货量，并在充分考虑实际情况的基础上对其进行适当的修正，以便制定的经济采购计划能够满足市场经济发展的同时，节省采购成本，促进资金的快速融通和流转，压缩资金占用量，促进企业资金利用效率的提高。

2.企业内控管理中存在的主要问题简析

虽然企业会计财务内控管理在企业管理中是如此的重要，但多年来大多数企业都未曾切实的落实到位，这都是制约企业未来发展的隐患所在。首先会计财务工作内控管理制度健全，落实不到位，监督不到位。大多数的企业，内控管理的权利主要集中在高层管理者的手中，他们由于自身事务繁忙，根本无暇全面的落实内控管理，导致制度形同虚设，只存在于纸面，又由于监督不利，甚至出现了违法乱纪的行为。其交，企业信息核算失真现象屡见不鲜，导致企业成本核算混乱，员工的薪资待遇、福利等分配出现严重不合理情况，造成企业员工工作积极不高，严重影响企业的发展。企业内控管理工资缺乏规范性。根据企业内控管理的调查和数据表明，可以发现企业内控管理中存在着很多不规范现象，甚至有些企业的内控管理工作几乎形同虚设，处于瘫痪状态。例如对于单位物品购买以及出差报销审查不严格，导致伪造发票、虚假发票现象严重，原始凭证和记账凭证不能够符合相关规定和要求，给企业带来严重的损失。

3.强化企业内控管理的有效对策

3.1构建良好的企业内控管理氛围

企业内控管理随让并不能从根本上完全消除企业可能面临的风险，但是能够对企业可能面临的风险进行预估和进行意识控制，加大企业内控管理的宣传力度，以便使得企业员工能够对会计内控管理有个正确的认识和理解，为企业内控管理制度业财力、人力资源的控制以及优化组合为企业实现最大经济效益。因此，对于预算工作来说，其是为增加企业经济收益而存在的，如果以预算为依据开展的各项工作反而会与企业的长期发展目标背道而驰，就会带领企业走向误区，影响企业未来的发展。

因此在预算管理的开展过程中，完善的预算管理制度是非常重要的。举例来说，在预算编制过程中，企业可以要求预算管理人员同时提供烟草市场的调查报告，从而避免预算编制人员胡乱敷衍工作的情况发生。

3.2强化企业会计内部控制的规范性

要想强化企业会计内部控制的规范性，首先就要建立起一套完备的信息化体系，这样才能够更好的收集整理内控管理相关资料，保证内控管理能够准确且顺利的实施，然后，我们还要高度利用现代化的办公设备，如计算机技术、高质量的财务管理软件等等，这样能够更好的监督财务工作是否规范，约束不文明行为的发生，同时要对财务会计工作人员进行定期的培训，使他们能够更好的胜任财务工作，面对财务系统软件更新以及社会的进步时，不受较的影响。

3.3完善会计内控监督体系

大量研究发现，做好企业会计财务内控管理，能够大幅度的提高企业财务效率，并可以提高企业的经济效益，强化企业内控不仅仅只强化会计财务管理，其它部门工作，如行政、审计等都要进行强化，未雨绸谋，这样才能事半功倍，达到强化效果最大化。

4.结语

综上所述，我们可以看出企业会计财务管理中内控管理的作用是多么的重大，这就要求我们将内控管理重视起来，提高企业会计财务管理人员以及全体工作人员的综合素质，并对企业员工进行培训，系统全面的对相关知识进行学习，增强合作意识，使得企业内控管理能够顺利的较好的进行下去，从而使现代化的管理融入到我们的现代化企业中去，使企业更加稳健，又好又快的进步，有一个更加辉煌的未来，为我国的经济建设做出更大的贡献。

【参考文献】

[1]佟颖.企业会计内控管理的强化对策研究[J].中国外资，2014.02.05.

[2]张婧怡.如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J]现代经济信息，2014.02.08.

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关键词:工程项目建设；设备物资；监控；管理要点

1引言

做好工程项目设备物资的监控管理，这对于建筑企业实现长远发展以及保证工程进度有着重要意义。物资管理的好坏直接影响到施工质量以及采购成本。做好物资管理制度、采购计划、供应商管理、物资验收等工作，对于提高有效的物资监控管理非常重要。做好物资的监控管理，首要任务是要了解项目物资采购的具体流程。

2工程项目前期设备物资管理要点

2.1制定设备物资管理规划

工程项目在开工之前，工程项目的设备物资管理人员应该提前设计好设备物资管理的整体规划，充分理解合同内容，分析施工调查报告，理解建设单位提交的技术交底报告，处理好物资管理的前期工作。根据以上内容制定符合工程项目实际情况的设备物资管理制度，明确设备物资管理模式、落实责任矩阵、明确重点物资的采购方式、周转材料如何进行合理的配置，与工程项目现场管理人员形成良好的配合，进行科学的工程项目管理，分析可能出现的风险以及应对措施的准备。每一个工程项目有自身的特殊性，因此设备物资管理人员在制定物资管理制度时，切忌照搬其他项目的物资管理制度，不然很容易出现制度无法实施的情况。项目管理人员要根据工程项目的实际情况，编制可行的管理制度，使得制度能够适应项目，便于项目的实施。设备物资管理人员要充分了解项目的情况，对主要的设备物资的需求情况，例如项目所需的物资种类、物资的数量、物资采购方式等有所了解。

2.2对物资的价格以及供应商进行市场调研

在工程项目开工之后，项目的设备物资管理部门应该联合项目监理部门以及建设单位物资管理部门成立专门的调查小组，对项目工程中的重要物资的市场情况进行详细的调查并且要出具调查分析报告。调查小组的主要工作就是调点物资在当地以及周边进货渠道、销售方式、市场价格、运输方式、运输距离等情况；重点调查物资供应商的资质情况（生产许可证、资质证书、其他资质证明等）、产品质量、生产或者是销售能力等情况；还要搜集当地政府对所需物资的生产、销售这两个环节的管控措施；除此之外，我们还要重点对供应商进行资格预审。对以上几个方面进行调查之后，要根据调查的实际情况来编写采购方案，在方案中要体现出风险评估以及应对策略，为物资的进场提供了重要的支撑。

2.3编制设备物资采购的整体计划

在项目中标后两个星期内，设备物资管理部门按照重点物资需求明细表来进行汇总，并且制定该项目工程所需要的物资数量总体采购计划表同时编制设备物资总量控制台账。根据该项目的总体采购计划编制设备物资管理年度采购计划、季度采购计划书，还要结合物资管理策划，确定合理的采购模式，同时要做好资金规划。设备物资的总体计划是纲领，以此为警戒线，在项目实施过程中不能越过警戒线，那么项目的成本便可以很好的控制。

3项目施工过程中设备物资管理的要点

3.1制定月度采购计划书

以总计划作为基础，设备物资管理部门分步实施，制定月度采购计划，按月有序的进行采购。建筑工程项目所涉及到的要素和内容较多，决定了设备物资的多样性和复杂性。所以为了使得物资能够有序的进场，保证施工的进度，就要编制物资的月度采购计划书。制定月度采购计划需要注意的是要时刻关注物资使用情况，是否有浪费和短缺的情况，现场物资消耗情况，物资盘存。

3.2重要设备物资采购管理

为了能够更好的管控工程项目的成本，物资管理部门应该重视重要物资的采购管理，对重要物资进行详细的市场调查，结合总体计划，编制重点物资的采购计划书，进行集中招标，在预选的供应商中选择合适的供应商。要尽量选择物资生产商合作，节省本。同时还应该严格的遵守上级规定限制价格，必须保证采购价格在限制价格之内。各种物资的采购必须要与供应商签订合同，减少风险。物资采购部门应该积极的拓宽采购渠道，丰富采购模式，节省采购成本。

3.3设备物资的进场验收工作

在建筑项目施工中，施工所用的物料质量直接影响着工程项目的质量。如果要建设高质量的工程项目，就必须对物料的进场进行严格的管理。物资到场之后，应该通知施工单位、监理工程师、建设单位等相关单位各自的物资管理部门人员达到现场进行物资验收，重点检查出厂检验报告、质量检验文件、合格证书、物资名称、规格、批次、数量、质量及相关票据等方面的进行检查验收，所有内容检查一致后，填写验收登记表，双方进行登记确认。对需要进一步检验是否合格的物资，物资的检验应该由四个部门协同完成：监理部实验室、现场监理工程师、施工单位实验室、施工单位物资管理部门。对需要送到外部进行检验的物资，在提取样本是必须要监理工程师全程参与，对经过检验的样品建立送检台账，对送检的物资做好详细的记录。对于验收不合格的物资严禁进入施工环节，如果发现供应商资质、供货原料与中标内容不符，应该及时的向建设单位反应，并将问题物资单独存放，可要求供应商换货并索赔。

3.4设备物资领用管理

物资领用管理是在控制项目成本中具有重要作用。合理完善的物资领用管理制度不仅能够保证施工的物资需求又能够避免工程物资的浪费。物资的领用必须要严格的执行有权领用人制度，并且执行限额领用制度。项目部应该专门成立物资盘点工作组，制定盘点计划，对项目物资进行周期性盘点，最好是每周一盘。将盘点结果作为接下来采购计划和消耗核算的重要依据，因此盘点工作必须谨慎准确。物资核算要尽量的遵循以下原则：月度核算、季度总结、竣工结算；实现全员、全周期、全覆盖结算；对于数量、价格、费用，这些要点进行精细化核算。核算过程中要将物资的差异价格、运输费、租赁费、摊销等考虑在内，充分的分析各项物资消耗情况，对核算结果出具报告，对需要整改的地方提出整改建议，保证项目成本控制在警戒线内。

3.5物资供应商管理

工程项目物资的供应商必须要实行准入制度，对入围的供应商要进行定期考评。对出现物资不合格、不按时交货、不履行条款的供应商要提出索赔，并且要上报物资管理部门。如果当地的监理工程师发现供应商与中标描述的供应商情况不符，则该供应商所供应的物资禁止进入到施工场地中，如果已经有物料进场要求施工单位对其进行清除。

3.6周转材料领用及使用管理

周转材料是指可以重复使用的物资，做好周转材料的管理对控制项目工程有着重要的作用。物资管理部门一定要加强管理，按需进场、按时退库、及时结算，减低成本的同时也要根据项目进度和各个劳务队的实际施工情况合理配置、平衡调度以保证施工按进度计划有序进行。设专职周转材料保管员，建立周转材料管理台账，对周转材料的领用路径进行管理，随时可以掌握周转料的去向以及使用人，如果周转材料出现了问题可以直接落实责任人。严禁使用人对周转材料进行切割、焊接、投掷等行为的出现，在拆卸后的周转材料要及时存放在指定的区域内并定期进行检查、维护、保养，提高周转材料的利用率。周转材料保管员应定期监控、清点尽量避免周转材料闲置和遗失。对于租赁的周转材料，要实施摊销和租赁费的管理，对于自购的周转材料要考虑其折旧情况。

3.7其他方面必要的管理工作

工程物资进场以后要完善好物资的存放管理，对于物资的存放应该有专门的场所进行存放。避免物资受潮、锈蚀、虫蛀等影响物资的性能。对物资的摆放要整齐，标识要清晰便于查找。加强物资的防盗管理，在物资存放地点周围要布置监控设备，防止物资丢失。

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【关键词】 中小企业 内控管理 制度建设

随着市场经济与知识经济的快速发展，影响企业经营的因素日渐复杂；会计工作作为渗透各个领域的经济活动，会计信息逐渐成为投资者、政府单位、社会公众、债权人进行经济管理、宏观调控、财务评价、风险防控以及投资决策的依据。从现实生活来看，受法制理念以及监督体系的影响，很多企业通过信息造假、帐外设账等方式，进行偷税逃税、投资欺诈、资产转移等各种非法活动。这类问题，不仅会对会计职能造成影响，还会对社会正常秩序构成威胁。对于当前很多中小企业内部管理薄弱、控制松散、信息失真等问题，在《会计法》新修订中，要求各个企业必须不断完善内部会计监督体系，在加强内部监控的同时，从根本上促进企业发展。

1 中小企业内控管理存在问题

1.1 缺乏有力的企业内控制度

从目前的企业内控制度来看，由于没有覆盖到企业所有人员与部门，所以就不可能渗透到各个操作环节与领域，最后导致企业工作秩序失调、核算不实、信息失真等现象。例如：很多企业都没有常规票据、重要空白凭证、会计人员分工的内部牵制制度，甚至还有部分企业缺乏正规的会计、财会、审核、出纳部门。一旦原始凭证不合法，将其作为账簿登记、会计报表出具的依据就没有意义。针对这些现象，一些企业为了捏造数据，私自设立“小金库”，在利润虚报、收入隐瞒、成本乱摊、逃避税收的过程中，对企业内控管理造成了很大的影响。

1.2 缺乏健全的监管体系

针对中小企业经营，为了促进企业发展，我国已经制定了社会监管、政府监管的企业外部监管部门。但是从实施结果来看，监管体系对企业经营效益没有明显的结果。虽然部分企业已经实施内部审计，但是不能发挥职能。很多企业财会人员、经办人员利用领导不力、监管漏洞，挪用公款、授受贿赂，甚至通过虚假发票的形式进行资金占领。

1.3 缺乏有力的内部审计职能

从中小企业财会发展来看，很多中小企业的业务培训、思想教育都存在问题，一些思想素质偏低、不具备资格证的队伍，甚至不能处理正常的会计业务依然存在。部分企业对会计准则、制度不了解，却专断独行，根据相关调查显示：很多中小企业都没有内部审计机构，即或拥有内审机构，工作职能也不能跟上时代要求，更不能正确评定部门绩效与财务信息，所以让很多管理部门趁机谋利。

2 加强中小企业内控管理的建议

2.1 明确各个经济业务的程序方法以及职能分工

企业组织机构作为中小企业经营的计划、控制、指挥基础，它的核心问题是确保职责分工。通常，对经营业务的处理，或者对全过程的某个环节都必须由两个或者两个以上的部门进行管理，从而收到相互促进的作用。例如：在汇出采购贷款时，应该由计划员审核数额、收款单位、内容，请款单则由采购人员填写；在会计人员对请款单进行采购预算后，再编制付款凭据，最后由出纳人员办理结算汇款单据。对于采购汇款的业务，必须由经办人对报账单进行填写，检察员对质量进行验收、仓库人员对数量验收，最后再凭借账务凭据进行报销。

2.2 明确保管分工与资产记录

为了确保资产完整，在中小企业内控管理中，必须根据管物、管钱、管账关系，做好各项账务工作。当这些人员需要离开工作岗位时，必须由主管领导指定人员代替、办理，并且监督办理手续和移交清单。在对现金进行复核时，通过对物资进行收发，从根本上避免各种管理不到位造成的影响。

2.3 强化中小企业财务盘点制度

为了推动中小企业经营发展，确保财务完整度与安全性，除了要规定物资保管对各项工作的收付外，还必须加强“永续盘存”以及账务核对；通过规范财务核实、清查体系，从根本上保障账务相符，避免账务差错对其造成的影响。例如：对于现金出纳人员除了要保障每日下班后对账务的盘查外，对于各个差错还必须及时上报各个部门；通过会计主管人员对相关工作的审核，对现金以及库存保管进行不定期、定期的管理。

2.4 完善中小企业内控管理制度

在中小企业经营中，内控管理不能只集中在某个部门或者人员身上，而是各个部门都必须授权，并且在确保授权领域的同时，避免外界干预。在中小企业运行中，每个部门通过相互检查、核实，完善各项业务处理能力。在对经济业务进行核实中，检查者和被检查者没有从属关系，这样就能推动检查工作顺利进行。通过完善授权制度，对各个职员处理以及内部管理进行权限控制。职员在进行业务处理时，都必须通过批准，才能进行。

预算编制作为保障经营目标的重要内容，在执行预算时，必须经过批准或者授权才能调整，从而让预算更加符合实际情况。在实物控制中，通过严格控制资产接触，从源头上减小资产损失；通过对财产进行定期清查，让账务始终符合。同时，中小企业也可以委派专门的人员或者部门进行内控评价与监督，在整改内控环节的同时，对各项规章体系进行完善，从而强化执行力度与内控体系，让企业干部真正参与到内控管理中。为了保障工作目标，在进行奖惩、激励制度的同时，应该尽量让主动能动性发挥到最大。通过制定各种绩效考核方式，将个人与部门工作目标紧紧联系起来，从而确保各项目标顺利实现。

2.5 强化中小企业内控管理体制

从中小企业内控管理因素来看，主要包括控制目标、价值观、员工职能、激励体系、诱导机制、经营风格、人事政策等。由于这些政策不可能在短时间内完成，所以必须完善内控管理体系，明确控制目标与主体。一般，主体是针对控制问题，而目标则是进行控制。在组织机构中，主要包括经营者、股东、员工和管理者，在控制主体相互影响的环境下，得到真实的工作报告以及责任目标。

同时，还需要注意的是管理人才与控制方法，控制方法作为对授权人或者公司活动进行监督的过程；包括制定管理制度、业绩规划、考评差异等。

3 结语

内控管理作为影响中小企业发展最基本的因素，为了适应时展，必须根据内控管理存在问题，从各方面改善经营方式、管理风格，让全体员工拥有良好的价值观、道德观以及控制意识，从而形成良好的企业文化。

参考文献：

[1]罗蜀胜.浅议中小企业内部控制制度的建设与实践[J].武汉冶金管理干部学院学报，2008，18（4）：35-36，50.

[2]付道美.对中小企业内控制度的研究[J].商场现代化，2012，（33）：70-70.

篇6

[关键词]物资采购；对标；采购管理

[DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 050

国务院国资委决定自2015年起，从中央企业采购管理体制、采购管理机制、集中采购、招标规范管理、供应商管理、采购管理基础工作6个方面，全面开展采购管理提升对标工作。虽然经过多年探索，中国石化集团建立了集中统一、科学理性、公开透明的采购管理体系，保障了生产建设物资的安全、及时、经济供应，但对照国务院国资委提出的采购管理专项提升对标指标，还有相当大的提升空间。

1 选择正确的对标目标

国资委将物资采购过程中包含的物资采购管理体制等6个内容按照每一个评价标准分列为三个层级，分别是先进水平、良好水平、达标水平，并对每一个层级都列出了详细的评价内容。中石化集团为进一步提高物资采购管理水平，结合本企业实际情况，最终确定要立足先进水平，使物资采购管理工作走在中央企业前列。

先进水平是评价要素中最高层级，主要内容包括：一是要巩固完善集中统一的物资采购管理体制；二是建立运行高效、风险可控的采购业务运行机制，公开采购率达到85%以上；三是集团化采购规模、质量和效率显著提升，集团化采购率达到85%以上；四是规范招标，依法招标，项目招标率100%，电子招标率达到80%以上；五是供应商动态量化考核率达到95%以上，质量管控覆盖率达到90%以上；六是信息系统功能完备，全面集成，电子化采购水平居中央企业领先水平，网上采购率达到95%以上。

2 不断完善物资采购管理体制

坚持一个整体，集团上下全面实施“归口管理，集中采购，统一储备，统一结算”，形成科学合理的物资采购管理体制。油田企业、炼化企业、专业公司继续巩固集中统一的物资采购管理体制；科研院所、销售企业必须理顺物资采购管理体制，加快推进归口管理；涉外企业要加快海外物资采购归口管理，进一步研究制定中石化海外物资采购管理制度流程，推进海外项目电子化采购，整合海外物资供应商资源，强化海外物资采购监督。

3 理顺物资采购运行机制

3. 1 建立科学高效的采购业务运行机制

建立管理制度、业务流程、岗位职责三位一体的标准化采购管理制度体系，将制度流程固化到信息系统，让岗位人员刚性执行，规范采购行为，公开采购率达到85%以上。坚决实施采购专业化分工流程化操作，按照采购业务决策、执行、监督相分离，采购过程分段制衡、自动纠偏的要求，将供应商选择权、价格确定权与货款支付申请权分置，实行不相容岗位的分离，加强各采购环节间相互监督制衡。

3. 2 建立重大风险防控机制

以采购业务流程为基础，分析内外部环境，全面梳理和识别各业务环节存在的风险，明确责任岗位。对风险的重要程度进行评估，对其发生的可能性和影响程度进行分析，评估各项风险等级。针对存在风险的业务环节，以内部控制为基础，结合现行管理制度完善风险应对措施，确定风险监控指标，提高风险防范能力。推进风险管理、内控管理融入日常采购业务，加强内控管理体系建设，通过内控检查与考核，动态评估各类应对措施的有效性，跟踪监控指标变化，做好风险预警和应对。

3. 3 构建先进的采购管理绩效考核体系

首先要明确指标，根据不同板块，不同规模，不同企业性质特点，按照量化、促进、引导、提升的原则，合理设计绩效考核指标。其次要科学考核，要运用大量数据、云计算等手段，构建科学的绩效考核模型，建立信息化绩效考核体系，实现数据存储、采集和绩效考核电子化。最后要持续提升，开展绩效指标的横向对标与纵向对照，指出短板，找出落后，针对性制定改进措施，不断提升管理水平。

3. 4 大力推进公开采购

不仅要依法公开招标采购，应招必招，而且依规主动开展公开招标采购，能招尽招，依法必须招标项目招标率100%。坚持公开询价采购，推行公开竞价采购，积极开展开门采购，在采购活动中，邀请生产、工程、设备、技术、审计、监察、法律等部门及用户参与采购策略研究、供应商现场考察、重大合同商务谈判、过程控制等关键采购环节，建立相关部门共同参与采购过程的开门采购机制。

4 全面推进规范招标

4. 1 大力推进招标工作标准化

制度流程标准化，在集团公司物资采购招标投标管理委员会指导下，建立健全招标采购管理制度流程，在实际操作中持续优化完善，不断规范招标管理。招标操作标准化，招标人和招标机构必须严格执行招标工作标准化的制度和流程，规范招标公告和招标文件，认真进行资格预审，按程序组织开评标，不断规范招标操作。

4. 2 全面推进招标工作电子化

建立和使用电子招标平台，招标采购实现全过程电子化操作，在网上完成公告、标书下载、招标、专家抽取、开标、评标、定标等招标操作。招标过程要公平公正，公开透明，记录在案，永久追溯。电子招标率达到80%以上。

4. 3 加大招标管理工作力度

一要强化招标意识。认真遵守国家招标投标法律法规与集团公司有关规定要求，积极创造条件推进招标采购，不断扩大集团化采购与企业自行采购物资招标比例，招标采购率达到70%。二要防控招标风险。规范招标委托，提高招标方案编制质量，科学设定评标标准及淘汰原则，避免高价低质资源中标。三要加强招标监督。完善招标监督机制，通过在线监控、现场检查、效能监察等方式对招标工作进行全方位监督，规范招标采购。

5 加强供应商管理与合作

5. 1 建立健全供应商管理体系

适应集团公司大力推进公开招标采购的需要，修订完善供应商管理制度，并固化到供应商管理系统，实现供应商管理制度化、制度流程化、流程信息化。有序敞开供应商服务大门，将资格预审与资格后审相结合，优化供应商现场审查标准和流程，引导优秀供应商主动参与采购，最大限度满足采购需要。

5. 2 优化完善供应商动态量化考核

一是优化现有供应商动态量化考核指标体系，结合供应商整体实力指标和履约情况指标，科学反映供应商的整体绩效。供应商动态量化考核率达到95%以上。二是优化考核方式，企业物资供应部门、使用部门，对供应商整体实力和供应产品的质量、交货、服务、性价比进行实时评价，提高用户满意度。三是根据对供应商动态量化考评结果，实施供应商星级管理，动态调整供应商星级级别。

5. 3 加强采购质量管理

一是建立采购质量管理体系，设立机构，配备人员，添置设备，建立制度流程，规范质量管理。二是加强供应商质量控制，从供应商原材料质量、生产质量、管理质量等方面加强质量控制，延伸管理供应商的供应商。三是要加强质量考核，按照安全供应、及时供应、经济供应的理念，全生命周期加强质量考核，确保采购质量管控覆盖90%以上。

6 提高集团化采购比例和质量

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（上海理工大学管理学院，上海 200093）

摘　要：火电企业财务内控对于企业的发展具有重要的意义，对于企业发展而言，财务内控能够对企业的资产进行有效管理，降低财务风险，提升企业运行效益。本文对于火电企业的财务内控问题进行分析，提出优化火电企业财务内控的建议与意见，期望为相关研究提供参考。

关键词 ：火电企业；财务；内控

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0147-01

随着社会经济的不断发展，火电企业面临着较为激烈的市场竞争环境，在市场经济发展迅猛的当下，为了促进火电企业的发展，需要对火电企业的财务进行有效的管理，加强预算管理与成本管理，结合企业的发展战略调整相关策略，建立企业的内控制度，提升企业的运营效益。在市场经济体制下，开展火电企业的内控管理，配合社会主义市场经济体制下的部门财务预算工作，提升部门财务的利用率，确保经济效益最大化。

一、火电企业财务内控机制

随着经济全球化的发展，我国市场经济体制逐步确立起来，构建财务内容制度是市场经济体制的重要内容。在火电企业发展中，构建财务内控管理体系，能够确保财务信息的真实性，提升财务资金的利用率，对于企业的财务会计活动进行有效管理，从而实现企业的经营目标。火电企业的财务内控凸显出动态化与层次化的特征，在财务管理活动中，企业的财务内控收到多种因素的制约与影响，而且财务内控的原则是首先对基本制度进行调控、其次是对具体制度进行调控，在内控管理中需要灵活的进行调动管理，结合实际情况制定相关制度，促进企业的不断建设发展。

二、火电企业财务内控现状分析

1.内部审计的作用未能充分发挥

企业内部控制由多种内容构成，内部审计是内部控制的重要组成部分，对于内控的开展具有重要的意义。对于企业发展而言，内部审计能够明确财务审计内容、控制职责与相应的职能，从而发挥内部控制的作用。火电企业的财务控制受到计划经济的影响较为深远，不能完全适应当下市场经济的发展，而且一些企业的内部审计独立性不足，受到行政指令的影响较大，部分企业的内部审计人员对内审的认识不足，未能够充分发挥内部审计的作用。

2.管理水平低，职责不清

火电企业的建设发展正处于转型的关键时期，而一些领导者与职工未受到科学化管理的教育，管理水平低下，导致企业内部的财务会计职责不清，财务内控管理执行程度不足。在一些企业中，企业的财务人员的专业素养不足，岗位职责认识不明确，而且缺乏相应的监督与牵制机制，导致财务管理中缺乏有效管控，造成渎职、失职的现象时有发生。

3.资金核算办法与内控管理制度建设不足

当前火电企业的财务内控制度建设不足，在运营的过程中，对于企业内部资源的分配不足，导致内控管理效率较低，无法发挥财务预算的作用。

三、火电企业财务内控思考

1.健全核算与管理制度体系

对于火电企业而言，为了适应市场经济的发展，需要加强基础工作的建设，构建符合市场经济发展的财务管理体系。采用信息化方式，构建火电企业的财务管理体系，以企业的财务内部控制为主线，对于财务内部控制中的各种流程作为模块，分析各项业务的关键控制点，完善当前的财务内控制度体系。在管理的过程中实行动态控制管理，对于财务内控管理进行分析，不断完善财务内控管理体系，推动火电企业的建设与发展。

2.构建企业成本管理体系

成本管理能够实现节约，从而提升企业的效益，火电企业的成本管理中，因为火电固定成本中的70-80%已经基本确定，因此在运行中，可以加强环保管理，降低消耗，强化采购成本管理，建立企业采购体系，确保采购工作规范化、制度化，从而加强成本管理，降低企业的消耗与不必要的成本，优化财务内控管理。对于火电企业发展而言，原料、更新设备等是影响企业运营成本的主要内容，为了降低成本消耗，需要与原料企业、设备企业建立战略伙伴管理，从而获取最优成本价格，从源头上控制成本。同时采用有效的方式优化生产技术，采用精益生产方式优化生产流程，节约生产流程中的消耗，充分发挥企业的资源与技术优势。对于企业的生产而言，采用现代化管理的方式，能够对生产管理进行调度，优化生产流程，提升生产效率，降低能耗和物耗水平，同时加强奖惩管理调动职工成本控制的积极性，形成全员成本控制的局面。

3.做好应收账款管理，推动资金集中管理

火电企业的客户主要与企业进行关联交易的方式进行合作，内部交易价格不够公允，因此应该加强资金的集中管理，加强应收账款的控制。为了做好应收账款管理，降低资金管理风险，需要完善供电合同、运用市场定价、加强沟通与服务，建立风险管理系统，让企业高层了解应收账款的情况，有针对性的制定欠款催款政策。针对企业的资金管理现状，采用集中管理的方式，减少资金沉淀，创建企业账户，对于企业的情况进行有效管理，实行严格的收支管理，做好资金的调配与管理。

四、结语

总之，火电企业面临着较为复杂的市场环境，为了应对多变的市场情况，需要健全预算部门财务管理的内控制度，构建科学的财务内控体系，确保火电企业内部控制发挥作用，达到经济效益最大化的目标，提升火电企业的经济效益。

参考文献：

篇8

关键词:新医院财务制度 内部控制

如今我国的医药卫生体制的改革已逐渐深入，而医院内部控制的薄弱性也在逐渐凸显。为应对此局面，新医院财务制度也已更加深入的提出了加强医院科学化、精细化管理的发展方向。正因如此，如何完善医院的内部控制机制在医院的发展中已显得尤为重要。

一、医院财务内部控制的概念以及目标

医院的财务内部控制是一种保证资产的安全及稳定和业务的准确执行而实行的一种适合医院发展的特定的措施、政策与程序。因此，加强医院的财务内部控制是医院发展的重要举措。它能保证医院业务的正常进行，资金的正常有效使用以及医院运作的合法性与相关信息的真实性，提高医院的经济效益乃至社会效益。

二、医院财务内部控制存在的问题

(一)医院缺乏内部控制建设的环境基础

首先，许多医院只单纯重视医疗技术的发展和服务环境的改善，而对于财务内部建设却表现出轻视的态度，忽略财务部门的管理以及对于控制机制的建设。这种做法直接导致许多医院的内部控制建设中的不足。其次，部分医院仍未设立独立的审计部门，这样便很难实现对医院各项业务中资金的正常使用进行监管，从而无法实现对医院经济工作的充足的风险防范与控制。某些医院只注重对于大型硬件设备的改善而缺乏对其经济效益的考虑，因此导致虽然医院的规模有所增大，但投资回报率却相对较低。如果再缺乏内部控制，这些大型设备甚至潜藏着经济风险。

(二)医院内部控制的不系统

首先在医院内部控制中，许多岗位出现职权的交叉，职权划分很不规范。同时，医院中对于项目的审批工作存在重叠，某些职权划分不清，存在着监控漏洞。例如，财务的收支流程控制不全面，收支控制环节薄弱。对部分报销业务控制不完备，对医院的固定资产的管理不完善，大型医疗设备盲目置备，而产生的经济效益较低，造成了资金的浪费。其次，医院内部管理不完善，无法迅速发现并解决内控管理中出现的问题，对医院各项目的支出不能进行准确的预算或预算无法有效的执行，导致采购盲目，采购效益低下。

(三)医院内控管理信息系统不完善

医院内部包括众多部门，其管理系统也相对复杂，于是对于信息的管理成为医院内控的主要方面，然而医院内部信息交流并不充分，这也因此成为内部控制的阻碍。另外，医院内部各经营流程并不清晰，财务部门无法对各环节都进行有效管理，也因此使管理决策没有充足的依据。

三、如何加强医院内部控制管理

(一)提高对于医院内部控制体系建立的重要性的认识

首先，应意识到医院的内控管理是完善和规范各业务环节的重要保证，是医院内各流程准确有效执行的保障，也是医院实现战略目标并在未来市场中核心竞争力形成的充分保障。其次，要认识到建立完备的内控管理体系有利于使医院发展符合国家有关法规的要求，可以避免与国家有关政策的冲突，有利于医院的稳步发展。再者，充分意识到完善医院内部控制机制，有利于医院管理层对风险的预防与控制。还要有效的进行宣传，让全体员工都意识到内控建设的必要性，形成内控建设所需的一股浓厚的氛围。最后，建设过程中应力求每个环节的设计都做到准确合理，努力完善和健全这种机制。同时建立内控体系建立工作中的监督和考核机制

(二)加强对于医院收入的控制

建立和健全价格、票据、收入、医疗预存款、退费管理制度以及岗位责任制。合理设置医院岗位，加强对各岗位权限及职权的划分，加强对职权的监督及制约，同时确保价格管理和执行，收入票据的管理与使用，以及时办理退费与退费审批等不相容工作的职权相互分离。门诊、住院当天的收入款额应在当天存入银行基本账户，收费人员当天收取的支票或现金在当天下班时间之前结账上缴，当天的收费退费等票据交给稽核人员进行稽核并进行详细的登记。门诊及住院的结算日报，收入日报，银行的存款单等第二天必须交由计财处进行核算及管理。另外，医院的所有收入应符合相关法规的规定，获得的收入也必须开具国家规定的票据。应按照医院制度核算和确认每日的收入。医院的所有收入都交由财务部门统一确认、核算、管理，禁止其他部门以及人员收取款项或开设账外账等。会计档案人员统一确认、管理医院各种所得票据。按照医院的相关规定加强对票据的印制、购买、领用、保管、核销、清查、遗失处理及归档等环节的监管，并对所得票据进行详细登记，防止空白票据的盗用或遗失。要加强对于结算时间的确认。在医院的网络信息系统中，应明确各们住院收入，门诊收入，并及时进行核算。应建立完善的退费管理制度。退费必须提供各种凭证、记录以及缴费凭据及证明，要严格按照规定进行审批，同时准确归档和保存。最后，住院、门诊、财务等部门应设立特定的稽核岗位，对各种存根及医院的收入进行核查，保证收入的真实性和完整性。

(三)加强对于医院支出的控制

建立和健全岗位责任制和支出管理制度。准确划分各岗位和部门的职务及管理权限，确保各项工作有条不紊的执行，避免职权的重叠和滥用，加强对其监管。各种支出应严格按照国家的相关法律进行，并按照医院的规定进行核算及确认各项支出。同时，应建立健全支出的申请、审批、审核以及支付等环节的管理制度，明确各单位职权。实行院长授权审批的制度，严禁未经授权的支出，授权人员应认真做好审批工作，按照规定进行审批。另外，要加强对于支出的审核工作，同时，完善核算控制制度和支出的凭证控制手续，确保支出的真实性、及时性、完整性。建立和完善医院医疗成本的核算制度，控制成本的支出，从而提高医院的经济效益。

(四)提高内部控制人员的综合素质

提高建设和执行内控体系的能力水平。作为一项创新性工作，内部控制系统的建设和完善是一个长期并艰巨的过程。需要加强对于人才的培训以及吸收，组织一批综合素质高，创新能力强，业务能力强的专业人才进行这项工作。同时，可以建立内部控制系统建设的人才库，借此培养一批具备专业能力的优秀内控建设人员。应注意提高内部控制人员的综合素质是内控工作的核心所在，这对防止资金的流失、加强对于资金的管理、提高财务审核的完整性以及真实性都有促进作用。同时，应认识到“以人为本”的内涵及本质，不能只是做做样子或是人云亦云，更不能扭曲理解其真正含义。“以人为本”的核心体现便是提高内部控制人员的综合素质。医院内部控制人员主要从事医院的财务工作，所以医院坚持财务部门工作的“以人为本”就应高度重视对于内部控制人员综合素质的提高。另外，应认识到内控人员的创新意识和工作主动性在内控建设中非常重要，因此在培养专业的内控人员时应着重其创新精神的培养。提高内控人员的综合素质主要从以下方面进行：

强化财会法制观念和思想修养的训练。应提高内部控制人员的法制观念及道德意识，加强其自身修养，提高其政治觉悟，健全内控财务监管机制，坚守职业道德，依法办事。

强化其专业业务学习。内部控制人员应具备娴熟的专业知识以及较宽的知识面和扎实的基本功，这是如今内控建设的基本需要。许多内控人员只靠一张文凭吃饭，而不进行不断地学习和自身综合素质的提高，最终跟不上当今行业的形势的发展而被行业所淘汰。因此，为适应如今行业的发展，内部控制人员应在工作之余，应积极主动的不断学习相关的法律法规以及新出台的政策或准则，不断地充实自己的专业知识，提高自己的业务能力，进而紧跟形势发展，不断提高自身的综合素质，适应行业工作的需要。

(五)加强库存物资和医药的控制

第一，建设并完善医药与物资的管理制度，明确各个岗位的职责以及权力，保证医药及物资的审批与请购、联系询价和确定供应商、采购和验收、合同签订和审核、付款执行和审核等不相容职务的分离。不能让医院的某以单独部门独立进行药品及库存物资的业务。同时，应加强监管，合理配置各岗位职权。

第二，建立完善科学的药品和库存物资的请购及审批制度。加强药品及库存物资的预算管理，授予归口管理部门相关的请购权并明确其职权，使请购过程按预算严格执行。

第三，制定科学规范的药品和库存物资管理的流程。准确规划制定、审批、验收入库、付款、仓库管理、领用管理等各环节的控制要求，完善对于请购手续、采购合同、入库凭证、验收证明、发票使用等工作的审核制度，保证各业务工作受到有效监管和控制。

第四，建立和完善药品和库存物资的采购管理机制。医院的各种药品和库存物资应由单位统一进行采购。同时，单位应对采购方式、供应商的选择、验收的程序进行准确的规划。对于部分涉及药品集中招标采购或者政府采购的采购执行须严格按照法律法规执行。

参考文献：

[1]高亚超,高文所.医院内部控制的主要问题及改进建议[J].中国集体经济.2011,3

篇9

随着我国经济实力的不断增强，国家对医学科研项目的投入力度也越来越大，各类研究项目发展迅速，提高了我国的医疗服务水平。

在科研项目大力发展的同时，各种经费管理问题也随之产生。虽然国家在近几年出台了多项科研项目资金管理制度，且逐步加强对科研经费使用的审计，但违规使用经费、套取挪用资金等现象仍时有发生。究其原因，主要是由于医院缺乏健全的科研项目内部控制管理制度，科研项目资金的使用得不到有效控制。

为推进医学科研项目的顺利实施，降低经费使用风险，规范科研项目资金使用，医院应当建立健全科研项目经费内部控制管理体系。

二、医院科研项目经费管理存在的问题

医院科研项目的经费来源非常广泛，既有国家财政资金，也有同济地方财政资金，还有其他合作项目资金。

科研项目的顺利开展，资金的合理使用是其中的一个重要环节，包括实验设备和耗材的采购，测试费用的结算、科研劳务的发放等。由于医院科研项目负责人对项目经费缺乏管理意识，常常导致科研项目经费预算执行率低，执行进度与科研进度不匹配，不能达到预期的经费管理效果，更有甚者影响了整个科研项目的完成进度。

医院科研项目经费管理中常见的问题主要有以下几个方面：

（一）预算编制不合理

医院的科研项目负责人多为医学界的专家学者，在项目的申报过程中，对于项目的研究意义有着深入的见解，但由于缺乏专业的财务管理知识，在编制项目预算时不能根据项目的执行编制合理的经费预算，拍脑袋预算时有发生。项目预算编制的不合理，往往导致项目申报得不到顺利批准，或是在项目结题审计时，因经费使用与预算脱节，科研项目无法顺利结题。同时，不合理的预算编制，也不利于医院管理部门对科研项目经费的使用控制。

（二）经费支出控制不严格

医院的科研项目负责人对科研经费使用管理的重要性和必要性认识不足，往往认为经费的使用管理并不影响项目的执行，更有甚者将科研经费作为自己的私有财产，在使用资金时比较随意。科研经费管理部门，如科教部门和财务部门，在资金报销审批方面也较为宽松，并不重视经费支出进度，以及经费支出事项与科研相关性的审批，导致科研经费滥用、挪用、突击使用等现象频繁发生，科研经费没能全部用于科研项目，没有发挥其应有的效用。

（三）科研设备的购置及管理不严谨

在医院科研项目中，多涉及到设备购置。根据国家对于科研项目设备购置的有关规定，一是设备采购应纳入医院统一采购，二是科研设备应当为科研使用的必要专业设备，三是科研设备归医院所有，由医院统一管理。但在实际执行过程中，项目负责人往往并不按照医院规定进行设备采购，自行采购及非必要采购现象时有发生；部分课题负责人巧立名目，将国有资产变私有财产。国有资产浪费、流失严重。

（四）科研项目经费管理内部控制体系不完善

我國内部控制制度起步较晚，医院的内部控制管理更为滞后，科研项目经费管理没有一套完整的内部控制体系。医院管理部门在科研项目经费方面缺乏一套严谨的内控管理制度，不能对科研项目经费的申报和使用进行科学、合理的约束控制，给科研项目的开展实施增加了不少阻力。

科研项目经费中存在的问题，严重阻碍了医学科技的创新，损害了医院形象，医院亟需建立健全科研项目经费管理的内部控制体系。

三、完善科研项目经费内部控制的建议

针对医院科研项目经费管理中出现的问题，从内控角度进行分析，现提出如下建议：

（一）加强科研项目的预算编制管理

科研经费的预算编制是科研项目管理的重要组成部分，是科研项目经费执行、监管和课题结题财务审计的重要依据。医院科研管理部门与财务部门，应加强对科研项目负责人在预算编制方面的培训、指导和审核，提高科研项目经费预算的科学性、合理性和可行性。

项目实施过程中，如需调整预算，须由项目组以书面报告形式提出申请，说明预算调整内容、原因及调整金额。科研管理部门与财务部门应根据自己的管理职责，对预算调整的必要性、合理性和相关性进行审批。审批通过后，预算方可进行调整。预算调整后，项目组需根据调整后的预算妥善安排经费的使用。

（二）加强经费支付审批管理

项目资金的支付审批是科研项目资金管理中的重要一环。医院科研项目经费管理部门应该根据国家和地方下发的关于财政性资金使用的相关政策，明确规定各类预算项目的支出范畴及标准，并辅导科研项目负责人进行科研项目经费的支付申请。

在经费报销审批过程中，科教部门需对经费使用的真实性、必要性、合理性，以及与科研进度的一致性进行审核，财务部门分别从会计角度和预算管理角度，对原始凭证的真实性、完整性、合法性、合规性、正确性，以及预算相符性角度，严格审核。对于未经审批或审批未通过的事项，财务部门一律不予办理。对于审批通过的科研项目经费，财务部门应当根据科研项目及费用类别，进行独立核算，确保专款专用，方便科研费用归集。

（三）加强固定资产及耗材的使用管理

设备及耗材的购置在科研项目经费中一般占比较大，且对科研成果有着较为直接的影响。设备及耗材的采购和使用管理是科研项目经费管理中的重要环节之一。医院应当制定相应的管理制度，将科研设备及耗材的采购和使用纳入医院预算，进行统一管理。

科研项目课题组提出申请，医院资产管理部门根据院内专业设备情况及耗材库存情况，进行统一调剂和采购。待课题项目结题后，资产管理部门应及时收回科研购置的专业设备，在医院内部进行统一调剂和使用管理。

（四）完善医院科研项目内部控制制度

制度是执行的依据，完善的内控制度可以有效的约束和规范科研项目的经费使用。医院根据科研项目涉及的经济业务，逐步梳理各项经济环节，分析并确定风险控制点。根据风险控制点，对照修订和完善科研项目管理的内控制度，并按照制度要求执行，加强对科研项目经费的使用管理。

（五）建立有效的信息沟通平台

此外，提高科研项目经费使用管理还须建立一套有效的信息沟通机制。医院科研项目的使用，往往涉及到科教、医务、财务、医疗装备等多个职能部门的管理工作，各部门间对科研项目经费的管理既有相关性也有独立性。医院可借助信息平台，建立一套科学、合理、快捷的沟通机制，提高科研项目在医院内部各个业务环节中流转效率，规范科研经费的使用管理。

四、实例分析

上海市FK医院是一所集医、教、研一体的三级甲等医院，医院科研项目众多，经费来源广泛。为了加强医院科研项目经费的使用管理，医院从人员、信息和制度等多层面着手完善内控管理。

（一）设立科研项目经费专职管理人员

为加强科研项目经费内控管理，医院科教部门和财务部门分别设置项目经费专职管理人员，从预算编制到项目决算审计，全程参与科研经费的管理工作。科教专职管理员从科研经费的相关性、合理性，以及与课题执行进度的匹配性进行管理；财务专职管理员从预算的编制、审核，以及费用的使用是否符合预算要求等层面进行管理，督促项目组做好科研经费的使用。此外，科研项目经费专职管理人员还需配合项目组做好项目结题的验收、审计工作。

（二）搭建科研经费管理信息平台

为了加强科研项目经费的执行管理，医院在现有信息基础上，建立了科研项目经费管理平台，并将科研经费执行过程中的内部控制要求嵌入管理平台，在经费执行过程中体现内控要求。

经费管理平台主要有预算控制管理、经费审批管理及资产申请三大功能。在预算控制管理功能中，课题负责人及经费管理部门能够实时查询课题的预算情况、经费到位情况以及经费执行情况，以便课题负责人能够根据课题项目执行进度合理安排经费使用。在经费审批管理功能中，课题负责人可通过系统进行科研费用的报销申请；科教部门从课题的相关性及执行进度进行经费审批；财务部门从课题的预算符合性进行审批；经审批通过后费用方可医院规定进行费用报销。在资产申请功能中，课题负责人根据课题需要，提出耗材或设备的使用申请，在对课题相关性及预算相符性进行审批后，由资产管理部门统一进行采购、入库及使用管理。

（三）科研项目经费独立核算

为确保专款专用，医院财务部门对科研项目经费按课题组分类，分别进行独立核算。每一笔科研项目经费，财务部门均按课题名称及预算项目分别进行归纳记录，方便科研项目经费的查询和统计。

（四）完善科研项目经费内部控制制度

医院科研项目经费的内部控制起步较晚，为了完善医院科研项目经费内部控制管理，医院科教部门与财务部门会同其他相关职能部门，对科研经费使用过程中涉及的流程和规章制度逐条梳理，从行业规范、医院内部以及专业人士建议等多个层面，进行分析，确定科研项目经费管理中的风险控制点，发现现行流程中存在的缺陷以及现有规章制度的不足之处，并不断进行完善修补，使得科研项目经费的内控管理执行有据可依，有效规范医院科研项目经费的管理行为。

通过上述工作，医院加强了科研项目经费使用过程中各部门的有效沟通，提高经费的使用效率和执行进度，杜绝了国有资产的浪费和流失。

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关键词：医院成本管理;内部控制;问题

为了满足人们对于医疗服务不断增长的需求和标准，医院管理高层在原有的运行系统上，细化了财务管理内容，提升了医院服务质量水平，维护了患者们的人身健康，但同时这些细节内容的增加，也对医院内部财务管理造成了一定的运行压力，医院基础运行资金分配不合理、供应断链等问题时常出现，则在这种情况下，内部控制在成本管理中存在的重要性便显现出来，科学规划成本管理内容与经济方案，严控物资质量、分配和使用，从而加强医院成本管理的质量水平。

一、医院成本管理中的内部控制问题

(一)整体成本管理意识弱。造成内部控制问题的首要因素就是医院内部成本管理意识薄弱，就目前多数医院内部管理层人数占比来说，管理团队中缺少专业性的内控管理团队，这不是因为医院内部对人才的不重视，反而是为了确保内控人员明确医院流程，财务管理人员中多数都没有过专业培训或者相关工作的工作经验，造成其虽然理论明确一旦上手就错误百出，在成本管理中埋下工作漏洞，且多数医护人员自身意识未能及时改变，相对内控工作更加重视医学工作，忽略了内控管理的重要性，造成内控成为表面功夫，成本管理也成为空头制度没有任何管理作用。(二)成本管理系统建设不完善。不论是大型医院还是小型医院，其在进行成本管理时，因为所涉及的人员、设备种类众多，对于成本管理中内部控制的要求也就越高，且这种高要求会随医院规模体系与人员数量的不断增加而增加，然而目前多数医院内部控制并没有完善的成本管理系统，都需要人工进行各项成本内容的确认和总计，花费大量的人力、物力和时间，最后所得到的总计数据还容易出现偏差，并且因为这些数据所涉及的资金数量较大，相关财务部门还会定期进行成本管理的审核，这就有需要内部控制人员花费大量的时间进行寻找和整理，低管理效率、高时间消耗，严重影响了医院内部整体工作效率的推进。(三)成本管理力度不足。成本管理力度不足所造成的内部控制问题，主要分为两方面，一方面是资金审核流程存在问题，基于内部控制人员专业能力的不足，很多资金审核流程过于简单，又没有任何的责任人和监督人，一旦出现资金问题，就没有相关责任人能够进行承担，进而造成医院损失了大量的基础运行资金；另一方面是物资采购不正规，多数医院内各种物资采购较为混乱，表面上医院内部有专门的采购部门，但是在实际采购过程中，采购部门并不是根据物品需求来进行性价比采购，往往是为了图方便而在同一家采购商进行采购，且不明确各个采购物资的数量、质量等信息，造成居心不良分子利用漏洞，从中饱私囊、以次充好，从而影响医院的内部物资的正常使用，严重的危及患者人身安全。(四)责任制度界限混乱。相较于国外医院成本管理中内部控制发展，我国整体内部控制在医院成本管理中应用发展较短，先别说是否有完善的成本管理制度，就连基础的相关责任制度内容就较为单一化，没有覆盖到所有的成本管理流程中，甚至其中很多责任制度内容较为落后，采用的都是以往的管理内容和标准，不仅同现代医院管理模式和系统相互脱离，还在工作内容、责任制度等方面模糊不清，无法应用到实际内部控制管理中，制度内容不清楚、管理人员不了解，久而久之，责任制度内容便成为了空白制度内容，便会造成医院成本管理一片混乱，各类资金管理成为难题，在医院运行中形成恶性循环，破坏医院系统的正常运行。

二、加强医院成本管理中内部控制的建议措施

在医院成本管理工作中，只有采取有效的内部控制措施，才能够提高医院成本管理工作的质量和水平，推动医院更为长远的发展，下面将针对于加强医院成本管理中内部控制的建议措施进行具体的分析和探讨。(一)提升工作人员专业能。力加强医院成本管理中内部控制的首要措施就是提升工作人员的专业能力水平，毕竟管理人员的专业能力水平能够直接决定内部控制的质量水平，则医院高层管理团队要明确人才培养的重要性，增加成本管理中专业人才数量，结合实医院成本运行情况，分析所需要的人才种类、技能和数量，有针对性进行财务人员招聘，以增强成本管理团队综合专业能力水平，并同时建立专业性人才培训体系，从岗位培训、管理意识普及、技能考核等多个方面，对内部控制管理人员进行全方面的培训，提供更多的学习和操作平台，确保其具有坚实的理论基础和应急处理能力，能够尽快掌握医院成本管理中不同内容，面对不同资金运行和成本管理问题，确保医院内部资金的稳定运行，推动医院综合实力的不断提升。(二)优化成本管理体系。为了保障成本管理体系能够满足医院不断发展中，对管理系统数据信息的处理能力需求，可将网络信息技术应用在成本管理体系优化中，提前对医院成本管理岗位工作进行明确，对责任混乱岗位重新划分，实现各个岗位之间相互联系、相互独立又相互监督，以确保各项成本信息的准确性和独立性，然后再将计算机技术融合到管理中，建立完善成本管理网络平台，每位工作人员只需将相关数据信息上传、选定指令，计算机系统便会处理和计算，形成相应的数据信息报表，一份存入数据库中，以便相关部门进行检查，另一份发送工作人员以进行后续操作，大大节省了成本管理的运行成本，还保障了成本管理数据信息的准确性和全面性，为医院优质服务提供坚实成本管理基础。(三)制定完善成本管理制度。正所谓，没有规矩不成方圆，想要强化医院成本管理中内部控制力度，要么就需要制定好完善的成本管理制度，改变以往长久不变制度内容，结合实际医院成本管理情况，制定适合于医院未来成本管理发展的制度内容，明确细化不同管理部门的工作细节，尤其是资金审核流程，既要细化也要简化，做好每一层审核人的责任分配，落实各项成本管理制度应用；另外，建立专业性物流团队，从采购、运输和储存方面掌控物资采购，有效降低物资采购上的成本花销，并利用招标采购方式来代替原有物资合作方式，将物资采购的公开化、透明化，既能够选择性价比高、口碑好的优质供应商，且还能够避免医院管理人员吃回扣，杜绝腐败氛围形成，保障各项物资的质量水平，也保障每一笔资金能够被高效利用在医院运行中。(四)明确责任制度内容。除了以上三种优化医院内部控制的建议措施以外，还有就是明确成本管理中内部控制管理责任制度内容，包括责任成本制度与标准成本制度，前者是指通过对成本管理内容的明确分析，将其分配在不同科室和部门之间，然后定期收集相关成本数据信息，从而落实各项责任任务内容，激励各个医院部门积极加入成本管理中，共同保障医院资金能够稳定周转；后者是通过将以往资金信息收集起来，制定成不同部门的基础成本范围，一旦单日花销突增便可以进行问题分析和原因解决，从而有效控制医院基础成本，并同时实行岗位轮流制度作为辅助，即各个会计人员进行不同岗位、不同部门之间的岗位实习，一方面熟系不同部门的成本管理业务，一方面避免管理人员中饱私囊，强化了成本管理中内容控制监督力量水平，确保医院成本管理的质量水平。

三、结束语

综上所述，医院成本管理在实际运行中所涉及到人员、设备和材料众多，单纯进行管理和分配，只能够保障医院基础资金的正常使用，却无法真正实现对资金成本管理的精细化，众多浪费问题和人员管理问题没有被解决，则内部控制对医院成本管理来说是一项重要管理保障，则医院高层管理者要明确内部控制的重要性，改变以往单一化的内部控制模式，积极引入多样化、全面化的控制制度与系统，优化医院原本的成本管理模式，提升管理人员的专业能力水平，保障成本管理数据信息的准确性，为人们提供更加优质的医疗服务。

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