企业税收税务筹划范文

导语：如何才能写好一篇企业税收税务筹划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业；税收筹划；财务管理

一、引言

税收既能够保证国家政府系统进行平稳运行，同时也能够为国家开展公共建设、国防建设等工作提供重要的资金。本文从税收筹划对企业长远发展的重要性入手，紧紧围绕其存在的具体问题进行阐述，针对企业在财务管理过程中如何运用税收筹划进行深入探讨。希望企业在开展财务管理工作期间，能够注重运用税收筹划，为今后企业实现利益最大化发展目标提供帮助。

二、税收筹划对企业长远发展的重要性

第一，政府在利用税收方式的过程中，不仅要保证企业向标准化方向发展，同时还要最大程度上满足国家整体经济建设需求。在这种状况的影响下，我国制定了多种不同形式的税收政策和税收优惠制度。随着我国整体经济制度的不断变革，税收政策也在结合我国各大企业整体经济状况进行调整和变化。企业在此过程中更加积极主动地学习税收政策以及相关内容。而税收筹划不仅是税收的一种重要表现形式，同时税收筹划也是税收的基础条件和重要的准备工作。第二，企业在生产经营过程中，既要严格按照法律法规进行纳税，不得出现少缴费的现象，又要合理进行纳税，进而享受国家整体对企业发展提供的帮助和优惠［1］。目前，我国整体经济体制不断变革，这就要求企业在准确掌握自身经营性质的基础上，再结合实际经营状况选择匹配度较高的税收政策；企业正确开展税收筹划工作，不仅能够为我国整体经济发展做出巨大贡献，同时也能够为企业长远发展创造财富，这是我国各大企业正确开展税收筹划工作的关键环节。

三、企业在开展财务管理过程中存在的税收筹划问题

1．对税收筹划缺乏重视我国大部分的企业在发展过程中，管理人员会非常重视企业内部管理结果，而忽视税收筹划；甚至还会有一些企业在实际过程中，会更加重视业务管理工作，而忽视企业内部管理工作和内部制度建立工作。如果企业没有向动态方向发展，员工没有长时间的工作热情，就会严重阻碍企业长远发展。在这种状况下，企业开展在开展财务管理工作期间，就会进一步忽视税收筹划工作。企业中一些管理人员认为税收筹划工作是财务管理人员的工作职责，要求财务管理人员要全权承担相关工作职责；企业中税收筹划工作人员并没有足够重视税收筹划工作［2］。目前企业在开展税收筹划工作期间，其需要着重考虑偷税和漏税问题，这是现阶段我国企业财务管理人员工作中面临的严峻问题。因此，我国各大企业的工作者就要正确认识税收，注重开展税收筹划活动。

2．税收筹划制度缺乏完善性现阶段，以企业实际发展状况和具体国情内容为基础进行分析，我国各大企业在实际经营过程中缺乏完善的税收筹划制度。企业在实际经营过程中一旦缺乏完善的金融体系，就会直接影响税收筹划制度的完整性。在这种状况下，企业财务管理人员在实际工作中不具备完善的参考依据，进而就会严重阻碍企业税务计划的顺利开展。在一定意义上来讲，企业不断的税收筹划制度缺乏完善性，具体表现为企业在开展税收筹划工作期间，不具备专业的财务管理人员，而是由财务管理部门的多种不同岗位的工作人员组成，这样就无法使企业形成完善的税收筹划管理结构；企业缺乏完善的税收筹划制度，不利于顺利开展税分配以及相关的工作任务。甚至有一些企业中的财务管理人员因为传统观念的长期束缚，其对税收以及税收筹划工作的相关内容缺乏全面认识，这样就会严重阻碍税收筹划效率的提升，无形中为那些想要开展税收筹划工作的企业增添了工作难度，进而使企业无法制定更加完善的税收筹划制度。

3．企业财务管理人员专业技能有待提升企业财务管理人员的职业素养、专业技能，是影响企业能否正确开展企业税收筹划工作的重要影响因素。专业人才是企业长远发展的重要动力源泉，企业财务管理人才具备专业素养和知识技能，是企业人才培养的重要目标［3］。我国大部分的企业在发展中的财务管理人员组成结构在家庭式管理模式进行发展，在这种状况下就会使各个层级的员工对财务管理技能产生严重的怀疑，而这部分的财务管理人员的专业技能的确有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企业在开展税收筹划工作期间，其缺乏金融专业人才。产生这一现象的原因在于企业管理者并没有重视税收筹划方式、不具备全面的收税筹划意识，这样就会严重影响企业税收筹划工作质量，不利于财务管理人员及时进行总结和学习；而另一方面的主要原因就是因为财务管理人员对税收相关的法律制度缺乏全面认识。在一定程度上进行分析，税收筹划和财务管理具有一定的相似性，在实际开展相关工作期间，都需要在法律规章制度的合理范围内进行全面规划。因此，企业财务管理人员是否能够准确掌握相关税法内容，对于企业能够顺利开展税收筹划工作具有重要影响。

四、企业税收筹划在企业财务管理中的运用策略

企业在实际开展财务管理工作期间，通过科学应用税收筹划方式，能够有效促进各大企业顺利开展财务管理工作，本文从以下几方面的具体运用方式进行分析［4］。

1．遵守科学化原则，注重开展税收筹划工作企业在财务管理工作中积极运用税收筹划，就要严格按照相关的法律政策进行工作，积极转变工作观念，提升税收筹划工作的重视度；企业财务管理人员充分利用税收中的优惠政策，来减少企业财务支出，这样能够根据企业整体经济状况不断优化税收筹划方，为今后企业整体经济稳定发展创造条件。企业在实际开展合理化避税工作期间，要以税收法律为基础，在其允许的范围内开展相应的避税工作。企业财务管理人员首先足够了解金融以及法律的相关内容；其次，要对结合实际状况及时调整税收筹划工作内容，为企业合法纳税提供重要保障；最后，企业要遵守科学化原则，注重开展税收筹划工作，将税收筹划工作与财务管理工作目标相统一，进而提升企业经济效益。目前我国整体市场经济比较混乱，企业在这种环境下运转，会面临着一些风险，会影响企业整体经济发展速度。因此，企业在实际开展税收筹划工作期间，企业要从实际出发，紧跟社会发展趋势，为今后实现利益最大化目标创造条件。

2．筹资活动中应用税收筹划，不断完善税收筹划制度（1）企业要结合实际发展状况，不断完善税收筹划制度，为企业全面提升内部控制效率创造条件。首先，在完善财务管理制度期间，要根据财务管理人员的专业性准确划分具体的工作职责，不断优化财务管理部们人力资源结构；其次，要将税收筹划工作分配给专业的人员进行处理，保证税收筹划工作的可靠性。最后，企业要制定科学的税收工作流程，企业在开展融资活动期间要严格按照规定流程开展相关活动。企业在实际经营过程中，要定期开展税收法律法规的专题研讨活动，注重探讨财务管理中的收税内容。这样能够企业财务管理人员能够更加深入的掌握金融和法律方面的内容，能够更加准确的将理论知识与实践活动进行结合，进而提升税收筹划工作质量。（2）企业财务管理人员在实际工作中，会涉及到多种不同形式工作内容，财务管理人员在工作期间，就要将税收筹划与财务管理各个方面的工作内容进行有效融合［5］。比方说工作人员在开展筹资活动中，将税收筹划与财务管理工作内容进行融合，这样对于企业顺利开展税收筹划工作具有重要帮助，在此过程中企业要结合自身实际经营状况过，合理选择资本结构，保证企业整体经济效平稳运行。资本结构实际上是指企业在某一个阶段的筹资组合结果，是企业开展筹集资金活动的重要表达方式。企业筹集资金的渠道多种多样，比方说负债筹资和权益筹资等方式最为常见。负债筹资付出的钱款在税前就已经被扣除；而权益筹资所付出的股息，只可以在完成税收缴纳工作之后在实际收益中再次进行分配；在一些特殊状况下，负债筹资方式在得到相应资金的同时，也能完成减税工作。企业在筹资活动中应用税收筹划过程中，还要运用科学的方式，充分运用租赁筹资。租赁筹资主要分为经营和融资租赁来两种方式。比方说在运用融资租赁方式期间，如果是按照发行债券的方式来支付租赁费，就要在税前完成利息列支工作，运用的融资租赁的方式的税收减轻效果更加显著。

3．经营活动和投资活动中应用税收筹划（1）企业经营活动和投资活动中应用税收筹划，是保证企业顺利开展财务管理工作的重要保证。固定资产折旧和存货计价方法都是税收筹划的重要方式，大部分的企业在实际开展经营活动期间，都会倾向于运用固定资产折旧方式［6］。我国企业所得税是运用比例税制的方式，每一年的所得税的税率都在变化，在此种状况下运用折旧方式能够企业开展经营活动的需求。这样就会出现早期计提折旧多、后期计提少的现象，能够有效降低所得税限制综合，便于企业更新固定资产。（2）企业财务管理过程中投资活动管理的内容非常重要，其在开展税收筹划工作期间，要注重选择投资方式。而投资方式主要分为直接和间接投资两种方式。企业在此过程中，要合理选择投资地点，这样能够有效缩小各个区域之间的经济差异，使我国整体经济水平均衡发展。企业在选择投资行业期间，要注重考量产业投资的综合性，将投资项目转移到一些新型行业，充分利用互联网技术，积极引进大量优秀人才，为今后企业长远发展奠定基础。

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一、现代企业财务管理中开展税收筹划的必要性

(一) 税收筹划介绍

税收筹划，也称之为合理避税，是指企业为将缴税金额减少，采取对内部某些经济安排做出调整的方式，这些调整均在法律允许的范围内开展。随着税收筹划研究的长期开展，其定义、相关条款变得越来越标准化，简要的说，税收筹划是指在合法范围内，对企业经营、投资及理财方式做出科学的调整，以使纳税金额最大限度的减少，保证企业获得更多的资金利益。

(二) 现代企业财务管理中开展的必要性

现代企业财务管理中，开展税收筹划的必要性主要体现在三个方面：第一，促进企业管理水平的提升，对于企业的会计管理与经营管理工作来说，资金、成本、利润为3 大构成要素，开展税收筹划后，能够最优的调整三者之间的关系，促进管理水平的升高;第二，促进企业偿债能力的增强，强制性为企业纳税的特点之一，纳税后，现金流出量会增加，税收筹划进行后，可使纳税金额尽可能的减少，从而降低了现金的流出量，防止现金不足问题的出现，保证企业能够按期偿还债务;第三，促进财务管理制度更加完善，在不断完善税收制度的过程中，越来越突显出纳税的可筹划性，此种背景下，现代企业开展财务管理过程中，重点工作中应包含税收筹划。

二、现代企业财务管理中开展收税筹划存在的问题

随着现代企业的发展，逐渐的完善了企业制度，并明显的改进了税收筹划工作，但由于该项制度的实施时间并不长，导致企业开展时存在一定的问题，影响了税收筹划效果的发挥。

(一) 缺乏全面的法律意识

现代企业开展税收筹划工作时，前提条件为合法性，目的在于将企业的税负最大限度减小，保证企业的经济效益，但有部分企业在开展的过程中，对经济效益过分追求或盲目追求，导致税收筹划工作超出了法律允许的范围，冲突于相应的法律法规，形成违法行为。现阶段，企业税收筹划中的违法行为时有发生，避税、逃税等为主要的表现，这与企业决策者的法律意识淡薄、单一密切相关。短期看，企业违法的偷逃税行为可能使自身的现金流出量减少，但从长远看，不仅难以享有税收收益，还会承担更多的损失，如：税收处罚、形象损失，严重情况下还需承担相应的法律或行政处罚。

(二) 适应性及综合性不强

现代企业中，税收筹划工作开展后，可将其财务管理行为在一定程度上反映出来，因此，税收筹划过程中，需要对企业当前的财务状况、纳税状况做出充分的了解，以保证相对应。企业税收筹划工作开展时，需与财务状况严格对应，但实际状况是多个事项并不能严格的对应财务状况，即无法较强的追随财务，导致税收筹划的工作不够完善。另外，企业所制定的税收筹划方案仅适用于现有的法律法规及时期，一旦时期、法律法规做出改变后，必须要调整税收筹划的方案，以能适应财务管理工作，但从现状来看，这种适应性并不强，甚至出现违背法律法规发展的现象。企业开展税收筹划工作过程中，因未能全方位关注各个影响因素，实践中可能忽略某个因素，从而制约了企业长足与稳定发展

(三) 对税收成本方面过于注重

税收筹划的目的是帮助企业在合法的前提下降低成本。企业经营过程中，经营效率会受到税收成本的影响，但税收成本仅为众多影响因素中比较重要的一个，还包含其他相关的影响因素。与此同时，在税收作用下，企业资金流动性可以增强，因此，衡量税收作用时，不能单从降低成本方面考虑。而我国目前多数企业开展税收筹划时，对税收筹划开展过程中的税收成本过于注重，一味追求成本最低化，甚至出现偷逃税等违法行为。

(四) 开展时过于理想化

由上述分析发现，企业开展税收筹划工作过程中，必要条件为一定的目标，该目标需要适合于企业的现状，杜绝盲目制定目标。现在，在我国众多的企业中，仍有相当一部分企业忽略自身现状开展税收筹划，导致各种税种的统筹工作无法有效的实施，过高的期望税收筹划后的结果，最终，实际工作结果严重偏离预期目标，限制税收规划应有作用的发挥。

三、改进现代企业财务管理中税收筹划的对策

(一) 提高企业的重视程度

现代企业应在整个经营过程中贯穿税收筹划理念，从筹划准备工作开始，直至筹划决策，由最初的制定策略，到后来的具体实施，均应融合税收筹划工作，在宏观上把握，微观上细查，对各个细节仔细的探究，实现税收筹划的目的。以往，现代企业管理层在开展财务管理时，仅对成本控制高度重视，创造出多种降低成本的有效方法，却对税收筹划工作予以忽略，导致整体上的财务支出减少并未达到预期效果。应在企业管理层中大力的宣传税收筹划工作的重要性，提升管理层对税收筹划工作的认知，提高对此项工作的重视程度，对各个部门及分支结构做出科学的调整，合理的开展税收筹划工作。

(二) 促进机构市场化

税收筹划是一项专业性比较强的工作，要求企业具有比较高的管理水平，如果该项工作的开展仅仅依靠企业自身，那么不仅推动时间会比较长，而且难度也比较高，因此，为使税收筹划良好的发展，应积极的促进机构市场化。税务机构发展过程中，应对人才给予高度的重视，结合机构内部实际情况及市场需求，构建科学的用人制度、培训制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保证人才所掌握的专业知识为行业中最新的。此外，行业自律要不断的加强，强化机构及从业人员职业道德的建设，提升其职业道德水平，保证工作科学的开展，发挥税收筹划对企业财务管理的作用。税务机构实现市场化后，运作将会变得更加的规范，促使税收筹划真正的服务于市场经济。

(三) 健全相关法律法规建设

在税收筹划发展过程中，法律具有十分重要的作用，税收法律法规趋近于完善时，能够强有力的规范及保护税收筹划工作。发达国家之所以能够快速的发展税收筹划工作，主要原因为其税收制度比较完善，而且相对处于稳定的状态中。与发达国家相比，我国税法制度不完善的地方还比较多，一定程度上影响了税收筹划的发展。鉴于我国书法的特殊性，应将税收立法级次最大限度的提升，尽快的制定、颁布税收基本法，将现行税法中存在的过于分散的问题消除;对于税收法规中存在的不公平之处，积极的做出修改，避免漏洞的存在，发挥其应用的保护作用。相关法律法规不断健全的同时，还应加大法律的宣传力度，增强企业管理层的法律意识，促使其法律允许范围内开展税收筹划工作。

此外，国家相关部门要关注企业税收筹划工作，一旦发现其存在违法乱纪的行为，则要及时处理，通过合理与规范的惩处，以及适合的奖励与肯定，以此防止企业漏税与逃税，调动企业税收筹划积极性与主动性，促使企业开展规范的税收筹划工作，促进此项工作的良好发展。

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关键词：企业 理财 财务管理 税收筹划

一、前言

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。从纳税人角度出发，积极的进行纳税筹划，充分利用税收优惠政策获得节税利益，这是与税法的立法宗旨相符的，因此减少税款支出是合理的，税务筹划是一种合理的避税行为。所谓企业税收筹划，就是指在国家法律政策容许范围内，为达到企业税收负担最小、利益最大的目的而对各种税收方案进行决策的行为。计划经济体制下，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业生存和发展的影响往往被忽视。随着市场经济的发展，企业的目标不仅是完成国家指定的计划或分配的任务，更重要的是要追求企业价值的最大化。这时，企业便不能回避税收环境、税负水平对企业经济效益和长远发展的影响。

由于税务筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税务筹划往往被视为偷税的近义词。但随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业高层管理者也开始认识到税务筹划在现代企业管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定，企业税务筹划的实施从思想上得到了保障。

二、税收筹划应用

1.合理利用税收政策筹划

寻求政策减免优惠是税收筹划首先应考虑的问题，筹划理论界称之为税额式筹划。影响应纳税额的因素通常有2个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此做税收筹划，无非是从这2个因素入手。其次企业纳税筹划的重点是运用各种手段尽量缩小收入总额，或增加不征税收入，免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的数额。在采取各种手段时，应当特别注意计算收入和支出权责发生制原则，如果想提前计算各项扣除，则应当提前确认该项支出，而不仅仅是提前支付相应款项；如果想推迟计算某项收入，则应当推迟实现该项收入，而不仅仅是推迟接收款项。合理确定各项税前扣除额对于降低企业的应纳税所得额，从而降低企业的应纳税额起着非常关键的作用。

2.设法少确认收入额（或经营额）是税收筹划的常规技术

无论哪个税种，应纳税额首先都与收入额（或经营额）成正比相关关系。筹划的办法一般是充分计列扣除以减少税基。比如一般纳税人增值税的计算是销项税额抵扣进项税额，因此购进原材料就得慎重考虑能否取得增值税专用发票或其他可以抵扣的凭证。再比如企业所得税，应纳税所得额税前扣除项目种类多，通常都不是据实扣除，而是有扣除的条件限制和数量限额，如果对相关规定不熟悉，可能就难以做到扣除项目多样化。

3.适当运用延期纳税

资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。如存货成本确定和提取折旧等对企业所得税的影响，从理论上讲，购置存货时所确定的成本应当随该项存货的耗用或销售而结转，由于会计核算中采用了存货流转的假设，在期末存货和发出存货之间分配成本，存货计价方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税有一定的影响。折旧提取与此类似，采用不同的折旧提取方法各期提取折旧的数额不同，对当期的企业所得税的数额有不同的影响。

4.优化企业税负

一是对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，直接实现财务利益。如税法规定企业对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生开发费用比上年实际发生数增长达到10%（含10%）以上（此处10%即是一个界点），其当年发生的技术开发费除按规定可以据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额，增长额未达到10%以上的，不得抵扣。企业的相关费用如接近这一界点，应在财务能力许可的情况下，加大“三新费用”的投资，达到或超过10%这一界点，以获取财务利益。

5.额外税收负担筹划

这是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担。主要说一说与会计核算有关的三种非正常税收负担：（1）税法规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率。（2）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税。（3）对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。对于额外税收负担，纳税人可以通过加强财务核算，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴、代收代缴义务，认真作好纳税调整等方法来解决。

6.对经营、投资和财务活动进行筹划，间接获得相应的财务利益

企业的融资决策，其融资渠道包括借入资金和权益资金两种。两者资金成本率、面临的风险和享有的权益都不同，其资金成本的列支方法也不同，进而将直接影响企业当期的现金流量。再如税收筹划在利润分配中的运用。以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。常见股利的分派形式有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业须支付一定数额的现金，股东须缴纳个人所得税；若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，使企业价值最大化，增加了今后发展的潜力。

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关键词：物流企业 税收筹划 营业税改征增值税

企业管理目标之一是使股东财富最大化，要实现这一目标必须降低成本、扩大收入，税收筹划在市场经济条件下已成为必然。税收筹划是一个选择运用税收法律、法规、财务会计政策进行纳税核算的过程。如何进行税收筹划是在理论和实践中不断探讨和摸索的问题。

一、税收筹划的理论

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

传统的税收筹划被界定为“纳税人通过安排其纳税活动使纳税最小化的能力”。这种理论虽简单明了，但只以纳税最小化为目标，没有考虑成本因素。随着经济的不断发展，企业规模不断扩大，税收筹划中的成本越来越显著，为克服传统理论的缺陷，税收筹划逐渐与纳税最小化目标相分离形成了以“税后收益最大化”为目标的有效税收筹划理论。有效税收筹划理论是一种研究在现有各种约束条件下制定对纳税人最有利的税收筹划方案的理论。

税收筹划的原则：合法性、全局性、成本效益。

合法性：税收法律是调整和规范征纳双方税收行为的法律规范，是依法治税的准则。

全局性：税收筹划已成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增加企业税后利润的一种战略性筹划活动。企业进行税收筹划要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。

成本效益性：税收筹划是一项全面考虑、周密安排和布置的工作，要纵观全局，充分考虑节税与筹划成本之间的关系。因此，在税收筹划过程中要遵循成本效益原则。

二、物流业征收营业税存在的问题

1.存在重复纳税问题。重复征税是目前我国物流行业所存在的有关税收方面的最重要的问题，由于我国大部分物流企业规模较小无法包揽所有物流服务，物流企业通常采用总包后再分包的形势经营。而按照规定每分包一次就要开一次发票，以每次的分包额作为营业额来征收一道营业税，这样一来势必会导致重复征收的问题。

2.各环节税目、税基和税率不统一。我国现行营业税应税项目所采取的是列举的方式，凡在涵盖在列举在范围之内的课税对象都属于营业税的课税范围，应当缴纳营业税。一旦在经济发展过程中出现了新的应纳税项目时就无法将其纳入征税范围，导致了税源的流失。

3.抵扣标准不一致。按照现行税制的有关规定，交通运输业属于营业税的课征范围，而政策为了减轻纳税人的部分税收负担，又规定准许将购进货物（不包括固定资产）和销售货物过程中所支付的运输费按照7%的扣除率进行抵扣。这在一定程度上就导致了抵扣标准的不一致。

三、营业税改增值税后对物流企业的影响

1.营业税改征增值税对物流企业的积极影响

（1）有利于物流一体化发展。营改增后，货物运输服务纳入物流辅助服务，形成了一套系统完整的物流运作体系。整合社会物流资源的理念使得物流企业中各个环节能够按照统一的税率、统一的发票管理、统一的税目标准以及统一的抵扣标准与优惠政策进行税收的缴纳，体现各行业各企业之间公平性，在一定程度上能够鼓励中小型物流企业的发展，形成物流企业的一体化运作过程。

（2）有利于物流专业化、社会化发展。在物流行业内实行营业税改增值税之后，可以从根本上解决重复征税的问题。为物流企业节约了成本，提高了收益率，进而使得物流企业可以向专业化方向更进一步。

（3）有利于防止偷税、漏税和骗税行为。营业税改增值税也就是说消除了原来营业税中缺乏“其他”款项，进而有效的杜绝了原本通过制度上存在的漏洞进行偷税漏税的行为。增值税与营业税的统一就可以消除原先的混合销售行为，简化了税务处理的繁杂程度，将有效的减少了征收成本。

2.营业税改征增值税对物流企业的消极影响

营改增给物流企业带来积极影响的同时也暴露出了一些问题。第一，在物流业中占主要地位的货物运输业的税负有明显增加的现象，根据试点方案，上海交通运输业采用11%的增值税税率，代替了过去营业税3%的税率。而运输型物流企业实际可抵扣项目较少，11%的增值税税率导致交通运输业的税负不减反增。而实际工作中，物流业务上下关联，很难人为划分两类应税项目。

四、营业税改增值税政策下物流企业税收筹划

1.采购固定资产及应税劳务时间的筹划

根据国务院推进“营改增”的战略部署明年将选择部分行业在全国范围试点。因此，企业要密切关注“营改增”试点的推进情况及全国试点的推进时间，如果物流企业试点范围会在全国推开的话，企业可以在不影响正常经营活动的情况下，推迟购买固定资产及应税劳务，这样可以享受到增值税抵扣所带来的优惠。

2.对非试点地区运费抵扣发票的筹划

财税[2011]111号附件1规定，接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。财税[2011]111号文附件2规定，试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。试点纳税人对于取得非试点地区运费发票的抵扣有两种方式可供选择，这就企业的税收筹划提供了空间。

五、总结

税收筹划对当今物流企业的发展起着重要作用，纳税人通过合理的税收筹划可以成功实现税负最小化和所有者权益最大化。营业税改征增值税对物流企业产生了深远影响，物流企业需要做好充分准备、积极应对，充分发挥税收筹划的积极作用，维护企业自身的合法权益，切实减轻物流企业税收负担，促进物流企业的健康发展。

参考文献：

[1]黄黎明.税收筹划理论的最新发展―有效税收筹划理论[J].涉外税务，2004.

[2]李大明.论税收筹划的原理及其运用[J].中南财经大学学报，2002年第6期.

[3]于红濮.中国物流企业税收筹划策略研究[J].经济研究导刊，2012年第22期.

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关键词：财务管理；税收筹划；纳税

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

在目前这个现代化经济社会中，任何企业在财务管理方面的终极目标都是实现利益最大化。很多企业为了实现这个目标，都在通过各种方式来不断改善自身经济效益。例如最大程度获取更多收益和最大程度降低各种成本支出。除此之外，税收也是影响企业收益高低的重要部分，因此，越来越多的企业在提高自身经济效益的同时，并在符合我国税法规定的前提下，使用税收筹划政策来尽可能降低企业的成本支出，以此来提高企业的税后收益。

一、税收筹划在我国企业财务管理中的重要性

随着我国市场化经济的不断发展与成熟，越来越多的企业将更多的研究方向放在税收筹划工作中，税收筹划逐渐成为了企业在运营管理中不可缺少的一部分。

（一）税收筹划促进财务管理目标的实现

在我国企业中，财务管理工作的最终目标是以最合理的财政手段来实现成本最低化，从而为企业带来更多的经济效益。其中，通过一定合法的手段来降低企业税收负担是其降低成本的基本方法，企业应为自身经营、投资、融资活动进行适当的策划，并筛选出一种最佳方案来实现有效的税收筹划目的，从而降低企业在税收方面的负担，促进企业财务管理目标的快速实现。

（二）税收筹划是现代企业财务决策理的基本手段

目前，我国企业在财务决策方面主要包括投资决策、利益分配、筹划决策、经营决策几个部分，税收能够通过各个方面对这些决策产生不同程度的影响，若想成功经营好一个企业，最基础的环节是了解一定的税收知识及税收筹划知识，不将税收纳入企业经营范围之内的行为是不可取的。税收筹划工作可以有效穿插在企业财务决策的任何一个方面，并作为企业财务决策的基本手段之一。

（三）纳税筹划可以有效规避经营风险

一个企业在运营过程中通常会存在不同种类的风险，例如税收风险、法律风险、资金风险等等，因此企业应该通过各种合理手段来达到风险规避的目的，这已经成为了现代化企业可持续发展的战略之一。企业进行适当的税收筹划，可以帮助财务人员更清楚地了解账目，有助于公司管理工作的进行，从而使企业在进行税收筹划的同时保证法律的符合性，防止因触犯税收相关法律而产生不必要的罚款。

二、税收筹划在企业财务管理中的具体应用

（一）税收筹划在企业筹资工作中的应用

企业税收筹划在筹资工作中的应用主要体现在以下两个部分：直接性筹资和间接性筹资。直接性筹资是企业通过一系列自身发出的行为来筹集资金，其中包括向社会发行股票和债券；间接性筹资是指企业通过向金融机构提出借款申请或向运营融资发出租赁。在直接性筹资方式中，债券的发行成本要略低于股票的发行成本，且所需支付的股票利息是可以在税前就进行扣除的，而股票发行过程中所支付的股票利息是被归为税后分配部分。在间接性筹资过程中，若企业直接向银行发出借款请求，借款所产生的利息费用是可以直接纳入财务费用中作为税前扣除部分的。除此之外，企业还可以采用融资租赁的方式来减少税收，例如，在企业的正常运营过程中，可以通过支付一定的租金来减少企业所获得的利润，并将这些例如合理地分配在其他年度中，这样一来，融资租赁所产生的固定资产计提折旧也可以在税前进行扣除，以此来实现减轻税收负担的效果。

（二）税收筹划在企业财务决策工作中的应用

税收筹划在企业财务决策工作中的应用主要体现在以下两个部分：固定资产折旧方式的确定及会计核算方式的确定。固定资产的折旧额度是企业成本的重要构成因素，且企业所选择的折旧方式直接影响了每年度固定资产折旧额度的多少，通过目前的制度可以制度，我国固定资产折旧方式分为递减法、年度总和法等几个方式，折旧方式之间存在的差异主要是体系在固定资产的使用期限上的，虽然固定资产的折旧总额度是相等的，但是各个纳税阶段中的折旧额度是不同的。企业应结合自身情况， 并考虑税率类型、税收优惠等多方因素，为自己量身定做一套最合理的折旧方法。

在企业财务管理过程中可能会碰到以下情况：同种经济行为可以通过多种不同的方式来进行核算。当出现以上情况时，企业应考虑多方面因素，筛选一种最合理的核算方式，并衡量该方式的税负高度，尽可能避免高额税负方案，来获取更高的税收效益。例如某个企业作为一般纳税人，在进行家具销售业务的同时还为消费者提供物流服务，这种销售行为我们称之为混合销售。在混合销售活动中，其总销售额度应包括实际销售额和非应税物流劳务收入，所以应收取一部分增值税。在此就涉及到两种会计核算方式，家具销售额与物流服务费分开核算或统一核算。若选择统一核算的方式，就需要加收17%的增值税，若企业进行合理的税收筹划，将运输团队组建成一所独立的分公司，则可以有效避开17%的高额增值税，将运输业务的税率巧妙地转化为3%，为企业有效地降低了税负成本。

三、结语

企业在财务管理过程中，应合理选择纳税筹划方案，为企业减轻一定的税收负担。除此之外，企业还应多了解我国有关税收方面的相关法规和政策，以免在税收筹划的同时触犯到相关规定。只有这样，才能获得有效的税收筹划效果，为企业带来更高的经济效益。

参考文献：

[1]全国注册税务师职业资格考试教材编写组.财务与会计[M].中国税务出版社，2012.

[2]宋霞.税收筹划[M].上海立信会计出版社，2011.

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关键词：企业；财务管理；税收筹划；风险；改进措施

引言

税收筹划也称为合理避税，是以现行的法律规定为准，企业对自身的经营活动、投资行为、资金管理进行合理安排和调整，以降低纳税数额，提高经济利益[1]。随着我国税法制度不断完善，税收问题成为企业发展中的一个关注要点，做好税收筹划工作，能提升财务管理水平，对资金、成本、利润三个要素进行协调，确保运营活动有序进行，最终推动企业健康长远发展。以下结合实践，探讨了税收筹划在企业财务管理中的应用情况和改进方向。

一、企业税收筹划的特点和重要意义

税收筹划包括避税、节税、转嫁、涉税零风险等内容，既可以采用低税负方案，也可以滞延纳税时间，最终获得税收利益的最大化。税收筹划过程中，其一具有合法性，和筹划有关的计划、方法、措施，以现行的律法规定为准，不会出现越界行为，符合国家税法的立法意图；其二具有前瞻性，需采用技术性较强的策划方案，在经济业务发生前明确涉税种类、法律法规、优惠政策等，增大节税空间；其三具有目的性，以财务管理目标为核心，为企业争取最大利润。对企业而言，税收筹划有利于调整经济行为，增强自身竞争力，体现在以下几点：①增加可支配收入；②从延期纳税中获得好处；③做出正确的投资、生产经营决策；④减少或避免税务处罚[2]。站在国家的角度来看，税收筹划能增加国家收入，体现在以下几点：①和税收相关的政策法规，有利于各个企业落到实处；②在筹划过程中，能发挥出税收的杠杆作用；③增强企业法人的纳税意识，提高财政收入；④为税收业务的发展提供良好条件。

二、企业财务管理中税收筹划的具体运用

（一）融资环节企业经营发展中，对资金需求比较大，只有及时筹措资金，才能满足经营需要。在融资环节进行税收筹划的主要途径如下：第一，企业经营活动需要的资金，主要从内部和外部获取，内部如利用企业的历年盈余资金；外部如发行股票或债券、向金融机构贷款等。在这个过程中，企业可以对留存收益、股票或债券、贷款等融资方式的成本进行分析和比较，从中选择成本较小的一种方式，从侧面降低了纳税成本。以发行股票或债券为例，发行债券更有利，因为债券发行产生的手续费、利息支出，均可以计入企业的在建工程或财务费用，财务费用在税前列支，就能减少企业的应缴所得税。第二，确定最佳筹资结构，也就是在一定规模的筹资下，在不同方案中选择税后资金加权成本最小的方案。在这个过程中，重点是对不同的资金结构进行分析，掌握个别资金成本的比重和作用，从而确定最大的税后利益[3]。其中，企业负债率这一指标，不仅决定了企业经营成本，还会影响税负大小和权益资本的收益。因此，融资环节的税收筹划，是在合理负债的前提下，对不同筹资方案、税后资金成本进行比较，确定最佳筹资结构，实现财务管理目标。

（二）投资环节税负轻重会影响企业的经营成本，继而影响投资决策。在投资环节进行税收筹划，主要从投资方向、投资形式、投资伙伴三个方面考虑。第一，在投资方向上，可分为直接投资、间接投资两种类型。其中，间接投资的对象是债券和股票。税法中有规定：企业购买国库券时，产生的利息收入，可免交企业所得税；购买企业债券时，产生的收入要缴纳所得税；购买股票时，产生的股利属于税后收入，也不用交税。因此，企业应权衡后确定投资对象。而直接投资涉税种类更多，常见如流转税、财产税、收益税。第二，在投资形式上，使用固定资产和无形资产进行投资。要进行资产评估，将评估确认的价值，作为计税成本。如果资产增值，企业要确认非货币资产转让所得，并计入应纳税所得额；如果资产减值，企业要确认为非货币资产转让损失，减少应税所得额。第三，在投资伙伴的选择上，以子公司和分公司为例，两者都会对企业税负产生影响。其中，建立分公司，因不具有法人资格，盈利还是亏损和企业直接相关，所得税税负要和企业合并在一起计算。建立子公司，具有独立法人资格，纳税工作和企业相互独立开展，子公司的利润分配时，还要按照份额进行股利分配。总结起来，如果新建公司预计可盈利，就设置为子公司，盈利享受优惠政策，从而降低纳税额；如果新建公司预计亏损，就设置为分公司，也能降低总体税负。

（三）经营环节企业在经营环节的税收筹划，主要包括三个方面：第一，存货计价。采用不同的存货计价方法，营业成本不同，应税利润也不同，继而影响所得税。如果物价不断升高，可采用后进先出法，能降低期末存货成本，提高销货成本，增大税后利润空间。如果物价不断下降，可采用先进先出法，降低期末存货价值，提高销货成本，实现节税效果。如果物价不断波动，可采用加权平均法、移动平均法，保证各期应税所得的稳定性，方便企业安排资金。第二，费用列支。在费用列支时进行税收筹划，应列出当期所有的费用；如果预计有损失，还要预估损失数额，来减少应交所得税，或将纳税时间适当延后。①已经发生的费用，要及时核销入账；②对可以预计的费用和损失，通过预提及时入账；③对于成本费用，尽量缩短摊销时间。第三，固定资产折旧。选择哪种折旧方法，进行折旧计算，也会影响应纳所得税。以加速折旧法为例，固定资产在使用前期的折旧多，可少纳所得税，产生类似于减税、推迟纳税时间的效果。折旧计算时，企业可根据自身情况计提折旧，对正常经营、享受税收优惠的企业，可采取措施缩短折旧年限，促使成本尽快回收，也能达到延期纳税的效果[4]。

三、企业税收筹划工作存在的不足和改进措施

企业税收筹划工作中，存在的不足主要有：税收筹划意识薄弱，不重视税收筹划，或盲目追求最大化的利益；税收筹划和企业的财务状况不匹配，筹划方案不灵活；财务人员的专业技能有待提升，没有积极防范税收筹划风险等。对于这些问题，可采取的改进措施有：

（一）增强税收筹划意识意识观念能指导实际行动，企业进行税收筹划时，首先要有较强的税收筹划意识。第一，财务管理期间，认识到税收筹划和成本、利润等要素的关系，认识到和企业发展的关系，从而更新传统的观念，创新税收筹划方法，完善相关制度，提高规范性和合理性[5]。第二，企业重视成本控制是好事，但也不能忽视税收筹划工作，两者并不是对立的关系。为创造出良好的税收筹划氛围，企业可以在内部宣传栏、官方网站上和税收筹划相关的政策、法规、知识，让员工学习了解，从而积极配合工作开展，提高税收筹划效率。

（二）培养税收筹划人才企业要想合法、合理避税，必须有一支专业性强的税收筹划人才，具体操作如下：第一，对财务人员进行知识培训，可以邀请专家进行专项培训，从理论知识、政策法规、操作技巧、注意事项等方面入手，将税收筹划方法和企业的实际财务状况相结合，提高筹划方案的可行性。第二，专业技能水平的提升，是一个连续性的过程，企业应该定期组织考核活动，形成岗位竞争机制，激发财务人员的积极性，促进自身不断学习。第三，加强人力资源管理工作，尤其是完善人才选拔机制，适当提高人才准入门槛；优先选择有学历、有知识、有经验的复合型人才，满足新形势下的税收筹划工作要求。

（三）提高风险防范能力企业税收筹划工作中，风险主要来源于四个方面：一是财会基础不稳，二是税收政策改变，三是操作方法不规范，四是筹划目的不明确。针对这些风险，要求企业提高防范能力，避免引起经济损失。例如：在企业内成立税收筹划风险防控小组，该小组的任务是：收集市场信息，了解最新的税收政策；对企业财务运行状况进行分析，制定科学的税收筹划目标；动态调整税收筹划方案，及时发现风险要素并积极应对。利用该小组，对税收筹划工作进行监督和控制，确保方向正确，提高筹划效率，增强企业的风险防范能力。

（四）拓宽税收筹划途径企业在税收筹划时，除了在融资、投资、经营环节进行操作，还应该拓宽其他途径，尝试更多的筹划方法。例如：充分利用税收优惠政策，定价转移，分摊费用，资产租赁，通过名义筹资避税等。以定价转移为例，指的是关联企业双方在产品交换和交易过程中，按照企业之间的共同利益对产品进行定价，这一价格可能高于市场价格，也可能低于市场价格，从而实现少纳税、不纳税的效果。定价转移常用于税率有差异的关联企业中，税率较高的企业，将部分利润转移给税率比较低的企业，两者的纳税总额降低，也是纳税筹划的一种途径。

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关键词：企业管理税收筹划

在市场经济环境下，企业面临着机遇和挑战，如何适应市场经济的发展，使企业在激烈的市场竞争中占据有利地位成为企业重要的研究对象。目前大多数企业对企业管理进行深入改革，不断寻求符合时展变化的企业管理模式，并加强了企业的税收筹划管理，使企业对自身的税收管理进行优化，促进企业发展目标的实现。

一、税收筹划概述

税收筹划要求在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财活动进行事先安排，实现企业节税，能够使企业最大程度的利用税收优惠政策，选择最合理的纳税方案，使企业税收实现最小化的目标。企业税收筹划有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点，是区别于偷税、漏税的合理规避税收的行为。

二、现代企业税收筹划原则

1.合法性原则

合法性原则是企业进行税收筹划所要遵循的最基本原则，要求企业在税收筹划过程中要遵守国家的税法法律和法规，在法律允许的情况下进行。具体表现为企业进行税收筹划要依据税法要求进行纳税方案的选择，在进行纳税方案策划时不能够违反法律规定。同时在进行税收筹划时也不能与国家财务会计法规有不相符的内容，要随着国家相关税法及财务会计法规的变化而变化，依据最新的法律要求进行税收筹划方案策划。[1]

2.与企业整体的财务管理目标相一致原则

税收筹划的最主要目的是实现企业价值的最大化，使企业利润达到最大化，而这也是企业财务管理的最终目标。企业在进行税收筹划时，要考虑企业整体的财务管理目标，服从企业财务管理的总体规划，不能以盲目的减少税收为主，忽略企业的整体财务规划，影响企业整体财务目标的实现。

3.事先筹划原则

事先筹划原则并不是指企业要在进行纳税之前进行税收筹划，而是要在国家和企业的税收法律关系形成之前，依据税收法律的不同，对企业的经营、投资和理财活动进行事先筹划，使企业实现减少税收的目的，降低企业的税收负担。

三、现代企业财务管理中进行税收筹划的重要性

1.能够提高企业的财务会计管理水平

企业进行税收筹划需要专门的财务人员进行策划管理，财务人员要想对企业的税收筹划制定合理合法科学的方案，就要对会计法、会计准则、财务会计法规、以及税法进行了解掌握，并且要随时对税法及相关会计法律法规的变化进行了解，使建账、记账要符合税法要求，一旦财务管理工作与税收法律相违背时就要以税收法律为准，正确的进行税务调整，在一定程度上对财务人员的要求有所提高，从而提高了企业整体的财务会计管理水平。[2]

2.能够促使企业的价值实现最大化

企业进行税收筹划工作，就要相关的财务管理人员对税法进行深入研究，并依据政府的税收政策，进行企业经营项目和规模的选择，同时对于税法中的优惠政策进行及时了解，使自身的企业经营在税法优惠政策之内，合理税法的优惠政策，进行税收筹划工作，尽可能的实现纳税最小化，扩大企业价值。

3.能够完善现代企业的管理制度，提高企业形象

随着市场经济的不断发展，税收筹划在企业管理中的作用越来越重要，成为现代企业管理的重要组成部分，并且是现代企业管理的重要研究对象。现代企业进行税收筹划管理，能够逐渐完善现代企业的财务管理制度，使企业能够在不触犯法律规定的要求下，实现合理避税，提高企业价值，树立企业形象。

四、现代企业税收筹划存在的风险

1.企业财务管理人员在筹划过程中存在操作风险

财务管理人员在进行企业税收筹划过程中，为了尽可能的实现企业的价值最大化，容易在操作过程中出现一些失误，存在思想意识和行为不符合现实情况的现象出现，同时部分财务管理人员缺乏财务会计知识积累，对于税法的变化不能及时了解，使制定的税收筹划方案不合理不合法，存在一定的违法违规行为，使企业财务管理人员的操作风险加大，造成企业损失和国家的利益受到损害。

2.政府执法风险

企业进行税收筹划是企业根据自身的实际情况进行的纳税管理工作，由企业自己决定，政府很少参与。国家政府在税收执法过程中，往往执法现状于企业的实际情况有所差别，容易造成国家税款出现危机，导致企业的税收筹划难以实现预期效果。

3.纳税工作存在无意识风险

纳税是企业的义务，是企业社会责任的表现，同时也是国家政府了解企业发展状况的途径。企业的纳税标准按照国家的标准要求进行，但是在日常的纳税过程中，由于对税法的熟悉程度不够，对税法的理解能力不强，造成无意识的偷税、漏税行为，造成企业形象受损，同时还造成了企业的税收筹划失败。

五、现代企业税收筹划的方法

1.调整成本法

企业实行调整成本法，要企业通过合理合法的方式对企业成本进行合理调整，通过减少应税所得额实现减轻企业纳税负担的目的。调整成本法需要企业以财务会计制度的规定为基础，不乱摊成本，乱记费用。企业一般通过存货计价法、折旧计算法等进行成本调整。[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通过合理的财务会计制度进行财务技术处理，对收入进行合理控制，通过较少所得，减轻企业税务负担，实现节税。可以在接收收款方式销货方式中以实际收到货款时为准，对取得货款的时间进行控制，影响企业受益。还可以对应税所得进行控制，通过合法手段把税收筹划中的收入控制在一定的范围，防止纳税增加。

3.在低税环境下进行税收筹划

低税优惠政策的主要表现方式是降低税率，纳税环节适当减少，实现税收环境的优化。低税环境下，使企业的税收条件得到调整，为企业进行纳税筹划提供了便利，为企业纳税筹划成功提供了可能。同时，产业倾斜政策也给企业的税收筹划提供了机会，促进了企业纳税筹划的实现。[4]

4.现代企业纳税筹划的应用

现代企业的税收筹划主要体现在企业筹资、投资、经营及利润分配上的税收筹划。企业对筹资进行税收筹划时通常运用权益筹资和负债筹资两种方式，产生不同的税收后果，从优选择。在对融资进行筹划过程中要合理考虑企业的融资渠道，包括企业自身积累、向金融机构借款等，再根据企业自身实际情况，考虑企业必须支付的税收成本的情况下进行选择，实现融资税收筹划。

六、结束语

随着企业的不断深化改革，企业对于财务管理的税收筹划的重视程度逐渐提高，对于税务筹划欲望逐渐增强。税收筹划在现代企业应对经济全球化和信息技术时代中有重要的指导作用，税收筹划的出现对企业的长久发展而言非常必要。新的税收环境、理财环境的出现，需要企业不断加强自身建设，实现符合企业自身情况的税收筹划，提高市场竞争能力。

参考文献：

[1]罗美琴.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[D].四川大学2010,12(09)：29-30

[2]闫晟.我国企业税收筹划研究[D].江西财经大学2011,9(12)：43-44

[3]叶欣.企业税收筹划策略研究[D].贵州大学 2010,11(03)：21-22

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【关键词】现代；财务管理；税务筹划；概念；原则

建筑行业具有投资大、风险高、周转时间长等特点，所涉及的税目有营业税、城建税、增值税、土地使用税、房产税等多个税目，税收负担比较重。因此，建筑企业应立足于企业长远发展的需要，着眼于企业整体税负水平的降低，结合建筑企业行业特点，运用多种方式，对企业进行税务筹划，最大限度的做到节税增收，实现企业的长期稳定的增长。

一、税务筹划的概述

1.税务筹划的概念

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。针对一些资金实力并不是很雄厚的建筑企业来说，开展税务筹划是有效降低企业税收负担的一种重要方式，也是实现国家资源优化配置的一种基本手段。

2.税务筹划应该遵循的原则

税收筹划虽然对征纳双方都有好处，但若使用失当，却有可能引出许多不必要的麻烦，问题严重时还可能给征纳双方带来经济负效应。因此，建筑企业一定要保持清醒的头脑，在开展税收筹划时，不能盲目跟从，因此，税收筹划在实践中应当遵循如下几个基本原则：

第一，合法性原则，进行税收筹划，应该以现行税法及相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行税收筹划，选择最优的纳税方案。税收筹划的最基本原则或基本特征是符合税法或者不违反税法，这也是税收筹划区别与偷、欠、抗、骗税的关键。

第二，合理性原则，所谓合理性原则，主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理，构建合理的事实要注意三个方面的问题：一是要符合行为特点，不能构建的事实无法做到，也不能把其他行业的做法照搬到本行业。行业不同，对构建事实的要求就不同；二是不能有异常现象，要符合常理；三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑问题。

第三，事前筹划原则，要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。

第四，成本效益原则，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低，往往会导致企业总体利益的下降。可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。

第五，风险防范原则，税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险，如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。

二、建筑企业财务管理中税务筹划的具体方法分析

1.经济合同与税务筹划

在进行营业税的税务筹划时，我们一定要严格把握好合同的签订关，对于签订不同的合同对企业的税负水平也会造成不同的影响，接下来我们就举例进行说明一下：假如一施工企业利用自己的架空顶进设备为另一施工企业负责箱涵顶进作业，负责顶进方要完成箱涵内的出土、架空、顶进作业，另一方负责箱涵预制作业。假设合同金额为1000万元，签订合同时没有经过财务部门的会审，签订了一项设备租赁合同，按照营业税法的规定需缴纳营业税及附加为10000000*0.55=550000元，实际上述合同性质属于劳务分包工程合同，应采用建筑安装企业3%的营业税率，如果将合同变更为分包工程合同，需缴纳营业税及附加为10000000*0.33=330000元，可以少缴营业税及附加220000元。印花税：签订设备租赁合同使用千分之一税率计10000000*0.001 =10000元；签订劳务分包合同适用万分之三税率计10000000*0.0003=3000元，可以节省7000元。通过上面例子我们就可以得知，签订与工程相关的合同时，应避免单独签订服务性合同，同时，在签定总包与分包合同时，应注意合同条款的严密性与完整性，这样，利用不同税目的税率差异，可为纳税筹划提供操作的空间。

2.融资方式与税务筹划

建筑企业的融资管理是建筑企业财务管理的基本职能，即对建筑企业相应工程项目资金的管理职能，企业融资方式的选择对建筑企业各个项目的成本控制，企业承担的税负水平和企业的长远发展都有非常大的影响。例如，黄河建筑施工集团拥有控股企业近10个，基本上都属于建筑、房地产及相关行业，过去都是由集团公司统一向金融机构贷款，然后转贷给各控股企业，向各控股企业收取利息（在金融机构利率基础上加收1O%）。该集团2003年向银行融资6亿元，支付利息3600万元，应向各控股企业收取利息3960万元（3600×11%），这里就有两种涉税处理方案可供选择：

方案一：由黄河集团向控股公司收取利息3960万元，因为黄河集团总部收取的利息超过同期同类银行贷款利率，故应按金融业对其收取的利息部分征收营业税，应纳营业税=3960×5%=198（万元），城建税及教育费附加=198×（7%+3%）=19.8（万元）。黄河集团向各控股公司收取的利息超过金融机构法定利息，故应对其征收企业所得税，应纳企业所得税=（360-198-19.8）×25%=37.55%（万元），黄河集团纳税总额=198+19.8+37.55=255.35（万元）

方案二：由黄河集团与各控股企业签订转贷款合同，该集团收取与金融机构一致的利息3600万元；黄河集团再向控股公司收取管理费360万元（假定主管黄河集团的税务机关已同意各控股公司在税前扣除）。由于黄河集团总部按金融机构利率向所属企业收取利息，集团总部不缴纳营业税。控股公司向黄河集团总部缴纳的管理费可在税前扣除，向黄河集团总部支付的利息不超过同期同类银行贷款利息，因此其涉税金额为零。

综合比较以上两个方案可以得知，如果黄河集团选择第二个方案可节税250多万元，这在一定程度上也正是体现了税务筹划的重要性所在。

三、总结

建筑企业在运用税务筹划时，要先熟悉税务筹划的内涵、特征，避免走进纳税务筹划的“误区”，要根据企业自身特点，注重税务筹划方案的综合性与现实性，选择最适合企业的自身发展的筹划方案。

参考文献

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（一）税务筹划在企业财务管理中的重要性。税收筹划是一种高层次的金融活动，它贯穿于企业财务管理工作的各个环节，具有重要意义：首先，通过税收筹划，在金融上解决企业的财政分配和投资，以及融资等过程中涉及的税收，使企业拥有的财务资源得到最优化和合理化配置。之后，企业还要考虑所要承担的税收负担，在企业的规则和活动水平下，通过税收筹划可以保证企业监管的有效性，能够使金融目标得到更快、更准确的确立。此外，如果可以使用融资计划、投资计划、企业利润分配方案的合理性进行税收筹划，不仅可以使企业合理合法地减轻税收负担，增加税后收益，也有利于提高社会资源利用效率。在财务活动过程中，企业在进行税收筹划时，不仅要将其当成普通的节税行为，而且还要将其看成至关重要的构成。而在具体的筹划时，首先要确定管理的基础和目标，以财务决策为基础进行相应的活动。除了使经济效益提高，经营成本降低，其具有的最终目标就是进行税收筹划。在进行规划时，必须要进行统筹安排，进行周密的部署，不仅要对税收筹划的相关案例进行分析，对预期收益和成本效益分析和比较税收筹划，收入大于支出的预期效果，而且还加强团结，不仅注重个人税税收负担水平，而是注重整体税负水平，保证利润的实现。

（二）税务筹划应遵循的基本原则

1、合法原则。企业要根据国家制定的各种法律和法规，以各项政策精神为前提开展税务活动。首先，要保证活动严格恪守法律规范；其次，企业要根据我国在财务方面的相关条款进行税收筹划，要严格地按照经济法规进行；再次，只有全面掌握了我国税法的各种动态之后才能开展相应活动。进行税务筹划时，除了要对税法的变化加以重视外，还要及时地修改和完善税收筹划的相关方案。

2、经济原则。应当以企业的效益当作税务筹划首先考虑的内容，第一，开展税务筹划时要避免过度重视个别税种的减少，而是要在整体上降低税负；第二，在评估相应的纳税方案时，企业要使用的标准就是资金时间价值的相关理论，要针对不同时期同一个纳税方案所具有的税收负担，以及不同的纳税方案进行比较，而在具体的比较过程中，只有将其变成现值之后才能进行一定的比较。3、服务于财务决策原则。在活动过程中，企业要将税收筹划在一定程度上融入到相应的财务决策中，使二者在一定程度关联在一起。

4、风险防范原则。税收筹划往往在税法规定的边缘上操作，这意味着它包含一个大的经营风险。如果我们忽略了税收筹划的风险，盲目的，它可能会对自己想要的东西，所以企业纳税筹划必须充分考虑其风险。

二、A公司概述

（一）A公司简介。A公司成立于1998年，原股本为人民币3，230万元整；经历三次增资扩股，截至2013年3月25日公司股本增至人民币45，000万元整；经中国证券监督管理委员会《关于核准A公司首次公开发行股票的通知》（证监发行字［2013］453号）核准，公司于2013年12月公开向社会发行人民币普通股5，000万股，股本总额变更为50，000万元整。2014年2月27日以未分配利润派红股、派现金，资本公积转增股本，股本总额变更为100，000万元整。

（二）公司生产经营状况。目前，公司主要收入来源于销售，2008年公司生产经营业绩突出，完成营业收入645，780.97万元，较上年增加335，478.38万元，同比增长108.11%；实现营业利润114，261.65万元，较上年增加53，259.42万元，同比增长87.31%，实现净利润103，679.75万元，较上年增加40，208.10万元，同比增长63.35%；实现归属母公司净利润91，452.86万元，较上年增加28，492.95万元，同比增长45.26%。与2007年相比，公司整体利润率有所下降，原因系公司产品结构调整，整体毛利率有所下降。

（三）公司纳税状况。公司涉及的主要税项：增值税：产品销售收入执行《中华人民共和国增值税暂行条例》，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》税率17%及3%。营业税：执行《中华人民共和国营业税暂行条例》，税率3%及5%。城市维护建设税：按应缴增值税及营业税等流转税额5%、7%计缴。教育费附加：按应缴增值税及营业税等流转税额之3%计缴。所得税：经营所得执行《中华人民共和国企业所得税法》，税率25%。

三、现代税务筹划现状分析

通过对A公司的调研以及对资料的梳理归纳，现将A公司税务筹划现状总结归纳如下：第一，公司对税务筹划工作比较重视，目前公司虽然没有设立专门的税务筹划部门，但是公司有两名员工，一个负责国税、一个负责地税，在专门从事税务工作。第二，从公司纳税的主要税项来看，所得税和增值税占到95%左右，因此公司对所得税和增值税方面的筹划比较重视。由于公司所处行业的特殊性国家对于风电产业有所得税、增值税方面的特殊优惠政策，公司对于税收优惠政策的争取比较积极。在风力发电收入增值税和高新技术企业所得税优惠方面都争取享受到了税务筹划的利益。第三，税务筹划在A公司的具体应用主要体现在宏观大方向上，还没有深入到日常经营管理的细节中。公司对于税收利益数额较大的税务筹划工作比较重视，但在实际经营中有很多可以筹划的空间还没引起公司的重视。第四，公司主要利用优惠型税务筹划方法，目前公司的税务筹划收益主要来源于税收优惠政策，从过去的几年可以看到，税收优惠为公司节约了大量的税收支出，为公司的发展起到了重要的推动作用，但从长远来看这一方法不可持久，企业必须寻求新的出路。第五，A公司的上市为企业的发展注入了新的活力，但风电行业日趋激烈的竞争又迫使公司寻求新的盈利增长点，公司的业务在全国迅速扩张，并开始向国外发展，在这样的背景下，公司现有的税务筹划工作就显得有些跟不上公司发展的需要，公司需要站在更高的起点，需要更加专业的人才为公司的全面税务筹划做更多的工作。

四、现代企业税务筹划的措施

在现代企业进行的财务管理活动中，一个重要的部分就是税务筹划，在进行税务筹划时，其提供巨大动力实现企业制定的财务管理目标。但是，税务筹划是一项复杂的决策过程，不仅涉及企业财务活动的各个环节，而且与征税机关、政府有关部门联系密切。

（一）依法纳税，悉心筹划。在进行纳税的过程中，其必要的前提是依法进行，只要超出了国家的法律范畴，那么就认定其为违法行为，企业就要承担相应的责任。早在进行税务筹划时，企业不仅要保证其合理性，还要保证其纳税意识的正确性。第一，在筹划时要严格遵照税法的范围，要坚决的反对和制止所有的偷税和漏税行为；第二，对于企业而言，它除了是经济主体，同时还是会计主体，在提供会计方面的信息时要恪守国家制定的会计准则和法规。只要企业提供的会计信息是虚假的，或者进行其他的违法行为，那么企业要承担相应的法律责任；第三，国家税收所具有的法规环境是会随着时间发生变化的，为此，企业需要对法规方面的变更进行密切的关注。要在特定的法律环境和时间之下进行税收筹划方案的制定，在制定中要以企业所进行的经营活动为背景，在经济社会不断发展的前提下，要相应的调整和变更国家的相应发露和法规，所以，在当前和现下的税收法规和法律前提下，财务管理人员要对税收筹划方案进行相应的修正和完善，以此使企业具有的行为规范和国家当下的政策导向和法律规范相一致。只有这样，税务筹划方案才能被税务主管部门认可，避免不必要的损失和麻烦。

（二）具体问题具体分析，全面系统综合筹划。在税法中，所有的优惠条件配有的规定都是极为具体的，并且具有的适用范围也是相对较为严格的，所以，绝对不能生搬硬套固定的模式和套路。在税法规定和纳税人变化的过程中，税务筹划也要发生相应的变化，如果使用的模式是一成不变的，那么该模式是无法施行的。财务管理过程中，开展税务筹划时，在整体目标的制定时要以企业具有的财务管理条款为依据，最大可能地实现税后利润。在税收筹划的制定时要保证其和财务决策的结合，这除了在一定程度上会影响科学性和可行性，更有甚者会导致错误的财务决策。企业能够利用两种方法得到税务筹划的收益：其一，使税收成本降低，使应纳税总额得到绝对减少；其二，使纳税时间得到推迟，尽可能的获得资金所具有的时间价值。通过以上两个途径能够在一定程度上使税收支出得到节约。不过，在对纳税方案进行评定时不能仅靠节税的数量进行评价，在实施税务筹划的方案时，除了能够使企业的税负降低，还有可能使企业的总体成本升高，收益水平降低。打个比方讲，企业在进行负债经营时能够使企业具有的财务杠杆得到一定的提升，它所产生的节税效应可以降低税收负担，不过，提高资产负债率会使企业面临的财务风险得到尽可能的增加，使融资成本得到一定的提升。所以，在进行税务筹划时，要对各方面的因素进行考虑，判断的标准不能是单一的纳税数量，这样会阻碍实现财务管理的相应目标。

（三）坚持经济原则，综合衡量筹划方案。企业应评估和纳税筹划的相关税收和非税收因素，局部利益与整体利益的关系，不只是个人的税收自由裁量权，应注重整体税负水平的企业，考虑到外部环境的变化，未来经济的发展趋势，以及国家政策变化、税法、税收激励性规制。税收筹划应遵循成本效益原则，从税收的角度限制的问题，从企业的角度不仅增加成本，机会成本低于预期增加的收入，计划是合理的，可行的，否则得不偿失。如果用长期眼光看，企业财务战略的一个重要部分就是税收筹划，必须针对企业规划其长远的发展。另外，如果仅依靠比较过于简单的税收负担是无法进行税务筹划的，还要更注重货币的时间价值，因为，一个方案尽管可以降低税收的负担，但是它会在未来增加企业所要承担的税收负担。所以，评估纳税方案的过程中，要对资金的时间价值进行充分的利用，为了获得最优化的方案，需要对不同的方案，同一个方案的不同时期开展相应的对比。

（四）加强风险防范。经济化境在当前变得极为复杂，在税制方面也存在很大的欠缺，再加上频繁变动的税收政策，在开展纳税工作时，纳税人可能完全不能把握政策，所以，税务筹划具有非常大的不确定性，这就使得开展筹划方案不能实现。税收筹划最大的风险是经济和政策环境的不确定性，如果税务筹划是长期性的，那么它具有更大的风险性。另外，筹划的税收利益是一个理论计算值，存在不确定性。征税机关对于纳税范围和应纳税额有一定的判断权利。因此，在企业税务筹划中，需要衡量税务筹划的必要性及可行性，对税务筹划方案做及时调整，尽可能降低风险，取得最大的筹划收益。

（五）全面提高有关人员素质。在制定税务筹划时，税务人员所具有的素质在很大程度上起到决定作用。为此，公司应对这些人员进行培训，使税务筹划具有更高的工作质量。如有必要，可以考虑聘请专业的税务筹划专家为企业的税务筹划制订方案；另一方面，税务筹划方案的实施直接关系到税务筹划的结果，为了能够获得预期的效果，相关部门的人员在对方案的执行和贯彻进行全力配合。为此，对于相关工作人员来说，首先要保证税务筹划意识的正确性，对相关的筹划技巧进行全面掌握，更深入地了解税务筹划方案，不仅如此，在日常的生产和经营过程中，要对具体的筹划方案进行贯彻。

五、总结

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(一)税收在整个金融体系之下肩负着最重要的责任

从科学管理上看，它是财务学和会计学上的一种学科，从他的目标和作用上来讲，他又属于金融学管理，在整个企业财务的发展的过程中，社会经济处于一个优胜略汰的发展阶段，都是围绕企业的发展目标和社会形象的动脉化进行，所以实收筹划是企业管理中进行的一个首要目的，他推动了社会经济健康发展，税收目标的界定有很多不同的特点，这样税收理论就有一定的目的性，税收管理不能进行科学化管理指导，所以，企业家，在整个决策的过程中要充分考虑税收的变化情况，企业在不同时期税收的过程中有着不同的差异性和每个企业不同的目标管理体系。

(二)税收与财务的有机统一

在企业整个税收筹划的过程中财务决策是事物发展的一个重要组成部分，企业家收集信息的过程就是公司财务税收筹划的过程，利用整个决策的正确性来推断整个社会发展的正确性，并且，财务预算还可以用税收筹划来做整体预算，作出整体化的合理估算，但在估计的过程中都要进行财务的审批靠税收制度来进行约束，在整个国家进行有机管理的过程中进行征税时，财政规划和税收都起着导向作用，并且，双方相辅相成，推动了社会经济共同化发展，在整个税收发展的过程中，税收的发展离不开企业的财政物流上的支持，推进我国社会推动我国现代化经济共同发展，根据实际出发以行动作为未来发展的价值导向，推动社会合理健康发展。

(三)税收在财务管理的内容上具有相关性

在一个企业发展的历程上来讲对于我国社会经济的价值导向有着重要的实际内容，在企业家们进行筹集资金的过程中，不同的筹资方式和融资渠道不一样，这就造成了税收制度的不平衡性，融资方式方法的形态的差异性，推动了社会经济的发展，所以。企业家在整个筹资的过程里，要慎重对待，在企业家里进行一个融资的过程中要进行社会的差异性和有序性，要求投资的利息最大化，推动社会结构健康发展，在整个税收的过程中，他不但影响着企业发展的一个经营情况，而且还会推动着社会经济发展的企业家们的根本利益，总之，税收在整个社会发展情况来看是贯穿于整个社会的一个有力保证。

(四)税收和财务管理具有互动效果

在一个企业中，税收筹划是企业发展的一个有机体，与财务管理具有很大的联系，他不但具有社会发展的有序性推动了社会整体化发展，有力的带动了经济，为提高税收改革和社会现代化的进行经济结构的管理与开发，各个环节的开发与治理推动社会发展最大利益目标，和管理最终环节都可以出现税收的改革。所以，税收筹划和企业财务管理方面具也有一定的互动性，在整个财务税收方面只要进行竞争化管理模式体制之下，它就会有利于社会的发展水平，所以，税收筹划是推动企业提高企业财务管理水平的一个重要因素，要建立社会和谐化专业技术水平不断提高财务人员的各种素质推动社会科学化，进行资源的统筹兼顾有效的利用维护社会发展状况，推动财务管理制度在税收筹划下合理化发展。

二、怎样发展企业税收筹划

(一)让企业把税收筹划注重起来

我国税收制度在我国已经初步定型，但是还是不够完善，造成了一定情况下的复杂性，有序性税种在我国经济发展的情况下，也存在这极大空虚阶段。现在我国企业在社会的发展情况来讲，缺乏正确性的认识，造成企业在整个发展之中财务管理上有着错误性的理解和应用，所以，在此情况下政府应该进行合理化的宣传，提高企业的发展规划，让他们都懂得税款的积极性，指导企业进行正确税收筹划行为，政府机构，增强企业的交税意识，教会他们如何进行社会化再生产，让企业知道纳税是每个公民应尽的责任和义务，让企业进行合理有效的社会意识的让其正确理解税收制度带来的重要性，让每个企业都可以进行依法纳税，公平公正客观。

(二)企业应该利用税收筹划进行规避风险

企业的税收应该根据自己的营业额的发展去不断的完善，企业要有正确的方式方法来进行税收的筹划，我国社会法律体系的加强，社会监管力度也开始慢慢增大，企业在税收筹划中有各种问题都要不断的去加强和改进，推动社会化管理得管理机制，避免税收制度存在的风险，在进行纳税的时候，就用其他的方式方法，我国纳税种类，多种多样，社会发展也是千奇百态，所以进行合理优化推动社会经济健康发展这已经是一大社会使命。

三、结束语