财务的管理制度范文

导语：如何才能写好一篇财务的管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、关于企业内部财务制度

（一）含义

谓财务制度，是指企业为了更好地实施经营管理活动，依据国家现行有关法律、法规及财会制度订立的对财务工作行为、工作方法起规范、指导作用的规章制度，企业财务制度在企业管理中起着重要的“优化管理”、“管制约束”和“激励引导”作用。

（二）特征

企业内部财务制度主要有5方面的特征：（1）明确了企业内部财务主体的范围，对财务管理等级、企业内部各部门与财务部之间的关系、以及企业合作经营、采购等各单位之间的财务关系进行了明确；（2）根据企业具体情况制定财务工作内容，确定岗位，并且明确了财务内部管不同管理者的岗位职责；（3）明确了企业内部财务战略及政策、要求，确定了具体管理内容、方法、流程；（4）确定了财务管理与内部其他责任部门、相关单位、分公司子公司等单位之间的关系；（5）对企业未来的财务规划和环境变化带来的经营方式的分析判定。

（三）主要内容

企业内部财务制度并非是某一个制度，而是一个财务系统，其包含内容非常多：有财务管理制度、资产管理制度、资本管理制度、成本管理制度、收入管理制度、财务人员行为管理制度，还有：财务计算制度、财务计划制度、财务控制制度、财务考评制度、财务监查制度等等，总的来说财务制度的制定，应从三个阶段入手考虑：（1）管理职能；（2）管理对象；（3）管理阶段。

二、进行企业内部财务管理制度设计的必要性和最终目标

（一）进行企业内部财务管理制度设计的必要性

企业通过财务管理制度的设计，使企业财务工作的内容、要求变得规范化、文件化，这样一来，能促使企业内部财务工作、管理工作更加科学、标准，从管理角度来看，企业也只有设计了内部财务管理制度，才能真正实现规范化、科学化，才能更好地提升企业的核心竞争力。

（二）企业内部财务制度设计的目标

企业内部财务制度设计的目标主要在于能规范企业内部各种财务活动，做到规范化管理，使整个企业的财务工作能支持企业生产经营活动的进行，总的来说，进行企业内部财务制度设计主要目的有几方面：（1）更好的保障企业资产的安全性和完整性；（2）实现企业标准化管理，有效提高企业的综合实力，提升企业市场竞争力；（3）规范财务部门的工作流程和工作行为，有效提高工作效率。

三、企业内部财务制度设计的原则

（一）权、责、利三者结合的原则

企业财务关系会涉及企业生产经一个的方方面面，因此要做好财务管理，首先是要找到权、则、利三者的均衡结合。首先，要对权力进行划分，其次有权利就要有需要承担的责任，要将企业中各部门的责任进行划分；再次，做好责任与利益的结合，要在财务责任中将物质利益充分地体现出来，使投资者、经营者、企业生产服务者都能在对自身物质利益的追求的激励下，充分调动积极性，有效提高生产。

（二）稳定性与连续性相结合原则

制度是死的，但企业是活的，任何制度不可能一直不变，而是需要不断的发展和完善的，但对于管理来说，任何发文都不能变化频率太高，否则会出现“朝令夕改”的不良影响。因此，内部财务管理制度的设计也是一样，我们要随着企业经营情况对财务制度进行调整，但根本还是要做到求稳和连续，对于正确的要始终坚持下去，对于已经跟不上企业发展脚步的，则要及时调整。

（三）坚持与企业实际和管理需求结合的原则

制度的制定是与企业实际生产需求相关的，是来源于企业本身的管理需求的，企业之间的生产方式、管理方式、规模情况、产品情况都是不同的，其财务活动也会存在差异，因此，我们在制定财务制度时不能一概而论，而是要在依据相关法律法规的基础上，结合企业自身的管理需求和生产经营的特点进行充分考虑，真正找到能符合自身企业财务管理需求的管理制度。

（四）效益最大化原则

企业要生存管理，要在激烈的竞争中生存下来，就必须要考虑到利益最大化的问题，对企业内部财务管理制度设计也是一样的，要确保其能实施，并且能取得最好的效果。因此，我们在进行制度设计时，首先要简单清晰，有可操作性，要先寻求到设计、运行成本、经济效益之间的关系，要在不影响企业正常生产经营，且符合管理要求的基础上科学的制定财务制度，以最低的设计成本来实现最大的经济效益，以实现利益最大化。

（五）要与财务规定、规律相结合

一方面，任何制度都必须是站在遵纪守法的基础上来的，财务制度也是一样，其内容原则必须与国家的财经法规政策、法律一致的，财务制度也一样，首先是必须不能与国家法律相悖，必须要在遵纪守法的基础上建立起来。另一方面，任何事物存在都是有自己的客观规律的，因此，财务制度设计时我们也必须尊重财务管理的系统性和规律性。

四、企业内部财务制度设计

（一）设计流程

进行财务制度设计，一般需要几个阶段：（1）准备阶段，这一阶段主要要对财务工作内容、人员情况、需求等相关业务活动信息进行资料收集，并对制度设计人员及其工作内容、时间安排进行明确；（2）草案拟定，这一阶段则是将第一阶段收集的信息进行梳理，参考各种国家法律法规进行草案拟定；（3）修订发文，这一阶段主要在于征集各部门意见，在探讨后修改定稿；（4）试运行阶段，永远没有完美的制度，制度必然会有瑕疵和漏洞的，因此，在发文后是需要试运行半年到一年，在试运行期间进行具体问题的分析；（5）定稿发文，在试运行结束后，若无运行成本、经济效益的问题，则发文进行贯彻归档。

（二）设计方法

不同的制度设计方法也是不同的，总之应考虑到企业实际的人、财、物、信息等各个方面，采取不同的方法来进行制度设计。一般而言，企业内部财务管理制度设计常用的方法有三种：（1）比较分析法（又称文献法），即把其他公司、地区、阶段的不同的财务制度收集进行比较，这样能吸取别人的成功经验，从中取长补短的寻找对自己有利的地方，这种方法的实用性非常强。（2）系统分析法，即以财务管理为中心，以提高企业效益为目标，将其他的围绕着这一中心和目标的所有财务、资产相关的工作活动归纳到一起进行综合考虑分析，在保证企业利益的同时，平衡国家、财务部员工、企业内各部门几者之间的利益关系，以实现“共赢”为目标来进行制度设计，以保证制度的协调性、稳定性和正确性。（3）实地调查法，则是制度设计人员通过访谈、提问、找专家、问卷调查等方法进行实地调查、取样，实地调查法用得比较多的是在第一阶段（准备阶段）和第四阶段（试运行阶段），需要注意的是，实地调查的方法很多，不同方法适用不同的人员，但在这过程中的批评性意见和建设性意见是要引起重视度关键。

五、结语

综上所述，企业内部财务管理制度对企业的发展有着极其重要的作用，其不仅规范着财务人员的行为，还激励着内部员工的工作激情，并且还为企业的投资、发展活动提供可参考的指导性建议。这就需要我们在进行相关的企业内部财务管理制度设计时从国家法律法规、企业自身情况、员工的心理状态等三方面进行考虑，最后运用科学的方法制定出符合企业自身需求的制度，以帮助企业提高核心竞争力，使得企业在竞争日益激烈的市场中获得可持续发展。

参考文献

［1］陈阿梅.企业内部财务管理制度的设计研究［J］.科技与企业,2013（9）.

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关键词：财政税务制度；企业；财务管理；影响作用

随着社会和经济的不断发展，为社会经济发展提供服务的财务税务制度也应该做出相应的改革，否则就会拖慢企业和社会的发展进程，给经济发展带来不利影响，同时也阻碍了财政税务制度的有效发挥[1]。所以说，在我国财政税务管理的实践过程中，财政税务制度改革扮演着重要的角色并发挥着不容忽视的作用。

一、财政税务制度改革给企业财务管理带来的影响

(一)加大了制度更新的压力。财政税务制度在国民经济发展中扮演着重要的角色。财政税务制度的改革，影响的不仅仅是政府本身，站在广泛意义上来讲，对国家中的所有企事业单位都有影响。政府的政策变化能够给企业发展带来的影响是巨大的，特别是对于国有企业而言，如果政府所出台的政策对传统发展模式的继续实施有着很大的影响，那它给企业带来的损失可以说是根本性的。企业的财政制度在根据政策做出相应的改革时，对企业本身的经营来说，可能会带来一些未知的挑战和风险。因此，在对财政税务制度进行大的变革之前，一定要采用科学全面的评估方式对其利弊进行分析，并对可能出现的风险和挑战做出防护和应对对策，将损失降到最低。(二)加大了企业管理理念更新的难度，使运营成本增加。我国的企业历经了从计划经济体制向市场经济体制转变的过程。作为在市场经济下刚成长起来的新兴经济体发展一定要符合发展规律。经营范围中包含着很多有着长久发展历史的业务，这给企业的管理理念更新带来了较大的阻力[2]。另外，现代的企业管理模式在各方面都需要很大的投入，随着国家的金融和税收政策做出了调整，企业为了适应在新条件下也能正常运营，就需要建立起新的管理体系和新的运行机制，从而加大企业在资源和资金上的投入，使得企业的管理成本有了一定幅度的上升。(三)增加了企业对财政专员的培训压力。企业税收管理工作具有很强的专业性特征，税收制度发生了改变，那么企业的经营模式已经管理理念等内容都要随之进行更新，同时企业财务人员的工作流程和工作方式等内容也要进行同步更新，因此企业要在人员的培训上花费较大的时间成本和经济成本，必须有针对性地对财政部门的员工进行细致的培训，否则会出现很多财政上的问题得不到及时有效的处理，并对新的财政税务制度的落实带来一定的阻碍作用。但是就目前的情况来看，现阶段我国企事业单位的财政管理水平不够高，且从事财政管理工作的人员存在着经验的缺陷，加上高级财政管理师的数量有限，因此财政税务制度的改革肯定会加大企业在财政管理人员培训上的难度[3]。

二、财政税务制度改革给企业管理带来的作用

(一)无论是对于企业自身的发展而言，还是对于我国整体经济的发展而言，财政税务制度的改革都能产生积极的促进作用。这种促进作用主要体现在财政税务制度的改革给我国经济的发展提供了物质保障，而且对我国原有的经济发展结构进行了有效的调整和改善，加快了我国经济的发展进程，并提升了经济可持续发展的可能性。(二)企业作为社会经济的重要组成部分，在经济发展中发挥着不可替代的作用。财政税务制度的改革从根本上而言也是为了促进企业的进步和发展。适当的财政税务改革可以使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，并使经济利益达到最大化，从而促进国家经济的整体发展。所以说，财政税务制度的改革在我国的企业财务管理中发挥着重要的积极作用并对经济的发展有着重要意义。

三、财政税务制度改革背景下企业财务管理策略分析

(一)加强对财务管理人员的培训。现在企业之间的竞争实际上就是人才的竞争，企业在人才的塑造和培养上发挥着重要的作用。在对财务管理人员进行培训时，企业应当采取多管齐下的方式，采用各种激励机制实现财务管理人员的培养目标，从而调动受培训人员的学习积极性，进一步提高他们的整体素质并使他们的敬业精神得到加强[4]。同时，培训的目的不仅在于使他们对国家的财政税务改革内容有一定的了解还要使他们掌握一定的适应改革和新的政策的能力。在进行人才培养的过程中，不能固步自封，拘泥于形式，而是要用多元和发展的眼光看待问题，坚持人才培养的多样性，根据员工的个性特点选择或者是制定合理的培训方案，因材施教的培训措施往往能带来事半功倍的培训效果。(二)树立先进的管理理念，对财政管理结构进行合理的改善。很多因素都能够对人们的看法和决定带来影响。对于同一个问题，可能在不同的时期运用相同的办法都不能使问题得到有效的解决。那么在这种情况下，就需要进行理念的更新，这是时展的必然。面对市场经济发展带来的挑战，企业应当构建出新的现代化管理模式，在管理过程和管理方式上都做出相应的改善措施，提高企业财务管理结构的科学合理性，只有这样才能让企业不在激烈的市场竞争中被淘汰出去。现代化的管理理论和先进的科学技术为企业探索出适合自身发展的管理道路提供了基本保障。(三)加快新的财务管理制度的制定，加强执行力度。随着我国在教育、科技各个领域都取得了不错的成绩，经济也一直呈稳步发展趋势。但是经济的发展过程中难免存在着一些不可控因素可能会对经济的发展带来影响，这也就使的企业的财务管理工作要承担一定的风险。因此，为了将风险降到最低，企业需要根据自身的发展环境和发展需求制定出一套合理的、行之有效的财务管理制度，加强对财务的管控，从而使企业能够在新的发展时期和新的发展环境下稳步前行[5]。

四、企业税务改革的发展新道路

(一)建立起完善的税务会计制度。现阶段，我国的税务会计制度还有待完善，税务会计处理的相关规定较为分散，相关部门没有对其进行合理的梳理和规范。虽然说会计制度正在以较快的速度发展，但是实际上它在提高税收征管和管理上所发挥的作用是微小的。税务会计的规定也过于简单，其作用难以得到明显的体现，会计管理和经济税收管理的作用也难以得到有效的发挥，因此，建立起完善的税务管理制度以适应财政税务制度改革的需要，是深化税收制度改革的重要内容之一。(二)建立健全绿色税务制度。社会能否实现将现存的高能耗和高污染的生产消费模式向高效经济方向的转变是促进经济的可持续发展和有效循环的关键。基于这一特征，我们必须要减少以消耗资源和环境污染为代价而进行的经济生产活动，但是这一目标的实现，需要多方的共同努力。首先要做的就是在科学和技术方面加大投资，同时还要根据经济结构的调整方向和经济发展的方向实施合理的税收激励制度和奖惩制度，以保证制度的高效落实，此外还对新技术和经济改革的进程有一定的促进作用。企业应当对政府出台的政策和政府的职能有更加深入的了解，这样具体到某个项目或活动上的时候，才能充分使用政府职能系统，比如通过申请税收优惠促进企业发展。总的来说，财政税务制度的改革给企业的经营发展带来了新的挑战，但同时也为企业创造了新的发展机遇，企业应当积极抓住机遇，迎接挑战，在促进自身发展的同时也为整体经济的发展贡献力量。

参考文献：

[1]汪笛晚.企业财政管理中财政税务制度改革产生的影响分析[J].现代商业，2016(20)：55-56.

[2]杨耀清，叶玲，吕志军等.浅论事业单位的会计制度改革与绩效考评的关系[J].会计师，2010(1)：80-81.

[3]张桂丽.会计信息化对企业财务管理的影响及应对措施[J].中国商论，2017(21)：81-82.

[4]尹运丰.企业财务管理的地位及加强企业财务管理的方法分析[J].知识经济，2016(4)：93.

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促进高中财务内部控制制度的完善新时期的背景下，高中教育事业的发展得到了较大的投入，其财务管理制度的完善成为紧迫的工作。高中财务管理涉及到预算、核算以及结算，参与各项审批使用经费，这都行要通过完善的财务管理制度进行规范与保证。加强高中财务内部控制制度的建设，提高了财务管理的现代化水平，能够对财务资金的审批和使用环节进行牵制与监督。确保周转资金的安全流动，提高经费使用的合理性和使用效益。通过财务内部控制制度对财务管理信息化进行监管，确保财务信息的安全。

因此，高中建立健全财务监督制度能够明确财务管理责任，提高财务信息的准确性，使财务管理决策与执行更加制度化与规范化，使财务管理得到监督与制约，消除了财务风险隐患。遵守相关的财务管理法律法规，建立科学规范的财务管理体系高中财务管理制度应遵循相应的《会计法》规章，要对高中财务管理的制度进行合理设计。促进高中财务组织管理机构精简、权责明确、核算规范、管理科学的财务管理体系的建立。

促使财务管理人员重视预算、核算管理以及理财观念，提高资金的经济效益。加强财务的预算管理与执行力高中学校为了更好地发展建设，应积极拓宽融资渠道，做好收入预算的管理与编制，提高高中教育事业发展的资金支持。对于编制的预算方案，应加强执行力度，确保预算的权威性。

对预算目标进行分解，定期检查预算执行情况，实行激励和约束机制，这样才能增强教职工的财务责任意识。增强财务管理人员的专业技能高中财务管理人员的专业水平能够影响日常财务管理的效率，也影响了财务管理制度执行的效果。学校要营造良好的工作责任感的氛围，应给予财务管理人员培训与进修的机会和条件，更好地完善他们的财务理论与实物操作能力。

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【关键词】农村 财务管理 对策

农村财务管理是农村经济发展的重要方面对农村的发展起着十分重要的作用。我国有着亿万的农民，以这些农民为主体的农村的发展是我国国民经济发展的基础，鉴于其重要地位，我们应该尽最大的努力促进农村经济的发展。目前我国农村财务管理制度体系还存在不完善的状况，农村财务管理中还存在不重视农村财务管理、农村财务管理人员素质不高、农村财务管理制度不健全、缺少强有力的监督机制等问题。这些问题的存在使农村的财务管理工作不能很好地开展，从而影响农村的整体发展。相关部门应该采取提高对农村财务管理的重视力度、完善农村财务管理制度、提高农村财务管理人员的素质、加强对农村财务管理工作的监督等措施解决现存的问题，促进农村的全面发展。

一、提高认识，加强农村财务管理的重视力度

目前普遍存在对农村财务管理不够重视的情况，许多农村的干部认为只要自己不贪污不犯法就行，没有必要对财务进行严格的管理，这其实是农村干部缺少必要的财务管理知识，对财务管理不够重视。

农村财务管理是农村经济发展必须要做的工作，资金是一切措施实行的基础，没有充足的资金许多工作都无法展开。即使有充足的资金没有进行合理的分配，也难以使农村的资金的作用得到充分的发挥你可能造成资源的浪费，还有可能真正需要资金的地方没有资金，影响农村正常工作的开展。加强农村财务管理，完善农村财务管理体系，领导首先要改变对农村财务管理工作不够重视的情况，真正把财务管理工作当做农村管理中的重要工作来做。提高认识需要加强对农村财务管理重要性的宣传，定期召开会议，对农村管理人员进行宣传教育。并且把农村财务管理工作的进展情况当做考核管理人员政绩的重要内容，和争先、创优的评选相挂钩。

二、注意提高农村财务管理人员的整体素质

现在农村财务管理人员真正接受过专业的会计培训的很少，他们的素质普遍偏低，对财务管理的业务不熟练，还有些甚至完全没有财务管理方面的知识，他们随意盲目的对待农村财务管理工作，不能适应现代农村经济发展的需要。

要想完善农村财务管理体系，高素质的人才队伍建设是必须的。首先在选择农村财务管理人员时尽量选择有相关的专业知识或工作经验的人员。还要加强对他们业务能力的培训，不断提高他们自身的素质。除了业务能力的培训也要加强思想政治素质的培养，让他们重视农村财务管理工作，并且认真贯彻落实领导的指示。提高农村财务管理人员的素质，可以定期进行农村财务管理知识讲座，组织人员到外地进行学习交流。还可以选出一些业务能力比较强的管理人员让他们带头，给农村财务管理人员做榜样，对他们进行一些法律范围内的奖励，以此来激励其他的财务管理人员加强自身的综合素质。

加强农村财务管理组织队伍建设，提高农村财务管理热远的素质要有严格的培训制度，有计划地组织人员培训。还要有统一的培训教材，固定的培训组织，能够真正组织协调农村财务管理人员培训学习。另外还需要资金保障，应该把组织人员培训的自出划入农村的财政预算中确保培训学习能够真正进行，全面提高农村财务管理人员的素质。

三、进一步完善农村财务管理制度

完善管理制度是建设完善的农村财务管理制度体系所必须的。但是，目前我国农村财务管理的制度还很不健全，不能起到规范管理的作用。还有一些地区，虽然建立了一些制度规范，但大多是为了应付有关部门的检查，不能真正发挥作用。有些农村财务管理的制度几十年就没有变过，这样陈旧的规章制度早已不能适应现代农村发展的需要，严重影响农村经济的发展。

要想使农村财务管理工作顺利的进行，需要建立一套符合现代农村发展需要的规章制度。农村财务管理制度的建设应该将重点放在农村财务的预决算制度、农村会计委托制度。各项规章制度的建立健全，一定要结合农村发展的实际情况，不能只是强调一整套的财务管理制度而忽视农村管理的真正需要，这样的制度只是空中楼阁毫无用处。农村财务管理制度，要确保完整的记录农村的账目收支情况，要明确每一笔资金的具体去向，还有建立农村财政预决算的审批、投资控制制度，从整体上加强农村的财务管理。

四、加强对农村财务管理的监督

有了一套真正可行的财务管理制度，为确保这项制度真正发挥应有的功效，还需要加强对农村财务管理的监督工作。农村财务工作的监督主要是进行审计监督，监督能够及时的发现农村财务管理中的漏洞，并及时的采取补救措施，确保农村财务管理工作合理高效的进行

首先，注重提高审计工作者的素质，加强审计监督。审计人员的素质，决定了审计监督能否发挥应有的作用。审计人员的素质提高了，办事的效率就会提高，这样就能对农村财务管理进行真正有效地监督，而不至于流于形式。因此要加强对审计队伍的建设，降低审计工作人员的不稳定性，提高他们审计和监督的能力，让他们更好地为农村的财务管理服务。

其次，发挥各个部门的协调作用，创造良好的审计环境。农村的审计部门由于地位较低常常不能有力的执行审计监督，上级部门以及纪检、监察部门一定要发挥自己的监督职能，为农村审计部门开展工作扫除障碍。有了良好的审计监督的环境，农村财务管理就有了有力的监督，促使农村财务管理更加有序的进行。

五、结语

综上所述，农村财务管理制度体系建设是农村管理工作中十分重要的方面，科学高效的农村财政管理制度体系，能够使农村各项工作有序的开展。所以，要进一步采取措施，完善农村财务管理制度体系。

参考文献：

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（一）企业员工对财务管理工作的认识不足，普遍素质偏

低。随着市场经济体制的不断深入，各种新情况、新要求的不断涌现，要求财务管理人员具备相应的现财观念和手段，然而仍有一些企业财务管理人员缺乏创新精神，缺乏掌握知识的主动性，严重阻碍了企业的发展。财务管理体制已不适合现代财务管理模式。

企业财务管理水平的高低直接影响企业的生存与发展。企业是市场的元素，而市场的竞争在于人才的竞争，因此人才是评价企业财务管理水平的重要指标。长期以来，我国财务人员观念滞后、理财知识缺失、创新能力和主动性欠缺，给企业财务管理带来巨大阻力。这一情况主要是因为基层财务人员学历层次普遍偏低。国家为了解决人员素质问题，实施科教兴国的战略，然而对财务管理方面的人才关心不够。

（二）财务管理体制不适应现代管理。在工作中，企业往往将财务工作放在会计上，对企业筹资、投资、资金运作及财务状况的预测分析等工作做得很少，尽管企业已面向市场经济环境，但仍存在诸多不适应。主要表现在各层理财权责不明，如企业管理层设置与总会计师职责不明晰，常出现业务交叉的现象。此外，财务管理职能不能充分发挥，企业的财会机构往往将会计与财务混二为一，在实际工作中，财会机构常常将重点放在会计上，对企业的资金运作、筹资、投资、财务状况的预测分析等工作做得较少。正因为如此，企业就难以重视先进的理财方法和管理手段。

内部监督机制是企业进行正常财务管理活动的保障。然而在实际中并非如此，难以发挥规范和监督作用。一方面表现在内部监督机制中相关制度和规定缺乏必要的改进与创新，不能对其有效监督和控制，使问题常常向负面扩大。另一方面，有效的监督制度和规定需要有强制力的配合才能充分履行其功能和作用，就现阶段大多企业而言，其执行的不严格性与随意性比制度本身还要严重得多，因此必须予以重点关注。

二、适应现代化企业的财务管理制度的途径

（一）树立全新的财务管理观念，加强财务人员的素质培训工作。21世纪强调企业管理应以人为本，因此企业必须转变旧观念，树立以人为本的全新管理观念。以人为中心的管理就是以人处于管理的中心与主导地位，对生产经营活动中的人、财、物等要素进行管理。从某种意义来讲，培训亦是投资且其收益远大于投入。因此落实财务人员的培训工作，是每个企业必须具备的基本条件，这个条件需要财务部门与人力资源部门共同负责组织。培训内容应当涵盖价值观、企业文化、知识、技能、积极性和工作态度等多方面内容，还应因地制宜，根据企业需要进行特色化培训。

（二）建立科学的财务管理机制。面对经济环境的风云变幻，找到一种合适的财务管理模式，是时代赋予会计人员的使命。因此应当不断建立健全企业的财务管理制度，要把财务的战略运筹和决策职能落到实处，突出超前性、有用性，强化执行力、影响力。公司财务部门应认真执行国家有关财务管理制度，建立健全科学的财务管理机制，将经营核算管理、财务计划的编制、财务纪律监督等工作落实到位。其次，企业可聘请高质量的会计人员，指导财务管理工作，使其更加正规，严谨。再次，应当依据《会计法》的有关规定，健全适合企业的内部管理机制。企业应当全面认识内部会计控制的重要性，围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行来确立内部会计控制的目标，找出管理漏洞与薄弱环节，采取更可靠的措施，真正将财务工作提高到现代管理的水平。

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关键词：高校 内部控制 财务管理

高校在快速发展的过程中，面对新的挑战和新的形势，要加强对财务管理的内部控制。高校财务制度作为高校管理制度的重要内容之一，完善和规范的财务制度可以规范高校的各种经济行为，对于实现高校资源的优化配置和高校健康、长远的发展具有重要意义。因此，高校的财务管理一定要适应高校的发展要求，根据高校的发展需要进行适当的调整，坚持与时俱进，制定出完善的内部管理系统。

一、对财务管理的基本原则的分析

（一）提高财务预算执行率原则

高校在对财务管理的过程中，要坚持做好统筹兼顾、优化结构、保障重点的原则，在此基础上还要确保财务收支的平衡。对财务进行科学合理的预算，建立起科学化和精细化的财务预算管理机构；对于学校的发展规划，要根据学校事业发展的实际情况和学校本身的综合实力科学的制定对于财务的预算，要根据学校本年工作的重点内容和工作方向来制定。在财务预算制定好以后，把预算执行的责任划分到每一个工作部门，加强对财务预算的控制和监督，研究学校出现无预算和财务超支的情况。学校的每一项收入也要纳入财务预算管理，把对财务的预算管理贯穿到每一个经济环节，优化财务管理结构，强化财务管理中预算管理的严谨性。

（二）资源共享原则

高校的资产管理是财务管理工作内容之一，对于资产的管理，高校要建立起专门的资产管理部门，对高校的所有资产进行统一化的管理，建立起新的资产管理体系，运用先进的管理手段，实现资源管理的信息化。对于学校的有形资产和无形资产，要加强保护，提高资源的使用效率，实现资源的共享。

（三）现代化原则

高校在财务管理上，要坚持与时俱进，运用现代化的管理手段和现代化的管理知识。高校的各项教学科研活动和管理活动的管理，要制定起科学合理的管理程序和规范化的流程。与此同时，对于网络环境的管理还要建立起多层次的预防体系，确保高校财务的安全。对于重大经济项目的处理，要建立互相监督和互相制约的机制，加强对财务风险的控制。

二、高校财务管理中存在的问题

（一）缺乏规范性的内部管理

就目前而言，我国有关内部控制的管理，主要是针对企业建立起来的，对于高校的内部控制和财务管理的规范还没有制定起专门的管理制度，因此，高校对内部控制和财务的管理缺乏明确的管理规范。大多数高校在财务管理上，都是根据国家对企业制定的内部管理模式进行借鉴的，使得高校实现财务的规范化管理得不到保证。

（二）管理者财务管理意识淡薄

对于内部控制来说，一个单位的内部控制包含多个环节，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个环节组成，其中，控制环境是最重要的一个环节，它决定了一个单位在面临风险的时候会采取什么样的措施来解决。并且，在这个控制环节中，领导对内部控制的态度和决策是决定单位内部控制环境的关键要素。但就目前来说，我国高校的领导对财务管理还没引起高度的重视，财务管理意识淡薄。

（三）财务管理制度不完善

高校对于财务的管理，没有建立起一套完善的、行之有效的财务管理制度，使得高校财务管理的职能没有得到充分的发挥，不能很好的为学校的财务管理提供决策。在财务管理的过程中，工作人员没有严格的按照学校财务管理的要求进行管理，在会计核算的方面，也没有进行很好的监督，没有对高校相关的经济业务进行有效的审核，致使财务管理的信息不全面、不可靠。

三、高校内部控制角度下加强财务管理的有效策略

（一）健全财务管理制度

建立起一套健全的内部控制管理机制，是实现财务管理规范化的前提。虽然目前国内还没有制定出专门针对高校内部管理的方案和措施，但是可以借鉴企业的内部管理制度，高校的主管部门可以对其进行参考，结合高校的实际情况，制定出符合高校内部控制的规范性文件，以便于各个部门各项活动的开展。高校在没有统一的内部管理规范下，要根据高校自身的实际情况和实际环境，制定出一套可行的内部管理制度，保障高校内部控制和财务管理的严谨性和安全性。同时，还要对工作人员的工作岗位进行明确的划分，明确工作人员的职能和职责，实行责任制管理，把任务落实到个人。

（二）加强对内部控制团队的建设

高校要建立起一个良好的内部控制体系，就要加强内部控制思想的传输。高校要把内部控制的思想和观念灌输给每一个工作人员，内部控制体系关系到高校日常工作的方方面面，只有把内部控制的观念灌输给高校的每一个人，才会发挥高校内部控制的作用。因此，领导首先要深刻的学习和理解内部控制思想理念，从而才能把内部控制的思想更好的传递给下级。高校的财务人员也要不断的提高自身的专业水平和综合素质，及时的更新自己的知识，加强服务意识和团队意识，树立起高度的责任心。只有加强对财务管理人员综合能力的培养，才能保证工作人员正常的开展高校的各种财务工作，对财务风险进行有效的控制。

（三）加强财务的预算控制

高校的财务管理工作是非常琐碎的，要求财务工作人员在工作的过程中，要抓住重点，加强对财务管理的预算控制。

四、结束语

总而言之，目前国内还没有建立起统一规范的高校内部控制管理体系，高校在财务管理中还存在诸多的问题，需要高校的管理人员不断的探索，结合高校的实际情况制定出符合高校发展战略的内部控制系统，加强对高校的财务管理。

参考文献：

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一、问题的提出

长期以来，企业忽视出资者权益的维护，利益过分向经营者和职工倾斜，资本遭受严重侵蚀，资产流失惊人。长此以往，企业将难以为继。对此，许多学者进行了深入研究，并取得突破性进展。尤其是财务分层管理框架以及出资者财务论和经营者财务论的提出，为上述问题的解决及企业财务管理体制的完善提供了新的思路和广阔的制度空间。推动出资者财务和经营者财务理论在实践中的具体应用，对于实现财务根本职能，保证财务改革的正确方向，推动现代企业制度的建立，具有重大的现实意义。然而，财务管理分层框架强调不同立场（出资者和经营者）的财务目标和权责利关系，把企业财务分解开来，这对于企业财务管理模式和有效的财务运行机制的建立产生了许多困难。因此，能否把出资者财务目标内化为经营者财务的有效约束，出资者如何通过经营者财务达到其财务目标，以及经营者如何在出资者的财务约束下经营，成为财务改革的关键。本文试图对此作一探讨，以求抛砖引玉。

二、维护出资者权益是现代企业财务的基石

众所周知，公司制是现代企业制度的主要形式，我们不妨选取公司制企业作为分析样本。在公司法人治理结构中，通过多层次的关系，从激励与监督、权责利对等、信息的交流等方面，形成一个相互制约、有效降低成本、提高决策效率的组织体系。那么，股东（出资者）如何行使其所有权？如何保证股东目标的实现？在实现股东目标的过程中，董事会将通过何种机制来保证经营者目标不偏离股东目标？如何使得经营者有充分的激励机制来发挥其人力资本优势，同时保证对经营者的有效监督？这些问题的解决是建立现代企业财务的关键。财力分层管理框架以及出资者财务论和经营者财务论对这些问题提出了很好的解决思路，但是对于一个企业来说，出资者和经营者不能建立两套制度而各行其是，他们必须通过有效的财务管理模式的建立，以促进出资者财务目标和经营者财务目标的同时实现。或者说，建立一种有效的财务管理模型，这种财务管理模式必须能够把出资者财务目标内化为经营者的目标，并保证这些目标的顺利实现。

所谓模式的建立，其实质是有关制度的建立，建立有效的财务管理模式，就是要建立一套保证出资者与经营者共同实现其财务目标的制度，而要建立这套制度，必须首先找到出资者财务和经营者财务所共同依赖的基石。出资者出资，是为了实现出资增值。经营者之所以能够经营出资者出资，是因为依法事先承诺对出资者的财产责任，即保证出资的保值增值。因此，出资者财务和经营者财务统一出资者出资的保值增值，而增值又以保值为基础。所以维护出资者权益，实现出资的保值增值，是有效的企业财务管理模式建立的基石，是企业财务的首要任务和职能，对于建立产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学的现代企业制度，具有至关重要的意义。所谓出资者权益通常指“企业所有者对企业净资产的要求权或所有权”，即出资者出资所代表的权益。维护出资者权益是现代企业财务的首要任务和职能，是现代企业财务的基石；基于出资者权益维护的企业财务管理模式，才是适应现代企业制度的财务模式，是保证出资者财务目标和经营者财务目标共同实现的载体；有效地保障出资者权益，是真正建立起现代企业制度的首要标志。

三、基于出资者权益维护的财务管理模式及其特征

基于出资者权益维护的财务管理模式，本文称之为出资者权益维护型的财务管理模式。所谓出资者权益维护型的财务管理模式，是指企业财力提供的信息和生成信息的过程必须建立在出资者权益维护的基础上，或者说是以出资者权益维护作为整个财务会计系统运行的主线和指导。其精神实质在于：在市场经济条件下，企业作为一个“受托责任”的法人财产实体，经营者是在为完成出资者所赋予的“受托责任”而工作，这样出资者投入本金的维护、经营过程的风险控制以及通过利润来增长出资者权益，就构成了企业财务管理的目标，即实现出资者权益的最大化。甚至整个企业的管理都是围绕“股东财富最大化（出资者权益最大化）”而展开。也就是说，企业的经营管理，就是“维持良好的财务状况，实现收益性和流动性的统一，注重企业的持续发展壮大，来保证实现出资者权益的最大化”。要做到这一点，企业在获得净收益前，其出资者权益必须得到充分的维护和保持，即保全出资者是确定利润的前提。

出资者权益维护型的财务管理模式有以下基本特征：

（一）服从或服务于资本运营目标是出资者维护型的财务管理模式的根本任务。从经济学意义上看，资本运营泛指以资本增值为目的的经营活动，与单纯生产型和生产经营型对比，资本运营的基本特点是围绕资本保值增值而进行经营管理，把资本收益作为管理的核心，以财务管理为导向，生产经营管理服从资本收益目标。因此，企业经营管理的重点是资本存量管理、资本增量管理、资本配置管理等，供、产、销管理及一般的筹资、投资管理要从属于资本保值增值的资本运营目标。财务管理也应以资本的保值增值为目标，出资者权益维护型的财务管理模式正是以资本运营目标作为根本任务的。

（二）保全出资者权益是确定收益（利润）的前提。企业经营的目标归根结底是为了创造收益（利润），财务管理不仅要为企业创造尽可能多的收益服务，而且必须能够正确地计量收益。要正确地计量收益，必须以保全出资者权益为前提，划清本利的界限。然而在现实操作中，由于物价变动、经济生活的不确定性、主观因素以及其他原因，往往使出资者权益不能得到有效的维护，从而导致现实存在的诸多问题，甚至陷于恶性循环，严重阻碍了财务管理目标的实现。出资者权益维护型的财务管理模式，要求采取一切可能的措施，保证出资者权益得以有效维护，保证收益计量的科学、准确，从而保证财务管理职能的真正实现。

（三）以严格的管理制度作为该模式有效运转的保证。现代企业制度下，所有权与经营权发生分离。两权分离往往存在激励不相容、信息不对称、责任不对等等问题，尤其我国现阶段尚未真正建立起现代企业制度，这些问题表现的更为突出。资产经营者以出资者的出资从事生产经营活动，出资者投放资本的目的是谋求资本收益最大化，而这必须通过资产经营者的生产经营活动才能达成。但事实上，资产经营者很可能损害出资者权益，如将资产据为己有或拱手送人，导致出资者资产流失。或者经营不负责任，导致低效或无效经营，使出资者资产发生损失。为此，出资者权益维护型的财务管理模式以建立有效的激励机制和严格的监督约束机制作为保障，从而形成了该模式的重要特征之一。

四、实行出资者权益维护型的财务管理模式是我国企业的现实选择

正如前文所述，在现代企业制度下，企业是一个拥有法人财产权的经济实体，决定了我国企业要树立市场观念，谨慎经营，努力维护出资者权益，保证企业的长期生存和发展能力；目前严重困扰我国企业发展的各种现实问题，迫使我国企业必须采用出资者权益维护型的财务管理模式。

首先，现代企业制度已经赋予了企业自主经营、自我发展、自担风险的管理机制，企业经营的目标必须从单纯的利益最大化走向出资者权益最大化（资产保值增值），企业的出资者权益将成为制约企业的根本动力，企业经营者的任免和是非功过的评价主要由出资者来进行，企业经营的最终目标将是出资者权益的维护和增长。我国已经开始推行以“国有资产保值增值率”为主要指标的考核指标体系。这就为出资者权益维护型的财务管理模式的实施奠定了宏观基础。

其次，出资者权益维护型的财务管理模式，不仅是建立现代企业制度的需要，同时它反映了与企业有利害关系各方共同利益的要求。企业作为一个独立的经济实体，其生存和发展只能取决于自身再生产能力的维持，否则只能走向萎缩乃至破产，再生产能力的维持强烈要求出资者权益的保全；企业管理当局同样关注出资者权益维护问题，因为在现代企业制度下，企业出资者与经营者之间规范的委托关系，使得企业管理当局的管理能力、荣誉与应得报酬将维系于企业生存与发展，这就促使他们重视出资者权益维护，以便确保自身的长远利益；现代企业制度下，企业出资者投资办企业，其根本目的在于扩大所拥有的财富，而其中最为起码的要求则是保证其出资的安全与完整，因而他们是其权益维护的最大支持者；债权人向企业提供信用，势必要求企业拥有足够的偿债能力，足够的偿债能力源自于企业足够的出资者权益；国家（政府）更要求出资者权益维护，企业全面坚持和贯彻出资者权益维护原则，保证其自身的长期生存与发展能力，这样国家将在诸多方面受益，因为企业确保了长期生存与发展能力，自然就为国民经济的持续稳定与繁荣打下了坚实的基础，而且为国家中长期发展培植了资源，有助于解决就业问题。

五、出资者权益维护型的财务管理模式构造

（一）树立牢固的资本运营观念，保证资本保值增值的正确考核。借鉴我国国有资资本保值增值考核指标体系，对企业资本保值增值进行考核。我国国有资本主要考核指标如下：

国有资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益×100

如果国有资产保值增值率＞=1，则实现了国有资本的保值增值；

如果国有资本保值增值率＜1，则意味着国有资本受到侵蚀。

可以看出，考察国有资本的保值增值，采用期初、期末所有者权益对比的方法，说明考察资本保值增值，重点在于考察出资者权益的增减。因此，建立出资者权益维护型的财务管理模式，首先就要树立这种资本运营观念，强调出资者权益的维护和保持，进行科学的资本运营，保证资本保值增殖目标的真正实现。

（二）建立科学的收益（利润）观念，建立健全定期资产评估制度。前已指出，出资者权益在会计账册中以资产负债表上资产总额和负债总额的差数来表现。资产负债表借方的资产可以看作“正资产”，贷方负债可以看作“负资产”，即担负的经济义务或责任，出资者权益则以净资产表现。各类企业的出资者，其持有的利益不是资产总额，而是净资产的期末余额。出资者权益维护理论创立伊始便与收益密切相关。收益，它代表的是某一主体在一定期间内经营活动的净成果。从会计文献来看，一般都将收益（利润）定义为收入和费用之间的差额。但在界定其具体内容时，存在两种不同的观点，一是本期营业观，将当期的收入减去为实现这些收入所发生的费用（成本）即为收益。用公式表示如下：

AI[t2]=R[t2]—C[t]

其中，AI[t2]表示第二期的会计收益；

R[t2]表示第二期的收入；

C[t]表示第二期的费用（成本）。

另一观点是总括收益观，即期末净资产减去期初净资产的差额。公式为：

AI[t2]-NA[t2]—NA[t1]+D[t2]

其中，NA[t2]表示第二期期末的净资产；

NA[t1]表示第二期期末的净资产；

D[t2]表示第二期的资本分配（股利）。

按照出资者权益维护理论的要求，收益的定义应当采用总括收益观，即收益应被定义成企业净资产的增值，换言之，只有在净资产保值基础上的增值才能被看成是真正的收益。这一定义较之本期营业观下的“以收抵支的差额”或“一定时期内经营成果的货币表现”的说法当然要科学的多，它真正揭示了收益的本质，同时也为财务会计是确认和计量收入、费用、资产、负债指明了方向。建立出资者权益维护型的财务管理模式，坚持总括收益观实乃必要。其实，相比而言，说总括收益观更为科学，还因为它具有更广泛的应用前景，如它能更好地用于金融资产的计量。因此，应建立健全定期资产评估制度。在评估中应以资产的现时成本为计量标准，特别应重视以资抵债后的资产净值，并以此计算当期收益，超过这一程度的利润分配意味着对出资者权益的侵耗，应采取果断措施加以制止。

（三）全面贯彻资本保全原则。物价变动是市场经济的伴随现象，持续剧烈的物价变动使出资者权益的保全面临着严峻的考验。出资者权益维护型的财务管理模式要求全面贯彻资本保全理论。在该种模式下，出资者权益的保全是确定收益的前提。任何一项权益都有资产相对应，出资者权益用净资产表示，净资产的计量即为出资者权益的计量。构成会计计量模式的因素有三：计量对象、计量属性和计量单位。计量因素的各种组合产生了不同的会计计量模式。不同的计量模式，出资者权益的量度和收益的确定都有区别，因而就产生了保全出资者权益的几种观点，主要包括出资者权益的货币资本保全观、出资者权益的稳值货币保全观和出资者权益的实物保全观三种，各种出资者权益保全观都规定了各自的资本保全要求。要正确分析各种出资者权益保全观的优缺点，根据实际情况选用合理的方法保全出资者权益，防止补偿不足，全面实现资本保全。具体地说，物价变动轻微时期，财务核算的原则和方法的选择应有所偏重，以便基本解决成本的补偿问题；当物价变动达到一定幅度之后，应该综合采用出资者权益保全措施，以便追求全面的资本维护。

（四）创造条件，促进谨慎性原则充分应用的。出资者权益维护型的财务管理模式，要求企业在获得净利前必须使其资本得到充分维护，体现在财务运作中，就要求必须在认真遵守权责发生制和配比原则的同时，全面推行谨慎性原则。谨慎性原则，又称稳健性原则，是指企业为了克服市场经济固有的不确定性给企业的生产经营带来的种种风险，当某一经济事项在会计上有两种或两种以上的方法可供选择，并且每一种方法都具有相同的理论上和逻辑上的正确性时，通常选择避免高估资产和收益与低估负债的会计方法，谨慎性原则是会计适应经济环境发展的结果。1992—1993年的我国会计改革中部分地引入了谨慎性原则，开始允许采用存货的后进先出法、应收账款坏账准备、固定资产加速折旧等方法来强化资本维护，确为我国会计的一大进步。但是我国会计准则和现行会计制度中谨慎性原则的应用程度还偏低，距离出资者权益维护的要求和客观需要还存在不足。笔者认为，应进一步创造条件，充分应用谨慎性原则，并建议采取以下具体措施：（1）对有价证券和存货采用“成本与市价孰低”规则进行计价；（2）将快速折旧法和直线折旧法均作为企业选择折旧方法的备选方案，并尽可能缩短折旧年限；（3）允许企业根据自身经营特点采用“账龄分析法”计提坏账准备；（4）递延资产与无形资产的摊销应尽可能缩短摊销年限；（5）对企业发生的产品维修担保、法律诉讼等或有负债进行揭示；（6）审慎地确定支出补偿内容与额度、合理划分期间费用与制造成本；（7）收入的确认要严格核查其应具备的各项条件或标准。

篇8

关键词：高等院校；财务管理；创新模式

随着我国高等教育的跨越式发展，应对高等学校经济活动总量的不断扩大，教育部门采取了一系列政策措施，积极推进高校财务管理制度改革，大力推进适应新形势和新任务的建章立制的进程，提高高校财务管理的能力和水平。如何在科学发展观的指导下，进一步改革和探索财务管理工作的新思路，切实提高财务管理水平，成为摆在我们面前的首要问题。

一、财务管理存在的问题

（一）财务管理缺乏良好的机制

高校如何管理和使用多渠道筹集的教育经费，如何建立良好的自我发展、自我约束的运行机制来使高校谋求自身发展的同时注重其办学资金的统筹规划和提高资金的使用效果，使高校的财务工作真正由以核算为中心转变为以管理为中心，成为目前需要解决的主要问题。目前，“由主管财务工作的校（院）长代行总会计师职权”的模式已越来越难以适应学校财经工作领导的要求，高校迫切需要设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校财务工作。一些学校内部在会计核算、财务开支、创收分配等方面的财经政策和制度政出多门，不能协调一致，有的系、处认为下达给本单位的经费指标归属单位所有，因此，擅自提高开支标准，扩大开支范围，甚至审批权限职责不清，截留应缴公款现象时有发生。高校在社会主义市场经济条件下，由过去单纯的教学、科研中心，逐渐转变为教学、科研、技术开发、咨询服务和生产经营等各项活动并举、面向市场经济自主办学的事业法人单位。由于财经工作的多层次、经济利益多元化，财务关系的复杂化，财务管理出现条块分割、多头操作的局面，学校资源配置失调，难以集中学校财力，发挥资金使用效益，从而影响和制约学校各项事业的发展。

（二）财务内部控制制度不健全

高校财务管理制度和方法经过多年的发展，尽管已有所发展，但客观上高校内部控制制度仍不完善，内控制度仍没有发挥其应当发挥的作用，高校资产安全保障存在隐患。近年来，高校的一些经济事件的范围已不断拓展，在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目等领域相继发生这样或那样的问题甚至刑事案件，这跟单位的内部控制制度不健全有很大关系，具体表现在：

1、内部控制制度内容不全。有些高校对建设和投资项目的监督、论证和决策等方面并未建立内部控制制度来进行有效的监控，导致对外投资决策发生失误，给高校造成了不必要的损失。

2、内部控制范围不够广泛。有些高校对财政性资金的内部控制较为严格，强调对财政性资金的内部控制，而忽视了对预算外资金的内部控制；有些高校未将二级单位财务纳入内部控制的范围，或控制不严、监督不力，致使出现非法集资、高息揽存、发放贷款等违规资金运作现象。

3、内部控制制度形同虚设。有些高校虽建有内部控制制度，但没有在实践中严格执行，使制度仅限于理论的展现。

（三）高校财务管理人员队伍、人员素质有待提高

长期以来，高校在强调以教学、科研为中心的同时，忽视了财务管理在高校建设和发展中的作用。有的高校将一些不具备财务管理知识的人安排在高校财务管理岗位，而专业财务人员往往只是高校的记账员、出纳员。同时，高校财务人员结构不合理，知识老化，职业判断、沟通协调能力差，更谈不上运用新技术、方法去分析判断，为领导决策当好参谋、助手和进行财务管理创新。这些现象严重阻碍了高校财务水平的提高。知识经济时代，科学技术迅猛发展，对高校的财务工作提出了更高的要求，要求财务管理高水平、会计核算高质量。如何构筑一套完整的涵盖高校全部财务范围的财务管理体系，以适应知识资本化后的高校财务，关键是要有一批高素质的财务管理人才。

（四）预算编制不够科学，预算执行不够严格

高校财务制度明确了高校预算编制方法是参考以前年度的预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能以及年度收支增减因素进行编制。但在编制过程中，收支预算没有严格按照学校当年事业发展的规划和任务的有关标准和定额编制，仅凭当年的实际数和预计的增加数来确定。这种方法会使预算和实际数发生很大差异，预算失去了严肃性和有效性导致预算的约束力不强，预算执行不严格，在执行中随意调整随意追加。

二、高校财务管理中存在问题的原因分析

高校财务管理目前存在问题的原因表现在以下的几个方面。首先，财务管理体制问题。在进行经济决策时，有些高校未能重视财务管理部门的参与或是参与程度不高，学校和各项经济决策和经济活动进行，很少征求财务管理部门的意见。其次，有些高校对附属产业或总务后勤等部门的部门业务监督管理力度不够，使之不能与学校和总体经济目标相一致，给学校财务管理工作顺利开展设置了人为的障碍。另外，领导者的财务管理意识较差也造成了高校财务管理中的一些人为的障碍。最后，长期的政府拨款制度造成了高校中对于资金形成了上拨下用，多拨多用，少拨少用的财务核算和经费分配管理体制，这种影响一时难以改变，使目前大多的会计人员仍是习惯于算账记账等日常核算工作，真正的财务管理在日常工作中没有发挥其应有的作用。许多高校领导非常重视教学经费和学生收费和管理工作只是局限于争取与收取的环节上，而往往忽视与争取经费同样重要的财务管理工作，忽视已获得资金的使用效率。

三、筹建新财务管理模式

（一）建立良好的高校财务管理机制

1、推行两级财务管理制度是促进高校转变理财观的重要途径。随着高校财务管理体制改革的不断深入和高校办学规模的不断扩大，校、院二级财务管理已成为高校财务管理发展的趋势。为强化对二级财务管理的激励和约束，充分调动二级财务管理的积极性、主动性和创造性，高校内部应实行相应的激励分配机制，提高资金的使用效率。

2、注重筹资多渠道、投资全方位的财务管理。如今，高校已从单一的国家拨款转向多渠道筹集资金，面对这种新的形势，高校除积极争取财政拨款外，更重要的是积极向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。此外，高校为了合理有效地使用资金，可根据国家的规定，将其货币资金、实物、无形资产等向其他单位进行投资。通过投资，可以开辟新的资金来源途径，提高资金的使用效益。高校在确定投资前必须通过投资收益、内含报酬率等指标的科学预算对投资项目的可行性进行论证。

3、高校领导要深入研究学校的经济、财务管理体制问题，对财务、资产、基建、后勤各部门和所属单位的管理结构，要进行全方位的思考，努力构建一个组织严密、管理科学、运行畅通、工作高效的管理体制。有的高校出现了资源配置浪费等问题，表面看是管理不严的问题，实质是体制问题。有的学校对外投资和贷款出现了风险隐患，一般归结为决策失误或决策不慎的问题，而其深层次的问题仍与管理体制有关。体制不科学、不合理，造成部门之间不能协调工作、监督管理不到位才出现了以上问题。学校内财务、基建、资产、投资之间管理脱节，体制不顺也是个重要原因。财务处应是“大财务”，而实际处于“小财务”地位，在许多方面职能缺位。

（二）高校资金管理制度建设与创新

资金管理是财务管理的最主要方面。在高等院校，如何在这一方面进行制度建设与创新，做好会计核算，提高资金使用效益，是一个值得思考的问题。

1、树立开放意识、多方筹措资金。高校财务管理要不断增强开放意识，面对教育体制改革要大胆创新，多方融资。这就要求高校在办学过程中，既要坚持勤俭办学的方针，又要转变观念，克服“等、靠、要”的思想，从自主办学的法人地位出发，走“争、创、筹”的路子，广开财源，依法筹措教育经费，建设多渠道筹措教育经费的管理体制，为加快学校发展提供财力保障。

2、树立效益观念、严格控制经费支出。目前，高校一方面经费长期投入不足，投资效益不高，支出结构不合理，造成不必要的浪费。因此要求财务管理工作应围绕提高经济效益和社会效益合理配置人力、物力、财力资源，对重大经济活动要进行可行性论证，避免重复建设，防止重大失误。加强支出制度管理和约束机制，合理使用经费，把有限的资金真正用到教学、科研的“刀刃”上，使其发挥最大的经济效益和社会效益。

3、加强财产物资管理、保证国有资产完整。高校要建设健全资产管理制度，严格财产物资的管理。对投入创收和经营的固定资产，要建设折旧基金和有偿使用制度，按规定计提固定资产折旧费或收取固定资产占用费，实现固定资产价值补偿和实物更新，保证国有资产的完整、保值、增值，防止国有资产流失。对外投资，要进行可行性论证，建立对外投资的论证机制，明确责任，建立责任追究机制，避免无效投资和损失。

4、严格执行财务“收支两条线”管理。由于高校的扩招和高校办学环境的改变，高校的预算外资金逐年增加，对高等教育的发展起到了极大的推动作用，但同时也给一些高校带来了收费上的混乱。2002年，财政部提出了深化“收支两条线”的管理改革，高校的预算外收入全部纳入预算管理上缴财政专户。把所有收费纳入学校财务集中管理，统一核算，并规范校内经济活动和完善校内分配政策，杜绝各单位自收自支，一方面，有利于学校汇集资金，增强对预算外资金的宏观调控能力，提高资金的使用效益，防止学校资产的流失；同时还可以促进干部廉洁自律，避免腐败行为的发生。因此，合理规范高校的收费管理，一方面可以优化高校的办学环境，同时还有利于学校加强对校内资金的调控。

5、高校的财务管理制度建设与创新是一项长期而复杂的工作，制度建设是否完整和具有特色，是高校财务管理水平不同的重要标志。高校财务制度的建设需要随着时代的步伐和高校的发展而改革、创新、完善。不同的高校、不同的时期应采用与之相应的财务管理模式和财务管理体系，从而达到有利于促进高校事业发展的目的。

（三）加强财务人员培养，提高财务管理能力，建立健全高校各层次的经济责任制

提高财会人员的素质，重要的是要优化财会队伍的年龄结构、知识结构。这需要对现有人员进行基础理论知识和基本技能的测试，合格者继续从事本职工作，不合格的人员限期离开会计工作岗位，安排其他工作。另外，可以面向社会招聘业务素质较高且符合高校内部财务管理的专业人才或有活力和创新能力、较高的接受能力的年轻人才以改善财会队伍的年龄结构、知识结构和学历结构。需要建立一个健全的会计人员教育培训体系，不断提高财会人员的综合素质。可以采取以下的措施。首先，进行会计知识的系统教育，把会计人员的学习培训纳入到制度化、法制化、规范化的轨道；其次，进行会计电算化业务培训，强化实际操作能力，从而使高校的财务工作逐步实现会计管理、会计核算和会计决策电算化。在人员的工作安排上还可以实行会计人员轮岗制和引进竞争机制实行优胜劣汰的方法，以锻炼会计队伍，提高会计人员的整体素质。在财会人员管理上，可以建立健全各层次的经济责任制，其核心是将权利和义务相结合，使各级领导、各有关部门在经济活动中既按规定行使权利，又必须按规定履行责任。

（四）总会计师制度应根植校园

随着高校改革的不断深化，在我国市场经济体制的建立和完善中，学校面临着办学形式多元化、资金筹集多渠道化、办学规模扩大化、经济业务越来越复杂、内部控制要求越来越严密的局面，对领导学校财经工作的新要求逐渐增多。高校应尽快引入总会计师制度，保障收费透明度，让高校的钱花得更明白，让纳税人看得更清楚。总会计师与主管财务副校长在行使财务管理的分工上具有共同点，但在其职能所处的地位上、执行职能的权威性上和在职能涉及的范围上有很大的不同。比如总会计师要对学校的所有资产安全、保值或增值全面负责，要对经济活动的重大事项提出权威性的决策建议。而主管财务的副校长可以按不全面的分工只承担所分工的部分责任。不全面的分工，是指副校长可能只管事业性经费，基建财务可以不管；或可能只管投资学校收益部分，而不管投资；或只管钱，不管物。在学校的经济决策中，作为副校长（即使是校长管财务），同其他副校长一样，发表的建议也可以不具有专业性和权威性。而总会计师，从专业的角度，发表的建议就应具权威性。《高等教育法》规定，高校作为依法独立自主办学的法人实体，校（院）长作为学校的法人代表，是学校各项工作的总负责人，对学校的财经工作承担各种责任。《高等学校财务制度》第六条还规定：“符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校的财务工作。”

综上所述，随着我国高等教育的大发展，高校财务管理工作处在一个新的特殊时期，面临诸多新的挑战和任务。新形势下高校应该开拓思路，不断进行财务管理改革，创新财务管理工作方法和手段，确保高校财务管理工作有条不紊地进行，更好地服务于高教事业，促进高教事业的发展。

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篇9

关键词：邮政系统 内部管控 财务管理 制度 问题

基于我国财务制度建设快速的提高，邮政系统也随之全面增强内部财务管理制度的建设，充分保障邮政系统的资产完整性，提升内部财务业绩进度，促进整体利益最大化，严格按照我国财务制度管理办法执行，并根据企业内部的差异化，建设相关可调控的内部管控和财务管理机制，极大的了保证邮政系统的可持续性发展要求。

一、内部管控和财务管理制度产生的问题分析

从审计反馈回来的数据来看，邮政内部管控财务管理制度虽然极大的遏制了财务问题的发生，但并不是所有的财务问题都能够相应解决，内部管控和财务管理制度只能够最大化的保障邮政系统财务管理的需求，并不能细致到人为化的层面上，因为局限性的原因，从而给财务系统留下了隐患。

（一）邮政单位财务管理的问题产生分析

在调查中发现，很多邮政单位在整体财务管理和财务内部管理机制划分非常不明确。而且财务管理制度在很多邮政业务方面并不能体现，也是集中出现的问题，并且有些邮政单位从不进行主动实行的财务管理制度。很多邮政相应的部门都是在工作过程中出现问题后在单独进行财务审查措施，这就造成整个单位不能整体进行财务管理，财务管理机制基本成为摆设的存在，对于整个系统用来说存在着很大的风险隐患。

还有很多问题体现在，本单位对于职工的财务制度思想教育跟进不及时，业绩关心程度远高于思想关心，这就造成很多并不能发生的财务问题的思想产生，而得不到及时的控制。从客观的角度来看，这是极其不正确的，正是因为对于员工的管理失控，造成很多财务问题的产生，而在处理发生问题方面，单位只是单方面的堵漏措施，财务管理制度和内部管控制度只会一时出现，当问题解决后，就又回到恶性循环当中。在很多邮政单位都是管理制度口头派，各种规章制度都体现在墙面上，而在实际工作当中根本没有制度管理的概念。

（二）提高内部管控和财务管理制度的执行力

为了提高邮政系统的可持续性发展，邮政系统的各个部门必须按照一套财务管理制度和内部管控执行，建立定期和临时的财务管理制度思想教育。在内部管控方面，要充分的调动员工的积极性，踊跃和自主的进行自检、监督等财务管理制度的实施，结合国家财务规定创建一套符合本单位的财务管理办法和内部管控机制。创建层次管理模式、阶梯式管理模式、交叉式管理模式等，加强执行力的操作。

对于邮政单位内部财务控制方面，单位要明确划分主次关系，做到在财务制度面前人人平等，设立专门的财务监督、内部监督人员或班子。单位负责人要主动担任主管，并全力配合监督工作。并且在操作上要严格按照规章制度进行，充分的保障财务管理制度在单位的运行。保障管控机制长期有效的执行。在问题处理方面，必须做到透明化处理所有问题，不回避、不逃避、不畏惧的态度。对于个人出现问题的，在处理上要做到公平、公正、公开的原则。根据邮政企业的整体情况，增设信息化财务管理，实现财务全面管控，定期进行检查，发现问题及时处理。

对于财务基础的管理建设，必须合理，确立会计师为内部管控的主体，因为只有单位内部的会计师才能真正了解单位财务出现的问题，而作为邮政单位的会计师必须具备，良好的职业操守，只有这样才能够让单位实现经济最大保障化。只有确立财务制度重要性和必要性，才能保证执行过程中不出现问题。

二、邮政单位在财务管理制度制定要点

邮政单位在财务管理制度制定方面，必须要做到人性化执行，充分的考虑问题是如何产生的，并杜绝此类问题的再次发生。一定严格按照国家法律的层面进行财务制度建设，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）邮政单位财务管理可持续性发展建议

财会管理是保障一个单位可持续性发展的重要保障，邮政单位的财务管理制度的建设，必须围绕会计统计制度、单位整体经济效益的控制、会计核算、资金筹集等。邮政单位的财务管理重点应该放在资金的筹集和运用、成本核算、有形资产运作、无形资产等。

邮政单位的成本核算以及运用如果不能很好的进行管理，那么一旦出现问题就是致命性的问题。作为主要货币的体现，成本运用要有预见性，要有充足的运用计划，严格控制财务的输出与流向，财务管理人员要仔细核算本单位的成本运行，对于市场要分析到位，并对项目进行可行性调研。作为邮政单位的财务管理人员要经常性的补充经济思想性，对于单位的资本运营要有自己的见解，并根据当地市场运行情况给出建设性意见。在内部管控方面，财务管理人员要准确的了解当地的资金运行情况、市场经营情况，交易规模等，这样有利于本单位的资金运行和风险投资等。

（二）邮政单位财务管理中的票据和存储的重要性

邮政单位财务的管理制定的主要因素，取决于财务管理人员的基本素质，以及单位的整体配合能力，无论是单独的财务管理人员，还是财务管控小组，都要做到在单位整体成本运营环节不出现疏漏、资本运营合理化、单位经济效益最大化为最终目标。

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关键词：电力；财务管理；对策；问题

一、当前我国电力企业的财务管理现状

1、企业财务管理制度的不完善性

当前我国的电力企业中相当多的一部分尚没有完善的财务管理制度，很多企业中都是以会计作为企业财务管理的核心，这使得企业在实际的过程中要受到各方面的不利影响。

2、电力企业缺乏精细全面的财务预算管理体系

当前电力企业财务预算在编制的过程中缺乏科学性。很多电力企业没有编制科学合理的增长目标，对于增长率只是采用单一的设定，这样导致预算成为表面的文章而没有实际的作用。对于电力企业来说，其预算的编制要充分考虑其发展战略以及未来业务发展方向。

3、企业财务管理方法的落后性

（1）企业财务软件使用以及信息的标准不统一。电力企业内部没有建立统一的财务信息标准，各种财务软件的使用也十分的混乱，没有实现信息的共享。同时在电力企业内部没有对其财务信息形成有效统一的管理，此外，无法及时有效的对企业的财务信息进行传输，这样由于缺乏沟通，导致财务以及业务信息被分割，无法实现及时的沟通和传递。

（2）企业财务管理方法过于滞后。电力企业的财务部门通常比较庞大，具有大量的会计人员以及财务人员，但是在实际的运行过程中庞大的财务机构效率十分的低下，无法及时的收集和传递企业的财务信息，无法为企业的决策人员提供决策的依据，也无法及时的将财务部门所掌握的本企业的资金流动以及日常的经营情况进行共享。电力企业财务部门的工作人员往往只是被动的编制已经完成的业务的会计凭证，对完成的业务的财务信息进行报账和登记。这样，由于电力企业的决策人员在决策的时候无法得到详细的财务信息支持，这时做出的决策容易加大企业的财务风险，最终造成严重的后果，不利于电力企业的发展壮大。

二、我国电力企业财务管理陷入困境的原因分析

1、缺乏风险管控意识，风险管理机制不合理

由于电力企业是国有独资垄断经营，长期作为政府机关发挥作用，造成财务风险意识薄弱，且电力企业依靠国家计划和优惠政策来配置生产要素。发展靠国家、效益靠政策的机制，缺乏应对市场经济变化的能力，相应地产生了财务风险。“十二五”期间，国家出台了多项政策，市场经济环境在不断的变化，企业间的竞争也变得越来越激烈，对电力企业来说充满了挑战和机遇。电力企业同时也面临着不断提高的投资风险、政策性风险、成本控制风险、经营风险等风险，这些风险因素的复杂性和多变性增大了电力企业财务风险产生的可能性。目前，电力企业还没有形成良好的风险意识，风险管理机制也不够健全。

2、推进财务管理集约化管理工作中存在的问题

电力企业财务集约化管理是以财务资源的集团化、集约化运作为中心，建立适应现代化企业制度要求、科学高效的财务集约化管理体系，增强企业财务管控能力、提升运营效益。目前，各单位财务集约化工作推进不平衡。产业、辅业等单位业务性质差异大，基础工作比较薄弱，财务集约化难度较大。财务职责界面调整和人员定编需尽快落实且财务与业务横向集成难度较大。个别单位思想认识不完全到位，对财务集约化工作重视不够，对公司制定的实施方案理解不深、研究不透，工作中还存在“自转”现象。公司体制尚待理顺，部分单位管理基础不扎实。纵向职责界定不清、横向集成融合难等问题，主要是现代企业制度不健全、法人层级过多、历史惯性等造成的。

3、财务管理在信息化建设过程中存在不足

财务管理信息化是指企业利用先进的信息技术和现代化的管理手段，以会计信息系统为基础，全面实现会计电算化，并推行网络财务，提供互联网环境下财务核算、分析、控制、决算和监督等现代化财务管理模式、方法和各项功能，从而进一步使企业实现管理数字化，并最终实现企业管理信息化。目前许多电力企业的财务管理基础工作仍很薄弱，部分企业生产自动化、信息化建设仍然存在没有完全统一、功能没有开发全面、系统建设科学统筹需要进一步完善、项目实施保障机制需进一步提升等问题，这些都直接影响了会计信息的质量，从而影响了企业的科学决策。而科学先进的管理模式，需要大量的基础数据和相关信息的作支撑。电力企业需要把复杂的信息流、物流、资金流及时地集成起来，薄弱的财务管理基础工作无法满足各类的需求。电力企业应进一步完善科学先进的财务管理制度，建设有效的财务信息系统，以满足电力企业现代化、精细化管理的要求。

三、完善电力企业财务管理工作的措施

1、加强电力企业财务管理制度建设

电力企业是否具有健全的财务管理制度是其能否实现成本控制的关键所在。可以有效的防止企业内部出现财务犯罪，保证企业的财务工作正常的开展。第一，建立健全财务管理不相容的分离制度，对于不相容的业务和岗位要分开处理。第二，通过建立明确的授权批准制度，对于企业内部的资金流动以及相应的支出要金子那个授权和批准，从而强化企业的财务控制，防止出现企业的财产流失和财务犯罪。

2、加强财务风险管控，健全财务风险管理体制

电力企业财务风险的有效规避不能缺少上下一心的全员参与和制度支撑。为了有效防范可能发生的财务风险，企业必须从长远利益着眼，建立和健全企业财务风险的短期和长期识别防御机制，针对外部环境的多种变化，制定多种应变措施，增强企业应对环境变化的能力。对企业的各项投融资活动进行全过程监控管理并对实现的经济效益进行考核评价，有效防范投融资项目。更重要的是，电力企业要抓好内控制度建设，建立和完善企业内部控制制度可以避免企业在财会信息的生成与研究、成本费用的规划与控制、财务决策与资本运营等方面低效率的重复与内耗等现象，更好地发挥企业财务上整体协同效应，规避企业内部原因引起的固定资产风险以及投融资业务风险。良好的内部控制制度应当明确职责分工，规范工作程序，完善授权分权，健全文件记录，加强内部稽核，防范和化解风险。

3、实行企业财务的全面预算管理

推行全面预算管理是客观形势对电力企业自身发展的要求。企业要生存、发展，须从内部管理要效益，实行精细化管理，大力推行全面预算管理。财务精细化管理能有效地反映企业的经营成果，为企业经营者提供有效的信息。电力企业预算重点是成本费用预算，需要财务人员不断拓宽预算内涵，形成产供销全过程的预算体系。在预算的执行过程中，完善预算管理组织机构，对预算的执行情况进行全面的分析，适时控制预算的执行，完善全面预算的考核机制。在整个全面预算管理体系中，人是预算的制订者、预算信息的利用者、预算的执行者、预算制度的被考核者，也是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。因此，以人为本是预算管理的核心，必须做好耐心细致的工作，使每一个职工都深刻认识全面预算管理的重要性和必要性，培养员工作为企业主人翁的意识。

4、加强电力企业财务集约化方面的管理

推进财务集约化管理，要高度重视基础性、全局性工作，特别是要切实把“六统一”作为财务集约化管理的基础和前提抓好。在推进中要注重抓基础工作，如开展资产清理、股权投资的重组整合等。基础工作不扎实，集约化管理就会流于形式。电力企业要以财务集约化管理深化应用为核心，不断开发相关的系统功能，完善财务业务流程的管理平台，加强财务业务流程的全过程管理。电力企业要加快财务集约化整体推进步伐，严格按照公司年度财务集约化实施工作计划的要求，合理分解工作任务，统筹把握推进进度，特别要着重抓好进度滞后单位的工作督导，确保既定目标的实现。优化调整财务职责界面和人员定编，夯实财务集约化管理基础，加大协同运作力度，推动财务与业务在更大范围内的集成融合。

四、结束语

财务管理作为电力企业不可或缺的重要组成部分，其对于电力企业的经营管理的改善，以及企业经济效益的提高具有十分重要的意义。然而，电力企业财务管理水平的提高是一项长期的、系统的、复杂的工程，必须加强对现有财务管理制度和方法分析，结合先进的财务管理理念，大力推进企业财务信息化进程，使财务管理更好地为电力企业服务。

参考文献：

[1]黄栎，电力企业财务管理初探[J]，中国市场，2011（31）