企业风险控制管理办法范文

导语：如何才能写好一篇企业风险控制管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第一章

则

第二条

集团公司负责培训外审和企业主要内审专家，参与和督导企业第一次风险控制评估工作;分、子公司生产领导和职能部门负责风险控制评估内审把关和外审组织工作；基层企业应组织相关人员学_和把握风险控制评估标准要求，组织做好内审工作。

第四条

未开展安全生产标准化达标的企业，应随安全风险控制评估外审工作同步开展。特许经营项目部应视同发电企业的一个部门（车间），并按要求同步开展内审工作。

第六条

企业安全风险控制评估工作应纳入企业年度“两措”计划，确保费用落实。

第八条

本细则适用于集团公司各上市公司、分公司、省发电公司以及基层发电企业。

第二章

第十条

体系运行效果评估

每个要素的目标、指标完成情况与流程节点管控情况应一并进行查评，各要素运行效果判定标准如下：

2.目标完成、指标部分完成、不存在重点问题且风险度小于50%，该要素为存在偏差状态。

（二）单元和本质安全型企业体系总体运行效果评估

（1）存在重点问题数超过查评项目的6%。

（3）风险度是否大于15%。

内审组织与管理

第十一条

内审工作的组织

（二）安监部牵头组织管理和环境单元内审，设备部牵头组织设备单元内审，发电部牵头组织人员单元内审，人资部、总经部等其他部门按责任分工负责相关要素内审。

安监部负责内审的归口管理。

（四）每个评审要素（节点或检查项）应结合企业机构设置、职责分工设置A、B角。

第十二条

内审培训

（二）内审人员培训应包括：集团公司《本质安全型发电企业管理体系规范》、《本质安全型发电企业安全风险要素管控重点要求》，《发电企业安全风险控制指导手册》（以下简称《指导手册》）、《发电企业安全风险控制评估工作管理办法》以及本细则对于评估工作的要求。

（四）培训结束后经考试合格方可担任内审员。

（一）每年第四季度企业应制定下年度内审计划，确定评估项目，评估内审时间至少一个月，但不超过三个月。

（三）内审员开展评估工作，将发现的问题进行分类，填入内审报告的“单元及要素评估明细表”中，依据标准进行评分，并提出整改建议。

（五）单元组长汇总本单元各要素存在的问题，核点问题和整改建议，编制本单元内审报告，按时向工作组组长提交。

（七）召开总结会，分、子公司职能部门负责人参加，其他要求同启动会。

第十四条

内审管理要求

（二）内审无问题的检查项要写出管控效果评估；

扣分项必须有实际存在的问题，要依据《指导手册》中的标准进行扣分，不得人为提升或压低分值。

（四）分、子公司要安排专人（或专家）对所属企业内审工作进行现场监督和指导。

第四章

（一）按照分、子公司年度外审计划，每年一季度，进行外审的企业与有资质的技术服务单位签订外审合同，内容应包括：

2.外审专家组长，外审专家和专业分工。

（二）根据外审企业总容量、机组数量、设备系统复杂程度，火电企业外审时间一般为7-10个工作日，专家组成员一般不超过22人；

风电和水电企业外审时间一般为7个工作日，专家组成员一般不超过13人。人员配备标准如下：

2.水电企业：组长1名、单元组长4名，设备专业组按专业配置（水轮机专业1名、电气一次1名、电气二次1名、自动控制1名、水工建筑1名）。

（三）外审专家组组成

2.专家组由专职专家和在职专家组成，原则上比例各占一半。企业分管生产副职、总工程师和发电部、设备部、安监部主任作为外审在职专家，其他由分、子公司推荐的在职人员，可参加学_评审。

第十六条

外审准备工作

（二）外审专家组长外审前，应对外审方案进行策划，方案应包括评审企业的状况、评审范围（确定不参评项）、评审时间、评审过程控制等内容，并经外审企业的上级公司批准。

（四）接受外审的企业根据外审方案和专家行程安排做好迎检工作，并提供相关记录、资料和规章制度。

第十七条

外审流程

（二）专家通过问询、文件查阅、现场取证、检验检测等方法开展工作，做好检查记录，并将汇总编制完成的检查表和重点问题及整改建议上报单元组长。

（四）专家组长组织召开专家组内部会议，综合分析评审结果，协调专业间共性问题，判别问题归属要素，对照标准确认外审不符合项以及重点问题。

（六）召开总结会，外审专家组单元组长、专家组长通报外审情况，其他要求同启动会。

（八）外审报告应由外审专家组长报上级公司直至分、子公司。

第__条

外审管理要求

（二）分、子公司应严格执行外审计划。

确因特殊原因需变更计划，分、子公司应书面说明原因，报请集团公司安全生产部同意后方可另行安排。

（四）任何人不得人为划定得分率。

第__条

对外审专家的要求

1.必须掌握与本专业有关的最新法规、规程、标准和反事故措施等，掌握外审评价方法、评审标准和依据；

3.坚持原则，实事求是，客观公正，评审发现的问题应准确、可追溯，提出的整改建议应有针对性、可操作性。

1.严格遵守外审时间安排，按时完成外审任务。

3.外审结束，如数归还企业的评审资料。

（三）安全要求

2.必须在企业配合人员陪同下进入生产现场。

评审报告及问题管理

第二十条

企业内、外审报告编写均应按照“四个凡事”要求，落实领导、技术、现场管理和监督责任，做到检查项目与对应的标准一致、实际工作管控效果和存在问题及所违反的规定描述清楚、存在问题对应的岗位人员责任准确。

第二十二条

内审报告及问题整改计划要以文件形式在本企业，并上报分、子公司；外审报告及问题整改计划由分、子公司以文件形式下发至外审企业，并上报集团公司安全生产部。

第二十四条

内、外审问题整改计划完成率在第二年（整改年）要力争达到100％;由于客观原因，不能按期完成整改的在第三年必须完成;因不可抗力等特殊原因不能进行整改的，企业应以文件形式提出变更或注销申请，上报分、子公司批准。

第六章

第二十六条

外审结束后，外审技术服务单位应组织专家对《指导手册》提出修改意见，随外审报告一并上报分、子公司。分、子公司汇总后，上报集团公司安全生产部。

附则

第二__条

水力、风力发电企业，由分、子公司按照具有完整安全生产管理体系的原则来确定安全风险控制评估的规模（不考虑资产归属）。

（一）50MW以下的水电厂或总装机容量100MW及以下的流域水力发电企业。

（三）天然气、太阳能发电企业的安全风险控制评估工作，待相对应的《指导手册》编制完成后进行。

第三十一条

本细则自之日起执行。

附件2：发电企业安全风险控制评估内审报告（模板）

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企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范危险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直接表达生产经营业务过程而形成的管理规范，企业内部控制管理即是建立全面的企业管理规范、规避企业风险的过程。企业内部控制管理是全面风险管理系统中的一部分，其中，会计工作是内部控制中的重要环节。

一、企业内部会计控制概述

（一）企业内部会计控制的含义

内部会计控制方法包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制等。从会计控制方法可以看出，企业内部会计控制意味着通过会计核算的方法实现对企业财务的全面监督和协调，并以此制约企业其他内部控制管理措施，使企业的内部控制管理更加全面、有效。由于企业内部会计控制直接反应企业的经济系统运行状况，因此能够为企业发展提供有效的建议，同时影响着企业的发展战略制定，也决定着企业各部门之间和各岗位之间的经济联系，这就意味着，企业内部会计控制实质是在企业经营活动中各部门和各岗位之间建立相互制约和相互监督的业务组织形式和职责分工制度。

（二）企业内部会计控制的作用

企业内部会计控制是企业内部控制管理中的重要部分，那么管理的实际效用，就体现在能够帮助企业应对未知风险的方面，换言之，就是内部会计控制工作将在企业长远发展方面发挥巨大的作用。企业的长远发展不仅包括企业在经济利益上的获得，还包括企业可能达到的发展目标以及可能体现出来的社会价值，即企业内部会计控制将通过对企业财务的控制，间接影响企业在发展和战略制定方面的决策，影响企业各部门之间的关系、影响企业对员工的福利待遇措施，影响企业文化建立的方法，因此，企业内部会计控制的作用将体现在企业的社会形象建立方面，这也是现代企业内部会计控制的主要特点。

（三）强化企业内部会计控制的意义

对我国大多数企业来说，即便市场经济的飞速发展和现代经济形态的变革使企业拥有广阔的发展空间，但也对企业的发展提出挑战，不断应对新的市场环境和提高竞争力始终是企业发展的主要方向，而加强企业内部会计控制管理企业应对未来行业挑战的唯一方法。本研究分析企业内部会计控制中存在的问题，探讨解决这些问题的方法，旨在对我国企业的发展有所帮助，同时也将企业内部控制管理的研究进行研究内容上的补充。

二、企业内部会计控制中存在的问题

（一）对企业内部会计控制的作用认识不足

相当一部分的企业经营管理者错误的认为。内部控制制度的实施难以避免的会消耗大量的财力和人力。这与成本效益的原则是不相符的，并且此类损耗所带来的回报存在着相对较大的未知性。所以，企业极少会积极主动的将内部会计控制制度建立起来，与此同时，有些企业经营管理者在自身的经营理念中缺乏内部控制意识，，这便更无法谈及内部会计控制。

（二）企业内部会计控制系统化不强

实施内部会计控制的效能是很受其成本效益的影响的，因为在制定和实施内部会计控制时，会设立一些控制措施和控制环节，这一切都需要消耗单位的制约，都需要付出成本，而一个单位的资源是有限的，一个企业的生产经营活动的效率也会受到控制成本的影响。因此，很多企业在试图以内部会计控制作为企业内部控制管理的主要手段时，都将控制的重点放在“节约控制本身的成本”上，于是，企业内部会计控制呈现出“临时性”和“区域性”的特征，企业内部会计控制的系统化不强，使会计控制的效果削弱。

（三）企业内部会计控制对风险的预测效率较低

在企业现今的发展中，风险已是不可避免的。因为现在的社会是风险社会，日常生活中也无不充斥着风险。对于一个企业来说，会有企业文化，产业类别和产权结构等风险。因此内部会计控制的一个很重要的目标就是为管理人员提供合理的帮助，尽量减少企业在管理过程中的风险，但是风险只能控制和减少，而不能完全消除，因为风险是具有不确定性和广泛性的。COSO报告指出，每个企业都有来自外部和内部的风险，其中最主要的是经营风险和财务风险，必须评估这些风险。但是有些公司的经营战略受到影响没有及时调整，公司的发展受到阻碍。因为它们忽视了经营风险，而去片面的追求运用财务杠杆，没有充分的去分析市场和控制风险。

（四）企业内部会计控制手段单一

企业内部会计控制能够发挥作用的根本在于对企业财务的全面的、细化的管理，这就需要会计工作在核算方法的使用和核算手段的选择上符合企业资产运行的实际。但目前大多数企业内部会计控制的手段仅能满足企业基本财务工作的需求，计算企业的成本和花销，得到企业的利润，而不能知道企业内部管理的其他管理手段，这是由于企业内部会计控制还处于“人工控制”的状态。尽管大多数企业已经启用财务ERP进行会计控制管理，但是并没有将会计控制管理的先进手段与企业其他内部控制管理的手段结合起来，因此，内部会计控制的作用仅能体现在基本的利润获得方面，摒弃单一的控制手段，将内部控制各个环节的企业ERP使用进行系统性的综合，是强化企业内部会计控制的必经之途。

三、强化企业内部会计控制的方法

（一）以企业发展战略为蓝本提高对企业内部控制的认知

目前，我国各企业管理者对企业内部会计控制的认识不足，主要原因在于企业的运营环境较为轻松，对于国有企业来说，国家和政府的财政支持使企业管理者无需为“管理效率”这种看似与企业利润无关的事情加以注意，对企业内部控制只需做好财务审计方面就可以了，至于企业未来的发展走向和隐形的竞争并不值得担心，对企业发展战略的部署，也是基于这种认识之上的；而对于私营中小企业来说，保证利润是企业发展的唯一重点，对企业内部会计控制作用的思考过于长远，也不被纳入到“发展战略”当中。实际上，市场经济和飞速发展和知识经济时代的到来，使国有企业必须面对“市场化”的结果，而中小企业也必须为各种可能的发展空间做好准备。这就意味着，企业管理者必须抱着居安思危的管理态度，对当前市场发展形势进行深刻的调查、以发展的目光去考虑企业未来可能面对的经营问题，对企业的发展战略作出更宏观、更长远的部署，一旦对企业发展战略进行长远部署并细化发展战略目标实现的过程，企业高管就必须重视到企业内部会计控制对企业整体发展的重要作用，意识到会计工作作为企业全面发展的“脉络”，必须对其进行强化，也就是说，站在企业战略蓝本上思考企业内部会计控制，是企业管理者正确认识会计工作的唯一方法。

（二）制定适合企业的会计制度

首先，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。再次，作好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别在实行电算化会计条件下，特别应加强职责划分，以防止一个部门和人员可以操纵整个财务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同时还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。最后，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。

（三）针对风险漏洞制定专门的会计控制计划

目前企业内部会计控制对企业风险的预测性较低，原因在于企业的会计工作中并不存在直接针对企业风险的会计控制方法，而是在一阶段的会计工作完成后，企业管理者才能从财务报表分析中观察到企业在上一阶段的发展中承担了怎样的风险损失，然后根据这些风险损失制定风险应对策略。这样的风险规避方式永远是滞后的，不但不能帮助企业有效避开风险，还会造成资源浪费，因此，必须针对可能的风险漏洞制定专门的会计控制计划，才能使企业内部会计控制发挥“内部控制”的作用。例如，针对员工建立工资信用管理制度以管理由于员工流动带来的经济风险，在会计工作中将员工流动损失与员工工资信用结合在一起进行核算，能够反映出员工对企业的忠诚度，也能够使企业管理者重视到员工流动和员工工资对企业经济效益的影响。

（四）积极引入现代信息化手段实现会计内部控制

前文所述，企业内部会计控制的手段比较单一，以成本管理为例，在传统的成本管理中，会计核算是个十分重要的环节，但会计做报表、核对、报账工序复杂，往往需要花费很多时间、很容易导致成本核算结果滞后，对成本管理的作用降低。而信息和网络时代的到来为企业管理提供了更为便捷和完善的数据处理手段，建议企业在成本管理中引入电子技术，可以有效提高信息处理效率；拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门都积极推广电算技术，简化会计核算流程，减少工作量，使工作重点集中于预测、控制和分析环节，以使企业各分公司的发展同步。另外，企业还在涉及会计工作的各个部门配置都计算机和信息处理系统，广泛使用企业ERP，使信息与网络技术参与到企业决策过程中，便于领导者准确掌握全局，制定最优决策。

四、强化企业会计内部控制应注意的问题

（一）注意企业内部会计控制的方法符合企业现状

企业内部会计控制措施的真正实施需要使用到很多管理手段和管理工具，然而每个企业和每种行业的市场实际情况是不一样的，每个企业的实际情况也有千差万别，因此，企业内部会计控制的方法不可能是固定的，一个企业的成功的会计控制方法也不会是放之四海而皆准的。因此，要强化企业会计内部控制，就必须以企业的实际情况为准，仔细考量具体应用何种方法使会计工作的控制作用达到最大。

（二）注意始终以监督和效果反馈作为实现管理目的的辅助手段

任何一种企业管理办法的使用都需要有管理监督和效果反馈作为评价管理办法是否可行的标准。前者能够保证管理办法是按照计划实施的，是能够实现管理目的的；后者是对管理结果的评价，是说明管理效果的。会计控制是企业内部控制方法之一，作为一种企业管理手段，其效果显示应该由企业的整体变化决定，但同时，其效果显示也应该以辅助的监督为保证，企业应将会计控制工作纳入企业内部监督之中，并对会计控制的结果进行预测，作为反馈的指标。

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摘 要 目前集团公司呈现快速发展的趋势，但是也面临着财务风险的挑战，下面本文将探讨集团公司财务风险形成的原因，并结合集团公司的实际情况，从多个方面提出建设集团公司财务风险控制体系的措施，促进集团公司的高效运作、对财务风险的管理，进而提升企业的经济效益，实现发展战略目标。

关键词 集团公司 财务风险 控制体系

前言： 集团公司与我国国民经济的发展息息相关，它是以生产经营协作以及产权关系为纽带的有机整体，同时也受到各方面因素的制约，如产权关系力量等。再加上目前全球经济进入白热化状态，使得经营的环境更加的复杂、风险因素更多，生存与发展面临的挑战更严峻，其中以财务风险的管理问题最为突出。由此可见，对财务风险的管理和控制至关重要。

一、集团公司财务风险的内涵与内容

集团公司的财务风险指的是公司未来的财务收益变动性和导致的失去偿债能力的可能性。主要包括了资金管理风险、税务风险、关联交易风险、流动性风险、担保风险、利率汇率风险、金融衍生品管理风险、筹资管控风险、财务报告风险以及成本费用控制风险等。控制的内容主要包括了运营风险的控制、筹资风险的控制、分配风险的控制以及投资风险的控制。

二、集团公司财务风险控制体系的建设

建设集团公司财务风险控制体系，对于公司的发展和生存具有重要的作用和意义，具体主要从以下几个方面进行着手处理：

1、正确认识构建集团公司财务风险控制体系的重要性 虽然当前集团公司对于财务风险的管理和控制内容具有多样性，但是却不具备系统性，进而导致对于财务的控制能力严重不足、集权分权两极化、预算和资金的管理较为分散以及内部审计较为薄弱等，使得集团公司面临严重的财务风险。由此可见，建立系统、全面的集团公司财务风险控制体系，对公司至关重要，它能够有效规避财务风险，为管理查缺补漏，确保各项财务管理活动实施的有效性。

2、坚持财务风险控制体系的原则性

（1）全员性以及全面性的原则 即控制体系涵盖集团公司的每位工作人员和岗位，并将执行、决策以及监督等职能贯彻落实，是全员以及全过程得到有效的控制。

（2）分级分权管理的原则 结合集团公司目前的管理体制，对财务风险的管控采用分级分权的管理模式，保证管控的有效性。

（3）收益与风险均衡的原则 即全面分析集团公司经济活动的收益性与安全性，将发生损失的可能也考虑在经济活动开展中。

（4）超前预警以及风险适度的原则 在集团公司建立健全的财务风险预警、识别以及管理系统，将财务风险有效的规避和降低，同时将风险的最大承受度明确。

3、建立四级风险控制组织机构 将主任师、财务人员、总会计师以及财务

负责人作为分公司、集团公司以及三四级单位的风险控制责任人，并实施逐级负责和统一管理的模式，促进集团公司财务风险识别与控制能力的提升。

4、财务风险控制措施 这是构建集团公司财务风险控制体系的重点与核心，主要包括以下几个方面：

（1）建立并完善财务制度体系 包括的内容主要有成本费用管理制度、综合性管理制度、会计核算制度、成本控制管理办法、财务收支审批报告制度、人员管理制度、财务机构以及财务管理制度等。建立并完善财务制度体系，并将其贯彻落实，则有助于规避财务风险，提升决策、经营的效率以及企业价值，促进企业的健康稳定发展。

（2）实行不相容职务的分离控制 主要将其应用于授权批准与业务经办、业务经办、财产保管、稽核检查以及会计记录中，若职务不分离，则可能出现舞弊以及错误的现象。由此可见，实行不相容职务的分离控制对集团企业至关重要，它可以牵制内部，保证信息的真实性，预防发生经济犯罪。

（3）严格授权审批控制 主要指的是在办理各项业务的时候，以规定的程序为标准，确保所有员工履行职责、范围、程序和权限，促进对权限的监管，再者就是规定重大事项和业务的决策必须由机体决策审批，同时每位参与人员必须在自身的权限范围类承担责任与行使职权。

（4）加强财产保护控制 主要是达到加强内部控制的目的。集团公司的财产主要包括了存货、固定资产以及现金，它是企业进行经营活动的基础，控制的内容主要包括了对财产的日常管理、定期核对与清查，并由专员或机构进行管理。确保财产的完整与安全。

（5）加强财务稽核控制 主要是对集团公司经济业务的合法性、真实性、合格性以及完整性核实与检查，它主要包括了对政策、财经法规、企业财务通则以及企业会计准则的执行；预算的执行情况以及会计核算制度的执行情况等。它是规避公司风险的重要措施。

（6）实行运营分析控制 这样有助于预算风险掌控能力的提升，对偏差问题进行修正和解决，并结合公司运营中的各个环节的信息，对集团公司的运营情况详细掌握，并对报告进行分析，促进问题的早发现和早处理。

结语： 建立集团公司财务风险控制体系具有重要性与必要性，有助于对风险控制手段全面系统的掌握，保证资产的安全性，促进集团公司经济效益的提升和公司健康可持续性的发展。

参考文献：

[1]李丹.论企业财务风险管理.现代商贸工业.2009（6）.

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关键词：电力工程；管理；措施

中图分类号： F407.6 文献标识码： A

在我国的国民经济中，电力企业发挥着基础产业的作用，还承担着保障百姓生活的用电需求和促进国民经济发展的作用。目前，伴随我国电力施工企业的迅速发展，在很大程度上提升了电力施工企业的安全风险管理水平，逐步向科学化、现代化和法制化靠拢。此外，安全风险管理不仅仅是工程建设项目的重点内容，也是电力施工企业管理的重点内容。科学现代化的管理目标，要求我们不断提高安全风险管理意识，不断提高安全风险管控的水平，最终提高电力施工企业整体的安全管理水平。

1、建设电力工程过程中强化安全风险管理的重要性

近些年来，伴随时间的推移与经验的累积，我国已经建立了相对规范的电力工程市场，同时构建了基本的建设市场的主体。随着市场行为准则不断的深入及市场结构的不断调整，对电力工程建设提出了更多、更高的要求；如《中国南方电网有限责任公司基建安全风险管理规定》、《中国南方电网有限责任公司基建项目安全管理办法》、《关于严格执行公司基建工程安全管理“五个严禁”的通知》等一系列管理制度要求各建设主体必须把安全风险管理放在每项工作的首位，同时《中国南方电网有限责任公司基建项目承包商管理办法》、《中国南方电网公司基建承包商日常检查考核扣分工作实施指南（试行）》建立了淘汰和退出机制，任何承包商在基建项目安全风险管理失控将在限定时间内被淘汰或退出中国南方电网基建市场。

电力建设项目的特点是工程规模大、建设周期长、技术复杂、涉及单位多，相对于其他建设项目来说电力建设工程项目的风险更大，所以，电力建设项目必须重视安全风险管理，强化安全风险管理意识，加快完善安全风险管理机制。工程建设项目中存在的风险，有时候可能会导致延误工期、增加成本、难以保证工程的质量等问题，有的时候甚至会导致比较严重的人员伤亡或者财产损失。因此，我国电力市场的发展要求必须加强管理风险的意识，不断完善建设电力工程过程中的安全风险管理机制，以增加社会经济效益。

2、目前电力工程安全风险管理过程中存在的主要问题分析

目前我国在建设电力工程过程中已经开始关注安全风险管理问题，但是相对国际工程建设项目的安全风险管理水平依然还有很大差距。因此，深入探究创新型安全风险管理的方法和措施，建设安全可靠的电力工程至关重要。目前我国建设电力工程过程中还主要存在以下问题 。

第一，管理安全风险的意识相对比较低；在建设电力工程的过程中，许多管理者对安全风险管理的认识不够，认为是否进行安全风险管理无关紧要，有时候甚至可能会延迟工期、增加工程成本，安全风险管理的方法与措施难以有效实施。正因为管理者对安全风险管理的认识不够，不愿意为了控制安全风险而支付一定的费用，这在一定程度上增加了安全风险转变发生为事故、事件的概率。

第二，安全风险保障不足。过去计划经济时代安全风险保障费用主要是通过财政拨款或追加投资等手段来补偿可能的风险损失，事前难以有效分散风险或者管理风险。近些年，尽管我国的电力建设市场不断完善，安全文明施工费用列入到非竞争性措施费中，但是依然缺乏对市场主体的有效约束，企业受利益最大化的驱使导致该项费用被挪用、占用，安全风险控制得不到有效保障。

第三，缺乏完善的安全风险管理体系。因为，目前我国的安全风险管理制度不够健全，大多数电力工程的建设存在“轻管理、重建设”的现象。因此，在实施电力工程的过程中，安全风险管理的重视程度依然比较低，安全风险管理的标准与规范不够明确，缺乏专门管理风险的部门，难以落实风险的责任。

3、安全风险管理体系在电力建设过程中的应用

在建设电力工程的过程中，以前主要是对安全风险进行控制型的管理，但是伴随我国电力技术的发展，片面性的安全风险进行控制型的管理已不适应相关法律法规要求，一些因素制约着对安全风险的控制与管理，导致安全风险预测、风险评价、风险控制难以准确发挥作用，从而可能引发一些风险事故。因此，必须高度重视对电力建设工程的过程中安全风险的管控。

3.1建立安全风险管理各项管理制度和标准

建设电力工程的过程中，必须强化管理风险的责任意识，建立和完善安全生产责任、一岗双责、教育培训、隐患排查、安全措施费用、事故事件调查、事故事件追究等制度；建立和完善安全生产方针管理工作标准、安全生产责任制管理工作标准、安全生产目标与指标管理工作标准、风险评估与控制管理工作标准、作业风险评估管理工作标准、工程施工管理工作标准、施工工器具管理工作标准、安全生产数据与记录管理工作标准、检查管理工作标准、纠正与预防管理工作标准等一系列的标准和相应的检查表，使安全风险管理工作有制可依。

3.2提升风险识别力度

为了防范工程风险，必须适当分析电力工程项目的特点、技术情况及施工的环境工作等，对工程业主及承包商等可能存在的风险因素进行分析，然后判断识别出可能的风险后果。

风险识别基本程序：1.确定风险评估的对象。2.危害辨识。3.确定风险描述：即列出危害可能引起风险的具体结果信息。4.确定风险种类和范畴。5.查找可能暴露于风险的人员、设备及其他信息。6.列举控制风险的现有措施。7.分析危害转化为风险的可能性、频率和后果的严重性。8.量化风险结果并划分风险等级。9.对不可接受的风险制定控制措施。10.评估所制定措施的有效性和经济性。11.分析评估结果和合理性措施的审核。12.制定后续行动建议。

通过提升管理风险的责任意识，严格控制项目程序的相关工作，对一些风险事件，整合出比较复杂的电力工程建设信息，设计出电力工程的项目风险清单，从战略角度出发，全面考虑跨行过程中的风险发生情况及影响因素等，特别是要高度重视那些可能性的风险对性能、质量和工程进度等方面的影响。此外，要不断积累管理风险的信息和经验，参照相同地区和同一类别的项目中可能存在的风险与经验等，为识别项目风险提供参考。因此，有效识别电力工程中的风险及规避措施等，要求我们必须积累原始资料，构建项目风险的清单等。

3.3有效规避致命的风险、利用保险来有效转移风险

目前，我国电力市场的投资主体开始向多元化的发展，在电力工程建设项目的决策过程中，项目的主要投资方选择的技术方案，要满足抗风险能力强的要求，尽量规避一些高风险的工程项目。此外，项目的主要投资方还要加强管理工程项目前期准备工作中可能存在的风险，仔细勘探电力工程的施工地点，了解相关的地理、地质情况，预先准备一些备选的方案，以备不时之需。保险在一定程度上可以有效的转移风险，具体是把风险从投保人身上转移给了保险人。在投保的过程中，投保人可以得到一定的保险收益，从另一个角度来看，保险合同中的相关条款，在一定程度上也提醒着投保人，要高度重视电力工程建设过程中可能会发生的灾难事件，提高防范风险的意识，积极采用一些防护风险的方法措施，有效提高管理风险的水平。

3.4科学控制风险

1、对电力工程建设过程中可能存在的风险进行科学的控制，可以采取以下措施：第一，挑选最好的单位来设计、调试和施工，有效落实各个环节的风险责任；第二，把风险的控制目标进行分解，把风险责任落实到位，提高管理风险的意识和责任；第三，可以利用约定的合同条目来分散风险；第四，严格控制电力工程的技术和相应的管理手段，加强对电力工程建设计划的控制和管理；第五，利用各阶段控制措施和中间层的决策管理来有效控制电力工程建设过程中可能存在的风险。

2、在电力工程建设实施过程中按照安全风险控制层次进行：第一，消除、终止--不进行具有该类风险的作业或不使用具有该类风险的设备、设施，属于优先选择的风险控制方法；第二，替代--选择风险低的作业方法、使用风险等级低的设备设施，或风险较低的运行方式，代替原有的高风险等级的作业方法、设备设施和运行方式；第三，转移--运用管理性转移或技术性转移；第四，工程--实施规划设计，并通过检修、技改、反措实施等降低风险；隔离--优先考虑工程技术措施，其次为管理措施，对可触及的风险源头及危险点进行有效的隔离；对违反逻辑操作顺序将造成重大损失的设备进行有效的闭锁；第五，行政管理--按照体系化、规范化和指标化的要求，对现有的管理标准、技术标准、作业标准以及检查维护标准等进行改进，适应当前风险控制需要；第六，个人防护--配置个人防护用品，属于最后选用的方法，也是保障人身安全的最后一道防线。

3、安全生产风险管理体系建设应注意的10个关键环节：关键环节一，结合实际组织学习培训，全员参与，掌握体系思想方法和应用技巧；了解、掌握体系的管理理念、内容、作用、要求与方法是体系建设与实施的基础，特别应加强管理层人员的培训和学习。 关键环节二，以体系管理要素为依据，梳理各部门、班组的核心业务，核心业务应包括管理工作与作业任务。关键环节三，实施风险分析与评估，作业风险评估(含环境与职业健康风险的评估)按照《作业危害辨识与风险评估技术标准》实施。关键环节四，应用风险评估结果，根据核心业务，梳理工作流程，将风险控制措施融入到相关标准中或专项处理，并在具体工作中加以执行。关键环节五，建立体系文件，建立能使管理要求与作业要求“落地”的标准与记录表单，并满足体系的规范要求和上级相应的管理标准与技术标准的要求。关键环节六，对员工进行体系文件应用性训练，让员工熟悉管理工作与作业流程的具体要求。关键环节七，严格执行已颁布的体系文件，按标准完成管理工作及作业任务，并在实践中不断改进和完善。关键环节八，充分利用计算机建立安全生产信息管理系统，通过流程固化，使各项工作及风险得到动态管理，做好安全生产管理过程相关数据信息收集、汇总和分析，为改进管理提供依据。关键环节九，定期回顾体系文件的执行情况，分析其适应性、可操作性及依从性，实现持续改进和闭环管理。关键环节十，审核与改进，开展体系审核工作，对审核发现问题应进行研究分析，提出并落实改进计划，达到持续改进。

4、结论

伴随我国市场经济的不断发展和完善，特别是在加入WTO之后，要逐渐采用科学化和法制化的手段来管理电力工程的建设。在建设电力工程的过程中，要不断完善安全风险管理的制度和体系，有效实施全面的安全风险管理，严格控制和有效解决电力工程建设过程中存在的合同关系比较复杂、综合造价比较高以及风险因素比较广泛等问题。当前，我国已经建立了一些相关的法律和法规来有效管理风险，同时，工程管理者们的风险防范意识也在不断提高，这些在电力工程建设过程中有效管理风险打下了坚实的基础。

参 考 文 献

[1]陆小龙,黄洪聪.电力隧道工程建设的安全风险管理[J].特种结构,2009.

[2] 袁志民. 电力工程建设中安全风险管理的探析[ J ] . 商场现代化,2010.

篇5

一、广泛阅读，扩展思路，加强理论学习

为了解工行会计管理方面好的做法和先进的管理模式，在5月9日至6月10日这一个月的时间，我大量阅读了工行自20__年以来的会计规章制度，20__年是工行推行股份制企业改革，按照责权明确的管理模式，建立规范高效的管理型会计组织体系，实行会计核算综合一体化的重要一年，这期间出台了大量的业务规范整合，风险控制，业务流程再造等多项规章制度，其中诸如《关于构建管理型会计体系完善会计内控机制的实施意见》、《会计核算事权划分管理办法》、《重要会计事项审批管理办法》、《重点会计业务及重要会计事项风险点及防范措施》、《总会计委派制管理办法》等制度都有很好借鉴价值。通过理论学习，对工行会计管理的基本构架，内部控制机制，风险防范体系有了一个初步的了解和宏观上的认识。结合当前农村信用社体制改革和实际，给我很多地启发，也使我陷入深深地[文秘站网文章-文秘站网,一站在手写作无忧]思考，深深地感到一个科学合理的内部控制机制是一个企业良好运营，发展壮大的基础.

二、理论联系实际，深入一线实地学习。为进一步地加深对制度的理解和更深入地学习内部风险控制好的做法和经验，我及时与工行分管领导沟通，申请到工行营业部和会计管理部下设的“三大中心”实地学习。学习时间二个月，这期间使我深刻地感受到工行“以人为本、客户至上、崇尚信誉、追求卓越”的经营理念及“严格、规范、谨慎、诚信、创新”的行业风气。员工甘于奉献，朝气焕发的精神面貌，如沐春风的人性化服务，严格规范的业务操作，一丝不苟的工作作风，深入人心的风险防范意识都给我留下很深的印象。

三、珍惜机会，抓住机遇，认真学习。这次挂职学习是银监会为提高农村信用社高管人员管理水平和提升信用社干部综合素质的重要举措，此举在农村信用社五十年的历史上也是开天辟地的第一次。而我有幸成为这第一次中的第一批学员，我非常珍惜这难得的学习机会，严格遵守工行的各项规章制度，将自已融入工行这个大家庭中，不搞特殊化。时常转换视角，时而是工行中的一员，时而作为一名客户，时而作为同业中人，认真学习，细心观察，精心体味，潜心对比，深刻感悟，全方位地感受工行的管理和服务。加强与工行各层面员工的交流，多问多了解，虚心请教，抓住一切机会学习。在挂职期间积极参加分行党委组织的建党85周年的纪念活动，及时做好挂职日记和心得笔记。

篇6

关键词：旅游企业；内部控制；风险

当前，国内旅游行业各企业对市场的认识不断加强，对风险的管控能力也在不断上升，但国内许多旅游企业在内部控制方面仍然存在很多问题，尚未建立成熟可靠的内部管控机制，对于风险的认识及技术评估以及评估手段有限，对其监管力度不够，监控不到位，同时缺乏持续改革创新的驱动力量。相比于国际先进企业，影响我国旅游行业实现大发展大繁荣、综合竞争力不断提高的一个重要原因是旅游企业还缺乏对企业有效的控制机制。因此，针对国旅游企业内部控制的状况、特点、原因，如何预防以及如何有效控制等一系列问题的研究显得越来越重要。

一、旅游企业内部控制存在的问题

（一）内部控制把控能力不够

（1）未建立成熟的内部控制部门架构。一是内部控制部门职责定位不准或分工不明确。当前，不少旅游企业的总部表面上看似由企业总部控制企业内各部门以及各子公司的运转，从而形同建立了内部管理控制，同时子公司对内部也制定了内部管理控制部门的相关职责，然而从职责分工来看，子公司的内部管理控制职责相对于企业总部的内部管理控制职责几乎相同，没有可区分的地方，也没有对各个部门或子公司在不同的发展环境下制定不同的管理控制职责，因此企业内控管理部门不能站在领导层的高度看待企业的管理，使内控管理部门的相关职责及职能没有得要有效的实施。二是企业内部管控部门以外的部门职责不明确。企业对每一个部门的每一个岗位的要求及职责都存在一个指导性的准则，因为内部管控制度在各部门之间存在沟通和协调中存在一定的漏洞或盲区，导致企业内部管理控制在一些平行部门间无法有效地发挥其管理控制职能。三是企业岗位对人员综合素质的需求与企业安排的人员不符，造成人力资源分配不合理，没有使人力资源最大化。四是企业各部门之间协作能力松散，内部控制协作能力有待加强。在企业内部，部分部门依据上级部门要求或上级部门制定的相关检查办法进行检查，然而有的部门却以业务为主线对部门内进行情况检查，造成不同部门间检复、冲突，影响内部控制的自查工作效率，同时也是对内部控制人力、物力资源的一种浪费。（2）内部控制文化内涵没有深入到每个员工心中。一是企业内部管控机制中对于激励或约束员工的体制不完善。企业内部分高级管理人员对企业的内部管控存在一定的误解或理解上存在一定的偏差，简单地认为只是对高层所制定的相关制度的一种机械式的遵守即可，对内部管控的认知还不够深刻，并且对内部管控的融入力度不大，最终导致员工没有一套有效的内部管控来进行激励约束。二是基层人员对内部管控体系理解过于简单，将其与一般的例行检查等相提并论。在基层管理人员眼中，企业内部管控体系错误地理解为就是企业的一种管理制度，该制度的执行就相当于企业内一般的检查、会计核算，因此对于内部管控体系的真正内涵没有理解透，从而没有将内部管控制度来管理自己的工作和工作业务的开展，也即内部管控制没有发挥其应有的功效。

（二）内部管控制度执行力度不够

（1）内部控制制度执行力度不大。旅游企业为企业自身量身定做了内部控制体系，该体系为企业的基层管理提供了一个平台，打好了基础，然而在工作中，基层人员因为各种原因对于内部控制体系执行存在弱化的现象，致使执行力度不大，就企业内部控制的执行情况来看，执行中存在的问题约占20%。（2）制度建设不完善。一是企业部分层面制度不规范，对于企业相关检查中发现了类似的问题，并对这些问题进行了纠正改偏，基层对于错误表面上进行了检讨与改正，没有对存在的问题或错误进行分析和梳理，但经过一段时间后仍发生类似的错误和问题，导致同样的错误不断重复。二是部分制度或体系已不满足当前的环境，这些制度的执行已不适应当前环境的需要，不满足当前企业业务的发展，造成制度跟不上企业发展。三是体系的创新力不足，企业制度跟不上企业的发展，有些业务已经在进行，但没有相关制度或体系进行规范，从而制度与业务衔接不上。

（三）风险识别方式单调

（1）行业分析不足。部分旅游企业管理人员对于客户信息的来源渠道单一，只知道从网上或者与客户交谈时获取客户信息，这种获取方式比较落后，企业风险识别能力不够。同样对于存在的风险问题意识不到位，没有在企业经营高峰时主动把控风险运行动向，从而形成潜在的风险，这主要是因为没有对企业的运行进行深刻的分析，致使纯粹依赖于企业的可行性分析报告。（2）企业整体风险分析能力不足。企业在日常管理中，对于企业风险的管理，一般只是通过一些方法专注于对企业业务上的个别风险进行风险管理，而没有对企业的整体进行风险分析，也有部分企业对企业的风险进行分析，但是分析能力不足，没能够彻底地对风险进行具体的衡量，最终使企业的风险无法正确估量而造成风险。

（四）内部控制对流程的管理缺乏重视

（1）内部控制IT系统信息上报不及时。旅游企业各级部门对存在疑虑的一些数据没有很好地对其进行分析了解、汇总以及审核，同时没有将相关信息上报给上级部门。（2）风险控制环节延后。部分旅游企业对企业存在的风险管理和处理处于很被动的状态，不会主动去管理和把控风险的发展趋势，经常任由风险发展，直至该风险已对企业的运营造成了一定的影响才开始对风险进行规避或者进行控制，对企业风险的预判能力不足，风险意识不高。

（五）监管与纠偏管理不严

（1）企业的审查、稽核部门的权威性不强。在审查、稽核部门人员配置中，对于从事内部控制的人员不够，但却要承担整个企业的内部控制运行、纠偏等职责，因此对于内部控制人员的工作压力大，无法完全担负起企业的监督管理重任。另外审查与稽核部门不能有效获取企业高层对企业的经营、管理信息资料。（2）内部控制评价、纠偏工作能力差。主要表现在：一是内部控制部门在对企业内部管控方面所制定的检查方案和检查细则同企业经营中存在的风险不符，内部管控制度无法检测到企业中存在的风险，因此制度与实际存在一定偏差。二是内部控制部门的审计人员对于该工作的相关要求达不到，无法满足工作的需要，这种情况同内部控制体系长期发展相违背。三是企业查出存在的风险隐患后，企业没有对潜在的风险隐患进行整改，或者整改不到位的现象时有发生。四是企业相同或相似的错误经常发生。

（六）内部控制体系的监管与处罚不严

（1）处罚管理不到位。处罚管理是内部管控体系情况反馈上报的一项重要工作，但是从内部控制体系的运行来看，部分企业对于处罚管理存在因人情等问题对一些违反规定的现场处罚从轻或者避重就轻的现象，与处罚管理的初衷相违背。许多企业对员工在日常工作中的表现以积分管理制度来考核，积分管理是指日常工作中，对于企业员工违反了企业相关规定，按照积分管理制度，对违规员工的积分进行相应扣罚，但是在实际操作过程中，部分企业对于违反规定的员工没能按照制度要求对员工进行扣罚，处罚结果避重就轻，如将扣分罚改为对员工的警告或者罚款处罚，这样使企业的积分管理体系形同虚设，起到的效果不佳。（2）监管职责执行不到位。企业规定企业内部控制管理人员需对企业工作情况进行内部管控监督，但是大多数情况下内部管控人员对该做法都抛之脑后，未付出实际行动。

二、旅游企业内部控制体系优化方案

（一）树立正确的经营理念

对企业存在的风险时刻保持警惕，防患于未然，坚持科学发展观，走可持续发展的经营之路，这是企业生存与发展的必然要求，也是企业能够屹立不倒的基本要求。当前在部分地区，政府部门盲目发展当地经济，追求脱贫致富，却忽视了经济发展同质量发展同步，只是部分企业一味追求快速发展，没有考虑企业快速发展中企业所能承受的风险。因此，只有树立正确的经营理念，做到内部控制体系指导企业发展，企业才能实现企业稳步发展，经济效率逐步上升，也为企业谋取更大的发展空间。准确定位内部控制的概念。内部控制不是定律，是可以根据不同的情况作不同的改变，旅游企业实施执行内部控制制度，该制度可以根据企业自身的发展需要来对制度的内容或理念进行适当的调整，在企业发展中不断壮大不断完善，内部控制制度主要是要通过对企业的内控来不断增强企业员工的责任心。同时企业还需要对企业的工作环境进行改良，通过建立绩效考核体系、职称评定制度等人力资源管理办法来加强企业员工的各项绩效考核、职称评定与内部控制相结合，发挥内部控制的催进作用。

（二）制定全面管理的内控体系

根据旅游企业的经营理念及行业要求等，制定企业的全面管理内控体系，主要由六个要素组成：内部环境、风险评估及识别、内部控制措施、信息交流与反馈、监管当局的监督，其内部构成关系如图1所示。旅游企业在全面控制体系架构可分三个方向（见图2）：第一个方向为企业的目标，及企业的战略目标、企业发目标；第二个方向是企业内部体系的六要素；第三个方向是企业的各个层级。三个方向是相互支撑、相互关联的整体。内控体系的制定可以从以下方面来着手：一是可对企业内部控制体系进行全面梳理，对各个部门或子公司的规章制度进行整理汇总，制定反馈机制，减少各自做各自的事情现象的发生。二是建立内部控制资料库，该资料库以企业为角度，对企业经营中存在的风险进行评估汇总，及时将相关信息反馈给企业高层。三是针对企业存在的不同风险制定不同的应对方案，企业风险可以分为可避免的风险和无法避免的风险，对于可避免的风险，企业需加强对风险把控，通过制度的实施来规避风险，对于无法避免的风险，企业可以通过转嫁风险等手段尽可能地来降低风险给企业带来的损失。四是企业监督部门应该同外部监督进行相互协作，通过共享信息，增强交流，加强企业内部的监督职能。

（三）构建内部控制的三道防线

对于国内旅游企业来说，为了使内部控制更加全面完善，需构建内部控制的三道防线：第一道防线就是企业的前台经营，这道防线主要是前台人员在经营过程存在风险，前台员工需对企业担负起企业的第一道防线。内审、运营、人力等管理部门对企业肩负起第二道防线，这些管理部门可以通过一些方法、制度等手段来对企业的第一道防线加以有效的把控，从而支撑和加固第一道防线。内部控制管理部门担负起企业的第三道防线，该部门通过规范和监督内部控制体系的执行来把握企业的运营方向，避免企业在运营过程中触碰风险，第三道防线是对第一和第二道防线进行监督与管理。要设立三道防线的协作机制。三道防线虽然是相互独立，各自承担每一道防线内的职责，但是三道防线之间也是相互联系相互支撑的，三道防线之间需通过协作，共同使企业规避风险，提高企业凝聚力。假如三道防线在执行方面未能共同协作，三道防线中只要有一道防线受到制约或影响，另外两道防线的开展将受到影响或无法开展，因此在这三道防线制定之后，需建立一种协作制约机制，通过该机制来加强企业各部门之间的联动性。三道防线的前中后台三个层面的管控模式如图3所示。

（四）制定内部控制体制的反馈改进职责

要构建风险管理评价机制，高层次管理部门需对下级部门运营中存在的风险进行评估并确定评估结果，然后根据评估结果适当调整下级部门运营策略，来改变原本的风险运营方案，从而将风险转移，通过这一风险管理评价机制可以对企业的风险合理管控。同时，按照生命周期方法对企业内部控制流程进行优化改造。生命周期法就是在方案的执行过程中不断将执行的信息反馈，通过对反馈信息的分析来改变或调整流程，从而不断优化流程的执行效率，再应用到企业的内部控制制度的制定上，可将生命周期划分为展望、开始、诊断、方案再造、执行和评价六个时段来制定和管理，具体见图4。

参考文献：

［1］朱晓涛：《浅议企业内部控制》，《财会研究》2012年第17期。

［2］兰宏君：《企业会计内部控制制度探析》，《企业研究》2012年第14期。

［3］彭素琴：《创新型企业创业板上市重点财务问题研究》，《财会通讯》2012年第24期。

［4］杨有红、毛新述：《内部控制、财务报告质量与投资者保护—来自沪市上市公司的经验证据》，《财贸经济》2013年第8期。

［5］秦江萍、叶佩华：《内部控制活动对企业价值的影响研究———基于深市A股主板的经验证据》，《会计之友》2013年第30期。

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【关键词】 区级医院；内部控制；存在问题；对策

区级医院是区域内医疗卫生机构的龙头，是为居民提供公共卫生服务和基本医疗服务的重要载体，是解决群众“看病难”的关键环节，也是新时期实现党和政府提出的医疗卫生改革总体目标的主要途径。随着国家对区级医疗卫生事业的财政投入不断增大，区级医院必须加强和规范内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进可持续发展，维护社会公众利益。但是，由于区级医院规模小，人数少，内部控制管理中存在较多问题，经营风险日渐增大。建立健全内部控制制度，促进医院经营管理活动的协调、有序进行，保证国家投入的有效实现，已迫使区级医院必须提高认识，加强内控管理。

一、区级医院内控中存在的主要问题

1、对内控制度的重要性认识不足

由于区级医院隶属于区级卫生局，基本上按照事业单位管理体制运行，内部控制环境松懈，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。管理者对建立健全内控制度的认识不足，普遍把内部控制简单的理解为制定一些书面文件，把各种规章制度汇总装定成册，内部控制执行起来力度不够。在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，所有的决策只凭领导的主观意愿，随意性很强，使内控制度失去了应有的严肃性。管理层对内控重要性认识不足是造成区级医院内部管理工作低下的主要原因。

2、缺乏完善的内部控制制度

一直以来，区级医院既没有科学的法人治理结构，也没有建立起针对各个环节、各个部门相互之间控制的全面内部控制管理制度，缺乏相应的激励与约束机制，内控管理执行力薄弱。随之而来的是收入确认随意性强，支出无预算制度，缺乏必要的成本控制，物资购销制度松弛，库存管理无章可循等。内部控制制度不健全，管理杂乱无章，漏洞百出，导致医院风险无法控制，社会可信度下降。

3、管理人员综合素质较低

内部控制系统的运行是需要人来实现的。通过控制点之间互相监督、互相制约的方式牵制管理活动，从而达到“控制”的目的。人员的水平高低直接影响内控制度的实施效果。就目前而言，区级医院的管理人员综合素质还普遍偏低，专业技能水平高的管理水平低，管理水平较高的缺乏专业技能。如果职责操守意识再淡薄些，内部控制制度即使制定的再好，也无法得到有效落实。

4、市场竞争能力不强，风险意识淡薄

医疗体制改革以来，涌现出越来越多的民营医院。市场竞争十分激烈，区级医院由于医疗设施、医疗技术水平有限，经营管理面临市场风险、营运风险、技术风险等来自各方面的风险。而医院管理者缺乏应有的风险控制意识，从心理上也没有做好迎接风险的准备。风险认识不足给医院带来经营风险的事例时有发生。例如：某医院妇产科由于缺乏风险防范措施，在新生儿接生过程中发生婴儿身体部位受伤事故，家属将医院告上法庭，医院蒙受经济损失等等。

面对上述种种问题，管理者应如何适应形势变化，尽快采取对策，摆脱风险，轻装上阵，引领区级医院步入良性发展、科学发展道路呢？我们结合自己在区级医院多年工作的实际经验，借签对其他行业内控建设的研究提出切实可行的对策。

二、加强区级医院内部控制管理的对策

1、建立有效的内部运行管理机制

首先，必须优化区级医院的治理结构、管理体制和运行机制。建立符合现代企业制度的法人治理结构，明确各层级的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成权力制衡。

其次，要按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则设置适合本单位的内部机构。内部机构的设置必须从简化办事程序和明确工作目标出发，综合考虑区级医院的发展战略、文化理念和管理要求等因素，明确各层级的职责内容、权限范围，规定人员编制、工作程序、工作目标。职责划分要保证各司其责、相互制约，部门之间在分工协作的基础上做到既相对独立，又相互牵制。

2、健全内部控制管理制度

区级医院要建立一整套行之有效的内部管理控制制度，保证区级医院健康发展。所谓建立健全并不是说要全部重新制定，而是在现有制度的基础上，从区级医院自身各个方面查找问题。按照规范管理、提升工作效率、加强内控的需要，查遗补漏，修订完善各项控制制度或具体的实施办法。目的是让制度发挥作用，管人理事，实现科学、规范管理。

3、强化风险评估意识，制定风险评估程序

风险评估的根本目的不是在于消除一切风险，而在于管理者能够考虑潜在的事项影响目标实现的程度。管理层应从可能性和影响这两个角度对事项进行评估。落实到区级医院的风险评估，管理者必须结合医院的特殊性，对外部和内部因素会发生什么事项，以及事项将制定影响主体目标的程度进行风险评估。及时防范和化解经营风险。

4、建立预算制度，强化成本控制

大部分区级医院目前没有建立收入、支出预算制度，收入听天由命，成本无法有效控制。要实现区级医院运营健康发展，必须建立科学的预算管理制度，认真研究医院的整个经营活动与成本降低有关的措施。主要包括：从改变工作程序、提高工作效率入手，降低各部门的成本费用；转换机制机能，对各个环节，各种服务的费用进行预先测算，并在明确费用的基础上制定出成本预测、计划、核算、考核、奖惩等制度、措施。

5、健全内部审计监督机制

区级医院普遍存在内审机构缺失和不独立的问题。主要原因是管理者错误的认为内审机构在短期内无法给单位带来效益，实际上，由于区级医院本身内部机构设置简单、专业性强，反而更需要有专职内审人员，行使内部监督职能，强化事前、事中监督与事后审计相结合，对财务工作、重大投资、在建工程进行过程控制，跟踪审计；对管理层的决策和绩效进行评价，使区级医院的内控工作能够得到有效监督。

6、强化内部培训，提高全员综合素质

区级医院应重视对内部控制管理人员的选用与培训，强化对全体员工职业道德和专业技能培训。对员工实施岗前培训、在职人员定期或不定期再教育相结合，加大业绩考评力度，做好责任分配、权利委派体系的建立。培养员工参与意识，发动全体员工主动介入和参与内控制度的各项活动，明确每个人的权利、责任、具体工作要求，切实提高内控制度的实施水平和实施效果。

7、改变服务方式，提升服务水平

区级医院是基层公共卫生服务机构，应改变传统服务方式，服务内容应从单纯的医疗服务向预防为主、防治结合的服务转变，服务过程应从断续的医院服务向连续的终身卫生保健服务转变，服务方式应从被动等待病人上门向病人电话约请、主动走进社区家庭转变。管理者应时刻牢记肩负的社会责任，做好健康教育、计划免疫、妇幼保健、传染病和慢性病预防控制等工作，为创造幼者有育、老者有养、病者有医、残者有抚的和谐社会尽责。

总之，区级医院自身加强内控建设，各级政府高度重视卫生事业发展，下大力增加政府卫生投入，区级医院健康发展一定能达到预期效果，更有效的为广大人民群众服务，取得社会效益与经济效益双丰收。

【参考文献】

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截止6月末，支行各项存款余额21307万元，较年初增加2145万元；各项贷款余额11344万元，较年初增加2527万元，存贷比例53%；不良贷款余额1.6万元，较年初下降0.9万元；办理银行承兑汇票金额8849万元；办理贴现金额5507万元；利息收入584万元，半年实现利润377万元，全面完成上级下达的目标任务，信贷管理也逐步向规范化、制度化迈进。一、认真执行政策，严格按照规范化管理要求，切实加强信贷基础工作，确保各项指标圆满完成。

半年来，我行认真学习、深刻理解总行会议和文件精神，适时分析形势，认真执行政策，从严监管企业，规范内部管理，切实防范风险，不仅提高了信贷管理水平而且为保证圆满完成全年各项经营责任考核指标打下坚实的基础。在贷款投放上，支行狠抓贷款投放风险管理，采取的具体措施是：

一、⑴严格执行总行下达的《信贷风险控制指导意见》，进一步对信贷风险进行控制，对授信行为进行规范。严密了贷前调查、审查及审批手续，对信贷人员贷前调查的范围及要求，确保信贷调查材料真实有效。

⑵严格控制信贷风险，严格执行信贷风险防范控制管理体系，全面实行审贷分离，规范了贷审会，实行了贷审例会制，严格按照贷审会议事规程召开会议，明确各环节主责任人职责。

(3)扎实细致地开展贷后检查工作，定期和不定期地对企业经营状况和抵押物状况进行检查和分析，认真填报贷后管理表。

(4)切实做好贷款五级分类工作，制定了五级分类的具体操作实施细则，对客户进行统一分类，从而提高了信贷管理的质量。

(5)对流动资金贷款、贴现贷款，承兑汇票在上报审批过程中严格执行总行要求的调查、审查、审批环节的统一格式，切实从源头上控制信贷风险。

(6)积极配合总行信贷处做好信贷检查工作，在检查中没有发现一例违规现象，信贷工作得到肯定和好评。

二、通过信贷杠杆作用，抢占市场份额，壮大资金实力，增强发展后劲。上半年，我支行继续围绕开拓信贷业务、开展信贷营销、积极组织存款等方面做文章，切实做好大户的回访工作，密切关注并掌握贷款单位的资金运行状况和经营情况；大力组织存款，积极开拓业务，挖掘客户。

1、上半年，我行信贷资金重点投放于优质企业和大中型项目，继续重点扶持信用好、经营好、效益好的优质企业，如中联巨龙水泥有限公司、亿人城建有限公司、利玛置业有限公司等，把这部份贷款投入作为我行调整信贷结构、分散信贷风险、抢占市场份额、维持持续发展的重要战略措施，信贷结构得到进一步优化。而且，通过优化信贷结构，信贷资金正确的投放，使我行的优质客户不断增加。既降低了经营风险，同时又取得了良好的社会效益。

2、上半年，我行坚持业务发展多元化，加快票据贴现业务的发展，重点增加对优质客户的信贷投放量，不仅降低了贷款总体风险度，而且带来了丰厚的利息收入，随着相对独立核算的实行，经济效益显著提高，今年一至六月份实现利息收入584万元，超过去年全年收息水平，实现利润377万元，有效地壮大了资金实力，增强了发展后劲，呈现良好的发展势头

三、加大信贷营销力度，不断开拓业务空间，加快业务发展步伐。

1、上半年，我行在信贷业务发展中取得了一定的突破，特别在汽车消费贷款方面也取得了一定的成效。我行还特别注重加强银企合作，协调处理好银企关系。根据形式发展和工作实际的需要，积极开展调查研究，与企业互通信息，加强理解与配合，共同协商解决问题的途径，加大对企业的支持力度，构筑新型银企关系。三月份，我行与市汽车销售有限公司举办了银企联谊活动，通过活动，加强了银企之间的沟通与了解，建立了深层银企合作关系。

2、上半年，我行进一步提高对信贷营销的认识，不断推进文明信用工程建设，最大限度地抢占市场份额，建立稳固的客户群体，加大对个私经济、居民个人的营销力度，选择信用好、还贷能力强的个体企业和城镇居民做为我行信贷营销的对象，把信贷营销与绿色文明信用生态工程相结合，通过一系列的社会文明信用创建活动，打造我行独特的信贷营销品牌。

四、建立完善的内部管理机制，业务操作有条不紊，提高办事效率，推进业务发展。我行在不断加强和改善日常信贷工作的同时，还注重加强信贷人员的业务学习，以便能在业务操作中得心应手，提高工作质量和工作效率。做好信贷资料归档和各项结转工作，实行一户一档，建立完整系统的客户信息档案，以便于及时查阅和调用。对于信贷台帐和报表，能够完整、准确地反映数据，及时上报各项报表，做好信贷登记工作，及时提供信息。在搞好管理的同时，我行还不断强化服务意识，改善服务手段，积极开展优质文明服务，树立“窗口”形象，以服务留住储户、以热情吸引存款，始终以客户就是上帝的理念精神，更好地为客户服务，提高我行的对外形象，并以优质的服务促进业务的发展。

五、下半年工作思路

1、立足当前，抓好各项阶段性工作，在上半年打下的基础上，下半年全面启动。下半年，我们要做好信贷各项业务的安排和落实，对于上半年已有意向的项目，下半年力争做好、做实，例如要做好新港国际和华茵房地产的商品房按揭工作，做好大户回访工作，加强贷款企业的资金回笼款统计工作，巩固老客户，发展新客户，全面开展信贷营销工作，努力完成信贷业务各项指标任务。

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一、中型房地产企业发展现状

近年来由于房地产行业发展过热，国家出台颁布实施了一系列行业宏观调控政策，诸如土地公开招投标、房贷政策、保障性住房管理办法和银行信贷投资的一些控制措施等，这些制度的推行在目前看来，效果已经非常明显地发挥出来，直接推动我国房地产业转入了一个非常敏感的阶段。尤其在土地利用上，国家对土地供应的节奏不断放慢，同时在土地获得审批环节推行招投标、拍卖等方式，对开发商的资质审查、利用保证金等都提高了很大层次，进而增加了土地开发利用的原始成本和土地利用难度，部分中型企业被这些标准拒于行业竞争之外。国家在信贷融资、土地利用、房产开发建筑销售等各环节都采取宏观调控政策，如民营企业禁止发行企业债券等。由于中型企业发展规模有限，多依赖于银行信贷资金周转，信贷政策的变化对于中型企业融资无疑是雪上加霜。融资的束缚直接影响到企业发展规划，迫使大多数中型企业不得不放弃一些长远的产品开发项目，将目标瞄准短期回报率高、风险较小的产品开发，但往往这些项目的市场只能局限于某一定位，比如经济型和一般性住宅，对一些投资风险高、成本高的高端规模化住宅项目只能是望洋兴叹。尽管受到土地、资金和市场的影响，但中型房地产企业作为行业中占比重较大的一个群体，其存在是必须的，也是非常必要的。因为中型房地产企业作为国家税收的重要税源之一，占行业总税额的1/3强，创造的产值也占行业总产值的1/3强，成为国家宏观经济增长的重要组成要素。同时解决了很多人员的劳动就业，将企业资金注入到产品开发上，和银行贷款共同承担起社会资金周转运作，推动了资金的良性发展。从这个角度分析，中型房地产企业对于行业发展以至于社会的发展进步来说都是不可或缺的，其存在的价值也是显而易见的。只要充分掌握行业发展的基本规律，统筹规划企业适应市场需求和行业发展规律的管理运营方法，中型房地产企业对于社会经济发展的促进作用会更好地发挥出来。

二、中型房地产企业的管理方式

中型房地产企业在经济转型的关键历史节点，必须全面分析自身存在和发展所面临的优劣因素，在加强品牌化战略、多元化融资、专业化管理和风险化经营上下功夫，只有这样才能够彻底打破由于制度因素造成的土地、资金和市场等瓶颈束缚，实现中型房地产企业的转型崛起和持续壮大。

一是加强品牌化战略。品牌作为企业发展标志和经济实力的象征，受到越来越多中型企业的青睐，也成为其开拓市场的有力武器。品牌的创建需要产品质量作为支撑，质量是企业长期发展的保证。实施品牌战略，不但要在质量上赶得上潮流，同时也要在信誉上充分兑现承诺；不但要将品牌的打造理念灌输到员工心中，同时也要加大企业在各个媒体的宣传力度；不但要不断创新技术管理和经营手段，同时也要具有开拓和赶超意识。品牌的经营要与企业文化经营来同步推进，以不断丰富企业文化为抓手，树立起良好的企业发展形象，丰富企业发展内涵，来进一步扩大企业的知名度和美誉度。只有这样，才能在竞争中获得同行业的认可和合作伙伴的信赖，赢得竞争的先机，为企业发展铺平道路。

二是实行多元化融资。中型房地产企业在经济转型过程中由于业务的拓展和企业规模的不断扩大，资金紧张往往是普遍存在的现象。要想发挥灵活运作的绝对优势，就需要在行业联合上积极拓展融资渠道，采用多方融资、多渠道经营的方式增强企业的竞争力，在互惠互利中谋求发展的捷径。例如可以加强与实力相当的其他房地产企业的联合，一方面通过双方的资金积累实现企业由中型向大型的转变过程。另一方面在技术和管理上实现优势互补，同时很好破除由于政策准入上设置的各种瓶颈，让企业自身有机会跻身于房地产竞争行业，而不是在起跑线上就被拒之门外。企业联合最大的优势在于通过双方的各种筹资方式的联合进一步拓宽了融资渠道，拓展了市场范围，为企业发展提供了更为广阔的天地和空间。

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【关键词】商业银行；内部控制；风险管理

一、“跑路潮”现象概览

“跑路潮”现象是从2011年4月份从温州开始的，跑路者大致可以分为三类。第一类是企业主。开始时温州跑路的老板有江南皮革董事长黄鹤、波特曼咖啡严勤为夫妇、三旗集团董事长陈福财、温州铁通电器合金有限公司股东范乐乐、天石电子叶建乐、恒茂鞋业虞正林、巨邦鞋业王和霞、锦湖电器戴列竣、耐当劳鞋材戴志雄、部落之神鞋业吴伟华、百乐家电郑珠菊、信泰集团胡福林等。企业民间借贷资金断裂后企业主跑路，银行和民间借贷同时催债令温州中小民企资金链纷纷断裂，温州老板跑路潮愈演愈烈。迄今为止，不少行业和地区的企业主都已经出现跑路行为了。2011年10月19日，江苏瑞阳投资担保公司实际控制人王兵出逃，该担保公司与连云港四家商业银行合作的接近7000万担保信贷或将全部损失。企业主跑路对银行的信贷质量有严重影响，尤其是中小企业贷款。由于去年经济形势的变化，各家银行的不良贷款余额都有所反弹。例如，民生银行主要表现在临时性逾期贷款有所反弹，这与江浙地区民间借贷资金链断裂，以及中小企业经营状况的持续恶化密切相关。

第二类是银行高管。由于商业银行内控管理的问题，导致银行高管携款外逃现象也时有发生。目前商业银行高管潜逃及卷款主要涉及三大领域：货币和现金欺诈；票据诈骗；参与赌博、高风险投资、民间借贷造成资金链断裂或卷款潜逃。例如去年12月28日江阴农行要塞支行行长孙峰“以个人名义”骗取多人存款数亿元后成功跑路。

第三类是银行员工。比如浙江一家银行的客户经理曾借客户7000万左右放高利贷，去年8月神秘失踪。从2011年8月至今，温州共发现4家银行4名员工充当资金掮客参与民间借贷行为，相关银行已对当事人作出开除处理。这4名银行员工参与民间借贷涉及的金额大约为2亿元。此后不久，某银行南京分行秦淮支行一名前信贷员涉及金额达到了以亿计的高利贷，目前已不知行踪。

尽管事发后，银行都把当事人开除，并了“纯属于个人行为”的声明，但在法律上，债权人如果有充分证据证实，银行职工利用职务之便，从事了与银行业务相近或相关联业务，在体外循环并造成了客户实际损失，该员工所在单位必须承担相应责任，银行仍然面临巨大的经营风险。

二、从跑路潮看商业银行内部控制的问题

1.内部控制环境薄弱。商业银行不同程度在存在着董事会控制缺位的现象，导致责权不分的法人治理结构；商业银行员工对信贷风险防范意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力，也缺乏一种良好的企业文化；商业银行内部控制信息的披露不实；一些商业银行在业务开拓与内控制度建设上缺乏同步性，新业务的开展缺乏必要的制度保障。此外，金融行业自身所具有的高风险特征，加上我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规的欠缺，使交易不规范、非法谋取暴利的现象普遍存在。

2.风险评估系统不健全。随着金融市场竞争程度的不断提高，商业银行为占领并扩大市场份额，不断推出各种金融新产品和新业务，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在的风险。而一些商业银行的高层或风险管理人员对于风险管理的认识常常存在片面性，缺乏全面正确的风险管理观念。这一方面是由于我国商业银行长期以来是在国家干预下开展业务，其风险大部分由国家承担，缺乏风险识别和防范意识；另一方面也是由于商业银行自身风险管理水平所限。迄今为止，我国商业银行无论对信用风险还是操作风险都没有建立起完整、科学的风险指标体系和量化标准，风险的定性、定级、定责处于探索阶段，这使得商业银行只能被动地承受市场变化和业务运作中暴露出来的风险。

3.结构体系权责不明。横向看来，虽然我国的商业银行现在一般都建立了相互制约的体系，但是正是由于设置了过多的决策机构，例如董事会、监理会等，反而导致了各个决策机构在执行决策事项的时候难免会发生职责权力交错的事情，出现权责不恰当的状况。纵向看来，各商业银行一般都有很多的支行，这样就有可能会出现各支行执行工作交错的现象，有时候也会出现各机构权责混乱的现象。另外，我国商业银行机构设置上还存在管理层次设置过多的现象，使得银行权力分散化程度过高。银行的行政管理层层划分，甚至多达三四层，这样使信息从上级到达最底下的运作层就需要很大的管理半径，既使下达的速度严重受影响，又使得传达的信息准确性大大降低，出现信息上下级严重不对称的状况，延误正常的银行工作。商业银行组织结构设置过于繁琐，极大地增加了银行管理和内部控制有效性的难度。

4.内部控制制度得不到落实。内部控制制度得不到落实，在我国商业银行中是一个非常严重的问题，主要原因是：（1）在认识方面对内部控制的理解存在偏差，在实际工作中，一些员工片面的认为内控机制是各种规章制度的汇总，而忽略了内控机制是一种业务运作过程中的动态机制；（2）内控运行失范，商业银行的主管业务部门在业务中既是组织者又是监督者，这样的双重身份容易出现问题；（3）权力制约不平衡，在业务活动中缺乏可操作的规范制度。

5.内部控制文化不健全。内部控制制度需要董事会、高级管理层和各级工作人员等共同努力才能有效实施。内部控制文化是商业银行健康发展的重要保障，但是目前内部控制文化在商业银行中还未真正形成，尤其是位于基层的部分工作人员并没有认识到内部控制以及风险管理的含义，造成商业银行内部控制文化缺失，从而加大了银行发现和防止失误的难度；银行高层管理者对内部控制的重要性和必要性认识不足，普遍存在着重视业务发展、轻视内部管理的现象。其原因主要是由于业绩考核、绩效分配时通常以业务指标的完成情况作为评价、分配的标准，从而导致某些管理者对内部控制管理不够重视。这种状况严重影响了内部控制人员的积极性，给业务经营带来隐患。银行一线员工和基层管理者的制度观念淡薄，使内部控制制度不能完全落实。如员工相互之间存在着碍于情面，用感情代替规章，用信任代替制度，违章操作，违反程序办理业务，不同环节的业务执行由同一人操作，没有起到职能分离、相互制约、相互监督和防范风险的作用。有关部门为打击不规范或不道德等行为，制定了一系列严格的规章制度，但收效甚微。这至少说明，提高银行内部控制执行力，单纯的规章约束远远不够，还必须培育银行企业内控文化。

6.监督机制不健全。银行内监督稽核部门直接受各级行长的领导，独立性不强，稽核工作不超脱，查处力度不够，大大削弱了监督部门的作用，制约机制难以形成。内部评价机制不健全，凭借经验的内部考评成分占比重过大，专家水平有待提高，难以准确评判人员绩效和内控制度的有效性。

三、强化商业银行内部控制的对策

1.改善内部控制环境。很多商业银行国家股比重过大，需要推行股东多元化。因此，有必要出让国家股以及国有法人股从而降低大股东的持股比例，同时引入民营资本并吸引外资企业入资，确保实现股东持股比例分散化、股权结构多元化、银行资本社会化，建立有效的内部管理和监督机制。内部控制制度不健全是管理效率低下以及各种案件频发的重要原因，商业银行要对现有的各种规章制度进行认真梳理，对已经建立并运行良好的内部控制制度要认真贯彻执行，对已经建立却不能适应新形势需要的内部控制制度要及时修订和完善，使其适应业务发展的需要。在开发新业务、新产品的过程中，要坚持内部控制制度先行，明确各部门的责任，制定相互制衡的业务管理办法，并在实践中不断修改完善。在制定内部控制制度时，既不能过分严密，也不能过于简单，忽视科学性、严密性、制约性和有效性。银行内部所有工作人员都应了解内部控制的重要性，熟悉自身岗位工作的职责要求，理解并熟练掌握内部控制要点并积极参与内部控制，在商业银行内部形成良好的内部控制环境。

2.建立全面的内部风险控制体系。商业银行随时都面临来自内外部的风险。因此，商业银行的高层管理者必须对风险管理有全面的认识，积极与国内外优秀银行进行交流合作，借鉴学习其他先进银行的经验，尽快成立符合自身情况的专门风险管理部门，并建立风险业务的监控和评价预警系统，确保能够对银行的风险进行全面、系统、及时的管理。为此，商业（下转第234页）（上接第232页）银行首先要倡导和强化所有工作人员的风险意识，建立风险管理机制，加强对新业务的风险评估；其次，注重引进先进的风险管理技术并培养专业的风险管理人才，逐步完善评级方法，提高商业银行的风险评估技术，建立科学的、符合国际银行业标准的内部评级系统；最后，建立和完善风险预警指标体系，指标的设置必须符合央行监管的要求和商业银行效益性、安全性、流动性原则，实现对商业银行所有风险进行全面可持续的监控和评估。

3.建立健全的组织机构。由于商业银行内部控制的组织机构比较复杂，导致执行上存在权责交错的现象，因此我们要尽可能地完善银行组织机构。一是要做到权责分明、职责分离、授权有限的原则，使得各项工作运行畅通无阻；二是要建立起有效的内部控制制约机制，使得内部控制在制度制约下顺利进行，各级权力与职责相应，避免越权的事情发生；三是要建立有效的信息传递系统，使银行内部的信息能够及时的畅通传递，提高内部控制的效率。

4.提高内部控制的执行力。内部控制制度的执行终究需要由人去做，因此人是内部控制的主体。提高内部控制执行力的核心在于加强对人的制度约束。从严进行责任追究是保障内部控制的权威性、杜绝内部控制执行不力、违章不究、究而不严的有力手段。制定并落实内部控制责任制，各级机构和部门负责人要切实承担起内部控制责任，对本机构、本部门的内部控制建设负总责，并将内部控制责任层层落实，各级经营机构、各专业部门、各岗位都要明确内部控制职责和内部控制责任人。对各级分支机构进行授权应依据责权利相结合的原则，确保内部控制管理运行顺畅、到位。建立严格的处罚机制，对违规行为要克服本位主义思想，严格按照有关违规行为处理办法及时处理，对袒护违规人员的各级负责人要按有关规定从重处理。同时，为实现报酬和绩效挂钩，高级管理人员的收入水平应与银行的盈利状况、内部控制等指标相符，要积极探索符合银行实际情况的员工激励机制，引导员工积极参与银行内部控制的各项活动。

5.加强内部控制文化建设。银行应该帮助员工树立正确的价值观，培育其良好的职业道德和责任感，以诚信、廉洁、守法、敬业、协作为标准来要求员工，纠正员工对内部控制的认识偏差，在企业内部塑造和谐的内部控制文化。正确的内部控制文化能够促进管理层与基层之间、各部门之间、企业员工之间的团结协作，促进城市商业银行业务的健康发展。银行塑造的良好的内部控制文化可以影响员工的思维方式和行为方式，促进员工形成正确的内部控制意识。员工将内部控制理念融入银行经营管理活动的各个方面，能够使银行最终实现内部控制过程的全程化。优秀的企业文化是内部控制的软约束力，商业银行应努力营造良好、和谐的内部控制管理文化氛围。

6.改进内部审计工作。《商业银行内部控制指引》提出：商业银行的内部审计部门应当有权获得商业银行的所有经营信息与管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面的监督和评价。商业银行的内部审计应当能够全系统垂直管理并且具有充分的独立性。另外，各商业银行应该引进具备相应的专业从业资格的审计人员，使内部的审计更为专业化。银行还要建立有效的标准化的内部控制评价体系。高效的银行内部控制评价体系是做好内部控制工作的有力保障。

参考文献

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