税收筹划的途径范文

导语：如何才能写好一篇税收筹划的途径，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词:新形势 企业税收 筹划 途径

经济的不断发展，市场经济的不断繁荣，税收已经成为企业内部存在的首要问题，国家也提高了对其的重视，因为税收是一个国家的经济命脉，我国在企业税收方面也制定了相应的律法，而且也提出了企业税收筹划改革，企业如何进行税收筹划工作，本文就此进行了重点论述，但是在实施过程中，必然存在着一定的问题，同时也提出了相应了途径，为企业的税收筹划提供了参考性建议。

一、企业税收筹划的概况

企业税收筹划是一个全新的理念，它在一定程度上，不同于偷税、漏税，而且也有一定的差距，税收筹划是国家制定的一项合法政策，本身就不具有违法性质。特别是近几年，我国经济的不断发展，社会的不断进步，税收筹划这四个字已经开始应用到相关的领域，例如：股份制企业，就把税收筹划实施在市场规范中，切实做到了维护企业的整体利益，避免企业逃税等行为的发生，促进了企业税收的合法化。企业税收筹划问题的处理方式，与税收法规定的内容具有一致性，它并不影响税法的地位，也不削弱税收的各项职能。企业税收筹划是在不违背我国税收的相关政策的前提条件下进行的一种税收活动。与发达国家相对，我国的企业税收筹划还很滞后，发展较为迟缓，税务工作很难满足企业发展的要求。目前，它已经成为跨国公司对企业发展的重要筹划策略，与此同时，企业税收筹划，可以减少企业投资的风险，为企业带来了更多经济效益，促进市场经济的不断完善，为此，企业税收筹划越来越受到人们的重视。

二、企业税收筹划的影响因素

(一)对税收筹划的理解不到位

企业税收筹划的影响因素之一是对税收筹划的理解不到位。企业必须合理把握税收筹划的内涵，应该以减少纳税义务为目的，税收筹划具有合理性，它不仅仅可以减少企业避税现象，有利于税收事业的发展，也为国家增加税收。但是我国企业对税收筹划的理解不到位，没有正确的把握税收的含义，税务机关只是一味的试图修正其法律，来填补税收筹划的漏洞，而且混用税收筹划的情况已经不胜枚举，针对于纳税人来说，他们根本就没有意识到经营活动必须纳税，相反是不合法。这就恰恰错误理解了税收筹划的内涵，纳税人以为避税方法、技巧和案例等属于税收筹划的范畴，如果真是如此，它会为社会带来多大的反面影响，制约着社会的进步。

(二)税收筹划管理体系不完善

企业税收筹划的影响因素之二是税收筹划管理体系不完善。税收筹划这一词汇，在很多杂志社文章上以及报纸上都很常见，但是那些介绍并不明确，没有更多深度和广度，与此同时，税收筹划理论体系并不完善，对企业实际的税收工作缺乏一定的指导，市场上出售的大量教材，都是凭空想象以及不切实际的空谈，甚至会出现偷换概念的现象，将税收制度的教材，摇身一变成了税收筹划的书籍，这样的情况已经不足为奇。为此，我们不难看出，税收筹划的制度以及管理体系都不健全，严重制约着企业的发展。

(三)缺乏税收筹划专业性人才

企业税收筹划的影响因素之三是缺乏税收筹划专业性人才。我国缺乏税收筹划专业性人才表现非常明显，特别是企业实际筹划管理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面能力有限，这些往往影响企业税收筹划工作的开展，最近几年，各大高校开始把税收筹划作为一门必须课程，加强税收筹划专业性人才的培养。但是据说课程的开设效果并不理想，不能够满足企业税收筹划的要求，税收筹划专业性人才的培养，一直都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约因素，与人才市场上炙手可热的财务经理、市场经理等职位相比，“税务经理”这一字眼恐怕很难在企业的人才需求中出现，对于大多数企业来说，税收筹划这一事物尚且陌生，聘用筹划人才的重要性也尚未被充分认识。

三、新形势下强化企业税收筹划的有效途径

(一)制定企业税收筹划目标

新形势下强化企业税收筹划的有效途径之一是制定企业税收筹划目标。制定企业税收筹划目标主要包括合理地控制税收处罚、合理利用税收优惠政策、全面进行税收筹划等三个方面，这三个目标应该根据企业发展的不同阶段来实施，而且它们也应该按照一定的次序进行，首先应该制定的目标是税收处罚，主要是关于税收罚款，针对于税收偷税等情形必须给予法律制裁，我国税收范围中，中小型企业占大多数，应该以此为税收筹划的切入点，作为企业税收筹划的首要目标。其次是税收优惠政策，我国的税法有更多详细的介绍，企业只要对其进行研究，可以从多方面来减免赋税，可以选择不同的税务方法进行合理的处理，例如增值税的选择、税前扣除方法的选择、税收征管方式的选择等。最后要对企业开展全面税收筹划工作，把税收筹划投入企业经营战略中来，综合地运用税收筹划手段，必须从企业整体利益出发，选择出最合理的税收筹划策略，进而实现企业经济利益的最大化。

(二)企业税收筹划内容革新

新形势下强化企业税收筹划的有效途径之二是企业税收筹划内容革新。企业税收筹划内容革新主要从企业所得税法、企业组织形式、企业纳税方式等三个方面入手，才能保证企业税收筹划内容的不断创新。第一，企业所得税法，它明确规定国债利息税收必须符合企业与居民两者之间的权益性投资，而且有一部分是免税收入。企业通常选择优先购买股票的形式，综合评定投资风险，特别是那些免税的项目投资，合理地筹划，给予重点考虑，促进我国产业结构优化，与时俱进地贯彻企业所得税法的相关内容。第二，企业组织形式，它是每个企业面临的问题，企业应该根据自身的需求，选择组织形式，同时也应该承担相应的税收义务，不同的企业组织形式有着不同的税收标准，例如：有限责任公司，不仅仅要缴纳企业所得税，也要缴纳个人所得税。第三，企业纳税方式。当一个企业组织由分公司与总公司组成时，应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作，所以，当企业在进行下属公司的设时，是选择设立子公司还是选择设立分公司，这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。为此，我们不难看出：企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排，以达到降低企业组织整体税负水平的目的。

(三)合理筹划税收的各个环节

新形势下强化企业税收筹划的有效途径之三是合理筹划税收的各个环节。合理筹划税收的各个环节，从纳税成本着手，会计必须核算好调减项项目税收，按照业务的实际情况进行计算，针对于金融资产，应该以公允价值给予后续的计量，采用权益法核算，对其长期的股权资产进行核算，保证企业净利润的准确性。其一是合理地进行项目处理工作。企业的有些项目是免税的，可以作为减免税收处理，然而企业开发的新项目，研发经费必须加入税收范畴。其二是纳税筹划计算方法，在准予扣除成本项目的纳税筹划中，主要有计价方式、折旧方法等两种供选择。计价方式是指对存货进行期末成本计算，保障销售成本不断提高，纳税额度可以得到降低，避免因物价的波动，纳税的大起大落；折旧方法，是按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法。企业可以选择固定资产折旧，以达到节税或持有税的目的。正常情况下，采取加速折旧的方法更高的折旧费，可以为生产企业，以减少相应的纳税所得额。

四、结束语

税收筹划是我国企业经营中的重要组成部分，在新形势下，我国对税收筹划一直都支持，强化企业税收筹划，主要是为了企业在经营活动中，寻求其行为与国家政策意图的最佳结合点，税收筹划的成功，会使企业承担税收负担减轻，又可以保证国家赋予税收法规政策的认真落实。

参考文献：

[1]郭骁,夏洪胜.从企业内部管理及业务流程再造的角度看纳税筹划[J].商场现代化,2005,(35)

[2]司言武.论新形势下的企业税收筹划[J].经济问题,2004,(8)

[3]许小明.企业财务管理中的税收筹划[J].中国经贸,2010,(14)

篇2

关键词：企业财务战略 税收筹划 问题 措施

企业为了实现长远战略及增强自身财务竞争优势，通过对企业内外部环境因素对资金流动影响进行分析来谋划企业资金均衡流动，即是企业财务战略。税收筹划作为企业财务战略实施的重要内容，需要基于财务战略角度，进一步完善企业税收筹划基础性工作，努力提高企业税收筹划水平，采取切实可行的措施来做好税收筹划工作，更好地促进企业的健康持续发展。

一、企业财务战略和税收筹划概述

在企业制定财务战略过程中，需要对企业所处经济环境进行分析，科学规划企业资金，以此来推进企业资金的合理流动，最大限度的提升企业资金的价值，企业财务战略也是为了提升短期财务价值的财务筹划。

税收筹划需要以遵守国家法律法规为前提，通过灵活运用税收政策来提高企业税收收益，属于企业税收战略，从而有助企业价值的最大化。在税收筹划过程中，税收政策发挥着重要的引导作用，通过合理及合法的手段来减轻企业税负压力，税收筹划作为企业的一项财务活动，科学合理的利用现有税收政策来达到合理避税、提升企业经济效益的目标。

二、基于财务战略的企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划的意识不强

我国企业税收筹划起步较晚，发展速度也较缓慢，一些企业领导没有认识到企业税收筹划的重要性，税收筹划意识不强。再加之企业税种繁多，这也使企业对于税收筹划所投入的精力较少。

（二）税收筹划风险的控制能力不高

税收筹划风险控制作为企业税收筹划管理工作中非常重要的一项工作。企业税收筹划风险的发生，主要是没有按照相关的税法进行筹划，再加之企业风险控制管理机制普遍不健全，没有设立专门的税收筹划管理岗位，这就更加大了企业税收筹划的风险。

（三）税收筹划人才缺乏

当前有我国大部分企业都没有专业的税收筹划管理人员，税收筹划管理人员普遍无论是税收知识还是业务能力都有进一步提升空间，这就导致税收筹划方案欠缺科学性和合理性。

三、基于财务战略的企业税收筹划的有效措施

（一）完善企业税务管理制度

在当前企业税收筹划管理工作中，需要对税务管理制度进行完善，并做好税务管理制度的落实工作，使每一名员工都能够严格遵守，确保企业税收工作的有序开展。税收筹划作为企业财务战略中一项非常重要的工作，企业只有不断对税务管理制度进行完善，才能有效增强工作人员履职过程的内部控制，并为企业健康有序发展营造一个良好的环境。

（二）企业成本费用的税收筹划

在企业成本费用税收筹划过程中，以固定资产折旧率的选择为例，可以有效与企业自身实际情况结合，来选择适宜的折旧方法，使处于不同时期的折旧费用对企业的经济效益带来直接的影响。再比如，企业需要针对自身实际情况来选择科学的存货计价方法。在原材料价格下降时，存货计价方法成本则较高，企业纳税额也会随之增加，反之，则企业税负t会降低。所以在企业财务战略管理过程中，可以选择合理的折旧方法、存货计价方法等，科学对税收进行筹划，确保企业成本费用的降低，有效支撑财务战略真正落地。

（三）完善税收筹划的基础性工作

企业在发展过程中，各项工作之间都存在较大的关联性，因此作为企业财务管理人员，需要建立沟通机制，及时与其他部门进行沟通交流，这对合理安排财务管理战略及税收筹划工作十分有利。同时，财务人员还要进一步对企业财务报表内控管理，使其能够真实有效的对企业的经营状况进行反映，为企业管理层制定运营计划提供重要依据，使企业能够有序、健康的发展。同时，应将税收筹划作为企业财务战略的重要内容，把企业税收筹划纳入到财务管理工作中来，科学合理的进行税收筹划，有效降低企业运营成本，减少企业税负，实现企业经济效益的最大化。

（四）拓宽税收筹划的途径和方法

当前企业在发展过程中，不仅要制定长远的财务战略目标，同时还要对企业税收筹划途径和方法进行不断地拓宽，从而为企业健康稳定发展提供有力的保障。在当前市场经济环境下，企业在发展过程中，只有注重税收筹划途径和方法的创新，有效结合企业自身的发展的实际经验，才能充分转移企业税费负担，为企业的更快更好发展奠定良好的基础。

四、结束语

企业税收筹划是一项系统性和复杂性的工作，基于企业财务战略角度出发，企业需要努力提高自身的市场竞争能力，因此可以通过对自身税务管理制度进行完善，创新企业税收筹划方法和途径，科学合理地设计企业税收筹划，从而降低企业的税务负担，实现企业的健康、持续发展。

参考文献

[1]詹炳根.基于财务战略视角的税收筹划研究――以A公司为例[J].会计师，2016-07-23

篇3

关键词:企业;税收;筹划;途径

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)07-0191-01

1 有关企业税收筹划的概述

(1)企业税收筹划的理解。税收筹划按其筹划主体的不同具有两方面的含义:一是从国家税务机关的角度看,税收筹划是指税务机关所进行的一系列的旨在有效调控经济和取得最大税收收入所进行的管理活动;另一方面从企业的角度看,税收筹划指企业为了实现价值最大化,在不违反国家法律、法规、规章的前提下,自行或通过税务专家的帮助,对生产、经营、投资、理财和组织结构设置等经济业务和行为中涉税事宜,预先进行的设计和运筹,并从两个或两个以上的纳税方案中择优从之的行为。

(2)税收筹划的特点。①合法性。税收筹划必须在法律许可的范围内进行,是以税法为依据,深刻理解税法所体现的国家政策,在有多种方案可供选择时,作出低税收成本的决策。这种行为,既不违法又可促使企业精打细算,加强财务管理。②知识性。税收筹划具有较高的知识含量,必须吃透国家税收法律、法规和具体政策,在此基础上作出正确的决策。③目的性。税收筹划的目的非常明确,即最大限度地降低税收成本,以较少的成本支出换取较高的利润,达到企业利益最大化的最终目的。

2 企业实现税收筹划的途径

2.1 企业投资过程中的税收筹划

企业的投资方向、投资规模等直接影响最终获利。如何在投资这一生产经营起点把握税法,进行筹划,是企业财务管理中的重点。

(1)对经营组织形式的选择由于我国税制对公司和合伙企业实行不同的纳税规定,不同的组织形式其税后净收益不同。因此,企业对经营组织形式的选择,是税收筹划不容忽视的问题。

(2)对区域性税收政策的选择由于我国经济发展不平衡和对外开放的需要,我国实行区域性的税收倾斜政策。因此,在进行投资方向决策时,要看准区域性的税收优惠,减轻税负的潜力相当巨大。

(3)对行业性税收优惠的选择不同行业实际税负有着较大差异,体现了国家产业政策的导向性,对国家鼓励发展的行业,一般税赋较轻,企业要根据国家税收政策导向,选择国家鼓励发展的行业,充分享受税收政策。

2.2 利润分配过程的税收筹划

(1)股利分配方式的选择。

股利分配有两种形式:现金股利和股票股利。按我国税法规定,企业股东区的现金股利时,要交纳20%的个人所得税,而取得股票股利不用缴税。所以,应尽量少支付现金股利,多支付股票股利。具体做法是,企业收回部分流通在外的普通股,这样,流通在外的普通股就会减少,每股收益上升,引起股价上涨,股东从股价上涨中所获得的资本收益就可以代替现金股利收入。

(2)通过资产重组,减少企业整体税负。

资产重组分为企业之间的重组和企业内部的重组。企业内部的重组是指企业内各子公司之间的重组。企业之间的重组是指利润高的企业兼并亏损企业,兼并时,一般采用吸收合并或控股合并,不采用创立合并。因为创立合并后,双方都失去法人资格,被兼并企业的亏损已核销,不能冲减兼并企业的利润,达不到节税的目的。各公司之间的重组是指优质资产的子公司与劣质资产的子公司互换资产,以使两个子公司的利润都低,以达到节税的目的。

2.3 运用低税环境进行税收筹划

低税环境是指税率较低、税负较轻的区域、行业和产品种类。选择低税区包括经济特区、沿海开放城市、技术开发区。低税区税收优惠政策之一是降低税率,减少纳税环节,优化税收环境。不仅给企业提供良好的税收条件,而且为企业创造了税收筹划的便利。此外,产业倾斜政策也给企业投资提供了政策选择和税收筹划的机会。例如,我国税法规定,在高新技术开发区的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度免征所得税两年等。

3 建议

(1)税收筹划要在合法的前提下进行。税收筹划的一个重要特点是合法性,即税收筹划方案不能违反现行的税收制度,不能违背立法意图。但节税、避税与逃税在某些情况下可以相互转化,有时界限不明,或者一种方案在一个国家是合法的,而在另一个国家可能是违法的。这就要求税收筹划人员在设计税收筹划方案时,充分了解本国的税收制度以及其他国家的税收制度,了解纳税人的权利和义务,使税收筹划在合法的前提下进行。

(2)处理好整体利益和局部利益的关系。企业税收筹划中要协调的局部和总体的利益关系包括两方面:一是注意兼顾纳税单位内部局部与整体的利益。对局部有利但对整体不利的税收筹划要摈弃或慎用,对局部和整体都有利的税收筹划要多用,对局部有大利但对整体无害或对整体有大利但对局部有小害的税收筹划要择机使用。二是注意兼顾国家与企业的利益。对企业有利但对国家和社会发展有害的税收筹划原则上要摈弃,对国家和企业自身都有利的税收筹划要多用。

(3)有全局性和系统性的观念。在进行税收筹划时,不能就某一环节、某一方面做单方面的筹划,应该整体地、系统地进行筹划。如果一个企业的税负降低了,却给别的企业带来外在负效应,比如转嫁给另一企业,整体而言,并未降低税负,这样的税收筹划方案就不是最优的筹划方案。

(4)做好税收筹划的基础工作。首先,要规范企业的会计行为。设置真实完整地会计账簿,编制真实客观的财务会计报告既是依法纳税、满足税务管理的基本需要,又是企业进行税收筹划的基础。其次,实行科学化决策。税收筹划具有鲜明的筹划性,通过事先规划、设计、安排,把税收成本作为企业运营成本的重要组成部分。只有建立科学严密的审批机制,实行科学化决策,才能使企业税收筹划走入正轨

参考文献

篇4

关键词：纳税筹划;会计核算;企业;运用

中图分类号：F23 文献标识码：A

原标题：浅析税收筹划在企业会计核算中的运用

收录日期：2015年2月10日

引言

关于税收筹划这一概念，大多数人也称之为节税，主要是指纳税人在不超过税法的相关规定的情况下，针对可能实施的各种纳税方案进行对比，并作出合理选择，进而达到减轻企业税负的最终目的。伴随着我国不断进行改革，市场经济也得到了更进一步的发展，尤其是在加入世界贸易组织以后，企业在对外贸易方面变得更加频繁，国外已经相对成熟的税收筹划也渐渐被广大国内企业所认识。企业能够借助税收筹划这一手段在会计核算方面的积极作用，提升企业的经济效益，还能够提升企业的市场竞争力。

一、税收筹划对会计核算的影响

（一）提高企业的会计水平。企业能够借助税收筹划对会计水平进行提升。人们常说，税收的筹划时时刻刻分不开企业中的专业人士，这就限制相关会计从业人员掌握很多方面的知识，这其中不仅包括会计的制度和准则，还包括现行税法和相关政策，如此才能够对税收进行规划，才能够在税法允许的前提下使得企业的利润能够达到最大化。如此一说，企业就能够通过税收筹划来不断提升会计工作人员的专业素质和工作水平。

（二）提高企业纳税意识。企业能够通过对税收进行规划来增强纳税意识。因为对于企业纳税意识而言，纳税筹划工作也可以认为是一种非常有说服力的表现，假如企业的纳税意识比较薄弱，企业也就不会在税收方面进行筹划，而等到企业纳税之时就会采取一些非法手段来实现税收上的减少。所以，企业一旦开始税收筹划工作，也就表明企业的纳税观念升高了，能够根据现行的税法规定制定出相对完善的会计账证表。

（三）实现企业市场收益最大化。企业还能够通过税收筹划实现经济效益最大化。因为企业对税收进行筹划，一方面能够对现金流出进行控制，这样就能够增加现金净流量;另一方面还能够延长现金的流出时间，使得这部分资金在时间价值上实现增值。如此一来，企业就能够在一定程度上实现企业的经济利益最大化。

（四）建立企业现代制度。此外，企业也能够通过税收筹划完善现代企业制度。因为税收筹划能够相应减少税收成本，如此一来就能够不断完善企业制度，并最终被广大管理者所使用。

二、会计核算方法与所得税税收筹划的关系

会计核算方法，其实就是指在进行会计核算时，所具体采用的一种方法，通常分为收入确认和存货计价。

而税收筹划，则指在企业能够正常生产营运的前提下，以及不违反税法的相关规定的情况下，使得税负达到最小，并以此来使得企业的利润达到最大化，这就需要在企业的日常经营和生产等环节都进行合理的筹划。这一行为主要是为了使纳税人缴纳的数额最少，相应的时间最晚，进而达到经济纳税的目标。

三、会计核算进行税收筹划应遵循的原则

（一）合法性原则。税收筹划应遵循合法性原则。想要进行合理的税收筹划就需要根据税收的相关政策采用多种途径来控制税负的缴纳，首先确定的是，这是一种合法行为，跟偷税、漏税有着本质之别。所以，企业在进行税收的筹划时，一定得以税法为基准，来检验相关筹划工作是否合理，并且在使用财务政策和会计方法的时候必须考虑通过纳税检查，不然这些举动无异于引火烧身。

（二）成本效益原则。税收筹划应遵循成本效益原则。当一家企业在筹划税务的时候，一定想要减少缴纳的数额进而实现企业的经济收益。不过这一行为必将导致成本的增加，所以企业在进行税收筹划时必须考虑成本和收入，只有满足收益大于成本才是正确的执行方案。

（三）专业性原则。税收筹划应遵循专业性原则。因为对于税收筹划而言，是一个综合性非常强的学科，一定得安排专业的人员进行管理。在企业内部，不仅可以专门设置相关机构和部门，也可以聘请外界的专业人士来处理。

（四）综合性原则。税收筹划应遵循综合性原则。对于税收筹划来讲，其也是一项综合性非常强的理财活动，想要更好地实现它就需要更加熟悉每一种活动的性质，还需要熟悉税法和相关法律。所以，企业应该更加重视培养和聘请专业化的人才。

四、税收筹划在会计核算中的应用

（一）利用收入结算方式进行税收筹划。采用收入结算方式来对税收进行筹划，其实就是想借用收入时间的不一致来使企业获得一定的现金流量，这一种现金是一种不需要支付利息的资金。当一家企业在面临会计核算的时候，通常有两种结算方式和两种收入时间来进行计算，由此产生的对应利润的纳税时间其实是不同的。税法有这一规定：对于销售收入而言，直接收款应该有收款凭证，并以提货单交予对方的时间为收入确认时间;采用委托付款方式的，以实际发出货物并办好相应手续的时间为收入确认时间;采用预收账款的方式，应该以商品发送的时间为准;采用分期付款的方式销售货物的，应按照应收合同或协议价格的公允价值为准。因此，在进行税收筹划的时候，企业就可以有一定的空间和余地来实施不同的结算方式来实现节税的目的。

（二）利用成本费用进行税收筹划。采用成本费用方式来对税收进行筹划，其实就是在税法所限制的范围内，使当期费用最大化，使得一些可能发生的损失和费用都进行预计，如此就会减少这一部分现金利润的所得税。相对具体的做法就是：（1）对于一些已经确定发生的费用，必须做到第一时间入账;（2）对于一些能够估计的费用，尽可能采用预计的方式进行入账;（3）对于一些长期成本费用，应当尽可能减少时间。

1、利用折旧方法进行税收筹划。对于固定资产来说，其最大特点就是能够连续参与到生产过程中，因此在长期使用过程中一定会存在损耗，相应固定资产的价值也会减少。固定资产无时无刻不存在着损耗，会以成本的形式转移到产品的生产环节中去，于是也就会影响当期的损失和收益，并且固定资产大都数额较大，折旧以后的数额也是不小，因此，采用合适的固定资产折旧方式也是相当的重要。而对于固定资产的折旧计算方法一般分为加速折旧和直线折旧。对于这两种方式而言，在使用期内的总额是一样的，但是每一年的折旧额是不一样的，这就会在一定程度上影响企业的年度利润，进而对所得税产生影响。具体而言，就是加速折旧能够使得企业的前期这就费用较大，所得税就会减少，这样就能够获得资金的时间价值。

2、利用长期股权投资核算方法进行税收筹划。根据《企业财务通则》的相关规定得知，企业对于一些长期投资的核算方式只有两种：一种是权益法，一种是成本法。成本法是指企业一旦不追加投资或不收回资金，投资的价值是不变的;而权益法则是指账面价值会随着被投资企业的所有者权益的变化而发生变化。这样企业在进行投资的时候，就会合理使用这两种核算方式来使得投资的账面价值更有利于企业的发展。

3、利用存货计价方法进行税收筹划。对于一些期末存货的计价方式而言，不同的计价方式也会对当期的利润带来巨大的作用，这主要归功于不同的存货计价方式能够带来不同的存货成本，这就使得企业的利润发生改变，并最终影响到企业的当期利润，相应的所得税的缴纳数额发生改变。针对存货的计价方式而言，通常可以分成以下几种方式：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和毛利率法。具体需要采用哪一种方式才能够对企业有利，就需要企业来认真地规划税收，并最终给企业带来税收上的优势。

五、会计核算中强化企业税收筹划的有效途径

（一）重视现行税收政策的利用。根据我国现在实行的税制，一共包括财产税、所得税、行为税、资源税和流转税五大类，共二十三个税种。而且这些税种的征收对象是不一样的，税种的性质也是不一样的，所以税收筹划工作采用不同的税种就会带来不一样的经济收益。所以，企业在进行税收筹划的前期就需要对税收的相关政策有一个大致的掌握。首先，应该重视税种的选择这一方法，尽可能选择对企业经济效益有益的税种;其次，还可以选择税种自身的特殊性质，可以考虑利用税基、税额以及税率等主要因素来对税收筹划;最后，还需要考虑利用地区的差异性和行业的差异性来采用不同的税收政策。这是因为我国现阶段考虑到经济发展的重要格局，对不同地区和不同行业采用不同的税收政策。所以，企业在具体的税收筹划时，应在整体利益的前提下可以考虑投资于国家优惠和扶植的行业和地区。

（二）优化企业自身的税收筹划过程

1、明确企业税收筹划目标。现阶段，合理制定企业税收筹划已经成为众多企业发展战略中必不可少的一个环节。而之所以这么做，主要是为了使企业价值能够达到最大化的程度。利用税收筹划来提升企业的价值，可以通过以下几种途径：第一，实现涉税零风险。实现涉税零风险包括两层含义：一是充分认识企业的经营风险，方法是建立税收筹划风险预警体系，通过对税收筹划信息风险进行实时监控。具体包括信息收集、信息处理和危机预知等三个环节;二是指纳税人在申报账目的时候，完全符合法律的相关规定，没有出现任何需要处罚的情况。第二，就是获取资金的时间价值，使得一些本来发生在当期的税负转移到下一期。这样就能够在不可能减少税收的前提下，还能够借助缴纳税负的时间延后，使得一部分现金获得时间价值，进而使得企业的价值能够得以增加。

2、优化企业税收筹划内容。企业税收筹划内容的优化应该主要结合以下两种方式：企业组织形式和选择投资项目。这样才能够使得企业税收筹划工作的不断创新。第一，优化企业组织形式。对于企业组织形式来讲，主要有三种：一是公司企业，二是合伙企业，三是独资企业。对于不同的企业组织形式存在着不同的税收标准。结合现阶段国内外的税收制度而言，分公司和子公司也存在着不同的税收标准。所以，企业应该结合自身的情况，合理安排相应的组织形式，使得税收义务能够变得更加主动。第二，应正确选择投资项目。根据现行税法的相关规定，优先选择一些国家鼓励和支持的项目进行投资，这样就可以在获取收益的时候减少税负。比如，企业可以在一些国家规定的免征税、减征税以及环保节能项目进行投资。

3、合理筹划税收各个环节。在现阶段的大环境下，合理筹划税收的各个环节也变成了不断强化企业税收筹划的最为有效的途径之一。这里面主要包含以下三个方面的内容：筹资活动、投资活动以及经营活动。在筹资活动中，企业的筹资渠道有很多种，其作为一种相对比较独立的活动，主要是通过影响资本结构来实现减少税收的，基于财务杠杆的作用，可以使企业获得更多的利益。所以，在进行筹资活动的时候，会计核算应该重点考察资本结构的组成，进而实现企业所有者权益的最大化。而在投资活动中，一般采用合并联营和合并重组这两种方式。选择不同的投资地点、选择不同的投资方式、选择不同的税收政策都可能带给税收筹划的不同效果。这里需要重点考虑的地方就在于后续的计算方式的选择、获利日期的选择、投资地点的选择，综合考虑上述几点来做到企业利益的最大化。而在企业的生产经营活动中，税收筹划的方式则主要包含了以下几种方式：会计估计、会计政策分析、合理分摊费用等。其中，最为常见的方式要属于会计政策分析。结合不同的收入结算方式、不同的折旧方式以及不同的存货计价方式来进行筹划，进而获得企业价值的最大化。

（三）加大人才培养力度。税收筹划是一个复杂的过程，它要求税收筹划人员了解国家相关政策的改变，并熟知税收和财务政策，具有比较高的专业理论知识，能够做出正确的专业判断。如此一来，这就使得税收筹划工作人员对企业能够非常了解，知识储备也是非常充足。加之，随着经济的变动，政策方面的修订每年都有发生，因此企业加强对人才的培养势在必行。首先，要注重相关人才的大学教育和专业教育，为培养专业人才积累后备力量，通过专业教育，让财务工作者及相关工作者掌握税收筹划的性质和重要性，并面向市场招聘相关的人才，以及培养储备人员的税收学习，这些正是现阶段我们面临人才紧缺的环境下应采取的妥善措施;其次，除加强理论学习的基础上更要进行实践教育，以知行结合的方式加深对税收筹划的理解，以真正掌握这一技能，以免在真正的工作中理论与实践的偏离过于严重;再次，企业也应对现有相关工作者进行阶段性的考核，以不断提升工作人员的专业素质;最后，在实际工作中相关的工作人员也应该不断地学习，并在日常的工作当中不断吸取教训，不断增强工作能力，能够以一种“更实用、更精确、更高效”的理念做好相应的筹划工作，不断提升企业的会计水平，不断增加企业的经济利益。

六、结论

随着社会的发展，为了能够获得更多的市场收益，通过合理的税收筹划，能够极大地提升企业的市场竞争力。不过，单就企业的实际运转来讲，很多企业在会计核算使用税收筹划方面，还存在着很多的不足，本文主要是讨论企业应用税收筹划的原则和方法以及策略等方面做出一定的研究，希望其对企业能够更好地应用税收筹划提供一定的借鉴作用。

主要参考文献：

[1]刘桂莲.浅议企业所得税税收筹划问题[J].现代经济信息，2011.4.

[2]张萌.浅议企业所得税的税收筹划[J].企业导报，2013.3.

[3]张侠.试析企业税收筹划的风险与防范策略[J].商场现代化，2014.20.

篇5

在市场经济竞争中，企业要生存和发展就要不断的通过内部挖潜来降低费用开支，增加利润收入，税收筹划作为合理的避税手段能够为企业降低费用开支，增加收入。税收筹划的好坏直接影响到企业的利润，在会计核算中发挥着重要的作用，因此分析研究税收筹划在企业会计核算中的应用，对于企业合理避税，更好的减轻税负具有积极的意义，而且能够为实现企业利润最大化提供可靠的理论研究依据。

关键词:

税收筹划；会计核算；应用

一、税收筹划与会计核算之间的关系

企业在生产经营过程中，从材料的采购，到生产，再到产品的销售，无论是费用的支出还是销售的收入，都会与税收有着关联，需要进行纳税活动，而企业为提高利润收入，有效的降低成本，就要通过各种途径来减少费用开支，因此通过合理的避税来达到减少税负，增加收入是非常可行的有效方法，可见税收筹划从始至终的贯穿于企业的经营活动之中，这就与财务管理中的会计核算分不开了，企业生产过程中要对出现的各项耗费是否合理、是否在控制范围内进行核算，如公司在生产过程中设备利用是否充分，劳动生产率的高低、产品质量的优劣、原材料采购、成品销售等过程中产生的费用都可以通过会计核算这一指标表现出来，而且在合理避税的前提下，会计核算所运用的科目不同，其反映的权责也是不同的，因此会计核算能够为税收筹划提供准确的数据依据，避免出现偷税、漏税现象；而税收筹划又有效的为会计核算提供了记账依据。如：企业的资产负债率以及负债比率都能够通过会计核算反映出来，而企业为负债所支付出去的利息能够通过会计核算计入当期财务费用，可以抵扣应缴税额，因此负债比率越高，企业支付的利息越多，税收筹划的节税效果越明显，但是负债比率过高，企业的财务风险就越大，这就需要会计核算为企业提供可靠的参考，从而降低企业负债，减少利息支出，实现合理避税。税收筹划是建立的会计核算基础上的，企业没有规范的，严密的会计核算，就不会有在法律法规允许的范围内的税收筹划，而脱离财务管理，没有会计核算作基础的税收筹划是无法实现的；同时，在会计核算中如果对应缴税款，增值税中的进项税额、销项税额、应抵扣税额，应纳所得税等等不能够通过会计核算准确的反映出来，那么不但不能够进行税收筹划，而且还会出现偷税、漏税现象，影响企业健康发展，因此税收筹划与会计核算是分不开的。

二、税收筹划在企业会计核算中应遵循的原则

(一)合理性原则

税收统筹的前提是利用熟练的纳税方法以及合理应用规定的税收优惠政策，通过采取适当的控制各项会计业务途径以实现节税。税收筹划首先要建立在合法的基础上进行，与偷税、漏税有根本性的区别。其合理性原则，是保证其效率的根本。

(二)成本效益原则

税收筹划作为企业合法节税增收以提高经济效益的重要手段，在其筹划工作中也会产生相应的筹划成本。因此，在对某项会计事项进行税收筹划时，相关负责人一定要考虑到成本效益原则，保证筹划收益大于筹划成本。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用

(一)税收筹划在企业收入结算上的应用

我国税法对企业应缴税的时间规定是不同的，对直接以现金作为产品销售收入的必须以收到现金当日作为纳税时间，而对于赊销或分期付款则是以买卖双方签订的合同约定时间为准的，因此企业在会计核算中可以通过不同的收入结算方式来达到延期纳税的目的，从而实现延缓纳税。

(二)税收筹划在会计核算列支费用上的应用

企业在会计核算中要应用好税收筹划还要从各项费用列支上入手，尽可能地列支当期费用，会计核算主要采取的方法有：第一对已发生的费用要及时入账，而且最好药有可以抵税的税收凭证，对存货中出现的损毁、盘亏等要及时进行坏账冲账，以费用列支进行会计核算，对企业生产经营过程中将要出现的各项费用开支进行预提费用，及时进行会计核算等等。

(三)税收筹划在加速折旧会计核算上的应用

企业税收筹划在会计核算中的应用还需要从对固定资产的折旧方面抓起，在税率不变的前提下，企业采用加速折旧的会计核算方法，一方面能够收回固定资产投资成本，另一方面减少了利润收入，降低了当期应纳税额，从而延缓了纳税时间，在折旧期内达到了税收筹划的目的。

(四)税收筹划在存货会计核算上的应用

企业经营过程中必然要有一定的存货，在会计核算中采用什么样的计价方法，对于合理避税是非常重要的，尤其是在对期末存货的会计核算中，对发出的存货计价不同，其期末成本就会不同，那么得到的利润也会有所不同，这必然会影响到企业应纳税额，如：当产品价格呈现出上涨趋势时，发出的存货宜采用存货会计核算中的后进先出法计价，在会计核算上可以通过多记本期的存货成本，减少存货的期末库存数量，从而使期末存货降低，较少的税前收益，从而减少当期应交所得税。

四、结束语

在企业财务管理和会计核算中，税收筹划是不可或缺的，税收筹划是企业最为有效的一种增收节支的管理活动，也是企业理财的重要途径之一，企业在通过税收筹划实现合理避税的基础上，还能够按照税法规定来提高会计核算的准确性和规范性，从而实现合理避税，增加企业利润收入，提高企业市场竞争力。

作者：叶慧丹 单位：丽水职业技术学院

参考文献:

[1]张楠楠.税收筹划在企业会计核算中的运用[J].合作经济与科技.2015(03)

篇6

关键词：税收筹划 新税法 原理 运用

一、企业税收筹划的原理分析

节税是税收筹划的最重要原理。[1]由此从节税的角度出发可分为绝对节税与相对节税。

1、绝对节税原理

绝对节税是指通过税收筹划的方式使得企业所缴纳的税收的绝对值总额直接减少。这种税收筹划根据不同的情况又分为直接节税和简介节税两种。[2]

直接节税简单而言就是直接减少企业纳税的税收绝对额。例如，在某生产性企业的税收筹划中，初步统计，该企业一年的生产销售总额在不含税的情况下为200万元，货物购进总额在不含税的情况下为120万元。如果该企业以一般纳税人的身份纳税，其应缴的税收为200―120（×17%）=13.6（万元）。如该企业在税收筹划时及时将企业申请为小规模纳税人，则该企业的纳税年总额为200×3%=6（万元）。[3]筹划结果则是纳税绝对总额减少了7.6万元。

间接节税是指通过对同一税体客体下的不同纳税对象的选择，节约中间环节的纳税，从而使得在绝对税额不变的情况下，达到节税的效果。例如，某跨国公司富豪有100亿，由于突发病情，需要将他的财产赠给他的子孙，他有一儿一孙，均已有自己的事业，十分富有，按照相关规定，其遗产税率为50%。如按照通常的税收纳税，若由他儿子继承，然后再赠给其孙子，则这笔遗产需要缴纳的税收为l00×50%+50×50%=75亿元。若经过税收筹划直接赠给他孙子，则其缴纳税收为100×50%=50亿元。这之中就间接节约了25亿元。

2、相对节税原理

相对节税原理则是指在遵守相关的法律制度的前提喜爱，在一定时期在纳税总额不减少的情况下，根据各个阶段纳税额的不同来减少某一时间段的纳税总额，利用此资金再次投资增加收益，相当于减少了税收。相对节税原理主要考虑的是货币在某一段时间内的时间价值，企业可以通过推迟回收资金或者提前开支项目来扣除资金，以达到推迟纳税的效果。这之中的时间就是企业取得的一种无息贷款，可以通过资金的再投入来增加收益。例如某生产企业由于业务的需要进口一口价值20万元，使用年限的5―8年的生产仪器设备，预估年净产值为8000元。通过对税收的筹划会发现，按照五年的短时间折旧的方式进行纳税，对企业较为有利。因为，按8年折旧年节约所得税为 （200000-8000）÷8=24000×25%=6000元。按5年折旧年节约所得税为（200000―8000）÷5=38400×25%=9600元。

二、新税法下企业税收筹划原理的具体运用

1、企业筹资活动的税收筹划

企业资本结构的变化对企业税收筹划有着十分重要的影响，它对企业效益以及企业的税负都有着直接或者间接的影响。要对企业筹资活动进行税后筹划首先要对筹资的方式进行优化，以优化企业资产结构，选择合适的企业纳税方式。同时，要根据不同的筹资方式选择不同的筹资渠道和税收筹划。而目前的筹资方式主要可分为权益性资金和债权性资金。权益性基金不能在缴纳税收钱扣除，而债权性资金所带来的利息可以在缴纳税收前扣除。但二者都存在一定的风险，会给企业带来一定负担。除此之外，融资租赁较前两种方法对税收筹划更加有利，这种筹资方式不仅能够实现融资还能够有效实现节税的目的。

2、企业经营活动的税收筹划

企业经营活动中的税收筹划方式主要有会计估计、会计政策分析、合理分摊费用等税收筹划方式是企业经营活动中税收筹划的主要方式。其中会计政策分析是最为常用的方式。[4]其内容包括存货计价方式的选择与固定资产折旧方式的选择。而存货计价法则主要依靠先进先出、后进先出、个别计价、移动平均等方法进行税收筹划。固定资产折旧方式有加速折旧法、平均使用年限法、产量法等。[5]对于折旧和存货方式的选择直接决定成本的多少，同时影响企业利益。同时，采用合理分摊费用的方式进行税收筹划，例如当营业额相对稳定时，增加成本，利润会相对减少，税率或者税基也会相对降低，从而达到节税的目的。

3、企业投资活动的税收筹划

合并重组与合作联营是企业投资活动的主要方式，其中很可能涉及跨国投资。这就出现了在不同的地点、不同的投资方式、不同的财务核算方式、不同的税收政策都会造成带来不同的税收筹划效果。这就要求企业选择科学合理的投资核算方式，根据成本法及权益法进行税收筹划，通过直接投资建厂、合作联营、兼并收购等方式进行投资，根据税收政策推迟获利年份或者保留低税地点的税后利润而继续投资的方式来进行利润分配和税收筹划，可以通过地点的选择、获利日期的选择来使得投资的税收降低，使企业的利益最大化。

三、结语

企业税收筹划是企业根据相关的法律法规在违法法律的前提下进行了有利于企业节税的纳税方式选择。在市场经济条件下，随着企业经营模式、投资方式、企业经营活动的增多，企业的税收筹划也显得越来越重要。选择科学的税收筹划方式不仅能够帮助企业规避财务风险，还能为企业节约成本，提高企业利益。

参考文献：

[1]韦冬民.浅析企业税收筹划的误区及走出误区的途径[J].中国乡镇企业会计，2011（4）：30.

[2]聂卫东.合理税收筹划提高企业效益――增值税税收筹划案例分析[J].会计之友，2010（19）：53-54.

[3]赵维.浅析国有企业税收筹划工作的创新[J].中国对外贸易（英文版），2012（8）：19.

[4]范晓程，喻学惠.企业税收筹划实施途径探析[J].现代商贸工业，2010，22（7）：50-51.

篇7

特别是我国加入WTO后，都为税收筹划创造了有利的环境，税收筹划开始引起税务机关和纳税人的重视，中国税务报开辟筹划周刊，人民大学开设了筹划选修课，一些税收筹划书籍陆续出版，纳税人中的先行者已经运用税收筹划获得税收合法权益，尝到了甜头，为数不多的税务师事务所敏锐地感到税收筹划的发展潜力，着手开辟这个领域的业务，受到纳税人的欢迎，取得了初步效果。种种迹象表明，我国的税收筹划正悄然兴起，已进入发展的初级阶段。

我国税收税种多，政策规定变动频繁，不少计税方法选择余地较大，地区、行业之间税收政策和征管上也存在一定的差异，国家政策导向和直接间接的税收优惠的存在，以及中国即将加入WT0，都为税收筹划提供了强大而持久的推动力。在具有法律专业知识的前提下，针对纳税人自身的特点，对比分析，综合考虑，借鉴国内外成功做法，税收筹划是有所作为的。可以说，不论企业个人、生产流通、内税外税、各个税种都有税收筹划的文章可做。现从以下：三方面进行探索，供参考。

一、在投资税收筹划方面，可着重考虑以下途径：

1、运用区域性、行业性的税收优惠做好税收预测，以利于更好地投资决策。

2、闲置固定资产投资或转让、对外投资合资或合作，合伙制或公司制，通过选择，减轻税负。

3、分析对比直接投资或间接投资、收购亏损企业或新建企业的税收负担，确定投资员佳方案。

4、比较投资资金组成方式和运作方式对税负的影响，选择节税方法。

5、从设立母子公司、总公司或联营企业中，考虑寻求减税途径。

6、在同等盈利水平下，生产经营对象选择个体私营企业达到节税目的。

7、通过税前收益和负债成本对比，选择税负较轻者。

8、对技术改造方案进行税负比较，节约税收成本。

9、在资产评估增值、汇总实现损益、股利转增资本、购买免税债券等项目上做节税文章。

10、用好再投资退税政策，节约税收成本。

二、在生产经营税收筹划方面，可着重考虑以下达径：

1、利用税收选择权，包括混合销售、兼营非应税业务、娱乐和职务等不同经营方式，实现避高从低纳税。

2、从工程承包方式、不动产和无形资产转让或入股的不同税负中做出节税选择。

3、选取最佳促销方式缩小税基，降低税负。

4、创造条件或兼营减免税项目，降低适用税率。

5、分设关联分支机构，做好节税筹划。

6、利用汇率在空间、时间上的差异，如外汇折合率的选择、资产销出租回等，谋求税收利益。

7、在公允价值的基础上，租赁业务对出租、承租双方都有减轻税负的好处。

8、从一般纳税人和小规模纳税人的比较中，选取节税方案。

9、在购进货物抵扣中选取有利方法，实现货币时间价值。

三、在理财税收筹划方面，可着重考虑以下途径：

1、利用货物交货、工程交付、临界时间交易、合同生效期、工程合同完成进度、推迟获利年度、合理申报经营期等不同结算方式和时间差，延缓交税时间，获取利息收益。如预先了解某个税种停征或减征政策即将出台，应合法地推迟计税实现时间。

2、在存货计价、折旧方法、费用摊销、差异分配等方面进行分析，选择会计政策，节约税收支出。

3、从坏账损失财务处理中考虑税收成本。

4、确定所得税预缴最佳方案；避免超额预交。

5、利用集团内部企业间转让定价转移利润，减少总体税负。

6、用好税前扣除标准限额或比例，节约税收成本。

7、争取企业内部连续性加工，同一县（市）分支机构产品移库，缩小税基。8、分次发放奖金补贴，增加税收扣除，达到节薪节税。

篇8

关键词：建筑施工企业；税收筹划；完善途径

一、引言

随着我国经济发展形势的不断变化，建筑施工企业应不断完善内部管理流程，增强整体的竞争力。建筑施工企业为降低运营成本、实现利润最大化，应重视对税收筹划工作的不断改进与完善。与此同时，营改增政策的不断推进也对建筑施工企业进行税收筹划提出了新的要求。建筑施工企业应认识到营改增政策对自身税负、收入、成本以及资金流等方面的影响，从而为下一步的税收筹划确立方向。同时，建筑施工企业应意识到税收筹划工作对企业减轻税收负担、提升经营效益具有重要的意义。因此，建筑施工企业应积极防范税收风险，建立健全相关的税收筹划制度，并具备相应的保障措施，使建筑施工企业能够更科学、合理的开展税收筹划工作，为企业经营效益的不断增加创造有利的条件。本文就以上关键议题进行了分析和探讨，以期能够帮助建筑施工企业通过合理的税收筹划工作，完善自身的税收结构，最大限度的减少施工企业的税负，从而为建筑施工企业在日益竞争激烈的市场环境中获取竞争优势提供有效的途径。

二、营改增政策的影响

（一）改变建筑施工企业的税负结构

营改增政策实施后，建筑施工企业可以增加增值税抵扣额，降低了整体的税负。同时，对小规模建筑施工企业采取的简易征收方式，大大降低了小规模企业的税收额度。对大部分建筑施工企业而言，大大减少了重复征收的可能性，合理优化了建筑施工企业的税负结构。与此同时，建筑施工企业可能因为增值税发票编制过程中存在差异，导致无法通过增值税的合理抵扣降低税负。例如，在建筑材料取得增值税进项发票时，不易取得正规的发票，或者需要调整税点，在这种情况下，不利于建筑施工企业的税收抵扣。

（二）影响成本管理过程

建筑施工企业需要优化税额管理，对可抵扣的材料成本进行专项管理，有利于建筑施工企业进行整体的成本管理，合理的控制成本支出。同时，应细化对各材料成本的税额记录，以便建筑施工企业比较各材料的成本情况，进而合理的选择供应商，为成本控制提供依据。另外，建筑施工企业的合同成本和利润也将发生变化，合同收益应考虑增值税税额的变化。因此，建筑施工企业应完善合同成本管理流程，确定各项合同税收成本，从而合理的进行各项合同的定价，最大限度的提高各项合同的收益。

（三）扩大税收筹划空间

建筑施工企业在营改增政策下，可以提升税收筹划空间，根据新的规定合理的安排税收筹划工作，最大限度的降低建筑施工企业的税负，为企业发展减轻负担。建筑施工企业通过优化税收筹划过程，实现各项目增值税进项税额抵扣的额度最大化，从源头上减少企业税负，实现营改增政策下的利润最大化。同时，建筑施工企业要实施对各供应商增值税进项发票的严格控制，筛选出优质的原材料供应商，保证企业在进行增值税抵扣程序时，能够取得符合规定的发票。另外，通过完善发票管理流程，提高建筑施工企业发票的开具、验证等工作的规范性，合理合法的运用增值税抵扣机制降低企业的税收负担，提高企业利润。

三、税收筹划的完善途径

（一）加强内部控制与内部监督

建筑施工企业内部控制及内部监督水平的高低直接影响税收筹划的效果，因此，建筑施工企业应通过内控制度及监督制度的建立健全，实现对增值税进项税额抵扣相关流程的有效控制。健全相关的会计内控制度，增强会计信息处理的规范性，减少工作失误，从而有利于增值税进项发票的管理。应增强对相关会计人员培训的力度，使其能够充分理解与掌握相关税收政策，帮助企业在合理合法的范围内减少税收缴纳额度。建筑施工企业在对专业人才进行招聘时，应注重考察被选聘人员对税收筹划的认识以及相关技能的掌握情况，保障专业人员税收筹划工作的有效性。另外，建筑施工企业应重视对内部监督机制的建立健全，通过实施对各流程的全面监督，及时发现在发票管理等过程中的漏洞，采取有效的措施纠正工作失误，保障企业利益。为增强建筑施工企业税收筹划的适应能力及弹性，应构建涉及事前、事中以及事后的预警机制。建筑施工企业在事前有效的防范各项风险，在事中及时处理相关的问题，在事后进行反思总结，为税收筹划提供有利的条件。

（二）完善财务管理体系

建筑施工企业为实现有效的税收筹划，应针对自身的财务管理问题，优化财务管理制度，为税收筹划提供制度保障。财务管理体系的进一步完善，促进建筑施工企业通过税收筹划，获取税收优惠，降低税务成本，进而提高企业的经营效益。因此，建筑施工企业应强化各层次人员对当前税收政策及制度的认识，提高财务人员的专业素质。企业财务人员在税收筹划中，应充分了解营改增政策的具体内容给企业各方面带来的影响。对相关税率的变化以及税额抵扣进行准确的计算和分析，帮助建筑施工企业完善税收筹划及财务管理流程。另外，相关财务人员应熟悉企业的发展现状以及各经营流程的税收情况，帮助企业通过税收筹划优化税收结构，最大限度的减少税务支出。由于建筑施工企业的总成本包括较多的人工成本，而人工成本无法进行增值税抵扣，因此，施工企业应加大机器设备的购买，最大化的减少人工成本支出，使企业获得增值税抵扣税收优惠。另外，要对企业销售流程的涉税环节进行严格的把控，有效的减少企业的税收支出，强化税收管理。

（三）完善供应商选择流程

合理的供应商选择可以使建筑施工企业通过增值税抵扣来降低税务成本，因此，企业应完善供应商的选择流程。首先，应对各供应商的资格进行审查和评级，在企业内部建立供应商信息系统。不仅需要考察各供应商的材料价格以及质量等因素，还要充分考虑供应商增值税发票的开具质量，综合评价供应商提供原材料对成本的影响。其次，建筑施工企业在选择供应商时应根据价税分离原则，通过项目的不含税收入减去不含税成本，加上需要缴纳的税额，再对增值税进行抵扣。最后，得出企业的最终利润。建筑施工企业应健全合同管理流程，财务人员明确当前法律制度中关于合同履行的具体规定，对合同签订的细节进一步细化，规范合同的签订、审批以及备案等环节的操作流程，使合同签订人员可以根据相关的制度规定，减少工作失误，提高流程效率。建筑施工企业的材料供货商较为复杂，而供应商开具增值税发票的质量对税额抵扣具有重要的作用，因此，要对供应商所开具的增值税发票进行严格的控制，通过全面的评价指标对供应商的资质进行评级，实现项目利润的最大化。

篇9

关键词：税收筹划 筹划风险 防范策略

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

税收筹划是企业在税法允许的范围内，对不同的纳税方案进行对比和分析，从中选择对企业自身有一定优惠的纳税方案，使企业本身的税负得以降低。随着税收筹划被越来越多的企业所认可和接受，筹划的形式也逐渐变得多样，与此同时，税收筹划本身在为企业带来节税收益的同时，也蕴含着一定的风险，如果对这些风险不能加以有效的控制与防范，则会违背税收筹划的初衷，甚至会为企业带来巨大的经济损失。

一、税收筹划风险分析

税收筹划风险，指的就是进行税收筹划活动过程中，由于筹划活动失败而付出的代价，也就是纳税人的财务活动和经营互动针对纳税而采取各种应付行为时，可能出现的筹划方案失败、目标落空、偷税逃税罪的认定以及由此而产生的各种经济损失。税收筹划风险的产生，主要有以下几个原因：

第一，对于税收政策缺乏正确的理解与深刻的认识。对税收政策的正确理解是进行科学的税收筹划的基础和前提，否则企业很可能会由于理解上的偏差或者是错误而将漏税偷税行为作为税收筹划方案；第二，对筹划成本风险的忽略。这也是当前税收筹划中一个常见的风险，很多企业为了节税而忽略了成本效益原则，导致纳税筹划带来的利益甚至低于企业所付出的成本；第三，缺乏对筹划税种的全面考虑。有的税收筹划方案仅仅针对某一个税种进行，缺乏对税收整体的考虑，而不同的税种之间往往存在着千丝万缕的联系，某个税种税负的降低，必然会造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考虑也容易造成税收筹划风险的发生。第四，税务行政执法偏差风险。主要表现为对于纳税人自己认为是合法的筹划行为，税务部门认为是逃避税务的行为，最终受到相应的损失。

二、企业税收筹划风险的防范策略

1.加强风险意识的建设，建立风险控制机制

在现代企业管理中，无论是从事财务活动的财务管理人员，还是参与税收筹划的税务人员，都应当对风险的客观存在有清晰的认识，并且正视风险，在此基础上建立起有效的风险预警机制和控制机制，以此来降低或者是避免风险对企业造成的影响。基于此，企业应当充分利用先进的网络技术，建立科学的税收筹划预警机制，对于企业税收筹划中可能存在的风险进行有效的预测与监控，当发现风险时能够及时向筹划者或者是企业管理者提供警示。根据当前我国市场经济发展的形势来分析，税收筹划风险预警系统应当包括以下功能：第一，信息收集功能。将与企业相关的税收政策以及其变动情况的信息进行大量的收集，从中获得与企业市场竞争力、税务执行情况等相关的内容，并且对其进行比较与分析，进而判断其是否存在风险；第二，危机预知功能。通过对上述信息的整理与分析，对可能会引起风险的因素进行识别，并且预先发出警告，对筹划者或者是企业管理者进行提醒；第三，风险控制功能。当企业发生税收筹划潜在风险时，系统应当能够及时的找到风险的根源，并且对筹划者实施提醒，使他们能够对症下药，制定有效的措施抑制风险。

2.始终坚持成本效益原则，实现企业效益最大化

税收筹划应当始终坚持成本效益原则，既要对筹划的直接成本进行全面的考虑，同时也要对税收筹划方案在比较过程中放弃的方案可能会对企业产生的机会成本进行考虑。基于此，笔者认为税收筹划应当着眼于整体赋税的降低，而不是针对其中某个税种的减少，对于不同税种之间此消彼长的关系要客观的看待，某个税基降低的同时，必然会引起其他税基的增加。与此同时，我们也应当看到，税收利益虽然在企业的整体经济效益中占据很大的一部分，但是其并不是企业全部的利益来源，项目投资税收的减少并不能说明企业整体的利益在增加，因此在选择税收筹划方案时应当进行全面的考虑，以企业利益最大化为根本目标。

3.正确认识税收筹划风险的客观存在

企业的管理者必须要树立依法纳税的观念，税收筹划是企业合理避税的有效途径，但其并不是违法行为，所以说，科学的税收观念是税收筹划的前提。税收筹划能够在一定程度上促进企业经营效益的提升，但是只是提高企业利益的一个手段，企业也不能完全依靠税收筹划来实现效益的提升，因此，企业的管理者应当正确认识税收筹划，客观对待税收筹划风险，降低税收筹划人员的心理负担，从而降低税收筹划的心理风险。

4.加强税收筹划人员综合素质的建设

筹划人员是实施税收筹划的主体，也是关键部分，税收筹划的成功与否，在很大程度上都取决于筹划人的经验和知识。因此，要全面加强税收筹划人员的素质建设，其中应当包括以下几个方面：第一，加强法律知识的学习，对于合法、违法的界限有清晰的认识，能够确保税收筹划行为符合国家相关税法的规定；第二，税收筹划人员应当具有丰富的财会专业知识和丰富的税务经验，能够对税收业务以及相应的征管方法有详细的了解，对于税法中规定的优惠条款以及优惠事项都有较为详细的了解，这样才能够保证税收筹划工作顺利的进行，并且始终保持在合法的范围内；第三，对于税收筹划的相关事项，以及相关的明文规定等内容，都要熟悉与掌握，在必要的情况下，可以借助注册税务师等专业的机构来帮助企业顺利的完成税收筹划，不断的提高企业的利益。

结束语

税收筹划是当前企业中所涉及到的一项系统工程，其需要理论与实践的有效的结合，才能够确保其有效的完成。税收筹划风险是财务管理与税收管理的交叉学科，只有将税收筹划风险的理念引入到现代企业管理中，才能够为企业的税收筹划提供理论依据和参考，进而促进企业税收筹划的顺利进行，以此促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

篇10

(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划

税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。

（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才

化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。

（三）税收筹划工作具有一定的风险性

导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。

（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则

对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。

（五）税收法规存在一定的缺陷

由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。

二、解决企业税收筹划问题的对策建议

（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排

在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。

（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平

企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。

（三）有效规避企业税收筹划风险

为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。

（四）加强对税收筹划成本效益的分析

虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。

（五）完善我国税收相关的法律与法规