国有土地征收管理范文

导语：如何才能写好一篇国有土地征收管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

第二条  凡我省境内依照法律法规规定有偿转移国有土地使用权的部门、企业、公司、其他组织和个人，均应遵守本细则。

第三条  国有土地有偿使用收入包括：土地出让金、土地收益金（或土地增值税）。

土地出让金是指各级政府土地管理部门，将国有土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款。

土地收益金（或土地增值税）是指土地使用者将所使用的土地使用权（含连同地面建筑物） 转让或出租给其他使用者所获收入，按规定向财政缴纳的价款。

第四条  国有土地有偿使用收入归省人民政府和各级地方人民政府所有。

第五条  土地出让金由财政部门负责征收管理，财政部门委托土地管理部门代收代缴。土地收益金（或土地增值税）由地方税务部门按照国家有关规定征收管理。

第六条  土地出让金按以下规定缴纳：

（一）土地管理部门以协议、招标、拍卖方式出让土地使用权的，其成交金额全部作为出让金上缴财政部门；

（二）土地使用期满，土地使用者要继续使用土地，应按规定与土地管理部门重新签订合同，并按照前款的规定缴纳出让金；

（三）通过行政划拨或财政部门出资获得土地使用权的土地使用者，经批准将土地使用权转让、出租、抵押、作价入股的，应向财政部门补缴土地出让金；

（四）土地使用者经批准改变土地使用权出让合同指定的土地用途，要相应调整土地出让金，并将调增的出让金上缴财政。

第七条  土地出让金和土地收益金（或土地增值税），按照现行财政体制纳入各级财政预算，其中土地出让金的40％上缴省级财政，纳入省级财政预算。地县分成比例由各地根据实际情况自行确定。

第八条  土地出让金作为专项预算管理，主要用于城市建设和土地开发。

第九条  土地管理部门征收土地出让金，必须使用省财政厅统一印制的专用票据。

第十条  土地管理部门必须在次月五日前，将收到的土地出让金上缴同级财政部门，逾期不缴的除令其补缴外，每逾一天，收取滞纳金1？3‰。

第十一条  对未经批准擅自转让、出租、抵押行政或财政出资获得土地使用权的单位，由县级以上土地管理部门没收其非法收入，并根据情节处以非法收入10？50％的罚款。

第十二条  破产的国营企业拥有的行政划拨土地使用权，由政府收回出让，出让金主要用于破产企业职工的安置和再就业培训。

第十三条  行政事业单位经批准转让、出租、抵押国有土地使用权所得收入，其增值额除缴纳土地增值税外，其余额按以下规定上缴财政：

（一）全额预算单位上缴70％；

（二）差额预算单位上缴60％；

（三）自收自支单位上缴50％；

第十四条  外国投资者为获取土地使用权所付土地出让金，须用外汇支付；港、澳、台商一般应用外汇支付，如确有困难也可用人民币结算。外汇结算根据中国银行人民币外汇牌价换算人民币。

第十五条  国有土地有偿出让、转让价格由物价部门、土地管理部门、财政部门按照有关规定共同制定。

第十六条  对违反本细则的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。财政部门应为检举揭发者保密，并酌情给予奖励。

篇2

    现将财政部、国家土地管理局财综字（1995）10号文《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》转发给你们，并结合我市具体情况，补充通知如下，请一并遵照执行。

    一、土地收入征收的范围：

    （一）土地出让预定金

    （二）出让地价款，包括土地使用者转让划拨土地使用权补办出让手续支付的地价款；

    （三）土地收益金，包括地租；

    （四）土地使用费，指土地出让合同中规定的每年应收取的土地使用费；

    （五）其它有关收入。

    1.按照规定延期付款期间应当收取的资金占用费；

    2.土地使用者违约造成的扣缴定金；

    3.其他收入

    二、土地收入的交缴

    （一）土地使用者支付的土地有偿使用费用，由市、区县房屋土地管理部门填写市财政局统一印制的《北京市国有土地有偿使用收费》专用票据，将土地收入存入经财政局认定的房屋土地管理部门在银行开设的国有土地有偿使用收入专户。

    （二）市、区县财政局要在同级房屋土地管理部门国有土地有偿使用收入的相同开户银行开设财政国有土地有偿使用收入专户。

    （三）经办国有土地有偿使用收入的银行，应在房屋土地管理部门收到土地有偿使用收入的次日，将全部款项划入同级财政部门国有土地有偿使用收入专户。

    （四）因合同取消、调整等原因应退还的有关收入，市、区县财政局应根据房屋土地管理部门提供的情况，及时核实并办理退还手续。

    （五）各区、县也可采取由土地管理部门与用地单位签定土地出让合同后，由用地单位将土地有偿使用收入直接缴入财政专户的办法。

    （六）各级开发区土地收入的交纳也应按上述办法执行。

    三、市、区县财政局应当按照本级人民政府出让土地使用权的批准权限分别负责土地有偿使用收入的征收管理，并监督本通知的实施。

    四、土地使用者应按土地使用权出让合同规定的期限缴纳地价款，未按照合同规定交款的，房屋土地管理部门可解除土地使用权出让合同，不予办理土地登记，不发放土地使用证，并可追究受让方的赔偿责任。

    五、房屋土地管理部门须按照有关规定填报“国有土地出让情况报表”和“国有土地有偿使用收入情况报表”，有关报表及要求另行制发。

    六、本通知下达前已经取得土地收入的远郊区、县应当按照本通知进行清理，按此规定将土地收入缴入同级财政专户。

    七、本通知自之日起执行。

    财政部、国家土地管理局关于加强土地使用权出让金征收管理的通知（财综字〔1995〕10号）

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、土地管理局（厅）：

    为了进一步加强土地使用权出让金（以下简称“土地出让金”）的征收管理，现对土地出让金征收管理的有关问题通知如下：

    一、根据国务院和财政部的有关规定，土地出让金应全部上缴财政，由财政列入预算，专款专用，专项用于城市基础设施建设和土地开发。

    二、财政部门是土地出让金收入的主管机关，土地行政管理部门是土地出让金的代征机关，其他部门和单位一律不得代为征收。

    三、国有土地使用权有偿出让合同签订后，土地管理部门根据土地出让合同，负责填发“缴交国有土地使用权出让金登记单”（以下简称“登记单”）。登记单一式五联，第一联存根（土地部门），第二联、第三联和第四联土地部门填写后，送交财政部门；第五联代交款通知单，交土地受让方。

    四、土地受让方应根据交款通知单规定的金额、开户银行和帐号，按规定时间将土地出让金直接缴入“土地出让金财政专户”。

    五、土地受让方按合同规定全部付清地价款后，财政部门应为土地受让方开具“土地出让金专用票据”，并在登记单第四联和第五联上加盖收讫章。加盖收讫章后的登记单第四联，退土地部门存档。土地管理部门根据土地受让方所执加盖收讫章后的登记单第五联、土地出让金专用票据及有关规定，办理土地登记手续，填发土地使用证。

    未按合同约定交缴土地出让金的，土地管理部门可解除土地使用权合同，不予办理土地登记，不发放土地使用证，并可追究受让方的赔偿责任。

    六、财政部门应设“土地出让金财政专户”，用于土地出让金的专项存储和清算。财政部门应于次月五日前和土地管理部门核对、清算当月的土地出让金收入和支出。土地部门应按出让宗地填报“国有土地使用权出让金清算单”（以下简称“清算单”）。清算单一式三联，第一联土地部门存档；第二联和第三联报送财政机关。财政部门应根据土地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付有关费用并核拨土地出让业务费。清算核拨有关费用后的土地出让金净收益应按季缴入金库，由当地人民政府根据城市基础设施建设、土地开发和管理情况，专项使用。

    七、“缴交国有土地使用权出让金登记单”、“国有土地使用权出让金清算单”、“土地出让金专用票据”式样由财政部统一规定，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政部门监制并发放。

    八、各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局），应会同土地管理部门，根据本通知结合本地实际情况制定实施办法。

篇3

一、加强国有土地出让收入计划管理

（一）完善国有土地出让收入计划编制。市国土资源局每年第四季度向市政府报送下一年度经营性用地出让计划，每年第一季度编制好全年供地计划。出让和供地计划应包括地块名称、座落位置、地块面积、预期出让时间、出让收入预计、出让土地成本、收益预测及土地出让责任落实建议。出让和供地计划经市政府审定后分解下达各责任单位并纳入年度目标考核。

（二）加强国有土地出让收入计划执行。年度国有土地出让计划一经确定，国土资源、财政、规划、建设等相关责任部门和相关镇（街道）必须落实工作职责，加强联系协调，切实推进年度国有土地出让工作，确保年度收入任务落到实处。市国土资源局要按季报送国有土地出让收入计划执行情况分析，协调落实土地出让各项工作任务；市财政局要加强国有土地出让收入计划执行监管，督促落实国有土地出让收入征缴进程。对于部门难以协调的问题和困难，及时报市政府专题协调，保障国有土地出让收入计划执行顺利推进。

二、严格国有土地出让收入征收管理

（三）进一步明确征管职责和收入征缴方式。市财政局负责土地出让收入征收管理工作，市国土资源局具体负责土地出让收入征收工作。国有土地出让收入按照“收缴分离”方式征缴，市国土资源局应当按照土地出让合同和划拨面积及税费缴纳标准确定的土地价款，向土地受让人送达缴款通知书。缴款通知书应当明确供应土地的面积、土地出让收入总额以及依法分期缴纳“财政专户”的具体数额和时限等。土地受让人应当根据缴款通知书规定的金额、开户银行和帐号，在规定时间将土地出让收入（或预付款）直接缴入“财政专户”。征收土地出让收入应当按规定开具财税专用票据，未按规定向缴款义务人开具财税专用票据的，缴款义务人有权拒绝缴款并向财税部门投诉。缴入“财政专户”的国有土地出让收入由市财政按规定及时汇总解缴国库。

（四）规范土地出让收入分类征缴办法。国有土地出让收入根据建设用地管理业务实行分类征缴。1．行政划拨、公建设施协议出让等单独项目供地，实行报地预缴、供地结算的征管方式，即单位在申请报批土地时应按建设用地申请面积及税费缴纳标准预缴用地税费，待实际供地时按实际供地面积和税费标准进行结算；2．工业、商住等经营性用地招拍挂出让供地，按国有土地出让合同约定收取土地出让收入，招拍挂出让收取的定金、保证金，在国有土地使用权出让合同生效后抵作土地价款；3．行政划拨补办出让、出让土地改变土地用途或容积率等使用条件，由土地使用权人申请，出让人受理并完成补办有偿使用手续和补缴地价报批后，与土地使用权人签订土地出让合同并补征地价；4．建设项目规划条件、规划方案经市规划局批准变更的，市规划局应将项目规划变更方案抄告市国土资源局，涉及地价调增的，由市国土资源局依法补征地价；5．市国土资源局在土地复核验收过程中，发现用地单位不符合土地出让合同约定条件使用土地的，一律不予验收，重新报经批准的，应按规定补征地价差额。

（五）加强国有土地出让收入合同管理。市国土资源局在国有土地出让合同、租赁合同、划拨决定书中，必须明确土地出让价款、租金和划拨土地价款总额、缴付时间、缴款方式和违约责任；对于经依法批准改变土地用途等土地使用条件的，必须签订补充合同，明确补缴的土地价款。对于未按规定缴清全部土地价款的单位和个人，市国土资源局不得发放国有建设用地使用权证书，也不得按出让价款缴纳比例分割发放国有建设用地使用权证书，并按照规定追缴土地出让收入及违约金，违约金随同土地出让收入一并缴入“财政专户”。土地受让人拒缴土地出让收入及违约金的，市国土资源局应当根据与其签订的《国有土地使用权出让合同》追究其违约责任。

（六）完善国有土地出让收入退付管理。单位或个人申请办理国有土地出让收入退付的，由单位或个人提出书面申请、填写《市非税收入退付申报表》（一式四份）并附送相关证明资料报送市国土资源局，市国土资源局应在5个工作日内审核完毕并提出初审意见报市财政局。市财政局接到资料齐全的退库申请后，对符合条件的应当在10个工作日内审批并退款；对不符合退付规定的，不予办理并说明理由后退回。

三、深化国有出让土地地价管理

（七）加强国有土地基准地价管理。完善基准地价、标定地价为主体的地价体系，建立基准地价定期更新、公布制度和地价动态监测制度。市国土资源局应按规定会同市物价、财政、建设等相关部门制定土地评定标准，及时更新基准地价，基准地价一般每三年更新一次，基准地价经上报审核批准后，向社会公布并接受社会查询。

（八）完善国有土地地价评审机制。国有土地使用权招标、拍卖、挂牌底价、国有土地使用权协议出让价格、改变原批准的用地性质、土地使用条件补办出让的地价必须委托有资质的地价评估机构进行评估。市国土资源局作为地价管理部门对地价评估结果进行集体评审并出具认定意见，重大地价评审报市专题会议确定。土地改变土地用途、容积率等用地条件补交出让金的地价评估一律以市国土资源局受理补办申请时点评估。

（九）加强规划指标变更地价管理。因特殊原因，经依法批准变更原建设用地规划条件的，市规划局应当抄告市国土资源局，没有市国土资源局是否补交土地出让金确认意见或应缴未缴土地出让金的，市规划局不予办理或变更建设用地规划许可证。建设用地出让后，因政府原因导致原设定规划指标无法实施的，由政府按规定进行补偿，补偿条款纳入土地出让合同。

四、加强监督管理，依法查处违法行为

篇4

现将省人事厅《关于一九九七年度机关、事业单位工作人员提前或越级晋升工资档次问题通知》（粤人薪［1998］1号）转发给你们，请按照执行。

我市机关、事业单位1997年被市委、市政府授予“广州市劳动模范”的工作人员，根据穗工［1995］173号文件规定提前或越级晋升工资档次的，与本单位1997年度工作人员提前或越级晋升工资档次同时办理。其中，1996年、1997年连续两年考核评定为优秀等次的，只能提前或越级晋升一个工资档次。今后提前或越级晋升工资评定为优秀等次的考核年限重新计算。

工作人员提前或越级晋升工资档次的，由单位填写《广州市机关和事业单位工作人员年提前或越级晋升工资审批表》（附后）一式三份，按隶属关系由主管部门审核后，于1998年7月底前报同级政府人事部门。增资标准批复后，个人增资按干部管理权限审批。

各区县房地局（土地局）、市局各有关业务处所：

为适应我市住房制度改革的需要，加快房改售房权属审查、买卖过户、登记发证工作的进度，现将有关事项通知如下：

一、房屋权属审查

售房单位所售房屋的产权，房地权属管理部门按以下规定进行审查，经审查确认后，出具确权证明。确权证明要按统一格式（见附件）并加盖主管部门公章。

（一）已取得房屋所有权证的房屋，凡与现状相符未发生权属纠纷的，不再进行产权确认。

（二）新建、翻建、扩建的房屋，提交建设工程规划许可证，可以确认产权；1984年4月10日以前建设但手续不全的，单位出具书面具结后，可以确认产权。

（三）合建、联建的房屋，有关各方提交计委立项批复、建设工程规划许可证及合建、联建协议，可以分别确认产权。出地方在计委立项的，可以先确认其相应部分的产权；出资方应当以出资额为限，办理交易手续后，可以确认其产权。

（四）集资建设的房屋，提交集资建房的批准文件、建设工程规划许可证、集资建房协议书，可以确认产权。

本规定第（二）、（三）、（四）条在房屋产权审查确认时，申请人在1991年5月31日以前取得土地使用权，无权属纠纷、又无法提交土地来源证明文件的，可以由申请人出具书面具结；1991年6月1日以后取得土地使用权的，应当提交土地来源证明文件。

（五）调拨及单位合并、分立沿用的房屋，应提交调拨或单位合并、分立的文件，可以确认产权；证件不全、确无权属纠纷的，由申请人出具书面具结后，可以确认产权。

（六）交换的房屋，提交房屋产权交换协议，可以确认产权。

（七）企业改组、改制、重组发生产权转移的房屋，提交企业改组、改制、重组的批准文件以及房屋产权移交文件，可以确认产权。

（八）1988年10月1日以前购买的商品房，提交买卖合同；1988年10月1日至1995年4月18日期间购买的商品房，提交建设工程规划许可证、买卖合同、买卖契证；1995年4月18日以后购买的商品房，应提交商品房销售许可证、买卖合同、买卖契证、竣工质量验收证明，可以确认产权。

（九）1987年10月1日前购买的公有住房，提交买卖合同；1987年10月1日以后购买的公有住房，提交买卖合同、买卖契证，可以确认产权。

（十）有权属纠纷的房屋，纠纷各方同意先向职工出售公有房屋再解决权属纠纷并达成书面协议（包括售房价款的管理）的，有关各方提交协议后，由房地权属管理部门书面向房改售房方案审批部门说明纠纷各方达成协议的有关情况，并附协议书。售房方案审批后，可以为购房人办理买卖过户、登记发证手续。

（十一）以上规定适用于国有土地上房屋所有权的确认。

1986年12月31日以前，全民所有制单位、城市集体所有制单位在农村集体土地上建设、购买、受赠等房屋产权的确认，凡符合国家土地管理局《确定土地所有权和使用权若干规定》并办理相应手续、提交有效证明文件的，可以确认产权。

1987年1月1日以后，全民所有制单位、城市集体所有制单位在农村集体土地上建设、购买的房屋，提交依法补办集体土地转为国有土地手续的证明文件，以及房屋建设、买卖的证明文件，可以确认产权。

二、房屋面积测算

（一）房改售房方案经批准后，售房单位可以自行测算或委托专业测绘部门对所售房屋的面积进行测算。

（二）房改售房面积应当按照有关规定进行测算，并出具房改售房面积测算书面报告，报告内容应当包括：房屋面积测算方法，整幢楼房的建筑面积，各单元（套）建筑面积清单。采用实测方法的，应当按照市房地局市房政字〔1989〕第030号文规定进行，各单元（套）的建筑面积之和应当与减去应扣除公用部位建筑面积后的整幢楼房的面积相等；采用1.333系数测算的，应当按照市房改办、市房地局京房管改字（1992）第480号文规定进行，各单元（套）的建筑面积之和应当与用该系数测算的整幢楼房的建筑面积相等。

多产权楼房中的各产权单位可以分别采用1.333系数单独进行房屋面积测算，只提供所测算的各单元（套）的建筑面积清单。

（三）房改售房面积测算后，只须填写北京市房屋登记表，不再绘制房地平面图。

三、房屋买卖过户

（一）办理房改售房买卖过户手续，售房单位须提交房改售房方案批复、北京市房屋登记表、房屋买卖合同、房屋所有权证，未取得房屋所有权证的，应当提交确权证明。

（二）交易管理部门办理买卖过户手续均以房屋买卖合同中的房价为准，在房屋买卖合同上加盖房改售房鉴证章。

四、房屋登记发证

（一）售房单位办理房屋买卖过户手续后，须提交房改售房方案批复、北京市房屋登记表、经鉴证的房屋买卖合同、房屋所有权证，未取得房屋所有权证的，应当提交确权证明，到房地权属登记部门申请登记。

（二）登记部门审查确认后，填制核发房屋所有权证。证中只须附北京市房屋登记表，不再附房地平面图。

五、办理时限

自售房单位按本规定提交全部证明文件之日起，各部门应当按以下规定时限办结：

（一）交易部门：自收件之日起20个工作日内，办结买卖过户手续。

（二）登记部门：自收件之日起30个工作日内向售房单位出具房屋确权证明；30个工作日内核发房屋所有权证。

六、其他事项

（一）房改售房应当由售房单位为购房人统一办理房屋买卖过户及登记手续。

（二）房改售房所需房屋所有权证，由市房地局加印公章及“成本价出售住宅”专用章或“标准价出售住宅”专用章后，由各区县房地局领取使用。

（三）售房单位在房改售房后，批余部分应当按规定办理变更登记。如果批余部分需继续出售，登记部门应当在房屋所有权证或确权证明中注记已售出房屋情况。出具确权证明后，房屋全部售出的，不再向售房单位核发房屋所有权证。

（四）本通知中有关测量技术问题，由市房地局勘察测绘所解释，其他问题由市房地局权属管理处解释。

 附件：确权证明

     确权证明

＿＿＿＿＿＿＿＿市／区／县房改办：

    座落于＿＿＿＿区（县）＿＿＿＿号的房

屋＿＿＿＿＿＿＿＿幢，建筑面积＿＿平方米，

正在申请办理房屋所有权登记，经审查房屋所有

权属于＿＿＿＿＿＿所有。请贵办公室办理该

单位房改售房方案审批的有关手续。

篇5

第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条计算增值额的扣除项目：

(一)取得土地使用权所支付的金额；

(二)开发土地的成本、费用；

(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

(四)与转让房地产有关的税金；

(五)财政部规定的其他扣除项目。

第七条土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：

(一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的；

(二)提供扣除项目金额不实的；

(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

第十一条土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

第十三条土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

篇6

第一条为规范国有土地使用权出让收支的管理，根据《中华人民共和国土地管理法》、《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（[20*]100号）和上级财政部门有关国有土地使用权出让收支管理的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法所称国有土地使用权出让收入（以下简称“土地出让收入”）是指市政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。具体包括下列内容：

（一）以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款（不含代收代缴的税费）；

（二）转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；

（三）处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款；

(四)转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款；

（五）改变出让国有土地使用权土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他与国有土地使用权出让或变更有关的收入；

（六）市国土部门依法出租国有土地向承租者收取的土地租金收入；

（七）出租划拨土地上的房屋应当上缴的土地收益；

（八）土地使用者以划拨方式取得国有土地使用权，依法应缴纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费等费用（不含征地管理费）。

按照规定依法向国有土地使用权受让人收取的定金、保证金和预付款，在国有土地使用权出让合同（以下简称土地出让合同）生效后可以抵作土地价款。

划拨土地的预付款按照国有土地使用权出让收入进行管理。

第三条市财政部门具体负责本市土地出让收支管理和征收管理工作。市国土部门具体负责土地出让收入征收工作。市人民银行负责办理土地出让收入的收纳、划分、留解等业务，并及时向市财政部门、国土部门提供相关报表和资料。

第四条土地出让收支全额纳入地方政府基金预算管理。土地出让收入全部缴入地方国库，支出一律通过政府基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”管理。在地方国库中设立专账（即登记簿），专门核算土地出让收入和支出情况。

第二章征收管理

第五条市国土部门与国有土地使用权受让人在签订土地出让合同时，应当明确约定该国有土地使用权受让人应当缴纳的土地出让收入的具体数额、缴入国库的具体时限以及违约责任等内容。土地出让合同总价款中包含有关税费项目的,应以清单形式写明各类税费的项目和金额,并抄送市财政部门。

第六条市国土部门根据土地出让合同和划拨用地批准文件，开具缴款通知书，并按照财政部统一规定的政府收支分类科目填写“一般缴款书”，由国有土地使用权受让人依法缴纳土地出让收入。国有土地使用权受让人应按照缴款通知书的要求，在规定的时间内将应缴地方国库的土地出让收入，就地及时足额缴入市国库（人民银行）。缴款通知书应当明确供应土地的面积、土地出让收入总额以及依法分期缴纳市国库的具体数额和时限等。

第七条市国土部门和财政部门应当督促国有土地使用权受让人严格履行国有土地出让合同，确保将应缴地方国库的土地出让收入及时足额缴入地方国库。对未按照缴款通知书规定及时足额缴纳土地出让收入，并提供有效缴款凭证的，市国土部门不予核发国有土地使用权证。

第八条任何部门和单位都不得以“招商引资”、“旧城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征后返、补贴等形式变相减免土地出让收入；也不得违反规定通过签订协议等方式，将应缴地方国库的土地出让收入，由国有土地使用权受让人直接将征地和拆迁补偿费支付给村集体经济组织或农民等。

第九条行政划拨的土地，根据不同地块按实结算,其土地划拨价由征地补偿费、报批规费、地上附着物、折迁补助费、新增建设用地土地有偿使用费、农业土地开发资金、农民失地保障资金等项构成。上述费用在报批供地时由市国土部门代收，进入市财政专户。

第三章使用管理

第十条本市土地出让收入使用范围为：

（一）征地和拆迁补偿支出(包括土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费)；

（二）土地开发支出（包括前期土地开发性支出和前期土地开发相关的费用及相关需要支付的银行贷款本息等支出）；

（三）支农支出（包括用于保持被征地农民原有生活水平补贴支出、农业土地开发支出及农村基础设施建设支出）；

（四）城市建设支出（具体包括城市道路、桥涵、公共绿地、公共厕所、消防设施等基础设施建设支出）；

（五）其他支出(具体包括土地出让业务费、缴纳新增耕地建设用地有偿使用费、国有土地收益基金支出、城镇廉租住房保障支出以及支付破产或改制企业职工安置费用等)。

第十一条各类出让地块取得的土地出让金收入，应先按下列标准计算提取相应资金：

（一）新增建设用地土地有偿使用费按新增建设用地面积28元/平方米提取；

（二）农业土地开发资金按合同面积6.15元/平方米提取；

（三）农民失地保障资金按合同总额5%提取；

（四）廉租房建设资金按合同面积2元/平方米提取；

（五）国有土地收益基金按合同总额3%提取；

（六）农村教育基金按合同总额2%提取；

（七）出让手续费按合同总额2%提取。

提取以上资金后的余额按以下顺序和办法分配：

（一）工业用地出让收入，首先保证征地补偿费、报批规费和拆迁补偿费的支出，其次安排土地开发支出和工业园区及农业基础设施建设支出；

（二）旧城改造拆迁土地出让收入，首先保证征地补偿费、报批规费及拆迁补偿支出，其次安排城市建设支出；

（三）其它用地出让收入，首先保证征地补偿费、报批规费和拆迁补偿费的支出，其次市政府留20%（其中：政府调节5%、支农支出等15%）后的余款，城区出让的用于城市建设，镇乡出让的60%用于农业基础设施建设、40%用于村镇基础设施建设。

第十二条对《浙江省人民政府关于加强和改进土地征用工作的通知》（浙政发[20*]27号）中明确的留用安置土地，土地所有权转为国有出让的，其收益继续全额归集体经济组织所有，但必须按本办法规定全额缴纳土地出让金，再由财政部门通过预算予以全额安排支出。

第十三条对20*年1月1日前已经签订国有土地使用权出让合同，且已生效的，按原政策规定执行。对20*年1月1日前已经预付的征地和拆迁补偿费支出、土地开发支出等，可凭原支付凭据在土地出让金缴库时予以抵扣。

第四章预决算管理

第十四条建立健全年度土地出让收支预决算管理制度。每年第三季度，有关部门要严格按照财政部门规定编制下一年度土地出让收支预算，并分别纳入政府性基金收支预算，报经市财政部门按规定程序批准后执行。土地出让收入资金拨付，按照财政国库管理制度有关规定执行。

编制年度土地出让收支预算要坚持“以收定支、收支平衡”的原则。土地出让收入预算按照上年土地出让收入情况、年度土地供应计划、地价水平等因素编制；土地出让支出预算根据预计年度土地出让收入情况，按照年度土地征收计划、拆迁计划以及规定的用途、支出范围和支出标准等因素编制。其中：属于政府采购范围的，应当按照规定编制政府采购预算，并严格按照政府采购的有关规定执行。

每年度末，有关部门应当严格按照财政部门规定编制土地出让收支决算，并分别纳入政府性基金收支决算，报市财政部门审核汇总后，向市政府报告。

第十五条市国土部门与财政部门要加强协作，建立国有土地出让、储备及收支信息共享制度。市国土部门应当将年度土地供应计划、年度土地储备计划以及签订的国有土地出让合同中有关土地出让总价款、约定的缴款时间、缴款通知书等相关资料及时抄送市财政部门，市财政部门应当及时将土地出让收支情况反馈给市国土部门。

第十六条市财政、国土部门要与地方国库建立土地出让收入定期对账制度，对应缴国库、已缴国库和欠缴国库的土地出让收入数额进行定期核对，确保有关数据的准确无误。

第十七条市财政部门要会同市国土部门、人民银行建立健全年度土地出让收支统计报表以及分季收支统计明细报表体系，统一土地出让收支统计口径，确保土地出让收支统计数据及时、准确、真实。

第五章监督检查

第十八条市财政、国土、审计部门和人民银行要建立健全对土地出让收支情况的定期和不定期监督检查制度，强化对土地出让收支的监督管理，确保土地出让收入及时足额上缴国库，支出严格按照财政预算管理规定执行。

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土地增值税是国家在宏观方面调控房地产行业的税种之一，对调节房地产开发企业有一定影响，但在土地增值税征收房地产开发企业的环节中存在一些问题必须改进土地增值税征收问题，本文主要以房地产开发企业为例，阐述其中存在的问题以及对策。

关键词：土地增值税　房地产开发企业　问题　对策

一、引言

土地增值税是房地产开发企业所需缴纳税金中较多的一种税，土地增值税是以转让国有土地使用权、地上的建筑物以及其他附着物取得收入的单位或个人，已转让取得的收入包括货币收入、实物收入、其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据需向国家缴纳的一种税赋，不包括以无偿转让房地产的行为。有偿转让地上的建筑物、国有土地使用权、其他的附着物产权所取得的增值额为课税对象。增值额是指转让房地产时所取得的收入减去相关的房地产开发成本、费用等等支出之后的余额。

二、存在的问题

1.税率偏高、范围较窄。我国目前的土地增值税税率采用四级超率累进税率，土地增值税实际上对房地产开发企业来讲就是反房地产暴利税。由上面的表可以看出，对于土地增值率高的多征，低的少征，无增值的不征。土地增值税的征税范围：

（1）转让国有土地使用权。

（2）地上的建筑物及附着物连国有土地使用权一起转让。土地增值税以增值额为计税依据，房地产取得增值额的途径有：

（1）外部环境的变化。

（2）土地使用权及房屋出租。

（3）转让房地产。

（4）房屋土地产权不发生转让。

2.存在重复征税、扣除项目计算繁琐。房地产企业的单位及个人需要按照经营收入缴纳营业税、城建税及教育费附加、企业所得税、土地增值税等等，尤其是土地增值税和企业所得税之间严重存在重复征税。在计算土地增值税的过程中，可扣除的项目计算是非常重要的，可扣除的项目较多，计算口径和可扣除的尺度也没有完全规范到位，必然存在房地产开发企业的单位或开发商从中调整成本数额的行为，但也存在扣除不合理的因素。

3.预征税率过低。目前我国土地增值税的预征税率太低，如果按照我国现行税率预征，有关专家认为，低层（7层以下）商品房的开发项目的土地增值税税负应该在7%左右,中高层（7-15层）、高层（15层以下）商品房的开发项目的土地增值税的税负应该在15%左右，以营业为目的的别墅、写字楼开发项目的税负应该在20%左右。然而，现行政策规定，普通住宅按照2%预征，以营业为目的的写字楼、别墅按3%预征土地增值税，现在所实行的预征税率与实际征收的税率相差过大。4.纳税人利用多种手段偷逃税。在实际征收管理过程中，偷逃税的方式多种多样，主要有一下几种：

4.1不计或少计收入来偷逃税。有些房地产开发企业利用银行按揭贷款销售，将银行按揭款项计入往来科目，而不是营业外收入。

4.2通过虚增房地产的开发成本的方式偷逃税。房地产开发企业虚增土地成本，将评估的增值成本直接计入开发成本，减少土地增值税的税基。

4.3利用优惠政策偷逃税。国家有关规定普通住宅应满足三个条件达标，分别是：容积率、面积、成交价格，然而在现实生活中，一些房地产开发企业的开发商只以其中一点作为是否免征税费的标准，从而出现了违规免征的现象。

三、改善土地增值税的对策

1.降低税率、扩大征收范围。对原本的土地增值税征收范围进行调整：对于房地产企业开发商首次转让获得的增值额应该不纳入征税范围，这样的决策有利于房地产企业加大投资，有效地遏制囤地行为。土地增值税的税率应作出适当的修改，对于经济适用房免征土地增值税，其他的仍然按照四级超率累进税率进行计征。但应该适当调低，这样的调整可适当的调动房地产开发企业纳税人的纳税主动性、积极性，可为国家增加财政收入，同时，对支持房地产开发企业具有一定意义。

2.合并征税、简化扣除项目。对于可扣除项目的定位应该更符合房地产开发企业的特点，如果房地产开发企业的开发商能提供有效的、合法的工程结算证明，并且原意将这部分款项控制在合理范围内，应该准予计提、并且确认为可扣除项目，因为只有这样，才能合理地确认开发项目的真实成本，准确地确定土地增值税额。

3.相应地提高预征率。房地产开发项目地域不再划分到县，直接由省、市或地区税务机关根据有关数据重新计算、规划预征税率。

4.加大稽查力度、健全法律法规。土地增值税在征收管理环节中存在许许多多的违规操作，一些房地产开发企业的单位或个人利用其中的漏洞偷税漏税，其中有一个重要的原因是法律法规不健全，建立相应的法律法规，这样会避免纳税人偷逃土地增值税。要加大稽查力度，应该在一定范围内、一定时期内对房地产开发企业进行土地增值税专项检查，并且给税务机关一定的权利，让一些政策得到实施。

四、结语

土地增值税税制的不完善从房地产开发企业中就可以看到，其中存在各种问题，最近各专家对增值税的改革也相应提出了自己的建议，不仅仅对房地产开发企业有一定的影响，我相信，对其他的行业也会有一定的影响，由此可见，对土地增值税的改革势在必行。

参考文献：

[1]陈俊良.房地产业土地增值税征管难点及对策[J].税务研究，2008，（4）.

[2]陈义荣.我国土地增值税存在的问题及对策[J].理论研究.2009.

[3]陈爱中，李达.土地增值税征管中存在的问题及建议[J]税务研究，2010(4).

[4]宋红娟.土地增值税对房地产行业的影响探析[J].现代经济信息.2011.

[5]马国强.中国税收[M].第三版.大连;东北财经大学出版社，2012；334-351.

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建设部政策研究人员赵燕菁告诉记者，国际上的一般情况是，住宅的建设成本中72％是建筑和安装，地价和其他只占28％；而我国住宅建设成本构成中，建筑安装成本只占42％，地价、税费和其他占到58％。

税费如此之高，与我国现行土地使用制度和税费制度有关。

改革开放以来，我国内地借鉴香港等地的做法，在土地所有权属于国家的前提下，规定用地者可以向政府购买一定期限内的土地使用权。常说的“买地”，其实就是所谓土地“批租”制。根据土地的不同用途，批租的期限从40年至70年不等。因此，大部分有关的税费，用地者须一次性支付。

北京市的土地批租十分典型。根据记者查阅的北京市土地储备整理中心部分土地出让记录，目前北京市出让的土地基本上是完成“七通一平”的熟地。购买这样一块“熟地”的使用权，需要支付的总地价款中包括政府土地收益（地价款）和拆迁补偿费两大部分。其中政府土地收益包括向土地管理部门交纳的土地出让金、基础设施配套建设费和四源费。

将多年的土地批租税费一次性收取，此举为地方政府筹集发展资金提供了相当大的空间。然而，土地带来的巨大收益也启发了地方政府，使其加倍开发和出让土地，在不少地区，局面变得十分复杂。

记者了解到，各级地方政府（以市县为主）往往以经营城市为名肆意出让国有土地，竭泽而渔，由此引发种种问题。一方面，城市政府乱占耕地，越权批地的情况屡禁不止，少数城市甚至已经达到无地可卖的地步；另一方面，也有城市因此导致地价高企，埋下房地产泡沫的隐患。去年以来我国局部地区出现的房地产过热苗头便与土地批租制度有关。

再者，不少地方的征收管理工作薄弱，国有土地出让、转让中的收益严重流失，有的地方甚至违反规定，擅自将国有土地有偿使用收入长期委托非财政部门“暂收暂付”，造成资金大量体外循环，滋生各种各样的腐败行为。

国土资源部土地规划勘测设计院党委书记、土地专家黄小虎告诉记者，土地批租制往往导致地方政府为谋求政绩，从土地上“打主意”，低价征地、高价出让。而滥用土地则往往导致前届政府过度批地，实际上是在花后届政府的钱，靠“寅吃卯粮”搞建设。

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一、监督的必要性

1.维护群众利益的需要。新征收条例将百姓利益放在首位，突出百姓参与性与政策透明性，保证其知情权。在房屋征收过程中，各区级政府往往具体负责补偿安置、履行征收程序工作，对其实施有效监督，有利于国家新征收条例在实际房屋征收操作过程中得到贯彻落实，真正做到依法执政、阳光征收、公平补偿。

2.制度建设的需要。当前，全国房屋征收主要有三种模式，一是市级政府作为征收人，二是区级政府作为征收人，三是重大项目及跨区项目由市级政府作为征收人，其他项目由区级政府作为征收人。后两种模式都涉及市级政府对区级政府实施有效监督问题。从实际工作来看，将征收权力下放各区级政府后，一定程度上调动了其工作的积极性，但随之也暴露了一些问题，如程序不规范、补偿标准不统一、缺少全市征收工作“一盘棋”思想、压力增加等。分析上述问题产生的原因，主观上，各区级政府为了加快房屋征收进度，在“制度”与“速度”面前选择了后者；客观上，还是现有制度不规范，市级政府对区级政府监督管理措施缺失。

3.预防腐败发生的需要。与原有房屋拆迁相比，房屋征收工作是一次彻底变革。政府要面对新的工作方式，由原来的监管者、裁判员，直接走到前台，变成运动员，各项措施制度重新建立完善需要时间和过程。在这种情况下，数额庞大的财政拨付补偿安置资金存在一定安全风险，市级政府应及时指导监督区级政府查找管理漏洞，为预防腐败加装一道“防火墙”。

二、监督的几个环节

在对区级政府进行监督过程中，市级政府应摆好自身位置，要做“教练员”，而非“运动员”，在充分调动区级政府积极性的同时，应整体把握房屋征收工作全局，监管重点环节。

1.房屋征收补偿资金。房屋征收工作中，最核心的任务就是对被征收人的补偿，市级政府一是要把好征收补偿资金的入口关，确保资金足额到位、专户存储；二是把好征收补偿资金的出口关，使补偿款及时发放到被征收人手中，避免中间出现克扣、挪用、冒领行为。

2.补偿安置标准。各区级政府作为房屋征收主体，负责具体的征收与补偿安置工作后，因各自经济实力、执政水平方面差距必然导致补偿标准的不统一，各自为政的后果是不同地区之间被征收群众相互攀比，阻碍全市总体征收工作进行。

3.房屋征收程序。新征收条例无论从符合公共利益的设定，还是履行征收决定前的各项规划、调查登记、评估机构产生、拟定征收补偿方案、组织论证、征求公众意见及征收决定作出后的补偿决定、司法强制执行申请等必要程序，最终目的都是为了依法行政，维护群众合法权益，这也是市级政府对区级政府进行监督的根本所在。

4.问题处理。房屋征收拆迁带来的问题由来以久，在城市案件数量中占到了很大部分。按照工作“区域负责制”要求，这些矛盾纠纷应由所在区政府妥善解决。而现实中， “越级访”情况依然存在，市级政府应进一步督促各区级政府努力提高办事效率，加大调处力度，保持社会和谐稳定。

三、监督的方法和措施

房屋征收工作中的关键环节，也是问题多发领域，市级政府应该在不违背国家新条例征收决定、补偿决定、司法强制执行申请等各项程序基础上，研究设置可行的监督程序，对区级政府实施有效监管。

1.建立征收资金成本审核制度。在市级房屋征收主管部门成立房屋征收成本审核委员会，将凡由政府投资的建设项目征收成本全部纳入审核范畴。即征收项目启动前，各区征收部门在对拟征收范围内的房屋基本情况调查摸底后，测算出基础征收成本金额。征收成本审核委员会对各区征收部门报送的基础征收成本金额及相关数据运用技术规范，科学审核，通过集体决策方式最终确定该征收项目补偿安置资金额，按房屋征收进度向各区征收项目划拨资金。

2.加强对房屋征收从业人员的培训。市级房屋征收主管部门可以定期组织从业人员进行业务培训，对征收部门人员发放考核证，对征收实施单位人员发放从业资格证，同时建立上岗证件审核、注销办法，实施对从业人员的日常管理。

3.利用信息化技术实施全程监督。市级房屋征收管理部门可以根据工作需要建设房屋征收管理数字化系统，监察、审计、财政、税务等部门相互配合，运用信息化手段，使房屋征收工作步入“依法有序，规范管理”正轨，实现从调查摸底、成本审核、征收方案、公告征收、合同签订、资金发放、补偿决定、司法搬迁、资金审计、税费减免，甚至安置房屋建设、分配的整个过程实时监控，排除人为因素影响，最大程度减少违规操作行为发生。

4.建立征收程序审查批准制度。市级政府可以在征收补偿安置方案、补偿决定、司法强制执行申请设置审查批准环节。审查征收补偿安置方案即对全市各区征收项目补偿方案中的补偿标准、征收资金、安置房源等履行审查批准程序，统一评估制定符合该项目的补偿标准，平衡区域征收工作，避免区与区之间、项目与项目之间的攀比，合理控制全市征收成本。审查补偿决定、司法强制执行申请即对这两项行政行为作出的依据、履行的程序、提供的材料合法性给予确定。

有了这些审查环节，一是监督区级政府做到房屋征收工作程序合法，要件齐全。二是监督区级政府的行政行为，避免权力扩大化，杜绝借房屋征收之名做非公共利益拆迁之事。三是维护被征收群众利益需要，对审查过程中发现的损害群众利益行为，及时改正，化解矛盾纠纷，妥善解决问题，消除社会不稳定因素。

5.对特殊类型房屋补偿实行审批制度。《国有土地上房屋征收与补偿条例》第24条规定，市、县级人民政府作出房屋征收决定前，应当组织有关部门依法对征收范围内未经登记的建筑进行调查、认定和处理。除了未经登记建筑，房屋征收过程中还存在一定数量的公有、宗教团体、住宅改非住宅等特殊类型房屋补偿，因为法律、法规中没有明确的认定条件、操作程序、补偿标准，往往成为腐败案件的高发区。市级政府应将这一领域纳入重点监管范围，赋予市级房屋征收管理部门审批权限。

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第二条在我省行政区域内转移土地、房屋权属，承受单位和个人为契税纳税人，应当依照本办法规定缴纳契税。

本办法所称土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋所有权。

本办法所称承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

本办法所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。

本办法所称个人，是指个体经营者及其他个人。

第三条本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让金，国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者的行为。

土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。

土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为，包括土地使用权与房屋所有权之间相互交换的行为。

房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。

房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

第四条土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；

（二）以土地、房屋权属抵债；

（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；

（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

第五条契税税率为3％。

第六条契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。

成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

（二）土地使用权赠与、房菰耄烧魇栈夭握?土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。

土地使用权与房屋所有权相互交换，按照前款征税。

以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税款。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。

第七条契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式为：

应纳税额＝计税额×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第八条有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于本单位办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；

（二）城镇职工按国家规定购买公有住房的，免征；

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；

（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征；

（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征；

（六）依照我国法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领使官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认可以免征契税；

（七）承受土地、房屋用于敬老院、孤儿院、幼儿园、托儿所、监狱、劳改劳教所的，免征；

（八）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

前款所称用于办公的，是指办公室（楼）以及食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于办公的土地、房屋。

所称用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、操场以及学生宿舍、食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于教学的土地、房屋。

所称用于医疗的，是指门诊部、住院部以及食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于医疗的土地、房屋。

所称用于科研的，是指科学实验的场所以及食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于科研的土地、房屋。

所称用于军事设施的，是指地上和地下的军事指挥作战工程；军用机场、港口、码头；军用库房、营区、训练场、试验场；军用通信、导航、观测台站；其他直接用于军事设施的土地、房屋。

本办法所称的不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。

第九条纳税人享受减征或免征契税的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或免征契税手续。

因不可抗力灭失住房，需要减征或者免征契税的，其审批权限为：减、免税额在5万元（含5万元）以上的，经当地财政机关核实，层报省财政厅审批；减、免税额在2万元（含2万元）以上，5万元以下的，经县级人民政府财政局核实，报地、市政府（行署）财政局审批；减、免税额在2万元以下的，由县级人民政府财政局审批。

第十条经批准减征或者免征契税的纳税人因改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定减征或者免征范围的，应当补缴已经减征或者免征的契税。

第十一条契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

纳税人因改变用途应当补缴已经减征或者免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。

本条所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书及由省人民政府确定的其他凭证。

第十二条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十三条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

纳税人应持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

第十四条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关。需要委托代征的，由县（市、区）人民政府确定土地管理部门、房产管理部门为代征单位。代征手续费的支付比例，按财政部规定执行。

第十五条土地管理部门、房产管理部庞Φ毕蚱跛?征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

第十六条征收机关按实征税额的5％提取征收经费，用于业务费开支。

第十七条契税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本办法和有关法律、行政法规的规定执行。