企业税法基础知识范文

导语：如何才能写好一篇企业税法基础知识，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻中央经济工作会议有关精神，切实在2017年1月1日至5月31日企业所得税汇算清缴中做好研究开发费用税前加计扣除税收优惠政策（以下简称“加计扣除优惠政策”）落实工作，现就有关事项通知如下：

一、提高思想认识，加强组织领导。各级税务机关应提高思想认识，加强组织领导，增强服务观念，精心谋划部署，夯实管理责任，确定责任人和责任部门，积极稳妥地做好加计扣除优惠政策贯彻落实工作。

二、加大宣传力度，实现应知尽知。从现在起至整个企业所得税汇算清缴期间，各级税务机关要充分利用官方网站、微信、微博、APP等方式开展多维度、多渠道的宣传，提醒纳税人及时申报享受加计扣除优惠政策。要通过纳税人学堂等方式开展“面对面”的精准辅导，扩大宣传辅导覆盖面，方便企业及时了解政策和管理要求。要充分发挥12366纳税服务热线作用，统一政策口径，规范政策解答，及时为企业答疑解惑。

三、优化纳税服务，畅通办税渠道。各级税务机关应依托信息化手段，进一步优化办税流程，简化办税手续，提高税务机关办事效率，为企业及时、准确享受加计扣除优惠政策提供便利条件。对纳税人反映的相关问题和投诉，各级税务机关应当在接到问题和投诉后的10个工作日内予以解决。

四、明确工作重点，确保应享尽享。各级税务机关在落实加计扣除优惠政策时，应以核实企业享受2016年度优惠的有关情况为基准，原则上不核实以前年度有关情况。如企业以前年度存在或发现存在涉税问题，应按相关规定另行处理，不得影响企业享受2016年度加计扣除优惠政策。如企业申报享受加计扣除优惠政策，但账证不健全、资料不齐全或适用优惠政策不准确的，各级税务机关要积极做好辅导解释工作，帮助企业建账建制，补充资料，确保企业享受加计扣除优惠政策。如企业2016年度未及时申报享受加计扣除优惠政策，可在以后3年内追溯享受。

五、加强督促检查，加大落实力度。各级税务机关应组织开展加计扣除优惠政策落实情况的督促检查工作，并将落实情况列入绩效考评，切实加大优惠政策落实力度。

六、做好政策评估，强化效应分析。2017年企业所得税汇算清缴期结束后，各级税务机关要及时做好数据统计和政策评估工作，强化政策效应分析，查找存在问题，进行针对性改进与完善，不断提升管理服务水平，同时，对完善加计扣除优惠政策及操作事宜向总局提出具体意见和建议。

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关键词：日本 税务会计能力检定考试 制度 启示

始于1968年的日本“税务会计能力检定考试”（简称“税务检定”或“税检”），至今已有近五十年的历史，考试合格者中人才辈出，其权威性获得了业界的普遍认可。

参加税检考试的有高中生、职业学校学生、短大和大学的学生。对学生来说，这是衡量学习成果和知识积累程度的难得的机会，一旦通过会获得很强的成就感，自信心也因此得以提升。

如今，从找工作到希望通过扩展知识面提高自身技能，尤其是打算入职到大企业的人员，都选择参加税检考试作为自身能力的证明。对社会人士来说，通过税检考试不仅能提升工作能力，也能为跳槽、独立经营增加机会和信心。

另外，对于有意参加税理士（相当于我国原来的“注册税务师”，是一种Y格考试）考试的人来说，也是一次绝佳的对基础学力的测试。

最后，税检考试对企业的管理者也很有用，相关的税务知识能够引导他们遵纪守法、科学决策，在经营管理中发挥着重要作用。

一、关于日本税务会计能力检定考试

日本税务会计能力检定考试，在日本文部科学省的支持下施行的关于税法的检测考试，是对税的构成和会计处理、申报方式等企业税务会计中必要的能力进行认定的考试制度，其实施主体为日本的社团法人全国会计教育协会（简称“全经”）。

全经由文部科学省批准，以“簿记”、“会计”、“税务”的普及与振兴为宗旨。全经的前身是1956年3月经日本文部省批准成立的全国商经学校长协会，后更名为全国经理学校长协会，2005年4月更名为全国经理教育协会。2011年4月伴随着公益法人制度的改革，由一般社团法人转变为公益社团法人，并已通过内阁府（日本中央政府）的批准。

全经协会最初以“簿记能力检定考试”、“电子计算器计算能力检定考试”为开端，后来为了顺应时代的需要推行了各种各样的能力测试，参加考试人数至今已超过1200万人，合格者遍布于日本国内外的企业和社会中。现在，全国约有260个学校加盟。

从1968年开始实施第一次税务会计能力检定考试以来，1999年将考试细分为“所得税法”、“法人税法”、“消费税法”三个科目。2012年开始，又将税务会计能力检定考试分为“所得税法能力检定考试”、“法人税法能力检定考试”和“消费税法能力检定考试”而分别实施。难度从3级到1级共三个等级。每年举办2次，分别在2月上旬和10月下旬，考试举办地点为协会指定的全国各地专科学校，合格后颁发由文部省认可的“税务会计能力检定考试XX级合格”的合格证书。

“税检”考试结果是由全国会计教育协会认定的能力证明，所以不能凭借这个证明独立开办税务事务所。但对于企业会计的相关职位的就职则非常有用（最好能通过二级以上水平的考试）。

“税检”报考资格不限，没有学历、资历、工作经验、国籍、年龄、性别的限制，各类人士均可报名。

“税检”的考试形式为笔试，由简答题、分录题、计算题三种题型构成，各级别满分均为100分，70分以上为合格。

二、日本税务会计能力检定考试内容

（一）消费税法能力检定

消费税法能力检定，是对消费税业务基本能力的测试。考试内容包括会计上对消费税的处理、作为企业会计骨干填写给税务署的文书等税务处理方面的知识，以及实务中消费税的相关计算问题等。

考试要点包括以下方面。

（1）基本原理，具体有：①税金的意义、依据和目的；②纳税的义务；③税金的体系和分类；④征收方式；⑤基本用语。

（2）消费税法及实施细则。

（3）总则，具体有：①用语的定义；②课税对象；③非课税；④出口业务；⑤纳税义务人及纳税义务的免除；⑥实质性原则；⑦信托业务；⑧资产转让；⑨纳税期间；⑩纳税地点。

（4）纳税标准及税率。

（5）税额扣除，包括：①采购业务；②非课税资产出口业务；③采购业务中的资产置换业务；④税额调整；⑤税额扣除；⑥课税标准的调整。

（6）申诉、缴付、返还。

（7）其他及罚则。

（8）地方消费税。

（9）会计处理。

消费税法能力检定分为三个等级，3级是考察对消费税的基本理解，主要包括基本准则、各种税法、税法施行令、租税特别措置法中的一般内容以及基本通知公文中的基础内容。2级考察关于消费税的会计处理，和作为企业会计骨干制作提交给税务署的文书的相关知识。考试内容不仅包括3级测试的内容，还包括其他准则、各种税法实行规则以及基本通知公文的一般内容。1级难度进一步提高，考察作为消费税法专职人员的知识和能力，考试内容包括相关税法、相关税法施行法令、相关税法施行细则、租税特别措施法、同施行令、相关的指示通知以及国税通则法。

（二）所得税法能力检定

所得税法能力检定，是对所得税业务的基础知识进行的检定测试。考试内容包括，个体经营者或新职员等想要掌握的源泉征收和税务申报的基本思路、个体经营者自行申报纳税及向税务署提交的文书的填写等税务处理的知识，以及实务中关于所得税计算的问题等。

考试要点包括以下方面。

（1）基本原理，具体有：①税金的意义、依据和目的；②纳税的义务；③税金的体系和分类；④征收方式；⑤基本用语。

（2）所得税法及实施细则。

（3）总则，具体有：①用语定义；②纳税义务；③非纳税所得和免税所得；④关于所得归属的判断通则；⑤纳税地点。

（4）纳税人的纳税义务，具体有：①各种所得的计算；②课税标准；③税前扣除；④税额的计算；⑤变动所得以及临时所得的平均课税；⑥税额抵扣；⑦申诉、缴付、返还；⑧恢复重建特别所得税；⑨蓝色申告；⑩其他特例。

（5）应纳税所得。

所得税法能力检定的分级标准与消费税大致相同。

（三）法人税法能力检定

法人税法能力检定，是对法人税基本理解水平的检定测试。考试内容包括企业法人税的税务处理和作为法人企业会计骨干填写递交给税务署的文等税务处理方面的知识，以及实务中关于法人税法的计算问题等。

考试要点包括以下方面。

（1）基本原理，具体有：①税金的意义、依据和目的；②纳税的义务；③税金的体系和分类；④征收方式；⑤基本用语。

（2）法人税法及实施细则。

（3）基本原则，具体有：①应税所得和计算原理；②企业利润和应税所得。

（4）总则，具体有：①用语的定义；②纳税义务人和应税所得的范围；③所得归属；④营业年度；⑤纳税地点。

（5）家族企业。

（6）收入及费用的确认标准。

（7）收入金额的计算。

（8）支出金额的计算。

（9）应交税金的计算。

（10）业务办理，包括：①申诉、缴付、返还；②更正及裁决；③蓝色申告。

（11）特别规定，包括：①企业重组；②企业合并。

法人税法能力检定的分级标准与消费税大致相同。

三、对我国的启示

（1）我国也应积极改进和完善税务会计能力的水平考试制度，以提高大家的税法学习热情，推动税务会计教育发展，促进全民知法守法。

（2）由全国财经院校、税务事务所、企事业单位的专家学者组成全国税务教育协会，负责我国税务会计能力测试的总体计划和安排，保证税务会计能力测试的专业性、实用性、公益性。

（3）将税务会计能力的水平考试分为“流转税税务能力考试”、“所得税税务能力考试”、“财产税税务能力检定考试”和“行为税税务能力考试”分开实施，以与我国对税的大类分类相契合。

（4）对于较低级别的考试，可以采取减免甚至零收费的方式，以鼓励社会大众积极学习税法，普及税法基础知识，使纳税观念纳税义务深入人心。

（5）企业、行政事业单位将税务会计能力的考试结果，作为职员录用、提升的重要参考。

（6）关于考试频率，低级别考试可以一年多次，以适应初级税务会计知识的大众性普及性特点，高级别的考试则可以一年一次甚至两次。

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【关键词】营改增 税法 教学优化

我国从2012年1月1日启动“营改增”试点工作，到2016年5月1日起进一步将试点范围扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，实现了“十二五”期间全面完成“营改增”的财税体制改革目标。此后增值税将全面代替营业税，已在我国施行了二十余年的营业税将很快退出历史舞台。高职院校《税法》课程与税制改革紧密联系，因此很有必要探析在全面“营改增”背景下《税法》课程教学的改进。

一、高职院校《税法》课程教学存在的问题

（一）相关配套教材内容陈旧，不能及时更新

“营改增”全面改革已拉开帷幕，税收法律法规也不断修订，但是高职院校配套的《税法》相关教材却更新较慢。比如《税法》中涉及报税的教学内容依然比较陈旧，涉及营业税及营改增的教学内容不能及时进行改进。使得学生不能紧跟“营改增”的改革潮流，一方面知识点容易模棱两可，难以把握“营改增”的重点和难点，另一方面难以体会该项政策对企业税负及对自身生活带来的影响，从而对“营改增”理解停留于片面的认识，难以进行有深度的思考。

（二）教师专业成长跟不上“营改增”改革步伐

全面“营改增”是一项利国利民的大工程，也一直是人们所关注的热点话题。但是会计专业教师由于理论教学的局限性，缺乏实践经验，且很多专业老师对“营改增”重视度不够，了解也是相对较浅，不能深入浅出地对“营改增”等相关知识点进行讲解。并且常规的实训模拟练习由于缺乏层次性和统筹安排，对学生纳税实务技能的真正提高帮助较小。

（三）学生兴趣度不高，动手能力差

通过对学情分析，了解到高职院校学生一方面基础知识比较薄弱，解决问题的能力和反应能力较差，另一方面，他们又开始有自己的观点和意见，有一定的学习能力，追求创新和生动的内容。但是，实际教学中，《税法》课程相对比较枯燥，教学方法较为单一，且多以理论教学为主，难以吸引学生眼球，再加上在学习过程中因涉及的相关税率和计算方法的变化较多，故学生真正掌握也有一定的难度。

二、《税法》课程教学改进策略

（一）及时更新相关教材。教学工作应紧跟改革步伐，充分映射社会实际需要。为此，针对“营改增”改革现状，《税法》教材及涉及该改革的其他教学资源均应及时更新和补充完善，使“营改增”融入到会计专业教学中，同时应更新《税法》教学内容设置和实践活动环节。

（二）加强教师培训和学习。第一，教师应该通过书籍或会计继续教育网络课程自发的学习相关“营改增”知识，提升教学能力。第二，应关注最新的“营改增”政策，收集新闻、动画等相关内容，增加课堂趣味性，进一步引导学生关注“营改增”改革。第三，教师应积极参加来自各方的“营改增”专题培训，对“营改增”具有更全面的认识，并为接下来的教学有所启发和帮助。

（三）改进教学方法。可以采用自主学习、分组讨论与合作交流相结合的方式导入教学。由于税法与现实生活的密切关联，学生通过自主探索、亲身实践和合作交流相结合的方法可以实现课堂的反转，充分发挥学生的主体作用，让他们感觉到所学内容在生活中有着广泛的作用，并有利于提高他们的纳税意识。另外，采用案例教学法讲解新的知识点。案例教学法是以体系化理论为支撑点，使学生通过自发的感悟对税法的理论体系进行全方位的理解。在讲课过程中，先构建税法的理论体系，然后引入案例来解释，使该理论体系与现实世界联系起来，让学生结合现实加深对相关知识点的理解。

（四）建立税收模拟实验室。建立税收模拟实验室，进行电子报税模拟实践，并模拟电子报税的知识和技能演练。通过模拟真实的纳税环境，帮助学生熟悉从企业税务登记到税务申报，再到发票保存等的所有业务流程，并进行相关的实践训练，可以有效提高学生的税务实操技能。

（五）搭建校企合作平台，构建“双师型”师资队伍。由于高职院校培养的学生以实践性为主，专职教师理论知识及课堂经验比较丰富，但缺乏实践经验，因此可以通过搭建校企合作平台，创建专职教师在企业挂职锻炼的良好环境，可以有效提高教师的涉税技能，从而使高职院校拥有更多的兼具较高理论教学水平和较强实践操作能力的“双师”型人才。另外，也可以请来自企业（比如税务师事务所）的优秀的兼职教师进行《税法》课程的实训教学，因为兼职教师具有更多的实践经验以及具备应变突发事件的能力，能够比较敏感地捕捉到全面“营改增”改革给企业带来的影响，能够用自身经历带给学生更深入的理解。同时，兼职教师也可以带学生到企业参观、实习，亲自感受税务工作的流程，为今后的就业打下良好基础。

三、“营改增”教学设计举例

（一）课前准备。课前让学生去调查所熟悉的人（家人或朋友）所在的企业（尽量涉及“营改增”的行业企业），了解“营改增”前该公司每年缴纳的增值税、营业税及“营改增”后公司每年缴纳的增值税、营业税，进行对比，找不到的同学在网上下载涉及“营改增”企业的公司年报，记录增值税和营业税纳税金额以及税率等数据，初步了解“营改增”的含义及改革所涉及的行业。这样带着问题来上课不仅使学生预习了新课，而且大大减小了上课的难度。

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纳税筹划是指在遵守相关法律法规的基础上，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益，最终实现企业利益最大化。企业进行纳税筹划是以税法和会计准则为前提的，依法开展纳税筹划是企业的一项基本权利，对企业和社会都有重要意义。

一、税法和会计准则在纳税筹划中的重要性

1、税法和会计准则是企业进行纳税筹划的基础。众所周知，会计准则是企业财务工作的基础，税法是企业税额计算的基础，而纳税筹划是一项涉及上述两项工作的活动，关系着企业财务工作和税额的计算清缴，所以在纳税筹划中把握税法和会计准则及其差异就显得特别重要。分析税法和会计准则的差异不仅能提供纳税筹划的基础知识还能有助于企业避免重复或多交税款。

2、研究税法和会计准则的差异能降低纳税筹划的风险。纳税筹划风险是指纳税人在开展纳税筹划活动时，可能出现的筹划方案的失败、偷逃税罪的认定及其所带来的各种损失。风险发生的原因在上文也有提到，主要有两点：一是不能准确把握具体情境下应采用的筹划方法；二是对税法和会计准则及两者差异的掌握不够准确。研究税法和会计准则及其差异能降低纳税筹划的风险，在纳税筹划中具有重要意义。

3、税会差异为企业纳税筹划提供警示并创造筹划空间。研究税法和会计准则的差异有助于规范企业在纳税筹划中过失性的少缴、不缴税款，为纳税筹划提供风险警示。另外，税法和会计准则的差异中还蕴藏着节税的途径和方法，为纳税筹划开拓了空间。所以我们要去研究税法和会计准则的差异不仅仅是为了利益，还为了更好地规避风险。

二、举例说明：固定资产折旧费在纳税筹划中的具体应用

在折旧方法的规定上，会计准则和税法有较大差异。会计准则允许企业采用的折旧方法有两类四种：一类是传统的折旧方法，包括工作量法和年限平均法；另一类是加速折旧法，包括年数总和法和双倍余额递减法。企业应根据固定资产经济利益的实现方式，选择较合理的折旧方法，折旧方法一旦确定，不得随意变更。而税法规定，按照直线法计算的固定资产折旧，准予扣除（直线法包括年限平均法和工作量法）。只有满足一定条件的固定资产，税法才允许其采用加速折旧方法或缩短折旧年限，此类固定资产包括产品更新换代较快的固定资产和常年处于高腐蚀强震动状态的固定资产。

根据税法的规定，一般性固定资产应根据企业生产情况选择年限平均法或产量法。年限平均法是把折旧费在折旧年限内进行平摊，而产量法是根据企业年产量的大小分摊折旧额。通常，企业产量在初始几年较高，釆用产量法分摊的折旧额也较多，从而在初始几年较多地冲减了税基，达到了递延纳税的效果。另外需要注意的是，年限平均法有最低折旧年限的限制，而工作量法因按工作量计提折旧，使用年限可能会短于最低折旧年限，进而加速了折旧的抵扣。对于那些属于允许釆用加速折旧的固定资产，企业应采用加速折旧法。因为加速折旧法使企业在初始年份提取了较多折旧，减少了企业当年的所得税额，相当于使企业获得了一笔无息贷款。这种折旧方法的筹划并不是在任何情况下都有用，企业在使用时应注意以下问题：

1、企业在选择折旧方法时，应考虑收益的分布情况。在我国现行税制环境下，如果企业的收益较均衡或早期收益后期亏损，则采用加速折旧法有利于企业节税；但如果预期企业早期收益不佳出现亏损，后期才实现收益，这种情况下，采用年限平均法会比加速折旧法节省所得税支出。

2、享受所得税优惠政策的企业，在税收的减免期内，折旧费用的抵税效果会被减免优惠全部或部分的取消，因此应选择减免税期折旧少，非减免税期折旧多的方法。企业对固定资产折旧年限的选择应在符合税法规定的基础上，尽量选择较低的使用年限，但这不是绝对的，还应注意企业受益分布情况及所享受的优惠政策。

三、开展纳税筹划应注意的问题

纳税筹划探讨是针对税法和会计准的具体差异展开的，它的有效实施还需要其他理论和方法的补充，企业在开展纳税筹划时还应注意以下问题。

1、企业整体利益最大化仍是纳税筹划的核心。虽然基于税法和会计准则差异开展纳税筹划能减少企业某方面的费用，但我们不能忽视财务管理的目标，它要求企业的所有经营活动以企业整体经济利益最大化为核心。纳税筹划作为实现财务管理目标的一种途径，更应该遵守整体利益最大化的原则。在实务操作中，我们不能仅仅针对个别税种、业务或期间开展纳税筹划，片面追求低税负而忽略利益最大化的目标。由于企业的经营活动具有连带性，所以一项筹划方案的实施可能引起其他收益的变化，结果就可能出现税负最小的方案却不是最好的方案。另外，纳税筹划本身也包含着显性成本和隐性成本，我们在估算各方案的优劣时要考虑这些成本。总之，企业在开展纳税筹划时要从整个企业的角度综合考虑各方案的效益，不能片面追求税负最小化。

2、注重提高企业纳税筹划人员的专业素质。基于税法和会计准则差异开展纳税筹划是一项专业技术性很强的财务管理活动，它要求筹划人员不仅深入了解相关专业知识而且要对企业的所有经营活动略知一二。因此，企业若想提高纳税筹划的质量，就应重视内部筹划人员的培养。企业和筹划人员对纳税筹划质量的提高都有推卸不了的责任。如企业可为员工提供学习培训的机会，逐步提高筹划人员的素质；筹划人员也需要自己努力，充分利用业余时间进行充电学习。此外，企业还需通过一系列方式定期对纳税筹划人员的素质进行考核，进而从根源上保证纳税筹划的质量。

3、理解并遵守法规。企业在履行纳税义务的同时，也享有税法赋予其纳税筹划的权利。但企业享有纳税筹划权利的前提是不违反税法的规定。纳税筹划是利用税法的不同规定或优惠政策为企业节省税负，它绝不等同于偷税漏税的投机行为。纳税筹划是国家税法予以提倡的，而偷税漏税是国家税法予以严厉打击的。基于此，企业应该认识到以纳税筹划的名义进行偷税漏税的行为将会带来的严重性后果。所以企业筹划人员需要对税法的规定熟练掌握，从而明确纳税筹划与偷税漏税的界限，以免企业违规操作而受到严厉的惩罚。理解并遵守法规的思想应贯穿在纳税筹划的整个过程中。

4、把握不准的差异要适时咨询专家人员。企业执行的纳税筹划方案能否成功，在很大程度上取决于该方案的合法性能否取得税务机关的认同。所以在企业基于税法和会计准则差异幵展纳税筹划时，对于筹划方案的合法性不确定时，可以适时咨询当地主管税务机关的资深人员或相关财务公司的专家人员。资深的专家经验丰富，能给企业提供合法合理的建议。此外，基于税法规定中往往具有一定的弹性区间，税务机关在执法过程中也就相应具备了一定的自由裁量权。对于税务机关运用自由裁量权的特点，纳税人凭借自己的力量很难准确把握，这就要求企业与税务机关保持良好的关系，在互动中了解主管税务机关的管理特点，进而有针对性地开展纳税筹划活动，降低纳税筹划风险，获取相应的节税利益。

5、差异的利用要从企业的实际出发。纳税筹划具有很强的情景性，每个成功的纳税筹划案例都是筹划方法与特定条件结合的产物。本文虽然列举了那么多差异利用的筹划方法，但鉴于每个企业所处的实际环境和所享受的税收待遇不同，企业切不可直接照搬上述方法。聪明的筹划人员应从企业实际出发，在充分了解自身情况的基础上，灵活运用筹划方法，选择一项最优的纳税筹划方案。

参考文献：

[1]陈明睿.税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划的探讨[J].中国新技术新产品，2012（3）.

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目前，我国会计学专业本科教学培养目标为：“培养能在企事业单位、会计师事务所、经济管理部门、学校、研究机构从事会计实际工作的本专业教学、研究工作的德才兼备的高级专门人才”。这一目标强调了会计学专业培养目标的职业性和专门性。而从目前财经专业大学生的就业情况来看，企事业单位和会计师事务所是财会专业毕业生就业的主渠道，也是最需要大学生和最能发挥大学生特长的地方。因此，如何培养在校大学生，并使其毕业后能在基层单位发挥其专业技能，尽快适应社会需求，成为财会专业教育研究的一个重要课题。

在企事业单位的财会工作以及会计师事务所（包括税务师事务所）的业务中，从业人员不但要掌握会计知识，还要熟知税法。正如美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中写到：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。此外，根据我国国家人事部披露的一份人才需求预测显示，会计类中的税务会计师成为需求最大的职业之一，由此可见开设税法相关课程的必要性。在这里，“税法”相关课程主要包括《税法》、《税务会计》、《税收筹划》、《税收实务》和《国际税收》等课程。而这些课程该在哪些专业开设，如何开设，应包括哪些主要内容，都值得在教学中认真探讨。

一、高等工科院校税法课程的开设现状

高等工科院校相对于高等财经院校来说，在培养目标上更应侧重于培养实用型而不是研究型的专业人才。而目前高等工科院校在开设的“税法”相关课程上普遍存在以下问题：

（一）开设“税法”课程的专业偏少，普及性不足

目前，税法课程一般只在财会专业开设，其他专业并未开设相关的课程。实际上税法的相关知识不仅是财会专业必不可少的，对于其他专业也有普及关于税法基本知识的必要。因为不论是企事业单位的日常生产经营活动，还是个人的日常生活，都与税收息息相关，让大学生熟悉了解税法的相关知识，自觉、准确、及时地履行纳税义务，既有利于日后的实际工作和个人的日常活动，同时也有助于建立和维护良好的社会秩序。

（二）在财会专业所开设的“税法”相关课程未成体系，专业性不强

在会计专业所开设的“税法”相关课程中，有的院校是《税法》，有的院校是《税务会计》，还有另再开设《税收实务》课程的；而在财务管理专业有的是《税法》，有的是《税收筹划》，有作为考试课的，也有作为考查课的，从而导致所开设的课程在内容上比较混乱，专业性不足，缺乏系统性。特别是有的院校所开设的课程缺乏“税务会计”和“税收筹划”的系统知识，而这正是实际工作中最常用、最需要用的，“税务会计师”也是社会最需求的职业之一。

此外，随着经济的全球化，企业对外贸易日益增多，海外投资也日益增多，相应地，社会和学生对于国际税收知识的需要也更加迫切，因此也有必要增设《国际税收》课程，介绍有关知识。

（三）缺乏实践环节或实践环节偏少

税法是一门实务性很强的学科，强调的是涉税的实际操作，即对企事业的生产经营活动或个人日常生活首先要分析其是否涉及到税收问题，进而对所涉及到的税种正确地进行纳税申报，在积极履行纳税义务的同时，也能充分享有纳税人应有的权利。社会普遍需要的是实用型的人才，而大学生缺少的正是实际工作的经验，所以应在教学中加强实践环节，为学生尽快适应实际工作打下良好的基础。

二、开设《税务会计》和《税收筹划》课程的必要性

（一）是适应会计制度和税收制度改革的需要

由于会计和税法的目的不同，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益产生了不同程度的差异。这种差异是客观存在和不可避免的，而且随着会计体制和税收体制改革的不断深入，在不断的加大。特别是进入21世纪以来，我国颁布了一系列会计和税收的法律法规，如颁布实行了《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》以及2006年颁布于2007年施行的39项会计准则，在税收方面也不断地在修订调整有关规定，这些法律法规的颁布执行都使这一差异愈加明显。由此要求企业纳税时，必须合理准确地计算企业的应税所得，以保证企业正确地履行纳税义务，减少纳税风险，有效行使税法赋予的权利，合理进行税收筹划。因此，为了适应纳税人纳税的需要，维护纳税人的合法权益，税务会计必须从财务会计中独立出来，并合理进行税收筹划。

（二）是纳税人进行税收筹划，维护自身合法权益的需要

随着税法的逐步健全以及税收征管的加强，企业越来越感觉到税款的缴纳在整个资金运作中的重要性。纳税人从自身的利益出发，需要对纳税活动的全过程进行管理，包括事前筹划、事中核算和事后分析等。一方面，纳税人对纳税活动进行核算和监督必须符合税法要求，按税法要求履行纳税义务，通过税务会计课程的开设系统地进行研究；另一方面，纳税人也应保障、维护自身的合法权益，做到合法合理地“节税”。纳税筹划是我国税收法制逐步完善情况下企业的必然选择，也是建立现代企业制度的必然要求，这就需要开设“税收筹划”课程加以引导和研究。

（三）是加强国家税收征收管理的需要

2001年5月1日开始实施的新《税收征管法》对于加强税收法制，强化税源管理，维护纳税人合法权益，都具有十分重要的意义。纳税人首先应按照税法的规定核算税款的形成、计算、缴纳、退补等与纳税有关的经济活动，准确、及时地进行纳税申报，同时也为税务机关检查其纳税义务的履行情况提供依据。这要求企业会计人员不但要掌握会计专业知识，还须熟知税法，熟悉税务会计的知识。此外，国家税务机关在对纳税人采取税收筹划进行认可的同时也在积极引导纳税人正确进行税收筹划。因为鼓励纳税人依法纳税、提高纳税意识的办法是让纳税人充分享有其应有的合法权利，这就需要有纳税筹划。因此税务会计和税收筹划都是重要的必修课程。

三、税法相关课程的专业设置及在课程体系中的地位

根据税法相关课程的教学内容，建议在高等工科院校的不同专业方向开设不同的课程，建立合理的课程体系。

会计专业（会计学方向）应开设《税务会计》必修课程，至少60学时；《税收筹划》作为选修课程，30学时；28学时的《国际税收》为选修课。另外，应增加《税务会计》课程设计的实验环节。《税务会计》课程的选修课为《会计学原理》课程，平行或选修课为《中级财务会计》、《财务管理》和《成本会计》等课程。

会计专业（注册会计师方向）依然开设《税法》必修课程，50学时；《税收实务》40学时的必修课；28学时的《国际税收》选修课。同时增加《税务实务》课程设计的实验环节。

财务管理专业应开设《税收筹划》必修课程，安排40学时；40学时的《税务会计》必修课程；28学时的《国际税收》选修课。另外，应增加《税收筹划》的实验环节。《税收筹划》课程的选修课为《会计学原理》、《中级财务会计》和《财务管理》等课程。

其他财经专业如市场营销专业、生产管理专业等，应开设《中国税制》30学时的选修课程，主要是普及“税法”的基本知识。

四、所开设的税法相关课程的主要内容

（一）《税务会计》课程的主要内容

《税务会计》主要介绍企业生产经营活动中有关涉税业务的税务会计处理，而《财务会计》课程中涉及到的相关内容，原则上不需再作介绍了。

1.税务会计概述。主要介绍税务会计的概念、对象与目标、基本前提、一般原则和税收制度等。

2.主要税种的税法及其税务会计处理。这部分是本课程的主要内容和重点内容。分别按各具体税种介绍我国现行各税种税法的基本内容、应纳税款的计算及其会计处理方法，包括有关纳税凭证、纳税申报表的填制与审核，税款的申报、缴纳和补退及如何对会计和税法的差异进行纳税调整。其中重点介绍流转税和所得税。

（二）《税收筹划》课程的主要内容

1.税收筹划概论。主要介绍纳税筹划概念、原则、形式和种类等。

2.税收筹划的技术与方法。主要介绍国内税收筹划的基本技术和方法；简要介绍国际税收筹划的主要方法。

3.我国现行主要税种的税收筹划。介绍各税种的税收筹划，主要围绕增值税、消费税、营业税和企业所得税的税收筹划。

4.企业经济活动的税收筹划。主要围绕企业的设立、并购与重组、投资决策和融资决策的税收筹划。

（三）《税法》课程的主要内容

1.税法概论。介绍税法的概念、税收法律关系、税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国的税收管理体制等有关税法的基本理论。

2.主要税种的税法。主要介绍我国现行税法体系中主要税种的税法相关规定，包括各税种的纳税义务人、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与纳税申报。

3.税收征收管理法。介绍税收管理法的基本内容，包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。

4.税务行政法制。简单介绍税务行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。

（四）《税务实务》课程的主要内容

1.税务实务概述。简要介绍税务的概念、范围与形式、法律关系与法律责任等基本概念。

2.税务登记实务、发票的领购与审查实务。

3.建账建制、实务。

4.企业涉税会计核算。主要介绍企业生产经营活动中涉税经济业务的会计核算，重点是流转税和企业所得税的会计核算。

5.纳税申报实务。介绍各税种的纳税申报，重点是增值税和所得税的纳税申报。

6.纳税审查实务。

7.税务咨询。简单介绍税务咨询的形式、内容，详细介绍税收筹划的有关内容。

（五）《中国税制》课程的主要内容

从税收制度的角度介绍有关税法的基本概念及现行税法体系各税种税法的基本内容，侧重于有关税收制度的基本知识的普及。

（六）《国际税收》课程的主要内容

了解和熟悉国际税收学的基础知识，掌握国际税收学的基本理论与实务。

五、改进教学方法，增加实践环节

在开设以上课程的教学中，适宜采用多媒体教学与板书相结合的方法，可以更好地提高教学效果。一方面，由于“税法”中大量的内容是有关的税收法律条款，而且这些法律规定又在随时进行修订和补充，具体教学内容变化又快又大，利用多媒体可以更好地适应这种变化，可以提高授课的信息量和讲授速度，充分利用有限的上课时间；另一方面，“税法”的实务操作性强，需要具体运用法律规定，需要学生自己进行分析计算。例如，根据某一生产企业一个月内发生的销等具体生产经营活动所涉及的增值税进行计算，就需要针对每一项经济业务进行分析计算，这时，利用板书对学生逐步进行引导、分析，从而得出最后结论，这样的教学效果比单纯用多媒体的效果要好。因此，在教学中现代的教学方法与传统的板书相结合，更能提高教学效果。

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一、围绕主题，精心策划，切实做好活动的安排部署

为了使税收宣传更加贴近发展，贴近民生，我们紧紧围绕“税收·发展·民生”的税收宣传月活动主题，扎实细致地做好税收宣传项目的策划工作。并结合实际制定了《*地方税务局2009年税收宣传月活动方案》，对活动的项目、实施时间等进行了明确，同时，成立了由局领导任组长，办公室、税政、征管、人教等部门负责同志为成员的领导小组，为税收宣传月活动的扎实有效开展提供良好的组织保证。

二、精心组织开展宣传月活动

（一）精心组织好税收宣传月“税宣送暖椰风传情”大型咨询活动启动仪式

4月1日，我局与国税局、农税局、公安局、司法局等单位联合举行声势浩大，以“税收·发展·民生”为主题的第十八个全国税收宣传月活动启动仪式。

此次税收宣传月活动得到了*市委、市政府的高度重视和支持。符传富副市长在动员讲话中指出今年税收宣传月活动的主题是“税收·发展·民生”，充分反映了党和国家对改善民生问题的高度重视。经济社会的发展是税收发展的原动力，税收的发展又推动经济社会发展。税收发展和民生息息相关,大力开展税收宣传，营造良好的税收环境，对“践行科学发展观，建设中等城市”有着重要意义。

启动仪式上开展了“税宣送暖椰风传情”税法宣传咨询活动。我局与国税局、农税局、司法局等的40多名“税法宣传咨询员”，在市中心的红色娘子军塑像前和各繁华街道设立了税法宣传咨询点，开展“税宣送暖椰风传情”咨询活动，热情为广大市民提供便民服务，进行税收法规政策咨询、解难释疑和发放税收宣传资料。同时，还在*市的十二个镇设立了税法宣传咨询点，与市中心主会场遥相呼应。活动中我局与国税局通过在主会场设置大型税宣广告牌，将178条精心制作的宣传标语口号集中在全市范围内的繁华地段、集贸市场等场所悬挂，广泛张贴税收政策公告，营造出了浩大的宣传声势，有效地把税法知识、税收优惠政策宣传给广大市民和纳税人，取得了显著的效果。

（二）开展“‘税穗年年系民生，点点滴滴环保情’税宣·环保伴您出行”活动

我局与国税局在全市范围内共同开展了“‘税穗年年系民生，点点滴滴环保情’税宣·环保伴您出行”活动。为了此次活动搞得红红火火，我局与国税局特别订制了5000个印有“税收促进发展，发展改善民生”字样的税宣环保型无纺布购物袋，并在税宣环保购物袋放入税收宣传资料免费发放给前来进行咨询的市民，倡导全社会共同关注税收和民生，引导大家树立环保理念，使用环保购物袋。这项活动得到广大市民的热情支持和关注，纷纷前来索要宣传资料，在不到一个小时的时间里，装有税收宣传资料的环保购物袋便发放一空。

广大市民纷纷表示，地税局和国税局举办的税法宣传既倡导使用环保袋的活动非常有意义，税收与民生息息相关，依法纳税是每个公民应尽的义务。自觉保护环境就是保护我们的家园，就是为后代留下一片净土，每个公民都应该积极参与进来。

（三）开展“我对搞好税收工作进一言”问卷调查活动

我局借税收宣传月之机，开展税务机关作风建设活动，向纳税人发出问卷调查表，收集纳税人对税收工作的意见和建议，为税务机关进一步改进和完善各项工作提供依据。

（四）开展“税宣·家电”同下娘子军故乡活动

为了让更多的群众充分了解到税收与民生的关系，借国家的家电下乡惠民政策之风，我局和国税局到红色娘子军的故乡—*市阳江镇，共同开展“税宣·家电”同下娘子军故乡的税法宣传活动，把农民购买家电将按照产品最终销售价格的13％给予补贴，这一实实在在的优惠与税收政策宣传结合起来，让群众切身感受到这是税收惠及民生、改善民生的成果，是最实实在在的受益，增进了群众对税收工作的认同感，扩大了税宣工作的影响力，增强了宣传效果。

（五）开播电视专题节目

在宣传月期间，在电视台开播税收宣传专题节目，播出宣传税收政策法规及我市地税、国税局的税收工作成果等节目，全面拓宽拓深税收宣传工作的广度。

（六）举办“税务杯”群众广场健身舞比赛

用“以舞为媒，以舞会友”的方式，进一步融洽征纳关系，通过健身舞比赛，达到既加强身体锻炼，外树税务形象；又营造税群之间和谐关系的目的。让社会上更多的人了解支持税务工作，展现新阶段税务部门的良好风采，共同推进全市税务工作向前健康发展。

（七）举办“移动课堂”巡回税宣活动

开办税收大讲堂，开展税收宣传进机关、进企业、进学校、进社区、进乡镇的巡回讲课活动，为机关、乡镇的干部、企业的负责人财务会计、学校的老师学生、社区居民、部队官兵上税收知识课，着重讲解税收基础知识与他们切身利益相关的税收优惠政策，详细解答他们关心的各类涉税问题。

（八）努力发挥办税厅宣传功能

办税服务厅是税收宣传的重要场所。我们要利用征收期办税服务厅办税人员多的特点，通过设立纳税咨询服务台、电子触摸屏以及发放税法宣传资料等方式，认真开展好面向纳税人的政策法规咨询、纳税辅导等税法宣传活动。

（九）“手机短信发送宣传资料”

我局充分利用手机通讯的优势，定时向广大纳税人和社会各界人士发送税收知识短信，使纳税人随时随地都可以了解税收知识，使税收宣传更加人性化。

三、认真总结，积极改进，为今后的税收宣传奠定基础

一是领导重视是税收宣传月活动顺利开展并取得实效的重要保证。在税收宣传月活动中，每项宣传活动前，我局主要领导、分管领导都能亲自安排部署并积极指导项目策划，督促宣传项目的落实，保证了各项宣传活动的顺利开展。在宣传活动中，局领导更是亲力亲为，积极参与到宣传活动之中，向广大市民宣讲税收政策，与纳税人进行零距离对话，参与解决有关涉税问题，受到社会各界的广泛好评。宣传活动后，局领导能组织相关部门就宣传活动中存在问题、不足进行查找分析、总结改进。正是由于局领导对税收宣传活动的重视，使得每项宣传活动更好的得以落实并取得良好效果。

二是部门联动是扩大税收宣传影响并产生良好社会效果的重要手段。税收宣传活动中，我们先后与国税、农税、财政、司法等部门联合，共同实施宣传活动方案，整合了宣传力量，并邀请电视台、市报社等媒体参与报道，从而使媒体宣传、上街宣传等活动项目有声有色，不仅吸引了广大市民的广泛参与，而且得到党政部门领导的大力支持，收到了良好的社会效应，使税收宣传活动的效果进一步扩大。

三是贴近发展和民生是进一步增强税收宣传活动效果的重要基础。围绕“税收·发展·民生”的主题，我们组织开展了一系列服务企业、服务经济发展的宣传活动，诸如送税法进企业、进机关、进乡镇、进校园等活动，由于针对性强，符合企业、个体工商户、农民朋友以及在校学生的需求，从而使宣传更具吸引力和感染力。

四、今后税收宣传中需要努力的方面

从宣传活动开展情况来看，今后我们还需在以下几方面进行努力。

一是要进一步挖掘税收宣传的深度。近年来，随着税收宣传月活动的广泛开展，税法已经通过多种形式渗透到社会的各个层面，全社会对税法有了普遍认识，但还不够深入。因此，我们将全面总结近年来的税收宣传工作，对于好的做法进行总结、提炼、充实、完善，在此基础上继续创新宣传形式，坚持从深入、细致入手，不断提高全社会对税法的遵从度，并能够以税法来维护自身的合法权益。同时，充分调动广大纳税人宣传税法的积极主动性，使他们能加入到税收宣传中来，现身说法，进一步增强税收宣传效果，烘托全社会遵法、守法、护法的良好氛围。

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关键词：中高职衔接；税收课程；设计思路

中图分类号：G4

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.11.099

1中高职衔接税收课程存在的问题

1.1税收课程内容重复，缺乏有效衔接

因高职院校主要以普高毕业生为对象来设计教学计划，以致于专业对口的中职毕业生升入高职后，许多专业课程的教学内容与中职重复。据调查，就读高职的中职生普遍反映专业课以前大都学过，严重影响学习积极性。笔者就会计专业税收课程教学计划，将高职院校与中职学校的税收课程教学内容进行了比较，发现课程内容的重复率超过60%，高职课程的内容基本上包含了中职课程内容。尽管中高职院校税收课程的名称不完全相同，教材也不尽相同，如《税收实务》、《税法》、《税务会计》、《企业纳税实务》、《纳税筹划》等等，但课程内容都基本相同，无非都是介绍税费的计算与纳税申报以及涉税会计处理等。

1.2税收课程内容存在脱节、断层现象

由于中高职院校之间缺少沟通交流平台，致使中高职课程教学内容不仅存在重复现象，还存在脱节和断层现象。以税收课程为例，中职教师在讲解相关税收时，由于受课时限制，可能会将某些内容省略，认为学生在高职税收课程里还会学到，而高职教师认为那是学生应掌握的基本知识，无须重复讲授，这样就会造成学生知识面上的盲点，相关税收知识欠缺。我国中高职的课程标准不像基础教育那样是国家标准，基本上都是校本标准，这也在一定程度上导致了中高职课程衔接的不畅。

2基于中高职衔接的税收课程设计思路

中高职税收课程衔接应该是一个由窄到宽、由浅入深、稳步上升的过程。笔者以为，中高职税收课程衔接的设计思路主要有以下两种：（1）由窄到宽，横向设计。中高职税收课程的教学内容可以按不同的税收模块或不同行业、不同类型的企业税收业务来进行划分，这样可避免中高职税收课程内容的重复。（2）由浅入深，纵向设计。比如，中职税收课程只介绍税收的基本征收制度和税费的计算，高职税收课程主要介绍纳税申报与纳税筹划以及税收的会计处理等，从而避免中高职税收课程的脱节和断层现象。

3基于中高职衔接的税收课程设计

3.1课程内容由窄变宽，逐步拓宽

相比中职毕业生，高职毕业生的专业知识要更加系统、更加宽广些。为了避免中高职税收课程内容的重复，将税收课程教学内容按税收大类划分为若干模块，如：税收基础知识模块、流转税类模块、所得税类模块、资源税类模块、财产税类模块、行为税类模块等六大模块，或按税种划分为若干模块，如增值税模块、营业税模块、消费税模块、关税模块、企业所得税模块、个人所得税模块、其他税收模块等，中高职可分别按不同的模块组织教学，这样可以避免课程内容的重复，做到中高职税收课程内容的有效对接。但这种设计也存在缺点，其内容编排体系按税种分列，教师在讲授时，也多局限于按税种讲授，学生知识缺乏系统性，学生在以分税种的模式学习税收知识后，掌握的知识是零散的，综合运用能力较差，遇到复杂的涉税问题往往不能进行圆满的处理。因此，高职税收课程内容的设计也可以打破单一的按税种分类的编排方法，紧密结合税收工作实际，采取分行业、分经营业务大类设置税收专题的方式，比如《税收实务》课程，对于与制造业、流通业联系紧密的增值税、消费税、城市维护建设税和资源税等的计算与会计处理，可以购销业务为专题串联起来；房地产开发、销售业务通常与营业税、城市维护建设税、土地增值税、契税等相联系，可将相关税种的学习以房地产开发为专题串联起来。税收课程内容的组织直接与税收工作过程衔接，方便学生进行多税种有机联系的学习，提高其综合运用知识的能力和解决实际问题的能力。总之，高职教育不同于中职教育，在组织教学时应牢牢把握两者特色，合理设计课程内容，实现中高职税收课程的有效对接和有机融合。

3.2课程内容由浅入深，逐步加深

按理说，中高职学校相同或相近专业，课程内容有重复也是允许的，但学习要求、讲授内容与深度应有所不同。因此，中高职衔接的税收课程设计要向纵向延伸，做到同课程内容不同，由浅到深，稳步上升。如中职税收课程内容主要介绍税收的基础知识、税费的计算与申报，开设的课程为《税收基础知识》或《税费的计算与申报》；高职税收课程的内容主要介绍纳税申报、

各税种的会计处理与税务筹划等，开设的课程为《纳税实务》、《税务筹划》等。另外要严格区分不同专业税收课程的教学目标和教学内容，力求把重复内容缩减到最小。许多高职院校不管是会计专业或财务管理专业，均在《税法》或者《税务会计》之外，加开《纳税筹划》课程，实行一刀切，而没有深入把握各门课程的内涵，课程定位不准，造成不同课程之间内容交叉重叠，功能互相混淆。会计专业学生对税收知识的要求与财务管理专业应有所不同，财务管理专业的税收课程设置应有别于会计专业。根据会计专业主要面向的岗位群，税费计算与申报及涉税会计处理应是其主要的职业岗位能力之一，同时可开设《税务筹划》作为选修课，以拓展学生的职业发展能力。财务管理专业面向的岗位群较之会计专业要有所延伸，其核心岗位能力还应包括筹资管理，进而可细化到减轻企业税务成本，实现税后利润最大化，因此，应将《税务筹划》作为专业必修课程开设。在设计税收课程内容时，既要注重中高职课程的衔接性和递进性，还要区分不同会计专业的不同特点，综合开发和制定中高职税收课程标准，合理组织教学内容。其实，课程就是针对某一特定工作岗位而形成的学习领域，根据不同的工作岗位任务可划分为不同的学习领域。税收岗位是会计类专业的主要工作岗位之一，税收岗位的工作任务主要有以下三个：一是办理以纳税申报为目的的会计核算，是从原始凭证开始的基础核算环节；二是要依法处理好纳税人与国家的经济利益关系，是以纳税申报表为主要载体的关键环节；三是依法保证纳税人利益最大化的纳税筹划，是对涉税事项进行全面设计的提升环节。这三项工作任务决定了“税务会计”、“纳税实务”和“纳税筹划”三门课程各自不同的学习领域。纳税实务需要解决的问题是：在税务会计核算的基础上根据纳税筹划的目的来依法处理好企业与税务部门的经济关系。 具体而言，中职税收课程内容应主要介绍学习领域一，即《税收基础知识》或《税费的计算与申报》等课程，而高职税收课程的内容应主要介绍学习领域二和学习领域三，即《税务会计》、《纳税实务》或《纳税筹划》等课程。

参考文献

[1]周宇霞. 高职院校财经专业税收类课程设置与教学方法探析[J].会计之友，2009，（06）.

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（一）调研目的

在高职会计专业的建设中，税法课程被纳入到核心专业课程体系当中。随着经济的发展和国家税制体系的不断更新和发展，企业对会计工作人员涉税业务的处理能力的要求也越来越高，熟悉税法并且能够完成企业涉税业务的处理是高职会计专业的毕业生必须掌握的技能。而传统的税法课程一直以严肃刻板的面孔示人，让学生难以接受，学生学习效果不理想，因此，有必要对税法课程进行深入的研究和改革，重新编排教学内容，使用恰当的教学方法和手段，并配备相应的教学资源，让学生在税法课堂上获取一个企业税务会计必需的基本知识和技能是这门课程的根本任务。但在改革过程中我们遇到一些阻力，因此，对高职会计专业税法课程教学现状进行调查分析，对照税法对应的岗位进行岗位任职能力调研，是课程建设的出发点。

（二）调研对象

此次调研立足于武汉市某高职院校财经学院，在在校生中进行了调查，同时在与学院合作密切的企业和部分毕业生的就业单位中进行了调研。

（三）调研内容及方法

调研的内容主要分为两个方面，一方面是针对企业税法类岗位的任职要求调研，另一方面是针对学生对现有税法课的评价及学生的需求调研。企业的岗位任职要求调研主要在校企合作企业和部分毕业生的就业单位进行，我们采用的是访谈的办法，调查者与企业相关岗位的负责人通过预设问题的交流，收到反馈信息，再进行整理；学生的教学评价和需求调研则是以问卷调查的形式进行。

二、调查结果评析

（一）岗位调研

岗位调研主要通过企业走访的形式进行，在校企合作企业和毕业生就业单位进行了访谈，首先了解了企业会计类的岗位设置情况，以及用到税法知识和纳税技能的岗位，其次是岗位对任职能力的要求，再次是岗位任职能力的选取标准。

访谈中了解到的会计类岗位有出纳、财务会计、税务会计、销售会计、办税员、成本会计等岗位，由于每个企业的规模不一样，行业不一样，岗位设置情况也不同，岗位的名称也有区别。经过统计和总结，最终将会计专业所面向的工作岗位概括为企业的出纳岗位、记账员岗位、办税员岗位、成本核算岗位、统计员岗位、内部审计岗位、注册会计师助理岗位等基层工作岗位，在基层工作岗位积累经验之后，还可以面向会计主管和财务管理的岗位。因此，本专业的人才培养目标就是面向中小企业财务部门的这些岗位，培养具有较强的会计业务处理能力和计算机应用能力，有良好的职业道德修养的会计应用型人才。学生既要具有这些岗位所需要的专业技能，同时还需要有较高的综合素质。会计专业所有的课程设置都应该围绕岗位的设置和学生需要具备的能力进行设计和排序，而税法与纳税实务课程主要针对的是办税员工作岗位所需的核心知识和技能，同时，这门课程也是其他各项会计工作岗位所需的基础知识之一。

进一步对办税员岗位的工作内容、工作流程进行了解，办税员的主要工作内容为依法处理企业与国家的经济与法律关系，依法办理纳税申报，按期核算缴纳各种税费，接受税务机关及中介机构的纳税检查。具体工作流程为：办理税务登记；完成发票领购、使用和保管；涉税业务的账务处理；办理纳税申报；缴纳税款；申请延期申报；申请退税等。

再对办税员工作的依据进行了解，也就是岗位任职要求的选取标准。首先，办税员的工作是在国家的税制管理体系下进行，所以各项税法、税收法规、征收管理条例是办税员工作的首要依据；其次，办税员作为企业的工作人员，必须对企业的业务非常熟悉，对企业所在的行业的税收政策有深入的了解和深刻的解读，办税员的工作要以企业的发展目标作为依据，要做好企业的纳税筹划工作。

（二）学生教学评?r及需求调研

为了了解目前税法课程的教学现状，我们对已经上过税法课程和正在上税法课的14、15级两届学生进行了问卷调查，调查的内容包括目前学校设置的税法课程的教学内容、教学方法和教学资源。

1.教学内容。对课程的难易程度和课程内容的适用性进行了调查，如图1、图2所示，学生反映课程内容较难的占了较高比例，对课程的适用性也反映出理论偏多。结合课程改革的现状，本课程已经在教学内容的改造中删掉了多余的理论知识，注重学生职业操作能力的培养，但学生评价反映出来改革没达到预期效果，分析原因，主要是课程改革治标不治本，没有配套的资源，很多新的方法和理念没有落到实处，想给学生进行实训，却没有全面完整的实训背景材料，想用更简单易懂的方式讲解枯燥的法律知识，却没有辅助的工具，所以，学生没有达到学习的预期效果。

2.教学方法。在调查中，统计了教师常用的教学方法以及使用频率，同时也了解了学生喜欢乐于接受的教学方法，并且还请学生给出了一些教学方法的建议。

调查发现，教师在教学设计上用到了多种方法，试图将理论与实践相结合，但在具体运用上还是偏向于传统的教学方法，而学生喜爱的则是一些操作性强、参与度高的教学模式。甚至有学生设想出一些新的教学方法，比如：现场教学法、软件教学法、网上教学法等。如表1所示。

分析调查中出现的教师使用的方法与学生期待的方法之间的反差，主要原因有以下几点：第一，税法课程的特点影响，税法课程的信息量很大，实际工作中需要的法律条款很多，要掌握好了才能完成工作任务，所以教师在教学时要介绍的内容很多，操作的少；第二，教学资源不足，虽然课程本身有法律法规复杂的特点，但如果教学资源可以配套，很多枯燥的知识点是可以化繁为简，深入浅出的，让学生能够学以致用，很好地将理论和实践相结合。

3.教学资源。学生反映教师在教学中用到的教学资源有：教材、电子课件、教学视频、税收案例、税法MP3随身听、纳税文件、纳税表格、税法学习图表。学生觉得最有用的资源有：税收案例、纳税表格、电子课件。学生建议增加的资源有：更多企业一线的案例、仿真实训案例、纳税软件等。

现有的教学资源形式很多，但内容不够系统，这些资源在教学中运用的目标也不太明确，有些教学资源在教学中没有得到有效的利用，这应该是教学资源建设改革的重点内容。

三、 存在问题与建议

首先，教学内容的选取要参照企业岗位调研的结果。应该以办税员工作的依据作为税法课程内容选择的依据。教学内容的选取应遵守三个主题的标准：（1）办税员必须熟悉相关的税收法律制度和征管规定，因此，第一个标准就是以税务机关的《税收征管暂行条例》作为教学内容选取的标准。（2）办税员作为企业的工作人员，必须达到企业的要求，因此第二个标准就是以企业的办税员岗位任职要求作为教学内容的选取标准。（3）课程的内容选取还需要考虑学生发展的需求，学生为了提高自身的竞争力，需要取得一些职业资格证书，而税法课程在初级会计职称、中级会计职称和注册会计师考试中都有涉及到，因此，课程内容的选取还要遵循学生考证的需求。

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近年来，随着我国社会主义市场经济的迅速发展，企业向规模多元化、服务需求多样化发展，需要众多能够为企业提供财税相关服务的会计中介服务机构（包括会计师事务所、税务师事务所、记账公司、财务咨询公司等），会计中介机构的数量迅猛发展。同时也为高校会计专业毕业生提供了大量的就业机会，尤其是高职高专院校有众多会计专业毕业生选择会计师事务所等中介机构作为自己职业发展的起点。

但目前高校中缺乏对会计中介业务的系统课程开发，已有的研究和教学成果大都仅针对会计中介业务中的审计业务，如开设审计课程、注册会计师方向等，没有形成整合其他会计中介服务业务，且针对性不强，没有专门针对会计中介机构这一专门行业来设置课程和教学。

2010年颁布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》中指出职业教育要“以服务为宗旨，以就业为导向，推进教育教学改革。实行工学结合、校企合作、顶岗实习的人才培养模式。”本文顺应我国经济发展形势和高职院校毕业生就业方向，研究如何针对会计中介机构相关业务开发系统整合的课程体系，应用于教学和就业指导中。同时研究如何开展校企合作，将会计中介机构发展成为会计专业学生实习、实训的重点基地。

二、构建会计中介课程体系

（一）明确课程定位和目标

本课程主要面向会计中介服务机构（包括会计师事务所、记账公司、财务咨询公司等），同时也面向一般工业、商业企业。培养具有扎实的会计核算能力、会计管理能力，诚信意识好、操作能力强、综合素质高的高端技能型会计岗位人才。为学生扩宽就业渠道，更好的适应未来的工作打下基础。

本课程融理论性与实践性为一体，集技能性、实用性与可操作性于一身，是一门应用性较强的学科。学生在系统掌握会计专业基础知识的基础上，将会计、审计、税法等理论和实务知识融会贯通、灵活运用，提高实际操作能力。

应该注意的是，会计中介课程比较适合高职会计专业三年级的学生，即适合开设在最后一学年，因为学生经过两年专业课学习，具有会计、出纳、税法、财务管理等系统知识基础。并且已经参与过较多的校内实训，具有一定的动手实践能力。另外，这些学生面临毕业，渴望接触实务，同时又具有思维活跃、喜欢接触新鲜事物的特点。

（二）构建课程内容

根据会计中介机构的业务构成和特点，本课程的主要内容可以分为5大部分，具体见下表：

（三）课程实施

本课程可以采用项目导向下的任务驱动式教学法，案例教学法，基于角色扮演的情景模拟法等多种教学方法。具体的课程实施可以将5大部分内容作为5个项目，包括目标设定，任务实施等，具体见下表。

篇10

【摘要】为更好地帮助学生通过注册税务师、注册会计师及其他相关资格考试，在税务会计课程讲授中，我适当地增加了注册税务师和注册会计师历年考试的模拟案例题，仔细给学生分析解题的思路，然后让学生学会举一反三，通过反复练习来掌握相关财税知识，加深印象，增加在相关考试中的胜算。

随着知识经济的到来，资本和技术已经成为世界经济结构调整的主要因素，随着经济全球化的迅猛发展及我国经济逐渐融入世界经济的行列，社会需要大量的应用型技术人才。为适应这种需求，应用型本专科院校在教学工作中应将专业理论学习和实践操作结合起来，不仅要注重学生基础理论知识的传授，更要注重学生的专业领域实际动手能力和基本技能的培养，从单纯的理论知识学习转向多层次、多角度的能力训练上来，使学生具有较强的业务工作能力和适应能力。税务会计作为财务管理应用本专科专业的核心课程，其具有应用范围广，法规性要求强、技术要求精、实践操作性强的特点。在税务会计教学中，教学的目的不单单是传授税法和会计的原理和理论知识，最重要的是培养学生进行实务技能操作的能力。税务会计作为一门学科，它直接源于企业的实践活动，具有很强的操作性，因此，税务会计教学必须与实践相结合，坚持理论服务于实践的原则。由于税务会计这门课程属于交叉学科，涉及到税法和会计的相关知识，其内容又随着税收法规和会计理论的变化而不断变化，学生在学习该门课程中，不仅要掌握税务会计各税种税款的计算，还要掌握涉税会计分录、记账、汇总结算和纳税申报表的填写等。对于新接触该课程的学生而言难度较大，该门学科综合性、政策性、实践性强，要求学生具备独立分析和判断、解决实际问题的能力，而传统教学中教师主讲灌输的方法已不适应当前应用型素质人才的需要。财税管理模拟实验案例教学法则可以突破传统教学模式的局限，它通过对企业实战财税案例进行讨论、分析和处理，培养学生独立思考问题、分析问题和处理问题的能力，最显著的优点是让学生犹如亲临企业财税处理环境，通过案例分析企业的具体涉税计算、会计处理、纳税申报等问题，使得学生在学习过程中由被动灌输变为主动学习，通过案例教学将所学的税务会计理论与实际联系，起到强化理解税法和会计知识和提高实务操作能力的作用。下面，笔者举出一些税务会计方面的案例，浅析一下税务会计教学中案例教学法的运用。

一、选用和编写最新经典案例教材是确保案例教学法有效实施的前提

在采用财税管理模拟实验案例教学法中，选用和编写合适的税务会计案例教材是取得较好教学效果的前提。选用和编写税务会计案例教材的原则要根据教学目标的要求，在学生充分掌握税法和会计相关理论知识的基础上，围绕一个或若干个相关税种的涉税计算、会计处理、纳税申报等问题，在对企业单位进行调查的基础上选用和编写具有典型性财税活动的实务案例，因此，我们在选择和编写案例教材时，选择和编写的税务会计案例要能够充分提高学生分析问题和处理问题的能力。为此，在选择和编写税务会计教学案例时，我们要注意案例间的合理组合，即既有专题性案例，又有综合性案例;其次，案例教材的选择和编写还应具有一定的启发性。案例教材中案例分析题有关税种的涉税计算、会计处理和纳税申报等问题应尽量隐含在案例资料中，以期让学生置于真实的企业财税处理环境中，让学生充分动脑动手，自己去挖掘分析企业应该缴纳什么税种、如何计算税款、如何进行会计处理、如何填写纳税申报表、如何报税等;思考题的数量不一定要多，但一定要具有典型性，关键是要启发学生的思考问题和处理问题的能力，问题越能诱人深入，就越能给学生留下较多的思考空间，教学效果就越好、学生印象也越深刻;同时，案例教材的编写还要具有一定的生动性，这样才能激发学生探索和讨论的兴趣。例如，笔者在近年来教授税务会计的课程中，首先注重税务会计案例教材的选择，甚至自己参与税务会计案例教材的编写，在税务会计的课程教授中，选择了对各税种都配有较多税务会计实务案例，把纳税事宜贯穿于企业真实的会计事务中的教材，旨在使学生真正把握税务和会计的关系，并从中领悟到企业会计处理中涉税会计处理的重要性。在近年来的税务会计课程教授中，合适教材的选择对于学生学习和真正掌握该门课程取得了较好的教学效果。

二、讲授税务会计各税种时，首先引入经典案例，让学生直观地置于企业实务财税处理中

例如，讲到营业税会计的时候，笔者首先引入一个教学案例，其内容为一家位于某市的建筑单位前进建筑工程公司，具备主管部门批准的建筑企业资质，主营建筑、装饰、修缮等工程业务。2008年前进建筑工程公司承包了该市三环某标段高速公路3000万元的工程建造业务，由于技术及其他因素的影响，前进建筑公司又将土石方路基、路面等800万元的业务分包给当地一建筑施工单位鸿达建筑公司。前进建筑工程公司(总承包企业)在工程所在地开具了建筑业发票，并向税务机关缴纳了税款。按实际业务收入缴纳的营业税及城市维护建设税、教育费附加为72.6万元[(3000-800)3%(1+7%+3%)];对分包给鸿达公司的工程，前进建筑工程公司代扣代缴了鸿达建筑公司应纳的营业税及城市维护建设税、教育费附加为26.4万元[8003%(1+7%+3%)]。并根据分包合同，以分包合同作为付款和入账依据，同时将自己已开具的建筑业发票记账联和完税联复印给分包企业鸿达公司，作为分包企业入账的依据。试问前进建筑工程公司的处理是否正确?学生在了解案例资料后，能主动地思考该建筑公司要纳什么税，税款如何计算，如何进行会计处理。通过剖析以上具体的案例，让学生充分地思考、充分地讨论，把所学的税法和会计的理论知识运用于相关的%实践活动&中，从而提高了学生发现、分析和解决实际问题能力。这样一来，学生、教师和案例互动，学生会更加有兴趣地参与案例分析和讨论过程了。

三、开展专题研讨会，促使学生提高理论联系实际的能力

专题研讨会形式，是一种探索性研究教学方法，这种方法是通过学生开展某项财税专题的研讨会来进行社会科学研究和学习的一般方法。它是教给学生如何进行学习和研究的一种方法，也是应用型院校教育最根本的目的。例如，在讲完增值税的时候，我给学生留下了以下的专题:增值税转型后企业如何进行纳税筹划。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，2009年1月1日在全国实施的新增值税暂行条例给一般纳税人和小规模纳税人带来了新的纳税筹划空间，我把学生分成若干组，每组7-8个人，我在课前拟出一份参考资料发给学生并梳理相关知识，内容包括增值税筹划知识背景、建议查阅的书目和网站等，让学生有充足的时间预习准备，提早拥有讨论时的资料支持，每组根据所布置的专题收索相关资料，写出分析报告，并进行专题研讨会。通过以上专题研讨过程，使学生学会了如何利用网络系统查找资料;学生对增值税实践中企业如何纳税、如何进行纳税筹划等诸多问题有了更广泛的了解，在学生主动收集资料并讨论的过程中，激发了学生的学习研究的主动性，并集思广益，激发了学生的潜能。学生在老师的指导下，经历了课题研究的全过程，学会了财税课题研究的基本方法。

四、借助企业实际案例资料模拟企业进行账务处理和纳税申报，提高学生的系统分析能力和解决问题的能力

为了培养财税应用型人才，提高学生实际的工作能力，这就需要我们在课堂教学中优化课堂教学模式，不仅要通过教师讲授基础知识，学生分析讨论案例，进行专题研讨会等形式来提高教学质量，还要以企业实际案例为基本素材，通过学生分析、归纳、总结以及实际动手模拟企业财税人员的操作来提高学生实际操作能力，结合税务会计理论性、应用性、操作性强的特点，从而完善科学、合理的财税案例教学模式。例如在讲完营业税纳税会计时，我给了学生交通运输业、服务业、建筑业某公司营业税纳税会计实务案例资料，让学生实际进行会计处理，填写会计凭证，填写营业税纳税申报表，并分小组去地税局实际观察营业税纳税人如何报税。通过实际操作案例可以增强学生对税务会计的理解和掌握，可以开拓学生的思维，增强学生运用所学知识综合解决问题的能力。如果有条件的话，还可以组织学生到有关的企业、公司实习，实地进行税务会计的操作，增加学生对税务会计这门学科的感性认识，另外，通过实践活动，接触了社会，学会了如何与人交往;锻炼了学生的社会活动能力和专业知识操作能力。

五、增加模拟案例题，适应有志于参加注册税务师、注册会计师学生的需要