嵌入式风险管理范文

导语：如何才能写好一篇嵌入式风险管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：内部控制；实施；风险管理

1二者的主要区别方面

内部控制与风险管理主要在于目的、作用和发挥作用的环境差异。（1）风险管理是通过及时识别、评估、评价及防范风险，并控制不利影响的可接受程度，来实现目标；内部控制是企业内部风险管理的程序化规范，通过履行管理职能，通过事前参与、事中监督和事后评价达到目标。（2）风险管理是关注识别和控制风险可能影响的经营管理活动，对机会风险实施管理，促进实现经营目标和价值最大化；内部控制通过专业的过程管理规范和有效的控制活动，难以防范决策风险和经营者非理性风险。（3）风险管理，应紧密结合各项管理工作，统筹内外部环境，在企业管理和业务流程中嵌入风险管理观念；内部控制是在企业内外部环境下，根据公司法构建的法人治理结构和决策规则。风险管理以应有的风险防范意识实施经营管理；内部控制是经营管理中应遵守的流程规范。（4）风险管理是为实现企业最终目标任务，在经营管理过程实行风险管理的具体措施和方法，营造良好的风险管理氛围，构建全面风险管理体系，以及提供合理保证的过程、方法。内部控制的目的是保障企业经营管理合法合规、资产保值增值、财务信息真实可靠，经营效率和效果提升，促进实现企业发展规划和战略目标。

2二者相互联系方面

内部控制与风险管理的五个组成要素完全相同，即内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部审计，彼此密不可分。（1）防范风险是内部控制最明确、最主要的目标，离开这一目标，内部控制就失去存在意义，也很难有发挥作用的时空。（2）风险存在于企业生产经营的始终，涉及内、外部风险，如何识别、分析、评估风险，制定风险解决方案和采取应对措施，收集潜在风险信息是实施风险管理的前提；内部控制是构建控制体系、关注控制关键点，用业务流程直接描绘生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制嵌入式工作方法，方便收集潜在风险信息，可见内部控制是实行风险管理的主要手段。（3）风险管理是企业在经营管理过程中，通过对潜在各类风险因素识别、分析、评估，用最低投入换取最大的安全保障。有效识别、防范、控制风险是企业风险管理最终目标，也正是内部控制的最主要作用，毫无疑问，内部控制是实施风险管理最有效的重要工具。（4）内部控制和风险管理。实施内部控制和风险管理的主体、过程、目标都是相同的，都是必须企业全员全程参与。在实施企业管理风险的同时，也是在实施内部控制程序，模式过程完全协调一致。

3通过实施内部控制实现有效的风险管理

（1）营造有序的内部环境。打造具有风险防范意识的企业生态，在风险管理过程中，全员都要形成“风险无处不在、无时不在”的理念，把握工作岗位职责对企业经营风险的影响程度，作用、责任与其他岗位的连带关系，这是风险管理的主要构成，也是实行有效风险管控的重要前提。（2）强化风险意识和明确内控责任。风险管理的起点是风险识别，是有效实施风险管理的关键前提。识别潜在的各类风险并加以区分，查找风险产生的影响因素。在全面风险管理架构下，不断收集与各类风险和风险管理有关的内外部初始信息，发现潜在的各种风险，就是风险识别的重要目标。（3）不断优化和有效利用内控规范。企业内控规范是根据管理制度和操作流程，结合岗位职责制定的，岗位职责就是严格执行内控规范，正确处理工作内容，提高工作效率，保证完成目标任务。内部控制与风险管理是规范与理念的关系，仅有内部控制规范，而无风险管理理念，则内部控制就成为空中楼阁、无本之末。仅有风险管理理念，而无内部控制规范，则风险管理就丧失了最有效的工具，造成无的放矢。

参考文献

[1]朱荣恩.企业内部案例[M].复旦大学出版社，2006.

[2]高存忠.企业内部控制与风险管理[J].工业审计与会计，2011.

篇2

在商业银行中合规风险嵌入式管理的应用研究分析

近年来,我国银行业暴露出的重大违规事件比比皆是,银行业的财政和声誉损失严重。究其主要原因是我国的银行业没有将合规视为重要的风险管理,合规风险并不是银行业关注的重点风险。如今大量的银行合规风险事例的出现,合规风险引起了银行业的重点关注。我国银行业必须要认真分析和研究自身所面临的合规风险,并认真加以解决。

一、准确把握合规风险管理的内涵及意义

篇3

关键词：风险辨识 风险评价 风险控制 风险管理

近几年，随着我国经济建设的快速发展，人们的生产安全与健康意识不断提高，伴随着科学技术的进步，安全风险意识也由宿命思想到可控思想，从单一关注伤亡到将健康与安全统一考虑，这都是不断进步的表现。建筑施工企业紧跟社会经济发展大潮，积极与国际管理接轨，纷纷开展ISO体系认证，其环环量化的特点更加明确了施工中标准的执行力，提高了项目技术的管理效果。但在实际生产中无论管理人员还是作业人员普遍主观不清楚岗位工作内容，虽然学会了安全评价法，但实际工作中常因基础素质普遍偏低，施工工期紧没有专题学时等多因素影响，真正运用到生产时无法达到融会贯通。全员参与、全员控制的管理演变成了定部门定岗定人的专职工作，所以在体系运行中宣贯风险管理理念和方法仍需努力，而且深入浅出指导项目搞好贯标，浅显易懂使作业人员明确自己工作职责内容的工作仍需探讨。

随着我国经济发展的新形势，社会对安全生产工作提出了更高更严格的要求，学习和采用新模式新体系是寻求发展的必要举措。职业健康安全管理体系是一种新颖的国际安全管理体系方法，其认证的目的和意义是为了考察整个施工全过程危险因素的影响及可控情况，制定相应预防控制措施，评价其能达到可控后方准施工。这和我国“安全第一，预防为主，综合治理”安全管理方针一致吻合。那么，如何搞好职业健康安全管理体系风险管理呢？

1 选择合适的风险评价法非常重要

风险评价是以实现系统安全为目的，运用安全系统工程原理和方法，对系统中存在的风险因素进行辨识和分析，判断系统发生事故和职业危害的可能性及其严重程度，从而为制定防范措施和管理决策提供科学依据。因此，通过安全评价，可调动企业所有相关部门、相关人员统一步调，各司其职，查找生产过程中潜在的危险和有害因素，识别系统中的薄弱环节，针对性定对策出措施，防范各类事故发生。很显然，通过职业健康安全体系这个载体，体现了全员、全方位、全过程、全天候的安全控制和系统化管理，藉此一定要纠正贯标是专职的误区。而从风险评价程序流程：风险辨识风险评价风险控制，也隐涵着安全管理重在预防的根本理念和管理目标，这充分说明贯标风险管理和我国安全生产方针国策目的高度一致。

风险评价工作开展的第一步是：根据工程项目的特点，选择科学、合理、实用的定性定量评价法。现有常用的评价法有：安全检查表法、预先危险性分析法、故障类型和影响分析法等定性分析法和LEC法、道化学指数法、蒙德法等定量分析法。各种评价法都有各自的特点和适用范围。建筑施工项目选择评价法时必须考虑由于生产流动性强、作业环境多变、劳动量大并且作业交叉密集，施工中职业需求因工程性质、进度等进行配置变化，现场作业人员流动频繁、综合素质普遍偏低等诸多因素，所以既要选择科学、合理的，又要简单、易行方可全面有效推行的评价法，实践证明沿用多年的安全检查表法仍然优势明显。LEC评价法因其简便实用、易于掌握、半定量的特性在目前条件也非常适用建筑施工生产评价。

2 细致缜密的风险辨识相当关键

风险辨识是风险管理的基础，只有辨识出危险源方能有的放矢评价、控制和管理。风险辨识既是一项量大繁杂的工作，又是一项要求细致缜密的工作。而危险源在没有触发前通常是潜在的、隐含的，这就使风险辨识工作更加困难。如何将风险辨识化繁为简，从庞杂拢出头绪？只要循着“两条途径五个环节八种方法”入手即可囊括提炼。

“两条途径”：一是根据已有事故，追朔查找其触发因素（既事故隐患），再通过触发因素查找归纳其现实的危险源。例如：已发生的高处坠落事故■临边防护不牢■临边与“四口”防护措施存在缺陷；二是模拟隐患未遂事故，追究可能的原因，通过这些原因找出触发因素，再通过触发因素辨识出潜在的危险源。例如：未发生的高处坠落事故■踏板踩空■操作面未铺满脚手板，有探头板。

“五个环节”：即要素4M+1E

①Manpower人力：安全意识、操作技能、工作经验；②Machine机器：设备完好率、防护设施配备、安全标识、运行效能；③Material材料：材料、成品、半成品的保管、储存、发放、使用；④Method方法：施工方案、技术措施、操作规程、规章制度、管理办法、规定要求；⑤Environments环境：施工现场作业环境与条件、办公区环境与条件。

辨识常用八种方法有：

①现场调查法：对现场施工作业环境进行观察、询问、交谈，发现危险源；②工作任务分析：分析施工作业时涉及的危害，发现危险源；③安全检查表：依据施工项目原有的安全检查表，发现危险源；④查阅有关安全记录：查阅事故、职业病的记录，发现危险源；⑤危险与可操作性研究：新设备或新工艺采用前，预先对危险源进行辨识；⑥获取外部信息：从同行业、文献资料、专家咨询获取有关危险源信息；⑦事件树、故障树分析：查找事故潜在的影响因素和危险源；⑧头脑风暴：开阔思路，集思广益。

辨识中可选择一种或几种方法，但需要注意的是对作业过程中的危险源评价时要考虑过去、现在、将来三种时态和正常、异常、紧急三种状态情况下危险源，辨识繁琐量大，必须充分全面，宁多防勿少辨。

3 开展安全风险评价应该具备一定的专业知识和管理经验不容忽视

开展安全评价无论采用定性法还是定量法都有一定的主观性。例如：安全检查表法主要是根据经验和判断对生产系统的工艺、设备、环境、人员、管理等方面的状况进行定性评价。现在使用的安全检查表法大多改进成“分值检查表法”，评价结果改为分值，在检查项目栏已给出标准的满分值，根据实际情况由评价人员判断打出具体分值，然后利用检查表的权重累计求和，得出实际评价值，相应值分别划为：优、良、合格、差等级。LEC评价法是半定量评价方法：是用与系统风险有关的三种因素指标值之积来评价风险大小的，运用公式D=LEC来推断结果进行评价，根据公式就可以计算作业的危险程度。但安全检查表和LEC法的关键都是如何确定各个因素分值，分值的评价仍要凭经验判断。所以，为确保评价的准确和可靠，保证体系决策的正确性，开展安全风险评价人员必须要熟悉系统运行过程，具备一定的系统管理经验和掌握必要的安全专业知识、技能方法。

4 确定重大危险源并加强监控，贵在持续、不容懈怠

经过缜密辨识、科学评价，排查、确定项目施工过程中可能存在的危险源，对经过分析的某些不确定风险可以在计划过程中忽略，以更多的精力控制那些确定的风险因素。根据评价结果，针对不同级别风险制定相应的控制措施。对危险源实行分级管理，制定出重大危险源控制目标和管理方案。在危险源日常管理中，特别要加强对重大危险源的监控和管理。

危险源控制方法有：技术控制、行为控制和管理控制。

①技术控制：高空“三安”、用火用电、专项施工方案、技术措施等；②行为控制：教育培训、操作安全标准化、监督检查、现场监测等；③管理控制：建立健全的各项规章制度、危险源动态公示、应急预案演练、定期考核评价和奖惩等。

风险管理过程应该是一种动态、实时、适时的安全管理工作，当工程施工过程采用“四新”：新工艺、新材料、新设备、新产品时，以及国家、地方的法律法规有调整时，应及时对危险源进行补充辨识和评价，并更新危险源的相关信息。充分保证辨识的全面性和评价的准确性，以及控制的时效性，项目过程中要随时掌握风险的真实情况，避免风险因素变成问题。施工各方相互沟通，共同了解风险因素，齐心协力控制风险因素，实现施工生产安全作业和安全生产目标。

参考文献：

[1]孙华山.安全生产风险管理[M].北京：化学工业出版社，2006.

[2]刘铁民，张兴凯，刘功智.安全评价方法应用指南[M].北京：化学工业出版社，2005.

篇4

关键词:流程银行;银行业务;风险控制

如何推进和实施流程银行建设,克服部门银行的弊端和缺陷,进一步全面提升经营效率,增强风险管理与内控能力,是当前中资银行共同面临的重要战略课题之一｡为此,应着力做好经营管理标准化､合规管理的流程嵌入,以及银行业务与现代IT技术有效融合三个基本问题｡

1 运作基础:经营管理标准化

流程银行的效率取向､安全取向和运营动态化,要求流程银行的业务操作与决策管理,实现规范化､标准化､模块化､高效化和风险的全程监控｡其运作基础,是实现和不断推进商业银行经营管理的标准化水平,使商业银行的基本营销元素和决策管理元素经过标准化改造后,能够根据市场需要,及时进行模块化重组和运作,促进和实现高效､安全运营｡

所谓经营管理标准化,是指商业银行在遵循法律､规则和准则的基础上,参照服务行业标准化管理的一般原则､方法､理念,通过制定体系化的标准文件,使其一切经营管理活动,均有统一的标准可供遵循,实现业务运作与管理活动的标准化､规范化､制度化､程序化,从而达到提高服务效率､控制差错发生,防止出现风险的目的｡

商业银行经营管理标准化不是一个新命题,其在不同的历史发展时期具有不同的内涵和使命｡当前,适应流程银行建设需要,以业务流程走向和风险制约关系为指导,丰富和完善标准化内容,实现“事事有标准､办事循程序”,不仅与流程银行建设目标并行不悖,而且两者之间有相互促进和互动作用｡

一是结合流程银行的程序性分工特点开展标准化工作,可以使商业银行员工牢固树立工作标准观念和协作观念,为流程银行的建设和运营奠定思想认识基础｡二是通过标准化工作,可以使银行现有基本业务条块清晰明确,从而为界定和优化流程,推动业务流程再造,实现部门银行向流程银行的转变提供良好基础和切入点｡三是通过标准化工作,促进营销与决策管理要素的标准化､规范化,可以适时应客户和市场需求,组成适宜的营销模块和管理决策模块,较好地以产品的丰富性和服务的周到性,应对客户需求和挑战,满足流程银行建设的效率取向需要和运营动态化需要｡四是通过标准化工作,以业务流程走向和法律规范为指导,制定相应的控制程序､操作标准和管理规范,明晰和固化各层级的岗位职责和制衡关系,可以满足流程银行建设的安全取向需要｡五是通过不断提升标准化水平,乃至最终通过ISO9001国际标准认证,构建起“策划-实施检查处置”循环往复的规范服务､防范风险､提高效率和增强市场竞争力的质量管理模式,可以发现已有业务流程的不适宜､不完善之处,有针对性地加以改进和完善,满足流程银行建设持续优化的需要｡

2 风控基石:合规风险的嵌入式管理

《商业银行合规风险管理指引》明确指出,“合规管理是商业银行一项核心的风险管理活动”｡可见,合规管理在商业银行全面风险管理架构中具有风险控制基石的地位和作用｡联系当前实际,要求流程银行建设必须随流程落实内控,对合规风险实施嵌入式管理,着力解决和纠正因有章不循､内部管理规章制度和操作流程执行不力等导致的合规失效问题,促进全面风险管理体系的建设､形成与有效｡

所谓合规风险嵌入式管理,是指以流程和岗责为基础,在业务流程的相关环节中落实法律､法规､准则､职业道德和职业操守的有关要求与规定,着力提高过程控制能力和人员执行力,系统提升合规风险管理体系有效性,使内部相互制衡机制有效发挥作用,促进商业银行风险管理能力与其发展战略相匹配｡

(1)嵌入式合规管理的建设路径是流程程序性嵌入,即在流程构造工作中,同步将法律､规则和准则的相关要求,解读嵌入于业务流程的相应环节,强化岗位约束,树立岗位权威,约束､引导和激励银行各层级员工不断强化自身风险管理能力,做善于风险自律的理性“银行人”,实现合规对具体业务的全流程风险监控与管理,保障合规管理的执行政策水平和执行力｡

(2)嵌入式合规管理的实现手段,首先是构建业务合规制度､岗位责任制度和守规监督考核制度三位一体的制度管理体系,明晰相关业务的风险提示､准入条件､限制条件､禁入条件､预警信号､问题与危机处理要求､退出条件与退出方案,使合规要求与相关业务线条､运作单元和岗位职责形成映射关系,促进商业银行经营运作与管理实现“操作循制度､过程可控制､结果有考核”,为建立长效的遵章守制机制奠定基础｡其次是充分运用电子化工具,对规范､成熟和重复特点的作业要求,尽可能以电子化手段固化于相关核心业务系统程序和管理决策系统程序之中,强化客观性,提高效率｡

(3)嵌入式合规管理的效能维护｡要求商业银行的合规风险管理部门,对法律､规则和准则,持之以恒地加以跟踪和解读,及时对现有之“规”加以充实和更新,特别是明晰新出台法律､规则和准则的要领和尺度,并及时将其“翻译”成为具有可操作性的作业要领､规程和建议,供业务部门操作遵守和参考,保证合规之“规”的时效｡

(4)嵌入式合规管理的价值发挥｡一是表现为通过商业银行合规风险管理部门和全员的工作,确保法律､规则和准则得到遵守,使商业银行避免遭受法律制裁､监管处罚和声誉损失;二是表现为合规管理部门在具体工作中,不仅以防险､查险为要务,而且要发挥专业所长,从排险角度,对虽存在隐患或瑕疵但具有较高价值潜力的具体业务,提出和给予正面的建议､顾问和协助,帮助业务部门防范风险,优化方案,在整合流程和促进业务发展方面,发挥作用体现价值｡

3 效率之源:银行业务与IT技术的有效融合

流程银行的运营,需要商业银行IT服务管理部门从系统运行效率､可靠性和应变能力3方面,给予有效支撑｡从发展趋势看,当前银行业的IT技术应用,已经从简单的软硬件投入,向ERP(企业资源计划)层级发展,对管理类软件的需求将成为重点,迫切需要商业银行增强IT应用技术的自主知识产权含量,对中资银行而言,也是战略发展方向｡在目前阶段,适应流程银行建设需要,首先应着解决银行业务与IT技术的有效融合问题｡具体措施,可以从以下方面着手:

(1)在人力资源规划上,加强专业IT研发队伍建设,重点加强对具有IT专业知识与银行业务专业知识的复合性人才的培养｡一是引进IT专业人才;二是推行IT专业人员和业务人员岗位交流;三是建立开发基金,对有功人员进行重奖;四是对科研队伍实行上岗竞争机制,优胜劣汰,保持新鲜血液｡

篇5

三年以上工作经验|男|25岁（1991年2月8日）

居住地：广州

电　话：158******（手机）

E-mail：

最近工作[1年8个月]

公　司：XX计算机有限公司

行　业：计算机软件

职　位：嵌入式软件开发

最高学历

学　历：本科

专　业：软件工程

学　校：上海工程技术大学

自我评价

本人多年嵌入式软件领域开发经验，英语流利。很强的软件架构设计能力、严密的逻辑思维能力、快速分析解决问题的能力。熟悉多种软件技术和业务，有项目管理经验，有强的分析问题和解决问题的能力，勇于面对压力和挑战，并善于沟通。自信而乐观，敢于迎接挑战，具有团队精神。

求职意向

到岗时间：一个月之内

工作性质：全职

希望行业：计算机软件

目标地点：广州

期望月薪：面议/月

目标职能：嵌入式软件开发

工作经验

2013/7—至今：XX计算机有限公司[1年8个月]

所属行业： 计算机软件

开发部 嵌入式软件开发

1、 负责基于嵌入式Linux 系统的网络安防产品的开发和管理;

2、 负责项目初期开发计划的制定，风险管理和开发人员的分配;

3、 负责根据开发式样编写代码，修正QA提出的问题点;

4、 负责项目后期开发完成报告总结;

5、 负责量产用程序变更履历管理，生产和市场问题分析和解决。

2012/6—2013/6：XX网络有限公司[1年]

所属行业： 通信/电信/网络设备

开发部 嵌入式软件开发

1、 负责无线通讯产品嵌入式软件开发工作;

2、 负责产品测试性能需求分析和产品定义;

3、 负责分析产品设计文档和各种硬体接口文档;

4、 负责模块接口定义和接口应用文档编写;

5、 负责代码编写和单元测试，使用频谱进行指标测试;

6、 负责代码集成测试和代码除错;

7、 负责代码管理和代码。

教育经历

2008/9—2012/6 上海工程技术大学 软件工程本科

证书

2010/6 大学英语六级

2009/12 大学英语四级

篇6

【关键词】软件；策划；风险分析

【中图分类号】TP399

【文献标识码】A

【文章编号】1672—5158（2012）10-0416-01

引言

嵌入式软件已经在我国航天导弹武器系统等尖端产品中得到广泛的应用。目前，《GJB5000A-2008军用软件研制能力成熟度模型》已经并实施，航天嵌入式软件项目的研制过程逐渐要依据这个标准进行。软件作为航天控制系统的关键部分，其地位显得越来越突出，分系统级软件规模已经超过数万行。同时从事软件研制人员已经形成一个组织分工明确、相互配合紧密的团队，从任务书、需求分析、概要设计、详细设计、代码实现、软件测试、交付和维护等环节，每个岗位可能涉及到多个人员。如何通过软件项目策划，保证软件研制流程明晰、可控、软件产品质量可靠，成为型号研制工作的一个不可或缺的重要环节。

1　项目策划的目的

随着管理要求日益严谨，软件管理由粗放式向精细化和准确化转型成为大势所趋，利用软件策划帮助研制方提高研制进度管理的有效性，保证产品质量、提升核心竞争力已经成为共识。策划的目的是为执行软件工程和管理软件项目制定合理的计划，旨在使软件开发人员及管理人员充分了解软件项目策划过程，使项目管理人员遵照过程实施项目策划活动、制定项目开发计划及执行相关策划活动。

2　软件策划前提和输入

项目策划的前期，软件项目组成员要积极参加整个系统项目的早期策划活动，并在系统方案的制定和评审过程中，共同讨论方案报告，协商有关软件项目的目标、范围、进度、资源等，从而逐步了解软件在系统中的作用、进度、功能等。同时对设计输入的任务书要进行认真评审，对其每项内容了如指掌，并纳入配置管理。参加项目策划活动的人员还要接受相关培训。

3　软件策划的规程

软件策划需经多个步骤，从而对整个项目阶段工作进行全面梳理。根据输入的任务书和标准等，首先依据策划的主要内容，制定软件策划的工作计划，然后选择软件生命周期模型，确定软件开发阶段，其次就要进行工作分解结构（WBS）分解，这是策划中非常重要的步骤。在此基础上进行规模、工作量、成本和进度估计，最后形成软件开发计划。其中有多个非常关键的环节，直接影响策划的真实性和可执行性，因此需要重点关注。

3.1　工作分解结构

工作分解结构（Work　Breakdown　Structure，简称WBS）是归纳和定义整个软件项目范围的一种最常用方法，它将一个项目分解成易于管理的几个部分或子项，以确保找出完成项目工作范围需要的所有工作元素。

工作分解结构是对软件工作产品和软件过程进行分解，以层次结构来组织软件项目的产品元素和活动元素，将项目的软件工作产品和软件过程分解为较小的、更易于管理的元素。

WBS分解时，通常按照树型结构，不断将项目的最终目标分解到一些较小工作单元，直到这些工作单元可以被很容易地“控制”住为止。在划分任务时，任务的颗粒度不能太大，也不能太小。颗粒度太大，难以及时发现问题；颗粒度太小，就会增加管理成木。任务的颗粒度最小可以到半天，最大到周，一般以小于3天为宜，也就是说项目经理能够在1周中至少检查2次成员的工作进展情况。适当的任务颗粒度便于监控，另一方而也有利于调整任务。当出现任务拖期时，可以比较灵活地重新安排人员接手其他人员的任务。

3.2　项目估计

根据WBS分解的项目内容进行项目估计，项目估计包括项目规模、工作量和成本的估计，这是整个策划中的关键环节，只有项目估计尽量准确，才能保证项目进度、质量能够受控。为了保证项目估计合理性，可采用下面措施：

1）借助历史数据。历史数据是“经验”的量化，通过和历史项目的数据对比，可降低估计的风险。在借鉴历史数据时，要注意数据的可比性，要考察项目类型是否类似、生命周期模型是否类似等。

2）采用多种估计方法互相验证。在估计时可以采用多种估计方法，然后对多种方法的结果进行对比，通过分析其差异以判断合理性。

3）细分任务。任务拆分的越详细，就越容易估计，越容易和历史数据对比。内容任务要完备。估计时要识别出所有工作，不要有遗漏。

4）有估计经验的人参与估计。一方面要对参与估计的人员进行培训，另一方面需要在实践中积累估计经验。每次估计完成后，都要和实际的情况进行对比，经过3-5次反复，则可积累估计经验，提高估计准确性。

多人分别估计并形成估计表，然后由项目负责人进行汇总形成软件估计报告。

3.3　资源和管理计划

人力资源策划方面要包含完成软件开发项目必需的人员数量，姓名，指明项目管理、软件工程、正式软件测试、软件产品评价、软件配置管理等分别所需的人员数目及总数。相应岗位若需通过相应岗位的培训考核，则还要制定培训计划。

项目负责人要确定软件项目相关的利益相关方，包含硬件设计人员、任务提出方、测试设备负责人、用户代表、评测机构等。从而协调制定相关的计划或关键点，描述利益相关方的权限和责任，以及与其它组织的关系。

基础设施资源的策划要同步进行，估计时参考类似项目的历史数据，根据项目需求、工作产品的规模，考虑开发环境、测试环境、目标环境或者这些环境的任何适当组合情况下所需的基础设施资源。同时制定测试计划、配置管理计划、质量保证计划、风险管理计划、数据管理计划、里程碑评审计划和沟通计划等。对上述计划确认后进行配置管理。

4　风险估计

标识风险源为项目研制过程中检查随时间而更改的状态提供了基础，直接显示出影响项目研制目标的各个因素。风险源来自项目的内部和外部。随着项目的进展，可能会发现更多的风险源。项目策划阶段就要识别和分析风险，并制订风险减缓计划，才能进一步跟踪项目风险，及时消除各个风险源带来的影响。

5　形成软件开发计划

策划输出的果就是软件开发计划，根据WBS分解的结果，根据软件任务、任务的工作量、项目成本、任务之间的衔接关系、系统的约束条件和人员分配表等，得出项目的进度和关键路径，并得出软件项目预算，连同项目进度及网络图写入阶段软件开发计划，在形成项目计划过程中，如出现各项约束条件与任务进度冲突情况，需重新估计。软件开发计划应通过正式评审，从而保证具有相应约束力，并纳入管理和控制。

篇7

1软件测试过程中的质量管理

软件测试贯穿于软件开发流程的各个角落，能够让工作人员及时在软件工程阶段中发现漏洞所在，确保最终交付的产品无论是功能还是性能，都能得到客户对品质的需求，软件测试需要在软件开发各个阶段进行，工作人员在进行软件测试的时候需要作出相应的软件测试文档。软件测试中质量管理尤为重要，产品需要满足验收交付要求，需要根据软件开发实际情况，从不同的角度进行度量，软件测试最主要的问题是软件质量问题，在保证质量的基础上从不同角度度量产品最终质量。有的人在软件测试时可以意识到重要性，但是却没有办法清晰地找到提升质量的有效方式，随着软件测试研究的深入，人们开始建立起软件质量度量模型。通过对模型的分析，得知软件质量从以下几方面衡量：（1）开发出来的软件是否符合用户的需求，软件整体结构是否良好，软件是否容易读取，修改是否容易；（2）软件系统有没有友好用户界面，用户在使用该软件的时候是否方便，需不需要进行其他操作；（3）软件生存周期内各个阶段文档是否齐全，存储是否得当，所有文档是否被规范配置管理，工作人员进行软件测试需要根据客户需求，以此作为参考，从对方的角度去看待产品，想象客户会如何使用产品，使用的时候可能会遇到什么问题。软件测试质量管理方面还需要进行软件质量保证，分阶段的对开发的软件进行科学评审，根据评审结果制定相应计划，将软件分成几个阶段，根据不同阶段呈现出来的特点制定评审要求。随后，工作人员在审查软件开发过程时，需要为每一个过程制定规范，不管是文档还是编程都要达到相应的规范需求，要求软件测试人员做好质量评估报告，内容丰富详细，评估软件测试的整个过程，对存在不足的地方提出有效改进建议。某测试工作人员在进行软件测试的时候，为了确保质量管理工作到位，特别完成了软件测试环境的科学搭建，由于不同的软件对测试环境有着不同角度的需求，如C/S及B/S架构相关的软件产品，测试人员会有不同操作系统，如Windows系列、Unix、Iinux甚至苹果OS等，这些测试环境都是必须的。对于一些嵌入式软件，如手机软件，如果测试人员想测试一下有关功能模块的耗电情况，手机待机时间等，可能需要搭建相应的电流测试环境。

2软件测试过程中的风险应对分析

2.1风险识别与风险量化

对软件进行项目风险管理，可以在最短时间内得到项目目标，项目风险管理以潜在风险最小化作为目标，软件测试项目风险管理中包含软件风险识别、软件风险量化、软件风险应对计划制定以及软件风险控制。其中，软件风险识别需要工作人员在软件测试项目风险管理开始之前进行，并在整个项目执行中不断完成，软件风险识别在项目整个生命周期以内属于连续过程。软件风险识别包含了风险来源确定、风险产生条件辨别，测试人员要详细表述风险特征，确定这些风险是否会影响到软件测试项目的正常运行，对于软件测试项目风险管理来说，风险识别不是一次就能完成的，而是应该在项目的全过程进行。

2.2风险应对计划与风险监控

针对风险量化结果，为了降低软件测试项目的负面效应，测试人员会制定相应的解决措施和技术手段，做好风险管理计划，完成风险认知，为风险监控提供技术基础。人们可以使用多种方式作为风险控制方法，利用核对表对项目进行定期评估与净值分析，风险监控的输出包含对风险的错误纠正和软件测试项目管理计划更新，软件测试项目中发现风险以后对其加以分析，确定相对重要性与影响程度，为来自内部与外部的风险提供标识，对每一种风险进行科学评估，计算出风险发生的可能性与最终结果，对风险进行分类，为风险处理提供可操作信息。在经典风险管理过程中，主要会使用到Boehm、CRM、Leavitt、Boehm等多种模型，使用这种方式很有可能造成人员不足或者成本不够的问题，测试人员在开始进行软件项目开发的时候就要对潜在风险进行总结，将所有的风险形成表格形式，并在软件测试项目生命周期内进行会议讨论，更新表格。应当对可能出现的恶劣后果因素进行准确评估，对于当前最紧急的风险进行决定和处理，制定控制风险的基本应对措施，评测和保证风险策略开展的有效性。

3总结

总而言之，人们从第三方软件测试角度进行软件测试时，不仅要进行完善的质量管理，还会进行项目风险管理，对风险进行评估与排序，确定不同风险给软件带来的影响，探究风险发生概率，进一步保证软件的质量，降低产品维护费用，提高用户满意程度，降低软件责任风险，提高经济效益。

参考文献

[1]徐莉.基于项目管理角度的软件测试流程及管理[J].网络安全技术与应用,2018(03):38-39.

篇8

［关键词］嵌入式学习工商管理应用型人才实践教学模式

［作者简介］陈又星（1970-），男，湖北应城人，广东商学院工商管理学院，副教授，博士，研究方向为不确定性及风险管理。（广东广州510320）

［中图分类号］G642［文献标识码］A［文章编号］1004-3985（2012）09-0165-03

随着我国高等教育从精英化教育转向大众化教育，以及社会经济和科技的发展，社会对工商管理类职业岗位的期望发生了变化，呈现出要求专业理论扎实、科学技术素养深厚、能力要求复合化的趋势，但传统的工商管理专业人才培养不能适应市场需求。因此，全面探索培养应用型工商管理人才的培养路径和学习方法，转变现有的教育观念和解决教学体制中存在弊端和问题，是我国工商管理专业教育中面临的一个重要问题。本文结合部分高校的具体实践和企业实例对工商管理应用型人才 的学习培养模式进行了研究和总结，旨在为我国工商管理应用型人才培养提供借鉴。

一、嵌入式学习的类型

嵌入式一词来源于IT行业的嵌入式系统概念，根据IEEE（国际电气和电子工程师协会）对嵌入式系统的定义“用于控制、监视或者辅助操作机器和设备的装置”①，在教育领域引入嵌入式一词的意义在于解决学生的一个困惑，每天有很多学生都在进行无意义的学习，有的学生每天都在用功学习，却是为了学习而学习，对学习的动机和目的不甚明了，无法做到学以致用或者是动手能力差，不能将知识转化为真正可用的管理技能。

嵌入式学习（Embedded learning）指的是学习者在其日常生活和工作中，通过手持嵌入式系统和无线网络，以人机互动方式或网络主体虚拟交往方式进行的数字化学习②。嵌入式学习中的“嵌入式”有两层含义：（1）嵌入式学习是基于现代信息技术和通信技术的数字化学习；（2）嵌入式学习是“嵌入”在学习者的生活世界的数字化学习。嵌入式学习的核心思想强调为学生提供即时的学习支持、强调合作性、引入非学习技术和将学习与学生自我的知识管理相结合的四大特点。从现有的研究资料来看，嵌入式学习的类型主要有四种③：

1.即时性的嵌入式学习模式。从企业的角度来看，即时性的嵌入式学习模式强调学习与工作无须分离，企业建设一个永久可持续的即时网络支持平台，员工如果在工作中遇到问题，可以采取在网络支持平台上即时向企业组织内部的相关专家求助的方式来学习解决问题，这种学习方式由于基于组织内部网络支持平台的特点，使得学习非常敏捷。从高校教育的角度来看，即时性的嵌入式学习模式强调学习与生活或者是活动无须分离，高校依托于教育网络平台，学生如果在工作中遇到问题，可以采取在网络支持平台上即时向高校组织内部的相关教授求助的方式来学习解决问题，因此嵌入式学习相较于正式课题及E-learning等学习方式更节省时间，学习的便捷性和效率效果大大增强。这种嵌入式学习模式特别强调学习的即时性。

2.合作性的嵌入式学习模式。合作性嵌入式学习模式强调网络支持平台的专家教授之间的合作性和员工或者是学生在学习过程中的合作性，共同为解决相应的学习或者是工作中的问题出谋划策。这种方法提供了一种有效获取组织知识的渠道，使得组织知识能够通过合作性的嵌入式学习模式在组织内部沉淀相传。这种嵌入式学习模式特别强调学习的合作性。

3.多渠道数字技术的嵌入式学习模式。在信息技术和互联网飞速发展的今天，嵌入式系统已经渗透到人们日常工作和生活的方方面面。多渠道技术的嵌入式学习模式强调要充分利用多种信息技术设备，例如手持信息设备、无线互联网灯，利用即时消息、智能搜索、互动平台等，通过多渠道、多空间、全天候的嵌入式学习模式实现人才的培养和知识的积累。这种嵌入式学习模式特别强调学习的多渠道性。

4.知识管理的嵌入式学习模式。知识管理学的嵌入式学习模式将员工或是学生的学习与知识管理结合起来，为员工或学生的学习提供一个综合性的获取相关隐性和显性知识的通道。例如，在很多公司的内部网站或高校的学习网站，可以看到知识呈现多种多样的特点,例如，专业学习数据库、资料库、网站、视频、音频等。知识管理学的嵌入式学习模式强调知识的分类展示，便于员工或学生根据其自身的需求进行学习。

二、嵌入式学习提出的理论背景

1.终身教育思想。现代科技革命使知识更新速度加快。1965年，法国教育家保罗郎格朗（Paul Lengrand）首次提出“终身教育”的概念。他认为：“我们通常把一生划分为几个不同时期（接受学校教育的儿童和青年时期，成年职业活动时期和退休时期）的做法不再符合现代生活的实际情况，更不符合未来的要求。”④传统的非嵌入式学习方式将学习者固定在学校教室及公司办公室，在一定程度上限制了学习的自由多样性。嵌入式学习则强调学习的终身性和学习随时随地的可获取性，即学即用，这种学习模式将会给学习者带来全新的学习体验。

2.建构主义学习理论。根据认知建构主义学习理论的观点（以皮亚杰为代表），学习是个体自身进行探索、发现和建构的过程，学习者总结个人经验而不断重构个人的理解和知识，即“学习者在认知、解释、理解世界的过程中建构自己的知识”。⑤在这一过程中，嵌入式学习可以超越书本式静态的、线性的学习方式，为学习者提供交互的、非线性的学习环境，为自身的知识建构提供支撑。根据社会建构主义学习理论的观点（以维果斯基为代表），“学习者在人际互动中通过社会性的协商进行知识的社会建构”，“这种社会性的建构是通过两个或两个以上的人从事持续的谈话的社会环境中进行的，在与其他人讨论过程中帮助学习者学到新东西，扩大其认知结构，更清楚地表达他们已有的概念，并检验那些与别人相左的概念，加以重新建构”。⑥数字化学习有助于学习者通过国际互联网、校园网等形成虚拟学习共同体，并通过网络主体的虚拟交往进行知识的社会建构。

3.信息和通信技术的飞速发展。极速发展着的信息和通信技术（ICTs）推动经济和社会的快速发展，也改变着人们的学习方式。有两个主要的信息与通信技术正在影响嵌入式学习环境。一是包括掌上电脑、手持电脑、智能手机等在内的手持嵌入式系统（Embedded Systems）的发展。这类手持嵌入式系统体积小巧，有较强的运算、存储、扩展、网络通信能力，其软件系统一般存储在ROM芯片或电子存储设备中，可即开即用。二是无限网络技术，借助于无线网络技术，各种高度灵活、连接简便的短程、中程、远程等各种教学网络可便捷地组建起来。

三、工商管理应用型人才实践教学现状

从教学的角度来看，现在国内高校通行的工商管理专业教学计划把工商管理分割为若干相互独立的课程，以课堂讲授理论为主，即使增加了案例教学，也仅仅限于介绍文字材料，无法给予学生感性认识；同时教师也因为一门课程的局限，很难把公司管理的全流程、全过程控制告诉学生，使学生头脑中形成一个整体和系统的公司操作实务。从学生学的方面分析，由于缺乏相应理解，学生对工商管理的专业课程往往注重理论学习，无法真正了解企业运作实际，缺乏对所学理论知识融会贯通的训练，也不知道理论知识如何同企业实际结合，因此最直接的结果就是毕业生的系统性知识应用差，进入企业后适应期太长。工商管理应用型人才实践教学现状主要体现在以下几个方面：

1.系统性有待完善。目前，工商管理应用型人才实践教学内容主要体现以下几个方面：一是第二、三课堂特色教学；二是 ERP实验教学；三是实习基地教学。主要做法有：其一，与企业建立实践教学基地，随时接纳学生参观和实习；其二，组织学生参观由一些教师担任独立董事和顾问的大型企业集团；其三，组织学生在教师指导下参加有关创业大赛、挑战杯活动和各种学术研究等；其四，借助ERP实验教学，例如，企业沙盘推演与企业行为模拟，这些实践教学内容的设计其问题缺乏相应的系统性，在整个大学四年里，每个阶段的实践教学缺乏关联性，无法在知识的引导、活动的参与、知识运用的主体及更高知识运用能力的提高上呈现一个阶梯状的上升状态。

2.忽视职业能力为主导的培养。现有的工商管理应用型人才实践教学内容仅局限在理论知识的运用层面，忽视了学生在实践过程中系统的职业能力提升，未在调查和分析工商企业生产经营一线管理岗位群主要职能的基础上，没有按其要求应具备的知识和技能，整合学科理论课程教学体系和实践教学体系，导致学生不太知道自己学了什么，企业需要的又是什么。

四、基于嵌入式学习的工商管理应用型人才实践教学设计

在教学内容组织与安排上，嵌入式学习应该特别重视理论与实践的结合,在教学的过程中融知识传授、能力培养和素质教育于一体。在本专业的教学过程中，主要包括两个内容：一是嵌入式实践教学体系的建设，二是嵌入式实践教学课程的设置。嵌入式实践教学体系建设的思想是将现实企业的经营管理实践连续嵌入到学生整个大学期间的学习生活中，保证每学期学生接触到的不同行业的企业不少于五家，具体如图1所示：

嵌入式实践教学体系主要体现在：（1）大一期间，组织学生参观团队教师担任独立董事和顾问的大型企业集团并与其高层管理者进行面对面的互动交流。（2）大二期间，利用教师的横向项目吸收学生参与研究，提高学生对管理学理论的理解和实践能力。（3）大三期间，与企业建立互惠互利的实践教学基地，吸收学生实习，让学生带着问题来解决企业的实际问题，指导学生参加有关创业大赛、挑战杯竞赛和各种学术研究等。（4）大四期间，借助实习基地，让学生在实习过程中发现更高层次的问题并提出相应的综合解决方案，进而提高学生的综合能力。

嵌入式实践网络教学平台则是建立在互联网基础上的学习网站，其设置的主要模块有：第一，个人档案库，记录每个学生整个大学期间的实践学习情况。第二，管理能力跟踪测试系统，测试并记录每个学期结束后学生的管理能力提升情况。第三，教师、企业家及学生互动模块，主要记录每个学期教师、企业家及学生就某些管理难题进行的互动式讨论。第四，学生创业模块，主要记录所有工商管理专业学生的创业情况及创业必需的数据库。

通过嵌入式实践网络教学平台，学生可随时随地借助计算机或者是手持终端设备登录网站查找资料、进行自身管理能力的测试、提出学习困惑等，教师团队、企业家甚至其他学生也可以随时随地给出相应的回答，通过这一平台真正将实践教学嵌入到学生整个大学期间，能够给予学生系统性、即时性的指导。

在课程体系中增设企事业单位管理问题咨询课程，以合作培养单位的实际管理难题为出发点，师生共同在理论与实践相结合的基础上进行解决方案设计，并提交合作培养单位参考，最后与企事业单位的实际方案对比，找出成绩与不足点，达到理论联系实际的目的。实践性课程设计思路如图2所示：

五、结束语

近年来，我国高等院校在工商管理专业的实践教学工作中始终坚持以改革和创新为导向，全面探索培养应用型工商管理人才的科学路径和前进方向。为了解决教育观念和教学体制中的弊端和问题，适时加强人才培养实践教学内容的创新，本文提出了嵌入式学习的工商管理应用型人才实践教学模式，希望能抛砖引玉，对我国高等院校工商管理专业的发展有所裨益。

注释］

①何立民.嵌入式系统定义和发展历史［J］.单片机与嵌入式系统应用，20041）：7.

②马德四.嵌入式学习：后PC时代的数字化学习［J］.现代教育技术，2004（4）：22.

③汪千里.嵌入式学习：嵌入式学习――让学习与工作完美结合［J］.企业管理，2008（11）：72.

④联合国教科文组织.学会生存――教育世界的今天和明天［M］.北京：教育科学出版社，1996：162.

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关键词：企业；内部审计；计算机；辅助审计；应用

作为审计管理中的重要环节，提高审计质量对提高审计结论质量具有极大的影响。在传统的手工记账中，企业财务审计只能通过对纸质资料进行审计，成千上万的纸质凭证、报表、账簿等过大地加大了财务审计工作人员的工作量，并严重影响着工作的进度和质量。随着现代计算机科学技术的发展，企业内部审计开始尝试应用和发展计算机辅助审计应用，通过现代化的审计软件，实现对企业财务审计的有效监控，让繁重的审计工作变得更加简单高效，计算机辅助审计融合了会计、审计、计算机技术、现代网络通信技术等，随着企业财务理论的发展和实践，计算机辅助审计在财务管理中的作用越来越明显和突出[1]。

1企业内部计算机辅助审计的主要内容

相对于国家审计机关和社会机构的审计工作，企业内部审计因其审计内容的不同而具有自身的特点。一方面，计算机审计要对计算机本身进行，包括计算机的工作系统、硬件、软件、存储数据信息等，以及时发现和解决计算机审计软件的问题。另一方面，计算机辅助审计要针对会计电算化的系统、会计原始凭证、会计报表等进行详细的审计，通过将这些资料转移到计算机设备上，审查出一份真实和公正的结果[2]。

2计算机辅助审计

在企业内部审计中的应用通过计算机软件高效、简便的操作系统，企业财务管理工作的准确性和真实性都得到了极大的提升，计算机辅助审计作用的有效发挥对于企业内部审计工作具有重要的意义。

2.1评估被审计单位的内部控制风险

随着社会的进步和发展，越来越多的企业采用会计电算化的方式提高企业财务管理效率和质量。在正式应用会计电算化软件之前，企业审计人员要及时对软件的内部风险进行准确地评估，并把握好审计工作人员对电算化软件的依赖性，在评估被审计单位的内部控制风险的过程中，可以应用三种方式：一是详细分析测试系统；二是选样测试系统；三是评估审计资料中数据的安全性[3]。

2.2保障会计电算化环境的安全

要确保企业会计电算化环境的安全性，审计人员要全面了解被审计单位财务会计数据信息的管理模式和方法，以此判断被审计单位的计算机使用情况是否可以满足审计方案实行的要求，进而有序开展计算机辅助审计工作[4]。在这一过程中，计算机辅助审计工作能够有效发现企业内部控制中的问题，并提供修正的建议及方案，从而加强企业会计电算化环境的安全性。另外，计算机辅助审计可以帮助企业尽快制定出较为严密和完善的计算机内部审计制度，提高计算机处理数据的真实性，保证电算化环境下会计信息的质量。

2.3辅助企业现场审计工作

计算机辅助审计还可以用于企业现场的审计工作，在企业内部审计时，计算机辅助审计要对企业的财务会计信息和数据进行选择性的收集、转换和分析，这是企业现场审计工作中的重要环节，在对企业内部控制风险进行评估之后，审计人员要对企业财务信息中的控制风险和弱点进行数据的收集，再将数据信息转移，依据审计方案进行整理和分析，提高企业现场审计的质量和效率[5]。

2.3.1财务数据的收集

财务数据的收集也被称为导出，被审计单位的财务管理数导出方式有三种：一是通过被审计单位的计算机财务管理软件，将财务数据的形式转变为通用数据库的格式，这种导出方式应用的较为普遍。二是不需转变，直接使用被审计单位财务数据的备份，这种操作方式能够在最大程度上保证财务数据的完整性和真实性。三是从被审计单位计算机软件的原始数据库表中导出财务数据[6]。

2.3.2财务数据的转换

财务数据的转换指的是迁移导出的数据。目前，审计人员常用的迁移方式是网络下载，用自备的电脑连入被审计单位的网络，再获取一个合法的网络账户，直接从被审计单位的数据库中导出财务数据[7]。还有一种方式可以用来转移财务数据，这种方式需要一条网络线在两台电脑之间形成对等网，将被审计单位数据库中的数据目录进行共享，才可以拷贝到另一台电脑。

2.3.3财务数据的分析

财务数据的分析是计算机辅助审计工作中的关键环节，这一过程是通过计算机系统的二次数据加工作用，逐次过滤和统计财务金额、摘要、科目等项目，再进行快速的数据运算和整合，发现数据变化的规律和趋势，得出财务信息变化的实质性原因。计算机辅助审计应用通过客观、快速的计算和分析工作，能够在极大程度上提高审计结果的全面性和准确性。

3企业内部审计对计算机辅助审计的应用模式分析

在了解了计算机辅助审计的操作方式之后，可以进一步分析企业内部对计算机辅助审计的应用模式，这对充分加强企业财务管理有重要的促进作用。

3.1通用型计算机辅助审计

通用型审计软件，简称GAS，这种模式的计算机辅助审计能够充分发挥审计的作用。GAS可以帮助审计工作人员合法高效地访问和获取企业财务数据库的平面数据和资料，这是开展审计工作的重要环节[8]。GAS在测绘上的作用较为突出，通过测绘计算机中海量的数据和信息，获取其中具有较高价值的资料数据，帮助审计人员调查分析出更加合理清晰的审计结果。GAS对审计人员的计算机操作水平要求不高，是目前较为流行的计算机辅助审计模式。

3.2内部嵌入式计算机辅助审计应用

内部嵌入式计算机辅助审计是通过集合计算机各个系统的代码，将程序迁入到审计系统中，内部嵌入式计算机辅助审计系统能够及时监控各项交易，记录和检查交易过程中的细节，还可以代替审计人员定期地浏览和检查设计性文件，具有较强的适用性，为企业内部审计发挥较为广泛的作用[9]。在应用内部嵌入式计算机辅助审计时，需要注意时间上的适用性，否则会降低系统的运行质量，这需要进一步的测试和优化，才能实现系统全面的高效性能。

3.3通过电子表格系统进行辅助审计

EXCEL、LOTUS等软件都属于计算机电子表格系统，这些常用的电子表格工具对于企业内部审计也能发挥巨大的作用，是计算机辅助审计的另一种应用模式。电子表格系统通过宏的编程结果实现电子数据的存档、数据库管理和图表生成与统计，并通过与计算机其他系统软件的连接，生成系列性的数据函数，有助于财务数据的进一步分析和筛选等[10]。财务审计人员利用电子表格系统形成的存档数据、数据库和图表、函数等，进行随时的数据更定，过程简单快捷，结果清晰准确，可以说，计算机电子表格系统在企业内部审计工作中具有独特的优势。

3.4完成数据的自动保存和瞬时数据的自动提取

企业在开展内部审计时，审计人员要将财务数据从数据服务器或者大型的计算机服务器中提取出来，传统的数据提取和保存过程较为复杂，计算机辅助审计则可以帮助审计人员更快捷、更全面、更准确地进行数据的提取和保存，通过定位财务数据，再进行数据的复制和传输，在瞬时提取大量的财务数据，与此同时，计算机辅助审计具有自动保存原稿的作用，原始数据的安全性得到保证，不会丢失。这种模式的应用能够在极大程度上减少人力和物力的消耗，提高企业内部审计工作的质量和效率。

4结语

随着企业财务管理工作对计算机辅助审计应用的加深，计算机辅助审计工具和审计流程也在不断地突破和发展，以加强对企业财务管理的辅助作用，提高企业内部审计的质量和效率。具体来说，计算机辅助审计会进一步融合审计工具和现代计算机科学技术，并重视加强计算机审计系统的规范性、合理性、便捷性，企业通过计算机辅助审计系统的应用，能够逐渐建立起企业自身的审计资料库。数据的查找和分析更为方便、准确和快捷，这对落实经营管理责任具有重要的意义。

参考文献

[1]广西内部审计师协会,广西财经学院,广西电网公司联合课题组.内部审计在企业内部控制评价中的应用研究[J].中国内部审计,2010(01).

[2]黄昌盛.计算机辅助审计在企业内部审计中的应用体会[J].经营管理者,2009(17).

[3]耿键.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用初探[J].经营管理者,2014(01).

[4]赵晓霞.计算机审计在内部审计中的应用及发展[J].现代经济信息,2014(06).

[5]胡能群.计算机辅助审计在内部审计的应用[J].金融科技时代,2015(08).

[6]曹委员.计算机辅助审计对审计证据、方法、抽样的影响研究[J].经营管理者,2015(26).

[7]于艳芹.浅谈计算机辅助审计在企业内部审计中的应用[J].知识经济,2011(11).

[8]刘金环.计算机审计技术在企业内部审计中的应用[J].财经界(学术版),2013(17).

[9]冯素珍.计算机辅助审计技术在我国的应用状况研究[J].财经界(学术版),2016(01).

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关键词：税源管理 廉政风险控制

笔者认为，基层税源管理风险防控有其特定的文化根脉，是廉政文化的重要一环。它完全不同于文学艺术，显现了要式、刚性、专业化等独特文化特征，从风险文化特征入手，把握它、运用它，能起到对基层税源风险防控的固本治根之效。

一、基层税源管理的廉政风险防控环节分析

（一）识别风险

廉政风险在整个税源管理流程的各个环节都可能出现，比如在一般纳税人认定事项中，要求税管员实地核查企业是否有符合规定的经营场所，在源头环节防范虚开风险，但实地核查环节不在信息化监控范围之内，存在监控漏洞;又比如在纳税评估事项中，企业可能存在多方面的偷漏税行为，评估从选案、质询、约谈到实地调查等环节操作弹性大、寻租空间大，涉及查补税款甚至存在“讨价还价”的情况，容易产生权钱交易;再如减免税优惠审批，对企业申请资料的把关不细、对优惠政策把握不当，都可能导致廉政风险的发生，以此熟识风险点是防控的首要。

（二）分析风险

廉政风险高发区一般在纳税评估、发票审批、税额核定、退税审核、享受减免税等涉税事宜，这类事项共同的特点是专业度高、监控度较低、可操作性强、寻租空间大，税管员身上集中了很多审批事项的权力，若税管员风险防范意识不强、岗责体系不够完善、违法成本不高，则容易在和纳税人打交道的过程中被利益诱惑，利用政策空子、监管漏洞谋取私利，导致国家税款的流失。

（三）防控风险

实践中我们发现，专业化、科学化、精细化的税源管理模式是筑牢廉政风险防线的核心手段，当前，横琴新区国税局探索改革税源专业化管理模式，因事设岗、分类监控、突出风险管理，强化了内部全力的制衡和税管员的专业化程度，大大提升了风险防控的能力。按照新的管理模式，需要根据岗位职责，认真梳理权力运行中存在的或潜在的廉政风险点，找准廉政风险点进行重点监控，确保在内部防控中能有的放矢。风险的防控既要通过教育感化提高税源管理人员的廉政意识，更要从提高业务能力、优化流程设置、完善岗责体系、强化信息化手段等实处落手，夯实基础、扎实本领。只有熟练日常税收管理工作，个体才有抵御风险的能力;只有科学化的流程机制，集体才有抵御风险的防线。

二、各环节共有的文化特征提炼

从以上三个环节的风险防控看，日常税源管理廉政风险防控机制应体现如下文化特征：

（一）关怀文化

税源管理廉政文化是“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的关怀文化，一切以纳税人的需求为出发点和落脚点，在服务理念、服务能力、服务手段和服务效果等发面不断提升，站在纳税人的角度处理问题，将心比心，用心服务，而不是摆官样、打官腔，切实为纳税人办实事、办好事，保护纳税人权益，营造公平、公正、和谐的税收环境。

（二）要式文化

日常税源管理工作具有极高的流程性和规范性，这是税源管理廉政文化的刚性特征。每个岗位都有明晰的职权、每个环节都有痕迹的记载、每项审批都有严格的把关，有一个相互制约、相互衔接、相互监督的管理链条，权利的牵制力大、透明度高，廉政风险可追查性强、威慑力强，降低税务人员廉政风险和执法风险，实现风险源头防范。

（三）专业化文化

税源管理工作中廉政风险具有专业性强的特点，不同于一般的廉政文化，除了对税务人员的思想、纪律、作风等进行文化感染和行为约束外，特别还对税务人员的业务能力和素质具有较高的专业性要求，需要其在日常管理工作中深刻把握政策、熟悉法规条例，依职权办理各项税务事项的调查、审核、评估等工作中，这样人人都能在实际工作中独当一面，不因业务不熟、能力不足造成廉政风险事故。

（四）嵌入式文化

廉政风险防范机制是渗透到税源管理的各个环节的，信息化监控系统对流程进行全方位实时监控，非常务实，讲究可操作性，而不是宣传廉政与业务执行两张皮。例如RED系统，是嵌入到CTAIS等日管系统，对税务人员的文书录入、税种鉴定、退税审核等事项进行实时监控及预警，警示可能出现的错误，禁止会造成错误的动作，起到源头防范风险的作用。

三、从三个层面看基层税源风险防控文化特征的运用与发挥

基于以上廉政风险防控机制文化特征，发挥廉政文化的效力可以从三个层面把握：

（一）个体层面，提高自控能力和业务能力

教育警廉，通过文化熏陶坚定税务人员的为民服务的理想信念和道德标准，使得税务人员对于廉政风险“不想碰”;同时大力开展岗位大练兵，锤炼业务能手，提高税务人员的业务能力和素质，知法规、懂政策，对廉政风险“不会碰”。

（二）制度层面，完善流程机制和惩治体系

一方面，以税源专业化改革为契机，建立健全岗责体系，进一步规范机构，明确岗位、优化流程、明晰责任、制定标准，让廉政风险防控体系覆盖到税收管理的每一个环节、每一个角落，加强税收执法权和行政管理权为主要内容的“两权”监督，使得廉政风险“不能碰”;另一方面，建立“以防为主，防治结合，廉政为本，业务为先”的特色廉政风险防控机制，确保触碰廉政风险的行为都受到公平严肃的惩治，让税务人员“不敢碰”。