财务核算风险点范文

导语：如何才能写好一篇财务核算风险点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：电子技术公司；财务会计；核算风险；防范策略

自我国改革开放以来，国家经济有了突飞猛进的增长，目前我国在各个领域的发展中都取得了不错的成绩，随着电子技术的出现，加快了企业现代化发展的步伐，电子基础已经逐渐成为了行业发展赖以支撑的重要力量，在这种良好的市场发展局势下，我国的电子技术公司也越来越多，市场竞争也愈加激烈。财务风险防范可有效发现电子公司发展中的风险，规避风险并提升电子公司的市场竞争力，对保证电子公司的稳定发展具有重大意义。在实际工作中，需要针对电子技术公司财务会计核算风险的各个方面原因进行透彻的分析，并根据存在的问题提出几点与之相应的解决措施。

一、引发电子技术公司财务会计核算风险的原因分析

(一)财会人员素质水平偏低财务工作人员素质水平与电子技术公司财务会计核算风险能力息息相关，就现阶段电子技术公司财务人员的素质水平来看，还是普遍偏低，财务人员素质水平的低下使电子技术公司的财务会计核算能力很难得到有效的提升。就导致财务人员素质水平低下的原因分析，主要有两方面原因，一方面是人员的学习/工作能力普遍偏低，财务人员多半都是“半路上车”，缺乏专业的技术培训，进而导致财务风险问题。另一方面由于源自于各个方面的诱惑导致财务人员在工作上缺乏定力，并且在财务会计核算工作开展的过程中，也严重缺乏应有的职业素养，职业综合素质较低，不仅对存在在财务管理中的风险没有敏锐的洞察力，并且对有可能会发生的财务风险的预防能力也较低，很难对存在的风险进行准确的评估，对风险的分析也存在片面性，对发生的风险状况无法进行有效的核算，这都是阻碍公司财务会计核算效率很难提升的客观原因。

(二)财会核算信息系统不完善随着信息技术的不断发展，信息技术已经拓展到各行各业的发展中，各行各业也都加大了对信息技术的利用，通过对信息技术的利用，不仅创新了公司经营管理的方式，同时也加快了公司发展的步伐，可见在当前社会的发展中，信息技术已经成为了必备的先进技术。但是，就目前电子技术公司的发展现状来看，对信息技术的利用还处于初级阶段，尤其突出体现在信息系统的构建上，现在很多电子技术公司的财会核算信息系统构建还不完善，有的电子技术公司还采用传统的财会核算方式，信息系统更是形同虚设[1]。不重视信息系统的构建和完善，将会导致公司的会计核算内容无法保证准确性，不健全的信息系统也容易导致信息外流、数据流失等状况，这都会加大公司的财务风险，由于信息泄露而造成的公司经济损失屡有发生。

(三)风险防范监督机制不健全目前，很多电子技术公司在财务风险的防范能力上相对较薄弱，在对内部以及外部财务会计风险进行核算的时候经常会出现一系列的问题，使公司面临较大的财务风险，有时候甚至存在面临双重风险的可能性，究其根本原因，都是由于财务风险防范监督机制不健全导致的。一是缺乏财务防范监督的相关制度，未能根据电子技术公司的财务会计工作情况展开全面的监督；二是缺乏相关的监督标准，导致风险防范监督工作中出现不同程度的风险漏洞；三是缺乏科学性的核算手段，导致财务核算出现问题，进而引发一定的财务风险。风险防范监督机制的建立是必要的，这是提高电子技术公司财务风险防范能力的重要手段，如果这方面的内容缺失，将会导致很大的财务管理弊端，对公司长远的发展也会产生十分不利的影响。

二、电子技术公司财务会计核算风险的防范策略

(一)强化财务风险防范意识想要提高电子技术公司财务会计核算风险的防范能力，就要强化财务风险防范的意识，以往电子技术公司将重心都放在了公司的业务发展中，对于财务管理缺乏重视性，对于财务风险的掌控能力也十分薄弱，因此也缺乏相关的财务风险防范措施，这也导致电子技术公司的财务人员缺乏财务风险防范意识。因此，电子技术公司要强化财务人员的风险防范意识，首先，公司管理层要充分认识财务风险的防范能力是公司获得长期稳定发展必备的能力，提高对财务管理工作的重视程度，将财务会计核算作为公司的重要工作内容，并将财务风险防范意识的培养纳入到公司的日常中，结合自身发展的实际情况对潜在的风险进行预估，对公司可能遇到的财务风险做好准确的判断并要提出相应的解决措施[2]。其次，实行相应的奖罚机制，将财务风险的防范能力与公司员工的绩效考核相挂钩，要使财务风险防范工作在公司的各部门开展起来，调动全员的积极性，要在公司内部树立良好的财务会计核算风险防范的氛围。

(二)健全财务会计核算信息系统随着会计核算的不断创新发展，目前会计核算已经在逐步的向管理会计过渡，会计电算化的时代已经到来，现在，信息系统的操作能力已经成为了财务人员的必备能力，只有加大对信息系统的利用，才会使会计电算化逐渐拓展普及面，从而利用财务信息系统提高电子技术公司的财务会计核算的能力，提高对核算风险的防范能力[3]。在会计核算向管理会计发展方向转变过程中，财务会计核算信息系统的构建在当前电子技术公司的财务管理中是十分必要的。当前的社会是信息技术快速发展的社会，将信息技术应用在财务管理中具有更大的优势，会计核算信息系统的构建可以有效的使财务信息系统做到逐步的完善，减少财务核算中可能出现的漏洞，降低财务核算的风险，提高电子技术公司财务会计核算的准确性。因此，电子技术公司要加强对财务会计核算信息系统使用的监管，要进一步规范信息系统的规范操作，尽量减小使用中出现的差错现象，提高财务人员对信息系统的应用效率。

(三)加强财务会计人员培训财务人员的专业素质水平决定了电子技术公司财务会计管理的能力，财务人员的核算能力及其自身的道德素质水平都会在财务核算的最终效果中体现出来，因此想要提高电子技术公司的财务会计核算风险的防范能力，就要加强对财务会计人员的培训工作，使财务会计人员的素质水平得到提高。随着我国市场经济形势的不断变革，财务核算方式和内容也在不断的变化，公司在对财务人员进行财务核算能力培训的时候，要将与之相关的新的知识也渗透给他们，要使培训内容的更新程度与现行的财务知识相匹配，将全新的财务管理制度以及国家的相关会计核算规章制度也深化给财务管理人员。此外还要提高财务管理人员的入职门槛，从源头上对财务人员的素质进行把关。

(四)健全财务会计核算监督体系健全的财务会计核算监督体系的构建对提高电子技术公司的财务会计核算风险的防范能力是极其必要的，这也是提高公司财务管理能力的重要措施。首先，要树立起对数字的敏感，将财务会计核算风险防范渗透在公司的日常财务管理中，谨慎对待一切财务数据，发现存在可疑数据，要立即进行分析。其次，在公司各项经营活动中发挥财务管理的作用，对公司主要经营活动所涉及的每一个会计凭证都要做好合理的分析，要保持时刻的警惕性。

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1.1企业财务核算中财务制度不完善

财务制度不够完善主要体现在企业财务核算管理不到位，企业财务费用报销程序不规范以及企业财务资金管理不够明确等。一是要从企业财务核算管理工作上来看，企业财务核算管理的主要工作就是对企业会计进行管理，但目前我国多数企业的财务会计管理没有建立健全完善的企业财务会计管理制度，这一点的不足就很容易造成企业财务核算管理工作的不到位，给企业今后财务管理工作的提升和发展产生一定的阻碍。再者就是企业费用报销程序不够规范，在费用报销管理以及标准中都存在管理空白，直接影响了费用报销监控，给企业财务带来一定的风险。最后就是企业内部财务管理资金管理章程不明确、财务核算管理系统不完善，也给企业财务核算制度带来了威胁。

1.2企业财务核算的模式相对单一

企业财务核算模式的相对单一，具体体现在当前企业在进行财务核算多数使用的是静态的倒挤压成本模式，这种模式在企业具体应用过程中不能对企业各部门实现同步运行，也不能真实准确的反映企业经营成果和财务状况，这种模式具有较低的落后性和局限性。在企业日常的财务管理过程中，这种模式极不利于企业经济效益的提升以及企业今后日常的发展。此外，应用和运行这种单一化的财务核算模式，造成企业各部门自身不能出具财务报表，而是结合企业自身的财务核算模式实现各部门的财务报表，而企业总体资金管理本身具有极大的局限性。

1.3企业预算编制不够完善

企业财务管理部门需要结合企业经营状况进行预算和计划的详细制定，但由于目前企业在预算编制中没有采取和制定切实可行的论证，更没有做到始终坚持实事求是的原则，在整个预算编制过程中还是采用传统的方式，没有进行预算方法的完善，也没有普及零基预算法，使企业预算的科学性和精细水平大大降低。预算工作包括预算内资金和预算外资金，所以预算是必须做好预算外资金的统计工作确保得到更加完整和准确的预算结果和数据。此外，大部分企业都没有建立一个更加完善的资金预算体系，缺少一个完善的预算框架，也没有做到企业预算编制中净额的科学确定，无法保证企业预算编制实现精准化。经常会出现预算编制不合理、财务漏洞以及等情况，影响了企业今后的发展和运行。

2企业财务核算和风险控制策略

2.1完善企业财务管理制度

目前企业财务管理制度完善程度有待提升，在多个环节中存在问题，严重影响到企业财务核算工作质量的提升，给企业财务工作的开展带来了极大地的危险。所以针对企业自身的实际状况进行企业财务管理制度的完善十分必要。首先要对现状企业财务管理中存在的不足进行分析，明确其问题出现的原因，再结合企业的实际进行完善。其次就是对企业财务工作的环节进行完善。最后就是进行企业财务各岗位人员的职责落实，只有将其工作任务落实到个人，避免出现财务管理工作中职责模糊的状况，才能更好的发挥企业财务管理制度在财务管理运行中的作用，确保企业财务核算工作信息的准确和完整。

2.2健全企业内部控制制度

企业内部控制度的建立对企业内部员工的工作起到了约束作用，如果内部控制制度不够完善的情况下，势必会影响企业内部其他工作的正常开展，所以，健全企业内部控制制度，一是要做好企业财务核算的控制工作，企业财务核算工作的开展，需要相应的人员和核算数据做基础，才能更好的完善企业财务核算工作。二是要能够完善企业财务监控和考核体系，监控也主要是对企业投资、现金以及资产等工作的监督，这样才能更好的掌握企业经营活动，提升企业经济效益。

2.3完善企业财务风险的评估机制

财务风险对企业影响巨大，甚至会影响到企业的生存，所以做好企业财务风险的评估工作，避免出现企业财务风险尤为重要，首先需要企业针对当前财务核算工作以及企业自身的发展情况，对企业的业务层面进行企业风险评估机制的完善，确保企业各个层面的业务能够顺利实施，避免和降低企业风险给企业带来的影响，能够及时有效的发展企业财务风险，并利用企业有关部门进行完善和处理。其次就是进行企业财务工作层面的风险评估机制的完善，主要完善企业财务岗位的财务工作，强化财务工作人员自身的风险预测知识储备以及风险预测知识能力，提升企业自身的风险防范能力，降低企业财务风险发生效率，避免给企业今后的发展带来不利的影响。

3小结

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（一）财务核算层级上移到一级分行，财务核算与财务管理的专业化分工进一步加强

通过实施一级分行财务集中，将财务核算主体进一步上移至一级分行，财务核算主体由原城市行财务集中改革后的近400个，减少到37个。各一级（直属）分行财务会计部门下设财务中心，作为全部上收财务事项的核算主体和部分财务支出事项的资金支付主体，对其辖属机构报账信息及审批手续的完整性、财务支出的合规性和合理性等进行审查，并负责向被上收行提供记账和集中支付服务。二级分行仅保留财务审查职责和档案保管工作等。支行层级财务人员主要负责受理、审查本行报销单据，采集与财务集中核算有关的其他业务信息等。由此，将支行和二级分行财务会计部门从日常具体的财务核算操作工作中解脱出来，使支行能够集中精力进行市场营销和业务拓展，二级分行财务会计部门能够集中精力进行财务预算、决策、监测、分析与控制。

（二）在一级分行层面建立统一的财务集中核算模式

未实施财务集中改革以前，工商银行各层级、各分行核算模式不尽一致。城市行财务集中使城市行、二级分行统一了财务核算模式，一级分行财务集中则在更高层面实现了财务核算模式的统一。具体表现为：

1.统一核算标准。各一级（直属）分行对报账单位报送的电子报账信息、影像或实物凭证进行审查后，按照统一的财务核算标准，对同类支出采用统一的核算科目进行账务处理，从而提高财务核算的准确性和财务信息的可比性。

2.统一资金支付。一级（直属）分行财务集中将资金支付管理上收至财务中心，除日常零星小额支出，如职工差旅费、餐费等，由报账单位先支付后向一级（直属）分行财务中心报账并补充财务备付金外，其余如工资性支出、集中采购支出、大额转账支出及营业外支出等均由一级（直属）分行财务中心直接向收款人支付。

3.统一控制模式。按照各类财务收支的资金流向、流量特征，结合财务内部控制和管理要求，对不同的核算流程，实行不同的核算控制模式。同时，对财务核算、对外支付流程进行了整合，做到财务核算与对外支付的一体化处理，即记账成功同时付款，在提高核算支付效率的同时有利于对账管理。

4.统一操作规程。根据一级（直属）分行财务集中改革实施方案，基于财务管理综合系统制订一级（直属）分行财务集中业务操作规程，实现了财务管理要求、标准的制度化、信息化。

（三）利用信息技术手段实现一级分行财务集中模式下财务核算、反映、分析、控制、管理等功能

为实施一级分行财务集中改革，工商银行按照现代商业银行财务管理理念，立足上市后财务管理的内容和职能，研制开发了财务管理综合系统。系统集集中报账、财务授权、财务审批、归集还原、项目管理、台账管理、统计分析等功能于一体，并与业绩价值管理系统、网点业绩系统、人力资源管理系统、固定资产管理系统等多个系统有机对接，充分满足一级分行财务集中后财务核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.实现远程集中报账功能，为财务集中改革提供强大的业务处理平台。财务管理综合系统实现了跨地区远程记账等功能，被上收行逐级提交规定范围内的财务收支业务的相关资料和电子信息，由上收行财务中心进行集中审查、集中核算、集中支付或补充财务备用金，并以被上收行为单位记载财务核算信息、财务管理信息。

2.加强对财务事项的全方位、全过程控制。财务审批模块实现了对财务审批事项的申请、审批、查询等功能，强化了财务事前控制。授权控制模块支持对单个或多个科目、单个或多个账户的单笔、总额或比例等指标实行过程中的“硬控制”，实现了上级行对下级行财务事项事中控制和管理。项目管理模块对财务开支项目进行事前预算、事中控制、事后跟踪评价的全过程管理，支持对网点、项目的投入控制和产出评价。

3.实现财务信息的及时归集和有效利用。系统将财务监控科目由原来的三级增加到四级，细化和丰富了财务信息。各级行可利用系统的统计、分析、汇总等功能，对财务集中核算过程中积累的丰富原始信息进行深层次的统计、加工、分析，使大量、分散的财务信息转化为有价值的决策信息，并实现对财务信息的实时监测，从而有效提高控制和决策的及时性。

二、实施一级分行财务集中的重要意义

财务集中是提升财务精细化管理水平的客观要求，是强化财务行为控制、提高风险防范能力的内在需要，是优化财务资源配置的前提基础，也是完善公司治理机制的必要条件。

为适应改制上市和建设国际一流商业银行的要求，工商银行从2004年起开始着手研究财务管理体制改革问题，酝酿通过实行财务集中管理，解决财务核算标准不一致、财务核算流程不统一、内部财务信息不可比、支出行为缺乏有效控制等问题。为此，中国工商银行将财务集中改革作为股改上市优先完成的公司治理机制建设项目提上了全行工作日程。2005年，工商银行在城市行、二级分行全面推行财务集中改革，开始了财务体制改革的探索和试点，并取得了积极的成效。各试点分行财务管理水平明显提高，财务内部控制明显加强。

在全面总结经验和深入研究论证的基础上，工商银行从2007年年初开始着手实施一级分行层面的财务集中改革，以期进一步细化财务核算，强化风险控制，完善业绩评价，优化公司治理。按照一级分行财务集中改革工作方案，工商银行自主研制开发了财务管理综合系统，并制定了相应的操作规程。2007年11月，财务管理综合系统在系统内全面推广使用，标志着工商银行顺利完成了一级分行财务集中工作。

一级分行财务集中的成功实施，标志着工商银行以财务集中为核心的财务管理体制改革取得了新突破，也标志着以财务内部控制为重点的公司治理机制建设迈上了新台阶。

三、一级分行财务集中的实施效果

（一）建立了多层次、全方位的财务风险控制体系，提升财务风险控制能力

通过实施一级分行财务集中改革，上收财务核算层级，有效分离财务核算与财务管理职能，工商银行建立了自上而下的全透明财务管理体系，即“决策分析层管理控制层核算操作层”，克服了由于资源分散、监控力度不够所导致的财务风险问题，有利于及时发现风险、控制风险。同时，依托财务管理综合系统，建立了一套多层次、全方位、手段多元的风险控制体系，能够根据财务核算和管理要求，对不同层级、不同机构、不同事项、不同环节、不同岗位分别采取不同的风险控制措施，并根据顺序递进的流程控制原则，实现事前审批、事中控制、事后监控的全过程电子化管理。此外，在控制手段上，系统支持使用科目控制、授权额度控制、台账条件约束、项目管理功能等多种手段对风险进行预警、拦截，实现不同的控制目标和控制要求。

在财务集中模式下，一级分行能够有效提升财务风险防控能力。一方面，通过集中支付加强对资金支付的控制，提高资金支付风险防控水平。一级（直属）分行财务集中改革后，资金支付管理上收至一级（直属）分行财务中心。除日常零星小额支出外，其余如工资性支出、集中采购支出、大额转账支出及营业外支出等均由一级（直属）分行财务中心直接向收款人支付。一级分行集中支付后，集中支付账户由原城市行财务集中改革后的近400个减少到37个，缩减了10倍，大大提高了资金支付控制力，降低了资金支出风险。另一方面，通过核算的集中化、一体化处理，能有效降低核算过程中的操作风险。一级（直属）分行财务集中改革后，财务账务由财务中心集中审查、核算，同时记账与支付实现一体化处理，有效保证了财务核算的准确性、可比性和资金使用的合理性。此外，集中支付账户与财务往来账户的对账为财务核算的准确性提供了有效的监控手段。从2007年底对账情况看，全行对账率接近100%，基本保证无未达率，有效控制了操作风险。

（二）实现了全面费用预算控制，促进了资源的优化配置

费用资源是银行经营和创造价值的重要支持与保障，费用资源的优化配置能够提高核心竞争力，增强可持续发展能力，促进股东价值最大化的实现。通过一级分行财务集中改革，工商银行建立了全面费用预算控制机制。一是实现了费用总量预算控制与分项目预算控制，在编制营业费用总量预算的同时，对于对业务持续发展起关键作用的修理费、租赁费、宣传广告费等，根据经营环境、经营目标、发展潜力等因素，分项目制订预算标准，使经营投入与经营规模和市场竞争力相适应。二是在向各经营单位进行费用纵向分配、实行预算控制的同时，将营业费用横向分配到各管理部门，实现了分机构费用预算与分部门费用预算相结合的矩阵式预算控制。三是构建了费用标准管理的基础平台，为确定合理的费用支出标准，制定标准化的费用预算模型，实现费用标准管理提供了基础。

全面费用预算控制体系的建立，促进了资源配置的一体化管理，提升了资源配置的全局性和科学性。总行、各一级（直属）分行掌握了大量实时、详细的第一手财务信息，在解决财务管理信息不对称问题的同时，能够有效利用信息集中、数据共享的优势，对辖属机构费用支出按项目、机构、部门、层次等进行多维度的专项分析，为资源配置提供丰富的依据，从而充分发挥营业费用预算的保障、激励、引导和约束作用，增强资源配置的全局性和科学性，提高投入产出效果。因此，一级分行财务集中的实施，必将促进资源配置的进一步优化，提高全行价值创造水平，推动实现“每一项资产都讲收益，每一项负债都讲成本，每一项投资都讲回报，每一项创新都讲求投入和产出，每一个机构都讲求经营绩效”的价值管理目标。

（三）完善了财务监控手段，强化了财务支出行为控制

通过一级分行财务集中改革，完善了财务监测手段，提高了财务监测水平，进一步强化了财务支出行为控制。

一是加强了对财务核算、资金流向、审批流程、财务授权等环节与过程的监控，有利于及时发现并纠正各分支机构在制度执行过程中存在的问题，促进制度由“软约束”向“硬控制”转变，防止政策传递过程中的信息衰减与偏离，提高了制度执行力，保障了制度的落实。另一方面，监控手段的完善，也增强了各分支机构的自我约束能力，有效抑制了各种不合理的开支冲动，有力地防范了高投入低产出、投入无产出等现象。

二是依托系统，总行在全行范围内、各分行在辖属范围内可对财务账户余额与发生额变化情况、报账业务数量、账务处理情况、薪酬发放情况、资产摊销情况、每笔业务处理情况、每个支行每笔财务资金的动态等进行实时监测，能够对财务备用金账户资金、财务集中支付账户余额与流向进行实时有效的管理与控制，并可通过数据再加工，深入查找各分支机构管理、操作上的不足，提出改进措施。

三是依托财务系统的自动预警功能，可对科目变化、参数调整、应收应付款管理、报账信息退回等重要监测事项按预设条件进行提示，提升了财务监测的自动化水平，有利于提高财务支出行为的控制质量与效率。

（四）再造财务流程与核算体系，进一步提升财务精细化管理水平

财务流程与核算体系的再造从操作、管理等各个层面提升了工商银行财务管理的精细化程度，使工商银行的财务精细化管理水平实现了一个飞跃。

1.实施差别管理。对不同特点的财务支出区别规范审批权限与审批流程，将管理要求细化到各个环节和流程。同时，综合考虑经营规模、管理差异等因素，实行有区别的权限、标准管理，提高管理精度。

2.优化操作流程。在财务核算的同时进行成本费用在部门、机构、产品间的分摊以及财务信息的收集，大大丰富了财务会计信息和管理会计信息。同时，通过整合财务核算与支付流程，加强核算信息与支付信息的一一匹配，便于进行明细管理。

3.细化核算科目。财务核算科目由原来的三级科目管理增加到四级科目管理，核算科目数量为原来的100倍，核算精细度提高了7倍。

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关键词：财务核算中心 内控体系 建设 实践

一、内控制度建设现状与成效

（一）各项内控制度逐步完善

2007年9月中国气象局财务核算中心成立后，为适应局计财司对财务核算中心的工作要求，针对中国气象局财务核算特点，以内部控制和谨慎原则为基准，着手制定和修订各项内部管理制度，完善会计核算与管理组织体系，财务核算中心重新修订了《中国气象局财务核算中心内部控制制度》、《中国气象局财务核算中心信息网络业务管理规定》、《中国气象局财务核算中心稽查监控及内部财务检查制度》、《中国气象局财务核算中心会计电算化工作流程》、《中国气象局财务核算中心公务卡报销规定》等制度、办法，编印了《财务报销手册》，进一步完善了财务核算与管理规章制度。

（二）内控制度得到了有效的落实

财务核算中心成立后，如何使各项制度落到实处，切实防范资金风险，有效发挥会计监督职能，核算中心做了积极的探索和有益尝试。根据业务特点，开发了财务报销系统，实现了预算执行实施监控，在日常业务核算中建立了包括业务主管、现金主管、出纳、分管处领导对资金盘点与核查的具体方案，开展定期盘点和不定期抽查相结合，最大程度地消除安全隐患，严格遵守财经纪律、财务制度，采取不相容岗位相互分离控制，保证基础核算工作的准确完整；积极配合审计、会计师事务所、税务等部门的常规检查，采取召开座谈会、联席会等方式，及时沟通协调，解决工作中存在的问题，取得了较好的效果。通过制度的实施与落实，用制度规范业务，有效地纠正了不合规的行为，规范了财务核算中心的会计核算。

（三）以人为本，重视人力资源管理

内部控制制度建设与实施，需要称职的人员来执行，核算中心成立以来，把提高员工的素质放在首位，采取了许多切实措施，加强人力资源管理：一是采取形式多样方法，加强职工思想政治教育和警示教育，提高员工的思想境界，防范犯罪的范意识；二是完善职工了相关培训制度。适应财务核算中心业务发展需要，开展多层次的业务培训，财务核算中心每年组织举办了会计职称会计继续教育培训；积极安排职工参加专业知识培训，组织职工参加计财司、管理局举办的财务业务培训，邀请税务部门相关人员讲解税法知识；鼓励职工参加学历教育，会计职称学习，逐步提高职工的业务水平，在此基础上，财务核算中心内部各处（室）经常举行业务交流、学习，对工作中的问题进行探讨、研究，通过培训、学习、交流，财务核算中心的会计管理与操作水平有了显著提高。

（四）财务网络安全体系初步成型

财务核算离不开电算化，财务核算专网的安全运行与病毒防范就成为一项重要的工作，专门设置了系统运行维护人员，管理财务专网的安全运行，首先从制度上规范网络管理，一是制定了《中国气象局财务核算中心信息网络业务管理规定》对财务核算中心信息网络网络管理、统筹协调、规划设计、具体运行等做出了明确的规定，对财务核算中心信息管理实行“谁主管谁负责，预防为主、综合治理、人员防范与技术防范相结合”的原则，实现信息安全管理的科学化、规范化。二是实行专人管理。成立专门的机构，负责财务核算中心信息网络管理、统筹协调、规划设计、具体实施及相关技术支持，各部门确定一至两名网络安全员，协助管理员负责本部门网络管理工作，这样层层负责保证财务网络安全运行。三是加强工作人员对网络安全的重视，消除人们认识上的误区，从思想上认识到防火墙只是作为网络安全策略中的一个组成部分，切实保证财务网络安全运行。

（五）财务会计内部检查和监控进一步加强

内部检查是内部控制的一个重要组成部分，对会计核算进行监督、检查，不仅是强化内部控制的有效手段，更是提高核算质量，确保会计信息真实、完整的重要举措。根据内部控制管理要求，核算中心稽查部门对会计核算定期进行内部检查，开展对中国气象局在京直属事业单位及所属企业的财务联网监控和稽查工作，在会计核算电子化的前提下，依计财业务系统，通过客户端对日常的财务核算进行监督监控，及时的查看录入系统的凭证，使得财务监督工作能够在不打断日常核算工作之下开展，有效的促进了内部控制的实施；按照职责分工开展对各省气象局（含副省级）的财务联网远程监控和稽查工作，通过监控对疑义事项进行甄别，及时了解、核实情况，听取意见，并做好记录。通过对账务核算的监控稽查，一方面加强了对财务工作的监督管理，促进了内部控制的有效实施，另一方面及时发现可疑事项，降低了财务核算的风险。

二、内部控制建设中存在的问题

（一）各服务单位内部监督薄弱

2007年9月财务核算中心成立后，整合了中国气象局13个直属事业单位和10家企业的会计核算业务，使财务核算与财务管理分离，由于会计核算集中到财务核算中心，服务单位与核算中心任务职责划分不清晰，各单位把财务风险防范完全依赖于财务核算中心，大多数单位除做好日常预算、预算进度执行及经费的一般管理外，对于经费、课题等费用支出的监督及资金风险的防范基本没有采取有效措施，目前许多工作均有核算中心承担。

（二）财务核算中心的监督管理难度加大

核算中心承担22个单位的会计核算，业务量较大，监督难度加大，虽然核算中心制定的许多内部控制制度，但仅仅制约本单位业务处理，由于财务管理分散在各单位，各单位的经费支出、课题管理都有自己的特色，不完全统一，核算中心在日常业务处理中要执行各单位的报销政策，会计人员对各单位的情况不太了解，因而对发生的经济业务是否真实，知情度较低，对经费列支的真实性审核受到了极大的限制，这在某种程度上就加大了核算中心的监管难度。其次会计核算与资产管理脱节。实行集中核算后，各单位的财务核算职能转移给会计核算中心，但资产仍由原单位负责管理。这种资产管理与会计核算相脱节的状况势必更加剧资产管理薄弱的问题，如不及时建立健全各种内控及相应的牵制制度、强化资产管理，尤其是固定资产管理，很容易造成国有资产流失，损害单位和国家的利益。

（三）会计监督体系还需进一步完善

在信息技术快速发展的今天，财务核算中心的基础核算业务均已实现电子化，如何在信息化环境下，建立一套行之有效内部控制监督体系，是我们必须解决的问题，由于计算机技术犯罪具有快速、隐蔽的特点，单纯的事后审计往往难以发挥出防范控制的作用。因此，在信息化环境下要实现有效的内部审计必须做到事前、事中、事后监督与审计相结合，及时发现各个环节可能出现的问题，以便及时采取措施予以控制，因此为了有效防范财务风险，确保财务核算中心正常运转，必须符合一系列适应计算机信息化管理要求、又能适应自身实际状况的内部控制制度，不断完善财务监督体系，强化监督和控制，切实防范核算中心运行中潜在的风险。

三、强化和完善内控系统的措施

（一）健全强有力的内控组织体系

在管理上建立部门独立、业务分离、权力制衡的内部管理机构；建立职工业务技能考核、岗位轮换和政治业务学习培训制度， 建立健全内部激励机制、通过精神激励和物质奖励机制，激发员工参与内部管理的积极性。在业务管理上， 建立和完善如下监控防线，有效堵塞内部管理漏洞：一是以全体员工自觉遵守各项规章制度为基础，各岗位间形成自我约束、自我控制的机制； 二是通过优化业务流程，形成各岗位、部门之间相互制约、相互监督的机制； 三是充分发挥稽查部门的职责，对各部门、岗位、各项业务进行全面检查监督。

（二）加强以业务操作流程为客体的内控制度建设

根据核算中心业务发展与管理的要求和发展的需要， 及时建立健全包括岗位责任制度、授权审批制度、业务操作制度（财务会计控制制度、计算机系统控制制度等） 和相关业务配套控制制度等内控制度， 并采取切实措施确保得到有效执行，从而形成有效的约束和保护机制。

（三）建立严格的财务会计控制体系， 确保内控信息真实可靠

要充分考虑核算中心的工作性质，在日常工作中应按照规范化原则、制约化原则、安全谨慎原则，坚持岗位定期轮换， 重要物品专人分管（ 如财务印章）。

（四）充分发挥内部稽核的作用

一是完善内部稽核的工作范畴，重点是以防为主。内部稽核应以事前、事中、事后稽核相结合， 并以事前预防为主， 在苗头性、倾向性问题形成前就发出早期预警信号， 以及时防漏堵塞， 查错防弊，防范风险的发生。二是完善内部稽核工作条例、程序和方法。要根据内部管理的要求，对不同业务设定相应的稽核方法、评价标准， 同时， 要建立稽核人员责任制和稽核奖惩制度， 明确稽核人员的职责和稽核检查责任， 并根据稽核的效果质量优劣进行奖惩，从而强化稽核人员的责任意识，提高稽核工作质量，。三是强化实时监控。依托财务网络系统对业务处理进行实时跟踪，将收集的数据实时处理并及时反馈，并把跟踪情况和特殊事件记录在审计日志中，从而形成威慑力，减少内部人员违规操作行为，实现强化事前预防和事中控制的目的。

（四）加强对计财业务系统的安全控制

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关键词：通信工程；财务核算；问题分析；优化管理

通信项目在实施过程中，有很多的项目，也有不同种类的和用途的建筑，因此资金的分类和用途也就很多很细，而且各个环节都有密切的关系。这对通讯工程财务核算工作要求相对较高，必须保障有限的企业资金得到充分合理的利用，让整个项目能正常有序的开展。这就需要优化财务核算。

一、通信工程建设过程中的涉及范围

在如今这个信息时代，通信工程逐渐多样化，在建设的过程中项目类型不断细化、种类逐渐增多，也面临着各种复杂问题。有土建项目，也有很多涉及网络的通信设备更新和维护工程，有关乎整个网络建设的重大项目，也有直接影响某个类型客户需求的小项目，在建设这些项目的过程中会面临采购各类设备装置，有简单的，也有复杂的集成项目等等。因此在实际的通信工程建设阶段的时间会拉的比较长，涉及的范围及人员也很多很杂，参建部门包括负责软件开发的软件公司，房屋及配套设施建设的企业，监理及质量检验等众多部门，以及和各种不同公司签署的合同等。这些都与真实有效的财务核算密切相关，及时有效的完成各种不同工程的结转资产对整个通信工程项目的成败及工程进度有着决定性的作用。所以通信工程的财务核算至关重要。

二、通信工程财务核算的项目及内容

通信工程在建设过程涉及面比较广，固财务核算的内容也就种类及内容比较多。除了各个不同的参建部门之间的大支出，还包括电信内部员工的单位房屋建设、线路设置和在建、侯建、设备采购、设备的安装及运输等。在建设过程中又分为新建的通信工程、改建和迁建、扩建等项目的各种财务支出。虽然通信工程财务内容繁多，但主要还是体现在在建项目的运行上。在建项目包括七个下属的子项目，分别是建筑设备在安装过程中的财务核算，在建过程中的征地范围及对应的赔偿支出，正在运作的装置及材料的资金投入，施工人员的资金发放，正在审批的项目资金预算，即将开展项目的资金投入，已经完结项目的结算。

三、当下通信财务核算的弊端及产生的源头

（一）工程项目的管理与财务核算体制关联不足

在实际的建筑过程之前，通信项目得先经过很多种程序。包括前期参与投标公司的建筑设计报告及简要说明、招标公司对设计报告的实际研究与探讨、项目的具体细节和重点交代，项目在实际建设过程中的临时检查和管控，完工后的验收和资金结算等等。在此过程中又涉及了众多部门，如实施工程的项目公司、负责检验及监督部门等。这就使财务核算的任务繁重且难度增加。在实际的核算过程中，财务人员只能被动的接受项目管理人员提供的工程资料，却不能了解在工程建设的各个环节的具体情况。这也就导致了在保证工程质量和工期等合同要求的前提下，在实际的工程建设过程中通过控制和协作等方式降低部分项目的成本。同时由于管理部门和监测部门未得到批准的状况下就盲目的展开工作，导致财务的资金无法得到准确真实的评估，导致运作资金的分配不足，对后期的工作进程及质量产生影响，同时财务核算工作也带来很多不便。

（二）工程结算制度不严格

在实际的通信工程建设过程中，财务成本的管理及合理分配是保证整个建筑过程高效率进行的根本，财务核算把控工程质量的有效手段。因此在必须对通信建筑活动财务管理重视，及时把控各个运作环节的资金预算与支出。使在建项目的资金及时到位以确保工程的进度不受影响，又能使资金链不受影响。依据《关于印发中国电信集团工程建设项目财务管理办法的通知》相关要求，在通信工程包工包料方式的承包，在预付工程款时不能超过总工程款的60%,对于包工不包料的预付款不能超过30%，而且尽量不一次性就把预付款给支完，在工程达到一定阶段时经检验达到要求后再支付下一阶段的款项，这样既能保证工程的质量又能保证工程的按时完成。也可以避免以前曾经出现过价值几百万的工程或设备还未进入工作阶段就已经结算了所有款项或预付款项80%的现象。严格执行工程结算制度不仅对公司的资金的流动更加的合理化，不至于出现通信项目资金困难的问题。而且还能使项目管理者的工作更加的有效，管理效率也将提高。同时也能使最后的结算、资产的交接更加准确。防止在资产交付过程中出现固定资产与无形资产采购量和交接量不一致的情况。

四、保证财务核算工作有效进行的策略

（一）制定具体完整的项目运作体系，增进和财务核算的关联

为了加强项目的管理，财务体系应该根据不同项目的工程的各个环节严格把控，进行有效的管理和监管，对每一笔无论大小的财务支出都详细记录。包括在招标过程中的费用支出，设备购买及运输工程的支出等等。增加财务核算与整个通信项目的各个环节的关联性。在预支设备款项时严格按照合理的项目运作流程，切忌出现先设计、购买设备、甚至提前签订协议然后才上报的恶劣现象的出现。

（二）加强财务人员观念，树立正确的成本观念

财务核算工作要从审核项目运作过程中的财务支出凭证入手，增加财务管理的合理性和真实性。对上报的财务支出以表格形式记录下来，对财务的运作情况进行分析和记录。在签订协议时明确验收任务，责任明确到人，进而展开不同项目的核算活动，确认该上缴和下放的资金。同样也可以对部分项目不签订协议，直接展开资金运作，通过双方的共同管理与监督，根据财务管理体系对已产生的合理费用报销凭条。这样在共同的监督管理下就能更好的保证材料的合理利用，降低工程的成本。如若还有剩余的材料，及时将材料整理归类到相应的仓库进行保存并记录下来以备下次所需。同时还应该多培训财务人员的主人公意识，让其能有良好的成本观念，在成本的控制上更好的把控，省去不必要的资源浪费。在审核报账手续也能严格把关，使项目核算能达到真实反映工程的实际进度。

（三）优化工程款项的结算制度，降低运作风险

因为通信工程建设的过程的周期性很长，资金的收入又是直接针对单个客户实施，财务收入也就有了一定的变化性。因此必须树立财务风险防范意识，提高全员风险防范的意识。强化企业领导及员工的责任意识，当发现潜在的风险时应积极与领导反映及商讨以避免其带来的损害。同时建立企业内部的互相监督机制，并严格执行，不可出现没有原则或对部分人没有节制等现象，只有严格执行内部的管理制度才能加强所有财务人员有风险防范的意识。

（四）建立科学有效的核算程序和核算培训

对于企业的财务人员要有足够的专业素质和能力，才能对核算业务的发展有所提升。因此应该对核算人员进行严格的考核和监管，让其有主动提升自我能力并在思想教育觉悟性提高。至于专业能力提高了，有较强的责任意识和法制观念，才能更好的规避风险，财务核算工作也就能保持公正廉洁。财务人员也就有了良好的习惯，在核算操作过程中也会认真的核对数据，鉴别凭证的真伪，核实预留印鉴和密押方式。同时也需要对凭证填写的内容进行审查，核对是否符合相关的规定，如若是自制的凭证就需要检查是否得到主管会计的签字。对已经装订成册的会计核算内容需要检查是否符合会计报表的安排顺序及凭证数量是否一致。

（五）财务核算应具有自主调节制和灵活性

严格把控财务制度并不等同于死板的机械化财务管理工作。死板的操作流程制约了财务核算人员的经验和专业能力的发挥。这样会限制生产水平的提高，更阻碍了财务核算的高效率进行。不利于调动员工的工作积极性和挑战创新，任何制度都是在不断的总结经验和尝试创新中更加优化，所以应该给予财务管理人员部分自有行使权和决定权，在工程核算过程中加入员工的灵活应变能力。在科学的财务管理体系下，在合理的监管制度中获得经济效益。

参考文献：

[1]喻成涛.通信工程财务核算常见问题的分析和对策[J].江西教育学院学报,2010(12).

[2]旦增普赤.通信工程财务核算常见问题的分析及处理研究[J].中国乡镇企业会计,2013(11).

[3]郎旭仁.新时期企业会计核算制度的构建[J].财经纵览,2013(11).

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【关键词】证券公司；证券市场；财务核算

一、引言

在世界范围内的金融体系中，证券市场的地位是举足轻重的。它的繁荣或衰退都会或多或少影响到金融体系，进而波及国家的经济发展。因此，证券市场稳健、有序的发展是十分重要的。

证券公司作为这个市场中的主体，也为大多数人所关注。在满足自身的利益同时帮助一些投资者交易，为他们提供了一个良好的平台。很多人都会在证券交易的过程中达到目的，获得好处。保证证券公司长久、快速的发展成为了很多业内人士关心的问题。

财务核算是证券公司运行机制的重要一环，它的管理体制是否完善成为了焦点问题。我们通过现有的经济模式以及相关的财经纪律总结出现在财务核算工作中存在的问题，包括核算结果不准确，财务核算工作成为操控利润的手段，核算办法混乱等。从历史上、主客观因素寻找原因，进行对比分析，提出了一系列的解决办法，为证券财务核算工作高效、有序的开展提供有利条件。

二、证券财务核算的内容

众所周知，证券公司经营的业务主要有以下几个种类：证券自营业务、证券承销业务、证券经纪业务、证券资产管理业务等。企业内部财务核算工作也主要从以上几个方面开展，我们简单介绍两种主要业务的核算方式。

（一）证券自营业务核算

证券公司在证券交易所交易自营证券，需要把企业资产进行分类。依据持有证券的目的把它分为持有至到期投资、可供出售金融资产和交易性金融资产。企业可以根据这些分类核算自营业务资金，具体的核算内容就和普通企业财务核算大致一样了。

（二）证券承销业务核算

证券公司承销记名债券的发行方式主要为柜台发行和网络发行，由于网络发行比较广泛，我们就讨论一下这种承销债券业务的核算方式。

1.企业在证券上网发行日按照承销价款记录证券情况。

2.同证券交易所计算清楚，只把实际收到的资金数目记入账目中。

3.承销期结束后，企业把承销证券款额交由委托的单位，同时向他们收取一定的手续费。对于没有售出的证券，使用余额包销方式把证券承销出去的，由证券公司认购，按照承销价款记入到帐中。

4.承销期结束后，在代销的情况下，就应该把还没有卖出的证券退回给委托单位，并把这些记载下来。

三、证券财务核算存在的问题

证券公司的国际化越来越明显，业务量也在蒸蒸日上，在这个局势下，财务核算的制度已经远远落后于当前先进的核算理念。很多证券公司都有自己的一套核算方法，这种现象导致的结果就是各个证券公司的财会信息没有可比性，财务核算混乱。

（一）席位费处理方式不同

众所周知，证券交易所里的会员只有在交足席位费的情况下才可以在这里取得一个席位，而证券公司对这笔数额不菲的资金的处理方式都不相同。调查研究到每个公司在这笔费用上的处理方式都不同，在会计报表中可以看到有的公司把他们作为无形资产，有的作为长期待摊费用，还有的成为长期投资等。

（二）买卖证券款核算内容混乱

公司接受客户的委托，客户买卖债券、股票等有价证券而获取到的款额是买卖证券款。财务人员在处理这部分款项时，有时容易和公司自己的资金核算混淆，在买卖证券款这一科目中的记录不明确。有时也没有根据客户类别分类记录、核算。这些都会对今后的具体核算工作带来麻烦。

（三）受托资产管理业务的会计核算处理方式不同

目前，证券公司承担了很大一部分受托资产管理业务的风险和报酬。资产管理业务的会计核算主要有以下几个方面：

1.帐内核算表外反映：没有核算受托资产的浮动亏损和已核算受托资产的浮动亏损，但是依然把它当做不承担报酬和风险的情况处理；已经把受托资产浮动亏损和未结算资产管理亏损划在了利润表中。

2.帐内核算表内反映：把受托资金按照借款业务核算，归入流动负债的项目中。把受托资产归入自营债券的项目中，做好升降价的准备。

四、解决财务核算存在的问题对策

（一）集中财务核算

证券公司为了适应市场竞争和现在的金融环境，可以集中财务核算处理和监控财务，来得到及时的反馈信息，避免经营的风险。在这个集中式的财务核算系体系中，主要决策和主管部门要掌握住财务数据的变化情况。

集中财务核算主要包括以下几个方面：

1.集中数据归集

为了避免数据反馈上来这段时间造成的延误，收集数据过程中传递的错误，可以把整个公司上下的各个账目的数据由公司的总部统一存放，进行统一管理。这样可以确保真实的数据不被埋没，有利于经营者有效监控和分析。

2.设置集中式管理监控的手段

在一个完善的帐套体系中，每个帐套参数都可以找到不一样的控制程度和级次，例如折旧政策以及核算政策等。通过这个过程来建立证券公司的管理体系和财务核算体系。我们可以制定比较严谨的作业流程管理和严密的参数控制，化解公司财务风险，保证核算数据规范、科学。

（二）集中报表分析

证券公司的特点是高收益、高风险，主要运营方式是资金运营。针对证券公司的如下特点，我们能够知道方便、快捷、灵活的数据分析工具是多么重要。决策者可以很清晰的透过功能强大的集中报表分析系统了解财务核算工作的成果，以便准确、果断的做出决策。报表输出、数据采集、数据分析构成了集中报表分析系统。

1.报表输出

具有很强的定制表格格式的能力，还有定义报表格式和模板的功能。在报表输出中能够构建三维立体表格，还有查询远程报表的功能。

2.采集报表数据

数据源主要有业务和财务系统中的数据，其中有格式化数据，也有非格式化数据。将这些数据按照组织关系集合在一起之后再进行分析和报表。

3.数据分析

数据分析是一个很复杂繁琐的过程，而数据库的联机处理分析系统是一个非常高效的分析工具，通过它可以深入挖掘数据，进行数据建模，最终实现多单位，多角度的分析，充分利用它帮助决策者找到解决方案。

（三）全面业务监控

针对财务核算中存在的一些问题，证券公司的财务管理人员要进行全面的业务监控，把出现在每一环节上面的问题找出来。通过建立信息系统来实现这一监控，可以提高监控的效率，更好的帮助管理者发现问题并解决问题。监控的内容主要有以下几个方面：

1.清算中心：把一级清算数据导入或拆分，接下来再把这些数据传输到各个证券营业部门中。并进行往来对账、资金计算利息。

2.自营证券：可以清算数据或者导入资金，进行自营管理。这里有一些设定的组合项目，其中包括操盘手、股东号、库位和资金号等，根据项目组合来进行自营证券的核算成本，分析盈利、管理资金等行为。

3.客户资产：对客户的资金实行银行第三方存管方式，客户的资金由第三方银行来保管，确保客户资金账户与证券公司自有资金账户有效分离。对于客户和公司签订的合同也要仔细审核，以确保公司的利益得到保障。除此之外，客户的投资管理和损益管理都是容易出现问题的地方，要施以有效的监控。

4.资金拆借：证券公司在经营时如果缺乏资金，可以从同业的拆借市场通过拆入中筹得弥补这部分资金。如果有多余的资金，同样可以从同业的拆借市场中拆出。在这个过程中不可避免地要发生收入和支出。对在这个过程中出现的利息计算，收付资金等是十分需要监控的。

5.人力资源信息：人力资源信息看似与资金核算、财务系统没有什么关系。但事实并非如此，财务核算工作需要一个高效运作的团队来完成。因此对于即将入职的员工进行严格筛选，对于在职员工进行严格考核是保证企业财务核算工作顺利进行的必要手段。

（四）集中资产管理

目前证券公司内部的固定资产管理一直都由于传统的财务管理方式的局限性，存在着很多缺点。管理成本高、信息滞后等使得管理处于分散的状态。我们要推陈出新，通过资产的采购和预算、报表汇总统计等方面来进行集中资产管理。

1.资产预算是公司确保高效运行的必要过程，证券公司完成资产预算后，要根据预算上面的数字来指导资产采购入库。

2.要根据预算直接采集资产数据，把采集之后的数据集中处理，在整个公司内部建立一个固定资产管理核算体系来实现公司正常运作。

3.有效的资产分析可以为决策者提供强有力的决策依据，因此建立健全一个可以为决策者提供全方位资产分析统计数据的资产分析体系是十分重要的。

4.在资产核算的过程中要按照规定好的政策来执行，不能一意孤行，在核算的同时要保证核算信息的准确性，降低人为因素对核算的干预率，在保证这些的基础上提高核算效率。

5.证券公司要制定并完善审批流程，确定审批权限，对没有达到权限标准的行为坚决不予审批。各个岗位的管理人员和工作人员要明确责任和权力，不能以一己之私损害公司利益。资产管理中有各项申请流程，对于这些流程中的细节也要仔细推敲，有效预防违规行为产生。

6.证券公司的内部存在着很多分支机构，这些分支机构之间彼此作用，彼此影响。资金在这些分支机构中的分配可能会不均匀，因此要实现资产调拨的管理。

以上在证券财务核算的内容，证券财务核算存在的问题，相关解决对策等方面做了简要的论述。其实尽管中国的证券市场存在着各种各样的问题，证券财务核算的制度也不能和西方国家所媲美，但是在目前的经济形势下已经算是一个比较好的开端。目前证监所也在大力研究这些问题，找出事情的根源，完善市场建设。在对财务核算工作进行集中财务核算、集中报表分析、全面业务监控和集中资产管理方面改进后，一定会为证券公司带来更好的发展前景。

参考文献

[1]郭晓燕.证券公司会计核算存在的问题及监管对策[J].工作研究,2003(9).

[2]张丽.我国证券市场常见违规行为及监管研究[J].金融市场,2011(7).

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关键词：财务核算标准化；资金集中管理；关系

中国特色社会主义市场经济的快速发展，推进了企业的发展速度。正是因为企业经济实力的增强，发展规模不断扩大，经营领域更加广泛，致使很多企业都十分重视对企业财务的管理，提高企业的资金利用率，降低财政支出，缩小投资成本。所以，很多企业都采用了财务核算标准化和资金集中管理的财务管理模式。

一、财务核算标准化以及资金集中管理的关系

财务核算标准化是企业进行资金管理的有效措施，能加强企业对财务问题的管理。资金集中管理是企业财务管理的核心内容，对企业科学的管理资金，进行合理的资金运转起到了重要的作用。由此可见，采取财务核算标准化的方法和资金集中管理制度可以有效的加强企业对财务的管理，科学的制定财政方案。所以，财务核算标准化和资金集中管理在企业的财务管理中是不会发生冲突的，两者之间是相辅相成的，最终的目的是一致的，都是有效的进行财务管理。

财务核算标准化对资金集中管理具有促进作用

企业在财务管理中实行财务核算标准化可以促进企业对资金的集中管理。企业通过对财务进行财务核算标准化可以加强企业对资金支出和收入的监管力度，清楚了解到企业资金的运作情况和企业的营业额，利润收入等等财务问题，对企业资金管理起到重要作用。企业通过加强对财务管理的监督，实施财务核算标准化，可以清楚的了解到企业的财务状况，对企业进行有效的资金集中管理提供了详细的财务数据，可以有效的提高企业资金集中管理的能力。

实行资金集中管理有助于强化财务核算标准化的监督力度

企业实行资金集中管理制度不仅能够加强企业对资金的管理而且有助于强化企业财务核算标准化的监督力度。企业通过实行资金集中管理制度，将企业的资金支出情况和资金回笼情况进行统一的管理，可以减少企业在财务核算标准化过程中繁杂的核算程序，方便了财务核算人员对企业资金运用情况的财务核算，有效的提高了财务核算标准化的核算效率，增强了企业对资金管理，强化的财务核算标准化的监督力度。

财务核算标准化和资金集中管理的目标一致性

企业进行财务核算标准化和资金集中管理都是企业进行财务管理的有效措施，是企业制定财务管理体系的一部分，在企业财务管理中扮演着不同的角色，发挥各自特有的功能，实现企业对财务科学的管理。企业实行财务核算标准化和资金集中管理的最终目的就是加强财务管理力度，健全财务管理体系。所以，财务核算标准化和资金集中管理具有目标的一致性，都是增强企业的财务管理能力。

二、财务核算标准化以及资金集中管理存在的问题

企业在发展和壮大的过程中最重要的因素就是财务问题，所以企业应该加强财务管理力度，制定健全的财务管理体系，对财务进行科学的管理，由此可见，企业应该加强财务核算标准化和资金集中管理，提高企业对财务的监督力度和加强资金的利用率。但是，企业首先应该找出实行财务核算标准化和资金集中管理存在的问题。

企业自身的综合管理问题

在中国的企业中都是实行法人代表制度，很多企业都是采用多级法人制度，并且都受到国家的干预。企业在发展和壮大过程中，基本上都是先有分公司后有集团性的总公司。导致企业内部无法形成真正意义上的统一管理，有的企业甚至存在划分势力范围等严重问题。这些都使得企业对分公司缺乏管理能力，企业进行财务核算标准化和资金集中管理的难度很大，无法发挥财务核算标准化和资金集中管理的作用。

资金过于分散缺乏统一管理

由于企业内部管理混乱，对于财政方面的管理必然会产生严重的影响。尤其是在资金管理方面，企业缺乏对资金的统一管理，导致资金流失严重。还有企业没有完善的资金监督体制，无法对资金的运用情况进行精确的财务核算，无法达到财务核算标准化，致使企业存在很多资金管理漏洞，如企业的分公司在资金管理中以自己为中心，独自与银行进行业务往来，独立分配资金，有的分公司由于缺乏科学的资金管理导致负债累累，最后还是由企业进行偿还。面对这些问题，企业应该采取强硬的措施，制定统一的资金管理制度，实现资金的回笼，对资金进行合理的利用。

企业资金监督制度不完善

加强财务管理是企业进行内部管理的关键，资金管理又是企业财务管理的核心内容，所以企业应该强化资金管理制度，健全资金监督体制。正是由于企业没有完善的资金监督制度，对资金的监督力度不够，导致企业在资金管理中出现违规操作的现象，资金运作不规范等问题，严重制约企业的正常发展。

落后的资金管理方式

随着企业的快速发展，规模不断壮大，管理结构过于繁琐，管理层次很多，管理链条太长，导致企业不能进行有效的信息收集和数据合成，致使企业经营过程中各部门脱节，不能有效的协作。出现这些问题的原因在于企业没有科学的资金管理体系，仍然采用落后的资金管理模式。所以，企业必须建立科学的资金管理体系，规范资金调控、使财务数据、资金应用以及资金结算进行集中管理，可以准确的掌握企业资金的存储量，支出情况以及资金的应用方向等，而且能够增强企业财务核算标准化。

三、财务核算标准化以及资金集中管理的作用

企业在财务管理中实行财务核算标准化以及资金集中管理，可以有效的降低企业的投资成本，提高企业对资金使用的监督力度，增强企业的资金管理能力。

提高企业的资金合力

企业通过财务核算标准化以及资金集中管理，把企业的资金统一集中在一起进行科学管理，可以防止资金过于分散，便于资金综合运作，形成资金合力。最终实现对资金的有效管理，合理进行资源配置，提高资金的利用率，增强企业的财政实力，为企业的快速发展打下坚实的经济基础。

增强企业对资金的监督作用

企业通过实行财务核算标准化以及资金集中管理，增强了企业的监督职能。企业可以有效对资金的流动、资金核算、资金流向以及资金存量等进行监督，提高对资金的调控能力，发挥企业的权威性，建全了企业的监督制度，对资金运营情况进行有效的监督。

防范投资风险

由于企业在资本投资过程中没有进行合理的规划，导致企业出现严重的投资风险，并且市场资本投资形式是多元化的，很可能使企业在投资中遭受损失。企业实行财务核算标准化以及资金集中管理制度后，可以合理的调控资金的运营情况，进行科学的资本投资，有效的防范投资风险，避免企业蒙受经济损失。

发挥内部集资优势

企业在实现财务核算标准化以及资金集中管理以后，可以将企业的内部资金有效的聚集在一起，有效的发挥企业内部集资的优势，为实现企业整体利益起到巨大的推动作用。所以，企业通过进行财务核算标准化以及资金集中管理，不仅完善了财务管理体系还有效的发挥的企业内部资金融资的优势，有力的促进了企业的发展。

有效的控制资金流动

企业为了快速的发展往往会和银行建立合作伙伴关系，增强企业的资本运营能力。企业通过进行财务核算标准化以及资金集中管理，强化对银行账户的管理力度，注销不合理的银行账户，设立新的银行账户需要企业的同意，禁止私立账户。企业这样做可以有效的控制资金流动，减少资金分散程度，预防资金投资风险，有效的提高的企业资金周转的速度，保证资金运作灵通。

四、结语

本文通过对财务核算标准化以及资金集中管理的关系的分析和研究，深刻的认识到财务核算标准化以及资金集中管理对企业发展的重要性。通过对财务核算标准化以及资金集中管理的关系的了解，充分的认识到财务核算标准化和资金集中管理都是为了加强企业财务管理，尤其是企业的资金管理。二者之间的相互配合，有利于企业健全财务管理体系，促进企业的快速发展。

参考文献：

[1]刘莉.关于我国目前企业资金管理的几点思考.[J].现代商业.2010.(3).

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关键词：医院；财务制度；财务管理

随着医疗卫生体制改革和社会主义市场经济发展，医院的运营环境发生了很大变化，经济活动也更加复杂，1998年颁布的医院财务制度已无法适应医院财务管理需求。医院内部迫切需要进步规范财务活动行为，更新财务核算与管理制度。与此同时，财政部通过实施医院部门预算、国库集中收付、政府采购等管理活动，逐步建立起现代预算管理制度。财政管理的全局性、科学性和精细化程度越来越高，为了更好统筹规划，以及帮助医疗机构持续健康发展，要求规范统一会计核算方法、完善财务管理制度。

2010年12月，财政部会同卫生部等有关部门，修订颁布《医院财务制度》和《医院会计制度》。从新制度的章节条例和实施期限，可以看出两部委对医院财务改革的迫切要求，包括：规范财务核算内容、提高财务分析能力、完善财务管理制度、加强财务监管力度等。根据上级要求，今后医院财务工作的重点将主要集中在以下几个方面：

一、完成新旧会计科目过渡和学习编制新财务报告

（一）理解会计科目新定义、掌握入帐新标准

新制度对会计科目进行全面梳理，补充完善会计科目定义；对入帐计量标准更新确定，使医院的日常核算更为准确。新制度调低应收款项坏账准备金率为2%-4%，体现财政部对医院应收款项变现能力的重视；而对固定资产的认定价值提高到1000-1500元，也反映新制度与时俱进。充分理解科目定义和熟练掌握入帐标准，是财务核算工作前提。

（二）完成新旧会计科目过渡、做好数据比较分析

此次新制度设置52项一级会计科目，其中新增11项，调整12项，删除1项，因此做好新旧会计科目的对应和过渡十分重要。新制度配合医药分离改革，将药品收入归到医疗收支统一核算；为清晰反映医院承担的科研和教学任务产生的相关收支，新制度专设科教项目收支和科教项目结转(余))予以单独核算；根据医院目前贷款经营需要新增零余额账户用款额度；新增预付款项核算预收款项；应收及预付款项中，新增财政应返还资金科目；把应收在院病人医药费归入应收医疗款统一核算；库存物资和药品统一归入存货科目；新增应付职工薪酬项目；专用基金中取消修购基金，新增医疗风险基金；新增待冲基金等等。新制度规定单独核算管理费用，要求医院严格控制管理费用。做好新旧会计科目的对应与数据衔接，包括财务软件科目调整、财务数据入帐、统计上报、比较分析等工作，是财务核算工作基础。

（三）学习编制新增财务报表和成本报表

新制度向企业会计借鉴，完善医院财务报告体系，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注。在财务情况说明书中新增成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、或有事项的说明等。新制度新增医院成本报表，包括医院直接成本表、医院全成本表和医院全成本分析表，从而使医院的财务报表体系更为完整。

二、加强医院财务分析、建立财务评价体系

在新制度的附件二里，列举了六个方面19项医院财务分析指标。这些分析指标，不再是原来简单的人均业务量指标，而是从资产运营、收支结构、结余与风险管理、到预算管理、成本管理、甚至是医院发展能力指标，更加系统和专业。医院财务分析指标作为财务评价体系组成部分，考评医院财务状况和经营业绩，实现管理部门对医院的激励与约束作用。

三、建立健全医院内部控制和资金监管制度

（一）加强财务监督、完善医院内部控制。新制度要求由财务部履行财务监督职责，包括预算、收支、资产负债各方面全面监督。同时，新制度要求医院健全内部控制机制，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

（二）加强医院资金监管。新制度严格控制对外投资，规定投资范围仅限于医疗服务相关领域，不得从事风险项目投资，要确保国有资产的保值增值。

四、加强推进医院成本管理和预算管理

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【关键词】财务会计 核算风险 风险管理 分析 建议

目前我国仍未颁发实行一套完整的企业管理机制，此时财务会计核算工作开展得参差不齐，正因如此财务会计核算风险成为了企业在运营发展过程中的主要风险之一，关系着企业获得经济效益的多少以及影响其在市场中的地位。本文作者积极的对核算风险的成因进行分析[1]，同时提出加强对风险管理的工作力度是有效降低财务会计核算风险负面影响的有效对策之一这一建议。

一、浅谈财务会计核算风险的内容与特征

财务会计核算风险，其实质上就是指在财务活动进程中，因为各种不确定因素的干扰，最终导致财务收益没有达到期待效果，在很大程度上这一风险的产生会使企业蒙受巨额的经济损失。而对于事业单位而言其财务会计核算风险主要的表现形式为财务资源是通过非法途径获得的，并且在使用上缺乏合理性，风险的产生最终会影响企业事业发展的进程。

财务会计核算风险的主要特征体现在以下几个方面：客观性、善变性、不确定性、可预测性。

二、分析财务会计核算风险产生的原因

（一）企业在对成本以及固定资产核算之时极易产生风险

这主要是因为企业事业在发展运行的过程中成本核算以及固定资产核算的数量是庞大的，如果财务会计人员对企业资产折旧的状况以及未来的发展模式不能有深入的了解，此时企业净资产的核算结果就缺乏真实度，此时的核算工作不能将该企业实际的运营状况反映出来，固定资产的实际市场价值与市场账面价值不匹配那么就增加了核算风险产生的几率。

（二）投资与核算方面产生风险

在我国企业盲目跟风的现象屡见不鲜，最终导致资金浪费的后果，例如在对固定资产进行采购设置以及更新的过程中，没有做好对投资项目效益的分析与评估工作，此时回收的成本就可想而知了，短期或者长期的财政危机就出现了，企业遭受了风险的打击。

（三）企业信息系统内部监控不完善也是导致核算风险产生的主要原因之一

相关研究资料证实，企业信息系统监管的效率直接作用于财务会计核算工作。在信息化时代的引领下会计电算化技术的引进与应用，完成了对大批量数据信息的采集、整合与管理工作，缓解了业务人员的工作压力，提高了企业财务会计工作的效率。但是我们必须清醒的认识到会计电算化技术发展得并不完善，如果企业信息系统内部监控体制没有建立健全，此时计算机会计信息系统以及数据的保密工作就存在缺陷，有极大的可能造成财务会计核算数据信息的丢失或者是外泄，此时核算工作处于危机的环境中，风险由此形成。

三、对财务会计核算风险管理工作的建议

（一）引导财务会计人员树立正确的核算风险意识

众所周知，财务会计人员作为企业内部财务风险管理的主导人物，其素质与技能水平的高低直接关系着风险管理的工作质量，进而影响企业整体事业发展的面貌。因此企业管理部门应该应用有效的对策协助财务会计人员建立健全风险防范与管理的意识理念，在激励制度的辅助下引导他们积极参与风险管理工作。为了使财务人员树立正确的风险意识，可供采取的途径是多样化的，例如有针对性的、定期的开展财务风险培训工作，帮助财务人员及时的更新专业知识，学习新的法规与技能;当然企业还可以组织重点、专题性的教育培训工作，借此去强化财务人员风险防范意识，提升其对风险的辨别与管理能力，为核算工作的顺利开展奠定基础。

（二）重点完善企业资金管理体制

在《预算法》引导下，参照其拟定、实行、审批与监督等具体内容，以促使企业财务内部控制流程落实规范化的目标，此时企业资金管理体制便得以完善，财务人员参照合理性预算执行比例指标，以提高对指标评价的工作效率，最大限度的优化了企业资金使用的效率。总之，年度资金预算报表、月度资金执行表科学性与完整度的提高使企业资金管理体系得以健全，避免了资金分配不足或者是资金闲置现象的发生，当然资金占用、挪用的现象发生的几率也大幅度的降低，此时企业的财政实力显著的增强，由此可见，风险管理工作的实效性发挥出来。

（三）设置合理化的风险管理目标

财务会计风险管理的三大目标为：实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标的确立使使资金核算、财务团队组建等财务活动环境更具有序性;而财务信息化目标的设立使财务活动过程中产生的核算信息更具透明度，借此提高了财务核算信息的时效性与可靠性，此时财务会计核算工作的质量有所保障;合规合法性目标的设置使企业财务会计部门立足实际，分析企业生产、营销以及管理等环节的实际状况，以我国相关的法律法规为准绳，借此提高财务活动的合法性，此时财务会计核算工作就会有规律的运行。总之在目标的正确导向下，企业财务会计核算风险产生的苗头就会被扼杀在萌芽之中，达到对风险有效管理的目标。

四、结束语

总之，企业财务会计核算风险产生的原因是多样化的，而为了落实对核算风险管理的工作任务，可选择的途径也是多元化的[2]，除了本文提及的几点以外，做好财务会计核算风险预警体制的建设工作也是极为可行的，这是因为管理工作是建立在风险预测工作基础之上的;当然通过完善企业财务会计核算流程所达到的管理效果也是大快人心的，此时企业将会是在合理性监管秩序中获得更大的经济利润，提升市场竞争力！

参考文献

[1]郑毅.财务风险的成因及其防范[J].北京林业管理干部学院学报，2011.

篇10

摘 要 工会财务会计管理规范化建设早在2009年就被中国总工会提出，从那时起各级工会渐渐开始认识并重视工会财务会计工作。本篇文章通过分析成都地铁运营有限公司工会财务核算的现状，探究其相应的对策。

关键词 地铁运营公司 工会 财务核算 现状 对策

“工会”一词最早出现在西方，由于个人的力量不足以抵抗权利强大的雇主，引发了工潮运动，因此诞生了工会。从最开始的不合法组织到现在能够受到法律的保护，工会的发展可以说是起起伏伏。就地铁公司工会而言，财务核算工作不仅可以确保工会工作顺利有效地完成，还可以充分利用工会中的每一笔钱，帮助人民维权，保障人民利益。但是，目前我国地铁公司工会财务会计工作现状并不乐观，还存在一系列的问题。

一、地铁运营有限公司工会财务核算的现状

（一）工会财务核算问题

工会财务核算很多公司是一个较为突出且普遍存在的问题，不仅仅是地铁运营公司的工会，各行各业的工会都存在。工会的财务工作大多是由公司的财务人员兼职的，很少有公司会为工会聘请专门财务人员，从节约公司成本的角度来说这不可厚非。但是，在公司这样业务多且杂的公司，财务人员本身就有很多工作任务，再要将精力在分散到工会的财务核算上，难免会出现不规范的现象。除此之外，工会有专门的《工会会计制度》、《工会法》、《工会会计制度》等，也就是说其同一般公司的财务核算还是存在不同之处的，要一个公司的财务去做工会财务核算，出现不规范的现象实属正常。这种不规范的行为已经严重影响到工会财务核算的质量。公司必须想办法解决这个问题。

（二）固定资产管理核算不到位，流失风险大

公司可以说是一个涉及业务多的服务型大公司，同一个城市中地铁线路至少有三四条，而且地铁的线路较长，其工会中所需要的固定资产和低值易耗品比其他公司的工会多很多，因此保障这些资产的安全成为了工会财务会计工作的一个重要部分。但就目前而言，公司固定资产管理核算加强管理，比如不能同步入账、填固定资产卡片，形成了一些账外资产；品牌、规格、型号登记不明确，折旧核算不清晰；没有专人轮流管理固定资产，资产流失、毁坏现象频发等等。

（三）经费核算不合理，使用范围不明确

公司工会同铁路部门的工会非常相似，地铁线路长有的甚至横跨城市的南北，部分工会组织是非常常见的，这就要求公司的总工会能够合理的分配经费，做好经费的核算工作。然而，实际上地铁公司内的不少运输企业工会的经费核算工作都存在问题，其中最为突出的就是使用范围不明确。具体存在的问题有：第一，不按照我国 《工会法》的规定，随意地把一些不属于经费范围的开支范围列入经费的科目中，扩大经费的收支的范围；第二，不遵守经费的报销流程，增大了工会财务核算的难度；第三，有的财务人员职业道德感较低，简化经费核算工作，使得最终的财务核算数据不准确。

二、基于公司工会财务核算问题的对策

（一）建立一支高素质的工会财务核算团队

近些年来，规范工会财务会计管理不断地被国家总工会强调。基于公司工会的现状，认为规范工会财务会计管理公司首先要拥有一支高素质的财务核算管理团队，这是做好一切财务工作的前提。术业有专攻，财务工作本身就具有很强的专业性，公司如不指定专人专职对工会核算工作，虽然减少了公司的人力成本，但是却让工会财务核算的质量明显下降，这种“捡了芝麻丢了西瓜”的做法是不值得提倡的。一支高素|的工会财务核算并不需要很多人，公司可以根据具体的情况确定，只要能够基本保障财务核算的质量就可以。

（二）全面推进会计电算化，加强固定资产管理核算

新形势下，会计电算化运用到工会财务核算中不仅能够简化财务核算的过程、提高核算的工作效率，还有长时间地保存核算的数据资料。就地铁公司固定资产管理核算不到位 流失风险大的问题，全面推进会计电算化在地铁公司工会中的运用势在必行，上述存在的问题，虽然推进电算化不能解决固定资产专人轮流监管不到位的问题，但是其他的几种问题在会计电算化中都存够有效解决，电算化软件可以根据管理员录入的固定资产卡片在规定的时间自动进行折旧会计处理，且其还改变了财务数据存储形式，将大量的数据资料储存在计算机中，形成了电子资料还会自动备份，以便系统出现故障时及时导出数据，避免了保管不善丢失的问题。

（三）提高经费的合理利用率，平衡工会经费收支

经费的管理是一个工会重要的财务工作，就公司的特殊性而言，其工会经费管理需要更加的细致。提高经费的合理利用率，平衡工会经费收支，具体要到以下几点：一、公司工会要详细地编制经费预算以及收支计划，在编制经费预算时，要积极地与其他部门的人员进行沟通，合理的利用经费；二、加强经费的核算，减少现金的使用，工会中的支出大多使用现金为挪用工会经费创造了有利的条件，对于每一笔经费的支出，在核算时要确认其的合理性，在不合理的情况下由各个部门自行承担；三、对于经费核算的结果要进行公正、公开的展示，让每一个成员了解到经费的具体去向，这种公开的监督不仅有利于工会的内部控制杜绝挪用经费的不良行为，还有很大程度地提高了经费的合理利用率。