企业风险管理实例范文

导语：如何才能写好一篇企业风险管理实例，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、施工企业的风险

风险是在一定环境和期限内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。风险是一个比较抽象的概念，看不见也摸不着。过去，在计划经济体制下，施工企业几乎感觉不到风险的存在。如今，在尚待完善的市场经济体制下，风险似乎也未得到管理当局的重视。然而，不管你是否意识到，各种风险确实存在于施工企业的生产经营过程中，尤其在目前竞争激烈的市场环境下，施工企业的风险更有其特殊性。总的来看，目前施工企业面临的风险主要有以下方面：

（一）投标风险。投标风险类似于一般制造业中的市场风险，我国建筑施工领域实行招投标法后，施工企业基本上都要以投标报价的形式争取中标。为了获取工程项目，企业间的竞争十分激烈。一个企业如果拿不到工程项目，就无利可谈，为投标而付出的人、财、物也只能由投标企业买单。如果低价中标或招标文件中有对承包企业不利的条款，或投标报价时计算失误、漏计项目、取费不当，或由于其他原因造成经营管理失败而亏损，再加上招标市场上的不规范操作和不正常的因素，给承包企业带来巨大的风险。

（二）合同风险。合同风险的客观存在是由其合同的特殊性、合同履行的长期性和合同履行的多样性、复杂性以及建筑工程的特点所决定的。目前，业主利用有利的地位和起草合同的便利条件，在合同中把相当一部分风险转嫁给承包企业。业主为转嫁风险，条件苛刻，甚至要求承包企业垫资或变相垫资。有的合同文件前后矛盾，用词不严谨，导致双方对合同的误解，造成互相扯皮。有的合同存在单方面的约束性，以及不公平的责权利条款，合同内缺少或存在不完善的担保、索赔、保险等条款，缺少因第三方造成工期延误或经济损失的赔偿条款，缺少对发包人驻工地代表和监理工程师工作效率低或错误指令的约束条款等。这些情形造成承包企业在合同条款上处于劣势。

（三）施工生产风险。施工企业的“产品”与一般制造业的产品不同，它具有生产周期长、单位价值高、单件性、固定性等特点。施工风险伴随着施工过程不断地出现，是生产过程中常常遇到的，其主要风险有：

1、地质风险。一般情况下，业主提供一定数量的地质资料，但不负责解释分析。因此，这方面的风险很大，往往出现在施工过程中发现地质条件与施工图设计出入很大，如打隧道时围岩的类别变化，就要求采取不同的施工工艺和安保措施，增加承包企业支出。

2、气候风险。由于工程项目的多样性和项目分布的广泛性，承包企业要承担气候风险。一是对工程所在地的气候条件估计不足，措手不及；二是当地出现异常气候，引发洪水、泥石流等。

3、材料风险。一是材料质量问题，没有质检证明或不属于业主指定品牌的合格材料，工程师不验收，引起返工或更换材料而拖延工期；二是材料供应不及时，停工待料造成损失。

4、设备风险。设备供应不及时，成套设备缺少关键部件，或存在质量问题，以及未按安装顺序供货等。

5、运输风险。由于运输单位的延误，造成材料及设备不能按时运到工地而影响施工进度。

6、内部承包风险。工程内部承包经营是当前比较普遍的一种社会经济现象，这种承包方式对施工企业来说有较大的风险，施工企业往往要承担连带责任。主要表现为：承包方不守信用、施工管理水平低、经济上无履约能力和赔偿能力、法律意识淡薄等。

7、技术、图纸风险。技术规范要求不合理或过于苛刻，工程量清单中项目说明不明确而投标时未发现；业主提供图纸不及时，导致施工进度延误，以致窝工，而合同条件中没有相应的补偿规定。

8、变更索赔风险。建设项目施工过程中，工程变更和索赔几乎是不可避免的。由于地质条件、图纸设计、新材料新工艺的采用等都会引起变更。既有设计变更，也有工程量变更。变更常影响承包企业原有的施工计划和安排，带来等待设计图纸、新材料新工艺使用的适应、生产要素配置等新问题。然而，以低报价中标，期待高变更索赔来赢得效益的经营思路曾在某些企业盛行，其本身就充满了风险。

9、质量风险。施工企业的产品风险主要是质量风险，其风险在于监管、计划工作薄弱；材料质量差或不适合特定用途或气候条件的材料，建筑物倒塌；未按规范或图纸要求施工；建筑构件安装不牢固，发生坠落等。

10、结算风险。结算风险是工程结束后业主拒不结算或不能及时结算的风险，该风险严重地困扰着施工企业。近两年国家明令清欠，成效很大。但一些陈年旧账有的业主已无力偿还，有的业主有能力偿还而继续往下拖，很多债权形同虚设。

（四）经营风险。由于企业内部管理不到位、资产负债率过高、资金周转困难、资金回笼缓慢、资产沉淀，造成资不抵债或亏损的困难。

（五）体制风险。企业因选择企业制度、法人治理结构、组织体系、激励机制不当而运作困难或内耗增大。

（六）人事风险。企业对董事、监事、经理和管理人员任用不当，无充分授权，或高中级人才流失，员工整体素质较低，息工待岗人员增加。工地现场领导不胜任，项目经理不称职，工人工作效率低下，准备工作不充分，都会加大企业风险。

（七）信誉风险。企业因多种原因，如工程质量引发事故、安全事故、伤人事故、劳资纠纷、债务纠纷等被公众媒体曝光，使企业公信力和无形资产严重受损，影响企业营销活动。

以上是施工企业所面临的主要风险。除此之外，还可能遇到购并风险、投资风险、担保风险、外汇风险，等等。风险是客观存在的，对其如何管理是施工企业管理中的一项重要内容。

二、施工企业风险管理现状

所谓风险管理，是指企业通过对风险的识别和衡量，采用合理的经济和技术手段对风险加以处理，以最小的成本获得最大的安全保障。通过风险管理，可以对威胁到企业资产和盈利能力的风险进行识别、分析，并选择最经济的办法加以控制，缩减风险费用开支。

风险管理最早出现在西方，在风险管理研究方面，西方许多专家曾提出了较为系统的风险管理方法理论，一些企业集团在风险管理方面也取得了成功的实践经验。许多跨国公司都经历了从单一的信用风险管理，到财务风险管理，发展到今天的集成风险管理过程。与西方企业和国内其他先进行（企）业相比，我国施工企业在风险管理上存在不小的差距。客观地讲，施工企业的风险管理意识和风险管理水平还处在较低的阶段。

（一）未设立专门的机构和人员进行企业风险管理活动。当前国内施工企业集团多数实行两级法人单位管理模式（也有特大型企业实行三级法人单位管理模式），法人单位以下实行扁平化管理，直接管到工程项目部。据了解，在法人单位本级，每个部门和个人往往只针对自己工作中的风险独立地采取一定对策，缺乏整体性和全局性。有的企业甚至根本就没有风险管理的概念和意识，没有积极主动、系统地进行风险管理工作，风险的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的随意性。在工程项目部，普遍欠缺风险意识，有的虽然有所考虑，但缺乏系统性。

（二）施工企业风险管理仍处在被动状态。常见的是保险公司业务员上门推销保险，以及业主强制扣缴保险费。由于缺乏风险意识，施工企业往往不愿意主动地对工程项目进行风险识别、评估、管理和监控，有的项目经理不愿参保；也有的认为买完保险就高枕无忧了，没有进一步评估、分析参保项目的变化。

（三）施工企业中的风险活动缺乏持久性。想到了就抓一下，未遇到或暂不需要就丢到一边，不愿为此进行长期规划。

（四）缺乏对风险进行定期复核和再评估。风险和其他事物一样，处于不断变化之中，受内外环境的影响，风险可能增大也可能缩小，如不进行跟踪复核，必将降低企业适应环境和规避风险的能力。

（五）缺乏系统、科学的风险管理理论方法指导。

三、完善风险管理措施，提高施工企业抗御风险的能力

施工企业目前的风险管理状况已不能适应市场环境发展变化的需要。因此，加强完善风险管理是施工企业面临的一项紧迫任务。

（一）提高风险意识，把风险管理纳入企业的经营管理之中。提高风险意识，是施工企业进行风险管理的首要工作。要求企业管理人员应充分认识到企业经营管理过程中可能遇到的所有风险，并将风险纳入日常的经营管理工作中去，把风险管理融入到经营管理的每个环节，尤其是对系统性风险，如体制、政策、市场、自然灾害等，更要有清醒的认识和管理措施。

（二）认真确定风险管理目标。风险管理的目标是企业通过风险管理要达到的目的和指标。就施工企业来说，风险管理的目标主要就是降低安全事故、质量事故发生的可能性和减少风险中的损失。结合企业实际开展事前防范和事后补救。事前要以最经济的方法预防潜在损失或以较少的风险成本投入，获得最大的安全保障及利益。事后要能尽快部分或全部地恢复生产，尽可能减轻或消除不良影响。

（三）成立适应企业发展需要的风险管理组织。经验表明，专职的企业风险管理机构（者）是企业风险管理活动得以有效实施的必要条件。有条件的施工企业，应建立相应的风险管理机构，暂不具备条件的也应设专人进行风险管理。风险管理机构及人员不仅要熟悉企业本身的业务，而且要掌握先进的风险管理理论和方法。按照施工企业的组织特点，法人单位应全面做出企业风险管理规划，并侧重抓好投标风险、合同风险、经营风险、体制风险、人事风险和信誉风险等防范工作，工程项目部要侧重做好施工生产风险的防范。企业本级和项目部要实现信息共享，互为补充。同时，企业不仅要充分利用内部的风险管理人员，也要充分考虑外部风险管理公司咨询专家的意见。

（四）选用适当的风险管理方法和处理风险的手段。要以系统思维的方法去解决企业风险管理问题，从整体上和全局上分析研究，不仅要研究分析各要素，而且要研究分析各要素之间的相互联系，从系统整体的角度优化系统。当前处理风险的主要手段包括：回避风险、保留风险、转移风险、防损与减损、购买保险等。在转嫁风险的多种手段中，参加保险不是唯一的途径，但它是简便易行的选择。

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关键词：建筑施工　企业风险管理　规避对策

1、引言

由于建设项目具有工期长、投资大、参与主体多、组织关系复杂、一次性等特点，在实施的过程中存在大量的不确定因素。因而，建筑施工企业在生产经营活动的全过程中自始至终处于多变的自然环境和社会环境之中，并且面临着错综复杂的矛盾，这将给工程施工目标（成本、质量和工期）的实现带来困难，甚至造成重大的损失。

显然，通过恰当的分析和正确的预测来规避风险，从而保证项目能按预期的目标实现，减少或避免损失的发生对现代建筑施工企业有着至关重要的现实意义。

2、建筑施工企业风险概述

所谓风险管理，就是人们对潜在的以为损失进行辨识、评估，并根据具体情况采取相应的措施进行处理，即在主观上尽可能有备无患或在无法避免时亦能寻求切实可行的补救措施，从而减少损失或进而风险为我所用。建筑施工企业常见的风险类型主要有以下几个方面：

2.1业主方风险

业主是工程的投资者，是施工企业最重要的合作者，业主方的情况对施工企业的工程实施和效益有着决定性影响。如果有的业主在工程中滥用权力，拖欠工程款；有的业主干扰工程施工秩序，又不给以补偿；也可能出现无力支付工程款使施工企收陷入经济上的恶性循环，承受巨大的经济风险等等现象。

2.2合同法律风险

当前建筑市场存在的许多问题，如工程质量问题、工程款拖欠问题、原材料价格问题等，都与合同履行不良有着密切的关系。许多业主利用建筑施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，在签订合同时附加某些不平等条款，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至隐入合同陷阱。合同是建筑施工企业一切风险的源头，如果合同“先人不足”，势必会造成工程项目实施中的被动。

2.3财务风险

则务风险是指在各项则务活动中，由于内外环境及各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业在一定时期、一定范围内所获取的则务收益与预期目标发生偏离而形成的使企业蒙受经济损失的可能性。包含筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险等。

2.4施工企业自身风险

（1）职业责任的风险

施工人员特定的职业要求其承担重大的职业责任风险，这种职业责任风险主要体现在：

1）施工质量责任。施工人员不严格按设计图纸、有关标准和规范组织施工，随意性强，导致工程质量低劣或安全事故。一旦发生这种因施工质量而造成的风险损失，施工单位不仅要承担经济损失，甚至要承担相应的刑事责任。

2）施工过程中投资控制风险。根据施工承包合同，施工单位需按时完成任务即可。但某些施工单位由于管理不严、非生产性开支严重超标，造成资金失控。

（2）管理方面的风险

管理方面的风险指项目施工过程中因管理不善等原因造成的项目经济、信誉上的损失。

1）项目领导班子配备不合理。领导素质参差不齐，工作责任心不强，不懂管理，不善外交等带来的工程准备不足，管理失控而导致工期滞后、质量控制不严的风险。

2）施工管理。质量与安全是建筑施工企业永恒的生命线，质量与安全管理是工程项目施工管理重要的管理内容，一旦发生质量与安全事故，将给企业带来直接和间接的经济损失。

3、建筑施工企业的风险规避对策

实践中的风险规避对策有许多种，各建筑施工企业应根据自身的经济状况及风险管理的总方针和特定目标，确定各种对策的最佳组合，达到以最小费用开支获得最大安全效果的目的。

首先，加强企业管理，设立风险管理部门。

在建筑施工企业的组织形式和管理制度上进行适合本企业的创新，以提高公司的活力；同时，建立明晰和井然的工作秩序，使决策得以顺利、有效地实施。此外，组织形式应以矩阵式项目经理制为主体，设立相应的风险管理部门，在组织上建立以风险部门和风险经理为主体的监督机制。风险经理直接对企业负责，其工作可以延展到公司运营的整个过程。

其次，加强合同管理，注重合同谈判。

施工企业的合同谈判人员应善于在合同中限制和转移风险，对可以免除责任的条款应研究透彻，切忌盲目接受业主的某种免责条款，达到风险在双方中合理分配。对业主的风险责任条款一定要规定得具体明确，在合同谈判过程中进行有理有利有节的谈判也显得尤为重要。

此外，合理转移风险，减少风险损失。

施工企业在承接工程任务后，及时与材料供应商签定材料供应合同，可以有效地防止材料涨价给施工企业带来的损失；选择有实力、有经验的分包商，也是转移风险的的有效办法；同时，进行建设工程一切险和第三者责任险保险，也可以减少风险带来的损失。

最后，提升企业自身的竞争力是规避风险的关键所在。

“工欲善其事，必先利其器”。尽管建筑施工企业的通用技术较多，但谁在科技创新上有优势，谁就能在发展上占主导地位。施工企业要结合自身的技术优势和特点，开展技术创新，紧跟科技潮流，使企业的技术始终走在同行业的前列。

总之，风险管理是企业避免失败、赢得成功的重要手段，建筑施工企业的风险管理也已经成为一个永恒的话题。建筑施工企业应协调好与市场、社会、环境等各方面的关系，完善内部管理制度，在各个层面上构筑起风险防御体系。只有这样，才能保证企业在竞争激烈与复杂多变的市场中，实现稳步、健康、安全的经营和持续发展。

参考文献

[1]谢永成。建筑企业风险与防范[J].建筑经济。2004，4.

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2.施工企业工程项目管理中面临的风险及应对策略

2.1投标风险及应对策略

2.1.1风险分析。目前建筑行业的竞争越来越厉害，企业总是千方百计希望拿到项目，为项目的投标做很多的准备工作，一个企业如果拿不到工程项目，就无利可谈，为投标而付出的人财物也只能由投标企业买单；如果低价中标或招标文件中有对承包企业不利的条款，或投标报价时计算失误，漏计项目，取费不当，或由于其他原因造成经营管理失败而亏损，再加上投标市场上的不规范操作和不正常因素，都会给施工企业带来巨大的风险，这就需要施工企业有预防投标风险的应对策略。

2.1.2应对策略。首先施工企业在投标前要做好信息搜集工作，并对这些信息进行有效的分析，包括竞争对手的实力分析，企业自身实力分析和对所投标项目的盈利能力分析，从而来决定企业是否要进行投标；其次在企业决定投标的前提下，企业要认真的做好投标报价工作。现在《建设工程工程量清单计价规范》在建设工程中全面推行,它是由施工企业结合自身的生产效率、消耗量水平和管理能力与已储备的本企业报价资料,考虑适度的风险进行投标报价,一旦报价确认,是不能轻易改变的。这种工程承包形式的单价风险全部由施工企业承担,而在现有条件下,这种工程报价的一次性风险较大。所以企业一定要由企业自身的企业定额，投标报价还要由专业的造价管理人员来编制，以防出现计算失误，漏计项目等风险，并且编制过程中要对市场价格的变动做合理的预测，防止出现取费不当的风险。

2.2合同履行风险及应对策略

2.2.1风险分析。目前国内建筑市场的恶性竞争导致施工企业工程利润长期在低水平运行，并且许多工程尤其是重大工程都采取造价包死的计价方式，而且合同一般都约定，造价一次包死，履约中不做任何调整，但这种承包方式往往没有同时对履约过程中的材料设备价格上涨的风险设定相应条款，也不设定施工过程中采购或准备材料设备的工程预付款，且发包人拖欠工程款的情况相当严重，而施工企业由于项目现场管理不到位，签证资料不完善导致工期延误或者出现工程质量问题而引发业主提出高额索赔，最终导致施工单位倒赔钱的案例屡见不鲜。所以施工企业应该加强施工合同管理，有效规避合同履行风险。

2.2.2应对策略。首先施工企业在签订合同时应该认真地研究合同的各项条款，尤其是不能放弃优先受偿权，这是保证企业在完工后顺利取得工程款的有效合法的途径；其次在施工过程中对于各种变更做到勤签证，为索赔工作打下基础。面对现在建筑企业的恶性竞争，“低中标、勤签证、高结算”已经成为建筑行业的黄金定律。企业在施工过程中要做到：(1)工地（地盘）会议记录和有关工程的来往信件妥善保管；(2)搜集各种施工进度表，包括业主代表和分包编制的进度表；(3)妥善保存施工备忘录（日记）；(4)做好业主、设计方和监理方的口头指示记录，及时以书面形式报告业主、设计方和监理方，并予以承认。将他们的书面指示按年月日顺序编号存档。(5)收集记录每天的气象报告和实际气候情况；(6)整理保存工人和雇员的工资与薪金单据、材料物资购买单据，按年月日编号归档；(7)完整的工程会计资料，包括工卡，人工分配表、注销工资薪金支票、材料购买定货单、收讫发票、收款票据、账目及有关图表、财务信件、经会计师核证的财务决算表等；(8)所有的合同标书文件、合约图纸、修改增加图纸、计划工程进度表、人工日报表、材料设备进场报表及账单（工程付款单）等需归类保存入档。为索赔工作做充分的准备工作［3］；再次企业应该要求把涨价的风险和业主一起分摊，涨价幅度在一定范围内时由施工企业自身承担，而超过这个幅度时就应该由双方一起分担。近年来建筑材料和设备大幅涨价，其中钢材上涨幅度高的已达50%，由此产生的全部市场风险由建筑企业承担的做法显示公平，施工企业应该避免这种不合理的条款。

2.3法律风险及应对策略

2.3.1风险分析。施工企业的法律风险主要是法律不完善和法律执行中所形成的风险。现行法律在维护公平和约束建筑市场的两大主题的权利、义务方面存在着缺陷，而且即使有法可依，有法不依的现象也广泛存在，这样必然导致承包商依法行事后，其利益得不到依法保护，而且这种风险是承包商在正常情况下不可预防的。工程建设行业法制建设的步伐，与整个行业市场化的进程还有很大差距，而这种差距给企业在发展上所带来的风险也是企业必须高度关注的。

2.3.2应对策略。施工企业在签订合同前，对相关的法律做详细的研究或聘请专业的法律人员参与到施工管理的全过程，并且对本行业的法律进行认真的分析，利用对自己有利的法律条款来维护本企业的利益。

2.4信誉风险及应对策略

2.4.1风险分析。企业因多种原因，如工程质量引发事故、安全事故、亡人事故、；劳资纠纷和债务纠纷等被公众媒体曝光，使企业公信力和无形资产严重受损，影响企业营销活动。

2.4.2应对策略。首先施工企业要做详细的施工计划，制定安全防范措施，安排固定的人员对施工现场的安全进行管理；其次对可能出现的事故进行全面的投保。并且在出现事故时要积极的处理事故，而不能逃避，以避免施工企业信誉的丧失。

3.施工企业工程项目风险管理工程项目建设需要耗费大量的人力、物力和财力。工程项目风险管理直接影响企业的经济效益，通过有效的风险管理，企业可以对自己的资金、物资等资源做出更加合理的安排，从而提高其经济效益。如果企业忽视风险管理或风险管理不善，则会增加发生意外损失的可能，扩大意外损失的后果。与西方企业和国内其他先进行业相比，我国施工企业在风险管理上存在不小的差距，我国承包企业对风险管理知识、风险管理的方法不熟悉，风险管理法规和制度不健全，工程担保和工程保险体制发育迟缓，既是产生经济风险的原因，也是对风险管理乏力的表现。施工企业目前的风险管理状况已不能适应市场环境发展变化的需要，因此加强完善风险管理是施工企业面临的一项紧迫任务。

3.1要提高风险意识，把风险管理纳入企业的经营管理中。提高风险意识是施工企业进行风险管理的首要工作，他要求企业管理人员应充分认识到企业经营管理过程中可能遇到的风险，并把风险管理纳入日常的经营管理工作中去，把风险管理融入到经营管理的每个环节，尤其对系统性风险有清醒地认识和管理措施［4］。

3.2认真确定风险管理目标。对施工企业来说，风险管理的目标主要就是降低安全事故、质量事故发生的可能性和减少风险中的损失，结合企业实际开展事前防范和事后补救，事前要以最经济的方法预防潜在损失或以较少的风险成本投入，获得最大的安全保障及利益。事后要能尽快部分或全部恢复生产，尽可能减轻或消除不良影响［4］。

3.3成立适应企业发展需要的风险管理组织。有条件的施工企业应建立相应的风险管理机构，暂不具备条件的也应设专人进行风险管理，风险管理机构及人员不仅要熟悉企业本身的业务而且要掌握先进的风险管理理论和方法。企业不仅要充分利用内部的风险管理人员，也要充分考虑外部风险管理公司咨询专家的意见［4］。

3.4选用适当的风险管理办法和处理风险的手段。企业要以系统思维的方法去解决企业风险管理问题，从整体上和全局上分析研究，不仅要研究分析各要素之间的相互联系，从系统整体的角度优化系统。当前处理风险的主要手段包括：风险回避、风险保留、风险转移、防损与减损、购买保险等［2］，在转嫁风险的多种手段中，参加保险不是唯一的途径，但它是简便易行的选择［4］。

3.5创建高效的风险管理信息系统。风险的产生来源于信息的不完全，不对称，因此要搞好风险管理就必须有话整个信息流程，创建高效的风险管理信息系统，运用这个系统可以在第一时间把相关信息传给信息需求者。施工企业可以用现代计算机网络技术，特别是企业局域网络来建立风险信息管理系统［4］。从总体上看,我国的工程项目风险管理水平与发达国家之间存在较大的差距,影响着我国工程项目管理水平的提高，施工企业应参照国际惯例,结合我国国情,尽快建立起适合我国国情和便于参与国际竞争的全面风险管理机制。

参考文献

［1］邓铁军.工程风险管理［M］.北京：人民交通出版社，2004

［2］顾孟迪，雷鹏.风险管理［M］.北京：清华大学出版社，2005

［3］林盛发.论工程变更后索赔风险的应对措施［J］.北京：中国纺织出版社，2003

［4］刘学强.防微杜渐正当时-现代施工企业风险管理分析［J］.施工企业管理，2006年第九期

［5］韩立君，袁大祥.施工企业面临的风险及对策分析［J］.科技情报开发与经济,2006年第五期

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【关键词】企业；财会管理；风险管理；问题

在企业财会管理中，由于各种不确定因素的影响，致使企业财会管理中存在一定的风险。这些风险可能会造成企业财会管理中实际结果与预期结果之间存在一定的偏差，而风险管理的作用就是将这些偏差控制在企业可接受的范围内。这就需要企业相关管理人员对风险管理有足够的重视，然后将风险管理工作贯穿于企业生产经营的整个过程中，严格控制并防范财会风险，促进企业的可持续发展。本文就从企业财会管理中的风险管理面临的问题与对策加以分析，并提出一些相应的解决风险的对策。

一、企业财会管理中风险管理的现状

1.企业财会管理制度落实差

目前在我国企业管理中，为提高自身财会管理水平与质量，很多企业会请专门的企业管理公司制定相关制度，因此，制定的制度相对比较完善，但受多种因素影响，企业在落实时存在落实差的现象。主要表现：部分工作人员对企业制定的制度不够重视，不能发挥制度的应有成效；部分制度条款在执行的时候监督力度不够，致使制度执行不全面，或存在执行漏洞等。上述现象的存在一定程度上影响财会管理工作质量。

2.核算管理问题

部分企业虽然邀请专门企业做企业发展规划，甚至设立专门的审计部门，但因涉及的核算主体比较多，在核算管理上存在一些问题，主要表现为：不同的核算主体提供的财务报表比较多，对核算人员而言是不小的工作量，结果在核算出错的机率比较高。同时，资金使用考核难度大。众所周知，在核对企业部门资金使用情况进行考核时需收集部门的很多财务信息，尤其对于设立部门比较多的企业而言，收集、考核资金使用情况需投入大量精力，在执行过程中难免存在考核不全面、不彻底的现象，从而不能对部门资金的使用形成有效监督。

3.存货管理问题突出

存货管理问题在一些部门较多的企业中容易发生，这些问题主要表现为：因业务面广、涉及部门多而存在账实不符的现象，原因可能是管理人员忘记记录所致。同时，存货较多时不按照次序摆放、摆放混乱的现象时有发生，严重影响存货管理质量。另外，受存货较多的影响，导致验收时间长，验收效率低。总之，上述问题的存在，无疑给存货管理质量造成严重影响。

二、企业财会管理中风险管理的对策

企业财会管理中风险来自各个方面，为降低风险带来的损失，应注重以下内容的落实：

1.狠抓制度落实

企业财会管理工作中无论多么完善的制度如无法严格落实，仍不能发挥应有作用，因此，一些企业尽管邀请专门公司进行企业财会制度的制定，但这并不意味所有制度都能严格落实。为此，企业应做好以下内容：首先，在邀请公司制定企业财会制度时，应将之前存在的问题详细的告知公司，尤其一些财会制度的不足，使其制定针对性更强的制度，为制度条款的顺利实施提供依据。其次，确保制度的严格落实。企业应根据制定的财会管理制度进行进一步的细分，落实到具体的个人，使每个工作人员明确自己的责任。最后，加强制度落实的监督。企业应采取定期与不定期抽查的方式，对财会制度的落实情况进行检查，及时发现存在的问题，督促相关部门及时改进。

2.提高核算管理质量

为保证财会管理工作高效的实施，对于包含多个部门的企业应针对不同的核算主体，积极采取有效措施，提高核算质量。首先，根据不同的部门业务特点，安排合理的核算时间段，及合适数量的核算人员，避免因核算人员工作量过多，增加核算错误发生率。其次，在进行核算期间应严格按照制定的规章制度执行，加大对核算不良问题的查处力度，杜绝核算期间违规规章事件的发生。最后，加强对部门资金使用的考核，通过考核资金使用相关目标，了解部门资金使用的合理状况，及时发现资金使用中存在的风险，并采取针对性措施给予解决。

3.注重存货管理

存货管理一定程度上影响企业财务状况，因此，企业应充分认识到存货管理的重要性，认真分析存货管理存在的问题，并及时加以解决。首先，为避免账实不符情况的发生，应通过制定相关规章制度，要求采取人员认真记录每笔账款避免遗漏，否则可采用罚款的方式予以警告。其次，加强存货管理，要求工作人员按照货物性质合理摆放，避免随意摆放货物。最后，督促工作人员及时验货，缩短验货周期，提高验货工作效率。

三、总结

总而言之，在企业管理中的风险管理中，企业应分析当前的企业财会管理中的风险管理现状。根据这些现状结合企业的实际财会管理情况进行分析，认真分析财会管理工作中存在的问题，并及时找出应对策略，从而保证企业的健康、持续的发展。

参考文献：

[1]孙英，张春艳. 企业财会管理中的风险管理问题研究[J].商，2015，47：11.

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关键词：内部控制；路径；风险管理

    近年来，国际上一些著名企业相继爆出丑 闻，造成极其严重的后果。我国企业也为内部 控制和风险管理的缺失付出了惨痛的代价，如 国内著名企业中发生的中航油（新加坡）公司 破产倒闭事件以及中行、农行、兴业、浦发等银 行巨额虚假贷款、大额资金失踪等舞弊案频频 曝光。究其原因，内部控制存在缺陷是导致企 业不能及时发现和有效控制经营风险，并最终 铤而走险、欺骗社会公众和投资者的重要原 因。在对这些财务舞弊和经营管理失败案例进 行反思后，人们逐渐认识到“有控则强、失控 则弱、无控则乱”的道理，控制失灵难以使事业 持久、基业常青。建立完善的且行之有效的企 业内部控制机制已成为企业的当务之急.

    一、内部控制的内涵 人们对内部控制的定义经历了从简单到 复杂、从静态到动态、从以制度为本到以人为 本的一种逻辑演绎，体现了人们对内部控制认 识的逐渐深化，加深了人们对内部控制的进一 步理解，从而使人们对内部控制这一客观事物 的认识更能贴近事物的本原。所谓内部控制， 是由企业建立的，通过约束和激励等手段，以 保障企业各利益相关者的行为能够按契约的 要求进行，并能够促使契约自我优化的一种系 统化的机制，其目的是为了实现企业目标.

    二、内部控制发展历程 对内部控制的认识，经历了一个逐渐发展 的过程。美国的内部控制经历了从内部牵制到 二要素法、三要素法到五要素法，日趋完整和 深入，最终发展为全面风险管理框架模式.

    1、内部牵制。内部控制的最初形式是内部 牵制，内部牵制以账目间的相互核对为主要内 容，并实施岗位分离，内部牵制机制在减少错 误和舞弊行为上起到了十分重要的作用.

    2、二要素法。随着经济的发展和企业组织 规模的扩大，人们发现内部牵制已经越来越不 能适应大型企业需要，因此对内部控制的研究 也越发深入，美国注册会计师协会的审计程序 委员会于1958年10月的《审计程序公告 第29号》将内部控制划分为会计控制和管理 控制，内部控制划分为二要素形式.

    3、三要素法。1988年美国注册会计师协 会的审计准则委员会《审计准则公告第 55号》，该公告以“内部控制结构”代替“内部 控制制度”，具体包括三个要素：控制环境、会 计制度、控制程序.

    4、五要素法。1996年美国注册会计师协 会《审计准则公告第78号》，全面接受 COSO报告的内容，新准则将内部控制定义为： “由一个企业的董事会、管理层和其他人员实 现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财 务报告的可靠性、经营的效果和效率以及符合 适用的法律和法规”。该准则将内部控制划分 为五种要素：控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监控.

    5、全面风险管理框架。2003年7月美国 COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论 稿，并于2004年4月颁布正式稿。将企业风险 管理的构成分为内部环境、目标制定、事项识 别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟 通、监控等八个相互关联的要素，各要素贯穿 在企业的管理过程之中.

    三、企业风险管理整合框架的诸要素构成 1、内部环境。内部环境是企业风险管理其 他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结 构。它影响着战略和目标的制定、经营活动的 组织以及风险的识别、评估和应对，它还影响 着控制活动、信息与沟通体系以及监控措施的 设计与运行。内部环境受企业历史和文化的影 响，包含许多要素，包括风险管理理念、风险容 量、董事会监督、主体中人员的诚信、道德价值 观和胜任能力以及管理者分配权力和职责、组 织员工的方式.

    所有这些要素都很重要，但对每个要素的 强调程度会因企业而异。然而，董事会是内部 环境的一个关键部分，它对其他的内部环境要 素有重大影响。因为董事会对管理者独立性、 经验、才干、敬业等方面的监督与审查，对企业 来说至关重要。要想使内部环境有效，董事会 中的独立外部董事必须至少占多数.

    内部环境的另一关键要素是企业的风险 管理理念。一个企业的风险管理理念是一整套 共同的信念和态度，它决定着该企业在做任何 事情（从战略制定和执行到日常经营活动）时 如何考虑风险.

    2、目标设定。企业在既定的任务和背景 下，制定战略目标、选择战略，并制定相关目 标，将其细分至企业的方方面面，与战略保持 一致并相联系。企业必须先有目标，管理者才 能识别影响它们实现的潜在事项。企业风险管 理确保管理当局采取恰当的程序去设定目标， 确保所设定的目标支持和切合该企业的使命， 并与它的风险容量或风险容限一致.

    3、事件识别。管理当局必须识别可能对企 业产生影响的潜在事项。潜在事项具有负面的 或正面的影响，或两者兼而有之。具有潜在负 面影响的代表风险，管理者要对之进行评估和 做出反应。相应地，风险被定义为事项发生并 对目标实现产生不利影响的可能性。具有潜在 正面影响的事项代表机会。代表机会的事项引 导管理者制定战略和相关目标，以便采取行动 抓住机会.

    4、风险评估。风险评估使企业考虑潜在事项如何影响目标的实现。管理当局应从两个角 度对事项进行评估：可能性和影响，并且通常 采用定性和定量相结合的方法。在不要求定量 化的地方，或者在定量评估所需的可靠数据无 法取得或获取和分析数据不具有成本效益时， 管理者通常采用定性评估技术。定量技术精确 度更高，通常应用在更加复杂的活动中，以对 定性技术进行补充。评估风险时既要考虑固有 风险，也要考虑剩余风险。固有风险是管理当 局没有采取任何措施来改变风险的可能性或 影响的情况下，一个企业所面临的风险。剩余 风险是在管理当局应对风险后所残余的风险.

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小微企业信贷风险的现状

信贷资产是银行业机构尤其是中小型银行业机构的主要资产，开展信贷业所产生的风险及信贷风险，信贷风险具体指由于借款方信用级别下降或无法按期偿还银行贷款本息以及金融市场变化等因素导致信贷资产发生损失甚至银行整体价值下降的可能性。银行在开展小微企业信贷业务时会面临各种信贷风险，如信用风险、操作风险、市场风险等，这些风险的产生，除宏观经济的影响外，有小微企业自身特点的原因，另一方面也有银行内部的原因。当前，银行业小微信贷风险主要表现为以下三种。——信用风险。信用风险一般指借款人因各种原因，没有按事先约定的利率偿还本金和利息，从而导致银行因为未能得到预期的收益而承担财务上的损失的可能性。信用风险具有预期收益与预期损失的不对称性，会随着时间变化不断累积、恶性循环，是金融风险的主要类型，是银行业小微信贷业务风险最主要表现形式，具有潜在性、长期性、破坏性、控制的艰巨性的特点。小微企业由于生产经营规模小，抗风险能力相对较弱，市场竞争能力相对较差，在当前的宏观经济形式下，经济增速的放缓为小微企业生产经营环境带来严重影响，收入下降，盈利困难，部分企业出现逾期还款甚至难以还款的情况。同时小微企业普遍资本金不多，资产规模小，可抵押资产少，在经营困难的情况下，很少有效的风险缓释措施，大大增加了小微企业信用风险。另一方面，小微企业内部治理通常不规范，依赖实际控制人的个人能力，而当前很多小微企业主经营管理能力较差，缺乏风险意识与长远目标规划，在短期利益的驱使下，利用其财务不规范、不健全、家庭生意混同等特点，提供虚假信息，由道德风险引发信用风险。在银行内部操作中，由于调查不实、审查不严、审批不当等操作风险也会引发信用风险。——操作风险。操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。近10年来，随着小微企业在社会经济中的地位和作用的变化，宜宾银行业将开发小微企业金融业务作为重要的战略选择，信贷业务作为突破口和重点发展领域，宜宾银行业在小微企业信贷业务的管理体系上做了很多努力，引进、开发了一系列的小微企业信贷管理技术，从准入、调查、审查、审批、发放、贷后管理、清收管理等方面进行了规范，但未能更好结合实际，结合地方经济特色，需要进一步的完善。在管理体系的落实上，目前存在仍然存在较多问题，如在市场准入上的错误理解、在调查上流于形式，未对企业财务信息核实验证，未对非财务信息进行深入了解、审查小微企业的信贷资料不严格把关等等，甚至可能出现内外勾结，弄虚作假，出现严重的道德风险。——市场风险。市场风险指价格、利率、汇率等的变动而导致价值未预料到的潜在损失的风险，主要包括利率风险、汇率风险及价格风险。在当前宏观经济条件下,小微企业面临的价格风险较为突出,在银行业层面,大中型银行业机构面临着全面的市场风险,就中小型银行业机构尤其是中小型银行业机构的小微企业信贷业务而言,市场风险中的利率风险已较为突出,成为中小型银行业机构的又一重要风险。近两年来，随着经济增速下滑、货币增发、刺激政策消退，相当一部分小微企业停止扩张，甚至有一部分在收缩生产经营，缺乏信贷需求，而存在信贷需求的小微企业往往又生存困难，银行业小微企业信贷需求严重不足。但在国家货币政策整体宽松，社会流动性充足，银行业逐步开放的情况下，银行业的业绩压力越来越大，小微企业信贷业务的竞争越来越激烈，而各银行业机构在小微企业信贷业务上产品、服务高度同质化，不可避免的在利率方面展开竞争，由此，宜宾市银行业小微企业信贷业务利率不断下行，可能出现利率不足以覆盖成本的市场风险。

信贷风险管理方法与措施

——顺应经济形势，做好客户服务。在经济“新常态”下，银行业要顺应经济形势，客观冷静应对，坚持合法合规、审慎经营原则，充分剖析本地经济结构及形势，正确定位客户和市场，进一步加强小微企业信贷风险防控。一方面在完善信用评价体系，完善小微企业信贷风险预警机制与反馈机制的基础上，进一步做好小微企业客户服务，为良好的小微企业做好信贷支持，通过收益来覆盖风险；另一方面做好清收管理的同时，帮助出现风险的小微企业走出困境，在实现风险缓释的同时也承担银行业应当承担的社会责任。——加强内部管理，培养健康的信贷风险文化。在银行业同业方面，应尽可能的避免价格战，避免过度竞争带来风险偏好的提高，从而带来更多的风险。在银行业机构方面，进一步完善小微企业信贷管理体系与监督体系，树立全面的风险意识，培养健康的信贷风险文化，使信贷风险管理文化深入每位银行员工的心。加强关键人才队伍的培养与建设，以强化风险管理意识为核心，全面提高小微企业信贷人员业务素质与风险管理水平。

作者：邓芸先

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当前，在企业战略发展的过程中，切实做好财务风险管理，是企业“谋发展、求共存”的发展支撑。但从实际情况来看，企业财务风险管理存在诸多问题与不足，尤其是企业资本结构不合理、企业财务管理制度不完善等问题，在很大程度上影响了财务风险管理的有效落实，对企业可持续发展带来较大的阻碍。那么具体而言，在新的历史时期，企业财务风险管理问题主要体现在以下三个方面。

（一）企业资本结构不合理，财务风险频发

随着我国市场经济体制的不断完善，企业迎来了发展的新机遇、大空间，但企业资本结构不合理问题却十分之普遍。一方面，以短期经济利益为导向的管理目标，难以支撑企业可持续发展的推进。另一方面，在企业财务风险管理的过程中，企业过于追求财务杠杆所带来的经济收益，以至于企业所面临的负债率巨大，出现资金与负债失衡的问题。因此，企业资本结构不合理的现状，对企业的发展带来较大的影响，频发的财务风险，导致企业战略发展的受阻。

（二）企业财务管理制度不完善，财务管理风险大

建立健全财务管理制度，是财务管理全面而有效落实的重要基础。财务管理是一项复杂而全面的工作，强调以制度为规范各方行为有序开展。但是，企业财务管理制度的缺失或不完善，导致企业财务管理落实不到位，甚至流于形式的财务管理行为，极大的增加了企业财务管理的风险。此外，陈旧的管理制度滞后于企业财务风险管理的需求，导致财务管理活动无法得到有效的监管和规范，在多样化的财务风险之下，企业所面临的发展情形十分严峻。

（三）企业财务风险管理意识淡薄，缺乏财务风险管理机制

企业对财务风险管理缺乏足够的重视，管理意识较为淡薄，导致财务风险防范落实不到位，增加企业经营发展中所面临的风险。首先，企业注重经济利益最大化，而忽视财务风险管理是企业经济发展的基石；其次，企业相关管理人员缺乏良好的职业素养，面对专业性、复杂性比较突出的财务风险管理，显然缺乏足够的能力胜任；再次，很多企业尚未建立财务风险管理机制，导致企业风险管理流于形式，难以贯彻落实到位。

二、强化企业财务风险管理及控制的策略

企业财务风险管理及控制的优化与调整，是新时期现代企业“谋发展、求共存”的发展需求，也是企业推进内控改革发展的内部需求。因此，强化企业财务风险管理及控制有着显著地现实意义。

（一）优化企业资本结构，降低企业财务管理风险

企业资本结构的合理性，是企业经营发展中的重要内在要求。企业资本结构的优化，应以降低企业财务管理风险为前提，尤其是对企业融资，要进行全方位的考研，以最佳的资本结构，实现发展中的有效融资。一方面，企业资本结构的优化，要以企业价值最大化为导向，促进企业资本结构逐渐趋于科学合理性；另一方面，企业资本与负债的失衡问题，应在企业资本结构的优化中得到良好的调整，以实现对企业财务管理风险的有效防范及控制。因此，企业在经营发展的过程中，要注重资本结构的优化，立足于企业发展之需求，迎合市场环境之变化，为企业可持续发展的战略推进，创造低风险的发展环境。

（二）建立健全企业财务风险管理制度，降低企业财务风险水平

当前，企业财务风险管理的强化，应着力于管理制度的建立与完善，夯实企业财务风险管理的内部环境。企业财务风险管理制度体系，强调企业财务风险管理工作的有效开展。首先，企业财务风险管理应突出管理标准化，确保工作的有序开展，并在规范化的考核办法之下，提高企业财务风险管理的有效性；其次，企业要注重财务风险管理的现代化，在明确岗位界面之上，贯彻落实自身的职责，只有这样，才能从本质上提高财务风险管理的有效性。

（三）健全财务风险管理体系，抓好财务管理过程控制

企业财务风险管理是一个复杂而系统的过程，强调企业应健全财务风险管理体系，强化对财务风险的识别、评估及有效防范。首先，完善的财务风险管理体系，应对财务风险有着及时而清晰的识别，这是提高财务风险防范的第一步；其次，基于财务风险的识别，进行全面的评估，以便于有针对性的采取应对措施；再次，企业应注重财务风险预警机制的建立，实现企业对财务风险的实时性监控，这也是提高企业财务风险管理的有效措施。

三、总结

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近年来，我国加大了对电力行业的改革力度，电网系统的运行模式、管理模式发生了很大改变。库存管理是管理系统中的重要组成部分，其管理水平的高低不仅关系到企业的生产和经营能否正常进行，还会影响企业生产成本，进而对企业经济效益产生较大影响。本文将对电力企业库存管理存在的风险及其应对措施进行分析。

关键词：

电力企业；库存管理；风险；措施

1电力企业库存管理风险分析

1.1电力企业库存管理现状

1.1.1市场环境现状。

随着科技的不断进步，电力技术获得了极大的发展，企业为适应新的发展需要，必然会对电力系统进行技术改造，这就会导致原有的设备失去用途，电力企业不得不重新储备物资。另一方面，电力生产对电力物资质量要求不断提高，而电力设备生产厂家出现了过饱和现象，小范围的卖方市场逐步形成，电力企业为保证供电的持续性，会出现超储多储现象。

1.1.2电力企业自身管理现状。

电力企业库存管理有其自身的特点，主要表现为管理物品种类多，几乎涵盖生产物资供应市场的所有产品；物品价格昂贵，尤其是由特殊材料制备、加工精度较高、程序复杂的设备；科技含量高，电力设备在现代科学技术的推动下，多数设备具有自动化仪表配置，精密度高、性能全；库存量大，企业为保证电力系统的稳定性，会重复进行储备，导致库存量大；库存管理水平较低，仓库设备陈旧，缺乏及时的维护和投入；管理方式仍采用传统模式，导致无效库存量大，资金积压严重，给企业的经营和发展带来压力。

1.2电力企业库存管理存在的风险

对我国电力企业的库存管理现状进行深入分析不难发现，现有的管理模式存在诸多风险，以下将从经济、技术、安全和市场四个方面对其进行分析。

1.2.1经济风险。

库存物资要占用场地、人力资源和财力资源，因此会形成较大的库存成本。若企业的库存过多，一方面会造成物资积压，影响企业资金周转，另一方面还可能由于储备物资过多，需要占用大规模的仓库面积和管理人员，这对于企业生产成本的控制无疑是不利的。当然，物资储备过少也会产生经济风险，生产中一旦出现突发状况，要在短时间内组织供应，就不得不面对高额的采购成本和运输成本。

1.2.2技术风险。

电力行业属于技术和资本密集型行业，该行业技术更新快，新产品、新技术、新工艺不断出现，电力产品更新换代的频率也日益缩短。物资储备过多，可能会导致长期放置的物质变为技术过时、失去利用价值的物资，这势必要面临技术淘汰的风险。

1.2.3安全风险。

电力企业属于高危行业，其生产和管理过程中一定要以安全为首要原则。库存管理时，也应将安全放在第一位。库存物资管理不当，很容易影响物资设备的性能，给后期系统安全运行埋下安全隐患；若库存结构不合理，也会出现因无合适的备品影响生产的问题，甚至还可能会由于缺乏事故备品而延误抢修，引发重大的安全事故。

1.2.4市场风险。

我国电力企业长期处于计划体制管理模式下，缺乏足够的市场观念；库存管理同样也存在对市场供应和价格考虑较少的情况，并认为企业服务水平的提升是需要以增加库存为基础的，降低库存就会影响服务质量。在这一错误思想的指引下，电力企业对服务对象的需求关注度不够，难以把握使用单位的实际需求，计划与需求出现了严重的脱节问题。电力企业为保障安全生产，防止缺货，只能不断增大库存量，加大了企业的市场风险。

2电力企业库存管理风险对策研究

2.1加强物资需求管理

物资需求预测是做好库存管理的首要前提，库存管理人员应对市场进行深入的了解，准确掌握市场需求信息和变化情况，通过历史数据的统计分析，探索电力物资使用、积压、缺料的规律性；必要时还可通过数理模型对需求情况进行定量分析，提高需求分析的准确性，为制定合理的采购计划提供参考。做好总采购量的规划工作。电力企业可通过生产单位每年的建设情况对材料消耗进行估量，在做好评估分析的基础上，下达生产、技术改造和基础设施建设计划，并将物资的采购、发放、消耗和储备贯穿到项目规划当中。以计划为指导，用计划约束采购、控制消耗，减少超储备和多储备问题的发生。

2.2构建有效的供应网络

降低库存的有效手段是构建有效的供应网络，提高物资流通效率。电力企业应重新评价自身的供应网络，将库存管理思想融入到供应网络建构当中，使物资价格、运输成本、库存成本和搬运成本融为一体，进行一体化管理。在构建供应网络时，要加强供应商管理，做好供应商的信誉评估，选择设备先进、信誉良好的生产厂家建立长期有效的合作机制。

2.3物资分类管理

电力设备物资种类多，规模大，技术含量高，且采购成本和采购难易程度均存在一定的差异性，对其进行管理时应按照上述要素对其进行分类，然后制定不同的物资管理方法。如对于战略型物资可采取定期订购、定期盘点的管理模式，降低单次进货量。对物资市场动态和需求动态进行实时关注，避免过早进货，也要防止缺货；对相对次要的物资管理可采取最低定额、集中招标、定时供应的管理方式；对于大众通用物资，则可适当增加安全库存，通过大规模集中订购，节约采购成本。

2.4零库存管理模式的实施

零库存技术是按照实施供应的思想组织物资供应，使库存达到最小化的一系列技术的总称。电力企业中，通用物资多为卖方市场，可采取零库存的管理模式；若电力企业与生产供应商形成了稳定的合作关系，也可采用先使用后结算的模式，此时可按照零库存进行管理降低库存成本。

3结语

库存管理不仅是管理问题，也是成本控制问题，更是关系到电力企业能否正常生产的重要问题。我国电力企业库存管理技术落后，因此普遍存在库存物资积压多、管理方式落后等问题，给电力企业的生产运行带来诸多风险。建立科学、合理、高效的库存管理，能减少企业库存成本，保障企业生产的顺利进行，提高企业资金的利用效率，这对于电力企业的健康发展是具有重要意义的。

作者：辛善军 刘晓龙 单位：国网保定供电公司物资供应中心

参考文献：

[1]胡永军.电力企业库存管理风险及其对策研究[J].经营管理者，2013.

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[论文关键词] 企业风险管理理论 中央企业 本土化

本世纪初以来，以不确定性为基本研究对象的企业风险管理（enterprise risk management,erm）理论逐渐进入我国实业界和研究者的视野。2006年6月,国务院国有资产监督管理委员会颁布实施了《中央企业全面风险管理指引》（下称《指引》）,该《指引》的颁行，可以看成是企业风险管理理论在我国大规模本土化的开始。 　　一、企业风险管理理论概要及在我国的规范化实施

1.企业风险管理（erm）理论的一般框架。企业风险管理作为一种全新管理理念或管理框架的最终形成，是由美国发起人组织委员会（committee of sponsoring organizations of the treadway commission，coso）在2004年9月提出的，标志文书是《企业风险管理——整合框架》（enterprise risk management integrated framework，下称《整合框架》），这个框架是迄今为至企业风险管理最完善、最成熟的理论概括。coso认为，企业风险管理是经由企业当局广泛参与，对企业面临的不确定性进行多要点掌控，以实现组织目标的过程。

《整合框架》提出了企业风险管理的8个核心要素，即，目标设定、内部 环境 、事件识别、风险评估、风险回应、信息沟通、控制活动和持续监督，这8个要素组成了一个有机体系。企业风险管理有4个目标，即，战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。理想的erm框架是通过对不确定性的管理增加股东价值，以共同的 语言 和要素安排，落实企业的上述4项目标。企业风险管理的要素与目标之间是一种紧密的支持与保证关系。

2.企业风险管理在我国中央企业的初步实践。在《整合框架》的背景下，2006年6月国资委根据《中a华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等 法律 法规，制定颁布了《中央企业全面风险管理指引》，对中央企业实施风险管理的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理信息系统等进行了系统规范，成为中央企业风险管理的权威 指导 文书。之后，一些省市区也出台了很多相关文件，对《指引》的实际操作进行具体化。《指引》所称企业风险，包括纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存），具体分为战略风险、 财务 风险、 市场 风险、运营风险、法律风险等。

《指引》对企业风险管理的目标、流程描述，与《整合框架》中的描述大体相同。它将企业风险管理的目标设定为五个方面：一是将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；二是确保企业内外部实现真实、可靠的信息沟通；三是遵守法律法规；四是通过企业制度安排降低实现经营目标的不确定性；五是建立针对重大风险发生后的危机处理计划。这五个方面的目标，分别对应着《整合框架》提出的4个目标。它将企业风险管理流程区划为收集初始信息、进行风险评估、制定管理策略、提出实施解决方案和监督改进等5个阶段，分别对应着《整合框架》中的企业风险管理8大基本要素。

二、企业风险 管理 理论 本土化过程中应注意的问题

1.找到切合实际的本土化切入点

一方面，通过对《指引》的解读可知，与国资委以往出台的文件有很大不同是，过去国资委颁行的大多数文件都是在对企业大量实践经验进行分析 总结 的基础之上形成的，是一个从实践到理论，再从理论回到实践的过程。而《指引》则正好相反，它来自于成熟的理论，而且主要是国外的成熟理论，先于国内企业的管理实践。另一方面，每一个中央企业都有其特殊的行业特点、既有体制、 历史 传承、 文化 特色和企业员工队伍、管理当局的素质水平等，这决定了不同的企业在实施风险管理时应有不同的切入点或突破口，不能好高骛远，要从各自的实际出发，找准影响各自企业主要经营管理领域的不确定性来源，有针对性地进行企业风险管理实践。

2.建立起具有可操作组织规范

企业风险管理理论和《指引》都是针对企业所面临的时时处处都存在的各类风险提出的，都只是一个理论框架和方向指引，没有统一具体的模式。它要求企业围绕总体经营目标，通过在企业各个管理环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，营造风险管理的氛围，建设风险管理体系，等等。可见，无论企业风险管理理论还是《指引》，都没有为中央企业的现实经营管理给出一个具体的、可以搬来即用的 药 方，所以，将企业风险管理理论和《指引》具体化为每一个中央企业中看得见、摸得着的具体组织结构和规章制度，是当前我国中央企业需要下大力气去做的事情。

3.培育良好的气氛和合格主体

一般讲，一个良好的适合于特定企业的erm氛围，应该至少包括以下几个方面内容：一是将企业的风险偏好与 企业战略 有机联系；二是能够保证企业的风险管理战略、企业的 发展战略 与企业的股东价值保持一致；三是可以提供鉴别和评估风险的工具，并有强大的企业舆论支持这些工具使用；四是企业各层面有统一的风险 语言 ，和畅通的沟通管道。任何一个erm框架都是在一定的氛围中由具体的企业成员最终实施的，没有良好的企业风险管理氛围，得不到企业各层面人员的支持，再好的企业风险管理框架和《指引》都会流于口号和形式。

参考文献：

[1]滕青:我国企业风险管理框架构建[j]. 经济 管理，2007，（3）：45～48

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关键词：风险管理 风险导向内部审计 应用

一、施工企业风险管理的意义

国家对基本建设项目的压缩投资，加剧了建筑市场的竞争。工程项目具有工期长、参与主体多、组织关系复杂、一次性等特点，而且规模日益庞大、施工技术日益复杂。施工企业从参加招投标与签约、前期准备、施工阶段，到竣工交付使用，甚至包括保修期在内，自始至终处于多变的自然、社会、经济环境之中，可能遭遇各种类型的风险，所以施工企业必须进行风险管理。一来可以加强企业风险识别能力，以应对市场的不断变化；二来可以寻求和维持持久的竞争优势，以规避和转移风险。

二、施工企业风险导向内部审计流程

施工企业风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都关注企业风险（不是审计风险），以具体的施工项目为依托，识别、评估相关风险、应对风险，确保项目实现预期收益，实现企业发展战略目标。具体审计流程表现为：确定审计目标，选择合适的审计方法，按照企业风险管理策略的要求，对施工管理过程中的各个环节进行风险识别、评估分析、审查控制轨迹，提出审计建议，实现企业风险事前、事中、事后全过程的监督和控制。

三、施工企业风险管理中风险导向内部审计的应用

（一）内审部门应在投标、策划、施工、竣工、交付使用、保修期等各个阶段监督风险管理的有效性，对其合理性、可行性给予客观公正的评价。

（1）在项目投标阶段，一是要中标，二是中标后有利润可赚。企业是以盈利为目的，投标前及投标过程中，应从组织、技术、经济、管理、环境等方面对该工程项目进行风险分析及综合预测，并制定相应预案，实现投标的真正成功。

（2）在项目策划阶段，应明确项目总体目标，包括质量目标、工期目标、安全目标、环保目标；编制劳务承包方案、材料采购方案、施工方案，做好施工组织设计，对项目进行风险识别、风险评估，实是求事地编制标后预算，划分责任中心，责任落实到人。

（3）在项目施工阶段，应加强合同、工期、质量、安全、成本等方面的管理。关注劳务分包、材料采购、租赁等各类经济合同的签订和履行风险，合同的变更、补充协议的合理、合规性；严格控制人工费、材料费、机械费等直接成本，降低非生产性开支，做到合理成本最低化。

（4）资金风险。控制资金风险首先要定期进行工程价款的计量结算，加强工程进度款的催收；其次要加强对投标保证金、履约保证金、工程垫资款的催收管理；再次要加强资金的统筹集中管理，提高资金的利用率。

（二）施工企业风险管理工具的应用

内部审计部门对施工管理的主要环节风险，要充分识别，科学评估，充分运用风险管理工具，提出科学有效的风险应对措施。

（1）风险回避指采取措施避免可能产生的风险。合同签约前进行程序性评审和合同文本评审以保证合同的合法与合规；对合同条款项目审查，尤其是工程款支付问题、材料付款方式、供应方式问题，杜绝合同条款不严谨导致的合同损失。

（2）风险降低指采取措施将风险降低到企业可接受的范围内。如安全与质量问题是个不可避免的问题，一定要通过建立安全质量保障体系，降低因安全质量事故导致的损失和不良影响。

（3）风险分担指通过转嫁风险或与他人共担风险，把风险发生的可能性降低到可容忍范围内。如资金风险，可以在与劳务分包方合同中明确支付比例；材料供应管理应落实招投标制度，结合施工现场用料情况付款，采用承兑汇票付款，合理转嫁资金风险。

（4） 风险接受指企业在在合理的程度内接受经营过程中不可避免的风险。如编制标后预算锁定不可控因素导致的风险。

四、风险导向审计在风险管理中的应用问题及建议

（一）存在的应用问题

1、风险管理意识不强，风险管理信息系统不健全，做不到未雨绸缪与超前谋划。风险管理的措施但仅限于工程质量、进度、安全等方面的保证措施，缺乏系统性和明确的风险管理目标，没有正式的项目风险管理系统，增加了企业运营的风险。

2、内部审计人员专业结构和素质不能满足风险导向审计要求。内部审计仍停留在财务收支、经济责任、绩效审计等传统的事后审计阶段。内审人员不具备风险识别、风险评估的认知和判断能力，缺乏对风险导向审计的实践和探索。

（二）风险审计建议

1、更新风险管理理念、健全风险管理信息系统

风险导向审计要求内审人员对企业的环境、战略、目标、市场、运营、激励、健康、安全、法律等各方面的信息数据进行分析。加快内部审计信息化建设，做到管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化。

2、改进内审人员的专业结构，提高内审人员的素质

企业应加强对现有内审人员的培训，达到知识更新，提高审计人员的专业胜任能力和专业判断能力。增加内部控制、风险管理、公司治理、信息系统方面的专业人员，以完善内部审计人员专业结构。

参考文献：