企业税务筹划存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇企业税务筹划存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：税务筹划 社会主义法系 财务战略 房地产 问题

在社会经济快速发展的情况下，税务机关特别将房地产行业的纳税情况作为监管重点。针对当前政府对房地产企业税收政策的严厉情况，以及某些房地产企业中存在的偷税漏税的行为，因此房地产企业更应该做好税务筹划工作，可以在一定的社会制度环境之下，对企业的涉税事项进行减税谋划，实现企业的财务目标。

一、当前房地产企业税务筹划中的问题

（一）房地产企业薄弱的纳税意识

企业作为纳税人依法纳税是应尽的义务，但是由于房地产企业的法律意识不强，纳税意识薄弱，因此在当前的房地产企业面临沉重税收负担之时，一些房地产企业就会铤而走险，利用不法手段进行偷税、逃税，以此来减少应纳的税款。企业的这种偷税、漏税现象，不仅影响企业的市场竞争发展，而且还会对企业的声誉造成影响，给企业的税收带来了更多风险。

（二）房地产企业对纳税的错误认识

在很多房地产企业中，经常会将纳税筹划作为财务部门来进行会计处理工作，致使企业出现多交税、被税务机关处罚的情况，这不仅是因为财务人员对我国税收机制的不了解，不能及时回应公司企业的纳税筹划问题，导致房地产企业内出现无法解决纳税问题的情况。在实际的房地产企业税收环节中，一是针对企业的税收环节，二就是企业的交纳税收环节，虽然房地产企业的会计财务部门经常与税务机关打交道，但是财务部门的工作还是比较片面的，也只是将房地产企业的税款交到税务机关，对于房地产企业税款筹划的能力还有待提升。

（三）房地产企业内部缺乏纳税管理

在目前我国的房地产企业内部，虽然产企业财务人员也在学习和税收相关的法律、法规，但是这对企业的纳税筹划并没有多少帮助，反而还会形成企业内偷税逃税的现象。在房地产企业内部由于财务人员没有掌握筹划方法与技巧，使得企业经营每个环节的税收问题都成为负担，从而成为房地产企业在纳税管理决策中的盲区。

（四）房地产企业不知如何规避风险

在房地产企业中，由于缺乏必要的纳税管理，因此造成企业纳税人的交税风险，不仅不能以合理手段降低企业纳税成本，而且还容易为企业造成纳税风险。其实在房地产企业中正确的纳税观念为，合同决定税收，因此只有加强了房地产企业内部的纳税管理，才可以促进公司内部间相互配合，从而减轻房地产企业的纳税负担，规避房地产企业的纳税风险。

（五）企业内纳税筹划实施不及时

在房地产企业中，对于税收方面的问题总是放在财务问题之后来解决，但是在房地产企业中纳税筹划工作应该在事前，如果纳税筹划做的不及时就有可能面临偷税、漏税的风险，给房地产企业今后的发展带来影响。

二、房地产企业中做好税务筹划工作的意义

在我国当前的经济形势之下，金融危机对房地产行业也产生严格的控制，只有做好房地产企业的税务筹划工作，严格按照国家政策对企业内的税收做好筹划，不仅可以减轻房地产企业的资金压力，还可以为企业减少纳税成本，提高企业的利润空间。做好房地产企业的税务筹划，可以增强企业抵抗经济风险的能力，调整企业的经济模式，依据合理的方法做好企业的税务筹划，为房地产企业减轻纳税压力。做好税务筹划工作有利于为房地产企业减轻税负，提高企业的竞争力。在房地产企业中，税务筹划人员在法律许可的规定范围内，使用一些方法和策略，对房地产企业的经营活动以及财务活动中关于涉税的事项，统统都要进行筹划和安排，从而最大限度减少房地产企业的纳税支出，实现房地产企业经济利益的最大化。

在我国房地产开发企业的税务筹划上，在房地产宏观调控政策背景下，调整好房地产企业的财务战略， 企业的财务部门应该将税务筹划作为工作中的重点，指导房地产企业在融资过程、投资过程以及利润分配上的税务筹划问题，降低企业赋税成本。在房地产开发企业中，还应该让企业内财务部门配合纳税筹划的工作实现，以合法的手段降低企业纳税人的纳税成本，实现纳税筹划，依照国家规定来进行交税，规避企业的纳税风险，减轻企业的纳税负担。

三、浅析改进后房地产企业税务筹划的思路

（一）认清税务筹划的价值

在我国房地产企业进行税务筹划时，理论中应选择税收优惠多、税负的伸缩性大的税种，并以此来作为切入点。在房地产企业中就可以土地增值税作为切入点，因此土地增值税就是有很高税务筹划价值的税种，不仅是因为其税率较高，税负重，而且其税率的跳跃性大，在不同级次的税收负担上存在很大的差距。在我国的《土地增值税暂行条例》中第8条规定，如果纳税人建造普通标准的住宅出售，那么对于增值额未超过的需要扣除产地项目金额20%的，而且还免征土地增值税，这对于房地产企业来说在税务筹划有很大的价值，值得拥有。

（二）在税务筹划中引入变量

在我国房地产企业的税务筹划中，应该不断去寻找发现变量，因为变量不仅会影响税收政策的差异化选择，还可以引起税额的变化，为企业带来更多的收益。房地产企业中影响应纳税额的就是计税依据与税率，当计税依据越小，其税率也就越低，应纳税额也会相对越少，因此在税务筹划方法中可以从这两点下功夫，提高企业的经济收益。

（三）灵活运用税收政策的特定条款

在我国的房地产企业中，还可以找到相关税收政策里的特定条款，利用税收政策来减轻纳税成本。首先，在房地产企业涉及土地增值税、房产税等纳税义务时，就可以使用差异性条款，有效降低房地产增值率。其次，当房地产企业选择一种纳税主体的不同纳税方法时，纳税人就可以通过测算采用选择性条款，选成本较低的纳税模式，为降低企业纳税成本多出几种建议，从而选择最优的方法。最后，就是优惠性条款的使用，在我国的土地增值税法中就规定了许多优惠政策，因此房地产企业可以充分利用优惠性条款，以优惠政策来进行企业内的税务筹划，为降低企业的纳税成本做出良好决策，给房地产企业的发展带来更多收益。

（四）税务筹划中需遵循成本收益的原则

在房地产企业中各税种间是相互联系依存的，进行房地产企业的税务筹划，是为获得企业整体经济的利益，并不是只对于某一环节税收的利益，因此房地产企业的税务筹划中应该分析成本收益，先判断其在经济上的可行性。房地产企业的税务筹划中，应合法控制降低增值率，可以先降低产品售价，然后再增加可扣除项目的业务，这样虽然会减少其他成本与税负的上升，但是房地产企业在税务筹划中应将整体做为重点，提高企业的总体收益。

四、结束语

由上可知，在我国当前的社会经济形势之下，面对房地产行业税费负担较重的情况，只有做好房地产企业的税务筹划工作，引起企业财务管理部门中对税务筹划的重视，解决房地产企业的税务筹划中存在的问题，才是提高企业经营利润的良策。因此房地产企业应该做好税务筹划工作，在遵守经济法律制度前提下，为企业减轻税负，减轻企业成本，实现房地产企业财务目标的谋划，为房地产企业的发展做出贡献。

参考文献：

[1]靳丽萍.税务筹划在科技型企业财务管理中的应用[J].山西财税，2009

[2]汪永华.房地产企业税务筹划浅析[J].现代商业，2011

[3]朱丽春.房地产开发企业税务筹划若干问题研究[D].厦门大学，2010

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摘要：本文以中小企业税务筹划为研究视角,首先介绍了税务筹划的相关概念与作用，然后深入剖析了中小企业税务筹划存在的问题，最后针对问题，提出了相应的解决对策，从而促进中小企业发挥纳税筹划的优势，实现企业价值最大化，提升企业的竞争力。

关键词：税务筹划;中小企业;对策随着我国市场经济机制的日趋完善，税务筹划已经成为企业发展过程中必不可少的一部分。切实有效的税务筹划可以减轻企业的税收负担，实现经济纳税的，最终达到企业价值最大化的目的。然而，在我国的中小企业税务筹划的意识薄弱、财务制度不健全、财务人员素质偏低等问题，限制了我国中小企业税务筹划的发展，没有充分发挥税务筹划的优势。本文剖析了中小企业税务筹划存在的问题，并就这些问题提出了相关建议。

一、税务筹划的概念与意义

1、税务筹划的概念。税务筹划指的是纳税人在遵守税法以及其他相关法律、法规的前提下，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。其目的是减轻税收负担,争取税后利益最大化。

2、税务筹划的意义。税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见性、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划的前提要求企业必须有健全的会计核算基础，根据税法的要求设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。因此，有效的税务筹划有助于提高中小企业的财务管理水平，有助于提高纳税人的纳税意识，减轻企业的税收负担。另外，企业在进行税务筹划时,利用税收法规的疏漏和模糊之处进行筹划,这样就给企业拉大了筹划的空间。税务机关在企业的筹划活动当中，可以及时了解和发现在相关税法上的漏洞，进而对税法进行合理有效的完善，提高税务机关的税收征管水平。

二、中小企业税务筹划存在的问题

1、企业税务筹划意识薄弱，税务筹划的企业数量少。由于税务筹划引入国内的时间较短，在我国进行税务筹划的企业大多数是外商投资企业和大中型国有企业。对很多中小企业来说这仍然是个新事物，企业税务筹划意识薄弱，许多企业不理解它的真正意义。另外，中小企业投资规模小，资金与人员较少，企业往往重视经营效益，对税务筹划重视程度不够。而且中小企业认为进行税务筹划需要投入一定的人力、物力和财力，会增加企业的筹划成本，而效果却不明显，这也导致中小企业实施税务筹划的数量较少，积极性也不高，企业没有形成充分利用税务筹划来增加企业竞争力的观念。

2、缺乏专门税务筹划机构或者人员，筹划人员专业能力不强。税务筹划是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这要求筹划人员具备较高的专业水平,熟知相关税收法律政策，具有预测能力和统筹规划等能力,这对中小企业的财务人员提出了较高的要求。

当前，多数中小企业没有设立专门的税务筹划机构或专门的筹划人员，税务筹划主要由财务人员来完成。而中小企业因规模与实力有限，难以吸引高级财务人才加入，人员的流动性大，财务人员专业能力不强。企业财务人员在进行筹划时，可能因考虑不全面，对国家相关的税收政策掌握不全面，不能有效地对企业进行长远的税务筹划，可能导致税务筹划方案缺乏可行性或给企业带来一定的税务筹划风险。

3、中小企业筹划面临诸多风险，抗风险能力弱。税务筹划具有预先筹划性，而税务筹划依据的税收政策具有时效性和不稳定性，外加上税务执行偏差，这些可能导致企业产生税务筹划失败的风险，可能给带来损失或代价。例如，当税法中不明确的地方被明确后，或者税法中的某特定内容被取消后，筹划条件消失，筹划的权利就转变成纳税义务。即企业税务筹划依据的税收政策发生变化，就会形成相应的税收政策变化风险。另外，中小企业财务人员的专业能力不强，也会因税收政策理解不够，产生税务筹划的政策选择风险与筹划操作风险。然而，中小企业规模小，资金不足，抗风险的能力较差，所以企业在进行税务筹划时较为谨慎，这也限制了中小企业筹划工作的开展。

4、没有完善的税务会计理论，税务筹划水平不高。中小企业税务筹划水平不高，一方面受我国税务筹划的理论的影响，主要体现在筹划理论不够成熟，税务筹划发展仍处于初级阶段，没有形成完善的税务会计理论来指导企业税务筹划的管理实施；另一方面，多数中小企业税务筹划只局限于降低税负方面，没有立足于企业经营期间，仅从生产经营规模、会计方法的选择、购销活动等方面来进行税务筹划，在设立之前、生产经营之间、新产品开发设计阶段很少进行税务筹划，整体税务筹划水平不高。

三、解决中小企业税务筹划问题的对策

1、加强管理层的筹划意识，提高财务人员的专业水平。首先中小企业的管理层要提升对税务筹划的认识，加强对税务筹划的支持，在企业内部建立税务筹划机构，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。其次，中小企业可以加强对筹划人员的税务培训，比如可以聘请税务筹划专家到企业进行在职培训，学习和更新税务筹划的相关理论与方法，提高筹划人员的专业技能,增强相关人员的筹划执行力和管理能力,从而能够更好地设计、操作税务筹划方案。

2、委托税务机构代为筹划。税务筹划具有较强的专业性，实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。税务机构具有较强的专业知识，熟知税收相关政策，具有较强业务操作能力，因此中小企业可以委托税务机构进行税务筹划，这样可以为企业提供高效的税务筹划方案，为企业创造税收利益。企业还能从中发现管理中的问题，从而提高管理水平。同时也避免了因财务人员专业能力有限，不能全局、长远地进行税务筹划而产生的相关风险。

3、熟知税收法律政策，加强与税务机关的沟通。中小企业在进行税务筹划时，必须研究国家的税收政策和法规，熟知税收优惠条款，在法律约束条件下最大限度的发掘政策资源。同时需要对税法政策的变动进行及时了解和掌握，适时搜集相关信息，充分掌握政策变动下的内容，从企业自身实际情况出发做出相应调整，从而保证税务筹划方案的有效实施。另外，企业要积极地与税务部门联系沟通,处理好与和税务部门的关系。在难以了解和掌握的税收法律上，应该积极征求相关解释和界定，并争取相关的指导方案。

4、提高财务管理水平，规范会计核算。中小企业普遍存在会计核算机制不健全，甚至存在账实不符、账外账、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等问题。因此，企业必须提高财务管理的水平，建立完善的财务核算体系，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供可靠的依据。

5、建立财税一体化的ERP信息系统。据统计，我国超过四千万的中小企业中，实现信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多数中小企业的管理呈现粗放、混乱的状态，中小企业税务筹划缺乏良好的环境基础。针对这种情况，企业可建立融合税务会计处理的财税一体化信息系统。

该系统对企业经营过程中的涉税业务进行处理，能准确计算应纳税金；并针对企业的情况，从组建、注册登记、企业投资、筹资和经营过程等方面，运用税务筹划模型对企业的税务筹划方案进行计算、比较和选择，从而帮助企业正确执行国家税务政策，有效的进行整体经营筹划及税务筹划风险的防范，实现企业税收利益及经济利益的最大化。

参考文献

[1]王素荣.税务会计与税务筹划[M].机械工业出版社,2013

[2]盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社,2011

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关键词：纳税筹划 存在问题 建议

企业各种经济活动需要缴纳的税务是企业成本费用的重要组成部分，直接影响企业的会计收益，现阶段企业面临的行业竞争愈发激烈，通过纳税筹划能够有效地降低企业的需要缴纳的税务费用，这对于企业的发展有着重要的意义，但就目前来说我国的许多企业对纳税筹划工作认识不够清晰，实际的工作过程中存在着许多的问题，不但没有有效的降低企业的税收成本，还可能为企业带来比较严重的税务风险，危害了企业的正常发展，基于此，下文就当前我国部分企业税收筹划工作之中存在的问题进行归纳总结，重点分析如何更好的开展税收筹划工作。

一、纳税筹划工作的意义

对于企业而言，纳税筹划能够有效地提升企业整体的收益水平，是通过合理的手段对企业的各种经济活动进行整合，从而减少企业的纳税压力，纳税筹划是降低企业税务风险，完善自身经营模式的重要手段，是一种将企业的经济发展与国家的税务政策相结合的税收方法，能够最大限度的保证企业经济利益的发展，可以有效地增强员工的风险意识，这对于企业而言十分有利。此外，企业在纳税筹划的过程中实际上也是对经济活动进行优化分析的过程，这对企业的经营管理工作提出了更高的要求，有利于市场运作的规范化、法制化，优化企业的结构、生产力，提高企业财务管理水平，增强企业的核心竞争力。由此可见纳税筹划对于企业而言有着十分重要的意义，但是现阶段许多企业的财务部门对于纳税筹划工作的认识比较的片面，存在着一定的偏差，阻碍了该项工作的顺利开展。

二、当前我国企业纳税筹划工作中存在的问题

（一）企业对于纳税筹划工作的认识存在偏差

就现阶段而言，还有许多企业的相关人员对于纳税筹划的认识不够清晰，将纳税筹划与偷税漏税混为一谈，为了规避税收风险，企业对纳税筹划敬而远之，这实际上是一种错误的认知，纳税筹划是在法律允许的范围内合理避税。还有一些企业虽然开展的纳税筹划工作，但他们没有对纳税筹划的目标进行清晰的定位，缺乏筹划风险意识，纳税筹划工作自然无法达到应有的效果。此外，少数企业在具体的经营管理的过程中打着“纳税筹划”的名号，行“偷税漏税”之时，加剧的企业的税务风险，对于企业的稳定安全发展十分的不利，同时也危害了国家的利益。

（二）纳税筹划工作中脱离了企业财务管理的整体目标，缺乏长远目光

企业财务管理的总目标是实现税后收益的最大化，但部分企业在实际的纳税筹划工作中并没有站在长远的角度看待问题，纳税筹划工作过分重视局部或者短期的效益，纳税筹划的目标主要针对某一个固定的时期或者企业的部分业务，过分追求企业税务负担的降低，忽略了企业经营、投资、理财等经济活动的收益问题，因小失大。企业的相关工作人员应时刻谨记，实际的工作过程中某一个方案的税务负担最轻并不意味着税后的净收益最高，部分企业以牺牲企业整体财务利益的代价换取部分或短时间内税务负担的降低，这实际上是十分不科学的，对于企业的长远发展十分不利。此外，纳税筹划时必然还存在的成本问题，可能会影响到企业其他费用使用或者收入情况以及该计划实施过程中可能会产生的隐性成本问题，但部分企业在具体的实施过程中忽视了成本，因此，企业纳税筹划工作脱离了原本采取管理的目标，自然难以实现预期的效果。

（三）企业缺乏纳税筹划的专业人才

纳税筹划实际上是一种非常负载的理财活动，它要求企业的财务人员必须要拥有良好的专业知识及技能，但就目前来说，我国许多企业的财务人员具备的知识技能存在一定的局限性，他们对于纳税筹划工作缺乏系统的认识，很少有人能够统筹全局，这在一定程度上影响了纳税筹划工作的实际效果。

（四）滥用税收优惠政策

国家在实际的税收管理工作中为了尽量减轻企业的负担，为企业发展营造更优越的政策环境，颁布了许多种税收优惠政策，这是企业开展纳税筹划工作的基础，但许多企业在具体的工作过程中，为了能够确实从国家相关政策之中受益，罔顾企业的发展目标，滥用税收优惠政策，不仅曲解了国家立法的意图，也不利于企业的长远发展。

（五）当前我国的税收法制还不够健全，许多税收征管工作的力度不足

完善的法律法规是开展纳税筹划的关键，我国纳税筹划工作的研究应用起步较晚，税收法制中还有许多待完善的地方，纳税筹划工作在具体的开展过程中缺乏制度保障，必然会影响该项工作的开展。税收征管过程中，税务机关还存在着执法力度不足的问题，对于各种逃税、漏税的不法行为监督处罚不力，许多企业存在着侥幸心理，将逃税作为降低税负的重要手段，这也会影响到纳税筹划工作的开展。

三、优化纳税筹划工作的有效途径

（一）企业必须要正确认识纳税筹划

纳税筹划工作的重要前提条件是“在法律允许的情况之下”，它属于企业的一项合法的权益，企业必须要正确认识纳税筹划，然后在此基础上实现税后利益的最大化，任何以税收筹划为名的偷税漏税行为都是不合法的，会加剧企业的税务风险，对于企业而言十分不利。纳税筹划包括税收领域但并不局限于这一领域，而是应该贯穿到企业所有的财务管理活动之中，因此企业在具体的工作时，应首先制定一个合理的筹划目标，在存在税收约束的情况之下尽可能增加税后收益，处理好短期效益与企业长期发展目标之间的关系，综合考虑企业经营管理过程中任何可能会影响到整体利益的因素，进而规划纳税筹划方案，实现节税的目标，真正做到价值增值。

（二）企业的财务管理人员必须要熟悉国家一切的税收法规政策

企业在实际的经营管理工作中需要履行纳税的义务同时也享有纳税筹划的权利，但无论如何规划筹划方案都必须始终建立在遵守国家相关法律法规的基础之上，纳税筹划的合法性直接决定了该项工作是否能够取得成功，这就要求企业的财务人员必须要熟悉国家一切的税收法规政策，及时与税务部门进行交流沟通，保证自身对于各种税务政策的理解与税务机关的法律解释一致，避免二者因沟通不及时增加企业的税务风险。我国的税收法规政策是一套完整的体系，所有的法律法规制定时都会出台许多配套的政策，且近年来，国家为了促进经济的发展，连续的出台了许多的政策法规，这也要求企业的相关工作人员要及时的与税务部门进行沟通交流，在彻底理解这些法规之后合理的安排经营活动。

（三）优化税收环境

良好的税收环境时开展纳税筹划工作的关键，但当前我国的税收法律法规建设不够完善、税务部门的执法力度不足，这些因素的存在都影响了纳税筹划工作的展开，基于此，国家立法部门应针对当前我国税收法律法规中存在的一切问题不断的补充完善，税务部门在具体的税收工作中应加大执法及处罚的力度，切实提高税收征管人员的专业素质及业务能力，为纳税筹划工作的开展提供良好的环境。此外，为了切实解决当前纳税筹划的专业人才匮乏的问题，企业应重视纳税筹划专业人才的培养问题，实际的管理过程中可以通过与优秀企业的交流合作，为企业财务人员提供更多学习的机会，提高他们的专业能力，从而有效的提升企业纳税筹划的水平，减轻税务负担，降低税收的风险。

（四）重视事前筹划

事前筹划是纳税筹划的主要特征之一，企业的经营活动一开始，就会随之产生纳税义务，因此，纳税筹划工作应该在企业开始实施经营活动之前进行。但是具体的工作过程中许多企业都是在开始进行涉税业务之后才着手纳税筹划工作，此时企业开始实施的各种减税行为实际上已经构成了偷税，很有可能会为企业带来纳税分享，因此企业在开展纳税筹划工作时必须要认识到其事前性，要按照企业的管理目标开展事前筹划。

（五）纳税筹划工作必须要立足于企业的实际情况

不同的行业具备不一样的特点，企业经济活动不同，纳税筹划的方案也可能会存在着一定的差别，这一项工作具备很强的个案性，每个企业的实际情况、税收待遇度存在着一定的差异，企业在实际的工作过程中如果不加辩驳，一味的照搬照抄其他企业的成功案例，可能会出现实用性低的问题，难以达到应有的目标，因此企业在具体的工作过程中，首先需要对企业自身的情况进行详细的分析，了解企业的筹划需要，然后借鉴其他企业的成功经验制定一套符合自身发展的筹划方案。

（六）纳税筹划工作中要具有一定的风险意识

随着市场经济的不断发展，企业面临的竞争也在日益的加剧，宏观经济形式随时都在发生着变化，企业经营过程中本身就具有一定的风险，经营的方式可能也会随着经济形式的变化而变化，另外，近年来国家在不断的调整税收法规，政策的变化必然会对企业的纳税筹划工作带来影响，因此企业在开展纳税筹划工作时必须要具有一定的风险意识，要及时的把握客观的经济形式及税收政策的变动情况，在此基础上调整自身的纳税筹划方案，切记一成不变。

四、结束语

税收筹划对于降低企业税务风险、税收成本，提高企业受益水平、经营管理水平有着重要的促进作用，企业财务人员在实际的财务管理工作中要能够正确认识到纳税筹划的重要性及内涵，要重视相关工作人员纳税筹划意识及能力的培养，实际的经营活动及资金运作过程中中要树立全局观念及整体性观念，国家相关部门应重视对应法律法规的完善工作，充分发挥纳税筹划工作的积极作用，为企业的稳定快速发展奠定良好的税务基础。

参考文献：

[1]张甫军，陈浩.完善企业纳税筹划问题探讨[N].山西财政税务专科学校学报，2012

[2]秦跃虎.关于企业纳税筹划问题的探讨[J].中国市场，2013

[3]袁杰.企业纳税筹划相关问题分析[J].管理观察，2014

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【关键词】税收筹划;问题;对策

一、税收筹划含义

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，通过对生产、投资和经营的合理安排，达到合法享受税收优惠，减少税收支出，增加自身利益，实现公司价值最大化的一种理财行为。筹划性是税收筹划的重要特征之一，要求企业依据税法对纳税事宜做出事先安排。

税收筹划按筹划主体的不同有两方面含义：一方面，从国家税务机关来看税收筹划是税务机关所进行的旨在有效调控经济和取得最大税收收入所进行的管理活动;另一方面，从企业的角度来看税收筹划是指企业为了实现价值最大化，在不违反国家法律、法规、规章的前提下，自行或通过税务专家的帮助，对生产、经营、投资、理财和组织结构设置等经济业务和行为中涉税事宜，预先进行的设计和运筹，并从两个或两个以上的纳税方案中择优从之的行为。

二、税收筹划在企业应用中存在的问题

税收筹划通过一段时间的发展，不断完善，并取得一定成绩，但从目前的状况来看，我国税收筹划还存在着不少的问题，例如仍没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。特别在实务操作方面，我国处于低层次的个案筹划水平，在实际操作过程中问题频发，尚不够完善。目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题，如下：

1、企业对税收筹划策略的理解不明确。税收筹划在我国企业的应用时间还不算长，而且没有统一的概念，这样使纳税人对税收筹划的理解不够透彻，对税收筹划的思想意识不端正。事实上还存在着这样一种现象，有些人借着税收筹划的幌子偷税，这样对国家的利益造成较大的影响。由此可见，税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪，也从一定程度上制约了税收筹划的发展。

2、税收法制不够完善。我国税收法制不完善，导致我国税务筹划外部环境不佳，对税收筹划没有完整的监管机制。虽然近几年我国的税收征管水平有了进一步的提高，由于受多方面因素的影响，与国外发达国家还存在一定的距离。税务机构不健全。税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。但目前由于高素质的人才还比较匮乏，导致多数企业只有通过成熟的中介机构税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。

3、重视税收筹划风险程度不够。税收筹划并不是一项简单的工作，它要求税收筹划人员掌握多方面的知识，如税法、会计、管理等方面，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、不断发展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划中必须要保证准确无误，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败，所以在税收筹划中还是存在着一定的风险，企业一定要加强对筹划风险的重视。

4、缺乏税收筹划专业人才。目前我国税收筹划专业人才还处于短缺的状态。税收筹划不同于一般的财务管理活动，它属于一种高层次财务管理活动，所以对税收筹划人员的要求也是非常高的。税收筹划人员不仅要精通税收方面的知识，同时也要具备财务方面的知识。对企业筹资、经营以及投资活动也要有全面的了解，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。

三、解决税收筹划在企业应用中存在的问题的措施

随着经济全球化、信息化步伐的加快，企业财务管理下的税收筹划在企业生存与发展中的重要性和必要性越来越明显。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法允许的情况下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。

1、加强企业税收筹划的意识。目前，纳税人对税收筹划的认识存在着偏差，并且存在着筹划意识淡薄的状况，税务机关有必要对税收筹划进行正确的宣传。政府与税务机关应借助媒体、税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传。税收筹划一定要遵守国家的法律、法规，切忌不能违反国家相关规定，否则会受到严重的处罚。

2、注意企业内部税收筹划人才的培养。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。尽管企业可以选择聘请外部的税务机构来实施税收筹划，但这无疑会加大企业的财务成本。因此，企业应通过多种方式加强对税收筹划人才的培养，税收筹划人才的培养要实现人文素质和业务技能的双向提高。

3、严格遵守税收筹划的三大原则。税收筹划三大原则，即不违法性、事前筹划以及综合收益最大化原则。企业在实施税收筹划的过程中，必须要遵循这三个原则，同时这也是决定税收筹划能否成功的关键。

4、注重综合筹划，有效降低整体税负。纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。税收筹划需要权衡的各种关系，不单要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。

综上所述，企业若想健康稳步的发展，做好税收筹划是关键所在，同时一定要遵循税收的基本原则，在不违法、不违规的前提下开展税收筹划工作。而且加强对税收筹划意识的提高、注重税收筹划人才的培养，重视税收筹划存在问题，并采取有效的解决办法，才能将税收筹划工作做好，实现企业财务利益最大化目标。

参考文献：

[1]朱亚平.企业税收筹划策略[J].鄂州大学学报，2006，13

[2]艾华.税收筹划研究[M].武汉大学出版社，2006

[3]王兆高.论税收筹划的性质[J].经济师，2005

[4]魏丽艳.税收筹划在企业中的应用

[5]董德志.论税收筹划在企业中的应用

[6]李静.略论现代企业如何运用税收筹划

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一、企业税务筹划成本分析

企业税务筹划成本是指企业为实现税务筹划目标在整个税务筹划方案实施过程中所支付的额外成本。税务筹划成本按可否用货币加以直接计量，可分为有形成本和无形成本两种。

第一，有形成本。有形成本是指企业进行税务筹划所花费的货币支出。具体来说，主要包括税务筹划方案的设计成本和实施与控制成本两个方面。一是设计成本。企业开展税务筹划可自行设计筹划方案，亦可委托税务机构设计筹划方案，若企业自行设计，则设计成本主要包括设计人员的薪酬成本、人员培训成本等；若企业委托税务机构进行设计，则设计成本主要为支付给税务机构的咨询成本。二是实施与控制成本。税务筹划的实施与控制成本主要包括组织变更成本、违规成本、救济成本等。组织变更成本是指企业为实施税务筹划方案而变更企业组织形式所支付成本，如企业设立子公司或企业合并所支付的筹建成本和注册登记成本等。违规成本是指企业开展的税务筹划被税务机关认定为偷漏税行为而被处以罚款以及缴纳相应的滞纳金所带来的经济上的损失。救济成本是指企业为处理与税务机关之间产生的涉税纠纷所支付的成本，主要包括谈判成本和诉讼成本。税务筹划方案实施过程中，为实现税务协调，企业需要和税务机关进行充分交流与沟通，而在交流与沟通过程中所花费的成本，便是谈判成本。诉讼成本是指企业与税务机关双方处理涉税纠纷失败后企业为维护自身的权利寻求司法救济而支付的成本，如企业在维护自身的权利时，为收集资料、寻找证据、聘请律师等都需要花费大量的人力和物力，以及在诉讼过程中可能产生的寻租成本等。

第二，无形成本。无形成本是指企业开展税务筹划所支付的难以用货币加以计量的各种成本费用，主要包括时间成本、心理成本，信誉风险成本等。 一是时间成本。指企业在设计与实施税务筹划方案过程中所花费的时间。时间成本是构成税务筹划成本较为重要的一点，但由于时间的无形性及难以用货币计量等特性，易被人们所忽视。二是心理成本。指纳税人在税务筹划方案设计和实施过程中担心筹划失败而产生的在精神方面的耗费与支出。心理成本并非实际支出的费用，只不过是纳税人的一种主观的心理感受，但这种心理感受可能会直接导致纳税人工作效率的下降，这便是纳税人在心理上所付出的代价。三是信誉风险成本。指税务筹划方案设计失误或实施不当导致筹划失败而给企业带来的信誉上的损失。一旦企业税务筹划被税务机关认定为偷漏税，甚至构成犯罪，则企业的信誉将会因此而遭受严重的损失，进而影响企业的社会地位和经济收益。

二、企业税务筹划效益分析

企业税务筹划效益是指企业开展税务筹划活动所带来的效益，与税务筹划成本分类相对应，可分为有形效益和无形效益。

第一，有形效益。有形效益是指可以直接用货币加以衡量的效益，主要表现为经济效益，具体包括：一是少纳或不纳税效益。税收负担是企业的一项经营成本，它与企业的利润存在着此增彼减的关系，企业税收支出的多少直接影响企业流动资金的周转，影响企业的运营能力。企业通过有效的税务筹划可实现少纳或不纳税的目的，从而减轻税收负担，增加税后收益。二是递延纳税效益。企业通过选择不同的会计处理方式或改变企业组织形式等多种筹划手段可实现递延纳税，虽然递延纳税不能直接减少企业应纳税款，但可获取资金的时间价值，这实际上相当于从政府取得了一笔无息无风险贷款，对企业来说等于是降低了税收负担。

第二，无形效益。无形效益是相对于有形效益而言，是指难以用货币加以直接衡量的效益，主要包括提高企业财务与会计管理效益、树立良好的企业信誉效益和完善税收法律制度效益等。一是提高企业财务管理与会计管理效益。税务筹划涉及法律、税收、财务、会计和金融等各方面的专业知识，是一种实用性和技术性很强的理财活动，这就要求企业财务与会计人员必须熟悉税法、经济法、会计法等相关法律法规，要不断提高自身业务水平，这客观上会促进企业财务管理水平与会计管理水平的进一步提高，而企业财务与会计管理水平的提高也势必会为企业带来更多的经济收益。二是树立良好的企业信誉效益。合理合法的税务筹划，不仅可以帮助企业减轻税负、减少罚款支出，而且可以帮助企业树立良好的社会形象，提高企业的市场竞争力，而企业市场竞争力提高了，企业收入和利润自然会随之增加。三是完善税收法律制度效益。通过税务筹划，可以使国家立法机关及时了解税收法律法规和税收征管所存在的缺陷和疏漏，促进税法不断健全和完善，从而为企业提供依法治税、公平竞争的良好环境，降低企业税务筹划的风险成本。

三、企业税务筹划成本效益比较分析

企业税务筹划是一项复杂的系统工程，成功与否受到众多因素的共同影响与制约，因此，企业只有对税务筹划活动实施有效的控制，才能提高筹划工作的效率，降低筹划成本，增加筹划收益。对于企业税务筹划成本与筹划效益的比较分析，实际上是从经济角度去分析企业对税务筹划活动的控制范围和控制程度的问题。图1说明了税务筹划成本与效益是如何随控制程度的变化而变化的。

从图1中可以看出，税务筹划成本基本上随着控制程度的提高而增加，而筹划效益的变化则比较复杂。在初始阶段，企业对税务筹划活动较小范围和较低程度的控制不足以使企业及时发现和解决筹划方案设计和实施过程中存在的问题，因此支付的筹划成本会高于可能产生的筹划效益。随着企业对筹划活动控制范围的扩大和控制程度的提高，控制的效率会有所改善，能指导企业采取措施解决筹划方案设计和实施过程中存在的重要偏差，从而使筹划效益逐渐补偿并超过筹划成本。图中，筹划成本与筹划效益曲线在B至D点的变化反映了这种情况。在C点，筹划净收益达到最大。而在D点，筹划效益与筹划成本曲线再度相交。自此点开始，筹划所需的成本再次超过其效益。之所以出现这种情况，主要是因为税务筹划是以税法的弹性为基础的一种合理合法行为，但弹性总是有限度的，因此税务筹划不能过度，若过度易造成偷漏税，甚至构成犯罪，则会招致税务机关等部门的处罚。从理论上讲，对企业税务筹划活动的控制程度在与B和D相对应的A、E两点之间为适度控制；低于A点，为控制强度不够；高于E点为控制过剩。虽然在实践中很难量化各种筹划成本与筹划效益之比，但通过这种分析，可以帮助企业建立有效且低成本的税务筹划控制机制。

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关键词：企业；税收筹划；风险防范；对策

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

对于企业而言，针对性的开展税收筹划风险防范可以在很大程度上控制企业所面临的税收筹划风险程度。在当前市场经济体系持续发展的影响下，企业在运作过程中所受到的客观性因素影响也在持续发生转变，加上企业涉税工作者本身的主观局限性等影响，造成了税收筹划风险问题。针对这一情况，企业必须给予充分重视，建设并完善相应的防范制度，并且合理的控制纳税成本。因为税收筹划活动属于税法规定性边缘范畴，风险问题随时都可能出现。

一、导致税收筹划风险问题出现的具体原因

（一）税收筹划专业工作人员有所欠缺

在企业内部开展税收筹划的时候，设计何种方案，通过哪种手段去实施，将在很大程度上取决于纳税人的主观意念。从当前的情况来看，企业内部在进行税收筹划工作中往往都是由会计人员去执行的，由于在专业水平上的不足，通常无法得到较为显著的效果，并且还会导致企业税收筹划风险加大或者是最终不成功。

（二）税收政策的多变性

因为当前市场经济发展进程不断加快，因此在税收法规上往往存在一定的不确定性，同时还会面临政策的多边形，从而带来风险问题。众所周知，税收筹划是事前筹划，所以如果在筹划完成后，但是项目没有结束之间，税收政策发生了转变，则会威胁到原有的税收筹划，导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。因此及时了解税收政策的动态变化，建立有效的预案机制，可有效降低税收筹划风险。

（三）税务行政执法不规范导致的风险

税收筹划是根据合法的手段来达到降低税负的目的，其跟避税存在本质上的差别，税务筹划需要得到税务部门的认可，但是在确认的过程中，会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在，税法没有明确的行为，其本身都存在一定的弹性空间，税务行政执法机关根据自身的判断，确定出税务筹划的正确与否。因为有很大的主观原因，并且税务人员的素质参差不齐，这样就可能导致税务筹划的失败。税务行政执法不规范导致的税务筹划的风险主要表现在：企业认为合法的税务筹划案例，送审到涉税评估或稽查时，主审税务官员往往第一感觉就是联想到筹划结果嫌疑偷避税，在找不到明确的法理依据或以请示上级态度为借口，拖着个别案例不结案，示意企业将筹划案例恢复至未筹划前状态，自纠补税或者被强加上偷税避税的头衔加以处罚，以使得企业跌入更大的税收筹划风险当中，因而丧失对税收筹划业务的信心。

二、针对税收筹划风险应采取的防范措施

因为税收筹划的风险是客观存在的，企业在进行税收筹划的过程中，需要树立风险意识同时分析风险的原因，并采取科学的措施，以降低风险的损失，达到税收筹划的目的。针对税收筹划风险应采取的防范措施主要包括以下几点：

（一）树立税收筹划的风险意识

树立税收筹划的风险意识是防范税收风险的基础，因为导致税收风险的因素较为复杂，同时税收风险的存在具有不定性，这就给风险防范带来了很大的难度。树立税收筹划的风险意识还不能够达到防范风险的目的，所以企业需要利用先进的信息技术，建立税收筹划预警系统，税收筹划预警系统就能够发挥信息收集、风险分析、风险控制等功能，同时企业需要针对各种可能存在的风险，制定风险补救措施，以降低风险带来的损失。

（二）依法实施税收筹划方案

税收筹划方案的制定受到法律环境的影响较大，同时生产经营活动也对其有一定的影响。税收筹划的制定要有合法的前提，这也是衡量税收筹划成果的标准，纳税政策的变动，税收筹划需要跟踪变动，这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性。税收筹划需要保证方案具有一定的弹性，同时需要全面的掌握法律法规的变动，以对税收筹划进行及时的调整，税收筹划要在税收政策变化规定的合法范围内，以防陷入逃税骗税的境地。

（三）贯彻成本收益原则

当实施某个纳税筹划方案以后，纳税人需要在取得税收收益的同时还会付出额外的税收筹划费用。所以需要以成本收益原则加之综合评估，考虑到直接成本，对多方案进行对比分析，最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案贯彻成本收益的原则，能够最大化的维护纳税人的利益，降低纳税人的风险，同时达到税收筹划的目地。

（四）加强税收筹划人员综合素质的建设

加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业可持续发展的重要保障。筹划人员是税收筹划的主导者，税收筹划的成功与否很大程度上取决于筹划人员，可见税收筹划人员在税收筹划目标实现中占据了不可取代的地位，所以需要从以下几个方面出发加强税收筹划人员综合素质的建设：其一，加强法律法规的学习这是保证税收筹划合法性的必要条件，。其二，税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务，所以需要对原有的税收筹划人员进行培训与增强专业知识外，同时引入具有专业知识的高层次人才，增强税收筹划的新鲜血液。其三，定期聘用外部专家为财会人员进行涉税业务面授、案例分析及日常业务咨询等方式，建立一支业务过硬的高素质财会队伍才能够高效率的进行税收筹划工作.

三、结束语

企业的税收筹划风险会给企业带来较大的损失，所以企业需要建立税收筹划风险防范措施，以降低税收筹划风险。税收筹划风险的产生原因较多，企业需要结合自身的实际情况，从树立税收筹划风险意识、依法建立税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划人员综合素质建设、营造良好的税企关系等方面入手，降低税收筹划风险产生的几率，以达到维护企业利益的目的。

参考文献：

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关键词：煤炭企业 税务风险 应对措施

煤炭企业经历了十年的黄金时期后，从2012年初迎来了阵痛期，煤炭形势持续进入下滑通道。煤炭企业结束了暴利时代，甚至进入了微利时代，但煤炭在我国能源结构中的基础地位很长时间内难以改变。越是在企业经营困难时期，以前没有充分暴露的问题开始显现，其中包括税务风险。近期，许多国际知名企业被披露因为税务违规而遭受到法律制裁，不仅承受了巨额财物损失，而且对企业的品牌价值和信誉度也造成了巨大伤害。本文结合实践，浅谈煤炭企业经营中存在的税务风险及应对措施。

一、煤炭企业经营中存在的主要税务风险

（一）增值税方面主要存在的税务风险

一是多抵扣进项税额。2009年9月9日，财政部、国家税务总局了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，矿井和巷道属于构筑物的范畴；以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施（如：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施），无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。因此，税务部门不允许煤炭企业抵扣“矿井、巷道及其附属、配套设施”的进项税额，这一规定对煤炭企业生产经营影响重大。但是现实中，许多煤炭企业没有注意或者不认同此规定，造成用于巷道施工的材料、设备增值税进项税额进行抵扣，形成税务稽查风险。

二是少计提销项税额。许多煤炭生产企业将煤炭销售给所属集团下属的运销企业，下属矿厂先与运销企业内部结算，运销企业再销售给用煤企业，形成生产、运销、使用这样一个完整的煤炭流通渠道。这过程中存在少提增值税销项税额的现象。具体主要表现为：收入未申报纳税，少计增值税。货物发出未及时计收入；销售煤炭副产品收入未申报；收取用户以返利形式的差价收入未申报；应视同销售而未视同销售业务未计提销项税金。如：某集团非独立核算企业水暖厂耗用本企业自产煤未计提销项税金；取得的收入长期挂往来账，少缴增值税。如某矿2007年、2008年向施工单位转供电取得收入记入往来账，不计提销项税额，少缴增值税。

（二）企业所得税方面存在的税务风险

一是企业是否存在隐瞒产量、销量和收入不入帐或设帐外帐等行为。由于煤炭企业生产的特殊性，产量也成为税务稽查的重点。

二是各项“预提费用”或者“预计负债”年末余额未作纳税调整。煤炭企业在成本费用中列支的各项基金、收费种类较多，主要有“地面塌陷补偿费” “主辅分离基金”、“采煤沉陷区综合治理费”等，这些费用存在随意计提的现象，用来调节利润，在纳税申报时未作调整。

三是多结转“经营性费用”支出问题。如，煤炭生产企业在正常摊销“无形资产、采矿权、商誉”时，人为缩短摊销年限，多摊销当期经营费用少申报缴纳企业所得税。如某矿业集团购买探矿权支出1.5亿元，按税法规定摊销期限不低于l 0年，但企业按5年期摊销，多摊销7500万元。

四是超范围列支“非经营性费用”支出。各矿业公司企业办社会负担重，包括：学校、医院、社区建设等，部分企业将上述企业办社会的“非经营性”费用支出全部列入成本费用，造成少缴企业所得税。

（三）个人所得税方面存在的税务风险

2001年以来，由于煤炭行业经济效益较好，非煤产业发展迅猛，以各种名义、渠道发放的工资、津贴补助、福利、年终分红种类繁多，“三产单位”支付的个人股东股利，支付职工应税所得未足额代扣代缴个人所得税问题比较严重。

（四）营业税方面存在的税务风险

一是集团公司内部关联企业相互提供建筑安装、装卸、运输等劳务不按规定申报缴纳营业税；二是处理销售不动产未按规定缴纳营业税；三是集团公司内部出借资金取得利息收入未按规定缴纳营业税。

二、煤炭企业如何应对税务风险

煤炭企业是我国主要能源生产的主力军之一，肩负着建设的动力支持要务，同时，也是主要税务监管对象，要想做好税务工作，必须坚持加强管理，始终保持其高效的发展方向和安全的发展要求，努力进行税务管理工作。如何提高企业内部税务管理能力和税务筹划能力成为企业发展的当务之急。笔者结合自身工作实践，建议应该采取以下措施。

（一）规范会计核算，增加法律意识，加强税务培训

鉴于煤炭企业会计核算较为复杂，为确保会计核算的真实性、及时性、规范性，要求各矿厂必须设置专职会计、出纳和保管，规范财务核算。制定完善的产量、价格监控办法，实行提煤机、地磅进行电子化监控。加强发票审核，凡是发生的销售收入都应该开具发票，从而达到“以票控税”的目的。按税种和业务流程两个维度制定管理手册，全面指引企业的税务风险控制工作。

（二）加强和完善税务管理，做好纳税筹划

做好制度建设和组织保障。集团公司层面应设置专门的税务管理岗位，配备高素质人才。应引用更多的专业工作人员从事企业的税务筹划工作，只有形成专业性较强的税务筹划工作人员，才会提出更多可行的税务筹划方案。明确各部门涉税责任和沟通业务。同时，建立内部的税务复核制度。办税人员申报纳税，向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核，降低税务风险。

参考文献：

[1]马伟.矿产资源税收问题研究究[M].中国税务出版社，2008

[2]郭英武.合理进行税务筹划，提高财务管理效益[J].经济理论，2008，（05）

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关键词：“营改增”；地勘单位；税务筹划；分析

随着政府部门对税务政策改革的持续推进，“营改增”税务政策开始在全国范围内进行推广和普及。笔者针对“营改增”对地勘单位税务筹划的影响，进行剖析研究以盼能为地勘单位税务筹划工作的展开提供参考。

一、地勘单位业务特点

地勘单位根据相关规定其业务范围，主要包括针对勘测对象：预查、普查、详查和勘查四个阶段。其主要业务对象为各类矿产单位、建筑单位和政府部门。当前地勘单位在发展的过程中，根据实际情况的变化部分业务的实施存在分包等行为。

由于地勘单位在发展的过程中，针对部分的业务操作存在分包代办的现状。分包企业在承接地勘单位业务的同时，需给地勘单位提供费用发票。但当前部分分包企业不具备一般纳税人的资格，甚至存在工程队类似的组织，因此也无法提供专用发票，只能开具普票。此类情况最终导致地勘单位税负增加，长期累计对地勘单位造成较大的经济损失。

针对当前“营改增”导致地勘单位税负增加的现象，几类常见的例子如：1.分包企业无法提供增值税专用发票，地勘单位无法进行税务的抵扣；2.地勘单位进项较少，或因为进项无法取得增值税专用发票，因此增加税负。

二、“营改增”

营业税改增值税简称为“营改增”。

当前随着我国经济的不断发展，政府为了保证经济的增长。针对企业税收问题进行了相对应的改革，由之前征收的营业税改为征收增值税。增值税区别与之前的营业税，只针对产品或者服务的增值部分进行征税。一方面减少了重复纳税的现象，另一方面也增加了企业的利润。

我国营业税改增值税，于2012年开始在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点，试点期间获得了良好的实践经验。试点成功之后税务部门对于“营改增”政策改革，进行了小范围的推广。经过长期的试验和发展之后，我国于2016年5月1日开始在全国范围内推广“营改增”，并将多数行业纳入“营改增”的范围内。

三、税务筹划

税务筹划是企业针对缴纳税款项目，进行的合法操作行为。当前我国针对税务筹划，主要的规定为在税法规定的范围内，通过合法的手段进行经营、理财、投资等行为，对税收进行合理的筹划，并且达到合理避税的目的。最终达到为企业减少支出，增加企业利润的目的。当前针对此类业务以公司形式运作的企业为各类的税务机构，税法针对此类机构的运作模式以及运作行为，并无确切的规定和限制。

四、“营改增”对地勘单位税务筹划的影响

随着营业税改增值税政策的持续深入，短时间内对于地勘单位的税务筹划造成了一定的困扰，一定程度上造成税务部门与企业之间的矛盾。当前针对此类问题，笔者经过分析案例总结出了几点主要的问题，例如：短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱、短时间内无法取得增值税专用发票、存在重复税收的问题、长期发展可以减少企业税负增加企业利益。针对此类现象，笔者进行简要的分析研究。

（一）短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱

当前营业税改增值税整体的发展较为稳定，但局部地区还存在一些问题。由于营业税改增值税，由试点地区向全国范围内进行推广。在推广的过程中，由政府部门进行主导和安排。由于现实情况影响，税务部门在进行引导的过程中，营业税与增值税的过渡存在一定的时间过程。因此造成了短时间内，地勘单位针对税务筹划方面的工作难以展开，并且造成了较多的误解和混乱。

（二）短时间内无法取得增值税专用发票

营业税改增值税在其推广的过程中，由于涉及的企业较多，税务部门承担的压力较大。当前在其发展的过程中，存在较为突出的问题为：短时间内无法取得增值税专用发票。企业在正常经营的过程中，发票的开具是正常纳税的过程。但由于前期营业税发票作废，后期增值税发票短时间内税务部门无法提供。因此造成企业在经营过程中出现了较多的问题，其中针对地勘单位的二级单位（分包单位）影响较大。此类单位一般情况因为自身资质等原因，不具备一般纳税人的资格，因此在获取专用发票的过程中存在一定的困难。此类现状导致地勘单位无法进行税务抵扣，最终造成的较大税负情况。

（三）存在重复税收的问题

我国当前营业税发票以及增值税发票的开具，都属于联网开票。联网开票之后税务系统网络针对企业所开具的发票，进行依次的记录。当前在营业税改增值税的过程中，由于营业税和增值税的过渡，需要一定的时间。在此过程中针对地勘单位部分企业的处理，造成重复收税的现象。此类现象的出现主要造成的原因为，在营业税改增值税期间，两项税收在特殊时间段内同时存在。因此造成税务部门针对企业单次产品的征税，进行了重复的征收。最终对于企业的税务问题，造成了一定的矛盾，对企业本身产生了一定的税负。

（四）长期发展可以减少地勘单位税负增加企业利益

当前我国针对营业税改增值税的过程中，从企业的角度进行分析。前期营业税的征收方式为，小微企业一定程度上可以免交税款，对于小微企业分析营业税改增值税影响较小。针对地勘单位等大型企业则影响意义较大，大型企业在发展的过程中，前期营业税每发生一笔则需缴纳相关的税收。后期营业税改增值税，对于所销售产品或提供的服务只对增值部分进行税务征收。针对大型企业分析，可以直观的得出结果。营业税改增值税对于地勘单位，长期发展有利于降低企业税负，提高企业利益的效果。

五、针对此类问题的改善措施

当前针对营业税改增值税发展的过程中，针对地勘单位税务筹划的影响，整体的发展较为良好。但细节方面还存在一定的问题，针对此类问题笔者经过分析案例之后。提出了以下的改善方式，例如：地勘单位财务系统重视“营改增”、针对企业收入进行预估提前做好税务筹划、做好税务抵扣方面的工作、加强与税务部门的沟通。笔者针对此类的改善方式，进行简要的介绍和分析。

（一）地勘单位财务系统重视“营改增”

当前我国针对税务系统的营业税改增值税的政策实施，从政府的角度出发具有一定的强制性，从企业的角度出发具有一定的义务性。地勘单位作为我国经济发展中的重要组成模块，为了更好的配合税务征收政策的改革。地勘单位应重视营业税改增值税，其财务系统人员应着重研究营业税改增值税后，企业应缴纳的税务比例，以及企业后续发展中针对税务筹划应作出的改变。在保证合法的情况下，促进企业合理避税的目的。

（二）针对企业收入进行预估提前做好税务筹划

地勘单位属于传统行业的一类，一般情况下其发展较为稳定。针对其产品的输出和所造成的利益，整体上都为固定的量。在税务政策改变的过程中，地勘单位属于定量。地勘企业根据定量作出对税务变量的变化，因此当前在营业税改增值税期间，地勘单位应针对税务政策的改变，提前进行税务筹划的发展。以此保证企业的合法利益，并达到良好的税务筹划。使得企业在遵守税务政策改革的前提下，为企业争取更大的利益。

（三）做好税务抵扣方面的工作

营业税改增值税其中涉及到较多的抵税项目，地勘单位由于涉及较多的进出口贸易。在此期间地勘单位需缴纳一定的贸易税，此类税款在增值税征收期间可以进行部分的抵扣。当前在营业税改增值税过渡期间，地勘单位应做好各类抵扣税凭证的保存。在进行增值税缴纳期间，进行凭证的提交和抵扣。以此进行合理的抵税行为，既符合了税务政策改革的规定，也提高了企业的合法利益一举两得。

（四）加强与税务部门的沟通

当前在营业税改增值税期间，由于现实情况造成，税务部门无法一一针对企业进行相关问题的解答。因此在税务部门和地勘单位之间，造成了一定的误解和矛盾，也影响了企业的正常发展和经营。当前针对此类情况，地勘单位财务人员应加强与税务部门之间的沟通。针对自身的问题，及时通过税务部门进行了解。以此减少双方的误解，并且针对相关的问题作出及时的调整和改善。以此保障企业自身利益的同时，加强对于税务部门工作的配合，缓解地勘单位与税务部门之间在工作协调上的关系。

六、结语

当前关于营业税改增值税对于地勘单位税务筹划的影响，主要存在的几类问题有：短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱、短时间内无法取得增值税专用发票、存在重复税收的问题、长期发展可以减少企业税负增加企业利益。针对此类问题，笔者经过分析案例之后，提出了以下的改善方式和思路，例如：地勘单位财务系统重视“营改增”、针对企业收入进行预估提前做好税务筹划、做好税务抵扣方面的工作、加强与税务部门的沟通。以此完成地勘单位在“营改增”期间的税务筹划工作，并达到配合税务政策改革工作的开展。

参考文献：

[1]崔航.“营改增”对融资租赁企业的影响及税务筹划研究――以试点地区融资租赁公司为例[D].对外经济贸易大学，2014.

[2]薛玉玲，朱宣蓉.“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].商业经济，2013（12）.

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近年来，税收筹划逐渐受到社会广泛的关注。因为市场竞争越来越激烈，在激烈的市场竞争中，企业的发展面临着巨大的压力，使得各个企业都在追寻降低成本的最佳方法。而对于企业来讲，纳税支出属于成本当中的一部分，在纳税之前，通过采取合法的税收筹划方法，为企业减轻税收当面的负担，从而提高企业的经济效益，这样也可以被视为提高企业竞争力的一种有效手段。但是在实践税收筹划的过程中，已然存在诸多问题，从而导致企业的工作税收筹划无法有效实施。在此过程中，我国税收筹划工作只有获取更好的发展与完善，才能真正确保企业通过税收筹划的方法来获取经济效益。

一、我国税收筹划发展中存在的问题

（一）税收筹划意识淡薄，观念陈旧

在我国很多人都把税收筹划等同于偷税、漏税、避税等问题，但是实际上税收筹划与偷税、漏税在本质上存在一定差异。偷税、漏税都是属于违反税收法律规定的行为，避税是指纳税人钻税法缺陷来躲避国家的税收，属于钻税法漏洞的行为，避税正好与税收立法适得其反。而税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。税收筹划即与企业偷税、漏税的行为不同，又因为其在国家中具备一定的合理性，还与人们日常见到的企业避税不同。但是税收筹划的基本理论与所探讨牵涉企业谁收的实践当中，税收筹划与避税时而难以区别，在此基础中，一旦出现税收导向不明确，也不具备完善的制度，税收筹划极易转化成避税性质。

（二）税务等税务服务水平还有待提高

税收筹划属于一种层次比较高的理财型活动，如果税收筹划的方法使用不当，就会引发避税甚至是逃税的行为，这样既会受到相关税务机关的处罚，严重的还会影响企业的声誉，对企业正常的经营非常不利。也就是说企业需要专业的税收筹划人员进行税收筹划工作，其不仅要精通会计法与会计准则、制度等，还要全面的了解现代税务法与税务政策，更要熟悉企业的实际经营流程与业务情况。但是我国当前根本就不具备专业的税收筹划人员，关于企业税收筹划工作大多都是由会计兼任，对于此种理财活动也仅仅是一知半解，甚至还有工作人员将税收筹划当作是税法当中的漏洞等，根本无法从全局对整个企业的税收筹划工作进行统筹，最终使得税收筹划方法不能合理有效使用。

（三）缺乏认识税收筹划的风险

基于我国企业目前税收筹划的实践情况而言，纳税人在实行税收筹划的同时，通常都认为，只要进行了税收筹划就能够减少纳税的负担，极少甚至没人考虑税收筹划中存在的风险。其实，税收筹划相当与一种理财活动，自身也具有一定的风险。例如，任意一种税收筹划方案的提出及顺利实施，都是建立在税务机关认同的基础之上的。因此就算企业税收筹划是合法的行为，有时也会因为税务执法人员想法存在的偏差使得税收筹划的有关方案在??务中无法真正的落实，从而导致税收筹划方案失败。

（四）缺乏健全的税收法律以及征管水平还有待提高

一些税收筹划开展比较成熟的国家，通常所采取的征管方法都较为科学合理、手段先进、处罚力度较大。但是我国当前的税收法律还不够健全，征管水平也比较低，对于处罚违法的力度也不足，而且部分税务执法人员的税务知识浅薄，查账的能力较低，根本无法辨别合法的税收筹划行为与非法的偷税、漏税等行为。外加执法也不够严格，政策缺失刚性，人员存在较强的随意性，这些都严重的限制了我国税收筹划的发展。

二、我国税收筹划的发展对策

（一）完善税收筹划的立法工作

完善税收筹划的立法工作，是保证税收筹划发展的重要举措。首先，税收筹划立法必须简洁、实用、明确和规范。因为完善、规范的税收法律是企业实现税收筹划活动的前提条件，企业只有在正确的税法指引下才能更好的实施税收筹划活动。其次，加强建立与完善保护纳税人权利的法律法规，通过法律的形式维护纳税人的权利。在进行有关税收筹划立法的同时，将保障纳税人的权利放在第一位，这也是作为企业认可税收筹划实施的前提。

（二）正确掌握税收筹划的涵义

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。企业相关人员必须学法、懂法、守法，明确的了解税收筹划的涵义，并且能正确辨别税收筹划与偷税、漏税、避税等违法行为的不同。其次，及时关注我国税收政策及税收筹划导向的变化。

（三）提高税收筹划服务人员的服务水平

税收筹划属于一项具有较强专业性与政策性的工作，从事此项工作的相关人员必须具备专业素质与业务知识。目前，我国企业基本不具备专业的税收筹划队伍，企业的税收筹划工作主要是由单位的财会、委托税务师、会计师等中介进行。而企业的税收筹划属于一种职业，必须由专业的人员与机构进行研究，才能实现其获得良好的发展。与企业一般的活动相比较，参与税收筹划的相关人员除了具备法律、会计、管理、金融等专业知识外，还需要具备严密的思维逻辑、统筹谋划的能力。因此，从事税务服务的中介机构必须加大力度培养税收筹划的专业人员。

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关键词：税务风险；商业银行；纳税筹划

当前，国家相关部门出台了众多的税收法律法规，以作为征税的基本依据。纳税筹划主要是指一个经营主体，利用国家税收政策中的一些优惠措施等，合理合法地调整自身的经营和后期发展目标，通过这一方法减少税务支出，谋取更多发展资金[1]。商业银行的经营业务主要有存款、贷款、金融衍生等具有风险的产品，受经营类别、规模的影响，其纳税筹划工作将牵涉到一定的税务风险。

1商业银行存在的税务风险类型分析

1.1税务争议风险

税务争议实质上就是指纳税人、扣缴义务人和纳税担保人对税务机关确定的有关税收的一些行为具有意见的不统一，其主要包括税务主体、征税范围、减免税等。税务争议是诸多经营主体在缴纳税金时会遇到的问题，就商业银行来说，其税务争议发生的次数较多，难以在短时间内形成统一的意见，解决存在的争议。缴纳税款的时间是有限的，如若争议不断无法妥善解决，未在规定时间内完成税款缴纳，会产生延误缴纳税金的风险。

1.2税务申报风险

在商业银行经营中，存在的税务风险类型多，其影响最为深远且最常见的税务风险无异于税务申报，税务申报多表现在少缴纳税款之中。商业银行产生税务申报风险主要原因在于办税人员身上自身，产生这类风险的原因有两个：其一是办税人员专业能力有限，未熟悉掌握征税范围和减免税范围，使得在实际申报过程中存在遗漏和少申报问题，少缴和漏缴等潜在风险会出现在商业银行日常管理之中。其二是办税人员受权限制约，不能及时收集税务申报相关的资料，增加了未申报税务的风险。

1.3经营中的风险问题

受后期发展战略的影响和内部经营中侧重点的影响，税务管理工作容易被其他管理所取代，这在无形之中会增加商业银行的经营风险。例如，部分商业银行非常重视业绩考核，其经营重点不断偏向贷款业务，在办理相应的贷款业务时并未按照贷款信息正确进行五级分类，无法预计每笔贷款业务产生的损失，由于缺乏原始数据的支持，使得税务申报工作无法开展，增加了延迟缴纳税款的风险[2]。部分银行只重视营业收入，没有对税收工作引起足够重视，相关的税收优惠政策并未发挥作用，无形之中增加了多缴纳税款的风险。

1.4政策与执行风险

一般情况下，税收标准是固定的，而税收范围却是灵活多变的，国家制定的税法并未明确税收范围。这使得实际执行过程中，部分存在于制度范围边界的各税收类别，均需要税务机关工作人员判定其是否在税收范围内。受专业能力和职业素养的影响，商业银行可能会存在政策执行偏差的风险，其中较为典型的例子就是税收筹划和避税。虽说两者都是采取一些合理的方法和手段，达到税收支出最小化，但是两者的性质存在明显差异，税收筹划是合法的，避税则是违法行为。在实际工作中，判定税收筹划、避税很大程度取决于税务机关工作人员对于税法的理解或者是当地的规定。如若商业银行展开税收筹划工作，却在实际税务处理中被误认为避税，不仅不会带来任何税收收益，还会因为这类不合理做法受到相应的处罚。

2商业银行纳税筹划存在的问题分析

2.1银行内部税务管理信息系统落后

目前，在诸多领域中都能看见信息技术得到具体使用的身影。商业银行在经营中逐渐引入了信息技术，经过多年的发展和建设，商业银行信息化建设已经趋于完善，完整的信息化服务系统通过不断地更新，日趋成熟。然而，国内税务管理方面的信息系统还存在一定的滞后性，虽然商业银行内部有着税收管理信息系统，但是其信息化程度明显落后于日常信息化服务的需求。再加上传统税收模式的影响以及内部从业人员的水平不齐等，使得税收信息系统未能发挥其实质的作用。

2.2税务筹划专业性不足

会计制度和税法的更新速度非常快，就目前来说，现行的两个制度在部分内容上存在明显差异，在处理两者间存在的差异问题时，需要秉承两制度分离的原则。目前，最新所得税法与原有税法存在明显差异，不仅降低了商业银行的所得税率，提高了费用税前的扣除标准，还进一步强化了反避税的措施。随着制度的变更，需要进行纳税调整的地方越来越多。这在无形之中增加了商业银行税务筹划工作的难度，使得其工作内容愈发复杂，受商业银行内部税务筹划人员能力的影响，很难保障税务筹划的专业性，不仅会增加商业银行税务风险，还可能会导致税务筹划工作失败。

2.3内控体系未健全

各个经营主体在实际经营时，想要实现经营目标和发展目标，就需要发挥商业银行内部控制的约束和管理。在商业银行经营中，部分管理人员未从传统的经营理念和模式中走出来，没有意识到内部控制工作的重要性，受管理层不重视以及商业银行实际的经营类型影响，部分商业银行内部没有完善的内部控制制度，与税务管理相关的内部控制制度处于不足的状态。由于内部控制制度不完善，无法将其落实到实际工作之中，使得在开展纳税筹划工作时出现漏洞。同时，就部分商业银行的税务管理机构而言，与之相应的分配、考核和奖惩制度都存在一定的问题。部分商业银行想要提高财务管理水平，为了方便资金的分配和管理，一些分支机构的税收工作均由总行负责，使得部分分支机构不重视自身的税务支出。

2.4部分商业银行纳税筹划的意识较弱

就目前商业银行纳税筹划工作的开展情况来看，较为突出的一个问题是部分商业银行纳税筹划意识不足。目前，商业银行面临来自国内各大银行和国外诸多银行的双重压力，部分商业银行通过开发新产品、提高服务质量等增加收入，但并未意识到成本控制的重要性。甚至有很多商业银行在实际经营中不重视纳税筹划工作。

3税务风险防范下的商业银行纳税筹划策略分析

3.1积极推进税务信息化建设

目前，商业银行内部的信息化系统已经趋于完善，其规模非常可观且发挥了较好的效用；在完善的信息化系统之中，让商业银行感受到信息技术对工作开展带来的便利与优势[3]。内部税务系统信息化建设存在较为明显的滞后性，商业银行管理层需要根据税务相关的新要求，结合信息化系统发展的趋势，不断更新和完善税务信息化系统，并将税务信息化系统有效应用到具体的纳税筹划工作之中，进一步提高税务管理的质量和效率；通过在诸多税务信息中筛选出高质量的税务内容，帮助管理层进行决策。为保障纳税筹划的合法性和合理性，具体的纳税筹划工作离不开当地税务部门的支持，为方便沟通，可以建立银行和税务部门的沟通平台。除此之外，各商业银行之间要加强沟通，相互分享税务风险防范策略和税收筹划措施。

3.2加强税务筹划人才队伍建设

纳税筹划的有效性和合法性很大程度上取决于内部筹划工作人员的能力。想要在防范税务风险的基础上开展纳税筹划工作，需要专业税务团队的支持。首先，需要从前期的人才引进入手，通过考核引进人才的财税专业知识，聘请专业能力较强的税务筹划工作人员，为专业团队的打造奠定基础。其次，由于税法的更新速度较快，商业银行还要加大对税务团队的培训工作，要求其掌握最新的税法规定和要求，并掌握银行的业务流程和风险管控要求，进一步提高税务筹划人员的专业能力。最后，为了避免高质量专业人才出现流失情况，需要制定晋升机制，保障人才能够留得住。

3.3建立健全内控体系

内部控制工作的主要作用是约束和管理内部员工，让整个商业银行的经营更加规范合理。商业银行在实际经营发展中，要不断提高管理层和内部职工对内部控制体系的认识，这能保障税务管理的合理性与有效性。需要注意的是，内部控制工作的开展离不开内部控制制度的支持，在构建内部控制制度时需要秉承以人为本的理念，切实考虑到内部各员工的情况，制定员工均认可的控制制度，才能保障内部控制工作开展的效果，通过科学合理的税收内部控制制度可以更好促进纳税筹划工作的开展。

3.4推进商业银行全体人员提升风险防范意识

想要保障纳税筹划工作开展的有效性和合法性，需要进一步提升商业银行税务风险管理的意识，强化税务风险防范管理工作，让风险防范能直接落实到具体的纳税筹划之中，发挥防范手段的作用[4]。在实际的经营管理中，商业银行各个部门之间要加强沟通和交流，提升对于税收风险的认识，提高全员的风险防范意识。在实际工作中，为了保障风险防范的有效性，需要明确商业银行内部员工的风险责任，避免风险发生时出现推诿责任的情况。此外，为了提高商业银行的风险抵御能力，建议商业银行以国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》相关规定，对税务风险进行细分，建立完善的税务风险评估和预警机制。例如：商业银行可以结合性质和用途，将税务风险划分为收入类风险、费用类风险、成本类风险、利润类风险、资产类风险等，结合差异化的风险类型对商业银行的经营业务制定对应的评估指标，设置纳税金额风险临界点。在信息技术的支持下，一旦出现纳税金额高于临界点，则可以自动引发系统报警，并从风险数据库中调取相应的应对模型，为银行制定税务风险防范策略和财务战略调整等提供充分的信息支持，也能够切实提高银行的税务风险抵御能力。

3.5加强对税收政策的学习并提高执行力

税收筹划工作包含的内容非常多，如计税依据、纳税人以及税率等。纳税筹划工作主要是内部工作人员按照税收政策和制度开展相关的税收筹划。例如，在针对个人所得税展开筹划工作时，需要明确国家有关个人所得税的最新税法，掌握税收内容、依据、优惠等诸多内容，进而规划出多个税收筹划方案，通过比较选择最优方案，做出对银行最有利的税收决策。如若未熟悉掌握税收相关政策，无法制定科学合理的纳税方案，纳税筹划活动将难以开展。

3.6夯实税务管理基础

首先，简化业务流程。国内商业银行的金融产品和销售方式相对复杂，而税务管理贯穿银行各项业务活动中，需要高效率的操作流程作为基础保障。因此，为了降低操作风险，建议商业银行简化业务流程，有利于税务会计人员可以准确地计算出应纳税额，确定作业环节当中的税务风险节点，不仅可以防范税务风险，还能够避免偷税漏税等问题。其次，完善税务管理制度。商业银行的经营与管理和市场上其他现代化企业不同，在制定税务管理制度的过程中，不能直接借鉴其他企业的管理模式，需要结合自身的管理需求，在税法范畴之内制定行之有效的税务管理制度。例如：鉴于商业银行金融产品趋于种类多元化发展，会计核算内容也相对繁琐，一旦出现数据归集错误或计算失误，会直接影响银行后续的税务筹划工作。商业银行可以建立并执行税额核算制度，基于计税单位和计税价格开展应纳税额核算工作，保证税务处理与会计处理的一致性，提高税务管理水平[5]。最后，将责任追究制度落实到税务会计岗位层面。设置独立的税务管理部门或岗位，是商业银行控制税务风险的有效手段。建议商业银行将税务管理工作从财务部门当中分离出来，建立税务管理小组或部门，配置更专业的税务会计人员，分别开展税票管理、纳税申报、税务筹划、税务咨询服务等工作。通过细化岗位职能和工作内容的方式，可以解决“一人多岗”的问题，也能够将责任追究制度落实到差异化的岗位层面，充分调动税务会计工作人员的积极性，依据既定的税务管理制度和业务操作流程开展各项税务筹划工作，降低人为因素对税务风险防控的影响。

4结语

综上所述，商业银行在经营管理中势必会面临缴纳税金的情况，受银行实际经营活动的影响，纳税筹划工作还将伴随税务风险。纳税筹划工作中存在的税务风险较多，如税务争议、税务申报、经营风险等。商业银行需要采取有针对性的措施解决存在的各项问题，并加大对税收政策的学习和落实，才能在税务风险防范下积极开展税务筹划工作。

参考文献

[1]陈影.商业银行纳税风险防范[J].纳税，2021,15(01):49-50.

[2]刘苏.基于税务风险防范的商业银行纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2020(10):31-32.

[3]方小钦.商业银行涉税行为及纳税筹划探析[J].财经界，2020(23):230-231.

[4]张先富.农村商业银行纳税筹划的探讨[J].财会学习，2019(03):120+122.