税收筹划知识点总结范文

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论文关键词：案例教学课堂设计税收筹划

论文摘要：案例教学法是一种寻找理论与实践恰当结合点的十分有效的教学方法，而税收筹划是一门理论和实践相结合的课程，在这门课程的教学中采用案例教学法有其必然性。但由于案例教学自身存在一定的缺陷，从而对税收筹划课堂教学的设计提出了更高的要求。本文从课前准备、案例引入、课堂提问、案例讨论和深化归纳或演绎一般理论与知识等五个方面入手，对税收筹划案例教学的课堂设计进行研究，并提出进行课堂设计时应符合相应的要求，来实现税收筹划理论知识教学与实践知识教学的有效融合。

创新精神和实践能力的培养是当代大学教育的重要目标，而案例教学则是实现这一目标的主要途径和方法。税收筹划作为一门凸现现实应用性的新兴边缘学科，做好税收筹划课程案例教学的课堂设计，是提高税收筹划课程教学质量的重要保证。

一、在税收筹划课程课堂教学中采用案例教学法的必要性

税收筹划是指纳税人或其机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。税收筹划课程是财政、税收、会计、财务管理等专业的重要实践课程之一，其所具备的以下特点决定了案例教学法在该课程中采用有其必然性。

(一)实践性强。税收筹划课程是指导纳税人如何在合法前提下降低自身税负的课程，与每一个企业、甚至每一个人的切身利益都息息相关。教学目的并不是停留在教会学生掌握书上的理论知识，而是侧重于活学活用，即能理论联系实际，分析生活中的案例，注重于培养分析问题，解决问题的能力。

(二)综合性高。税收筹划课程知识点多，内容丰富且繁杂，需要综合运用税收制度、财务会计、企业财务管理以及经济法等多门课程的知识。如果采用传统的讲授方式，枯燥地讲解，不但学生不能接受，浪费课上宝贵时间，而且也不利于学生解决实际问题能力的培养。

(三)内容更新频繁。税收筹划课程的基础是现行税制。从当前我国的现实情况看，税收制度是高度动态变化的，案例教学有助于学生更好地理解最新税收制度，以及制度对企业与个人的影响。如果能够充分发挥案例教学法的教学效果，将极大地提高课堂效率。

二、合理的课堂设计是案例教学顺利进行的保证

案例教学法是在学生掌握了有关基本知识和分析技术的基础上，在教师的精心策划和指导下，根据教学目的和教学内容的要求，运用典型案例，将学生带入特定事件的现场进行案例分析，通过学生的独立思考和集体协作，进一步提高其识别、分析和解决某一具体问题的能力，同时培养正确的管理理念、工作作风、沟通能力和协作精神的教学方式。

税收筹划课程属于实践性很强的课程，税收筹划实践在经济生活中随处可见，但在远离税收筹划实践的高校课堂中，能将实践与相关理论很好结合的重要方法之一就是案例教学方式的采用、发展与完善。

案例教学在税收筹划教学活动中虽可发挥其注重税收筹划实践和提高学生分析具体涉税问题的能力，但同时也应该注意到案例教学的缺陷。由于案例教学是通过具体的有限的案例进行，而不是通过理论推导与演绎进行知识传授，所以学生往往会发生知识的“过度化概括”这一问题，而学生又不自知。所谓案例教学的“过度化概括”是指学生通过某一或某几个有吸引力的案例对概念或者原理做出概括，这种通过个别案例概括的知识在整体知识框架中不具有普适性和科学性，往往发生对知识的片面理解、狭窄概括，甚至错误认识。

在税收筹划教学实践中，由于案例教学固有的容易使学生发生“过度化概括”的缺陷，对税收筹划课堂教学的设计提出了更高要求。只有通过合理设计课堂教学过程，将案例教学的优势和传统理论教学方法的优势结合起来，才能真正提高税收筹划教学的质量和改善教学效果。

三、税收筹划案例教学课堂设计具体实施

从税收筹划教学实践看，传统的理论讲解或许对于知识的概括有很好的效果，但是学生的学习兴趣并不浓厚，感性认识也并不强，而利用税收筹划实践中长期积累下来的经典案例和各国的实践案例，会收到良好的教学效果，而良好的教学效果在很大程度上依赖于税收筹划案例教学课堂的合理设计。

(一)注重课前准备工作。案例教学的课前准备是课堂成功与否的关键。在案例教学活动中，教师发挥着领导案例讨论过程的作用。教师不仅要引导学生去思考、去争辩，进而从案例中获得某种经历和感悟，还要解决案例中的特定问题，引导学生探寻特定案例情景复杂性的过程及其背后隐含的各种因素和发展变化的多种可能性。所以，教师的课前准备工作就必须要细化。同时，案例教学课堂上，学生的活跃思维极有可能提出各种棘手的问题，因此无论多么细化的准备工作都不为过。

一般说，税收筹划案例教学的课前准备工作分教师和学生两部分。教师的准备工作可以从以下几个方面进行：1、熟悉案例，找出案例中的关键性问题。2、判断所选案例是只存在一种分析方法还是存在其他的分析方法。如果只有一种分析方法，那么就可以依此方法组织教学；如果不只一种，就应该设计相应的方法帮助学生形成对案例的严密的逻辑分析方法。3、预先估计一下课堂上是否能够展开真正的讨论或者讨论中是否会出现一种观点占上风的现象。如果在一些重要问题上，不能展开讨论，就要从案例中的某些材料出发激发起学生的思维；如果出现一边倒的情况，就要想办法扭转，扮演起与学生观点相对立的角色。4、根据学生的知识背景，预设引导案例讨论的问题和课堂规划，激发学生参与讨论的热情。如果案例对学生来说过于复杂，就要设计较多的问题加以引导：如果不是太复杂，就要更多地督促学生进行多种多样的参与。5、根据上述准备，写出简单的组织教学的教案。这类教案与一般教案不同，主要反映的是教师打算如何组织教学，设计了哪些问题来引导学生讨论等。学生的准备工作是由学生在案例教学中扮演的角色所要求的。学生在案例教学中不仅要对案例提出个人的分析意见而且需要有充分的理由说服老师和同学，所以课前的思考与准备是非常重要的。在案例教学中学生不仅要提前阅读案例材料，而且要根据即将学习的税收筹划的理论和概念构建自己的案例分析思路，做好课堂讨论的准备。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教学中的关键环节。鉴于税收筹划的经典案例较多，所以在挑选有代表性的案例开拓了学生的思维之后，随着课堂教学内容的深入，更重要的是引入目前实践活动中的新设案例，必要的情况下，教师自己设计新的案例，以激发学生讨论的积极性。

税收筹划案例教学是通过向学生发放文字材料、运用多媒体、投影仪等呈现案例；教师或学生用语言描述案例等方式展示案例。案例在引入时，教师应在教学中尽可能详尽地分析案例所处的经济环境，让学生尽快地进入案例情境之中，同时还要介绍本次案例讨论的具体要求，更重要的是需要将本案例的预设框架作简单的介绍，以免学生在案例讨论的环节上离题太远，以免案例讨论目标的迷失和讨论时间的失控。

案例教学的采用使得课堂教学缩短了理论知识与实际生活环境的差距，精心设计的案例特别有助于这一特点的发挥。所以，借助税收筹划理论的实践运用，教师在日常的教学与科研工作中需要不断积累案例，对案例进行整理与规划，甚至对案例进行必要的修改，凸现每一个案例的特点，以便其更能反映某一知识点的运用，便于课堂教学的使用。

(三)优化课堂实施方法。提问是案例教学活动中组织和控制课堂教学的重要手段。好的提问能够把学生带入“问题情境”，有助于提高学生运用有价值的信息分析案例和进行创造性思维，也有助于教师不断调控教学程序进而实现案例教学的目标。

学生“进入”案例情境之中，教师应立即设疑问难，要求学生剖析解惑。教师的设疑不宜将所有的问题一次全盘抛出，而应由表及里，由浅入深，环环相扣，达到“循序渐进”的目的。否则学生难免产生厌烦情绪，失去“探究”的信心。教师设疑后，不能放任自流，主要有两个基本任务：一是巡回检查，了解学生自主探究的情况，进行个别指导，并对学生探究的进程等进行“微观调控”；二是指导学法，如指导学生选择分析问题的角度、理解知识的内在联系、学习相关的税收法规、系统地阐述问题，等等。这就为后一阶段的讨论奠定了良好的基础。

税收筹划案例教学活动中的提问，可以从以下几个方面着手：1、提问的内容应该对案例分析具有一定的启发性。问题的设计应该具有趣味性和预见性，要符合学生思维的特点。2、提问的结构应该具有关联性。案例教学的提问要尽可能集中在那些牵一发而动全身的关键点上，以利于突出重点、攻克难点；同时，组织一连串课堂提问，构成一个指向明确、思路清晰、具有内在逻辑关系的能够打开学生思路的“问题链”。3、提问的方式要多样化。通过直问、曲问、反问、激问、引问、追问等方式，将案例教学引向深入。

围绕案例的各种提问在税收筹划案例教学中的作用不仅表现为对课堂内容的组织上，而且在学生讨论发生过度发散的问题时，提问还可以发挥促使讨论回归主题、揭示各种困惑、链接相关理论的作用。

(四)强化案例讨论效果。案例讨论是案例教学的主体部分。从实践中看，案例教学这些功效的发挥，在很大程度上依赖案例讨论的深入而展开，所以强化案例讨论在案例教学中举足轻重。课堂案例讨论分为两个阶段：

1、组织小组讨论——群体合作探究阶段。学生通过自己的分析获得了个人关于案例问题的见解后，教师应组织学生分组讨论。这一阶段应鼓励每个学生发表自己的看法、认识和见解，主要目的在于挖掘群体的潜能，培养合作精神。为了最大限度地发挥小组讨论的效益，小组的规模应以4～6人为最佳，成员轮流担任组长，组长负责协调关系、记录讨论内容。这一阶段的任务就是找出关键论点，相互之间的关系和问题；考虑备选的解决方案、可能出现的结果以及决定采取的措施。可以允许意见、见解有冲突、纷争，无须达成共识。在这一阶段，强调学生的合作精神，通过合作拓宽学生的思维广度、空间。2、组织班级交流——自主学习互补阶段。班级交流是在教师的指导下进行的全班所有学生积极参与的活动，是小组讨论的延续与深入，主要任务是解决小组讨论阶段遗留的有争议的问题。这一阶段学生可以进一步集思广益，取长补短。这一阶段教师要特别把握讨论应沿着预期的轨道运行，围绕税收筹划这一主题，把讨论引导到问题的解决上去。同时，应引导学生更多地思考不同税种之间的相互影响，防止出现不同税种此消彼长，降低税收筹划效果的情况。

在这两个阶段的讨论中，教师的任务主要是引导讨论的方向而不是内容本身。在案例教学中，老师不是传统意义上的教师，不要在案例讨论时插入“专家”的建议或事实。重要的是让学生们表达各种观点和想法。学生们可以凭借自己的看法、知识和经验来评价和分析案例。在讨论中要强调讨论语言的术语化、讨论形式的文明化和讨论方法的灵活化，有效地将案例分析融入讨论过程中，达到通过讨论加深理解程度、增强分析能力的目的。

(五)深化归纳或演绎一般知识和理论。案例教学的最后一个步骤是归纳或演绎理论知识的阶段，这使得案例教学回归到教学的基本层面上来了。在这个阶段教师进行总结评价，学生在教师的总结评价过程中得到认知结构的调整与完善、情感的升华、能力的提高。一是对案例本身所蕴涵的税收筹划规律或原理进行总结和归纳，提高学生分析、解决相关问题的经验与能力，并点明这一理论或知识点在税收筹划课程框架中的位置，对该理论要进行详实地阐述，在案例教学的基础上，用传统的合乎逻辑的演绎对一般知识做出抽象化概括，对案例教学起到“点睛”的作用；二是对学生在讨论阶段中的表现进行评价。对讨论中积极发言的同学给以肯定；对有独特见解的同学给予表扬；对学生在自主探究中暴露出来的典型思维(正确的或错误的)给予合理的评价。

四、税收筹划案例教学课堂设计要求

完善的课堂设计是取得满意教学效果的前提条件，为使税收筹划案例教学课堂设计尽善尽美，必须使整个课堂设计满足以下要求：

(一)案例教学法不能取代传统的课堂教学。案例教学的优势是明显的，但缺乏对概念、原理等概括化知识的批判性分析能力的培养；反过来讲，传统教学虽然有某些局限性，但传统教学连贯性强，对于税收筹划基本概念和基础知识的学习，具有无法替代的重要作用。来源于/

(二)税收筹划案例教学的实施要与整体税收学和财务管理学的教学环境相配合。要使案例教学充分发挥其功能，取得良好的效果，不但教学案例本身质量要高，还要求教师具备相当广泛的知识背景、丰富的教学经验和技巧，并需要占用相当多的精力和时间。这就需要课时安排上兼顾理论讲授与案例教学，并能在教学设施上创造条件。如果学校能够提供模拟仿真的环境，或在实际经济部门，如工商企业、税务部门或会计师事务所等中介机构，建立一定的教学实习基地，教学的效果会更好。

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(一)近三年考试分值表　如表1所示：

(二)考试分值分析　从表1可以看出《财务管理》考题中近三年总题量保持在51题，且题型保持相对的稳定；客观题和主观题的分值比例为55％和45％，主观题的题量虽只有6道题，但分数比重较大；而且对考生的计算和实际操作能力以及分析能力的要求较高。

二、2010年《财务管理》教材变化情况与基本结构

(一)教材变化情况2010年教材与2009年相比较，内容变化很大。由原来十二章的内容改为八章的内容：删除了原教材的第二章、第三章、第五章；将原教材的第七章、第八章合并成新教材的第三章(筹资管理)，将原第九章、第十一章的部分内容合并成新教材的第六章(收益与分配管理)；新增了一章税务管理，为新教材的第七章；原教材的第一章(财务管理总论)、第十章(财务预算)、第四章(项目投资)、第六章(营运资金)、第十二章(财务分析与业绩评价)改为新教材的第一章(总论)、第二章(预算管理)、第四章(投资管理)、第五章(营运资金管理)、第八章(财务分析与评价)。

从图1可以看出，《财务管理》教材共八章，分为三大部分。其知识体系的脉络是非常清楚的，具体的命题要点分析如下：

一是基础知识，本部分为第一章总论，主要出客观题。第一章，主要介绍财务管理目标、财务管理环节、财务管理体制以及财务管理环境，为以后章节的内容奠定基础。本章一般会出四、五道客观题，要求考生根据考试大纲的基本要求，阅读教材、熟悉基本内容。第一节重点掌握四种财务管理目标的优缺点；第二节重点注意各环节之间的关系；第三节重点注意分权与集权的选择；第四节重点注意经济环境和金融环境。

二是财务管理的主体内容。本部分包括筹资管理(第三章)、投资管理(第四章)、营运资金管理(第五章)、收益与分配管理(第六章)、税务管理(第七章)共五部分内容，为本课程的重点内容，本部分除了出客观题，也是主观题的主要出题点。第三章，第一节注意资本金制度；第二节注意股权筹资中有关普通股筹资和留存收益筹资的优缺点，掌握股权筹资的特点；第三节注意融资租赁的租金构成和租金的计算，掌握各种长期负债筹资的特点；第四节掌握可转换债券筹资和认股权证筹资的优缺点；第五节注意掌握销售百分比法及高低点法；第六节注意掌握个别成本及平均资本成本计算，掌握三个杠杆的计算与分析，掌握每股收益无差别点法。第四章，第一节注意投资决策及其影响因素、投资项目的可行性研究；第二节注意净现金流量的内容和估算，掌握净现金流量的计算；第三节着重掌握净现值和内部收益率的计算；第四节掌握独立方案财务可行性评价，多个互斥方案的决策(尤其是差额投资内部收益率法、年等额净回收额法和计算期统一法的应用)以及特殊固定资产投资决策。第五章，第一节注意营运资金管理战略；第二节注意目标现金余额的确定以及现金管理模式；第三节着重掌握应收账款信用政策和收账政策的决策问题；第四节注意掌握存货经济批量模型及再订货点的确定；第五节掌握与银行借款有关的信用条件的规定，放弃现金折扣成本的计算及其运用，短期融资券的优缺点和应收账款保理。第六章，第一节注意收益与分配管理的内容；第二节注意掌握指数平滑法以及以成本为基础的定价方法；第三节注意掌握标准成本差异的计算和分析方法，掌握利润中心和投资中心的考核指标的计算；第四节注意股利理论，掌握确定收益分配政策时应考虑的因素，掌握剩余股利政策和固定股利支付率政策的运用(与其他章结合出计算题或综合题)，掌握股票股利、股票分割、股票回购的特点；第七章，第一节注意税务管理的各内容构成；第二节注意掌握债务筹资、股权筹资的税收筹划；第三节注意掌握研发税收筹划及直接投资税收筹划；第四节注意掌握采购过程、生产过程、销售过程的税收筹划；第五节注意掌握企业所得税税收筹划及亏损弥补的税务管理；第六节注意税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制。

三是财务管理的主要环节。本部分包括第二章、第八章共两章内容，为全书次重点。本部分除了出客观题，也是主观题的主要出题点。第二章，第二节掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的优缺点；第三节注意目标利润的测算方法，销售预算的编制，直接材料采购预算的编制以及现金预算的编制。第八章，第一节掌握因素分析法的应用；第二节注意管理层讨论与分析；第三节着重掌握杜邦分析法，注意绩效评价的评价指标。

三、近三年《财务管理》命题规律

(一)严格命题范围：考试大纲与指定考试用书考试大纲是考核时的纲领性资料，具有高度的概括性、全面性，包括了基本的财务管理知识框架；指定用书是大纲的具体化和细化，是考生最应该认真掌握的内容。考试大纲和指定用书既是考生复习的范围，也是考试命题的基本依据。从这些年考试的试题来看，基本上没有超过考试大纲和考试用书范围的试题。因此，考生应当以书为本，吃透教材，全面掌握考试用书的基本内容。

(二)考试命题重实务性，兼顾理论性且侧重于能力的考查《财务管理》考试的一个重要特点是以实务为重、结合理论。因为会计资格考试的对象主要是从事实务工作的会计从业人员，考核目标是检验考生的实际操作技能和基本理论水平。因此，考试的重点在于对实务方法的掌握，对基本理论的理解，尤其是理论在实务中的运用。不过近几年考试中，涉及到理论方面的试题多围绕基本理论，难题、偏题、怪题较少。因此，考生在准备理论部分时，关键是要真正理解财务管理的基本概念、基本理论和方法。如单选题、多选题和判断题等客观性试题中多会出现理论性问题，其目的是考查考生是否真正理解这些概念与原理。而实务操作技能主要集中在计算题和综合题，这类题目综合性强，侧重于考查考生的分析能力和应用能力。因此，考生要在有效理解的基础上，积极思考，特别是结合平时实务经验，仔细体会、理解基本理论在实际中的运用，最好尝试用基本理论来解决一些实际问题，培养思路。思考不仅仅有利于通过考试，也可以培养分析问题和解决问题的能力，从而提高工作效率和效果。需要强调的是《财务管理》与《会计实务》和《经济法》课程有一个重大区别，就是绝大部分内容不存在准则、法律规定，许多决策和分析都要依靠决策者自己的职业判断，因此，对于综合性强的试题，教材上往往没有标准答案，只有积极的思考，有意培养思路，才可找到解决问题的有效方法。

(三)考试涉及面广，题量大、综合性强，重点难点突出总体看来，各年的题量都在50道左右，题量较大。仔细看来，各年试题考点覆盖面很广，考题的综合性强。特别在多选题、计算题和综合题中，涉及到多个考点，因此，考生不仅要熟悉教材，而且要对教材各章内容融会贯通，并且具有一定的综合分析能力。近几年命题中，虽然各章的内容或多或少均有涉及，但重点比较明确，难点也较突出，如第三章资金需求量预测的销售百分比法与其他章节的结合，

息税前利润的计算与第四章净现金流量、净现值以及内部收益率的结合，每股收益分析法与第七章权益筹资、债务筹资的税务管理的结合，杠杆的计算与第六章投资中心的评价指标的计算以及第八章总资产报酬率和净资产收益率的计算结合等。

四、2010年《财务管理》命题趋势预测

(一)题型、题量预测题型、题量将保持稳定，题型仍为单选题、多选题、判断题、计算题及综合题五种。题量将在51题左右。客观题和主观题分别占55％和45％左右，其中，计算题应在4题左右，综合题在2题左右。

(二)试题难度预测由于教材内容发生了很大变化，使得难度大大下降，所以，估计20IO年的试题难度比2009年还要有所下降。但是必须注意2010年的试题可能更偏重与实际结合。

(三)考点预测财务管理的五大核心内容(筹资管理、投资管理、营运资金管理、收益与分配管理、税务管理)和财务分析与评价仍是20lO年考核的重点。尤其是第3、4、5、7四章，考生要重点关注其中的计算和综合分析题。

五、《财务管理》学习方法

(一)制定具体的学习计划制定一个详细周密而又切实可行的计划，就有了一个良好的开端。考生也可以根据辅导课程的进度，合理安排自己的学习计划。笔者建议采用“有所侧重”的原则来分配宝贵的学习时间，“有所侧重”有两层含义：前期侧重理解性章节，如第3章、第4章，后期侧重记忆章节，如第1章、第8章等；侧重当年新增、变化的内容，因为当年新增、变化的内容一般要考到，如第7章。

(二)细读教材三遍第一遍粗读，不求甚解，只要求了解《财务管理》一书的大概知识体系，对主要的内容快速浏览，做适当的标记；第二遍精读，仔细阅读教材各章节，适当选择习题加以练习和巩固主要知识点；第三遍，融会贯通，这一阶段，要注意知识点的前后联系，应快速看书，寻找自己还未记牢的知识点，对其进行重点理解；只有深刻理解知识点，反复演练习题，熟练掌握其原理和计算方法，才能真正掌握。具体时间可按排如下：第一轮(12、1月份)：教材看完第一遍，要求看完就好，坚持到底，不半途而废，不做题目；第二轮(2、3月份)：开始做题，同时教材看第二遍。要求做如经科版《精选题库》，每门课程一本，此外看根据做题进度精读教材；第三轮(4月份)：融会贯通，教材第三遍。要求开始做综合专题，精做研做，彻底搞懂，举一反三；第四轮(5月一考试前)：补缺拾差，教材第四。要求做模拟题，回顾自己的专题总结，回顾历年真题，完成全部教材学习。

(三)选择典型的例题练习做练习既可检验看书的效果，又可增强看书的效果，对于应试非常既必要又重要。在看教材第二遍的同时，可就各章的内容做一些典型习题，力求掌握该章的重要知识点；在看教材第三遍的同时，要选择一些跨章节综合题(历年考题)演练，力求前后知识点的融会贯通，举一反三。考前应做5-6套左右质量较高的模拟试题，两天一套，最好安排和《财务管理》的考试时间保持一致(即上午做)，一直持续到考前，做完试题后，可针对做题的情况，再将教材浏览一遍，做最后一次补缺。这既可以检验自己综合应试能力，也可以检验自己是否已进入考试状态。值得注意的是，千万不要放弃书本，一味做题。只有弄懂教材，掌握了主要知识点，系统地掌握全书的内容，才能真正提高做题的速度和准确性。

(四)提高一次性计算准确的能力《财务管理》考试题量大、难度深，考的是知识点掌握的熟练程度和临场应变能力。考生在平时做题时只给自己一次计算的机会，不要养成检查的习惯，克服粗心的毛病，提高计算精确度。为了达到这个目的，考生可以在平时注意培养对数字的敏感性，多动手计算。

六、《财务管理》应试技巧

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关键词：纳税会计；课程改革；建议

中图分类号：F275-4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

一、《纳税会计》课程目标

我院会计专业的人才培养目标是：“培养面向中小企业，具备良好职业道德，熟知国家财经法规，掌握财务会计基本理论及会计核算、财务管理、纳税处理等专业技术方法，能胜任企事业单位会计工作的高素质技能型会计专门人才。”其中纳税处理能力就是《纳税会计》课程的学习内容，它所针对的工作岗位为办税员岗位。《纳税会计》是高职会计类专业的专业核心课程，本课程的课程目标为：（1）熟悉我国各个税种的基本理论知识，包括概念、征收范围、税率等等；（2）掌握各个税种的计算，熟悉税法和会计准则对相关经济事项规定的差异，能够正确处理相关的涉税事项；（3）熟悉各税种的纳税申报流程并能够正确填写纳税申报表；（4）把税收筹划的思想融入涉税事项处理之中，具有依法纳税和合理避税的意识。同时，本课程的学习也为初级会计师与会计从业资格考试顺利通过提供有利保证。

二、《纳税会计》课程教学中存在的问题

笔者在高职院校任教《纳税会计》多年，认识到本课程教学中存在如下问题：

1.本课程所含内容较多，基本涵盖了我国税法中提到的各大税种，但是课时安排少，一周4课时，总课时为76课时，由于本课程安排在大二第一学期开课，本院学生没有税法以及经济法知识，因此还要花大量时间讲税法的基本理论知识，最后留给学生实际操练的时间较少，以至于有部分学生到期末都不清楚各种税种的计算和纳税申报表的正确填写。因此，实践教学重视不够，教师着重理论知识的讲解，学生实践操作能力得不到锻炼。

2.教学方法单一，大都还只停留在教材层面，很多还是采用“满堂灌”“一言堂”等传统教学方法，只停留在理论的教学，例题式的讲解，各个税种各自为阵等传统教学方法已经不适应现在的人才培养模式，学生积极性不高，参与度不够，学习效果可想而知。

三、《纳税会计》课程教学改革的建议

1.内容安排上，一方面，内容安排以“实用、够用”为原则，紧紧围绕完成某公司纳税申报的需要来选择课程内容，变知识本位为能力本位，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的动手能力。课程的内容进行重组，分为三大模块，每大模块都设计成若干子模块。流转税类模块分别为增值税模块、营业税模块、消费税模块、关税模块；所得税类模块分别为企业所得税模块、个人所得税模块；其他税类模块包括房产税、车船税、土地增值税、印花税、契税等小税种。另一方面，由于本课程内容较多，可以适当增加实践课时量，可以有时间让学生在校内模拟实验室进行网上申报纳税等操练，也可以在校外签订实习基地，为学生创造更多的实践机会。

2.教学方法上，以调动学生的积极性为核心；由以教师为中心转为以学生为中心；以培养学生实践能力为根本，多种教学方法并用。本课程可以采用的教学方法很多，比如，工作过程导向法、任务驱动法、启发式教学、情景教学、角色扮演、案例教学、网上模拟、讲练结合、真题导入等。比如，任务驱动法，我们可以以任务驱动来设计课程，引入案例、情景等，将本课程知识点通过一个个任务的完成展现出来，最后教师对任务的完成情况进行验收评价，让学生通过任务的完成，获得成就感，以提高学生学习的兴趣和积极性。例如，在讲个人所得税工资薪金所得计算时，教师就可以向学生抛出一个个任务，让他们自己完成，教师在一边引导，首先，提出第一个任务：如果你的月工资为5000元，请问你要交多少的个人所得税呢？学生进行讨论计算，教师帮助得出正确结果。教师提出第二个任务：如果你的当月工资5000元，并且当月还领取年终奖20000元，当月应交多少的税呢？教师组织学生小组讨论练习、代表发言，然后集中讲评。教师又下达第三个任务：如果你的当月工资5000元，并且当月还领取加班奖金2000元，当月应交多少的税呢？其他名目奖金应当如何处理？最后教师讲评总结进行实际操练。这样教学笔者觉得学生参与度很高，效果不错。

3.考核方式上，由于本课程是应用性的课程，强调学生的实践操作能力，因此可以采用过程性考核和期末考核相结合，过程性考核占总成绩的60%，期末考试占总成绩的40%。这样安排主要是要让学生重视平时课堂表现，更好地达到本课程的教学效果。本课程的过程性考核占总成绩的60%。在考核过程中，不仅包括平时出勤率、平时作业完成情况，还包括参与课堂讨论、小组团队工作、实践作品等。评价标准如下：①平时学习态度，出勤率（5%）②平时课堂讨论参与度（10%）③平时作业（15%）④综合模拟实践（25%）⑤小组团队工作（5%）。

4.教材建设上，为了突出职业技术教育的特色，贴近实际工作的需要，我院课程组已于2011年，由北京师范大学出版社《中小企业纳税会计实务》的校本教材，在会计、财务管理、会计与统计和会计电算化专业学生使用，并且已于2013年再版。由于我国的税法在不断更新和完善中，新的税收政策不断出台，我们的教材也要及时更新和完善。

总之，任何课程的教学改革不是一蹴而就的，《纳税会计》课程改革也是如此，本课程改革主要以培养“办税员”工作岗位为目标，注重应用性，技能性和实践性的锻炼。

参考文献：

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我国市场经济正处于不断完善和企业经营的现代化与国际化的进程当中，对高层次的财会人才的需求也不断提升，培养复合型财会从业人员是符合市场人才供需关系和经济发展规划的必然趋势。对于管理型财会人才的培养必需全面、科学，不仅要制定明确的培养目标、设置合理的课程方案，还要有与社会经济发展相接轨的教学方法与实践学习等多方面、全方位的系统改革。

一、当前我国各大院校会计学专业教育教学中存在的问题如下

(一)课程设置整体系统性较差。目前大多数普通高等院校会计学专业的课程安排中公共课、专业基础课、专业课及实践课的比重结构不够合理，在有限的学习实践中，专业课及实践课的课时量较少，导致学生对本专业的认识和了解存在局限性，培养出的学生多数处于理论知识多于实际操作，在今后的工作中相对传统、刻板，对社会的发展需求难以适应。课程教学中，各门课程专注于知识的概括性介绍，追求自身知识范围的系统完整性，课程相互之间的衔接不够重视，不能准确的把握本专业知识结构的全面性，造成很多教学内容的重复，降低了学生学习的兴趣。这种局面降低了学科之间的关联度，缩减了学生的受教知识面，与复合型的人才培养目标相悖。多数高等院校对这一培养模式不够重视，按职所需的培养体系不能快速的建立起来。教学方案难通过，教学思路受限制，经济条件跟不上等一系列问题制约着培养模式的改变，现存的教学体系过于传统，参与实践的时间较少，学生学习的意愿薄弱，课程的搭配并未考虑人才供需关系的影响，对社会的变革和经济的发展也未作出合理的反应，学非所用是学生走向工作岗位后最直接的感受，对用人单位也形成一定的困扰，还需要进行再培训才能适应岗位的需要。

(二)教学资源匮乏。当前社会，全球化进程加快，信息的交流促使经济快速发展，各大院校的人才培养压力越来越大。科学、丰富的教学资源直接影响着各大院校的教育教学质量。目前，部分经济管理类教材内容较陈旧，知识结构不合理，甚至有些知识已经过时，被社会所淘汰。也有些教材内容直译外国文献，根本没有从中国社会发展的需求来考虑，各大院校选用的教材基本雷同，并未考虑地域，经济程度，工作性质所带来的差异化需求影响。社会经济发展过程中，一些新的知识并未体现到现有教材，造成了教学内容跟不上发展的需要，从未显得教学资源比较匮乏。

(三)培养目标不够明确。随着经济水平改善，大多数学生都有机会接受高等教育，但是需要就业岗位的人也就更多了，社会的就业压力也是很大的。所以，能够拥有过硬的专业知识和技能才是在就业市场中占领先机的基本素质。从会计学专业的培养目标和培养计划来看，现今的教育理念和就业市场用人单位的需求有一定的冲突。

(四)实践课时过少。部分财经类高校比较重视公共课程和专业课程的学习，致使实践课程课时被严重压缩，由于经济的人们化使学生人数过多，相应的实训场所不足以供应，学生的毕业实习环节多数是学生应付了事，使学生学习的财务理论知识不能再实践环节得以应用，导致走向就业岗位的学生不能拥有独立完成工作任务的技能和解决问题的能力。

(五)教与学的角色模式僵硬。当前的课堂教学中主要是老师讲、学生听，会计学的教师普遍采用灌输式的模式，该种教学模式虽然可以让学生建立起对知识结构的系统化的认识，但是以教师为主体的方式会使学生减少自主思考的机会，很容易形成固化思维，不利于自主解决问题。学生处于被动的学习角色中，根据会计学专业的特点，应该多增加学生动手练习的机会。

(六)教材内容与市场需求有所脱节。会计学专业的相关理论教材都在教学大纲的指导下编写的，教材中相关的财务处理方法没有及时根据企业会计准则的变更而更改。关于相关专业科目知识的综合应用比较少，例如:财管、审计学、金融及税收筹划等项目知识的应用较少涉及，导致学生不能综合运用所学知识，仅是停留在核算型人才，而非应用型的专业人才，很难适应市场发展的需求。

二、会计学专业教学改革中的建议

(一)对会计学专业课程设置进行优化。要根据市场上用人单位的需求结合实际情况对会计学专业学生的课程进行重新划分，对于公共课和专业课的课程设置要结构化区分，增加学生的实践训练课程，让学生加强实操能力，在实践中应用会计知识。丰富学生的理论知识和实践技能。培养应用型人才，使学生不但增长自身见识也更适应市场的需求。结合财经类院校的具体情况，开设特色化的课程。

(二)改良教学模式为动态模式。以学生的自主行动为导向，而教师是在教授知识的同时掌控教学的方向。在老师教学和学生学习的过程中，教师在教学过程中相当于编剧和导演的角色，要给学生指导、解问和点评。教师可以根据课程需要和知识点的涵盖情况设计学生感兴趣的“教学剧本”;教学过程中，引导学生扮演好财务人员的角色，完成课堂任务，课程结束要给学生布置本节课程的思考题并做适当总结。

(三)人才培养目标要以市场需求为主导。现今市场对会计学专业人才的需求不断提高。因此，建立合适的人才培养目标对会计学专业的教学改革也是至关重要的，适应就业市场对会计学人才实用性综合能力和道德素质的培养应当放在首位，适当结合培养学生的自主学习能力和逻辑思考能力的培养思路，并将会计学人才培养目标定位为培养复合型的高端财务管理人才。

(四)课程设置增加实践教学。会计学专业对从业者的操作能力要求比较高，需要理论和实践相结合，要达到用人单位的要求必须有财务处理能力。高校的教学课程设置要给学生多提供实训课程和课外实践，让学生把所学的理论知识得以应用。通过校企合作给学生创造这样的机会。

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Abstract： This paper summarizes the practice that vocational accounting specialty how to innovative teaching mode and strengthen practice teaching in our college. By introducing the ERP sand table simulation into accounting training teaching， students could understand accounting from the perspective of enterprises' overall resource allocation， and get rid of the thinking constraint that accounting purely be an accounting technology. This paper explores a new way for training vocational accounting personnel that adapting to the information ages.

关键词： ERP沙盘；会计实践教学；能力本位；体系重构

Key words： ERP sand table；accounting practice teaching；competency-based；system reconstruction

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）36-0302-02

1 现代社会对高职会计人才职业能力要求

以计算机信息技术为代表的新科技革命，加速了管理科学的发展和管理类学科各子学科之间的相互交叉和渗透，新的综合化趋势已成为管理科学发展的主流。

随着企业管理信息化进程的加快，对作为管理的重要组成部分会计岗位需求已发生了深刻的变化，大量的核算工作实现自动化，会计工作的重心上移。在信息化的环境下，由于业务过程和会计过程的重组和整合，会计人员的会计工作将更多地与其他业务工作相融合，更多地体现在通过职业判断和财务控制分析参与企业综合管理和提供专业决策。

我院会计专业经过认真的专业调研，准确把握行业发展动态，重新定位高职2010级会计专业培养目标，提出了培养德、智、体、美等全面发展，具有良好的会计职业道德，敬业精神、熟悉相关法律、法规，掌握出纳、会计核算、会计管理、财务管理、会计监督等专业必备知识，具备会计核算、财务管理、税收筹划、会计监督、财务软件操作等专业能力，具有较强的创新能力，面向中小企业，服务于各类企事业单位、非盈利组织、会计师事务所等社会中介服务机构的高素质技能型专门人才。

2 现行高职会计教学现状

2.1 社会会计人才供需现状 目前，在我国会计人才的供需呈现出一种脱节的局面，一方面大量的会计专业毕业生找不到对口的工作，另一方面招聘企业却招不到需要的会计人员。很多企业招聘会计人才都注明要有两年以上会计岗位经验。这种对会计专业毕业生实践能力和岗位适应能力持怀疑态度，值得会计教学界反思。

2.2 高职会计专业学生现状 多数高职学生基础差、底子薄 ，学习兴趣不浓，学习习惯不好。而高职高专的学生从学校到学校，没有对会计工作的感性认识。会计课程专业性强，传统一般的讲课方法，课堂授课理论偏重，学生提不起兴趣，也难以彻底消化理解。对于知识本身的深层次的内容，没有直观的认识和感受，更不能与实际联系结合。

2.3 高职会计学科教情况 高职会计教育的现状很不理想。不少院校认识到会计实践教学的地位，做了很多有益的尝试。校内实训的基本模式是用实习教材和相关凭证、账簿、报表等进行练习，从书本到书本。无法给学生提供一个发生经济交易的真实环境，无法通过某个课程实训将分散的知识点整合，理论与实践在教学上的脱节，制约学生专业理论与实践技能提高。

以上分析说明高职会计人才社会需求、培养目标是高端的，培养模式、手段、方法却是低端、落后的。这直接造成了高职会计毕业生众多，而社会需求综合素质高、创新技能强的高端人才求之若渴的脱节现象。我院会计专业必须顺应社会用人需求，重构高职会计专业课程体系，强化、创新实践教学体系。经过近五年的ERP沙盘实践课和参与历年社会、行业举办的各类沙盘比赛的探索，我们走出了一条重构会计专业实践教学体系，培养管理型会计人才的成功之路，得到启示如下。

3 EEP沙盘对构建高职会计实践教学体系的启示

3.1 ERP沙盘介绍 它最初是由军事指挥系统的应用而产生的，沙盘模拟真实的作战战场的山川河流地质地貌，指战员不需要身临一线战场就在沙盘上对战场的情景一览无余。这就在很大程度上提高了作战指挥系统的效力。

ERP沙盘模拟实验就是基于军事战场和商业战场的某些共性，在充分调研分析研究的基础上设计的一种专门应用于企业经营管理的模拟课程，让学生通过直观的企业运转流程，模拟企业的实际运作状况，企业每一个阶段的战略规划、资金筹集、市场开拓、产品研发、生产组织、物资采购、设备、投资及改造、财务核算及管理等全部版块，把企业运营所处的内外部环境抽象为一系列的规则，让学生在激烈的竞争对抗中体验企业经营的模式，充分体会ERP理念对于企业管理的意义，让学生能从全局高度领悟企业的发展规律，更真切地体验市场竞争的环境。运用ERP沙盘模拟这种教学模式，让学生深刻了解企业运营流程，培养企业管理技能；提升学生分析问题与解决问题的能力。

3.2 ERP沙盘对构建高职会计实践教学体系的启示

说ERP沙盘模拟是一种国际高校主流的商业模拟实战训练方法，会计专业教学引入ERP沙盘模拟实验，通过对企业整体运营的逼真模拟，能系统应用会计专业知识和相关管理知识，能调动学生的学习兴趣，能锻炼学生参与会计相关课程的学习、研究和动手操作的能力。这不仅仅是模拟管理竞赛，也是对传统教学方法的创新与变革。

3.2.1 ERP沙盘对高职会计教学目的重新定位的启示 会计教学实践引入ERP沙盘，给学生提供一个仿真的企业环境，便于从全局的视角培养学生的会计实战能力，让学生理解会计工作内涵的新发展，是会计工作的重心转移，即从以往对数字的计量与纪录，转向对信息的加工、再加工、深加工。会计教学实践引入ERP沙盘，便于培养学生站在企业的高度，从财务角度了解企业的资金是有限的，要想让企业长期稳定的发展，就必须充分的管好资金流动、提高资金使用效率，做好各项财务报表与分析，进行资金预算与筹集，进行长短期资金需求预估。

3.2.2 ERP沙盘对完善会计实践教学内容的启示 ERP沙盘模拟是对企业经营管理的全方位展示，学生要结合企业发展战略，考虑如何筹措资金、合理运用资金，充分考虑时间价值，考虑投资的风险、现金流量等具体问题。根据运营状况编制以后的财务预算。这很好将企业财务会计、成本会计、税务会计、管理会计、财务管理、市场营销、管理学原理等课程的理论知识有机融合到了真实的商业实战运用中。

基于上述认识，我院自2006级率先在会计专业中引入用友ERP沙盘模拟实训课，开设在第5学期末，计划课时24节。首次开课，这种有别于传统的全新授课方式——实战、体验式方式深受学生喜欢，上课热情空前高涨，教学效果超出教师预期。当年以ERP沙盘为平台的大学生创业模拟比赛也随之兴起，我院会计专业经过校内预选赛，组队参加了“第一届用友杯全国大学生创业暨沙盘比赛并获湖南省赛一等奖。2009年、2010年连续参加了“金蝶杯”全国大学生创业大赛，获湖南地区选拔赛一等奖，南方区域赛二等奖；教育部高职经管类行指委主办的“中教畅享杯大学生创业沙盘比赛”并获团体优胜奖。结合教学与参赛需要，2008级会计专业培养方案调整实践教学体系，曾尝试将该课开设为第五学期每周2节的分授课方式，经过不断的试验优化和参考同类院校开课情况，于2010年进一步将该课定型为会计专业的企业经营认识实践课，即《手工沙盘模拟实训》一周，开在大一第一学期；和全部专业课结束时第五学期末《企业经营电子沙盘模拟实训》一周。迄今为止，已成功组织了五届23个班级的课程教学。建成了拥有用友、金蝶、中教畅享国内知名品牌的手工、电子沙盘模拟实训室。ERP沙盘对完善高职会计专业实践教学内容起到了巨大推动作用。

3.2.3 ERP沙盘模拟对提高学生会计实践教学兴趣的启示 一般会计课程都是“理论+例题”，学生被动接受，很难把这些理论应用到实际工作中，沙盘模拟与传统的课堂灌输授课方式骤然不同，它将企业的架构组织和生产管理的一整套流程生动展示在沙盘上，模拟真实企业运作的一系列环节，让学生犹如切身处在企业一线职工岗位，深刻感受企业生产、组织、管理、销售的实际模式，并能够发挥自己的作用。极大地提高了学生的积极性，也调动了学生的兴趣。课堂上再不会出现老师唱独角戏，学生瞌睡一片的现象。ERP沙盘模拟极大地提高了学生会计实践教学兴趣。

4 结束语

我们只有站在市场、社会需求的最前沿深入思考，重新找到一种既有利于教学，又能提升学生会计学习能力、实战能力的方法。把ERP先进思想寓教于乐、寓教于行。这为我国会计实验教学的改革提供了新途径。促进了我国会计教学向市场需求快速转变，不断创新我们的教育理念，古人云“学以致用”，我们的ERP沙盘模拟教学的根本出发点就是理论联系实战，紧紧围绕着如何运用来教学模拟，让学生在走出校门之前深刻体会企业的真实运作。

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