税收筹划的认识范文

导语：如何才能写好一篇税收筹划的认识，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一 税收筹划与偷税的区别

偷漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报，故意少缴或不缴应纳税款。这既违反了税法规定，又破坏了有序的纳税环境与秩序，损害了国家利益。因此，国家税务机关有权按照《税收征管法》和《刑法》的有关规定对其处罚并追究刑事责任。税收筹划与偷漏税有着本质的区别。税收筹划是指纳税人从其本身的角度出发，在不违犯税法及其他国家法律法规的前提下，充分利用税法中固有的税率、税目、税收优惠政策等对纳税人的筹资、投资、生产、经营活动进行巧妙的安排，以达到在合法的前提下少缴或不缴税，或优化企业的税负成本结构等目的。可见进行税收筹划的前提是纳税企业应熟悉和通晓税收法律法规和优惠政策，保证财务账目资料等的真实与完整。这样纳税人就需要主动去学习和运用税法，无形中也提高了纳税人的纳税意识和税收法制观念。这对建立一个有序的纳税环境是大有裨益的。

二 我国税收筹划的现状

税收筹划照理说是合法的，并且是符合国家税收法律法规及政策导向的。但对一些纳税人来说，只要是降低税负，并且又不会触犯国家税法那就是企业可实施的行为，并不会去考虑实施该行为是否符合国家税收政策导向。因而，一些纳税人实际是在想方设法钻税法的空子进行所谓的税收筹划，甚至故意歪曲税法。

三 税收筹划的原则

1．法律原则

税收筹划要遵循的最基本的原则就是一定要在国家税收法律、法规及规章制度的允许范围内进行，违反国家法律法规进行的税收筹划是和偷漏税无异的。

2．价值最大化原则

纳税人从事经济活动的最终目的应符合企业财务管理的目标，即企业价值最大化，而不是一时的少缴税款。在多种方案的选择中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案。税负减少并不一定等于企业资本总体收益的增加，有时反而会因种种原因导致企业总体收益的下降。税收筹划的根本目标是企业价值最大化，是从企业的整体投资和经营战略着想的，不能局限于个别税种的筹划。如果有多种方案可供选择，最优的应是企业价值最大化的方案。最终选择的也应是总体收益即价值最大化的方案。

3．及时性原则

国家的产业经济政策是在符合宏观经济大环境前提下制定的，与之相适应的税法也是在不断地调整与完善。企业要应对社会经济环境、税收法律环境等各方面情况的不断变化，不断调整、制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得筹划带来的收益。

4．方法性原则

企业实施税收筹划应选择正确合理的方法，充分利用现行税收优惠政策，从中选出最适合本企业最优方案。在会计处理方法上可以采取税负转嫁、纳税期递延等，也可以从税率、税基及税种差异方面进行筹划。根据企业自身发展规模和地域的不同，企业在选择单一或者多个方法搭配纳税筹划时，应注意各种方法各有特点和适应性，不能只为了减轻税负，不考虑企业的自身情况。企业应充分预测风险和成本，建立税收筹划风险成本预测和核算程序，由企业领导、财务人员、税务专家及外部中介税务筹划机构组成内部讨论研究机制，制定多套方案适时选用。做到提前预计，发生后当期核算，最终形成合理有效的控制，把税收成本作为企业成本的重要组成部分，实行科学管理。

四 税收筹划的建议

第一，企业首先要规范完善税收筹划的内部环境，建立完整的规范的会计账目和编制真实的财务报表，加强成本核算，做好经营管理方方面面的协调工作。税收筹划并不是简单地从财务活动的安排中就能完成，而是需要采购、生产、销售等许多环节的协调才能实现。

第二，注意树立税收筹划的风险意识，这是因为税收筹划是一种事先的规划，这种规划客观上存在成功和失败的两种可能。由于税收筹划和偷逃税款均具有降低税负的表象，部分税收征管人员对税收筹划也缺乏正确的认识，并且实务中对这类行为也往往难以准确界定，从而使企业对失败的筹划需承担被税收征管人员认定为偷逃税款的风险。

参考文献

［1］李玲、吕露.论税收筹划与偷税的区别［J］.知识经济，2007（10）

［2］张永学.现代企业税收筹划应用问题研究［J］.会计实务，2007（3）

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[关键词]高校教师；个人所得税；纳税筹划

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.69

近年来，高等学校得到迅速发展，高校教师收入也得到较大提高。国家税务总局明确提出将高等学校作为个人所得税征管重点。在不违反税法前提下，科学筹划个人所得税，合理节税成为高校教师广泛关注的问题。高校教师收入除工资薪金外，还包括二个方面：一是劳务报酬所得，有测试费、外请专家学者讲座费和兼课酬金、法律服务费、会计服务费、技术服务等；二是作品稿酬所得等。高校教师收入多元化特点为税收筹划提供了广阔空间。高校应根据实际情况制定适合自身校情的更系统、更深层次的税收筹划，在合理合法的限度内尽可能降低高校教师的税收负担。

1 劳务报酬所得税收筹划

劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。例如，从事化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、表演、技术服务、以及其他劳务取得的所得。

1.1 劳务报酬所得税算法

劳务报酬所得税计算公式为：劳务报酬所得税以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，再乘以适用税率。

1.2 高校教师劳务报酬所得的税收筹划

高校教师劳务报酬所得的税收筹划主要通过分次支付、费用抵减、劳务报酬与工资薪金转换筹划等方法，将每次的劳务报酬所得安排在较低税率范围内，达到降低税负目的。

1.2.1 支付次数的税收筹划

案例1：钱教授在另外一所高校兼课，10个月劳务报酬为30000元，方案一是一次性支付劳务报酬；方案二是按10个月支付劳务报酬。

方案一 应纳税额=30000×0.8×30%-2000=5200（元）

方案二 应纳税额=（30000÷10-800）×20%×10=4400（元）

由此可见，按月支付劳务报酬的方式比一次性支付，钱教授节税800元。对于常规教学活动中的外聘教师兼课酬金应采取分月支付方式，这样可以最大限度地利用费用扣除额度，减少每月的应纳税所得额，避免适用比较高的税率，可以使高校和外聘教师都能获得最大利益。

1.2.2 费用抵减的税收筹划

案例2：孙教授在另外一所高校讲学，10天所得30000元，食宿费、差旅费、场地使用费合计10000元，方案一是费用自理，高校全额发放酬金；方案二是高校承担费用，扣除费用后余额发放酬金。

方案一 应纳税额=30000×（1-20%）×30%-2000=3200（元）

方案二 应纳税额=20000×（1-20%）×30%-2000=2800（元）

由此可见，由高校承担费用抵减劳务报酬，比费用自理全额发放酬金，孙教授节税400元。

1.2.3 劳务报酬与工资薪金转换筹划

案例3：康教授工资月12000元，在另外一所高校兼课月收入3000元。方案一是康教授不存在与另一所高校签订合同，不存在雇佣关系；方案二是康教授与另一所高校签订合同存在雇佣关系。

方案一 应纳税额=（12000-3500）×20%-555+（3000-800）×20%=1585（元）

方案二 应纳税额=（12000+3000-3500）×25%-1005=1870（元）

由此可见，通过工资薪金与劳务报酬转换，康教授节税285元。

2 稿酬所得税收筹划

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

2.1 稿酬所得税算法

稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，其应纳税所得额小于与大于等于4000元时扣减数不同，具体如下：

⑴稿酬所得不足4000时，稿酬所得税应纳税额=（稿酬所得-800）×20%×（1-30%）

⑵稿酬所得额大于等于4000元时，稿酬所得税应纳税额=（稿酬所得×（1-20%）×20%×（1-30%）

2.2 稿酬所得税收筹划

高校教师稿酬所得的税收筹划主要通过分解一次性收入和通过集体创作等形式来实现。

（1）分解一次性稿酬主要可以通过系列丛书的形式将作品认定为几个单独的部分来缴税。

案例4：周教授出版一套关于高校财务管理方面系列丛书（四本），获得稿酬15000元。方案一是一次性获得稿酬；方案二是按四本书分别给予稿酬。

方案一 应纳税额=[15000×（1-20%）×20%×（1-30%）]=1680（元）

方案二 应纳税额=（15000÷4-800）×20%×（1-30%）×4=1239（元）

由此可见，通过分别计算稿酬比一次性给予，周教授节税441元。

（2）集体创作稿酬税收筹划

案例5：出版社出版某书稿酬10000元。方案一是武教授独立完成获得稿酬；方案二是四名教师合著作获得稿酬。

方案一 ：应纳税额=[10000×（1-20%）×20%×（1-30%）]=1120（元）

方案二 ：应纳税额=（10000÷4-800）×20%×（1-30%）×4=952（元）

由此可见，通过集体创作比一人单独获得稿酬节税168元。

（3）分次支付法稿酬税收筹划

案例6：郑教授在某月刊杂志连载一部小说，每期稿酬1500元，共计12期。方案一是12期一次性发放稿酬；方案二是按期每月发放稿酬。

方案一：应纳税额=1500×12×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）

方案二：应纳税额=（1500-800）×20%×（1-30%）×12=1176（元）

由此可见，按月领取稿酬1500元，比12个月比一次性领取稿酬18000元，郑教授节税840元。

（4）费用转移法稿酬税收筹划

作者出版作品时，与对方签订合同，由稿酬发放单位提供社会实践费用，例如报销交通费、住宿费、餐费、试验费、资料费、办公用品费等，用以降低稿酬总收入，在计算稿酬所得税时降低应税所得额和适用税率，使作者稿酬实际所得大于费用转移的所得，实现节税目的。

从以上案例可以看出，税收筹划具有合法性、筹划性、目的性和专业性等特点。从长远看，税收筹划是一项 “双赢”的行为。一方面，高校教师个人所得税税收筹划不仅可以维护高校教师的合法权益，减轻高校教师的税收负担，提高税后收入，稳定教师队伍，促进我国高等教育事业的持续快速发展；另一方面，有助于国家税法的健全与完善，增强教师的依法纳税意识，促进社会和谐稳定，长远地增加国家税收收入总量。

参考文献：

[1]国家税务总局.关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知，（国税发）[2005]9号.

[2]曾芝红，高校个税税收筹划探讨[J].会计之友，2013（3）.

[3]李华丽，高校教职工工资薪金所得个人所得税筹划[J].教育财会研究，2009（3）.

[4]中华人民共和国个人所得税法实施条例[z].2011.

[5]王淑华，新税法下高校教师个人所得税筹划研究[J].东北财经大学学报，2009（3）.

[6] 许仲春.论新形势下会计的纳税筹划[J].中国市场，2012（6）.

[7] 郭丹.我国个人所得税法修改建议―以个税的税制与费用扣除为基点[J].中国市场，2013（7）.

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关键词：税收筹划 筹划风险 防范策略

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

税收筹划是企业在税法允许的范围内，对不同的纳税方案进行对比和分析，从中选择对企业自身有一定优惠的纳税方案，使企业本身的税负得以降低。随着税收筹划被越来越多的企业所认可和接受，筹划的形式也逐渐变得多样，与此同时，税收筹划本身在为企业带来节税收益的同时，也蕴含着一定的风险，如果对这些风险不能加以有效的控制与防范，则会违背税收筹划的初衷，甚至会为企业带来巨大的经济损失。

一、税收筹划风险分析

税收筹划风险，指的就是进行税收筹划活动过程中，由于筹划活动失败而付出的代价，也就是纳税人的财务活动和经营互动针对纳税而采取各种应付行为时，可能出现的筹划方案失败、目标落空、偷税逃税罪的认定以及由此而产生的各种经济损失。税收筹划风险的产生，主要有以下几个原因：

第一，对于税收政策缺乏正确的理解与深刻的认识。对税收政策的正确理解是进行科学的税收筹划的基础和前提，否则企业很可能会由于理解上的偏差或者是错误而将漏税偷税行为作为税收筹划方案；第二，对筹划成本风险的忽略。这也是当前税收筹划中一个常见的风险，很多企业为了节税而忽略了成本效益原则，导致纳税筹划带来的利益甚至低于企业所付出的成本；第三，缺乏对筹划税种的全面考虑。有的税收筹划方案仅仅针对某一个税种进行，缺乏对税收整体的考虑，而不同的税种之间往往存在着千丝万缕的联系，某个税种税负的降低，必然会造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考虑也容易造成税收筹划风险的发生。第四，税务行政执法偏差风险。主要表现为对于纳税人自己认为是合法的筹划行为，税务部门认为是逃避税务的行为，最终受到相应的损失。

二、企业税收筹划风险的防范策略

1.加强风险意识的建设，建立风险控制机制

在现代企业管理中，无论是从事财务活动的财务管理人员，还是参与税收筹划的税务人员，都应当对风险的客观存在有清晰的认识，并且正视风险，在此基础上建立起有效的风险预警机制和控制机制，以此来降低或者是避免风险对企业造成的影响。基于此，企业应当充分利用先进的网络技术，建立科学的税收筹划预警机制，对于企业税收筹划中可能存在的风险进行有效的预测与监控，当发现风险时能够及时向筹划者或者是企业管理者提供警示。根据当前我国市场经济发展的形势来分析，税收筹划风险预警系统应当包括以下功能：第一，信息收集功能。将与企业相关的税收政策以及其变动情况的信息进行大量的收集，从中获得与企业市场竞争力、税务执行情况等相关的内容，并且对其进行比较与分析，进而判断其是否存在风险；第二，危机预知功能。通过对上述信息的整理与分析，对可能会引起风险的因素进行识别，并且预先发出警告，对筹划者或者是企业管理者进行提醒；第三，风险控制功能。当企业发生税收筹划潜在风险时，系统应当能够及时的找到风险的根源，并且对筹划者实施提醒，使他们能够对症下药，制定有效的措施抑制风险。

2.始终坚持成本效益原则，实现企业效益最大化

税收筹划应当始终坚持成本效益原则，既要对筹划的直接成本进行全面的考虑，同时也要对税收筹划方案在比较过程中放弃的方案可能会对企业产生的机会成本进行考虑。基于此，笔者认为税收筹划应当着眼于整体赋税的降低，而不是针对其中某个税种的减少，对于不同税种之间此消彼长的关系要客观的看待，某个税基降低的同时，必然会引起其他税基的增加。与此同时，我们也应当看到，税收利益虽然在企业的整体经济效益中占据很大的一部分，但是其并不是企业全部的利益来源，项目投资税收的减少并不能说明企业整体的利益在增加，因此在选择税收筹划方案时应当进行全面的考虑，以企业利益最大化为根本目标。

3.正确认识税收筹划风险的客观存在

企业的管理者必须要树立依法纳税的观念，税收筹划是企业合理避税的有效途径，但其并不是违法行为，所以说，科学的税收观念是税收筹划的前提。税收筹划能够在一定程度上促进企业经营效益的提升，但是只是提高企业利益的一个手段，企业也不能完全依靠税收筹划来实现效益的提升，因此，企业的管理者应当正确认识税收筹划，客观对待税收筹划风险，降低税收筹划人员的心理负担，从而降低税收筹划的心理风险。

4.加强税收筹划人员综合素质的建设

筹划人员是实施税收筹划的主体，也是关键部分，税收筹划的成功与否，在很大程度上都取决于筹划人的经验和知识。因此，要全面加强税收筹划人员的素质建设，其中应当包括以下几个方面：第一，加强法律知识的学习，对于合法、违法的界限有清晰的认识，能够确保税收筹划行为符合国家相关税法的规定；第二，税收筹划人员应当具有丰富的财会专业知识和丰富的税务经验，能够对税收业务以及相应的征管方法有详细的了解，对于税法中规定的优惠条款以及优惠事项都有较为详细的了解，这样才能够保证税收筹划工作顺利的进行，并且始终保持在合法的范围内；第三，对于税收筹划的相关事项，以及相关的明文规定等内容，都要熟悉与掌握，在必要的情况下，可以借助注册税务师等专业的机构来帮助企业顺利的完成税收筹划，不断的提高企业的利益。

结束语

税收筹划是当前企业中所涉及到的一项系统工程，其需要理论与实践的有效的结合，才能够确保其有效的完成。税收筹划风险是财务管理与税收管理的交叉学科，只有将税收筹划风险的理念引入到现代企业管理中，才能够为企业的税收筹划提供理论依据和参考，进而促进企业税收筹划的顺利进行，以此促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

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关键词：企业 税收 筹划管理

一、企业税收筹划概述

企业的税收筹划指的是企业在纳税之前，在不违背现行税收法律法规的基础上，对自己的投资以及生产经营活动进行合理规划，目的是降低税收成本，提高企业的竞争力。企业税收筹划属于自身一种理财行为，属于企业财务管理。税收筹划与偷税、漏税是有本质区别的，因为它都是在法律规定范围内进行，一切行动都不能超出法律的界限。国家现行政策对税收筹划给予了适当的引导和鼓励。企业税收筹划充分利用税收法规所提供的优惠政策，通过制定合理的纳税方案，提前筹划生产经营过程中的纳税环节，使自身减轻税收负担或者延缓缴纳税款的行为。

对企业来说，税收筹划非常重要。因为如果税收筹划科学合理，适时调整自己的经营方向，可以大大降低税收成本，避免资金浪费，有利于提高企业的市场竞争力。我国的税收筹划起步比较晚，同发达国家还有一定的差距。在发达国家，企业会聘请专业人士担任税务顾问，通过不断研究国家税收政策和征收法规，发现其中的优惠政策，节约税款。

二、企业税收筹划存在的问题

1、企业税收筹划起步晚，意识不够

税收筹划在上个世纪末才开始在我国兴起，因此我国企业的税收筹划意识较为淡薄，与发达国家相比有较大差距。很多企业甚至没有弄清楚税收筹划的实质，片面地认为税收筹划的目的就是少纳税，甚至有的企业认为税收筹划就是偷税、漏税。由于企业对税收筹划没有全面而正确的认识，导致税收筹划在实际应用中的作用大打折扣。

2、企业税收筹划水平不高，。对国家税收政策把握不准

由于我国的税收政策以及法律法规还不太完善，所以经常会发生一些变动。而企业税收筹划需要及时并且很准确地把握国家的税收法规以及相关政策，这才能更好的利用国家政策达到减税、免税以及延期缴税的目的。如果企业对国家政策把握不准，没有清楚地认识国家的税法变动，就会在具体的实践中，造成筹划失误。比如我国企业在进行税收筹划时，一般多关注节税，有时候因为把握不当会引发偷税事实。还有的时候，企业因为享受小的优惠政策而忽略了全局的的考虑，导致因小失大、顾此失彼，造成损失。

3、企业财务人员筹划能力不足，缺乏专业人才

企业的财务人员需要具备多方面的知识，比如财务、税收、管理、统计等，需要有较高的综合素质。我国很多企业的财务人员由于知识水平、学历的限制，以及不加强自身学习，导致业务素质较低，税收筹划的能力不够。由于没有专业的税收筹划人才，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，导致难以应对税收筹划中的各种问题，企业也就无法实难以达到预期的效果。

4、企业税收筹划风险意识淡薄，忽视风险管理

企业税收筹划过程中存在许多不确定因素，如果不提前预料并且提出相应的防范措施，就可能为企业带来巨大风险。企业的纳税行为可能与国家税法背道而驰，造成偷税、漏税的不利局面，或者多交税款加重自身负担。可是现实中，许多企业并没有充分认识到税收筹划中的风险，没有树立风险管理意识，所以不会及时采取有效的规避措施来应对筹划中的风险，导致蒙受巨大损失。

三、搞好税收筹划的合理化建议

税收筹划科学合理才能使它更好地为企业的发展服务，所以企业必须高度重视税收筹划，降低筹划过程中的风险。下面谈几点建议：

1、企业要高度重视税收筹划。企业应该及时了解国家税法的变动，然后结合自身情况制定出科学合理的税收管理计划。充分利用国家的优惠政策，适时调整经营方向，达到节税的目的。企业领导应该用战略的眼光看待税收筹划问题，不能为了追求某个抵税额就改变投资方向，调整经营活动。

2、企业要聘请综合素质较高的专业人士担任自己的财务人员。这些人熟悉国家各项政策，及时把握国家政策的变动，并且能针对政策的变动适时调整税务筹划的制定。目的是在节税的同时实现企业税后收益最大化。

3、企业可以借助于社会上税务师事务所的帮助。随着经济的不断发展，社会上的税务中介机构越来越多，这些中介机构可以帮助企业更好地实现税务筹划的合理化。这些税务机构熟悉涉税处理业务，税务管理水平很高，能帮助企业筹划出最好的税务管理计划。除此之外，如果中介机构筹划的税务计划不合理，那么按照合同约定，事务所应该承担赔偿责任。这样，因为税务筹划不合理的风险就转嫁给了税务中介机构，企业受到的伤害就降到最低。

4、企业还要多与税收执法人员进行交流。企业要学会与税收执法人员进行有效沟通，正确处理与税务机关的关系。通过与税收人员沟通，可以获取更多的关于避免税收筹划风险的建议。另外，企业可以先请税收人员针对制定的税收筹划方案提出自己的建议，争取得到税收机关的支持。

总之，国家支持企业进行税收筹划，因此具有广阔的发展前景。合理的税收筹划能实现税收成本最小、企业财务利益最大化，减轻企业负担，具有相当重要的意义。因此，我国企业应充分认识到税收筹划的重要性，积极进行税收筹划，争取获得更广阔的市场。

参考文献：

[1]李春怡.浅谈现代企业财务管理中税收筹划存在问题与对策[J].经济技术协作信息, 2011

[2]马丽艳.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].中国经贸,2011

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【关键词】税收筹划，节税，避税

税收筹划合法定义的雏形来源于英国上议院议员汤姆林爵士，他在1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案中说到：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了大多数人的赞同，并为之后的美、澳等许多国家的相似案例提供了参考。经过几十年的发展，税收筹划的定义也越来越规范，国内外很多学者都对“税收筹划”一词做出了自己的解释。

一、国外学者对税收筹划的认识

荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的《国际税收辞典》将税收筹划定义为：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”

美国学者斯科尔斯在其著作《税收与企业战略―筹划方法》中指出，在交易昂贵的社会里，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本，主张以税后收益最大化为决策规则。美国南加州大学的Meigs与Meigs合著的《会计学》中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在。在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。

国际税收专家 E.A.史林瓦斯在《公司税务筹划手册》中说到：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”

像美国注册会计师协会从税务的角度解释税收筹划，其给出的解释是：“税务筹划是针对预期的或完成的交易，对一项纳税申报立场或由会员、纳税人或第三者制定的特定纳税计划发表建议或表述观点。”

综合国外学者的观点可以发现各位学者的观点都有自己的侧重点，如IBDF的定义侧重于税负最小化，只能说是税收筹划的目的之一；斯科尔斯的定义侧重于税后利益最大化，比只强调税负最小化更加合理；史林瓦斯的定义把企业税收筹划活动上升了战略的层次，提出税收筹划必须具有全局观等。

二、国内学者对税收筹划的认识

国内学者对税收筹划的研究起步较晚，但是近年来也有很多学者对税收筹划做出了定义。盖地在《税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法，尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非允许’的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排”。

刘蓉（2008）认为税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律和税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营、和投资 、理财活动的一种企业涉税管理活动。

计金标在其所著的《税收筹划》说到：“税收筹划是在对税收制度和税收政策充分研究的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务会计制度的设计等途径，或通过对个人纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻其纳税的负担。”

张中秀（2001）则认为税收筹划=税务筹划+纳税筹划。将税收筹划的领域拓展到双主题模式，提出了税收筹划的主体不应当是单一的，而应该是征税人和纳税人的双主体模式的观点。

综合内学者的观点发现，虽然税收筹划研究在国内起步较晚，但也取得了不错的成就，国内学者对税收筹划的认识也逐渐变得深刻、丰富。由纳税人单主体模式发展到纳税人征税人双主体模式，由财务税收方面延伸到了企业经营投资筹资活动的方方面面。

三、相关评述

关于税收筹划的定义，国内外学者的观点不一，然而可以从各位学者的观点中发现一些共同特点，笔者认为将这些特点组合起来再加以定义便是合理的容易接受的税收筹划的普适定义。首先是合法性。税收筹划是合法合理的，这也是税收筹划同逃税、偷税行为最本质的区别。税收筹划是合法行为，是根据现行法律、法规和政策规定而进行的选择行。而逃税、偷税是违法犯罪行为，要承担相应的法律责任，受到各国普遍反对和制裁。

其次是筹划性。税收筹划是一项长期性的工作，需要在正式进行前对整个业务流程非常熟悉，必须预见到各个环节可能涉及到的税种，各种操作手段下带来的整体税负水平。因此，税收筹划强调一个“筹”字，要未雨绸缪，提前做好规划和准备。

再次是整体性。现代税收筹划已经上升到了战略的高度，税收筹划的目标也从“税负最化”扩展为“税后利益最大化”，因此企业在筹划是应该着眼于整体税负的轻重，而不能只关注某一种税种的税负或者某一个环节的税负。企业应该整体权衡“节税”和“增税”的综合结果，税收筹划不可能只有一种方法，企业应该对各种方法进行比较，选出整体税后收益最多而不是纳税金额最小的那个方案。

最后是动态性。税收筹划是一项事先安排与策划活动，涉及诸多不确定性因素，其成功率也并非百分之百。因此，要动态考虑多种因素，制订并实施最佳的税收筹划方案。还要时刻关心一些经济、法律、技术等前沿问题，动态掌握税收筹划面临的风险及化解方法。

因此，完整合理的税收筹划的定义应当包含上述特性，才能从本质上而又全面的反映税收筹划的本质。税收筹划应该是指纳税人在不违反国家法律、法规和政策的前提下，综合运用税收、财务、法律等专业知识，对其生产、经营、投资、理财等各种活动，事先进行的旨在减轻税负、实现企业财务目标的谋划活动。

参考文献：

[1]N.J.Xawawwy， personal Investment and Tax Planning.

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摘要：税收筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，随着我国市场经济体制及税收征管体制进一步发展与完善，越来越多的国内企业逐渐认识到了税收筹划在企业经营管理中的重要意义。本文就税收筹划的相关内容进行了分析及阐述，以期给企业的经营决策者提供一些帮助，并积极促进税收筹划推广普及。

关键词 ：税收筹划；企业经营管理；应用

一、税收筹划的概述

1.税收筹划的定义

税收筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，其定义在国外与国内存在着一些差异，但总的认识是相同的，税收筹划必须符合国家法律、法规和规章的规定，或者说在不违反现行税收法律规范的前提下，企业根据所涉及的税境，利用税法所提供的优惠政策，通过对企业的生产经营活动做事先的规划与安排，选择合适的纳税方案，以规避涉税风险，控制或减轻税收负担，以达到节约纳税成本，增加企业收益，实现企业价值与财富最大化的目的。

2.税收筹划的特点

第一，合法性。由税收筹划的定义就可以看出，税收筹划具有合法性的特点，企业在经营管理中实行税收筹划的前提必须是在法律许可的范围内运作，这充分体现了国家利用税收调控企业的意志，税收筹划与偷税漏税是有本质区别的。

第二，选择性。税收筹划是通过对企业的业务、产品、项目等选择或重新架构来获得税收的好处，企业有充分的自主选择权来安排企业人业务与交易，使企业最大程度的获取纳税上的利益。

第三，筹划性。税收筹划是在企业的纳税义务还没有发生时，通过对自身的应税经济行为进行事先规划、设计和安排，利用税收政策的优惠，在法律许可的范围内尽可能的少纳税，使企业获得节税收益。

二、税收筹划与企业财务管理的关系

现代企业财务管理作为企业内部管理中一个很重要的组成部分，它涉及到企业管理的各个领域、各个环节，是企业完善财务管理制度，并实现企业的财务管理目标的重要保障。

税收筹划与现代企业财务管理是相互联系、相互影响的关系，税收筹划与企业财务管理的目标、内容、职能、环境之间有着密切的相关性，税收筹划的目标是减少企业的涉税风险，降低税负，增加企业的收益，与企业财务管理的目标是一致，并且税收筹划的目标反过来对财务管理的目标还具有一定的促进作用。税收筹划职能主要体现在对企业税收负担的降低和利润的增加，同时还能提高了企业的竞争能力，财务管理的职能分为:决策、计划和控制。二者之间是相互促进的。筹资、投资、利润分配是财务管理的三大内容，税收筹划的主要内容就是对这三大内容的规划与安排，从税收与理财的角度来制定适合企业发展的纳税方案，以实现企业的发展目标。企业财务管理的环境包括政治、法律、文化、经济等所有与企业管理有关的因素，而税收筹划则贯穿于整个企业财务管理的过程之中，对财务管理的各个环节都发生着影响，企业必须具有良好的账务管理环境才能使税收筹划发挥出其应有的作用。

三、税收筹划在在企业经营管理中的应用

税收筹划在企业实际的经营管理中所包含的内容是多方面的，涉及企业经营管理的各个部门、各个环节，具体的筹划方法也不尽相同，本文主要从企业财务管理的角度分析其应用。

财务管理的对象是资金的循环与周转，税收筹划的管理对象是税金，而税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，因此在预测企业现金流量时必须充分考虑这些因素，才保证企业资金的正常运转。财务管理的主要内容是筹资、投资、经营和股利分配，税收筹划对财务管理的四大内容都有重要影响，主要表现为：

1.筹资方式、渠道的税收筹划

企业正常经营运转离不开资金的支持，而企业经营所需的大量资金因其所获取方式与渠道的不同，需要支付的成本代价也不一样。筹资方式的税收筹划的目的就是要让这个代价降到最低。权益筹资和负债筹资是企业筹资中合作最多的筹资方式，这二种筹资方式所带来的税收负担是不一样的，权益筹资的风险较小，但成本较高，而负债筹资的风险较大，但成本相对低一些。企业自我积累、向金融机构及向非金融机构借款、向社会发行债券和股票或者向企业内部职工筹集资金是企业筹资的主要渠道，不同的筹资渠道所产生的税负，也不尽相同，企业内部集资的税负最轻，而自我积累筹资和发行股票的税负最重，所以企业决策者在进行筹资方案选择时，应该考虑风险与收益的比例，最大程度的降低筹资成本，使企业的利益最大化。

2.投资决策中的税收筹划

投资决策的税收筹划是一个复杂的、系统的工程，涉及到企业的各个方面，并要对法律法规、政策等有全面的考虑，税负的轻重，是投资决策必须首先要考虑的一个问题，企业的投资收益是企业收益的重要组成部分，而投资结构、投资对象、投资地区及投资项目、投资行业的不同，所产生纳税负担也是不同的，因为各个地区的发展不平衡，对不同项目的税收政策也不相同。投资方式分为直接投资和间接投资二种，所以税收筹划时要使企业的应税收入来源集中在零税率或低税率的投资成分上，比如购买国债或企业债券，而且也应尽可能的使应税收益来源于享受税收优惠的地区、行业和项目。

3.生产经营中的税收筹划

企业的生产经营包括企业的供货，生产、销售等环节，选择不同的生产经营模式，所产生的税收负担轻重是不一样的。生产经营中的税收筹划包括企业采购环节和销售环节的筹划。

4.股利分配的税收筹划

股利分配是现代股份制企业利润分配的主要方式，主要有现金股利与股票股利二种形式，股利分配政策对股东的个人利益与企业的利益都有着明显的影响，对股利分配进行税收筹划就是要以合适的分配方式，减少税负，增加投资者的收益及企业的现金流量。

四、税收筹划中存在的误区

税收筹划在我国的起步较晚，对其理论的研究还不够深入，并且在实际操作过程，大多以节税为目的，使其与逃税、避税之间有许多相同之处，人们往往将它们混为一谈，大多数企业对此问题也是认识不足，影响了税收筹划在企业经营管理中的合理运用。

总之，如何合理使用税收筹划是现代企业经营管理中面临的重问题之一，在对其进行理论研究的同时，必须让企业的决策者充分认识税收筹划的内涵，从而使税收筹划能够真正的在合法的前提下为企业的发展服务。

参考文献：

[1]舒晶.关于税收筹划的几点思考[J].中国总会计师，2006(7).

[2]吴端仕.基于企业税收筹划的财务管理新理念实践探讨[J].企业研究，2010(18).

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[关键词]中小企业　税收筹划　法律政策

一、中小企业税收筹划概述

税收筹划是指企业在财务管理过程中，在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下，为了提高企业的生产经营效益，对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划，以尽可能的节约企业税款，相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别，是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划，属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本，提高利润受益，借助于税收政策中经济选择条款的利用，为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。税收筹划主要具有以下特点：

1.税收筹划是基于企业等纳税部门立场进行的税务策划活动。税收筹划主要是基于纳税人的个人利益考虑所进行的策划，并非政府税务管理部门行为，属于企业为提高经济效益的逐利行为。

2.税收筹划并不违反国家法律规定。税收筹划是在符合国家相关法律政策的前提下所做的策划安排，其目的在于为企业获得有关税收收益行为。

3.税收筹划具有事先性和效益性。税收筹划是在生产经营活动中事先设计安排的，不是在经营活动结束之后进行的，而且以企业取得的效益作为目的。

二、我国中小企业税收筹划现状分析

1.会计核算水平不高，核算体系不健全。由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性，需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑，导致财务会计核算体系不健全，财务人员缺乏专业的经济分析能力，进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。

2.企业管理者对于税收筹划工作认识不足。现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足，难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，部分企业缺乏税收筹划的主观动机，导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。

3.税收筹划工作缺乏规范合理性。现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理，但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划，因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况，这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。

4.税收政策变化导致税收筹划工作风险较大。我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化，以便于适应复杂多变的市场环境，因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间，如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化，就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。

三、中小企业税收筹划完善措施

1.基于中小企业角度的税收筹划完善措施

（1）充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义。税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负。

（2）提高企业税收筹划工作人员的专业水平。提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。

（3）提高中小企业的风险防范意识。中小企业在进行税收筹划工作过程中，应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。

（4）完善税收筹划体系的建设。由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高，因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划机构的选择，应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。

2.基于外部环境的中小企业税收筹划措施调整

我国中小企业税收筹划发展缓慢的主要原因是由于税收筹划工作收到外部政策以及法律环境的影响较大，而现阶段我国的税法以及税收制度仍处于不断完善的过程中。立法层次低以及法律体系不健全，导致在税收丑化过程中执法人员的裁量权过大，造成难以准确的定性税收筹划的合法性，影响了税收筹划工作的顺利进行。因此，在外部环境的建设上，我国应不断的修订相关税负法律，明确清晰的界定税收筹划界限，并进一步的制定相关政策解决税收筹划争议的处理方式，以便于实现更好的保障中小企业在税务方面的权利与利益，促进国民经济持续快速发展。

四、结语

税收筹划工作作为一项专业性强，涉及面广的财务管理工作，对于保障中小企业的合法权利与经济利益具有重要的作用。充分认识税收筹划工作的本质及重要性，分析总结企业内部的税收筹划问题，结合政策法律的调整及时更新工作思路，是保证税收筹划工作开展的必要条件，也是中小企业的积极发展的动力与支持。

参考文献：

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关键词：中小企业；税收筹划；税收政策

一、中小企业实施税收筹划的作用

1、税收筹划有助于实现中小企业的利益最大化

税收可视作经营费用，能够抵减企业的纯利润，对政府调节经济起着非常重要的作用，政府根据市场规律制定的一系列政策都能体现在税收法律法规上。企业按照国家税收政策的规定，以税收政策为导向，制定自己的经营计划，充分研读税收政策，寻找对自己有利的方面，最大限度的减少成本费用，实现了利益最大化。

2、税收筹划有利于提高中小企业经营管理水平

企业经营管理中最重要的是“人力”和“财力”。而“财力”指的是企业的资金，税收筹划主要是谋划资金流程，规范财务管理，提高企业经营管理水平。企业制定规范的财务制度，培训高素质的财会人员，对外提供真实可靠的财务信息资料，为税收筹划的成功进行提供了必要条件，同时也体现出企业经营管理水平不断提高。

3、税收筹划有助于增强中小企业的纳税意识

税收筹划是在国家法律允许的条件下，运用专业知识，达到合理避税的目的，可以从理性的角度，使纳税人提高依法纳税的自觉性，意识到偷税漏税逃税都是违法行为。中小企业开始正确认识到应该进行税收筹划，而不是利用偷税漏税逃税的方法来减少税收，这说明企业纳税意识不断增强，它标志着中小企业不断走向成熟和理性。

4、税收筹划有助于提升中小企业的竞争力

企业运用税收筹划可以在税法规定的范围内降低成本，实现利润最大化，从而提高企业的经济效益。中小企业本身的特点就是规模小，利润低，成本高。中小企业利用税收筹划，可以达到自身成本利润的最优化，增强市场竞争力。

二、宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司税收筹划存在的问题

（一）宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司简介

宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司（以下简称华通鑫泰）主要从事房地产开发，高低压电器设备生产销售等业务，现有工作人员60余人，分别设有总经办、财务科、生产科、销售科、采购科、技术科、人事科等职能部门。

（二）华通鑫泰税收筹划存在的问题

1、对税收筹划的认识不够，

目前，很多人都还不了解税收筹划是什么？有什么作用？对于大多数人而言，税收筹划是一个新名词，由于税收筹划真正引入我国的时间非常短，很多企业为追求利润，认为偷税漏税少缴税就是税收筹划，而科学的税收筹划应该是在减轻企业税负负担的同时，达到企业价值最大化。但是，公司经理往往只注重眼前利益，只考虑了企业月末或年终缴税多少，没有考虑企业的长远发展。而且，对于中小企业而言，税收筹划还是一个新事物，公司主要负责人根本不知道税收筹划到底为何物。

2、缺乏专业的税收筹划人员

华通鑫泰在建立之初，没有专门的会计人员，更不用说税收筹划的专业人员了，它的会计人员是由总经理助理兼任的，聘请税务局的一位工作人员代为报税。随着业务的不断发展，公司拥有一名专职会计，一名兼职会计。由于工作时间不能得到充分的保证，再加上知识水平有限，了解税收政策的途径少，整体综合素质较低，不能满足税收筹划工作所需要的财务、税法、管理等方面的知识能力要求。由于缺乏能够胜任的税收筹划的专业人员，企业即使很想进行税收筹划，也很难实施，难以达到预期的目标。

3、税收筹划水平不高

企业税收筹划水平体现在以下三个方面：高级筹划通过各种途径，积极争取对自身有利的税收政策；中级筹划通过综合比较各种不同方案的税负差别，选择最优经营决策；低级筹划以少缴税为目的。华通鑫泰在整个纳税过程中，公司经理的目标是怎么样做到少缴税，少缴税才是最好的。不难看出，公司的税收筹划水平还处于低水平。

4、忽视税收筹划的风险管理

税收筹划的目的是合理避税，市场经济瞬息万变，税收筹划过程中存在很多的不确定因素，利用好这些因素能给企业带来收益，利用不好就会给企业带来巨大的损失。特别是税收政策的变动，给税收筹划带来了挑战与风险。公司没有树立风险意识，也就不会充分认识到税收筹划中的风险；没有采取有效的规避税收筹划风险措施，最终会影响到纳税筹划的整体效果。

三、改进中小企业税收筹划问题的建议

宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司是中小企业的一个代表，华通鑫泰存在的税收筹划问题在我国其他中小企业中也普遍存在，笔者试图从以下几个方面给出改进中小企业税收筹划问题的建议。

1、树立正确的税收筹划意识

税收筹划能够保护中小企业的合法权益，能够维护中小企业的资产和收益，政府机关、税务机关应该借助媒体、专家讲座、税务知识培训等方式宣传税收筹划，使纳税人明白，税收筹划能够合理避税，实现企业价值最大化，表扬积极合法的筹划行为，奖励积极主动纳税的企业，谴责消极违法偷税逃税行为，引导和规范中小企业的税收筹划工作。中小企业的经营管理人员也应该树立依法纳税、合理避税的意识。税收征管人员也应该熟知税法，了解税收筹划是纳税人的合法权利。税务机构在接受过程中，应多为中小企业介绍一些成功的税收筹划案例，使中小企业意识到进行税收筹划与不进行税收筹划是有区别的，通过这种方式增强企业管理人员进行税收筹划的意识，提高中小企业财会人员的税收筹划水平。

2、提高税收筹划人员素质

一方面，提高中小企业管理人员的专业水平。对于中小企业而言，企业管理人员的素质至关重要，应该通过培训等途径让企业的管理人员，特别是财务人员熟知财经法规以及税法等相关知识，建立健全的企业财务制度。另一方面，培养大批合格的税收筹划后备人才。目前，很多高校都开设有经济类专业，尤其是会计专业，很多高校都有这个专业，而税收，税法在会计专业开设的课程不多，经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。应该在大学经济类专业开设税收筹划课程，提高我国税收筹划工作的整体水平。更希望能在经济类高校开设税务专业，为企业税收筹划工作储备人才。

3、重视税收筹划工作

中小企业税收筹划的层次水平低下，主要是因为目前中小企业的经营管理人员漠视税收筹划，没有意识到通过合法的筹划保护自己的正当权益。企业的经营管理者总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业税收支出的筹划。因此企业经营管理者应重视税收筹划工作，协调各部门及分支机构相互配合、积极研究适合自身情况的税收筹划或聘请专家、税务中介机构帮助做税收筹划。

4、加强税收筹划的风险防范意识

法律都会根据当时当地的实际情况的变化而不断的修改和完善，税法也一样，经济情况瞬息万变，税法以及税收政策比其他法律修改的次数更多。目前，我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策都是针对特定的区域和时间段，这对纳税人提出了更高的要求，要求他们随时关注税收政策的变化，准确理解税收政策，针对税收政策的变化，制定出不同的风险预测方案，然后针对风险选择最优者，并对可能存在的风险进行防范。关注税收政策的变化和调整，提高税务筹划风险意识。

5、完善税收法律体系

税收筹划得以发展的法律背景，就是要有一套完善的税收法律法规制度。对于我们国家而言，应该根据实际情况，进一步修订税法语言含糊不清，表达不明之处，制定出一些与税收筹划相关的法律条款，进一步完善税法，提高立法级次，从而做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。税务执法人员也应该通过不断的学习，吃透税收税务政策，提高自己的业务能力，更好的为纳税人服务。同时，会同律师事务所，培养一批精通税务相关知识的律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。（作者单位：三峡旅游职业技术学院）

参考文献：

[1]盖地税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社 2006

[2]李林浅议中小企业税收筹划的问题和对策企业导报 2013.03

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关键词：税收筹划 现代企业 融资决策 纳税活动

随着市场经济体制在当下越来越趋向于成熟，企业要想在激烈的竞争中处于不败之地，就需要对自己的生产、经营行为进行多层次的筹划，保障自己能够以较小的成本投入来获取较大的收益。对于任何企业来说，获得巨额的收益都应该是经营的终极目标，当然，企业前期所投入的成本的高或者低，对企业生产、销售之后所取得的最终利润有着直接的影响。必须要注意到的是，作为一项刚性支出，企业的税收对企业的经营成本有着直接影响，而税收筹划最基本的功能就是在合理合法的基础上尽可能多的降低企业的税收，提高经济效益。由此可见，税收筹划对于现代企业的融资决策过程，意义重大。

一、税收筹划与融资决策的内涵和关联

税收筹划事实上是合理避税的一种，任何一个理性的经济人都必须要积极的考虑税务筹划对于企业自身的发展影响作用。税收筹划主要是指现代企业在自身的生产经营和投资理财的过程中，在法律法规规定的大范围之内，对企业的纳税行为进行科学、高效的规划，最终目的在于在最大程度上减轻企业的税收负担，从而实现企业经济效益的最大化。

需要注意的是，税收筹划不是投机行为，它是一种合理合法的避税行为，企业税收筹划所有行为，都必须要在法律法规所允许范围内正常开展。企业通过对自己的纳税行为进行规划，对财务计划进行安排，从而科学有效的减少税款，获得自身经济效益的最大化，这种避税行为是合法的；其次，企业的税收筹划活动是发生在纳税活动之前的行为，在纳税工作开展之前，企业通过对自己的生产经营结构进行必要的调整，以此来适应税收筹划的要求，使自己的税收负担降到最低；最后一点我们必须要认识到的是，企业的税收筹划行为并不是企业税务部门单一的财务活动，它可以说是贯穿于企业生产经营活动的始终，是财务管理的一个有机的组成部分。

企业的融资决策则是指为企业的并购行为募集到足够的资金，并以此为目标制定出最科学合理的融资方案。在当下，融资决策的问题与任何一个稍具规模的企业都会形影不离，它也是现代企业生存与发展所必须要考虑的实际问题之一。事实上，我们在对企业进行融资决策的过程中，必须要考虑的一个环节就是税收。

二、税收筹划对现代企业融资决策的意义与影响

（一）现代企业融资决策过程中税收筹划的意义和可能

随着市场环境的成熟，在当下企业开展融资决策的过程中，有效的税收筹划活动不仅可以在很大程度上提高企业经营管理水平，实现企业长远的财务管理目标，更为具体的说，税收筹划对于企业根据当下财务流量的指标，来开展各项财务决策活动也有着积极的意义和影响。

我们也需要认识到，金融市场在如今越来越趋于开放。作为企业来说，对自己的资金来源进行自主性的选择，在当下成了可能。而在当下，针对不同的经济行为，存在不同的税收差别待遇，这种差别待遇为企业实行税收筹划也带来了很大的可能，最后，税收环境越来越趋向于优化，企业在融资决策的过程中进行科学的税收筹划行为，也有了基本的法律制度保障。

（二）现代企业融资决策过程中税收筹划的影响

根据考察可以得知，当前财务决策的过程中还没有实施税收筹划的企业大量存在，在这样的环境下，企业要想利用税收筹划来强化融资决策过程中的科学性，就必须要认识到税收筹划的重要作用。现代企业的经营者和决策者在开展各项经营与决策的过程中，不仅要知道纳税是企业应尽的责任以及义务，还必须要知道税收筹划也是企业在提高经济效益的过程中一项基本的权利，如果企业不重视这项权利，不能对自己的税收筹划活动进行科学管理，或者说企业的税收筹划决策存在漏洞，都会对企业的长远发展形成不利影响。

在当下，有很多企业不够重视税收筹划行为，或者筹划过程中问题不断，都在说明税收筹划活动是一项长期行为，必须要投入大量的人力、物力和财力，而且这种投入还是持续不断的。最重要的是这种投入在短期内并不会为企业带来多大的利益，但是如果从长远的角度来考虑问题，税收筹划对于企业长远的经济效益的提升是有着非常重要的影响的。

（三）融资决策过程中的税收筹划必须要有明确的目标

企业再融资决策的过程中，需要积极的利用税收筹划行为来提高经济效益，但是在开展税收筹划的过程中，必须要有一个清晰而准确的目标，那就是提高企业的经济收益，为企业的发展汇聚更多的资金。只有在这个目标基础上的税收筹划行为才是合理的。

在具体的融资决策过程中，相关的决策者必须要认识清楚，绝对不能被税收筹划的表象所迷惑，也就是说企业的融资决策活动最主要的目的在于为企业发展争取到最多的资金，如果企业的税收筹划可以为企业赢得越来越多的资金，那么即使税收筹划行为增加了企业的税收负担，那么它也是一个企业再融资决策的过程中最佳的解决方案。

三、结束语

在我国企业在发展的过程中，很少考虑到税收政策的影响会对自己的经济效益产生什么影响，绝大多数的管理者依然把纳税行为看成是独立于企业的融资决策活动之外的内容，根本没有把企业的纳税行为与企业的融资管理活动进行有机的结合起来，更谈不上对企业的纳税行为进行科学的税收筹划。所以我们必须要积极的利用税收筹划的优势作用，对现代企业的融资决策过程进行优化和管理，降低企业税收负担，提高融资决策的科学性和成效，促使企业在竞争激烈的市场环境中不断发展。

参考文献：

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(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划

税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。

（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才

化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。

（三）税收筹划工作具有一定的风险性

导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。

（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则

对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。

（五）税收法规存在一定的缺陷

由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。

二、解决企业税收筹划问题的对策建议

（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排

在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。

（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平

企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。

（三）有效规避企业税收筹划风险

为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。

（四）加强对税收筹划成本效益的分析

虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。

（五）完善我国税收相关的法律与法规