税筹筹划的概念范文

导语：如何才能写好一篇税筹筹划的概念，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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我国正处在建立和逐步完善社会主义市场经济体制的过程中。市场经济是法制经济，企业作为市场主体，必须在国家制定的税收法律法规的环境中生存和发展。但同时，企业又是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，追求利益最大化是企业的最终目标。在遵守国家法律、法规的前提下，在税法许可下，利用税法赋予的税收优惠或选择机会，设计筹划，尽量使自己的纳税负担最轻，减少企业成本支出，已经成为企业一种自然而然的理财行为。

一、税收筹划的相关理论

（一） 税收筹划的概念分析

国际财政文献局对税收筹划表述为：税收筹划是使一个人的经营和（或）私人事务交纳尽可能少的税收的安排。

税务专家E.A.史林瓦斯在其编著的《公司税务筹划手册》中说：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……。税收己成为一个重要的环境要素之一，对企业既是机遇，也是威胁”。美国南加州W.B.梅格斯博士认为：税收筹划是人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之交纳尽可能最低的税收。他们使用的方法可以称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在。

从以上的定义中，我们可以总结出：（1）税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；（2）税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定的范围内并符合立法精神的前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到；（3）税收筹划的结果是获得节税收益。只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。

（二） 偷税、避税与税收筹划的区别

偷税的客观特征表现为违反了国家现行的税收法律、法规，采取隐瞒、欺骗的手段，不缴或少缴应纳税款；主观特征表现为故意的心理状态，即行为人明知自己依法应当纳税，而有意逃避缴纳税款。因此，偷税具有非法性和欺诈性，是法律所禁止的，会受到法律的严厉惩罚；避税虽然不违法，但它是通过钻法律的空子来达到税收利益的目的，虽有悖于社会道德和国家的税收政策，但国家却不能以法律手段来加以制裁；相比之下，税收筹划与偷税和避税有很大的差别，首先，税收筹划是一种合法行为，其次，税收筹划是国家提倡的，它不但有利于国家财政收入的长期、稳定增长，而且有利于提高企业经营管理和财务管理水平，增加企业价值。

二、税收筹划的基本原则

企业进行税收筹划是受一些条件限制的，企业必须遵循一定的原则才能保证税收筹划的顺利进行。

具体来说，税收筹划具有以下基本原则：

（一）合法性原则。进行税收筹划的必要前提是所有筹划必须合法。在形式上，它要以现有的法律规范为依据：企业的筹划行为必须和税收法律相关要求一致，这样才能保证企业所设计的筹划活动被税务征管部门认可，否则将会承担法律责任，得不偿失；在执行中，又要顺应国家的立法意图：国家会针对不同时期的发展战略给予相关行业和地区一些优惠政策，吸引投资。

（二）整体筹划、综合收益最大化原则。企业是为了获得整体经济利益进行税收筹划而不是为了某一环节的税收利益。整体筹划原则要求税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上；另外，税收筹划不是单纯的以降低本期税收负担为目标，必须充分考虑到货币的时间价值和风险价值，可以用纳税额折现后来比较分析。综合效益最大化是指纳税人不仅要考虑当前税收利益，还必须考虑未来税收利益；不但要考虑纳税人的短期利益，而且要考虑企业的长期利益。

（三）成本―效益原则。企业在税收筹划时要进行成本―效益分析，以判断其是否可行。从根本上讲，税收筹划的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业价值最大化，因此，税收筹划属于企业财务管理的范畴。在实际筹划时，不能单纯考虑税收成本的减少，而忽略由于筹划方案的实施而引发的其他费用的增加或收入的减少，必须明确采用该方案是否能给企业带来绝对的收益。税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本―效益原则，只有当筹划收益大于筹划成本时，进行税收筹划才有意义。

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【关键词】税收筹划，节税，避税

税收筹划合法定义的雏形来源于英国上议院议员汤姆林爵士，他在1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案中说到：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了大多数人的赞同，并为之后的美、澳等许多国家的相似案例提供了参考。经过几十年的发展，税收筹划的定义也越来越规范，国内外很多学者都对“税收筹划”一词做出了自己的解释。

一、国外学者对税收筹划的认识

荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的《国际税收辞典》将税收筹划定义为：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”

美国学者斯科尔斯在其著作《税收与企业战略―筹划方法》中指出，在交易昂贵的社会里，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本，主张以税后收益最大化为决策规则。美国南加州大学的Meigs与Meigs合著的《会计学》中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在。在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。

国际税收专家 E.A.史林瓦斯在《公司税务筹划手册》中说到：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”

像美国注册会计师协会从税务的角度解释税收筹划，其给出的解释是：“税务筹划是针对预期的或完成的交易，对一项纳税申报立场或由会员、纳税人或第三者制定的特定纳税计划发表建议或表述观点。”

综合国外学者的观点可以发现各位学者的观点都有自己的侧重点，如IBDF的定义侧重于税负最小化，只能说是税收筹划的目的之一；斯科尔斯的定义侧重于税后利益最大化，比只强调税负最小化更加合理；史林瓦斯的定义把企业税收筹划活动上升了战略的层次，提出税收筹划必须具有全局观等。

二、国内学者对税收筹划的认识

国内学者对税收筹划的研究起步较晚，但是近年来也有很多学者对税收筹划做出了定义。盖地在《税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法，尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非允许’的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排”。

刘蓉（2008）认为税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律和税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营、和投资 、理财活动的一种企业涉税管理活动。

计金标在其所著的《税收筹划》说到：“税收筹划是在对税收制度和税收政策充分研究的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务会计制度的设计等途径，或通过对个人纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻其纳税的负担。”

张中秀（2001）则认为税收筹划=税务筹划+纳税筹划。将税收筹划的领域拓展到双主题模式，提出了税收筹划的主体不应当是单一的，而应该是征税人和纳税人的双主体模式的观点。

综合内学者的观点发现，虽然税收筹划研究在国内起步较晚，但也取得了不错的成就，国内学者对税收筹划的认识也逐渐变得深刻、丰富。由纳税人单主体模式发展到纳税人征税人双主体模式，由财务税收方面延伸到了企业经营投资筹资活动的方方面面。

三、相关评述

关于税收筹划的定义，国内外学者的观点不一，然而可以从各位学者的观点中发现一些共同特点，笔者认为将这些特点组合起来再加以定义便是合理的容易接受的税收筹划的普适定义。首先是合法性。税收筹划是合法合理的，这也是税收筹划同逃税、偷税行为最本质的区别。税收筹划是合法行为，是根据现行法律、法规和政策规定而进行的选择行。而逃税、偷税是违法犯罪行为，要承担相应的法律责任，受到各国普遍反对和制裁。

其次是筹划性。税收筹划是一项长期性的工作，需要在正式进行前对整个业务流程非常熟悉，必须预见到各个环节可能涉及到的税种，各种操作手段下带来的整体税负水平。因此，税收筹划强调一个“筹”字，要未雨绸缪，提前做好规划和准备。

再次是整体性。现代税收筹划已经上升到了战略的高度，税收筹划的目标也从“税负最化”扩展为“税后利益最大化”，因此企业在筹划是应该着眼于整体税负的轻重，而不能只关注某一种税种的税负或者某一个环节的税负。企业应该整体权衡“节税”和“增税”的综合结果，税收筹划不可能只有一种方法，企业应该对各种方法进行比较，选出整体税后收益最多而不是纳税金额最小的那个方案。

最后是动态性。税收筹划是一项事先安排与策划活动，涉及诸多不确定性因素，其成功率也并非百分之百。因此，要动态考虑多种因素，制订并实施最佳的税收筹划方案。还要时刻关心一些经济、法律、技术等前沿问题，动态掌握税收筹划面临的风险及化解方法。

因此，完整合理的税收筹划的定义应当包含上述特性，才能从本质上而又全面的反映税收筹划的本质。税收筹划应该是指纳税人在不违反国家法律、法规和政策的前提下，综合运用税收、财务、法律等专业知识，对其生产、经营、投资、理财等各种活动，事先进行的旨在减轻税负、实现企业财务目标的谋划活动。

参考文献：

[1]N.J.Xawawwy， personal Investment and Tax Planning.

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［关键词］所得税；税收筹划；会计制度

1所得税的背景

税收对于如今的世界而言已经不再是一个新鲜的词了，对于税收的概念、含义已经有越来越多的人对其有所了解。至于它为什么能这么深入人心，不得不说这就是因为税收在生活中出现的频率太高以至于想不知道都难。而在这么多的税制中，最为受到重视的就是所得税。对于我国来说，所得税也是一个不可或缺的必要环节。近年来我国在税制改革的过程中对于所得税的部分进行过多次的调整，其主要的目的就是让所得税可以更加地贴合当前的经济状况和人民的生活水平。所得税之所以扮演如此重要的角色，不得不提到这一项税种对于经济所产生的调节作用。无论是经济过热抑或是衰退，我们都可以通过调节所得税的措施来进行有效平衡。简单来说，所得税为目前众多税种中最为重要的一个，它的存在自然有自身的必然性。税收的最终目的是为了公众。税收从诞生之初就是为了大众而存在的，因为公众的很多方面的建立是需要花钱的。税收从根本定义中理解其实就是拿着纳税人的资金为公众办事，为公众营造他们想要拥有的生活环境。这甚至可以看成是众筹最初的模式。只不过发起人是政府而已。这样一来税收的公平性就非常重要。没有公平的话，又怎么能说成是为公众办事呢。

2企业所得税的背景与现状

2.1企业所得税的背景

在现行税收制度的中国，所得税包括企业所得税和个人所得税，其中企业所得税是最重要的。在1994的第一次税制改革中，为了适应当时经济发展水平和财政需要，可以减少税收改革的难度，使税制改革更加顺利，同时，为了最大程度上不影响经济发展和社会稳定，为此，中国想出了一个最有效的办法，就是采取“两步走”的方式。第一步是巩固所有内资企业所得税制度，第二步是保留外商投资企业和外国企业所得税以及国内企业所得税，最后在未来某一个适当的时机对于上述两步的方法进行有效的统一，也就是将内外不同的所得税税率合并统一。使用这样的方法主要是为了配合当时中国内外企业的状况而特别设置的。随着我国的市场经济体制的逐步成型，与其他国家的经济交集越来越多，两步法的税制渐渐影响了国内外企业的公平竞争，对于我国建立更加先进的税制也有影响，决定调整当前的税制，选择将内外不同的税收制度进行合并，同时对所得税税率进行调整将现有的优惠政策清理完善。

2.2企业所得税的现状

通过1994年的税收改革，我国的企业所得税收入占税收总收入的比重在11%-21%之间，维持了较长一段的时间，平稳且持续地发展着。2008年，中国开始了第二次税收改革，这一次时机已经成熟了，我国决定首次将内外资企业所得税进行一次大的合并与统一。这一次改革之后，我国的企业所得税收入占税收收入比重有了大幅度的提升，较上次来说上升了10%左右。最终达到了20%左右。这样的比重超越了大部分的发达国家。为了能够在众多的国家之中占据更大的优势，我国降低了企业所得税的税率，将其降低为25%。上述我国所出台的一系列的政策促使我国在尽可能长的时间在世界市场之中拥有了一些领先地位。但是随着大部分的国家都开始调整税率之后，原来的优势也消失了。

3税收筹划的起源

税收筹划，如果用一种简单明了的语言，那就是“合理避税”。这一概念最初出现在1935年度税务大臣温斯特的案件中。当时案中所涉及的英国上议院议员汤姆林爵士第一次对税收筹划做出了定义。任何人都有权安排自己的生意。如果你能在法律的某些安排上少交税，你就不能强迫他多付钱。对于议员所说的这种理论，在不久经过其他部门的讨论得到了法律上的许可。如今已经过去了一百多年，现在的社会经济状态较之当初的状态已经有了很大的不同，现今对于税收筹划的定义已经有了较为正规化的定义。即，在法律允许的范围内，通过对企业、投资、金融活动事先的规划和安排，尽可能地获得税收优惠。

4税收筹划的内涵

如今，在中国不同学者对税收筹划的内涵有不同的意见。但是总结来说就是一句话，税收筹划主要是指纳税主体需要在我国国家法律所允许的基础上，以企业为背景，对企业组织结构，财务管理等经济业务或行为进行合理的筹划。使在企业价值导向的基础上减轻企业税负。在税收筹划的过程中，甲方是纳税人，乙方为征税人。作为甲方的纳税人，针对他自己的权利和义务要求，在进行纳税义务的过程不可忽略的是作为企业本身，他最先要保证的是自身企业价值，同时必须要保证自己利润最大化。在追求这些条件的基础上，企业依旧需要在法律允许的情况下尽可能地对税收项目进行筹措与规划，以此达到能够为企业省下不必要支出的资金的目的。而对于征税人来说正好相反。他所需要做的就是更好地监督纳税人完成自己的纳税义务。并且要尽可能快地发掘纳税人是否在纳税过程中有舞弊的行为。

5企业所得税税收筹划的意义

5.1纳税人

企业所得税是企业纳税的主体。对于一个企业最为重要的就是获得利益维持企业长期的发展。在这一点上，不难考虑企业在税收征管过程中需要思考很多的因素。在纳税过程中，企业要对纳税项目进行详细筛选，并认真了解现行税收政策，通过以上两个步骤铺垫，制定出一个纳税的最优政策，以此帮助自身减少不必要的资金流出，为企业以后的发展腾出更多的资金，使企业流动资金能够得到最大程度的应用。

5.2国家税制及法规

我国现行的税收法律、法规的规定，适用于不同类型的企业在中国企业所得税法和企业所得税法降低税率、税收减免等方面的措施也可以适用于所有的企业。这些方法体现了我国对于企业纳税的政策的完善性。这些政策的颁布促进了不同类型企业之间，在纳税过程中具有公平性，这也促进了我国不同企业的合理化进程发展。从企业纳税人的角度，以实现企业利润最大化为目标。企业的相关部门会时时关注税收政策的变化，一旦有新的税收政策出台，企业势必会仔细研究政策，为实现企业的发展而寻求更好的纳税方法。无形之中国家所颁布的法律法规潜移默化的影响着企业的发展，成为企业在生产经营过程中地指南针。

6企业所得税税收筹划方法

6.1税收优惠方面

6.1.1研究开发费用。企业在经营过程中需要不断扩大市场，需要开发自己的新产品，以增加市场份额。在研发新产品的过程中是需要进行投入的，这一部分资金投入是非常巨大的。企业必须认真思考如何能将这么大的一部分资金减小。对于技术研发过程中，当研究无形资产未完全完成时，无形资产的收益和损失可以在合理的范围内对于这一笔损益进行合理的抵扣。对于研发过程中所发生的费用支出可以在费用的基础上加计50%进行抵扣。6.1.2残疾人安置工资。为了帮助残疾人的生活，鼓励企业吸收残疾人，中国已经加入了制定税收制度的过程中对残疾人相关的项目。有关税收条例包括企业在安置残疾人和支付残疾人工资方面的税前收入扣除。在已支付薪金的基础上可以加计100%进行扣除。上述政策无疑是为了减少企业缴纳的所得税，增加企业的资金流动。6.1.3加速折旧。在加速折旧的过程中，企业通常采用两种方法，即缩短固定年限法和加速折旧法。缩短年限法要求企业的最低折旧年限是不可以低于法定折旧年限的60%。这种方法可以帮助企业加快回收成本。在成本回收的同时，却不同步增加当期的利润，甚至当期的利润还是呈现下降的趋势。在税率不变的基础上，企业将有助于以后缴纳所得税。增强了企业的时间成本。但是如果该企业最早享受了一些税收优惠或者是税收减免政策，当这些政策结束的时候，企业希望购买一些固定资产，但是又想要减少自己所需要缴纳的所得税的时候，缩短年限法就不是一个好的选择了。对于加速折旧法来说，当你使用的时候所要注意的一个重点就是你必须能够确认未来适用于你的企业的税率是不会发生上涨的。

6.2税收扣除方面

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由于每门学科都有其重要的知识点，因此每年的考题对重要知识点的考察占的分值都较高，因此考生要认真分析和总结历年考题。从中把握重要考点和答题技巧，提高应试能力。

近三年考试题型、题量、分值分布如表1所示：

从表1可以看出，近四年《财务管理》考题中总的题量保持在50题左右，题型保持相对的稳定；客观题和主观题的分值比例平均为55％和45％，主观题的题量虽只有5～6道题，但分数比重较大；对考生的计算分析能力和实际操作能力要求较高。

二、2011年考试教材主要变化与教材基本结构

2011年教材内容没有实质性变化，仅进行了勘误。2011年《财务管理》教材共八章，分为三大部分。

(一)基础知识本部分为第一章总论，主要出客观题。第一章主要介绍财务管理目标、财务管理环节、财务管理体制以及财务管理环境，为以后章节的内容奠定基础。本章一般会出四、五道客观题，要求考生根据考试大纲的基本要求，阅读教材、熟悉基本内容。第一节重点掌握四种财务管理目标的优缺点；第二节重点注意各环节之间的关系；第三节重点注意分权与集权的选择；第四节重点注意经济环境和金融环境。

(二)财务管理的主体内容本部分包括筹资管理(第三章)、投资管理(第四章)、营运资金管理(第五章)、收益与分配管理(第六章)、税务管理(第七章)共五部分内容，为本课程的重点内容，本部分除了出客观题，也是主观题的主要出题点a

第三章第一节注意资本金制度；第二节注意股权筹资中有关普通股筹资和留存收益筹资的优缺点，掌握股权筹资的特点；第三节注意融资租赁的租金构成和租金的计算，掌握各种长期负债筹资的特点；第四节掌握可转换债券筹资和认股权证筹资的优缺点；第五节注意掌握销售百分比法及高低点法i第六节注意掌握个别成本及平均资本成本计算，掌握三个杠杆的计算与分析，掌握每股收益无差别点法。

第四章第一节注意投资决策及其影响因素、投资项目的可行性研究；第二节注意净现金流量的内容和估算，掌握净现金流量的计算；第三节着重掌握净现值和内部收益率的计算；第四节掌握独立方案财务可行性评价，多个互斥方案的决策(尤其是差额投资内部收益率法、年等额净回收额法和计算期统一法的应用)以及特殊固定资产投资决策。

第五章第一节注意营运资金管理战略；第二节注意目标现金余额的确定以及现金管理模式；第三节着重掌握应收账款信用政策和收账政策的决策问题；第四节注意掌握存货经济批量模型及再订货点的确定；第五节掌握与银行借款有关的信用条件的规定，放弃现金折扣成本的计算及其运用，短期融资券的优缺点和应收账款保理。

第六章第一节注意收益与分配管理的内容；第二节注意掌握指数平滑法以及以成本为基础的定价方法；第三节注意掌握标准成本差异的计算和分析方法，掌握利润中心和投资中心的考核指标的计算；第四节注意股利理论，掌握确定收益分配政策时应考虑的因素，掌握剩余股利政策和固定股利支付率政策的运用(与其他章结合出计算题或综合题)，掌握股票股利、股票分割、股票回购的特点；

第七章第一节注意税务管理的各内容构成；第二节注意掌握债务筹资、股权筹资的税收筹划；第三节注意掌握研发税收筹划及直接投资税收筹划；第四节注意掌握采购过程、生产过程、销售过程的税收筹划；第五节注意掌握企业所得税税收筹女4及亏损弥补的税务管理；第六节注意税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制。

(三)财务管理的主要环节本部分包括第二章、第八章共两章内容，为全书次重点。本部分除了出客观题，也是主观题的主要出题点。

第二章第二节掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的优缺点；第三节注意目标利润的测算方法，销售预算的编制，直接材料采购预算的编制以及现金预算的编制。

第八章第一节掌握因素分析法的应用；第二节注意管理层讨论与分析；第三节着重掌握杜邦分析法，注意绩效评价的评价指标。

以上内容是《财务管理》教材的基本框架以及学习和复习的重点和难点，掌握上述内容对于通过考试十分重要。

三、近年《财务管理》试卷命题规律及趋势预测

(一)命题规律总结从历年的考试情况看，该课程考试具有以下特点：一是考核的知识点较全面。《时务管理》课程内容广，理论和方法问题都比较多。按照“全面考核”的要求，历年的考试内容基本上涵盖了辅导教材的主要知识点。二是有一定的综合性。《财务管理》课程内容前后的关联度较高，由于在宴务上财务管理的内容涉及到各个方面，所以在考试中，往往容易将不同章节的内容联系起来，具有一定的综合性。三是计算量较大。错务管理》课程的主要内容是定量计算分析，课程内容的这一特点反映在考试中，表现为考题的计算量较大。从历年的考试情况看，试题中与计算有关的内容大体上占50％以上。并且，不管是计算分析题还是综合题，其计算量都较大，涉及的知识点较多。试题的这些特点要求考生在复习过程中，要将有关的分析计算方法及其原理的作为学习重点。

(二)考试趋势预测一是题型、题量预测。题型、题量将保持稳定，题型仍为单选题、多选题、判断题、计算题及综合题五种。题量将在50题左右。客观题和主观题分别占55％和45％左右，其中，计算题应在4题左右，综合题在2题左右。二是试题难度预测。财务管理考试历年试题难度适中，预计今年总体难度会保持20lO年的水平。三是重点、考点预测。财务管理的五大核心内容(筹资管理、投资管理、营运资金管理、收益与分配管理、税务管理)和财务分析与评价仍是2011年考核的重点。

四、2011年《财务管理》复习应考方法

针对课程的考试特点，在复习准备时，掌握以下学习方法和应试要点对有效地掌握课程内容、顺利通过考试很有帮助：

(一)学习方法

“工欲善其事，必先利其器”。学习方法科学合理，方能提高学习效率和效果，达到事半功倍之成效。根据经验，要较好地在短时间内掌握《财务管理》并以良好状态迎考，在学习方法上要注意“两薄一厚”、“研练结合”、“狠抓基本”和“提高计算”等。

一是“两薄一厚”。既要人进去，又要出得来。“一薄”，就是在详细学习之前必须先掌握《财务管理》的基本框架结构，明确整个课程共分为几大块，每一大块主要包括什么内容，每一大块的重点在哪里等，做到学习之前对整本书胸有成竹，使自己有居高临下之感。

“二薄”，就是通过详细研读和练习，要达到对全部内容了如指掌，解题思路自然流畅，公式术语随时显现的状态，将书读“薄”，可以“出来”。“一厚”，是要理清教材思路，详细研读教材内容，把书读“厚”，从而对各知识点理解更为丰富。这一步十分关键，需要时间，但更需要毅力。到了这种境界，迎考也好，工作也罢，都可以对《财务管理》驾轻就熟，运用自如。

二是“研练结合”。既要研习教材，又要做大量练习。迎考

准备太体可以概括为“教材・习题・教材・习题”。学习的第一步是要全面、深刻、细致地掌握教材内容，坚决防止那种一上来就做题、片面搞题海战术的学习方法。但只看教材也不行，不可能全面掌握教材内容，于是第二步通过做习题，以巩固教材的知识点，不断发现自己不懂的东西。第三步，对于不懂、不会的内容，回过头来再去精读、体会教材的讲解，最后再通过做习题。经过不断循环往复，理解和解题能力可以不断提高。因此，要研读教材与精做习题的有机结合，切不可有所偏废。至于题目，总的来讲可以分为三类，第一类题目比较简单，直来直去，旨在帮助考生理解掌握教材内容；第二类题目难度相当于全国统一考试题目，目的在于提高，多做自然有益无害；第三类题目是全国统一考试历年试题，通过做这类题目，可以摸清出题思路和解题方法，具有很强的针对性，对于迎考益处良多。经验证明，第二类题目和第三类题目必须做，而且要有一定的量。

三是“狠抓基本”。首先，要掌握财管的基本理论，主要指有关基本概念，基本原则，基本特点，如时间价值、风险、资金结构等，这些内容是掌握财务管理方法的基础，必须下功夫反复的记忆和理解；其次，要掌握财管的基本方法，主要是财务决策的方法、财务分析的方法、财务控制的方法，如固定资产更新决策、杜邦体系分析法、现金预算的编制方法等，这些内容会涉及到较深奥的数学知识，对某些考生有一定难度；第三，要掌握财务管理的基本技能，考生对书中涉及到的内容，应系统的掌握其计算前提，步骤及注意点，弄清业务处理的原理，公式的演变，数据的来源，方法的选择，理论的获取，案例的启示等，通过记忆公式一案例练习一总结公式，不断反复，才能提高自己综合分析问题和解决实务问题的操作能力。

四是提高一次性计算准确的能力。《财务管理》考试题量较大、有一定的难度，考的是知识点掌握的熟练程度和临场应变能力。考生在平时做题时只给自己一次计算的机会，不要养成检查的习惯，克服粗心的毛病，提高计算精确度。为了达到这个目的，考生可以在平时注意培养对数字的敏感性：例如：多动手亲自计算，步用计算器。世上无难事，只怕有心人。相信考生们只要用足了工夫，没有克服不了的困难。

(二)应试要点一是全面掌握，认真通读考试大纲和指定教材。《财务管理》是以考办指定的辅导教材的内容为命题范围。因此，考生要通读并熟悉教材内容，教材至少看三遍，记住基本概念，理解基本理论，熟练掌握公式及计算。弄懂弄通教材中的每一道例题。如果不把教材真正弄懂弄通，就忙于阅读其他参考资料，做模拟试题，死记硬背，必然事倍功半。

二是加强平时练习和考前应试测试。《财务管理》是一个应用性较强的课程，特别是计算量较大。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练应用，并要有综合和分析能力。因此，在通读教材的前提下，要多做一些练习题，把教材中计算公式、计算表格、有关数据的来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用。考前虚在规定时间内练习五到八套模拟试卷，使自己进入到临考状态。以提高自身的应试能力。

三是学习时着重突破重点和难点。教材的重点内容往往是考试的重点。在复习时，对重点内容要多看、多做练习，力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石，要花功夫突破难点。难点内容有其共性，有些内容则因人而异。突破难点的方法是，认真阅读教材相关的内容，理解教材的思路，同时，对教材的例题反复阅读、体会。另外，考前通过多套模拟试卷的练习，也有利于用较短的时间突破教材的重点和难点问题。

四是复习时注意归类掌握教材的体系内容。尽管教材的内容很多，但《财务管理》课程的内容有一个很大的特点，就是许多章节之间所应用的方法原理是相同的。如投资管理和证券评价中，都大量用到货币时间价值的计算原理。教材中，用相同的原理说明不同问题的地方很多，如果能够适当归纳，对于用较少的时间熟练掌握相关的内容很有帮助。

五是考前要掌握必要的答题技巧。对教材内容是否掌握，最终是否能顺利通过考试，关键是能否用所掌握的知识顺利回答各项考题。如果平时熟悉答题技巧，不仅有助于检测对课程内容掌握的程度；而且也有助于考试时能够顺利回答考题。

(三)考前准备要使自己成为一名成功的应试者，最重要的一点就是要相信自己，相信自己表达知识的能力。不少考生在学习过程中一遇到困难就灰心丧气，认为自己不行，这是种极不可取的态度。必须有自信，如果首先就自认不行，底气不足，那参加考试必然失败。考试成功的信心来自于熟练掌握应学的知识，以及懂得如何能在考试中达到最好的效果。考前准备包括心理准备和物质准备。一是心理准备。应该相信自己，只要自己真正认真备考，就应该坚信有付出就有收获，不能未战先怯。另外，考前要积极认真准备，使自己进入考试状态，进人考场后要保持良心态，切不可紧张慌乱，要有通过考试的信心。考试答题时，遇到难题，不会解答的题，不要慌乱，要冷静思考，从容对待。二是物质准备。带好准考证、准备好钢笔、尺子、笔。参加财务管理考试，切记要准备好计算器，最好在考试前熟悉一下计算器的功能，保证能熟练地使用计算器。

(四)答题技巧一是合理分配考试时间。财务管理考试的特点是时间紧，题量大。为了争取更多的分数，应遵循“客观题少。主观题多”的原则合理分配时间。至于多大的分配比例最适合自己，可以通过平时的练习加以掌握。通常，选择题应试要求在短时间内作答，考试开始时，应该看一看试题的分量，并且对每道题应占用的时间迅速做出估计后会发现，每道选择题允许作答的时间不到一分钟。在某些情况下，这似乎不大可能，但不必担心，有不少问题可能只需几秒钟就可做出选择，这样，就有足够时间去考虑相对较难的问题。另外，保持稳定的答题速度，也很必要，一般的做法是：首先通读并回答你知道的问题，跳过没有把握作答的问题。然后重新计算你的时间，看看余下的每道题要花多少时间。在一道题上花过多的时间是不值的，即使答对了，也可能得不偿失。对考生较好的建议是：对于客观题，千万不要在拿不准的题目上浪费时间；对于主观题，应先做最有把握的题目，把应得的分拿到后，再心平气和的做把握性不大的题。这样安排可以争取更多的分数，并可避免“既做不出难题，有没有充足的时间和平和的心态做容易题”的遗憾。

二是选择题。按题目要求答题，有不少考生连题目的要求都没看就开始答题。比如，单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而有些考生，一看基本项，紧接着就被―个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记住，一定要看清所有的选择答案。一道周密的单项选择题，所有的选择答案都可能具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选择。要学会运用排除法。如果正确

答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基本项与正确的选择答案几乎直接来自于指定辅导教材，其余的备选项要靠命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。要做到这一点，建议考生最好仔细考虑各个选择答案，把备选项与基本项、各选答案与备选答案之间联系起来考虑。不要盲目胡猜，不要选择那些看起来对、读起来很有吸引力的错误答案，从而中了命题者的圈套。如果不知道确切的答案，也一定不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。也可以运用比较法，直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。

三是判断题。判断题通常不是以问题出现，而是以陈述句出现，要求考生判断一条事实的准确性，或判断两条或两条以上的事实、事件和概念之间关系的正确性。你的答案是指出它的正确或错误。要构思一个绝对正确或绝对错误的命题是比较困难的。尤其是说某道命题正确时，它必须都是正确的。因此，判断题中常常会有绝对概念或相对概念的诃，表示绝对概念的词有“总是”、“决不”等，表示相对概念的诃有“通常”、“一般来说”、“多数情况下”等，了解这一点，将为你确定正确答案提供帮助。判断题中含有绝对概念的词，这道题很可能是错的，如“存货周转率越高，表示存货管理的业绩越好”。统计表明，大部分带有绝对概念词的问题，“对”的可能性小于“错”的可能性。当你对含有绝对概念词的问题没有把握做出判断时，想一想是否有什么理由来证明它是正确的，如果你找不出任何理由，“错”就是最佳的选择答案。判断题中含有相对概念的词，这道题很可能是对的。如“固定成本只是在相关范围内保持其成本习性”属于相对概念。只要判断题中有一处错，该题就全错。另外，作判断题要慎重，因为判断错误会扣倒分；关于这一点，考生应予以足够的重视。

四是计算与综合题。计算与综合题主要是测试考生分析问题和处理问题的能力，相对来说难度大，涉及的概念、计算公式较多，但由于计算与综合题的分数在一份试卷中所占的份量一般较大，必须予以高度重视，如果本类题你得分不多，要想通过考试就很困难。所幸的是，在一门课程中，可作为计算与综合题的范围较窄，易于把握，你可以在考前进行有针对性的训练。在做计算与综合题时要注意以下二点：(1)详细阅读试题。对于计算与综合题，建议阅读两遍。一方面，准确理解题意，不致于忙中出错，另一方面，你还可能从试题中获取解题信息；(2)注意解题步骤，如计算与综合题每题所占的分数一般较多，判卷时，主观题是按步骤给分的。而有些考生对这个问题没有引起足够的重视，以致虽然会做题但得分不全。

篇5

现实中，越来越多的中国企业CFO纷纷开始华丽转身，成为各行业优秀的CEO。与此同时，在国、内外不断发生的重大并购、上市、融资、战略管控等成功事件中，也可以看到中国企业CFO们快速崛起的身影。

CFO界定

说到CFO崛起，首先必须对现行财务人员的各个阶层予以准确定位与分析。目前，我国虽然拥有1400万名财务人员，但是，真正合格的CFO人才甚为短缺，仍为稀缺资源。以笔者之见，现行的财务人员可分为5个层面：第一层面是会计(Accounting)，其最高职务为会计经理，相当于连长，主要工作职责是算账、记账、报账，突出一个“算”字。

第二层面是财务(Flnance)，其最高职务为财务经理，相当于营长，突出一个“管”字，其主要职责是通过会计报表的深入分析，抓好企业的财务管理工作，具体包括：筹资、投资、预算、内控、税筹等。这种“算管结合，算为管用”，也是我国本土大多数企业的财务模式，但是，这两个层面的财务阶层都称不上CFO，因为他们的工作性质决定了他们只能身处后台。

第三层面是资本运作(capilal operating)，主要工作包括股票上市、融资、并购与重组等，其具体职务为财务总监(FC，Financial Controller)，相当于团长，该层次最高职务是CFO，相当于第一副师长(假定企业最高层的董事长是师长，CFO应为二把手，高于企业副总裁，FC是CFO的下属。)

第四层面是投资者关系(IR／PR；Investment＆Public Relationship)，该层次职位是CFO。在上市公司中，通常CFO也兼任董事会秘书，面对广大投资者与公众，扮演一个沟通桥梁的角色，组织与相关上市企业的最新信息；在筹备公司上市及上市后再融资时，更是要负责筹划与路演的工作。

第五层面是战略规划(strategy planning)，该层次职位是CFO。作为老板的战略合作伙伴，CFO首先要在“伴君如伴虎”环境下，做到对董事长游刃有余的熟练“经营”；其次更重要的是，在充分分析国、内外宏观经济走势的基础之上，结合公司实际情况，运用财务定量模型分析，将公司长、中、短战略系统予以规划，并将经营目标细分，完善绩效考核与激励体系，紧抓管控体系，并提供不同的精品解决方案供老板决策，扮演着“老板的圆梦之人”的重要角色。

探讨中国企业CFO的冉冉崛起，这里的CFO，是指同时具备上述第三、四、五层面职责与能力的真正意义上的CFO。

四维推力

中国企业CFO的冉冉崛起，是由多方因素所致，并存在以下四维推力，具体表现在：1，国际影响力对中国CFO崛起的巨大催生力。CFO体系在发达的欧美国家已经非常成熟，随着经济全球一体化，世界500强纷纷抢滩中国。一方面，在设立外商独资或合资企业的同时，也带来了与国际化接轨的先进CFO，给我国姗姗学步的CFO们以巨大的快速崛起的刺激力；另一方面，这些企业考虑到只有本地化才能国际化，为充分发挥人才本土化的相对优势，开始了寻求中国本土背景的CFO，这又给中国本土CFO们提供了快速崛起的良好机会与生长空间。这两个方面是刚性需求，对本土CFO产生了巨大的催生力。2，资本市场对中国CFO的巨大推动力。为满足境内、外资本市场运作的需要，而产生了对本土CFO从后台账房先生转身为奔赴前台的战略合作伙伴与资本运作高手。3，企业战略的紧迫感与重要性是中国企业CFO崛起的巨大内在需求力。伴随企业成长的萌芽期、成长期、成熟期、衰退期的四段历程，与之相呼应的企业战略经营也可划分为三个阶段，即初期的产品经营阶段(赚取产品销售差价利润)、中期的无形资产经营阶段(靠品牌赚更高利润)、最高阶段的资本与战略经营阶段(靠战略长期求发展，靠股票上市打造另一高端平台并起到未来财富的现实的瞬间放大效应，靠股票性融资来不断造血，靠并购重组来实现上、下游产业链由量变到质变的“化蝶效应”)。

正如新希望集团董事长刘永好所说“以前靠卖饲料从鸡屁股后面一分一分的挣钱；发展到后来的靠品牌经营来一角一角的赚钱，到如今的靠资本市场的高端运作来一元一元的赚钱。”随着企业规模的日益壮大，依据企业战略所需，快速实现产业平台上升到资本平台，并实现两者完美有效的嫁接以实现惊人的一跳，显得日益紧迫与重要，企业的这种内在需求力，强大地推动着中国企业CFO的快速崛起。4，CFO对企业的战略把控决策力与致命毁坏力。中国本土CFO对企业的决策掌控力尤为关键，其作用分为两大方面：一方面，体现为本土优秀CFO的保驾护航的作用。泰坦尼克号上的船长犹如CEO，由于船上没有设置CFO，缺少了CFO及时准确地预测出冰川下移海水中潜伏的致命性财务定量风险模型分析及对策与建议，其后果惨不忍睹。面对“疯子加赌徒”的强势CEO(注：辩证的角度来看，“疯子加赌徒及白日做太梦”也是杰出CEO的另一表象，而固守陈规的CEO终归走向破产)，本土CFO扮演“向CEO泼凉水”促其冷静做出正确决策的积极合作角色。另一方面，体现为另一群本土GFO扮演着由于缺乏娴熟驾驭CEO的疯狂能力，而对企业的风险控制爱莫能助的角色；或迫于生计而助纣为掳，从而导致企业重大决策上的致命性失误，使企业走向毁灭。

华丽转型

越来越多的中国企业CFO开始了华丽转身的进程，并成为各行业优秀的CEO。原新浪CFO曹国伟、原联想集团CFO马雪征，原中海油CFO邱子磊、原携程CFO沈南鹏纷纷华丽转型。以原新浪CFO曹国伟为例，在危难之秋，接任CEO一职后，与时俱进地调整企业发展战略，率领企业稳步前行，功不可没。

究其根源，CFO华丽转型为CEO是有其必然之道的。中国企业的平均寿命仅为两三年，高新技术企业平均寿命低于一年；盈利与持续现金流量是企业存活的保障；企业经营的核心依靠两个重要车轮一技术和管理；随着企业的日益发展壮大，工程师单靠技术优势治厂而担任厂长的时代已经是日薄西山，管理车轮日显重要；而管理的核心是财务、资本、战略的管理，企业的供应、生产、销售、研发、物流等，均以货币价值形式最终反映到财务即CFO手中，所以CFO是

最综合性的深黯企业管理的高管，而其他副总只负责某个方面的业务，缺少大局观；故CFO走向前台蜕变为CEO亦是瓜熟蒂落，水到渠成之事。

缺憾与忧虑

篇6

赚钱难，花钱更难。民营企业管理者在激烈竞争的市场经济中对赚钱难会有比较深刻的体会，但对花钱难可能感觉新鲜，也许很多人会说花钱还不容易？赚钱难就必然出现花钱难，难就难在没有钱可花。由于众多民企资金实力相对弱小，所以，必须要将有限的资源配置到能产生更多的利润的事项上，而不能乱花钱。钱花没了，资金流断了，企业也就倒闭了，故此花钱更难。

优秀的管理者必须会赚钱，这是第一能力。企业的利润只能从“产品售价—成本=利润”的公式中来实现。由此可见，产品能否卖上好价钱，能否扩大销售量，能否降低运营成本等是实现利润的根本途径。

优秀的管理者必须会花钱，这是第二能力。企业的成本可分为策略性和非策略性成本。对直接提高利润基线的所有策略性成本，如销售员、广告以及产品的研发，无论生意好坏，这钱一定要花，必须保证做到策略性成本花费要高出我们的竞争对手。对一些经营所必须，但不直接涉及利润的所有非策略性成本，如管理成本中的主管、秘书、租金、地产、顾问、律师、会计、计算机、办公用品、制造和服务等，要象挑剔肉那样无情地剔除，使之只剩下骨头。

能赚钱，会花钱，再赚大钱，周而复始，才能持续发展。这就是企业经营的目标，有效的管理必须要保障经营目标的实现。在中国的中小型民营企业中，几乎都是做“薄利多销经营”的，但也都存在“花钱少销管理”现象。也就是说，出现了“花钱搞管理，结果减销量”的困局。这种“抹杀利润”的管理行为，不会有一个企业家会想要。

民营企业的“人才浪费”集中表现在脱离实际、盲目跟风、用人失误等管理行为上。一些管理者喜欢“明星代言”“专家策划”等造势，万万一出手就“百万代言、千万策划、万万广告”费用，有如构成一道排队“烧钱”风景。在众多的中小型民营企业里，基本都遵循着“开发一只产品、取上一个俏名、聘请一个专家策划、拉来一个明星代言、举办一次新品招商、打上一段电视广告、购买大量车辆配送，招聘一些人员推销，雇佣若干职业经理……”这样的金科玉律。因此，越来越多的民营企业在短时间内，因规模销量拉不上去，运营成本降不下来，就会出现亏本。

浪费一：花钱请“专家大腕”来决策

北方有一个产值亿元的食品企业老板，在2004年的时候花1000万佣金请国内一知名的“专家大腕”搞策划，寄希望能对企业的产品结构进行调整和拉动市场销售。付了1000万策划佣金外，又投入5000万按这知名专家的策划做事。开发一种网吧概念食品。老板象小学生一样敬重这“腕”，围着他的一言一行在转。忙乎一年后，这种概念的产品几乎卖不动，由于“腕”大手笔操盘，电视广告上了，各地分公司办事处设立了，销售人员请了，网吧陈列费交了等等，其结果是全国各地出现了“呆人、呆事、呆料”一大堆的现象，损失超过1亿元。痛心的老板愤怒地去责问这“腕”，说你们怎么能这么搞呢？怎么能不负责任呢？可那“腕”却毫无羞色地说：“该我们做的，我们做的很漂亮。从产品结构调整、概念卖点提炼，网站建设、包装设计、广告创意、销售队伍建设、规范化管理设计、营销政策制定、POP设计等等，我们都做的很好！产品卖不好与我们没有直接的关系，主要是你们公司资源不够，资金实力不足，是你们无法坚持下去，动摇了必胜的信念……”一番话说得这老板一楞一楞的，一时竟不知是错在自己，还是错在那“腕”。

这位民企老板的本意是要调整企业的产品结构和拉动市场销售。这本意中包含着产品研发、行销队伍建设和广告投入等策略性成本，这些钱是改花的。而1000万的佣金是非策略性成本，本应要象挑剔肉那样无情地剔除，使之只剩下骨头。但是老板冲着这“腕”的名气，把肥肉送到了别人的嘴边。老板没有和我谈到他们的合作合同约定。但我相信“1000佣金”合同里一定会有服务“标的”，不至于在合同里约定“乙方为甲方‘烧钱’5000万，甲方付乙方1000万烧钱辛苦费”这样条款？俗语说“秀才造反，三年不成”，这“腕”名气再大，也是一个秀才，他的策划方案只能供你决策参考，而不能拿来照本宣科、代替决策。优秀的策划师会以效益为原则，去设计解决各种问题的预案供决策层参考，有这样的职业操守，就不会说雇主的资源不够，实力不足的话。也许这“腕”真有水平，连企业的资源都没有盘点就开始在白纸上蓝图。这可不仅仅是专业上的失误了啊！老板一直感叹自己找错了人！我个人认为这“腕”的失误不在于专业而在于做人了！在老板盲目崇拜“腕”的时候，他一定是忘乎所以，忘了自己的角色，想当然之所以然地替老板作决策。他一定不是在老板圈定的范围内考虑怎么做，而是凭空想象诱导老板去做什么。

这是一个花钱的误区，你花钱请外脑来做事可以，但不要花钱让外脑来决策，因为只有你自己才能对经营结果负责。今后请“腕”来做事，你可要象挑剔肉骨头一样无情地剔除那百万千万的报价，如果“腕”要代你决策，请他先付百万千万风险抵押金。善意提醒民企老板，今后要请策划人，一定到“田忌赛马公司”来，别到“归因理论公司”去。

浪费二：花钱请“职业经理”来忽悠

2006年10月的一天，我们为石家庄一家酒业公司主持人才招聘会。一位简历上战功累累、经验丰富的人才来应聘“营销副总”。我问他：“如果公司录用了你，你到公司来上班第一件事要做什么？”他回答：“先熟悉公司的人事，看看自己的办公室在哪？了解上级主管是谁？下属有哪一些人？”我问他：“需要熟悉多长时间？”他回答：“用一个上午时间！”我问他：“熟悉公司人事后接下去做什么？”他回答：“去市场走走，做调研！”我问他：“想去哪里走走？做什么调研？需要多长时间？”他回答：“就去附近的天津走走吧，走访一些渠道商和终端商，需要用二十天时间！”我问他：“二十天以后做什么？”他回答：“写调研报告！”我问他：“调研报告写完后干什么？”他回答：“递交报告供高层讨论！”我问他：“假设讨论的结果认为报告内容没有价值怎么办？”他回答：“那是你们的事，我也没有办法，你们要疑人不用，用人不疑！”我问他：“假如就依你这样的思路和工作方法，你需要公司每月支付你多少薪水？”他回答：“月薪最低不低于一万元！”我问他：“你记住刚才讲的话吗？”他回答：“自己讲的怎么会忘记！”我说：“好的，假如我按你刚才讲的思路方法替你做事（假设你是用人单位的老板）你愿意支付我每月多少钱！”他沉默。

这不是在忽悠吗？这是一个啥也不懂就想当总统的人，也是一个啥也不干只想要钞票的人。我们知道忽悠一词来自东北，在赵本山的小品《卖拐》热播前，忽悠大意是比喻那些说话办事离谱，没边没沿，说白话的人。《卖拐》红遍大江南北的时候，忽悠演变成影射那些不择手段坑蒙拐骗的人，但比起“诈骗”一词要温和的多，具有调侃玩笑的含义。

一些民营企业求才若渴，机制缺失成为了这帮“忽悠”的栖身之所。在我们接触过的民营企业里，一些企业主管张口闭口都是经营管理的行话。但要问他利润怎么来？可以从哪些方面削减成本？这他就不明白了。有很多主管甚至是“职业经理”看不懂资产负债表、现金流量表，甚至弄不明白会计凭证上的借与贷科目是啥概念。试想一下，一个不懂如何盈利的主管天天从事经营管理的工作，说经营管理的话题，这早已超越“滥竽充数”界限变成“忽悠”性质了。他们总是说熟悉熟悉企业，了解了解市场，策划策划方案等等，结果是钱花了一大堆，对企业销售一点也没有帮助，更不要讲利润贡献了。

这是一个花钱的误区，你花钱请职业经理来做实实在在的事可以，但不要花钱让职业经理忽悠。

浪费三：花钱搞“文山会海”做形式

2004年，我们为广东的一家饮料做咨询，认识这家企业的营销总监张生，我向张总监请教之前是如何搞管理的？他给我看了一套管理报表（200多种）和管理制度汇编。内容涉及采购、生产、分销、营销、财务、人事、杂项等方方面面。哇！采购管理表格有20种，订购管理表格有13种，供应管理表格有12种……有这必要吗？就内部报告，成本计算报告，数据报表而言，我们认为至少有80%是不必要的，都在浪费金钱，因为其中大多数是决策人从来就不看的。决策人不看，那做出来有什么用？当然，你需要做一些报表交给税务部和社会保障部门。

我们发现，这公司老板除了看资产负债表、利润表、现金流量表和销售类报表以外，不会去看其它报表。推行这么多报表，主管们就得一天到晚看报表，员工们就要一天到晚写报表。这公司连清洁工阿姨每月也要填写10份报表！至于业务员，每天都要写六份报表，如什么日报表，销量报表，工作日志等等，我在不经意间看到一些业务员因埋头填写报表，忙的连接听客户的电话或接待来访客户都有点不耐烦。

“文山会海”耗费了企业太多的金钱和时间，这种形式要不得。大多数民营企业的主管都不在意其公司的利润，他们在忙碌着与利润毫不相干的事情，他们把希望企业发展的大话挂在嘴上，把规范化管理、制度化管理和量化管理搞成报表游戏。在他们忙碌的身影里，你会看到他们致力于改善与员工的关系，在办公时间内他们找人泡炮茶、抽抽烟、谈谈事，或者说是沟通，一说就是一小时、一上午、一整天，单独沟通不行，干脆来个开会沟通。作为管理者面临的首要任务不是开会、发文件和填报表，而是要把有限的时间配置去做产生利润的工作。优秀的管理者善于把管理规则设置成权责利对等的等边三角形。不搞“文山会海”没完没了扯皮争辩。能说的事，就不要写条子；如果写条子管用，就不要开会；如果一小时的会议能解决的，就不要开四个小时；如果开一次会议能解决的，就不要开两次；如果开会能解决的，就不要建立方法、程序之类东西。所有的管理者只有实实在在去销售产品、去服务客户、去发现商机、去降低成本才能获得销量和利润。

这是一个花钱的误区，你花钱请管理人员做事可以，但不要花钱请管理人员玩与利润不相干的做表游戏。

浪费四：花钱让“子女出家”苦修炼

2007年7月的某一天，江苏一家产值亿元的民营企业老板与我闲聊关于培养接班人的话题。他说周边有很多私企老板，为了让子女日后接手经营管理自家企业，刻意把子女送到国外去学习，或者把子女送到别的企业去锻炼、去吃苦。他说他不同意这种做法，既然决定将来要把企业交给子女来继承，那么为什么不早点安排女子在企业中做事，早让子女了解熟悉企业，他认为接班人只有对企业的全面熟悉了解，才有可能经营管理好企业！他问我对此两种观点有啥看法？

在历史上，曾经有辉煌的古罗马、古埃及帝国，也有中国几千年的封建王朝。如今古罗马、古埃及帝国的辉煌已经消失了，只有中国的江山社稷一代一代传下来，并保持着强盛统一的大国形象。在历史记载中，中国的皇帝要把江山传给太子的时候，并没有把太子送到国外去学习，也没有把太子送到边关去锻炼，更没有把太子送到基层衙门去当小吏，这些太子继位后基本上都能把皇位坐的好好的。稍有历史知识的人都知道历代皇帝并不完全是昏君，他们热爱自己的江山社稷，靠血缘、靠亲情才把江山一代代传承下来。同时，他们还善于用忠良之士、文武之才，镇守州郡、辅佐朝廷，给予这些外派的文武大臣以很大的信任和分权，让他们为国出力。

面对着华老板的询问，我的心里自然就联想到中国的皇家历史。我认为，中国的民营企业要慎重改变家族化或家族制的格局。管理是需要成本的，其中有一块很大的管理成本就是“监督成本”。在关键的岗位上使用一些家族成员能降低监督成本，在某些决策上“凭直觉”“拍脑袋”“家长式指令”也能降低“机会成本”。 在中国这块土地上，家族化、家族制企业的传承，与中国的封建王朝的传承有异曲同工之妙，既然选定了接班人，那么让子女早点来管理自家企业这没有什么不好！在中国民营企业里，一些老板们不要过于授权，但也不要大权独揽，企业经营的目标就是为了赚钱，应当把权力授给能力强并能着眼于利润的人。

这是一个花钱的误区，花钱让子女出国学习离家锻炼可以，但不要与培养接班人相提并论，看看中国古代封建王朝的世袭制，你就会明白那样做秀也许真得多此一举。

浪费五：花钱请“之乎者也”来管理

我们接触过一些民企管理人员，似乎人人都在谈管理，人人都在谈经营，人人都在谈营销，人人都在谈市场，人人都在谈品牌，人人都在谈竞争力，人人都在谈企业文化，人人都在谈资本运作等等，啥时髦就说啥。我们总是听他们谈规范化管理、谈程序化管理、谈ERP管理、谈ISO管理、谈第三方第四方第五方物流管理、谈人力资源管理等等。我们总是听他们谈国外的徳鲁克、科特勒、韦尔奇、松下幸助，谈国内海尔的张瑞敏、联想的柳传志、TCL的李东生、蒙牛的牛根生等。偶尔还会有热心的“职业经理人”与我们谈世界500强，谈WTO，谈摩托罗拉，三星、丰田这些企业等等。

企业管理是一门不太精确的学科，正因为如此，大师也好，才人也罢，其实谁也说不清楚企业管理是怎么回事。也正是管理没有标准答案，一些胡说、乱说、敢说、能说的人才敢搭台唱戏，聚众吆喝。我们认为企业管理不是靠说出来，也不是靠唱出来的，而是靠做出来的。如何做管理，只有在做中学，在学中做，用心去体会，用行动去实践，用直觉去捉摸。有效的管理存在于与经营目标一致的轨道上，要善于把管理的触角伸到那里去，把利润做出来。管理者整天忙乎“之乎者也、说学逗唱”对利润是没有贡献的，也是没有意义的。中国民间有句俗语“有用是金，无用是土”。那些把经营管理复杂化，天天说经营管理的人，也许是最不懂经营管理的人，因为他们说的是“显见的经营管理”或是“别人的经营管理”，而不是“向未知探索的经营管理”和“自我的经营管理”，更不是产生利润的经营管理。

有一个寓言故事说：青蛙看到蜈蚣用很多腿在爬行走路，好奇地问蜈蚣，说你走路的时候是先走哪条腿？蜈蚣被问愣住了、停住了，脚再也走不动了。蜈蚣拼命地想也不知道自己是哪条腿先走的？管理也是如此，它随着环境的变化时刻都在与时倶进，根本没有定式。有效的企业管理不需要按书里说的，按别人做的去做，若按书里说的和别人做的去做，一定做不好！道理很简单，想想看按海尔的管理做法能做出第二个海尔吗？显然是不可能的。

这是一个花钱的误区，花钱请管理人员来企业工作，应该是每天踏踏实实做管理，而不是每天“之乎者也”说管理，更不要组合成“戏台班子”唱管理。

浪费六：花钱使“简事难办”还邀功

有一个脑筋急转弯智力游戏：说有一个哑巴到杂货店里买一把剪刀，伸出右手的二个手指比划半天才使店员知道他要买剪刀。后面来了一个聋子，他想买一把锤子，想想聋子该怎么表达？大部分人都会脱口而出说聋子可以握紧拳头，锤锤打打地比划，店员一定会明白！其实哪有这么复杂，聋子又不是哑巴，直接说自己要一把锤子不就得了！

在一些民营企业里，管理人员往往会把简单的事情想的很复杂，做的很复杂。2004年，我们公司来了一位名牌大学毕业生，分配到行政部工作，有一天，公司的复印纸用完了，我就交代这新来的行政助理去处理。一个小时后，我看到这行政助理扛着10捆复印纸满头大汗地走进办公室，边走边叫，哇，天太热了，真是辛苦呀！我看他那样子心里就纳闷，走过去问说这复印纸多少钱一捆，小伙子回答23元一捆。也许小伙子误以为副总来关心他，立马邀功似的对我说，我也没有雇车雇人送，是我自己扛回来的，真还有点重！现在我请假回去冲凉，离下班只有二小时就不再回公司了！在现场我不忍心说他，做这类的事情打几个电话，货比三家，多少钱一捆，让商家送货上门就可以了，还需要自己去扛吗？而且扛回来的复印纸还一捆贵3元钱。也许有人会说这是新来员工没经验，那来看看那些老员工，甚至是老主管也会经常把简单的事想的复杂，做的复杂。比如一个区域市场销量不好，总经理派老主管去做销售促进工作。老主管基本都是遵循着卖酒找酒店，找客户上批发市场的思路去调研，充分研究客户意见，竞争对手情况，渠道分销现状及促销、产品、价格等系列问题，然后制定出销售促进策略。可以想象，等到这些事情都做了，时间已经过去一个月了。

这是一个花钱的误区，花钱把简简单单的事情做成很难很难的事情，还向你邀功，这是管理上最忌讳的问题。哈佛商学院的一位教授说：任何当你面临一个决策拿不定主意时，那么给你两秒钟时间去做决定，不要迟疑，马上决定，然后该干什么就干什么去。无论你花再多的时间，或做大量的研究，结果往往是相同的。

浪费七：花钱请“精明之人”做傻事

福建有一家生物企业，行政部经理是一位硕士毕业工作多年的女同志。2003年的时候从水产学院毕业的一名其貌不扬、有点“傻气”女生来到公司来求职，面试的时候老板和这行政经理都不想要，是我建议她们把这“傻”女生留下的，并且留在行政部负责申办各种营业执照和产品许可证照等，做的是对外联络的工作。老板的意见是要招一名美女来做事，在这之前招了三五个美女，包括这行政部女硕士经理，结果连一张证照也没有办下来。那“傻”女生也感到压力很大，不知道从何入手就来请教我，我告诉她，你唯一的长处就是“傻”，到了每一个部门，见到每一个办事人员，你都表现出你的“傻气”就行。你见人就说“叔叔（阿姨、哥哥、姐姐），我大学刚毕业什么也不懂，你得教教我，帮助我呀，我办不好回去要被老板炒鱿鱼，现在工作很难找，我来自农村家里很困难，和需要这份工作。”你只要这么说事情一定成。后来她就这么说这么做，在一个月内非常顺利地办理了营业执照变更、土肥生产许可证等六七个经营证照，这是其他人用三个月时间都做不好的事情。最可爱的是她到工商局去办事，局长知道她要去农业局路不熟，特地派人开车送她去。

造物主就是这么作弄人，疯疯颠颠的济公能得道，傻傻乎乎的马云能经商，大学不念的盖茨成首富，一大批聪明才子去打工。这种例子不胜枚举。我见过一些中小型企业的老板或人力资源经理在择才上倾向寻找一些“高学历人才”“有经验人才”“聪明的人才”甚至是“帅哥美女型人才。”这些表面“略胜一筹”的精干之人，会经常做出“傻”事。我想信把铁算盘挂在脖子上的人是没有人敢和他做生意的，生意人总是喜欢和傻一点的对象做生意，因为这样会更安全、更主动、更有利可图一些。在产品、服务同质化竞争的时代，一些聪明人、精明人办不成的事，不妨交给“傻子”去做也许就成了，这是一种绝大的讽刺。对此，我有深刻的体会。

2000年，我在一家大型食品企业当市场总监，有一次，在江苏无锡和省级经理为了开发一个大客户而费尽了心思。这个客户始终对我们的拜访很友善，始终对我们的市场运营计划很赞赏，始终表述对我们的产品很看好和对我们企业的市场运作能力很敬佩。三番五次的拜访，这个客户还不和我们签订合同和下单进货。为此我在办事处组织业务人员开会讨论。办事处有一个送货员姓王，平时话很少，有点傻傻的。会上，十来个业务人员面对我的提问而哑口无言，只见小王对我说：“老大，我明天去试一下？”我很惊讶，虽是点头赞许，但同时也投去怀疑的眼光。第二天，下午4点多种，小王带回了那客户签的经销合同本文和首批50万元的订单。小王的成功让我们很意外，他对我描述去见客户的情况，他对老板说：“我傻傻的也不会说话，但我知道你的生意做这么大，你这大老板一定能把我们公司的产品卖好，你想怎么做我们都会你支持你，你要钱我们给钱，你要人给我们给人，你把想做我们产品的经销条件开出来，我向公司申请，向上级求情……”就一个外表“傻傻”的小王和这番“傻傻“的话，换来了50万元的订单，让我和省级经理这二个自以为聪明的人汗颜。

这是一个花钱的误区，表现出过于精明只能是让人堤防，表现出处处强势只能让人害怕，一个让客户堤防和害怕的企业，这生意怎么做？婴儿最弱小最不懂事也最可爱，所以她得到了人间最无微不至的关爱。

浪费八：花钱请“MBA人才”管不好

在江苏苏州，有一个产值亿元的民营生产性企业，产值3亿多元，员工600多人，管理人员130多人。老板已经68岁高龄了，他每天5点就起床，6点开始办公，从早忙到晚，没完没了工作着，忙碌着。由于做国际市场业务，有时需要董事长去美国、欧洲走访，只要他一出国，厂里就必然会要出大问题，出大乱子，不是机器故障就是人员闹事，这种事件发生了好几次，从此之后董事长就很少出国了。这董事长真是求才若渴，四处张板重金招聘管理人才，二年中先后请了三个MBA，委以常务副总的职位，希望这些空降兵能给企业带来管理上的变革。可这些人总是干了三五个月就走人，他们不适应这里的文化，或者是他们的表现很难得到这里员工的认同。

2006年3月份，我应邀去给他当特别助理2个月。工作任务是诊断企业存在的问题及提出解决问题的对策。看到董事长每天忙从早满到晚，事事亲力亲为，我想起网络上流传着一个关于分粥的故事：有七个人曾经住在一起，每天分一大桶粥，而粥每天都是不够的。一开始他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是每周下来，只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天。后来他们开始推出一个道德高尚的人出来分粥，然而强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他，贿赂他，搞得整个小团队乌烟瘴气的。然后大家开始组成三个人的分粥委员会和四个人的评选委员会，但他们常常在互相攻击，扯皮下来，粥吃到嘴里都是凉的。最后想出一个办法，轮流分粥，但分粥的人要等到其他人都挑完后拿剩下的最后一碗。 这董事长就是为全厂员工分粥的人，他每天忙忙碌碌做的就是为全厂600多人分粥。他若有一天不亲自掌勺分粥，厂里必然大乱，就会有人腐败，有人争权，有人挨饿，有人愤怒。这就是企业存在的问题，问题不在于员工不好，部门经理不好，MBA不好，而在于没有健全的分粥机制。我建议董事长从解决机制问题入手展开管理改革工作。一是设计自我角色认知的自觉自律机制。组织企业各部门、各车间、各班组进行职能、职责、职位的描述。我建议每个职位自己描述，上级为下级描述。要求大家不要从书里去抄，要根据自己的平时工作真实描述，然后沟通优化，从而使所有员工知道每个部门职能和每个岗位的职责。二是设计关键流程运营机制。让所有的部门、所有的岗位设计出自己的工作平台和工作流程。针对绩效低性，位置的重要性，落实的可行性的关键流程进行管控。如财务部依工作实际需要设计出融资与投资平台、财务营销平台、预算控制平台、税收筹划平台、财务监督平台、常规会计出纳平台、资金收支平台等七个工作平台和资金利用、资产盘活、部门预算、财务监督、财务服务等关键流程的管控机制。提升了管理的透明度，使董事长增强了授权管理的信心；三是设计权责利对等的机制，让所有员工明白自己有什么权利、承担什么责任，享受什么利益的对等关系。如各部门设计出《岗位绩效承诺书》，阐明岗位工作的目标，以及达成目标的途径，并对可能产生的结果作出承担责任承诺。

从群众中来到群众中去，新的机制来源于群众的智慧，自然就很少人会反对。二个月时间过去了，排队找董事长的现象减少了。这说明新的机制发生了作用，有人替董事长分粥了，这粥分的还分得让人挺满意的。在这之前董事长是不可想象有今天这样的结果。

这是一个花钱的误区，花钱请MBA可以，但请来的不是摆设。知识也好，技能也好，经验也好，文凭学历也好，专业也好，甚至是品行道德也好，只有把这些转化成能力并对企业的利润产生贡献，这才是有价值的。

浪费九：花钱去“满足客户”损自己

我在制造企业服务多年，经常接触商业流通领域的一些客户。我们发现，客户的需求是无法满足的。就拿客户对经销产品的需求来看，他们对产品、服务或政策百般挑剔。希望价格越低越好，最好是零价格，希望利润越大越好，最好是无限大，希望风险越小越好，最好是零风险等等，这样的客户你能满足吗？如果要满足他们，只有一个办法让客户给个账号，你直接给他汇款好了！