企业财务自查报告范文

导语：如何才能写好一篇企业财务自查报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

我委根据文件精神，从12月上旬起，结合本单位的实际情况，对本单位会计基础工作情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下：

一、财务收支情况

在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据办公室各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。

二、单位内部控制制度建立和执行情况

根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：

1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。

2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。

3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

三、固定资产管理和使用情况

为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。

四、存在问题

通过自查，我委在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。

企业财务自查报告及整改措施二：

为了进一步加强南宁八菱科技股份有限公司(以下简称公司)财务管理，规范财经行为，完善财务监督，充分发挥财务工作在公司运行中的重要作用，保证公司真实、准确、完整、及时披露财务信息，按中国证券监督管理委员会广西监管局《关于开展财务会计基础工作自查自纠活动的通知》(桂证监字【20xx】13号)的文件精神，公司组织财务部与审计部对本公司的财务工作情况进行了认真的自查自纠活动，现将情况总结如下：

一、财务会计人员队伍建立情况

1、公司建立了《人事管理制度》、《财务科长岗位说明书》、《财务会计岗位说明书》、《出纳员岗位说明书》，规定了公司人员聘用办法和招聘财务会计人员的岗位条件，公司严格按照制度选聘各级财务会计人员，财务部人员均取得了会计从业资格证，具备相关专业知识和职业技能，能够胜任岗位。

2、为满足公司业务发展、监管要求的需要，公司注重财务会计人员的培训，不断建立和完善会计人员的知识结构，提升会计人员的业务水平。

财务部每年都会定期组织相关会计人员参加会计人员后续教育的外部培训，以提高政治思想素质、业务能力和执业道德水平;同时，公司还邀请审计机构对财务会计人员进行现场培训，审计机构结合公司财务会计基础工作中碰到的困难点和新问题进行分析和讲解，提高了会计人员的业务水平。

3、公司财务部能够及时对公司经济业务作出正确的会计处理，并独立编制合并报表和报表附注。公司上市以来，财务部编制了公司2011年度财务会计报表和报表附注、20xx年第一季度财务会计报表和报表附注、20xx年半年度财务报表及报表附注。

经公司内部审计，财务部编制的财务会计报表能够按照《企业会计准则》的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司的财务状况以及报告期内的经营成果和现金流量。

4、公司财务会计人员能够胜任岗位工作需求，但对《企业会计准则》的理解和把握还存在一定的不足，一方面是在公司上市后，随着新业务的增加，不够熟悉新业务的企业会计准则的相关规定，缺乏新业务的实务经验;另一方面，《企业会计准则》专业术语比较深奥，实务中的会计处理存在一定的理解和把握难度。

二、财务总监的履职情况

1、公司尚未建立《财务总监任职管理办法》。为进一步明确公司财务总监的任职条件、岗位职责、权限范围及绩效考核，做到岗位职责清晰，授权明确合理，公司计划于20xx年11月前制订《财务总监任职管理办法》。

2、公司现任的财务总监，本科学历，已取得注册会计师资格证，具备多年企业财务管理经验，熟悉公司财务会计工作，在负责公司的日常会计处理与财务管理工作中，能够及时发现公司财务会计工作中存在的问题，并对公司财务会计工作进行指导。入职以来，公司财务总监勤勉履责，恪尽职守，不断完善公司财务与会计运作系统，确保公司的会计处理与财务运作符合企业会计准则与上市监管要求。

三、制度建设情况

1、为提高财务会计信息质量，保证财务会计工作的顺利实施，公司制定了《会计基础工作规范》、《会计岗位职责》、《财务管理工作规定》、《财务内部控制制度》、《资产减值准备和损失处理的内部控制制度》、《工程项目会计控制制度》、《产品成本核算办法》等等一系列内部会计控制制度，涵盖了货币资金、销售与收款、采购与付款、成本与费用、存货、固定资产、对外投资、筹资管理等各方面。同时，公司适时对财务会计管理制度进行更新。

篇2

中小学校财务管理自查报告(1) 为了严格贯彻执行国家农村义务教育经费保障机制改革的政策，加强学校财务管理、提高学校公用经费的使用效益，根据忠教计〔20xx〕34号文件精神，我校组织人员对学校公用经费的使用情况、学校财务制度的执行情况进行了认真的自查，对存在的问题进行了及时的纠正。现将自查情况报告如下:

一、学校成立了财务自查领导小组

学校按照忠教计〔20xx〕34号文件精神，成立了学校财务自查领导小组，其中XXX校长任组长，XX副主任任副组长，XXX、XXX、XXX等为成员，对学校20xx年的财务预算编制及执行情况、一免一补工作和学校财务相关工作进行自查。

二、学校公用经费的预算编制及执行情况

1、自查小组通过对20xx年财务预算情况和目前截止至2xxx年12月支出情况进行了对比(见统计表)，一致认为，学校高度重视预算编制工作，财务支出以预算为依据，学校在公用经费的支出上严格坚持使用的范围和方式，对学校的培训费、办公费、印刷费、水费、电费等日常公用支出加强了管理。

2、学校没有在公用经费中编列教职工津补贴和超标准列支业务招待费。20xx年，在公用经费中，学校没有以任何一种名目向教职员工发放奖金和津补贴，学校严格控制了招待费，来人来客一般情况下由分管领导陪同，按照最低标准列支。

三、学校财务制度及执行情况

1、学校制定和完善了财经制度，强化了财务工作。

学校的财务工作自查中，学校总务处完善了原始凭证签审制度、财务稽核制度、财务收支审批制度、内部牵制制度、会计出纳工作岗位责任制等十项财务管理制度，并张贴上墙，时时提醒;财务工作中严格执行财务计划，编制学校的财务预算、决算及财务报表，做到内容真实，数据准确，报表及时;同时建立了学校各项经审制度，做到帐目清楚，帐据相实;科学管理学校财务档案，建立、建全会计与出纳间的牵制制度，做到日清月结。

2、加强了财务管理，规范教育经费的使用程序。

严格执行收费政策，杜绝学区内各村小及班级乱收费。本年度，学校利用公示栏等多种形式，公开收费项目、公开收费标准， 严格执行县物价局、县教委制定的收费政策及标准，学生所有费用全部由班主任收取后到总务处结算，杜绝了乱收费现象。

在资金使用上，学校严格执行事业单位财务制度改革有关规定，坚持预算管理，严格使用程序，学校维修实行集体研究，上报教委审批后实施,发票的报销严格实行审批制度，坚持一支笔、一本账，对不符合规定的票据一律拒付，对违反财经纪律的行为予以坚决的抵制。无白条入账及私设小金库的现象。

四、认真开展了学生一免一补工作

我校20xx年春季享受一免一补的学生是395人，免教材计13825元，补生活费人数是45人，补助金额为5400元;秋季享受两免一补的人数是400人，免教材14000元，以上专款共计支出27825元。我校完全按照县财政及教委的精神对享受一免一补的贫困生进行全面核实，并在善广场上、村委及学校公示无疑义后，再确定最终享受人员，保证把钱真正落实到最贫困的学生手中，切实让贫困学生享受到国家的惠民政策。

中小学校财务管理自查报告(2) 根据市教育局《关于对全市中小学财产物资管理工作进行评估的通知》〔淄教计字(20xx)29号〕和县教育局《关于召开全县中小学财产物资管理工作会议的通知》(高教函发(20xx)25号)精神，为严肃财经纪律，加强学校财务管理，提高教育经费的使用效率。由校长牵头，对我校的财务管理工作进行了认真的自查，现将自查情况汇报如下：

1，财务管理制度建设情况：我校财务管理制度健全，制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置、领用、出租、处置、报废等工作程序作了明确的规定。建有《报账员管理制度》《现金管理制度》《财务管理制度》等制度，并做到制度上墙。

2，财会队伍管理情况：学校配有财务办公室一间，配有兼职财务人员2人，设立报账员岗位，由镇教育办公室财务中心统一管理。财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力，能按照有关财经规定记账，经费使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。

3，会计核算中心建立和运行的模式及学校的事权、财权如何划分：财务办公室配备了必要的计算机、打印机等设备，且能够正常使用，实现了固定资产实行数字化管理;数据准确，入账及时;校长执行一支笔对教育局及学校负责。

4，学校收入管理情况：学校收入主要是财政拨款及事业收入，严格执行收支两条线管理，严格杜绝小金库及账外账等违规行为，书杂费收入由教务处核对义务教育及免费补助情况，报账员按照教导处核对的人数及有关规定收取各种费用，收取完毕后全额上缴财政部门。

5，学校支出管理情况：学校支出严格按照审批制度，购买执行先审批后办理的制度，报销环节要求各部门分管领导签字核准，各项支出要据实列支。严格执行政府采购制度，重大事项须通过全体行政会通过，严格执行一支笔审批制度。坚持做到了量入为出，以收定支，略有节余。

6，学校资产管理情况：学校设立了专门的固定资产管理人员，建立健全资产的购置、验收、保管等内部制度，建立学校固定资产管理台帐，定期组织资产清查并及时和主办会计对账，报废及毁损的固定资产及时上报。严格管理资产，未发现有学校固定资产对外出租、出借的情况，安全防护措施较好，做好了防火、防盗、防爆、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作。

篇3

4月上旬，IPO财务专项检查工作进入抽查后的现场核查阶段。第一阶段抽取的7家主板、13家中小板以及10家创业板共30家拟上市公司进入核查阶段，天丰节能所申报的中小板上市正在其列。

尽管监管部门屡次传达严格检查各发行人财务数据的意图，但天丰节能仍抱着侥幸心理，试图蒙混过关。

2013年4月15日，证监会派出的IPO财务专项检查第六小组进驻天丰节能的总部现场——河南省新乡市开展现场检查，在进驻现场后的第三天，核查人员便发现了异常。

随后，证监会立刻对天丰节能立案调查，初步结果如下：

根据天丰节能IPO申报材料，天丰节能2010年至2012年近三年的销售收入分别约为1.1亿元、2.08亿元和2.71亿元。据了解，2010年到2012年，天丰节能虚增收入共9256万元，约占全部三年销售收入的16%。

其中，天丰节能涉嫌虚增收入各年度分别约为1130万元、3664万元和4461万元，分别占当年业务总收入的10%、17%和16%。 河南天丰节能板材科技股份有限公司成立于 2007 年，其母公司河南天丰集团已有 20 多年的历史，拥有钢结构、钢铁贸易、冷弯机械、节能板材、钢结构节能建筑开发等五个业务板块，天丰节能是其中的一个子公司，主营为节能板材。

根据行业毛利润测算，从2010年到2012年，天丰节能各年虚增利润约占总利润14%、24%和 23%。

调查还发现，该公司不仅涉嫌虚增收入，还存在虚增资产、关联交易非关联化、关联交易未入账等违法违规行为，在报送IPO申请文件及财务自查报告中虚假记载等等问题。

天丰节能的造假幅度不算太大，收入和利润虚增约20%，但作为拟上市公司和中介机构，在经历此次层层核查、自查、抽查之后，仍发现了严重的财务造假行为，所暴露的是在整个准备发行上市过程中，上市公司诚信意识的淡薄、中介机构的敷衍了事，以及投行内控环节的薄弱，却值得深思，一位接近监管人士表示。 案发银行对账单

河南天丰节能板材科技股份有限公司成立于2007年，其母公司河南天丰集团已有20多年的历史，拥有钢结构、钢铁贸易、冷弯机械、节能板材、钢结构节能建筑开发等五个业务板块，天丰节能是其中的一个子公司，主营为节能板材。

保荐机构光大证券曾带领天丰节能两次闯关IPO，2010年光大证券保荐的天丰节能原本计划推创业板，由于创业板行业受限的原因撤回了材料，2012年4月12日光大证券再一次为天丰节能报送了中小板IPO。

4月15日，由稽查大队工作人员、会计师、地方证监局等五人组成的核查小组来到天丰节能开展现场检查工作，工作的前两天并无异常。天丰节能十分配合地提供了最近三年财务资料、会计凭证，以及三家中介机构所有的工作底稿、自查材料等。这些为核查工作准备的材料足足堆满了一整间大会议室，企业甚至还提供了进入电子会计账套的密码。

线索发现在第三天。当核查小组跟随天丰节能的财务人员来到当地银行调取基本账户资料时，核查小组人员发现，银行提供的流水账跟企业实际的账本存在较大的差异：不仅金额上有出入，而且有些账目的截止日期都无法一一对应。这种差异使核查人员、企业财务人员和银行三方都产生了警觉。

当地某银行声称，上述流水账的问题可能是“打印过程中操作失误”，银行要求收回，并告知核查人员第二天再来换取一份新的流水账。

“流水账”出现问题后，核查工作的气氛一下子变得诡异。就在当天核查工作结束后当晚，天丰节能的管理层召开了一次紧急会议。

4月18日清晨7点，天丰节能董事长李续禄突然致电核查小组组长，口头要求撤回上市申请。随后，稽查小组再次来到堆满材料的会议室时，竟发现该公司近三年内所有财务会计凭证不翼而飞，会计账套的密码也被更改。

公司及高管的异常反应进一步验证了核查人员此前的警觉。

4月18日当天，核查小组把相关情况汇报给证监会，证监会立即组织了法律部、处罚委、稽查总队、会计部、发行部等部门专门对天丰节能一事进行讨论后，当即决定立案调查。

次日中午，稽查大队12名工作人员分别从五个不同地方抽调赶往河南新乡，并与核查小组进行工作对接。

当稽查大队工作人员达到现场后，作为案件的关键人物天丰节能的董事长李续禄推出律师应付，并对稽查人员避而不见。

最终，李答应与稽查人员碰面，但当面对峙时，李续禄却不断反问稽查人员，“我已经口头提出撤回上市申请，不跟你们玩了，为什么还要查？”此外，李还以财务总监孙玉玲携会计凭证失踪为由推卸责任。

不过，根据证监会有关规定，口头撤回上市申请并不具有法律效力。正式的撤回申请需要拟上市公司和保荐机构双方通过各自公司的红头文件向证监会提出正式的书面申请，证监会予以批准后才能正式撤回。尚未正式撤回上市的公司仍属于证监会的监管范围。

按照证券法的要求，从发行人（包括拟上市公司）申报之日起，相关主体发行人以及中介机构就存在法律责任，期间一旦发现其有虚假陈述等违法违规情况，即可进行立案稽查。

由于认识偏差，双方开始僵持，调查初期工作进展缓慢。 拙劣的造假

被立案调查后，天丰节能对调查工作消极应付，最为关键的是，会计凭证消失，稽查人员只能先从周边开始着手调查。

中介机构的工作底稿仍在，稽查人员先从此处入手，甚至找到了上一家会计师事务所为其报送的工作底稿，彻查了天丰节能在新乡市本地39家银行开立的基本账户，并调取了最近三年该企业的进出口海关报关单。

由于涉及银行众多，稽查大队的动作不仅惊动了新乡市的银行圈，也引起了新乡市政府的关注，但起初新乡市政府的领导亦不能理解，“为什么企业已经决定要撤回上市申请了，还非要查到整个新乡市金融圈鸡犬不宁？”

这期间，不少当地的银行致电天丰节能董事长李续禄，询问企业情况，为何有证监会稽查大队人员上门查账，并向李表达了对天丰节能贷款的关注。

这让李续禄开始担心天丰节能的现金流能否持续。

证监会亦出面协调调查工作。4月底，河南省证监局以非公开点名的方式批评了天丰节能，并发文通知，要求提高辖区内拟IPO企业信息披露质量，该文中提到，“我省个别企业没有能够做好现场检查配合工作，造成了极坏的影响。”

随后，天丰节能工作人员在核查会议室的隔壁办公室找到了会计凭证，整个调查才正式进入轨道。

稽查大队很快发现了天丰节能财务数据中的诸多漏洞：天丰节能在建设银行新乡某支行的基本户不仅存款余额与公司账面记载不符，而且资金化转与公司账面记载有较大出入。

此外，天丰节能账面记载其新乡某信用社银行账户收到7000多万元销售收入回款，实际上根本就不存在。为此，天丰节能还涉嫌伪造并向相关中介机构提供了假银行对账单，以掩盖其财务造假行为。

调查还发现，天丰节能提供的两张海关进口报关单，除了日期不同，报关单中的其他信息却一模一样，其中一张报关单有涉嫌造假的嫌疑。

“为了把业绩做得漂亮一点，有些造假手法显得十分拙劣低级。”一位参与稽查的工作人员表示。经核对流水账发现，明明是企业与关联方之间的资金往来，却在会计凭证上直接将该关联方篡改成非关联方的名字。

2010年至2012年，天丰节能与其关联方发生大量资金划转未计入公司财务账，金额高达11亿元。根据公司自查，与最核心的三家关联方的资金拆借就有5.4亿元。

天丰节能造假的拙劣之处在于，其关联方将资金往来全部记录在案，而天丰节能本身账上却无记载，这些遗漏未记载的关联交易部分，轻而易举就被稽查人员通过关联方的账本发现。

在天丰节能财务总监孙玉玲的办公室内，稽查人员发现了一个没来得及删除数据的U盘，里面详细记载了天丰节能与关联方的往来账目，其中甚至留下了账目如何被修改的不同版本。

稽查人员调查发现，孙玉玲除了担任天丰节能的财务总监，还负责其母公司河南天丰集团的财务工作。在4月17日晚，天丰节能召开的紧急会议中，孙玉玲有些失控，连称“对不起大家”，她本人在随后的调查过程中，始终没有现身。 中介未尽责

天丰节能聘请的三家中介机构——光大证券（601788.SH）、利安达会计师事务所、北京竞天公诚律师事务所亦被立案调查，原因都是涉嫌未勤勉尽职。

光大证券不仅在辅导上市阶段未勤勉尽责，而且在自查阶段的工作也粗枝大叶，甚至乌龙到发行人与关联方的交易金额存在错误，就连企业IPO申报稿中交易金额和保荐机构的工作底稿上的交易金额都对不上。

光大证券的疏忽不止于此。按照规定，保荐机构需要现场核实发行人的货币资金，而光大证券只获取了发行人的部分银行账户，核对不够翔实；当发现实际流水账和现金流水账有差异时，保荐机构也没有主动询问发行人原因；核对大额资金互转时抽样的样本量非常小，只关注了三天到五天的大额资金往来。

光大证券对发行人与关联方的核查不充分，包括对关联方法人的工商资料收集不充分；未发现大额与关联方的资金拆借；对发行人与关联方交易的金额骤降也未进行充分关注：2009年的天丰节能的关联交易总额占到总收入50%以上，而到了2010年其关联交易金额却几乎为零，如此巨大的关联交易的异动却没有引起保荐人的询问和关注。

此次财务核查中要求，保荐机构对拟上市公司合同的真实性进行审核，但是天丰节能境外合同的条款确有明显瑕疵。比如，看起来十分相似的两份海关报关单，年份差异很大，但其签章人、日期都一模一样，作为保荐机构应该对此进行核实。但是，在光大证券的工作底稿中，并没有反映出对此进行过仔细核对。

自查阶段，光大证券覆盖了天丰节能近60%的客户，但这60%的客户恰好只有两个客户是虚假客户，即使这仅有的两家客户，在光大证券对其进行发函核实后，该客户并没有回应，但此后光大证券并未追问该客户情况，并采取进一步查证措施。

巧合的是，自查中未覆盖到的40%的客户很多却是虚假客户。这明显不符合保荐机构“独立函证”的要求，即不能只依靠发行人提供的客户名单来进行核实，而是需要保荐机构独立地发函、独立地确认。

《财经》记者向光大证券求证以上信息，光大证券并未给予任何官方回应。

北京竞天公诚律师事务所作为天丰节能的签字律所，负责该项目的主管律师由于生病在家，在自查阶段，基本上没有到过现场，现场工作一直由其助手完成，而自查报告中，律师事务所需要提交的自查计划书也基本没有，张贴的只是一些简单律师建议书等。 强化违规处罚

由于天丰节能处于拟上市公司中IPO招股说明书预披露前的阶段，因此此次的立案调查最终的结果还是以行政处罚为主，将不涉及刑事处罚。

“但是，涉及到天丰节能的处罚，将可能比之前的新大地和天能科技要略重一些。”一位接近证监会人士表示。

他并称，目前对拟上市阶段的上市主体查处力度，将会特别强调保荐人的责任，对保荐代表人的处罚将会重一些，监管层试图通过处罚给保荐代表人一些压力，让他们逐步形成良好的职业操守。而中介机构的处罚则会相对比较谨慎。

首轮IPO被抽查的拟上市公司的财务核查工作已经在5月底全部结束。在这30家被抽查的公司中，光大证券作为保荐机构的拟上市公司有五家，分别是北京中矿环保、东方证券、河南天丰节能、浙江洪波以及郑州光力。目前，已经有天丰节能、洪波科技被披露因财务作假而接受调查。

目前，光大证券仍有15个IPO项目排队审核，一旦光大证券受到处罚，将直接影响这些项目IPO的命运。

从先前的处罚结果看，除了因万福生科被暂停三个月保荐资格的平安证券外，分别因新大地和天能科技被处罚的南京证券和民生证券，证监会方面只是责令其在六个月进行内部整改，并提交书面整改报告，并对其进行公开谴责，没收项目收入并处以罚款。而保荐代表人的处罚一律全部终身市场禁入，并取消保荐代表人资格。

曾经参与2011年深圳证监局“投行专项治理工作”的一位监管人员表示，投行人员长期放养式的管理，以及项目承包制的长期行为习惯，使得投行的内控体系极为薄弱，投行部门必须进行转型，以约束这种高激励低约束低违约成本的行为。

篇4

[关键词]万福生科；财务舞弊；舞弊动机；舞弊手法； 财务造假

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.094

1 公司简介及案件回顾

万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称万福生科）注册资本5000万元，是湖南常德一家以大米产品的精细化生产、销售和研发为主业的农产品加工企业。2011年万福生科在深交所挂牌上市，公开发行1700万股，发行价格25元。本次发行方案实施完成后，公司注册资本增至人民币6700万元。

2012年8月，湖南证监局在对万福生科进行例行检查时发现，万福生科存在假冒银行流水和对账单，利用公司自有资金进行体外循环，假冒交易，虚增收入和利润。9月14日收到湖南证监局发出的《立案稽查通知书》，该通知万福生科管理层应当积极主动配合监管部门稽查行动。同年10月26日万福生科披露2012年中期报告的更正公告，承认虚增营业收入1.88亿元、营业成本1.46亿元及总利润4023.16万元。2013年3月2日万福生科公布自查报告。承认2008―2011年三年间虚增营业收入7.4亿元，总经营利润1.8亿元人民币以及总净利润1.6亿元，其中2011年度的虚增情况最为严重，该年度虚增总营业收入2.8亿元，总经营利润0.65亿元及总净利润0.59亿元。2013年05月10日证监会公布对了对万福生科以及其保荐机构平安证券和审计机构中磊会计师事务所的处罚决定。

2 万福生科舞弊动机分析

2.1 获取上市资格

公司管理层眼红于IPO的造富效应，期望能通过IPO进入资本市场。而根据我国《证券法》的规定，公司发行要求发行人财务状况良好：创业板上市公司发行前两年连续盈利，累计净利润超过1000万人民币或者最近一年盈利，最近一年营业收入不低于500万元；最近一期期末净资产不少于2000万元；过去三年的财务报告中无虚假记载。为了进入资本市场分一杯羹，公司以上市为目标，虚增收入、利润进行舞弊。

2.2 上市时募集更多资金

公司IPO募集资金数额由发行股数和发行价格决定。而发行价格在很大程度上取决于公司的市盈率，当公司市盈率越高，财务状况越好时，发行价格也越高。为了提高公司市盈率，募集更多资金，万福生科不惜铤而走险，粉饰2008―2011年的财务报表，虚增收入及利润。

2.3 上市后维持股票价格，同时掩饰前期舞弊行为

如果说2008―2011年万福生科舞弊行为是为上市做准备，那么其在2011年以后的舞弊则是为了维持股票价格，同时掩饰以前年度的舞弊行为。公司上市后，股票价格波动在很大程度上取决于投资者的预期。而投资者的预期往往受到公司经营业绩的影响。为了维持投资者良好预期，万福生科管理层虚增了2012―2013年度营业收入和净利润。同时，由于以前年度为了获取上市资格，募集更多资金进行大量舞弊。营业收入及净利润等存在大额虚增，财务状况“表现良好”，为了防范由于上市后盈利能力等“骤降”引起监管部门怀疑，在公司业务状况表现不佳时，只能继续舞弊，以粉饰财务报表。

3 万福生科舞弊手法分析

3.1 利用自有资金体外循环，虚构交易

万福生科利用农户身份证开立大量实际由万福生科控制的银行账号。公司将自有资金打入农户账号，冒充“预付款项”，随后，再将该自有资金打回公司账号，做为“应收账款”的收回。通过自由资金流动，虚构营业成本和销售收入。公司还通过从不同柜台存取资金，割裂资金流向。同时，万福生科还私刻某些银行业务章，违造银行资金流水和对账单。

3.2 工程建设项目造假

通过对比2012年和2011年公司财务报告数据发现，其在建工程项目账面余额由8675万元增高到1.8亿元，净增高额接近0.9亿元人民币。通过查阅其2012年中报相关科目发现，公司由于采购固定资产等项目导致的资金流出达5833万元人民币。基于以上财务数据我们分析其应付科目金额应当增高或是预付科目金额应当降低。而实际情况是预付科目金额由1.19亿元增高到了1.46亿元，增高额度达0.27亿元，而应付科目金额只增高了不到38万元。其次，我们还发现淀粉糖生产线扩建项目2012年的投资额是2011年投资额的12.5倍，但是该项目的完成度由90%减少到30%，而其却并未在中报中给出合理解释。再者，通过其公开披露信息深入发掘，我们发现其保荐机构平安证券在募集资金实际使用情况的公告中声称，该公司在2011年和2012年分别向大米精深加工生产线设备技术改进工程投入0.7亿元和1.16亿元。但是，通过查阅万福生科披露的2012年的年报信息发现其投入额分别为151万元、6973万元。

3.3 虚增应收账款和预付账款

万福生科对2012年半年报中应收账款和应付账款进行了巨大更正，应收账款缩减了876万元，降幅高达68%。其中包括湖南双佳农牧科技有限公司等排名前五大客户开始从应收账款客户名单中消除，这意味着企业通过虚假交易对经营业绩等行为进行了造假。而预付账款在前三年变化幅度较小，而2011年和2012年预付账款变化幅度之大到令人质疑，据2012年半年报资料显示，2011年和2012上半年预付账款均同比增长了4倍多，而前五位预付账款中的三位自然人也随之消失。另外，作为农产品加工企业，万福生科的原材料大多是从农户手中直接现钱交易取得，存在如此大额应付账款令人怀疑。可见，万福生科造假不仅通过应收账款账户，还通过预付账款科目，舞弊手段更加隐蔽。

3.4 虚构收入

通过查阅万福生科2012年中报及相关信息，我们发现其通过虚构大客户信息和虚构大客户销售数据来虚构收入。通过对万福生科所处行业销售情况分析，我们发现该类公司下游客户一般为中小型企业和个体工商户，极少出现交易规模巨大客户群体。而万福生科的营业收入集中来源于其前五大客户。如其第三大客户湖南省傻牛食品厂为其收入贡献了1380万元，但实际上傻牛食品厂在2008年已经处于停产状态，与停产的企业有大额的销售收入往来，足以看出万福生科存在着大量的虚假交易，财务数据严重偏离客观事实。然而，为了掩饰这些虚假信息，万福生科制造了公司产品在超市销售兴旺的假象，并且不惜为其虚假收入纳税。

4 思考与建议

4.1 改革保荐机构与事务所的聘用机制

虽然万福生科是精心策划的系统化的真金白银式的造假，审查起来有一定难度。但是同时，作为保荐机构的平安证券及作为审计师的中磊会计师事务所没有谨慎履行其应尽职责，甚至在IPO调查时纵容其造假行为，甚至联合造假。一个很重要的原因是保荐机构和事务所应该是基于广大投资者立场核查管理层受托责任的履行情况，然而，其聘用、续聘及解聘及审计费用的高低取决于公司管理层或大股东。这种情况下，保荐机构和事务所作为中介机构的客观性难以得到保证。我们建议可以改变现有的聘用及收费机制。由证监会牵头，联合上交所、深交所等建立一个独立的机构。拟上市或已上市公司像该机构交纳一定的上市费用，由该机构组织遴选保荐机构和事务所。并由该机构独立与保荐机构和事务所结算。

4.2 加大处罚力度，增加造假成本

目前美国出现财务造假行为相对较少，一个重要的原因就是其对于造假处罚力度之大，使得造假风险和成本加大。而我国对于财务造假行为的制裁过于轻微。根据我国《证券法》的相关规定，企业采取不正当方式满足上市条件，但尚未发行证券的，将对其开出 30万～60万元不等的罚单以示警告；已经发行证券的企业，将对其开出所得收益的 1%～5%的罚单以示警告。在本案中对于万福生科，罚款仅30万元，仍保留其上市资格。处罚情况相对于其虚假上市后带来的财富效应几乎可以忽略不计。因此，我们建议加强对财务舞弊行为的处罚力度。

参考文献：

[1]孙旭东.万福生科预付账款造假[J].证券市场周刊，2012（43）：48-49.

[2]林中乔.从绿大地案看上市公司会计造假治理与防范[J].金融经济，2013（2）.

[3]经济信息联播.创业板造假第一股调查[Z].2013-03-25.

[4]证监会通报万福生科涉嫌欺诈发行及相关中介机构违法违规案[EB/OL].（2013-05-10），.

[5]刘永.上市公司绿大地造假案例分析[J].中国市场，2013（45）.

篇5

一、水利事业单位财务管理体制改革的必要性

(一)水利事业单位财务管理体制改革的现状我国的财务会计制度改革是根据社会主义市场经济体制的形成过程一步一步进行，逐步向前推进的。1997年国家颁布实施了《财政总预算会计制度》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》；1998年颁布实施了《行政单位会计制度》；1999年对《会计法》进行了修订。当前绝大多数单位在执行财务会计制度的过程中，为了保护投资者、债权人的利益，从大局出发，及时地向社会公众公布真实、有效的会计信息。但在会计实务中，也存在着会计信息失真的情况。这与执法力度不够有关，实务中往往是发现问题后只是要求进行调账或给予轻微的罚款，甚至有的还不了了之，没有给予肇事者重击。因此，政府监管部门应认真执行《会计法》，对造成会计信息失真的单位负责人、当事人追究法律责任，从而形成良好的财务会计制度执行环境，保证财务会计制度落到实处。

统一的会计标准、规范的财务会计制度是提高会计信息质量的基础，要实现会计改革的目标，关键是要认真贯彻实施。但由于我国会计人员数量庞大，专业水平参差不齐，因此在理解和执行财务会计制度时往往会出现偏差，一些会计人员在从事会计实务操作时与制度要求不一致，甚至有的会计人员为了某种目的而滥用会计法规赋予的各种会计标准，这都不符合会计改革的要求，对提高会计质量极为不利。

(二)水利事业单位财务管理存在的主要问题水利事业单位类型多、专业性强，既有公益性为主的行政事业单位，又有生产经营性为主的单位，而大量的是二者兼有的事业单位。由于水利事业单位执行的财务制度各异，财务管理体制、运行方式各不相同，尤其是事、企不分的事业单位产权不明晰，使单位资产难以界定，会计核算复杂，财务管理困难。具体而言：一是基础管理关系尚未理顺。受计划经济体制的影响，水利的公益性使水利工程管理、服务收费、利润分配制度改革滞后，导致水利行政、企业、事业单位的基础管理关系未明确，经济关系不清；事业单位机构庞大，人员过多，大部分经费只限于人员开支，严重影响水利事业单位的健康发展。二是财务管理体制不健全。规范的财务行为必须要有相应的财务管理规章制度约束才能形成，建立健全财务管理规章制度是提高财务管理水平最直接、有效的途径。虽然大部分水利事业单位都有相应的财务管理办法，但办法内容过于单一，往往侧重于经费支出审批程序等会计基础工作，其预算管理、收入管理、资产管理、财务分析等重要职能作用未能充分发挥。三是预算管理工作体制不健全。受财政资金紧张的影响，预算编制工作只是被动地接受财政拟定的指标，不能全面考虑事业单位发展要求，财务部门只是单一地对各专业部门提出的专项经费进行汇总，缺乏深入研究，不能准确反映实际工作和事业单位发展的需要。同时，缺乏对预算执行的有效监督，预算的约束力不强，挤占挪用的问题普遍存在。四是费用征收体制不顺。近年来，水利收费工作虽有进步，但由于征收机构摧收、劝收工作的能力较差，缺乏强制性的执行措施，对拒交、滞交行为没有有效的制约办法，造成各项规费的收取率低。水利工程质量监督管理费和水利工程定额管理费因没有强制性的执行措施，征收效果很差。

二、案例分析――长江委综合管理中心的实践

(一)基本情况综合管理中心是长江委2002年机构改革时新成立的事业单位，主要承担着长江流域血防管理、中央防汛物资储备、长江防汛抢险、水利建设与管理中心等事业职能。在综合管理中心组建时，除部分事业单位整体划转外，还接管了当时已萧条的原长江委综经办管辖的一些全民、集体企业。2005年10月经委党组研究决定将长江清淤疏浚公司划入综合管理中心管理，同时将长江委投资疏浚公司股权转交综合管理中心管理。根据长江委赋予的职责，综合管理中心内设8个事业职能部门，同时管辖9个企业(全民企业5个，集体企业4个)。是一个“以事业职能管理为主，兼管长江委投资的历史遗留的小型困难企业的多功能复合型事业单位”。即第一类，事业职能单位承担长江委赋予综合管理中心的主要事业职能；第二类，事业单位企业化管理是长江计划经济的产物，现整体不能正常经营和生产，职工离岗，将经营与生产场地以出租为主，维持职工基本生活；第三类，全民企业(长江清淤公司)；第四类，集体企业。

(二)财务状况分析首先，综合管理中心事业职能以社会公益性质为主，创收能力有限。近年来虽挖掘潜力，开拓经营，但是单位创收水平仍旧较低，作为衡量事业单位财务状况重要指标的经费自给率平均仅为13.2％，机构运行主要依靠国家财政拨款。其次，综合管理中心财务结构一直存在“小马拉大车”的突出矛盾。综合管理中心虽然整体上属于事业单位；但是在职工构成比例上，离退休职工和历史遗留的全民、集体企业职工占职工总数的85％，并且这些职工基本处于待岗状态。因此，综合管理中心一直存在着“依靠事业在职104人的创收力量，承担离退休153人(离休21人)、企业化管理事业单位170人和集体企业252人经费缺口的任务”，这也是长期以来一直困绕中心发展的问题。最后，历史遗留企业包袱日益沉重。目前，综合管理中心下属企业单位基本已歇业、停产，这些企业职工的生活、医疗、养老保险续保基本依靠综合管理中心承担，在目前较低的保障水平上，每年约需支出近150万元，离退休人员支出已成为制约中心发展的重要因素。

(三)原因分析具体有以下几个方面：

一是历史遗留企业化管理事业单位负担。一是企业净资产少，设备陈旧，规模小、产品技术含量低，人才缺乏，不具备行业优势，市场竞争力差。在行业分布方面，企业多集中在机械修造加工、印刷、流通等传统领域，规模普遍较小，缺乏规模经济优势，也缺乏相应的高级技术人才，多年来严重依赖长江委的内部市场和其它市场扶持措施，市场竞争力弱，市场经济适应力差。多数企业(单位)已处于停产、半停产状态，门面(或厂房)对外租赁的差

额收入已成为企业的主要收入。二是职工整体年龄普遍偏大，40岁以上的年龄约占职工总数的70％；职工整体文化程度不高，高中、中专及以下的职工占总数的60％以上。由于长期受事业单位管理的影响，不少单位在事业和企业间的角色定位模糊，企业干部职工危机意识不强，不能严格按照企业管理规范运作，职工的心态摇摆不定，企业没有发展后劲，缺乏活力。三是职工收入整体水平不高，部分集体职工收入微薄，生活极其困难。就全民职工而言，职工60％的工资由中心统一发放，企业设法筹集工资40％的部分，一旦遇到企业效益不佳或收入不稳定，职IT资自然大打折扣，有时甚至不能及时到位；集体职工除一部分已退休可领取社保养老金外，大多数(目前下岗、内退者)只能领到一、二百元生活费，因暂时无法完全纳入地方社会保障体系，一些职工家庭收入连最低生活保障标准都达不到。

二是医药费用负担沉重，职工的社会保障存在问题。自2006年1月1日以来，全民企业离退休职工的医药费归人中心统一管理并承担医药费，在职职工基本医药费由企业自行解决，但企业困难职工医药费报销难以落实。集体职工大病、重病者不少，然而企业无力承担，又没有社会医疗保障，通过管理中心救助的形式加以补贴，也只能是杯水车薪。社会保障方面，由于长江委还没有和社会保障制度接轨，事业单位职工的社会保障问题不仅直接影响着事业单位分配制度的建立，还直接影响着事业单位改革的进程。

三是融入资产短期内无法充分发挥效益。长江清淤疏浚公司的挖泥船及辅助设备虽然资产原值达1.67亿元之多，但由于水利工程市场竞争激烈，并且设备折旧、管养费用较大，公司运营成本较高，短期内无法有较好的回报。另原占有使用某职工宿舍的出租门面，除缴纳近18％税款外，还要上缴委有关部门房租和管理费，经济效益欠佳。

三、新形势下事业单位财务管理模式探讨

(一)预算管理模式预算资金是事业单位财务管理核心。基于政府收支的改革，结合长江委实际情况，按照政府收支改革具体要求，完善各项规章制度，建立内部会计控制制度，加强预算执行管理具体应做好以下几项工作：首先，全面推行财务预算管理，完善经济目标责任制。预算管理是中心发展战略和经营目标细化、量化的具体表现，是中心财务控制体系中最重要的内部控制机制。为此要制定《综合管理中心财务收支预算管理办法》，明确“客观全面、量入为出”的预算编制原则，强调预算的严肃性，对已经批准的年度预算原则上不予调整；未纳入年度预算的费用不得列支，实现预算的硬约束。中心财务管理部门要做好预算编制的预测工作，对预算执行情况进行跟踪、分析和监督，同时建立以预算控制为中心的财务管理信息系统，确保预算收支平衡。其次，完善财务内部控制制度建设，防范财务风险，确保会计信息质量真实准确，确保资产保值增值。结合中心生产经营实际情况，制定并完善各项财务管理制度，完善风险控制系统，使财务管理和会计核算逐步实现制度化、科学化、规范化，进一步加强财务管理和控制，有效防范财务风险。第三，实行资金集中统一管理，提高资金使用效率，确保资金安全。加强资金管理，提高资金使用效益，确保资金安全是财务部门的重要职责。实行资金集中统一管理，将提高资金的使用效率，减少财务费用支出，同时对各单位的资金使用能够及时监控，对确保资金安全、规避风险发挥了积极有效的作用。第四，积极推进集中采购，减少采购成本。对设备购置、车辆保险、基建维修等项目由中心统一组织实施，节约资金，规范管理，提高效益。最后，加强会计基础工作，加强内部审计及日常监督检查，防范风险，提高管理水平。一是统一会计科目使用、财务会计报告格式和信息化核算要求，建立实时有效的会计信息报告体系，增强会计信息的可比性，使会计核算工作更加规范化。二是制定借款、报销等日常会计工作的程序和审批权限，将财务报销规定、程序以及各种发票的票样在中心办公网上公示，要求广大职工必须取得合法票据，自觉遵守财务报销规定。三是加强业务培训，提高财会人员素质。积极开展财会人员后续教育培训，进一步提高财会人员的业务素质。四是加强内部审计，建立财务部门内部监控、内审部门独立审计、监察部门实施监管的综合监督机制，充分发挥审计监察部门对财会工作的监督指导作用，加强财务监督和从源头治理腐败的力度。日常监督检查从预算编制、预算批复、预算执行全过程的监督，按照日常监督检查与专项监督相结合的原则，财务资产部定期对基层单位的财务会计工作进行检查，重点检查财会制度建设、大额现金支出、发票使用、项目成本核算管理、资产管理等基础工作等。通过对财务监督工作成绩和积极效果进行科学、准确的评估，促进财务制度的完善、财务工作方式的转变，最终达到提高财务管理水平的目的。

(二)资产管理模式首先，应切实加强行政资产的管理，明确管理权责，建立健全各项规章制度。目前资产管理中存在管理权责不够明晰，固定资产的实物管理较为薄弱，缺少统一的固定资产实物管理部门等问题。为解决上述问题，需要做好资产的清查核实工作，在此基础上，进一步明确资产管理权责。资产由财务部门统一管理并登记入账，实物管理由有关部门进行，明确双方的权利和义务，建立健全各类规章制度，盘活闲置资产，明确资产的收益使用范围，制定有关资产的使用办法。其次，应加强中心所属企业及拥有股权的公司的资产收益管理。对事业单位的多种经营应按其经营规模与核算形式区别对待，设置不同的管理模式。经营规模较大，实行独立核算的经营形式。湖北长江清淤疏浚工程有限公司是一家国有全资施工企业，2005年10月划入综合管理中心管理，同时将长江委投资疏浚公司股权也转交综合管理中心管理。中心要积极争取，将现有固定资产尽快办理资产结算手续，并解决公司办公场所及船泊码头和备件仓库，推进公司改革力度。对于事业单位较小的经营收入，由事业单位纳入预算管理。改进长江防汛抢险队等部门固定资产的运作方式，积极参与社会竞争，严格内部管理，增收节支，广开创收渠道。对不适应社会主义市场经济发展需要的一些事业单位的财务管理应按改革的要求重新确定管理目标，对长期亏损企业，可研究实行破产等处理措施。

(三)绩效管理模式为确保事业单位财务管理工作任务的完成，充分调动财务人员的积极性，促进事业单位的全面发展，对事业单位财务管理工作进行绩效管理将发挥积极作用。事业单位财务绩效管理模式实行分类考核，绩效管理的原则应坚持实事求是，做到公开、公平、公正；坚持工作质量和工作绩效相结合；考核与奖惩挂钩。根据事业单位财务管理工作任务和年度工作计划，对事业单位财务部门建立预算管理、财务收支管理、资产管理、财经管理等绩效考核指标体系，明确绩效考核目标。预算管理方面，严格按预算法中本部门职责于每年第二季度前提出下年度完成工作任务的预算建议，积极协调相关部门完成预算的编制上报工

作。财务管理方面，按时完成财务决算的汇总、分析、上报。按时汇总上报财务报表，并对报表进行财务分析；积极开展本单位经费自查，完成本级自查报告及上报；加强资金管理和重大财务问题研究，开展本单位资金管理情况检查。财务收支管理方面，严格按收支分类科目的用途，根据预算控制数(含项目经费)和事业经费开支范围、开支标准；严格执行借还款制度，及时清理、清算往来款项；有项目经费的部门严格按照项目内容和项目实施进度在经费限额内使用；加强对企业财务的指导与服务。资产管理方面，严格执行资产管理制度，按规定程序申购、建档、保管、处置固定资产，对本单位资产配置及使用管理情况进行登记，完善国有资产的基础管理。严格执行《国有固定资产管理办法》、《政府采购管理办法》。建立事业单位财务绩效管理模式将对事业单位财务改革起到巨大促进作用，运用这一管理模式将进一步提高财务部门工作效率，使财务管理工作适应竞争激烈的市场经济要求，为促进水利建设的持续健康发展提供保障。

(四)重视财务人员的后续教育工作，进一步提高财会人员的业务素质根据实际工作的需要针对财务会计工作的新法规、新制度进行宣传、培训，尤其是结合水利财务工作的具体情况针对财务人员进行指导、培训。加强下属单位财务管理工作，提高会计基础工作和会计信息质量，杜绝违纪违规现象，同时基层会计人员的理论水平和业务素质也将得到提高。

(五)财务管理信息网络化财务管理实施网络化办公，提高财务管理的效益和有效性，成为财务信息化的目标。根据事业单位财务管理的要求和长江委的特点，依托现代信息及网络技术，建设以综管中心财务为中心的财务管理信息系统，实现从局部分散的管理向远程集中管理模式的转变，实时动态监控财务信息。

其一，以会计电算化为基础，建立内部核算和管理的有效链接。财务信息化就是基于日常财务工作的实际需要，利用计算机、网络等信息技术，以会计电算化为基础，以实现会计核算和财务管理一体化为目标，通过开发财务管理网络信息系统，建立会计电算化系统同财务管理信息系统的无缝链接(信息共享)，实现会计核算与财务管理在单位经济业务信息利用上的同步，在进一步加强财务管理的同时，也满足了会计核算的需要。