投资与资产管理经营范围范文

导语：如何才能写好一篇投资与资产管理经营范围，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

近期，保险业人士企盼已久的《保险资产管理公司管理暂行规定》正式出台了。这是我国保险资金运用领域的一件大事，它标志着保险资金的运用将进一步专业化、规范化，可以确保保险资金运用的安全与有效，提高保险资金运用的核心竞争力，更好地服务于保险业做大做强。

保险资金运用模式应当与资产规模相适应

保险资金运用是保险市场联系资本市场和货币市场的重要环节，也是保险业发挥资金融通功能，支持国家经济建设的重要途径。近年来国内保险业以年均30％左右的增长速度发展，截至今年一季度末，全国保险总资产达到9980.3亿元，保险资金运用总额9205.4亿元，部分保险公司的可投资资金规模，从数十亿元到上千亿元不等。

保险公司的资产管理组织架构应该与保险公司的资产规模、投资领域以及保险资金运作的特点相适应。由于历史原因，我国保险公司的管理模式及资源配置基本是按照保险业务的管理要求建立的。

保险业务和保险资金运用同属于风险管理业务，但是二者所面对的风险的性质完全不同，在管理模式上也具有不同要求。因此原有的管理模式及资源配置会严重削弱保险投资运作的效率和对投资风险的有效管控。目前，国内保险公司基本采用内设投资部门的管理模式，这对于规模小、运作历史短、资金管理简单的保险公司来说，其模式具有合理性。

随着我国保险业的发展，保险公司可运用的资金规模迅速扩大，部分保险公司的可投资资金规模，从数十亿元到上千亿元不等。内设投资部门的管理形式只适合于小规模的、单一品种的投资活动，并不能适应保险资金规模的日益扩大、投资业务量和投资品种快速增长的需要。特别是今后还将可能进一步扩大投资领域，保险公司内设投资部门的架构，很难为保险公司投资业务的进一步发展提供人才及制度保证，在一定程度上限制了保险资金投资领域的拓宽。

建立资产管理公司是保险资金运用长远发展的必然选择

设立专业化的保险资产管理公司，是保险公司适应投资规模迅速扩大、投资领域不断拓展的需要，从根本上说是我国保险资金运用长远发展的大计。

设立专业化的保险资产管理公司可根据保险资金运用的实际需要，从市场研究、投资决策、业务操作、风险控制等诸方面对保险资金运用实行规范化管理和风险控制。首先，建立资产管理公司有利于培育保险资金运用的核心竞争力。资产管理公司可以根据保险资金的性质和偏好，对保险资金运用施行集约、统一和高效的管理，在某些投资领域的受益能力优于其它机构。通过这种公开、公平、公正的竞争，推动整个保险资金运用管理水平不断提高，形成保险资金运用的核心竞争力。

其次，有利于建立专业化的投资队伍。设立专业化的保险资产管理公司，可以从根本上改善保险资金的组织管理结构根据保险资金运用的特点建立有效的激励机制，吸引国内外优秀的专业投资队伍，为今后保险资产管理的进一步发展奠定人力资源基础。

第三，有利于提高保险资产管理的监管水平。专业化的资产管理机构实现了保险资金运用集约、规范、高效的管理，为保险监管部门进一步强化保险资金运用的监管创造了有力的条件。规范化的组织管理模式，使监管部门可以针对保险资金运用的特点来确立更加合理的财务核算体系，建立更加科学有效的风险监管体系，从而提高监管的科学化、专业化、规范化水平，更加有效地防范金融风险。借鉴国外保险资金运用经验，提高保险资金运用的新水平

国外保险机构除了设立内部的投资部门，如证券部、国债部、不动产管理部等来进行管理以外，大都设有专门为资金运作服务的资产管理公司。它们接受母公司委托，独立从事资产管理工作。跻身2002年全球500强的34家股份制保险公司中，就有80％以上采取这种保险资产管理公司的模式运作保险资金。中国保监会保险资金运用监管部监管处处长高艳介绍，在国外，保险资产管理公司不仅管理保险公司自身的资产，更重要的是管理其他第三方资产，来自其他第三方资产的比例超过50％。如英国保诚集团的保险资产430亿美元左右，但其资产管理公司管理的资产为2400多亿美元。这种资产管理公司的保险属性已经弱化，而被视作一般投资性机构。将来我国金融分业经营的体制如有突破，保险资产管理公司也可以受托管理非保险性质的资金。

今年全国保险工作会议提出，要推进资金运用管理体制改革，逐步把保险业务和资金运用业务彻底分离，允许有条件的公司成立保险资产管理公司。在此之前，经国务院批准，中国人保控股公司、中国人寿保险集团公司分别发起设立了保险资产管理公司。太平洋保险、新华人寿、华泰保险、中国再保险等相继提交了设立保险资产管理公司的申请。为保证保险资产管理公司规范健康发展，促进保险资金的专业化运作，确保保险资金运用的安全与有效，保监会经过广泛调研和多方协调，制定出台了《规定》。

篇2

一、 韩国资产管理公社的演进过程和基金组织方式

韩国资产管理公社的前身―――成业公社，成立于1962年4月6日，最初作为韩国开发银行（KDB，也称产业银行）的一个中间机构，负责处理产业银行的不良债权。公社的性质属于政策性的金融机构。

1997年亚洲金融危机爆发后，为拯救陷入困境中的企业，减缓金融危机对韩国国内金融系统的冲击，国家赋予成业公社新的使命。1997年8月22日，通过了《金融机构不良资产有效处置和成立韩国资产管理公社法》；11月24日，公社接受政府委托，开始正式接收并处置金融机构不良贷款，并负责管理“不良资产整理基金”。1999年4月30日，扩大了公社职能并相应作出企业结构调整，同时注册资本增加至1万亿韩元（1美元约折合1100韩元，随美元贬值韩元最近在升值）。2000年1月1日正式更名为韩国资产管理公社。其产权结构为：政府投资占42．8％，产业银行的产权占28．6％，其他银行的股份占28．6％。其职能包括：负责“不良资产整理基金”的运营和管理；接收、处置金融机构的不良贷款；对陷入困境中的企业实施重组；管理和处置政府财产；针对不良贷款处置提供海外咨询服务。

2002年11月22日，停止继续使用“不良资产整理基金”接收新的不良贷款，但公社可以使用公司自己的会计账户接收并处置新的不良贷款，从而达到商业化运营的目的。

1997年8月，韩国政府根据《金融机构不良资产有效处置和成立资产管理公社法》，在公社内设立了“不良债权整理基金”。起初该基金的规模为1．5万亿韩元，1997年11月起规模扩大为10万亿韩元，经过几次增资，最终不良资产整理基金的规模达到了21．57万亿韩元。基金的筹集方式以政府发行的不良资产债券为主，约占95％；由各金融机构筹集的资金，占2．7％；余下的2．3％为产业银行贷款（参见下表，截至2004年7月31日）。

不良债权整理基金的用途为：收购金融机构不良债权；收购经营不佳企业的自救对象资产；偿还贷款及债权本息金；不良资产处置中所需的资金贷款；基金管理及运行经费。

从使用的情况看，基金达到了当初设立的目的。自2002年11月22日起，韩国资产管理公社只做已收购资产的处置业务，并为成功偿还所募集的基金而努力。截至2004年4月末，从金融机构收购的不良债权的规模为100．3万亿韩元，韩国资产管理公社为此支付了37．9万亿韩元。

二、韩国资产管理公社资产处置方式和技术

为了加快处置速度，提高处置效率，韩国资产管理公社除采用传统的个别债权出售、打包出售、拍卖和法庭诉讼等方式外，引进并创新了多种处置技术，包括企业重整技术（Workout）、发行ABS（Asset－backed Securitization）、国际招标、创立JV－AMC、JV－CRC和JV－CRV，以及采用现代信息技术工具等。

1、国际招标

为了提高处置效率，韩国资产管理公社引入海外投资者。它将收购来的不良资产重新组合，分包成适当的规模，通过公开招标的方式直接出售。从1999年到2000年，先后有高盛、摩根斯坦利、德意志银行和龙星（Lone Star）等海外投资银行参与了韩国不良金融资产的竞标，总标的资产价值达40．34亿美元，投资额为10．34亿美元。

2、资产证券化

资产证券化是指从原始权益人的全部资产中“剥离”出来一部分特定资产，以此作为资产抵押发行ABS。资产管理公社通常充当发起人，成立专门目的机构（SPC）充当发行人发行债券。在资产证券化链条中，发起人―――韩国资产管理公社首先选择拟证券化的基础资产，进行捆绑组合，然后将其出售给SPC，从SPC处得到资金。特殊目的机构（SPC）购买发起人的基础资产，以该资产的规模和质量等基本素质为依据设计并发行ABS。大多数情况下，SPC是一家独立于资产管理公社的投资银行和发行中介公司。这种设计有利于获得专业分工的效益。这一设计很重要的是“真实出售性”，即资产管理公司对SPC的证券化资产出售，无论从法律上还是会计核算角度都是具有真实意义的转售。投资者的投资利益完全取决于证券化资产的息票率和本金的回收情况，与资产管理公社的信用无关。通过这样一种方式，资产管理公社加快了资金回收效率。

3、JV－AMC、JV－CRC和JV－CRV

JV－AMC、JV－CRC和JV－CRV是合作设立专门公司或签订合作契约的不同的运作模式。合作设立专门公司的目的是提高企业资产重整效益。

JV－AMC是韩国资产管理公社与投资者出资共同设立资产管理公司，对所收购的资产（主要是金融机构和大公司的不良资产）进行重组，然后出售。

JV－CRC是依据商业法注册的股份制公司，或依法设立CRC基金。公司接管和重整有问题企业，收购并销售不良资产，制定企业重整计划，发行企业债券，参与组建CRV和AMC。在企业重整和不良资产处置中，JV－CRC实质性地参与并直接介入重整企业的经营管理事务。JV－CRC独立进行财务核算，接受商工能源部（Ministry of Commerce， Industry， and Energy）或金融监管委员会（Financial Supervi-sory Commission）的监督。

JV－CRV属契约型公司，通常以信托方式实现管理，如委托资产管理公司管理。它的设立目的也在于辅助企业重构计划的实施，但是，它主要投资于正在进行重整的困难企业股票，或购置其资产，有时参与实施管理控制。JV－CRV主要通过买卖重组企业的股票和资产获利，与JV－CRC相比，它更像一家金融机构。

4、“坏银行”重整计划

韩国资产管理公社成立专门公司（Badbank Harmony Co．Ltd）清理信用卡公司并处置信用卡公司的个人不良债权，同时帮助个人债务人摆脱债务困境。这是一种个人不良信用处置的专门方式。组建BHC，韩国资产管理公社和原始贷款银行共同注入资金，通过BHC再贷款给原始借款人，并延长原始借款人对原借款的偿付期，降低原始贷款的还款利息率，以此激励债务人的还款意愿，改善借款人的不良信用。贷款人的债权地位得到实质性的保证。

5、数字化信息技术的应用

韩国资产管理公社开发公共拍卖信息系统（PAIS），该系统能够及时与国家税务服务系统（NTS）进行数据交换，使拍卖过程更加迅速、公正和透明，极大地提升了它在政府清理欠缴税金、管理拍卖抵押资产和质押股票出售等业务的效率。韩国资产管理公社还开发了网上拍卖系统（OnBid sys-tem），截至2004年2月底，已有1000家公共机构和6．2万家私人机构和个人注册为网络会员，每月有24万人次访问网站了解拍卖信息。通过推进电算化系统建设和网上交易，巩固了它在政府业务领域的核心地位。

三、韩国资产管理公社持续经营的启示

欧美多数国家的金融资产管理公司，仅仅服务于一个政策目标，完成任务后即行撤销。与此不同，韩国采取的是不断扩充金融资产管理公司的业务范围，促使其资产处置方式和技术不断更新，使之持续经营，成为金融风险的缓冲池，成为产权市场一个活跃的交易主体。韩国资产管理公社选择持续经营，是由该国的特殊国情决定的：政府主导的经济高速增长，并伴随经济结构调整；银企关系密切，企业经营风险向银行集中。目前，我国也存在同样或类似的情况。韩国资产管理公社持续经营的经验，对我们有多方面的启发和借鉴意义。

1、经营目标多元化

在对我国资产管理公司未来发展方向的讨论中，有学者主张将其职能限定为“防范系统金融风险，维护金融稳定”，取消“支持国企改革等职能”。这种对防范金融风险的理解是不全面的，切断金融机构与企业联系，风险防范也就无从谈起。而且，这样势必影响到资产管理公司的业务发展和对经济生活的影响力。当然，这一主张也有其相对真理性，那就是支持企业改革重组是有条件的。就韩国的经验看，主要条件有两条：一是企业对国民经济的影响力强弱，如大宇重工是民营的，但确属重点骨干企业；二是企业有无拯救价值。韩国为了防止大面积企业破产，1998年4月成立了不良债权判断委员会，最后通过“债权调整机构委员会”收购了60多个企业的债权，其中大宇旗下的有23个。而后，又经过会计法人安德森的核查，债权金融机关协议会认为大宇重工存续经营有利：1997年7月末清算价值为3．16万多亿韩元，存续经营企业价值为4．05―7．05万亿韩元。经过企业改善作业，更名为大宇综合机械公司，韩国资产管理公社控股，大宇集团丧失经营权。韩国资产管理公社通过国际招标，以M＆A方式转让，预计还可以有赢利。根据我国的实际情况，可把工作做得再细一点，对债转股企业逐一进行企业价值判断与甄别，采取实质性步骤改善具有潜力企业的经营状况，以更有利的方式处置，尽量降低损失，从而也对消弭金融风险作出贡献。

在没有限定经营期限条件下，韩国资产管理公社的经营范围不断扩充。首先是托管、经营和处置欠税企业的抵押财产，并对相应房产、土地进行改造、开发，在市场上租赁、销售，使其保值增值。根据需要，他们还进一步成立了房地产经营部。在个人信用卡业务急剧膨胀并产生大量坏账的情况下，韩国资产管理公社又成立了个人信用卡部，开展个人信用卡不良债权处置业务，到2003年底收购9．06亿韩元，使大量失信客户恢复信用，为发卡银行挽回部分损失。我国资产管理公司从2004年开始的招标承销商业银行不良债权、托管有问题金融机构及其旗下企业，持续经营的趋势也开始显现。

2、运营资金基金化

韩国资产管理公社的注册资本中产业银行和其他银行股份各占28．6％（2860亿韩元），“不良资产整理基金”中金融机构拨款5734亿韩元。其比例是按需要收购处置的不良债权比例确定的。这一制度设计有利于建立风险与利益共担机制。在此基础上，大部分运营资金通过发行金融债券和政策性贷款取得。这样操作的前提条件是，韩国资产管理公社所拥有的银行不良债权物有所值，其处置收入足以还本付息，具有良好的信誉。与我国资产管理公司收购银行不良债权的方式不同的是，韩国资产管理公社不是按原值收购，而是通过不良债权判断委员会和社会中介机构对债权价值进行核定，根据市场价值打折收购。这样做的优点是，把不良资产的损失部分留在所产生的金融机构，以便自负盈亏，也便于其分析研究产生根源，起到警示作用；有利于韩国资产管理公社市场化运作，为基金投资者留下获利空间。我国资产管理公司按原值收购银行不良债权，除了当时的市场体系建设方面的原因以外，主要是基于银行不良债权产生的原因很大程度上是由于政策性贷款和经济转轨损失，损失完全由商业银行承担不尽合理，可是不加分析地大包大揽，其负面作用是显而易见的。我们难以效仿韩国的做法，但对我们研究不良资产处置最终损失的分担问题有一定的启发，对资产管理公司持续经营的运营资金筹措也具有参考价值。

3、处置方式多样化

如本文第二部分所述，韩国资产管理公社面向国内外，采取多种方式处置银行不良债权。除国际招标、资产证券化外，还采用多种方式设立专门公司或以契约合作方式对企业进行改善作业，然后出售。前文提到的大宇综合机械公司，1997年金融危机后，资产负债率上升到900％，1999年经常损失5733亿韩元，海外客户纷纷解除合同。1999年8月开始企业改善作业。企业改善作业协议规定，企业再生成本由三方共同分担：一是债权团分担，包括资产管理公社、韩国产业银行、外汇银行等6家金融机构债权1．04万亿韩元转为股权，其中资产管理公社占56．4％，追加资金550亿韩元，提供合同履约保证支援；二是股东分担，存续企业股份全额免除，大宇集团丧失经营权；三是公司与职员分担，调整产品结构，处置不动产，精简人员，节约成本。韩国对有重大影响的大宇综合机械公司，从保护生产力着眼，多管齐下进行培植，促进公司再生后再上市出售，既保护了国内生产能力和就业，又避免了企业破产造成的更大损失。由于联想到我国资产管理公司处置不良债权的现状，为了促进这部分国有资产保值增值，应该采取更加有力的措施，其中，资产管理公司和相关金融机构对有潜力的企业，进行包括注资在内的多方面的培植是十分必要的。同时，在处置进度的时间要求上也不宜过紧过严，以免为了赶进度而贱卖。

篇3

第二条在中华人民共和国境内设立的中外合作音像制品分销企业，适用本办法。

本办法所称的中外合作音像制品分销企业，是指外国的企业和其他经济组织或者个人(以下简称外国合作者)按照平等互利的原则，经中国政府有关部门批准，在中国境内与中国企业或者其他经济组织(以下简称中国合作者)合作设立的从事音像制品的批发、零售、出租业务的企业。

本办法所称的音像制品，是指录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘等。

第三条中外合作音像制品分销企业必须遵守有关法律、法规，传播有益于经济发展和社会进步的思想、道德、科学技术和文化知识。

第四条中外合作音像制品分销企业的正当经营活动及合作各方的合法权益受中国法律保护。

第五条文化部和对外贸易经济合作部(以下称外经贸部)负责中外合作音像制品分销企业的审批和监督管理。

县级以上地方人民政府文化行政部门和外经贸行政部门依照各自的职责分工，负责本行政域内中外合作音像制品分销企业的日常监督管理工作。

第六条中外合作音像制品分销企业的设立和发展必须符合音像市场发展规划。

第七条申请设立中外合作音像制品分销企业的中国合作者和外国合作者应当具有举办音像制品分销企业相应的能力；应当能够独立承担民事责任，并且在申请前三年无违法记录。

第八条中外合作音像制品分销企业应当符合以下条件：

(一)具有独立的法人资格；

(二)具备国家有关设立音像制品分销企业的条件；

(三)具有与经营规模相适应的资金；

(四)中国合作者在合作企业中所拥有的权益不得低于51%；

(五)合作期限不超过15年。

第九条中外合作音像制品分销企业申请从事音像制品连锁经营业务和利用信息网络经营音像制品的，应当按照国家有关音像制品连锁经营和利用信息网络经营音像制品的规定办理审批手续。

第十条中国合作者以国有资产作为合作条件的，应当经其上一级国有资产管理部门批准，并按国有资产评估管理有关规定，由国有资产管理部门确认的评估机构对拟作为合作条件的国有资产进行评估。评估结果需经省级(含省级)以上国有资产管理部门确认。

第十一条设立中外合作音像制品分销企业按照下列程序办理：

(一)中国合作者向拟设立中外合作音像制品分销企业所在地省、自治区、直辖市文化行政部门提出申请，省、自治区、直辖市文化行政部门审核同意后报文化部进行立项审批。文化部在60个工作日内做出批准或不批准的决定；不予批准的，书面说明理由。

(二)中国合作者自文化部批准立项之日起六个月内，向拟设立中外合作音像制品分销企业所在地省、自治区、直辖市外经贸行政部门提出设立中外合作音像制品分销企业的申请，省、自治区、直辖市外经贸行政部门审核同意后报外经贸部审批。外经贸部在60个工作日内做出批准或不予批准的决定。经批准的，颁发《外商投资企业批准证书》；不予批准的，书面说明理由。

(三)中国合作者自收到外经贸部颁发的《外商投资企业批准证书》之日起30日内，持文化部的立项批准文件和外经贸部颁发的《外商投资企业批准证书》代拟设立的中外合作音像制品分销企业向文化部申领《音像制品经营许可证》。

(四)中国合作者自领取文化部颁发的《音像制品经营许可证》之日起30日内，持《音像制品经营许可证》和《外商投资企业批准证书》，依照工商管理规规定，依法办理注册登记手续，领取《企业法人营业执照》。

第十二条中国合作者向文化行政部门提出立项申请时应当报送下列文件：

(一)立项申请书；

申请书应当载明拟设立中外合作音像制品分销企业的名称、地址、经营范围、投入资金来源和数额。

(二)合作各方共同编制或认可的项目建议书或可行性研究报告；

(三)合作各方的营业执照或注册登记证明文件、资信证明文件及法定代表人的有效证明文件；

(四)(如果中国合作者以国有资产作为合作条件)国有资产管理部门对中国合作者拟投入的国有资产的评估报告确认文件；

(五)文化部要求提供的其他材料。

第十三条中国合作者向外经贸行政部门提出设立申请时应当报送下列文件；

(一)设立申请书；

(二)合作各方共同编制或认可并经文化部批准的项目建议书或可行性研究报告；

(三)文化部对该合作项目的立项批准文件；

(四)由合作各方授权代表签署的拟设立中外合作音像制品分销企业的合同、章程；

(五)(如果中国合作者以国有资产作为合作条件)国有资产管理部门对中国合作者拟投入的国有资产的评估报告确认文件；

(六)合作各方的营业执照或注册登记证明文件、资信证明文件及法定代表人的有效证明文件；

(七)拟设立合作经营企业名称预先核准通知书；

(八)合作各方协商确定的合作企业董事长、副董事长、董事或联合管理委员会主任、副主任、委员的人选名单；

(九)外经贸部要求提供的其他材料。

第十四条中外合作音像制品分销企业的重大变更，包括变更投资者、调整投资者的权益比例、变更投资额或合作条件、变更经营范围、变更经营年限以及设立分支机构、应当按照本办法第十一条的规定办理审批手续。

中外合作音像制品分销企业的其他变更，按有关外商投资企业的规定、报外经贸部批准或备案。中外合作音像制品分销企业变更法定地址、法定代表人、主要负责人、经营期满终止经营活动的，还应当在30日内报文化部备案。

第十五条中外合作音像制品分销企业必须在批准的经营范围内，从事音像制品的经营活动。

第十六条中外合作音像制品分销企业的《音像制品经营许可证》由文化部每二年核验一次。

第十七条中外合作音像制品分销企业应当按照国家有关经营音像制品的规定接受文化行政部门的监督管理。

第十八条中外合作音像制品分销企业应当按照国家有关外商投资企业的规定接受中国有关部门的监督管理。

第十九条中外合作音像制品分销企业不得经营含有国家禁止传播内容的音像制品；不得经营非音像出版单位出版和非音像复制单位复制的音像制品；不得经营未经文化部批准的进口音像制品；不得经营侵犯他人著作权的音像制品。

第二十条中外合作音像制品分销企业不得从事音像制品进口业务。

第二十一条未经文化部和外经贸部批准，擅自设立中外合作音像制品分销企业或以其他方式利用外资从事音像制品分销业务的，由国家有关部门依法予以处罚，并追究有关责任人的责任。

第二十二条中国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区的投资者在中国其他省、自治区、直辖市设立音像制品分销企业的，参照本办法执行。

篇4

[关键词]中小企业 固定资产 内部控制 问题 对策

固定资产是企业经营发展的重要物质基础，是企业总资产最重要的部分，是开展生产活动不可或缺的条件，是实现经营和发展的主要资源。固定资产的安全和完整不仅有助于提高企业资金的使用效率，也是企业能够获得利润最大化的基本保证，因此解决固定资产内部控制问题十分重要。在现如今的市场经济条件下，市场竞争激烈，因此大庆市中小企业面I临的风险越来越大，如何提高固定资产内部控制水平成为企业管理的重要组成部分。

一、大庆市中小企业固定资产内部控制现状

当前，大庆市一些中小企业在固定资产管理总体规划方面存在一些误区和问题，对固定资产管理模式缺乏了解，意识不到固定资产管理在企业发展中作用。随着固定资产管理体系不断更新，大庆市中小企业固定资产管理相关机制逐步完善，大部分中小企业通过分级式管理，能够把握企业的固定资产的细节，提高员工效率，可以有效减少固定资产的负面损失，有效的保护了固定资产，但是目前大庆市中小企业依然还存在着诸多问题。

二、大庆市中小企业固定资产内部控制问题分析

（一）固定资产投资结构不合理

由于大庆市一些中小企业片面追求固定资产的规模，缺乏对投资项目的系统分析和研究，缺乏风险意识导致投资决策错误频繁发生。导致经常会将规模发展过大，一旦出现决策失误导致企业的预期效益无法实现，给企业带来巨大的金融危机。

（二）固定资产折旧方法与经济利益实现方式不一致

固定资产折旧为年限平均法，该法操作简单容易理解，但是由于在使用后期因为与固定资产经济效益实现不一致导致工作效率降低，导致经济效益下降。一般而言企业固定资产包括房屋、机械设备、办公设备等等，而不同类型的固定资产性质不同，因此他们的价值损耗以及所产生的经济价值值得大庆市中小企业认真核算。

（三）固定资产内部控制信息系统不完善

大庆市很多中小企业内部并没有统一的规划和管理，各个相关部门之间的联系不够畅通，导致固定资产的结转、折旧等等成本费用减小，利润数据不够真实，这一情况就是由于信息系统的不完善导致的。目前固定资产管理信息化水平有些落后。缺乏有效的信息管理系统，内外部信息难以统一整合管理，导致企业资产管理中存在一些决策失误，降低了企业的经营效率。

（四）固定资产内部授权审批混乱，内部监督不力

大庆市很多中小企业内的授权审批制度不明确，部分单位甚至未制定此类程序，不能有效防止固定资产管理过程流失。与此同时，企业内部监督制度不明确，没有安排专门的部门和人员监督检查固定资产内部控制制度的实施情况，缺乏有效的内部监督制度。此外，部门之间内部监督制度不完善，经常会为了自身的经济利益恶性竞争导致无形资产损失。

三、大庆市中小企业固定资产内部控制对策分析

（一）加强固定资产控制

大庆市中小企业有效提高自身企业内部控制的基本条件之一就是对于固定资产控制意识的提高，各个企业需要加强企业内部控制和固定资产管理意识，树立固定资产内部控制的科学观，强化固定资产内部控制措施的制定。企业负责人要加强管理意识，把固定资产的内部控制工作放在重要位置，加强对固定资产内部控制制度的实施。

（二）健全固定资产折旧制度

大c市中小企业首先要明确固定资产的折旧范围，对于达到预定使用状态的固定资产，如果最终账目尚未完成，则按照估计值记录和折旧；本期折旧视为当期成本和费用。其次要合理确定折旧方法，企业应以固定资产为基础，经济利益期望选择不同的折旧方式。三是有关人员严格遵守规章制度，不得随意变更折旧方式，提供的折旧方式要符合客观现实。

（三）提高固定资产信息化管理水平

在当今信息技术的快速发展中，信息管理系统的功能更加多元化，通过信息管理系统完成信息的采集、处理等。具体针对固定资产管理信息的内部控制则是通过对先进理论的学习实践，深入挖掘自有固定资产管理业务内涵和扩展，引入信息管理系统，促进固定资产管理信息化。

（四）完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核机制

篇5

关键词：资产管理；非标准化业务；风险控制

现代金融服务随着四大金融资产管理公司从政策性国有独资非银行金融机构向现代金融服务企业的转型，金融资产管理公司的处理从银行剥离不良资产的历史使命也发生了重大变化。各家金融资产管理公司逐步发展为拥有保险、信托、租赁、银行和证券等各类金融业务子公司的综合金融控股公司，为转变成现代金融服务企业奠定了坚实基础，同时，金融资产管理公司及各分支机构的业务模式也从传统的处置银行剥离不良资产向为各类企业提供综合金融服务进行转变。在这种业务变革的背景下，金融资产管理公司出现了许多非标准化业务，如夹层融资、资产证券化、固定收益类增信业务等，这些非标准化业务在准入标准、尽职调查规范、风控要求等方面对标准化规范的制定、执行和监督都提出了新的要求和形成了新的挑战。

一、金融资产管理公司非标准化业务

2000年11月颁布的《金融资产管理公司条例》规定，“金融资产管理公司，是指国务院决定设立的收购国有银行不良贷款，管理和处置因收购国有银行不良贷款形成的资产的国有独资非银行金融机构。[1]”此外，传统的业务范围还包括以下四部分：一是债务追偿和重组，资产置换、转让和销售，企业重组，债权转股权及阶段性持股；二是财务及法律事务咨询顾问、资产及项目评估；三是向金融机构借款，向中央银行申请再贷款，发行债券；四是资产管理范围内的上市推荐和债券、股票承销。[2]金融资产管理公司自成立之初，在管理和处置商业银行剥离的政策性不良资产方面，已形成了一整套不良资产管理和处置的标准化规范，培养了一大批处置不良资产的专业人员队伍，积累了丰富管理和处置经验。在金融资产管理公司商业化转型的背景下，金融资产管理公司建立或控股了一批金融业务的平台公司，业务种类已延伸至银行、保险、信托、证券等金融行业范围内，区别于传统已形成标准化规范的处置不良资产业务，业务范围不断扩大，出现新的业务如资产证券化、中间业务、投资咨询顾问、固定收益类增信业务等，尚未建立真正意义的标准化规范理念和文化，也未形成体系性的标准化规范，这些业务由于自身业务或交易内在构成的复杂，很难制定标准化规范并加以执行和监督。金融资产管理公司的非标准化业务，从实务概括来说，是指金融资产管理公司基于金融创新的背景下，运用多种金融手段和金融工具开展的尚未通过成体系性的标准化流程或规定进行规范的商业化业务，其具有如下特点。

（一）业务内在构成复杂

金融资产管理公司这些非标准化业务，从广义上说，可以概括为大投资银行业务。在现代金融服务领域内，金融创新日新月异。投资银行业务作为金融创新最为活跃的领域，业务内在构成越来越复杂，交易结构从资金来源至项目运营，往往涉及诸多相关利益方，法律关系错综复杂，交易手段各有不同。各种业务同质性差别较大，往往一个项目、一个案例在交易结构、资产评估等方面都较难比较。这种内在构成的复杂为制定统一的标准化规范带来了极大挑战。

（二）业务需求多样

金融资产管理公司从传统的政策性处置商业银行剥离的不良资产转变为开展商业化业务的金融服务企业，经营目标要实现市场化，经营模式应通过自身产品的服务为客户创造价值，实现自身利润最大化和可持续发展。金融资产管理公司的客户也已经从商业银行、大型国企和政府机构发展扩大为各类金融机构、大小企业和政府机构、甚至是高净值的个人客户等等。客户的业务需求多种多样，业务需求的规模、手段和内容大相径庭，而作为市场化的金融资产管理公司立身之本应该通过自身的服务来满足客户需求，而这种多样的业务需求很难通过统一的准入标准、风控要求等进行标准化规范。

（三）从业人员观念不同和经验不足

金融资产管理从设立之初至今，发展历史不过十几年，经营理念也发生了从处置不良资产的政策性任务向开展商业化业务的变革，从业人员在管理和处置不良资产方面积累了丰富的运营经验。但在商业化业务当中，不少从业人员，包括法律审查、风险控制部门人员和项目人员，尚未形成以客户服务为中心的商业化观念，商业化业务的操作经验也不足，不少从业人员还以政策性业务阶段的惯性思维对待客户需求，以我为大。这些都为非标准业务标准化规范的制定和执行带来困难。

二、金融资产管理公司非标业务标准化规范的必要性及指导思想

金融资产管理公司对非标准化业务进行标准化规范，并没有明确的定义，从实践经验总结来看是指为了防范和控制非标准化业务产生的金融风险，根据业务范围的不同在准入标准、业务承揽要求、尽职调查、交易结构的设计、风险控制措施等方面，通过制度化建设建立指导规范，并在业务开展过程中严格执行，监督交易或业务事项的变化，并根据执行过程中的反馈，及时修订指导规范。

（一）防范和控制金融风险

金融资产管理公司作为金融服务企业，从某个程度来说经营的就是风险，而非标准化业务由于自身业务特点，比较传统的经营范围对金融资产管理公司经营风险的影响更大，因此，通过制定和执行标准化规范，对于防范和控制金融资产管理公司非标准化业务产生的金融风险意义重大。标准化规范为非标准化业务的开展不仅起到保驾护航的作用，更有利于金融资产管理公司非标准化业务规模的扩大和经验的积累。

（二）金融资产管理商业化转型经营理念的变革

非标准化业务的开展是商业化转型的内在要求和重要体现，对非标准化业务进行标准化规范应当树立合规经营和利润最大化并重的指导思想。金融资产管理公司作为具有现代企业治理结构特征的金融服务企业，在完成政策性处置不良资产历史使命后，为股东创造价值是企业经营的根本目标和持续发展的重要保障。在合规经营的前提下，实现利润最大化是为股东创造价值的重要标志。金融资产管理公司对非标准化业务进行标准化规范就是满足合规经营的要求，而树立同时以利润最大化并重的思想就是要在制定和执行标准化规范的过程中建立以服务客户为中心的理念。只有建立服务客户的理念，金融资产管理公司在市场化经营当中才能为客户创造价值，与客户建立长期合作关系，从而为自己创造利润，扩大自己的市场份额，持续地获得利润为股东创造价值。

三、关于非标业务的标准化规范的建议

（一）转变和加强从业人员的经营理念和文化

从管理学角度讲，任何标准化规范工作的落实都要依靠金融资产管理公司的从业人员来进行，而从业人员的理念和企业风险管理文化的影响都是标准化规范工作的有效性实施的基础。[3]金融资产管理公司自2009年经营存续期限问题得到解决后，从业人员队伍不断扩大，人员结构不断更新。但从整体来讲，从事传统标准化业务和具有传统业务经验的从业人员仍占据金融资产管理公司人员的大多数。在部分从业人员当中，特别是法律审查、风险控制部门的人员，存在沿袭着原政策性处置不良资产的思维习惯和作风。在对非标准化业务制定和实施标准化规范过程中，没有建立以服务客户、满足客户需求为中心的经营理念，造成工作僵化、阻滞工作创新。因此，树立新的经营和风险管理文化，转变从业员传统思维观念，对于发挥标准化规范在非标准化业务保驾护航和促进非标准业务发展的方面是最为重要的影响因素。应当建立从高层做起，通过公司新文化的宣传和培训，逐步树立和加强标准化规范应以合规经营和利润最大化并重的指导思想。通过明确的前后台职责分工和便于业务开展的流程管理，发挥执行标准化规范对于开展非标准化业务的积极作用。

（二）根据不同业务模式制定相应的标准化规范

金融资产管理公司的非标准化业务因自身的业务构成的复杂和业务需求的多样性，通过制定统一的标准化规范对可能产生的风险进行防范和控制具有相当大的困难，而且统一的标准化规范也较难适应不同的非标准化业务模式特点。虽然统一的标准化规范有利于执行，但在一定程度上并不利于金融资产管理公司非标准业务的创新，而创新是金融资产管理公司区别于传统银行发展的根本。金融资产管理公司作为大投行概念，提供的金融服务应具体情况具体分析。为了促进非标准化业务的发展，在合规经营的前提下，金融资产管理公司的相关部门应充分研究银监会、证监会等监管机构的监管思想和指导意见，正确领会监管部门监管思路，根据目前非标准业务发展的现状制定相应的标准化规范以利于业务开展。按照不同的产品和服务模式，不能采取“一刀切”的方法制定统一的指导意见，避免标准化规范带来的指导僵化、不适宜实务要求的现象。例如，对于固定收益类增信业务，在准入标准上应根据房地产行业、能源行业、商业、农业等不同行业类型规范制定有所不同，在抵押担保的风控措施上应本着实质重于形式，在抵押率上设定不同要求。[4]

（三）建立健全标准化规范工作的信息沟通和监督机制

科学合理的标准化规范有利于金融资产管理公司非标准化业务的开展，但有效执行标准化规范不仅需要从业人员的职业素养，还要依靠有效的监督机制和信息沟通。目前金融资产管理公司通过整合业务审查流程和项目管理流程，一定程度上在事前控制、事中控制阶段建立标准化规范有效执行的监督机制，通过内部审计和不定期检查，在事后控制阶段监督标准化规范的执行效果。[5]但是面对瞬息万变的市场机会，标准化规范的监督机制一定程度上虽然能保障标准化规范工作有效执行，但对于适应监管要求和市场变化及时修订和完善标准化规范方面却有所欠缺。因此在监督机制当中，应当建立健全自上而下、自下而上的有效信息沟通管道，通过在公司网站建立部门提问与解答共享板块、建立不定期业务部门访谈、建立信息沟通的激励机制等，加强和完善标准化规范工作制定和执行工作的科学性和合规性，最大限度地发挥标准化规范在防范和控制可能产生的金融风险的作用。金融资产管理公司非标准化业务是金融创新的重要领域，也是可能产生金融风险须加以关注的重要方面。非标准化业务的开展对于金融资产管理公司合规经营和持续发展具有重要意义，在金融资产管理公司形成自身竞争优势方面发挥着极为重要的作用。而对于非标准化业务的标准化规范工作是防范和控制金融资产管理公司经营风险的重要保障，也是其合规经营和持续发展的基础，推进标准化规范应当符合金融资产管理公司经营理念的变革，以服务客户为中心，以为客户创造价值作为标准化规范的重要指导思想，这个过程任重而道远。

作者:姜慧 单位:哈尔滨职业技术学院

参考文献：

[1]中华人民共和国国务院.金融资产管理公司条例，2000-11-10.

[2]中国人民共和国财政部.金融企业财务规则[M].北京：中国方正出版社，2000.

[3]于家钦.对金融资产管理公司发展前景的思考[J].金融纵横，2014(4).

篇6

摘 要 随着经营范围的扩张，企业组织结构越也发生了重大变化，从以前的单一公司组建成以资金为纽带的集团公司，会计主体层次关系也变得越来越复杂。财务在公司中扮演的角色也发生转变，从财务基础核算为主经营参与为辅的角色转变为以财务核算为基础参与发展战略、经营决策为主的角色。本文对财务角色的转变从几个方面进行了探讨。

关键词 财务 角色

长期以来，财务在企业的主要作用就是核算，扮演着账房先生的角色。在老板眼中，只要账目核算清晰，数字核算准确，就万事大吉了。随着经济的发展，许多公司业务发展由单元化向多元化发展。随着经营范围的扩张，企业组织结构越也发生了重大变化，从以前的单一公司组建成以资金为纽带的集团公司，会计主体层次关系也变得越来越复杂。财务在公司中扮演的角色也发生转变，从财务基础核算为主经营参与为辅的角色转变为以财务核算为基础参与发展战略、经营决策为主的角色。

一、财务会计电算化的实施，为财务角色的转变奠定了基础

借助财务管理核算软件，财务可以通过软件工具及时准确的进行财务会计核算、编制报表。以前需要两三个财务人员两天才能完成的事情，通过财务软件几小时就能完成。财务可以从繁琐的数据核算中解脱出来，对财务数据进行整理、分析，从而判断公司的经营状况。为了满足公司对财务信息的需要，财务就不能简单地会做凭证，会录入电脑数据，生成简单的财务报表，而要抽更多的时间对海量的财务数据进行提炼，生成有效的财务分析报表，为经营决策提供支持。财务可以通过财务管理软件和其他如EXCEL等办公软件工具建立相应的财务数据分析模型，根据各项财务参数的变化，完成分析。从财务角度参与到公司的发展战略和经营管理活动中，成为经营管理决策的强力推手。

二、企业经营的快速发展，为财务角色的转变创造了条件

企业为了生存发展，获取更丰厚的收益，进行开疆拓土，通过合作、兼并等方式进行扩张，扩大规模，向多元化发展。企业向集团化发展，伴随控制与被控制关系的产生，母公司与子公司之间的经济关系就需要通过财务体现出来。在这纷繁的企业往来关系中，各项重大的投资活动、筹资活动都离不开财务的积极配合参与，财务参与企业的经营决策支持变得必不可少。如公司要投资一个新的业务项目，需要财务对是否投资此项目提供可行性报告。那么财务就要对此项目业务领域的市场现状、产业政策、法律、风险、投资回报等方面进行财务分析。财务需要根据相关参数建立财务分析模型，通过数据说明此项目需要投资多少资金，如何筹集这批资金，项目的投资报酬率是多少，能赚取多少利润，多少年能收回投资，此项目的生命期有多久，具有哪些风险，风险程度如何等等进行详细的分析。

三、经营管理职能的需要使财务角色的转变成为了现实

发展战略是指导企业发展方向的纲领，而财务战略是企业发展战略的重要组成部份，可以为企业的资金指明方向，财务战略在企业发展战略起着举足轻重的作用。财务战略对企业的资金运筹进行总体规划，规定企业资金运筹的总方向、总方针、总目标等问题。而财务在制定财务战略，明确财务战略目标，做好财务战略规划并有效实施方面起关键作用。企业有宏伟的发展战略，但如果没有科学的财务战略规划和有效的财务战略实施，那么企业的发展战略只是一幅美好的蓝图。资金是企业的血液，财务是资金的调控中心，必然形成以财务为中心的管理团队。财务在投资、筹资、分配等重大的经营活动中都起到牵头的组织协调推动作用。

四、财务角色的转变情况

第一、财务的工作内容已从单一的财务核算管理扩大到资金管理、资产管理、成本管理、税收管理、内部控制管理、绩效考核管理等范围，从单一的财务核算流程向企业业务流程延伸。财务工作范围领域从企业内部走向外部，更广泛的接触银行、税务、客户、供应商及市场渠道等。从纯财务领域参与到供应管理、生产管理、销售管理、人事管理等非财务领域，财务角色已将管理行为贯穿到公司的所有业务活动中。在追求股东价值最大化的经济时代，整合优化公司资源、调整产品结构、提高资金收益、降低成本、加强成本控制、减少风险、绩效评价等活动中都有财务的智慧结晶

第二、财务角色的代表CFO的地位转变充分地展示了财务角色的转变。上市公司和民营大型集团公司的组织架构中，财务角色的代表已从原来的基层管理人员上升到公司的领导层，成为决策中的一员。董事会授予CFO参与公司发展战略和经营管理的职权，CFO能真正地参与到公司的发展战略、经营决策活动之中。

第三、CFO跨越时空、掌控全局。CFO要保证公司发展战略得到有效实施，保证财务体系正常运转。通过财务核算管理、资产管理、资金管理、预算管理等活动，CFO能掌握公司的财务状况、经营成果、现金流量，能更好参与战略发展和经营决策。CFO从全局出发，能提出整合资源、优化资本结构、税收筹划、成本控制等方案，为企业创造价值，实现股东价值最大化。

篇7

1、PE

PE是Private Equity的英文缩写，即股权投资，在我国又称私募股权投资，是有别于Venture Capital（简称“VC”）即风险投资的一种投资形式，是各类经济组织通过私募的形式对非上市实体进行投资，将来通过上市、并购或管理层收购等方式进行投资退出的权益性资本投资。

2、非货币性资产

货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产是指除货币性资产以外的资产。非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益具有较大的不确定性。

PE企业属于金融服务业，在“营改增”以前是不缴纳增值税的，因此“营改增”之初，许多PE企业是以增值税小规模纳税人登记的。“营改增”以后，国家陆续了一系列规范金融服务业增值税方面的政策法规，对PE企业的增值税纳税问题进行了进一步的规范。

二、分析的背景及目的

1、背景

随着市场经济的不断发展，我国金融市场得到了迅猛的发展和扩大，PE企业作为我国金融市场发展的主体，这几年也获得了前所未有的发展机遇，在自身发展壮大的同时，为我国实体经济的发展做出了巨大的贡献。随着经济全球化的发展，市场竞争愈演愈烈，“产融结合”已成为业界发展的共识，PE企?I业务遍地开花，投资规模、出资形式、退出渠道出现了多样化发展的趋势。企业在投资决策时，既要考虑投资的稳健和安全，更要考虑投资的风险和收益。特别是“营改增”以后，PE企业成为增值税的纳税主体，税收影响就成为企业投资决策时不容忽视的关键因素，特别是在集团化运作下，为了减少投资风险，提高集团整体的运营效益，既要考虑发挥PE企业专业化投资主体优势，也要考虑PE企业作为增值税一般纳税人和小规模纳税人对外投资时在税率、计税基础方面存在的较大差异，以评估这些差异对企业集团整体的影响。

2、目的

传统的PE企业的经营范围一般有股权投资，股权投资管理，资产管理，投资咨询，在“营改增”前缴纳营业税，“营改增”以后缴纳增值税。除增值税外，PE企业其他税费的纳税义务在“营改增”前后变化不大。因此本文仅就PE企业“营改增”后在以非货币性资产对外出资时增值税的税收影响进行分析和探讨。本文共分为六部分。第一部分引言，主要讲述了PE及非货币性资产的定义，并对“营改增”后PE企业的纳税变化进行了概括。第二部分分析的背景及目的，主要讲述了“营改增”对PE企业的纳税变化以及本文分析的主要内容和目的。第三部分理论分析，主要对“营改增”后PE企业选择一般纳税人和小规模纳税人以非货币性资产对外出资时的增值税影响进行了分析。第四部分实力论证，对A公司分别作为一般纳税人和小规模纳税人情况下以专用设备对外出资转让的财务核算和纳税影响进行了对比分析，论证了“营改增”PE企业选择一般纳税人缴纳增值税的有益之处。第五部分存在的问题及对策，分析了“营改增”后PE企业作为增值税一般纳税人面临的问题及可以采取的对策。第六部分结论，阐述了“营改增”后PE企业作为增值税一般纳税人进行会计核算的必要性和可行性。

三、理论分析

“营改增”以前，PE企业日常经营很少涉及增值税纳税义务，因此“营改增”后一般都登记为增值税小规模纳税人，税率为3%。由于增值税小规模纳税人不能抵扣进行税额，在日常核算时对企业的经营损益和现金流就会产生较大的影响。尤其在集团化运作下，如果PE企业以非货币性淄川出资，就会面临下述问题的选择：

1、如果PE企业登记为增值税小规模纳税人，在以外购非货币性资产对外投资时，由于不能抵扣增值税进项税额，在评估增值额小于应缴税额时，就会因需要缴纳增值税而产生现金流出，也会因资产计价问题形成账面损失。

2、如果PE企业登记为增值税一般纳税人且不采用“简易计税”办法，发生上述业务时，由于可以抵扣进项税额，如果投资行为和外购行为间隔时间小于12个月的话就不需要重新评估，既可以避免因缴纳增值税所产生的现金流出，同时也不会出现因资产计价问题而造成的账面损失。

四、实例论证

X公司是一家专业的铁路信号供应商，其经营范围为光电测试与制造、通讯传输、酒店服务等。公司技术部门与J大学经过长期合作，研发成功x系列数字面板表，该产品广泛应用于光电显示、航空航天等领域，市场前景广阔。J大学就此技术申请了实用新型专利，双方各占50%。由于X公司生产能力有限，很难完全消化这部分业务，因此决定成立专业的数字面板表制造公司。根据初步测算，新公司预计两年内可实现“新三板”上市。A公司为X公司直属的股权投资企业（PE），主要经营范围为股权投资，股权投资管理，资产管理，投资咨询。201x年3月，X公司与J大学签订合作意向，由A公司与J大学研究所联合组建D公司。其中A公司以专利技术、专用设备和货币出资。该项专用设备评估价值4000万元。D公司注册成立后半年内，X公司将该项专用设备通过A公司注入D公司。A公司相关账务处理如下（以万元为单位）：

1、A公司登记为增值税小规模纳税人

? A公司收到X公司转入专用设备

1.借：固定资产 2000

2.贷：相关会计科目 2000

? A公司向D公司投资转出专用设备

借：长期股权投资 2000

营业外支出 58.25

贷：固定资产 2000

应交税费――应缴增值税 58.25

这种情况下，A公司不但要缴纳58.25万元的增值税，而且会产生账面损失58.25万元。

2、A公司登记为增值税一般纳税人

（1）A公司收到X公司转入专用设备

在这种情况下，A公司不仅不需要缴纳增值税，而且也不会因资产计价问题产生账面损失。

五、存在的问题及对策

1、存在的问题

一旦PE企业由增值税小规模纳税人登记为一般纳税人，增值税税率就会由原来的3%变为相应的一般纳税人适用税率（6%、11%、13%、17%）。根据国家税务总局相关规定，在PE企业开展的现有业务中，股权投资业务及非固定收益类投资业务因不属于增值税纳税范围而不缴纳增值税；非货币性资产投资业务根据上述分析因可以抵扣进项税额而影响甚微；只有固定收益类项目如投资管理、投资咨询、贷款投资等因税率变动而影响较大。

2、采取的对策

（1）准确测算评估增值率，减少投资决策中的税收支出。一般来说，在税率为17%的情况下，只要非货币性资产评估增值率（转让价值和计税基础之间的差异与计税基础的比率）低于17.13%；在税率为6%时，评估增值率低于48.54%时；在税率为11%时，评估增值率低于26.48%时，企业由小规模纳税人登记为一般纳税人在增值税纳税方面都是有利的。一般情况下，PE企业如果以外购非货币性资产对外出资的话，由于持有时间较短（一般短于12个月），因此很难出现评估增值率倍增的现象。这就要求PE企业在投资决策时要准确测算资产评估增值率，通过合理的操作尽量减少评估增值的税收影响，充分享受增值税一般纳税人的政策优惠和便利。

（2）准确研判市场走向，合理配置业务权重。根据我国现行税法规定，金融服务业非固定收益?业务不缴纳增值税。随着社会经济的不断发展，今后我国金融市场中非固定收益类的业务成为行业发展的主流，固定收益类业务所占的比重会越来越少。因此，PE企业登记为增值税一般纳税人后，其增值税税负将会明显降低。PE企业在投资决策时，既要有效地管理各类业务，准确预测市场趋势、合理搭配非税业务和应税业务种类，也要充分利用增值税一般纳税人在计税、计价方面的政策和规定，以达到有效规避和降低企业税收支出的目的。

（3）组建专业团队，研究分析财税政策。在目前情况下，建立一支高效、专业的财税政策研究团队，对于PE企业来说至关重要。这些人可以由企业内部风控、财务、内审部门的人员兼任。这样以来，在进行投资决策时，就能做到得心应手，既可以运用最新的政策法规，减少税收影响，同时也可以做到有效稽核，提高投资决策的效率和效果。

篇8

过去一年，从利率市场化的推进，对影子银行的治理，到127号文、140号文的出台，对银行业未来影响深远。这一系列的改革，使得银行依赖传统的业务模式变得不可持续，银行必须进行转型，从存贷款为王的时代转到优化资产结构、推动银行精细化管理的主动资产管理时代，打造价值领先的银行。

从宏观环境来说，传统增长动力衰减、人口红利减小、产能过剩突出、房地产市场面临调整、地方债务和影子银行风险积聚，也为银行转型增添了种种困难。然而随着工业化、城镇化、信息化和农业现代化步伐加快，社会融资总量将保持中高速增长，这为银行发展提供了很大的增量空间。移动互联网、大数据、云计算等新兴技术的蓬勃发展，为银行创新业务模式、提升管理精细化水平等创造了有利条件。主动资产管理时代的开启，为银行加快构建跨市场、多领域、多界面的大资管平台提供了良好机遇。

利率市场化进程加速促进同业业务规范发展

利率市场化是完善金融市场体系的核心工作之一。十八届三中全会对中国未来全面深化改革进行了系统性和全局性的战略部署，金融市场体系完善成为全面深化改革的一个重大组成部分。利率市场化是国内金融要素市场改革最为核心的任务，是金融市场发挥资源配置决定的基础，利率市场化已经进入了攻坚阶段。

中国正在以更快的速度推进利率市场化。央行宣布自2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制，中国利率市场化改革已再迈出实质性一步。2014年两会期间，周小川行长指出，中国存款利率市场化可能将在未来一两年内实现。存款利率市场化被认为是利率市场化最后和最关键的环节，从国际经验看一般都经历较长的时间，美国和日本经历了近10年的时间。中国可能在未来一两年内就实现存款利率市场化，反映了中国金融管理当局对加快利率市场化的巨大决心，利率市场化进程将加速。

近年来，互联网金融、影子银行体系等金融创新蓬勃发展，金融脱媒日益明显，逐步形成了银行体系之内和银行体系之外的资金定价体系，同时，由于同业业务的高速发展，在银行体系内部甚至也存在不同的资金价格。同业业务、互联网金融以及影子银行体系等对利率市场化形成了重大的倒逼机制，加速利率市场化进程实际上也是顺应金融创新以及多元化融资体系发展的要求。

在商业银行的正常经营过程中，同业业务作为银行之间资金调配与头寸平衡的主要手段在银行体系内具有基础性的作用。同时，在利率市场化的进程中，由于存贷款利差仍然存在，且是商业银行主要的盈利基础，银行间市场与信贷市场之间的资金价格利差亦成为商业银行推进同业业务发展的利益基础。甚至，由于贷款利率已经基本市场化，同业业务成为攫取超额利润的重要手段，其初始的资金调拨与头寸平衡的基本功能让位于盈利功能。

近几年来，同业业务发展速度极其迅猛，呈现出了几大特征：一是同业业务成为银行资产负债、期限配置以及盈利的重要手段，其在较短时间内将成为商业银行的重要业务之一。二是盈利性较好，同业业务利用了信贷资产稀缺性和贷款利率市场化，通过变相地腾挪信贷资源，获得了信贷空间与利差，进而实现了较好的盈利。三是逐步改变了金融体系的内在关联性，不同行业及市场的金融机构资产负债表之间的关联性都在提升。四是对金融基础设施提出了更高要求，例如在期限配置和收益率配置上要求建立更大规模、更具流动性的批发性资金市场。五是创新水平不断提升，不管是规避监管的创新还是提升收入及利润率的创新，可谓层出不穷、前赴后继。

以买入返售为例，该产品是最近发展起来的最为重要的同业业务。买入返售实际上是以资产为依托向交易对方融出资金，而相关资产并不真正转移，目的是获取利率市场化条件下资金价格“双轨”而产生的利差收入。买入返售业务的四个核心优势包括：一是资本占用和风险拨备少，部分银行甚至没有对此业务的风险拨备；二是在贷款利率市场化下，收益率趋高；三是一般通过第三方担保或“抽屉暗保”方式来获得更高信用或隐匿风险；四是监管要求较低。但是，由于不是以资产的真实转移为目的，买入返售很大意义上是在为银行的期限错配、收益率错配和资产结构扭曲等进行资金融通，同时，买入返售业务提高了银行资产负债表之间的内在关联性，可能存在重大的传染风险甚至系统性风险。一定意义上，以买入返售为代表的新兴同业业务是利率市场化过程中的套利行为，具有一定的合理性，同时又具有一定的风险性。

在利率市场化等改革的进程中，促进并规范同业业务的发展，全面深化改革完善金融市场体系成为重大的改革任务。5月16日，央行、银监会、证监会、保监会和外管局联合出台了《关于规范金融机构同业业务发展的通知》（127号文），对同业业务进行了清晰的界定并出台了较为系统全面的发展规范举措，是全面深化改革和利率市场化加速推进下同业业务规范发展的制度基础。

认识价值领先的银行

利率市场化的根本动能来源于金融机构本身提高资本回报的需求，决定着商业银行经营模式的探索。市场对于银行有一套成熟的评价体系，涵盖了盈利能力、风险状况、管理水平等各方面指标，但其中最重要的还是ROE（净资产收益率/资本收益率），它全面反映了银行的综合经营管理能力，体现了股东的投资回报水平。因此，从这个意义上说，资本的价格就是银行的价值；能否给资本带来足够的回报，决定了银行是否有价值。银行价值方程式为：资本回报率=息差×资产周转率×杠杆率。商业银行要想提高自身价值，需要从息差、资产周转率以及杠杆率三个方面做文章。

如何提高息差

创新商业模式提升资产创造能力。想要提高息差，金融要往下沉，去做那些80%金融需求不能满足的群体，银行议价能力只能从他们身上来。很多银行都在探索，成功的不多，不是这个方向有问题，是资产能力有问题：银行没有掌握足够风险定价能力，以前做信用是靠担保和抵押品做信用，规模可能做得很快，但是从风险和收益角度讲可能是赔本的买卖，在整个资产的生命周期中收益不能覆盖风险。相对而言，阿里巴巴的定位越来越明确，它的商业模式日益清晰，它要替代的不是银行，它要替代是传统信用链条中“担保”这个中看不中用的环节。钱可以都来自银行和市场，客户的信用由阿里的数据挖掘担保，阿里赚这个钱，并不是全面和银行竞争传统业务。一些银行甘愿站到互联网公司（渠道和信用信息）身后，为前者提供金融产品和服务。而另外一些银行则不甘屈居人后，希望自建平台，搭建商业生态系统，完成信息流与资金流的闭环。中国民生银行吃透整条产业链，实际上是做信用数据集成和挖掘。一言蔽之，必须在数据上做文章，创新商业模式才能提高息差。数据能力准确地讲这是一种资产创造能力。

由被动负债信用文化向主动资产管理型文化转型。目前的中国银行业存在着天然的信息缺陷，银行拥有丰富的结构性数据，如账户、支付清算等，但非结构数据缺失，如代表客户体验性需求的交易行为，成就了一批互联网公司在中国金融领域的红火。在美国并不是这样的，美国的金融企业抓取此类信息和对其进行数据挖掘的能力强大，所以美国金融业并未将互联网作为一个颠覆性的外部力量来看待，相反，他们利用互联网手段，探索解决投融资过程中的信息不对称、契约不完备两大难题，这恰恰又是金融的本质。一定程度上是中国银行业的资产能力差，给了像互联网公司这样一批外部组织以迅速成长的空间。未来利率市场化下，存款的概念会淡化，资金的概念会强化。价高者通吃，谁能持续提供风险可控的高收益，谁就能拿到匹配资产的资金。这个逻辑下，谁有创造、获得和管理资产的能力，谁就能获得超额收益，这是资产推动负债的过程，是现代金融不可阻碍的趋势。所以中国银行面临文化转型，由被动负债信用文化向主动资产管理文化转型。

错配模式面临终结。息差提高也可以通过错配（票据和非银）和短钱去支持长期资产。前期竞争不充分时，是可以的。但随着错配的累积，特别是资产端越来越被体制的弊端所侵蚀时，资产周转率下降，资金的成本就可能迅速上升。收益率曲线就会扁平化，这种模式就面临终结。

资产周转率的提升

资产周转率提高，这是美国模式精华，如果提供给银行标准的资产证券化工具，建设资产证券化市场，则银行可以在利率市场化浪潮下继续稳健盈利，美国的资产证券化市场就是经历三十年发展而成长起来的，中国资产证券化为什么推得慢？在于基础资产缺乏。在整个资产的生命周期中收益不能覆盖风险。也缺少这样的体制和制度（法治）的准备。资产证券化面临障碍，所以激励银行在提升杠杆和降低风险资产占用上做文章。

隐形地加杠杆

127号文釜底抽薪。5月16日，央行、银监会、证监会、保监会及外管局五部委结合下发《关于规范金融机构同业业务的通知》（“127号文”），进一步规范同业业务。同一天，银监会也下发《关于规范商业银行同业业务管理的通知》（“140号文”），要求商业银行统一授信、管理同业业务，并于2014年9月底前实现全部同业业务的专营部门制。127号文设置了同业业务期限和风险集中度要求，禁止了所有高资本消耗业务的监管套利，明确对买入返售和非标业务作出限制，内容规定相对更细化，将迫使银行收缩同业资产扩张速度，尤其是此前疯狂买入的返售类非标业务。127号文与之前林林总总的监管最大的不同之处是：直接从负债端着手（釜底抽薪），同业负债不能超过总负债的三分之一。之前的监管多是针对资产端（堵）。宏观条件变化后（投资储蓄的关系变化――外汇占款萎缩），商业银行一般性存款越来越短缺，资产业务越来越依赖于同业+理财的资金。逼迫银行模式的转型：要么资产速度下降，要么走向直融（投行化）。

关上一道门，开启一扇窗。127号文和140号文的精髓在于约束表内，释放表外。通过风险资产解包还原本来面目（计提资本和拨备），资本金约束增强，如果上市银行表内的3万亿元的同业类型非标债权资产（NSCA）全部以表内的风险权重为100%的科目重新吸收，那么资本充足率将因此降低30?50bp，未来银行资产扩张速度受限，因此同业类型的非标规模会逐步下降。同业业务新规的出台，将导致非标主要对接的房地产、基建及产能过剩行业被迫去杠杆。商业银行依靠资金期限错配的盈利方式将明显受抑制，但“开了一扇大窗”，即同业投资。

127号文定义，同业投资是指金融机构购买（或委托其他金融机构购买）同业金融资产（包括但不限于金融债、次级债等在银行间市场或证券交易所市场交易的同业金融资产）或特定目的载体（包括但不限于商业银行理财产品、信托投资计划、证券投资基金、证券公司资产管理计划、基金管理公司及子公司资产管理计划、保险业资产管理机构资产管理产品等）的投资行为。也就是说同业业务被监管承认并赋予到了更为广泛的范围（同业投资的七个目标主体），银行将由原来被动寻找“监管套利”为企业融资转变为资产管理方式进行主动投资来做业务。而除了直接投资股票、期货，像资管产品的优先、劣后级，都是可以做的。

从银行的资本回报率=息差×资产周转率×杠杆率看，监管套利加杠杆的路径被封杀，有利于银行走向依靠风险定价能力和主动资产管理能力（理财+证券化）来实现竞争力的方向。银行将由原来被动寻找“监管套利”为企业融资转变为资产管理方式进行主动投资来做业务。项目通过通道被设计成结构性的证券化产品，银行需要留下的项目收益进入表内同业投资项，其余各类产品对接银行理财计划出售。直接融资由此进入发展快车道，中国的金融结构将逐步发生深刻的改变，货币与信用开始分化，中国金融进入“货币少增，信用增”的状态，实质上是银行作为信用和债务中介的作用开始减弱，商业银行业务投资银行化成为大势所趋，中国银行业主动资产管理的时代开启。

主动资产管理时代开启构建综合性金融服务平台

资产管理将成为我国银行业综合化经营的重要一极。综观许多大型国际金融集团的整体业务框架，资产管理业务是与商业银行业务、投资银行业务、私人银行业务等并重的业务板块，成为集团综合经营的重要组成部分。以摩根大通和道富银行为例。摩根大通目前的业务主要分为六大部分，其中资产管理、证券服务和清算托管服务这三大部分均属于广义的资产管理范畴。道富银行则将自身定位于“交易型银行”，业务内容主要是资产管理、资产托管、交易和清算、证券融资服务等，与传统商业银行业务已有根本的不同。在我国，银行将资产管理业务在综合化经营框架下着力发展还是具有重大战略意义的。主动资产管理统筹各类金融资源，包括银行、信托、证券、基金、财务公司、租赁、期货等，横跨多个交易市场，来丰富财富管理产品。不仅有丰富的基础资产来源，同时也可以设计出更加优质的财富管理产品，否则单纯依靠商业银行的经营范围，很难满足客户综合化金融服务需求。数据统计显示，截至2013年年末，整个大资管行业的资产管理总规模达到约33万亿元，是同期本外币存款余额的近三分之一，占同期GDP的58%。从国际经验看，美国、日本的资产管理规模分别是GDP的2倍和3倍。同时，我国还有107万亿元的庞大存款规模，因此资产管理业务还有巨大的发展空间。

当前的融资体系，是以银行为主导的间接融资体系，而在以金融市场为主导的直接融资体系中，资产管理行业连接投融资，具有核心地位。在主动资产管理时代，资产管理行业不再仅作为买方被动地接受金融市场的投资品种，也能作为金融工具的创设方，把资产管理业务带来的资金与实体经济的经济活动相结合，比如加强并购基金的创设，并购贷款的创设等，使得资产管理行业所能获得资产的范围更宽更广一些，资产管理行业更能盈利。

我国大型银行要发展资产管理业务，具有得天独厚的客户资源优势，这是其他类型金融机构所难以比拟的。大型银行卓越的品牌、稳健规范的经营风格、遍布的机构网点、可靠便捷的网银服务、较高的全球视野都有助于支持资产管理业务的做大做强。此外，商业银行拥有强大的资本实力，抵御风险和拓展市场的能力很强，对国家经济金融政策有深刻的理解和把握，有助于扶植旗下资产管理公司跨越式发展，有利于中国资产管理行业在相对短的时间内具备全球化竞争能力，有利于维护中国金融系统的安全。

截至目前，上市银行中，7家银行设立了证券公司和保险公司，9家银行设立了基金公司，11家银行设立了金融租赁公司，3家设立了信托公司，3家设立了金融消费公司，1家设立了资产管理公司。“全牌照”是金融机构综合化经营的发展趋势（如表1所示），对于银行而言，目前非银行业务对利润的贡献度不是太高，不过随着混业经营的深化，协同效应将逐步体现。

以平安银行为例：平安银行依托平安集团发展综合金融具有很大的优势。如果把平安集团8000多万保险、信托客户迁徙到银行来，再把平安银行2000多万客户迁徙到保险等其他领域，这其间就有整合上亿客户的市场空间。具体而言，平安银行提出了“一个客户、一个账户、多个产品、一站式服务”，无论是个人客户还是公司客户，都为其提供全生命周期的服务方案，并在其中进行交叉销售、客户迁徙等。综合金融的背后是平安银行欲在互联网平台上推进全产业链的整合。平安集团在互联网金融的定位都瞄准了医、食、住、行、玩等消费领域，而消费领域是弱周期行业，也正是平安银行在转型并瞄准的领域。因此平安银行可以对内整合集团旗下的陆金所、万里通、平安付、平安好车、平安好房等互联网金融新公司，推出20多个APP。针对零售客户，平安银行的互联网产品即“口袋银行”。未来的商业银行一个支行就是一部手机，一部手机就是一个银行的网点，手机银行是将来在个人业务发展的重中之重。而过去那种在CBD搞大而且又很消耗资本的重资本网点的时代已经过去了。面向公司客户，平安银行推出的互联网金融服务平台是橙E网――线上的供应链金融服务平台，做的是熟人之间的生意圈。为供应链的客户提供全面的、综合的线上金融服务，包括采购、融资、结算、理财和非金融方面的年审、年检、报关等等。

对于中小银行和非银行金融机构来说，在主动资产管理的时代，迫切需要建立各种联盟，资产项目有一个更宽广的汇聚的平台，进行更充分的筛选，提高资金（备付金）使用效率，更多牌照提高资产周转率。抱团取暖是有效降低风险，共同提高ROE的有效途径。

主动资产管理时代，随着跨界融合的发展，金融产品创新将提升。通过重新组合各种金融原生品在权益、期限、收益率、交易方式和管理方式等特征，金融产品创新主要在三个方面展开：一是证券类衍生产品，如可转换公司债券、基金债证券、股权证和资产证券化证券等等；二是与信托、租赁、担保和保险等金融机制相连接的新产品；三是存贷款衍生产品。金融创新将不断满足实体企业和城乡居民的金融投资需求，使这些资产逐步按照市场机制配置展开。此间，他们的存款将随着金融产品创新的发展而转变为金融投资，贷款需求也将逐步减少。

篇9

一、加强企业固定资产管理的必要性

固定资产对企业的生存发展有至关重要的作用，因此加强对企业固定资产管理很有必要。

首先，固定资产是企业生存和发展的根基，固定资产的数量、质量和价值关系到企业质量、发展规模、运营能力的高低，是企业价值创造的核心工具，标志着企业生产力水平，决定了企业可能实现的经济利益和社会效益，是保证企业产品质量、增强企业在市场中的核心竞争力的重要保障基石。

其次，企业竞争力和发展战略在促进企业发展方面所具有的价值在很大程度上也取决于对固定资产的巨额投资上，因此，企业固定资产的安全、完整和价值对企业发展有重要的现实意义。固定资产是企业经营管理的基础，良好的固定资产管理环境是保证企业发展硬件设施安全、减少资产流失和浪费、提高资产利用效率和降低企业生产运营成本的关键条件。

然而，尽管企业在固定资产管理方面采取了很多措施以保证企业固定资产得到充分合理的利用和安全，也取得了很大成效，但我国现阶段固定资产管理方面仍然存在着很多问题，面临着很多挑战。要提高对固定资产的利用率、保证固定资产运行的完好率、发挥固定资产在促进企业发展方面的作用，就要意识到加强固定资产管理的必要性。

二、当前我国企业固定资产管理现状与问题

当前我国企业固定资产管理情况不一，管理的严格性与完好性也存在认识上的差异，因此研究当前我国企业固定资产管理现状，对于发现其运行过程中存在的问题十分重要。

1.固定资产管理意识浅薄。当前，对固定资产的认识，大部分企业还是把它归于大宗物品，其可视化可触摸的特点让许多企业认为固定资产是不需要设立专门的项目管理机构对其的来源、使用进行管理，这种认识上的偏差导致企业固定资产常常被忽视。管理者应该意识到固定资产大多是企业耗费巨资购进的使用周期较长的企业运营基础资产，对固定资产的不重视会导致企业盲目大批量购置，造成企业生产成本的激增和生产资源的浪费。固定资产管理意识浅薄不仅是企业资产管理部门的弊端，更是企业发展规划部门、监管运营部门的失职，它阻碍了企业资产的合理配置与利用，造成企业员工对固定资产的肆意使用和挥霍，对企业发展极为不利。

2.缺乏较强的固定资产投资风险防范意识。固定资产投资风险防范意识薄弱，管理制度不健全，严重制约了企业固定资产的使用率。固定资产投资应该严格按照企业实际情况和风投市场的评估预测进行相关操作，要及时核算固定资产价值，避免投资额度超过固定资产价值的最大限度，防止对固定资产的过度使用，减少固定资产的使用年限、缩短使用周期。对固定资产投资的每个环节都要严格把关，保证固定资产投资按照规范规章制度进行。

3.企业固定资产使用效率低下，产能过剩。由于企业对固定资产的重复利用、价值再创造认识程度不够，在对固定资产进行开发利用的过程中，常常忽略固定资产的隐藏价值，甚至不能充分利用固定资产，造成固定资产闲置和浪费。与此同时，由于企业的固定资产管理意识淡薄，往往出于对资产盈余和使用空间富足的考虑而大量购置不需用的固定资产以备不时之需，这也造成了固定资产的浪费。再加上企业产业结构升级不及时，对固定资产的利用度不够，致使企业固定资产使用效率低下，产能过剩，这严重制约了企业的生产经营和可持续发展。

4.企业固定资产对外投资和对外提供担保没有健全的内部控制管理制度。目前，很多企业对固定资产的管理水平较低，固定资产对外投资和对外提供担保没有健全的内部控制管理制度。由于企业对投资对象和投资担保人的资产和信誉额度没有进行深入调查，只是根据当前市场的评测结果进行选择，缺乏规范的审查批准制度，便会导致固定资产的管理人员在做决策时受到不良社会现象的误导或欺骗。企业关于不同岗位工作人员的责任制度不健全，监督管理部门的机构不足，对经办审批对外投资和对外提供担保业务的相关工作人员的舞弊行为存在隐性纵容和失察的现象，这无疑会损害企业利益。另外，对外投资和对外提供担保业务的后续管理制度尚未建立或不健全，对投资对象和被担保人的经营情况和财务状况也没有开展必要的跟踪调查，难以发现相关经办人员的异常情况，这也导致了企业经济利益的受损。

三、新时期加强企业固定资产管理措施探讨

针对企业固定资产管理过程中存在的诸多问题和挑战，经济管理部门及相关工作机构应努力探索新时期加强企业固定资产管理的措施和方法。

1.更新管理观念、做到人人参与管理。管理不只是领导的事情，更是企业每位员工的职责。要更新管理观念、做到人人参与管理。企业领导应该充分认识到企业固定资产在促进企业发展、扩大企业生产规模、提升企业发展潜力方面的重要作用。针对固定资产耗资巨大、使用周期长、价值具有可持续性等特点，在购置新的固定资产时，一定要经过企业资产管理专业人员、审核人员、发展规划人员等相关工作人员的严谨社会调查与充分论证，并严格按照固定资产购置办法操作，保证企业新增固定资产物尽其用，不浪费、足够用。同时，应该意识到固定资产的管理是一个动态变化的过程，其涉及的每一个环节都必须有完善健全的管理操作规范，所牵涉的每一个管理及使用固定资产的工作人员要有强烈的责任意识，把企业当做自己的家，爱护家庭中的每一项资产，尤其是支撑企业稳步发展的基础资产――固定资产。

2.逐步构建固定资产集中采购机制，加强对固定资产的统一管理。固定资产是企业发展的基础资产，决定着企业生产规模、经营范围、发展潜力及经济效益。固定资产应根据前期市场调查、企业发展规划、企业财务状况、企业发展现状等进行关联性分析和采购计划安排，应该严格按照固定资产内部控制程序和业务流程来进行固定资产购置。要逐步构建固定资产集中采购机制，加强对固定资产的统一管理。固定资产作为企业资产的重要构成部分，应根据需要对其进行集中采购、统一管理，设立固定资产专项管理部门，加强固定资产及相关资产管理的联系，保证固定资产的购置和管理与企业发展规划相一致。

3.优化资源配置，提高固定资产使用效率。固定资产既然是一项资产，就具有资产应有的可投资、可保值增值、可价值再创造的特点。因此，对于固定资产，还可以按照一般资产的利用方法进行优化配置。比如在公司间进行固定资产的置换、在风投市场上对固定资产进行投资运作，这样不仅可以节约购置新增固定资产的资金数额，还可以增强企业生产能力、联系各企业的生产动力、进行各企业间的固定资产风险均摊，进而促进企业经济效益的提高和企业发展。

4.建立固定资产使用保养制度。固定资产具有使用周期长、耗资巨大、维护技术要求高等特点，这就要求建立固定资产使用保养制度，以保证固定资产在有效的使用周期内尽可能创造更多的经济价值，实现企业发展效益。对固定资产的保养，主要包括对固定资产的防灾防盗、修理维护、更新改造等，还要有相关规章制度限制对固定资产的过度消耗、随意拆迁、改建、买卖等，各职能部门要树立监督管理意识，切实保障企业固定资产按照企业发展要求进行合理规范的使用。

5.建立并实施计算机动态管理，以提高管理手段。固定资产的数量小、规模大、种类多的特点使得固定资产管理过程复杂、手续多、计算程序繁琐，传统的手工操作管理或者简单的计算机数据登记已经满足不了现代化企业发展的要求。因此，建立并实施计算机动态管理对提高管理手段意义重大。计算机信息管理系统可以实时记录固定资产的使用情况，并根据提供的数据进行关联性分析和可操作性检测，是科学管理固定资产的重要工具和手段。

篇10

为切实解决好县域经济社会发展中的资金制约问题，加快推进新型工业化、新型城镇化、新农村建设，实现富民强县的战略目标，经县委研究同意，县人民政府决定，归集城市土地和国有资产等资源，加强融资平台建设，为我县与金融机构开展合作、招商引资、吸纳社会资金参与县域经济社会建设提供支持。

一、机构设置及职能

（一）整合县建设、规划、国土资源、城北综合开发建设有限责任公司等部门和单位的城市开发建设职能，组建花垣县城市开发建设管理委员会，下设花垣县城市开发建设管理办公室，对城市开发中的土地、国有资产进行统一开发、统一管理。花垣县城市综合开发建设有限责任公司（以下简称县城市综合开发建设有限责任公司），作为县人民政府直接管理的综合性融资平台。

（二）县城市开发建设管理办公室为县人民政府管理的全额拨款事业单位，是县人民政府融资平台的管理机构，负责执行县委、县人民政府关于城市开发、投资、建设的各项决策，研究制定并组织实施城市建设方案，组织相关部门落实城市发展规划，组织实施市政建设重点项目的规划设计、申报立项及建设等工作；负责为城市建设筹集资金；负责管理城市建设资金。县城市开发建设管理办公室与县城市综合开发建设有限责任公司合署办公，实行“两块牌子，一套人马”。

（三）组建县城市综合开发建设有限责任公司董事会。董事会成员由县国有资产管理中心、土地收购储备中心、县城北综合开发建设有限责任公司、县工业园区投资开发有限责任公司等单位派员组成。

（四）组建县城市综合开发建设有限责任公司监事会。监事会由县监察、审计等单位派员组成。

（五）县城市综合开发建设有限责任公司经营范围：

1、归集管理和经营县城规划区内土地和国有资产等资源；

2、依法对金融机构和社会开展融资业务，履行政府指定借款人职责，对信用借款实行统借统还；

3、负责经营和管理城市建设资金，对城市建设进行融资招商，对城市开发建设项目进行投资、建设和管理；

4、开展多种经营，组建子公司、参股其它经营领域，提升县城市综合开发建设有限责任公司经营能力，打造具有独立经营能力和良好盈利的市场主体，增强造血功能，提高综合偿债能力；

5、为县内中小企业融资提供支持；

6、对所管理的国有资产承担保值增值责任；

7、承担县人民政府指定的其他任务。

二、切实做好资源、资产归集

（一）资源、资产归集范围

1、县城规划区内等开发的土地资源；

2、行政事业单位的土地、房屋等不动产，县属国有企业不动产；

3、城市道路冠名权，户外广告、城市公共客运、市政公用设施经营权等政府垄断性资源。

上述资产产权划转后，按所有权与使用权相分离的原则，县城市综合开发建设有限责任公司负责资产实物开发的管理和经营，确保保值增值。县国有资产管理中心负责价值形成的管理，确保资产安全完整。

（二）加强县城规划区内土地资源归集

1、县人民政府垄断土地一级市场，依法授权县城市综合开发建设有限责任公司实施土地一级开发。

2、依法制定《花垣县县城规划区土地储备出让实施办法》，建立健全归集区域内土地收回、收购、征收、出让等环节的实施细则和审批程序，确保土地储备与城市开发建设相适应，确保土地一级市场有序、健康、持续发展。

3、土地储备程序。严格按照《花垣县县城规划区土地储备出让实施办法》，由县土地收购储备中心按程序收购储备，由县城市综合开发建设有限责任公司统一开发，县国土资源局负责监管并按程序办理相关手续。

4、土地出让程序。归集区域内储备土地的出让，由县城市综合开发建设有限责任公司拟定方案报批，经县人民政府批准后，由国土资源部门采取挂牌、招标、拍卖方式公开出让。土地出让过程中产生的土地出让收入全额纳入县财政专户管理。

5、严格工业项目用地审批程序。发改、规划、国土资源等职能部门负责加强对工业项目用地的监管，在项目立项、规划审批、用地规模等环节严格把关，防止项目弄虚作假、圈地或随意改变土地用途等现象发生。对确需改变用途的土地，经批准后，由县土地收购储备中心会同县城市综合开发建设有限责任公司按原供地价格统一收回。

（三）切实加强行政事业单位和县属国有企业不动产及政府垄断性资源的归集

1、县人民政府统一将行政事业单位的不动产（主要指国有土地、房屋）、县属国有企业不动产、县城规划区内相关基础设施、空间资源经营权（含广告经营权、弱电管道经营权）、城市公共客运经营权、道路桥梁收费及冠名权等资产、资源归集划入县城市综合开发建设有限责任公司，依照法定程序授权县城市综合开发建设有限责任公司按程序对上述资产、资源行使管理权，统筹实施建设、投资、担保、融资。

2、按照先易后难、先行政机关后企事业单位、先城区后乡镇的原则，从县财政局、县国土资源局、县民政局、县房产局、县城市综合开发建设有限责任公司等单位抽调人员组成专门工作机构，分期分批按程序将上述资产、资源归集至县国有资产管理中心。

3、对归集后需要处置的资产，必须依法进行，做到公开、公正、公平、透明，切实防范风险，杜绝“暗箱”操作。具体由县城市综合开发建设有限责任公司会同县国有资产管理中心、国有资产使用单位制定处置方案，经国资管理部门审核后，报县人民政府批准，按法定程序进行。

（四）明确界定通过县城市综合开发建设有限责任公司融资的建设项目的产权

县城市综合开发建设有限责任公司对其投入的所有存量和增量城市基础设施资产具有法人财产权。未在资产归集范围内的单位，凡通过县城市综合开发建设有限责任公司借款的建设项目，在偿还全部借款本息前，其经营性资产纳入县城市综合开发建设有限责任公司资产归集范围；还清借款本息后，其产权移交使用单位。