合理的税收筹划范文

导语：如何才能写好一篇合理的税收筹划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：勘察设计企业 税收筹划 策略

随着我国社会主义市场的飞速发展，纳税人的理性水平不断增加，企业重视追求经济效益，因此，对税收筹划的重视水平不断提高，在财务管理过程中，税收筹划是十分重要的内容，应该建设完善的管理环境，重视政府在征税过程中的作用，将税收筹划和税收制度相结合，随着社会技术、社会文化、社会经济和社会政治的变化，对税收制度进行调整和优化，因此，税收环境在筹划的过程中具有不受控制等特征，根据上述特征，我国税制改革能够对财务决策和财务管理产生影响，为税收筹划带来机遇和挑战，因此，企业作为税收筹划的主体，应该在了解相关法律法规的基础之上，把握新形势，明确立法精神，关注政策走向，对税收政策进行深入学习，对税收筹划等内容进行及时调整，提高财务管理整体水平，增加企业利润。本文针对税收转型和税收改革等方面，对新形势下的增值税和所得税进行深入分析，为税收筹划提供新方式和新思路。

一、税收政策对税收筹划的影响

税收制度指的是与税收活动相联系的规定，主要包含以下几个方面：征管体制、征管制度、税收条例和相关法律法规等，税收制度会随着技术环境、文化环境、经济环境和政治环境而转变，新经济形式为社会带来深刻的影响，面对经济形势的转变，我国在2003年开始实施对税收制度进行改革的措施，在重视效率和公平的思想下，实现严格的征管、较低的税率，之后进行所得税和增值税的深入改革，对税制不断完善，提高征收的范围，使其包含交通行业和建筑行业，同时，适宜的减少税率，使用多种优惠政策。

在商品课税之中，增值税是十分重要的内容，也是我国税制改革之中的核心，我国于2004年，首先在行业之中实施增值税改革，启动了以东三省为首的改革方案，在2005年减少抵扣限制，提高抵扣处理等范围，我国目前对东三省的改革经验进行总结，有助于在全国范围内推广，在增值税转型过程中，主要包含以下几个内容：从生产型到消费型转变，在扣除税金等方面，具有不同款项是上述两种增值税的主要区别，在前一种增值税之中，只能够对采购原材料的税金进行扣除，不能够对采购固定资产的税金进行扣除；在后一种增值税中，可以对采购固定资产和原材料的税金进行一并扣除，因此，企业应该针对上述转型，转变以往的税收筹划方式。首先，针对固定资产方面的投资进行有效的税收筹划，避免使用旧税制的思想，只重视其对所得税产生的影响，应该对增值税转型对企业产生的机遇和挑战进行深入认识，提高扣除的限额，和税率的变化水平相结合，选择适宜的投资时机、折旧方式和折旧年限，有助于将企业税负的最小化落到实处。第二，企业作为纳税人，应该对增值税的转型进行实时的关注。

所得税改革不等同于两税合并，应该在两税合一等理念下，对统一优惠水平、统一税基、统一税率和相关标准等进行改革，将税负水平向统一的水平转变，将其保持为百分之二十四至百分之二十六之间，对现行的优惠政策不断规范，重视政策不断向环保领域、高科技领域、基础产业领域和农业领域倾斜，建设完善的优惠税收格局，使用过渡措施，提高政策连续水平，避免产生内资企业和外资企业在税负方面不公平的现象，提高企业竞争的良性水平，重视外资引进的水平和质量，投入具有较高科技水平和附加值的外资，结合所得税改革的现状，应该从以下几个方面对税收筹划进行考虑。首先，建立统一的税率，使用两税合一的方式，能够提高内资企业的利润水平，避免产生在以往税制条件下，假外资等现象，重视税率变化对内资企业的影响。第二，在税收改革试行的过程中，应该对多种优惠制度进行充分考虑，避免产生所得税缴费过多，利润降低的现象，充分享受企业的低税率，外资企业在税收筹划的过程中，应该使用增加投资的方式，对低税率进行享受。第三，在同一税率的过程中，应该调整企业的扣除标准，使用适宜的组织形式，明确清理规范。

二、税制改革中的税收筹划方案

为了和税制改革相适应，企业应该明确改革对税收筹划产生的影响，对税收筹划的方案进行转变，从以下几个方面，对增值税和所得税的筹划方案进行有效分析。

企业在投资固定资产的过程中，应该明确增值税转型为企业造成的机遇和挑战，享受扣除的最大限额，在采购固定资产和投资建设等方面应该缓慢扩张，推迟投资的时间。企业可以按照自身的增值率水平，选择适宜的纳税身份，在增值税进行转型后，进项税额的抵扣水平会进一步增加，随之减少了增值率水平，企业应该对纳税身份进行重新选择，通过建立完善的会计财务计划，提高经营规模和生产规模，通过多公司联合的形式，减少税收的负担。

外资企业在具备条件的时候，应该使用提高投资的方式，享受具有较低税率的筹划方案，在两税合一之后，将税率统一为百分之二十四至百分之二十六左右，提高对税率优惠的适应水平。企业的子公司属于独立的法人，应该进行独立核算，对纳税义务进行承担，但是，分公司不属于独立法人，不能够进行独立核算，可以将分公司和总公司的所得税进行合并缴纳，如果项目投资在当年产生亏损，那么选择分公司对企业有利，因为分公司的亏损能够抵挡企业的赢利水平，将整体所得税降低，如果项目的投资能够赢利，那么选择子公司较为有利，能够减少累进税率，在分支机构设立的过程中，应该提高市场地调查水平，对投资的收益和风险进行预期，针对所得税额小于等于三万元的机构，应该选择百分之十八的优惠税率。我国产业政策能够通过税收优惠进行展现，促进产业升级和结构优化，在税收筹划的过程中，享受优惠政策，应该针对我国快速发展的行业，实施有针对性的优惠政策，将资本向该行业中引入，提高该行业的技术水平，针对国家的环保要求，提高政策的倾斜性，税收优惠能够和我国的经济政策相吻合，提高企业的投资水平，促进国民经济的发展，实现国家和企业的共赢。

三、结语

总之，企业应该在了解相关法律法规的基础之上，明确立法精神，关注政策走向，对税收政策进行深入学习，对税收筹划等内容进行及时调整，提高财务管理整体水平，增加企业利润。税收筹划指的是企业按照我国的税收政策，在对政策执行和维护的过程中，对交易水平、经营方式和经营结构进行安排，优化设计纳税方案，降低企业的负担，提高其利润水平，在税收筹划的过程中，应该和我国法律的变化相适应，促进税制改革，在税收筹划的过程中，应该重视以下几个方面。首先，对收税筹划应该正确认识，明确抗税、逃税、偷税和税收筹划之间的区别，遵守我国的法律，与立法精神相吻合。第二，对税制改革及时关注，使用相关的方案进行完善和修正，掌握新思路和新方式。第三，重视事前筹划，在企业和国家形成法律关系之间，应该结合差异性原则，事先安排、筹划理财活动、投资活动和经营活动，避免产生应税行为，减少税收负担。第四，在进行税收筹划之前，应该重视降低整体税负水平，提高对时间价值的重视水平，将多种纳税方案折合为现值进行比较。第五，和财务管理目标相吻合，降低企业税收负担不能够减少收益水平，应该将提高企业价值放在首位。

参考文献：

[1]马海涛．中国税制[J]．人民大学出版社，2008，10（11）：112—121

[2]盖地．企业税务筹划理论与实务　[J]．广东水利电力职业技术学院学报，2008，12（11）：116—125

[3]北京税收与市场调查研究中心．纳税筹划方法集萃[J]．北京：机械工业出版社，2010，11（10）：126—129

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──现代会计的新任务

摘要目前，如何科学地理解和开展税收筹划工作，是摆在我们现代会计人员面前的一项新任务。本文从税收筹划的范畴及与偷避税的区别方面叙述了怎样理解税收筹划；从七个方面阐述了会计人员开展税收筹划的基本方法及应遵循的原则。

关键词理解应用税收筹划会计任务

税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，如何依托税收法规，巧妙地运用税收杠杆，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，达到既减轻自身税赋,又符合国家税收政策导向，使纳税人获得“节税”的税收利益的合法行为。税收筹划在我国还是一个新鲜事物，目前，越来越多的学者正在对税收筹划的基本理论问题和基本实践问题予以探讨，已成为现代企业财务管理的一项重要内容。税收筹划离不开会计常识，与会计的基本业务和职能密不可分，会计人员不仅是纳税的核算和纳税的申报缴纳者，还应是纳税的科学筹划者，因而，科学地理解和应用税收筹划，成为现代企业制度下，现代会计的一项新的重要任务。

一、科学地理解税收筹划

1、税收筹划是现代企业财务管理的重要内容

企业为了达到避税的目的而制定的税收规划，是现代企业财务管理的重要内容。企业从事生产经营活动，最直接的目的就是为了获取盈利，而盈利的多少又与税负有着直接的内在联系。如企业什么时候应该纳税、纳什么税、纳多少税，都取决于企业生产经营过程的实际状况，企业只要通过财务管理，合理安排好生产经营活动过程，实际上就能安排好自己的纳税，最大化降低包括税收负担在内的支出和成本，以达到少纳税、递延纳税，甚至免除自身税收负担，使企业整体利益得到提高、税后利润最大，实现现代企业财务管理的目标。开展税收筹划不仅要以丰富的财务会计理论知识作基础，而且要熟悉与税收相关的法律、法规，将财务管理知识应用到其中，才能进行准确有效的税收筹划。这就对我们现代企业的财会人员提出了较高的要求，如何充分发挥财务管理的职能，科学地理解和应用税收筹划。

2、税收筹划与偷避税的区别

税收筹划在中国的发展可以归纳为三个阶段：一是税收筹划与偷税分离阶段，二是税收筹划与避税相分离阶段，三是税收筹划系统化发展阶段。因此，一谈到税收筹划，我们往往就会联想到偷税、避税，而真正意义上的税收筹划既不同于避税，更不是偷税。

①、税收筹划与偷税区别。税收筹划与偷税行为比较容易界定清楚。虽然税收筹划与偷税的目的是一致的，即都要使企业的税负最小化，但税收筹划与偷税存在本质的区别：前者是合法的，而后者是违法的。偷税是有意采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。按照《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入；三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。这些偷税行为违法地减轻了自己的纳税义务，减少了政府的财政收入，是税法所禁止的行为，对偷税者是要追究法律责任的。而税收筹划是在法律许可的范围内，对多种纳税方案进行比较，按税负最轻择优选择，不仅符合纳税人的利益，也体现了政府的政策意图，是税法所鼓励与保障的。

②、税收筹划与避税的区别。税收筹划与企业避税行为的界限较为模糊。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指纳税人在现实的发生之前，采取一定的措施和手段，减轻或免除其纳税义务的行为。如纳税人设法使自己的收入、财产等低于起征点等，这种避税行为从实质上来讲与税收法律设置的初衷是一致或吻合的。或者是纳税人利用税收法律的内在缺陷和漏洞来规避或减轻税负。纳税人在法律允许的范围内选择税负最轻的行为是纳税人的基本权利，符合“法不禁止即可为”的原则，也就是合法的。非合法避税就是指偷税、骗税等违法行为，是不合法的。因此，合法避税符合税收筹划是“合法”的这一基本特征，税收筹划包括合法的避税行为，不包括非合法避税行为。

二、税收筹划的基本方法及应遵循的原则

会计政策的可选择性为纳税筹划提供了空间，每个纳税人都可以开展税收筹划，也能够进行税收筹划。从计税依据到纳税地点的选择，从某一税种到企业应纳的所有税种，从税收筹划点到筹划技术的运用，从纳税人应承担的业务到享有的权利，从国内税收到涉外税收等所有应纳税种进行综合筹划，还可以对购进、销售、租赁、资本、融资、投资、利润分配和留存等各个环节应纳各税的税负状况等都可以进行筹划和操作。会计人员如何应用现行法律、法规进行税收筹划，是一项技术层次很高的业务，在筹划过程中，除应具备较熟悉、全面的会计业务能力和娴熟的会计处理技巧，还应懂得和遵循一些基本的方法和原则，才能保证税收筹划预期目标的实现。

1、保证账证的完整性和合法性。合法的税收筹划是建立在财务会计人员严格依照财务会计制度和税收法规政策进行会计核算和纳税申报基础之上的。企业应纳税额要得到税务机构的认可，而认可的依据就是检查企业的帐簿凭证。完整的帐簿凭证，是税收筹划是否合法的重要依据。如果账簿凭证不完整，甚至故意隐藏或销毁账簿凭证就有可能演变为偷税行为，导致被罚款，还会使企业蒙受不可挽回的巨大损失。因此，保证账证的完整性和合法性，是会计人员在税收筹划中应懂得和遵循的最基本的方法和最重要的原则。

2、税负最轻服从于整体效益最大。企业税收筹划要从整体税负来考虑，企业税负的减少，并不等于整体收益的增加，当企业面临多种税收选择时，应选择纳税不一 定是最少但总体收益最多的方案。税收负担虽然是企业负担非常重要的方面，但仅仅是企业负担的一个方面，并非全部。任何一项筹划方案都有其两面性。随着某一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案相应的收益机会。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的。一项成功的纳税筹划必然是多种方案的优化选择。我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税收负担的降低往往导致纳税人总体利益的下降。因此，税负最轻必须服从于整体效益最大的原则。

3、合理适当地安排应税所得（收入）的归属。合理分散所得是企业减少应纳税所得额继而减少应纳所得税额的有效方法。会计人员可以对企业应税所得实现的时间、来源、归属种类以及所得的认定等作出适当合理的安排，以达到减轻所得税税负或递延纳税的目的。税法对于不同时间实现的所得、不同来源的所得、不同性质的所得所征收的税收往往是不同的。因此，如果企业把实现所有者权益最大化作为税收筹划的目标,能在法律所允许的范围内适当安排应税所得的归属，就有可能实现降低企业所得税的负担。

4、费用充分计列或延后摊销的灵活应用。费用的充分计列或延后摊销，影响的是企业应纳税所得额继而影响应纳所得税额，会计人员在实际工作中应根据企业的具体情况灵活应用。

在企业效益较好时，应采用充分计列的方法，减少当期应税所得额。凡税法规定可列支的费用、损失及扣除项目应充分列扣。充分计列一般有四种途径：一是适当缩短以后年度必须分摊的费用的期限，如可对某些设备采用加速折旧法，缩短无形资本摊销期限；二是以公允的会计方法增加损失或费用：如在通货膨胀较严重时期，可对原材料的成本采用后进先出法计价等；三是改变支出方式以增加列支损失和费用；四是增加或避免漏列可列支的扣除项目。充分计列所减轻的主要是企业所得税，因为企业所得税是对净所得征税，充分计列了各种费用、损失和扣除项目就相应降低了应税所得和企业所得税，也就达到了税收筹划的目的。当然，这里所谓的“充分”是指在法律所允许的限度内，而并不是说可以任意地“充分”，否则就可能演变为违法避税或者偷税。

在企业当期效益不太好时，并预期以后年度的效益会有明显好转，可采用延后摊销费用的方法，避免当期出现严重亏损，造成以后年度难于弥补。如企业在筹建期间发生的开办费，可在开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，若企业当期效益不太好，可将开办费用超过5年的期限进行摊销，减少当期亏损额。因为亏损额只能在以后5个年度内弥补，超过5年则不能用企业的税前所得申请弥补。

5、充分利用国家税收优惠政策和减免规定。利用各种税收优惠政策和减免规定进行税收筹划，这种方式具有较好的节税效果，而且风险很小。因为税收优惠政策都是国家所鼓励的行为，是符合国家税收政策的，也正是国家利用企业强烈的节税愿望，使用税收杠杆来调整纳税人的行为，从而实现税收的宏观经济管理职能，对社会经济产生良性的、积极正面的引导作用。比如，现在开发中西部地区有税收优惠，企业可以把一部分产业移到中西部地区，以利用税收优惠，获得税收收益。要做到这一点，就要求会计人员熟悉精通国家的税收优惠政策和减免规定，并能灵活应用。

6.正确组合企业的投资结构。对投资者来说，投资决策就必须考虑税收政策因素对投资收益的影响，通过资本结构的合理搭配来实现减轻税负的目的。企业投资的资金来源于负债和所有者权益两部分。按照税法规定，纳税人在生产、经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得税利益。而股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配。因此，合理地组合企业负债和所有者权益资金在投资中的结构，可以降低企业税负，最大限度的提高投资收益。

7.正确选择企业的机构设置。企业组织形态不同，纳税义务有所不同，税负轻重也不同。因而税收筹划要考虑企业的组织形态，包括企业性质、从属机构、注册地点等方面的筹划。如从企业设立的从属机构来看，企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算和纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税，由总公司汇总缴税，税负较轻，但不享受税收优惠政策。因此，在进行税收筹划时，应该根据具体情况进行分析，选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。

以上基本方法和原则需要在税收筹划的过程中综合考虑、综合运用，综合权衡，趋利避害。并且，以上基本方法都必须在法律所允许的限度内，以合法为出发点，最后所设计出来的方案也必须接受合法性的检验，这也是税收筹划人员应承担的责任。只有具备合法性的筹划和设计才属于税收筹划，否则，所谓的筹划就可能属于偷税与违法避税的预备行为。

总之，税收筹划既然是对税收活动的一种策划，那就值得研究、探讨，精心设计，搞好相关的财务预算和支出安排。同时还应看到，税收筹划是一种综合性很强的管理活动，它将财政、财务、法律、统计以及运筹学等诸多方面的知识融合在税收活动中，充分将国家的经济政策和企业的现实情况相结合，其复杂性和多样性可想而知。因此，财会人员应该在理解和掌握一些基本方法的基础上，应用丰富的财务会计理论知识，开展适合纳税人自身特点的税收筹划，完成时代赋予我们的新任务。

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一、企业自主开发无形资产的会计和税务处理及税收筹划

《企业会计准则第6号――无形资产》（以下简称新准则）中无形资产定义为“企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。”新准则规定，企业内部研发项目支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，开发阶段的支出满足一定条件的允许资本化。会计上要求企业对研究开发的支出单独核算，准确归集技术开发费用实际发生额，并准确归属该支出属于研究阶段还是开发阶段，再判断将其费用化还是资本化。

财税[2006]88号《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》规定，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。企业在一个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。技术开发费包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。可见，税法没有要求区分研究阶段支出和开发阶段支出，研究开发支出全部为技术开发费，从而造成会计和税法规定的差异。该通知同时规定，企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。会计上确定的固定资产标准单价一般远低于30万元，从而造成会计和税法的差异。研究开发的设备支出，如果单位价值在30万元以下，一方面可以一次计入技术开发费税前扣除；另一方面可以随技术开发费的加计扣除再扣除设备支出的50%。单位价值在30万元以上的，采用加速折旧法计提折旧可以增加前期折旧费用，进而增加前期技术开发费及加计扣除额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。

自主开发无形资产的税收筹划要求企业准确掌握、用好国家对企业自主创新进行研究开发的税收优惠政策。另外，因软件开发企业还可以享受流转税类的优惠和其他所得税类的优惠，享受流转税优惠时通常需要对企业的软件产品进行认证，享受所得税类的优惠一般需要对软件企业本身进行资格认证。如果估计企业的技术开发部门能够分离出来认证为软件开发企业，那么需进一步考虑是否将技术开发部门独立出来作为公司的控股子公司。

例1：若公司自主开发一项新技术，研究开发项目人员工资、材料费等费用支出（不含研发设备支出）为200万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段支出100万元（满足资本化条件）。公司另购入一台单价28万元的设备用于研究开发，预计使用年限为5年，假设无残值。所得税率暂仍按33%计算。则会计上应将100万元费用化计入管理费用，100万元资本化计入无形资产，28万元计入固定资产。假设无形资产使用寿命为10年，采用直线法摊销，不考虑残值，则本期应摊销无形资产100/10=10（万元），应计提折旧28/5=5.6(万元)；而税法上允许扣除的当期费用为200×（1+50%）+28×（1+50%）=300+42=342（万元），从而造成本期所得税影响为（342-100-10-5.6）×33%=74.712(万元)。以后年度，若购置的设备和开发的技术不转让，则资本化计入无形资产的开发支出摊余价值100-10=90（万元）每年纳税调增10万元,资本化计入固定资产的设备支出折余价值28-5.6=22.4(万元) 每年纳税调增5.6万元。

二、外购无形资产的会计和税务处理及税收筹划

新准则规定，外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。但是超过正常信用条件延期支付产生的价差，除按规定可以将一部分资本化以外，其余的应当在信用期间内计入当期损益。依据此规定，实际支付的价款不一定全部作为无形资产的成本。

《企业所得税税前扣除办法》第28条规定，纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用；第30条规定，纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。税法上不考虑超过正常信用条件延期支付产生的价差。

由于会计和税法上对超过正常信用条件延期支付产生的价差处理不同，进行税收筹划时，企业应权衡正常信用支付与超过正常信用支付的成本与收益，考虑采用何种支付方式。软件购入时，注意区分软件与硬件的使用年限。如果软件的使用年限较短，可以分别签订软件和硬件的购买合同，并体现软件的受益期限，使软件能比硬件更快摊销入成本费用。反之，可以合并签订购买合同。

例2：公司计划外购一项技术，若现在支付价款，价款和相关税费为100万元，若延期一年支付，价款和相关税费为120万元，估计延期支付的价差有10万元可以资本化，无形资产采用直线法摊销，会计和税法规定的摊销年限均为5年。若A公司选择现在支付价款，会计上每年计入当期损益100/5=20（万元），税法上允许扣除的费用每年也为20万元；若A公司选择延期一年的支付方式购入此项新技术。会计上，A公司在第1年应将不能资本化的延期支付价差10万元计入损益，其余110万元计入无形资产；而税法上将实际支付的价款120万元作为此无形资产的价值。会计上每年计入成本费用依次为32万元、22万元、22万元、22万元、22万元，税法上允许扣除的费用每年为120/5=24（万元）

延期支付价款与现在支付价款比，延期支付共计获得抵税收益（24-20）×5×33%=6.6(万元),获得推迟支付100万资金的利益，但多支付20万元价款。企业应在延期支付获得的抵税收益和利息收益与多付价款上进行权衡。

三、无形资产摊销的会计和税务处理及税收筹划

新准则将无形资产区分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。新准则规定企业选择无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。另外，新准则增加了“预计残值”的概念，无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值和已计提的无形资产减值准备累计金额后的金额。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第33条规定，无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。

可以看出，会计和税法在摊销与否、摊销方法、残值规定上均有差异。进行无形资产摊销的筹划时,建议在受让无形资产签订合同或协议时，应尽可能体现受益期限，按较短的受益年限进行摊销，尽快将无形资产摊销完毕。

例3：公司若购买一批计算机硬件和软件，估计总价值100万元。预计计算机硬件使用年限为5年，软件受益年限为2年，无残值，假设税法规定的摊销年限与会计上一致。如果软件未单独计价，则每年所得税税前扣除费用为100/5=20（万元）。如果软件单独签订合同，价格为50万元，明确受益年限为2年。则第一年所得税税前扣除费用为50/5+50/2=35（万元），第一年所得税影响为（35-20）×33%=4.95(万元)，即可以依法推迟交纳所得税。

四、无形资产减值的会计和税务处理及税收筹划

无形资产减值准备的会计处理主要在《企业会计准则第8号――资产减值》中予以明确。无形资产减值损失应计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备，无形资产减值损失确认后，无形资产摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。为了遏制企业利用减值准备的计提和转回来调节利润，同时规定，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

税法规定，企业计提的无形资产减值准备，因为属于或有支出，不符合确定性原则，因此不得在所得税税前扣除，应作纳税调整增加处理。因无形资产减值损失确认后不得转回，而税法不考虑计提无形资产减值准备对无形资产摊销的影响，计提无形资产减值准备以后各年，会计确认的无形资产摊销费用将小于税法允许在所得税前扣除的无形资产摊销费用，因此，每年应调减应纳税所得额。若在使用寿命期内处置无形资产，应转销由于计提无形资产减值准备导致的会计与税法的收益差异。

对无形资产减值的税收筹划，建议如果无形资产预期不能或很少为企业带来经济利益的，尽量通过转让或报损等方式将该无形资产的账面价值予以转销，而不是计提减值准备，因为计提减值准备税法上不允许税前扣除，而出售无形资产的净损失可以税前扣除。

例4：假设公司2007年1月购入一项专利技术，取得时成本为360万元，估计使用寿命10年，2007年12月31日该技术发生减值，并提取减值准备21.6万元。该无形资产不考虑残值，采用直线法进行摊销，则2007年涉及的税务及会计处理如下：

1.2007年1月购入无形资产时，以实际支付的价款作为入账价值

借：无形资产360

贷：银行存款360

2.2007年摊销无形资产费用时，

借：管理费用36

贷：无形资产36

3.2007年12月31日提取减值准备时

借：营业外支出21.6

贷：无形资产减值准备 21.6

2007年摊销无形资产费用36万元，2007年末无形资产账面价值为302.4万元（360-36-21.6），该项无形资产在2007年合计影响利润57.6万元，税法只允许扣除当年摊销的无形资产费用36万元，因此应调增应纳税所得额21.6万元。

2008年涉及的税务及会计处理如下：由于2007年末计提了无形资产减值准备，应当在无形资产剩余使用寿命9年内系统地分摊调整后的资产账面价值302.4万元，每年应摊销33.6万元。

借：管理费用33.6

贷：无形资产33.6

2008年摊销无形资产费用33.6万元，2008年末无形资产账面价值为268.8万元（302.4-33.6），该项无形资产在2008年影响利润33.6万元，而税法不考虑计提无形资产减值准备对无形资产摊销的影响，允许按无形资产的历史成本扣除无形资产摊销费用36万元，因此应调减应纳税所得额2.4万元。

因无形资产减值损失确认后不得转回，若公司一直拥有该项专利技术，则在2009～2016年每年应调减应纳税所得额2.4万元。即2008年～2016年9年共计调减应纳税所得额21.6万元，等于2007年末计提的无形资产减值准备。

例5：承例4，假设公司2010年1月将此专利技术转让，取得收入200万元，营业税税率为5%，不考虑其他转让费用及税金和附加。

2007年～2009年会计和税务处理与例4一致。2009年末无形资产账面价值为235.2万元（268.8-33.6），摊余价值256.8万元（360-36-33.6×2）。

2010年1月出售时，

借：银行存款 200

无形资产减值准备 21.6

营业外支出 49.2

贷：无形资产 256.8

篇4

关键词:财务管理税收筹划税收筹划策略

由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，税收直接影响企业的现金流量、经营利润乃至影响到企业的生存。因此，做好税收筹划对于企业的发展至关重要，特别是对大型石化企业而言，应把税收筹划作为企业经营管理的一项重要内容，认真分析税收筹划对财务管理的影响，制定石化企业完善的税收筹划策略，促进石化企业经营管理水平的提高。

一、石化企业税收筹划对财务管理的影响

(一)合理的税收筹划有助于石化企业财务管理目标的实现

企业是以营利为目标的组织，追求税后利润最大化是每个企业财务管理所追求的目标。石化企业可以通过税收筹划，在充分了解和掌握国家税收政策和法规的前提下，事先本企业的财务和生产经营活动进行安排,在遵守税法的前提下,选择最优纳税方案,利用国家的税收优惠政策，为企业的更好地“节税”提供良好的服务，从而更好地实现企业税后利润的最大化，最终实现企业的财务管理的目标。可以说合理的税收筹划是实现企业财务管理最终目标的有效途径。

(二)合理的税收筹划有利于提高石化企业管理水平

企业开展纳税筹划工作可以提高企业的经营管理水平和财务管理水 平。税收筹划有利于规范财务管理及其行为，使企业制定出正确的决策．达到合理、合法“节税”的目的。因此，石化企业可以通过开展税收筹划来规范本企业会计核算行为，加强对本企业的财务管理．最终为企业管理者的经营决策提供有效地建议，促进企业经营管理水平的提高。

(三)税收筹划是有助于石化企业开拓市场，增强市场竞争力

随着市场经济体制和现代企业管理制度的完善,企业的市场范围不断扩大,市场竞争压力也不断加大，石化企业面对日益增强的国际国内的市场竞争，如何进行投资在哪个地方投资，是设立子公司还是设立分公司,税负的差异很大。石化企业的财务目标是要使得企业价值最大化 。

（四）石化企业进行税收筹划的总体策略

石化的企业税收筹划是通过对企业的理财活动安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策。因此，石化企业的税收筹划要立足于企业的整体发展战略，严格按照企业财务战略规划的要求，制定科学合理的税收筹划策略。

(五)石化企业要全面了解国家相关的税收政策、法规、处罚条例以及税收信息

对于石化企业的财务管理而言，能否全面及时的了解和掌握与本企业相关的税法法规、其他法规以及相关税收信息是成功进行实现成功税收筹划的前提。通常的税收筹划方案主要是根据不同的投资、经营、筹资方式下的税收规定进行比较筛选适合企业自身发展的税收筹划方案。所以，石化企业要想成功的进行税收筹划，就必须对其相关的税收法规、其他法规以及相关税收信息进行全面了解，从而预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税人最有利的决策。

(六)石化企业应该建立税收筹划风险管理机制，合理规范避税筹划风险

由于石化企业特定的市场经济环境和国家政策及企业自身活动的不断变化，使得石化企业税收筹划面临着一定的风险，为了合理规范石化企业的避税筹划风险，石化企业应该建立完善的税收筹划风险管理机制，在进行税收筹划的时候，要认真分析并预测税收筹划风险和成本，制定多套方案，适时选用，把税务成本作为运营成本的重要组成部分，实行科学管理。

二、石化企业应该根据企业自身的特殊性，选择适合本企业的税收筹划方法

目前企业普遍采用的税收筹划基本方法有：（1）合理地充分利用国家现行的税收优惠政策；（2）制定和选择适合本企业的税收筹划最优方案；（3）利用税法及文件相关条款；（4）进行税负转嫁；（5）纳税期递延等。石化企业应该根据本企业自身发展模式的特殊性，在选择单一或者多个方法搭配的纳税筹划方法时，应该小心和慎重，各种方法各有特点和适应性，不能只为了减低税负、不考虑企业的自身状况。

三、结语

在现代企业管理中，财务管理对企业的生存和发展发挥着“管家”的作用。而税收筹划促使企业树立了一种积极的理财意识，可以实现对企业资金、成本和利润的最优组合。两者在企业的经营发展中是相互联系、相互影响的。因此石化企业在进行税收筹划时，不能一味追求纳税负担的减少，也不能一味地考虑纳税成本的降低，而必须综合考虑采取该税收筹划方案是否 能给企业带来绝对的收益和对社会所带来的利益。这就要求石化企业必须制定科学合理的税收筹划策略，企业的决策者在选择筹划方案时，必须符合企业财务管理目标，选择税负最优的纳税筹划方案。

参考文献：

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[2]曹保歌.企业纳税筹划技巧.中州审计.2003.6. 11

[3]周立新.对企业税收筹划的探讨[J]. 市场周刊.财经论坛. 2003年10期

[4]罗真.企业税收筹划的几个问题[J]. 广西会计. 2003年02期

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关键词：税收筹划；企业财务管理；筹划原则

税收筹划最早出现于1935年英国的税务局长诉温斯特大公这一事件中，其中汤姆林爵士对在法律范围内进行的合理避税进行了首次阐述，并赢得了法律界的一致认可。自此之后税收筹划逐渐兴起，税收筹划在七十年的发展中逐渐得以规范，内涵得到不断扩充。

一、税收筹划与企业财务管理的关系

企业财务管理中的税收筹划指的是通过合理的法律手段，调整企业内的经济安排以最大程度的减少税收的产生，因此税收筹划也被称为“合理避税”。目前，经过长期的市场运作和发展，税收筹划已经有了一套相对成熟的操作标准，有关税收筹划的定义和条款已然形成标准。合理的税收筹划可以为企业减轻投资的风险，提高企业的产品竞争力有利于企业的长久发展。此外对于改善企业经营模式，优化产能布局，促进企业改革，减少税务缴纳都具有十分积极的意义。税收筹划对于维护企业和国家财政收入之间的平衡还起到了杠杆的调节作用。具体来说，合理的税收筹划能够增加企业产品营收，提高产品利润率；对于企业来说，这也是税收筹划最重要的作用；经过税收筹划可以促进企业重组，帮助企业扩大生产规模，实现更大的企业营收；通过税收筹划可以促进财务策划的运用，实时分析企业的未来收益和成本估算。税收筹划与企业的资金活动密不可分，通过合法的程序减少企业的税收数目，减少资金流出，科学合理的财务管理可以实现企业创收的最大化。

二、企业财务管理中税收筹划的原则

1．合法原则。在进行税收筹划时，其最基本的要求就是在法律允许的范围内进行合理避税，较少税务支出。实际的操作中可表现为税收筹划需要在税法规定的范围内进行，不能逃税；税收筹划不能违反其他有关的经济法规；税收筹划需要随着法律的更新和做出相应调整，当有关税收筹划的法律文件进行更新时，需要严格比对，调查出是否影响到现有的税收筹划过程，一旦有影响就需要进行相应的新的税收筹划的设计。

2．符合财务管理的最终目标。一切的财务筹划都是为企业的发展进步服务的，为企业的财务管理的最终目标服务的，因此在进行财务筹划是需要考虑到要将企业价值发挥的最大，提高企业的产品利润率，获得节省税收的好处。对于企业的产品生产，应选择产品赋税较低，税收成本较低的部分，提高产品的资产回流；选择税收缴纳延迟的产品，在进行税收缴纳前的一段时间，企业可以充分利用这一笔资金进行再次的生产和销售，获得更大的企业利润。这两种方式都是为降低企业的税收负担，但减少纳税不代表可以提高企业的营收和成本的降低。例如在税法中企业负债利息是在企业所得税之前扣除的，对于减轻企业税收负担十分有利，但随着负债比例的上升，企业的各项运营风险也随之提高，不利于企业的稳定发展和资本收益的提高。因此在进行收税筹划时，还应考虑到财务管理的总目标，符合企业发展的需要，合理进行企业的税收筹划。

3．服从财务决策的安排。企业的税收筹划应该紧密联系企业的生产经营、投资、利润分配等过程，服从财务决策的安排。脱离企业财务决策的企业税收筹划是不具有科学性的胡乱筹划，是不利于企业长久发展非理性筹划，例如某些产品的出口销售可以带来更大的利润和更小的税收负担，如果不细致认真的考虑到出口市场中的产品接受能力和产品在国际市场中的竞争能力，只考虑到出口带来的利润，就有可能导致错误的营销策略。4．优化经营成本。在进行税收筹划方案的选择时，需要综合考量。一方面，企业税收筹划需要将企业整体的税收负担降低，不能仅仅着眼于其中的一两项税种，应该从整体考虑将企业的总体税收负担降低；另一方面需要考虑到资金的时间利用价值，需要进行长远的资金估算，不能为节省眼前的税收负担，而不考虑到未来可能更加繁重的税收负担。同时要考虑到金钱的时间价值，将现有的资金和成本核算折合成现值来综合考虑。

5．提前进行筹划。企业的税收筹划具有对未来经济活动的预估的特性，在进行税收筹划时需要考虑到未来国家政策及相关法律的走向，对企业未来一段时间内的经营、投资进行事先的筹划和安排，尽可能的减少税收负担，促进企业发展的目的。在税收负担已经产生的情况下，再进行税收筹划是无法减少企业的税收负担的。

三、企业财务管理中税收筹划的应用

1．延时纳税。延时纳税充分利用了资金的时间价值，相当于在这段时间内银行提供了一笔巨额的无息贷款。由于在企业短期的经营发展中，企业的税收负担不会发生较大的变化，且企业的会计政策又相对固定，企业所得税缴纳日期相对固定。在这一期间，企业可以利用这笔资金进行额外的货物流通和生产经营，可以进行新一轮的企业生产经营活动。

2．优化企业税收负担。采用税收筹划可以针对有税收优惠的经营活动或者对纳税节点进行控制，实现直接的财务节省。例如对于徘徊在小规模纳税人和一般纳税人之间的小微型企业，就可以按照企业的实际情况，选择有利于企业发展的纳税方案，找到符合企业发展和税收负担最低的平衡点，从而增加企业价值，实现税收筹划的目的。

四、结语

企业财务管理中的税收筹划应该在法律允许的范围内进行合法筹划，要符合财务管理的最终目标，应该服从财务决策的安排，优化经营成本并提前进行筹划，再具体的税收筹划的应用中利用延时纳税的特点，进行企业再创造再生产，同时优化企业税收负担，合理选择适合的纳税方案。

参考文献：

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关键词：企业财务战略 税收筹划 问题 措施

企业为了实现长远战略及增强自身财务竞争优势，通过对企业内外部环境因素对资金流动影响进行分析来谋划企业资金均衡流动，即是企业财务战略。税收筹划作为企业财务战略实施的重要内容，需要基于财务战略角度，进一步完善企业税收筹划基础性工作，努力提高企业税收筹划水平，采取切实可行的措施来做好税收筹划工作，更好地促进企业的健康持续发展。

一、企业财务战略和税收筹划概述

在企业制定财务战略过程中，需要对企业所处经济环境进行分析，科学规划企业资金，以此来推进企业资金的合理流动，最大限度的提升企业资金的价值，企业财务战略也是为了提升短期财务价值的财务筹划。

税收筹划需要以遵守国家法律法规为前提，通过灵活运用税收政策来提高企业税收收益，属于企业税收战略，从而有助企业价值的最大化。在税收筹划过程中，税收政策发挥着重要的引导作用，通过合理及合法的手段来减轻企业税负压力，税收筹划作为企业的一项财务活动，科学合理的利用现有税收政策来达到合理避税、提升企业经济效益的目标。

二、基于财务战略的企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划的意识不强

我国企业税收筹划起步较晚，发展速度也较缓慢，一些企业领导没有认识到企业税收筹划的重要性，税收筹划意识不强。再加之企业税种繁多，这也使企业对于税收筹划所投入的精力较少。

（二）税收筹划风险的控制能力不高

税收筹划风险控制作为企业税收筹划管理工作中非常重要的一项工作。企业税收筹划风险的发生，主要是没有按照相关的税法进行筹划，再加之企业风险控制管理机制普遍不健全，没有设立专门的税收筹划管理岗位，这就更加大了企业税收筹划的风险。

（三）税收筹划人才缺乏

当前有我国大部分企业都没有专业的税收筹划管理人员，税收筹划管理人员普遍无论是税收知识还是业务能力都有进一步提升空间，这就导致税收筹划方案欠缺科学性和合理性。

三、基于财务战略的企业税收筹划的有效措施

（一）完善企业税务管理制度

在当前企业税收筹划管理工作中，需要对税务管理制度进行完善，并做好税务管理制度的落实工作，使每一名员工都能够严格遵守，确保企业税收工作的有序开展。税收筹划作为企业财务战略中一项非常重要的工作，企业只有不断对税务管理制度进行完善，才能有效增强工作人员履职过程的内部控制，并为企业健康有序发展营造一个良好的环境。

（二）企业成本费用的税收筹划

在企业成本费用税收筹划过程中，以固定资产折旧率的选择为例，可以有效与企业自身实际情况结合，来选择适宜的折旧方法，使处于不同时期的折旧费用对企业的经济效益带来直接的影响。再比如，企业需要针对自身实际情况来选择科学的存货计价方法。在原材料价格下降时，存货计价方法成本则较高，企业纳税额也会随之增加，反之，则企业税负t会降低。所以在企业财务战略管理过程中，可以选择合理的折旧方法、存货计价方法等，科学对税收进行筹划，确保企业成本费用的降低，有效支撑财务战略真正落地。

（三）完善税收筹划的基础性工作

企业在发展过程中，各项工作之间都存在较大的关联性，因此作为企业财务管理人员，需要建立沟通机制，及时与其他部门进行沟通交流，这对合理安排财务管理战略及税收筹划工作十分有利。同时，财务人员还要进一步对企业财务报表内控管理，使其能够真实有效的对企业的经营状况进行反映，为企业管理层制定运营计划提供重要依据，使企业能够有序、健康的发展。同时，应将税收筹划作为企业财务战略的重要内容，把企业税收筹划纳入到财务管理工作中来，科学合理的进行税收筹划，有效降低企业运营成本，减少企业税负，实现企业经济效益的最大化。

（四）拓宽税收筹划的途径和方法

当前企业在发展过程中，不仅要制定长远的财务战略目标，同时还要对企业税收筹划途径和方法进行不断地拓宽，从而为企业健康稳定发展提供有力的保障。在当前市场经济环境下，企业在发展过程中，只有注重税收筹划途径和方法的创新，有效结合企业自身的发展的实际经验，才能充分转移企业税费负担，为企业的更快更好发展奠定良好的基础。

四、结束语

企业税收筹划是一项系统性和复杂性的工作，基于企业财务战略角度出发，企业需要努力提高自身的市场竞争能力，因此可以通过对自身税务管理制度进行完善，创新企业税收筹划方法和途径，科学合理地设计企业税收筹划，从而降低企业的税务负担，实现企业的健康、持续发展。

参考文献

[1]詹炳根.基于财务战略视角的税收筹划研究――以A公司为例[J].会计师，2016-07-23

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关键词：集团公司 税务筹划 方案 研究

随着市场经济的不断深入与发展，现代企业作为自负盈亏、自主经营、独立核算的法人实体，均以追求利益最大化作为企业的主要经营目标。税收是国家财政收入的主要途径，也是国家凭借政治权利参与社会财富分配的一种活动。任何企业缴纳税金就意味着企业资金的流出，将在一定程度上造成企业经济利益的减少。我国税收的基本原则是“取之于民、用之于民”，但是任何企业都不可能直接获得国家税收分配的收益补偿。因此，企业进行税收筹划，控制税收风险、合理纳税、合法避税逐渐发展为现代企业经营管理的一项重要工作。社会大众在认识到依法纳税的重要性的同时，也认识到，在税收政策的不断完善，税收征管越来越严密的当今社会，企业税负的减少已经不能再通过“关系税、人情税”，甚至偷税、漏税、骗税、欠税等违法方式来实现。因此，税收筹划作为一种合理的减少税负的方式逐渐被众多企业所推崇。

一、集团企业税收筹划中存在的主要问题分析

纵观我国集团企业的纳税现状，大部分集团企业都能够规范纳税，很多集团企业被当地税务部门评选为纳税大户或者纳税先进企业。但是，我们对集团企业的涉税事宜进行分析后发现，很多集团企业仍存在税收筹划意识不强、税收筹划目标单一、税收筹划缺乏整体规划、缺乏合法性等问题，这些问题的存在使得集团企业面临诸多潜在的税务风险。

（一）集团企业重税务缴纳而忽视了税务筹划

实务工作中，集团企业对于税收管理普遍存在重税务缴纳合规性，轻税收筹划的特点。作为一项计划性和综合性工作，税收筹划工作应着眼于合理控制税务风险和合理节约税务。筹划的目的就是企业通过对税收法规的研究与企业内部经营目标的综合分析，提出未来一定时期内要达到的企业目标，在兼顾税务合规缴纳的基础上，合理谋划企业税务支出，帮助企业优选综合成本最低，收益最大的方案，提升企业价值。

任何集团企业都是一个谋求利益的团体，对税务筹划工具运用上的一轻一重，导致了集团经济利益的损失。从各集团企业已经开展税收筹划工作来看，由于国家对于税收的重视和对偷漏税的大力打击，税收缴纳方面的风险已经引起国有企业尤其是大型央企的高度重视。对风险的厌恶使得各集团在税务管理方面都重视税务缴纳处理的规范性，强调按时缴纳各项税收，这绝对有利于企业控制税务风险。但是，集团企业往往对于税收筹划合理节约税负的作用比较轻视，对于可免可不免的税款选择直接缴纳，以避免产生税收风险。现实生活中还有很多国有企业，因为在企业管理、绩效激励机制方面的制约，对于税收筹划没有积极性。从企业领导到具体办事人员对于税收筹划没有积极性，从企业业务流程、资料准备、具体申报备案等各个层面存在各种缺陷，也使得税务筹划工作难以开展。

（二）集团企业税收筹划目的不明确

当前，许多企业对税收筹划的目标不明确，具体认识还停留在某项税种少交税上，认为节税越多越好。筹划的核心是实现企业的目标，实现企业利益最大化，筹划的具体目标可以是增加会计收益、可以是节约现金流、也可以是盘活资产增加企业价值。税务筹划的任务就是围绕这一目标，通过有计划的事前安排，以最小的代价、可控的风险程度，合理的实现这一目标。

实务中，许多进行税收筹划的企业往往局限于简单的降低企业税务支出，以少缴税作为衡量企业筹划的唯一标准。这种以偏概全的衡量标准，在很多情况下脱离了企业实际需要，离开了企业的根本目标，也就很难做出正确选择，起不到服务企业根本目标的作用。税收筹划本身也是企业一项经济行为，也有成本发生，其中不仅有机会成本，还包括时间成本和资金成本。如运行不当，可能出现通过税收筹划节约的税金不能抵偿因税收筹划增加成本的现象。

（三）集团企业的税收筹划忽视了企业的长期发展规划

在实际的操作中，很多集团企业的税收筹划仅追求短期利益，没有关注集团企业的长远利益。有的集团企业税收筹划基础工作不扎实，没有对本集团的财务状况、经营状况等基础信息进行深入细致的分析，仅以企业短期节约某项税负位目标编制税收筹划方案，仅仅为了满足当前节约某项税负的需要，最终导致企业长期利益遭受损失。这与集团企业的有计划、有步骤、长远的长期需求之间存在较大的差距。

现代企业的发展离不开长远战略发展目标的制定。对于集团企业而言，税收筹划不仅要考虑集团企业的当期利益，也必须服务和服从于集团企业的长期利益。税收筹划的超前性、目标性、全局性的特点如果能够得到有效的运用，必然会为企业的经营战略带来长期而深远的影响。集团企业的经营业务涉税范围较广、内容比较复杂，为集团税收筹划提供了广阔的空间。税收筹划需要对集团企业的组织机构设置、对外投资方式、各项经济活动进行合理的安排以实现筹划目的，也要求企业尽量避免以偏概全，过分的强调短期利益，忽略了集团企业进行税收筹划所要实现的长期目标。

二、集团企业有效税收筹划方案实施的措施

（一）集团企业税收筹划应从整体利益出发

对于集团企业而言，必须先以集团利益最大化作为税收筹划的最终目标，在企业的管理层中树立新的观念，提高税收筹划的意识。集团企业在进行税收筹划时不能目光短浅，而是应该站在整个集团企业的长期性、全局性的高度进行整体的规划；在进行集团企业经营战略的部署时不仅要考虑到市场的影响因素，还必须将各种税收的因素考虑在内。比如企业对外投资方案选择时，有现金投资和土地投资两种方案备选，通过税收筹划发现，以土地投资除可以实现与现金投资一样的投资和现金流目标外，还可能实现对企业盈余的管理，为企业选择最优方案提供的有力的支持。

（二）集团企业税收筹划应有明确的目标

集团企业在进行税收筹划时必须首先确定明确的、合理的目标，进而根据目标，制定科学的、合理的、合法的税收筹划方案，只有这样才能够保证税收筹划不会偏离企业最终目的。当前实际工作中，尤其是集团企业，战略和经营计划对于税收筹划的要求早已不局限于节税，往往会根据自身经营和战略发展需要，形成包含企业资产管理、净资产管理、盈余管理、现金流管理的综合目标，良好的税收筹划可以帮助企业优化方案，或者在多项方案中选择最优方案，实现集团企业上述管理目标和要求。

（三）集团企业税收筹划应以业务为基础

集团企业税收筹划应以业务为基础，开展和落实税务筹划工作。集团企业是一个系统庞大、成员众多、涉税事项众多，存在很大的税收筹划空间。同时，任何的税收筹划都不能离开业务流程以及业务部门独立存在。税收筹划涉及的各类税务处理，也需要企业按照主管机关要求，由各个业务模块之间配合提供税务资料、安排业务活动，才能最终实现节税和控制风险的作用。就集团企业而言，税收筹划必须依靠各级子公司、各职能部门之间的业务配合，从业务源头逐项落实税收筹划工作，充分利用国家税收中的优惠政策，遵循税法和政策要求，节约税负、控制风险，进而帮助集团企业实行经营和战略目标。因此，税收筹划是与企业的生产经营活动、管理活动是相辅相成的，只有两者有机的结合在一起，才能满足税收筹划的需要。没有业务的支撑，税收筹划的目标就无法实现。

总之，随着我国社会主义市场经济的不断发展，活跃在各个行业的集团企业已经成为提高我国国际竞争力的中坚力量。作为参与国际经济活动主体的集团企业，必须根据企业自身的战略规划、长远目标和发展现状进行有效的税收筹划，在控制税务风险的同时，合理降低税务成本，从而为集团企业核心竞争力的提升和企业价值的增值奠定扎实的基础。

参考文献：

篇8

一、当前税收筹划存在的误区

（一）税收筹划认识上的误区

1税收筹划不是避税。在税收筹划认识上最主要的误区，认为它就是避税。其实，税收筹划与避税从表面上是有些相似的，但本质是不同的。避税是纳税人在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞或规定不明确之处，巧妙安排自己的经营活动，以减少其纳税的行为。

2税收筹划不是偷骗税。很多人错误地认为税收筹划是偷骗税的代名词，其实这是极大的错误，二者有着本质的区别，偷骗税是纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。而税收筹划则不然，它是在法律允许的范围内，对其纳税事项进行有效的分析和安排，以实现企业经济利益的最大化。

（二）税收筹划行为上的误区

税收筹划是顺应税法意图，在税收法律、法规允许的范围内，当存在两种或两种以上纳税方案时进行优化选择，以实现缴纳最小的税款，以达到税后利润最大化的行为。它着眼于总体决策和长期利益，谋取的节税是合法的、正当的。成功的税收筹划不仅可以避免缴纳不该缴纳的税金，而且有助于合理安排支出，对改善经营管理有好处。由于它符合国家的政策导向，又是完全合法的，所以国家是给予鼓励和支持的。

二、税收筹划的内容和方法

（一）税收筹划的内容

税收筹划是建立在对税收政策和企业经营状况全面了解和掌握，并加以综合分析的基础之上，在进行筹划之前，要分析比较税收法规中的细微差别，全面掌握各项税收优惠政策，进而深入挖掘税收筹划的空间。这样经过调研和反复地论证，认为确有可行性和可能性才行。企业领导是做好税收筹划的关键，他首先要重视，然后根据自己企业的特点，建立与企业自身、中介机构和税务机关三者合作的信息畅通的积极模式，把税收筹划工作落到实处，否则不能开展有效的税收筹划。

（二）税收筹划的方法

纳税人在进行税收筹划时，要充分研究现行的税收政策，并结合企业实际情况制订合理的筹划方案。首先可以围绕税种进行税收筹划。就是要选择节税空间大的税种入手。对纳税人经济利益影响较大的税种通常就是筹划的重点。其次，还可以看税种的税负弹性，弹性越大，节税的潜力就越大。进行税收筹划时要瞄准这些税种。同时要围绕税收优惠政策进行税收筹划。税收优惠是国家为实现税收调控功能，在税种设计时设立的优惠条款。纳税人如能利用税收优惠政策，就可获得节税效益。因此，用足、用好税收优惠政策本身就是一种税收筹划。

三、税收筹划的实施者

1、纳税人是税收筹划的主体。税收筹划是纳税人利用国家政策，在合法前提下达到税目的行为，是为生产经营服务的，纳税人理应成为税收筹划的主体，纳税人在进行投资决策时，要对相关税收政策进行认真地研究，合理利用税收政策，只要有进行税收筹划的空间，就应积极筹划。

篇9

在企业的管理过程中税收筹划是财务管理过程中重要的内容之一，所谓的税收筹划是企业能够通过科学的方法对资产进行融资，从而起到节省支出的目的，提升企业的经济效益。在市场模式转型的过程中大多数企业在财务管理过程中对于税收筹划意识欠缺，导致管理不力，也因此暴露了很多问题，文章就对企业财务管理过程中税收筹划所存在的问题进行分析和讨论，并制定出具体的措施，帮助企业在后期的发展过程中快速成长。

［关键词］

企业财务管理；税收筹划；会计实务

税收筹划即在法律许可的范围内，纳税人可以根据国家税收的相关政策不断的优化纳税方案来逐渐降低企业的税收负担，从而提升企业的经济效益的手段之一。在企业的财务管理过程中税收筹划起着重要的作用，与此同时其还能够帮助企业降低税收支出，因此可以说科学的税收筹划能够帮助企业快速的发展，而如果税收筹划不够合理，那么企业也将会面临倒闭的命运。

1企业财务管理过程中税收筹划的原则及其作用

合理的税收筹划对于国家而言能够确保其税收政策的正确实施，同时还能够降低企业的税收负担，作为企业而言其在对税收进行筹划的过程中务必要遵循其中的基本原则，时刻明确其筹划的目的。

1．1税收筹划的原则企业的税收筹划的整个过程中都要在国家的法律和相关政策所允许的范围内操作，另外还必须和企业的整体财务管理进行有机的结合，鉴于此，税收筹划所需要遵循的原则有三点：①必须符合国家法律、政策的相关规定：企业税收筹划的目的是降低企业的税收负担、在其实施的过程中所有的行为必须符合政策和法律条规的约束，因此在税收方案的制订过程中应该严格按照国家的税收政策进行拟定，严禁出现偷税漏税的犯罪行为。②目标性原则：现如今在市场经济模式下，企业之间的竞争逐渐白热化，因此想要更好的发展就应该从各个方面来降低成本，提升经济效益；税收负担便是提升经济效益的重要途径之一，越来越多的企业开始合理的使用税收筹划来实现自身的财务管理目标，因此在企业的财务管理过程中需要将税收筹划与其进行紧密结合，时刻明确其最终的目的，从而完成企业的管理目标。③税收筹划应具备前瞻性：税收筹划需要更高的前瞻性才能够在国家与企业之间的征收缴纳税收的法律形成之前全部完成，必须在事先将所有的和税收相关的行为安排妥当，确保企业所有和税收相关的行为都是遵守企业的税收筹划步骤和章程进行的；与此同时税收筹划部门还应该通过研究各项数据指标对企业未来的发展进行准确的预测，税收筹划需要具备灵活性的特点以便于能够及时进行更改调整，完成既定的税收目标。

1．2税收筹划的作用企业和国家的税收部门进行互动和交流大多都是通过税收统筹来完成的，企业的税收统筹从小的方面说能够实现企业内部的财务管理，从大的方面而言其能够帮助国家完成税收的政策和目标，所以其主要的作用体现在两个方面：（1）实现企业的财务管理目标：税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，税收筹划能够有效地降低税收的负担，继而降低企业的生产成本，使得企业的利润得到最大化，所以说税收筹划是实现企业财务管理目标主要的途径和手段。（2）完成国家财政税收的管理目标：中国企业经历了经济模式转型的镇痛之后，目前已逐渐使用市场经济模式，在这一持续发展和完善的过程中，国内的税收体制也在不断地进行改进和完善，税收政策的变化是财政税收部门进行经济宏观调控的具体体现，另外科学的税收统筹能够提升国家经济宏观调控的能力，能够帮助国家制定的财政目标快速实现。

2税收统筹的方法和内容

企业在实施税收筹划时首先应该对其所有的涉及税收的业务进行全面和充分的分析，在完全满足企业财务管理的要求下制定出最为科学合理的税收方案。在企业的税收筹划过程中需要选择最为合理的税收计划。税收筹划的内容主要包含三个方面，分别是投资税收筹划、筹资税收筹划、日常运营税资的筹划等。

2．1企业投资的税收筹划在目前市场经济条件下，一个企业要想寻求更大的发展空间就必须具备大量流动资金的能力，所以需要不断的筹集更多的资金以满足企业拓展的需求。在很多企业的财务管理过程中资金筹集能力是判断其团队水平的重要标准之一，在筹资的过程中就应该认真的考虑税收筹划的内容。企业进行外部筹资的主要方式就是发行股票和债券，相比较发行股票而言债券对于其在税收筹划方面更加有利，因为该种方式能够显著降低税收负担，在发行债券过程中的所有的费用均可以计入财务费用中，这样一来在纳税时就能够将其当成抵税项目予以减少税收费用；但是如果是以发行股票方式进行资金的筹集，那么所有支付给股东的都是纳税之后所得利润，将利润空间进行了压缩。企业在筹资过程中还要考量各个方面的因素，如果在筹资过程中两种情况都可以进行，那么择优进行，不能为了减少赋税而刻意为之，这样对企业自身的发展是非常不利的。

2．2企业投资的税收筹划企业获得收益的主要方式之一就是投资，税收的多少与企业投资的效益率有着直接的关系，所以对于大型企业而言其税收筹划工作能够直接影响其整个投资活动的成功与否。企业对外投资的方式包括两种：一是直接投资，所谓直接投资指的是使用目前的流动资金投资债券、股票市场等；因为投资股票所获得的收益都是税后资金，所以不用再行缴纳所得税；投资债券有两种形式，即投资国债和企业债券等，国债的收益相对较小，但是首先风险较小，另外不需要缴纳所得税，而企业的债券风险较大，同时收益也大，相应的需要缴纳部分所得税。在直接投资过程中必须要对税收筹划进行考虑，另外还需要承担股市的风险。二是间接投资，指的是企业在金融有价证券之外的投资，间接投资所涉及的业务将会非常的广泛，相应的涉及税收筹划的过程也将会非常的复杂，企业在进行间接投资过程中需要非货币、货币投资两个方面进行对比和抉择。如果采用的是非货币资金投资，那么就需要对资产进行全面、充分、有效的评估，以便于了解和掌握自己的投资成本，最终计算自己的投资收益。

2．3企业日常经营的税收筹划企业日常经营过程的税收筹划与企业的财务政策关系密切，按照国家财政部门的相关法律法规中的计算程序、成本核算方法、费用分摊和利润分配等均进行成本的核算，使用最为合理有效的税收筹划方式进行筹划，让企业的成本以及利润之间的效益值达到企业发展的要求。一般的企业经营过程中的税收筹划包括三个方面：

（1）对货存计价方式的税收筹划。存货计价方式的不同其对于企业最终所创造的利润也有所不同，同时也会对企业的所得税产生不同的影响。现如今在市场机制不断趋于完善的阶段，国内的企业在存货计价方式上主要有四种方法，分别是先进先出、后进先出、移动平均和加权平均等计价方式，在计价方式的选择上需要对各种计价方式对赋税产生的具体影响进行考量。而当物价处于下降时，一般会采用“先进先出”的计价方式，这样同样可以降低期货的货存成本，提升销售成本，最终的结果就是降低缴纳的企业所得税；如果市场的物价忽涨忽跌，波动的幅度较大，此时计价方式最好采用移动平均计算法和加权平均计算方法，这样能够有效降低所需要缴纳的企业所得税，同时还能够规避由于物价的不稳定造成的税收缴纳之后的资金紧张问题。

（2）对折旧方法选择的税收筹划。固定资产折旧只会对当期的税负水平产生较大的影响，在对固定资产进行折旧时选择合理的方式能够使其加速完成，这样便能够将整个税负后移到下一个时期，缓解企业的赋税压力，有效降低了采取成本。

（3）企业对费用列支选择的税收筹划。企业可以在相关法律允许的范围内列支当期的费用，从而起到降低企业所得税的目的，该种方式能够准确的预计可能会导致的一系列损失。其具体的方法为首先对已经发生的费用进行及时的核对和入账，然后将坏账、固定资产的损失全部列为当期的费用，对于即将马上产生的费用可以通过预提方式先入账处理，这样便能够有效地减少企业运行过程中成本费用的分摊销售时间，尽量减少成本费用，提升销售量，企业所要缴纳的税负也会进行后移，缓解资金运行的压力。企业在税收筹划时所处的角度应该是企业的整个全局，让税收筹划部门的人员不再局限于财务管理方面，而非某个角落和某个视角；所有的活动一定要在法律法规的范围之内，目前国内的计税法律漏洞很多，但是同样具有很强的约束力，不能逾越法律的约束线；最后一点就是必须和国家的税务部门建立良好的交流沟通关系，国家的税务部门主要的职能就是监管和征收赋税，同时需要根据市场的需求进行经济的宏观调控，作为企业务必要配合税务人员的工作，保证国家、社会的经济健康增长。

参考文献：

［1］冯建芝．浅析企业财务管理中的税收筹划［J］．商业经济，2013（17）．

［2］王海真．新形势企业财务管理中税收筹划浅析［J］．财经界，2014（11）．

［3］田敏．浅析企业财务管理中的税收筹划［J］．华人时刊（下旬刊），2014（1）．

［4］陈淑倩．浅析税收筹划在企业财务管理中的应用［J］．行政事业资产与财务，2012（14）．

篇10

通俗的来讲，企业的税收筹划是一种理财筹划活动，而合理的税收筹划使企业能够在依法履行自己应尽的纳税的义务的同时，节约企业的资本，提高企业资金的利用率，进而促进企业实现更好更快的发展和进步，所以本文就当前企业税收筹划的基本概况进行了阐述，分析了当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的应对措施，以期能够达到合理避税的目的，在实现企业长远发展和进步的同时促进国民经济的增长和发展。

关键词：企业税收筹划　概况　问题　对策

一、当前企业税收筹划的基本概况

众所周知，近年来，税收筹划工作逐渐得到了企业领导和相关工作人员的关心和重视，所以认识和掌握税收筹划的基本内涵和特点，了解其现实意义有助于企业税收筹划工作的顺利开展和高效运行，所以笔者就税收筹划的内涵，特点以及现实意义做了如下分析。1.税收筹划的内涵。税收筹划的开展是以我国现行的税收政策为根本出发点和落脚点的，以合理避税、实现企业利润和价值最大化为目标，以各种合法的会计处理为手段，制定出多种税收方案，从而选择最优的纳税筹划方案来执行，而且就目前形势来看，复杂的市场经济环境中，降低企业的纳税成本逐渐成为了企业在制定和选择税收筹划方案的根本原则。2.税收筹划的特点。通过相关的调查研究发现，现阶段我国企业的税收筹划工作具有合法性、超前性、经济性以及专业性的特点。具体来说就是，我国企业税收筹划工作的开展需要在符合我国既定的法律条例和制度规范的基础上来开展，筹划以及实施和事后评价审核等各个环节都需要遵守相关的制度规范；而超前性是说企业的税收筹划工作是在企业纳税前开展的，是为了提高企业资金的利用率，减少税务风险而进行的；经济是说税收筹划工作的开展和执行是与企业的经济效益直接挂钩的，也就是说企业进行税收筹划工作的终极目标是为了提高企业的经济效益；专业性是说企业的税收筹划工作是需要专业知识和专业技能比较强的工作人员来开展和筹划的，此外，需要不断的充实自己，完善自身税收筹划方面以及其他相关方面的理论知识和实践经验。3.税收筹划的现实意义。合理的税收筹划对于企业的发展和国民经济的进步都有着十分重要的作用，主要表现在以下几个方面，一方面，税收筹划能够提高企业的整体效益水平，而且充分利用税法中的便利条件，制定科学合理的税收筹划方案，不仅不会给国家带来税款损失，而且能够在不增加企业税务压力的前提下使国家的税收不断增加；另一方面，税收筹划能够降低企业的税收风险，能够在一定程度上完善自己的经营模式，而且在税收筹划的过程中不仅能够增加相关工作人员的风险意识，而且能够对企业的内部财务进行合理的规划和管理，进而能够降低企业的税务风险；此外，税收筹划能够大大的提高企业的竞争力，为企业的长远发展和进步奠定了良好的基础。

二、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足

1.对企业税收筹划的重视程度不够高。

通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度，往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。

2.税收筹划环境有待完善。

税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便偷税漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中偷税、漏税等现象的发生。

3.税收筹划方式不够科学。

税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划方式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。

三、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策

企业工作人员对税收筹划工作的重视程度不够高、税收筹划环境的不完善、税收筹划方式的不科学都在很大程度上增加了税收筹划人员工作的压力，降低了税收筹划工作的绩效和应有的价值，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究就如何应对我国企业税收筹划工作中的问题提出了以下几点切实可行的对策。

1.加大税收筹划管理人才的培养力度。

税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。

2.优化企业税收筹划的方式。

优秀的税收筹划方式是减少税收筹划中不必要问题和风险产生的基础和关键，这就要求企业税务筹划人员在开展税务筹划工作前要以企业的整体目标为核心，积极的与企业财务部门和管理部门合作，加强沟通的意识和能力，要做到在降低企业税负压力的同时也能够保证企业整体成本的不增高，此外，还要积极的引入先进的财务管理信息平台，提高税收筹划工作的效率和质量，减少人为因素造成的风险和损失。

3.加强企业原始凭证的管理力度。

税收筹划工作的高效开展和运行离不开真实准确的原理凭着和健康和谐的税收筹划环境，所以就要求企业相关的工作人员加强对企业原始凭证的管理力度，保证企业所有原始凭证都能按照既定的要求登记在册，此外，随着营改增的推广和发展，要加强对企业发票的管理力度，这样一来能够为企业的税收筹划工作提供科学准确的原始信息，进而有利于企业税收筹划工作的高效开展和运行，对于企业的长远发展和进步也有着一定的促进作用。

四、结语

总之，随着社会的发展和经济的进步，我国的税收制度也得到了一定的完善和发展，相比发达的国家，我国的税收筹划理论和实践运用相对比较晚，但是近年来越来越多的企业逐渐认识到了税收筹划的重要作用，也加大了对税收筹划工作的关心和重视的力度，但是就目前实际运行情况来看，我国当前企业的税收筹划工作中依旧存在一些问题和不足，所以根据企业的实际运行情况和战略目标提出切实可行的应对措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

[1]杨柳，马可心.我国企业纳税筹划中存在的问题及对策.[J].《全国商情:经济理论研究》.2015（11）.