经济师的财政税收范文

导语：如何才能写好一篇经济师的财政税收，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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1影响经济增长方式转变的因素

分析影响城市经济增长方式转变的因素主要有以下几个方面:①经济因素，不同的经济发展阶段与生产力发展水平的增长方式都是以经济的增长和生产力水平的发展为基础的，在不同的时期，各个生产要素也会表现出不同的特征，技术、市场等要素的组合方式也存在很大的差异。但是由于当前粗放型的经济增长方式，极大地制约了技术、资本和文化的发现，需要进一步转型;②制度因素，城市经济的增长方式与国家的经济制度息息相关，与我国高度集中的社会主义经济体制联系密切。在民主的社会主义环境下，如果仍然单纯依靠行政命令对经济进行安排，将很大程度上影响经济增长方式的转变;③人口因素，我国是人口大国，也属于农业大国，广大劳动者的文化素质整体偏低，而经济发展需要业务素质与道德素质高的人员。在这样的情况下，就业矛盾较大，不利于经济增长方式的转变;④科技因素，尽管我国当前的科技水平不断提高，但是就整体情况而自主创新能力弱，经济增长过程中仍然有大量的高能耗、重污染企业，对经济增长方式的转变产生较大的制约。

2城市经济增长方式转变和财政税收政策之间的关系

城市经济增长由粗放型向集约型转变是一个涉及到多个学科、需要多方配合的复杂工程，其中国家经济政策的调整具有特殊的意义。其关键性在于物质利益、利润动机是对经济发展产生影响的原动力，而财政税收则是国民收入再分配的手段，对于经济格局的调整具有重大影响。财政税收政策和经济增长方式之间首先互制约和相互影响的关系，从总体上而言，经济增长方式是财政税收政策执行基础，也是执行对象;而财政税收政策作为政府调控手段，对于优化经济结构、经济稳步发展具有重要意义，尤其是在城市经济增长方式转变过程中发挥出积极作用。

3促进城市经济增长方式转变的财政税收政策

3．1优化改进财政投资政策早在2009年，为了应对国内外产生的诸多不利因素，确保经济的平稳发展，开始实行积极财政政策，促进产业结构调整、完善和保障民生、促进和谐社会的发展建设。就当前来说，加大投资力度能够保障城市居民的收入长期性和稳定性。根据国家预算安排，财政投资占每年财政支出中较高的比重。地方政府的财力是非常有限，要进一步扩大财政投资可以考虑适当增加遗产税和燃油税等，通过强化税收监管稽查制度，建立收入申报制度等防止偷税漏税的出现。同时，完善分税制度，明确地方政府的职责。科学技术是转变城市经济增长方式的重要元素，在加强投资力度的基础上扩大城市企业科技的投资、创新企业科技体制非常重要，支持城市科技龙头企业向“产学研”结合的道路发展，构建科技承包创新主体，发展新技术。加强技术推广队伍人员的建设，提高业务水平和服务水平。创新财政投资机制，增加财政投资融资的资金量与渠道，优化政策性金融投资结构。就我国目前而言，可以将财政投资参股经营农业综合开发项目作为突破口，形成利益共享、风险同担的机制，促使财政资金发挥出更大的作用，进而促进城市经济增长方式的改变。

3．2完善现有的税收制度改进现有的税收优惠政策，适当扶持地方重点企业，扩大企业经营中可适用的优惠政策范围。支持企业产品深加工，并增加其优惠力度。注意各项优惠税收政策之间的关系，如对外贸税、消费税以及增值税等。以增值税为例，发达国家税率大多在15%左右，我国内地为17%，相对来说偏高，可以考虑适当下调。以东北为例，作为增值税转型试点，这老工业区工业基地振兴作用已经初步显现出来，增值税改革联系产业政策极大的促进了企业技术的发展，扩大东北地区投资规模，逐渐形成良性循环。2012年8月开始，我国将交通运输业与部分服务业的“营改增”试点范围扩大，基于上海市的经验，实施“营改增”之后约有89%的企业税负下降，享受了结构性的减税政策，起到了激励服务业发展的作用。同时还可以借鉴国内外的先进经验，出口产品采取零税率的政策，并在企业的产品加工过程中，引进先进的设备与技术，增强产品在国际市场上的竞争力。调整税收管理服务，对不同阶段和不同环境下的优惠税收政策进行清理归纳，加强宣传并予以公示和解释，让更多的人了解到税收优惠政策。完善各种税务行为与机制，保证税务的透明公开，创造良好的环境保证税收的科学性和公平性。

3．3提高城市经济发展的潜力面对大量的挑战因素，要想维持城市经济增长方式的转变以及经济的平稳发展，应当充分发挥出财政税收政策在城市经济发展、需求扩大等方面的重要作用。逐步扩大城市范围内的投资，保持平稳的增长状态。在部分城市中，外需进展的情况并不乐观，面对这样的现象可以增大赤字，并发行一定比例的建设性国债。同时还可以增加预算内投资，地方政府加大建设项目进程，确保资金到位。此外，资金的投入应集中在城市环境的改造、居民日常生活的保证以及企业产业技术的革新等，以此增加城市的经济发展潜力。还应当加大对高新技术产业的投资，加快高新服务产业的发展步伐。尤其是现代服务业是人才密集型产业，需要高技能与高素质的人才。所以政府还需要增加对服务性人才队伍的投入，强化培训和教育工作，发展形成科技投入、人才培养长效机制，增加城市的内在竞争力。

3．4建立健全绩效考评体系我国当前的绩效考评方法较为单一，应当在对现有考评方法进行改进的基础上，结合国内外经验，对财政部门资金分配项目审定的评价体系进行完善与创新。建立对应的约束机制，了解地方的真实情况，还应当透过现象看到本质，在分析财政税收取得成绩的基础上，了解城市发展的潜在能力、个人的努力等。结合监察单位的意见，对考核与评价信息进行补充。就是日常考核与集中考核的有机结合，通过定期抽查、专项调查等多种手段掌握财政支持经济增长方式转变的实情，提高信息真实性。利用现代统计学、数学以及管理学等知识全方位多角度的考核财政税收政策，增加结果的客观性。此外还应当建立绩效评价公示制度，发挥出考评结果的作用。通过书面形式，对测评结果所表现出的问题进行分析，并提出针对性的意见。强化反馈后的跟踪调查机制，实时对考核评价内容进行改进，并将整改内容作为下一次考核内容，以保证评价结果连贯。综合分析考核评价结果，发现其中存在的问题，加大惩处的力度，及时对违规行为进行纠正。

4结束语

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    【关键词】　宏观经济；　政府消费；　贸易平衡

从我国20世纪90年代的经济运行状况来看，外贸进出口一直是拉动我国经济发展的重要因素，上世纪末我国对外贸易持续出现顺差现象。进出口贸易为我国国民经济的增长作出了重要贡献，同时也留下了一系列的问题，后遗症的出现给我国经济的发展带来了系列问题。特别是进几年我国日益扩大化的经常项目和相关的金融项目、资本项目出现了双向顺差。导致我国与其他国家产生的贸易摩擦越来越多，同时西方发达国家要求人民币升值的呼声愈来愈高。

    可以看出，我国对外贸易产生的双顺差现象导致国际经济出现收支不平衡的问题很严重，同时产生宏观经济的外部失衡问题。所以要解决当前的问题，我国政府必须采取一系列的措施。首先必须对我国的经济体制和金融体制进行改革，转变我国经济增长方式，依靠扩大内需来带动我国经济增长，达到进出口贸易的和谐、平衡发展。此方法的具体实施必须依靠国家相关政策来支持，政府必须采取积极的财政政策或货币政策来解决社会经济发展过程中出现的深层次问题和矛盾。从我国当前的实际状况来看，外汇盈余情况明显且在不断增加，持续增长的外汇导致我国的物价一直不稳定，从控制通货膨胀的角度来分析，我国当前通过宽松的货币政策来扩大内需的力度远远不够。所以为解决和纠正外部经济失衡的状态，减轻人民币升值的压力，采取积极相关的财政政策和积极的税收政策是非常有必要的。我国宏观经济失衡的内在因素是深刻的，失衡的矛盾也在不断加大，从内在因素分析要解决此种矛盾仅仅依靠一些财政措施是很难实现的，如当前的金融体制效率低下、不健全等，一些地方官员的相关考核体系不完善、政绩考核不科学等。因此要从根本上解决我国宏观经济外部失衡的问题、缓解矛盾，必须把财政和税收政策同时利用起来。

    一、提升公共消费的能力，通过扩大内需实现经济发展

    首先，拉动内需的主要动力之一就是政府消费，所以政府消费在经济发展中的作用是巨大的。内需从实现形式上主要有两种模式，一种是依靠投资来扩大内需，另一种依靠消费来扩大内需。二者只要有一个方面扩大需求，都会对经济发展起到带动作用。从我国的实际情况分析，以往通过投资方式带动经济发展可以起到很明显的效果。

    从当前状态看政府消费是集中式的，我国居民消费比较分散、很难起到明显效果，需要时间的积累和沉淀。从我国居民实际消费状况来分析，居民的消费能力主要取决于收入，居民的收入可以分为短期收入和长远预期收入二种。我国改革开放后经济发展取得了很大的成绩，但是我国的收入分配体制一直不健全、不完善，导致我国当前的收入差距拉大，反映收入差距的基尼系数已经达到0.4的水平，此状况导致我国很有消费愿望的人没有能力消费，购买能力、消费能力相对很弱，此部分在我国人口比例中占有很大的比例，因此我国依靠居民消费来带动经济发展的压力是巨大的，当前我国的社会保障体系还不健全，居民的未来收入很难保证，因此其消费愿望更加难以实现。所以从带动经济增长的因素来看投资对经济的拉动作用要好于消费，但由于我国的钢铁、房地产、水泥最近几年投资增长速度过快，导致原材料供不应求，因此原材料价格上涨过快，导致煤、电、油等出现紧张的局面。因此，从我国经济的发展状况来看，实现当前经济发展，必须把拉动经济增长的因素从投资转移到消费。从消费的形式来分析，消费主要有二种，一种是居民消费，另一种是政府消费，从我国的实际国情来看居民消费的效果不是很明显，自然把消费的问题落在政府身上。从长远角度来分析整个社会消费能力的提升必须依赖国家好的公共财政政策。所以，政府在整个消费过程中发挥的作用、扮演的角色是非常重要的。

    当前我国的居民消费之所以如此难以启动，主要原因是我国居民未来的一些消费是必须的、具有刚性的特征。我国社会保障体制没有完善，居民的未来收入具有很大的波动性和不确定性。所以当前要想扩大居民消费支出，必须从政府入手，政府采取积极的财政政策，建立完善的公共财政保障机制，消除广大的居民的担心，解决他们的未来若干问题，如此状态下居民可以放心消费、大胆消费、从而带动经济的发展。

    二、完善外资税收政策，提高外资利用效率

     我国当前的外资导向不合理，主要体现为对区域导向比较明显而对产业的导向比较弱。对我国的沿海地区投放力度比较大，而内地的关照程度较低。从经济特区到经济开发区再到经济引导区逐渐递减投放，从我国的东部到西部投放也是依次降低。此种不均衡发展状态导致我国的外资税收政策具有很强的不合理性，我国的东部税收政策优惠比较明显，中西部很难享受到更好的优惠政策。我国外资利用的区域不平衡状态导致其产业导向较弱，我国外资税收优惠政策导向不平衡，从高新技术产业到道路交通、基础设施的优惠政策大都体现在沿海地区，中西部落后地区基本享受不到。外资的投放具有很强的不合理性，部分外资还流入投机性较强的股票、房地产等行业。对我国国民经济增长起到拉动作用的行业和一些基础设施领域很难享受到好的待遇。我国的外资正在以很快的速度向保险、银行、电信、证券等领域流入，而这些领域对国民经济发展一般起到操控的作用。

    我国加入wto已经很多年了，但是流入我国的外资依然在享受超国民的税收优惠政策，如此状况在国外是很少见的，也给内资本带来了很大的不公平性，因此出现内资通过国外注册公司，最后把资金通过国外转入国内，形成所谓加外资现象。我国的外资税收优惠政策和国际社会倡导的公平公正参与市场竞争的局面是不一致的，给我国国民经济发展带上了一个无形的枷锁。外资税收优惠政策给我国产业发展和升级带来了很多问题，产业无法转型，外资优惠政策不一致导致国际收支失衡，因此我国当前必须积极调整外资优惠政策，达到有效利用外资的目的，提升外资利用水平，减轻资本贸易顺差给我国人民币造成的升值压力，为我国经济发展创造更好的环境。根据我国经济的发展状况来看，产业发展的不平衡为经济发展带来了若干问题，为提升产业升级、优化产业结构必须采取积极有效的措施来调整产业发展方式。对于一些具备优势但又缺少资金的产业，要通过政府积极的财政政策重点扶持，防止所谓假外资现象的产生。对于高污染、高消耗的产业进行逐步淘汰，促进整个社会的产业升级。

    三、对出口退税政策进行优化调整，保证进口贸易和出口贸易协调发展

   我国持续贸易顺差的局面要求必须采取有效措施来调整税收政策，达到进口贸易出口贸易的平衡。从我国与美国欧洲等国的贸易摩擦来看，日益增长的贸易顺差对我国的发展来看不仅不是福音，反而成了一种负担。因此西方国家一直要求人民币升值，其实从本质来看我国贸易顺差的加大，主要原因是我国的内需不足，从一定意义上说也是我国经济出现降温的一种表现。因此我国的未来一段时间如果内需问题不能很好的解决，净出口在我国经济增长中所占的比例依然会很大，对经济增长的贡献也会更加明显。如此下去导致与国际贸易伙伴之间的争端和摩擦会进不断加剧，人民币升值的压力会更大，所以我国政府必须在进出口贸易方面找到一个平衡点。

    对我国当前的对外贸易状况，如何更好的调整对外贸易的方式是我国政府面临的一项重要任务。通过认真思考，全面分析，必须通过优化对外贸易的方式来达到贸易的协调发展，我国的对外贸易注重自主创新品牌产品出口，加大自主创新品牌的出口力度，控制高污染高消耗产品出口比例。进口方面我国更加重视引进新技术、新设备、国内短缺资源。我国采取的对外贸易若干政策中，出口退税对我国经济运行起到很重要的杠杆作用。出口退税政策的实施更好的促进我国对外贸易的发展，增强了我国出口贸易的质量，有效的促进进出口贸易的平衡发展。我国通过一系列的措施限制高污染、高消耗产品的出口，其中最显著的措施就是通过控制出口退税，我国已经明确提出，在特殊情况下还要对一些高污染、高消耗产品征收出口税，为我国出口高质量、高技术含量产品提供重要的税收政策支持。因此积极的财政税收政策对我国经济发展所起的作用是明显的，从具体实施状况来看，无论是对出口退税还是对出口增税，都是调整进出口贸易平衡发展的手段，通过政策的调整可以促进经济平稳较快发展。国际社会风云变幻，客观上要求我国必须在出口贸易和进口贸易上找到平衡点，才能减少和西方发达国家的贸易摩擦，才能缓解人民币升值的压力，才能更好的促进国内经济持续发展。政府的财政税收政策其实就是一个杠杆，通过此杠杆可以缓解国际收支不平衡的矛盾，同时我国产业结构需要优化和调整，才能促进结构优化和升级，才能适应经济社会发展的要求。我国是人口大国、资源大国，只有不断调整产业结构，促进产业升级才能更好的为经济发展提供动力。

    [参考文献]

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2020年经济师中级报名时间是7月21日，经济师中级一般指中级经济师，“中级经济师”是我国职称之一，属于经济师类别。要取得“中级经济师”职称，需要参加“经济专业技术资格考试”。考试每年举行一次，考试时间一般安排在11月初的第一个周末。

按专业可分为工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业。

（来源：文章屋网 ）

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国外在财政税收监督管理的过程中不断完善立法程序，通过有效的监督机制优化，提高监督管理水平，为监督模式创新创造良好的条件。在财政税收监督管理机制优化的过程中不断进行财政监督模式创新，通过有效的监督管理完善立法程序，优化管理方法，积极稳妥实现经验模式创新，提高财政税收的财政监督法律规范化水平。比如美国在财政税收立法监督管理的过程中非常完善，从不同的法律法规中实现对财政税收的全方位管理。在财政税收监督优化管理的过程中从预算编制管理的思路出发，通过有效的专项监督、日常监督、个案监督实现对财政税收的全方位管理，保证财政税收能够在日常经济管理中发挥重要的作用。财政税收监督权力又在综合管理的过程中进行创新优化，实现对财政税收的专项监督管理，提高综合创新管理水平。财政税收管理的过程中通过有效的措施保证财政监督权力的有效平衡，在监督权力实施的过程中形成完善的程序，积极稳妥的实现资源的合理配置，确保财政税收资源配置能够符合综合性财政管理的要求。

二、国内财政税收监督管理体制的完善

财政税收体制监督的过程中要从制度体系建设出发，积极稳妥的推进优化管理，为综合性管理创造良好平台和条件，在制度优化的过程中形成完善的创新模式，提高财政税收的综合性管理水平。

(一)财政税收监督管理

提高到立法层次财政税收监督管理机制优化管理的过程中必须要从立法层次出发，积极稳妥的推进财政税收的立法性管理，为财政税收的综合性模式创新创造良好的条件。从当前的情况看，我国财政税收监督管理属于行为范畴，必须要从行为管理的总体战略出发，积极稳妥的推进立法机制建设，为财政税收综合性管理创造良好的条件。财政税收的立法管理必须要从内部监督色彩控制出发，确保财政税收资金预算能够符合资源配置管理的要求，推动全面性控制管理，为财政税收的创新型管理创造良好的条件。财政税收管理的过程中要从内部监督和外部监督两个方面入手，积极稳妥的实现有效性监督，保证预算管理与执行管理能够符合监督机制的要求，确保能够进行有效的管理创新。财政税收实施的过程中要加强政府的监督管理作用，通过政府部门的监督管理，可以科学合理的编制财政税收预算。通过对财政税收的立法层次分析，实现对财政税收的内部有效性监督管理，为监督模式创新营造良好的条件。财政税收立法预算管理的过程中要从执行模式出发，对各种制约模式进行综合性分析，确保各种监督平衡机制能够全面的实现，通过有效的财政税收控制管理确保各种模式能够得到优化，提高财政税收的优化监督管理水平。财政税收内部控制模式优化的过程中要把各种监督模式结合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理机制，管理的过程中要从效率模式建设出发，确保各种监督效率能够顺利实现。财政税收事前监督管理的过程中要对问题进行分析和修正，通过有效的事后监督管理模式优化，确保各种监督主体和客体能够符合经济活动管理的要求。财政税收监督管理要从多层次控制管理思路出发，确保财政、税收、审计等工作能够符合财政税收控制管理的要求。要实现有效的信息资源共享，确保各种监督能够全面协作协调处理。健全财政监督法律体系，有效推动财政税收管理，为财政税收相互促进管理创造良好的条件。财政税收在健全各项机制的过程中，需要从制度模式管理的总体思路出发，推动各项财政税收监督管理的模式创新，实现财政税收部门之间的密切配合和相互促进，为财政税收的优化模式管理营造良好的氛围。

(二)财政税收监督机制

要明确各个主体职责财政税收监督机制管理的过程中要对各个主体进行分析，保证各个职责能够有效的运行，推动监督管理模式创新，为财政税收的有效性管理创造良好的条件。财政税收管理的过程中要对各种监督网络活动进行分析，保证各种职责能够得到有效的管理，提高财政税收的综合性管理水平。为财政税收的优化创新创造良好的条件。财政税收主体职责管理的过程中要对各种主体责任进行分析，确保有效的管理控制，提高监督控制管理效率。财政税收监督管理机制建设的过程中，需要从不同的预算模式出发，实现管理模式优化，必须从财政管理的战略思路出发，为实现多方位管理和综合管理创造良好的条件。财政税收预算监督管理必须从政府综合职责出发，推动创新型管理，为财政税收综合模式创新创造良好的条件。

三、总结

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摘 要 在政府众多的财政收入形式中，税收是最为主要的，税收构成了政府财政收入的重要组成部分。本文从财政收入的含义及其来源，税收的内涵和特征出发，分析了财政和税收的关系，并对如何正确处理财政和税收的关系，提出了一些建议。

关键词 财政 税收 关系

一、财政收入的含义及其来源

所谓国家的财政收入，是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，如发行货币获得的收入，公债取得的收人以及税收取得的收人等等。总的来说，政府的财政收入包括利润收入、债务收入、税收收入以及其他收入。其中，利润收入主要是国有企业税后按规定上缴的利润收入即国家从参股企业中取得的分红收入；债务收入是指国家以债务人的身份，在国内发行国库券和国际债券，并向外国政府、国外商业银行、国际金融组织提供借款等取得的收入；税收是国家组织财政收入最主要和最普遍的形式，在财政收入中占主导地位，是财政收入最主要的来源。

二、税收的内涵和特征

（一）税收的内涵

人们通常习惯将税与税的征收合称为税收，从根本上来说，有国就有税，税收是国家为实现其执政职能，凭借其拥有的政治权力，依法取得财政收入的基本形式。国家通过税收取得的财政收入，为其自身的存在和发展提供最基本的物质经济保障。由于税收是一个国家财政收入的主要来源，这也决定了税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

（二）税收的特征

对于任何一个国家来说，是可以凭借其政治权力来进行强制征税，这主要表现在纳税人依法纳税是其最基本的公民职责，税务机关依法征税是其最基本的工作职责。税收的无偿性表现在作为国家的财政收入，纳税人是无偿获得国家的回报的，即不需要将税收返还给纳税人，也不需要从纳税人那取得收入而付出任何代价。但税收的征收并不是随意的，是根据不同的征税对象收取不同的税收，这是在征税之前，国家就以法律的形式给予规定了的，即具有固定性。税收的三个基本特征是紧密相连，不可分割的。税收的无偿性要求其必须要有强制性，没有强制性，无偿性就缺乏保障，只有依靠国家的治权力，才能依照法律强制性地从征税人那里进行无偿征收。税收的强制性和无偿性决定了税收不可随意性，如果国家可以随意征税，缺少标准依据，就会致使国家经济生产无序，最终将危及国家利益，因此，必须具有固定性。总之，强制性、无偿性和固定性三者之间不可分割，共同体现税法的权威性。

三、财政和税收的关系

税收是一个国家财政收入最为稳定的部分，作为国家组织财政收入的基本形式，税收是国家发展最基本的物质保障。2010年，我国财政收入实现了83080亿元的收入，比2009年同比增加14562亿元，增长率为21.3%。其中，税收就占了财政收入的88%，共计73202亿元，非税收收入9878亿元，可见，税收收入是我国财政收入最主要的主体。

在我国，税收是取之于民、用之于民的，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。每个公民作为权利和义务的统一体，财政和税收的关系决定了每个公民在享受国家从民那取得的税收收入为主的财政收入为民提供各种服务时，公民作为纳税主体，也应承担相应的纳税义务。

总的来说，税收和财政是不可脱离的一体，税收作为财政收入的一种基本手段，国家财政通过国民收入的再分配，缩小了公民的收入差距，促进社会公平，保障和提高人民的生活水平，推动了社会主义和谐社会的建设。另外，税收在我国的经济发展中，承担着经济监督的重要作用。通过税收，可以实现对国民经济的总体运行以及纳税人的行为进行监督与控制，并为相关部门的决策提供相关信息。如通过税收收入情况，可以了解到国民经济发展的总体情况，分析未来的发展趋势。通过对税收收入结构的分析，了解行业结构的变化，看出产业结构的调整，从中捕捉经济发展中透露出来的信息。

四、正确处理好财政和税收的关系

在我国的社会主义现代化建设中，税收作为财政收入最主要的形式，其有着极其重要作用。如何正确充分发挥税收的职能作用，达到促进社会主义和谐社会的建设是税务部门应该思考的，如何做到聚财为国，执法为民，发挥税收应有的作用是每个税务工作者需要努力和提高的。

（一）正确认识财政和税收的关系，构建社会主义和谐社会

构建社会主义和谐社会是我国社会发展的目标，但社会主义和谐社会的发展离不开国家的财政支持，财政可以通过国民收入的再分配，缩小国民的收入差距，促进社会公平。通过国家的财政支出，建立社会保障制度，医疗卫生体系，进一步提高人民的生活质量和水平，推动社会主义和谐社会的建设。而税收可以作为调节个人收入分配，促进社会公平，减少贫富悬殊，促进社会和谐。正确认识财政和税收的关系，是相关部门执政为民的需要，也是我国在新的形势下，提高党的执政能力，有力落实科学发展观的战略举措。

（二）加强税收征管，强化分配调节

税收作为国家财政收人的基本来源，是国家对国民收人进行分配最为主义和规范的形式，加强对税收的征收和管理，强化分配与调节是构建我国和谐社会的重要基础和前提。因此，对于我国各个地方的税务部门来说，合法征收应有的税收收入，确保依法治税的有力执行，为政府履行社会管理与公共服务职能做好准备。

（三）推进依法治税，建立和谐的征纳体系

推进依法治税，建立和谐的征纳体系也是构建和谐社会的重要组成部分。在新时期，相关税务部门应优化纳税服务，牢固树立和落实科学发展观，深化税制改革，推进依法治税，充分发挥税收作用，通过国家财政和税收，不断推动我国的社会主义物质文明、精神文明、政治文明的发展，积极构建社会主义和谐社会。

（四）提高公民纳税意识

当前，我国公民的纳税意识还不够强烈，这是阻碍我国税管工作进一步开展的影响因素之一。因此，相关税务部门应加大对税和税法的宣传力度，严格执行税法制度，以身作则，做到严格守法。加大税法的执行力度，对于违法者，严惩不怠。相关部门应进一步完善和健全代扣代缴和自行申报制度，建立纳税人编码制度。对于个人所得税，其改革成败的关键在于是否建立健全的个人所得税税源监控机制。因此，在继续完善代扣代缴与自行申报制度的前提上，应建立纳税人编码实名制。通过发达的信息技术手段，加强与工商行政管理部门、银行、海关、公安以及法院的配合，对纳税人的账户进行全面的监控，防止税源流失。

（五）调节个人收人分配，促进社会公平和谐

现阶段，我国现行的税务体制是在1994年税制改革的基础上建立的，其是以所得税和流转税为主要内容的，并以行为税、财产税、资源税为辅的税制结构。税收作为调节居民贫富距离，缩小收入差距的一种重要手段，我国目前现行的税务体制还不够完善和合理，征管力度有限，使税收政策在矫正贫富差距的功能还有不足，不能很好地促进社会的公平和谐。就拿所得税来说，我国现行的所得税存在征收项目少，收入规模小等问题，在一定程度上不能很好地达到税收对个人收入调节的作用。因此，完善现行的税制结构，尤其是扩大所得税的征收范围，如提高个人所得税、财产税税基在整个税收收入中的比例，强化税收调控功能，更好地达到调节的功能，缩小贫富差距，促进社会的公平和谐。

参考文献：

[1]韩永文.财政与税收政策需协调一致.财经界.2000(4).

[2]石坚.充分发挥税收对收入分配的调节作用.税务研究.2002(9).

[3]贺众.收入分配理论、现状及调节措施.税务研究.2002(12).

[4]胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考.现代经济信息.2009(19).

[5]艾立晶,陈宏博.从税收角度谈谈如何提高财政收入.松州.2006(Z1).

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关键词：石油仓储企业；营改增；税收改革

一、营改增的必要性

（一） 之前存在营业税和增值税两种税种并存的情况，对社会的专业分工会产生不利的影响，也不符合市场经济发展的根本性要求。无论是提供提供劳务服务还是生产产品进行销售基本都是需要消耗其他的货物和劳务，比如原材料，消耗品，而这些已经是缴纳过了增值税，如果还得缴纳营业税，则就意味着销售货物和提供劳动服务都出现了重复交税的情况。石油仓储企业的主要成本是固定资产和经营场地，实行营改增后，如果有再新购入固定资产，则缴纳的增值税是可以抵扣的，从而降低石油仓储企业的经营成本。

（二） 营业税和增值税并存的情况下，不利于第三产业的发展，不利于产业结构的优化调整，经济方式的转变也会出现缓慢情况。由于增值税和营业税的存在，对于第三产业来说是重复征税，而且不能像增值税那样进行进项税抵扣，都是按照营业额全额收税，这样一来就会增加第三行业企业的税收负担，这种征税弊端会在一定程度上阻碍了第三行业以及新兴行业的发展，不利于我国产业结构的优化和经济转型。石油仓储企业属于提供服务的第三行业，实行营改增可以降低石油仓储企业的税负，促进其发展。

（三）根据我国的税务制度，增值税和营业税都是属于流通环节的税收，从征税的范围看，增值税与营业税相比，具有避免出现重复征税的情况，可以贯彻公平收税，降低企业税负的作用，而且对促进第三产业的发展有着重要的作用，通过营改增的税收改革，可以使企业的税收有所下降，同时也可以减轻纳税人被重复征税的问题。通过分析营业税和增值税的核算方式，我们知道增值税的销项税额是由营业额和增值税率决定的，企业利润增加额和营业成本中可供抵扣的项目决定了进项税额，而营业税的税额则由营业额和营业税率的乘和决定。所以说营改增对企业税负的影响是由企业的适用税率水平和营业额决定的。

二、营改增对石油仓储企业的影响

（一） 营改增增加仓储业的税负

“营改增”改革后，由于对行业的划分不够细致，营改增的规划不周到，税率提高了，但抵扣却不完全充分，所以导致整体的税负提高了，从以前的5%提高到6%，为了保持税率不变，如果达不到抵扣水平，则会增加税负水平。对于该类企业其可以抵减进项的项目都比较少，对于营改增之前购入的资产，是不能列入增值税可抵扣项目的。原来在征收营业税差额的时候有比较大幅度的优惠度，改增值税后，差额征收优惠取消，也是导致税负加重的一个原因。

（二）减少市场份额

实行"营改增"之后，石油仓储企业为了降低税负，会要求石油企业或是石油所需者尽可能提供较高的进项税额以作抵扣，但实际上石油仓储企提供服务时的增值税率只有6%，而在要求石油所有者提供的发票却要高达17%，之间相差达9个百分点，这在现实操作中可行性不大强，而且会因为提供不到高税率的发票而减少市场份额。同样，如果不考虑重复征税，在新税制度规定的11%和6%的税率前提下，可以通过模拟测算方式计算不同营业额下，不同营业成本可抵扣项目下的税收负担变动情况。

（三） 改变仓储企业的运营模式

有些石油仓储企业不但提供仓储服务，有时候也帮助石油需求者直接代购石油的服务。石油所需者可以将资金先给到石油仓储企业，仓储企业可以利用这笔资金进行多元化经营，满足了资金的需求，很好的降低了企业的经营风险和财务风险，提高企业的效益。但是由于营改增之后，缴纳增值税的购货单位必须直接从供应商那里获取到增值税专用发票才可以抵扣，所以石油所需者就不再先打给仓储企业代购，因此仓储企业的资金将会受到影响，从而改变仓储企业的运营的模式。

三、适应营改增改革的解决方案

（一） 争取企业财政补贴

石油仓储企业属于第三行业，在刚开始执行营改增的时候可能会出现税负增加的情况，在这个阶段有些地方政府会颁布一些法例条规对一些企业进行扶持，所以石油仓储企业可以向政府申请过渡性财政扶持。石油仓储企业如果在营改增试点改革中确有出现了税负有所增加的情况则应当及时向政府申请试点过渡阶段的财政扶持，这样可以帮助企业降低税收成本，避免税负增加所带来的不利影响。但是有一点必须要清楚，各地方政府的财力状况不一样，并不是所有的地方政府都可以提供到这些财政补贴，也即是提供营改增过渡性补贴不具有普遍适用性，即使有也只是权宜之计而已。

（二）做好税务规划

石油仓储企业的在经营的过程中，税收支出在成本支出占有很大比重。特别是从之前营业税改为增值税之后，这种税收制度的改革必将对企业的税务成本核算产生重大的影响。税制改革之前，税收的核算方法是用营业额乘以税率得出应缴纳税额；税制改革之后，企业应缴纳税额的核算方法是将当期的销项税额减去当期进项税额。不同的核算方法会很大程度上改变了企业的税收成本，改变企业的盈利空间。因此，石油仓储企业应该重视不同税收制度下的税收成本的改变，并根据新税收制度对企业的涉税项目进行必要的统筹规划，必要的时候可以通过专业税务规划师进行专业的税收统筹规划方案，从而达到控制税收成本的目的。

四、结束语

对石油仓储企业进行营业税转增值税改革是我国进行结构性减税改革的一个缩影，体现了我国税制改革的方向。对第三产业进行增值税征收代替原来的营业税可以避免出现双重收税的情况，减少对第三产业的税收，从而优化调整产业发展结构。对于石油仓储企业来讲，营改增可能在短期内看石油企业的纳税额度会增加，但是从长期来看是整体呈下降趋势的，可以减少企业成本费用的支出，从而带来更多的利润。对于营改增前期出现的一些问题，国家也会不断优化改进，进一步完善营改增政策。（作者单位：中化兴中石油（转运）舟山有限公司）

参考文献

[1]毕明波.“营该增”实务处理问题分析[J]税务规划.2012，（18）：54

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关键词：两税合并；内外资企业；集团利益博弈；宏观调控

改革开放以来，我国制定了一系列财政优惠政策来吸引外资企业，对外商投资企业和外国企业执行《外商投资企业和外国企业所得税法》及《实施细则》，对内资企业执行《企业所得税暂行条例》及《实施细则》。全国尤其在东南沿海城市建立了经济特区、经济开发区等，各地方政府也纷纷出台政策引进外资，充分利用各自资源优势、区位优势，加大建设力度和招商引资深度。

一、两税并存引发的问题

税收优惠政策的初衷和目的在于利用外资来弥补国内资金不足，引进先进的生产技术、生产设备和管理机制。但是由于内、外资企业使用不同税法存在不公平现象，引发了一系列的问题。

第一，各地为了达到招商引资的目的，开具更有吸引力的投资环境，出台了各种地方性政策。发展到后来，优惠政策甚至到了难以准确统计的地步。中央出台的政策多达100多项，而区域上的独立优惠政策更是数不胜数。这就造成税收由特惠制变成了普惠制，使得国家税收规则紊乱。

第二，内外资企业各用一套不同的税收制度，为避税提供了渠道。内资企业为了逃避沉重的税负，通过各种途径在境外注册资金投资境内，为自己披上“外资”的外衣，在我国享受税收方面的优惠待遇，实现“身份”的转变，形成了“假外资”，这些假外资更是给民营企业财产权的界定和保护带来了困难，成了危害民营企业的“原罪犯”。

第三，这种认身份的普惠制也淡化了企业科研开发的动力，造成高耗能、多污染的企业继续存在。从短期的企业创收、税收贡献来看，可能有很大的经济利益诱惑力，但是这不利于一个国家的长远发展，使政府财税收入缺乏稳定根基。

上述“鱼目混珠”现象的存在，在一定程度上直接或间接地影响了国家财政收入的来源和稳定。按照规定，外资企业在中国的名义税负是15%，实际税负水平是11%；而内资企业名义税负是33%，实际税负水平也高达22%，这也造成了民营企业在市场竞争中的先天不足。随着我国经济的发展，外资企业进入壁垒的不断消除，尤其是在我国加入WTO以后，两税合并的呼声日益高涨，解决两税并存的问题也迫在眉睫。

二、两税合并政策的改革进程

这样的一种存在着众多弊端的歧视性的财税政策，在改革的过程中，却是艰难曲折的。究其原因，首先，我们不得不剖析其中的利益博弈关系。早在1994年，财政部就已经着手对两税合并进行调研。1997年东南亚金融危机爆发，政府出于对影响引资力度的担心，合并方案被搁浅。加入WTO后，政府担心财政收入会因为税制改革给内资企业带来负效应而减少，改革的事宜再次被拖延。两税合并牵涉到财政、税务、海关、商务以及地方政府等众多政府机构，尤其是地方政府，他们通过优惠政策吸引外商投资，发展当地经济，一旦两税合并，可能会与区域建设相抵触。2005年，财政部长、国家税务总局局长纷纷高调表示统一内、外资企业的所得税时机已经成熟，但是在这样的大好势头下，两税合并的方案还是被搁浅了。再次,我们不得不考虑两税合并减少税收收入可能性影响。财政收入减少主要来自给予内资企业的实实在在的利率下调，此外，由于两税合并后，高新技术企业将继续享有优惠政策，所以改革后的企业可能调整自己的发展战略，投资于新技术的研究开发来减少税收，财政收入也将因此减少；部分外商投资企业也会因为税负的增加而选择不进入或则退出中国市场，其投资热情受到打击。而处在社会主义建设初期的我国，财政收入对于公共建设、社会发展、人民生活水平的提高是至关重要的。在时机尚未成熟的情况下，两税合并被一再推迟。

三、两税合并政策得以推行的财政收入基础

随着我国经济的新一轮飞速发展，我国不但顺利地完成了从计划经济向市场经济的平稳过渡，而且在促进经济高速发展的同时，我国的税收收入也不断增长。这为内外资企业所得税合并提供了有力的财力支持（见图1）。

改革初期，我们需要大量的财政收入来保证财政支出，用于基本建设，能源、交通、通信、原材料等重点建设，基础设施建设以及技术改造等，需要财政收入提高我们的生产能力和战斗力。经过几十年的努力，我们国家的基础设施、社会保障体系已经较为完备。尽管预计表明两税合并可能会使国家财税收入减少1000亿左右，但是国家税收的基本职能是组织财政收入和进行宏观调控。财政收入并不是越多越好，而是只要能满足国家宏观调控的需要，为我国经济的发展营造良好的环境即可。

四、两税合并的可能影响

从外资的角度来看，两税合并对其总规模的影响不会太大，尤其对长期投资而言，税收不是决定性因素，而只是诸多影响因素之一。税收优惠对外资的吸引作用在外资进入的开始阶段较大，越往后其影响将逐渐减弱，外资进入我国市场，看中的是我国经济的增长潜力，包括劳动力、消费、原材料等方面的因素，而税收只是其中很小的考虑因素。而且从总体来看，外资企业的税收负担也不会很重。根据财政部初步估算，税率从15%上升到25%，外资企业每年增加的税负总额为430亿元人民币左右，按五年过渡期来算，每年仅仅增加了80亿元，不足以让外资企业望而却步。

可以说，在这场两税合并的改革过程中，内资企业是最大的受惠者，他们也应该理所当然被“解救”出来。因为外企的“超国民待遇”，使民营企业蒙受了巨大的损失。在一个提倡全球化的社会，在一个开放的国家，我们需要有一个合理的政策机制来促进本土经济的繁荣发展，这样才能使我国的企业在各国贸易壁垒逐渐取消的情况下适应不断变化的环境，享有平等的机会，合理地利用资源，提高效率，参与企业竞争。

新的所得税法已于2008年1月1日施行，除了上述设想和预测之外，我们还不能对该法有质性的断言，只有在较长的实践中才能看到它的成效。但是，可以肯定的是，新的所得税法的颁布，表明了我国发展内资企业，给民营企业一个公平、公正、健康的成长环境的决心。在经济发展的初级阶段，在效率和公平的抉择中，我们不得不为提高生产力发展，为国家的富强引进外资企业，同时引进他们先进的生产技术和管理经验，这也是为我国自身发展奠定基础的一项重要举措。只有以强大的经济实力做后盾，我们才有能力和实力去讲公平，促和谐。从国内整个经济主体的构成情况看，内资企业才是国家纳税的主体，就拿2005年国家所得税收入的结构来看，内资企业大约为6800-7000亿，而外资企业所得税只有1200-1400亿，仅为内资企业交纳的所得税的1/5左右。内资企业作为国家财政收入的重要来源，为国家建设做出了巨大贡献，我们应该考虑到用法律等实际措施来保护他们的合法权利，并激励他们的不断开创和进取的积极性。同时，我们也应该理智地认识到，国家整个经济的发展不能把所有的希望寄托在外资企业上。在吸纳外资的基础上，不断发展、壮大本土企业才是明智之举。

参考文献：

1、张馨.财政学[M].科学出版社,2006.

2、刘剑文.两税合一的历史背景[J].检察风云,2007(14).

3、张卫平.简论内外资企业所得税的统一[J].商业时代,2006(34).

4、黄钢平.统一企业所得税若干问题研究[J].经济师,2006(9).

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关键词：税收负担区域经济协调发展直接税间接税

在诸多税种当中，所得税能够很好地起到调节经济的作用。不同地区的人民收入发生变化，购买力就会发生变化，也就会影响地区的经济发展。可以用收入效应来说明税收的这种作用。这里的税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。主要是指直接税和间接税的比例关系。以税负能否转嫁为标准进行划分，即凡是税负能够转嫁的税种，归属于间接税，凡是税负不能转嫁的税种，归属于直接税。一般认为，所得税和财产税属于直接税，商品课税属于间接税。以直接税为主体的税制结构，由于采用累进税率，可以很好地贯彻税收公平的原则。以间接税为主体的税制结构，有利于组织财政收入，但不利于实现税收的公平原则。下文考察韩国宏观税负与区域经济协调发展的关系，并探讨其对我国的启示。

韩国税收负担与区域经济协调发展的关系

（一）韩国直接税和间接税分析

首先是韩国的直接税和间接税所占的比例。从图1可以看出韩国的直接税所占比例大于间接税所占的比例，且呈增加的趋势。直接税具有不易转嫁的特点，具有良好的调节收入的作用。

其次，分析韩国企业所得税情况。图2表明了分年度分地区的韩国企业所得税的纳税情况，从图2可以看出，首尔厅的税收收入优势明显，然后是中部厅、大丘厅和釜山厅，大田厅和光州厅最差。这与韩国的经济发展情况是相适应的，首尔地区的经济发展水平最高，其次是中部厅的仁川和京畿道；大丘厅所在的大丘地区和庆北地区；釜山厅所在的釜山地区、蔚山和庆南地区。最差的就是大田厅所在的忠清道地区和光州厅所在的全罗到地区。企业所得税是直接税，且韩国的企业所得税是累进税率，具有很好的调节收入的作用，有利于区域经济的协调发展。

再看韩国的个人所得税的情况。图3表明了分年度分地区的韩国个人所得税的纳税情况，从图3可以看出，首尔厅的税收收入优势明显，然后是中部厅、大丘厅和釜山厅，大田厅和光州厅最差。这与韩国的经济发展情况是相适应的，首尔地区的经济发展水平最高，其次是中部厅的仁川和京畿道；大丘厅所在的大丘地区和庆北地区；釜山厅所在的釜山地区、蔚山和庆南地区。最差的就是大田厅所在的忠清道地区和光州厅所在的全罗到地区。个人所得税是直接税，且韩国的企业所得税是累进税率，具有很好的调节收入的作用，有利于区域经济的协调发展。

最后，分析韩国的增值税情况。图4表明了分年度分地区的增值税的纳税情况，从图4可以看出，除了首尔厅的收入相对明显外，其他地区的增值税收入基本都差不多。因为韩国的增值税是消费型的增值税，且增值税是间接税，调节收入的作用不明显。

图5表明了2004年韩国分道（省）和广域市（直辖市）的企业所得税纳税情况，也是和韩国的经济发展情况相适应的，具有很好的调节收入的作用。韩国的地方税主要是由财产税制组成的，属于直接税，也具有很好的调节收入的作用，如图6所示。

（二）韩国企业所得税分收入规模纳税情况分析

表1表明了韩国企业所得税分收入规模纳税情况，把韩国的企业按照收入分类，分析一下到底是高收入的企业群缴纳税收多，还是低收入的企业群缴纳税收多。

从图7可以看出收入高的企业群缴纳的税收明显高于收入低的企业群。

本文依照收入规模进行分类，以100亿韩元为标准，分为以上部分和以下部分，分析是高收入的企业群纳税多，还是低收入的企业群纳税多。结果发现，1000亿以上法人企业纳税总额占全部纳税额的79%，1000亿以下法人企业纳税总额占全部纳税额的21%。高收入的企业群多纳税，符合税收的公平原则。1000亿以上法人纳税人数却只占总的企业所得税纳税人数的1%，而1000亿以下法人纳税人数却占总的企业所得税纳税人数的99%，少数富裕的企业群缴纳了大部分的税收，说明韩国的企业所得税起到了很好的调节收入分配的作用，进而也能起到调节区域经济协调发展的作用。

优化税收制度以促进我国区域经济协调发展

在增值税方面，目前我国所实行的是不分地区经济差异、统一税率的生产型“增值税”，经济落后的西部地区税负远远高于东部地区。西部地区历来是我国的重要原材料基地，主要是资本有机构成高的大中型企业，实行生产型增值税严重制约了西部企业的资本积累和技术改造，导致粗放经营，生产效率低下，经济增长乏力。另外，以农产品初级加工和资源开发为主的西部地区，增值税税负明显高于东部地区。我国目前实行的生产型增值税在西部地区客观上起到了逆向调节作用，如果把生产型增值税改为消费型增值税，西部地区能从中得到更多的税收抵扣，也符合国家的区域协调发展的政策。

我国也应当考虑遵循国际趋势、再降低企业所得税税率的必要性。笔者认为，在拓宽税基的基础上，采用累进的所得税率，既能发挥企业所得税制度的财政功能作用，又可以使企业所得税真正成为重要的经济政策工具，在整体上降低我国的企业所得税负担，提高企业的竞争和发展能力，促进区域经济协调发展和国民经济持续稳定地增长。

参考文献：

1.吴朝霞.我国宏观税收负担的优化及策略[J].经济师，2007（10）

2.王盛尹.我国的税收负担：现状与完善[J].科技经济市场，2006（12）

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中国有句谚语叫“众人拾柴火焰高”，当下全球经济正在经历70年来最严重的危机，每一个国家都应该为再次点燃世界需求添把柴。美国政府宣布2009年的财政预算赤字将会占到GDP的12%，并要求G20成员国也提高预算赤字水平。中国政府上周的报告显示，2009年中国的财政预算赤字仅占GDP的3％，是不是显得吝啬了呢？中国政府于2008年11月制定的“四万亿”经济刺激计划，相当于GDP的14％，真的有那么多吗？

尽管中国的刺激方案的实际数字要比去年宣称的少，但总量仍然是全球最大的。单看预算赤字占GDP的比例，美国的确是中国的四倍，但这并不代表美国对其需求的刺激力度更强。2009年，美国的财政赤字的增长速度将会比中国快，但不容忽视的一个重要原因是：经济衰退导致美国政府的税收规模急剧萎缩。正确衡量财政刺激力度的指标，应该是剔除经济周期因素的预算赤字水平。

然而在中国，刺激方案的规模则可能会被低估，因为一些公共设施投资会由国有企业和地方政府依靠银行贷款来完成。瑞士银行（UBS）经济学家王涛估计，由中央政府完成的新增基础设施投资、税收减免、消费者补贴、医疗支出增加额将会占2009年中国GDP的3％，如果算上依靠银行融资完成的基础建设支出，这个数字将上升到4％。

中国对铁路、公路和电网的投资正在如火如荼地进行。2009年前两个月，中国固定资产投资较去年同期增长26.5％，其中铁路投资总额是去年同期的三倍。由于刺激计划主要集中于投资而不是消费，中国已经遭到了相当多的批评，但不能否认，中国所采取的这种措施确实是扩大本土需求的最迅速的方法。

除此之外，中国在货币政策方面还采取了哪些措施刺激内需呢？2008年至今，中国的降息幅度仅为美联储的一半，最新数据显示，2月中国首次出现通货紧缩――消费者物价指数年率下降1.6%，这些似乎表明中国在刺激需求方面做得还不够。但是，真正的通货紧缩是伴随着货币供应量和信贷规模下降的，而中国显然不是这种情况――2008年银行信贷增长24%。衡量放松银根的真实指标并不是降息的幅度，而是刺激信贷增长的力度。全球信贷危机爆发以来，中国是信贷规模加速扩张的为数不多的国家之一。

中国不仅实施了力度相当大的财政和货币刺激政策，并且在过去的12个月，贸易加权的人民币真实汇率升值18％，北京正通过类似的方式来刺激其他国家的需求。

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关键词：货物劳务税 所得税 税收优惠

税收优惠作为一种鼓励措施，已在我国税制中得到了广泛的应用。税收优惠是国家从自身政治、经济、社会等目标出发，为促进经济发展和维护社会稳定，按照法定规则，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，通过对纳税人法定基准纳税义务的背离，向纳税人让渡一部分财产权利的行为规则。

一、税收优惠目标

1.以经济发展为目标

税收优惠是政府运用税收功能的关键性政策杠杆之一，到目前为止，促进经济发展是我国税收优惠制度主要的政策目标，并且广泛地筹集财政资金，使得我国能够确保稳定足量的税收收入。经济发展目标又细化为两方面：一是偏向限制，对需要限制的经济行为征税甚至征以重税；二是偏向促进，对需要鼓励和激励的经济行为进行减免。

2.以社会发展为目标

除了上述的经济发展目标外，我国税制也关注于大力拓展税收优惠制度的收入分配调节作用，大充分发挥税收优惠的社会稳定功能，体现出倾向于税收的公平原则。

所得税更多地体现了这一目标，个人所得税分类课征，对工资薪金实行九级超额累进税率，对劳务报酬加成征收，其实质便是三级超额累进税率，而且个人所得税的税基是按照纳税人的具体情况尤其是基本生活需要情况，对个人货币收入进行多项扣除之后的应纳税所得额，从根本上体现了对高收入者多课税、对低收入者少课税或者不课税的量能课税原则，缩小高收入者和低收入者征税后的收入差距。企业所得税中队社会福利公益事业、科教卫事业等非营利事业的税收优惠，对农林牧渔业的减免税等支持农村事业发展的税收优惠，都是以稳定社会为主要目标的。而货物劳务税税收优惠中对公平收入分配的影响则作用相对较小。

3.以其他领域发展为目标

这一类地税收优惠主要体现了国家对公共事业的支持，是我国税收优惠制度的重要补充内容，但并不构成我国税收优惠的主要方面，在货物劳务税和所得税中均有体现。具体有：对政府后勤机关的减免税等国家政治机关及团体的税收优惠，对军用品的减免税、对安置随军家属就业的减免税等军事方面的税收优惠，对领馆人员的减免税等外交方面的税收优惠。可见，大多是针对公共机构的特定税收优惠。

二、税收优惠方式

税收优惠方式方面，一般可以分为直接优惠和间接优惠两种，我国现行税收优惠以直接优惠为主题，其适用对象和手段都很具体，但间接优惠也有使用。

1.直接优惠

所谓直接优惠方式，指的是直接对应纳税额进行优惠，其中包括定期减免、以税还贷、降低税率及税额扣除等，我国税制中运用直接优惠方式占较大比例。

就货物劳务税与所得税而言，两者都在税收优惠中运用了直接优惠方式，如企业所得税的分别适用于普通企业、小型微利企业、国家支持的高新技术企业和符合规定的非居民企业的不同税率。但从比较的角度来看，货物劳务税的税收优惠更具有直接性特征。

2.间接优惠

所谓间接优惠方式，主要是指对应纳税所得额进行调整，进而对应纳税额给予优惠。可以发现，所得税的优惠中相对货物劳务税使用了更多间接优惠的方式，个人所得税和企业所得税均有大量税收优惠体现在扣除项目上。

三、税收优惠政策导向

1.区域导向性

我国的税收优惠政策体现出区域导向这一特点。货物劳务税中表现在增值税对出口加工区和保税区的产品的优惠政策，所得税中对不同地区的企业有着不同的税收优惠，例如经济特区、沿海经济开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市等。对于东西方不同的经济发展程度，也制定了有着不同侧重的区域税收优惠。

2.产业导向性

我国的税收优惠体现出以下几方面的产业导向特点：第一是促进高新技术产业发展的税收优惠，如企业所得税中对高新技术企业的优惠税率、技术开发和引进以及技术服务和技术转让的减免税，货物劳务税中对高新技术产品的减免税；第二是促进中小企业发展的税收优惠，如小型微利企业的低税率，增值税中对一般纳税人和小规模纳税人的区分，并使用不同的税率；第三是促进国家基础产业发展，对用高新技术改造、升级传统产业的税收优惠；第四是鼓励环保和废旧利用产品及生活必需品生产投资的税收优惠；第五是鼓励产业结构的税收优惠，如增值税中对农林牧渔业的减免税、对矿产品的减免税、对石油、煤炭、电力等能源行业的减免税，营业税中队交通运输和金融保险以及旅游业等服务行业的减免税等。

3.出口导向性

出口退税是以增强出口商品的竞争能力为目标，退还商品形成过程中的间接税收。我国出口的增长速度远高于经济发展速度，出口退税额叶逐年递增，我国对退税率的平均水平改革使其有了一定程度的降低，同时更加注重对出口产业结构的导向性。

4.投资导向性

这一导向主要体现在所得税中，分为两方面：第一是内资企业的税收优惠，如现行企业所得税中对加速折旧、亏损结转、投资抵免等，对自主创业的企业的减征税收等优惠；第二是对利用外资的优惠，旨在吸引外资，占到了本类税收优惠中的较大比例。

参考文献：