税务筹划的主要任务范文
时间：2023-09-05 17:26:55
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篇1
税务筹划是企业在国家法律规定范围内，在不违反国家税收政策的前提下，为减少企业税务成本支出，实现企业利益最大化而对各项涉税事项进行事先安排的筹划活动。企业在税务筹划过程中，必须遵循一定的原则，要对可能的风险进行防范。
一、税务筹划应该遵循的原则
税务筹划要遵循的原则主要有三个：合法性原则、全局性原则和事先筹划原则。合法性原则是指企业所有的税务筹划活动都要在法律允许的范围内进行，这是税务筹划区别于偷税、漏税等违法行为的本质特征，因其是对涉税事项进行调控的手段，是得到税务部门的支持的。全局性原则是指企业在进行税务筹划时要统筹考虑企业的实际情况，不能为单方面的节约成本而影响到企业的其它项目，要知道企业的生产经营活动是一个整体性的综合工程，其成本支出构成分为税收成本、采购成本和人力成本支出等。事先筹划原则是指税务筹划活动要先于企业生产经营活动而进行。
二、税务筹划可能应对的风险
税务筹划过程中需要防范的风险主要有两方面，一方面是对税收政策的理解不足而筹划失误导致税务筹划发展为偷税漏税。税务筹划实际是对税收政策理解和运用的一个过程，如果对税收政策不够了解或理解出现偏颇，就会导致企业的筹划面临风险，而规避此类风险的办法，就是由精通税务知识的专业人才来管理税务筹划活动，且相关人员必须对企业的生产经营活动有充分的了解，以便于规范企业的涉税业务。另一方面是筹划条件发生变化的风险。企业的税务筹划是一个长期的过程，而国家税收政策，企业经营情况等会随着市场环境的变化而实时发生改变，这样的情况下，企业若不能及时调整税收筹划，税收筹划活动与实施环境的不对接，就会导致税务筹划的失败。应对此类风险，企业需建立相应的风险预警系统，负责税务筹划的工作人员要定期与税务部门进行沟通，要了解市场环境的变化，并结合企业的实际情况及时的调整筹划方案。
三、税务筹划的具体优化方案
税务筹划是贯穿企业整个生产经营活动的一项战略措施，其优化方案要根据它在企业会计中的每个时期的应用具体分析，本文将其分为筹资时期、生产经营时期和投资时期来具体举例分析。首先，筹资时期。这是企业创立的基础时期，这一时期税收筹划的主要任务是最大化的筹集资金，降低税务负担。这一时期企业的筹资方式主要分为合理选择资本结构和利用融资租赁杠杆两种。资本结构的构成主要有自有资金、金融机构贷款和发行股票筹资等，企业成本投入因筹资方式的不同而变化，税务成本也会因此发生变化。例如，向金融机构贷款需要支付利息费用，其费用可在计算企业所得税时税前扣除，而发行股票筹资则不需支付利息费用，但股票分红只能在税后进行，无法达到抵税的效果，企业需结合自身实际情况合理选择资本结构。融资租赁杠杆方式主要用于企业新增资产设备时，融资租赁无疑是企业添置所需设备的最佳选择，其不但可快速获得资产，还能在会计入账时，进行计提折旧处理，将其归入成本费用开支，从而节约税务成本。其次，生产经营时期。税务筹划在企业生产经营阶段能发挥出巨大的效益，这就要求企业要结合自身情况，充分运用好税收政策。一方面，企业要充分利用国家税收优惠政策，例如税收政策中规定企业录用残疾人、转业军人等达一定数目的可免除部分税务，企业就可结合企业自身能力雇佣部分这类人员，以节约税务成本。另一方面，企业要结合行业特点制定具体的企业发展战略。企业要充分了解相关行业的税收种类和税收计算方式，然后合理选择和规划企业的发展方式。此外，要合理选择企业规模，企业规模大小是影响税务多少的因素之一。随着市场经济的不断发展，国家开始大力扶持小微型企业的发展，国家财务部门和税务部门都颁发了一系列的有利于小微型企业发展的政策，并将小微型企业的增值税的起征点提高到月营业额三万以上，此类种种，由此看来，在企业发展初期，要对企业规模有一个合理的预估和规划，以尽可能的减轻税务。最后，企业还需选择一个合适的会计核算方式，可将会计核算方式纳入税务筹划的范畴，通过对会计核算方式的调整与制定，对企业成本费用、纳税金额及纳税时间进行统筹调控。最后，投资时期。处于投资时期的企业，会结合企业自身实际和项目情况等多种因素来明确投资方案，这一时期的税务筹划主要以投资行业和投资地域的选择为主。在投资行业的选择上，要尽量选择国家当前大力扶持的行业和企业，这类企业往往会获得大力的国家政策支持与优惠；而在地域的选择上，可结合国家政策，关注国家大力扶持的地区与产区。
四、结语
在日新月异的市场环境和激烈的市场竞争下，税务统筹将越来越受到企业的重视，一个科学、合理合法的税务统筹方案，可能使得同等条件下的企业获得更大的优势与发展空间。但目前国内企业的税务统筹水平整体还处在一个不成熟的阶段，这就需要依托企业在实践过程中不断探索，完善了。
参考文献：
[1]董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务研究，2005(07).
[2]迟晓冬.浅谈企业税收筹划及会计政策选择[J].商业经济，2008(13).
篇2
一、税务管理组织分工
大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。
二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理
（一）税务登记方面
集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。
（二）税务核算及管理方面
子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。
（三）纳税申报方面
严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。
（四）发票管理方面
严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。
三、税务报告及档案管理方面
子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。
四、财产损失申报和所得税汇算
集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。
五、税务审计及检查方面
（一）税务审计方面
原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。
（二）税务检查方面
对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。
六、税务筹划
子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规，要认真研究各项税收优惠政策享受条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划，实施前应征求集团税务管理部门意见，筹划方案应提交集团备案；集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座，提高税务人员税收筹划意识。
篇3
【关键词】税务会计；概念；框架
随着社会经济的不断发展，会计理论得以进一步完善，而会计概念框架也逐渐成为其中最重要的内容。从另一方面来说，对税务会计概念框架的构想进行探讨分析，是由于这一构想能够有效的解决好财务会计和税务会计之间的关系，将会计学科进行完善。所以，本文就税务会计概念框架的构想进行分析，希望可以让税务会计的理论更加的具备实效性、全面性以及客观性。
一、税务会计的涵义
随着社会的不断发展，税务会计出现之后，成为财务会计的重要组成，而税务会计本身也具有明显的独立性，这无论对于国家，还是对于纳税人都有着重要意义，身为高中学生，我们也是纳税人的一部分，所以，认清税务会计，才能了解自己的基本权利。税务会计作为新兴学科，主要是按照税收法，利用货币的方式进行计量。对于企业来说，税务会计具备较强的实质性，基于财务会计，根据其具体制度和相关准则能够对会计问题予以处理，同时其问题和税收法之间存在一定差异，和纳税筹划目标比起来也产生了一定的分歧。通过税务会计，做好问题的处理，这样才可以完善其相应的法律制度，同时还可以做到会计与税收之间的协调处理。
二、税务会计原则
1.法定性原则
法定性原则指的是通过税法来规定税务会计主体的权利与义务，主要是体现在税收程度、税收要素以及税种3个方面。这一原则就是在税法中法治原则和民主原则的体现，对于社会公益、国家利益的维护，对于公民权利的保障都有着重要意义。在进行税务会计处理的时候，纳税人就需要按照税法的相关规定来进行处理。
2.真实性与及时性原则
真实性原则指的是基于真实的交易来进行应纳税额的计算，各项会计记录都必须保持其真实性，能够拥有合法的凭证作为其记账的依据。财务会计真实性虽然同税务会计的真实性相互接近。但是在税务会计之中，主要是对涉税事项真实发生加以强调，对业务合法会计凭证加以强调，而财务会计更多的是进行估计与判断。税务会计的及时性则主要表现在：第一，针对企业的涉税事项，需要做好相对应的计量确认，不得有任何的提前或者是延后；第二，及时的申报缴纳应纳税额，逾期会有一定的滞纳金，并且给予相对应的处罚。
三、税务会计的目标和对象
1.目标
税务会计目标要求履行相关纳税义务，可以依法适用正当权益.另外，可以保证节约纳税和依法纳税之间可以有机结合。首先，履行纳税人义务，税务会计是根据我国税法，从财务会计资料出发，对相关会计问题进行处理，同时给税务机关带来更加准确的信息，保证纳税人可以根据相关法律履行自身义务。其次，对税务会计关系予以协调处理，财务会计和税务会计之间属于相互联系的关系，财务会计可以说是税务会计的基础，在财务会计的基础上才能够正确处理税务会计的相应问题，两者是彼此服务、相互依存和补充的。在企业会计中，两者的重要性不言而喻，在彼此配合的同时，也进行相互的协调，方可实现其目标，最终达到企业的需求。第三，选择正确的纳税方案，税务会计一般来说主要对企业投资或经营者服务，借助于减少税负的方式来达成企业的会计或财务目标，能够让纳税人科学的选择方案，这不单单属于税务会计的基本目标，也应当是纳税人所享有的合法权利。
2.对象
税务会计对象主要是企业通过货币计量中涉及到税收的事项，也可以称之为资金运动。在企业主要的税务行为之中包含了收益分配、成本、投资等多个方面，其中，计算所得税需要经营收入作为其保障。
四、税务会计的任务
税务会计属于会计中的重要内容，需要其在依法履行纳税义务的基础上还可以让企业获得尽可能多的利益。对税务会计来说其主要任务包含以下4个方面的内容：首先是根据相应的法规与法令履行自身义务，协助企业管理者处理好税收问题，同时正确理顺国家和企业的关系；其次是对税款进行更加准确的计算，根据国家出台的政策法规，按照标准计税依据和实际税种，开展好企业税款计算工作，保证税款计算准确无误；第三是各个税务监督机关需要监督企业及时上缴其税金；第四是纳税申请表应该及时派送，确保上报的信息真实性，同时还可以正确的编制纳税申请表和会计报表。
五、税务会计程序
税务会计经过近年来的发展也得到了不断的完善，其主要流程一般来说包含了确认、计量、记录和申报等。税务确认通常来说是会计报表信息必须要符合会计的基本原则与目标，同时能够根据相关规定和条件来开展。税务会计计量必须要在合理的时间内把数量准确体现出来，对企业税务会计报表和纳税申表都必须要进行全面的税务会计记录，同时能够按照我国税法中的相关规定保留凭证。而税务会计记录指的是税务部门在组织开展税务监督过程中的必要依据。税务会计申报指的是申请表报送过程中需要把“附报资料”按相关规定予以报送。税务会计报表也需要经过税务机关的审批之后，才可以正式的生效。
六、结论
总而言之，对于税务会计进行基本框架的研究是现阶段以及未来会计需要重视的一个问题。税务会计概念框架主要是用于现阶段会计新问题的解决，并且也对会计理论进行了丰富与完善。所以，希望通过本文对税务会计概念框架的构想，能够对税务会计有更加透彻的认识，这样才能够利用税务会计促进企业的可持续发展。
参考文献：
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原标题：大数据时代对税务会计工作的挑战与对策浅述
摘要：随着当今科技的迅猛发展，我国迅速进入大数据时代。随着大数据时代的来临，社会的大变革时代来临，这场社会变革对企业的生存模式、管理模式和发展方向都造成了巨大的冲击。大数据时代下的税务会计工作也与以往有所不同，大数据时代下的税务工作具有科学优化税负量度、高效普及税法知识、加快信息管税进程、提高税收稽查效率的优势，但同样也面临着涉税安全性、纳税申报难、人员素质低的问题，必须要采取积极有效的措施来保证税务会计工作面临的挑战。本文对大数据时代税务会计面临的挑战与对策进行了分析探讨。
关键词：大数据时代；税务会计；挑战；对策
随着我国市场经济的不断发展，政府对经济的宏观调控也发挥着越来越重要的作用。在此背景下，越来越凸显出税收和会计的重要性，目前在我国社会主义市场经济的的发展下，税务会计在摸索中前进，目前已经形成了初步完整的理论框架，虽然如此，但其中仍存在着一些问题，与发达国家相比，我国的税务会计体系还有待进一步完善。
一、大数据时代概述
大数据是巨量资料的意思，由于各行业内涉及的数据资料规模巨大，以人脑的力量无法进行整理分类，大数据可以在较短的时间内从众多资料中选取、处理出对企业有利的信息。大数据可以应用在任何的行业，对人们收集的大量数据进行整理分类，以实现信息资料的高效利用。“大数据”时代最早是由麦肯锡提出的，在现代的生活中“大数据”也已经涉及物理学、生物学、生态环境学和军事、金融等领域，并对这些领域内工作的进行和开展起到了巨大的帮助作用。但由于网络和社交辅助软件的发展，大数据在互联网和信息行业的重要性得到了巨大的提升，大数据对信息行业的影响也越来越大。
二、简介税务会计
（一）税务会计的含义
作为一种会计系统，税务会计主要包括筹划税务、核算税金和纳税申报，在税收法规日益复杂的情况下，人们把税务会计当做财务会计和管理会计的自然延伸，致使许多企业的税务会计并没有真正地从财务会计和管理会计中分离出来，形成一个独立的会计系统。税务会计是一门交叉学科，它以税法法律法规为准绳，用货币计量，采用会计学的原理和方法，反映和监督纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳的一种管理活动。
（二）税务会计的主要特征
反映和监督纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳是税务会计的基本职能，它需要详细认真地记录、计算和汇总纳税人的纳税义务以及其缴纳情况。税务会计具有广泛性、法律性、统一性和独立性的特点，确定明确的目标，主要任务是用税法规范纳税人的义务，维护纳税人的合法利益，实行税务会计可以增加财政收入，促进资源的合理优化配置，维护纳税人的合法权益；税务会计的核算对象包括营业收入、营业利润、经营成本费用、所得税等，要坚持依法进行的原则。
三、大数据时代税务会计工作面临的挑战
（一）涉税信息安全性的挑战
涉税信息指的是与纳税人的纳税义务相关的各类数据和事务的总和。涉税信息的安全包括很多方面，如制度、计算、存储和传输等。可造成内部威胁和外部威胁两方面，内部威胁主要是指由于税务工作人员由于操作上的失误和无意识的泄露，造成的信息数据方面的机密信息的失真或泄露；外部威胁主要指的是外部的攻击造成的威胁，如黑客攻击、间谍活动造成的税务数据的攻击，造成的数据泄露、损毁的情况。
（二）对纳税申报的挑战
由于财税分离制度的逐步实现，在对纳税申报表进行填制的时候，需要对暂时性和永久性差异进行计算，对会计收入和会计利润进行合理的计算，计算出相应的应纳税所得额，这样的工作在很大程度上加大了税务跨几信息条薄的难度，而且由于调整的项目比较多，计算程序复杂，在填报的成后容易出现填报错误，也会对税务机关的稽查工作造成一定的影响。
（三）对会计人员职业道德方面的挑战
大数据时代不仅要求的是在业务方面提高税务会计的素质，还要求税务会计人员具有较强的政策观念和道德修养，会计人员是参与企业经营预测与决策，是企业经营者的助手，其职业道德水平将会对会计信息的质量产生非常直接的影响，影响着国家、投资者、债权人及社会公众的利益，因此税务会计工作人员必须要树立强烈的职业道德观念，保证企业税务工作的顺利有效的进行。
（四）对会计电算化的重视程度不够
随着时代的飞速发展，各种科技手段不断成熟，会计电算化在现代企业中显得尤为重要。而不重视会计电算化会导致公司处理业务效率低下，企业发展速度不能得到较好的适应。然而有些企业没有进行过多的监督和管理，认为只要能够满足正常的工作开展，计算机管理就没太大必要了。另外一些企业的经营者比较重视市场运作，把精力主要放在生产和销售环节，广告投入花费了其不少的人力、物力，希望有所效果，不过却没有重视较长的“会计”投资。
四、税务会计面临的挑战的对策
（一）实现会计数据信息安全管理
在会计的制度建设方面，必须要制定严格的规章制度，对不同的会计实行岗位责任制，对不同的会计人员进行不同的对会计信息的查看、传输与分析的的权限；在技术层面上，要加强对全方位的生物信息识别技术和信息加密解密技术的开发和应用，要不定期的对密码进行更换，实行24小时监控等方式来保证信息的安全性；在网络安全监管层面上采用内外网互相联合的方式，对于比较关键的硬件设备要采用云存储和硬盘备份的方式，制定出合理的系统安全的预警方案；在软件方面，要采用信誉度和知名度比较好的会计软件和系统产品，聘用网络安全的公司实施全方位的监督。
（二）税务会计报表的电算化实现设想
目前，企事业单位的纳税申报主要采用网上纳税申报的方式，推行税务会计报表体系，应当先从变革官网上的纳税申报入手，设计出合适的纳税申报管理体系。但是如果采取这种工方式，可能会造成税务会计人员对报税的不清楚、不熟悉，增加了税务会计的工作难度。所以建议增设方便税务会计数据填制的“涉税事项基础数据表”,为税务会计信息项目的填列做好数据和计算的准备，与直接填制税务报表相比，不但降低了了难度，还可以提供清晰明了的会计信息。
（三）强化会计人员职业道德教育
在大数据时代环境下，要使税务会计人员具备政治、诚实的品质，以不牺牲国家利益来保存自己的利益，是一件不太容易的事情，因此在对会计人员进行教育的时候除了要进行必要的道德教育外，还应特别注意市场经济的一般规则与法律规范。通过加强对会计人员的职业道德教育和监督，使会计人员逐渐增强自己工作的责任心、社会责任感，真正做到“爱岗敬业、依法办事、遵守准则、不做假账”.
（四）台账的建立
建立台账将会计与税务差异反映在表格中，就能对税基进行确定。例如：房产税台账，将房产的种类分自用、出租，将房产原傎列出，再将有些如消防、排水、中央空调等记入房产原值，进而确定了计税原值；企业所得税管理台账的建立，通过对凭证号、业务事项、涉税金额等信息的描述，便于年终汇算时不被漏掉，造成不必的风险；各月明细账、财务报表、增值税纳税申报表数据核查对比表。将收入、销项税额、进项税额、进项税额转出、上期留底税额等与明细账、财务所报表、申报表进行核对，看是否一致。最终对增值税负率进行比较，对增值税税负率比较，看其波动是否正常，给企业提出预警值；印花税信息台账，将涉及到的各项合同分类汇总，记录合同事项、订立时间、标的金额、税率、应纳税额等，这样就能很清晰完整的表现出来。总之，做好台账，便于数据信息的收集，能知晓企业涉税风险，做到降低纳税风险及纳税成本。
篇5
论文摘要：税收是国家财政的基本来源，扩大税源、增加税收是国家财税管理部门的主要任务。然而，在利益的驱动下，很多企业都绞尽脑汁地要减轻税负，于是就产生了避税和节税行为。本文从基本概念和特征入手，对避税和节税进行比较分析。
一、“避税”的概念和特征
1基本概念
避税，即税收规避的简称，指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，通过对经营事项进行事先筹划，在法律允许的范围内，达到减免税负的目的。
各国对避税概念的理解可分为广义和狭义两种。广义的避税，是指纳税义务人为减轻税负所采取的一切行为。进一步可将其分为正当避税和不正当避税1，其中正当避税也称合法避税，是指纳税人依据税法规定，作出符合税法宗旨并能减轻纳税义务的行为；不正当避税则指行为人利用税法漏洞，通过人为的安排，减轻税负的行为。
2特征
(1)非违法性。避税是一种非违法行为。
(2)提前性，亦称前瞻性。即在纳税前，就需要对经营过程的中涉税行为进行相关的筹划和安排。
(3)受益性。其中有两层含义，一是低税负，例如运用低税率，可以降低企业的税收成本，二是延长纳税时间，将纳税期推后，可以间接减轻税收负担。
(4)权利性。避税实际上是纳税人在法律允许的范围内，合理地运用税法所赋予的权利，来实现减轻税负的目的。
二、“节税”的概念和特征
1基本概念
节税，是指纳税人采用合法的手段减少税款，即税款的“节约”。它是指在税法规定范围内，当有多种纳税方案可选择时，纳税人以税收负担最低为标准来进行选择。
节税行为因符合税法宗旨和政策意图，因此常为各国政府所鼓励和提倡。
2特征
(1)合法性，节税是通过对税收法规进行分析研究后，作出的优化税收的选择。
(2)符合国家的政策导向。从宏观经济调节来看，税收是调节市场经济以及生产者、消费者行为的有效的工具，政府通过税收政策，引导纳税人的生产、消费行为，以实现政府调控经济，引导消费的目的。
(3)普遍存在的经济现象。各国在制定税法时，都会制定一些优惠政策，这些政策为纳税人的节税行为提供了前提，使得节税行为具有普遍性。
(4)形式多样性。税收政策在地区、行业或者企业之间存在着差异，差异越大，那么纳税人的选择余地就越大，节税的形式也就越多。如利用地区差别、科技含量差别、出口优惠等，都具有可行性。
三、“避税”和“节税”的区别与联系
1从立法角度看，二者内涵不同
节税具有合法性，而避税有非违法性。节税顺应立法精神的，而避税则违背立法精神。避税是以不违法的手段达到减免纳税义务的目的，因此在一定程度上危及国家税法，导致国家财政收入的减少，间接影响税收制度的公平性。
2从宏观经济角度看，二者对经济、社会影响不同
企业选择节税，会造成政府税收收入的暂时减少，但从长远来看，企业通过节税，会获得更多的收入，这样使生产者有更高的积极性以及更多的资金去再投资，形成一个良性循环，政府可以通过扩大税基而获得额外的税收收入。同时，普遍推广节税有助于国民纳税意识的提高，促进纳税人学习和研究税法。
避税在形式上与偷税截然不同，没有公然违反税法，但它也是利用税法和国家政策的“漏洞”和缺省环节，使得国家税收收入减少，妨碍了税收职能的发挥。同时，避税会影响纳税人的心理平衡，使得一些纳税人会朝着有政策漏洞的行业、部门去生产、投资，不利于社会产业结构的优化，甚至会引起经济的不正常发展。
3从微观经济角度看，二者对企业的影响不同
节税可以减轻纳税人税收负担，是获得税后利润最大化的正确途径。企业进行节税筹划活动，可以增强企业对资金管理的能力和水平，提高企业自身的经济效益，有利于企业的发展壮大。
避税是以现行税收制度存在的漏洞为前提，如果税收政策变化，一定会影响企业的税收状况，进一步影响企业的现金流，因此，税收政策的不确定性会使企业不能进行长期的生产发展计划，导致生产计划的短期性。一旦税制完善，企业便束手无策，难以应付市场经济中的不确定性。
4从国家的角度看，政府对二者持有不同态度
在很多国家，政府部门都提倡企业进行节税筹划，这样可以减轻企业税收负担，提高企业生产经营的积极性，从而又间接增加了国家税收收入，是一种政府于企业的双赢选择。因此国家应在这方面积极宣传，让纳税人了解、认识节税筹划。
避税，是一种国家不提倡的行为，虽然目前没有相应的法律法规明确提出反对，但由于避税的非违法性以及对经济的不利影响，我们还是应该自觉的反对这种行为。政府部门应该不断改进和完善现行的税收法律法规，科学合理地设计税种，构建一个完善的税收体系；同时出台相关的反避税方面的法律法规，提高税务人员的业务素质和征管稽查水平，才能制止避税的有效办法。
5避税与节税的联系
(1)主体相同，都是纳税人的行为；
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一、“七维四递进”课程模式界定
（一）“七维”的界定 “七维四递进”模式中的“七维”是指高职高专课程教学的组织和实施过程中紧密关联的七个立体化要素，即：职业能力需求的分析；职业能力具体目标取向；职业素养形成目标；职业岗位能力训练的项目；职业岗位能力迁移的拓展项目； “教学做”、“用中学”相结合的过程性考核；岗位实践在市场中的反馈与评价。七大要素相辅相成，立面发展，即“七维一体”。作为核心技术课程的《纳税实务》具体应用本模式必须遵循如下范式：在充分进行人才市场供求调研后，先分析会计人才需求趋向，再分析相应人才需求质数，据以进行会计职业能力需求分析。具体到会计岗位群中的办税岗位，必须以本岗位所具备的基本能力需求为导向，来设计课程能力目标和素养目标；根据课程设计的能力目标和素养目标，遵循会计工作过程体系，按照办税岗位要求，依据税务流程构建教学模块；针对具体教学模块，设计学习情景，以实际办税工作业务为具体“任务工单”，搭建教学单元，设计具体训练任务；以具体训练任务为驱动，以典型真实的纳税实例进行有效整合，并提供职业工具来确定课程素材，根据高职学生认知的一般规律，在做中教，在用中学。同时，创设以完成“典型工作任务”为中心的立体化工作过程与工作情景的场景过程课堂；以完成岗位任务的参与过程与完成结果（申报表、缴税凭证、报告等）作为完成教学任务的评价标志。并且进行“七维四递进”课程模式应用实践与市场反馈，从而修正课改，提升课程内涵，不断提高教学效果。
（二）“四递进”的界定 “七维四递进”模式中的“四段递进”即能力“四阶梯递增”，学生职业能力的依次而进，逐步提升与迁移即为“递进”。为了突出实践教学，适应地方经济的发展要求，适应就业市场的需要，课程模式的构建首先要详细的专业市场调研，从而对人才培养目标进行准确定位。其次，通过对具体职业岗位能力进行分析分解，针对不同生源（高职高专学生部分来源于中职生，部分来源于普高生）受教育层次，设计由低到高课程内容，因材施教，完成分阶段训练；最后通过区别训练， “按需施教”、“用中学”、“学以致用”的原则，培养出生产、服务、管理的综合技能型人才。即从基础能力训练上升到专项能力，再整合进行综合能力，为了职业迁移，递增进行专业拓展能力训练，并以四个阶梯对应工作内容来构建教学内容。四个阶梯，设计四大模块，由基点职业基本能力，设计基础能力模块；围绕本专业对应工作岗位所需岗位技能的针对性工作，设计专项技术模块；围绕提升职业综合素质，设计综合能力训练模块；围绕会计专业与相关专业的工作迁移、职业生涯高技能岗位的提升设计拓展模块。同时，注重生源差异与个性差异，采用情景式教学单元。
二、《纳税实务》课程“七维四递进”教学模式应用
（一）树立一个根本目的 让学习者（学生） 在创设的特定工作场景下产生学习的需要，主动运用学习者已有的知识，通过共同体成员之间的互动、对话主动学习，探究并获取与学习者未来目标相关的知识或技能。使得职业教育教学与“真实的与他人合作的”情境结合起来，并以培养直接为市场活动服务的人才为目标，与社会企业有“自然”的联系，能在为学生提供真实的与他人合作的情境中设计和实施课程教学。如在税务实务的第一堂课教学时，设计模拟竞聘场景，主办办税员模拟竞聘会，将30-50人设为一个会场，先进行角色扮演分工，具体学生分工如：人事处长、带着具体考题来招聘的某单位财务领导、应聘者等。尽量让学生有话可说，有事可做，激发学生兴趣，目的是让学生明白办税岗位的职责，认识纳税具体工作业务。这样巧用情景彰显教学重难点，将课堂交给学生，改变传统的教与学的方式，让学生更充分地参与课堂，大胆地展示、交流、合作、互动，变以教为主为以学为主，从而优化教学过程，提高教学质量。
（二）确立一种根本理念 以人为本，把发展“人”作为教育的出发点，把学生职业技能的训练和学生的个性发展与人格完善有机统一，全面提高学生的职业综合能力。在具体的教学活动设计中，注重学生心理、尊重学生人格、挖掘学生潜能、鼓励学生多样化发展，让学生获得全面、自由而充分的发展空间，从而在变化万千的社会生活中获得广阔的生存空间。如在增值税模块教学实践中，由于营业税转征增值税政策的实施，使得本来复杂难学的三大流转税学习变得更难。日常教学中，可将企业增值税业务按岗位流程设计为具体任务工单（一般纳税人认定工作-增值税发票的开具与保管工作-增值税额的计算工作-增值税纳税申报工作-增值税会计处理工作），从学生模拟仿真增值税专用发票领取与开具的最基础工作业务开始，进行工单分工，以小组的形式一起讨论和调查，合作完成增值税发票的领购与开具的各个细节。并建立《纳税实务》课程学习评价档案，记录学生学习过程中的心得体会，达到教学相长的目的。最后，将学生的日常行为习惯和完成任务工单过程的参与频率作为学生学习成绩考核的评价指标，并采取小组自评、小组互评和指导教师评价相结合的方式进行评价。将人与人相互包容、尊重、合作、团结、互助的群体精神， 自尊、自立、自重、自强的独立精神， 公平、公正、守约、诚信的道德精神注入到每一堂课中。
（三）建设一项系统工程 “七维四递进”教学模式下，要求组织和实施课程教学必须满足“七维一体”，才能使得职业能力培养“四段递进”。这不仅需要教师研究“怎样教”，还需要教师研究“教什么”的问题；不仅需要教师考虑课程内容的取舍问题，还要教师考虑教学方法的选择问题；不仅需要教师考虑创设情景有利于学生进行意义建构的问题，还需要教师考虑学生心理需要和怎样学的问题等。此时教师便成为课程的研究者。教师一旦将变革的冲动和研究的结果付诸于行动，并在行动中进行反省，教师就成为了课程改革的实践者。如，在日常教学中，可采取以下途径：一是学院组织老师利用寒暑假到企业顶岗实习，每学期开学初，用一周的时间开展集体备课，按单元教学的具体目标组织教学，同行互相听课，每位任课老师必须针对自己所授课程进行课程模式教学改革，提交改革计划与预期效果，并针对改革计划提交授课计划与课程标准。编写教案以及分课时授课计划，并在实践中不断完善、修改教案。日常教学中组织单元性测验，教师根据学生的需要提供帮助或学习材料，并矫正教学措施，要求对未掌握的学生进行矫正学习，对已掌握的学生进行拓展学习或以小组学习的方式带帮未掌握的学生。二是按不同的课程研究出体现各课程特点的课程模式，各课程在本课程模式下研究不同课型的教学模式，如：理论授课、情景授课、暗示启迪授课、案例授课、观摩学习、模拟授课等各种课型教学模式。三是研究教师培训策略。选拔具有双师资格的实干教师、老教师作为课题实验骨干教师，并采用一带一、老带新、一带多的培训方式。
三、“七维四递进”教学模式的启示
高等职业教育应突出学生职业能力的培养，重视学生的创新能力、实践能力和创业精神的培养，普遍提高学生的人文素质和科学素质。“七维四递进”模式的目的是培养学生具有发展观和健全人格，充分开发学生潜能，培养创新精神，以获得终生学习持续学习的方法。各种教与学的组织实施方式即所谓的学习方式，必须采用有效的策略和方式，使师生组成学习共同体，使学生积极主动地投入学习情景过程中，以获取知识，形成经验，从而建构知识经验的价值和意义。在应用“七维四递进”模式时应注意以下几点：
（一）准确把握师生角色定位 按“七维四递进”设计的课程内容首先包括会计岗位的职责、任务、绩效和能力素质，根据编写的分析材料安排真实问题情境，要有意义有价值；在教学过程中，学生自然成为具体实际业务当中的办税员、会计员等“工作人员”，教师只是实际业务中的税务专员、银行会计等“有关人员”，要引导学生针对问题进行讨论，分析问题、找出相关数据和资源、进而完全解决问题。通过一系列的教学场景来操作，学生学到的是能思考问题、解决问题的方法和实际操作技能，而不再是书本上的条条框框。最后，教师要确认问题的可能结果，设立不同目标，发展学生终身学习的习惯和独立学习的能力。
（二）与整体教学环境相配合 在宽敞明亮的教室、配备现代化教学手段，学生的人数适当，这就是良好的教学硬环境；良好的教学软环境则指学院系领导、教师和学生重视“七维四递进”模式的实施，全员参与，教师素质普遍高。因为要使“七维四递进”模式充分发挥其功能，取得良好的效果，需要学校教学设施提供基本的条件，既要求教学素材本身质量高，还要求教师具备相当的知识、经验与技巧；实施过程中，课时安排既要考虑理论知识与岗位技能相兼顾，又要考虑生源知识能力的差异性，还要注意各门课程知识内容之间的衔接性。
（三）以小组学习为主，以讨论为主线 彼此能分享知识、分担责任是小组学习的最大优点。以组长负责引导整个过程，以小组学生学习为主，探究工作的历程，通过彼此间的讨论交流，按小组搜集、整理、分析相关知识的资料，讨论解决任务工单的形式及解决的方法与途径。在这一过程中学生可以获取新的知识，获得问题解决技巧，同时语言沟通能力也得到相应提高。
（四）注重个性化教育，创设全面发展的人文环境 学校的教育环境、人文环境和管理环境是学生全面发展的保障。高职生源有的来源于中职高考生，有的来源于普高生。相对而言，中职生有一定会计专业基础，动手能力较强，但数理逻辑能力差；而普高生刚好相反。 由于传统高职课程模式强调知识的系统性，大多忽视了生源知识个体差异性，在同一课堂教学中，学生知识层次参差不齐，学生个性得不到张扬， 优势潜能得不到开发，因而学生感觉税务课程难， 导致该门课程不受欢迎。 学校只有将健全学生人格、注重个性发展和学校教学目标定位与价值定位、教师素质与办学氛围以及课程体系、校园环境相融相联， 才能使得师生之间包容、合作、尊重、协助， 才能让学生在能力提升与个性发掘的和谐统一中得到健康全面的发展。
融教于岗，在做中学，重视学生的创新能力、实践能力和创业精神的培养，树立以“职业能力测试”为中心的现代教学、考核观念是高职课程教学模式改革的目标。《纳税实务》课程全面采用“七维四递进”课程模式，以项目引领，创设教学情景，进行模块化教学，注重完整的岗位实践流程，注重学习活动设计的实践性、开放性，以学生为中心，培养具有思考能力、沟通能力、操作能力的综合型高技能人才，对提高高职会计专业教育教学质量，实现高职人才培养目标有极大的促进作用。
参考文献：
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关键词：建筑特色；会计人才；培养方案
中图分类号：F2353；C961 文献标志码：A 文章编号：1005-2909(2012)04-0012-05
中国建筑行业的飞速发展对高校人才培养模式提出了新要求，为满足建筑行业对人才的需求，建筑类高校正不断更新人才培养理念，改革培养方案，围绕培养目标，设计基础型、专业型、发展型等培养模块，力争培养具有创新精神和实践能力的行业领军人物以及第一线的高级应用型人才。由于建筑行业会计有着会计科目相对集中、经营管理及成本核算复杂、工作环境恶劣等特点，因而，建筑企业对会计人才的各方面能力和素质都有着特殊的标准和更高的要求，如何有效促进会计人才培养方案的改革与建筑行业发展相适应，是当前建筑特色会计人才培养变革中面临的一项紧迫任务。
一、建筑行业特色的会计人才需求与培养差异
（一）专业能力需求与培养差异
建筑行业特色的会计人才应具备一定的综合管理能力。综合管理能力主要指正确处理财务关系的能力，包括沟通协调能力、团队协作能力、人际交往能力和应对压力的能力等。由于建筑行业自身规模的限制，大多数建筑企业会计人员的配备有限，因而，会计人员的主要任务除了做好企业财务活动的核算工作，还要掌握企业工程投资融资的可行性研究、工程结算等，更要做好对企业财务活动和财务关系的管理。建筑业一般以单项工程为对象进行核算和成本管理，具有工程分布广泛、范围分散、人员复杂等特点，属于开放式生产经营。这给集结成本、核算工程费用等财务管理工作增加了难度。因而，只有树立团队协作意识，
加强与各部门之间的交流和沟通，建立以信任为基础的投资分配、债权债务关系，企业财务管理工作才能得以顺利开展。然而，现阶段建筑行业特色高校的会计学专业本科学习偏重于如何组织财务活动，而忽略了对财务协调、团队协作、人际交往以及应对压力能力的培养。
（二）专业知识需求与培养的差异
建筑行业的特点集中表现为企业数量繁多、规模小、经营技术水平较低，以中小企业为主，财务人员少且岗位分工难以明确，这对财务人员的专业素质和专业技能提出了更高要求。因此，建筑行业特色的会计人才不仅要掌握会计学的专业知识，还要掌握财务管理知识、税务知识、金融知识以及与建筑企业相关的管理知识在内的专业知识。此外，建筑企业具有自身的行业特色，为了更快地融入企业，进入工作角色，更好地发挥管理作用，建筑行业特色的会计人才还应对与建筑行业有关政策、法规、行业内部市场环境等有比较深入的了解和认识。
目前，建筑行业特色高校的会计学专业课程设置一般涵盖了会计学专业人才所需的相关知识，学生所学的专业知识相对完善。但是，在专业核心课程的设置上基本以一般环境和比较成熟的工、商企业为主要学习对象，针对以建筑施工企业为对象的相关课程虽有设置，但还不够全面和完善，不利于学生的深入学习和掌握。
（三）综合素质需求与培养的差异
建筑行业特色的会计人才应具备以会计职业道德为核心的综合素质。树立正确的职业价值观，合理规划职业生涯，是会计人员获得企业信任与认可的基础，也是其发挥主观能动性的原动力。目前，建筑行业特色高校的会计职业道德教育不够系统、规范，大部分高校选择通过平时的教学活动对学生进行潜移默化的渗透，很少单独设置会计职业道德课程。因此，导致目前绝大部分学生职业规划盲目，对未来职业选择的认识肤浅。另一方面建筑施工企业工作环境比较恶劣，这就要求毕业生除了要具备一般会计职业道德和综合素质，还要具备“吃苦耐劳，勇于奉献”的品质和精神。然而，毕业生择业大多不愿意选择民营中小企业，而倾向于行政事业单位、国有企业，报考公务员的比例逐年增长，可见学生的职业忠诚度较低，跳槽现象频繁。
综上所述，目前建筑行业特色高校的会计人才对于专业知识的掌握已比较全面，但在综合专业能力、行业相关知识以及综合素质等方面还难以满足建筑行业发展需求。
二、建筑行业特色会计人才培养方案的设计
（一）培养目标定位与培养要求
1.培养目标定位
为适应建筑行业对会计人才需求的不断变化，沈阳建筑大学适时调整培养方案，以掌握国家注册会计师考试和执业所要求的理论知识、方法、操作技能为目标，主要面向建筑施工、房地产等领域培养具有较强会计核算、公司理财、审计查账、会计咨询服务等能力的具有建筑特色的高层次、实用型会计人才。
2.培养规格
按照教育部“卓越工程师计划”培养要求，沈阳建筑大学会计学专业采取“三明治”教学模式（校内教学+校外实践+校内教学）。学生通过系统学习，掌握建筑施工与房地产领域及其他领域的会计与财务理论知识和专业技能，熟悉相关法律法规，具备一定的外语、计算机应用能力，以及会计软件开发与维护能力；具备从事会计出纳、成本核算、往来结算、税务核算与税收筹划、全面预算与财务控制、审计查账、资产评估等业务能力。
3毕业生应具有的能力结构
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公私理财有差异
公司理财与私人理财是有本质区别的。作为公司，它的财务目标是公司价值与公司利润的最大化。它的财务指标、评价体系的设置，必须为公司的目标服务。比如，为实现公司利润的最大化，公司必须降低一切可能降低的成本，有的公司甚至不惜批量裁员。又比如，在公司财务中，固定资产就占据了十分重要的位置，甚至是企业经济实力的象征。
而私人理财则不同，它的财务目标是“抓住今天的快乐，规避明天的风险，追逐未来生活的更加快乐”。比如，为了加快家庭或个人的资本积累，家庭或个人可以节衣缩食，然而却不能为了减少开支而抛妻弃子、实施“裁员”。又比如，私人理财规划的主要任务是“向前看”，是合理布局和分流家庭或个人的流动资产和收入。至于住房、汽车、家用电器等固定资产，如果不打算变卖，那么它只是理财需求分析中的一个参考，而无需评估它的原值、净值和折旧率。说白了，私人理财首先关注的是消费，研究怎么花钱、花多少钱来满足家庭或个人的即期消费需求，使生活舒坦滋润一些。与此同时，为了维持这种生活的平衡与和谐，应该考虑如何以最低的成本和适量的资本投入，来规避未来生活中可能出现的经济风险，以增强家庭或个人抗风险的能力，确保个人或家庭在任何一个时点、任何一种风险面前，都能闲庭信步。在这两者基础上，人们才可能考虑私人资本的获利和效益最大化，用一部分私人资本去逐利，使未来的家庭或个人经济更加活跃、富足、充满活力。
私人理财不同于公司理财，倘若我们硬要拿公司理财的模式往私人理财上生搬硬套，其结果是两种：一是不少人参加了理财师培训课程，也拿到了理财师资格证书，但就是不知道怎样制定理财规划，或制定的理财规划不具操作性，甚至还误导了客户，另一种是理财师为客户制定了理财规划，但客户看了头晕脑胀，不知所云。
国外模式不能套
中国与一些发达国家的国民所处的生存环境不同。在经济发达国家，由于社会保障和福利制度的建立起步早，且大都采取了高税收高福利的政策，他们在失业、退休或丧失劳动能力时，也能通过社会福利保障体制，过着衣食无忧的生活。
而中国，社会保障体制建立起步晚，保障程度低，死角多。与此同时，社会征信体系也才刚刚起步。如果我们将经济发达国家的一些成功模式，原封不动地搬到中国，那么，要么国家或企业吃亏，要么老百姓吃亏。
比如，基金定投在发达国家是普通国民进行获利投资和财富积累的重要渠道之一。这是因为，在资本市场规范运作的条件下，老百姓可以通过这种投资方式来分享国民经济增长带来的好处。而我国的资本市场并非真正意义上的国民经济的晴雨表，它的运行与国民经济的运行呈分离状态，是一个投资功能缺位、投机色彩浓厚的融资市场，因此并不具备积累财富的功能。又比如，在一些经济发达国家，国民储蓄很少，且超前消费、信贷消费流行，不少人还成了“卡奴”。这是因为，在这些国家的国民背后，有一个强大的社会保障体系支撑着他们的生活，为他们构筑了一道经济生活的“防火墙”。与此同时，完善的社会征信体制，也使银行家们敢于放贷让国民超前消费、信贷消费。而这些，我们似乎还先天不足。近年来，抢滩中国市场的一些外资银行，以房贷、车贷等在内的个人消费信贷业务作为市场的主打。零门槛、低门槛的信贷方式虽然使这些业务的发展突飞猛进，但同时，不良资产的攀升也在突飞猛进，最终使房贷、车贷这个香饽饽变成了烫手的山芋。
可见，理财环境的不同造就了不同的理财产品和市场，又必然导致理财规划的差异，理财师培训体系不能照搬国外模式。
理财实务最重要
理财师的全部活动都是以消费和投资市场为依托的，而这些消费和投资市场及其工具，都具有自身鲜活的特点和运行规律。作为理财师，应对这样一些市场的特点和运行规律了然于胸：包括股票、股票型基金、权证等在内的资本市场包括国债、金融债、企业债、债券型基金等在内的债券市场；包括银行存贷款、货币市场基金、央行票据等在内的货币市场；包括美元、欧元、日元、英镑、瑞士法郎等在内的外汇市场；包括实物黄金、纸黄金等在内的黄金市场；包括储蓄型保险、健康型保险、投资型保险、意外伤害保险、财产保险等在内的保险市场；包括邮票、金银纪念币、普通纪念币、人民币连体钞、字画、古玩等在内的艺术品投资市场；包括商铺、写字楼、住房等在内的房地产市场；包括固定收益型理财产品、结构性理财产品等在内的信托市场等，并能比较筛选，熟练运用。
然而，从目前一些理财师培训课程设置看，基本上都是将大学经济类教科书中的内容移植过来，既缺少针对性和实践性，又不可能让学员短期内消化。因此，不少人课程学了，证书有了，却连保险条款都读不懂，这又怎么为客户制定理财规划呢?
在业务素养上，理财师既应掌握基本的经济运行理论，又应掌握各类市场和各类工具，还应掌握理财规划实务。很显然，这需要学习和实务训练。而目前，培训课时都明显偏少。有的机构干脆用3～5天时间就让一批又一批理财师“新鲜出炉”了。从长远看，这是要砸理财师这块牌子的。
课程设置应科学
从战略发展方向看，打造理财师，还是应坚持“既好看、又好吃”的原则。这就要求课程的设置一是要对口，要有的放矢，要符合私人理财的客观要求；二是要实用，要让学员通过课程的培训，能为客户提供科学、全面、具有可操作性的理财规划。只有这样，这个行业和靠这个行业发展而获利的培训机构才有活力和生命力。
中国理财师的打造，还处于一个探索的过程。从实践的情况看，在课程的设置上，应涵盖4个部分。
基础经济理论 主要是宏观经济运行规律，以及宏观经济运行对各类市场的影响，让学员能够高屋建瓴、洞察各类市场的发展走向。
消费、投资市场和工具 主要是各类消费市场、投资市场及其工具的特点、运行规律，比较筛选和实务运用。这其中还应包括税务筹划，合理融资等。
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2011年，在省、市知识产权局和高新区管委会的正确领导下，围绕全区经济社会发展总目标，认真贯彻落实好《**省知识产权发展战略》，努力提高园区企业自主创新能力，增强发展后劲，按照《**省工业园区知识产权试点示范工作方案》的要求和部署，我区在完善知识产权工作体系和政策法规环境、实施专利申请资助、扩大专利申请量、组织宣传和培训等方面做了一些工作，并取得了一定的成效:
一、主要工作
（一）建立健全工作体系，加强知识产权工作领导
为加强我区知识产权工作的领导，高新区管委会成立了以分管科技工作的区领导为组长，相关部门主要负责人为成员的知识产权领导小组，统一领导和协调全区知识产权工作，研究、部署全区知识产权重大事项。将知识产权工作纳入管委会重要的议事日程，明确领导小组每年定期召开知识产权工作专题会议，及时研究、解决园区知识产权工作中的重大问题，制定并实施园区知识产权工作的政策和措施，完善推动园区企业技术创新的政策环境。在高新区经贸局设立了知识产权办公室，并明确了职责，作为高新区知识产权管理机构，负责高新区知识产权工作。配备了2名专职工作人员从事知识产权工作。
（二）完善政策法规环境，鼓励企业知识产权创造
高新区管委会制订了《益**新技术产业开发区知识产权战略实施方案》（2010-2015年）和《益**新区知识产权试点示范工作实施方案》，明确了总体目标、主要任务和具体措施。相继出台了《益**新技术产业开发区专利申请资助资金管理办法》、《益**新技术产业园区企事业单位知识产权试点工作办法》等规章制度，推动企业在知识产权管理、信息利用、奖惩制度、资金投入及规划等方面的管理规章，将知识产权工作贯穿于企业的研发、生产、经营、管理以及技术、产品进出口的全过程，以切实维护企业知识产权的权益，鼓励企业技术创新。
（三）加强调研与服务，推动知识产权运用
今年，在市科技局的领导下，深入园区企业调研，对企业知识产权状况进行了摸底，将企业政、金、产、学、研等情况形成了专题调研报告，供领导决策参考。同时，针对目前企业知识产权现状和存在的问题，邀请市科技局相关专业人员，为企业的知识产权工作出谋划策，指导企业开展知识产权工作。同时，我区还积极开展企业专利工作试点示范，推动企业大力培育自主知识产权。我区把金博科技、华昌锑业、汇盛科技等企业作为全区专利工作试点示范企业，以此推动优势骨干企业不断完善专利工作制度，积极筹划建立专利申请和转化的扶持基金，支持企业和个人专利的申请和转化。今年，**金博复合材料科技有限公司大尺寸高性能碳纤维复合材料保温桶产业化项目获批国家重大科技专项，**惠同新材料股份有限公司超高强金属纤维及塑料复合材料研究项目正在争取国家863项目支持。2011年，全区共申请专利 85 件，授权38件，年增长71%。橡塑集团、金博科技等企业已成为全市专利申请大户，有力地促进了全区经济、社会的快速健康持续发展。
（四）加强宣传培训，营造知识产权工作氛围
通过制定和实施知识产权宣传、培训计划，定期举办培训班，积极支持和引导企业开展技术创新。6月24日，省知识产权局在益**新区举办了“企业知识产权培训班”，园区近100家企业参加了此次培训班。通过这次培训，普及了知识产权知识，增强了企业及园区知识产权保护意识，反响良好。同时，利用4.26世界知识产权月活动的机会，发放宣传资料800余份，展出展板20块，悬挂标语25幅，接受各种咨询500余人次。今年，深入企业和驻区职业学校开展知识产权讲座8次，举办培训班5次，培训人数400余人。新闻媒体共刊播知识产权方面的新闻26条，我区还通过高新区网站等多种形式加大宣传力度，宣传知识产权方面的法律、法规和政策，教育干部、群众和企业重视知识产权。
二、明年工作计划
2011年全区知识产权工作虽然取得了一些成绩，但对照国家级高新区的新要求，对照**省知识产区试点园区的工作方案要求，还存在一定的差距和不足。
2012年，我们将认真贯彻落实《**省知识产权战略实施方案》和《**省工业园区知识产权试点示范工作方案》，进一步深化知识产权工作，努力促进全区知识产权工作再上新台阶。
1、进一步完善园区和企业知识产权工作体系和工作机制。要把知识产权工作列入新型工业化和高新区目标管理的考核内容，要与干部年终奖惩和评先评优挂钩，形成齐抓共管的格局。要充分发挥税务、科技、党群、纪检、财政等相关部门在促进科技创新中的配合协调作用，建立部门联动的工作机制。各企业要尽快成立知识产权管理机构，明确工作职责，至少明确1名专职人员负责知识产权日常工作，形成纵向到位的工作体系。
2、进一步细化园区知识产权制度和政策法规。切实加强园区企业知识产权工作目标管理考核。加强督促，使各项政策措施落到实处。
3、进一步加大知识产权工作的指导和服务工作，定期组织人员下到企业进行专利申请的指导和服务工作。及时摸清有专利申请意向的企业，做好专利上门服务工作。积极引导园区企业加强技术创新，确保园区专利申请量在上年的基础上增长30%以上。
4、进一步完善知识产权工作经费管理办法。加大知识产权工作经费的投入，加快信息平台建设，加强信息沟通。
5、进一步加大知识产权宣传和培训力度。要将知识产权知识纳入新进公务员、新进职工上岗培训和党课的重要内容。要定期组织企业举办培训班和相关活动。
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摘 要 在房地产市场持续调控的环境下，房地产开发企业经营和管理面临诸多困难。本文从房地产企业财务管理现状入手，简要分析了当前我国房地产开发企业财务管理中存在的问题．并提出了加强房地产企业财务管理的一些措施。
关键词 房地产企业 财务管理 问题 对策
2012年政府把“坚定不移贯彻房地产市场调控政策”作为当年的主要任务，“限价”、“限购”、“限贷”政策继续执行，房地产市场正式进入严冬，作为房地产开发企业管理核心的财务管理将面临严峻考验，房地产开发企业想生存和发展，就必须加强自身的财务管理，来应对挑战，渡过难关。
一、房地产开发企业目前财务管理现状和存在的主要问题
第一、资金周转率下降，融资困难，财务风险加大。房地产开发企业普遍面临资金短缺的窘境。一是因前期市场扩张过度，普遍面临存货高企，销售缓慢，变现能力变差，资金周转率降低；二是融资渠道单一，主要依靠银行贷款，随着国家陆续出台房地产市场调控措施、银行融资监管趋紧，信贷资金投入房地产行业的门槛越来越高，融资难度和成本加大；三是企业内资金管理分散，存在某些项目公司资金闲置，而另一些项目公司却资金紧缺的情况，无法对资金进行集中管理，资金使用效率低下，有效的资金管理体系尚未形成。
第二、财务管理“被动反映型”的现象较突出。财务停留在停留在记账和编制财务报表等会计核算方面，出具的财务决算报告和财务报表适用于经营工作的事后评估，具有滞后性。很多企业日常管理忽视了财务管理的核心地位，在项目评价、前期策划、招投标、合同签订、经营决策等重要经济业务中往往没有财务人员的参与，财务管理事前和事中的预测、控制、分析等管理职能基本处于空白。
第三、内部控制薄弱，财务管理制度流于形式。一是财务收支审批流程不健全、不完善，存在审批人员没有在授权的权限范围内审批，经济业务办理审批手续不齐全等现象；二是费用开支标准混乱，不规范，没有按照财务管理制度执行，常常按领导的意图办理，随意性大。
第四、成本管控工作线条较粗，管理责任不明确。缺乏成本的总体控制，无法掌握最新成本动态，财务成本控制的底线不明确，目标成本准确性差，成本控制效果不佳，实际成本和费用偏高。全员成本管理意识薄弱，整个开发过程缺少统筹成本管理，在项目发展、规划设计、招标、签约、销售、物业管理等环节没有及时进行财务成本的事前预测和事中控制，在项目完成阶段财务成本核算显得很被动。
二、房地产企业加强财务管理，提高财务管理效率的措施
（一）加强资金筹措，控制融资成本，加快项目资金流转
面对严峻的经济形势，房地产开发企业要重视和运用“开源节流、现金为王”的财务策略，做好现金流向与现金流量的安排，以免发生资金链断裂，引发财务危机。
一是资金的筹措管理方面，要加强企业的信用管理，拓展融资渠道。房地产企业可以尝试股权融资、房地产投资基金融资、典当、销售融资、采购融资、资产证券化等多元化融资渠道。成熟的企业可考虑引进境外机构参股，这将使企业国内融资受困的情况下，依然有腾挪空间。
二是加速项目资金周转，应尽快处理掉“拖拉工程”，改变过去单纯的成本加利润式或与同区域项目类比的定价方法，更多考虑市场需求的现实状况，将产品定位于自住购房者，满足刚需市场。对于个别拿地成本处于高位的项目，应及时认亏，积极实行以价换量、组合优惠的方式，缩短项目销售周期，用单个项目亏损或项目转让的代价来换回整个企业资金链的安全。
三是加强企业现金管理，一是做好现金流量预算，测算合理的现金流量循环周期，使企业现金流量保持平衡，二是做好现金收支的动态监控，按月编制资金收支预算，明确责任，三是合理使用企业信用，尽可能使应收款项与应付款项的期限保持一致，防止企业过度预支资金。
四是认真研究当前房地产市场，审慎项目投资决策。房地产企业在进行投资选择和评估时不仅要关注销售额的增长问题，更重要的是注重现金流问题。把握好项目开发节奏，在项目定位、户型上下功夫，调整好开发项目类型和产品结构，谨慎布局，有效使用资金。
（二）完善财务管理系统，提高财务管控能力
一是房地产企业首先应当统一会计核算制度，统一科学设置会计科目、制订核算程序和规则，构建核算管理体系，以标准、统一的财务数据为管理需求提供数据分析基础，便于数据的对比、分析和考核。
二是建立资金管理中心，对项目资金进行统一集中管理，利用各项目公司的闲置资金进行内部调剂使用，可以使房地产企业相当于获得无息贷款，提高了资金的整体使用效益。
三是要建立管理会计系统,通过设立成本中心和利润中心，建立管理会计报告体系，通过财务管理报告向管理层及时反馈销售/预售收入和进度、项目开发成本、项目管理、管理成本、综合效益等信息,实现管理信息动态收集和深入分析,为管理决策提供有效支持，强化考核和监督机制。
四是加强财务制度建设，完善内部审计。房地产企业应当遵循针对性、操作性和强制性原则设立专门的财务管理机构，制定相应的财务管理制度，实行财务管理的规范化和制度化。逐步展开财务收支审计、经济效益审计、管理审计、内部控制评价、工程项目预（决）算审计、专项审计等内部审计工作。要善于发现问题，及时提出解决问题的措施，从而提高整个企业的财务管理水平。
（三）组织内部授权管理，实施财务控制
规范企业法人治理结构，在人员配置过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，加强各经济职位的业务牵制与监督。建立和完善明确的业务授权制度,平衡各级管理人员的权力与责任,做到责权对等，明确规定各项公司业务的执行程序,提高管理的规范化与科学性,降低运营风险。
（四）强化成本管理控制
推行全员成本管理体系，抓住项目开发关键环节进行成本优化及有效控制。一是可行性方案的选定和投资估算的定位，通过控制项目获取成本，对地块获取成本进行准确分析，严格控制项目风险；二是重视规划设计工作，加强方案优化力度，在规划设计阶段引入成本控制和成本优化机制。通过设计方案招投标、限额设计、图纸会审等来加强设计造价控制，根据项目定位和目标成本准确把握规划设计方案；三是做好供方管理，通过竞争性招标和集中采购控制采购成本，做好工程合同的签订与执行，工程进度和设计变更签证，严格材料、设备的定价和采购，控制工程款的拨付；四是做好工程结算，重点防止重复计算及收费，落实设计变更及签证，核实工程量，审定取费程序和单价套用；五是严控工程交付和运营维护费用，降低营销及管理费用；六是做好财务费用及税务支出筹划。
（五）推行全面预算管理
房地产企业在确定各层次责任中心的基础上应建立以项目预算、资金预算为基础的企业预算管理模式。项目预算是以开发项目作为预算对象,将发生的项目前期可行性研究、规划设计、报建审批、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划、税金计划等内容进行的整体预算。资金预算由开发企业在对各责任中心的年度资金需求和收支计划进行汇总后,根据整体资金状况,对企业资金的整体协调运作制定形成。各责任中心作为企业总体预算的具体执行单位,根据企业开发流程和开发计划编制、汇总和完善本责任中心的项目预算及资金预算。每个责任中心通过建立责任中心预算报表体系,及时将实际经营信息向上一级责任中心反馈,以此实现预算执行的跟踪与控制。
参考资料：
[1]周彬彬.新形势下完善房地产企业财务管理体系的探讨.财经界.2010(2).
