资金使用风险点及防控范文

导语：如何才能写好一篇资金使用风险点及防控，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 资金风险； 预防控制； 动态管理

全球背景下的产业寒流已经对国内企业的资金运转产生了较大影响，资金不按时结付给企业经营运行带来的负面影响越来越突出。企业之间只有在诚信双赢的关系下才能健康、长久地生存发展。企业的赢利能力与防范资金风险的能力是相辅相成的，没有规避风险、控制风险的能力，就不能确保为企业增加价值。个别企业业务程序混乱，在重任务考核和绩效奖励的鼓动下，出现了较大金额的资金被骗事件，给企业造成难以挽回的经济损失。本文力求从强化科学管理的实际出发，坚持“标本兼治、合规经营、预防为主、内控优先”的原则，按业务程序和成本费用考核相结合的逐笔动态跟踪管控制度，建立企业防控资金风险模式，将逾期债权清理任务转变为各相关部门负责人的自觉行动，使企业资金始终处于良性循环状态。

一、企业资金风险的表现形式

风险无时不有、无处不在。随着国际金融危机转变为全球背景下的产业寒流，企业经营资金风险越来越成为影响经济安全和社会稳定的一个重要因素。企业在经营中时有上当受骗的经济案件发生，对资金链本来就十分脆弱的企业来说无疑是雪上加霜。企业与内部各部门之间责权关系不明确，租赁、承包、挂靠在管理制度上没有规范化，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，是造成资金使用效率低下、资金流失的主要原因，资金的安全性、完整性无法得到保障。主要表现在以下几方面：

（一）企业管理层对财务重视不够

由于对财务过失分析和认识不全面，通过行政或组织机构，人为隔离了财务与企业管理和监督职责，只保留了财务的最原始核算功能。企业经营效益好坏与财务机构个人利益没有联系，不能发挥财务人员同等重视业务和管理的优势。

（二）对合同管理认识不足

只重权力不重业务。将不懂合同管理业务的领导放在决定合同是否签订的重要位置，没有根据合同重要程度分级确定审批及会审权限，导致欺诈合同没有被及时发现。当合同双方签订完成以后，不论款项是否支付，有瑕疵的合同迟早会给企业带来较大风险。

（三）对资金的日常管理重视不够

没有根据资金使用金额大小来确定审批权限，资金日常计划管理权限控制不够，不能根据每一笔资金去向跟踪落实，出现较大风险时反馈时效较差，给企业造成损失几率较大。对资金的日常管理重视不够主要体现在没有执行力和责任的资金管理制度。

（四）考核及奖惩力度薄弱

对不能根据合同规定期限收回款项、验货入库的考核没有执行奖惩制度，而是按领导的主观意图奖惩，长期在考核及奖惩上的陋习让考核制度形成虚设，造成有制度不遵守、有标准不执行。

企业要预防“默菲定律”的产生，发挥财务核算、管理、监督三大职能作用，使能预知的可控风险在掌控中解决，对不可控风险采取相应措施使损失控制在可控范围之内，才能更合理有效地保证企业价值目标的实现。

二、企业防控资金风险模式的整体设想

企业在实现自己经营目标的过程中会遇到各种各样的风险，必须对风险进行预防及控制。在企业高管直接重视下，组成管控机构，建立健全企业资金风险管控制度，建立企业防控资金风险模式。发挥内部审计和纪委的评价和监督作用、财务部门的牵头作用，达到综合提高公司的抗风险能力。企业防控资金风险模式的整体设想如下：

（一）建立企业资金风险管理机构

由企业高管直接负责，将知识全面、素质过硬、热爱该项工作的人员组织起来，建立企业防控资金风险模式管理机制，在有标准、有考核、有监督的前提下循环运行。

（二）全面分析评价企业资金风险因素

根据企业所处的地理环境、时间位置、发展阶段、国际国内环境进行全面分析，按照支持影响企业的内部因素全面整理，按照对资金影响风险大小确值排序，为制定“年度财务资金标准”和“分项资金管理分析表”奠定基础。

（三）制定年度财务资金标准

根据企业资金风险因素评估结果和全年企业经济目标，由财务部门牵头其他管理部门参与，共同制定企业经营部门年度资金指标，作为考核和控制的标准。

（四）动态编制分项资金管理分析表

财务部门根据处于动态状态下各经营部门资金占用情况，分月编制“分项资金管理分析表”，及时与“年度财务资金控制标准”对比，进入资金风险的预警环节（详见图1）。

（五）资金风险预警

对按期回笼的资金、没有逾期债权的经营部门表明其不存在资金风险，将信誉较好、业务顺畅的供应商、客户在档案记录中给良性记录，并且建议企业进入“扶优促强”环节，持续进入下次循环；对不能按期回笼的资金、存在逾期债权的经营部门表明其存有资金风险，并在供应商、客户档案记录中给予不良记录，及时进入“梳理整顿”环节，经历强化资金风险管理并进入下次循环。不断推动该模式进入新一轮循环，使资金管理业绩达到更新更高的水平。

三、企业防控资金风险模式运行的保障措施

为使企业防控资金风险模式运行发挥应有效果，必须发挥财务系统在资金风险防控中的领航作用，促使其积极协调落实企业各部门共同维系模式正常运行，共同完成风险防控。

（一）发挥财务系统在资金风险防控中的作用

财务部门作为企业的中枢神经机构，主要发挥着核算、管理、监督三大功能，若因机构设置或主管领导个人喜好而使财务部门不能有效地发挥应有的作用，会给企业带来难以估计的经济损失。所以，财务机构除了正常行使核算功能外，更重要的是要发挥管理、监督两大职能，以有效预防资金风险。要在实际防范资金风险中有效作用，必须从源头上采用全方位全过程逐笔动态跟踪管控，在各项实际技术和制度的支持下实现预定目标。

1.完善资金计划管理

企业资金集中管理能提高资金使用效率，更主要的是在资金控制管理上能发挥基层单位无法行使的权限及效果。应每月在规定时间内从网络系统上按要求填报月度资金使用计划，经过指定机构批准才能使用；未经过审批的资金使用计划，制度、程序将不予支持；凡是超过一定数量限额的要经过不同级别领导的签批；对领导授权事先完成的业务，必须在规定时间内完成领导补签补批手续。通过强化资金计划执行力度，达到职责分明，监督考核目标明确，对失责事件追究有据。

2.维护合同的权威性

企业在签订合同以后才能使经济往来得以开展，才能规避企业损失资金的风险。企业签订的合同分为购买、出售、劳务等各类合同，每种合同需要有规避风险的条款，根据合同种类、资金大小不同确定不同的审查方法和批准权限，经过调研、评估、招议标、抵押等过程，在法律顾问或规定机构进一步审查后，完成合同签订。没有经过批准的合同不予办理款项支付是维护合同权威性最直接的方法。

3.办理赊销及预付抵押担保制度的必要性

在与国有大中型企业经济交往中，所涉及赊销、预付的风险较小，被诈骗的可能性小、可追诉性大，可以根据实时掌握的情况暂时免除抵押、担保程序。对于非国有大中型企业，凡涉及赊销、预付的均要办理抵押、担保程序，实行担保程序的要由相关机构对物件进行考查论证，确定具体责任人。对重要物件必须经过相关中介机构登记，才能确定抵押物件的真实性。由财务部门牵头督促办理赊销、预付款抵押担保，更能体现该项工作的重要性，并取得实效。

4.抓牢日常的动态跟踪

财务是企业的灵魂，资金是企业的血液。掌握每一笔资金进出轨迹实现资金日常的动态跟踪，是实现资金风险控制比较有效的方法之一。企业应根据不同的银行每日收支金额，及时填补更新《资金日常动态跟踪表》（表1），确定应回笼资金日期，及时提供到期日期确定重点清欠目标。

5.清理欠款制度化

清理欠款历来都是企业的难点，不能及时清理或无责任清理都会给企业造成损失。应实行专门机构负责，将月初考核会、清欠督办通知单、付收同责、账套主管的每天督促紧密结合起来，从资金支出当日就确定责任单位和责任人，将各部门的积极性调动起来，明确各环节应该承担的经济责任，把清欠变成各责任单位及个人的自觉行动，将清理欠款制度化、日常化。

6.考核与奖惩制度化

没有考核的制度就没有制度执行效果，奖惩、考核是制度取得执行力的合理保证。由财务部门月底及时提供资金跟踪和清欠结果给考核部门，对照考核制度严格执行，重奖励轻处罚及财务部门对考核与奖惩制度督促执行能收到较好效果。

7.发挥财务职能控制风险

不能人为隔离财务部门与企业管理部门、经营部门的联系，将财务系统个人利益与企业经营好坏密切关联，强化个人责任；及时更新资金风险预警指标体系，将指标按考核时间要求提供给管理部门；强化会计科目设置的专业性和债权每月对账程序，选择先进的结算方式和定期对账制度，实行动态考核的货款回笼业绩和责任追究制度。

（二）积极协调落实企业各部门共同促进模式运行

由财务部门牵头，积极协调落实企业各部门共同进行风险防控，发挥协调一致、合力防控的作用。

1.各业务部门协调一致

经营公司根据可靠信息选择健康的合作伙伴，经营管理部门加强合同管理、定期按标准召开考核分析会和监督经营公司做好客户信用管理；审计部门定期参加应收账款专题会议并对跟踪及分析进行技术指导和评审；纪检委对各部门执行效果定期进行效能监察。

2.充分发挥内部审计的职能及作用

内部审计服务于企业内部的管理全过程，目的是促进企业对资金实行科学化管理，达到有效控制，保证经营目标的实现，推动企业业绩的增长，突出服务的内向性特点。以监督的方式服务，以服务的理念监督，监督到位才能实现服务到位，防止“破窗效应”的产生。发挥内部审计间接管理职能、绩效评价职能已显得越来越重要，定期或不定期开展专项业务审计，提倡和实施适度参与经营管理过程，在参与中发挥内审的优势。

3.发挥效能监察的功能

国有企业的纪监部门在资金风险防范中具有业务管理部门无法替代的作用，由其牵头开展的效能监察是以提高管理效能为目的，对企业所有部门及其员工在经营管理活动中的行为、能力、运转状态、实效等方面实行监督检查。效能监察的功能和作用主要从预防作用、调节作用、监督作用、保证作用、反馈作用五大方面落实风险防控。

四、经济效果

企业防控资金风险模式在相关企业运行取得了明显的社会效益，提高了资金管理水平，培养了一批懂风险、会管理、能操作的人才；为规范经营合同提供了实际操作平台，审核办法按照合同金额大小和重要性程度分级，把资金风险规避在第一关口；提高了经营机构负责人的风险意识，加快了回笼速度，减少了坏账损失，促进经营人员的素质提高。

企业防控资金风险模式应用，对企业外部市场开发提供了合理的保证，推动了整个企业经济效益的提高。从源头上建立运用全方位防控资金风险模式，将逾期债权清理任务转变为相关部门负责人的自觉行动，使企业资金始终处在良性循环状态，节约了财务费用。

【参考文献】

[1] 樊栓柱.加强企业财务管理的几点思考[J].经济师，2004（10）.

[2] 王正利.煤炭多经企业经营风险预防及控制管理模式的研究与应用[C].第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集，2009.

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关键词：防控管理；财政；廉政

中图分类号：D261 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01

作为财政部门的工作人员，必须深刻认清形势，进一步树立高尚的理想与目标追求，进一步巩固“为国理财、为民服务”的理念，进一步理解权力的涵义，遵纪守法、廉洁奉公，以实际行动推动财政事业健康发展。

一、深刻认识“防控与廉政”的内在关系

法国思想家孟得斯鸿说：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。”执政的人手中一定拥有权力，有权力就有滥用的可能性，也就会导致不廉洁行为的发生。

财政是管钱的部门，财政系统的工作人员要么掌握着政策制定和执行，要么参与项目的立项编制审核，要么负责资金分配的建议与下拨，凡此等等都是财政权力的运行表现。权力梳理得越细、岗位职责确认得越明、权力流程标示得越细，其实就是对权力正常健康行使的保障。这样，无疑使自己获得了一条人生事业旅途中的“安全带”。财政部门是政府经济综合职能部门，随着经济的快速发展，分配财政资金的规模也越来越大。在这样的情况下，财政部门自然而然成为了社会广为关注的权力部门之一。我们要对理财权进行一次再认识，不仅是梳理清楚一项项权力是什么，还要从本质上清醒地认识到，手中的所有权力都是属于人民的，只能用来为人民服务。廉政风险防控管理，是一项规范的具有定性定量的系统工程，不是一种短期行为，而是要形成制度长久融入业务工作之中。这就要求我们对照廉政制度，对照廉政风险防控管理的要求，回顾自身在廉政方面的得失，找出差距，变“要我防”为“我要防”，力争做到事事讲廉政，时时想廉政，做一名清廉财政人。

二、着力建设“防教结合”的长效机制

没有廉政教育的单位不是合格的单位，没有廉政文化进行点点滴滴渗透的单位不能算是真正的讲廉政的单位。廉政风险防控管理与廉政教育是财政“两基”建设重中之重的内容。廉政风险防控管理是一个管理系统，它直接从财政业务环节和流程介入，实行“看得见、摸得着”的有风险预见的廉政防控，防止苗头性问题的发生。廉政教育着重于灵魂，重要的是触及思想深处，长期坚持，潜移默化。两者形成了有益的廉政建设互补，能够实现廉政建设一手抓量化落实、一手抓思想教育的工作新局面。那种认为“两基”建设主要涉及的是财政业务内容的观点是错误的。我们必须要把廉政制度建设和管理当做财政工作的“基石”。要坚持进行廉政教育力争财政廉政风险“零发生”。作为财政工作人员，在工作和生活中应该自觉树立“人人都是风险点，人人都是风险控制员”的观念，真正实现警钟长鸣，多一份对诱惑的警惕，多一份对自我的控制。财政部门要把廉政教育作为日常工作开展下去，重要的就是突出党性教育、法制教育和从政道德教育，做到“铺天盖地”、“滴水成冰”。通过思想的“镜子”对照制度的“镜子”，得到自我的提升。

三、努力开创“以防助廉”的生动局面

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【关键词】 高等学校； 风险管理； 建设项目； 内部控制

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》及《教育部关于全面提高高等教育质量的若干意见》的，明确了高等教育从扩大数量规模的外延式发展战略调整为以提高教育质量为主的内涵式发展战略。这一战略转变对高等教育资源的合理配置提出了更高的要求。作为高等教育事业发展保障的高校基础设施建设越来越引起重视，高校建设项目应紧紧围绕服务高校提升教育质量这一发展战略而展开。

高校建设项目是高校使用财政性资金或者其他资金自行或委托其他单位进行的建造、安装活动，包括建造房屋及建筑物、基础设施建设等。建设项目有新建、改建和扩建三类，其建设过程一般包括策划、勘察、设计、采购、施工、试运行、竣工验收及交付使用。建设项目的投入对于高校提高办学实力有着非常重要的作用，可以大大改善高校的办学条件。近年来，高校建设项目投入不断增加，有些高校甚至占到了年度总支出的50%左右，由于内控体系建设不健全引起的超概算、超预算及由此引起的腐败案件也时有发生。为规范高校建设项目可行性论证、规划设计、招标投标、资金筹措、工程施工、工程变更、资金使用、竣工验收、工程结算与决算等全过程的监督管理，加强建设项目内控体系建设势在必行。财政部近期的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为高校科学地构建建设项目内控体系起到了很好的指导作用。建设项目具有建设周期长、投入大、专业性强、控制环节多、管理要求高的特点，任何一个环节的失误，都可能带来重大损失。因此，高校必须重视并加强建设项目的内控体系建设，并以此为突破点，稳步推进高校整体的内控体系建设。

一、风险管理理念下高校建设项目内控体系建设的关键点

风险管理理念就是人们凡事都慎重考虑其不确定性，特别是那些可能产生的不利影响或损失，对此事先予以评估，采取相应的防范和应对措施，力求将不利影响或损失控制在风险容量和风险容限之内。

高校建设项目面临的风险主要来自于两个方面：

一是外部风险，主要包括自然风险和人为风险。自然风险是因自然力的不规则变化所导致的不利影响或损失，如地震、风灾、水灾等自然现象造成的损失。自然风险具有不可控性、周期性和面广性的特征。建设项目要防控自然风险主要依赖对自然规律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便尽可能减少自然风险造成的损失，而事后补救也是必须的。人为风险是因人的主观因素所造成的不利影响或损失，如政府管制、法制不健全、项目设计错误、工程合同欠妥、承包商和供货商不履约、监理人员失职等。建设项目要防控人为风险必须做到依法办事，加强与政府部门的沟通与协调，选好设计单位和监理单位及其人员，严格合同条款的执行，严把工程质量关，确保建设资金及时足额到位。唯有如此，才能有效降低或规避人为风险造成的损失。

二是内部风险，主要包括管理风险和人力风险。管理风险是指高校因对建设项目管理不善而造成损失的可能性，具体而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限导致建设项目未能按原定目标完成而造成损失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、执行不力等，如应进行项目论证而不论证、应进行集体决策而不进行集体决策等；而管理能力有限则包括决策没有前瞻性、细节考虑不周全、忽略关键点控制等。建设项目要防控管理风险必须提高决策的科学性，加强制度建设，增强制度的执行力，严格项目施工全过程管理。人力风险则是指由于建设项目管理的专业人员不足、专业素质不高、管理人员责任意识淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而给建设项目造成损失的可能性。建设项目要防控人力风险，必须配齐包括专业人员在内的项目管理人员，这些人员的管理水平和专业素质应该符合一定的标准要求，责任意识强，勤政廉政，同时还要互相牵制，以防权力寻租和道德风险。

基于上述原因，笔者认为高校建设项目内控体系建设的关键点及其风险管理在于以下几个方面：

（一）建设项目的可行性论证

一个基本建设项目是否能够有效控制成本并实现原定的建设目标，科学务实的可行性论证是关键，否则就会输在起点。风险贯穿于建设项目的全过程，科学务实的可行性论证既可以把决策风险降到最低，又为降低项目建设全过程的管理风险奠定坚实的基础和前提。科学的可行性论证需要把建设项目和高校的战略发展规划、学科专业建设规划、师资队伍建设规划、校园建设规划及教育质量提升计划等有机结合起来，根据高等教育事业发展需要和高校的经济实力，从内涵式发展的战略高度科学合理地确定建设项目的规模、贷款项目和贷款额度，使建设项目具有科学性、可行性。

（二）建设项目规划设计的管控

高校应成立建设项目工程指挥部，由具备必要的相关专业背景的人员组成，在对可行性进行科学论证的基础上，按招标程序选择有资质的工程设计单位进行规划设计。初步的设计方案和图纸出来后，经工程指挥部集体研究、讨论和质询，提出修改意见；再交由校内相关部门领导和教职工代表研究与讨论，并提出修改意见；设计单位根据达成的统一意见修改设计方案和图纸；将修改的设计方案和图纸在教职工中广泛征求意见，统一意见后再交设计单位进一步完善设计；最后将设计单位再次完善的设计方案和图纸上报学校党委和行政领导集体研究批准。建立这样一整套“专业+民主+集中”的规划设计管理模式，有利于建设项目规划设计的科学性、合理性、实用性和节俭性，有效防控建设项目外部风险中的人为风险和内部风险。

（三）建设项目招投标的管控

按照国家关于招投标法律法规的要求，结合高校自身的实际情况，建立严格、规范、健全的建设项目招投标程序。建设项目的规划、设计、施工、监理等环节都要实行招投标管理，工程项目仪器设备和材料的采购均实行公开招标议标和政府采购制度，促进高校建设项目规划设计、采购、施工、监理等环节均能做到合法合规，既有效控制人为风险，特别是有针对性地控制其中的政策性风险，又有效控制人力风险，特别是有针对性地控制其中的责任风险和腐败风险。

（四）建设项目工程施工过程的管控

建设项目工程施工过程的内部控制是建设项目内控体系建设的重中之重，设备和物资的采购、隐蔽工程、工程变更和签证部分都应是高校建设、审计、纪检部门监督的重点，也是难点。建设项目清单报价（包括合同内和合同外部分）是需要施工单位、监理单位、高校审计、纪检、财务部门共同配合、严格审查的，并在此基础上做好建设项目的台账，确保高校建设项目的最终投资控制在原定的预算限额内。建设项目的实施过程需要高校完善自我评估与外部审核相结合的监督机制，强化高校纪检和审计部门的监督力度，提高教职工的参与度，对建设项目进行全程监控。同时，还要接受政府部门和社会的监督，使建设项目的每个环节都合法规范，“阳光”运行，有效防控建设项目工程施工过程中的内外部风险，特别是有针对性地控制人为风险中的质量风险、管理风险中的执行力风险和人力风险中的责任风险。

（五）建设项目竣工验收、结算与决算的管控

建设项目竣工验收必须严格按照施工合同规定的用料标准和质量标准进行，特别是对隐蔽工程、项目变更及合同外签证部分的验收应更加严格，必要时应抽样送权威部门检验。针对验收过程中发现的问题必须加强整改，并再次组织验收。经验收合格后，施工单位和监理单位应向校方提供完整的建设项目完工结算资料。学校财务部门根据项目完工结算资料和会计核算资料，办理完工项目的工程结算并送学校审计部门审计，审计完成后上报上级主管单位和财政部门审核批复。最后，学校财务部门根据上级部门批复的工程结算报告，办理工程竣工决算，并登记固定资产账。通过强化建设工程竣工验收、结算与决算的管控，有利于节约工程建设成本，确保工程质量，考核工程预算的执行情况，有效控制建设项目的人为风险、管理风险和人力风险。

（六）建设资金筹措及使用的管控

建设资金的管理与控制，必须始终坚持“量力而行，节约有效”的原则。从可行性论证开始到竣工验收都必须处理好资金需求与供给的关系，根据建设规模和进度，拟定筹资规模和筹资时间，注重筹资结构，争取财政拨款，合理自筹资金，适度贷款。高校利用银行贷款搞建设，应特别注意防范财务风险，必须将财务风险限制在可控范围内。同时，还要在政策允许的前提下，积极争取财政化债资金，以确保还本付息。根据建设工程施工进度计划，合理安排资金使用计划；根据施工实际进度和合同约定付款条件办理付款手续，保证工程顺利施工。严格办理付款手续的审批程序，建立施工单位请款、监理单位出具意见、学校工地代表签署意见、造价员初审、项目负责人复核、建设部门负责人审查、审计部门实地审计、财务部门复审、学校领导审批、财务部门付款的一整套审批流程，以便有效防控建设项目的内外部风险，确保资金使用的安全与高效。

二、高校建设项目内控体系建设应坚持的原则

高校建设项目内控体系设计必须以国家的法律法规为依据，按照国家关于提高内部管理水平和风险防范能力的要求，以实现既定目标为目的，以规范工作流程为基础，以控制风险为导向，理顺建设项目的业务流程，明确划分各岗位职责权限，完善建设项目的各项管理制度，环环紧扣，相互协调，相互牵制。

（一）坚持建设项目内控体系建设与财务管理相协同原则

建设项目是高校内涵式发展对硬件的基本要求，建设项目内控体系建设是高校对建设项目资产配置各环节的流程管理，主要考察建设项目从立项到竣工验收交付使用各流程环节的合规性和合法性，侧重于业务流程的管理，一方面保护国有资产的安全与完整，另一方面提高高校建设投资的效益和科学性。财务管理是在为学校战略发展服务的整体目标下，对学校资源的配置、资金的筹集和使用、结余分配的管理过程，财务管理通过以货币计量的会计核算对学校资产进行管理，运用预算管理工具优化配置和整合高校的各项资源，最终实现预期的管理控制目标。预算和财务管理水平的高低影响着高校建设项目配置的合理性和单位投资的科学性，决定高校内涵式战略发展目标是否能够实现。从这个角度看，高校建设项目内控体系建设与财务管理的目标是一致的，业务流程既相互衔接又相互制约，遵循建设项目内控体系建设与财务管理相结合的原则是高校建设项目内控体系建设的关键，也是风险管理理念的必然要求。

（二）坚持建设项目内控体系建设的成本与效益相协同原则

从建设项目的可行性论证、规划设计、工程施工到建设项目竣工验收交付使用等各环节，都要树立成本意识，严格控制各项成本费用开支，加强中长期规划和预算管理，确保项目支出不超出预算，保证基建预算的刚性，实现以预算降低风险的目的。在当前高等教育内涵式和快速发展的前提下，高校资金、资源供需矛盾日趋突出，实现高校的可持续科学发展已越来越成为人们关注的焦点。建设项目内控体系建设的目标是提高基建投资的科学性，严格控制基建投资的成本，满足高校战略发展的需要。因此，高校建设项目不能仅从技术可行性进行论证，还应进行财务可行性论证，开展“成本—效益”分析，坚持成本与效益相协同的原则。这一原则也是风险管理理念下高校建设项目内部控制体系建设的必然要求。

（三）坚持建设项目内控体系建设与校务公开相协同原则

内部控制体系建设完善的一个重要标志是全员参与。高校建设项目投入大，周期长，对学校民生的影响巨大，如何规范建设项目的内控管理，加强对建设项目运行的有效监督，确保建设项目资金的运行安全，提高资金使用效益，关键在于内控体系建设的完善。一个学校要想获得持续健康的发展，需要得到广大教职员工的信任，赢得教职员工的广泛支持。学校要想赢得教职员工的信任和支持，关键在于实施校务公开制度，而校务公开的一个重要方面是基本建设信息公开，要让教职员工了解学校建设项目的立项、运行、投入情况，理解学校的发展战略，明白自己应该“做什么”和“不应该做什么”，增强他们当家作主的责任感、使命感和自豪感。因此，坚持建设项目内控体系建设与校务公开相协同的原则，不仅是现代大学制度建设的需要，也是加强高校风险管理的必然要求。

三、高校建设项目内控体系基本框架设计

高校建设项目内控体系的基本框架设计应从三个方面加以考量：一是管理目标，建设项目内控体系应服务和统一于学校的战略发展目标；二是业务流程，建设项目的内控体系所运用的业务流程应既有利于业务的办理，又有利于目标的控制；三是组织机构，建设项目内控体系应使高校的战略规划、财务管理、建设项目控制形成有效的互动。笔者设计的高校建设项目内控体系基本框架如图1。

以上框架设计坚持以高校内涵式发展的战略目标为导向，体现了风险管理理念指导下的建设项目内控体系建设应坚持的三个基本原则。

四、规范组织机构和业务流程，实现战略规划与财务管理、发展目标的和谐统一

在高校党委和行政的统一领导下，高校战略规划委员会、经济管理委员会和绩效管理委员会协同指挥，各相关职能部门依据自身职责承担相应的建设项目内部管理责任，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指引，逐步改变原来基建部门作为建设项目单一的投资业务主体，既是建设项目的实施者和资金支配者，又是建设项目管理者的状况；改变建设项目管理目标不明确、职责不清晰、运作不规范、监管不到位、缺乏内部控制的状况，形成“立项科学、实施规范、监管有力”的建设项目内控体系。

在确定建设项目内控体系框架后，需要建立与之匹配的管理制度。制度是组织框架运行的基本保障，基于风险管理的建设项目内控组织的有效运行，需要高校建立能将战略规划、财务管理、建设项目控制有机结合的建设项目管理制度，并以此统一目标管理，完善业务流程，实现建设资源配置的最优化、建设项目效能的最大化。

建设项目经科学论证获得立项后，在实施阶段，高校各职能部门应严格控制设计变更及施工现场签证等行为的发生，如审核材料、设备的市场价与施工单位的报价，督促监理单位严格监理。在这一阶段，把好工程变更签证关是非常重要的，工程变更签证是否把关严格，直接影响建筑工程成本的高低。

施工单位提出的合格工程量支付申请和根据工程实际提出的合理设计变更，工程款的支付须经过严格的资金支付程序。严格的资金支付程序可以有效地发挥内部审计机构的监督作用，防控管理风险和人力风险，特别是防控由于权力过分集中而导致的腐败现象。笔者设计的建设项目付款业务流程如图2。

建设项目内控体系的建立，要求高校内部各职能部门树立起为内涵式发展战略目标服务的理念，共同建立科学的建设项目业务流程和联动机制。在资源配置方面，通过科学的规划布局，以学校的战略发展规划为指引，运用预算管理调节建设项目的资源配置，提高预算安排的科学性，从源头上控制盲目购建和重复购建；坚持对建设项目实施可行性论证和项目绩效评估，避免随意购置和盲目攀比；通过严格的审批程序，实行集中、统一审核，最终防止建设项目的成本过高，提高建设项目的资金使用效益。

本文对高校建设项目内控体系建设的关键点、组织机构和业务流程方面进行了探讨，提出了建议。今后高校建设项目的内控体系建设，还要在此基础上探讨建设项目资金使用的绩效评价问题，以进一步提高建设资金的使用效益。总之，高校建设项目内控体系的构建，要树立风险管理理念，遵从现代高等教育发展规律，服务于高校内涵式发展的战略规划，符合现代大学的治理结构，有利于实现高校资源优化配置。

【参考文献】

[1] 财政部.行政事业单位内控规范（试行）[S].2012.

[2] 宫伟.浅谈高校工程项目内控[J].教育财会研究，2011（4）.

[3] 许青云.高校基本建设内控存在的问题及对策[J].当代经济，2009（9）.

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关键词：现代企业 增加资金 效率

中图分类号：F27文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）24-0030-02

引言

对现代企业来说，资金是其生存和发展的基础，本文就如何提高现代企业的资金使用效率，防范现代企业的财务风险提出相应的措施。

一、现代企业在资金使用中存在的问题

笔者所在的企业是煤炭行业的上市公司，如何使用资金是笔者所在企业经营管理活动中的重要组成部分。目前存在的主要问题有以下几点：（1）资金管理过严，一定程度上制约了分公司及下属企业的生产经营效率。目前，笔者所在企业的集团公司已经实行了全面预算下的资金即时控制、集中管控等相应措施，但资金管理过于严格，使得分公司及下属企业的生产经营工作在一定程度上受到很大制约。（2）管理模式较为粗放，财务风险大。笔者所在的企业过于关注短期效益，尤其是仅仅注重账面报表利润的完成情况，忽视对现金流的管理。长此以往，会加大企业的财务风险。（3）资金使用不当，缺乏有效的监控。笔者所在的企业对资金的使用主要强调的是事后监督，但由于种种原因，难以充分发挥其效用。此外，煤炭行业的企业安全风险系数高，但有时笔者所在的企业因为缺乏有效的监控，导致用于安全生产、建设和保护的资金没有及时到位。目前，笔者所在的企业还在不断的实行扩张，投入了大量的金额，但对一些控股、兼并、重组后的企业的资金缺乏有效的风险控制和预警机制。

二、提高现代企业资金使用效率的措施

现代企业的竞争必须以资金作为保障，应采取如下措施：

1.在资金集中管理的前提下，提高资金的使用效率。现代企业必须为实现其长远发展战略目标提供强有力的资金支持。在现代企业内部，要保证能够快速有效的控制资金，在资金集中管理的前提下，能够实现资金使用的最优化，必须将资金集中投放于具有重要战略价值，对企业成功具有决定性的方向上。同时现代企业保证在资金集中管理的前提下，不仅能实现资金的有效控制，又不会对分公司或下属单位的正常生产经营造成不利的影响。

2.全面分析，构建适合企业自身特色的成本分析和核算模型，理顺资金之间的关系，在分析论证的基础上，确定企业生产经营的最佳现金持有量。同时，现代企业可以利用结算中心，平衡协调企业的资金，解决企业资金的供需矛盾，合理分配和调度企业的资金，优化企业的资金结构。

3.加强资金的使用管理，提高资金使用效益。可能很多现代企业长期受到计划经济的影响，缺乏投入产出的理念。为此，在制订项目计划时，企业管理者必须有强烈的投入产出理念，为加强企业资金的使用管理打下坚实的基础。同时，由于笔者所在的企业目前销售收入中现汇结算比例少，而承兑汇票的比例高达60%~70%，现实情况是职工工资、税金缴纳、电费、铁路运费等必须使用现金交易，为了最大程度的实现资金使用效率的最大化，企业可以在应付账款的支付中，在不影响商业信用的前提下，加大承兑汇票的转付比例，并根据承兑汇票的到期日，合理安排承兑汇票的转付。同时加强对承兑汇票的管理和筹划，减少承兑汇票的贴现金额，从而降低财务费用支出，提高资金使用效益。

4.调整资金使用战略，降低财务费用。企业应当充分灵活的利用国家金融政策，根据国家利率的调整，及时调整企业的资金使用战略，不断降低财务费用的支出或者利息支出。此外，企业在开立银行承兑汇票以及开立保函时，根据国家金融政策的规定，需要存入一定的保证金。由于该保证金的期限较长，企业可以向银行申请将该保证金视为同档次的定期存款。在放长假期间，企业可以将结算资金改存为七天通知存款，平时则可利用暂时闲置的、多余的资金，投资于银行的短期理财产品。这样，就可以使企业提高利息收入，降低财务费用，获得最大收益。

5.建立有效的风险控制和预警机制，提高资金使用效率。现代企业都是大的集团公司，一个显著的特点就是成员单位及管理层级多，因此企业必须需要构建更加完善的风险控制和预警机制，才能在有效防控财务风险的同时，提高资金使用效率。为此，现代企业应成立财务风险控制和预警机制工作小组，负责开展和组织现代企业的财务风险防范、预警和处置工作。财务风险控制和预警机制工作小组应由企业的总会计师或者财务总监牵头，各职能部门负责人参加。具体工作包括：首先，加强现金管理。企业应规范资金预算网络化申报及审批流程，加强付款审批和资金集中管理，确保企业资金链的安全和良性运转。其次，企业应加强全面预算管理，坚持一切经营活动受控于预算管理，扩大企业的预算控制范围，建立健全预算预警机制，规范预算行为的调整，完善预算管理手段，强化预算过程控制，凡是预算外的资金，除确实有客观原因外，一律不准支出。最后，强化应收账款和存货管理。对于应收账款，除了为正常的长期战略用户进行滚动结算外，严厉禁止赊销给用户，客观评价客户的信用品质，建立相应的信用档案，并进行分类管理，并根据客户的履约情况，对客户的信用等级进行实时调整，此外，做好存货的购、销、存管理工作，认真分析存货构成，分清楚存货的正常储备以及非正常储备，实行市场为主导的原则，根据销量确定产量，减少应收账款和存货资金的占用额。

参考文献：

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关键词：经营风险；财务风险；防控措施

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）21-0080-02

一、企业风险的产生与分类

1.企业风险产生的因素分析

企业风险是指在经营过程中，由于某些难以预知或无法控制的因素的影响，使企业实际利润与预计利润发生离差而给企业带来的损失。由于长期贷款利息、折旧、人员费用、税费等企业固定费用的存在，导致企业经营有杠杆效应，这是产生企业风险的主要原因。

2.企业运营管理中风险的分类

企业运营中风险是由于企业存在固定财务费用和固定制造费用，即存在固定成本费用杠杆由此产生，原因上看，可分为经营风险和财务风险。经营风险是由企业的生产管理决策和外部市场变化引起的；财务风险来自于企业盈利能力和企业融资决策的变化。

二、经营风险的分析

经营风险指企业在运营中因经营管理上的各种失误、缺陷而导致利润变动的风险。具体可以理解为公司的管理决策人员在经营管理中出现失误而导致企业盈利能力降低从而产生预期收益下降的风险。

1.企业经营风险强弱程度

在企业产品结构和资金结构都保持不变的情况下，不论企业的市场销量如何，企业的固定费用都是相对稳定的。企业市场销售量越多，分摊到每个单位产品上的固定费用就越小，企业所获得的经营利润就越大，反之，销售量越少会使企业的获利水平降低甚至出现亏损。企业的销售额变动引起企业利润的变化，则表明经营杠杆风险影响的强弱程度。根据企业经营风险程度分类，可划分为经营风险明显型企业和经营风险不明显型企业。

2.影响经营风险的因素

企业的生产经营受内部和外部等诸多因素的影响，这些因素有很大的不确定性。影响企业经营风险的主要因素有：产品销售量、产品价格、单位产品变动成本、固定成本。

3.企业的经营风险对利润的影响

企业由于产品价格、战略选择、销售手段等经营管理决策引起的未来收益不确定，特别是企业使用经营杠杆而导致息税前利润变动形成的风险叫作经营风险。因为在企业生产经营管理过程中，由于影响企业经营活动的内外部因素经常发生变化，结合杠杆效应的存在，使影响被放大，使息税前利润降低，从而导致企业未来的净利润大幅度下降。

三、企业财务风险的分析

企业财务风险是指企业在整个财务管理活动过程中，由于各种外部不确定性因素所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为投资风险、筹资风险、资金回收风险和收益分配风险四种。

企业财务风险产生的原因一般有以下几点：

1.宏观经济环境复杂多变，企业管理系统不能良好适应外部环境

企业宏观经济环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。这些因素在企业外部，但对企业财务管理过程产生重大影响。目前，我国许多企业的财务管理系统，由于机构设置不完善、财务管理人员素质不高、财务规章制度不够健全完善、会计核算基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统无法快速适应和应对外部环境的变化要求，具体表现在不能科学预见外部环境的不利变化、应对措施不力、反应滞后，由此产生财务风险。

2.财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的，财务风险必然伴随在财务活动中。然而很多企业财务管理人员风险意识淡薄，风险意识的淡薄是导致财务风险的一个重要的原因。

3.财务决策不够科学

导致财务风险的另一个原因就是财务决策不够科学恰当。为了避免财务决策失误，财务决策的科学化是必须的。许多企业财务决策都有主观经验拍板的现象，“一言堂”、家长制、情感用事的决策风格在企业的决策、管理仍然大量存在。决策失误经常发生，造成财务风险。

4.企业内部财务关系不够明确

企业财务风险另一个重要的原因就是企业内部财务关系不够明确，企业内部各单位间、企业与上级企业间，资金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，权责不明确现象，导致资金使用效率非常低，资金发生流失现象，资金完整和安全的需要得不到保障。

四、企业经营风险和财务风险的异同及协同性分析

企业经营风险关系到市场的不断变化，也关系到企业战略方向、内部管理、技术水平等，经营风险是相对长期的一种风险，而且企业在防控经营风险上，要投入很多资源和精力。

而财务风险更多地与企业内部财务状况相关联，财务风险相对经营风险来讲，比较短期，存在着资金链断裂的风险。应对财务风险虽然没有应对经营风险那么复杂，但是却需要时时刻刻小心谨慎。

公司经营风险和财务风险在产生机制上的相互依存性深刻地影响着公司的财务管理决策，对公司的风险管理起着重要的指导作用。两种风险的管理必须具有一定的协同性，才能达到最优的管理效用。

五、加强对经营风险与财务风险的防控管理措施

1.经营风险的防控管理

（1）明确受托责任、完善公司治理

公司治理实质的实质就是基于一种受托责任的法律合同关系，并以此来规范各利益相关者的权利和义务，并让它们充分发挥各自的作用。有效的公司治理是防范企业经营风险，增强公司价值的组织架构上的保障。从表面上看，世通和安然公司的倒闭是因财务舞弊引起的。但实质上都是由于公司治理上存在严重缺陷，才导致公司在财务管理上造假行为成为可能，公司倒闭的根本原因在于公司治理。因此，控制企业经营风险，不但要有完善规范的公司治理架构，更主要的是要有基于受托责任下的企业治理各责任主体的法律责任的有效履行。

（2）建立有效的内部控制制度

企业应当借鉴先进企业的经验并根据自己的情况，建立健全企业内部控制制度。在实际的生产经营中，根据各职能部门的特点，建立防堵查为主递进式的监控措施，建立事前、事中、事后监督体系。在生产经营的第一线，改变以往注重事后监督的现象，建立预防为主的监督机制，还要明确内部控制的全面性、全方位、全过程的原则。但全方面、全过程的监督控制还要分清重点，有选择、有重点地对高风险点进行重点控制，以保证内控高效性和有效性。

（3）建立完善的风险管理制度

必须建立一套有效的企业经营风险防范制度。在经营管理过程中可能遇见的各种具体风险，必须建立相应具体风险防范制度进行防控。

2.企业财务风险的防控措施

企业财务风险是客观存在的，因此完全消除财务风险是不可能的，也是不现实的。只能采取尽可能的措施，将其影响降低到最低的程度。防范企业财务风险，主要应做好以下工作：

（1）分析宏观环境及其变化，制定财务管理战略

面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理部门，配备高素质高水平的财务经理，健全完善财务管理制度，加强财务管理和会计核算的基础工作，使企业财务管理体系能够做到有效运行，以防止由于财务管理体制对环境变化不适应而产生企业财务风险。不断建立和完善企业财务管理制度和体系，以适应企业外部环境的变化，提高企业对外部环境的应变能力和适应能力。

（2）提高财务管理人员的风险意识和防控水平

通过会计政策和策略防控当前和未来的企业财务风险。财务风险存在于企业财务管理工作的各个步骤和环节，任何步骤和环节发生错误都会给带来财务风险，财务经理必须始终贯彻财务管理工作的风险防范。要注重建立对企业资金使用效益的监督系统，有关部门应定期对资产管理比率进行考核。

（3）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。

在决策过程中，应充分考虑各种影响因素的决策，采用定量计算与分析方法，并运用科学的决策模型做决策。对各种可行方案的决策，应避免主观臆断。在融资决策过程中，企业应首先根据生产经营的情况合理准确地预测资金需要量，再通过资本成本的计算和分析各种融资方式及风险分析，选择合适的融资方式，确定合理的资本结构，在此基础上作出正确的融资决策。资本流动是周而复始的，可以说流动资金是企业的生命，企业必须加快库存和应收账款周转率，做到良好的资产流动性和资金链的高速周转。根据上述方法进行决策，会大大减少发生失误的可能性，可避免财务决策失误带来的财务风险。

（4）大力贯彻执行全面预算管理系统

全面预算管理形式上是一种财务计划，反映企业未来的特定时间的所有生产和经营活动。全面预算管理以实现目标利润为宗旨，把销售预测作为起点，进而预测生产运营，经营成本和现金收入和支出，并编制预计资产负债表和预计损益表等预算表，来反映在未来期间的经营成果和财务状况。推行全面预算并不是为了最终实现全面预算本身，是为了将公司战略与经营绩效通过全面预算紧密联系。全面预算立足于企业整体战略需要，经过科学预测、分析和决策，以实物和货币、证券等多种形态来反馈企业未来一定时期内财务成果和运营成果等综合性的管理体系。良好的全面预算执行能使企业将资源更合理有效地分配和运用，对企业各部门的业绩也能更好更准确地衡量、监控，使公司战略目标得到有效的贯彻。

参考文献：

[1] 于新花.企业财务风险管理与控制策略[J].会计之友，2009，（2）.

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一、基本原则

1、围绕中心，服务大局。

2、惩防并举，防控结合。

3、深化改革，推进创新。

4、全面覆盖，有序推进。

二、主要任务

廉政风险防控管理实施范围包括镇机关及其工作人员。实施中要突出“三个层次”，查找“四类风险”。一是查找领导岗位风险；二是查找中层岗位风险；三是查找其他重要岗位风险。

三、主要内容

1、清理部门职权。清理范围：一是行政执法权，包括行政许可、行政评审、行政处罚、行政确认、行政裁决、行政监督检查以及其它行政执法权。二是行政事业性收费。三是重大事项决策权，包括重大项目、大额资金使用、资产处置等重要事项决策权。四是内部管理权，包括内部人员录用、调动、任免、奖惩、财务支配、物资采购等。对清理出来职权，按照最终决定权分成ABC三类。

2、绘制行政权力运行流程图。按照程序严密、精简效能、职责明确、方便办事的原则，根据环保职能、工作岗位、工作任务绘制不同岗位（或专项工作）的运行流程。

3、排查廉政风险点。领导班子、各科室、各单位要结合具体工作任务和行政权力运行流程图，按照全员参与的要求对权力运行每个环节逐一分析、论证，查找可能发生腐败问题的环节，确定相关廉政风险点和划分风险等级。

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【关键词】集团企业；资金集中管控；应对策略

一、引言

集团企业资金的集中管理与控制通常而言指的是将集团所有可以控制的资金集中于集团总部，再由总部统一进行管理和使用，它可以有效确保内部的正常资金流动，避免资金闲置，同时可以发挥出集团资金的规模优势，更好地在激烈的市场竞争中占得先机，获得更好的发展，作用是非常大的。因此，有必要进一步对集团企业资金的集中管控进行分析和探讨，发现其中的不足，并采取针对性的措施，进一步提高集团企业资金的管控水平和综合竞争力。

二、当前集团企业资金集中管理与控制中存在的问题

1.与子公司发生利益冲突

集团企业将资金从子公司集中到总部，然后再统一进行管理和调配，这种方式下，下面的子公司在使用资金时不可避免地出现灵活性和及时性不足的问题，对子公司经营活动的开展和决策都会造成一定的影响。部分子公司由于对资金集中使用的重要性认识不足或者出于自身利益的考量，认为总部这样做是为了限制自己的发展，于是对集团资金的集中采取消极合作甚至公开抵制的态度，加剧了总部与子公司的冲突，对集团企业的发展造成了不良影响。

2.资金集中管理的信息化水平不高

在当前的信息时代，信息技术已经越来越广泛地渗透到企业生产经营的各个环节，发挥着不可替代的作用，然而，当前不少集团企业仍然使用传统的财务管理系统，没有随着时代的发展引入信息技术，构建起更加先进、高效的资金管理平台系统。这样就使得集团企业的财务管理信息无法实现实时共享，对资金的流向也难以进行全程的有效监控，同时也无法及时为管理者的经营决策及政策的制定提供必要的反馈和参考信息。部分集团企业虽然在资金集中管理的信息化建设方面有所投入，但程度有限，软硬件系统以及相关工作人员的配置还无法满足资金集中管理平台的正常运行需要，资金管理的效率提高程度有限。

3.资金集中的风险监控不到位

集团企业在将资金集中起来进行管理后，随着总部资金总量的大幅增加和收支频率的提高，对资金进行风险监控的重要性和难度也随之提高。而在这种情况下，部分集团企业仍然没有建立起一支适应资金集中的财务管理团队，造成集团企业无法对资金进行有效监控和管理，只能将管理重点定在大额的资金流及支出项目上，对数目众多、但总量也相当可观的小额资金流监控的力度非常有限，时常出现疏漏，这样就进一步增加了资金的管理风险，给一些如挪用资金等不法活动提供了操作的空间。

三、提高集团企业资金集中管理与控制水平的有效策略

1.协调好总部与子公司的冲突，科学地进行集团资金集中管理

在开展集团资金的集中管理时要充分考虑到子公司的利益，要结合它们的经营管理现状和资金的使用需求进行，这样可以更好地把握资金集中的力度，平衡好总部的资金管理和子公司的资金使用需求。集团企业进行资金集中管理与控制时要尽量循序渐进，分阶段进行。在初期，相关的资金集中管理机制还未构建完善时，可相应地采用资金集中程度较低的管理方式，如收支实行两条线，允许子公司保留较大的资金使用权。在过渡到成熟阶段后，再改为采用零余额账户的管理方式，提高资金集中管控的力度。这样做的好处是显而易见的，一方面可以一定程度上维护了子公司的利益，使它们已经开展的业务不受到太多的影响，减小它们对资金集中管控的抵制情绪，另一方面也可以保证集团企业资金实现高效的动态平衡。

2.构建先进的资金集中管理信息平台

在当前的信息时代，高效和专业化的资金管理平台对集团企业资金集中管理的作用越来越突出，同时它也是一个企业综合管理水平的一个体现。它不仅可以有效保证资金集中管理的顺畅度、准确性和科学性，提高资金的使用效率，同时可以使集团企业更好地实现财务资源共享，并提高资金的风险防控水平，杜绝违规使用资金行为的发生。

3.加强对资金集中管理的风险监控

针对当前普遍存在的缺乏高效、专业的，同时适应资金集中管理的团队问题，集团企业总部要加大这方面的投入，尽快建立起一支这样的队伍，而且要保证该队伍的成员既要包括集团总部的管理人员，同时也要让下属子公司的管理人员参与进来。除了管理队伍的建设之外，还要加大资金集中管理制度的建设，以便更好地对总部和子公司的资金使用进行有效监管和审核。通过从管理队伍建设和制度这两方面入手，才能提高对资金集中管理的风险监控水平，保证集团企业资金集中管控的效果。

四、结语

随着商业竞争的日趋激烈，为了提高资金的使用效率，增强自身的竞争力，越来越多的集团企业选择对资金集中进行管理和控制。在这一过程中必须注意平衡好各相关方的利益，加强对风险的防控，这样才能使资金的集中管控发挥出它应有的作用。

参考资料：

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一、现状与问题

长期以来，粮食企业各级储备粮占用资金由政策性银行全额贷款，轮换按下达的计划操作，既没有最低价及临储粮油收购，也很少进行商品粮的贸易经营，企业所管控的资金量小，潜在的风险和效益也相对较小，因此，粮食企业普遍不重视营运资金管理。近年来，随着政策性粮食收购的开展及购销业务量的不断攀升，企业营运资金大大增加，如何防控资金风险、提高资金使用效率，已成为企业管理者和财务人员共同面对的一道难题。目前存在的主要问题有：

（一）政策性粮食监管力度不够，库存粮权存在风险

为保护农民利益、调控市场、平抑物价，从2006年开始，国家出台了最低价粮食收购政策及国家临时储备粮收储政策。在国有粮食企业自有仓容不足的情况下，为充分解决农民卖粮问题，各地多采取外租仓收购的方式，大量的资金以政策性粮食库存的形态长期占用。如监管不到位，极易发生“擅自出库”、“数量短少、质量不符”等问题，最终将造成资金损失。

（二）盲目扩大购销业务量，营运资金风险评估不足

粮食企业积极参与市场经营，扩大购销业务经营量，使用高额的经营性贷款，同时，预付款和赊销款的发生额也有所增加。在这种形势下，营运资金出现了几个风险点：一是应收款项坏账风险；二是偿债能力风险；三是商品粮存货储存风险。企业应在业务发生前，充分评估相关风险，谋定而后动。但在实际工作中，很多购销业务未经过充分的论证，盲目操作导致预期利润无法实现，到期无法偿还贷款本息。有的企业对客户信用未经过认真调查，轻易做出赊销决定，或对往来款的管理不够重视，导致应收款项催收不及时，影响营运资金的周转。

（三）与预算脱节，未来资金需要量测算不准

营运资金高效运行的前提是资金筹集和使用的相互配合，只有准确的预计未来业务经营所需资金量，才能按需筹资，既保证资金供应又节约筹资成本。但目前企业的资金计划普遍偏差较大，究其原因，主要是与业务预算相脱节，资金需求时点和数量均难以把握。业务人员在编报下年度预算时，没有认真分析市场论证可行性，随意性较大，导致实际业务与预算相差甚远，对应的资金计划也无法准确上报。尤其在集团对资金集中管理的方式下，成员单位的资金计划偏差具有累加效应，最终造成资金管理中心调度困难，要么预留头寸过大增加筹资成本，要么头寸紧张无法满足企业需求。

（四）忽视货币的时间价值，存货周转率有待提高

财务管理要求计算货币的时间价值，货币资金周转期越长，企业对外融资需求就越大，资金成本就越高。目前，政策性粮食企业库存周期较长，占用资金成本较高。所以，为加速资金周转循环，应缩短存货周转期或减少存货占用，加快应收账款周转速度，尽量展延应付账款，企业变现能力将大大提高，风险降低，利润增加。

二、对策和建议

（一）加强资金风险管控

1.加强业务管理，控制存货风险。粮食企业资金流的特点是金额大、周转慢，相当比例的资金占用在粮食的库存环节，故实物的监管缺失极易形成资金风险。因此企业应建立完善的风险防控机制，从业务的源头做起。（1）防范合同风险。粮食企业应充分重视合同风险，建立并执行规范的合同管理办法。由业务部门建立客户档案，进行客户资信调查并草拟合同，综合部门对合同法律条款进行审查、财务部门对结算开票条款进行审查后交分管领导审核把关，最后由法人代表或其人签订合同。对于重大合同，还应由企业法律顾问把关，并经办公会议集体讨论决策。（2）规范审批流程。合同签订后，应严格执行相关条款，控制预付款的比例。在合同执行过程中，规范资金使用审批，由经办人提供入库单证、发票并签字确认进度，部门负责人及分管领导审核，法人代表审批后，财务方可付款。大额资金使用、重大筹资还应经办公会议集体决策，按规定程序报上级审批后实行。确保按收购或采购进度付款，资金与粮食库存匹配。（3）加强库存监管。粮食企业的资金通常转化为库存的形式，因库存性质的不同，会有不同时间长度的实物形态占用。如最低收购价粮及国家临储粮按照政策要求，在粮食批发市场挂牌拍卖，储存时间短则数月，长则数年。商品粮出入库则由企业视市场情况而定，一般资金占用也在三个月以上。大量的存货占用，尤其是外租仓储粮，客观上带来了相应的资金风险。因此，无论是何种性质的粮食库存，企业都应高度重视实物监管工作，确保粮权明晰，数量真实，质量合格。对于政策性粮食收购，应严格执行收购政策，由粮食局、农发行、贷款主体企业共同进行监管，落实保证金制度，实现市县级联合担保。同时，收购期间派出监管员驻库监管，负责上报收购进度及监督资金使用情况。收购结束转为保管期间应成立监管巡查小组，至少每周到库巡查一次。对于外租仓收购储存商品粮，重点要明确粮权，无论是整批采购还是委托收购，要求单仓储存，整仓签订粮权确认书，防止出现“一女二嫁”的现象。租赁民营企业仓库进行收购的，要坚持“自收、自储、自管”，派出保管人员驻库全程监管。租赁合同中应签订保证金或抵押担保条款，至出库结束方可退还或取消。

2.加强往来款项管理，控制坏账风险。（1）加强事前控制，严格资金审批。粮食企业应结合购销业务，制订并执行严格的资金管理细则。细则重点规范预付和赊销行为，以提前控制高风险业务的发生和往来账款的比例。例如，对于因经营和业务发展需要确需预付或赊销的，应取得对方相应资产作为抵押，或经资信审查、风险评价、财务审核、集体研究、落实具体责任人等程序后方可开展业务。对赊销和预付款的比例和金额上限应做出明确规定，如合同金额的20%-30%，200万元以内。赊销业务应限定赊销批次和收账期，前一批次未收回不得再次赊销，规定期限内未回款的应采取措施并列入客户黑名单。预付货款应要求对方提供农发行账户，以便与发行进行联合监督。（2）加强事中控制，实行风险资金分类管理。按照ABC分类法建立应收及预付资金风险记录，根据账龄、客户类型、金额等划分资金风险等级，并实施相应管理。重点关注风险等级最高的A类资金，由企业主要负责人直接管理，落实责任人，明确收账期。B、C类风险资金可由财务部门管理，按月列明细表，由相关责任部门及责任人书面说明情况并签字盖章，所有材料报企业主要负责人审阅。（3）加强催收力度，减少坏账损失。对于逾期的应收款项，要给予高度重视。责成该款项责任人专项催收，采取电话、发函、上门联系等方式。一旦发现债务人有异常，应采取法律手段，申请司法保全，尽力减少企业损失。对于预付的收购款，在收购后期应密切关注进度，合理付款，逐步降低预付金额充作粮款，减少清算时应退款，预防坏账风险。

（二）提高资金运营效益

1.精确计划，合理筹资，降低筹资成本。（1）配合政策性粮油收购进度，分次贷款，勤贷勤拨。政策性粮食收购过程中，因委托收储企业较多，故承贷企业应提前准备方案，确保各业务环节运转顺畅。除启动收购所必须的铺底资金外，按照收储企业实际收购进度，预测2-3天的收购资金逐日下拨。因目前农发行无法保证节假日资金供应，遇节假日可放至4-5天的收购资金。按此收购进度排出资金计划，以需定贷，少量多次，以减少贷款利息支出。因利息补贴是按每月底库存值计算下拨，而收购工作可能会跨几个月，如在收购前期大笔贷款，甚至会导致利息补贴无法弥补利息支出。操作方式不同在收购量大、资金量大的政策性收购业务中差别明显。（2）结合购销业务预算，准确测算资金流，降低成本。业务部门应密切关注市场形势，及时与财务沟通，准确预测资金需求。财务部门应服务于业务经营的需要，做好筹资计划并随市场变化及时调整。要正确衔接购与销的时点，充分利用自有资金，把握筹资的时间和金额。如有销售回款应及时还贷降低资金成本；如因季节性原因自有资金出现闲置，应转存定期以提高资金收益。

2.加速周转，合理配置，提高资金运营效益。（1）提高营运资金效益。加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转。应收款项的管理目标很明确，越早收回越好。企业可以通过对赊销客户的信用等级进行评定、定期核对应收账款、严格企业收款责任制，加快现金的回流，减少和控制坏账的比例等办法来达到管理的目的。同时尽可能利用商业信用，合理利用客户的资金，在取得供货方谅解的前提下可选择将应付账款展延，还可视企业具体情况选择使用商业信用的另两种方式——商业票据和预收账款。（2）加强存货的管理。重点是在存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。过多的存货要占用较大的资金，并且会增加包括仓储费、损耗、管理人员工资在内的各项开支。存货占用资金是有成本的，占用过多会使利息支出增加并导致利润的损失，各项开支的增加更使成本上升。因此，商品粮的经营要把握市场，避免长时间囤积导致资金成本增加，价格的上涨不够弥补存货成本的现象发生。

3.协调沟通，合理安排，确保政策性销售资金运转顺畅。目前，政策性粮油的销售是通过粮食批发市场挂牌拍卖，成交后客户资金转入批发市场账户，待出库结束双方确认后，批发市场按库存成本将资金转给销售企业由其归还贷款，盈亏价差则由财政包干。这一过程涉及的环节较多，包括客户、批发市场、实际存储企业、政策性银行及承贷企业，企业应安排专人进行协调，确保销售资金及时回款、及时还贷。对于该项业务，财政部于2013年出台的财政财务管理办法中规定，粮食出库当月核减库存，次月停拨补贴。相比原政策的自成交日起两个半月的下账期的规定，对企业的资金运转要求更高。如果是月末出库结束并确认，正常寄出确认单到回款还贷最少需要10天左右，此段时间利息补贴已经停拨，企业要自行负担贷款利息进而形成亏损。

（三）加强集团内部交易集中管理，提高资金周转速度

对于政策性粮食企业集团，其内部交易大量存在。将集团资金集中管理，实现企业集团成员企业内部交易的网上结算，对于提高集团资金周转速度、节省结算手续费的效果明显。交易达成后，成员企业间的资金划转在瞬间内就能达成，不产生在途资金，划转效率高，能够有效提高集团资金周转速度。同时，由于使用集团内部网上结算系统，不需要支付任何额外费用，能够节约大量财务手续费。

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关键词：煤炭企业；税务管理；税务风险；意义；问题；对策

一、煤炭企业加强税务管理和税务风险防范的作用分析

（一）有利于为国家税收收入的稳定增长提供保障

我国的企业众多，尤其是煤炭等特殊行业对于国民经济的发展有着重要的作用，是我国税收收入的重要来源之一。因此随着煤炭企业的不断发展，会承担更多的税负，因此将面临更大的税收风险。只有通过强化税务管理和税务风险防范，才有助于煤炭企业降低税务风险发生的可能性，也才能为国家整体税收收入的增长提供保障。

（二）有利于确保煤炭企业的正常运营

随着我国社会和经济的快速发展，一些煤炭企业的规模越来越大，因此煤炭企业一旦面临较大的税务风险就会可能影响整个企业的运作，甚至会形成行业波动，不利于企业的稳定、正常运营。通过煤炭企业加强税务管理和税务风险防范，能够尽可能地减少税务风险的发生，降低煤炭企业产生波动的可能，从有利于保障煤炭企业的稳定发展以及正常运营。

（三）有助于煤炭企业实现更好的财务控制，为各项经营活动保驾护航

煤炭企业要想有效降低税务风险，就需要通过行之有效的财务计划和科学的财务管理加大对财务的控制力度，确保自身各项经营活动可以取得预期的经济效益，保证各项财务活动符合预期的经济目标，保证各项经营管理活动有足够的资金支持，这有助于煤炭企业避免不必要的经济损失，也有助于煤炭企业合理规避税务风险。

（四）有助于煤炭企业对经济活动中资金使用、支出、回收、分配等各环节的有效把控

在我国步入经济新常态的大背景下，煤炭企业需要对自身资金使用的事前、事中以及事后等各个流程和环节进行有效的风险防范，以此来有效增强企业对自身税务的管理。这就需要煤炭企业对资金周转的情况进行实时的了解，企业管理者要对资金和各项目的运作情况、物资、库存、人力、物力等方面的情况进行有效的调整和优化，避免人力物力财力的无效损耗，帮助企业自身节约能耗，降低成本；其次需要对产品的成本指标加大更新和研究力度，对自身生产经营活动中的各项指标以及成本消耗情况有一个全面的了解，在此基础上帮助企业挖掘发展潜力，对内部控制与管理进行优化与完善，有助于提升煤炭企业的税务管理和税务风险防范能力。

二、煤炭企业税务管理和税务风险防控的现存问题分析

（一）缺乏税务风险预警系统

目前，我国的一些煤炭企业尽管构建了相应的税务风险防范体系，但是并没有在税务风险防控体系的最后环节构建税务风险预警系统，自然也就无法对自身所面临的税务风险进行及时的发现以及遏制，而且许多煤炭企业并没有将税务信息搜集的途径信息化，缺乏畅通的数据信息收集渠道，无法将所有相关税务风险的数据信息进行整合分析，也就无从构建税务风险预警系统。

（二）税务风险评价系统无法发挥效用

许多煤炭企业构建的税务风险评价系统更多的是摆设，并没有发挥出相应的评价作用，而且相关人员根本无法理解税务风险评价系统如何发挥出相应的效用。因此许多工作人员并不会对税务评价风险评价系统进行持续性优化，最终使得税务风险评价系统流于形式。

（三）税务风险控制目标不够明确

煤炭企业的税务风险控制目标通常是尽可能的分散税务风险，但是其作为目标来说较为笼统，很难将其落实到具体的责任部门以及责任人身上。现阶段，不少煤炭企业的税务风险控制目标并没有进行细分，同时在侧重点上也没有进行明确，只是一味的要求降低风险。

（四）税务风险防控水平的整体性较差

尽管煤炭企业都比较注重税务风险的防控建设，但是由于其所面临的税务风险十分多样化。许多税务风险管控体系很难做到面面俱到，而且随着金融市场的不断发展，税务风险不断变化，煤炭企业的税务防范体系无法发挥出效用。从根本上来看还是由于煤炭企业的税务管理和税务风险管控能力的整体性较差，没有构建出相应的实时性的应对策略。

（五）税务风险管控人才队伍的缺乏

煤炭企业的税务管理和风险管控工作通常是由财务部门的财务人员兼任，而财务部门工作人员本身就拥有较为繁杂的财务基础性工作，很难再分出精力进行税务风险管控的建设。因此税务风险管控人才队伍的建设就存在缺陷，而人才队伍的缺乏，就无法为税务风险管控提供人力资源的保障，根本不利于煤炭企业构建税务风险管控体系并且落实相关的工作，也不利于财务部门财务人员综合素质的提升。

三、煤炭企业税务管理和税务风险防控现存问题的策略分析

（一）构建税务风险预警系统

税务风险预警系统通常是煤炭企业税务风险管控体系极为容易忽略的环节，其主要的目的就是针对煤炭企业所面临的各种税务风险进行有效的识别。风险识别主要是为税务风险防范策略提供相应的基础资料，只有对风险进行识别，才能够制定出相应的防范策略。构建税务风险预警系统最关键的是需要开拓税务信息收集的途径，主要是通过信息化平台的构建，通过畅通的数据信息收集途径能够针对相关风险进行快速的分析，以此为基础制定出相应的策略。其次税务风险预警系统能够帮助煤炭企业提升税务风险识别的能力。然后煤炭企业能够针对各种税务风险进行归类整理形成历史资料，帮助煤炭企业在未来税务风险防范工作当中提供借鉴资料。

（二）重视税务风险评价系统的作用

在税务风险管控体系当中，税务风险评价系统是最容易忽略的。首先需要针对煤炭企业的税务风险体系进行税务风险评价，运用恰当的评价指标与计算模型对即将引发税务风险的概率进行预测，从而确定煤炭企业的税务风险数值。然后将相应的风险评估报告直接通过信息化平台传送给相关的部门，由相关部门结合煤炭企业的现状直接制定出有效的、可执行的税务风险管控策略，从而降低该风险产生的概率，为煤炭企业的持续性发展提供保障。

（三）税务风险管控目标分层次划分

煤炭企业一定不能够笼统的制定税务风险管控目标，必须要从不同的角度出发，针对不同的侧重点将税务风险管控目标进行划分，结合煤炭企业税务风险控制策略,主要将税务风险控制目标分层次划分，首先第一层次主要是符合煤炭企业整体持续性运营的目标;第二层次也就是税务风险所控制的直接性目标，更多的是针对各种税务风险指标进行管控;第三层次则是各个税务风险管控环节作为目标。要强调税务风险管理人员的风险控制意识，逐渐形成有效的税务风险控制机制。

（四）着重提升税务风险管控能力

税务风险管控能力是煤炭企业亟待提升的，税务风险一旦发生就有可能对煤炭企业形成致命的打击，所以煤炭企业必须要注重提升自身税务风险的管控能力，降低税务风险发生的概率。首先需要提升税务风险管控团队的风险意识,要时刻的灌输税务风险对于煤炭企业的危害；其次要逐渐形成税务风险管控的企业文化，从企业文化着手逐渐的普及到煤炭企业的各个层级的职工。

（五）强化税务风险管控人才队伍的建设

税务风险管控工作通常都是由税务风险控制工作人员执行，相关人员水平以及专业素养的高低将会直接对税务风险管控体系执行的效果产生影响，所以煤炭企业必须要强化税务风险管控人才队伍的建设。首先需要专业人才引进，通过物质的方式吸引到更多的风险管控人才加入到煤炭企业当中。另外煤炭企业要针对当下的税务风险管控人才队伍进行培养通过组织培训的方式，提升其税务风险管控技能以及思想。另外定期不定期地对相关人员进行税务风险管控专业理论知识的抽查，同时派遣相应的人员前往其他先进企业进行交流学习，借鉴其他企业税务管理和风险管控的有效策略，以此来促进本企业自身的长远、健康发展。

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关键词：财务战略 风险管控 价值创造

YQ煤炭企业是国有大型现代综合能源企业集团二级子公司，主营业务有煤炭开采洗选、煤炭运销、物流贸易，煤层气发电及综合利用、机械加工制造等产业。现拥有14座煤矿，10个全资及控股公司，现有员工17000余人。截至2013年末公司资产总额145.8亿元，净资产39.1亿元。

一、企业运营及财务管理现状

（一）攻坚克难逆势而上，经营状况迈上新台阶

2013年在克服国内宏观经济下行，煤炭需求下降，煤炭市场低迷，煤价下跌等诸多困难，砥砺奋进、逆势而为，各项主要经济指标逆势增长。原煤产量1036万吨，开掘进尺6.8万米，煤炭贸易总量2350万吨，营业收入340亿元，利润总额6.7亿元，实现利税18亿元，资产总额145.8亿元，净资产39.1亿元，资产负债率73.3%。主要经济指标均超额完成年度目标，其中产量、营业收入、资产总额、净资产等指标均创历史新高，在外部市场急剧下滑的情况下，仍保持较好的盈利水平，经营规模迈上一个新台阶。

（二）突出重点强化职能，资金集中管控取得新成果

2012年以来煤炭市场持续低迷，特别是进入2013年后煤炭价格大幅下跌，企业资金面经受住了巨大冲击。重点基建煤矿、洗选加工及管状皮带运煤项目的开工，时间紧任务重，资金紧缺、压力剧增。面对严峻的形势，财务部门加大对外协调和多方融资的力度，确保了全年整体资金供需平衡，重点工程当年投产见效保障有力。强化资金管控职能，借助集中管控系统，资金归集度达到77%，资金管控体系逐步形成。经过一年多的努力，将一年以下的贷款全部置换，有效地降低了资金断链风险，增强了市场下行情况下抵御外部风险的能力。

（三）加强调研积极探索，成本管理积累新经验

在制定《煤矿成本费用管理办法》的基础上，将煤矿成本管理办法细化到各个项目，编制出配套的成本项目表格，统一成本核算口径和成本分析格式；不定期召开煤矿成本分析会，及时发现成本管理中存在的问题和不足，寻求降低成本有效措施；实行对标管理，赴内部矿井学习先进成本管理经验。经过一年多的努力，成本管理初见成效。

（四）抓住重点以点带面，预算管理寻求新突破

通过加强预算管理学习，各单位深化了实施全面预算管理理念；加强预算组织领导，完善预算组织体系；定期进行预算分析寻找差异，逐步完善预算体制。预算管理，资金先行。以资金预算作为开展全面预算的切入点，带动全面预算。制定并下发了企业《资金预算管理办法》，根据实际情况在所属煤矿试行。通过集中监管资金用途，确保预算资金专款专用。

（五）规范流程整章建制，制度建设掀起新

结合本单位业务特点，组织编写《会计业务标准化流程工作规范》，引导财务人员快速便捷地掌握所在岗位会计处理的标准和流程。出台《周工作汇报制度》、《限时办结制度》、《首办负责制度》和《督察督办制度》等12项内部管理制度。进一步细化分工提高效率，起到了及时传递信息、完善内部控制的积极作用；同时制定了《差旅费管理办法》《重点工程进度审批及资金支付程序》等诸多规范性文件。

（六）提倡节俭多措并举，降费增效取得新成效

为提高资金使用效益，认真贯彻“存款理财化、贷款证券化”的理念，在资金及其紧张的情况下充分利用非工作时间进行保本理财，2013年理财收入共计完成457万元，盈余现金理财观念深入人心。严格执行账户开立审批制度，统筹监管系统资金流向，全年盘活资金35259万元，节约利息费用2000余万元。认真贯彻落实中央和集团“八项规定和六项禁令”，切实转变工作作风，努力在降费增效、降耗节支上下功夫。通过制定标准、严格审批、细化措施，全年办公费、招待费和差旅费等可控费用同比下降3132万元，降幅29%，取得了较为显著的成效。

二、现存主要矛盾和问题

（一）四大主要矛盾

1.企业发展与资金短缺之间的矛盾（主要矛盾）

现阶段企业已进入高速发展的轨道，但当前煤炭市场低迷，

银行调低煤炭企业信用水平，煤企资金流和偿债能力大幅下降，而建设工程集中度高及重点项目建设加剧了资金紧张的局面，成为制约企业发展的主要矛盾。

2.集团化管理要求与管理基础薄弱之间的矛盾

公司正向建设国内大型现代化综合能源集团的目标迈进，财务管理工作虽有了一定的进步，但与现代化集团要求仍存在一定差距，特别是在风险管控方面，仍有很大提升的空间。

3.财务发展规划与企业发展目标不相适应的矛盾

公司确定“以煤为基，做实物流，抓好贸易，适度多元，链式发展”的战略定位，但财务发展规划刚刚起步，财务管理体系尚处于构建阶段，无法为企业快速发展提供更有力的支撑。

4.跨越式发展要求与人员素质参差不齐之间的矛盾

企业高速发展对财务和审计工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范围内，存在人员观念落后、协作意识不强、责任心不足等诸多现状，必然导致下一步工作开展难度加大，人员整体素质亟待提高。

（二）七大突出问题

1.资金断链问题

当前煤炭市场持续低迷，各金融机构纷纷调低了煤炭企业的评级，到期贷款续贷难以保证，同时国内货币政策趋紧，信贷资金供应不足，导致资金成本不断上升，审批周期长，资金到位率低。防止资金断链、防控资金风险是YQ煤炭企业面临的首要任务。

2.成本管理问题

公司在成本管理上积累了一些经验，但仍存在较多问题。如成本管理的意识不强，对管理关键环节的控制较薄弱，成本管理的措施简单缺乏创新，成本管理部门联动机制和协同效应未体现。

3.预算管理问题

预算管理虽完成一些基础性工作，但多为表面化、浅层次的工作，与全面预算的实质性要求尚存较大差距。缺乏专业的预算管理人员，缺乏体系化、操作性强的预算管理办法以及行之有效的预算考核与奖惩制度，预算管理尚未真正起到统筹规划、沟通协调以及绩效评价的作用。

4.财务风险防控问题

经济业务不确定性的存在，导致风险难以避免，作为风险防控的“防火墙”，风险防控机制至关重要。目前财务风险防控机制建设比较薄弱，缺乏有效的风险识别、风险应对、风险预警和管控分析制度。仍需进一步完善。

5.纳税筹划问题

目前纳税筹划工作局限于各项税种的申报和核算，财务人员对税收政策了解掌握不够，与税务部门沟通协调不足，缺乏税收政策与经济业务的有机衔接，缺乏全面完整的税收筹划意识。

6.会计基础管理问题

会计基础管理较以前取得长足进步，但内部发展极不平衡。主要表现在：会计核算不够规范，单位间会计政策没有完全统一；制定的岗位职责简单粗放，缺乏可执行性；制度流程未成体系，有时自相矛盾；相关台账未全面建立，不能随时掌握全面系统连贯的信息；财务分析局限于数字表面，缺乏原因剖析，不能为决策提供有用信息。

7.人员整体素质问题

目前财务人员的整体素质参差不齐。部分财务人员知识结构单一，专业胜任及职业判断能力较低，加之责任心不强，学习能力不足，对出现的新问题新情况应对缓慢，很大程度上影响了财务工作的执行力、贯彻力。

三、应对措施

（一）建立健全财务内控管理制度

以财务战略为依托，强化财务内部控制的建章立制，规范统一财务内部岗位设置，初步构建财务精细化内控制度体系；以夯实财务基础管理为抓手，结合“一个战略、三项内控制度”的推广实施，进一步细化YQ煤炭企业《会计业务标准流程工作规范》，高度重视基层单位日常基础工作的细节控制，积极探索分步构建会计工作质量达标机制，建立健全常规财务的监管与考评，确保会计工作的规范、有序、高效运行。

（二）深化资金管理机制，严防资金断链风险

继续深化和完善资金集中管控机制，加强外部融资和引入战略投资者的力度，统筹全系统资金收支，协调生产与建设的资金供需。树立风险管理和危机管理的意识，加大货款回收和旧欠清收力度，规范大额资金和项目资本支付，确保日常经营活动和建设项目资金供需平衡。

（三）推行全面预算管理，掌控资金需求与配置

高度重视资金短缺风险，加强资金预算管理，掌控资金需求与配置，定期组织评价资金预算的执行情况，分析项目投资和生产经营的现金流转规模及其变动趋势，逐步细化和完善预算管理的编制与审核、执行与调整、控制与分析、考核与激励的体系，严格预算执行与控制。

（四）加强对外投融资等重大事项的财务管控

优化资金结构，管控财务风险，提高资金使用效率。积极探索扩充权益资本途径，合理利用信贷融资和资产证券化工具，有效控制资产负债率目标，实体企业控制在75%以内，贸易企业控制在80%以内。积极调整债务结构，逐步控制和减少流动负债，鼓励增加3-5年中长期信贷，至少2年以上信贷资金，充分利用财务杠杆提高自有资金收益率，定期考核资金的使用效率和经营效益。对投资的方向、风险以及回报进行严密的财务监管，努力降低和规避项目投资的资金风险。

（五）坚持管理精细化，推行全面成本管理

建章立制、统一标准，对目标成本进行刚性约束。实行归口分级管理责任制，将各项成本指标细化分解并层层落实，并与经济效益责任制相挂钩。通过预测、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潜力。树立全面经济核算，正确处理产量、质量和成本的关系。完善采购制度设计，降低采购成本，严格控制大宗材料采购成本。加强定额管理，提高投入产出率。调动全体员工的积极性，全员参与，最大限度挖掘成本降低潜力，努力提高企业整体成本管理水平。

（六）强化纳税筹划管理，化解企业纳税风险

提高纳税意识，主动掌握国家各项税收法规和政策的变化，深入了解税收法规制定的背景和政策导向，准确掌握企业纳税风险及化解途径，建立税务筹划案例库和财务管控风险案例库，吸取教训，举一反三，化解风险。要通过减少交易环节，逐步解决企业内部之间的关联交易，重复纳税现象严重等问题。积极协调与财税部门的关系，为企业发展创造和谐的环境。

（七）大力推进人才梯队建设，全面提升专业水平

制定人才发展规划，加强对中高层管理人员的培训，重视会计领军人才培养。鼓励和推荐优秀财务审计人员报考全国或省市会计领军（后备）人才项目，鼓励报考会计师、注册会计计师等教育，招聘管理培训生，建立财务人才储备。

参考文献：

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