农业企业税收筹划方案范文

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篇1

关键词：税收优惠政策；农业企业；税收筹划

现代农业企业是指从事农、林、牧、副、渔业等生产活动，具有较高的商品率，实行自主经营，独立核算，具有法人资格的经济组织。而呼市龙马苗木花卉公司就是一家典型的现代农业企业，该公司主营苗木、花卉的种植、销售，经过4年多的发展，已初具规模。这虽然与公司的科学管理有关，但也正是恰当运用税收优惠政策的结果。

一、农业企业税收优惠政策

根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》，对企业从事农、林、牧、副、渔业所得，可以免征、减征企业所得税，本条例中对于那些关系到国计民生的项目以及最为薄弱、最需要扶持的项目给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展，仍需要扶持的项目实施减半征收，而呼市龙马公司正好能够享受到此项优惠政策，公司所种植的苗木销售时，就可以免交企业所得税；种植的花卉销售时，就恰好减半交纳企业所得税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条农业企业种植的苗木、花卉免收增值税，呼市龙马苗木公司近3年，销售额达3000多万，国家减免增值税额达8万多元；公司实现利润300万元，国家减免企业所得税70万元。国家对企业提供的优惠政策取得显著成效，给企业提供了更大的利润空间，企业有了更充裕的运营资金。

各地方为了促进地方经济发展，也制定了相应的税收优惠政策与措施。如有些地方政府，为了扶持当地的一些农业企业，给予企业贷款利息一定额度的补偿，这样就减少了企业的负担。另外，还有一些相关税收优惠政策，如对于企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，有利于促进技术创新和科技进步，支持安全生产，促进公益事业和照顾弱势群体，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步。

二、农业企业运用税收优惠政策方向

税收是国家与企业之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系，这种关系是二者之间的纽带，税收对企业经济发展至关重要，因此，研究企业税收筹划对完善现代企业管理制度有着广泛而深刻的意义。税收筹划是企业在不违反税收法律的前提下，通过对税法进行精细分析比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、交易等方面的综合经济行为。

1.利用经济合同来避规风险

市场经济是一种契约经济，交易双方通常是通过书立经济合同来确保交易的实现，因此，经济合同纳税筹划有一定空间。如在合同中约定使用托收承付与委托收款方式，尽量让对方先垫付税款，这样自身可获得足够资金调度时间，尽可能少用现金支付货款等。

呼市龙马苗木公司在书立苗木订货合同时，针对苗木特殊性，前期往往先书立意向性合同，等苗木成活后，再与对方签订正式购销合同。这样就使企业有足够时间周转资金。

2.利用税率进行筹划

企业所得税法规定的统一税率是25%，但是，为了更好地发挥税收的调节作用，国家也相应制定了一些低税率的政策，这样就为税收筹划提供了空间。如小型微利企业的企业所得税率是3%，新税法以从业人数、资产总额以及年应纳所得额作为判断小型微利企业的标准，企业就可以通过设立子公司或者将部分分支机构转变为子公司来享受小型微利企业的低税率优惠。公司应加紧扶持下属部门的独立。

3.巧用时间差，最大限度享受税收优惠

很多税收优惠政策的出台或废止都有一定的时间限制，充分利用这种税法公布时间与生效时间之间的差异进行税收筹划，可以最大限度地享受税收优惠，为企业节省更多的税收。

4.积极申请国家农业专项扶持资金

今年中央财政用于“三农”的投入拟安排1.5万亿元。在连续十年重点支持农业企业的基础上，加大了扶持力度。这为涉农企业提供了前所未有的发展机遇。申请并获得国家支农专项资金，企业不仅获得资金支持，同时对企业也是一种荣誉，表明政府对企业的认可，意味着企业品牌的提高。

5.固定资产折旧方法的选择

对于一个固定资产来说，其最终的折旧总额是相同的，但是运用不同的折旧方法，计算出的固定资产使用年限每年的折旧额是不同的，分摊的成本出不同。最后，每年计算出的应纳税所得额也是不相同的。因此，农业企业应充分了解现行法律、考虑物价水平、考虑资金时间价值因素。根据企业的实际情况选择折旧方法。

三、农业企业发展的战略方向

1.全方位定义资产的管理

目前，许多企业只注重有形资产的管理，但目前经济已进入全球化，知识经济时代已到来，企业的无形资产比重增加，应加大这方面的资金投入，这也是税收优惠的途径。