公司财务制度及流程范文

导语：如何才能写好一篇公司财务制度及流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、库存现金管理

1、公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2、严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

3、不准用“白条”入帐。

4、不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5、到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6、现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7、现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。

8、现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

9、出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。

二、银行存款管理

1、公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2、公司必须认真贯彻执行<中国人民银行法>、<中华人民共和国票据法>等相关的结算管理制度。

3、作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4、银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式:支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。

5、从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6、公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

7、银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

8、空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

三、往来帐款的管理

1、应收帐款的管理:公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

2、其他应收款的管理:公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

3、应付帐款的管理:公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

四、内部牵制:

1、公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2、非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

3、库存现金和有价证券每季抽查一次。

4、现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

五、本制度自下发之日起执行。

小公司财务流程

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加、有城建税、教育费附加等。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益、其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加、其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金、固定资产、应收账款、应收票据、短期投资等)负债(应付票据、应附账款等)所有者权益(实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用、主营业务成本、投资收益、主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。财务流程。

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【关键词】财务共享服务中心 关键要素 启示

一、财务共享服务中心的定义

共享服务的业务从财务和会计职能发展到人力资源、采购、信息系统，以及法律、投资、研究与开发等业务。在各类共享服务中心中，目前国际上最流行的就是财务共享服务中心。所谓财务共享服务中心，即将企业各种财务流程集中在一个特定的地点和平台来完成，通常包括财务应付、应收、总账、固定资产等等的处理。这种模式在提高效率、控制成本、加强内控、信息共享、提升客户满意度以及资源管理等方面，都会带来明显的收效。

二、JS保险公司江苏省分公司财务共享服务中心构建案例介绍

（一）JS保险公司江苏省分公司财务共享服务中心建设背景

JS保险公司江苏省分公司下辖苏州、南京、无锡等13家市分公司，共有县区支公司（含支公司级营业部）156个，营业网点1000多个，从业人员7000多人，业务遍及全省所有乡镇。全省年保费收入超100亿元，13家市分公司保费全部超3亿元，其中苏州、南京分公司超20亿元。

（二）JS保险公司江苏省分公司发展过程中的财务管理问题

1.分散的独立财务组织效率低下、成本高昂。财务人员规模庞大、人员冗余、结构性成本较高方面：截至2011年3月末的统计数据显示，江苏省公司财务人员中区县支公司230余人。财务大量精力投入日常操作，在决策支持方面所为有限。分公司从事会计操作类工作的财务人员占比很高，达到78%，是从事财务管理类工作的财务人员人数的3.55倍。

2.对操作性财务风险的集中管控能力较弱。会计操作职能分散于各级财务组织，并与财务管理职能高度黏合，总公司对操作性财务风险的集中管控能力较弱。具体表现为：会计核算分散，关账及时性无法保证，数据有人为干预。会计审核分散，风险集中管控的力度不够。

3.缺乏对业务的支持能力和战略推进能力。由于会计核算等基础业务是由当地的财务团队自行完成的，他们一方面要面对省公司，实时学习最新的制度政策，按时出具各项报表、报告；另一方面基层业务单位的报销、支付都必须经过当地财务团队实现，他们必须面对频繁的点对点沟通。这种情况下，有限的能力和精力被频繁重复的琐碎事务所占领，深入业务进行业务支持和协助总公司进行战略推进变成一句空话。

（三）JS保险公司江苏省分公司财务共享服务中心构建过程

1.财务制度规范化。财务管理制度方面主要体现在整个总公司财务管理制度的标准化，这是财务共享服务模式构建的基础。制度方面，公司制定了《共享中心费用审核规范》、《江苏省分公司会计核算审核标准（2011年）》和《财务共享服务中心核算操作手册》；细节方面，公司统一了凭证摘要，规范了挂账流程，费用收付费处理引入按键精灵自动输入等。制定统一的《会计核算审核标准》和《财务共享服务中心核算操作手册》来规范会计核算行为，提高会计核算质量。

2.财务管理流程化。财务共享服务中心建立的过程实质就是财务流程再造的过程。通过流程再造实现了财务管理向流程化和业务化分工的转变。流程再造设计原则：确保资金安全、提升合规管控能力和效果、提高服务质量和效率。控制分支机构账户间随意往来，解决账户过多难以掌控和管理的问题；实现资金集中支付、增加资金归集和下拨频率，进而提高资金内部循环运转速度及使用效率；压缩公司营运环节资金占用量；明晰职责，厘清业务、理赔和财务之间职责，分析每一风险点对应有能力控制的岗位，以此确定职责归属。财险江苏省公司在组织结构上，设置了核算部、结算部、审核部和支持部。在操作过程中，实施了包括费用报销流程、资金收付流程、应付流程在内的流程再造。

3.财务管理网络化。信息系统最重要的作用在于它建立了一个IT平台，将财务共享服务中心制定的一切财务制度都固化在统一的数据库中，包括财务作业流程等都在信息系统中进行统一设定，成员单位不得随意修改，从而保证总部的战略得到有效贯彻和落实。费用报销系统于，2012年完成二期与新一代财务系统的接口开发。资金管理系统已上线推广支持车险赔款的自动支付，但还需与相关系统整合、实现相关功能优化。公司开发了多个支持共享中心日常工作的网络工具，主要有：“集中支付E化流程”、“会计凭证映射表”、“线下赔款支付明细表”、“不规则收款人信息清单”、“网银支付信息管理及对账工具”等。

4.财务共享服务中心的监督考评体系建设。从执行出发，以刚性协议规定服务质量：为规范会计行为，加大管控力度，切实提高服务水平与工作效率，江苏省财务共享中心推出《服务水平协议》，确保财务管控规则得到刚性执行，真正把服务过程纳入制度管理轨道。《协议》按照财务共享服务中心承担的九大块业务内容，分别以审核、支付、核算三个环节为流程，以“速度”、“质量”、“效率”为衡量指标，并设置了具体的目标值、衡量方法，对服务水平进行全方位、全过程的考核与监督。

三、总结

（一）对财务共享操作流程持续改进和优化和人员的变革

财务共享流程不可能一成不变，随着系统不断上线、机构不断增加或转型及各种新的管理要求出台，必须对已经梳理的流程进行持续优化。同时，通过教育与培训提高财务人员的知识与技能，提高财务人员整体素质以满足集团未来财务管理的需要，从稳健型的核算人员转型为分析型、创造型的财务管理人才。

（二）考评体系要素的重要地位

我们认为能够提高成本、质量、效率与灵活性的要素都应该根据实际情况放到综合的驱动因素中。JS保险公司江苏省分公司财务共享服务的实践都证明了构建财务共享服务模式时其考核评价要素设计的重要性。

（三）关注关键要素之间的依存关系

财务组织变革就是将公司成员单位的共同财务核算业务从传统的分散组织中剥离出来，集中到财务共享服务中心；构建集成网络系统就是根据公司财务服务的范围和内容，为了支持跨越时空的服务设计的信息高速通道平台，架起财务共享服务中心与成员单位的信息服务通道。为了提高服务的水平和积极性，必须为新的服务主体设计奖惩制度，让服务主体的每个员工有积极性为组织创造价值，最终形成一个企业集团财务共享服务流程再造的实现路径图。

参考文献

[1]张瑞君，陈虎，张永冀.企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究――基于中兴通讯集团管理实践[J].会计研究，2010.7.

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关键词:财务管理 制度执行 子公司

近几年集团文化产业有了快速扩张，发展步伐明显加快，印务公司也与外地媒体、民营资本投资设立子公司。随着二级子公司的逐步建立、跨地区发展以及当地民营企业及个人资本的参与，如何有效地加强子公司财务管理，便摆在了管理层的面前，它也是子公司发展道路上的一个关键点。为加强集团公司财务管理与会计核算工作，发挥各级财务机构的作用，笔者认为集团应理顺财务管理关系，根据股权关系进行垂直管理，自上而下层层监控，自下而上层层反映汇报，形成体系化的财务管理格局；集团应采取分级管理与核算，形成集团公司内部一级对一级负责的格局。

印务公司作为集团的全资子公司，下辖的子公司与印务公司的主营业务相同，从某种意义上来说，印务公司可以称之为印刷小集团。根据印务公司的这种业务趋同，依托集团财务的原有资源及制度，强化母子公司统一的财务管理体制，充分发挥财务资源的整体优势，发挥各级财务机构的作用，形成体系化的财务管理格局，可有效防范财务风险，确保公司资本的保值增值。

以下就从印务公司的角度谈谈如何运用多种手段，细化对下属子公司的财务管理。

一、转变财务人员管理理念，促使财务部门职能转型

(一)对财务人员进行集中统一管理，实行严格的资格审查和完备的人员备案制度

在人员管理上，要引入竞争机制，母公司财务主管参与子公司财务人员的年度考核，其考核结果直接与其工资奖金相挂钩，母公司财务主管同时对子公司财务人员的聘用和解聘有发言权，宏观协调子公司的财务构架。

(二)由母公司财务部门针对性的制订子公司财务人员的培训计划

各子公司财会人员参差不齐的素质已不能适应市场经济及现代化管理的需要，所以集团对财务人员要定期举办培训班，除了传承集团文化以外，同时更要加强人员的素质提升。通过培训不断提升先进财务管理理念，让财务人员充分认识到财务管理的丰富内涵，逐步转变管理理念，充分发挥财务管理在企业管理中的“参谋作用”。

(三)转变财务仅仅是一个核算部门的角色，要向管理型转变

长期以来，子公司每月月底把财务报表向母公司一报，年底做好财务报表，这一年的财务工作就算完成了。这种财务管理还停留在传统的会计核算上，对财务工作只满足于报帐的要求。远不能满足集团发展的要求，实际上财务部门制定的各项财务指标都与集团企业的生存与发展有着直接的关系，要通过财务的努力体现集团的发展，财务不能仅仅停留在核算上，而是通过核算体现出管理职能。

二、强化统一财务管理体制，督促财务制度有效执行

(一)在集团统一财务制度建设

统一资金管理的基础上，印务公司不仅要加强对子公司的制度建设，对于一些重大事项做出明确规定，如对外投资的审批，对外担保的限制，购置大额资产的报批、重大合同的备案制等，还要经常检查子公司对财务制度的执行情况，确保制度的有效执行，防止各种制度成为一纸空文。母公司通过对重大合同签订的审核、追踪，可以对子公司资产的购置、资金的支付进行掌控。

(二)建立信息沟通平台

通过资源共享互通信息，利用印务母子公司业务的趋同性，由母公司统一设定会计科目、财务报告形式。母公司通过财务系统对子公司经济活动随时监控，母公司财务主管可以随时调用、查询任何一个子公司的凭证、帐簿、报表等信息，随时掌控各子公司的经营情况，及时发现存在的问题，事中进行实时监控。

(三)母公司统一制定编制预算流程

各子公司编制适合自己实际经营情况财务预算，上报母公司。从目前的预算编制情况来看，预算编制、执行与考评相脱节，预算编制随意，事中无人监督，事后无人分析，未实现母公司对子公司整个生产经营活动的动态管理。印务公司应设置考评部门或专门人员，负责各子公司全面预算的编制、汇总、平衡、审定及组织实施与调整。

(四)强化预算监督控制管理

各子公司要重视对预算执行的监督和控制，要按月检查预算完成情况，分析实际与预算的差异，提出有效措施，在日常工作中控制差异，保证预算任务的完成。遇重大差异或其他重要情况，应及时上报母公司。各子公司每季度召开一次预算检查会议，检查、分析预算执行情况，按季上报预算完成情况季报，每半年和年度要提出检查总结分析报告，半年时提出下半年预算完成预测及工作措施。

(五)完善各项考核指标体系

建立各项财务指标执行情况的评价体系，使考核和监督体系不断完善和科学化，实行以发展指标、利润指标和特殊指标为主的综合指标考核。完善业绩考核体系，实现对子公司财务的目标控制，母公司应建立一套以财务指标为主的业绩评价体系，该体系主要包括企业的资产管理效率指标、偿债能力指标、盈利能力指标等。母公司根据集团下发的年度考核指标分解，确定每个子公司的年度考核目标。针对各子公司的不同情况，还可以增加一些定量分析和定性分析的辅助指标，同时还要选择这些指标的标准值作为衡量的依据。通过与标准值的比较，母公司能比较客观地掌握子公司经营活动的业绩和不足，对子公司的财务状况和经营成果及未来收益有一种比较客观的评价。母公司还应根据外部环境的变化及时调整财务指标的种类和标准值，以求业绩评价体系客观，标准。把预算和考评有效的结合起来，在预算的执行过程中，必须采取有效的激励和约束机制，方能保证预算目标的真正落实。

三、建立健全子公司内控制度，内审与外审相辅相成

(一)为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全子公司内控制度，加强经营全过程的控制、监督、约束

内部控制作为公司经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，应处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制，可以利用各部门的制度规划及有关报告，把子公司各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到子公司的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个子公司经营效率的提高。通过完善的管理机制，使子公司资产运作的各个环节都做到有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门管理之中。

(二)切实加强对子公司的监管职能

为保证集团制定的各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，子公司的经营责任考核指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对各子公司的经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度。

(三)对子公司要进行定期或不定期的审计

通过审计来反映公司存在的缺点或潜在隐患，是监管的必要补充。为获取真实、可靠的财务信息和规范子公司的财务活动，对子公司进行定期或不定期的审计十分必要。对子公司的审计分为外部审计和内部审计，从加强对子公司财务控制的角度来看，内审工作尤为重要，内部审计工作是保证企业营运效率、财务报告的可靠性、财产的安全完整、相关法规的遵循等而进行的一种管理活动。内部审计通过对企业内部控制的监督，发现内部控制的缺陷或职员舞弊等问题，通过对所发现问题的分析，帮助管理层找到进一步完善内部控制、消除潜在隐患的措施，从而达到保护企业财产的完整、保证财务信息的真实、提高经营效益。外审通过外部的不同审计方式来反映公司存在的缺点或潜在隐患，是内审的补充，与内审相辅相成。

综上所述，母公司对子公司的控制主要是基于以人为本的基础上，以统一的财务制度，通过对子公司财务行为的事前、事中、事后行之有效的监督，并且运用预算、考核、审计等辅助手段加强对子公司的财务控制。对子公司的财务管理还有许多我们需要探索的地方，在借鉴集团对子公司的管理模式上，可以利用印务公司与子公司业务的趋同性，发挥集团效应，不断地完善财务管理模式。

参考文献:

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一、加强财务制度建设

健全的财务制度，规范的业务操作流程，且各项制度与程序之间相互配套是加强营业部财务管理的基础。期货公司应根据行业特点、母公司制度、公司自身业务发展情况等制定相关财务制度和业务流程，规范营业部的财务工作。组织营业部学习公司相关财务制度和业务流程，严格要求营业部财务工作在“以国家法律法规为依据，以公司财务制度为准则，以规范性文件为指导”的原则下进行。加强营业部财务制度执行情况的检查，指导并促成营业部财务人员执行公司各项财务制度。根据营业部执行公司相关财务制度的情况，量化考核营业部财务人员，为营业部财务人员绩效考核提供依据。

二、规范营业部财务岗位职责

营业部财务岗位必须专职专岗，不得兼职。总公司对营业部财务岗位应采用“对口管理、垂直领导”管理模式，明确营业部财务岗位职责，使营业部财务岗位直接对口公司总部财务部，在业务上受公司总部财务部门的直接领导。营业部财务人员的工资标准等应由公司总部根据当地实际统一制定，其人事关系、福利等也由总公司集中管理。总公司财务部负责人应掌握营业部财务人员的晋升、加薪、年度考核等权力。营业部财务人员应直接对本营业部进行财务监督，避免营业部短期经营行为，维护公司长期的整体利益。

三、加强营业部资金管理

期货公司应对期货保证金进行统一调拨，期货营业部无权调拨期货保证金。营业部客户入金（指非银期转账方式）时应经由总部财务部、结算部审核（财务部重点审核客户入金方式、金额，结算部重点审核客户名称、客户入金账号是否为登记的期货结算账户），审核确认后由总部结算部统一为客户办理入金。营业部客户出金时（指非银期转账方式）应由客户填写出金单并经本人签字（或签章）确认后，交由总部结算部审核（结算部应重点审查客户签字（签章）的真实有效性，出金账户是否为登记的期货结算账户），结算部审核无误后为客户办理出金后，交由总部财务部付款给客户。

期货公司应建立网上银行，总部财务部对营业部自有资金存款账户进行实时监控。营业部付款必须由两人或两人以上分工办理，实行一人制单，一人或多人复核管理，对于无条件的营业部，可由总部财务部通过网上银行行使支付复核权限。营业部应加强财务印鉴、财务空白凭证管理，财务专用章和营业部负责人印章要分开保管，按照相互制约的原则，实行双人管理和使用的审批，并建立使用登记簿。

四、建立统一的网络财务软件核算系统

期货公司应建立统一的网络财务软件核算系统，使营业部承担部分会计核算职能，总部财务部对营业部会计核算进行监督审核，统一管理。营业部应实行“日账日清”的会计核算制度，即当日会计业务，当日及时准确地登记录入财务软件核算系统。营业部按业务发生的顺序填工“现金日记账”和“银行日记账”，在确保现金、银行存款账账、账实相符后，于每周五手工“现金日记账”和“银行日记账”电子版以E-mail形式发至总部财务部，总部财务部据此对营业部的会计凭证进行逐笔审核。营业部应在原始单据右上角用铅笔标注用友财务系统的凭证号，并于每周五向总部传递一次会计原始单据，每月最后一周的会计凭证在次月第五个工作日前寄出。总部财务部对报送来的营业部原始凭证进行再审核后，统一整理归档。营业部应建立备查账，备查账包括现金日记账，银行存款日记账、费用明细账。备查账应按月装订成册归档整理，保管年限不得少于5年。

五、加强营业部财务信息管理

营业部作为期货公司的营业场所，接受当地期货监管部门、协会、财政部门、统计部门、税务部门的监督管理，需定期或不定期向相关管理部门报送财务信息。为了使营业部财务信息准确、真实合法，营业部向外报送的相关财务信息前，需获得总部财务部审核同意。总部财务部应重点检查营业部财务信息的准确性、报送口径是否统一。定期编制财务分析报告，做好营业部月、季、半年及年度财务状况的分析与评价工作。财务分析应包括经营活动、增长能力状况、预算执行情况等方面，对交易占比、收入支出比、手续费率、佣金支出比、业务及管理费用结构等进行专项分析，为营业部提供及时有效的财务信息，使管理层及时了解营业部经营状况，为领导经营决策提供参考。参与营业部业绩考核、经营目标任务书的制订，定期向人力资源部提供营业部目标任务完成情况，为营业部业绩考核提供公正、可靠的依据，充分调动营业部经营积极性，促使营业部作用发挥到极致。

六、加强营业部预算管理

根据营业部历史经营数据、下一年经营计划、公司经营目标以及期货市场环境编制营业部年度预算。在编制过程中逐项分析数据来源的合理性，检查数据勾稽关系的准确性，保证预算编制的合理性、真实有效性，为营业部下一年度经营提供可行性目标。对营业部预算执行情况进行月度分析，包括预算总量执行情况分析和预算执行时间进度分析。营业部应严格按预算对支出进行控制。营业部应在公司下达的支出预算范围和限额内开支各项支出。

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【关键词】财务 信息化 建设

一、财务信息化整体建设情况

以浪潮GS财务信息系统为平台，建立全面预算、网上报销、会计核算和资金管理四大系统的闭环管理。

二、信息化建设具体成效

三、财务信息化建设总体回顾

（一）贯彻公司信息化战略，推进全面预算管理系统建设

公司在2012年启动全面预算信息化系统建设工作，同浪潮公司组织成立了全面预算信息化项目工作小组，稳步、有序推进此项工作的开展。年底全面预算系统顺利实现上线试运行，并利用系统进行了公司2014年度全面预算的编制工作。

公司全面预算管理系统的实施范围涵盖所有下属分子公司，业务范围包括收入、科研、人工成本、融资、财务等专业预算，系统的建设完成改变了公司原有预算编制通过EXCEL表样下发，采取手工录入后进行汇总平衡的方式进行编报的预算编报模式由此造成预算汇总工作量大、编制效率低、周期长等问题，通过本次全面预算管理系统的实施建设，最终构建一个满足公司管理部门和各责任中心的预算管理协同管理系统。公司预算委员会在此系统中进行年度目标的下达，各预算执行主体在系统权限允许下，根据各管理职责进行年度或月度预算编制，各级归口管理部门在根据上报的预算报表进行审核与批准。在预算编制过程中，实现自上而下、自下而上或上下结合的沟通机制，加强了上下级部门之间、以及同级部门之间的协作与配合，实现了自动汇总、自动计算的功能，提高预算编制的效率和灵活度，缩短预算编制周期。

通过建立全面预算管理信息系统，进一步提升了全面预算管理支持经营决策的水平，促进了财务预算和业务预算的融合。

（二）启动费用预算系统建设，实现机关费用全过程预算管理

按照公司全面预算信息化建设目标，通过全面预算信息项目的实施，实现公司差旅费费等日常经费的收支申请、预算控制、报销流程审批和执行分析的全过程预算管理，利用实际发生数来反映预算编制的准确性及预算的执行情况，揭示实际与预算的差异所在，实时的监控预警，实现日常费用网上报销申请、审批和预算控制。

（三）启动建立浪潮GS核算系统，构建财务集中数据库

为了使预算和核算工作有序衔接，提升财务管控能力，公司经过多次论证决定更换原有用友核算系统，2012年启动了浪潮GS财务核算系统建设，通过精心部署、有序推进公司集中核算系统已于2013年1月正式上线运行。

浪潮GS财务核算系统的实施改变了公司原有财务核算实行一级和二级核算模式并行，下属各分、子公司分属多个不同的账套，无法及时、准确、完整地掌握各单位财务数据的局面。

（四）建立资金管控平台，实现全集团资金统收统支

四、财务信息化建设的感触

（一）正确认识财务信息化建设在企业管理中的作用

随着行业改革的深化，在知识经济时代瞬息万变的形势下，企业之间的竞争越来越激烈，谁能够迅速地获取更多有价值的信息并及时做出正确的反应，谁就能在现代商业竞争中抢得主动权，信息流逐渐成为企业的生命现。这就要求企业注重运用科学的理论和方法去改善其经营管理尤其是财务管理，财务信息化是财务管理基础工作，夯实财务基础工作，推进财务管理转型升级必须要引入信息化工具。

（二）实施管理创新和制度创新，坚持规范化合个性化相结合

运用信息化技术的手段推动公司财务管理的转型升级，实现财务资源集中管理。要做到这一点就必须对原有的业务流程进行重组，现行的管理方式和财务制度进行规范，其实质就是对现行的财务管理体制和财务制度进行改革创新。

建立集中核算系统和全面预算管理报表平台，不仅为规范财务核算、提升预算管理水平提供了一套先进的管理工具，同时引入了一套规范化工作标准和科学的工作方式。因此，财务信息化的建设必须坚持规范化的原则，同时考虑到各单位实际情况不同，确需对财务系统进行个性化设置，但是这种个性化设置必须建立在统一规范的基础之上。

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【关键词】：保险公司；财务管理。

一、我国基层保险公司财务管理的发展及现状

我国保险公司最初的业务开展以及财务管理是在政府监督之下进行的。伴随着金融领域的改革和金融混业的发展，国家对基层保险公司的财务管理监管有所放松。入世后，我国保险业开始国际化发展，在财务管理方面，我国保险业吸收和借鉴了许多国外的优秀成果，同时政府也相应加大了对保险公司财务监管的力度。经过多年的不懈努力，保险公司财务管理的专业化水平以及人员队伍的建设有了长足的发展。尽管我国保险公司在财务管理某些方面取得了一定的成绩，但相对西方成熟的保险行业和财务管理体系，我们仍旧存在一定的差距。并且伴随着我国经济的迅猛发展和金融混业经营的开展，我国保险公司面临的财务风险在逐渐加大，这对于如何化解保险公司在财务管理方面的各类风险，使之不进一步衍生出新的不良问题，保证保险公司财务管理的持续性发展提出了更高的要求，使得完善保险公司的财务管理作为今后工作的重中之重。

二、我国基层保险公司财务管理面临的问题

（一）资金运用渠道不够多元化

在国家对保险行业资金的运用监管力度有所放宽的情况下，保险公司资金的运用明显趋于多元化，同时这也得益于债券市场的发展和整个国家金融体系的完善，但同发达地区的保险行业相比，我国的保险资金运用渠道依然不够多元化且投资的创新能力较低。从目前的行业资金运用情况来看，过多的资金以银行存款沉淀在银行里，只能获得相对较低的利息，远不能满足保险产品所要求的投资收益水平以及保证保险资金保值增值的要求，保险公司必须开拓出投资的新领域来保证给付的可靠性。

（二）未能充分考虑偿付能力的风险因素

保险行业的财务管理核心在于财务风险的预测和防范。目前许多国家都采取了偿付能力的边界管理模式，其管理方法是利用保险公司的偿付能力额度与法定的最低偿付能力标准的比值来判断和评估公司的经营状况。但是该比值规定在实际的保险公司经营和财务管理中并没有被很好地被执行，目前我国部分保险公司 的偿付能力依然薄弱，存在一定程度的偿付能力不足的情况，因此很大程度上增加了保险公司的财务风险。

（三）财务报告和财务检查的手段和方法存在缺陷

目前我国保险行业在财务报告和财务检查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，会计制度与国际惯例脱节，难以实现信息的标准化和对比化；在具体细节上，如报表报送不及时、财务数据不完整、信息收集效率低下等；在监管方面，监管队伍的素质参差不齐，且只注重合规性检查，忽视安全性检查和风险评价，实际绩效大打折扣；在单据统一方面，基层公司单证的印制、领用、保管、使用等制度既不统一又不规范，各种单证之间的衔接、制约不紧密，单证有意无意的流失情况经常发生，单证混乱往往造成数据失真，资金流失。此外，新的信息处理技术和支付手段的出现，对纸质原始单证及电脑生成的电子单证有了更高的要求，同时单证管理也要系统化、科学化。这些不完善的地方如长期发展下去，势必会诱发保险公司的财务危机。

三、我国基层保险公司财务管理完善的对策

（一）完善基层保险公司治理结构

1、调整资金规模与业务规模的比例

目前各国对保险公司的最低资本金都作了限定，不仅注册时必须达到一定的规模，就是在营业中也要求保持资本金的最低限度。而目前我国保险资本金规模与业务规模不太相适应，对保险公司资本充足率的要求不应只作法律上的规范，对于资本金规模达不到标准的保险公司，该保险公司必须对其业务规模和资本金规模做出相应的调整，使其符合法律规定的经营标准。同时，在保险公司经营和财务管理中更应加强公司内部的实际监管和控制，使保险公司的资本金无论是注册时还是经营中，都满足法律规定的标准。

2、提升监事会的地位，扩大监事会的职权范围

为强化监督的作用，应扩大监事会的职权和地位以此来平衡审计关系。鉴于目前基层保险公司的监事会功能较弱的情况，各保险公司应逐步调整监事会的人员构成，增加法律，会计等专业人士的加入，以此来强化监事会应有的监督功能，同时扩大监事会的职权范围，赋予其对公司财务报告及内部控制的监督权，进而完善公司的财务管理。

3、建立科学合理的绩效评价体系，为建立科学合理的绩效评价体系，监督决策者和经营者的行为应给予考虑，在绩效考核方案中应将其设计进去，摈弃单纯看重结果的做法，加强对过程，特别是财务信息产生过程的关注。建立能对经营者进行有效监督与激励的机制，使其目标函数与所有者目标函数一致，达到所有者、会计人员与经营者三方经济利益上的相容，以期达到最佳的合作效果。

（二）加强体系建设，完善财务制度

在现代企业中，制度建设始终是核心并对公司的管理和运营起着重要的支撑作用。在国家实施新的会计准则背景下，基层保险公司应不断完善和加强各项财务制度，使其和国家标准达到统一。在人员的管理方面，采取公平、公正的管理原则，实施定期考核制度。在单证管理方面，对主要的有价财务单证的保管、领用、回销等系列程序必须统一管理，制定统一管理办法。在资金管理方面，设立总出纳岗位，负责整个公司的资金调度，建立健全《现金和银行存款管理>、《资金收付程序管理》等各项资金管理制度。在不影响正常的赔款支出的情况下，对资金的业务支出和行政管理实施统～有效的管理，同时也要加强财务基础性工作的规范，建立公司内部的流程和制度，确保数据有效和制度畅通。

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一、集团化旅游企业财务管理的重点

（一）集团化旅游企业定义

集团化企业主要指由多个法人组成的，以产权关系为基本纽带并依此形成多层次的经济组织。集团化旅游企业就是指从事旅游相关业务的集团化企业。

集团化旅游企业成立目的主要为扩大旅游市场规模，通过市场交易内部化以降低经营成本，增强企业整体抵御风险能力和核心竞争力。

（二）集团化旅游企业财务管理重点

（1）完善财务管理制度。企业要实现有效的财务管理，根本在于要制定完善的财务管理制度，要做到“有法可依”。由于企业具有自身发展特点，应在国家会计准则的基础上，按照企业财务管理的内在规律，结合实际情况，逐步建立切实可行的财务管理体系和工作流程。

（2）建立财务风险防范机制。旅游企业易受外部环境影响，抵御风险能力较弱，影响企业的长远持续发展。旅游企业须提高自身风险防范意识，把防范风险工作贯穿于财务管理工作始终，提高财务人员风险识别和预测能力，构建完善的风险防范机制。

（3）打造财务信息管理平台。鉴于旅游产品销售时效性、现金流及经营受季节波动、经营范围广业务操作灵活、财务管理复杂等诸多因素，旅游企业更应及时掌握财务信息，有效的控制经营成本，提高整体经营效益，为此建立高效的财务管理系统尤为重要。

（4）提高财务管理人员素质。财务管理人员素质高低，对集团化旅游企业财务管理工作成败起着至关重要的作用。培养、选拔优秀职业道德素质的财务人员；与时俱进，学习最新国家财政税收政策；做好管理人员阶梯储备；推动薪酬激励机制的建立，引入竞争机制。全方位管理措施以提高财务管理人员素质，有利于整体财务管理水平的提升。

二、集团化旅游企业财务管理存在的问题

（一）旅行社产权结构复杂

（1）旅游企业主要通过控股形式，以产权关系为纽带组建集团化旅游企业。而且持股方式多样化，既有垂直持股，也有环状相互持股，还有二者相结合。

（2）中小旅行社绝大多数都是由个人组建形成的，集团化旅游企业通常也是采取收购个人股权以控股中小旅行社，进而达到市场占有率提高、经营规模快速扩张的目的。因此，集团化旅游企业控股的子公司通常都含有个人股成分。

（3）因旅行社是轻资产行业，公司经营主要依赖服务、口碑、人脉，况且旅行社最大的资产即是客户，而客户资源基本又掌握在个人手中，为此在收购初期集团化旅游企业出于稳健性考虑，通常仍由原股东担任子公司总经理。

持股方式的多样化、个人股的存在、过多依赖个人经营，致使集团化旅游企业产权关系较为复杂。集团公司在子公司的话语权、决策权受到一定程度影响。而子公司经营者一贯的单纯追求销售利润与集团公司战略管理、财务风险控制存在必然冲突。

（二）收购的中小旅行社财务工作基础薄弱

（1）信息化管理基础有待加强。1）旅游市场整体盈利能力不强，通常是薄利多销，以销售额的大幅增长赚取利润的增加。为此旅游企业管理者更倾向于业务经营，企业管理局限于经营性管理中，忽视信息化管理，由此导致多数旅游企业信息化水平较薄弱。2）集团化旅游企业因各子公司市场定位、经营方向、发展规模不同，各子公司都是各自经营，自行使用信息系统，集团缺少统一的信息管理系统。信息化平台基于单一子公司经营情况分析，无法实现集团内各子公司信息化数据的联动。

（2）财务基础工作不牢固。由于集团化旅游企业收购的多为中小型旅游企业，而中小旅行社重经营、轻财务的管理思想在企业普遍存在，中小型旅游企业财务管理的弊端必然在集团化旅游企业对旅行社的收购初期有所体现。1）长期轻视财务管理工作，财务工作仅限于事后核算、日常报税，财务在整个公司中缺少核心价值，财务管理被边缘化。2）个别旅行社账外账、不入账问题时有发生，造成出现企业虚盈实亏或者虚亏实盈不正常现象。资金操作随意性大，致使账目不清，资金短缺。3）应收账款占资产比重最大，但对应收账款却没有进行有效管理，对挂账单位、金额、账龄仅依靠业务人员确认，未进行定期对账。应收账款管理混乱，财务核算的真实性、准确性难以保证，给催收欠款带来难度，公司常出现经营资金缺口。

（三）集团化企业管理程序链条长与业务灵活性存在冲突

在集团化企业中，不同层级公司对外投资的延伸，资本运作呈现以少控多的局面。评价一个集团公司的规模大小，主要看合并范围内总资产、营业收入。集团总部监督、控制、跟进子公司财务决策的事前、事中、事后，这样才能保证子公司的财务决策符合集团整体利益。但却导致管理链条过长，管理效率低下。

具体到旅游企业，由于业务特性，对包机、包房等大经营项目的决策时间有较高的要求，特别是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超过供应商规定时间就会被取消定位，团队行程就难以保证。而冗长的管理审批链条，常造成后续业务操作时间紧迫，有时甚至被迫搁置决策。

（四）资金周转不畅、资金利用率低

集团化旅游企业的经营发展，收购或新成立的旅行社不断增加。通常子公司在经营初期营运资金靠集团总部支持，在经营稳定后通过占用集团内部公司团队款业务往来款等方式维持自身资金周转，影响集团内部资金运转的顺畅。由于所属子公司都各自核算，开设银行账户，一定程度上占用资金，使集团内有限资金分散、沉淀、闲置。

（五）旅游行业特性对财务管理的冲击

（1）旅游产品和服务常会受到天气、季节、经济、政治等不可控制因素的影响，这就影响了财务人员正确预判潜在的财务风险。

（2）旅游产品和服务具有灵活多变的特点，也就决定了企业经营策略的灵活多样性。旅游企业为了拓展市场，增加客户，常需要调整或开辟新的旅游线路、开发新的供应商，这就增加了财务人员对成本核算的难度，降低了企业自身抵御风险的能力。

三、提升集团化旅游企业财务管理水平的对策

以实际工作经验为例，对中国国际旅行社总社有限公司（以下简称“国旅总社”）集团化财务管理转型进行阐述，分析如何提升集团化旅游企业财务管理水平。

（一）背景介绍

国旅总社是受国资委管理的中央企业。2009年起，国旅总社通过并购、新设等方式实现了所属旅行社数量的快速增加，集团化旅游企业经营规模迅速扩大。目前其控股的全级次旅游企业已达到上百余家，所属旅游企业占国旅总社整体营业收入80%以上。

在规模扩张的初始阶段，国旅总社也面临其他集团化旅游企业所遇到的问题。在经历多年工作实践，总结经验教训，逐渐摸索到提升集团化财务管理水平的有效对策。

（二）国旅总社提升财务管理途径

（1）财务垂直化管理。财务垂直化管理主要分为两方面：一方面为财务制度管理；一方面为财务人员管理。1）建立集团化财务制度体系。第一，由集团总部根据国家会计准则，结合实际工作调研，制定完整的财务制度体系，重点包括：财务管理制度、会计核算办法、税务工作指引、会计基础工作手册、财务日常操作规范。从宏观到具体账务处理都做了统一、明确的规定。对于旅游业务风险较大的事项，集团总部也做了工作指引。例如，应收账款管理、单团毛利率管控、分子公司管控、关联交易管理都做了更为明细的工作指导意见。为保证各项工作指引的落地，集团总部要求各子公司在总部工作指导意见的框架内，结合本公司实际情况，再制定本公司财务工作管理细则。第二，对于阻力较大的财务管理制度，因集团总部也有日常经营，国旅总部采取先在集团总部实施，待成功后再向所属子公司推广的方式。2）财务人员管理。第一，由集团总部对所属子公司财务总监、财务经理进行选派，由总部下发任命通知书。财务总监、财务经理作为总部外派人员，直接向总部财务部进行汇报。第二，集团总部对子公司财务总监实行定期考核，包括实地工作检查、书面考核、当面述职。总部考核结果直接关系到财务总监任免、薪酬、晋升等。子公司财务总监对财务经理及其余财务人员进行考核，考核结果报集团总部备案。

（2）集团化信息管理系统的建设。1）集团ERP系统建设。建设集团ERP系统，对经营流程进行再造，业务操作流程透明化，财务管控要点镶嵌于业务流程中，财务管理前置，构建集团化在线财务管控模式。在财务基础核算方面，旅行社企业收款、付款、结算、往来款核算流程统一，同时将通常旅游企业管控薄弱的环节：发票管理、往来款管理、单团核算毛利率管控、关联方交易管理、客商及合同管理融于相关流程中。在财务管理方面，预算指标管控、财务多维度分析报表统计等得以在线上实现。落实全面预算管控理念，在ERP系统中通过预算控制体制的建设，对预算数据进行动态追踪，能够第一时间精准的反馈信息，对预算差异采取“下钻式”管理方法，约束预算行为，以便达到事中管控预算的目的。2）逐步统一财务系统。国旅总社逐步建立用友“NC”网络会计核算系统，实现集团整体执行统一的会计科目、核算方法，形成集团总部及所属企业的“一本账”。所属子公司能够最大程度运用集团内资源，精准、及时反映经营情况，集团总部可根据财务系统所反映的信息了解子公司财务状况，从而达到集团化财务管理的效果。进一步规范了会计核算工作，同时实施了网络会计核算系统和网络报表信息系统的对接工作，可通过账务系统准确生成符合集团总部统一管理要求财务报表，以及按照不同的公司管理需求设置的个性化报表或个性化公式，进一步提高了工作效率。3）实现ERP系统与财务系统无缝对接。国旅总社对财务用友NC系统的个性化定制，实现了ERP系统与财务系统的无缝对接，财务经营数据全部来自于业务前端。因前端业务各项数据录入均规定了完整的审批流程，两系统对接既保证了前、后端数据的一致，又有效避免了财务人员随意调整账务，减少了业务、财务人员沆瀣一气的风险。

（3）强化集团化资金管理。1）集团化资金管理从所属子公司编制资金计划开始，对经营活动、投资筹资活动的资金运作进行实时控制。国旅总社建立了“九恒星”网络资金管理系统，通过银企直联、网银合作的方式，实现集团总部对所属子公司银行账户的实时监控。2）通过历史数据分析，按业务淡旺季测算各子公司最低资金保有量，通过与资金日报比对，对所属子公司进行实时预警，协助各公司做好资金筹划安排。3）在集团内部进行资金集中管理，对全资公司“核定额度、超额上划”、对控股公司“协商决定，有偿使用”。将集中管理的闲置资金优先调剂给资金短缺的子公司使用，按银行同期贷款利率收取利息。一方面解决所属子公司对外借款难的问题；另一方面协调配置资金，降低了对外贷款规模及资金使用成本、改善了“存贷双高”的局面、减少了因分散管理而产生的资金沉淀。截至目前，国旅总社已与45家二级所属子公司签订《资金集中管理协议》，进一步优化国旅总社整体资产负债结构。

（4）按照法人治理结构进行管理。1）国旅总社与对方股东选派人员成立董事会、监事会，董事长、业务副总、财务总监由国旅总社指派，公司总经理由董事会选举产生。子公司董事长必须从集团总部经营班子成员中产生。董事长授权总经理一定权限，由总经理在权限范围内主持公司经营管理。给予所属子公司经营班子适当的经营权限，重点掌控超额经营支出、对外投资筹资，重大事项需董事会决议。由此实现经营决策程序化与灵活性、时效性的有效结合。2）同时强调国旅总社作为企业资产的受托人，应该行使投资者全力。在财务管理方面表现为：第一，除聘用财务总监外还要对子公司财务总监进行定期考核，由集团总部决定其去留。第二，有权根据国家政策法规、集团内部财务制度，对子公司进行财务检查。

四、结束语

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一、 自查发现的问题及整改情况

根据《通知》的目标和要求，各公司的财务会计基础工作应达到以下要求：

(一)各公司应当建立符合规定和适应公司自身发展的财务管理组织架构，做到岗位职责清晰，授权明确合理，不相容职务相互分离，相互制约;财务会计人员具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格;公司对财务会计人员后续教育有制度性安排。

(二)各公司应当根据相关法律法规的规定，建立健全符合公司

自身经营特点的财务管理和会计核算制度体系并不断予以完善，明确制度的制定和修订流程以及应当履行的决策程序。制度中应包含责任追究条款，对需要进行责任追究的范围、责任认定的具体标准、处罚措施以及责任追究机构和程序等做出明确的规定，责任追究应与绩效考核挂钩。

各公司应当建立财务会计相关负责人管理制度，对财务负责人和会计机构负责人的任职条件、职责、权限、考核等做出规定。财务会计相关负责人管理制度应经公司董事会审议批准。

(三)各公司应加强财务信息系统的建设和管理，保证财务信息系统的独立性，不得与控股股东、实际控制人共用财务信息系统，也不得向控股股东、实际控制人提供任何能够查询、修改公司财务信息系统的权限;公司的财务信息系统应当符合会计电算化相关规定的要求，满足公司的实际需要;公司应加强对财务信息系统用户及其权限的管理。

(四)各公司应当加强会计核算基础工作的规范性，凭证填制符合要求，会计档案归档及时、保管安全;应当切实提高会计核算和财务信息披露水平，能独立编制合并财务报表和报表附注;应当根据《企业会计准则》及相关规定，结合公司所处行业特征和自身生产经营特点，制定明确、恰当的会计政策，并在财务报表附注中详细披露，不得以《企业会计准则》中的原则性规定代替公司的会计政策。

根据上述通知要求(一)，我们在自查中依托财务管理组织架构，明确了各岗位职责、优化了工作流程，根据各岗位业务变化，及时进行了修订更新;对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，了解会计人员是否具备从业资格;在 20xx 年12 月份公司组织安排了“财务部门20xx 年度教育训练计划”。

根据上述通知要求(二)，自查中公司根据 《深圳证券交易所股票上市规则》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规及公司章程的规定，具体制定了公司内部相关制度、具体业务实施细则，如：《财务负责人制度》等。此次整改中又补充完善了《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等制度。

根据上述通知要求(三)，自查中公司规模急速发展，经营模式的不断创新，流程操作更新加快，在财务信息系统方面已加强建设和管理，公司ERP 系统已升级至用友8.9.0 版本，人员操作权限由信息部严格控制，职责分明。为适应公司发展需要，公司已增加了费用预算模块，采用用友软件中的集团预算应用模式，包括深圳、苏州、南昌的预算与业务报销都使用了该模式进行管理，从预算管理设定、预算表的编制、预算的控制与分析，以及日常报销的业务均按照集团模式统一进行。这种模式有利于集团的集中管控，并能够独立部署预算与报销的 IT 系统，利于进行日常维护和风险的管理。合同管理模块，主要为设备、工程、维修、租赁等大型资产合同从签订到付款等全部流程都在ERP 系统中管理，固定资产请购单采用系统打印代替手工单据，极大方便了公司资产合同的管理。网上报销、委外加工、人力资源工资系统、供应商管理平台等模块，这些模块已陆续投入使用。

根据上述通知要求(四)，自查中公司进一步强调凭证填制规范要求，摘要简明清晰、科目使用规范、合理，会计档案及时归档、保管，制定了《会计档案管理办法》，并已遵照执行。根据《企业会计准则》及相关规定，制定了具体明确的适合公司生产经营特点的记账基础和记量属性、外币业务核算方法、收入确认原则、存货核算方法等相关会计政策、会计估计、会计差错更正方法。

针对在自查中发现问题及具体整改情况如下：

1. 财务人员和机构设置基本情况

存在的问题：财务部分人员暂未取得会计从业资格证。

整改措施：根据《会计法》、《深圳市会计条例》中对会计人员资格的相关规定，按照《深圳市会计条例》中第十条：“取得会计从业资格证书的人员，方可从事会计工作”要求，公司对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，审查各会计人员的从业资格，通知未取得会计证人员在最近一个周期考取，人事部门将此作为后续财务人员招聘录用条件之一。

整改结果：未取得会计证人员将在20xx 年6 月份深圳财政局会计证资格考试报名期间内考取，12 月参加财会电算化考试，预计年底可取得会计从业资格证书。

2. 会计核算基础工作规范性情况

存在的问题：对合并范围往来定期对账，每月一次明细账核对，只是核对正确，未对结果签字确认。

整改措施：进一步明确、规范各会计人员岗位职责，完善各往来对账手续，从此次财务会计基础工作自查之日起销售会计已按月及时与苏州、南昌子公司往来对账，在次月14 号前完成对账工作，由双方签章确认，现已遵照执行。

整改结果：从20xx 年11 月起销售会计已对内部往来对账双方签章确认，后续持续监督执行。

3. 资金管理和控制情况

存在问题：

(1).出纳人员获取部分银行未实施快递派送的银行对帐单;(2).部分银行存款余额调节表未复核。 整改措施：

(1).明确出纳岗位工作职责，加强出纳工作管理，更换由其他会计人员从银行索取银行对帐单，做到相互牵制，明确责任;

(2).监督检查银行存款余额调节表签批手续完整，并且指定专人复核，在每一账户银行存款余额调节表完成后，对银行存款余额调节表统一填制汇总表，核对银行存款明细科目，以防相关表档遗漏。

整改结果：

(1).出纳人员从银行获取银行对账单，已整改安排由财务部会计人员从银行索取银行对帐单。

(2).部分银行存款余额调节表未有专人复核，已整改由资金部负责人复核，并且签名确认。

4、企业财务管理制度建设和执行情况

存在问题：公司财务制度体系建设不完善，相关制度没有更新，存在部分已在执行的工作流程，没有形成书面制度文件。

整改措施：公司依据企业会计制度，企业会计准则，企业内部控制基本规范等相关法律法规，结合公司业务特点，完善相关财务管理制度，并将已经实际执行的制度书面固化。根据公司业务发展变化，及时修订更新相关制度。

整改结果：现已补充部分制度：如《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等。后续据实补充修订，进一步完善公司制度建设，并严格遵照执行。

5、母公司对子公司财务管理和控制情况

存在问题：公司对子公司的资金情况进行不定期的财务、审计专项检查，财务、审计检查资料尚未形成明确、固定的制度控制。

整改措施：公司相关审计、财务检查工作规范制度，后续对子公司检查结果形成书面报告材料。对子公司财务人员的录用、晋升、调动均通过母公司集团财务中心审核，报母公司总经理批准后执行。子公司经营支出须经母公司进行审批。由子公司填写申请审批后转深圳财务中心进行审批，最后经董事长批准。母公司资金部负责人对子公司日常资金进行监控及管理，子公司每日发银行、现金日报表到母公司资金部负责人，负责人根据资金申请情况邮件指令补充收付款所需资金。

整改结果：公司制定 《内部审计制度》，对子公司专项检查结果出具了书面的内部审计、检查报告材料。通过整改，进一步加强巡检工作管理，规范人员招聘流程、切实履行好资金审批权限，不断提升财务、审计检查工作效率，保证公司资产安全。

二、证监局走访提出问题及整改情况

深圳证监局于20xx 年12月份对我公司现场走访检查了有关财务制度、资金管理、财务核算、内部控制、信息系统等相关方面问题，针对证监局提出的问题，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，现就整改情况报告如下：

1. 关于票据管理问题

存在问题：支票管理登记、领用记录不齐全、规范。只有领用记录，未有登记购买记录。

整改措施：建立票据管理登记台账，严格登记购买支票日期、数量及支票号码、签收人、单位等票据信息。

整改结果：票据管理在整改中已按要求改正。严格票据管理，完善了台账登记内容，并遵照执行。

2. 现金日记账、银行日记账登记问题

存在问题：缺少手工登记现金日记账、银行存款日记账。

整改措施：专项活动自查开展时，即已安排出纳补录现金、银行存款日记账，贵局在走访过程中已补录了大部分月份日记账。

整改结果：手工现金、银行存款日记账现已按要求补录完毕，后续出纳严格按照要求及时登记、日清月结。

3. 关联方、董高监日常出差报销用借款问题

存在问题：存在关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管在公司有临时借款，此借款全部为日常出差用的临时借款。

整改措施：公司已通知要求有在公司借款的关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管立即归还所借日常未报销完款项。公司了《防范大股东及关联方资金占用专项制度》，并且已遵照执行。

整改结果：经过整改公司在20xx年12月31 日前所有关联方、董高监在公司的日常出差部分借款已报销，未报销借款部分已全部归还公司。

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关键词：保险企业 经营风险 财务防范

自2001年中国加入世界贸易组织（WTO）以后，中国的改革开放进一步深化，保险业作为入世后开放最早的行业之一，中国保险市场开放程度也越来越高，外国保险公司在中国设立独资保险公司或合资保险公司的越来越多。如何在激烈的市场竞争中立于不败之地，是每个保险公司都要面临的问题。而保险公司能否在未来发展中处于领先位置，关键取决于保险公司对经营风险的防范。保险企业的经营风险是指由于各种因素，如风险选择、费率选定、通货膨胀、市场竞争和国内政治经济形势变化等，导致保险公司实际经营效果偏离预期目标，使保险公司遭受财物损失风险。

一、保险公司经营风险财务防范的重要性

（一）规范保险公司业务工作，促进公司业务的健康持续发展

随着我国保险业的进一步发展，市场竞争日益激烈，保险企业的生存发展愈来愈艰难，财务会计工作是保险公司财务管理工作中的重要组成部分，财务会计工作的优劣直接关系着保险公司财务管理水平的高低，对整个保险公司的日常经营起到很大的促进作用。从中国保险业发展的二十多年历程来看，保险业务越发展，财务管理工作就越重要，财务管理工作除了要对保险公司日常的财务工作进行核算，又要对会计核算的结果进行评价和预测，这就要求保险公司的财务管理部门必须提高应对经营风险的能力。经营风险对保险公司的日常运作来说有很大影响，如果公司财务管理不当，造成财务管理漏洞，就可能加大公司经营风险，影响公司运行，降低公司利益收入。

我国一些保险公司风险管理水平和手段都比较落后，尤其是在保险主体比较密集的地区，保险公司存在着一些财务管理漏洞：重规模、轻管理，财务监管不力，管理权责不明，为追求短期规模采取无原则的压低费率，降低保额或提高手续费等不正当竞争手段等，这些漏洞的存在都给保险公司经营自身带来严重的风险隐患。制约着保险公司的健康发展。保险公司通过提高公司经营风险的财务防范力度，通过制度化、规范化的操作，引导企业实现经营价值最大化，降低经营成本，实现对公司经营风险的有效控制。

（二）提高保险公司应对金融风险能力，增强公司的市场竞争力

保险公司面临的市场竞争风险是由公司外部环境造成的风险，是无法避免和不可忽视的。各个保险公司之间为了争夺客户和占领市场，有时会采取不适当的方式降低保险费率，影响了保险公司应对风险的能力。一些基层保险公司为了完成业务指标，甚至采用虚假承保的办法增加保费收入和完成业务量指标，更为严重的是有些保险公司为事故发生后的企业补办保险。这些违规做法严重影响了市场公平，破坏了公平竞争秩序，无形之中加大了保险公司潜在的经营风险，增加了公司财务危机爆发的可能性。加强保险公司管理工作，能够降低企业财务风险发生的可能性，增强保险公司的竞争力，提高公司应对金融风险的能力。

（三）充分保护保险当事人的利益，增加保险公司利润

虽然我国保险业的起步较晚，但经过二十多年的发展，中国保险业已经取得了很大的成果。保险作为人们防范未知风险的有效手段，是保险双方当事人基于合同建立起来的一种经济关系。根据有关资料显示，目前中国城镇居民的投保率在40%左右，与西方发达国家相比，我国还有较大差距。在加快普通民众保险意识宣传的情况下，保险公司自身也要增强公司实力，保险业是专业性和技术性较强的行业，保险企业在经营保险业务时，必须引进专业知识水平高和经验丰富的人才，这些人才对保险业务中使用的保险知识非常熟悉和了解，在进行保险工作时具有绝对优势。保险公司本着对客户负责，为客户服务的原则，保险公司必须尽量减少和避免经营风险，保护客户的合法权益，更要防止客户为了骗取保费而蓄意制作事故的问题的发生，通过提高自身抵御经营风险的能力，将潜在客户转化为现实客户，增加企业经营利润。

（四）规范保险公司财务管理工作，提高资金利用率

由于经营风险存在的普遍性，尤其是保险公司的业务范围涉及社会生产和经济生活的各个方面，保险公司业务具有特殊性，关系许多人的切身利益，直接影响社会稳定和经济运行。从一定意义上说，保险公司承担着社会保障责任，为国家发挥社会“稳定器”的作用。保险公司的财务管理工作可以有效的防范可能发生的财务风险，对公司的经营活动实行有效监管，实现公司财政资源的合理配置，增强公司应对经营风险的能力，降低资金不良使用率，增加公司的经营利润。

相比于一般企业来说，保险公司的财务管理工作相对完善。许多企业因为财务管理不到位、管理存在漏洞，最后导致公司爆发财务风险，引起公司的倒闭、破产。一些小企业存在资本结构不合理、资金使用不当、管理者对经营风险认识欠缺等问题，正因为存在这些问题，企业在面临经营风险时不能有效和及时应对，导致风险对企业经营的冲击过大，造成了企业的经济损失，阻碍了企业的正常运行甚至走向破产的道路。保险企业因其业务的特殊性，公司财务管理水平较高，财务防范机制到位，管理者认识到了公司财务管理的重要性，资本结构相对合理，流动负债水平较低，提高控制和防范经营风险的能力，使保险企业在应对经营风险时能采取有效措施，把损失降低到最小。

二、完善保险公司经营风险财务防范机制的对策

（一）加强财务制度建设，规范财务行为

保险企业首先要树立依法经营的信念，自觉规范企业经营行为。在社会主义市场经济体制下，保险市场是自由竞争的市场，保险企业要遵纪守法，促进规范而有序的保险市场的完善。制度建设不仅对保险企业而言，对其他行业的任何公司来说都是非常重要的，是规范企业经营行为的前提和保证。保险企业要加强分支机构的管理，就必须加快公司内部财务规章制度的建设，健全现有的规章制度，保证各项工作都依照制度进行，提高企业财务工作的规范性和合理性。在加快财务制度建设的同时，要注意加强员工对企业财务制度的学习，使员工在工作中自觉的按照制度办事，防范公司财务管理漏洞。企业要强化财务制度的执行力度，优化企业经济资源配置，同时通过内部监督保证各项制度落实到位。

（二）定期进行员工培训，引进高素质和高学历人才

人才是企业持续生存的无尽动力，也是企业在竞争中获胜的保障。保险企业要定期对员工进行职业培训和道德教育，提高从业人员的业务能力和思想水平。保险企业的财务管理人员必须具有专门的保险会计知识，熟练掌握有关专业技能，熟悉保险公司财务工作流程。企业合理的分配机制可以充分调动员工的积极性，保险企业可以对员工进行业务激励，将薪酬与绩效挂钩，员工通过培训增加专业能力，提高工作业务量，增加收入。保险企业还要注意引进高素质人才，与国际保险业发展接轨，通过引进人才，改善企业人才结构，增加员工工作活力，增强企业财务管理能力，降低企业财务风险发生的可能性。

（三）加强资金管理，提高企业资金效益

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为重点。资金是企业的血液，资金链断裂是许多企业巨人轰然倒地的直接原因。做好资金管理，不仅可以防范风险，还可以在无形之中给企业带来巨大的资金收益，保险业做为金融企业，对资金管理要求更为严格。保险企业要想在竞争中获胜，必须要加强公司的资金管理，科学管理资金，提高资金运用效率，降低资金沉淀率。当前一些保险公司存在资金管理不善，结构不恰当的问题，增加了公司财务风险的可能性。保险企业要充分考虑到资金运用的科学性和合理性，解决好资金运用与业务增加的统一，节省资源与增加利润的统一。使资金管理在企业经营过程中发挥更大效益。

（四）加强财务核算管理，提高财务数据使用价值

核算是财务管理的基础，财务核算的真实性、准确性才能体现出财务数据的价值。及时、准确、真实的记录各项收入与支出。将各类数据细化到各经营主体、各产品、各销售渠道，定期从经营主体、产品、销售渠道等不同角度对经营成果进行分析比较，给企业经营决策者可靠的财务数据支持，不断优化企业的产品结构，调整销售模式。提高公司抵抗风险能力，体现财务数据的使用价值。

（五）加强企业内部财务监督，有效防范企业经营风险

保险企业要建立健全财务内部监督体系，加强内部审计与监督，改革传统的财务管理模式。保险企业应该成立独立的财务监督小组，对企业的财务工作进行严格监督，提高企业防范财务风险能力。企业还可以量化财务管理，建立各种指标，异常问题及时预警，从根本上保证企业内部控制体系的合理性和严密性，避免出现财务管理漏洞，杜绝企业财务风险发生的隐患，提高企业应对经营风险的能力。只有采取科学、规范的财务管理模式，才能保证企业各项工作的顺利进行，保证保险公司持续健康发展。

参考文献：

[1]孙敏.浅析保险企业会计风险防范[J].商情（教育经济研究），2007；4

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摘要：本文从电网公司财务集约化管理的理论着手，分析其实施的基本情况，并就财务集约化管理模式下的会计机构及其职能设置进行简要介绍。

关键词 ：财务管理；电网；会计；职能；资金

一、会计机构与职能设置

电网公司财务管理在集中管控模式下，必须重视预算管理、资金管理、债务管理、会计集中核算的内容，借鉴国内外成功的经验，加强财务部门的机构和职能调整设置，打造集中化管控平台，促进企业可持续发展。

1.投资中心及其职能

投资中心与集团企业的财务管理战略结合起来，通过良好的财务预算管理控制各类投资活动的现金流量。任何一个投资决策都会对集团公司发展产生巨大影响，必须掌握充分的数据资料，做出科学的投资决策。投资中心的职能是：负责公司投资项目的立项、审批、控制、检查以及监督工作，负责制定各项工作流程、规章制度等的制定、修正以及优化。汇编投资项目的现金流量预算，并参与重大投资项目方案的制定。监督投资项目的进程，了解其中涉及到的固定资产、无形资产等长期性资产的使用、变动等情况。配合发展部门做好对外投资决策方案。

2.融资中心及其职能

在集约化财务管理模式下，集团公司下属的分公司不得擅自吸收外部资本、对外举债，总公司财务部集中管理融资工作。设置一个融资中心专门负责集团公司的融资工作非常必要，该会计机构的职能为：发行债券、股票等，吸收外部资本，完成重大融资任务；加强资产负债率以及借款的风险管理，尽量降低企业经营风险；制定担保管理办法，做好融资工作；审核在自己职权范围内的对外融资申请，审核融资活动的现金流量预算；汇编融资活动的现金流量预算，并负责调整和优化负债结构和资本结构。

3.资金监控中心及其职能

集约化的财务管理对资金实行集中存储、统一调配、集中审核，构建统一的资金池，提高资金利用率，降低资金存量，缩短资金运转周期，优化贷款结构，降低经营风险。在满足企业各项经营活动需求的基础上，降低货币资金存量和贷款余额，从而有效降低融资成本，起到良好的成本控制效果。因此，设立资金监控中心势在必行，全面负责监控企业资金运行过程，其主要职能有：拟定资产重组方案，审批资产处置方案，制定税后利润分配方案，落实资金保值增值责任，审批税后利润分配方案，对资本的运行进行全过程跟踪监控管理。

4.预算管理中心及其职能

预算管理中心的职能是：负责预算编制的规程，并指导各分公司的相关责任人按照规程做好预算编制等工作，汇总企业的预算方案。检查和监督预算方案的执行情况，并对出现偏差的提出指导性意见，要求相关负责人落实预算，充分发挥预算在成本控制上的重要作用。考核预算执行情况，并提交相应的考核报告。

二、构建新的会计机构及职能的措施

1.统一财务制度

电网公司财务集中管控模式下的财务管理实行统一的财务制度，总公司对分公司的财务管理实行有效控制，通过严格的财务控制制度明确集团公司的决策机构、执行机构、管理部门等的各级财权，从制度上加强对财务活动的管控和监督，实现对各级下属单位的权限控制、组织控制和人员控制。

2.树立新财务管理理念

传统财务管理重视财务核算，新型集约化财务管理既重视财务核算，更重视财务监督和服务，通过企业文化、培训教育等帮助员工树立新的财务管理理念。

3.信息化财务管理

信息技术的发展为电网公司的集约化财务管理提供技术条件。财务管理人员利用集约化财务管理软件和网络实时了解各分公司的财务状况，加强财务监督，为做出科学的财务决策提供信息服务。

三、电网公司财务集中管控需要解决的问题

1.组织结构方面

电网公司的财务集中管理采取了金字塔式的组织结构，并设立了相应的财务核算中心，虽然这种组织结构有利于财务管理的集中，然而，为了控制风险，就会减低其效率，从而降低了对市场信息的反应能力。另外，电网公司基层没有配备足额的高素质的财务人员，这就影响了公司的财务集中管理的实际效果。

2.会计核算方面

在对会计核算进行统一管理之后，进一步增加了对其进行监管的难度，会计有了独立监督的条件，但是却因为不了解业务的真实情况而很难实施有效的监督。同时，在进行财务集中管理之后，电网公司的会计业务和财务活动分离，这就使得会计核算中心往往会对会计集中核算过于强调，而忽视其会计管理的职能。另外，各子公司在实行财务集中管理之后的工作积极性大大降低。

四、电网公司财务集约化管理的实施

1.资金集中管理

资金集中管理是电网公司财务集约化管理的基础，精简账户数量，优化账户划分归集的路径，尽量降低各公司业务之间的资金结算费用，杜绝资金的冗余沉淀。在电费管理上，公司与银行签订相关协议，在基层供电公司实行“支票倒挂结算电费”、“银行企业网上银行结算电费”等手段，合理归集电费。资金的集中管理有助于电网公司形成一个资金池，保证资金安全，发挥规模效益。

2.预算全程监控管理

运用财务管控理论实现资金预算与企业各项经济业务的集成，完成预算的编制、上报、汇总、平衡、下达、执行、考核等工作，按照编制好的预算方案做好企业各项经济活动的支出管理，实现对预算的全程在线监控。在预算的调控、执行、精益化等方面下功夫，实现对企业发展目标的调控、增强预算在财务管理中的主导作用，扩大其覆盖面，规范企业各项支出标准，细化预算项目，加强预算的全程监控。

3.信息化技术加强内部资金运转

以财务信息软件、财务管控理论、网上认证、网上银行、住房公积金管理系统等实现财务管理与企业业务的一体化发展，加强各项业务之间的衔接，实现信息流、资金流、物流的集中管理和共享。以集约化财务管理为核心，构建覆盖全企业的财务管理系统，加强资金的动态监控、调度管理。

电网公司的集约化财务管理是其改革发展的重要方面，也是增强其发展活力、动力的重要举措，能有效降低成本，降低财务风险，提高资金使用效率，促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]温庆海.浅析公司财务集约化管理———以电网公司为例[J].商业经济，2011(12)：47-48.