税收筹划的基本方法范文

导语：如何才能写好一篇税收筹划的基本方法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

[关键词]财务决策 税收筹划 投资决策 目标

市场经济和计划经济体制的最大区别就是在于市场经济体制中所存在的竞争,企业要在激励的市场竞争中立于不败之地,就需要对其生产经营活动进行多层次和全方位的筹划,要能够以最小的成本获取最大的收益,这是每个企业在进行投资决策时候所追求的最终目标和直接动机。而且,成本的高低将直接影响到企业的最终利润,作为刚性支出的税收是决定企业经营成本的一个直接因素,税收筹划就是要在合法的基础上尽量降低企业税收,提高企业整体经济效益,所以,税收筹划是企业财务决策中的一项重要内容。

一、税收筹划的内涵和特征分析

1.税收筹划内涵

税收筹划主要是指企业在经营投资理财活动中,在法律规定和允许的范围内进行的事先筹划和安排。从而尽可能取得节税的税收利益,从而实现税收利益最大化和税负最低。

2.税收筹划特征

从税收筹划的定义我们可以发现,税收筹划主要包括四个方面的特征:首先,税收筹划是在法律规定和允许的范围内,企业通过自身财务活动的计划和安排,从而尽可能取得税收利益最大化,而这种税收最大化是合法的;其次,企业一般在纳税行为发生以前,通过对自身的经营和投融资活动系统做出事先安排,从而有效实现最低税负的目标;最后,税收筹划作为一种财务活动,贯穿于企业财务管理活动的各个环节,因此是财务管理的一个有机组成范围。

二、我国财务管理中税收筹划应用现状和原因分析

在我国企业财务决策中,由于企业在经营理念和投资规模上还存在不完善的地方,税收筹划作为一个新鲜事物在企业的财务决策应用中还存在不尽人意的地方,整体上呈现出以下两个方面的问题:

1.在财务决策过程中对税收筹划的重视程度不高

我国许多企业,特别是中小企业在进行财务决策的过程中,对税收筹划重视程度还不够,造成这种问题的主要原因是由于:首先,税收筹划在我国企业,特别是中小企业的财务决策中应用的时间较短,从而导致企业许多经营决策者对税收筹划的作用和意义还没有充分认识;其次,由于企业经营决策者对税收筹划的观念认识上还存在误区,对税收筹划内涵未能进行清晰认识,所以导致有的财务决策者认为税收筹划就是偷税漏税,是一件不光彩的事情;再次,我国许多企业,特别是中小企业的财务决策专业人员缺乏,导致税收筹划人员相应较为紧缺,企业现有决策人员对税收筹划方面的政策和具体操作流程都没有真正掌握和合理运用;最后,企业是为了追求利润而生产经营活动的,同样在税收筹划过程中,它需要对其成本和收益进行综合衡量,如果通过税收筹划来降低企业的成本和企业为了税收筹划而聘请的税收筹划人员各方面支出并不相等的情况下,企业将会对其综合衡量。

2.税收筹划在财务决策中应用收效甚微

虽然我国一些企业已经认识到税收筹划对企业财务决策的重要作用,一些具有经济实力的大企业已经为此而做出积极努力,但是从总而上来看,税收筹划的效果不尽人意,造成这个问题最为主要的原因是由于税收筹划人员对具体操作还存在误区,主要是由于以下三个方面的原因而造成的:

首先,在一些企业的财务决策中,税收筹划的可操作性较差。税收筹划作为一门实用性较强新兴事物,它具有较强的技术性,在进行税收筹划的前提条件是应该根据企业客观条件,应该符合企业的生产经营实际;其次,企业财务决策人员在观念上还存在误区,导致企业经营决策者把税负减轻效果作为衡量税收筹划是否成功的一个标准,从而使税收筹划失去其根本存在的意义;最后,我国许多企业税收筹划仅仅是和税款的多少直接有关,从而使税收筹划的理解存在片面和狭隘,实际上,税收筹划追求的并不只是节税,而是其税后的经济效益如何的问题。

三、完善我国财务决策中税收筹划的对策

针对我国企业财务决策中税收筹划所出现的问题以及形成的原因,可以从以下四个方面对其进行完善:

1.正确认识税收筹划在企业财务决策中的重要作用

对于那些在企业财务决策中尚没有实施税收筹划的企业,首先需要正确认识到税收筹划的重要作用,要对税收筹划和偷税之间的概念有一个清晰的界定[3]。因为,企业经营决策者在进行各项经营决策的时候,不仅知道纳税是每个企业应尽的责任和义务,也应该懂得税收筹划是没一个企业的一项合法的权利。如果企业忽视了这项合法权利,未能进行企业的税收筹划则企业的决策方案还存在一些漏洞也是不够完善的,这样是不利于企业的长期发展和市场竞争。

许多企业税收筹划的成功和失败案例表明,虽然企业在刚刚实行税收筹划的时候,是需要投入大量的人力、物力和财力,而且投资的前期其获得的收益要少于投入的成本,但是从长远的发展角度来看,税收筹划对于企业的经济利益和发展所产生的促进作用是十分明显的。

2.明确税收筹划目标

企业在进行税收筹划的时候,首先应该对税收筹划的目标有一个清晰界定,以此避免走入税收筹划的误区。一般而言,税收筹划主要是为了减轻企业税负和减少企业纳税额,但是企业财务决策者绝不能够被这种表面的现象所蒙骗,企业进行税收筹划的真正目标是使企业在进行税收筹划以后,企业的利益得到最优的状态,简而言之,如果企业的一项税收筹划方案能够使企业的收益达到最优状态的话,则不管该方案是使企业税收负担减少了还是增加了,则都是一个最佳的方案。

例如,我国中部安徽省有一家国有企业总资产达到4亿多元,但是企业的负债却达到了16000多万元,企业为了生产和发展,就做出了债转股的财务决策,这项决策对于企业来说是不利于减轻税负的。因为该企业有庞大的债务,为此企业每年要支付高额利息,在我国税法中规定,利息在企业所得税前列支,这将能够减少企业应该缴纳的税收所得额,能够有效减轻企业税负。但是当企业在进行债转股以后,虽然说是利息没有了,税前扣除额也相应减少了,这样企业就转变成了一家盈利企业了,原本是不需要缴纳所得税,则此时必须纳税了。设该企业在承受16000万元债务负担的时候,其一年的利息率为6%,则一年需要支付980万元利息,这部分是在企业纳税之前可以扣除的,但是当企业在进行债转股以后,企业在所缴纳的所得税总额中增加了960万元,按照目前我国企业33%的税率来计算的话,则企业需要进一步缴纳316.8万元的税收。但是企业在没有承受巨大债务负担的时候,其基本结构也相应发生了改善,企业的总体负担减轻了,总体效益得到了提升。

3.正确掌握税收筹划的有关方法

税收筹划在企业财务决策中的作用是重大的,对企业经济效益的提升也是十分巨大的,因此在进行具体税收筹划的过程中,需要正确掌握有关操作方法。

首先,在税收筹划的方法方面,我国目前税收筹划的方法较多,最为常见的有基于税基的筹划、基于税额的筹划和基于税率的筹划三种类型,在进行具体税收筹划的时候,应该根据不同筹划类型采取不同的筹划方法。

其次,在进行具体税收筹划方案确定的时候,应该根据企业的具体情况来进行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我国目前的税收筹划基本方法和基本思路是多种多样的,而且最终税收筹划的效果也是根据企业不同而有相应差异的,在这种情况下,每个国家根据各自的国情,采取不同的税法制度,虽然有的税收筹划方法在其它国家和企业的运用中已经取得了较为良好的效果,但是对于我国或者是本企业而言却不一定是合适的。所以,作为企业税收筹划的决策中必须能够掌握各种税收筹划的方法,在对本国现行税法熟练掌握的基础上,结合企业目前实际经营状况,采取不同的税收筹划方案,这将会给企业带来较为明显的收益。

4.引入税收筹划绩效评估机制

企业财务决策者在进行税收筹划的过程中应该积极引入税收筹划的绩效评估机制,以此来有效防范企业税收筹划的各种风险。我们知道,税收筹划作为企业的一项经营决策是存在一定的风险性,税收筹划有可能会成功也有可能会走向失败,所以,为了有效防范企业税收筹划中所存在的各种风险,企业必须引入相应的税收筹划绩效评估机制。

篇2

关键词：会计准则；税收筹划；中小企业

市场竞争越发激烈下，中小企业生存发展的压力也不断增加，对于中小企业而言，合理压缩各项成本支出也变得越发重要。纳税成本是中小企业成本支出体系中的基本构成，为了进行纳税支出的压缩，很多中小企业都将税收筹划作为了首要选择。从实际效用上来看，税收筹划虽然可以帮助中小企业进行纳税支出的控制，但其对中小企业会计工作以及税务工作开展的要求相对较高，探寻出中小企业更好进行税收筹划的一般性策略也变得越发必要。

一、中小企业税收筹划概述

税收筹划是现阶段中小企业节税的重要手段之一，尽管中下企业的业务类型相对单一，税收筹划工作开展上的难度相对较小，但税收筹划本身应当遵循的原则相对较多，中小企业者也需要对税收筹划工作开展进行更多思考。现阶段，越来越多的中小企业在进行税收筹划尝试，中小企业税收筹划工作开展的实际水平与能力却并未明显提升，很多中小企业的税收筹划工作开展中也暴露出了系列问题和不足，提升中小企业税收筹划工作开展的正向影响也变得越发紧迫。

二、新会计准则对中小企业税收筹划的影响

经济全球化趋势越发明显下，新会计准则应运而生，新会计准则的出现对国内企业会计工作的开展产生了很大影响，中小企业也不例外，且相应税收筹划工作开展也受到了明显影响。例如，新会计准则中细化出来的新会计标准对于企业传统会计工作开展理念及思路形成了很大冲击，一些既有的税收筹划工作开展方式也需要进行不断调整与优化。另一方面，在新会计准则的影响下，企业会计人员在税收筹划工作开展中需要对系列要求予以兼顾，并确保税收筹划工作在开展上符合新会计准则及税法要求，这很容易在无形中增加中小企业税收筹划工作开展的压力。

三、新会计准则下中小企业会计税收筹划更好进行的建议

（一）树立正确的税收筹划理念

新会计准则的出现虽然在侧面上增加了中小企业税收筹划工作开展的压力，但对于中小企业而言，其需要对这种外部因素变动进行较好感知并严格按照相关要求进行税收筹划工作的开展。对于中小企业而言，正确的税收筹划理念首先要与税法及相关要求间保持一致，其次则要真正地有利于中小企业纳税成本控制。建议中小企业财务部门内的会计人员对新会计准则及税法进行深入学习，并结合企业业务开展状况及综合发展实际进行税收筹划工作开展的相关规划，确保税收筹划工作在开展上能够得到较好规范。不仅如此，中小企业内的财会人员作为税收筹划工作开展的主体时，其对于税收筹划需要有一个更为全面的认识，并对税收筹划工作开展的正向影响有一个精准掌握，一旦中小企业税收筹划工作开展的理念能够较好树立，税收筹划工作开展上的完善程度便会不断增加。

（二）多元化税收筹划工作开展方法

中小企业税收筹划工作开展的方式方法对最终税收筹划成效具有直接影响，中小企业想要在新会计准则下进行税收筹划工作的更好开展就需要在方式方法端进行调整。会计电算化技术十分成熟且应用上越发广泛，中小企业财会工作开展中可以对会计电算化技术进行一定程度运用，在此基础上，财会人员则要在税收筹划工作开展中对计算机及会计电算化技术进行一定的运用尝试，从而在提升税收筹划工作开展效率的同时为中小企业税收筹划工作开展提供一个新的选择。除将电子计算机与相关技术引入并应用到税收筹划工作开展中外，中小企业也要在人才视角下进行税收筹划专业人才队伍的打造，通过定期对财会人员进行培养，使得财会人员可以更为娴熟地对税收筹划工作开展中出现的问题予以应对和解决，这也能够持续性地提升中小企业税收筹划工作开展能力并将税收筹划工作引向正轨。

（三）逐渐提升税收筹划的全面性

中小企业税收筹划工作在开展上需要尽可能地对生产经营性活动开展进行涵盖，提升税收筹划的全面性对中小企业纳税负担的减轻更是具有很大意义。提升税收筹划的全面性要求中小企业对税收筹划事宜有一个清晰而全面的认识，中小企业自身也需要根据税收筹划工作开展实际进行税收筹划基本制度的确立，从而为具体工作开展提供更好的指导与规范。不仅如此，中小企业需要对税收筹划工作内容进行一定划分，股权投资、收入确认时间、资产变动以及存货相关税收筹划工作在开展上存在一些差异，企业也可以从这些不同层面进行税收筹划工作的开展。借助对税收筹划进行的合理规划与分割，中小企业便可以对将税收筹划工作开展的实际范围，特别是影响范围进行不断扩大，这也能够促进中小企业税收筹划能力的不断提升。更为重要的是，税收筹划全面性的提升能够将税收筹划本身的层次性进行不断多元，中小企业生产经营性活动的开展并不稳定，税收筹划工作在开展上的层次性不断增加也能够将生产经营性活动开展的不稳定影响予以较好冲淡。

篇3

所谓税收筹划亦即是纳税筹划，其代表着在国家的税收法规与政策允许范围之内，关于筹划经营、投资融资以及理财一类的活动，进行税收筹划最重要的目的就在于税收负担的减轻，从而令成本得到降低，也或得更多的利益与利润。

关键词:

税收筹划；企业；基本思路

随着科学与信息技术的快速发展，我国的经济进步巨大，而相应的，市场其竞争环境也变得更加激烈，而社经济主体其创造利率却在不断减少，甚至在长期经营当中有盈利不停减少的情况出现。却也随着经济长期的进步，相关的税法标准得到了健全，同时令企业在进行经营管理的时候必须面对更多税收问题。因此，企业做大科学的税收筹划就变得尤为重要。

一、关于企业税收筹划及其基本思路

(一)概念与特征要进行税收筹划，合法性是必要的前提，并且它的目标和企业经营的目标应该保持一致。一般来说，税收筹划拥有合法性、前瞻性、综合性三个特征。税收筹划的合法性，意味着其一定得遵守相关法律法规才行，并且要把明确的法律条例作为基础与依据，从而在允许的范围内完成相关工作，还需要体现税收政策的导向才行。税收筹划的前瞻性，意味着其是具有一定预见性的。税收筹划对企业相关生产经营、投资融资等活动做到相关设计，相关的规划以及设计安排就必须到位。和其他的义务相比，纳税义务是存在滞后性的。是以，如果出现了经营活动，需要交纳的税额就确定下来了，那么这个时候进行税收筹划是不存在现实意义的。税收筹划的综合性，其依据在于相关税法规定，而不同税基之间是可能存在关联的，甚至其中一种税基的缩减也能够影响到其他税种税基出现增大的情况，某纳税期限内缴纳税款少，那么别的纳税期限可能就缴纳税款多。是以，应该注重整体税负轻重，并且避免当税负降低的时候出现销售和利润下降程度超出节税收益的情况。

(二)基本思路关于企业税收筹划的基本思路，首先在于课税基础的缩小。实现课税基础的缩小，能够让应纳税额也得到减少，更能够与较低税率相适应，从而让双重的减税效果得到实现。如果说让各项收入都实现最小化，那么在税法其允许的范围以及限额当中，就应该让各项成本相关费用实现最大化。其次是较低税率的适用，不同的税法往往存在不同的税率，而累积税率与税目是节税效果最好的办法。再则是纳税期限的延缓。对于企业而言，资金是存在时间价值的，如果能够将纳税期限延缓，那么就等于能够享受到无息贷款相关利益。通常情况下，应纳税款其期限越长就能够有越大的利益获得。最后是关于于所得年度的合理归属。为此，可以借助于收入成本以及损费等来实现增减或者是分摊，只是这也需要能够做到销售形成的正确预测以及各项费用的正确支付。企业的获利趋势同样应该掌握，从而做到科学合理的安排，获得更多的利益。

二、企业税收筹划的方法

(一)关于企业税收筹划的设立企业理财中的一个重要内容就在于税收筹划，而其展开与资金运动离不开。节税的目的是为了能够做到资金成本以及利润最大优化，对于企业经营活动相关的税收筹划，从一开始就应该进行设立。企业在进行税收筹划的时候，首先要注意股份公司以及合作企业的选择问题，不同的企业公司其纳税规定可能不同，而企业在进行相关选择的时候也应该考虑到自身的情况。其次是要注意子公司以及分公司的选择问题。分公司以及子公司其纳税的情况与税收待遇可能因为地区问题而有所不同，如果借助于分公司的亏损，往往也能够令总公司其利润得到冲抵，进而将税负减轻。税收能够对国际相关经济与税收政策进行体现，而针对于不同的投资方向以及不同的纳税人，税法当中也有不一样的税收政策存在。当在进行企业设立的时候，应该注意相关政策的利用。对于投资者而言，企业注册地点的选择，也可以享受到不一样的税收政策，一些产业开发区或者扶贫区等，其税收政策存在优惠，那么无疑也可能实现税金支出的节约。

(二)关于企业筹资与投资进行税收筹划最大的目的就在于令企业实现整体利益的最大化，是以关于企业筹资相关内容是十分重要的。关于企业筹资当中的税收筹划，资本结构的变动以及资本结构配置的组织都是需要重点关注的内容。通常情况下，为了能够得到比较低的融资成本以及让利息费用的抵税效果得到发挥，实行企业的内部集资或者是企业之间的拆借资金等方式来完成筹资是比较妥当的。当企业需要对投资做出预测或者是决策的时候，应该对投资能够获得的利益重点考虑。为此，应该要对投资当中的固定资产能够享受到的抵税政策进行考虑，并且要将投资总额里面的注册资本比例进行压缩，从而让税收筹划真正实现。借助于出资方式或者是资产评估来完成税收筹划，同样能够达到节税目的。

(三)关于企业内部核算企业的税收筹划也可以利用企业内部核算来完成，这就需要将国家相关规定中的成本核算办法作为基础与依据，对相关费用等保证合法的基础上完成内部核算，从而也让成本、费用以及利润都可以达到最佳值，从而让纳税减少或者是不进行纳税。譬如说，如果是通货膨胀时期，那么可以选择后进先出来进行计价存货，从而使得固定资产的折旧得到加速从而将税款实现递延。如果是通货紧缩的时候，就应该选择先进后出的办法，来实现税款的递延，从而实现税收筹划。

三、结束语

企业在进行经营期间，税收筹划的作用是无可替换的。足够正确以及到位的税收筹划，能够令企业的经济利益得到增加，也可以让纳税人其法制与纳税观念都得到提升，更能够令企业的管理水平与核心竞争力得到增强。在法律允许的范围内实现企业的税收筹划，才能够做到企业利益最大化。

参考文献:

[1]吴晶.浅议企业税收筹划[J].商.2015.

[2]谢清.企业税收筹划研究[J].现代商业工贸.2015.

[3]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究.2010.

[4]张世东.浅谈税收筹划的特点及其应注意的几个问题[J].魅力中国.2010.

篇4

关键词:现代企业财务管理 税收筹划 问题 探讨

税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，在不妨碍企业正常经营的前提下，借助一定的方法和技术，通过对企业自身的经营或投资活动进行适当的安排，尽可能最大限度地延缓或减轻企业的税负,以实现企业价值最大化的一种财务管理活动。税收筹划作为实现企业现代财务管理最终目标的有效途径，对企业的发展具有至关重要的作用。

一、税收筹划对现代企业财务管理的意义

(一)税收筹划有助于实现企业财务利益的最大化

在现代企业制度下，要实现现代企业财务管理目标，要求企业必须最大限度地降低成本和税收负担。而在企业规模一定的情况下，进行科学合理地税收筹划，是实现现代企业财务管理目标的有效途径之一。有效地开展税收筹划，可以避免企业掉入税法陷阱之中，对于一些可交可不交的税款或者重复性征税的现象，企业应该在遵循相关法律法规的前提下，尽可能最大限度降低企业的税负，从而实现企业财务利益的最大化。

(二)税收筹划有利于提高企业的财务管理水平

从税收筹划定义和实施过程我们可以看出，税收筹划活动本身可以说就是企业的一项重要的财务管理活动，它是对企业会计活动中所发生经济业务的会计处理进行一系列的调整，以实现企业的资金、成本、利润等的最优效果，进而提高企业的财务管理水平。能否有效地开展税收筹划活动对企业的财务利益会直接产生重要的影响，为此，企业要想获得长期生存与发展，增强自身竞争力，就必须适时、高效、合理的进行纳税筹划活动。因为有效的税收筹划对提高企业财务管理的综合水平有着积极的推动作用。

二、现代企业财务管理下的税收筹划措施

鉴于税收筹划在企业财务管理中具有的重要意义，为了能够充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，作为一个大型石油化工企业，中石油大庆石化分公司在开展税收筹划活动时应该注意从以下几个方面着手：

(一)成立专门的税收筹划组织机构，强化石化企业整个生产经营流程中的税收筹划工作

目前税收成本已经成为石化企业的第二大成本支出，加之近年来税费改革的深入，特别是燃油税的开征后，石化企业的税负大大加重了。因此，开展税收筹划工作已经成为企业的长效机制。石化企业应该组织成立专门的税收筹划组织机构，深入了解国家相关的税收政策法规，及时做好税收筹划工作，从而为企业生产经营活动提供有力地决策依据。

(二)与税务机关保持紧密联系，充分挖掘新的税收政策和信息

近年来，随着我国的税费改革的不断深入，能否及时掌握最新的税收政策和信息，对企业的生产经营至关重要。大庆石化企业是一个特大型石油化工联合企业，应该积极主动地与主管税务机关保持良好的沟通关系，并保持紧密联系，这不仅可以使自身能够更快更准更多地了解税法的最新动态，而且可以确保在发生重大经济事项时（扩大经营范围、资产处置、债务重组等）进行的税收筹划行为合法，最终获得更好的企业效益。

(三)营造良好的税收筹划氛围，树立全面筹划意识

众所周知，税收筹划不是局限于企业生产经营的某个环节而是涉及企业生产经营的各个环节，因此，开展税收筹划工作，必须加强各个部门的合作，需要从上而下树立一种全过程、全员参与的全面筹划新理念,提高所有员工的税收筹划意识。为此，作为石化企业首先领导要高度重视税收筹划工作，加强对本企业财务人员及其相关业务人员进行税收知识专题培训，譬如可以定期组织税收优惠政策专题、所得税政策专题、个人所得税专题等等，让企业的职工都能够更多地了解相关税收政策，并根据各自业务类型进行税务筹划，树立全面的税收筹划意识，从而为企业开展税收筹划营造良好的氛围。

(四)结合自身实际，选择科学合理的税收筹划方法

税收筹划的方法很多，目前普遍为企业所采用的税收筹划基本方法有：合理地充分利用国家现行的税收优惠政策;制定和选择适合本企业的税收筹划最优方案;利用税法及文件相关条款;进行税负转嫁；纳税期递延等。作为一个大型的石油化工联合企业，大庆石化公司具有自身独立的经济利益，具有法定的权利和义务。为了以最小的投入获得最大收益，在选择单一或者多个方法搭配的纳税筹划方法时，应该小心和慎重。由于各种税收筹划方法具有其特点和一定的适应性，石化企业不能只为了减低税负、不考虑企业的自身状况。

三、结语

总之，税收筹划作为实现现代企业经营目标的重要手段,在现代企业财务管理中发挥着越来越重要的作用，其为企业带来的直接或间接财务利益不容忽视。企业要想获得最大的利益，就应该更好地开展税收筹划工作。根据多年的工作经验和石化企业的实际情况，笔者认为对于石化企业而言,税收筹划的开展应该在遵循税收筹划基本原则的前提下，充分利用税收和财务政策，并结合自身生产实际，选择合适的筹划方法，并在实施过程中通过反馈信息不断调整，以使筹划方案的效益最大化。

参考文献：

[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J]. 中国管理信息化. 2009(06)

[2]李洪玉,雷红丽.石油企业税收筹划可行性研究与应用[J]. 江汉石油职工大学学报. 2008(01)

篇5

论文关键词：税收筹划;所得税;避税

0 引言

税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。

1 税收筹划的原则

税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。

2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题

2.1 对税收筹划的认识不够

一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。

2.2 税收筹划方式单一

目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。 转贴于

3 我国商贸企业税收筹划方法

3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税

企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。

3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税

从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。

3.3 注重物资入库种类的种类选择，实现合理避税

按照财税［2009］113号文件的《关于固定资产进项税额抵扣的通知》，构建固定资产和购买无形资产的进项税额不得抵扣，因此在物资采购时货物的归类方式会影响到企业的税负。在不违背税法规定的条件下，适当选择货物的归类方式，可以降低税负，将与构建固定资产时一起购进的零配件，附属件作为低值易耗品。不仅可以扣抵税收，而且可以提前确认成本，推迟纳税。同样，与材料一同购进的与技术有关的支付，如果计入无形资产则不得扣税，所以最好计入材料成本。

3.4 选择最优存货计价方法，实现合理避税

对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。会计准则在存货计价上也提供了多种计价方法.从理论上分析，存货计价也是纳税人进行税收筹划的有效手段。一般的，企业所处的经济环境是物价上涨时，应该采用后进先出法，使本期的销售成本提高，达到本期降低所得税的目的，相应的，如果物价涨落幅度不大，可以采用加权平均法，避免高估利润，多缴纳所得税。从理论上说，存货计价方法可以调节当期的利润水平，但是在会计准则取消了后进先出的计价方法后，当前的筹划空间还不是很大。

篇6

关键词：企业；税收筹划；理财

企业的税金支出是一项重要的成本费用和现金流出，税金支出直接关系到企业税后利润和现金流量。税收成本大，企业税后利润就小，现金流出企业就多。企业为了利润最大化的目的，必然希望找到一种方法，使其在合理合法的前提下，尽量降低税费支出，于是就产生了税收筹划这一重要的企业理财手段。

一、税收筹划的涵义及与避税的区别

税收筹划是指纳税人依据税法的要求，在纳税义务发生之前，通过对纳税地位的低位选择或积极主动利用税收法律提供的各种选择性，而使自己即依法纳税，又减轻税负的一种经济行为。虽然企业税收筹划的目的是在依法纳税的前提下减轻税负，但他与避税还是具有本质又有区别。

避税实际存在两种情况，第一种是不违法也无合法的依据；第二种是表面合法实际是违法的。第一种避税行为虽说不违法，但也没有合法的依据，即游离于法律监管之外的避税行为，实际上是在钻法律的空子。随着立法者对税法的不断调整和完善，这种避税会越来越少。第二种是表面合法实际是违法的避税方式是不言而喻的，完全是法律制裁的对象，实际上避税应该说是违法的行为。

为了进一步阐明税收筹划的实质，我们还需从以下几个方面来理解税收筹划与避税的区别：

（一）合法性

是税收筹划的一个基本前提，税法规定纳税人即有向国家纳税的义务，又有依照税法保护自己权益的权利。税收筹划是企业在按照税法规定履行纳税义务的前提下，通过选择最为有利的纳税方案来享有的权利行为。如企业利用税法或地方规定的税收优惠政策等。而避税则是利用现行税法中的漏洞，人为地设置了其纳税地位的低位位置，并通过调整纳税依据，改变纳税人等手段，使自己应纳税事实符合这一位置，来达到避税的目的。

（二）政策导向性

税收筹划是国家鼓励和提倡的行为。税收是国家进行进行宏观调控的手段，税法的优惠政策中无一不体现着国家的宏观经济政策。通过企业的税收筹划，在企业经营活动中充分利用税收的优惠政策，即可以达到减轻企业税负的目的，同时又可以使国家的调控政策得以贯彻实施，这正是国家鼓励企业进行税收筹划的原因；而避税则没有考虑国家的宏观经济政策导向，因此是国家反对的。

（三）预见性

税收筹划是纳税人在合理合法的前提下对纳税义务的预先安排，因而具有强烈的预见性。而避税则是在纳税人已负有实际纳税责任时，通过纳税人的位移或转移支付等方式，来达到减轻税负的目的，没有筹划性。

二、税收筹划的原则

（一）利益关系协调原则

在企业的税收筹划过程中，不可避免的会涉及到与企业有厉害关系的外部集团和个人的利益，如投资人的利益、债权人的利益、国家的利益、客户的利益等，如果协调不好这些利益关系，势必会影响企业的财务状况甚至企业的经济利益，因此企业在进行税收筹划时，应尽量兼顾各方面的利益，不能有所偏废。

（二）风险收益平衡原则

通过纳税筹划可以节约税金支出，增加企业税后利润和企业的现金流。但同时企业的税收筹划也会给企业带来风险。主要是为了降低税负，充分利用财务杠杆，而使企业原有的资本结构产生变动所带来的财务风险的增加等，这就要求企业在进行税收筹划时，既要考虑税收筹划带来的收益，也要考虑税收筹划带来的风险。

（三）整体化原则

税收筹划是企业内部控制中一个流程，不能仅仅着眼于税金上的考虑，而应该从企业的整体发展站略高度看待问题，把税收筹划管理与企业内部控制中的其他流程协调起来，以实现企业整体利益的最大化，因此整体化原则是税收筹划的基本原则之一。

三、税收筹划的分类

（一）按是否设计不同的税境分类，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划

国内税收筹划是纳税人利用国内税法所提供的条件以及地方政府提供的优惠政策，而进行的税收筹划。国际税收筹划是在不同的国境下产生的税收筹划，国际税收筹划比国内税收筹划更复杂，涉及到语言问题，以及要收集当地的税收法律法规，充分利用双边避免双重征税协定等。纳税人的经营活动如果涉及了国际业务，从而在两个或两个以上的国家进行经营活动，这就与两个或两个以上的国家的税收管辖权产生了联系，因此就产生了国际税收筹划。

（二）按针对税法制度的税收筹划，可分为利用选择性条款纳税筹划和利用伸缩性条款纳税筹划

利用选择性条款纳税筹划是针对税法中某一项目、某一条款并列规定的内容，纳税人可以从中选择有利于自己的内容和方法，如折旧方法的选择、存货的计价方法、纳税期的选择等。

利用伸缩性条款纳税筹划是针对税法中有的条款在执行中有很大的弹性范围，纳税人可以按自己的理解去执行。

四、企业税收筹划的主要内容

税收筹划的基本方式有两种：一是利用税法或地方政府给予的优惠政策减少纳税额；二是推迟纳税期。但具体到企业的不同发展阶段，企业纳税筹划又有不同的内容。

五、企业各个期间的纳税筹划

（一）企业筹建期间的税收辞行划

1 企业注册类型选择的筹划：主要包括企业组织形式的选择、设立子公司和分支机构的选择、独资和合资的选择等。例如在企业组织的选择上，企业有三种选择：即公司制、合伙制、独资制。公司制企业作为独立的法人主体，首先要交纳企业所得税，在公司分得股息后还需要交纳个人所得税，因而存在双重缴税的问题，而独资和合伙企业由于不是纳税主题，只是以个人名义交纳的所得税，因此不存在重复缴税的问题。这是许多小企业选择独资或合伙，而不选择公司制的原因之一。

又如，对一个母公司来说，由于某种需要，需设立一家公司，是设立子公司还是分公司，在纳税利益上就有很大的区别。子公司在组织形式上是一个独立的法人，独立核算其盈亏。如果设立的子公司一直都是盈利，那么设立子公司会更有利；如果子公司一旦亏损，对于母公司就不能利用其亏损减少税负。而分公司不是独立的法人，他的盈亏要和母公司合并计算纳税。如果分公司一旦亏损，对于母公司来说是合并计算纳税，母公司就可以利用其亏损减少税负，减少现金流的流出。

2 企业注册地点的选择：根据税法或某地方政府的规定，在某些特殊地区，如经济特区、高新技术开发区、中西部地区等地设立公司，可以享受减免企业所得税优惠政策。所以企业在选择子公司的设立地点时要充分考虑这些优惠政策，可以大大减轻税负。

3 企业经营方向选择的筹划：企业在选择经营项目时，应考虑税法和地方政府给予的税收优惠政策。一般来说，国家急需发展的项目，国家在企业所得税，固定资产投资方向调节税等方面都要给予优惠，而对于国家限制的项目，则把税率定的会很高。

（二）企业经营阶段的税收筹划

1 资金筹措的税收筹划：企业筹措资金的方式有很多，可以向银行借款、发行债券、发行股票、融资租赁等。从纳税义务角度看，企业应该充分利用财务杠杠的作用，负债融资的资金成本可以在税前扣除，具有抵税的作用，如银行借款、发行债券等。而发行股票增加企业的所有者权益，属于企业自有资金，股东参与企业利润分成，资金成本会更高，并且资金成本不能在税前扣除，没有抵税的作用。

2 境外资金回收的税收筹划：母公司在国内，子公司或分公司在境外，在外汇管制的国家做业务，资金如何安全地汇到国内，也属于税收筹划的范畴。境外子公司或分公司以设备租赁的形式向国内的母公司进行回款；母公司可以在国内购买材料，然后以高出材料成本的形式进行报关，争取在境外少交企业所得税，并且还可以安全的把外汇汇到国内。

3 收入确认的税收筹划：主要是收入确认时点的选择以及投资收益确认的方式等。一般来说，应尽量延缓收入确认的时点，以递延所得税款。

4 费用确认的税收筹划：存货的计价方法选择、固定资产计提折旧的方法选择等，尽量多确认成本，以递延所得税款。

5 设备更新的税收筹划：企业在更新设备时，应在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应该尽量选择国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的优惠政策，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退换征收税的优惠政策。

篇7

关键词：企业财务；财务管理；税收筹划

在当今激烈竞争的市场经济环境下，企业作为自负盈亏、自主经营的经济实体，其发展目标是为了实现企业价值的最大化。而税收作为企业财务管理的重要经济要素，对于企业的发展至关重要。在税收约束的市场中，税收筹划涵盖企业内部所有的财务管理决策。

一、税收筹划的基本理论

1.税收筹划的内涵

税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在遵守国家相关法律法规的基础上，事先对企业的各项业务活动进行策划，在多种纳税的方案中进行最优选择，在实现纳税金额最小化的同时，实现企业价值最大化的一种理财活动。

2.税收筹划的基本原则

企业进行实际的税收筹划操作时，应遵循以下几个基本原则：（1）整体性原则。企业在进行税收筹划时，应着眼于企业整体财务目标的实现，从企业的整体利益出发，防止顾此失彼。（2）合法性原则。企业应在国家相关法律法规的合理范围内进行税收筹划，时刻关注有关税收相关法律的最新变化，使税收筹划做到与时俱进。（3）风险防范原则。税收筹划在给企业节约成本带来税收利益的同时，也具有一定的风险性。一方面，要根据国家法律法规的变化做出相应的调整；另一方面，税收筹划行为一般发生在税法边缘。第四，成本效益原则。企业在获得税收利益的同时也产生了相应的成本。

3.税收筹划的目标

由于每个企业的规模大小、组织形式、管理水平以及产权结构等方面存在着较大差异，因此，税收筹划所要实现的目标各不相同。有的企业是为了最大限度的减轻税收负担；有的企业是为了实现纳税零风险；也有的企业为了获得资金时间价值。不同企业税收筹划的具体目标各不相同，但是其最终目标是一致的：都是为了实现税后利润最大化和企业价值的最大化。

二、税收筹划在企业财务管理中的必要性和可行性

1.税收筹划在企业财务管理中的必要性

税收筹划在企业财务管理中的必要性主要体现在以下几个方面：（1）税收筹划有利于企业实现整体利益的最大化。企业在做出各项财务计划之前，需要根据生产经营状况以及相关的税收政策进行筹划，制定出最优的决策。（2）税收筹划贯穿于企业整个财务管理决策的各个环节，是企业进行财务决策不可缺少的重要内容。在筹资决策中、投资决策中、生产经营决策中、利润分配决策中都需要进行税收筹划。（3）税收筹划关系着企业财务管理目标的实现。现代企业的财务管理目标就是使成本最低化、企业价值最大化，那么其中纳税的多少会给企业的价值造成重大影响。只有通过税收筹划才能有助于实现企业的财务管理目标。

2.税收筹划在企业财务管理中的可行性

国家对税收筹划制定相关的政策、人们对于税收筹划观念的转变以及完善的税收制度都使得税收筹划在企业财务管理中具备可行性。（1）国家的税收政策为企业进行税收筹划提供了良好的条件。在有多种纳税方案时，企业可根据政策规定做出有利于企业的税负选择。（2）企业财务管理人员开始认识到税收筹划在当今财务管理中的作用，开始利用筹划的思路开展工作。（3）相关法律对逃税、偷税的内涵和外延进行了界定，使企业消除了税收筹划的思想障碍。（4）我国的税法和税收制度正沿着法制化、体系化、系统化的方向发展，提供了可行的外部环境，这为企业的税收筹划提供了制度保障。

三、当前企业财务管理中的税收筹划需要注意的问题

税收筹划是企业根据国家的相关法律法规选择利益最大化的纳税方案的过程，是企业实现价值最大化、维护企业自身权益的一种复杂的决策过程。它不仅涉及企业内部的各项理财和生产经营活动，还与政府部门、税务机关有着紧密的关系。企业在进行税收筹划时需要注意以下几个方面的问题：

1.税收筹划必须遵循国家相关的法律法规

企业财务管理中的税收筹划要在法律法规所许可的范围和框架内进行，依法对税收筹划的各种方案进行最优化选择。企业的税收筹划是以企业的生产经营活动为背景，在一定的法律环境和时间内制定多种方案，并从中选择有利于企业实现利润最大化和价值最大化的税收方案。一方面，企业的财务人员制定的税收筹划方案不能与相关的财务会计法规相冲突；另一方面，税收筹划还要时刻关注国家有关于税负方面的法律法规的修正与变更，并能够据此调整税收筹划方案，保障企业获得最大的税负收益。

2.税收筹划应注意防范风险

税收筹划与企业其他方面的决策一样存在风险。一个既定的税收筹划方案常常会受到政策条件、客观条件、法律条件的变化的影响而对节税的效果产生大的影响，甚至导致无法在企业内部实施。一方面，企业的税收筹划要加强工作人员要加强税收筹划风险意识，建立风险预警机制，制定相应的风险应急方案；另一方面，大量收集与企业的生产经营活动相关的税收政策的变动、税务部门行政执法情况、市场竞争状况等方面的信息进行比较分析。另外，还要对企业财务部门的人员进行风险相关理论和实践的培训，使他们掌握风险防范方法。

3.税收筹划应树立正确的认识

企业工作人员对税收筹划存在着错误的认识，有的人认为只有国家和相关的税务征管部门才进行税收筹划，与企业没有太大的关系；有的人认为税收筹划需要花费大量的人力、财力，与其花费大量的时间和精力放在这上面，不如专心搞经营，做好市场和管理；也有的人认为税收筹划就是逃税、偷税和漏税，是一种违反法律的行为。针对当前存在的这些错误认识，一方面，要加大宣传力度。通过网络、电视、报纸等多种媒体进行宣传，大力宣传税收筹划与逃税、偷税、漏税的区别，并重点宣传税收筹划给企业带来的收益和存在的风险；另一方面，税务征管人员也要在执法活动中让纳税人知道其享有税收筹划的权利。另外，税务中介机构要通过介绍税收筹划的成功案例，比较进行税收筹划和不进行税收筹划的区别，从而增强企业财务管理人员的税收筹划的思想和意识，从而使他们树立正确的税收筹划理念。

4.税收筹划应关注成本效益分析

企业进行税收筹划的最终目的是为了取得经济效益。然而，不论什么样的筹划方案都具有两面性，企业在取得税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的成本与费用，也会因为选择此方案而放弃其他方案损失机会收益。一份合理对企业有利的筹划方案，应该是取得利益大于发生的费用和损失。若所花费的成本或损失大于从中所取得利益，那么该税收筹划就是失败的方案。成功的税收筹划应该是从众多的方案中选择能取得更多的税收收益付出最小的成本和损失的方案。

四、结语

税收筹划是一个企业走向理性、走向成熟的标志，是企业纳税意识与纳税理念不断增强的体现，是企业减轻税务、降低成本、增加税收收益的基本权益，是当今企业财务管理中不可缺少的重要环节。当前企业的财务管理中的税收筹划要遵循国家相关的税法和政策规定，要注意防范风险，要树立正确的认识和理念，要关注成本-效益分析。只有这样，才能做到“节税增收”。

参考文献：

[1]林凯立：现代企业财务管理中的税收筹划问题[J].中国商贸，2013（07）.

[2]曾 琼：企业财务管理中的税收筹划研究[D].武汉科技大学，2010（10）.

篇8

政策性税收筹划起点

根据新制度经济学的基本理论，税收制度的非均衡可理解为税收博弈的参与人对现行税制不满意状态，从供求关系看，是指制度供给与制度需求不一致的一种状态。政策性税收筹划实际上就是对税收制度非均衡的一种反应。法律和政策在实施中出现结果上的不平等，压抑了行业生产的积极性，势必会影响到该经济主体的利益，导致其在竞争中处于劣势，失去同其他同类企业竞争的公平性，从而导致效率损失。税收制度的非均衡必然意味着现行税制安排的净收益小于可供选择税制安排的净收益，而基于行业特殊性的对原有税法与税收政策的修正和部分的改进，正体现了税收制度由非均衡到均衡的运动，由于这种改进符合公平与合理的税收原则，国家的利益不但不会减少，反而会因为行业生产积极性的提高将大幅度增加，形成税收制度创新的潜在收益，导致新的潜在制度需求，从而构成政策性税收筹划的逻辑起点。

政策性税收筹划的逻辑路径

政策性税收筹划的过程是税收制度由非均衡走向均衡的过程。税收制度的非均衡表明了潜在收益的存在，而这种潜在收益在现存制度中是无法获取的。只有通过改变原有的税收制度安排，选择和建立一种新的均衡基础上的制度安排才能获得潜在收益。税收制度由非均衡到均衡的轨迹就是政策性税收筹划的逻辑路径。

这一逻辑路径的主要思想是，现行税收制度的非均衡是政策性税收筹划的出发点，政府和税务部门应在此基础上，充分考虑纳税人对税制的接受程度，不断地调整税收制度供给以满足税收制度需求，从而实现税收制度由非均衡到均衡的运动。

需要指出的是，在税收制度创新过程中，参与税收制度创新的主体地位不同。政府作为税收制度的供给者，会从自身利益出发进行税制设计和政策选择。同时，特大型企业集团作为税收制度的需求者，有从自身利益出发选择有利于自己利益的税收制度的动机。反映双方利益最大化税收制度的均衡既不单方面取决于税收制度的供给，也不单方面取决于税收制度的需求，而是由该制度的供给和需求共同决定的。然而，由于国家追求税收政策全局性、统一性、整体性的目标导向和信息的不完备性，国家追求潜在收益的积极性相对微弱，相比之下，处于市场竞争的企业在生存本能的驱使下对这种潜在收益的追求要强烈和持久。因此，税收制度主体是企业，而国家只不过是名义的税收制度的供给者而已。

政策性税收筹划反映了特大型企业集团对更合理的税收制度的需求，承认了上述特大型企业集团在税收制度形成和创新中的主体作用，即这些大型企业集团不是被动地接受国家既有的税收制度，作为市场竞争和国民经济建设活动的重要参与者，它还是我国税收制度创新的主体。从近年来政策性税收筹划的实践看，我国的石油、钢铁、电力等行业的大型企业集团在税收制度创新中发挥了主体性作用。

政策性税收筹划的技术路线

由于政策性税收筹划是对国家税法制度的筹划，它要改变不合理的、与行业特征不适应的税收政策，与一般性税收筹划相比，政策性税收筹划要艰难得多。根据上述政策性税收筹划的逻辑路径，政策性税收筹划的技术路线如下：

深入研究税收理论和税收制度。进行政策性税收筹划的企业首先要深入研究税收理论和税收制度，准确把握税收理论的前沿和税收制度演进的规律。国家税收政策代表着国家的利益取向，税收制度的改革方向，在一定程度上代表了国家经济体制的改革方向。只有准确把握税制完善的方向，才能为政策性税收筹划营建成功平台。深入研究国家现有税收制度的非均衡性。国家税收制度的设计均是从全局和宏观角度出发，而国民经济的各行业却是具体的、特殊的。只有善于敏锐地发现并深入研究国家现有的税收政策对行业生产的非均衡性，才能提出合理的税收制度改革的建议。

提出政策性税收筹划的理论依据。作为一种特殊的对国家税收政策的筹划，不能将政策性税收筹划片面地理解为向国家“要政策”，政策性税收筹划要遵循“有理”的原则。我国石油企业在进行石油增值税筹划时就提出石油全生产过程理论作为其筹划依据，取得了良好的效果。

加强与国家税务机关的交流与沟通，形成税制改革的基本意见。企业要向国家税务机关如实地反映情况，强调现有的税收制度由于对行业生产的不适应性，最终会损害国家利益，从而提出兼顾企业和国家双方利益格局的税收制度改革方向。

篇9

关键词：企业；财务管理；税收筹划；实施

一、税收筹划的概念和税收筹划的基本原则

税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资，投资，经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划的基本原则主要有合法原则，有效原则和成本效益原则，如下所示。

1.税收筹划合法原则。企业财务管理活动中的税收筹划必须遵守国家税收法律和相关税收法规政策，以保证企业所从事的经济活动和所设计的纳税方案能够被税收主管部门所认可，避免因违反国家税收法律和相关税收法规政策而受到法律惩罚。

2.税收筹划有效原则。企业财务管理活动中的所进行的税收筹划应当在帮助纳税人达到预期的经济目的的同时帮助其优化税收，减轻企业负担的税款。企业决策者需要具备税收筹划的意识，保证税收筹划与企业的战略目标保持一致，保证企业税收筹划的有效性。

3.税收筹划的成本效益原则。 在企业财务管理活动中，税收筹划的目标是实现企业所有者财富的最大话。在不考虑降低税收成本的同时，指定税收筹划方案来使企业受益。如何保证税收筹划的成本效益原则，以A企业为例：若A企业策划出一份税收筹划方案，把企业的经营业绩控制在税收起征点以下，可以免于交纳流转税和所得税等各种税款。这种方案是不符合税收筹划的成本效益原则的。虽然A企业在这种税收筹划以后没有了税收负担，但是A企业在零负税的同时企业效益也受到了非常大的显示。因此A企业针对减少负税所采取的这种税收筹划方案是不合理的，是以企业整体利益的牺牲换取税收负担减免的错误之举。在企业财务活动中成功的税收筹划是企业决策人所采取的企业税收筹划方案的所得大于支出。

二、企业财务管理活动中税收筹划的运用的必要性

世界各国在企业财务管理活动中皆对企业的税收筹划非常重视，完善的税收制度也为企业税收筹划提供了制度上的保障。变化不定的税收环境会严重影响纳税方案，削减合理纳税方案的实施效果。

1.有利于提高企业经营管理水平。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以有效提高企业经营管理的水平和财务会计管理的水平，实现资金，成本和利润三大企业财务管理要素的最优组合，进而提高企业经营管理水平。企业财务人员在企业财务管理活动中税收筹划的应用中应当熟知会计法，会计准则和会计制度，熟知现行税法。当在企业财务管理活动中会计处理与国家的税法规定不一致的时候，企业财务会计人员应当以税法为准，即使进行企业纳税调整，正确计税，合理正确编制财务报表，并即使进行纳税申报，进而提高企业在财务管理活动中的会计管理水平，提升企业财务会计的多重功能和工作效率。例如，在以企业权益筹资和企业负债筹资两种方式的企业资金成本率对所得税进行计算时的反映不同之处在与：借入资金要按照规定到期还付本息，但是其支付的固定利息应在税前列支，已到达抵税的作用。企业权益筹资的成本之所以比企业负债筹资的成本高，是因为企业权益筹资是以股息的形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具备抵税的作用。

2.有利于实现企业价值最大化。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以指导企业在严格遵守税法的基础上按照政府的税收政策导向开展项目经营以及扩大经营项目，最大限度地合理利用税法中的各种优惠政策，帮助企业实现价值最大化。

3.有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉。企业财务管理活动中税收筹划的运用实施在市场经济的发展和税收制度的完善下愈来愈重要。企业财务管理活动中税收筹划有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉，帮助企业在新的税收环境下更快更好地实现企业利益最大化的目标。

三、企业财务管理活动中税收筹划的的主要方法

1.调整成本法。企业成本调整主要包括以下几种方法：一是存货计价法，二是折旧计算法，三是费用列支法。税收筹划的成本调整法是在符合相关财务会计制度和相关财政法律法规的条件下，通过对企业成本的合理调整，来以抵减企业收益和减少应税所得额的节税方法来减轻企业的税收负担。在进行企业成本调整的时候，不能乱计费用，乱摊成本。

2.收入控制法。企业通过对收入的合理的控制，并响应减少企业的所得，以减轻或者拖延纳税义务来减轻企业税收负担的节税方法是企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制法。企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制应当根据相关的财务会计制度的规定和相关的财务法律法规来进行合理的财务技术处理。实现企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制主要有以下几种方式：1.利用公允的会计方法或者会计准则来设定企业收入时点。2.利用税收的优惠正则来控制所得实现时间。3.控制企业应税所得额，在合法合法降低累进税率的条件下得到应纳税额。

3.利用低税环境进行企业税收筹划。低税区的政府一般都会为企业提供良好的税收条件和优惠政策，比如：1.降低税率。2.减少企业纳税环节。3.优化税收环境。低税区良好的税收条件和优惠政策能在为企业提供良好的税收优惠的同时，为企业创造便利的税收筹划。另一方面，产业的倾斜制度也可以为企业提供政策选择和税收筹划的机会。

四、企业财务管理活动中税收筹划的运用实施

企业管理活动中税收筹划的运用实施主要表现在以下几个方面：1.企业筹资的税收筹划。2.企业投资的税收筹划。3.企业在经营过程中的税收筹划。4.企业利润分配的税收筹划等方面。为了保证管理活动中税收筹划的运用实施的实施效果和有效性，企业特别是国有企业应当将企业的税收筹划划归单独的部门管理实施。企业财务管理的目标是帮助企业实现企业利益的最大化，依据财务会计的相关核算制度与核算准则来整理和规范企业的财务状况。而税收筹划的目的是为了帮助企业减轻税收负担，不仅要根据相关的会计核算制度和相关的核算准则进行核算，还需要对根据国家税法的要求来核算企业的收入情况和成本情况，同时对监督财务情况的透明度和清晰性。财务管理和税收管理的服务对象应当互相区别，企业财务管理的服务对象是企业自身，而企业财务管理只是单方面维护企业利益，税收管理需要服务于国家的税法，在符合国家税法和相关法规制度的同时维护企业的利益。税收管理和财务管理之间应当通过相互之间的配合一同来对企业的财务状况进行监督，以保证企业财务的透明性和清晰性，为企业在发展的过程中选择决策，确定企业的发展方向。税收管理和财务管理之间需要通过互相配合来对企业财务状况进行核算和监督。但税收管理要保持自身的独立性，防止税收管理的目标向企业财务管理方向转变，以实现企业利益的最大化。

五、结论

2008年1月1日起施行的5中华人民共和国企业所得税法6，使得内外资企业实行统一的企业所得税法，这一税法的施行也促使许多企业包括外资企业更加重视税收筹划。在法制健全的当今社会，企业在合法的前提下，可以通过对企业管理活动和经营活动进行合理的筹划和安排，以期达到少缴税款的目的。另外，对于企业财务管理活动中的税收筹划所带来的各种风险，企业应当建立起符合自身情况的相关预警机制，并对其进行评估和预测，根据评估和预测结果制定出相应的风险防范措施，以保障企业利益的最大化。

参考文献：

[1]刘戚敏丽，探讨现代国有企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商界.2013（2）.

篇10

【关键词】企业；财务管理；税收筹划；问题与分析

一、税收筹划的内容

既然税收筹划在企业财务管理中有着很重要的作用，下面介绍下税收筹划包括哪些方面：首先是避税环节，就是利用税法上的漏洞来进行避税，这种做法实际上并不违法。其次节税环节，就是企业要善于利用国家优惠政策以及税收的一些固有的起征点来安排投资，合理避税。例如，国家为进行西部大开发，规定在西部地区的投资的企业免征和减征企业所得税，企业就可以通过这些政策进行节税政策。第三是转嫁筹划，即把税收通过成本的提高，把税收转嫁出去，降低企业经营的风险。最后，虽然税收筹划就是合理的避税，但是作为纳税人的企业，要正确及时的申报纳税项目，这样才能增加企业运营的合法性。从长远来看，更加有利于企业的发展和规模的扩大。

二、我国企业在财务管理中进行税收筹划存在的问题

从企业的角度上讲，都想尽可能的进行合理的避税，从而更大限度的实现企业的经济效益。但是，就对目前我国企业进行税收筹划的情况来看，存在着很大的误区。

1.对税收筹划本身概念理解不透彻。税收筹划不等于偷税或者逃税，但是进行税收筹划，要有精通国家法律和税法的人才进行规划，因为一些税法具有极其强的专业性，不能以平常人的理解来进行避税。所以企业在进行避税之前应该进行充分的考虑，不然一旦违法，就会使企业的前途受到很大的影响。

2.极少企业能够全面的了解税收筹划的风险。企业不能光想着税收筹划，一定要看到税收筹划也存在一定风险。税收筹划一般则是钻法律的空子，往往这种球的法律法规，存在很多不确定性。有的人对于这些模糊的法规有着不同的认识，可能企业的财务人员认为是可以进行税收筹划的项目，但是到税务机关那里则认为是要交税的项目，这就会产生分歧。需要明确提出的是，企业在与税务机关进行抗衡的时候，企业往往处于弱势地位，也往往被迫交税，这种风险在进行税收筹划的过程中要进行有效合理的分析。

3.税收筹划忽略了筹划成本及整体效益。企业进行税收筹划的主要目的是企业的利润最大化，在进行税收筹划要考虑到其成本和利益是否合理。税收筹划成本是企业进行税务筹划方案的成本，分为显性成本和隐性成本。其中显性成本是纳税人在制定税务筹划方案时生成的费用，例如咨询费、筹建费、培训费等。隐性成本是由于采用这项方案使纳税人要放弃的一些潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划实务中一般容易被忽视。

三、企业财务管理进行税收筹划的方法

1.在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划。企业一般在一个地区经营和发展，企业要想合理的进行税收筹划，必须了解本地的政策和税收政策，然后分析进行税收筹划的显性和隐性成本，综合考虑进行税收筹划的成本，不能只看表面。有的企业虽然进行了很多税收筹划，但是生产成本依然很高，企业的效益依然不好，这就是没有合理进行税收筹划付出的代价。企业是以盈利为目的的实体，不能盈利的企业是生存不下去的。所以，企业在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划。

2.企业要培养懂企业财务管理和税收筹划的复合型人才。很多企业的税收筹划一般都是聘请专门的税收筹划的服务机构，这一方面提高了进行税收筹划的成本，另一方面这些专业服务机构的人员做出的税收规划并不一定能够符合企业合理避税的要求。因为每一个企业都有很多综合性的因素，外来的专业机构的人并不能了解企业的真实情况，他们根据企业提供的资料，往往很难做出正确判断。因此，企业要重视培养在本企业服务税收筹划的专业人才，这样才能够减少企业税收筹划的风险。本企业的员工往往也是最了解本企业的人，能够制定更好的、更能有效税收筹划的方案。因此，培养懂得企业财务管理以及税收筹划的复合型人才于企业而言非常重要。

3.塑造税收筹划的内部环境。建立现代企业制度，完善纳税申报制度、企业会计制度，树立正确的纳税意识，这些是企业开展税收筹划的基本前提。同时，要建立相关制度，保持账证完整。因为，税收筹划是否合法，必须通过纳税检查，而检查的内容就是企业的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并确保会计凭证完整或记录不健全，税收筹划的结果可能无效或大打折扣。深刻理解税法及相关法律，依据税法立法精神的方向进行税收筹划，是企业做出科学、正确的税收筹划的必要条件。

四、结语

企业财务管理和税收筹划都是企业经营发展的重要支撑。随着市场经济的不断深入发展，企业面临的竞争环境也在不断的激烈，如何在市场上有一席之地，每个企业都有着自己企业的考虑，于是多数企业就意识到了财务管理以及税收筹划对于企业自身发展有着重要意义，对其加大了管理力度。但是，企业财务管理和税收筹划是必须时刻两手抓的，两者都不可松懈。财务管理和税收筹划要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企业获得竞争优势，实现可持续发展。

参考文献：