物业行业的财务管理范文

导语：如何才能写好一篇物业行业的财务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：建筑施工企业;房产开发企业;财务管理;差异性

一、经营对象

建筑施工企业是从事建筑商品生产和经营的企业。房地产开发是从事房地产开发和经营的企业。建筑施工企业承接的是“先有买主（即客户），后有标的（即资产）”的建造合同。在建设中，按客户（建设单位）的施工图纸实施建设。不承担设计不合理的责任，也不面对市场销售产品。与建筑施工企业相比，房地产开发企业在业务构成上，多出设计、销售两个部分。这两部分中，需要解决的核心问题是：项目产品定位。举个例子：收入水平不同的消费群体，在面对高层、洋房、别墅这三个业态时，其购买能力及购买意愿有着质的区别。项目产品定位决定了项目物业类型、产品方案、建造标准、部品部件档次等要素。而不同的物业类型，或相同物业类型下的不同建造标准，工程成本的差异可能会较大。这也让房产开发公司的成本控制更加复杂。为了做好项目产品定位，房产开发企业要深入细致地开展项目前期市场调研，力求使项目产品定位与市场需求相吻合，做到项目成本与售价相匹配，避免产品定位偏离市场。

二、上下游企业

建筑施工企业的上游企业有建筑劳务公司、材料及设备供应商、建筑分包单位等，下游企业是建设单位（包括了房地产开发企业），上下游关系相对简单。房产开发企业的上游企业是建筑施工单位、（部分）材料及设备供应商，下游企业有营销策划公司、销售公司、物业公司、商业地产运营公司。随着社会分工的进一步细化，下游关系日趋完善。在整个投资过程中，还得依赖投资公司提供资金。

三、行业特点

房地产开发行业具有资源整合、资金密集、政策性强等特点。资源整合包括内外两个方面。对外，企业在融资、拿地、建设、销售、交付产品各阶段，需要与各类型金融单位、政府多个部门、各类供应商、不同产品需求的客户打交道，完成“整合”工作。在内，单从房产公司的部门（人员）设置看，真可谓“麻雀虽小，五脏俱全”。房地产企业受国家宏观调控政策影响大，政府对土地供应、贷款利率、各种税费、交易政策的宏观调控，都可能会对企业产生深远影响。房产开发行业还是资金密集型行业，筹集资金渠道多元性，资金占用形态多元化。而建筑施工企业具有“生产型”特点，靠自有工人、设备、按进度生产、回款。发展壮大的主要压力是承揽施工业务、提升自身技术实力等。

四、纳税主体

由于施工企业生产具有流动性大、施工生产分散、地点不固定等特点。在“营改增“前，国家征管营业税的纳税地点是建筑业应税劳务发生地。对于简易征收的建筑施企业，在外地施工时，需开具《外出经营活动税收管理证明》。按开具发票金额的一定比例，在施工地点缴纳营业税、企业所得税，代扣个人所得税等。这让长期从事建筑施工行业的财务人员，在纳税中认为税收主体是“项目”，日常工作中更关注“项目”的开票金额、收入、回款。在“营改增”后，由于增值税的特点，国家征管增值税的纳税地点是个‘混合体’，即按照一定比例的预征率在建筑服务发生地预缴增值税后，向机构所在地主管税务机关进行增值税纳税申报。由于房地产企业在“营改增”前，是地方税收的重要来源，各地税务局为了完成地方税收任务，往往要求在土地所在地成立房产开发公司或子公司（也有用分公司形式，按子公司方式纳税的），在当地缴纳营业税，土地增值税、企业所得税等各税种。这让长期从事房地产开发行业的财务人员，以“企业”为税收主体。在纳税申报中关注企业的收入、成本、费用。

五、适用税收征管文件

房地产开发企业在税收征缴中，需执行行业专用税收文件。如：国税发【2009】31号，是专门针对房产开发企业征缴企业所得税的文件。国税发【2009】91号，是针对房产开发企业征缴土地增值税的专项文件。这两个税收文件与国家其他税收文件有很大差异。而建筑施工企业，在税收征缴上适用于通用的国家增值税、企业所得税文件。

六、税种与税负

建筑施工企业的主税种是流转税（“营改增”前是营业税，“营改增“后是增值税），企业所得税。房产开发企业的主税种是流转税（“营改增”前是营业税，“营改增“后是增值税），土地增值税、企业所得税等各税种。比建筑施工企业多了个土地增值税。土地增值税依据增值额占（税法认可的）成本的比例，实行四级超率累进税率，税率依次为30%、40%、50%、60%。若不做规划及管理，可能“吃掉”房产公司大部分的项目利润。两个行业在国家税收税种上的差异，以及高税负的税种，加上房产开发行业的获利率普遍高于建筑施工行业，导致两个行业在税收总额、税种、税负上有着很大差异。

七、税务筹划的作用

税务筹划，是指在不违反法律、法规前提下，在纳税行为发生前，通过对纳税主体经营、投资活动的涉税事项，进行交易结构规划、调整、控制，达到减轻税负目的的活动。由于建筑施工企业缴纳的流转税，是按收入比例缴税。行业毛利率较低，企业所得税税负不高。对于规模不大的建筑施工企业，经税务管理部门批准，可采用按收入的一定比例的核定征收方式。而房产开发企业由于土地增值税计算上，在（税法准予的）扣除项目金额上，有专项规定，加之实行四级超率累进税率，税负间距较大，再加上前期毛利率较高，导致房产开发企业普遍关注税收筹划。在关注时间上，往往在项目拿地之前，就结合项目实际情况，对各税种进行测算、分析、谋划，确定税收筹划要点。

八、经济合同类型

建筑施工企业的合同类型相对简单，对上是与业主签订的合同，对下是建筑劳务施工合同、分包合同、材料设备采购合同，房产开发企业的合同类型则要丰富的多，包括：设计合同、（甲供材/设备）采购合同、建筑施工合同、营销合同、商品房销售（预售）合同、物业服务合同、商业运营管理合同、融资合同、咨询服务合同等。不同合同类型，在权利义务界定上，涉及不同的国家标准、行业标准、企业管理要求。

九、营销推广费用

在建筑施工企业财务账面，较少看到有大额营销费用。当然，有些建筑施工企业通过分包方式、转包方式、“挂靠”又分包方式，让拿到项目的“关系人”分享了项目收益。而房产开发公司的营销推广费用可以说是金额大，种类全。随着房产营销产业链的进一步分工细化，形式日趋多样，营销费用的构成越加丰富。对营销费用的规划、监督、费效评估等，是房产开发企业工作日程上，是一个重要组成部分。

十、财务核算方面

(一)财务核算的集中程度由于施工企业的流动性大，地点分散等特点，为了让会计核算直接反映施工生产的经济效果，多采用分级核算、分级管理的办法。而房地产开发企业投资金额大、筹资成本高、土地增值税和企业所得税存在先预缴再清算方式等，需要在开发公司层面集中核算。(二)成本的计划与控制方式建筑施工企业是签定建造合同，在合同范围内管理成本。多采用“定单成本计算法”，单独核算每项工程的成本，形成预算成本。在成本控制中，将实际成本与预算成本进行对比、分析、考核。房产开发企业，则根据开发地块来建项目，往往项目数量少，投资总额巨大，。大多企业采用“项目全成本管理”，将全成本划分为各成本构成要素。为了实现目标利润，对各构成要素进行分析，要素数量很多，且相互关联。当某一项成本要素发生变化时，需要系统、全面地对其他成本要素进行测算。比如：项目抢工产生的抢工费会加大项目的工程成本，此时应测算项目提前销售对降低财务成本的有利影响；项目增值率处于土地增值税率区间临界点附近时，要测算税负与售价的敏感性。(三)经营成果的确认方式由于建筑施工企业的施工周期比较长，为正确反映各项的经营成果，核实垫付资金，要分阶段进行工程成本核算、工程价款结算。在季未、年未按照“已完工程”分期确认成本、收入、利润，并与建设单位进行工程价款结算。而房产开发企业的财务核算，大多与国税发【2009】31号保持一致，依据2009年第多少号文件，在签订《商品房预售合同》后，按取得的预售收入，缴纳增值税、预缴土地增值税、企业所得税。在达到“完工条件”时，确认收入、结转成本。

作者:胡巧荣 单位:新疆北新路桥集团股份有限公司

参考文献:

[1]绿城房产建筑管理有限公司企业标准GCS——项目全成本管理手册

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一、处理好预算执行与预算调整的关系

由于公益性行业科研项目的执行期较长，为使项目预算能够更好地与项目任务匹配，主动适应项目执行中科研活动实际变化的需要，财政部、科技部在《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定》的通知（财教[2011]434号）中明确了项目预算调整的内容及调整办法，特别是对于直接费中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出等预算调整，给予了项目单位较大的调整自。今年，国务院在《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）中，又明确了会议费、差旅费、国际合作与交流费等三项经费在不突破三项支出预算总额的前提下，相互间支出可以调剂使用。但即便如此，项目单位在进行项目预算调整时，还应充分尊重项目预算的严肃性和连续性，强调预算调整应以项目研究任务的微调整作为依据，而不是因为诸如预算申报不准确导致支出困难或其他原因而随意调整预算。

二、处理好合理与合法合规、原则与突破的关系

农业公益性行业专项预算编制和支出的诸多原则中，任务匹配原则、合法合规原则是其最主要的原则。任务匹配是一项经费开支能否计入项目支出的最主要依据，合法合规则为项目经济支出内容的范围和标准划定了界限。实践中“合理性”常被课题研究人员以农业科研项目的特殊性和实施的不可预见性作为突破项目管理相关规定的借口。如强调气候因素对项目实施的影响，为预算进度缓慢和不按预算执行寻找借口；强调实验条件的复杂和不可控性，为突破预算和违反规定支出寻找理由等等。另外，项目管理办法对于直接费用各分类支出的内容范围作了许多“原则上”的限制规定，如材料费中对办公用品支出和生产性农资购置的限制；国际合作与交流费中对访问学者、交换学生、长期出国进修支出的限制；出版／文献／信息传播／知识产权事务费中对研究生学位论文印刷装订费支出的限制；设备费中对台式或便携式计算机等通用信息产品购置的限制等规定。然而，预算执行中，常会发生科研人员为了某些特定的目的，如为了改善自己的办公条件，编造各种理由甚至偷换概念，将项目经费用于采购办公用品或手提电脑；刻意强调项目的田间属性，大量采购生产性农药、化肥、农膜等农用物资，实际都是为了变相挤占项目经费。对于上述情况，项目单位、项目负责人和单位财务部门应严把“原则”关，从严控制相关经费支出，及时纠正上述不规范的行为，保障项目经费支出的合法合规。

三、做好间接费用支出的管理

一是处理好间接费用与直接费用的关系。间接费用作为对项目承担单位为项目实施提供便利条件所消耗的一种补偿，是指用于承担单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，主要包括仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗支出和有关管理费用的补助支出及绩效支出等，在预算时统一核定并实行总额控制，不得调整。从定义可以看出，一方面，项目单位不能混淆直接经费和间接经费的概念，或将同一项目支出内容在直接经费和间接经费间交叉列支；另一方面，也不得在核定的间接费用以外再以任务名义在直接经费中重复列支相关费用。二是处理好间接费用支出与提取的关系。财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定》的通知中，对于间接费用的支出，明确了可以采取提取和列支或者两者并用的办法进行。然而，项目单位在实际发生间接费用支出时，为保证间接费用支出与项目任务的匹配性以及清晰地反映间接费用的支出内容，应谨慎采用提取的方法，而更多地使用据实列支。

四、处理好绩效工资支出与项目绩效奖励支出的关系

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关键词：财务外包 决策 企业管理

一、企业的财务外包的概述

近几年，企业根据自身发展状况，纷纷开始进行部分运营业务的外包政策，以集中精力发展市场。起初阶段，外包仅限于传统领域，但随着市场经济的发展，外包业务逐渐向外扩张，已经覆盖了企业内部的各个领域，其中也包括财务管理。现如今，市场竞争日趋激烈，企业为了集中尽力发展自身优势业务，必然会考虑将公司一部分管理工作移交其他组织机构进行管理。企业财务外包正是考虑到承接财务外包工作的营业机构拥有财务管理方面的优势，企业不仅可以全力提高市场竞争力，还大大降低了生产成本的投入值，全面促进企业最终发展目标的实现速度。

二、财务外包实施的可行性分析

（一）企业财务管理职能的细化和分立是财务外包

自中国加入WTO以后，市场竞争环境逐步向多元化、多变化的方向发展，导致企业内部的相应管理形式必须随之变化而进行改革。财务管理外包起初实行于西方发达国家，但随着经济发展的需求，财政管理的覆盖范围越来越大，我国部分企业为了更好的促进企业发展，也开始实行该种政策，其主要精力投入在对财务管理过程的监督上，为财务外包在国内的发展奠定坚实基础。

（二）网络技术的快速发展为财务外包提供了技术平台

财务外包要想成为CEO或CFO，必须依靠网络信息及IT技术的发展。企业进行财务外包的前提就是要保证企业可以实时监控财务管理的过程，对于相应信息的传递，可以依靠互联网络协助完成。例如，企业运营过程中产生的财务票据要第一时刻传递给外包公司，由外包公司进行大量的数据分析与整合后，将最终结果录入企业财务系统，这个过程离不开网络平台的协助。如果金融机构将清理支票等工作进行外包，也需要借助网络平台来进行信息传递，如果没有IT技术的发展，这个过程完全依赖人工，这样外包业务就会受时间与地域的限制，不仅提高了运营成本，也给财务外包业务的发展造成了阻碍。

网络信息技术与IT行业的发展终将推动企业财务外包形式的变革，随着国家更改相应政策对企业财务管理工作加大制约力度，各大企业纷纷看到了将财务外包实行的必要性。对于接收财务外包业务的组织机构，其利润点就在于可以通过引进一个规模庞大的ERP系统，在内部可以同时建立上千家企业的不同账户，这样就可以保证少量的工作投入既可以产生较大的收益值，其接收业务的数量与成本投入是呈现反比例增长趋势。总而言之，网络技术的发展为财务外包提供了一个相当优越的工作平台。

从目前发展状况来看，不仅仅是企业有财务外包工作的需求，各种新成立的专业从事财务管理组织机构，通常都具备较强的素质基础，有能力将企业的财务管理做的更好。总之，财务外包在我国的业务发展已经具备了优越的外部条件。

三、实施财务外包管理模式的益处

（一）降低企业资本性投资和费用成本

第一，如果财务管理是由企业内部员工来完成，企业必须为其购进相应的财务软件，大大提高了企业一次性资本投入值，而进行财务外包则可以从根本上解决这一问题；第二，企业进行财务外包，不仅节省了财务软件因为升级而产生的部分费用，还大大降低了企业在财务管理工作上的精力投入，利于企业集中发展优势业务；第三，企业实行财务外包，减少了财务工作的人员投入，对于财务外包而产生的费用也是根据需分析的业务逐步产生的，大大降低了企业经济成本的压力。

（二）改善企业管理质量，提高工作合规性，增强财务透明度

众所周知，企业如果实行财务外包政策势必是减少财务管理工作的精力投入，为企业主营业务的发展节省了一大部分的时间。财务外包以后，企业内部不在需要为财务部门提高相应的工作区域，外包商通过网络平台，通过在线方式就可以完成企业的相应财务业务，在空间与效率上都有着传统财务管理不可比拟的优势，使财务管理向着更规范、更科学的方向发展。

随着中国的部分企业纷纷走出国门，在国外城市上市经营，先后遭到了多次国外监管机构对财政信息的怀疑，其大大降低了中国企业的信誉度，影响了整个融资工作的顺利完成，。财务外包政策的执行可以从根本上解决这一问题，财务管理工作透明性增强，遭质疑的程度也就大大降低了。

（三）突出主营业务，接触新技术的便捷途径。

由于财务外包可以为企业节省大部分的时间与精力，企业可以利用这一部分资源集中发展主营业务，还可以借助外界力量的优势使企业得到更快的发展。不仅如此，由于接受财务外包业务的经营商均属于财务管理领域的佼佼者，拥有者世界最先进的工作方法与管理制度，企业通过外包商提供的一些服务体验到国际先进的管理理念，进而受到熏陶作用，更快发展企业优势。

（四）能够更好地管理人力资源。

有效降低经营成本只是财务外包显著的优势，其对于企业人力资源也存在着某些隐形影响。受财务工作特殊性质的影响，财务管理过程一些职位是必须单独设置的。如出纳员不能兼任财务档案管理的工作，否则就给企业带来了经济风险等问题。不仅如此，为了降低风险投入，企业不得不进行定期的岗位调整与休假政策，一旦财务软件需要升级，还要进行相应的员工培训适应其发展。所以，如此复杂过程对于人资部门无疑是一种压力。实行财务外包后，人资部门可以减轻相应工作带来的烦恼，集中精力做好人力管理的工作，为企业的良好发展奠定坚实基础。

四、结语

企业财务管理实施财务外包既有必要的市场平台，也存在较大的益处，因此企业实施财务外包将会有着较大的发展空间和前景。

参考文献：

[1]谢菲莹，戴维.财务外包供应商的选择决策[J].现代商业.2009（33）

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随着经济的快速发展，商业银行中的个人理财业务也得到了快速的发展。下面我们就根据商业银行中个人理财业务的实际状况进行分析，并找到行之有效的解决措施。

【关键词】

商业银行；个人理财业务；现状；解决措施

1 我国商业银行个人理财业务监管的现状

1.1 没有专业的人员和管理团队

现在从事个人理财业务的人员大多来源于各个商业银行中原有职员，他们虽然拥有一定的基础知识，但是因为工作的影响，他们所认识的知识面只是单方面的，这些知识和从事金融行业人员所具有的专业知识以及经验都不相符。商业银行监管机构还没有制定出针对从业人员的监管制度。现在的主要是采用银行内部考核的方式来取代监管部门的作用，把所有权利基于一身，从而没有达到监管的效果。现在国内的商业银行频繁出现金融衍生交易、专业人才不足等问题，使得商业银行不能对理财产品进行正确的定位和评估，其中的创新力度严重缺乏，很多产品的设计都要依靠外资银行进行设计、报价、评价，没有自主创新意识和强大的竞争能力。

1.2 确保收益理财产品的风险明显

所谓的保证收益理财计划就是指，商业银行要根据规定向客户支付一定的收益，其中的投资风险由银行承担，或是银行根据有关规定向客户支付最低收益或是承担其中的风险，其它的投资收益就由银行和客户根据规定进行相应的分配，投资中的风险问题由双方承担。商业银行中的理财业务发展迅速，但是其中也存在一些银行盲目的提供确保收益理财的产品，根据相应的理财计划和产品来获得更高的利息。理财业务在发展的过程也会出现盲目经营和缺乏秩序的情况，这样就给商业银行造成了巨大的经济危害，也也没有很好的维护客户的实际利益。盲目的承诺保底收益、变相揽蓄。如果这种情况不进行及时的处理，会造成市场经济的动荡，当年证券公司委托理财的情况极有可能再现。有的商业银行在对收益进行宣传的时候，故意把预期最高收益率转换成最高收益率，没有给出明确的解释和说明，这样就会是客户误以为是高息存款，从而影响客户的判断。

1.3 投资人利益没有得到保护

在商业银行中进行个人理财业务，投资人往往在信息和专业知识方面处于不利的地位。有的商业银行在向客户推销的时候，没有从实际情况出发，考虑客户的风险问题，承受能力以及具体的财务状况，从而没哟普给客户提供准确的投资产品。而且有的商业银行就是利用投资人对专业知识的不熟悉，故意误导投资人，似的投资人最后做出的决定并非出自本意。投资人在选择理财产品的时候，有的商业银行没有根据合同中的要求使用相应的投资人资金，从而危害到投资人的利益。

1.4 商业银行对于个人理财业务中的风险把握不充分

我国商业银行在个人理财业务风险防控方面不足主要表现在以下几个方面：第一，商业银行不能进行定价和风险对冲，使得产品的创新力度不强；第二商业银行的风险防控手段和能力不强，没有自己的产品模型和对冲技术，也没有一套行之有效的管理制度，在产品的成本和收益方面把控不到位；第三就是商业银行的市场竞争激烈，甚至出现了恶劣的竞争氛围；因为市场竞争激烈，很多银行都把理财存款作为一种揽储的方式，有的银行为了吸引客户就故意提高利息。

2 解决我国商业银行个人理财业务监管的方法

2.1 强化工作人员的专业水平

使用资格认证的方法，对于理财人员进行严格的管理。个人理财业务并不是单纯的指银行产品或是销售人员，而是指经过专业的培训，对于理财的工具比较熟悉，而且拥有专业的操作技术和实际经验的个人理财能手，这些工作人员为客户提供的不只是金融产品，更多的是要根据客户的实际要求，为这些客户提供实现财务目的的综合性理财方案。客户和银行之间不再是单纯的交易关系，而是一种长期稳定的关系。在这样的关系下工作人员的专业素质就变得尤为重要，所以个人理财业务的工作人员要经过专业的技术认证，还要拥有充足的工作经验和良好的职业道德。

2.2 要确保理财产品的规范化

我国现在还处于社会主义的发展阶段，确保收益理财地规范化管理是十分必要的。而且现在对这项业务的风险认识还不全面，创新在这个过程中就显得十分重要。在《商业银行个人理财业务管理暂停办法》中指出，确保收益理财技划或是相关产品中高过同期储蓄存款利率的保证收益，需要对客户有附加条件的保证收益商业银行不能够向其中的客户承诺高于同期储蓄存款利率的保证收益率。而且商业银行也不能盲目的承诺保证收益以后的其他收益。所以在存款利率没有达到市场化的情况下，商业银行不能向客户承诺高于同期存款利率的保证收益率。商业银行在介绍理财产品的时候，要根据监管局的要求进行操作，不能故意偷换概念，误导客户。

2.3 要保护投资人的利益

只有保护好投资人的利益，才能够保证理财业务的顺利进行。在商业银行中开展个人理财业务要根据客户的实际意愿，采取谨慎尽责的态度，才能够顺利的开展业务。商业银行在向客户介绍理财产品的时候，要从实际情况出发，充分的了解通铺自认的资金状况、选择意向以及风险的承担能力，从而给客户提供适合他们的理财产品。与此同时，商业银行还要根据相应的理财合同来合理的使用资金，对资金的使用情况进行核算，每一个理财计划都要进行详细的记录。商业银行还要给投资人介绍市场的运作方式和其中的风险问题，尽量使用准确而又通俗的语言，使得投资人能够准确的理解。

2.4 商业银行还要根据理财的实际状况，建立健全理财业务市场风险管理制度和体系

在《商业银行个人理财业务管理暂行办法》中指出，商业银行在进行个人理财业务的时候，需要对利率和汇率等一些重要金融策略的调整和改变进行检测，预测对银行造成的影响，并且找到行之有效地解决方案。商业银行在制定、销售和管理相关理财计划的时候，其中的董事成员和高层人员要进行有效的监管，而且要把理财业务风险融合到商业银行整体的风险管理中。上面所说的都是要求商业银行在进行个人理财业务的时候要加强内部的风险监控。但是商业银行在去、追求利益的时候可能会忽略一些隐藏的风险问题，根据这个情况，就需要制定出具体和详尽的风险标准和规定，从而更好的维持市场秩序。

【参考文献】

[1]杨俊松.对商业银行个人理财业务监管的思考[J].金融与经济，2006，（3）：74-75.

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摘 要 企业管理涉及多个层面，内容也覆盖了多个方面，比如品质管理、生产管理、营销管理、财务管理等。其中，财务管理主要运用价值形式来管理企业的资本活动，是企业管理的核心，它贯穿于企业经营的全过程，也是一种综合性的管理。因此，完善的财务管理制度、对企业的各种运作和发展的规划有着积极的推动作用。

关键词 财务管理 企业管理 作用

财务管理是指通过科学的财务预测、分析、控制、决策的方法，把企业在生产经营活动中各方面都协调起来，同时也要实行监控，从而使企业达到价值最大化的管理目标。

一、财务管理的目标和职责

企业的经营活动都是以盈利为目的的，在经济的过程中，竞争无处不在，要

想生存下去，只有通过不断的发展，而发展又离不开资金，所以利润最大化是企业财务管理的目标之一。

制定详细的财务预算是进行财务管理的起点，充分利用各种信息和资料对生产经营的活动和预算的执行情况进行科学的预测，有助于规划资金的筹集和投资的方向，古人云：“凡事预则立，不预则废”，相必也是财务预算的理论支持吧。制定了合理的预算体系后，还要对各项筹资和融资以及资金的使用情况实施监督和控制，目的是为了减少资金的风险，加速周转，从而提高使用的效率。风险管理则是要制定出控制风险的方案，增强面对风险的应对能力，减少企业的损失。

二、企业的经营活动的每个环节都离不开财务管理

1.财务管理为企业投资决策把好关

企业进行投资就是为了获得收益，而收益跟风险往往是联系在一起。任何时期、任何形式的投资对企业本身影响都会不小，有的时候甚至会影响到企业的存亡。不同的投资项目有着不同的风险，同时企业所处的行业现状、发展的前景和经济政策也决定了投资的方向。随着市场竞争愈演愈烈，使得投资报酬率越来越平均化，如果想获得比较大的报酬就务必要降低投资的成本和风险的损失。关于投资的任何新的变化，都让我们必须要加强财务管理，让企业的投资决策做到及时、合理、科学，争取使收益达到最大化。

2.运用财务管理来达到现金流量的最大化

企业在经营的过程中想要实现现金流量的最大化，主要是要增加现金流入，减少现金流出。因此要加大财务管理中应收账款回收的力度，避免或减少坏账的产生，使得现金能够及时回笼，保证现金流入的及时性。在现金流出的方面，则要加强对成本的管理和控制，在保证质量的同时尽量降低成本费用。

3.融资过程中的财务管理。

融资也是财务管理的一项重要的内容，如何能有使成本达到最小化的融资决策，关键就在于匹配经营的风险，提高企业财务的弹性，使资信的等级合理化。在实施融资的过程中要运用资本成本的理念。运用财务管理的专业知识来确定融资的类型，并设定合理的弹性条款，选好融资的时机和地点等等。随着市场竞争的加剧，企业资产的预期收益和来自市场的不确定因素日益增多，企业在融资的过程当中必须要加强财务管理，只有综合考虑了很多情况，才能更好地做好融资的决策，实现融资的目的。

三、财务管理在企业管理中的核心地位

1.财务管理的对象决定了其核心地位

财务管理的对象是资金运动，对企业来说，资金就好比是血液，企业的任

何决策都离不开资金的支持，而且财务管理的内容包含了资金的筹集，尽可能地利用最有效的筹资方式，在最合适的时间筹集到所需要的资金，使企业的决策能够很好地得到实施。同时，通过资本运作来有效利用企业闲置资金，可以改善企业的现金流的状况，增加企业经营的能力，也有助于企业资本结构的优化，一定程度上分散了运作的风险，使企业的价值得到提升。

2.企业管理的目标和特点决定了财务管理的核心地位

财务管理与企业的各项经营活动都有着十分密切的联系，它管理的成效直接影响了企业经营的总体的效益。在企业实施价值最大化的管理目标的过程中，财务管理始终是贯穿其中的主线，不管是信息的反馈、目标进行的程度或是各种考核和评价，都少不了财务管理。同时，财务活动在企业的经营管理的过程中不受任何因素的制约，相对比较独立，可以反映和影响经济活动的进行。

四、改善财务管理的措施

1.要根据政策的变化和市场的变化，不断地理解和更新财务管理的观念，要有一定的灵活性。企业要做到“以人为本”，只有充分地调动了人的主观能动性和积极性，才能更加促进企业的发展。

2.财务人员的素质一定程度上也能看出财务管理的水平，所以，要多给财务人员提供一些培训的机会，让他们能适应市场的变化情况，提高业务水平。同时要设立一定的考核制度，建立科学的用人机制，争取建立一支专业的、高素质的财务团队，为财务管理的完善和实施奠定一定的基础。

3.提高财务管理的层次、拓展财务管理的内容。随着市场竞争的日益激烈和市场经济的深入发展，财务管理的内容也越来越丰富，越来越全面，要想立足和驾驭市场，务必要使财务管理更上一个层次。

四、结语

财务管理工作不管在任何企业当中都是不可替代的，基本上企业的大部分经济决策都需要财务的支持，如果没有科学的、完善的财务系统，企业的正常运转很难得到保证，随着经济不断的发展，财务管理在其中的作用就越来越重要，核心位置不可动摇，只有不断地加强财务的管理，在激烈的市场竞争中于才能有立足之地。

参考文献：

[1]张英慧.当前中小企业财务管理应做好的九项工作.科技信息.2009(24).

[2]刘忠华.加强企业财务管理的思考.科技创业月刊.2008(10).

[3]刘志强.财务管理在企业管理中的重要地位.科技资讯.2010(08).

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财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单地说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理贯穿于企业经营活动的各个环节，本文将分以下几点做进一步的探讨、分析：

一、经营过程中现金流的重要性

企业经营过程中的现金流量主要包括现金流入量和现金流出量，经营过程中要实现现金流量最大化，就是要设法加大现金流入量和减少现金流出量，对大多数公司来说影响现金流的大体有以下几个方面：

（一）存货管理

为了经营，企业要保留一部分原材料，半成品和制成品。这些都要支付费用并占用资本。现实经营中，因为存货管理不善，导致企业倒闭的案例比比皆是。一个比较极端的例子便是中国历史上鼎鼎大名的红顶商人胡雪岩，大商人如斯，且有着官方背景的他，最后也倒在了存货过多上。所以财务部门对存货的管理不善或者放任，都是一个公司极大的经营隐患。

（二）应收账款管理

现实经营中，很多公司以赊账，分期付款的形式进行公司运作;而不是一手钱，一手货的方式进行现金交易。某些行业标准的账期达到半年以上，加上故意的手续延误等恶劣手段，实际的账期甚至到达一年以上。当然过长的账期也会有相应的价格上涨，但是对与财务管理来说如何核算上涨的部分是否合理，综合商务部门的考量，企业的财务承受能力，对比投资收益是否划算，以及评估相应的财务风险都变得越来越重要。而这在目前中国成为一个很普遍的现象，某些政府企业的实际账期甚至会达到好几年，这成了企业的沉重负担。当然漫长的账期也是行业风气，社会风气如此，对于企业来说，如何进行这方面的管理也是生死存亡的大事。这些都是财务管理部门都必须要面对的工作。这当然也凸现了财务管理在企业管理中的重要性。

（三）公司现金管理

大体需要考虑企业日常生产经营活动中所需要的资金量、必要的风险余量以及余额的部分的使用。前面部分随着各企业的实际情况做处理，因为现金更具流动性对小公司而言这点非常重要;余额部分对现在的企业来说也是越发重要，后面会再针对这点做进一步的阐述。

二、期间费用的管理

期间费用是企业为组织生产经营活动发生的、不能直接归属于某种产品的费用。包括管理费用、财务费用和销售费用。管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工资和福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、业务招待费、房产税、土地使用税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、坏账损失等。财务费用是企业为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及为筹资发生的其他费用。销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、销售服务费用、销售部门人员工资、职工福利费和其他经费等。

对于大多数企业而言，除了生产成本以外就是期间成本了。尤其是服务业等非基础制造行业，期间费用在总的成本占的比例很高;某些较大企业在对资本的需求很旺盛。例如，比如房地产行业，融资成本非常高，融资过程中加强财务管理就越发重要，加强期间成本的管理实现成本最小化就越发重要了。

另外伴随着预算制在大型企业中的越来越多的应用，也再度凸显了财务管理在成本控制中的重要性。先期将需要的花费纳入财务管理，使得企业经营中的花费在预定的框架下运行，避免了偶然或者突发的盲目放大的危险的可能。通过对企业内相关人员的预算约束，可以大大减少这方面的风险。一个比较极端的例子就是尼克・利森，这个巴林银行的一个普通交易员。他于1995年让古老的巴林银行灰飞烟灭，这一惊世之举使他臭名昭著，成为路人皆知的“金融流氓”。所以，合理的财务控制，对公司经营来讲是生死攸关的大事。

三、再投资收益，对公司账面资产的再投资，增值在现代企业管理的重要性越来越大

许多跨国的大型企业为了提高使用自身资金使用效率纷纷成立了自己的金融公司，比如汽车行业的福特，通用;制药行业的葛兰素史克，强生等等。而财务经理在企业运营和金融市场之间：一方面要帮助公司管理其运营，特别是要做出正确的投资决策;另一方面，要与投资人打交道，不仅仅是股东，还包括银行这样的金融机构和证交所这样的金融市场。单纯的生产经营不考虑资本运作已经不能适应现代企业管理的需要。就国内目前现状来看，越来越多的企业因为主体利润率太低，转而采用双轨制经营：即一方面继续主业的经营;另一方面则利用主业中获取的利润进行必要的投资，甚至兼并、收购其他企业进入利润相对较高行业使资本相应的增值。从美国20世纪的投资情况来看，资本的大量外流导致国内储蓄迅速下降对外过度投资与国内储蓄下降的结果，造成了国内投资的不足，最终迫使美国不得不大量借债。1986年美国净负债达2636亿美元，沦为世界上最大的债务国。所以合理的投资控制，对企业经营至关重要，资本经营的重要性已经超过生产经营。即便在生产经营中控制的重点向财务方面发展，使得财务日益向生产经营渗透，并且财务对生产经营的导向或统驭作用日益显现，从而强化了财务在企业中的核心作用。

伴随着财务管理导向企业管理模式的确立，财务管理成了企业管理中的中心。财务职能与企业最高管理层决策密切相关，成了企业生存和发展的关键。财务人员的地位也日益提高，财务专家直接成为企业领导者也越来越多。华尔街直接从事资本运作，金融行业的高层管理人员也成了金字塔的顶端，直接对美国企业和经济产生重大且深刻的影响。

（作者单位为苏州大学东吴商学院MBA2013春季班）

参考文献

[1] 理查德A・布雷利，斯图尔特C・迈尔斯，弗兰克林・艾伦.公司财务原理（原书第10版）[M].赵英军，译.机械工业出版社，2012.

[2] 俞学华.财务导向的企业管理模式[Z].

[3] 百度百科词条.财务管理[DB/OL].

[4] 刘世香.构建以财务管理为核心的企业管理战略方式探寻[J].财会通讯，2004 （05）.

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关键词：大型企业；财务管理；重要性

中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0069-01

今年是我国加入世界贸易组织的第十个年头，经济发展呈现出了外向型的特点，来自国外的竞争压力也越来越大。加上近年来由于美国次贷危机和欧洲债物危机的影响，全球的经济形势更是一片惨淡。在这样充满挑战的市场中，大型企业如何盈利就成为了一个很大的问题。市场瞬息万变，就像一片阴晴不定的大海，大型企业就像是一艘大船，有一定的抵御风暴的能力，但是却不能像小船那样马上改变航线躲避风暴，即小企业可以迅速产业转型。企业规模大有优势的同时也有劣势，在这种情况下，大型企业要生存要发展的关键在于使自己更强大，这要从很多方面入手，本文就简单谈一下企业财务管理对于企业的重要性。

一、大型企业资金运作中财务管理的重要性

改革开放以来，特别是加入世贸组织十年来，大型企业的再生产模式已经不再是简单的使用价值的生产和交换过程，而增加了价值的形成和实现过程。现在大型企业的生产过程中，劳动者使用原料生产商品并最后销售，这一过程中原料的价值也就转移到了商品上面，商品在销售转卖后，商品的价值形态也就发展为品牌商品。在经济市场的背景和规则里，财务管理可以说是企业运作的核心，资本运行是通过一系列的财务活动来实现的，其中包括筹集、投资等资金的使用方式。所以大型企业中财务管理可以说是渗透到了企业的方方面面，它起到的作用十分重要。

1.资金筹集

资金筹集是企业发展的第一步，正所谓“兵马未动，粮草先行”，也是企业投资和用资的前提条件。企业的发展过程中资金是很大的问题，往往因为资金匮乏与生产的扩大之间的矛盾，企业就必须广泛开展筹资活动。企业要筹集生产、经营所必须的资金，首先需要加强筹资管理、要准确预算资金的需要量、努力降低运营资金成本、建立合理的资金结构，以达到筹资的最佳效果。可见资金管理做的好，可以为大型企业筹资方面提供便利，方便企业的进一步发展。

2.资金投资

投资是大型企业扩大再生产的主要方式，在进行投资之前，必须清楚自己的投资规模，选择合适的投资方式，并且确定正确的投资方向，要做好这些准备工作必须依靠财务管理。投资效益的提高，投资风险的降低，都要通过财政管理来实现。另外，当前经济市场竞争尤为激烈，企业要想获得更多利润就得提高投资的效益以及降低投资成本。在企业投资过程中我们更要加强财务管理，进一步优化大型企业投资的决策。

二、现代大型企业应以财务管理为中心

商品经济前提下，财务管理作为企业经济活动的中心，其地位不言而喻。我国经济不断发展，市场经济体制不断完善。大型企业的生产活动和管理行为越来越先进，财务活动也相对应的越来越复杂，财务管理也相对的重要起来，开始从低级往高级发展。在大型企业管理中的地位也越来越重要，渐渐成为企业管理的中心。如果财务管理的水平提高了，企业理财方面、投资方面的水平也必定相应的提高，有利于企业把钱花在刀刃上，也有利于企业发现自己的一些内在的问题，减少财务损失。最主要的还是提高企业的生产水平，成为企业进步发展的保证。现在，好多大型企业都因为资金紧张而倍感困顿。进一步说明了提高财务管理水平的重要性和紧迫性。一个企业理财能力的强弱，资金运筹能力的高低，直接决定了企业的效益，决定了经营的成果。

三、财务管理在大型企业中重要地位的表现

大型企业的财务管理十分重要，可以说深入到企业的每一个方面，在每一个方面都发挥着巨大的作用，起到不可估量的影响，可以大幅提高企业收益，让企业更好更快发展。

1.在制定实施计划过程中财务管理的作用

大型企业需要制定计划，建立资金管理的有效机制，从而管理企业的一切，假设没有资金因素的控制，也不进行效益分析，这样的计划基本都不能成功。这会造成极大的资源浪费。如果我们的企业年度计划只重视生产，而不重视经济效益，会造成产品的滞销，并使得资金链断离，这是很危险的事情，会导致在企业发展出现障碍。所以我们在制定实施计划管理中必须重视财务管理的作用。

2.加强资产管理方面财务管理的作用

资产管理包括很多层面，其中有流动资产、固定资产以及无形资产。在流动资产管理的过程中要渐渐摒弃那些不考虑投资与收益比率的想法，不能只考虑投资不考虑回报率，要尽量选择投入少效果好的项目。还要形成要按需投入的观念，囤积的物品足够使用就可以了，要尽量保留资金来应对其他情况。还需要处理好固定资产的管理，要尽量避免资产的闲置，不能让资产的流失发生，与此同时也需要活用闲置资产，让闲置资产增值，为企业获得利润。而重视企业的无形资产得管理也是重要的方面，企业的形象与信誉，都是企业的重要资本，特别是名声在外的大型企业。在这方面当然要融入财务管理方面的东西才能使这些无形资产变成企业的资金优势，从而提高企业的竞争力。

3.在生产管理中财务管理发挥的作用

这个是比较偏重技术的部门。它包括产品的开发、组织生产、质量监督、设备检验等方面。这些部门很容易出现只重视技术，而轻经济效益的现象，更加应该树立财务观念：技术也是为经济服务的，经济是基础。开发的产品要和销售对路；工艺安排和原料配比上不能只讲质量而不计成本(当然不是不重视质量)；工序流水线配合不能只考虑速度，不考虑半成品的资金占用额。总的来说质量管理上要谋求质量收入大于质量成本。

综上所述，财务管理是大型企业在现在复杂的市场变化中生存发展的重要保障，建立行之有效的财务管理制度是大型企业发展的必经之路。企业务必把财务管理放在重要的地位，明确财务管理的重要性，这样企业就会在激烈的市场竞争中成为最终的赢家。

参考文献：

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关键词：企业财务管理；无现金管理；必要性；服务；金融

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

现金控制一直以来就是财务控制的关键主体。对于银行制度的改革，银行利率的调升以及现金监管的力度，融资的困难性有所升高，易引发各类金融犯罪事件的发生，更使得企业的财务风险提高，所以现在“现金管理的安全”就成为各个企业的重中之重。“无现金的管理操作模式”可以很大程度地提高企业财务管理的效率，将管理财务精细化具体化，更好的服务企业。财务管理过程中的无现金管理，也就成为了市场财务管理的新趋势。

无现金管理模式是通过电子交易、网络交易系统来对货币资金的收付进行全方位的管理。与传统财务的现金管理相比无现金管理模式可以有效地保证货币资金的安全，减少现金的流动性，从而降低财务风险的高发性，保证资金流通和交易过程中的安全性和便捷性，从而降低财务管理的成本。

现金管理是企业财务内部控制的重点所在。现金的特点是流动性快、实用性强，尽管传统财务现金管理系统不断完善，但是它们的问题还是有的：“白条抵库”、非法挪用公款等事件仍然屡见不鲜。企业财务管理、内部监督形同虚设。其根源就是因为中国企业的货币资金管理体系依然没有脱离传统的模式，没有办法在保证现金使用流通性的特点情况下，能够确保现金使用的安全性、准确性。

无现金管理是企业运用银行的金融产品或网上银行渠道，有效的利用了银行电子网络的资金流通的转账功能，使企业在日常报销支付和收款时不需要现金，就可以通过转账的方式支付预借费用、报销费用以及零星收款业务。它能有效地提高企业财务资金管理效率，有效的控制现金模式所存在的风险，以减轻出纳人员在保存现金中所负担的责任和资金的损失。

一、 “无现金管理”出现的历史必然性

1.企业文化鼓励管理创新是财务“无现金”管理出现的内在动力

很多的企业文化都会提到“创新是可持续发展的动力 ，而观念创新是第一位的创新”。而“无现金”管理的创新无疑是走在了财务领域的前面。

2.电子内控是打造财务无现金的主导思想

E―Internal Contro1电子内控，无疑是将企业内控管理与移动实践经验的最优结合，在“电子内控”这种新理念的直接指引下。我们提出“财务无现金”管理模式．即完全脱离纸质现金交易，利用银行电子转账系统实现资金的快速流动．实现现金的电子化。

3.迅速发展的网络电子金融业是打造“无现金管理”的基石

迅速发展的网络电子以及先进的计算机技术，使“财务无现金管理”成为可能。通过银行内部网络系统或着是Internet网络系统，使资金瞬间、远距离、安全的传递，具体表现为公司的一切收付款均通过银行系统的账号来交易完成，从而实现财务的收支均不使用现金的状况。

二、“无现金管理”的优势

1.确保货币资金的安全性以及有效性，降低财务资金风险

现金支付是处理报销业务以及结算直接有效的方式，但是它却存在着很大的风险，例如：财务保管过程中的遗失、贪污、非法挪用以及盗窃等；在日常存取款中各种犯罪分子的抢劫；在资金流通过程中假币的出现。很多的企业高层都在费劲心思的制定各种各样的现金管理办法，以防止因为金钱的诱惑而产生的被贪被占以及被挪用和被偷窃的现象发生，使得公司人员犯罪，企业遭受经济损失。使用“无现金管理”可以有效避免现金的提取、收付以及保管过程中存在的风险，以减少企业的损失，确保财务管理工作安全、顺利进行。

2.双重认证，提高资金的规范性

使用“无现金”财务管理，利用POS机或网上银行密码设置的功能，通过对每笔业务的两重认证多级复核环节，可彻底避免现金核算和收付业务中出现的差错和白条抵库的违规现象，保证了资金管理质量，防范了资金风险，提高了资金管理水平。

3.提高工作效率，减少差帐坏账的出现

在日常的现金使用和报销中，需要传统的现金清点，需要花费较多的人力和时间来进行，从而直接影响了收付款的速度，而且在各种各样的单据、票据、签收单的辨认、整理过程中，都会花费财务部门人员的很多的精力，而且容易造成坏账和死账的出现。在日常的现金应用当中，还要进行日常的现金清点，定期的进行盘点，每日的现金登记，总账的汇总，都会花费财务部门很多的时间。采用财务无现金管理，就避免了财务部门需要清点大量的现金，不用面对很多难以识别的签收单，使财务人员的核算工作得到了简化，大大提高了工作效率，而且完全避免了假钞的存在风险。而且财务部门不再需要点钞机、保险柜这样的存放现金的设备，也节省了办公设备的投资，更为办公室减轻了环境压力。

4.确保现金内部控制及交易过程中的的廉价性，减少财务资金管理成本，节约成本

现金交易的情况下，企业监督的有效途径只能是进行有效的内部现金控制，特别是在企业大量使用频繁现金的状况下，完整的内部控制系统更是关键，如果实行的是“无现金”管理，则会通过银行的转账，实行日结日清，既节约了时间又无需其他的监督人员，节省了人员的配置。

三、“无现金”财务管理的内部控制

1.建立健全“零现金”内部控制管理制度

明确各岗位的职责和权限，通过建立完善授权审批制度，制定相应的程序 ，从而从制度上规范操作、严格控制，以达到规避风险、保证资金安全运行的目的。

2.制定网上银行支付和 POS机支付业务操作流程。

对待网上银行支付必须采取“二级授权审批”。POS机要卡和卡密码分给不同的人保管，操作交易密码要定期更换，以保证每一笔资金的操作安全性。

3.加强与银行的对账工作

通过及时的与银行对账，全面掌握资金流入流出的账目状况，并对出现的未达款项及时核对更正，保证企业的资金安全。

四、“无现金”管理的局限性

“无现金”管理给我们带来的便捷是显而易见的，但是作为新兴的操作模式，推广必然是面临一定的困难和局限性。具体可以归结为企业财务管理体制改革短时间内难以跟进，企业相关硬件设施及员工素质有待改善，“无现金”财务管理模式的控制系统也有待完善。

五、“无现金”管理的发展前景和建议

首先要加强政府政策的鼓励和引导，逐步扩大“无现金”财务管理模式的产业应用规模，要全面深化企业改革，建立相应的规范制度。

总之，新事物的产生发展 ，都有一个逐步完善的过程，虽然现在无现金管理还存在或这或那的缺陷，但是我们相信，随着各种制度的不断加强、技术的不断提高，许多的问题都会迎刃而解，“无现金”管理会逐步走向光明的发展道路。

参考文献：

[1]王清娥.论无现金收付结算在提高风险管控效能中的作用[J].保险职业学院学报,2009,23(06):29-30.

[2]杨维莉.实现无现金收付结算 推进财务管理创新[J].财务与金融,2008(03):55-56.

[3]李秋萍.浅谈无现金化报销管理在企业中的应用[J].现代商业,2011(23):217.

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由于企业间竞争越来越激烈，注重发展的银行在企业价值链管理上致力于优化、创新。其中经营出色、业绩优良的银行的收获之一是财务管理系统高效地发挥了价值管理的核心作用。那么，在会计准则国际趋同、财务规则重新颁布、人民币业务对外资银行全面开放的大背景下，商业银行的财务管理将面临怎样的变化和挑战呢？值得思考。

一、财务管理步入新时代

（一）企业会计准则已然出台

2006年2月15日，财政部了《企业会计准则》，包括1项基本准则和38项具体准则，同年10月30日，又了《企业会计准则应用指南》，并自2007年1月1日起率先在上市公司执行新准则体系。这标志着我国初步建成与国际财务报告准则趋同的会计准则体系。新准则后，除了小企业仍然执行《小企业会计制度》外，其他企业都将逐步执行新企业会计准则。

（二）金融企业财务规则正式实施

2006年12月7日，财政部以42号部长令了《金融企业财务规则》，规定自2007年1月1日起执行，届时，1993年的《金融保险企业财务制度》废止。

（三）准则与规则的博弈

1.会计与财务不再泾渭分明。会计准则不仅包括会计处理原则，同时也有大量的财务处理规则。如：收入准则就是收入确认计量的依据。资产减值准则则对计提减值准备的范围、方法进行明确。而财务规则中对于成本费用的列支不再采取一一枚举的方法，而是原则性地作出规定。

2.赠人以鱼不如授人以渔。无论是准则还是规则，通篇更多的是原则性的规定，把判断的权力交给了财务人员。财政部会计司在《企业会计准则解释》中说：准则不可能穷尽现实中的一切经济事项，当出现准则中没有的现成答案时，就需要根据基本准则的规定进行判断。对于财务规则更是贯彻了这一理念。

3.九龙治水――多方监管下的商业银行财务管理。《规则》第四条规定：各级人民政府财政部门依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。第五十九条规定：财政部门应当建立健全金融企业财务评价制度，对金融企业资本充足状况、资产质量状况、盈利状况和社会贡献等进行评价。评价结果作为制定有关金融企业财务管理政策和考核有关金融企业的依据。对商业银行而言，除了银监会、人民银行和国家税务部门以外，财政部门和审计机关也是重要的财务管理和监督力量。

二、近期股市为什么这么火――财务管理理念的转变

从2006年下半年起，国内A股市场开始发力，单边上扬，到现在仍然异常火暴，一路突破4000点（上证指数）关口，而且没有止步的迹象。究其原因，与上市公司业绩大幅改善密切相关，而上市公司业绩的改善，与新会计准则和财务规则的实行不无关系。用业内人士的话说：准则的实施，倒逼出来上市公司利用会计制度隐藏的资产增值利润。

（一）从收入费用观到资产负债观

收入费用观强调以利润表为中心。它的特点是：

――把收入费用要素重要性置于重要地位，关注收益与费用直接配比以及配比的结果。

――会计计量以历史成本为基础。

――收益（亏损）=当期收入-当期费用

――收益的局限性：部分收益；已实现的收益；对未实现损益不确认；财务报告仅报告本期实现的收益。

资产负债观强调以资产负债表为中心。它的特点是：

――把资产负债要素的重要性居于首位，关注资产负债的价值变动。

――会计计量以公允价值为基础。现阶段适当引入公允价值，使用尚有一些限制条件。

――收益（亏损）=期末净资产-期初净资产

――收益的全面性：既包含实现收益，又包含未实现收益；确认未实现收益及损失；财务报告报告全面收益。

新准则实现了由过去的收入费用观到今后的资产负债观的转变。

（二）资本约束资产

《巴塞尔新资本协议》对商业银行的资本充足率作了要求。中国银监会2005年的《商业银行资本充足率管理办法》和《商业银行核心监管指标》中全面贯彻了资本约束资产的理念。在《规则》中再次明确了相关指标比率要求：商业银行要建立资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应。资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。

（三）全面收益概念

全面收益包括当期经营活动收益和与经营活动无关的、资产负债价值变动的利得和损失，即收益=营业利润+（投资收益+营业外收支净额+公允价值变动损益+会计政策、差错影响+外币报表折算+其他）。在当期的财务收益中，正常经营活动收益仅是收益的一部分，市场价值变动损益今后将是影响收益的重要因素。

（四）盈余管理

盈余管理是个舶来词，是指管理人员通过对会计政策的选择以实现某些特定目标的手段。假定管理人员可在一系列的会计政策中自行选择，很自然他们会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策。新企业会计准则提供了更多的可选会计政策。如对折旧方法的选择，新规则取消了原有的限制。再如职工薪酬准则和股份支付准则，对辞退职工的经济补偿、管理层股权激励等诸多问题提供了思路和处理办法。

（五）财务风险管理贯穿始终

采用公允价值，我国市场体系的逐步完善为其提供了条件。但同时，以市场价值为基础计价，市场的波动将直接反映到企业的收益变动之中，企业与市场的关联度将进一步提高。因此，无论在巴塞尔协议，还是监管部门的系列制度规定中，风险管理的出镜率奇高。在《金融企业财务规则》中，将财务风险单列一章进行规范。

（六）公允价值是什么

在企业会计准则中，公允价值频频出现，作为新增加的会计计量属性之一，公允价值的内涵何在？《企业会计准则22号――金融工具确认和计量》第五十条给出了定义：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。通俗地讲，公允价值就是在活跃交易市场中资产和负债的市价。特别强调债券、股票、房地产、土地、外汇、期货等资产的计量以市价为基础计价。

（七）资产价值在于变现能力

在成熟的市场经济中，由于交易的普遍存在，理财观念有一个根本性的革命是更为看重资产的变现能力。在基本准则中，会计要素的计量属性增加为5个：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。资产、负债在核算计量中，区别不同的情况，采用不同的计价模式。如：重置成本多用于盘盈固定资产的计量等；现值则通常用于非流动资产何以摊余成本计量的金融资产价值等；而公允价值则主要应用于交易性金融资产和可供出售金融资产的计量等。主要是由公开报价的股票、债券和权证。为了做实资产价值，由原来计提8项减值，扩大到对企业所有资产项目计提减值准备。同时为了防止滥用减值准备准则，规定减值准备一经计提，不得转回。

（八）被动管理到主动管理

新通则取消了原来制度中的一些比例限制。如：取消了职工福利费按职工工资额14%比例预提的做法，改为据实列支。取消了招待费、宣传费、广告费的比例列支做法。将主动权交还给了企业，并不意味着企业可以随心所欲，因为股东-投资者需要增加盈利，而雇员-管理层和职工需要良好的福利待遇，由企业在股东和雇员之间求得平衡。另外，准则和通则取消固定性限制，并不意味着税务会计同样取消限制。税务会计和财务会计在一些会计处理上的差异将长期存在，这是两者的目标导向不同所导致的。新准则和通则实施后，在财务核算和财务管理上，仍然要重点关注税收法规的具体规定，详细区分两者的差别所带来的影响。

三、价值增值是目标――管理会计在走近

（一）绩效评价悄悄变脸

银监会在2006年提出，今后对商业银行的监管指标评价，要扣除相应的风险损失。将目光放在如何做实财务指标方面。对商业银行内部而言，一方面要大力拓展业务，增加收入；另一方面，又要防止不良资产的非正常增长，消蚀当期收入与盈利。因此，在银行绩效考核上，开始引入了经济增加值和风险资产扣除概念。

经济附加值（EVA），是指部门的净利润扣除部门占用资本按照机会成本比率计算的资本成本后的余额。

经济附加值（EVA）=盈余-（资本×资本边际成本率）

经济附加值是对净利润贡献的一种基于会计方法的衡量指标。对于部门的绩效评价，只有将所占用资本的机会成本考虑，并对产生的风险合理计量进去，盈利才显得有意义。

在对分支机构的考核上，占用资本的概念则转换成为资产减值损失。即利润=账面利润-隐性不良资产减值损失。新准则对不良资产（信贷资产和非信贷资产）减值损失放宽了判断条件，概括地说：原制度着重于要求金融企业采用金融资产期末余额乘以一个适当的比例计算确定相关金融资产的减值准备。与原制度不同，新准则明确要求金融企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。这样一来，对呆坏账准备金的计提核算将更为严格，必将促进绩效考核更加注重风险的度量。

对绩效评价，过去的财务管理多注重对组织的绩效评价。新准则、规则借鉴国际资本市场通行的做法，将对企业高级管理人员和核心技术人员的绩效考核与激励纳入国际视野，这就是通行的期股期权激励。据说，到国际资本市场上市路演时，成熟的国际资本投资者一般会十分关心企业的管理层激励计划，关心管理层为创造股东价值最大化的利益动因。

（二）全面预算管理普遍应用

财务决策、财务计划与财务控制是财务管理的三架马车。而全面预算管理则是实现财务管理三职能的重要手段之一，近年来在我国商业银行的财务管理中应用发展较快。 全系统高度集中的全面预算管理是其他企业财务管理无法比拟的。但随着上市，面临的压力越来越大。一是股利分配压力大；二是资本充足率等指标达标压力大；三是对各方财务调控的期望值加大。于是，原有的全面预算管理面临新的问题，如何利用其深入挖掘财务资源、合理有效控制成本费用成为新的关注点。预算编制的基础、费用配置的方法、预算执行的分析、成本费用的控制、预算结果的评价成为预算管理成败的五大关键。

（三）作业成本制度不再陌生

作业成本制度就是以作业为基础的成本制度。其理论基础是：产品消耗作业，作业消耗资源并导致成本发生，资源耗费应按发生的原因先汇集到作业，并计算出作业的成本，再按成本的对象（产品、客户、部门或机构）所消耗的作业量将作业成本分配计入各有关成本对象。

对商业银行而言，随着市场竞争的加剧，利润空间将日益压缩，因此控制与降低成本的要求，将对内部管理提出更高的要求。毫无疑问，对大量间接费用进行归属，以确定究竟是那些服务与产品耗费了成本，将是成本管理的重点之一。作业成本制度将是一种非常有价值的管理工具。

作业成本制度通过成本计算，计算出每一项产品与服务的成本，进而分析客户的盈利能力，帮助做出对产品与客户取舍的决策。同时，在取得精确的成本的基础上，可以帮助进行产品与服务的定价。而且，借助成本资料，实施持续的成本管理，有效控制成本费用。作业成本制度在预算编制、部门绩效衡量等方面也具有特殊的价值。

（四）事业部制渐行渐近

实施作业成本制，相应促进了商业银行新一轮的管理革命。流程再造成为主题之一。组织机构的流程再造伴随着业务流程的变化而变化。作业成本制使得单一产品的盈利核算成为可能，所以以产品线为对象的管理模式应运而生。近年来，国内外银行开始尝试的事业部制便是代表。

所谓事业部制，就是按照金融企业所经营的事业，包括产品、地区、顾客等来划分部门，设立若干事业部。目前银行事业部制的大致框架是：将业务部门集中，划分为“对公业务单元部”和“对私业务单元部”或“信用卡事业部”，其他辅助部门的人员仍保留原有编制。事业部在企业宏观领导下，拥有完全的经营自，实行独立经营、独立核算，既是利润中心，又是产品责任单位，对产品设计、推广及营销活动负有职能。

从总分行制向事业部制转变的改革模式是美国和欧洲的舶来品，这种“扁平化、垂直化”的经营管理变革，逐渐成为银行的主流经营管理方式。这也是银监会督促各商业银行尽快实施的机构改革方向。

（五）信息系统助力发展

银行始终扮演着信息系统应用先行者的角色。在工商领域应用的诸如平衡计分卡、ERP等先进管理技术，在银行也得到了初步应用。信息技术的发展，使得现代银行财务管理越来越依赖于信息技术。而且，人工无法实现的数据处理在计算机辅助下变得易如反掌。未来的银行财务管理必将沿着集中与精细两条道路不断深化发展。今后将重点在财务战略管理、资产负债管理、业绩和风险衡量、内部资金转移定价、成本费用控制等方面发挥信息系统的优势，寻求新的突破。

四、变革提出了挑战

（一）对企业提出了挑战

企业会计准则与财务规则的国际趋同是世界经济一体化进程加速的大背景下的产物。随着国内金融市场向外资银行的全面开放，先进的外资银行财务管理理念与方法对国内银行的影响日渐显现，银行北上西进、抢滩设点的步伐加快，而新准则与新规则则为竞争搭建了统一的平台。在这个平台上，银监会、人民银行等监管部门在监管理念和管理手段等诸多方面加快了向国际靠拢的步伐。应对挑战就需要研究政策，领会包括准则、规则在内系列规章的精神实质。

篇10

预算是组织进行财政管理的工具，其主要内容是预先列出组织在活动期间的收入以及支出预算，采用货币数字量化表达。广播电视行业的预算内容主要来源于成本费用核算内容，其成本费用核算包含两个方面，分别是节目制作的直接费用和间接费用，直接费用指与节目制播直接相关的费用。主要包括：节目购置费、道具费、置景费、服装费，化妆费、租赁费、差旅费、餐费、劳务费和制作费等，这些费用的支出由制作节目的频道直接控制。预算内容主要来自直接费用。

二、广播电视行业预算管理方法

广播电视行业预算管理方法主要为定额法以及分钟成本计算法。定额法指按照现行定额和计划单位成本进行制定费用支出额度，对于广电行业，一般依靠上一年的节目规模和支出成本等作为参照，再根据今年的情况制定预算额度。分钟成本计算法指根据节目播出的时长，按固定的每分钟成本来计算节目的总体成本，进而制定预算。

三、广播电视行业财务预算管理的优点

财务预算是现代企业实行财务管理的有效方式，可以为企业的生产经营提供一定的指导建议。财务预算管理对于广播电视行业具有两个方面的意义，第一方面，预算管理是广播电视企业实行战略管理的必须。财务管理人员可以控制预算总额，将预算总额作为参考依据，为企业各营运、制作和广告等部门提供大量的决策支持，并调节制作节目过程中可能存在的偏差。第二方面，财务预算管理可以提高广电行业管理层的管理能力，协调各部门关系。通过预算管理的编制、控制和调节等各环节，将广播电视企业的管理机制明确化，协调各部门的工作，加强部门之间的合作和沟通，减少因财务原因而发生的责任推诿或争抢利益事件的发生。

四、节目预算的制定和经费的日常控制的矛盾

(一)缺少预算经费导致节目质量下降

大部分广播电视机构对节目的资金投入完全参考预算管理结果，但是部分预算管理过程不够严谨，导致预算资金与节目实际应用资金脱节。因此，部分节目制作过程中面临着缺少经费的问题。由于缺少经费，节目组可能会压缩节目的时长或减少外景，从而使节目制作粗糙，节目质量下降，收视率降低。较低的收视率又使节目广告收入减少，再一次引发节目经费不足等问题。

(二)按定额预算开支的弊端

广电行业的定额预算开支指根据上一年度的成本支出情况制定本年度的预算金额。目前，定额预算已经不适用广电行业竞争激烈且发展迅速的今天，各大电视台在节目成本投入的热情愈加高涨，节目投资也水涨船高。尤其是近年来各大卫视打响了电视剧争夺战和综艺战，电视剧的购买费用和综艺节目制作费用已经较往年翻几番，前一年的节目成本难以为下一年的预算提供参考。

(三)按每分钟成本预算管理的弊端

如上文所述，分钟成本计算法指根据节目播出的时长来计算节目成本。如果只采用分钟成本计算法，那么节目制定人员可能为争取节目制作资金而降低节目质量，延长节目时长。这种情况，导致预算管理无法为收视率较高的节目提供进一步的支持，而对节目收视率低的节目又无所作为。

(四)预算管理与电视收视率及广告收入考核的脱节

综合以上三点可以看出，定额预算管理和分钟计算法预算管理都存在着不同的弊端，而二者共同的缺陷在于其计算方式与收视率和广告收入相脱节。在广电行业市场化的时代，衡量一个节目的优劣和是否有发展前景，其节目的收视率和广告收入是重要衡量指标。

五、预算管理的改善措施

(一)节目预算管理应加强多方面的考核

对节目进行资金分配前，应针对节目进行多方面的考核。不仅应涉及到节目的时长和上一年的成本，也应综合收视率、广告收入、业界评审和观众口碑等方式进行考核，对多项数据进行调研并加权计算。在计算的过程中，应注意加权的等级，例如，央视与地方台，黄金时段与非黄金时段的收视率不是一个数量等级，简单的收视率数据进行计算则有失公允。相关的加权方式比较复杂，还需要相关人员进一步研究。

(二)在工作人员中提倡成本节约

不仅仅是节目制作人员，广电行业的所有工作人员都应拥有成本节约意识。在电视台除节目制作以外的工作中，应尽可能节约成本，管理人员应制定节约激励政策，表彰积极履行节约行为的员工。而在节目制作上，则应尽可能制作精良，该节约的地方尽量节约，该“浪费”的地方应放心大胆地“浪费”，每一笔钱都应花在刀刃上。

六、结束语