企业税务与纳税筹划范文

导语：如何才能写好一篇企业税务与纳税筹划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：物流企业；主要税种；纳税筹划；缺陷性条款

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）10-0033-02

根据《国家标准物流术语》的规定，物流被描述为货品从其生产和加工地，通过运输方式到接受地的过程，根据实际需要，将物品的转移环节、储藏环节、装卸和搬运环节、流通环节、加工和包装环节、培养以及信息处理等环节融合在一起，形成有机的整体。而物流企业就是从事物流活动的这样一个经济组织。而所谓的纳税筹划，则是课税主体在遵循国家法律的基础上，针对投资、筹资、生产、经营等的涉税经济活动作出合理的筹划和安排，采取税收筹划的技术方法使得纳税人能够以较低的纳税成本完成生产经营活动，以实现企业利润的最大化。合理的纳税筹划能够有效提升课税主体的纳税意识，有效控制自身的纳税成本，降低经营负担，同时还能够提升组织的经营和管理水平、优化企业产业结构，最终达到增加国家实现税收收入平稳增长的目的。所以合理的纳税筹划是国家提倡、鼓励并支持的。

物流企业在经营过程中需要涉及到增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、房产税等多个税种的纳税义务，而中国政府在物流企业税收政策方面给予的优惠政策很少，使得物流企业的税收负担较为沉重。物流企业应当针对本行业所适用的税收优惠政策进行合理的分析，制定有效的筹划方案，采取合理、合法的方法使其本身以较低的纳税成本来完成经营活动，实现利润的最大化。在本文中主要谈及对增值税、营业税、企业所得税这三个税种的筹划。

一、增值税的筹划

物流企业在购进商品和出售商品时所需要缴纳增值税。对于物流企业而言，其购销业务开展的过程可以作为小规模纳税人进行处理，按3%的比例提取增值税，同时也能够作为一般纳税人处理，适用低税率13%，高税率则为17%。

案例分析：A是一家医疗器械的生产企业，其生产的一套医疗设备售价为50万元。B是一家物流公司。两家由于保持多年良好的业务往来，所以B公司可以享受48万元的优惠价格（以上价格均不含增值税），有一家医院欲向B公司购买这套医疗设备，B公司应怎样参与这笔业务？

筹划方案一：B公司以小规模纳税人身份按48万元购入这套医疗设备，然后再按50万元的价格转卖给医院，其应承担的增值税为1.5万元（50万元*3%）。

筹划方案二：B公司以一般纳税人身份按48万元购入这套医疗设备，然后再按50万元的价格转卖给医院，其应承担的增值税为0.34万元（50万元*17%-48万元*17%）。

很明显地可以看出，在此案例中B公司作为小规模纳税人所承担要缴纳的增值税要高于作为一般纳税人所承担要缴纳的增值税。若B公司作为小规模纳税人来纳税不仅会增加其增值税纳税的纳税负担，也直接地增加了其城市维护建设税和教育费附加的计税基数，同样是以50万元的价格转卖给医院，小规模纳税人的收益就比一般纳税人的收益要少一部分。物流企业在经营过程中对纳税人身份的选择也不是绝对的，若企业所从事购销差价较低的业务较多时，企业应尽量取得作为一般纳税人纳税的资格；若企业所从事购销差价较高的业务较多时，企业作为小规模纳税人纳税取得的收益可能会多一些。

筹划方案三：如果B公司按照国家有关规定进行代购业务，即由A公司直接开具发票给医院，并且由B公司来转交。A公司以50万的合同价把医疗设备卖给医院，并且付给B公司手续费20 000元。这样B公司就需要缴纳5%的营业税，其手续费属于服务业务收入，则需要交纳的营业税为0.1万元（2万元*5%）。

由此可见，作为物流企业以者代购的身份来经营购销业务的纳税成本是最低的，由于企业作为者代购可以不垫付资金，只收取的手续费，不影响企业的资金运转。

二、营业税的筹划

物流企业在对客户提供劳务或服务的过程中，也会产生营业税的缴纳。其中，企业承担货品的运输、配送、装载与卸运等业务或服务得到的收益，根据营业税税收的相关规定，按照交通运输业适用税率3%来处理；企业按委托完成货物运输、仓储、包装、物流加工、租赁等服务得到的收入，根据营业税缴纳的相关规定，按照服务业适用税率5%来处理。

2008年11月5日修订的《营业税暂行条例》第3条有如下说明：纳税人兼有不同税目应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应分别对不同税目展开分别核算；未分别核算营业额的，从高适用税率。这就使得企业存在从高计算营业税并且多支付营业税的状况，针对这一情况，物流企业应税业务应分开处理，按照各自规定的不同的税率来计算营业税，以避免从高适用税率来纳税的风险。这就要求物流企业必须将适用3%税率的业务与适用5%税率的业务分开核算，否则就会承担统一按照5%的税率缴纳营业税的风险，同样这也会增加城市维护建设税和教育费附加的计税基数。

大多数物流企业都拥有自己的运输车辆并用其来提供运输劳务，但是还有一部分的联合运输业务，如果可以从全部的营业额中减去这些支出，就可以降低整体的营业额，从而降低营业税的计税基础，减少营业税的缴纳。《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）规定：试点物流企业将其承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。由此可见，物流企业必须积极申请成为试点物流企业，以便享有这一优惠政策，降低营业税的计税基础，减少一些不必要的纳税。

2011年，《营业税改征增值税试点方案》被国家批准推出，目前试点地区试点范围包括交通运输业、部分现代服务业等生产业，后期将逐步推广至其他行业。待条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。这一法案目前还只是在经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区实施，待这一法案正式实施开展对于物流行业无疑是一项更好的优惠，增加了其筹划的宽度。

三、企业所得税的筹划

《国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2006]270号）规定：物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。所有不满足以上所述条件之一的跨区域机构（包括场所、网点），不能被列入统一核算范围，应当根据自己所处地区的情况，分别核算缴纳企业所得税。这条规定就给予了物流集团很大的筹划空间。物流集团可以考虑将其子公司转变成为分公司，使其分公司作为一个在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的一个分支，通过分支机构间的相互弥补盈亏从而降低企业集团的应纳税所得额，实行由总部来统一缴纳企业所得税。

在税法中多多少少还存在一定量的缺陷性条款，也就是税法漏洞，主要是由于税法在文字上面的忽略、税收在征管活动中存在的漏洞，这就使得纳税人可以在一定的条件下可以主动地界定自己的纳税行为，以达到规避纳税的目的。对于纳税人而言，要利用好此方法，充分利用漏洞来争取些不违法的利益。目前就中国的物流行业来看，其发展还不算完善，具有复杂多样的特点。中国目前还没有统一的税收法规是专门针对物流行业，由于没有对物流业单独设立税种，而是散见于增值税、营业税、企业所得税等税种的具体规定、征收管理之中，由于这些税种间存在着一些不能相互协调的地方，使得利用缺陷性条款来进行纳税筹划更加具有实施的可能性。在现阶段的市场经济状况之下，物流企业灵活选择会计政策的空间依旧是比较理想的，应当根据结合自己的实际情况，利用会计政策中的可以选择进行好筹划，权衡好政策选择的利弊，使得企业税负减轻的同时也获得利益最大化。

物流企业在开展纳税筹划的过程中，应当随时遵循国家法律法规，随时关注和学习税法，解读税法，更好地利用其优惠政策，规避风险；充分的考虑企业进行筹划的成本与筹划方案的可实施性；筹划应站在整体角度和长远战略的方面来筹划，不能因为眼前可以减少纳税而影响企业未来的发展，对于纳税我们应以合理的方法来筹划。

参考文献：

[1] 吕绍昱.物流税制与纳税筹划[J].西部财会，2006，（5）.

[2] 窦春妍.中国现代物流业税收中存在的问题及对策[J].科技信息，2009，（5）.

[3] 张佳.浅析物流业的税收筹划方案[J].中国商界，2010，（4）.

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[论文摘要]纳税筹划是以企业合理纳税为前提,统筹规划企业纳税行为,纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一, 经济 主体为了能够在激烈的 市场 竞争中获胜,在经济 社会 中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化;纳税筹划是在熟知相关 税收 法规的基础上,在不违反国家税法及相关 法律 、法规的前提下,通过对筹资活动、 投资 活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负,同时纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利的意识。

1 企业纳税筹划的必要性及面临的纳税筹划问题

1.1 企业纳税筹划的必要性

(1)纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一。市场经济是激烈竞争的经济,经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜,在经济社会中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划就是实现经济利益最大化的有力措施之一。随着我国税制的不断完善,纳税支出已经成为企业的一项重要支出,如何优化纳税支出的纳税筹划已成为现代企业 财务 管理 的重要内容之一。

(2)纳税筹划是企业发展的需要。提起纳税筹划,不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利,这是一种错误观点。纳税筹划是企业发展的需要,在市场经济体制下,依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负担便打起了少缴税的主意,但往往是事与愿违;有些企业又在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来,并成为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。

纳税筹划是通过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法达到尽可能减少纳税行为,从而达到少缴税款的目的。也就是说,纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。

企业利益最大化了,同时也就给国家带来了应有的利益,两者并不矛盾,是相互依存的两个方面。没有企业的利益,国家利益也会受到影响;同样,企业不保证国家的利益也就没有了长久生存、发展的空间。

(3)纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利意识。纳税筹划是企业合理、合法地对企业的纳税行为进行统筹规划,以减少税费支付,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,运用合理的方法和技巧最大化企业利益,与偷税、骗税、抗税和欠税有着本质的区别。

使企业树立维护自身权利的意识。我国《税收征管法》制定的目的是“为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展。”由此可见,企业的规划在合法的情况下,是受 国家法 律、法规保护的正当权益。也就是说,无论从企业的角度讲还是从国家、政府即征税方的角度讲进行纳税筹划都有其必要性。税法对不同地区的收受差异,使企业在减轻自身负担的同时自动调节地区间的经济结构,充分体现了国家税收的经济杠杆作用。

1.2 目前纳税筹划应关注的问题

纳税筹划是在保证国家利益和企业利益的同时,保证企业的利益及企业的发展。在充分利用国家政策时,目前应重点关注以下方面的纳税筹划问题。

(1)企业改革面临的纳税筹划问题。企业随着改制的发展,将成为独立的法人主体,原来企业内部单位的有偿结算收入将按政策缴纳各项税费,这无形中就会增加企业的纳税额。

(2)技术改造纳税筹划。根据 财政 部、国家税务总局的相关文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业可以选择有利于自身的技术改造方式和设备购置的顺序来进行纳税筹划。

(3)筹资方式的筹划。从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,我们要在不破坏资本结构的前提下,选择适应于企业自身的筹资方式。

2 纳税筹划方案

2.1 增值税中 运输 收入缴纳税款的筹划

由于承担着运送供暖用煤等运输业务,核算中存在着是否单独经营的情况,如果将其纳入增值税混合销售行为,会为企业带来了一个筹划空间。

如公司各单位年提供的外部运输收入按3500万元计算,购买汽车配件及发生的燃料费3100万元。

(1)按非增值税应税项目计算缴纳营业税应发生税费情况:

营业税3500×3%=105万元

城建税105×7%=7.35万元

教育 费附加105×4%=4.2万元

支付税费合计 116.55万元

(2)按增值税兼营行为处理发生税费情况:

增值税销项税额3500×17%=595万元

增值税进项税额3100×17%=527万元

城建税(595-527)×7%=4.76万元

教育费附加(595-527)×4%=2.72万元

支付税费合计 75.48万元

从上述分析可以看出,按兼营行为处理,企业少支付税费41.07万元,并且可以多抵扣税款527万元。

2.2 所得税的纳税筹划空间

企业在年终预计年应纳税所得10.1万元,年终决定向希望工程捐款0.1万元。如不捐赠,企业所得税率33%,税后利润6.77万元;如果捐赠,企业所得税率27%,税后利润7.3万元;企业通过分析计算,这项捐赠给企业带来0.5万元的利润。这里年终预计所得额就是经营中不确定的风险,企业在筹划的同时要考虑化解各种风险的措施,以最大限度地保证企业的利益。

2.3 利用 银行 贷款的纳税筹划空间

企业拟购买10000万元的设备,以增加赢利,对 投资 企业内部有两种不同意见,是利用10年积累的资金购买设备还是向银行贷款。 财务 部门提供了两种方案的纳税对比分析:

(1)用10年积累的10000万元购买设备,投资收益期为10年,每年平均赢利为2000万元。

该厂平均每年纳所得税2000×33%=660万元,10年共纳所得税6600万元。

(2)贷款10000万元购买设备,年平均赢利仍为2000万元,年利息支出150万元,扣除利息后,企业每年赢利1850万元。

这样企业每年纳所得税1850×33%=610.5万元,10年共纳所得税6105万元。

显然,企业以贷款方式进行投资有许多好处,可以提前进行所需要的投资活动以获取更多的利润,可以减少企业承担的资金风险,减轻税负。

(3)处置报废固定资产的纳税筹划。企业2007年已报废固定资产净残值1500万元,对这些固定资产是整体出售还是拆除后出售进行了分析。拆除后处置预计收入1200万元,拆除费用55万元。

按相关政策,企业不将固定资产拆除,直接销售按《国家税务总局关于印发增值税问题解答(之一)的通知》(国税函发[1995]288号)文件规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免缴纳增值税。

3 纳税筹划的建议方案

3.1 技术改造纳税筹划设计方案

(1)技术改造纳税筹划的设计思路。 财政 部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知[财税字(1999)290号]和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核 管理 办法的通知》[国税发(2000)013号]文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。按照规定,企业每一年度投资抵免的企业所得税税额,不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但延续抵免期限最长不得超过五年。

(2)建议方案。①当年“新增税款”大于后购置设备尚未抵免的金额时,则当同一技术改造项目分年度购置设备时,在同一抵免年度内,对以前年度分年度购置的设备应分别计算抵免额,即“先购置设备先抵免,后购置设备后抵免”,不影响抵免额。②当年“新增税款”小后购置设备尚未抵免的金额时,则当计算后购置设备的抵免额时,因为本年度应纳税额已经抵免了先购置设备的抵免额,故“新增税款”就有可能不足抵免后购置设备的应抵免额。这种情况下就要先比较先后购置设备抵免额的大小和可抵免剩余年限,再选择是抵免先购置设备还是后购置设备抵免额。

3.2 筹资方式的筹划设计方案

《税法》规定纳税人在生产、经营期间,向 金融 机构 借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,按《税法》规定, 债务 利息可从所得税前扣除,而股利支出在所得税后支付。两者的差异导致了负债和权益资本对企业 税收 成本 和企业价值的不同影响。

从纳税筹划的角度看,企业适度采取负债筹资比权益性筹资优越得多,企业负债增加,纳税支出减少,每股收益增大,企业价值增加。因此,在提高生产能力筹集资金上可以采取向银行借款、发行企业债券、企业间相互 融资 等进行筹资。股份制煤炭企业还可以采取尽量减少权益性资本所占的比例等方式进行纳税筹划,但要注意资金结构的合理性。

参考文献:

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【摘要】营业税改增值税是我国税务制度的一项重要改革，本文以开滦集团国际物流有限责任公司为例，对营改增对物流企业的税负影响和相关纳税筹划管理工作进行了探讨并提出了相应建议。

关键词 营业税改增值税；物流企业；纳税筹划管理

【作者简介】闫玉荣，开滦集团国际物流有限责任公司财务部高级会计师。

营业税改增值税（简称“营改增”） 是我国税务制度的一项重要改革，随着它的逐步推广实施，对相关企业的影响越来越明显。物流企业在我国的经济发展中具有重要地位，它是融合了运输、仓储、货运以及中转服务等内容的综合性行业，作为营改增试点行业，受到营改增政策的影响。本文以开滦集团国际物流有限责任公司为例，对营改增对物流企业的税负影响和相关纳税筹划管理工作进行探讨并提出相应建议。

一、国家推行营改增税制改革的背景及改革意义

（一） 税制改革背景

增值税和营业税都属于流转税，是商品和劳务在流通过程中所要缴纳的税种。随着经济形势的变化和发展，两税并行的缺陷与不合理性日益显现，对我国经济结构调整及税收监管征收等方面造成了诸多不便。国家拟通过税制改革，逐步把营业税改为增值税，仅对产品的增值部分征收税款，减少重复纳税，达到实质降低企业税负的目的。由于长期以来我国两税并存，造成以下一些问题。

1.影响增值税完整抵扣。增值税属于价外税，通过税负转嫁可以将税款转移到最终消费方，即上一个环节所缴纳的增值税，是下一个环节所抵扣的增值税。两税并存对于缴纳增值税单位的企业，有时在经营环节取得了营业税发票，由于营业税发票不能抵扣，破坏了增值税的完整抵扣链条，无疑加大了增值税单位的税收负担。

2.造成营业税重复征收。营业税是按照企业所取得的营业额征收的一种税，对于一些中间环节偏多的行业，每一道环节都征收营业税，会形成重复征收，增加了企业的税收负担。

3.造成税收征管困难。增值税属于国税征收范围，营业税属于地税征收范围。随着企业经营模式的多样化，对于劳务和货物等混合经营业务，在实际纳税中难免有界定不清晰的地方，给国税与地税划分征税范围造成了障碍，致使税收征管困难。

4.影响产业国际竞争力。我国对第三产业主要征收营业税，但在出口环节无法进行出口退税，增加了税收成本，降低了国际竞争力。

（二） 税制改革内容

随着营改增税制改革试点成功启动，营改增已涉及全国许多行业。2012年1月1日，营改增试点工作在上海启动，交通运输业和部分现代服务业改征增值税，拉开了营改增试点地区和范围的序幕。当年8 月，营改增试点范围扩大至北京、天津等10个省、直辖市和计划单列市。2013年8 月1 日，营改增范围扩大到全国试行。2014年1 月1 日，铁路运输和邮政服务业也纳入营改增试点。2014年6月1日，电信业纳入营改增试点范围。

此次税制改革，在原有17%和13%两档增值税率的基础上新增了11%和6%两档新税率。交通运输业、建筑业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

（三） 税制改革的重要意义

营改增是一项重要的结构性减税政策，本次税制改革对税制长远发展有着重要的意义。

1.降低企业税负，增强发展能力。营改增政策实施的实质就是为了降低企业税负，减少企业负担，增强企业持续发展的后劲。

2.完善流转税制，消除重复征税。营改增税制改革有利于完善增值税链条，如把那些与货物密切相关的交通运输业等服务行业划入了增值税征收范围，增加了进项税抵扣金额，减少了企业税负。

3.完善税收制度，促进产业发展。营改增税制改革有利于推动第二产业和第三产业融合，培育发展新的经济增长点。利用进项税抵扣可有效减轻服务业的税负，促进经济发展，提高国际竞争力。

4.优化社会环境，提高设备更新速度。对于各行业来说，设备不及时更新会导致耗油量大、污染物排放量大，造成社会环境恶化。税制改革后，企业新增固定资产可以抵扣增值进项税，减少税负。因此，营改增有利于企业进行技术改造和设备更新。

二、开滦集团国际物流有限责任公司在营改增中面临的主要问题及原因分析

开滦集团国际物流有限责任公司涉及营业税改征增值税业务的单位有3家，分别是铁路运输分公司、汽车运输分公司和港口储运分公司。其中，港口储运分公司所涉及的是现代服务业项下的物流辅助服务，适用税率6%，营改增起点为2013年8月。汽车运输分公司和铁路运输分公司所涉及的是交通运输业项下的陆路运输服务，适用税率11%。汽车运输分公司营改增起点为2013年8月，铁路运输公司营改增起点为2014年1月。通过营改增前期阶段的试运行，上述3家改征增值税后，税负率比改征前均有所提高，如铁路运输分公司营改增前营业税税负率为3.36%，营改增后增值税税负率为5.72%， 上升幅度为70.24%；港口储运分公司营改增前营业税税负率为3.36%，营改增后增值税税负率为3.57%，上升幅度为6.25%。造成税负率上升的原因主要有以下几个。

（一） 新税制税率偏高

营改增前，铁路运输分公司、港口储运分公司分别按运输收入和港口装卸搬运码头服务收入交纳营业税，税率为3%。营改增后，铁路运输分公司税率为11%，港口储运分公司税率为6%。两公司税率与之前相比有了明显提高，尤其是铁路运输分公司税率从3%提高到11%，提高幅度较大，而且税负短期内下降有一定困难。

（二） 可抵扣进项税偏少

营改增后，铁路运输分公司和港口储运分公司可抵扣的项目主要有燃油、修理费、材料费、港杂费、水电费等。其他在成本费用中占比较高的诸如人员工资薪酬、折旧费、租赁费、保险费、过路费等项目均不能抵扣。由于运输工具购置成本高、使用年限长（尤其是机车、矿煤车等使用年限已达20 年以上），更新换代不是很频繁。此外，两公司基本已到了成熟期阶段，非成长期阶段需要投入大量设备，因而实际可以抵扣的固定资产进项税很少，所以税负增加（见图1、图2）。

（三） 取得合规扣税凭证少

由于营业税改征增值税刚刚起步，有些业务人员对增值税相关知识了解得不够，有时可能能够取得合规扣税凭证，有时可能没有取得，仅取得了普通发票或者收据，丧失了抵扣税款的机会。

三、对营改增后物流企业的纳税筹划管理与建议

从以上分析可以看出，税改后企业税负的高低主要取决于企业成本费用可抵扣率的高低。成本费用可抵扣率越高，税改后企业的税负就越低，反之税负就越高。而物流企业普遍存在资产总额少、可抵扣进项税额偏低、税率偏高的问题。针对这些问题，作为企业财务管理人员，如何做好营改增后纳税筹划管理以降低税负，值得研究。笔者认为，应从以下几个方面采取措施。

（一） 利用税改契机，逐级反馈，争取国家政策支持

一是争取合理降低税率。如对铁路运输分公司等产业新税率提高幅度较大（提高了8%），但因客观实际因素可抵扣成本较少的，应逐步降低税率。二是尽早全面铺开营改增试点范围。针对目前部分行业已实行营改增，部分行业仍延续征收营业税，实行税改行业无法取得未税改行业增值税专用发票，影响税负抵扣。如上述两公司过路费、过桥费、保险费等项目目前无法取得增值税进项发票。为实现平稳过渡，也可将上述暂不能取得增值税发票的业务按行业平均水平测算应抵减比例，将这些项目的支出作为减计收入处理，减少销项税额。三是争取政府或财政部门增值税补贴政策。对营改增过程中因新老税制转换而产生的税负增加情况，可据实向政府有关部门反馈，申请财政实施过渡性扶持政策，将国家结构性减税落到实处。

（二） 加强成本管理，全面做好进项税款抵扣工作

一是提高成本费用中可抵扣项目比例。虽然营改增是减税政策，但是企业税负能否真正下降还取决于能够取得增值税专用发票项目占成本的比重。如企业成本费用中大部分项目不能抵扣，会导致企业减税的效果不明显。因此，企业应加强日常成本管理，提高可抵扣成本的比例。二是加强宣传，做好税改培训。增强业务人员日常索要增值税发票的意识。据调查，铁路运输分公司与港口储运分公司可抵扣项目应取尽取发票比率大约分别为90.63%和96.72%。应该说，两公司在采购材料、日常购销环节取得增值税专用发票成绩很好，但仍有上升空间。三是做好规划，应结合销项税，综合考虑安排进项税抵扣节奏。一般来说，当企业有大量销项税额时，购入固定资产较合时宜，这样可使进项税额能够及时抵扣。否则，就会有一部分进项税不能及时抵扣。因此，要根据企业经营情况，合理安排内部投资规模。

（三） 研究纳税筹划，充分利用国家税收优惠政策

在本次营改增改革试点的同时，国家也相应出台了一些配套优惠政策，如《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中关于试点纳税人提供的国际货物运输服务可享受免征增值税的政策。对此，若物流企业有国际货物运输服务项目，在服务公司与境外公司合作中可以研究如何通过合理渠道扩大货物运输服务项目，享受免征增值税政策并实现整体税负下降的效果。因此，财务管理人员只有学懂、吃透国家税收优惠政策精神，才能做好税务筹划管理。

（四） 及时完成结算，合规做好日常税务管理工作

一是及时取得增值税进项专用发票并向税务机关办理认证手续。即在票据开具之日起180天内到税务机关办完认证，并在认证通过的当月，向主管税务机关申报抵扣进项税额。二是做好应税事项与非应税事项共同负担进项税额的应税处理工作。对于既有增值税业务又有非增值税业务的，应合理划分应税项目与非应税项目，准确计算，减少税负。

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关键词：风险防控；企业；增值税；纳税筹划

一、企业增值税纳税筹划基本概述

增值税作为我国税务体系中重要内容之一，主要是我国境内产品销售、劳务企业及个人，把获取的货物及劳务收益为对象，通过征收税务的一种税务改革体系。增值税纳税筹划是国家法律允许的，根据国家相关法律要求，通过优化相关政策进行资金规划安排，把减少税额当作核心目标进行筹划管理。通过加强增值税纳税筹划，能够实现企业合法避税，减少企业税负，让企业获取更多的税后收益。除此之外，增值税纳税筹划还具备转嫁筹划功能，也就是纳税人以减少自身税负为目标，通过对销售产品价格适当改变，在国家法律运行的环境下正常操作，降低企业纳税成本。从整体角度来说，规范的增值税纳税筹划是国家法律允许的，可以实现企业税务的统筹规划，缓解企业纳税压力，实现企业税后效益最大化。

二、企业增值税纳税筹划风险问题

（一）税负问题

经过调查得知，我国有多数的企业受到增值税扩充内容的影响，使得企业面临的税负压力随之增大。诸多企业运营发展也会受到税务改革因素影响，部分企业的税负出现不减反增的现象，在这种情况下，不仅使得企业面对的税率发生变化，同时也会加剧涉税风险出现，阻碍企业长远发展。

（二）财务问题

在没有税务改革之前，企业纳税将涉及在营业税的收入计入主营业务收入中。在税务改革后，主营业务收入中包含了增值税营业额。如果转变税务类型对企业税负不会造成影响的情况下，则企业自身收益将随之减少，并且增大利润率。但是在收入报表中，将不会具体标记出增值税额，在会计方面，营业税和增值税处理方式各不相同，在某种程度上将无法保证企业财务数据的真实性，影响最终财务管理效果。

（三）筹划问题

增值税纳税风险出现将会给纳税筹划工作开展带来直接影响。通过合理纳税筹划，能够减少企业运营成本，提高企业税收利益。但是由于纳税筹划工作需要在纳税之前进行，根据经营活动要求进行筹划设计，是一个中长期工作。而企业纳税行为则产生于运营活动之后，企业在运营过程中将会面临各种影响因素，使得企业实际经营状况和预期标准之间有所差异，导致筹划失败。

三、基于风险防控下企业增值税纳税筹划的相关对策

（一）转变纳税筹划思想理念

从税收征纳双方角度来说，需要转变传统的思想理念，给予纳税筹划工作高度注重，结合国家现有的税法要求，做好纳税筹划管理工作，实现双方共赢发展。针对企业而言，通过落实好纳税筹划工作，在某种程度上能够减少企业运营成本，给企业创造更高的效益。针对国家而言，整治纳税筹划管理具备较强的现实意义，能够提高国家经济效益，实现国家经济建设的稳定发展。企业在开展纳税筹划工作时，应结合实际运营状况和发展需求，对生产运营模式进行改革，根据市场发展规律，防范各种风险，从根源上增强企业发展潜力，实现企业健康发展。

（二）协调各方税务关系

在开展增值税纳税筹划工作时，企业应及时和税务部门取得联系，协调和税务部门之间关系，对最新的税法内容有深入了解，防止企业疏忽而陷入税务风险之中。首先，企业应及时和中介部门取得联系，在税务中介部门中，纳税筹划人员掌握的专业知识比较充足，并且工作经验较为丰富，能够对企业当前纳税情况及管理问题进行深入分析，掌握企业实际运营状况，便于给企业增值税纳税筹划工作顺利进行提供专业建议，防止一些不必要纳税风险问题出现，保证企业正常运营。同时，在实际运营发展中，企业应及时和税务中间部门沟通，综合评估企业运营状况，合理规避各种风险。其次，企业应协调好和税务部门之间关系，建设完善的交流平台，对税务部门工作要求有全面的了解，根据企业实际情况制定增值税纳税筹划方案，加强增值税纳税筹划管理，防止由于缺少对税务政策的了解而面临各种风险。

（三）优化纳税筹划内容

首先，科学设定增值税纳税筹划目标，明确一般纳税人和小规模纳税人之间差异。通常情况下，一般纳税人企业缴纳的税率为13%，小规模纳税人企业缴纳的税率为3%。企业可以根据自身实际情况，合理选择纳税人身份，以此实现纳税税额的减少。其次，注重企业购进环节中增值税纳税筹划管理，关注购进过程中增值税筹划，综合思考各项因素，科学防范税务风险。在实际过程中，企业应关注购货对象及购货时间等内容，在确定购货时间的情况下，分析买卖双方市场因素，合理选择购货对象，减少风险出现。最后，在销售环节中，应加强企业增值税纳税筹划管理，合理选择营销模式，系统分析混合、兼顾营销模式差异，在实践中合理选择，增加企业税收利益。

（四）加强筹划风险防范

首先，树立正确的增值税纳税筹划及风险管理意识，在满足国家法律标准的情况下进行纳税筹划。与此同时，企业应根据纳税筹划管理要求，科学构建纳税筹划管理体系，选择最佳的会计政策，保证纳税筹划风险管理的专业性和规范性。其次，做好纳税筹划人员组织培训工作，提升纳税筹划人员综合素养，让其掌握更多的专业知识和技能。此外，企业管理层人员应给予纳税筹划管理工作高度关注，结合实际情况，制定税务风险管理体系，定期开展纳税筹划风险评估工作，及时找出潜在风险并出现，降低风险给企业运营带来的影响。最后，企业应注重对税务中介部门的应用，通过利用注册税务师等税务中介专业优势，引导企业增值税纳税筹划工作顺利开展，这样不但可以提高增值税纳税筹划效果，同时也能把纳税筹划风险转移给中介机构。企业应和税务部门搞好关系，加强和税务部门交流，保证企业增值税纳税筹划活动的合法性和合理性，减少税务执行风险。

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【关键词】 纳税筹划；风险因素；风险管理

纳税筹划是企业在国家税收法律规定的范围内，对企业内部与外部资源进行整合，使得企业能够在处理纳税问题时，实现一定的节税收益。尽管我国开始纳税筹划已有二三十年的时间，但相关的理论研究还有待深入。而且，面临不断变化的税收环境和新税法政策的出台，企业稍有不慎就会被要求补缴税款或被处罚，导致纳税筹划失败，不但增加了企业的成本，还会给企业带来一定的风险。因此，研究纳税筹划的风险管理具有一定的现实意义。

一、税筹划风险概述

（一）纳税筹划风险的概念

《国际税收词典》中将纳税筹划表述为：“纳税筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动”。纳税筹划的目标是实现企业价值最大化和零涉税风险。

风险是事件出现损失的可能性，或者更广义地认为是事件实现收益的不确定性。关于什么是纳税筹划风险，目前还没有一个明确的定义，从逻辑上说，纳税筹划风险首先是一种风险，然后是一种由纳税筹划产生的风险。因此，可以借助风险的概念，结合纳税筹划的目标，来对纳税筹划风险的概念进行界定。本文认为纳税筹划风险是指企业纳税筹划因失败而导致的经济损失的可能性。

（二）企业纳税筹划风险的成因

形成纳税筹划风险的原因有很多，既有企业内部的因素，也有国家宏观政策方面的因素。

1.企业内部因素。（1）对纳税筹划的成本估计很难把握。企业在纳税筹划过程中，不仅要有资金流出的准备，还要花费精力和时间协调人际沟通，各种不确定因素很多，因此纳税筹划的成本不好估计。（2）纳税筹划方法在运用上具有很大的灵活性和风险性。纳税筹划有一定的空间，违法与不违法往往只有一步之遥。因此纳税人只有正确掌握和熟练运用纳税筹划的方法，遵循科学的纳税筹划原则，才能真正取得纳税筹划的成功，否则将可能给企业带来严重的损失。

2.国家宏观政策因素。（1）国家反避税措施不断加强。税收成本在企业成本中占据了一定比例，针对企业滥用纳税筹划的状况，税务机关也在不断加强对纳税筹划的监控，通过减少税法漏洞，增加反避税措施，来维护国家利益。国家反避税措施的加强，增加了企业纳税筹划的风险。（2）纳税筹划的合法性没有明确规定。纳税筹划不是一成不变的，是处于动态中并与企业的涉税情况及企业的总体策略密切相关的经济行为。纳税筹划的合法性涉及国家税务机关与企业纳税人间的相互博弈、相互“斗争”，因此很难明确规定，这也就不可避免地给企业的纳税筹划带来了更多风险。

（三）企业纳税筹划的风险因素分析

1.政策风险。纳税筹划必须有严格的政策法律作为依托，必须在税法或法令许可的范围内根据政府的税收政策导向，采用税法赋予的税收优惠或选择机会来进行，因此法律政策因素是引起纳税筹划风险的一个非常重要的因素。如果纳税人对税收相关政策不熟悉，把握不住政策的选择，以及变化的政策，那企业将面临纳税筹划失败的风险，最终影响到企业的切身利益。

2.经营风险。企业在进行纳税筹划时，为了达到纳税筹划的条件，创造条件所付出的成本能否收回具有不确定性，同时，企业在筹划过程中安排的一系列措施对企业经营活动的影响是持续性的。为了进行纳税筹划，企业各方面的配合都需要花费成本，培训专业人员、设计筹划方案、对执行方案的控制等方面都投入了人力、智力、时间和成本，而纳税筹划结果具有不确定性，如果纳税筹划不成功，企业就有可能出现财务风险，甚至出现被税务机关处罚的风险，这种纳税筹划后果的严重性，会使企业的声誉、信用等受损。

3.道德风险。在纳税筹划过程中，纳税人可能会因自身占有较多的信息而选择过少的税负，税务人可能在信息不对称的情况下出现逆向选择和道德风险问题。典型的道德风险有偷懒、搭便车等，是在契约双方签约以后，方利用其信息优势投机，由事后的信息不对称导致的行为。在征纳双方的关系上，纳税人能否足额纳税还是要靠纳税人员的自觉性来完成，纳税人如果认同道德规范的约束，就会选择合法的避税行为，如果纳税人在道德上没有很高的素养，就会触及涉税风险。如果纳税人在缴纳多少税款上下工夫，则纳税人倾向于利用纳税筹划达到减少税款的目的，此时纳税人更容易违反道德的约束，由纳税筹划事项而引起的道德风险。

二、企业纳税筹划风险管理存在的问题

（一）纳税筹划风险管理意识不强

大部分企业更多考虑的是税务筹划能给企业到来多少经济利益，把节税的数额作为纳税筹划成败的评价指标，而对纳税筹划暗含的风险却没有警觉，缺乏风险管理的意识。有的企业领导只重视每月报表内的各种数据，对企业内部会计人员、财务人员对各种税的申报和处理方式缺乏监督。纳税筹划是企业的一项重要工作，对其可能导致的各种风险及其相关的风险管理，需要高层领导的重视与支持，否则可能导致纳税筹划的失败。

（二）纳税筹划人员总体素质不高

企业纳税筹划人员需要具备扎实的理论基础和丰富的实践经验，既要对会计、税收等业务知识全面掌握，又要清楚国家的税收制度、财政政策、法律知识等，同时还要有一套合理的纳税筹划方法，这样的人才是很少见的。纳税筹划人员素质不高，直接影响着纳税筹划的风险管理，制约着纳税筹划风险管理的发展。例如，有的企业连延迟纳税技巧也没有掌握：该企业签订了一份1 000万元的销售合同，购买方资金有限，要求延迟付款，而根据规定当期需按已确认收入计算缴纳税金，给该企业带来了一定的纳税压力。如果该企业与购买方签订分期付款销售合同，分期确认收入，便只需分期纳税。

（三）与税务机关的关系处置不当

许多纳税筹划活动是在法律的边界运作，纳税筹划人员很难准确把握其确切的界限，加上我国各地的税务机关征管的特点、方式和具体要求都有所不同，因此，能否得到税务机关的认可是纳税筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。部分企业缺乏与税务机关沟通，自行实施纳税筹划，往往得不到认可，以偷税漏税被处罚；有的企业通过红包、人情，企图通过非正常途径获得税收方面的优待，运气好可以侥幸过关，但长远来看隐患尤多。

（四）纳税筹划的内部控制制度存在缺陷

企业的纳税筹划风险很多是暴露在业务流程中的，通过流程梳理与改造可以解决，这时的纳税筹划风险管理则主要落实到内部控制上。而现实中很多企业或是根本就没有建立纳税筹划的内部控制制度，或是建立了但未实施，或是实施了但未有效实施，这些都不利于企业纳税筹划的风险管理。

三、企业纳税筹划风险管理对策

（一）增强纳税筹划风险管理意识

凡事预则立，企业要树立税收筹划的风险意识，把风险防范放在首位。企业领导或高层高层管理人员，要加强对税务筹划人员的指导、监督和管理，要求他们在纳税筹划过程中，严格按照国家相关税收政策，以合法性、合理性为基本原则来进行纳税筹划和申报活动。

企业领导要彻底转变“纳税筹划就是为了千方百计地减少纳税额”的片面观点，要全面考虑纳税筹划的利弊，综合分析纳税筹划可能给企业带来的各种风险，采取合法、积极的措施，尽量降低风险， 争取最大的收益。

（二）引进或培养税务筹划人才，有效运用税收筹划方法

21世纪的竞争关键是人才的竞争，无论在哪个领域、哪个行业，人才都是决定企业核心竞争力的重要资源。在税收筹划领域，人才同样是至关重要的。优秀的纳税筹划人才，能大大提高企业纳税筹划的成功率，降低纳税筹划的风险，给企业真正带来利益。因此，企业在招聘财务会计人员时，应把税务筹划能力的考核作为一项重要指标，同时适时淘汰不称职的财务人员。

如果企业自身的会计人才很多，只是缺乏系统培训或专项分工，那可以采取培训和再教育的方式进行培养。对会计人员的培训，应该包含企业的经营状况、财务信息、国家财经法规等，使会计人员在相应岗位上能应付自如。对已入职多年的纳税筹划人员，企业应安排合理的时间组织进行统一的学习、继续教育。如针对纳税筹划的学习班、研讨班，脱产到院校学习，推行学历与职称挂钩等。

有效运用税收筹划方法是很重要的，能在遵守税收法律的前提下做到给企业节税。例如，某企业拟转让一项专利，价值500万元，同时有两家公司竞争购买，一家为外国公司（境外），一家为内地公司（境内）。根据税法对征税范围的规定，转让专利技术在国外使用，免交营业税，通过纳税筹划，把专利卖给外国公司可以免交500×5%=25（万元）的营业税。

（三）加强与税务机关的联系

企业要重视与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，在此基础上进行纳税筹划和纳税申报。由于纳税筹划的复杂性，纳税筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如纳税筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。

企业税务筹划人员要尽量争取税务机关的指导和认同，避免筹划成果转化上的风险。有的企业片面地认为只要是专业人员开展的纳税筹划，就一定会得到税务机关的承认，但在筹划实践中，往往会事与愿违。企业如果不及时争取税务机关的指导，依然我行我素，必一定要承担纳税筹划的风险。

（四）推行规范的制度管理

制度化的管理是现代企业的一个重要特征，纳税筹划风险管理也离不开制度化管理这条路。推行税务制度化管理，可以从以下几个方面进行：

1.管理制度化。涉税事项管理制度的内容包括业务流程、发票管理、税务审阅制度等，这些制度是税务事项恰当处理的保证，是纳税筹划风险管理的基础。

2.事项处理程序化。税务事项处理过程是税务事项管理制度中最重要的一项制度，也是一项最基本的涉税制度。实现业务流程的程序化、标准化，是企业纳税筹划的基础保障，企业要充分重视。

3.内部控制制度化。通过对生产经营中各涉税环节纳税活动的计划、审核、分析和评价，使企业的纳税活动处于一种规范有序的监管控制之中，以便于及时发现和纠正偏差。

结语

纳税筹划已成为企业理财中必不可少的内容，纳税筹划的发展空间越来越大，纳税筹划所面临的风险和困难也就越多。在纳税筹划过程中对纳税筹划风险进行管理以减少损失，具有很重要的意义。企业通过增强纳税筹划风险管理意识，引进或培养税务筹划人才，有效运用税收筹划方法，加强与税务机关的联系，以及推行规范的制度管理等措施，能一定程度上推进纳税筹划的合法性、有效性，更多地规避纳税筹划带来的风险。

【参考文献】

［1］ 3C框架课题组.全面风险管理理论与实务［M］.中国时代经济出版社，2008.

［2］ 梁文涛.我国企业纳税筹划风险管理的现存问题与改进措施［J］.山东纺织经济，2009（6）.

［3］ 李大明等.企业税收筹划原理与方法［M］.武汉大学出版社，2008.

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关键词：纳税 筹划 风险 

 

一、企业纳税筹划人员应具备的素质

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。 

纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。 

二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门 

在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。 

因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。

三、纳税筹划的风险及防范 

纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:

1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。 

通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。 

2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。 

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。 

4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。 

5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。 

随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。

参考文献: 

[1]国家税务总局网站

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关键词:纳税筹划风险因素风险管理

中图分类号: F810.42文献标识码：A

纳税筹划是企业在国家相关法律允许的情况下，对企业内、外部的资源进行合理调整，通过这样的方式有效地降低企业的税负负担，并实现一定程度的节税收益。纳税筹划在我国实施已有几十年的时间，但相关理论方面的研究还不够全面和深入。现如今，面对不断变化的税法政策和纳税环境，企业各项经营管理工作稍有不慎便会陷入被处罚或补缴税款的处境。这不仅会加重企业的成本负担，更会给企业带来极大的风险。

一、企业纳税筹划风险管理存在的问题

（一）税收筹划的外部风险

风险是建立在对未来不确定性的基础之上。企业税收筹划的风险，都是指筹划人由于受到主观和客观不确定性因素的影响，其涉税行为或筹划行为偏离税法要求的可能性。利益和风险总是相伴而生的，筹划主体获取的税收利益是与风险相伴的。由于税收筹划的特征之一是事先谋划，未来总有一些不确定的因素，加之税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，所以各种税收筹划的具体方法都不是百分之百安全的。税收筹划是具有主观性的，筹划人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，筹划人的主观判断起着决定性作用，包括对税收政策的领悟与判断、对税收筹划条件及环境的认识与判断等。

（二）企业内纳税筹划风险管理意识薄弱及纳税筹划人员素质偏低

各企业经营者往往把关注点放在税收筹划所带来的经济利益上， 而忽视和放松了对其风险的警惕性，风险管理意识不强。纳税筹划是企业工作中的重要内容，对其存在的潜在风险进行有效的辨别和分析，并采取有效的风险管理措施，才可保证纳税筹划的顺利进行。企业纳税筹划人员总体素质偏低.纳税筹划人员总体素质不高会对企业的风险管理造成直接的影响，制约企业纳税筹划风险管理的健康发展。

（三）企业与税务机关间的关系处置不合理。

多数企业与税务机关之间均缺乏有效沟通，企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异,企业往往脱离税务机关自行进行纳税筹划，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，则企业将会受到相应的处罚。最后，企业纳税筹划内部控制存在不足。在我国，多数企业均没有建立纳税筹划相应的内控制度，或是建立后没有得到有效实施。

二、应对企业纳税筹划风险管理问题的措施

(一)提高纳税筹划方案的策划能力

在纳税筹划方案的策划和选择阶段，企业就应该进行科学筹划，最大限度的防范和控制风险。对于无法避免的风险可采取转移、降低、保留等方式进行处理。对于具有较大风险性的筹划方案必须谨慎采用。优先选用具有优惠税收政策的方案，如技术活动类、环保节能类、社会公益类等，都可优先进行灵活运作。同时还可通过合同的签订，由外界机构进行相应的筹划工作和风险控制工作， 从而实现将纳税筹划风险进行有效转移。此外，采取灵活的方式运用相应的筹划工具，如筹划临界点、针对具有缺陷性的条款进行筹划等方式，实现对筹划风险进行有效调控。企业纳税筹划风险管理包含诸多内容，而风险防范及控制的关键环节在于纳税筹划方案的设计及低风险方案的制定和完善。

(二)提高纳税筹划人员综合业务能力及素质，科学处理企业与税务机关的关系

在企业纳税筹划风险管理工作中， 加强对纳税筹划人员进行业务及筹划培训， 提高纳税筹划人员的业务技能及科学方案的策划能力至关重要。综合业务能力及素质有如下具体要求：第一，要求纳税筹划人员在事前做好各项充分准备工作，要对企业经营状态、组织形式、财务状况等有充分的了解， 才能为企业设计出独具特点和针对性的筹划方案。第二，企业纳税筹划人员需研究掌握税务工作中各种相关税务政策及法律法规，全面、准确把握纳税政策内涵, 充分了解当地税务征管的特点和具体要求，只有具备纳税会计、财务、企业管理、经营管理诸多技能的专业胜任能力，才能在筹划、设计、制定方案的过程游刃有余地融会贯通各项相关法律法规及税务政策。

企业需与各税务机关保持良好的沟通互动关系。企业纳税筹划人员应在充分掌握当地税务征管具体要求及特点的前提下进行各种纳税筹划及申报工作。在纳税筹划过程中，纳税筹划人员通过与税务机关沟通互动，准确把握相关法律界限，降低纳税筹划的风险性。税务筹划人员在与税务机关地沟通合作中，应争取得到税务机关的指导和认同，提高税务筹划的科学性。部分企业认为，只要由专业人员开展的纳税筹划就必定能得到税务机关地认可。事实并非如此，只有取得税务机关的相应指导，才可有效实现将纳税筹划风险性降至最低。因此，企业纳税筹划人员应与各税务机关保持良好的沟通互动关系， 以促进纳税筹划活动开展的科学、合理性，降低纳税筹划风险性。

(三)在企业中构建良好的风险预警机制

在企业中构建良好的企业风险预警机制主要目的是在应对各种风险时，使企业具有更加灵敏的反应，能够及时辨别风险，并采取相应的处理和防范措施。该种机制是企业加强筹划风险防范能力的有效保证和重要措施。企业需不断建立、加强和完善纳税筹划风险信息交流系统，确保企业各项工作的运用状况及时传递给上层领导，保证问题能够得到及时处理和解决。同时建立相应的风险快速反应机制，提高风险应对能力。此外，在企业中，还需组建风险预警小组对风险问题进行及时、有效的处理和管理。同时建立健全企业监督机制，对企业内部各项活动进行相应的监督，促进企业管理向规范化、流程化发展，增强企业的风险应对能力和防范能力。

（四）加强与主管税务机关的沟通以强化稳健性原则

面对新的征管形式下税收筹划的新的风险因素，无论是纳税人自主筹划还是中介机构筹划，都要求筹划主体采用稳健性的原则。一方面准确把握税收法律政策，关注税收法律政策变动；另一方面，关注税务机关税务管理手段上的创新、处理好税企关系也是防范法律责任风险的一种措施，要加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，以获得主管税务机关对筹划方案的认可。

（五）关注纳税评估带来同行业比对的数据以合理确定税收筹划的目标

税收筹划目标则体现通过税收筹划期望达到什么样的结果。税收筹划目标更多体现了税收筹划产生的主观因素，体现了理性“经济人”对利益的合理追求，是企业税收筹划的内在动因，这些合理追求会因其内部条件及外部环境的差异而表现出不同的侧重。纳税人在确定税收筹划的目标上，要关注税务行政审批制度弱化带来的监管风险，也要对同行业同规模企业的情况做更多、更细致的了解，关注同行业数据，以便面对纳税评估风险有更好的对应措施。

三、结束语

纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。在日益激烈的市场环境中，纳税筹划具有越来越大的发展空间，但同时也面临更多风险。企业在运营管理中应采用各种积极措施不断推进纳税筹划的合法性及有效性，最大限度规避纳税筹划产生的各种风险。

参考文献:

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【关键词】纳税筹划 税负转嫁

一、前言

纳税是每个公民和企业必须履行的义务，作为纳税人的企业，税收是一项必不可少的支出，企业想通过降低税负来增加自身财富也无可厚非。随着税收法治化推进，偷逃骗税的风险加大，越来越多的企业开始重视采用纳税筹划这一正当途径减轻税负，试图通过各种不同渠道和手段降低税负，提高经济效益，由此产生了各种各样不同的纳税筹划认识和行为。

二、纳税筹划

（一）狭义税务筹划观

该观点认为税务筹划仅指节税。持该观点的代表学者有印度税务专家N・J・雅萨斯威先生、国内唐腾翔、方卫平等。他们认为税务筹划仅仅指节税，即纳税人的筹划行为要在符合税法的规定内，并且要满足国家立法的意图。我国国家税务总局注册税务师管理中心、税务大辞典将税务筹划称为节税，并指出纳税人应在税法的规定范围内，以税收负担最低为目的来进行有关财务、经营交易事项而制定的设计和运筹。

（二）广义纳税筹划观

该观点认为税务筹划既包括节税又包括避税和税负转嫁，包括一切利用非违法手段进行的有益于纳税人的财务安排。该观点的代表人物有美国W・B・梅格斯、张中秀、盖地等。他们认为广义税务筹划包括狭义税务筹划外，还包含不违反税法的其他筹划行为，这包括在形式、内容方面符合税法的行为，同时包括形式上符合但是实质上与国家立法意图相悖，甚至利用税法模棱两可的内容或者漏洞进行税务筹划。

（三）财务管理观

该观点认为税务筹划在企业财务管理中占有一席之地，在企业的经营管理中更是发挥着不可替代的作用。持该观点的学者有印度税务专家E・A・史林瓦斯、沈肇章、蔡昌等。史林瓦斯在《公司税务筹划手册》中，将税务筹划作为企业经营管理中的组成部分；宋献中将税务筹划与企业财务管理的相关性研究作为主要内容在《税务筹划与企业财务管理》一书中进行阐述。

（四）税务筹划范畴观

有学者认为，纳税筹划是指纳税人为达到降低税负、实现涉税零风险，利用非违法手段，对企业的经济活动进行事先安排，主要包括避税、节税、转嫁筹划及实现涉税零风险四个方面。另外一些学者认为，税务筹划包括站在纳税人及征税人两个角度的税务筹划，二者既相互矛盾又统一，并且密不可分。笔者认为以上两个研究是站在不同角度对税务筹划范畴进行的划分。

通过以上梳理，国内外学者对税务筹划的定义还不完全一致，但大部分观点一致，只是表述不同，多数学者赞同税务筹划是纳税主体为了取得税收收益而进行事先安排的行为，并有如下特征：首先税务筹划有确定的主体，即筹划行为是纳税人的行为，其主体是纳税人，即具有纳税或潜在纳税义务的单位或个人；二是筹划具有事前性，即纳税人为达到自身经济利益最大化，对涉税事项做出事前计划；三是合法性，即任何企业行为包括税务筹划只能在不违反现行税收法律规范的前提下进行；四是目的性，税务筹划有明确缴纳最少税款的目的，即尽可能降低税负从而获得最大税收收益，以此实现纳税人的经济利益最大化。

三、税负转嫁

（一）税负转嫁筹划的原理

税负转嫁是指纳税人通过将应缴税金全部或部分转嫁给他人承担，以减轻税负的经济行为，这是造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因。税负转嫁筹划常常通过调整价格来实现，其操作原理是通过对价格的提高、降低、分解来转移或规避税收负担。决定税负转嫁筹划能否实现的重要因素是商品的供给弹性与需求弹性的大小。

（二）税负转嫁筹划的方法

1.税负前转。指纳税人在进行经济交易时，通过对商品或劳务价格的提高，将其应负担的税款转移给产品或劳务购买者或最终消费者支付。

2.税负后转。指纳税人通过压低原材料或商品的进价，将应纳税款转嫁给原材料或其他商品供给者支付。如一个批发商纳税后，因为该商品市场价格下降，已纳税款很难通过税负前转转嫁，于是批发商与生产厂家协商退货或要求生产厂家支付全部或部分已纳税款，这就是税负逆转。

3.税负混转。又叫税负散转，是指纳税人通过分解自己的应纳税款，转嫁给多方负担，税负混转通常是在税款不能完全前转，又不能完全后转时所采用。如纺织厂将自身税负分解为三部分进行转嫁，分别采用提价、压价、降低工资的办法将税负转嫁给后续的印染厂、原料供应纱厂和本厂职工。

有观点认为将税负转嫁看作是税收筹划有些勉强，因为税负转嫁并不改变纳税人本身的纳税义务。但本文认为税负转嫁是一种纳税筹划，由于通过提价销售或压价购进进行税负转嫁的决策与减轻或免除实际税收负担直接相关。税负转嫁只是税负在纳税人之间的再分配，不影响国家的税收总额，属于法律上无意义的行为，即广义的合法行为；但通过商品交易中的价格机制来实现的税负转嫁，能减轻纳税人税收负担，给纳税人带来好处。所以，税负转嫁是纳税人追求自身经济利益的主动合法行为，应该纳入税收筹划范畴。事实上，在流转税领域实现税收负担最小化最有效的手段是税负转嫁，在所得税领域更多地采用其他手段。

综上，本文认为税负转嫁是指在商品的交换中，纳税人通过价格浮动、分解来转移或规避税收负担，将税负在纳税人间分配的方法。纳税筹划是指纳税人在法律法规允许的前提下，通过对纳税主体生产经营活动、财务活动等的事先安排，以达到企业税负最小化为目的的经济活动。税负转嫁是不违反现行法律规范的，其又能减轻纳税人税负，所以税负转嫁是纳税筹划的一种方法。税收利益是企业的一项重要经济利益，纳税筹划在企业财务管理中的作用越来越重要，在企业进行运营决策时，要加强树立税务筹划意识，综合运用避税、节税、税负转嫁等纳税筹划的方法来降低税负，在法律允许的范围内保证自己的正当权益，使企业财务活动健康有序、其利得到最大化。

参考文献

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[6]杨冬梅.小议纳税筹划、节税、避税和转嫁[J].现代商业.2010（30）.

篇9

关键词：企业纳税筹划；设计流程；税收法律法规；人员素质

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）19-0125-01

在我国企业进行纳税筹划是市场经济体制逐步发展和完善的结果。企业通过事先进行纳税筹划使该经营活动在适当的时间和地点发生，能给企业带来很多的好处，但筹划不好也会给企业带来不小的损失。企业进行好纳税筹划是至关重要的，在进行纳税筹划的前、中、后需要全方面考虑。

首先，了解在我国进行纳税筹划还存在有哪些局限性，以便于更好的制定相关法规及提高筹划的效率和效果。纳税筹划的局限性主要表现在：税收法规与会计法规存在一定的差异；筹划过程中存在的不确定因素；纳税筹划人员的筹划水平不高；征纳双方所处的低位不同。

其次，在了解了纳税筹划的局限性后就该明了该如何改进才能为有的放矢的进行筹划为企业真正节约税务成本。这些改进措施主要有：研究掌握税制变化规律；把握好筹划与避税、偷税的界限；纳税筹划要树立超前意识；要有长远的眼光；树立经济效益最大化概念。

其三，纳税筹划的目的：企业要明白自己为什么进行纳税筹划。（1）直接减轻税负；（2）涉税零风险；（3）获得资金时间价值；（4）实现财务目标。

纳税筹划是一种实践性很强、综合性很强的纳税运作技巧，它存在于企业的经济业务之中，离开企业经济业务谈纳税筹划就好比空中楼阁，根本谈不上纳税筹划的现实意义。纳税筹划是一项事前行为。企业在经济业务发生前就应该考虑企业生产经营各环节或经济业务各环节的纳税问题并制定纳税筹划方案框架及具体的方案设计思路。整体纳税筹划框架设计是以精通财务及税法为前提，整合财务、税务及相关经营管理流程，以税务检测防范涉税风险。

通常企业可以通过以下几个方面来检测企业自身纳税安全状况：（1）企业在筹建阶段考虑到哪些税是否进行过税负测算·很多企业在实际中只管先注册什么都不考虑，事后到经济业务发生了，税务局让交税了又委屈到让交的税好多。（2）企业在招聘会计人员时，是否考核过其纳税筹划能力·对很多小企业来说不可能会去请专业的纳税筹划人员，财务人员又不多，但只要企业存在就存在缴纳税的问题，那么财务人员本身如果具有纳税筹划的能力将可以为企业带来不小的收益。（3）是否知道从事行业的税收优惠政策·这将可以为企业节约不少的税务成本。（4）是否对采购人员索要发票事项进行专门培训·基础工作做的扎实更有利于纳税筹划。（5）对外签订合同中付款方式、期限等主要条款，是否考虑过对纳税的影响·即合同的纳税筹划。（6）租赁办公场所或以法人名义贷款购房而由单位使用时是否考虑过纳税事项·流转税、所得税、房产税的筹划。（7）新业务发生时是否咨询过财务人员或税务专家·特别是重大战略决策更需要财税专家的参与。（8）新颁布的税收政策是否在30日内完整得到·及时了解新的税收法规将更加有助于企业的纳税筹划。（9）税务机关在通知查账时是否知道查账的重点·这点就需要看平时和税务机关相处是否很融洽了，如果融洽也会节省不少的税，这是实务工作经验，每位财税工作者都体会过的。（10）是否聘请财税专家定期进行财税风险监测·企业如果出现三条时就说明你的企业可能存在不安全的隐患，出现六条时，则说明你的企业有重大隐患，必须要请专家进行进一步纳税方案设计。

纳税筹划方案是纳税设计的成果，纳税设计依赖于一套科学的设计思想。纳税设计思想作为一种行动指南，对筹划方案设计具有重大的指导意义。纳税筹划设计思想可以概括为管理思想、创新思想、合同思想。纳税筹划就是要达到合法纳税、科学纳税的目的。由于经济活动的复杂性引起纳税活动复杂性，因此可能存在着不同的纳税方案，然后就需要分析，优化选择。纳税筹划方案设计的关键途径是从不同角度考察税负点，纳税筹划方案设计的突破思路是寻找关键契入点，纳税筹划方案设计的定位思路如更需要纳税筹划方案涉及到企业——新办或正在办的企业、财税核算比较薄弱的企业，纳税筹划方案设计中的关键结合点即纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。纳税筹划方案设计基本步骤：（1）对企业基本情况与需求分析进行调查，了解纳税人的需求、基本情况；（2）企业相关财税政策盘点归类，根据企业业务流程的涉税点对企业现行纳税情况进行评估；（3）全面分析企业各项涉税事项或者需要筹划事项的各种税负分布点；（4）确立筹划目标，设计多种筹划方案具体包括可筹划的涉税事项、法律依据、现金净流入量；（5）筛选纳税筹划方案：对每一个方案进行成本——效益分析，风险（税收政策风险、企业风险）等分析，可操作性分析，逐一排序，确定最终方案；（6）执行筹划方案，实施跟踪管理，作出绩效评价（修正）。

纳税筹划人员的素质也是筹划方案成败的关键。纳税筹划人员的素质包括：良好的职业道德、强烈的服务意识、大量的知识信息、逻辑思辨的能力。

掌握一定的纳税筹划技术及方法往往更能事半功倍。这些纳税筹划技术有：免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术等，纳税筹划方法有：临界点法、增值率法、抵扣率法、成本利润率法、增值税类型选择法、采购对象法、业务转换法等。

综上所述，其实企业要进行纳税筹划这些还远远不够，但这是做好具体筹划的前期工作，筹划本身就是具有事前的，但除了事前筹划，事中、事后的监督跟踪和分析评价也是至关重要的，为企业整体良好运行提高切实保障。随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。

参考文献

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【关键词】纳税，新税务，企业，体制，筹划

随着税收制度的不断完善，企业的税负也越来越明细，企业的各项活动都标为税负的空间。但我国税收筹划起步较晚，发展较慢，所以企业的运用实践仍然处于低水平。只有将纳税筹划工作做好了，才能实现企业利益的最大化。

一、纳税筹划的含义

纳税筹划指的是在不违法国家法律的情况下，合理、科学的安排对纳税人的投资、筹资、日常生产管理活动和其他理财活动，以达到节税和避免税收损失的目的。从整体上来说，企业的纳税筹划是企业经营管理的一部分，能够起到规划财务的作用。近几年来，我国市场经济不断的发展，税收制度也在跟着不断的修订和完善，2008年年初，我国颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，给企业的纳税筹划带来了一些变革和挑战。

纳税筹划是一种企业的财务管理办法，它要求企业只能在法律允许的情况下进行，不能违背法律法规，要以国家政策为指导来进行。需要注意的是，企业的纳税筹划不是在纳税义务发生后想方设法减轻税务负担，而是在应税发生之前，所以纳税筹划和偷税纳税有着本质上的区别。由于各种税在纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等方面的规定都有所不同，这给企业提供了纳税筹划的机会，同时也说明了纳税筹划具有普遍性。

二、新税务体制下的企业全过程的纳税筹划

（一）纳税筹划的内容。纳税筹划主要包括以下几个方面：它指增值税、营业税、企业所得税、房产税等各种纳税筹划，经营出口业务的企业，还需要缴纳进、出口的关税，纳税筹划主要是对企业将要缴纳的这些税种，进行合理的筹划，减小企业的负担。

（二）企业在生产经营中的纳税筹划。从2009年起，国家税务的审查开始变得异常的严格，一家企业从2011年开始启动保护环境、安全生产专用设备抵免企业所得税的申报工作，该企业的领导高度重视这项工作，并且将这些工作列入2011年企业重点项目中，组织财务管理人员认真的学习税收政策，大量的收集和整理设备清单、发票、合同等资料，并且根据税务机构的要求对申报材料进行补充与完善。最后经过当地税务局的审核，选出符合条件的专用设备投资额达千万，其中环境保护专用设备投资额占了两千多万，节能节税专用的设备投资占了六百多万。所以，企业要提升自身的实力，就必须要积极的进行纳税筹划，从而为企业的发展提供合理的税务空间。

（二）企业在利益调配中的纳税筹划。企业的利益调配是企业管理工作中很重要的一项，也是企业税务的重要来源。国家法律有明确的规定，纳税的人与企业在企业收益分配中的资产重组过程中，通过出售、合并、分立定方式，如果将全部或者部分资产以及相关的债务、劳动力转让给其他的企业或者个人，不属于营业税的征收范围。通过对企业的重组，可以促进企业技术的进步，提高企业的市场竞争力。只有合理的利用资产重组，才能减小整体的应纳税所得额。

（三）企业在投资活动中的纳税筹划。除了企业的筹资活动和日常经营活动以外，投资活动也是必不可少的一项，企业的投资活动包括企业间的合并重组、合营联营等，还有跨地区和跨国家的投资活动。如果投资的地点、形式、核算方法不同，也会带来不同的税负水平，同时，这也给企业的投资互动带来了纳税筹划的机会。企业在投资活动中的纳税筹划又包括长期投资核算办法，或者延长经营的期限，也或者通过兼并收购当地企业的方法来进行纳税筹划，这样做能够达到减轻投资方税负负担的目的。

（四）企业在筹资活动中的纳税筹划。企业的筹资活动是为了帮助企业实现资金的优化，筹措资金的有效方法又分为几种，一种是设计科学合理的资本结构，一种是选择最佳的企业整体资产成本以及有效的管理筹资活动产生的财务风险，通过这几种方法可以改变资产的结构，降低财务风险，最终达到企业的财务管理目标。企业在进行筹资活动时，应该主要分析资本结构的变动会对企业收益和税务产生怎样的影响。企业只有做好资产结构的调整，才能达到节税的目的，其实筹资活动中的纳税筹划，就是采用最佳筹资组合，合理的安排财务结构，减小财务风险，从而实现和达到企业效益的最大化。

三、企业进行纳税筹划的作用

（一）帮助企业实现利益的最大化。从企业的角度出发，纳税筹划可以帮助企业减轻税务的负担，并且实现企业利益的最大化。纳税筹划是通过税收方案的比较，来选择一种纳税较轻的方案，从而减少企业的现金流出，增加可支配的资金。从某种程度上来说，帮助企业节约了资金，避免了企业缴纳“冤枉税”。

（二）有利于更好的掌握和实施税收法则。企业进行纳税筹划，是为了帮助企业本身节约纳税的资金。纳税筹划人必须随时随地、密切的关注着国家纳税法律和最新收税政策，如果税收的法律出现了变化，纳税筹划人就需要跟进每一个税收细则，将税收的规章制度融入企业的经营管理活动中。所以，纳税筹划对于贯彻税法的实施以及让人们掌握税法起到了一定的作用。

（三）有利于资源的优化配置与管理。市场不断变化，受益的高低也不停的在变化，但是资本一般都流向了受益较高的行业，资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，也代表着资源和资产在全社会的流动与配置。只有通过税收的优惠政策，才能帮助企业进行改革与发展，使企业通过纳税筹划，实现和达到资源的优化配置与管理。

四、总结与体会

综上所述，纳税筹划有利于企业实现自身的价值，合理配置资源，同时还可以帮助企业实现利益的最大化。所以，纳税筹划直接关系到企业的经济效益和发展程度，在不违反国家法律，合法合理的情况下，通过纳税筹划，达到交税金额最小，就能够实现企业利润的最大化。

参考文献：

[1]陈玉冰 刘彬彬.企业所得税纳税筹划方法述评[J].商情，2013（2）：25-25.

[2]姜朝晖.浅析企业的纳税筹划[J].河北企业，2013（2）：8-9.