风险管理问题范文

导语：如何才能写好一篇风险管理问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词： 风险管理实质 机会风险 风险应对 专项评估

随着企业全面风险管理工作的深入开展，如何正确理解风险管理实质内涵、准确描述风险、评估风险、风险管理真正落实到企业业务管理中、提升风险管理价值等成为工作中面临的难题，现将风险管理深化工作中的问题及解决办法初探与同行共飧。

一、风险管理实质内涵理解问题。谈到风险，大家往往首先想到威胁、损失，更多关注事件的负面影响，如一提到某个具体项目中可能存在某些风险，通常会出现以下情况：一是强化风险，为规避风险失去项目发展机会；二是忽略风险，可能导致一些好的项目因忽视风险面临实际经营困境；三是认为风险虽然客观存在，但有风险也有机会，在合理分析防范控制风险的情况下抓住发展机遇。其实风险管理的核心理念和实质有两个方面的含义：一是在合理分析风险的基础上前瞻性的判断未来发展方向，进行战略转型，从而创造性的抓住未来发展机遇，二是在具体项目决策和经营过程中，识别风险的目的是为了更好的提前管理与化解风险，管住那些可能导致目标不能实现的因素，使项目决策更完善和后续经营更稳健。只有正确理解风险管理实质，才能促使大家积极主动利用风险和提前管理风险。

二、风险定义和描述与企业管理实践结合问题。在风险管理体系建设初期，大多数企业风险管理工作由企业外聘的管理咨询机构完成，这些咨询机构对风险的定义和描述大多是参照行业性标准进行统一的描述，如战略规划风险的描述是企业战略的制定缺乏科学性、创造性、全面性，从而导致战略规划不具有前瞻性或者过于激进、不切实际；企业没有将整体战略进行恰当的分解，企业业务流程的目标及绩效衡量方法与企业整体业务目标及战略不一致，从而导致战略无法落实到企业经营的具体业务模块中，战略最终无法实现。这对一个新成立的企业可能是比较合适的描述，但对已经正常运营多年的企业已经不太适应。针对这个问题我们也与咨询顾问进行交流，是站在企业管理现状的基础上描述风险还是站在一个零起点的基础上描述（无任何控制的基础上）更加合理，尚无一个明确的说法。我们认为风险管理首先是满足企业管理的需要，企业在创业阶段可能经验不足，相关的管理制度和控制措施不够完善，可以参照行业性标准定义和描述，较为成熟的企业应该立足于企业管理实际描述风险，包括危险和潜在机遇，为准确的风险评估打下基础。

三、风险分类细化问题。在全面风险管理工作开展的初期，风险评估一般进行大类风险评估，如人力资源风险，投资风险，安健环风险，大类风险中包括的内容很多，如人力资源风险包括了人才储备、招聘、培训、退出等很多内容，其中任何一项子业务高风险就将整个大类业务评估为高风险，个别低风险的子业务也纳入高风险业务管理中，可能导致两个问题：一是将低风险子业务纳入高风险业务管理，过度管理，浪费资源；二是风险应对措施与具体子风险管控对接不明确，责任人也有可能不明确，影响风险管控措施的有效性和管理效率。为提高风险管控措施有效性和管理效率，从企业管理实践出发，风险分类应该尽量细化到与企业业务管理细化深度一致，识别具体业务的风险和制定有效的风险管控措施，应对大类风险进行更详细和具体的分类。如我集团在2012年度风险评估时就将原有的 35个风险细分为65个，如安健环风险细分为安全生产、环境保护、职业健康风险等，经评估安健环风险中的安全生产风险和环境保护风险是本年度要重点管控的高风险；投资风险分为国内投资风险和海外投资风险，国内投资业务因经验丰富，管理制度较完善，经评估，国内投资风险明显低于海外投资风险，海外投资风险是高风险领域，国内投资不一定是高风险业务，企业应在海外投资领域配置更多资源建立相关的制度和流程加强风险管理。

四、风险评估结果合理性问题。目前风险评估一般没有进行固有风险和剩余风险分类，风险评估实际是固有风险和剩余风险的混合，对同一风险评估高低程度存在较大差异，评估差异一般与评估人员对风险管控情况了解程度差异呈

相关，影响风险量化评估的准确性。从企业实践看，风险评估人员考虑现有控制，打分偏低，有些人员不考虑现有控制，打分偏高，导致综合评估结果不准确。如何保障风险量化评估结果更合理呢？我们认为在进行风险评估时，分别对相关业务的固有风险和剩余风险分别评估，对固有风险高低有更明确的理解，对风险相关的现有控制是否有效、到位也有更准确的评价，对固有风险和剩余风险的量化评估更准确。下图1为某企业的11大风险分布情况，从图中可以看出尽管该企业的固有风险较高，但剩余风险普遍较低，说明现有管控措施有效，措施执行也比较到位。

五、重大风险确定问题。风险评估打分和排序是管理层确定重大风险的参考依据，当完成固有风险和剩余风险评估时，是选择固有风险排序较高的风险还是选择固有风险和剩余风险排序都较高的风险进行重点管控？在工作中我们发现有些受外部不可控因素影响较大的业务固有风险很高，相应的剩余风险也较高，企业可控的措施较少。所以，我们认为企业对受不可控因素影响的高风险业务领域要持续关注，在风险持续放大时，考虑调整发展战略；对固有风险高且企业内部可以管控但管控不到位的高剩余风险确定为重大风险，进行重点管控。

六、机会风险辨识问题。目前风险管理中，较多的是识别纯粹风险并采取相应的风险管理策略和措施，机会风险识别常常被忽略。风险管理是减少损失，间接增加价值，发现风险机会是创造价值，因此，机会风险识别和有效利用应该是风险管理重要组成部分。比如高能耗和污染的汽车面临发展风险，那么从中发掘低能耗和环保汽车就可能是发展机遇和发展方向，类似的道理就是在风险中找到发展机遇是风险管理更积极一面，因此，应该加强风险管理中主动的发展机会辨识，提升风险管理价值。我集团2013年度风险评估中探索开展风险机会辨识，认为在海外投资、分布式能源、环境保护产业发展等领域中既有风险也存在发展机遇，企业应稳妥把握机会，进一步提升公司价值。

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关键词：电力行业；风险因素；安全管理；对策探究

电力行业作为宏观经济发展的基础行业，是经济社会发展的动力和源泉。电力行业的生产安全问题不仅关系到国家经济的持续发展，在人民生活安居乐业方面也占据举足轻重的地位。目前我国电力行业的安全管理仍然存在着管理片面化，体系不完善，操作不规范等问题。这些问题的出现一方面增加了电力行业的风险管理因素，另一方面也制约了我国电力行业的发展与进步。

1安全风险管理的简述

安全风险管理是指分析识别企业在生产经营过程中可能存在的危险因素以及对企业生产经营活动产生不利影响的因素，再运用定量以及定性等的分析方法确定风险的性质和大小。通过对风险控制的重要性进行排序采取相对应的轻重缓急的风险控制措施，达到改善企业安全生产环境以及降低企业安全事故发生率的目标。

2电力安全风险管理中存在的问题

2.1电力行业内部因素导致的风险管理问题

电力行业内部普遍存在着以“安全为主，预防为主”的指导方针。在电力行业的生产过程中也存在着各种各样的规章制度帮助员工们规范操作，降低操作风险导致的安全事故。但普遍而言，电力行业的执业人员的安全意识仍然不甚明晰，企业内的安全职责的划分与落实也不彻底，在电力企业的生产过程中出现的习惯性违章也难以根本杜绝。这些以预防为主的措施不能彻底贯彻落实，增加了电力企业的安全隐患，是造成电力行业安全风险管理问题的主要方面之一。其次，电力行业内部的管理人员的安全管理工作也存在不同程度的疏漏。设备的检修记录不完整，设备档案的记录与保管不善也相应会带来电力企业的风险管理的问题。最后，电力行业的风险管理存在片面性。往往只抓住生产过程中某一个导致风险的小因素做集中处理，而没有从企业的流程，全方位系统地看待风险管理。事实上，电力企业的某一个环节出现问题可能会导致整个的企业瘫痪。因而在对待风险管理问题上，应系统性全方位的看待解决问题。

2.2电力的现实需求量与安全生产之间的矛盾

经济的快速发展对电力的需求量提出了更高要求，传统的电力供电的结构与方式的弊端逐渐出现，难以满足新形势下巨大电力量的供应。另一方面，人民日常生活对电力供应的依赖性愈发增强，因而对供电的可靠性与持续性提出了更高的标准。其次，由于电网建设数量的增加以及规模的扩大在电力安全管理方面也需要相应增大投入。对电力基础设施的质量检测，对施工器械的维护与调整以及对电力现场的安全控制等都需要加强相关工作。综合而言，快速发展的电力需求要求更高的硬件设施，对电力安全生产管理等也带来了较大压力。

2.3电力体制改革对风险管理的影响

电力体制改革的相关配套文件的，标志着我国电改工作进入了落地实施阶段。改革文件对推进输配电价、电力市场的建设以及电力交易机构的组建和运行等方面做了全面和系统的安排和部署。确保我国电力体制改革的风险在政府与企业的可控范围之内，在一定程度上扩大了风险管理的范围，增加了安全风险的不确定因素。

3风险管理对策探究与分析

3.1建立安全事故的应急处理机制

从国家的角度来讲，建立安全事故的应急处理机制十分有必要。国家可以颁布对电网事故做应急处理的相关法律文件，加大对应急救援预案的制订、启动、管理等工作的投入。通过这种应急机制的预警功能帮助企业降低安全事故的概率。从企业内部的角度看，目前我国的电网系统日益复杂，电力安全事故的发生情况千变万化，对事先确定恢复步骤带来了难度。因而统一研究，确定事故的恢复处理是第一原则。电力企业应制定和规定在事故发生后，由上级的调度中心统一指挥，按企业电力恢复原则采取有序操作的规定和办法。电力企业的事故应急预案以及“黑启动”方案应采取从上到下逐级编制的方法，并申报电力有关部门和其上级调度机构，进而由电力有关部门和上级调度机构对电力安全事故制定统一部署事故恢复的原则。

3.2对电力企业的组织机构进行结构优化并明确其责任范围

对组织结构的优化设计是在明确分析并确立了电力企业的基本目标与宗旨的基础上，需要明确电力企业的基本战略与核心能力，进而对企业的组织结构进行优化。通过明确各个部门使命和职责，运用权利三角形，注意权与利的对等，进行岗位设置以及职责和人员的编制，建立起企业的权力体系。其次还需要明确企业组织决策以及冲突解决的规则，帮助电力企业建立内部协调以及控制机制，有效降低企业安全风险事故的发生。

3.3加强风险管理的教育和培训

风险培训主要是指对电力企业的员工做定期安全教育和培训。在风险管理的五个步骤中，风险培训首当其冲。通过对员工进行安全风险的培训与教育加强其安全防范意识，提高员工对安全风险管理的重视程度。安全风险培训的主要内容包括：首先是对员工的安全思想教育，这是安全风险教育的基础也是其核心；其次是对员工普及电力安全知识和专业技能教育，如一些一般性的生产技术知识、基本的电力安全技术知识以及各个岗位的安全技术知识等；然后还可以对员工进行事故案例教育，教训往往比经验具有更沉重的意义；最后是变换工种时的安全教育，帮助员工了解不同工种在进行工作操作时应注意到的安全风险问题。

3.4提高电力设备的管理水平

目前我国电力企业内的电力设备的生产管理常常受到行政干预，对电力设备的管理程序也不规范，缺乏相应的规范对电力设备的管理做指导和约束。在这种情况下极容易出现设备秩序混乱，违规行为普遍，管理效果差的情况。对电力企业的资本控制带来了不利影响。在电力设备的管理过程中，需要转变原来的传统观念，将以修为主的观念转变为以管理为主的理念，对电力设备的管理树立以维护保养为优先的理念。同时调动员工在电力设备维护与管理方面的积极主动性。其次，通过对企业电力设备的性能和结构参数的分析掌握其简单故障的处理措施，做到现实意义的设备自主维护与管理。另一方面也需要注意对电力企业的物资采购以及使用等方面进行专门化的管理，帮助提高企业物料以及电力设备的利用率。

4结语

目前我国庞大且高速运转的电网承担着远距离并且大容量的输送电能的任务，因而需要保持用电与发电的平衡，保证电网的安全性能与稳定性能。电力行业必须开展全面风险管理，建立安全风险管理的长效机制，运用科学有效的风险管理的方法，从系统性的角度降低电力行业的安全风险，以促进电力企业的稳步发展和社会生产力的持续进步。

参考文献：

[1]龙韬.分析电力安全风险管理中存在的问题[J].中国新通信,2013,(19):14-14,15.

[2]胡鹏.电力企业调度安全风险管理与运行机制[J].建筑工程技术与设计,2014,(35):710-710.

[3]高子静.浅谈电力企业安全生产风险管理和控制措施[J].企业文化（中旬刊）,2013,(10):71-71.

[4]朱万伦.探讨新形势下电力企业调度安全风险管理与运行机制[J].通讯世界,2014,(16):108-109.

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【关键词】农商行；风险管理；股份制银行

我国现有的股份制大多数是在国有商业银行的基础上改制而成的，除了中国银行、农业银行、农业发展银行、工商银行加上建设银行等老牌股份制银行，还有部分区域性股份制银行，如北京银行、浦发银行等。农村商业银行股份有限公司简称农商行，则是在地方农信社的基础上改制而来，这些股份制商业银行已经成为中国金融版图上最重要的部分，对国民经济发展支撑作用越来越明显。以此同时，快速发展中的风险管理问题也逐渐浮出水面。

一、当前股份制商业银行风险管理中存在的问题

1.管理体制不完善，风险管理贯彻不到位

当前，许多股份制商业银行往往把实现业绩增长放在首位，而放松了内控管理，导致各部门往往只注重业务适用性和效益性，忽略了对业务及服务的内、外部风险的关注。首先，在信贷风险管控上未很好的贯彻落实贷款三查制度。其次，在其他股份制商业银行纷纷推出各种创新金融产品时，急于跟上步伐，却未对新开发的产品设计出相应的管控制度和应急预案。以招商银行为例，2007年招商银行发行的“金葵花”8126就遭遇了46%的本金损失，同年光大银行“同享二号”理财产品累计亏损高达30%，究其原因是由于这几家银行在股市大牛的背景下，为分得一杯羹，打造出来的一款投资股市的理财产品，产品本身的设计就存在缺陷，风险管控也不到位，才导致了理财失败的结局，不仅给投资者带来了较大损失，也直接影响了银行的声誉。可见，经营业绩不应该成为股份制商业银行业务的唯一指标，风险管理更应成为其关注的重点。

2.经营管理决策不严谨，贷款风险管控不严密

部分股份制商业银行对国家宏观经济政策理解和阅读不透彻，对市场上影响金融发展的因素未做充分的调查、分析，导致贷款投向不合理，贷款集中度过高，贷款风险估计不足，资金多投向高风险、高收益行业。尤其是部分由地方政府支持发展起来的区域性股份制商业银行，信贷管理决策者难以准确把握当前经济金融环境和市场信息，在贷款决策中容易出现判断偏差的地方，导致贷款风险性加大。

3.对当前国家经济形势和宏观政策理解不到位

近年来，伴随我国经济的高速发展，股份制商业银行贷款规模的迅速扩大，成为我国基础设施投资高速增长的重要推动力量。股份制商业银行在经济快速发展中承担的角色，在一定时期内使它获得了高额的回报，但同时在经济增速放缓时，也使它成为了国家宏观经济政策调整的风险承担者。如浮动贷款利率、上调存款准备金率、差别存款准备金率制度等政策的出台，在收紧信贷规模增速的同时，也加大了股份制商业银行贷款发放的风险。

二、当前股份制银行风险管理现状对农商行风险管理的启示

1.建立健全风险管理体系

第一，准确理解和把握国家经济政策、经济形势走向。作为以服务“三农”为经营宗旨的区域性商业银行―农商行，应更好的对国家的财政政策、货币政策和产业政策进行仔细分析，把握金融监督当局的政策取向，才能在经济波动的大潮中才能站稳脚跟。

第二，建立风险管理管理体系。风险管理的基本程序包括：风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和风险管理效果评价等环节。风险管理体系能让管理者在了解当前银行面临信用、操作、市场等风险的基础上，对市场风险、信用风险、流动性风险、会计风险、策略风险等进行集中、统一的有效管理，同时将风险管理任务同监管部门的监管内容有效地结合起来，制定全行风险管理方针政策、战略目标；定期对风险管理工作进行评价，适时调整政策目标。

作为新成立的股份制商业银行，各地农商行在风险管理上呈现出很薄弱的现状，只有建立好、完善好、使用好风险管理体系，才能让农商行未来发展有最强有力的保障。

2.牢固树立风险管理文化意识

农商行要有效防范经营风险，仅仅建立风险管理系统是远远不够的，还需要：（1）在企业中培育良好的风险管理文化，并将这种文化转化为意识，牢固树立在员工的脑海中。（2）提高员工对于风险的警惕和敏感程度，能搞在风险出现时，及时感觉到风险的产生，彻底杜绝因思想麻痹大意而忽视风险的存在导致造成不可挽回的损失。（3）领导者要起带头作用，争当制度执行的典范，敢于接受惩罚，通过言传身教让其他员工认识到风险管理的重要性。只有这样才能将风险管理的理念根植在农商行的企业文化中，才能培育出重视风险管理的氛围，才能使风险管理系统真正发挥其的价值。

3.完善内部核查机制和奖惩制度，防止风险的蔓延

建立相应的奖罚制度，对那些在风险管理执行及办理业务过程中表现突出和执行力强的员工给予相应的奖励。对于违规操作出现风险并导致损失的不仅追究直接责任人的责任，还要追究相关审查及负责人的责任，以提升各岗位员工的责任意识。对各类违规行为严惩不贷，以达到杀一儆百的作用。

参考文献：

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关键词:纳税筹划;风险管理;防范措施

一、纳税筹划风险的含义及来源

在企业经营过程中，纳税筹划是一种能够实现企业利益最大化的理财活动，但由于企业自身情况以及周围环境的影响，在实行过程中会存在着一定的风险，而且，这种风险会大大影响企业纳税筹划方案实施后的效果。而所谓的纳税筹划风险是指纳税人在进行税收筹划时，因各种不确定因素的存在使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性，从而导致筹划结果的不确定性。因此，企业在纳税筹划过程中，要学会如何准确识别出筹划过程中存在的风险，从而规避风险，实现企业利益最大化，达到最优的筹划效果。纳税筹划主要来源与以下几个方面:(一)国家税收法规的变动性与纳税人自身经营的不确定性税收法规与纳税人自身的客观情况都是纳税筹划的重要依据，它们其中任意一个发生变化就会使筹划方案失去存在的基础，使方案由可行变为不可行。(二)纳税人与国家税务机关对税收法律法规的理解不同我国的税收法律法规比较复杂多样，有些内容甚至存在互相抵触的情况。同时税法对一些税收事项给予了一定的弹性空间，在特定情况下，税务机关拥有自由裁量权，因此征纳双方对税收法律法规的理解存在偏差是难免的。(三)纳税筹划方案不科学或者方案缺少灵活性企业内的税收筹划人员对税收法规应具有前瞻性的认识，在制定方案时应充分考虑当前企业的具体情况以及税收法律法规。如果筹划方案缺少预见性与弹性，落实的筹划方案就会缺少灵活性。那么就很容易造成筹划方案的失败，实现不了企业想要利润最大化的目的。

二、目前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题

(一)企业内部人员以及高层对纳税筹划的意识不高，重视不足在我国，目前大多数企业对纳税筹划认识程度不高，往往将纳税筹划与企业利益紧紧联系在一起，甚至具体到实施纳税筹划方案可以使企业节省多少个百分点，为企业创造多少百分点的利润。同时，我国企业对纳税的遵从度不高，有很多特殊企业不根据企业自身经营状况以及盈利情况，只凭企业经营者个人意志决定纳税多少，从而忽视了企业筹划过程中存在的风险。(二)企业对纳税筹划风险管理的实际可操作性不强我国对于企业纳税筹划的风险管理研究相比外国起步较晚，对其对企业的重要性也认识相对较晚，因此对于系统描述风险管理流程还处于一个相对起步阶段。国内学者对于企业纳税筹划风险管理的研究也较少，导致关于这方面的论文和著作数量较少，使得对于我国的企业纳税筹划风险管理的的研究不够深入。目前我国学者以及企业管理人员等对于风险管理的流程，以及各个流程对应的各个阶段，各个阶段对应的每项任务都有不同的见解，争议较大。同时，由于企业内部经营状况各不相同，至今也没有形成统一有效的纳税筹划风险管理识别、评估的办法，因此也无法制定出有效的应对策略。这一切都使得企业在进行纳税筹划风险管理时缺乏实际的可操作性。(三)纳税筹划和风险管理人员的总体素质有待加强企业中具备专业的筹划知识和理论基础的纳税筹划的人员和风险管理人员普遍较少，而精通纳税筹划知识以及风险管理知识的人才就更是凤毛麟角。这种情况就导致了目前社会上的相关从业人员的总体素质普遍较低的现状。而这种现状极有可能会对企业纳税筹划风险管理造成制约，阻碍其发展。(四)企业内部各部门之间无法进行有效及时的沟通在当今社会经济环境下，每一个企业都是一个有机的整体，但在很多企业内部，各部门之间只顾及自身利益，极易出现做事拖拉，出事不想担责任等问题。从而导致无法与各部门进行有效及时的沟通，极易出现企业纳税筹划风险管理不到位、不及时以及管理的效果不佳等情况。(五)企业纳税筹划内部控制制度存在缺陷当今社会上，大多数企业的纳税筹划方案在实施的具体流程中都会存在着一定的风险。不过企业可以通过根据自身经营情况制定行之有效的内部控制制度来规避掉这些风险。从风险管理角度来说，纳税筹划内部控制是指围绕纳税筹划风险管理目标，针对企业的战略、规划、研发、投资、融资、分配、运营、财务、内审、法律事务、人力资源、采购、生产、销售、物流、质量、安全、环境保护等各项业务及其重要业务流程的纳税筹划事项，通过执行纳税筹划风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。但现实是很多企业往往忽略企业内部控制制度对企业纳税筹划风险管理的重要作用，在企业内部普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题。

三、改进纳税筹划风险管理问题的措施

从整个国家的经济发展角度出发，在国内推进纳税筹划的发展是有利于我国社会整体经济发展的。所以在目前这种纳税筹划越来越被企业看中并且逐渐广泛实施的情况下，政府应当帮助企业建立良好的纳税意识，正确认识纳税筹划存在的风险，并给予其政策上的支持。(一)提高风险控制意识随着企业发展规模的不断变化，外界的经济环境也在不断变化，例如国家的相关税收政策在不断改变。为了顺应这种变化和把握这种变化趋势，企业的管理人员和纳税筹划人员都应该时刻保持学习和理解相关的税收政策的状态。最重要的是，对税收政策的持续研究可以在很大程度上提高企业的风险防范意识，并对纳税筹划的风险进行预测。在纳税筹划的实时过程中密切关注税法、税收的相关政策的变动，在风险发生时能够及时良好的解决这个风险，避免政策选择性和变化性风险。(二)加强税企之间的合作征税方与纳税方就是税务机关与企业，两者在许多方面都有着密切的联系，在税收方面的联系尤为紧密。为避免税务行政执法风险的发生，企业应在充分掌握地方税收征管的具体要求后，加强与地方税务部门的沟通，开展企业税收筹划。在与当地的税务机关建立良好关系的同时，加强双方关于具体税法或政策方面的交流。不仅使企业自身同时也会使税务行政机关对这些政策理解的更加透彻，在此基础上，还了解例如彼此的想法，降低税务行政执法偏差的风险，并找出双方的差异风险。(三)建立有效的内部控制系统企业在进行纳税筹划的过程中，也要建立相对应的内部控制系统。通过税率、税收优惠政策政府可以有效的进行资源的合理配置，在这个过程中，企业不仅要根据自身的实际经营情况同时还要根据政府的政策才能制定出合理有效的纳税筹划方案，因此企业的纳税筹划方案是否能够促进社会资源的最合理配置最根本的还是要取决于政府的政策导向。企业可以通过建立科学有效的内控系统，企业对潜在的纳税筹划管理风险进行实时监控并及时收集有效信息，通过内部控制系统规避风险。(四)提升企业纳税筹划人员的专业素养企业进行纳税筹划过程中，纳税筹划人员必须要有足够的专业知识与素养，并能熟练运用这些专业知识，以此提升企业风险管理的有效性。企业在进行相关人力资源配置时，也应着重考察纳税筹划人员的专业知识与素养以及风险管理的经验。同时企业应提高对纳税筹划人员和风险管理人员培养的重视，使其在企业税收筹划过程中能够结合企业的具体情况，胜任纳税筹划的岗位要求。

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关键词:地产公司项目;投资风险管理;问题;建议

一、地产公司项目投资风险分析

(一)投资开发时期的风险

首先，在投资开发决策时期投资项目区域、投资实际和物业的选择均存在风险。其中开发区域风险主要与区域的地理位置、区域经济水平发展情况及区域政策、政治环境等有关，尤其是政策的变化会对地产项目的价值产生深远影响。因此必须充分考虑投资开发区域的经济、政治、人口、收入水平、消费者消费需求和消费心理等情况，把握最佳开发时机。同时投资开发时期要重视物业类型的选择，因为物业公司的选择关系到今后业主享受的服务质量高低。现代社会人们非常关注生活品质，所以物业公司的选择会影响后期项目的销售，因此需要慎重选择，规避风险。其次，土地获取风险是投资开发期的另一个重要风险。开发土地的过程中涉及土地开发使用权限和土地性质风险，一旦土地性质不适合开发或者土地规划与国家规划不相符就会造成土地开发使用的延期，增加土地开发成本。同时，土地开发可能涉及土地征收问题，很容易遭遇搬迁“钉子户”提高征地价格，也有可能引发其他法律问题，影响征地工作进行，甚至影响后期项目售卖。再次，地产开发需要的资金量较大，一般企业都需要进行前期资金筹集。但是不合理的筹资方式容易引发法律、投资纠纷，增加项目投资风险。最后，投资项目的选择风险。这一风险与投资时机风险类似，因为地产公司项目投资建设时间较长，建设完以后可能面临市场供求风险，因此必须根据市场情况做好研究，合理规避这一风险。(二)建设时期的风险首先，要有合理的建设规划。若项目规划设计不合理，存在总体规划欠佳、缺乏安全性能等问题，不能满足投资商的要求，轻则需要重新设计，耽误施工工期。而如果设计建筑房屋户型、环境设置不符合客户需求，则有可能提升房屋建造的风险，降低客户对项目的购买意愿，造成投资风险。其次，建设过程涉及人、设备、物料等众多因素，且施工过程也会受到天气等环境因素影响，在施工过程中很有可能因为这些因素造成停工，进而延误施工工期，不仅造成施工过程投资的增大，而且可能因为竣工延期错过最佳销售时机，增加投资风险。最后，项目质量是房屋建设的第一要务。一旦监管不到位，造成地产项目质量不合格，就会造成投资失败。(三)销售时期的风险首先，销售时机带来的风险。房屋预售可以帮助开放商筹资，尽早回笼资金，但是却可能失去建设过程中市场价格上升引发的价格利益;即时销售则也容易受到市场价格的波动影响，所以必须选择合适的销售时机;滞后销售则是人们常说的“捂盘”，这个过程是等待时机的过程，因为市场价格上升极点值和达到时间是不确定的，等待的过程可能导致企业出现资金周转问题，也很容易在等待过程中错失时机，因此这种销售方式承担的风险很大。其次，销售合同风险。地产项目的销售额度较大，一旦遭遇不正当行为，会给售买双方造成极大影响，所以地产项目投资要承担很大的销售合同风险。

二、地产公司项目投资风险管理建议

首先，要成立专门的小组，通过小组研讨辨识、调查问卷及借鉴经验等形式，对项目投资过程中所有可能涉及的风险进行全面、正确的辨识，辨识完以后对所有风险进行公布和二次审核，保证风险辨识的全面性。其次，提前采取有效的措施来避免风险的发生，例如可以提前做问卷调查，调查潜在顾客对项目建设户型的需求，根据需求设计户型，降低设计风险;储存物料避免运输不及时造成断料，影响施工进度，降低建设风险;根据市场形势和周边城市房价趋势等对房产价格走势进行分析，充分把握了解市场供求关系，同时可以对三种销售方式进行评估，得出相应的风险值，设计合适的比例将三种销售方式相结合，降低总体销售风险。最后，加强对投资项目整个过程的监督管理，便于及时发现问题和解决问题，及时消除可能的风险。如对所有的材料、设备供应商资格进行检验，并对到货产品质量进行检验，保证质量合格。对参与建设人员进行安全、专业技能考试，保证人员素质，避免施工安全问题发生。

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关键词：煤矿企业；财务风险；对策探讨

随着企业的飞速发展，煤矿企业的财务管理日渐被提上议事日程，有不少专家学者还专门出书对该论题进行著述，财务风险管理引起了企业的重视，将财务管理作为企业管理的核心部分并不为过。

一、煤矿企业有哪些财务管理风险

（一）投资的风险

投资风险是煤矿企业为了补偿投资产品过于单调而采取的多元化的策略，然而缺少跨行业的运营活动和对行业态势的了解，又在投入资金前未按照国家相关规定进行审察、风险估测、动态研究，导致风投遭遇挫折。根据国家有关财政政策规定，煤矿开采要在符合国家整体开采策略、下矿的环境必须安全、投入要有高回报等条件的前提下，才能对矿井进行开采，这样，企业投入的资金才可能有效回收。

（二）成本管控的风险

煤矿企业属于高风险企业，矿的开探环境纷繁芜杂，又因为煤矿多在地下几十米甚至几百米，地质结构非常复杂，而地下的安全措施不牢靠，极易造成人员伤亡，使得成本管控风险失去效力。

（三）资金管理的风险

资金管理风险的概念是由于金钱管理存在安全隐忧，现金流使用不到位给煤矿企业造成的亏损，从而影响企业的经济效益。当前大部分煤矿企业在商品的买卖上不会采用赊欠的方式销售，而是采用钱到发货的方式，实现了资金的及时回笼，然而商业单据与承兑汇票的采用，单据风险无法避免。近年来，煤矿行业行情持续走低，很大一部分企业赊销化采用承兑汇票的方式，给煤矿企业的资金运转带来压力，导致资金链的断裂。

（四）全方位预算风险

全方位预算风险的概念是煤矿企业对将来的运营活动与财务成果不能卓有成效地预估和整理，不能断定战略目标带来的风险。当下煤矿公司的全方位预算只是以管控支出为主要目的，而忽略煤矿公司的能源利用率和利润的获得。

（五）税务风险

企业经营过程的本身就有风险，由于煤矿企业每年缴纳的税款较多，进项税少，销项多，难免造成一些企业虚开增值税发票、偷税漏税现象严重。另外，因为国家税务部门与煤矿企业的发展以及兼并重组联系不紧密，在对讯息进行收集和整理的过程中没有全身心投入，对煤矿能源的整合状况——特别是对于与税收相关的股份购买、现金流的运用、公司倒闭等讯息了解滞后，使得破产后的企业的税款得不到有效回收，导致税务清偿不能实现，产生税务风险。

（六）商品滞销风险

由于煤矿企业商品在市场上的流通并不顺畅，煤矿企业的商品价格大幅下降，仓库里的存量越来越多，从而带来商品滞销的风险，完善商品的买卖体系能够极大地缓解这样的情况出现。由于近年来国家对房地产的宏观调控，钢铁材料、水泥价格下降，导致大量需要煤矿的企业减少了煤矿的采购，使得煤炭市场供大于求，成为滞销资源。

二、煤矿企业财务管理风险发生的原因

（一）煤矿企业在部门架构方面存在风险隐忧

当前中国煤矿企业在部门架构方面存在问题，突出表现为对会计预算与财会管理没有有效区分，财会预算与财务管理的人员身兼两职的情况屡见不鲜。这样会造成部门架构混乱。

（二）煤矿公司管理层的风险思想薄弱，无法有力管控财务风险。

在实际工作中，煤矿企业管理层的综合素质参差不齐，风险思想薄弱导致财务风险不可避免，小煤矿企业的培训力度不够，无法采用科学的办法对财务制度进行管理。

（三）财务决策不合理

当前大部分的煤矿企业没有科学合理的决策，凭经验进行决策是目前的错的决策方式，科研人员、投资审核人员对业务的不熟悉导致财务风险的产生。

（四）煤矿企业内在的策略与企业的团体目标不一致

企业分公司看重本身的利益，在公司的整体利益和小团体的利益之间选择了维护自己的利益，使其内在策略与企业的团体目标不一致，导致财务风险的产生。

三、建议和意见

（一）首要措施

煤矿公司要对调查和研究人员进行合理挑选，从而进行技能、市场、财会等方面的钻研和资金投入议案的审查和批复；财会管理层在可操作的资金投入的环境中，要进行追踪调查，以此来制定资金投入策略或决定是否退出该项资金投入计划；对于投资策略制定错误的责任人进行惩罚，加强平时的考核和评估，将资金投入项目和策略指定人的利益捆绑起来，并且在收回资金的阶段不能让其随意调换岗位。

（二）控制成本

严格控制成本的风险，例如原料损耗额度、零部件损耗额度、单位耗电量的额度的控制等等。依照各种额度，制定预算，构建起全面的预算体制，使预算额度的操控渗入到各个机构或部门或者运营过程，做到有目的、有计划地实行。另外，针对成本建立一个预先报警系统，避免财务风险的发生或增大。通过预先报警装置，对预算的实际情况进行掌握，对矿下作业进行实时监控，这样对风险的管控会起到好的效果。

（三）合理管理资金

煤矿企业在满足资金的收入和支出、物力的供给需求以及销售的完成为前提下，要保证优势项目资金的投入；在保障正常生产活动的基础上，挖掘企业的融资能力，保障资金的顺畅流通。

（四）筹备资金的措施

煤矿企业应该充分了解筹备资金的方法，在预防资金流通风险的过程中，严厉控制公司年末的负债总额同资产总额的比率。对一些资产无法抵消债务、占有大量资金流、企业无论怎么努力都无法再进行经营的亏本项目予以撤销；充分运用财务杠杆的效应，将筹备出来的资金运用到优势项目上；对归还本钱付给利息的风险要进行全方位监控，使权债资金的比例趋于合理化。

（五）全方位预防财务风险的方法

煤矿公司的生产经营、物力监管、人力投入、市场销售等部门的工作人员和管理层要对预算的制定引起高度的重视；要对相关预算的贯彻实施部门进行交流，对公共成本的投入加以控制。相关预算贯彻实施部门应该对底层单位成本和公共成本予以区分，严格控制公共成本。另外，煤矿公司应该完善对预算执行状况进行审查的机制或体系，不定时地对预算执行状况进行追踪调查，预防财会工作人员由于工作能力不强导致相互推卸责任，保障预算的制定没有外来因素的干扰。

结束语：

近两年国内、国际煤炭行情处在低迷状态，煤矿行业如处在寒冬，煤矿行业又面临太多风险，笔者希望通过上述的风险建议及应对措施，帮助企业减轻负担，渡过难关。

参考文献：

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关键词：护理质量管理风险管理分析

【中图分类号】R-1【文献标识码】B【文章编号】1008-1879（2012）10-0232-02

风险管理指的是在一个有风险的环境里如何将风险消除或者是降至最低程度的管理过程[1]。因此，在护理工作当中，积极推行风险管理，可以有效避免风险或者是将风险所造成的损失降低到最低的程度。

1风险管理中的问题

1.1患者因素。在临床科室当中，有的科室患者会经常涉及到病情较为复杂的患者，例如心血管内、肝胆外科等科室。在这些科室当中，患者的病情较重，起病急，病情进展快；同时这些患者还伴有心、肝、肾等脏器官功能不全，这些基础的危险因素增加了护理的难度，是医院各个临床科室当中护理风险比较高的科室。患者疾病种类比较多，病情比较严重，而且并发症也比较多，患者猝死的几率比较高。而当患者死亡的时候，患者家属此时烦躁不安，极易与护士发生矛盾产生较大的冲突。

1.2护士因素。

1.2.1整体素质参差不齐。护理队伍当中，职称低、护龄短、年龄小的护士占据绝大多数，导致护士的整体技术素质参差不齐。在工作当中，一些护士对患者病情的发生与发展的过程理解不深，对于抢救流程不太熟识，对于急危重病患者或者是复杂的疾病观察不够仔细，在护理当中有时候出现没有及时发现病情的变化而耽误治疗，甚至有些护士的护理操作技术比较差，会出现配错药输错液的情况，非常容易引起患者及其家属的不满，导致一些医护纠纷的发生。在治疗过程当中，当患者的病情发生变化的时候，有时候会出现护士与医生对病情预测结果不相符，造成家属产生严重的不信任感，怀疑护士的所采取的护理行为，导致纠纷的发生。

1.2.2法律意识淡薄。大部分护士比较重视护理技术水平的提高，但是忽视了相关法律法规的学习，在护理工作当中对自己应有的责任与义务不够明确，不及时履行告知的义务，对于护理记录也没有做到准确客观地记载，随意涂改或者是填写病历，造成病历失去了应用的真实性。

1.2.3沟通不力。在护理在护理过程当中，患者病情出现变化的时候护士没有及时地向患者及其家属做好解释工作，或者是在进行解释的时候言语生硬，缺乏技巧，或者不够细致耐心，使患者及其家属对护理工作极不满意。同时，还存在医护沟通也不足，在向患者告知病情的时候医护人员之间说法不一致，使患者及其家属对护理工作不信任，怀疑护士的所采取的护理行为，不让护士实施护理行为，导致纠纷的发生。

1.2.4管理不力。规章制度不完善，实施细则缺如，护士的职责界限不清楚；护士对相关的制度不够熟悉，无法严格按照相关的规章制度采取正确地护理行为，例如一些新毕业的护士没有经过系统的岗前培训便进入到护理一线当中，对一些规章制度的落实不到位；同时，随着一些护理新理念不断在临床护理当中得到应用，但是对于相关的培训工作却没有及时跟上，使一些护士缺乏一些预见性。

2规避护理风险对策

2.1提高法律意识。在护理工作当中，一旦出现医护纠纷事件，既给医院造成了比较严重的负面影响，使医院的声誉受到损害；也给护士带来较大的精神压力以及经济损失，对前途产生了不良的影响。因此，为了提升护士的法律意识，医院要不断组织安排护士学习相关的医疗法律法规，增强护士的法律意识，树立法制的观念，在发生医护纠纷的时候，护士懂得运用法律武器来维护自己的一些合法权益。同时，由于护理不当所引发的医护纠纷也不在少数，通过法律知识的培训以及开展法律知识讲座，使护士认识到护理工作是一个风险较高的行业，比便于在护理工作当中能够严格按照相关的法律法规以及医院的规章制度来规范自己的护理行为，最大程度降低医护纠纷的发生率。

2.2加强培训。根据护士的实际工作情况，采取有针对性的培训措施来不断提高护士的整体素质。对于一些刚毕业的护士或者是护龄较短的护士，让她们多参与临床护理工作，安排经验丰富的护理人员给她们讲课，不断提高护理技能。在临床当中，由于患者家属希望患者能够健康出院，所以对于医院治疗的效果往往抱有较大的期待，希望患者能够恢复至病前的状态，于是当治疗效果没有达到患者家属期盼的效果的时候，一些患者对此无法理解，此时患者家属比较容易与护士发生冲突。因此，也要加强她们与患者沟通能力的培训，掌握沟通技巧。同时，例如肝胆外科护士她们要经常接触一些乙型肝炎以及丙型肝炎患者体液或者是血液，这就大大提高了职业暴露的几率[2]。因此，在对护士进行培训的时候，还要做好职业暴露教育，提高护士自我保护意识，指导她们在接触患者的体液或者是血液的时候，必须要严格按照规范操作认真执行，同时管理人员要对她们定期进行抽查。

2.3提高责任心，加强沟通。在临床护理工作当中，大部分的护士都会遇到类似的问题，患者及其家属对于某些问题会进行反复地询问。对于这种情况，护士必须要有高度的责任心，要做到有问有答，而且还要百答不厌。第一，医护沟通也属于治疗的一种有效方式，它是通过有效的交流与沟通来充分发挥药效的。对于一些重复性的治疗问题，站在护士的角度来讲是重复地进行回答，但是对于大部分的患者及其家属而言，却是第一次接触。这就需要我们护士要耐着性子进行回答，详细讲解患者及其家属不明白的地方，使他们消除心中的疑惑，能够主动地配合治疗。第二，当患者来到医院就诊的时候，不少患者有恐惧害怕的不良情绪，此时护士要尽最大的努力去为患者服务，通过详细讲解医院的规章制度、治疗条件等缓解患者的不良情绪。第三，通过护士与患者及其家属之间的交流以及沟通，使患者及其家属对于病情可以有一个明确的了解，为了提高治疗效果，在治疗的时候积极他们会配合医生的治疗措施，促进快速康复。

3讨论

在医院的护理工作当中充满了较多的风险因素，有来自于患者方面的，也有来自于护士自身方面的，如果不及时消除风险的话，会导致一些不必要的医患纠纷，给医院以及护士给来损害。通过提高护士的法律意识等措施，加强医院的护理风险管理，可以不断提高护理质量，构建和谐的护患关系。

参考文献

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[关键词]商业银行；操作风险；风险管理

[中图分类号]F832．1[文献标识码]A [文章编号]1673－291X（2006）04－0045－04

操作风险是指由不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失风险（Basel II，2003）。“操作风险伴随着每一笔信贷业务而如影随形。”（Alexander J． Muermann，2001）实践与研究成果显示，操作风险长期以来未受到与其他类别风险同等的重视，匮乏的研究也难以提供较为成熟的风险管理技术（樊欣等，2003）。1995年，巴林银行破产案给国际银行界极大震动。该案揭示“即使银行符合资本充足性的要求，也可能因为操作风险而陷入经营困境”。（Hoffman，1998）

一、操作风险管理的重要意义

随着金融服务的全球化以及信息技术在金融业的应用和发展，银行业务经营及其风险组合变得更为复杂。技术系统的更新、交易量的提高、日趋复杂的交易工具和交易战略、网络银行的发展、法律和监管体系的调整和监管要求的日趋严格等，都增大了金融机构面临的操作风险。实践证明，操作风险比信用风险和市场风险更为广泛地分布于银行经营管理的方方面面，并给银行经营造成了越来越多的损失（Hoffman，1998）。继巴林银行破产案后相继发生的大和银行11亿美元的亏损事件以及2001年爱尔兰联合银行的7亿美元亏损事件等都源自操作性风险。巴塞尔委员会风险管理小组2002年6月的一项调查表明，损失巨大的突发事件导致大额损失报告事项增加是一个明显的趋势（Padraic Walsh，2003）。操作风险的客观存在及其增长，迫使金融机构提升其运作效率和可靠性，加强操作性风险的监控和管理。

在银行业操作性风险损失明显增长的背景下，从业者对操作风险管理日益关注。《巴塞尔新资本协议》于1999年6月、2001年1月和2003年4月，分别了三个版本的新协议征求意见稿，把操作风险、信用风险和市场风险一并纳入对金融机构的监管框架，既是近年来国际金融界日益注重操作风险管理的制度体现，同时，也是从全面风险管理和保持银行体系稳定的角度对操作风险管理的新要求。因此，以新协议的公布和实施为标志，商业银行必将面临一个如何根据新的监管要求有效引入操作风险管理的现实问题（Christine．M，2001）。

二、操作风险管理的相关研究：问题与争议

有关金融风险的研究一直是金融经济学的核心内容，由于全球金融系统的一体化进程加快以及金融工具的不断创新，风险管理的理论和实践都得到了极大的发展。然而，这种发展是不均衡的，其中有关市场风险度量和管理理论与实践最丰富，信用风险的研究开展得最早，近来也形成了一个研究的，唯有操作风险的研究至今未形成统一的理论框架。

1．操作风险的界定

对于操作风险的定义现在有多种看法（Hoffman，1998；BBA／ISDA／RMA，2000），讨论的焦点是哪种风险应该计入操作风险以及哪种操作风险应该是开展风险管理活动关注的焦点。几年前，银行通常将操作风险定义为除了信用风险或市场风险之外的所有风险（Jams Lam，2001），如今业内则普遍接收了巴塞尔委员会的定义：操作风险是指由不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失风险。但Andy Kuritzkes（2001）对银行操作风险进行分类，认为如果风险定义为收益的不稳定性，则操作风险是指除金融风险（信用、市场、ALM、保险）外的非金融风险。而非金融风险可以进一步划分为三类：内部事件风险（由于内部失误造成的损失）；外部事件风险（由于不可控的外部事件造成的损失）；以及业务风险（由残余的收益不稳定性造成的损失，而不是来自事件风险）。他将全部的非金融风险粗计为资产的2．0％，而将BIS II界定的操作风险定义为内部和外部事件风险，粗计为资产的0．8％。Andrew和Hal（2002）在2002年6月26日举行的就资本充足率进行讨论的国际金融系统讨论会上，对新巴塞尔资本协议提出的通过资本准备金控制操作风险的做法也提出了异议。Andrew和Hal将银行风险分为金融风险和非金融风险，指出新巴塞尔协议定义的操作风险仅仅是非金融风险的一个子集，包括了内部事件风险和外部事件风险，而将业务风险排除在外。James Lam（2001）则认为，巴塞尔委员会的定义是就“一般意义”而言的，建议银行构造符合自身目标的定义，关键问题是是否将业务风险和名誉风险作为操作风险定义的一部分。而对于风险事件发生的频率以及影响力的讨论，现在比较一致的看法是，虽然频率高影响小的事件仍然是内部管理的重点，但操作风险管理的重点应该是频率低影响大的事件。

2．操作风险的度量

自操作风险管理系统提出之后，存在两种截然不同的学院派观点。一个学派认为，如果没有度量就没有管理，因此，集中研究操作风险的量化工具，例如，损失分布，风险指示器以及经济资本模型。继1998年巴塞尔委员会公布了关于操作风险的报告之后，1999年巴塞尔委员会又在其咨询意见稿中确立了包括操作风险在内的银行风险最小监管资本要求原则，这是推动操作风险模型化的标志性事件。一时间，操作风险量化模型得到了极大发展。

而另一个学派则坚信操作风险无法有效量化，因此，集中关注更人性化的定性方法，如自我评价、风险绘图以及稽核调查。John Drzik（2001）认为，操作风险管理应该更注重改善管理实践而不应过于强调操作风险的度量。监管者的最佳作用是通过要求银行机构评述所采用的控制操作风险的适当步骤来推进有效的操作风险管理。

两个学派之争是人与机器的典型战争。如今，操作风险管理的实践者越来越认识到，最好的操作风险管理实践是将两者结合起来。James Lam（2003）基于一致化操作风险管理基准体系的关键特性，提出了7因子经济资本模型。他认为，一致化操作风险管理基准体系应满足两个基本要求。首先，它应同时支持操作风险的度量与管理。其次，ORM基准体系应将相互依赖的信用、市场和操作风险结合起来，作为企业全面风险管理（EWRM）程序的一部分。基于这两个要求，操作风险管理基准体系有五个关键特性：（1）平衡定性和定量工具；（2）提供早期警告并逐步升级；（3）影响业务活动；（4）反映环境变化；（5）合并互相依赖的风险因素。根据这五个关键特性，Jams Lam提出了包含收益乘数、操作边际、内部指示器、外部指示器、模型风险、系统风险、金融风险乘数7个因素的经济资本模型。

3．操作风险的管理手段

关于操作风险的管理手段，《巴塞尔新资本协议》对操作风险提取监管资本的要求引起了银行业和一些学者的极大关注，人们关注的焦点除了在于如何衡量操作风险，以便适当地配置监管资本外，更有不少学者产生质疑。

Alexander Muermann（2001）认为，操作风险管理是银行依据特殊目的用于限制资金暴露而进行的特别保险，而监管者的资本要求可能是不必要的，因为在银行操作风险的特殊性质下资本的再分配未必一定能规避像巴林银行这样的重大事件。

Karen Petrou（2001）强调了操作风险管理的两个重点：（1）监管者的作用不应该是利用不明智的风险承担来防范银行个体的失误，相反，他应该防范由于整个行业内薄弱的风险管理造成的系统性银行失误。因此，监管资本并非最佳办法。（2）第二支柱和保险的作用应该是监管者关注的重点，这会促使银行度量自身风险并采取适当措施进行缓解。Petrou还评论了美国、欧洲和日本银行系统间的差异，以及这些差异导致在欧洲和日本，预留资本准备金成为天然的解决办法。然而，内部控制和良好的度量手段是美国的最佳解决方案。其中，主要差异在于美国的监管水平较高但监管范围较小，只有银行处于监管中。

Charles和Richard（2002）认为，新巴塞尔协议提出的用最低资本要求控制操作风险的方法并不适宜。私人保险和过程监管在控制操作风险方面比资本要求更有效。私人保险有如下好处：将操作风险转移给第三方，引入市场监管和约束以及具有风险敏感性的保险成本。过程监管则通过要求金融机构在适当的地方采取适当的过程和程序识别、度量、监督和控制操作风险，加强风险控制的私人市场动机。相反，巴塞尔协议中提出的控制操作风险的资本要求并不像私人保险和过程监管一样具有风险敏感性。而且利用过程监管和私人保险可以进一步避免在巴塞尔协议中由于差别对待低风险企业的反竞争效果。

Andrew和Hal（2002）认为，与银行为获取金融回报有意识地主动承担的金融风险不同，操作风险是银行业务不受欢迎的副产品。银行可以在事前采取重要步骤来减轻操作风险暴露，而不是在事后依靠资本准备金来吸收损失。银行管理操作风险时面对的并非风险与收益的权衡，而是风险和规避成本的权衡。规避操作风险的方法也因内部事件和外部事件风险而不同。内部事件风险从本质上讲是内生的，它们来自于内部过程、人员或系统的失误。防御内部事件风险的第一条战线应该是管理控制。银行安全防御操作失误的关键决定因素并不是它所持有的资本水平，相反，如何管理好银行则处于首要地位。即使预留更多资本准备，操作失误照样会发生，交易损失会继续攀升直至资本耗尽。外部事件风险是由企业不能控制的外生因素引起的。因此，外部事件不包括道德风险并且存在互不相关的倾向，这使得它们成为保险的良好对象。对大多数银行来说，保险是防御外部事件风险的第一条战线。在利用保险将风险暴露转移给第三方的同时，银行还可以采取内部手段来减轻外部事件带来的后果。相对于有效的管理控制和保险而言，资本准备至多是银行防御操作风险的次优机制。但荒谬的是，从最低操作风险资本要求来看，资本准备实际上充当了减少操作风险的障碍。因为如果银行必须预留出最低操作风险资本准备金，就无法有足够的资金进行管理控制或购买保险以减少操作风险，使其低于与最低资本要求一致的风险水平。

综观前人对操作风险的相关研究，我们发现目前存在以下问题和争议，有待进一步深入研究：

（1）操作风险的界定问题：寻求“共性”还是“个性”？

（2）操作风险的度量工具如何选择？

（3）如何确定一致化的操作风险管理（ORM）基准体系？

（4）如何综合利用监管资本要求、内部控制和保险有效管理操作风险？

三、操作风险管理对我国商业银行的挑战

从全球范围看，尽管操作风险已经给不少金融机构造成了相当严重的损失，新协议也从制度化的角度对操作风险管理提出了近乎标准化的要求，但迄今为止已经建立起有效操作风险管理体系的银行并不多见，操作风险的管理结构、程序、方法、工具和模型也远远没有信用风险管理和市场风险管理那样成熟。2000年6月，巴塞尔委员会风险管理小组进行的一次调查表明，大部分金融机构对操作风险的量化仍处于初级阶段，多数银行对风险指标的追踪还处于起步阶段（Haggerty,2001），还有很多银行根本没有进行这方面的工作。即使追踪数据的银行在风险管理或分配经济资本时对如何使用数据也不十分清楚。同时，多数银行还不具备将风险定义、数据收集、风险评估和管理、资本配置以及管理机制完全统一起来的程序。

国际商业银行在操作风险管理方面尚处于初级阶段，“我国商业银行的操作风险管理尚在起步阶段，定量研究几近于无”（樊欣等，2003），主要原因是：银行业务类型与国外银行相比有很多空白，银行董事会和管理层对操作风险缺乏足够的重视，全面风险管理的意识和理念尚未真正确立起来；银行内部和管理层次过多，风险控制机制不完善，操作风险管理的基础工作相当薄弱；操作风险的管理结构、程序、方法、工具和模型远远没有建立起来甚至处于空白的状态，操作风险管理体系建设明显滞后；操作风险管理人才不足，激励机制不健全，操作风险管理缺乏有力的支持和保障（王廷科， 2003）。

[参考文献]

[1] Alexander J． Muermann (2001)，Extreme Value Theory for Risk Managers．Risk Publication,2001．

[2] Andres P． Knritzkes and Hal S． Scott(2002), Sizing Operational Risk and the Effect of Insurance: Implications for the Basel II Capital Accord．International Financial Systems Colloquium, June 26,2002．

[3] Charles W． Calomiris and Richard J． Herring(2002), The Regulation of Operational Risk in Investment Management Companies, Perspective．Investment Company Institute, Vol 8, No．1, September 2002．

[4] Christine M． Cumming and Beverly J． Hirtle(2001), The Challenges of Risk Management in Diversified Financial Companies．Economic Policy Review, Federal Reserve Bank of NewYork, March 2001．

[5] Hoffman, D． G． Ed(1998), Operatioanl Risk and Financial Institutions． Risk Publication． 1998．

[6] ISDA／BBA／RMA Survey Report (February 2000), Operational Risk－The Next Frontier． http:／／www．isda．org．

[7] James Lam(2001), Defining and Mannageing Operational Risk at Community Banks．Risk Publication． 2001．

[8] James Lam,(2003), A Unified Management and Capital Framework for Operational Risk． The RMA Journal, February 2003．

[9] John Drzik(2001), Doug Hoffman(2001), Andy Kuritakes(2001), Karen Petrou(2001), Assessing and Managing Operational Risk． Wharton Financial Institutions Center Risk Roundable, Sponsored by Oliver, Wyman ＆ Company, April 18－19,2001．

[10] Michael A Lewis(2003)． Cause，consequence and control: Towards a theoretical and practical model of operational risk．Journal of Operations Management． Columbia: Mar 2003． Vol． 21， Iss． 2．

[11] Padraic Walsh(2003), Operational Risk and the New Basel Accord． Hyperion, October 2003．

[12] Robert M Wiseman, Anthony H Catanach Jr． (1997),A longitudinal disaggregation of operational risk under changing regulations: Evidence from the savings and loan industry． Academy of Management Journal． Mississippi State: Aug 1997． Vol．40．

Relative Research on Operational Risk Management: Problems and Disputations

LU Xian－wen

（Lishui Radio ＆ Television University， Zhejiang, Lishui 323000, China）

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关键词：工程造价风险管理 来源因素措施

中图分类号： TU723S 文献标识码： A

中图分类号: TU723.3 文献标识码：A

工程造价风险管理的有效进行不仅对建筑行业具有良好的推动作用，而且对提高造价行业的规范运营及行业发展的可持续性都具有十分重要的意义。对国家来说，将会更好地提高建设资金的利用效率，提高工程投资的社会效益和经济效益。

一、建筑工程造价的含义

工程造价从字面来讲，也就是其最直接的含义即工程的建造价格、建筑产品价格。建筑工程概预算是它的前身，所以从狭义的角度来看，就是为完成一项工程，预计或实际在设备、技术及土地市场以及承包市场等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格或建设工程总价格，即工程价格。它是以多次预估算为基础，最终由市场形成的价格。另一种含义，即从广义的角度出发，它是指建设一项工程开支或实际开支的全部固定资产。无形资产的所需费用的总和，这些费用都是一次性的，这个广义的角度是从投资者一方出发的，即为某项建筑工程花费的全部费用的总和。

二、建筑工程造价风险主要因素

首先,业主是项目的主体，其自身对风险的影响贯穿整个工程实施过程，是整个风险控制的关键。除了业主因素,还有四个相关因素影响建筑工程造价的风险:

(一)前期因素

据研究,影响工程造价最大的阶段是可行性研究和初步设计阶段，其影响工程造价的可能性为75%到95%，其重要性是不言而喻的。项目调研和定位的准确性，直接影响到项目投资整体方案的可行性和风险大小。而项目财务的规划控制和概预算是整个造价控制的基础。此外.招投标和工程实施主体的选择，对于后续工作的风险防范起着至关重要的作用。

(二)设计因素

工程项目设计质量是进行造价控制的前提和最基本依据。它决定工程项目的成败和投资效益的实现。因此，在设计过程主要包括:工程质量成本、材料成本、人工成本和机械设备成本等。此外，施工索赔是施工过程中不可分割的一部分，是在招标投标阶段无法合理预见到的。它是保护投资方的一种措施，也是影响工程造价风险的重要因素。

三、建筑工程造价风险客观因素

除上述主要因素以外,建筑工程造价风险还受到诸多客观因素影响。工程项目建设的经济环境对工程造价控制的影响具有不明确性，并且伴随着很大的风险。但根据近几年工程造价的变化趋势看，宏观经济环境的影响因素具有可测性,主要是物价上涨和通货膨胀。

(一)物价上涨

由于物价上涨和国家政策性调整因素,引起工程造价的变动,由投资方与承包商之间按合同规定进行调整。

(二)通货澎胀与造价控制

由于物价水平上涨，使投资计划规定的投资额与项目实施或竣工时的不相等，而是随着时间的推移而减少，影响投资额。

四、工程造价风险管理的措施

（1）风险管理机构的建立必不可少

建筑工程项目造价的风险管理是涉及最广而且是最重要的一项活动。它的涉及领域包括了勘察、规划、设计、施工、材料、供应等，有的项目是高达上亿的投资，所以这就要求管理目标的实现必须有完整和完善的组织机构来做支撑。建立风险管理机构就要求必须建立合理的业务流程和明确部门之间的职责。建立规范的决策过程和专门提供风险管理的组织保证，以此保证有效、及时和准确的信息流通途径。

（2）风险管理计划的有效制定

在整个风险管理中，对于工程造价中可能出现的风险，首先要找到导致其发生风险的触发器，这种可以指示风险已经发生和将要发生的指示器，可以在风险出现之前通知决策者或者是管理者。其次，还可以制定预防计划、缓解计划、应急计划，这三种计划是建筑工程造价风险管理计划中最基本的方法。在风险发生之时，可以降低风险的概率，缓解风险带来的后果，对发生的风险可以做出应急响应。

（3）风险管理中控制方案的制定

风险控制方案的制定必须与风险事件的发展变化同步，在项目工程造价过程中必须不断地修订控制方案的内容与程序。在按照已经制定出的风险控制方案开展具体的项目工程造价的控制活动的同时，必须紧密跟踪风险事件控制的结果。搜集项目风险事件的所有控制信息并进行反馈，从而指导风险管理中控制方案的具体有效的实施。风险发生之后采取不同的控制措施，避免给企业带来的不必要的麻烦。

（4）风险应对方案的制定

在建筑工程造价中，风险响应是针对项目风险而采取的相应对策。常用的风险应对策略包括规避、减轻、自留、转移及其组合等策略。风险对策应形成风险管理计划，它包括风险管理的目标、范围及可使用的风险管理方法、工具的数据来源&在风险应对策略中，向保险公司投保是风险转移的一种有效措施。

（5）建立工程造价的宏观产业调控机制

通过建立工程造价的宏观调控机制，可以减少环境因素变动引起的风险。比如，政府可以通过行业预测的途径，不时地关于宏观环境的变化和行业发展的信息，建筑工程项目管理人可根据这些行业预报信息识别和分析是否是因为通货膨胀因素引起的工程造价风险，从而可有效地采取相应的风险防范预测，把风险尽量消灭在萌芽当中。在许多工程中，比如桥梁工程、公路工程、建筑工程中采用的工程保险，是风险管理的一项有力措施。

（6）工程造价风险的监控与处理

工程项目造价概算超估算，预算超概算，结算超预算的“三超”现象普遍存在 ；而且这并不是在工程的验收阶段才出现的，它实质上是在工程的实施过程中都有存在的 ；主要是在实施的过程当中放松了对工程项目风险的的监控与处理，发生了一些意料之外的事，而又没有这样的预警机制，从而造成了这样或那样的后果，才出现在“三超”现象。工程的不确定的风险是不可避免的，但是大多数风险事件是可以预料得到的，在工程计划实施之前就应该对风险作一个全方位的估计，做出预警规划机制，对已识别的项目风险采取已制订的预警机制进行监控与处理，这样就可以降低或消除风险事件带来的损失。我们对工程造价风险的监控与处理，应该注重以下几点 ：

1）建立风险管理机制 ；2）风险管理责任落实到人 ；3）预期工程实施过程中可能出现的风险事件 ；4）提出风险事件的解决方案 ；5）实施风险控制方案。

具体的工程造价监控对象一部分是指已识别的风险事件，但是工程造价预期风险并不是都能够识别得到的，对于另一部分未可知的风险事件也要有不可预见费，这需要根据工程的规模来进行预期。工程造价风险不但具有普遍性，而且也具有全程性，为此我们需要制定相应的处理工作也应该体现在工程实施的整个过程。而对风险事件的处理，则需要对风险事件的控制来实现，因此对于工程造价的风险处理应该依托于对风险事件的控制来控制。

五、结语

加强对建筑工程造价的风险进行控制不仅可以替委托方降低成本，为投资节约资金，也是提高服咨询行业服务质量的一个重要手段。因此，只有加大对风险控制工作的支持和建设力度，不断纠风险控制工作的不足和问题，不断提高自身控制工程造价风险的水平，规范其职业道德，做好工程造价工作，在实践中不断学习、总结，提高，从而保证建设过程中造价风险一直在可控范围之内。

参考文献：

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一、我国金融机构风险管理中存在的问题

（一）信用评估体系残缺

金融业的展业活动以诚信原则为基础，从一定意义上来讲，金融机构为人们提供的不只是产品和服务，而更是一种信用。诚信原则始终贯穿着金融领域的各项活动，但是在我国，目前尚缺乏完善的信用评估体系，致使金融机构很难进行信用审核，严重的束缚了金融业对风险的规避活动。

（二）承担风险的主体不明确

风险无处不在，有风险就必须要有承担者，想要有效的对风险进行规避和管理，首先必须要明确承担风险的主体，只有确定了风险的承担者，才能更好的转嫁风险。目前，我国金融机构的风险管理过程中，承担风险的主体不够明确，结果导致国家财政代替银行成为了金融风险的承担者，当财政出现了巨额赤字，最终就会引发通货膨胀。因此，承担风险的主体不明确是金融机构风险管理中的严重问题，必须采取有效的措施加以解决。

（三）风险管理的理念陈旧

在发达国家里，金融机构非常重视风险与收益相匹配的原则，他们把风险规避和创造利润结合在一起，在进行风险管理的同时注重创造收益。而在我国，人们通常把风险和盈利放在相互对立的角度，不能正确的认知风险，阻碍了自身的发展。规避不等于逃避，风险管理是要运用正确的方法对风险进行转嫁与管理，在我国的金融市场中普遍存在一种现象，许多机构为了逃避风险而放弃自身的业务，不仅导致业务大量流失，最后反而降低了自身抵御风险的能力。由此可见，我国的风险管理活动需要创新理念，只有打破传统理念的束缚，风险管理才会在实践中取得效果。

（四）风险管理的体制不完善

健全的体制是有效进行风险管理的保障，我国的金融体制经过多年来的改革，虽然取得了很大的进步，但仍然不够健全，尤其是在风险管理这方面，缺少完善的运作机制和组织制度，大部分金融机构都没有专门的风险管理部门，使得在规避风险的时候各部门之间无法顺利的衔接，导致风险管理活动很难取得实效。

（五）风险管理的方法落后

从全球来看，风险管理的旧方法已经逐渐开始向风险量化管理转变，一些发达国家已经研发出了计量模型。在人类的社会里，只有掌握正确的处事方法才能让问题迎刃而解。现阶段，我国对风险的量化分析能力比较薄弱，对风险的识别和度量不够精确，导致金融机构在风险管理活动中无法做出科学准确的决策，没有正确有效的方法手段，自然不能够成功的规避风险。

我国金融机构的风险管理中存在着许多问题，有问题就要有对策，在具体的实践过程中，金融机构要不断的发现问题、解决问题，随着社会的发展，金融领域将会更加繁荣，为世界经济的发展保驾护航。

二、如何解决金融机构风险管理中存在的问题

从古代的镖局到今天的保险公司，人类一直在通过各种各样的形式与风险进行斗争，在21世纪的今天，风险无时无刻不在威胁着金融领域，要确保金融机构在这场斗争中取得胜利，就要及时的处理金融机构在风险管理中遇到的问题，对此，本文提出一下几个方面：

（一）国家政策上的支持

金融机构的风险管理活动离不开国家政策的支持。首先，国家要进一步健全有关金融领域的法律法规，为金融业的发展营造健康良好的市场环境。其次，制定相应的政策，鼓励民间资本进入金融领域，利用广泛的资金来源增强金融机构抵御风险的能力。再次，国家要支持金融机构引进国外先进的经营方式和管理理念，并为其提供有力的法律保障。

（二）加强诚信建设

我国的金融领域中，不良信贷现象非常严重，致使金融风险高发。因此，要解决金融机构风险管理的问题，必须要加强诚信建设，强化企业和个人的诚信意识和风险意识，在金融市场中全面落实诚信原则与公平竞争原则，避免由于信用问题给金融机构带来的风险隐患。

（三）健全风险管理体系

风险管理体系主要包含了政策体系、组织体系、评价体系和决策体系，面对金融风险的威胁，金融机构应该进一步健全自身的风险管理体系，使之适应金融市场的复杂局势，积极调整金融机构的股权结构，建立良好的组织框架。

（四）创新风险管理理念和技术

创新风险管理理念，就是要正确处理经营和风险之间的的关系，在规避风险的同时注重创造利润，把风险管理的过程演变为增加收益的过程。创新风险管理技术，就要求金融机构在吸收国际先进经验的同时，结合自身的实际情况，不断开创风险管理的新技术，并且把创新的理念和技术相结合，使之在实践中得到充分运用，从而更有效的规避风险。

（五）完善中介服务

笔者认为，良好的中介服务对于金融机构而言具有三个“有利于”，即有利于金融机构及时准确的获取市场信息；有利于金融机构对风险做出正确的识别和度量；有利于金融机构对风险管理做出正确的决策。不过与此同时我们也必须认识到，中介服务的漏洞给金融机构带来的隐患是巨大的，中介服务一旦出现问题，就会直接导致金融机构掌握错误的市场信息，做出错误的经营决策，给金融机构造成无法估量的损失。所以，要做好风险管理工作，必须要完善中介服务，保证金融机构掌握准确的信息，做出正确的决定。

（六）风险管理模式的转变

金融机构要做好风险管理工作，必须注重风险管理模式的转变，注重资源的优化配置，具体可以通过以下几种形式来实现：①风险管理的内容由单一的信用风险向信用风险、市场风险和操作性风险相结合的模式转变。②风险管理的形式由直接管理向直接管理与间接管理相结合的模式转变。③风险管理的目标由单一贷款向整体风险转变。④风险管理的范围由国内向全球转变。⑤风险管理的重点由审贷分离向完善管理机制转变。⑥风险管理技术由单一的定性分析向定性分析与定量分析相结合的模式转变。只要金融机构在风险管理工作中实现以上几个方面的转变，就必定会在金融领域的浪潮中激流勇进，创造出更加丰富的效益。

（七）重视对创新风险的防范

世界在发展，社会在进步，金融机构在不断开创新业务的同时，要注重对创新风险的防范，创新是一种尝试的过程，金融机构在开创新产品、新业务的过程中随时都面临着遭受损失的可能，这就需要金融机构加强对创新风险的防范力度，及时有效地对创新风险进行识别、评估和规避，保证自身在创新实践中更加稳定和安全的发展。

（八）谨慎开创海外市场，防范金融危机

在与风险的斗争过程中，金融危机是金融机构最强劲的对手，要保证金融机构在如此强大的对手面前不被击垮，就必须拥有良好的应对措施。金融机构要立足于国内市场，保证自身在国内市场中的稳健经营，在此基础上谨慎的进行境外并购，积极创新不等于盲目冒进，金融机构的一切经营活动应该以稳健为前提，绝对不可以盲目的扩张海外市场，使自身在金融危机中承受过重的负担，只有在稳定国内市场的前提下，谨慎的开创海外市场，金融机构才能更加有效的防范金融危机。

三、总结

金融业的发展关系着整个社会的经济稳定，面对日益剧增的压力和金融风险的威胁，金融机构必须采取有效的措施对风险进行规避和转嫁，尽管我国金融领域的风险管理还存在着诸多问题，但随着社会的不断发展，我国风险管理的各项体制会更加健全，金融机构将有力的推动国民经济发展，促进世界经济稳定。

参考文献

[1]姚畅燕.陕西省银行业金融机构合规风险管理研究[J].西安财经学院学报,2010(02）.

[2]李社环.整体风险管理及其在金融业的应用[M].中国财政经济出版社,2008(07）.