财务核算不规范的风险范文

导语：如何才能写好一篇财务核算不规范的风险，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词] 事业单位；财务核算；风险控制

[中图分类号] F235.1 [文献标识码] B

事业单位是我国政治、经济及文化的主体之一，对推动我国经济发展有着重要特殊的作用。从改革开放到现在，事业单位规模不断扩大，深入政治、经济、教育、文化及体育等社会服务组织，每年为大学生提高了很多就业机会，对促进经济发展，推动社会进步有着重大意义。但是目前事业单位财务核算存在很多问题，使事业单位不能充分发挥其职能，影响事业单位财务的稳定性，降低了事业单位的职能绩效。

一、事业单位财务核算与风险控制的意义

1.减少财政资金的浪费

事业单位很多经济事项都是政府财政资金拨款。强化事业单位的财务核算和会计内部监督，建立严格的资金核查制度，各部门严格执行资金预算制度，每一笔资金都通过严格审核，对不符合支出规定一概不报销，超出预算的资金要严格审批和集体决策，加强资金的调控力度。这有助于提高资金的使用效率，减少财政资金的浪费，规范资金支出，保证资金安全，开源节流，让财政资金落实到实处，真正做到用之于民，全心全意为人民服务，提高人民对事业单位的公信力。

2.减少行为

事业单位通过建立严格的资金核查和财务审批制度，配备高素质的财务人员，强化高度的财务核算意识，对风险控制意识很强的事业单位，不留任何内控漏洞，让贪污舞弊腐败行为毫无机会可成，有效防范了违法乱纪行为，对改善事业单位的作风和反腐倡廉有着重大意义，为全社会各行各业反腐倡廉提供了有力的借鉴经验。

3.提高事业单位的职能

事业单位改善了财务核算制度，加强了风险控制，加强事业单位各部门的监督，充分发挥各部门的职能。引入第三方监督机构，更有利于监督事业单位的财务核算，提高财务信息的透明度，事业单位更能意识到节约经费开支、控制各部门的经费开支，降低管理成本，重视各部门之间的监督工作。财务管理水平的提高有助于提高事业单位整体的管理水平，间接地帮助事业单位各部门机构提高其行政职能。

二、事业单位财务核算存在的主要问题

1.财务人员素质偏低

大多数事业单位都不重视财务核算，因此也忽视了财务人员的素质，配备的会计人员整体素质偏低，很多财务人员都是从其他岗位部门调过去的，财经专业出身的会计人员甚少，加上没有相关的岗前培训，很多财务人员对会计知识一知半解，缺乏相关的业务经验和财务知识。有些事业单位的财务核算领导说了算，造成财务数据不真实，不能可靠反映事业单位的经济活动事项。事业单位不重视建立完善的财务核算体系和财务核算制度，更谈不上事业单位的风险控制，财务人员素质偏低，同时缺乏有效的内部监督，对事业单位财务核算造成极大的财务风险隐患。

2.缺乏有效的会计内部控制制度

很多事业单位对会计内部控制都不够重视，甚至没有这方面的意识，某些事业单位出于成本考虑，没有设置相关的内部控制部门，即使有内部控制制度也形同虚设，实际工作中也没有严格按照制度执行。同时，事业单位大多数经济活动都是政府财政拨款，没有风险控制的意识，没有重视岗位分离和授权审批制度，大额资金的使用没有通过集体审批而是领导一人说了算，造成资金浪费，也让贪污舞弊等违法乱纪行为有机可乘，财务风险仍然不能杜绝。

3.原始凭证审核不严格

由于事业单位大多数财务人员素质偏低，没有严格的会计内部控制制度，财务人员对原始凭证的审核力度不够。同时，财务核算部门的独立性不高，容易受到领导的干预，造成会计信息质量降低，不利于财务信息使用者进行财务决策。如果涉及资金收支的相关业务活动的原始凭证审核不严格，造成资金使用不合理，资金支出不规范，极容易滋生贪污舞弊行为，常见的如利于资金审批不严和内控的漏洞套取资金，给资金安全问题和财务风险带来极大的隐患。

4.缺乏规范的会计处理方法

我国事业单位会计处理没有统一规范的处理方法，会计科目使用混乱，虽然我国明确规定了事业单位财务制度，但是还应结合各事业自身的特点使用相应的财务制度，加上财务人员素质偏低，在实际的会计凭证处理中，记账凭证处理不规范，没有严格的记账审批，经济业务事项记录不全或记录模糊，造成账务不清，记账凭证后面附很多原始凭证，根本分不清对应的会计分录和业务事项。

三、改进事业单位财务核算的建议

1.提高财务人员的素质

事业单位必须对从业人员有严格的考核，提高从业人员门槛，选拔工作能力强，专业水平高，有职业道德的会计人员上岗。事业单位还应重视财务人员的岗前培训和继续教育，鼓励财务人员参加职称和注册会计师考试，提高财务核算人员的专业技能和素质，强化财务人员风险控制的意识，这有助于提高会计信息的质量和改善事业单位的财务核算制度。同时，我国事业单位应加快会计电算化的使用，大力开展财务人员进行会计电算化培训工作，重视财务管理信息化，提高财务核算的准确性，不断提高财务核算的质量，防范财务风险。

2.强化会计内部控制

事业单位和一般企业一样都应该重视和强化会计内部控制，为防范财务会计风险必须要有完善的内部控制制度。事业单位在设计会计内部控制的时候要注意考虑其可操作性和可行性。在具体的实际财务核算工作中，尤其应该重视权责分离，岗位分工，不相容职务相分离，大额资金和重大经济事项应进行集体审批，切忌一人说了算，还应该让各部门严格遵循会计制度和内控制度。同时，事业单位还应该建立经费预算制度，保证经费开支的合理，减少资金浪费，保证资金资产安全。通过强化会计内部控制，有助于规范事业单位的财务核算，推动财务工作科学合理发展。加强对资金和费用的核查制度，提高资金的使用效率，减少违法违纪行为。

3.重视外部监督的作用

事业单位应接受社会的监督，规范其财务核算。加强事业单位财务核算的监督，加大引入外部监督机构。外部监督包括政府审计机构、新闻媒体以及社会舆论等。外部监督机构有较高的独立性和可信力，通过定期审计事业单位的财务状况和经费开支，重点开展对经费资金的审计，审核并揭发事业单位存在的贪污舞弊行为，发现事业单位存在的财务核算问题和风险情况，有助于提高事业单位财务核算的质量和会计信息的真实可靠，同时帮助事业单位风险控制提供有效的建议，可以减少违法乱纪的行为。

4.加强对会计凭证的核查工作

事业单位为规范会计凭证的处理，可以根据事业单位规模和业务多少，设立专门负责凭证核查人员，或者由会计主管负责。核查人员应与记账人员、出纳等职务相分离，不能由同一个人担任，同时必须加强对核查工作的监管。在实际业务工作中，核查人员应认真审核原始凭证的真实性，相关业务活动的原始凭证是否齐全，费用报销单据等付款单据是否有相关的审批签字，发票是否真实，会计分录的处理是否正确，核算的会计科目是否合理，账务核算是否清楚等，通过核查不断完善和改进财务核算工作，降低事业单位财务风险。

5.加快事业单位的会计信息披露

提高事业单位的财务核算和加强风险控制，还可以通过披露会计信息，提高财务信息的透明度，接受全社会的监督。会计信息披露不仅可以让全社会了解事业单位一定时期的经营状况，还可以反向监督事业单位，给事业单位一定的压力。事业单位的领导班子和财务人员可以更加重视财务核算和会计风险的控制，不断改进财务核算水平，减低管理成本和经费开支，深入贯彻为人民服务的宗旨。

总之，我国事业单位财务核算存在很多问题，但是随着市场经济和知识经济的发展，国家对事业单位的财务制度改革，财务核算意识在事业单位中开始得到重视，风险意识开始加强。通过提高财务人员素质、强化内部控制、引入外部监督、加强会计凭证的核查以及会计信息的披露等措施，相信我国事业单位能够在财务核算改善和风险控制的管理中有所提高，第三方的监督和严格的内部监督体制的完善，都将推动我国事业单位财务核算制度的完善，防范事业单位财务风险的出现，促进事业单位财务核算符合现代财务管理的要求。

[参考文献]

[1]应益华，赖丹.政府收支分类改革对事业单位财务管理的影响[J].财会通讯，2007（3）：83-84

[2]祁爱芝.事业单位财务管理的思路[J].财会通讯，2007（7）：40-41

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通常我们所说的财务风险在概念上存在着狭义和广义的区别，这直接决定了课题探究的方向。从广义上来看，公路企业的财务风险是指企业在经营过程中由于无法适应外界发展环境的变动或者经营管理中的突发状况而产生的，直接影响公路建造、企业正常获利和资金筹措的问题。而从狭义上看，财务风险的概念就可细化到管理层。我们知道，省道公路的建设是直接由省级公路主管部门负责下派和拨款的，因此省道在修建资金上较为充裕，但是公路企业在财务管理工作上的不到位却极易导致资金流向不明和资金浪费的情况发生，这也是导致多数省道修建过程中资金不足而最终迫使工程停摆的最重要因素，公路企业财务风险也由此而来。

二、省道公路修建企业财务风险类型及原因探析

由上述公路企业财务风险的概述可知，省道公路的修建企业其主要风险源自自身的财务管理工作，资金和账务管理的不到位直接导致了其财务风险的发生：

(一)财务核算不规范导致的风险

对企业所掌控的各种资源进行详细的核算和监控是公路企业在进行省道修建过程中合理利用资金、确保省道顺利完工同时规避财务风险的最基本要求。然而目前由于公路企业财务核算工作的不得力却为企业埋下了严重的财务风险隐患：首先，公路企业财务建账普遍存在不规范的问题，多数企业在工程核算上仍然沿用事业单位账簿，因而省道建设过程中资金的投入方向根本无法得到监管，资金流向的不明造成了财务风险的加剧。例如，事业单位在购入材料时会根据自用与非自用进行区分。其中，非自用材料在财务入账时记做：借：材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款而自用材料或其他情况则被简单记做：借：材料贷：银行存款再者，公路企业的财务核算科目不准确，项目各环节没有做到相应的明细记录，而且在项目实施和竣工等不同阶段的决算也不准确，甚至于许多款项要在完工之后仍为得到处理，企业财务账账不符、账实不符，许多项目进行过程中的隐患和问题无法在账面体现出来，致使企业财风险加剧。

(二)资金管理不规范导致的风险

资金管理不规范是导致公路企业财务风险的又一重要原因。省道建设的建设单位为省级公路管理部门，公路企业实际为省道建设的施工方，按照一般道路建设招标书的约定，建设部门在按照约定给付计量工程款后便不会再另行支付如周转金、材料费等款项，因此公路企业在施工中必须严格按照工程款总额进行资金控制和工程运作。然而，在实际的道路工程中许多单位由于缺乏资金的有效管理造成了严重的资源浪费和资金投入比重失调等问题，使工程中后期资金处于严重不足。许多企业为完成道路施工只能选择向银行借贷，企业负债的增加直接导致了企业资金周转的困难以及资产结构的失衡，使企业财务陷入危机，财务风险大幅提高。

三、公路企业规避财务风险的具体措施

基于以上公路企业在省道建设中财务风险的形成原因，笔者在本环节提出了一套有利于公路企业规避财务风险的具体措施：

(一)强化省道建设核算和监管工作

省道建设工程的核算与监管工作应当与项目施工同期进行，并按照工程进度将项目划分为不同时期，有针对性的进行工程核算与监管。在省道建设前期，公路企业要对之后建设过程中的各项工作根据工程款进行合理分配，拟定项目建议书即可行性报告，同时建立起正确的项目核算制度，并根据企业实际需求构建合理的明细科目，使工程的每一用款环节都能与企业账面相吻合、达到资金流向清晰化，继而使其发挥出项目核算的监管的功效，使项目的每一个环节和没出资产的投入与应用都能严格按照计划合理进行。

(二)强化项目资金管理工作

公路企业在进行资金投入的过程中应严格遵守项目规划书对各环节的规划安排，合理利用工程款。这不仅需要企业建立科学的资金管理制度，同时还要求企业能够具备较强的资金掌控能力和市场洞察力，确保项目工程的每一环节资金与资源的应用始终处于计划内。再者，企业还要留有足够的周转资金，当项目前期发生资金预算超支或材料市场突变的情况下可以作为项目资金的重要补充，这就避免了项目在造期间的资金短缺问题。综上所述，强化项目资金管理是项目可以应对各种突况的根本保障，也是公路企业在省道建设中始终保证良好工程质量、杜绝资金问题和财务风险的前提。

四、结束语

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关键词：基建工程；电力企业；财务核算

随着电网建设规模的不断扩大和内外部环境的变化，电网基建财务面临的风险因素日益增加。其重要性越来越突出，直接关系到基建资金是否高效使用，电力基建工程是否顺利完工等。因此我们要努力做好电力企业基建工程财务核算工作，不断完善财务核算体系，将财务风险遏制在萌芽状态，大大提高基建工程的财务管理质量和水平。

一、电力企业基建工程财务核算中存在的突出问题

当前，基建财务发展机遇与挑战并存。电网投资持续高位运行，是电网企业价值管理的重点，而基建财务管理相对薄弱，主要问题有：

（一）财务在基建工程项目管理、监控过程中发挥的作用有限

在基建工程项目实施过程中，一般的工程负责人比较重视相关技术层面，对财务管理重视程度不够。财务人员参与到合同和部门招投标文件的审查和签字工作时，又可能出现财务人员对可行项报告分析、项目设计与造价了解甚少，对项目资金缺乏科学核算，结果造成一味地被动支付项目款项，超预算开支或不合理编制预算现象时有发生的情况。在项目完工验收阶段，这是由财务人员主导的工作环节，但是由于前期、中期工作上的疏忽与漏洞，也导致在该阶段财务人员的监督审查力度极为薄弱。

（二）基建工程财务核算涉及多家公司账套，财务管理模式有待统一

没有按照项目建设标准进行财务核算，挤占、挪用、外借资金的现象时有发生；公司合并分立过程中原始凭据丢失，财务核算不及时，核算项目粗糙，项目信息沟通不畅等原因致使财务核算与工程项目进展相脱节；基建财务管理方式、方法、流程、标准、体系目前并不统一，财务与现有造价体系量化对接渠道建成时间短，有待完善和统一；电力企业没有针对基建工程建立独立的账套和会计核算，而是与单位日常财务核算混在一起，造成拨付款项不独立，乱摊乱派成本等。

（三）基建项目预算编制执行力不强，集成数据处理暂不完备

由于国网公司下达的综合计划与省公司下达的投资计划“两张皮”现象，加之预算工作涉及专业多、协调工作量大，数据前后衔接度强、集成数据处理暂不完备、系统数据传递报错等多种原因，给本项工作的顺利完成带来很大困难。每次上报预算过程中工作人员都是通宵达旦。数据编制过程根据经验预算资金需求，受人为主观因素影响较大，准确性不高，预算执行力度弱化，导致项目建设过程中资金不合理支出、严重超支、随意追加预算等，造成项目资金的严重浪费。

（四）工程财务核算人员的综合能力有待进一步提高

当前电力企业中的财务工作人员的综合能力普遍较低，素质层次不齐、工程核算岗位人员流动频繁，相对应的专业培训未及时跟进、工作责任心不强。对财务管理的重要性认知不到位，职业素质的缺失，导致财务工作中容易出现纰漏和违背职业道德行为的发生。部分财务人员由于缺乏专业的会计培训和相关财务管理知识，在财务工作中思想陈旧，对会计电算化掌握不甚熟练；不擅主动学习，对财务预算、审计相关工作一知半解，提供的会计信息不准确、不规范，难以满足企业管理者的决策需要。

二、电力企业基建工程财务核算风险防控措施

（一）进一步规范财务管理体系建设，减少基建财务风险的发生

首先是深入强化电力企业基建工程中的财务管理意识。在电力企业基建工程开展实施过程中，要逐渐建立起一支综合素质过硬的财务管理队伍，配合专业技术人员做好专项资金的监督和审计工作。财务人员要树立财务管理意识，即大局意识，以身作则，严谨认真完成工作；规范意识，严格履行财务相关工作程序；责任意识，把好财务关口，认真核对原始票据，不符合规定的一律不允许报销等。

其次是逐步建立符合本单位实际情况的内控制度。内控制度是企业内部自发形成的自我调节、约束、监督、检查的一种控制体系。电力企业基建工程项目的内控制度主要包含企业内部组织结构的设置，明确规定各部门职能范围；健全各种内部规章制度，工作流程、规范标准、岗位职责，用制度来约束工作人员的行为和活动；完善内部会计审计核算和内部稽核，定期或不定期检查基建工程的资金流转、使用情况，工程进度和质量等。

（二）加强财务核算与基建工程的有效对接

实施基建全过程财务管理的目标是资金使用安全高效，工程成本归集及时准确；财务分析体系完整，有力支持工程投资决策；过程监督落实到位，关键风险防范控制有效；财务业务紧密衔接，流程顺畅、协调一致。

在基建工程项目初期，基建工程立项后，财务部门就要建立好项目台账和现金流台账，对可行项报告分析、立项审批、项目设计、预算与造价等文件都有一个全面了解，熟悉项目的各项支出费用预算金额、构成比例，方便日后财务核算数据更加精确。

在基建工程项目实施过程中，财务部门要准确的进行会计核算，将基建工程相关的所有财务信息数据、分析报表及时整理好，才能更好地满足其他部门地业务需要。财务部门在进行财务核算过程中，要结合基建工程进度、资金使用情况，科学合理编制企业年度资金计划、现金流预算计划和用款计划。

在项目完工验收阶段，财务部门的主要工作就在于对工程投产试用验收、评价经济效益和项目的审计工作，根据财务核算验收结果，做出投资效益分析报告，管理者制定后期发展计划和决策提供科学、详实的参考依据。

（三）全面落实基建工程预算管理工作

一是做好电力企业项目年度预算管理工作。编制科学、合理的项目预算，细化预算管理环节，严格控制超预算支出，确保基建工程现金支出的合理性、安全性和有效性。最为重要的就是建立起较为完善的预算管理w系，其中就包括了年度预算和季度、月度的实时动态现金流预算表，同时根据这些预算表做出及时正确的分析。

二是预算管理要与基建工程进度紧密结合。电力企业要建立起全面的预算管理体系，侧重于基建工程的动态预算管理，由各部门分别编制、执行自己的预算科目，总会汇总成企业的全面预算体系。各部门的预算科目是与工程进度紧密联系的，那么相关的经营收入、成本、利润最后都会被划分到年度总预算中，这就是全面预算管理体系。

三是建立预算考核体系。为了强化预算管理的执行力，增强管理效力，就要建立起预算考核体系，对预算执行过程进行监督、分析、评价、考核、奖励和惩罚，只有严格的考核，才会使预算管理高效能地发挥作用。

（四）开展多专业的交叉培训，提高财务人员的综合业务素质和水平

首先，财务人员定期参加专业技能、业务素质和法律相关的常识性学习和培训，提高财务人员的专业技能，法律意识和职业道德修养，使其财务专业向更广、更深层次延伸，这样才会促进财务核算工作的顺利开展。其次是财务人员不仅要懂得财务会计相关制度法规，还要认真学习招投标法、合同法、建筑相关的法律法规，为基建工程后期财务核算、管理奠定理论基础，这也是培养复合型财务人才的重要一步。三是开展对财务人员跨专业的交叉培训。基建工程财务人员要学习项目工程相关的工程预算、项目实施流程、财务审计、了解基建工程中一些常识性的概念，以方便在后期能够更快、更好地参与到工程项目的财务管理中。

三、结语

基建工程财务核算管理是电力企业财务管理中的重要组成部分，也是决定电力企业基建工程是否成功的重要影响因素。本文主要介绍了当前我国电力企业基建工程财务核算的基本情况和存在的突出问题，并且针对财务核算中的薄弱环节提出了相应的防范和改进措施。随着电力企业财务部门及其相关人员的共同努力下，财务核算将会逐渐深入到基建工程项目实施、管理的每个环节，在确保电力企业基建工程项目利益最大化的同时，还能促进企业财务核算与管理工作实现创新和发展，更好地适应新时期社会经济发展的需要。

参考文献：

[1]朱宏.浅谈电力企业基建工程财务管理[J].经济师，2015（02）.

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关键词：财务核算标准化；资金集中管理；关系

中国特色社会主义市场经济的快速发展，推进了企业的发展速度。正是因为企业经济实力的增强，发展规模不断扩大，经营领域更加广泛，致使很多企业都十分重视对企业财务的管理，提高企业的资金利用率，降低财政支出，缩小投资成本。所以，很多企业都采用了财务核算标准化和资金集中管理的财务管理模式。

一、财务核算标准化以及资金集中管理的关系

财务核算标准化是企业进行资金管理的有效措施，能加强企业对财务问题的管理。资金集中管理是企业财务管理的核心内容，对企业科学的管理资金，进行合理的资金运转起到了重要的作用。由此可见，采取财务核算标准化的方法和资金集中管理制度可以有效的加强企业对财务的管理，科学的制定财政方案。所以，财务核算标准化和资金集中管理在企业的财务管理中是不会发生冲突的，两者之间是相辅相成的，最终的目的是一致的，都是有效的进行财务管理。

财务核算标准化对资金集中管理具有促进作用

企业在财务管理中实行财务核算标准化可以促进企业对资金的集中管理。企业通过对财务进行财务核算标准化可以加强企业对资金支出和收入的监管力度，清楚了解到企业资金的运作情况和企业的营业额，利润收入等等财务问题，对企业资金管理起到重要作用。企业通过加强对财务管理的监督，实施财务核算标准化，可以清楚的了解到企业的财务状况，对企业进行有效的资金集中管理提供了详细的财务数据，可以有效的提高企业资金集中管理的能力。

实行资金集中管理有助于强化财务核算标准化的监督力度

企业实行资金集中管理制度不仅能够加强企业对资金的管理而且有助于强化企业财务核算标准化的监督力度。企业通过实行资金集中管理制度，将企业的资金支出情况和资金回笼情况进行统一的管理，可以减少企业在财务核算标准化过程中繁杂的核算程序，方便了财务核算人员对企业资金运用情况的财务核算，有效的提高了财务核算标准化的核算效率，增强了企业对资金管理，强化的财务核算标准化的监督力度。

财务核算标准化和资金集中管理的目标一致性

企业进行财务核算标准化和资金集中管理都是企业进行财务管理的有效措施，是企业制定财务管理体系的一部分，在企业财务管理中扮演着不同的角色，发挥各自特有的功能，实现企业对财务科学的管理。企业实行财务核算标准化和资金集中管理的最终目的就是加强财务管理力度，健全财务管理体系。所以，财务核算标准化和资金集中管理具有目标的一致性，都是增强企业的财务管理能力。

二、财务核算标准化以及资金集中管理存在的问题

企业在发展和壮大的过程中最重要的因素就是财务问题，所以企业应该加强财务管理力度，制定健全的财务管理体系，对财务进行科学的管理，由此可见，企业应该加强财务核算标准化和资金集中管理，提高企业对财务的监督力度和加强资金的利用率。但是，企业首先应该找出实行财务核算标准化和资金集中管理存在的问题。

企业自身的综合管理问题

在中国的企业中都是实行法人代表制度，很多企业都是采用多级法人制度，并且都受到国家的干预。企业在发展和壮大过程中，基本上都是先有分公司后有集团性的总公司。导致企业内部无法形成真正意义上的统一管理，有的企业甚至存在划分势力范围等严重问题。这些都使得企业对分公司缺乏管理能力，企业进行财务核算标准化和资金集中管理的难度很大，无法发挥财务核算标准化和资金集中管理的作用。

资金过于分散缺乏统一管理

由于企业内部管理混乱，对于财政方面的管理必然会产生严重的影响。尤其是在资金管理方面，企业缺乏对资金的统一管理，导致资金流失严重。还有企业没有完善的资金监督体制，无法对资金的运用情况进行精确的财务核算，无法达到财务核算标准化，致使企业存在很多资金管理漏洞，如企业的分公司在资金管理中以自己为中心，独自与银行进行业务往来，独立分配资金，有的分公司由于缺乏科学的资金管理导致负债累累，最后还是由企业进行偿还。面对这些问题，企业应该采取强硬的措施，制定统一的资金管理制度，实现资金的回笼，对资金进行合理的利用。

企业资金监督制度不完善

加强财务管理是企业进行内部管理的关键，资金管理又是企业财务管理的核心内容，所以企业应该强化资金管理制度，健全资金监督体制。正是由于企业没有完善的资金监督制度，对资金的监督力度不够，导致企业在资金管理中出现违规操作的现象，资金运作不规范等问题，严重制约企业的正常发展。

落后的资金管理方式

随着企业的快速发展，规模不断壮大，管理结构过于繁琐，管理层次很多，管理链条太长，导致企业不能进行有效的信息收集和数据合成，致使企业经营过程中各部门脱节，不能有效的协作。出现这些问题的原因在于企业没有科学的资金管理体系，仍然采用落后的资金管理模式。所以，企业必须建立科学的资金管理体系，规范资金调控、使财务数据、资金应用以及资金结算进行集中管理，可以准确的掌握企业资金的存储量，支出情况以及资金的应用方向等，而且能够增强企业财务核算标准化。

三、财务核算标准化以及资金集中管理的作用

企业在财务管理中实行财务核算标准化以及资金集中管理，可以有效的降低企业的投资成本，提高企业对资金使用的监督力度，增强企业的资金管理能力。

提高企业的资金合力

企业通过财务核算标准化以及资金集中管理，把企业的资金统一集中在一起进行科学管理，可以防止资金过于分散，便于资金综合运作，形成资金合力。最终实现对资金的有效管理，合理进行资源配置，提高资金的利用率，增强企业的财政实力，为企业的快速发展打下坚实的经济基础。

增强企业对资金的监督作用

企业通过实行财务核算标准化以及资金集中管理，增强了企业的监督职能。企业可以有效对资金的流动、资金核算、资金流向以及资金存量等进行监督，提高对资金的调控能力，发挥企业的权威性，建全了企业的监督制度，对资金运营情况进行有效的监督。

防范投资风险

由于企业在资本投资过程中没有进行合理的规划，导致企业出现严重的投资风险，并且市场资本投资形式是多元化的，很可能使企业在投资中遭受损失。企业实行财务核算标准化以及资金集中管理制度后，可以合理的调控资金的运营情况，进行科学的资本投资，有效的防范投资风险，避免企业蒙受经济损失。

发挥内部集资优势

企业在实现财务核算标准化以及资金集中管理以后，可以将企业的内部资金有效的聚集在一起，有效的发挥企业内部集资的优势，为实现企业整体利益起到巨大的推动作用。所以，企业通过进行财务核算标准化以及资金集中管理，不仅完善了财务管理体系还有效的发挥的企业内部资金融资的优势，有力的促进了企业的发展。

有效的控制资金流动

企业为了快速的发展往往会和银行建立合作伙伴关系，增强企业的资本运营能力。企业通过进行财务核算标准化以及资金集中管理，强化对银行账户的管理力度，注销不合理的银行账户，设立新的银行账户需要企业的同意，禁止私立账户。企业这样做可以有效的控制资金流动，减少资金分散程度，预防资金投资风险，有效的提高的企业资金周转的速度，保证资金运作灵通。

四、结语

本文通过对财务核算标准化以及资金集中管理的关系的分析和研究，深刻的认识到财务核算标准化以及资金集中管理对企业发展的重要性。通过对财务核算标准化以及资金集中管理的关系的了解，充分的认识到财务核算标准化和资金集中管理都是为了加强企业财务管理，尤其是企业的资金管理。二者之间的相互配合，有利于企业健全财务管理体系，促进企业的快速发展。

参考文献：

[1]刘莉.关于我国目前企业资金管理的几点思考.[J].现代商业.2010.(3).

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关键词：财务风险 人民银行 内部控制

一、 目前人民银行财务方面存在的风险

（一）内部控制体系不健全，财务制度执行不力

制度是保障各项工作顺利进行的有效手段，人民银行各项财务会计业务内部控制制度建设日趋完善。但是，随着经济金融的快速发展，人民银行财务工作范围迅速扩大，而制度建设明显落后于业务的发展，在一定程度上限制了新业务的应用和发展。其次，已有的制度体系未能得到严格贯彻执行，使一些制度不能充分发挥其功效，从而影响了业务的正常进行。

（二）系统程序不完善，财务核算的执行存在风险

随着会计电算化、统一的会计系统的广泛应用，会计财务系统系统程序技术含量越来越高，信息化程度虽有很大的提高，但仍未能达到完全信息化，仍有会计业务不能被纳入系统操作，严重影响了财务工作效率。其次，已有的系统程序存在漏洞和安全隐患。例如，系统用户口令密码设置不够严密，不能充分发挥防范和控制作用；部分重要网络设备安全访问控制设施不严密，无法有效防御内联网的病毒攻击，不利于资金和数据的安全；财务综合报表系统采集会计集中核算ABS系统的数据时，由于没有设计接口，需从营业部门ABS系统中导出，对业务的顺利进行造成不便。

随着经济全球化的发展，人民银行会计财务制度不断调整，向国际靠拢，这就要求财务人员要不断学习，及时更新财务知识。由于培训条件限制，又缺乏针对性的会计人员管理制度，会计人员普遍缺乏系统的岗前培训，后续教育投入又不足，致使职业道德和专业技能不能得到有效的提高，在具体业务操作中，缺乏风险预测防范意识。

（三）监督管理不规范，财务活动的管理存在风险

监督是会计重要的职能之一，加大财务活动的管理有助于推动财务工作的进一步发展。但是，在实际业务操作中，部分基层人民银行会计工作人员只重视核算等基础性工作，忽视了会计的监督职能，从而加大了财务决策的风险。

随着我国社会主义民主制度的发展，民众对政府部门资金的去向问题的关注程度越来越高，我国政府也高度重视预算绩效管理工作，根据工作部署，2012年人民银行正式启动预算绩效评价试点。然而，人民银行在预算管理方面遵循的制度过旧，仍是2000年颁布的《中国人民银行财务制度》，制度的更新已远远落后于当前人民银行预算管理的需要。其次，人民银行财务预算的会计基础是收付实现制，与权责发生制相比对财务的预算管理相对薄弱，不利于预算管理的实施。

二、加强会计财务建设，积极应对财务风险

（一）完善内部控制建设，加大财务制度执行力度

从实际出发，根据人民银行实际业务情况，适应现代中央银行职能要求，加强对会计财务各岗位的风险点排查，构建严密、广泛的财务内部控制体系。完善内部控制制度建设，使内部控制制度延伸、覆盖财务会计工作的各个环节，形成全面、有效、规范的财务会计内部控制体系。同时，对已有的内部控制制度进行深入调查研究，重新进行评估，若存在已落后于业务发展、不合时宜的制度应及时进行调整、更新、完善；对尚未有制度规范的新业务及时制定相关制度，以规范新业务，促进新业务更好的应用与发展。

在完善财务制度的同时，强化对财务制度的普及，及时组织财务会计人员学习财务制度，加强对财务会计制度落实工作的监督与管理，严格贯彻、执行各项规章制度，保证财务工作顺利、准确、安全的进行。

（二）优化系统程序功能，健全财务核算体制

根据财务活动和会计业务的需要，不断优化和完善系统功能，加大技术创新，强化系统稳定性建设，适当改进系统程序，加强新模块的开发与应用。同时，加强安全保密管理，严格限定用户口令密码设定及修改；注重网络安全建设，完善各方面基础工程，做好硬件系统的日常维护，实时监督系统运行情况，确保系统的正常运转及数据的安全，严格防范病毒的入侵及其他危险状况。

财务会计工作是人民银行的核心工作之一，关系到金融系统运行的安全与稳定，加强会计人员队伍建设至关重要。充分开展会计人员思想政治教育工作，加强对会计人员思想境界和价值取向的教育，使会计人员树立良好的职业风险意识。同时，要有针对性的开展会计人员岗前、岗中培训，提高会计财务专业知识和技能，做好系统更新、升级的操作转换的培训；完善奖惩激励机制，促进会计财务工作人员及时更新、丰富会计财务知识，提升会计财务工作技能，从而促进财务核算工作的顺利进行。

（三）加强财务监督管理，规范财务活动管理建设

根据中央银行职能要求，树立现代管理观念，建立健全财务活动管理制度，重视会计监督职能，充分发挥现代管理技术的功效，加强会计财务管理。建立监督管理机制，定期对财务活动进行监督检查，形成由点及面、形势多样、灵活的监督管理模式，提高管理的有序性和约束力，将人民银行财务管理水平提高到一个新的层次。

认清形势，积极响应政府号召，进一步强化依法、合理的理财意识，坚持秉承厉行节约、节俭办行的指导思想，科学合理安排费用预算，细化预算管理。为预算管理提供良好的环境，完善《人民银行财务制度》制定具体的预算管理办法，探究权责发生制在人民银行的具体应用。其次，扩大预算工作参与范围，预算管理不仅仅是会计财务部门的工作，还涉及到各个部门，各部门根据实际情况汇编预算需求，强化预算管理组织体系，使预算分配与实际需要相统一，从而更好的完成预算编制工作。

参考文献：

[1]江山.加强基层人行会计财务管理工作[J].知识经济，2011，（06）

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关键词：物资管理 一体化物资供应管理 探讨

物资管理是指企业对其生产所需各类物资的采购、供应、仓储、发放、消耗、回收利用等活动进行计划、组织、协调和监督控制、指挥调度。它是以企业生产经营为中心，快速、高效、准确地做好物资的信息调研反馈、计划、采购、供应、运输、保管、发放、使用等工作，适时适量供给，达到供应好、周转快、消耗低的目标，合理、正确、科学地解决好物资供需矛盾。

一、油田物资管理存在的问题及分析

目前，油田物资管理实行的是“统一管理、统一采购、统一储备、统一结算”的物资供应管理体制。存在问题如下。

1.油田存续单位内部存在缺少规范化及标准化的问题

目前，存续单位没有使用统一的信息系统，物资管理的资源没有充分整合，影响了整体物资供应规范化和标准化。部分单位出现了编码工作不规范、库存管理账实不符、积压物资不能调度调剂、账外材料管理无序等严重问题，必须推进规范化和标准化物资采购管理工作，确保物资采购业务在统一标准的平台上规范运行。

2.缺少一体化的信息平台，信息化建设存在短板

按照中石化总部的要求，油田物资采购管理上市及存续部分全部由物资供应处统一负责。2005年，物资系统在分公司全面实施应用ERP系统，实现了分公司需求计划管理、物资采购、库存储备、物资消耗的全过程规范化管理，同时与财务、计划无缝对接，业务实现了一体化管理。存续单位在信息化应用方面除部分单位使用三流合一系统外，很多单位都是自行开发的系统，缺少集成的信息平台，造成信息不统一、不规范，信息系统对物资管理的支撑和推进作用无法有效发挥出来。

油田尚在运行的物资管理系统有油田层面的“三流合一”系统和各二级单位内部物资管理系统，“三流合一”系统已不能满足管理的需要，主要表现在：一是计划上报比较粗放，不能明确受益对象；二是物资消耗落实不到具体项目，与投资及预算、工程项目、合同、预付款等没有关联性；三是风险管控缺失，物流、资金流、信息流不能整合反应等问题，系统的管理职能相对较弱且运行速度缓慢，各二级单位的内部物资管理主要依据各单位内部管理需要开发，也存在信息封闭、共享性差，没有统一的管理标准和流程，不能发挥预算、计划等对材料成本的控制作用等问题，严重制约了物资管理水平的进一步提升。

二、建一体化物资管理系统，促管理模式创新

提高信息化水平，创新物资管理模式已成为企业发展的一种需要。一体化系统涉及计划管理、预算管理、收发存管理、动态分析、系统集成管理等众多的应用模块，涵盖物资管理众多的环节和控制点，这决定了系统的运行应用是一个复杂的系统工程。一体化物资管理系统通过对物流信息的过程控制与结果分析，实现了物资管理的规范化和程序化，为企业合理配置资源、调配流动资金提供了决策依据。整个体系以物资信息为基础，全面地反映计划、消耗、资金控制等方面内容，使得业务数据梳理更清晰、更专业，业务覆盖面更广，内容更深，从而促进管理模式创新，全方位提升企业物资管理水平。

三、实行一体化物资管理系统的意义

1.实现了物资管理流程标准化

通过一体化系统，将物资管理关口进一步前移，把材料管理从供应环节向生产环节逐步延伸，将材料管理贯穿于生产经营的整个过程，实现材料的全生命周期管理。

2.提高了物资管理精细化水平

一体化系统在计划上报时做到从项目到材料的明细化，在材料消耗方面做到成本项目和投资项目明细化，做到具体的材料单项明细化，增加材料费预算控制和投资计划控制环节，实现对材料消耗的预算预警，让材料消耗可以按项目按金额实时反映，能够出具日报、月报等各类时间周期的报表，实现材料消耗价格和数量分析的自动化，有效整合物流、资金流、信息流，实现物资管理精细化。

3.规范了物资管理，降低了财务风险

一体化系统将原来不能及时纳入系统管理的借料、外部市场用料等高风险环节统一纳入系统管理，通盘考虑各单位的生产组织过程中材料管理的实际情况，力求真实反映各单位材料消耗、库存情况，最大限度地避免了不规范操作，有利于材料费的管控，降低了财务风险。

4.实现了材料核算的自动化

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[关键词]边防部队;财务;风险;控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.11.073

边防部队财务管理工作有其自身的特点，部队日常运营所需资金主要来自财政支持，加强经费管理使用、提高资金使用效率至关重要。但由于部队具有非营利性的特点，管理人员容易缺乏财务风险防范意识，因而在资金、资产管理等方面存在不足之处。今后边防部队应树立前瞻性的管理意识，积极制定财务风险管理对策，从而提升财务管理水平，更好地推动部队建设的健康发展。

1 边防部队面临的财务风险

边防部队驻守边远地区，承担着保卫国家安全的重要使命。长期以来部队运营所需资金主要依靠财政支持，作为非营利性的单位，其财务管理工作有其自身的特点，同时也面临多方面的风险。

第一，资金管理风险。实行财务集中核算以前，财政经费划拨到基层后的使用管理并不规范，如存在资金滞留、多家银行开户的情况。财务集中核算实施以来，尽管基层不再设置会计、出纳人员，核算中心统一负责经费支出管理，但资金使用方面的问题仍然存在。核算中心与基层部队之间职责分工有待明晰，基层往往认为自身只负责提供票据信息，不再负责财务管理工作，对经费的合理使用缺少规划预期。另外，近年来随着部队现代化建设步伐的加快，预算资金与实际经费支出需求之间差距明显，对于大额经费的使用，申请条例并不规范。

第二，资产管理风险。边防部队现代化建设发展的目标是增强部队战斗力，提升履职能力，因而在资产购置方面需要投入大量的资金，但部队对于物资采购管理和使用并不严格，漏洞较多。由于预算管理不严格，部队物资采购存在很大的随意性，资产重复购置、分散购置的问题时有发生。而部队本身地处边远，物资运输途中会受到恶劣天气的影响，不仅容易延迟运输时间，甚至有可能造成物资损毁。物资采购入库后，其登记、核查、划拨、盘点工作同样面临诸多风险，如资产登记不清，库存物资没有定期盘点清查，物资领取随意，所以部队不仅资产消耗较快，而且不良资产也较多。

第三，信息管理风险。实行财务集中核算以后，基层部队报账员需要将经费使用的相关票据传递给核算中心，由核算中心完成具体的财务核算工作。但实际工作中，边防部队财务信息管理仍有不完善之处，如部队财务报表不完整，从而造成信息披露不全;基层部队上报经费使用需求时，出于对财政拨款的担心，上报的资金需求往往超过实际的费用支出，所以财务信息的真实性和准确性常受到影响。部队在购置固定资产、日常使用物资、召开会议方面的费用支出缺少量化考评标准，基层部队与核算中心之间的信息传输效率不高，这些问题都会导致部队财务管理风险的加剧。

2 边防部队财务风险产生的原因

边防部队财务风险的产生有着多方面的原因。首先，部队属于非营利性单位，其财务管理工作与企业不同。企业以追求利润最大化为目标，对资金使用、资产维护、财务信息的管理非常严格，时刻关注资金使用效率及企业资产的保值增值。但部队长期以来缺乏财务管理的前瞻意识，习惯于财政划拨资金，因而疏于对财务风险的认知和防范，即使遇到资金使用、物资采购等方面出现的风险问题，其应对措施也较为被动。其次，部队财务管理制度和方法存在不足。边防部队实施财务集中核算以来，虽然强化了上级单位对基层部队的财务监督，但在经费的管理和分配、审批方面，权利责任约束机制尚不健全。财务预算编制方法不够科学，预算很大程度上是参考上一年的经费支出情况，预算外收支管控难度较大。另外，部队财务信息化管理起步较晚，财务报表制作、物资管理方面信息化水平不高。

3 边防部队财务风险控制的对策

针对当前存在的风险，边防部队应增强财务风险防范意识，完善财务管理制度，改革财务预算体系，规范物资管理，健全财务信息管理。

第一，增强财务风险防范意识。对边防部队来说，财政资金应集中用于部队基础设施建设、提高战斗力及后勤保障等领域的支出，只有控制财务风险，规避财务管理漏洞，才能确保财政资金的精准投放，避免资金的浪费，从而提高财政资金的使用效率。因此，随着部队财务改革的不断深入，部队应积极转变思想，更新观念，对财务风险问题给予充分的重视，将风险管控作为增强战斗力的必然选择，任用高素质的财务管理人员，全面提升部队的财务管理水平。

第二，完善财务管理制度。为降低财务风险，边防部队应从制度建设入手，建立责任人机制，明确财务运营过程中相关部门及人员应承担的责任，并制定与之相对应的考评标准，以确保部队能够依法执行各项财务制度。部队执行经济业务时，相关部门既要相互配合，保证业务的有序开展，又要做到相互制约、相互监督，防止不规范的操作行为出现。对于财务管理中出现的问题，部队应当依据法律法规及制度要求，严格追究当事人责任。

第三，改革财务预算体系。边防部队财务预算工作直接关系到具体的经费使用，为确保合理使用财政资金、规范基层财务收支，部队应改进现有的财务预算体系。预算外收支是风险防范的重点，更是难点，其关键在于相关会计科目未被纳入现有的预算体系，另外部队制订预算计划也缺乏前瞻性。今后边防部队应结合建设发展的需求，系统规划资金的使用方向，有计划、有重点地使用财政资金，建立大额资金使用的具体条例。财政部门也应结合地区实际，规范预算指标体系，加强对计划外收支的管理。

第四，规范物资管理。为防止财政资金的浪费，避免物资重复购置和随意使用，政府采购范围应在现有基础上进一步扩大，加强重点物资采购的前期论证。管理人员应重视对以往物资采购信息的分析研究，对于日常消耗使用的后勤保障物资，部队应提前做好储备，合理制订采购计划，通过公开招投标选择优质供应商，建立长期合作关系，从而降低物流和仓储成本。物资采购入库后应及时登记、验收，使用领取必须由当事人签字，管理人员应定期清查、盘点。同时部队应安排专人负责具体的维护和保养工作，以实现资产的保值增值。

第五，健全财务信息管理。边防部队应严格按照相关法律法规的要求，细化对原始凭证、票据、财务报表的管理，对会计账簿中所涉及的财务信息，都应有原始票据与之对应，财务人员应定期制作财务报表，如实汇报披露各项经费支出情况，以便为管理决策及审计监督提供有力支持。而且为提高信息传输效率，部队应深入推进财务信息化建设，财务核算中心与基层部队之间应建立信息化交流平台，确保信息的及时传递。上级部门要定期开展对基层部队的走访调研，以便发现财务管理中的风险隐患，及时判断和纠正。

参考文献：

[1]纪东.加强部队财务规范化管理应重点把握的几个问题[J].公安海警学院学报，2014（2）.

[2]陶明福.浅谈加强部队财务正规化管理水平[J].财会研究，2014（11）.

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关键词：电力企业；基建项目；财务管理；问题；建议

Abstract: with the increase of power grid construction, power infrastructure financial control risk also more and more big; Reduce the cost improve the competition advantage will become the focus of the electric power enterprise management. This paper mainly to the electric power enterprise infrastructure projects in the financial accounting, cost control, the final accounts of the completed project links such as the problems and Suggestions are discussed analysis, for we exchange.

Keywords: electric power enterprise; Infrastructure projects; Financial management; Problem; suggest

中图分类号：C29文献标识码：A 文章编号：

前言

建设一个高质量、高速度、低造价的一流供电企业；合理分配和使用人力、物力和财力；就必须利用基建财务对工程建设计划执行过程所体现的资金和资金运动进行科学的、严格的核算和监督，为制定基建计划、考核计划的执行情况提供必要的资料，以便不断地改善经营管理工作，加强基建期间的财务管理显得格外重要。

一、电力企业基建项目财务管理存在的问题

（一）工程财务核算环节存在的问题

当前，电力企业在基建项目建设过程管理中因索赔、征地等客观困难的存在，十分重视项目建设工期管理，把工程按时竣工投产作为重中之重来抓，不太重视工程财务核算管理。而科学的工程财务核算工作能够从整体上促进电力企业基建项目建设与投资管理，提高工程投资效益。个别电力企业在基建财务核算中，完全以历史经验来作为未来和现在评判的主要依据，循规守旧，主要存在以下问题：一是会计科目设置不规范，未能参照工程概(预)算书所列的单项工程，设置“专项核算”明细反映各建设项目的各单项工程成本费用发生数，不利于工程成本查询与控制；二是会计核算不清晰，未能按项目核算、归集工程成本，存在成本混合入帐，成本归集口径与批复工程概（预）算书不符、与工程现场实际发生成本不符情况，给后续工程竣工决算、资产管理带来问题；三是基建财务人员素质有待提高，当前在电力企业从业的基建财务人员会计理论水平普遍较高，但在工程项目建设与工程造价管理方面明显存在不足，不了解工程项目现场实施与管理情况，对工程概（预）算编制、工程建设等相关知识了解不浅，较大程度地制约了基建项目全过程财务管理水平的提升。

（二）造价控制环节存在问题

在电力企业内部，基建项目造价控制一般以工程建设部门为主、财务部门为辅。但财务部门作为企业经营管理的重要部门，应充分发挥好财务监督作用，严把合同签订、资金支付、工程决算审核关；促进企业有效控制工程造价服务。

在当前基建财务造价控制环节主要存在以下问题：一是工程类合同签订前审核把关不严，因部分基建财务人员对国家招投标法、合同法等知识掌握不够，对上级公司合同模板管理要求领会不深，时常出现对未按规定招标的合同、未使用上级公司合同模板的合同也未能提出否定意见，存在合同管理风险。二是资金支付审核把关不严，工程项目资金支付通常包括工程预付款、进度款、结算款等，因基建财务人员未能了解工程项目现场实施情况，对工程建设部门报审的工程款支付申请只能从书面资料上鉴别其工程进度真实性，甚至存在因个别财务人员因工作责任心原因对未按合同进度支付款项的情况也能审核通过，存在资金支付风险。三是工程结算审核参与不够。基建项目在竣工结算阶段编制工程结算书，通常以工程建设部门与第三方造价咨询公司审核为主，工程结算书经相关部门签证后，送交财务部门作为工程结算款支付与结算的依据，财务甚少发表意见，财务部门参与度不够、监督不力。

（三）竣工决算环节存在的问题

电力企业基建项目竣工决算管理是实现基建项目全过程闭环管理的重要环节，项目竣工决算报告编制的全面性、完整性、准确性、及时性直接影响项目投资效益分析与竣工后移交资产的管理。近年来，电力企业在对工程竣工决算报告编制质量与编报的及时性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下问题：一是工程整体投产后，相关工程费用未能按时完成结算，影响了工程竣工决算编报的进度，导致项目竣工决算报告未能按时完成编报与审批手续，拖延了资产正式入帐时间。二是工程竣工决算报告编制质量参差不齐，因基建财务人员素质不同而出现较大差异，给工程竣工后移交的资产管理带来困难。

二、加强电力企业基建项目财务管理的措施和建议

(一)规范工程财务管理，确保资金的有效使用。

1.大力健全工程财务管理制度。

电力企业财务部门应全面承接国家财经法规及上级公司管理要求，适时修订、完善工程项目财务管理制度，进一步规范工程财务管理，以保证资产的安全完整和资金的有效使用，形成以制度规范行为、按制度办事的机制。

每月由各归口部门结合工程进度、企业各项费用发生情况等上报资金计划，财务部门结合资金来源，合理安排资金预算，报预算小组或企业领导批准后执行。

3.工程进度款的支付。

按照施工合同，施工单位每月应上报完成工程量，经工程监理部门认可后，由基建处负责审查，根据审定的工程工作量完成情况，上报基建处长审批。基建处长根据资金情况报企业主管领导同意后，确定拨款额度。

4.工程决算时，应根据经审计的决算书，基建部负责预算人员和工地代表作为经手人和验收人签字后，经基建部长、企业主管领导逐级审批后方可付款。

设备及工程材料款的支付必须严格按照合同由施工企业和基建处驻工地代表验收合格，基建处长根据资金情况和合同的约定审批。设备安装验收合格后发票须经工地代表、基建负责人、公司主管领导逐级审批方可付款。

6.质量保证金按施工合同约定比例或质量保修合同规定的比例提留，在质量保证期满，由公司归口部门出具合格证明，财资部门按合同规定条款支付。

7.要严格控制基建管理费支出。办公费、差旅费、业务招待费须公司领导审批。

8.加强往来款项管理，按期与有关单位对账，及时清理债权债务，减少资金占用。

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【关键词】财务管理 全成本核算 强化措施

随着医改的逐步深入，医院的财务管理也改变了以往的管理模式，向纵深领域逐步变革，从而立体地反映出相关部门对财务管理制度的执行情况，为管理者整体把控医院的运行情况提供了参考依据，准确体现了医院的综合管理水平。通过研究财务管理的内容，深入剖析活动中存在的问题，及时提出改善管理的措施，进而提高医院的经济管理水平。

一、医院财务管理的内容

（一）加强经济管理，实行成本核算

医院财务人员要有专业的成本观念，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益，主动养成成本意识。根据医院管理和决策的需要，实现医院的全成本核算。

（二）健全财务管理制度，完善内部控制机制

医院财务管理要对投资项目进行可行性分析，合理评估经济活动中存在的风险。在投资项目的不同时期分别制定财务风险控制方案，并定期对实施效果进行检验分析，尽量防范财务风险，减少投资方面的损失。

（三）科学合理编制预算，真实反映财务状况

医院财务部门结合以往的会计核算职能，在对数据资料分析整理的基础上，站在全局的高度，对医院的财务收支情况进行分析和预测，并对未来的财务工作全面统筹管理，避免核算不准确的现象。

二、医院财务管理的问题

目前，很多医院的财务管理者对医院经济的运营缺乏分析研究，对管理中存在的问题不够重视，造成了财务管理状况不容乐观，主要体现在：

（一）财务管理制度不规范

现阶段基于医院的管理水平普遍偏低，医院的财务管理制度要么不完善，要么空有制度的框架，实践中无法落实。由于财务制度的建立是一个复杂而长期的过程，有些医院目前仍沿用传统的财务内部控制制度，不能及时全面的对存在的漏洞进行修订和梳理。旧制度遇到新情况的结果往往是，财务人员对新出现的问题无法应对，要经过一段时间的了解、分析和熟悉，才能找到相应的对策来管理。制度的缺失直接导致工作效率的下降，出现了部门之间互相推诿的局面，管理上的被动最终造成了工作的停滞。

（二）财务核算模式不先进

现阶段基于医院发展水平的限制，大部分医院仍实行的是不完全成本核算，由此带来的问题也体现在成本核算的方方面面。内部服务定价是成本核算的基础性工作，通过定价可以将提供内部服务的实物或技术保障科室的成本直接分摊到接受服务的科室中。在实际工作中，医院相关业务部门通常将内部服务划分为管理成本，即使有定价也没有经过严格的审批程序，往往是科室人员随意定价，无形中损害了医院的经济效益。而核算人员受自身能力素质的限制，会导致部分成本测算不准确，反映的经营状况不真实。

（三）财务信息管理不到位

现阶段基于医院网络开发水平的限制，很多医院的信息建设水平不高，高度自动化的计算机网络系统还未得到应用，医院的财务核算系统和物资管理系统是相互分离的，并没有衔接起来。各系统输出数据的口径不一致，需要人工进行二次录入，而受人为因素的影响，物资的入库、出库和医院的财务核算系统存在着时间差，这就导致了医院成本核算不能及时、准确地反映医院的经营状况、收支结余。

三、强化医院财务管理的措施分析

（一）加强完善财务的制度化管理

财务管理作为医院经济管理的核心，是评价医院经济运行状况和管理水平的重要内容。医院要站在全院的高度建立健全各项财务规章制度，推进财务管理在医院各个方面实施，从粗放式的管理模式逐步过渡为精细化的管理要求。建立统一高效的财管中心，强化医院各个部门的深度整合，加强对制度要求的学习和理解，让制度内化为医院管理工作的日常养成，以此约束和规范医院的经济行为。符合国家的法律、法规和医院的有关规定。医院通过健全规范财务制度，能够有效提升医院的竞争力和经济运行软实力。

（二）加强推进医院的全成本核算

全成本核算是市场经济形势下医院生存发展的必然选择。医院通过完善成本管理，实行内部定价科学化，能够有效降低医院的运行成本，实现医院全成本核算的有效管理。医院在制定内部定价时，可根据成本的直接性和间接性对后勤部门的工作量进行考核，然后，将其运行成本在各个科室内合理分摊。例如，医院可以将取暖费按科室面积进行分摊，这样各个科室能更好地计算出科室成本。内部服务定价还要增加成本管理透明度，定期让财务核算人员和相关科室人员召开座谈会，进行内部成本分析，集思广益，共同研究制定合理的内部服务价格。

（三）加强完善医院的网络化管理

网络化管理是医院财务管理顺利运行的有力支撑。随着国家医疗卫生体制改革步伐的加快，信息技术尤其是网络化管理水平的高低，在一定程度上制约了医院的发展水平和经济效益。医院应加快推进网络化技术，建设以网络、数据库和一体化工作平台为重点的信息化基础建设。针对医院在物流管理、固定资产管理等业务上存在的薄弱环节，应不断开发优化具有医院自身特色的管理系统。通过连接各个系统独立的数据接口，整合分散的财经数据，形成数据库，完善医院信息数据中心的建设，从而为医院领导合理安排资金和正确决策提供准确的数据。

四、结语

医院财务管理工作的重要性决定了其改进创新的必要性。医院财务管理所表现出来的不足之处，阻碍着医院经济效益的提高。财务管理者必须围绕医院财务管理中出现的实际问题，深入分析重点和原因，吸取经验教训，提高管理水平和能力，切实使医院的财务管理水平迈上一个新台阶。

参考文献

[1]钟丽.如何强化医院财务经济管理[J].经济管理者，2012（10）.

[2]毕建平，薛明建，袁雪飞.浅谈如何强化医院财务经济管理[J].价值工程，2011（6）.

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一、基层行会计财务风险点与分析

(一)规章制度不健全风险一是现行的部分制度需要修订。如目前基层人民银行仍遵循的是2000年颁布的《中国人民银行财务制度》，期间经历了全账户管理的废止、部门预算的实施、财务综合系统的上线等一系列重大变革。人民银行的财务管理和服务职能无论从广度和深度上，均发生了比较大的变化。现行的人民银行财务制度已存在严重滞后性，部分内容已不能适应当前财务工作需要。二是前瞻性的制度较少。财务制度是一个体系，包含了规章制度、管理办法和实施细则，内控制度作为规章制度中重要的一个方面，其作用关键在于对风险的把控，通过检查或者实际业务综合分析当前基层人民银行会计财务管理工作存在的各类问题，明确相关风险点，并制定相应的预防处置制度。而在现实工作中，随着新业务的不断发展，特别是经济新常态下，会计财务工作在慢慢转型，强化了监督职能、业务要求从单一向综合转变的形势，这一类预见性的内控制度是较缺乏的，现行的内控制度多是事后补救，少有事前预防。

(二)部门预算不科学风险一是预算编制缺乏科学合理性。人民银行预算编制时间为每年的7、8月份，而年度工作计划则为每年的年初，时间的差异影响了预算编制的准确性。除养老保险统筹、住房补贴、职工福利费、工会经费等项目有具体的测算标准外，其他各项业务支出均没有定额的标准或指标参数。同时基层行在编制预算时主要采取基数增长的编制方式，变化因素考虑不全面，预算编制缺乏科学合理性，影响了预算的质量。二是预算难以全部执行到位。部门预算相对于过去执行的全科目、全账户预算模式，有一定优越性，如基本支出项目中的人员经费和公用经费，各账户不再受小指标限制，各账户据实列支，增加了费用核算的真实性。但在现实工作中，当突发性、临时性业务集聚出现时，往往需要进行账务调整才能达到费用科目的指标相一致。

(三)岗位设置不合理风险会计财务部门作为基层人行重要的业务部门之一，其对内部人员的政治素养、业务水平、职业道德等方面均有较高要求。会计财务工作岗位具有特殊性，部分岗位之间需要相互监督相互制约，但是目前基层人民银行财务部门人员结构老化，一人多岗、兼岗现象普遍，强制轮岗制度可谓形同虚设。

(四)核算不规范风险核算是人民银行整个会计核算工作的重要环节，由业务性的会计核算和内部财务核算工作组成。在基层行的会计内控管理工作中，对业务性的会计核算工作的管理一般较为重视，既有健全的安全管理制度和完善的业务操作规程又在岗位人员配备、重要物品的使用保管、账务组织体系的管理方面也有具体的安全管理措施，而对内部财务核算工作的管理显得相对薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理体系。例如:备用现金限量、盘点管理不严;账务核算与对账时间跨度较大、科目运用及核算不准确等等，形成了财务核算上的风险。

(五)监督工作不到位风险一是缺乏及时有效的监督。目前基层行单位内部监督除了会计财务部门自我监督外，只有内审部门每年一次的内部审计和，现行的监督模式也较为单一，对相关风险的提示性不强。常呈现出重事后轻事前，重检查轻监督的状态。二是监督不够专业。内审和纪检监察部门除了对内控制度熟悉之外，还需对被监督部门的日常工作有一定深度的了解，然而部分监督者对会计财务业务不熟悉，仅以制度对照监督，未能在监督过程中予以有效的业务指导，事前风险预警，事中风险防控等方面均未能得到良好落实。

二、强化基层人民银行财务管理风险防控的相关建议

(一)加强制度建设，提高制度执行力一是根据业务发展要求，建立健全会计财务制度。基层央行应高度重视会计财务风险，建立风险防范机制，如尽快修订完善《中国人民银行财务制度》，并针对新业务出台相关制度规范，使会计财务人员在工作时能够有章可循、有规可守、有制可遵。二是狠抓制度落实。制度是基础，落实才是关键，会计财务人员要树立正确的观念认识，由“要我执行制度”转变为“我要执行制度”。同时要强化会计财务人员的责任感，认真学习相关制度规范，在业务处理环节上做到按规矩来，照制度走，培养端正踏实的工作作风。

(二)完善财务预算编制方式，保障预算编制质量一是细化预算编制程序。组织单位各职能部门参与预算编制工作，将每年的预算按照项目属性划分相关职能部门编制，各职能部门依据上年经费开支情况和本年度工作安排提出预算草案，并由会计财务部门审核。二是改进预算编制方法。在目前预算编制测算标准不够完备的情况下，宜根据不同预算项目的特点和规律，分别采取不同的编制方法。如公用经费，可采取以保障单位正常运转和目标费用控制相结合的方式编制;人员经费，可采取固定工资加相关计提项目加绩效考核的方式编制。三是做好预算编制的分析调整工作。会计财务部门对上级行的审批数和经费使用情况进行分析，查找预算编制工作中的漏洞和不足，逐步缩小预算编制与现实的偏差，提高预算编制的准确性和科学性。四是加强部门预算绩效考评。通过拟定考评工作方案，开展现场和非现场考评，撰写和提交考评报告的程序开展绩效考评，帮助基层行及时调整和优化预算支出的方向和结构，合理配置资源，提高资金使用效益。

(三)完善岗位责任制，提升会计财务人员业务素质一是明确岗位职责。基层人行要充分利用现有人力资源，有侧重的选择年轻人或者合适的人员进行分层次、逐步推进的轮岗模式，培养综合性业务人员，缓解人少岗多的现实困难。二是强化学习力度。会计财务人员应自觉学习与会计有关的业务理论、政策法规和计算机知识，不断更新知识结构，提高业务技能，努力提高自身业务水平。主管部门要开展多形式、多层次、多渠道的业务培训，有计划、有步骤、有重点地组织会计人员参加新知识、新业务、新技能的学习，确保会计财务人员尽快适应业务发展变化的需要。通过举办业务技术竞赛、开展业务检查、加强人员内外部交流心得体会等多种形式，加强对会计从业人员理论知识和实际操作技能的培养。

(四)加强账户和账务管理，确保财务核算安全一是加强银行账户的管理。严格按照部门预算管理的要求开设银行账户，及时对账，，确保现金和银行账相符，每年要定期进行银账户年检。二是加强对账务核算的管理。正确设置会计科目，严格按照科目性质进行账务核算，不得变通或超范围扩大开支;重视现金流量的管理，坚持现金盘点，做到日清月结，确保现金管理的安全。三是开展对经费的监测。根据每月的报账情况，及时编制全辖经费进度情况统计表，对照上级行核批的指标数，同时根据每月财务支出情况，对增减幅度异常的财务指标，运用比率分析、趋势分析、因素分析等方法进行具体的分析，并根据具体原因预测下月主要财务指标使用情况，以便统筹安排支出，有效提高资金使用效益。