商贸企业的税收筹划范文

导语：如何才能写好一篇商贸企业的税收筹划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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论文关键词：税收筹划;所得税;避税 

 

0 引言 

税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。 

1 税收筹划的原则 

税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。 

2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题 

2.1 对税收筹划的认识不够 

一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。 

2.2 税收筹划方式单一 

目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。 

3 我国商贸企业税收筹划方法 

3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税 

企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。 

3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税 

从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。 

3.3 注重物资入库种类的种类选择，实现合理避税 

按照财税［2009］113号文件的《关于固定资产进项税额抵扣的通知》，构建固定资产和购买无形资产的进项税额不得抵扣，因此在物资采购时货物的归类方式会影响到企业的税负。在不违背税法规定的条件下，适当选择货物的归类方式，可以降低税负，将与构建固定资产时一起购进的零配件，附属件作为低值易耗品。不仅可以扣抵税收，而且可以提前确认成本，推迟纳税。同样，与材料一同购进的与技术有关的支付，如果计入无形资产则不得扣税，所以最好计入材料成本。 

3.4 选择最优存货计价方法，实现合理避税 

对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。会计准则在存货计价上也提供了多种计价方法.从理论上分析，存货计价也是纳税人进行税收筹划的有效手段。一般的，企业所处的经济环境是物价上涨时，应该采用后进先出法，使本期的销售成本提高，达到本期降低所得税的目的，相应的，如果物价涨落幅度不大，可以采用加权平均法，避免高估利润，多缴纳所得税。从理论上说，存货计价方法可以调节当期的利润水平，但是在会计准则取消了后进先出的计价方法后，当前的筹划空间还不是很大。 

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【关键词】税收筹划 操作处理 原理应用 对策归纳

一、税收筹划基本概述

（一）税收筹划基本概念及特点

税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得税收利益的行为。①

税收筹划特点：一是合法性：税收筹划应该在税务机关许可的条件下进行。二是遵从性：税收筹划应该在税务机关认可的条件下进行。三是超前性：这是事先规划、设计、事先安排的意思。四是综合性：它是指税收筹划应着眼于纳税人税后收益的长期稳定增长，而不仅着眼于个别税负的高低。五是时效性：指及时把握税收法律、法规和政策所发生的变化，适时筹划，以获得更大的经济效益。总之，只要筹划者遵循筹划的“游戏规则”，及时把握税收政策变化，不失时机地开展税收筹划活动，就一定能从中取得较好的经济效益。

（二）公司税收筹划的作用

一是税收筹划有利于增强企业竞争力。企业利润是全部收入减除成本、费用和税收企业若能在预先实施税收筹划，发挥其减轻税负的功能，就能减少税收支出，增加利润，提供经济效益。同时，税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化；二是税收筹划有助于企业制定正确的财务决策。在企业的各项财务决策中，如果运用了税收筹划，就能获得更佳的财务效益。例如，税收对企业的投资决策具有相当的影响，一项不利的投资方案在考虑了税收因素之后可能变为有利的方案。再如，税收筹划有利于企业资金调度；三是税收筹划有利于企业培养依法纳税的观念，税收筹划与纳税意识的增强具有同步性的关系；四是税收筹划有利于提高企业经营管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三达要素，税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业经营管理水平。

二、税收筹划在公司的具体应用

（一）公司税收筹划的前提条件

税收筹划是完全合法的，它要求纳税人在通晓税法和其他法规的基础上，权衡收支余系，力求达到三者有机的统一。即利用政策法规的许可导项，以最轻的税负为出发点，合理进行收支余的组合，完成企业经营目标，并与宏观经济利益协调一致。我曾工作的马龙锐峰公司，主要经营生铁贸易及物流服务业务，而兴义南昆公司主要经营煤焦贸易和物流服务。两者相比，相同之处在于：两公司涉及的主要税种基本一致：增值税、营业所和所得税。不同之处在于：（1）前者销售单价高，成本支出大，增值税比重较大，而后者销售单价低，成本支出相对小，企业所得税比重较大。（2）公司的资产结构不一样，可用于日常经营和承担税负的现金量也不一样。（3）公司的纳税所属省份不一致，前者在云南省，后者在贵州省。公司如何进行税收筹划，何时进行税收筹划，成为实际工作中较为突出的问题。

（二）公司税收筹日常的操作处理

税收筹划贯穿于企业经济活动的各个环节，在国家税收法规政策规定的前提下，纳税人合法的经济活动往往由于财务处理上的不同，而面临着可供选择的不同的纳税方案，直接影响着纳税人的税负。税收筹划就是权衡利弊，采纳最佳方案。

一是税收筹划始于经营发生前。如马龙锐峰公司是2008年10月18日成立的有限责任公司，2008年12月建账。2009年1月经马龙县国税局认定，进入增值税人辅导期，在此期间，税局规定单月销售单月交税，单月进项次月抵扣。由于财务人员对这一规定掌握不透。只注重销售环节，没有考虑购进环节的进项抵扣，到4月份累计缴纳增值税140多万元，而已交留待以后抵扣的增值税也达140多万元。公司注册资金900万元，预付战略装车点工程款500万元，预交增值税140万元，可用资金260万元。但是预付铁路运费和其他费用支出需300万元。经营资金缺乏，严重影响公司的正常经营。而兴义南昆公司采取成立之初先做物流服务，上交营业税，到下半年资金有一定积累，再来做商贸业务，虽然税法规定一样，但避免了资金短缺的问题，且当年就可抵回预交的增值税。

二是税收筹划贯穿于每笔经济业务中。公司涉及的税种较多，在填制每张凭证时，均应考虑税金因素。当实现一笔收入时，首先判断是商贸收入还是物流收入。如果是商贸收入，税率是多少，生铁和原煤为17%，农副产品13%。兴义南昆公司主要经营煤焦业务，增值税率17%，开具发票还有时，就要根据总额计算好发票张数、金额和税额。遇到新的客户，就要要求对方提供开票资料，特别要注意对方是否具有增值税一般纳税人资格。否则不予开票。填制凭证时将发票的税额列入应交税金-销项税额，金额列入主营业务收入-原煤收入；是物流服务业务，不需单列税金，将其他服务发票金额列入主营业务收入-物流收入即可。

当购进货物时，首先判断是否可以进项税抵扣。如果有装卸费，看其是否有铁路运费发票，假如有，根据铁路建设基金项，可以抵扣7%进项税额。其次看是否有抵扣联，抵扣联是否列明货物的品名、数量，以次进行进项税抵扣。另外还有普通运费发票，可以抵扣7%进项税。但要注意资金流向是否合理。支付运费款项与发票开具方向不一致的，不予抵扣进项税。第三看是否还有其他可抵扣的凭证，如废旧物资按10%抵扣进项税；海关完税凭证、航空和水上运输凭证可按7%进行抵扣。

填制工资凭证时，在考虑个人所得税代扣代缴的同时，充分理解税收政策，争取间接获得税收优惠。根据国税2005（9）号文，取得的全年一次性奖金，包括年薪制、年终奖制、奖励加薪、绩效工资，对每一纳税人，在一年内，只允许用一次优惠计税方法：即用全年一次性奖除以12个月，找到在乘以适用税率后减速算扣除数。②此优惠政策，在全年一次性奖金的数额较大时使用，为纳税人合理避税。另外要注意公司营业收入要均衡。因为实行工效挂钩工资管理办法，如果营业收入不均衡，就会导致职工的工资计税基础忽高忽低，影响职工的切身利益。

在填制企业所得税凭证时，首先要按税法要求进行纳税调整。按照昆明国税2008年4月的《新企业所得税法精神宣传提纲》，公司主要涉及业务招待费调整和职工教育经费调整。业务招待费调整是将实际发生的招待费乘以60%，营业收入乘以5‰，将上述两项比较，按孰低原则进行所得税扣除，余额调增应纳所得税额。其次是职工教育经费，按当年的实际发生数扣除，多计提部分要调增应纳所得税额。兴义南昆公司2012年利润达818万，所得税205万。如果适当购置固定资产，不仅能降低所得税，也能获得进项抵扣，减少税负。

三是税收筹划在经济业务结束后同样重要。一是月末，财务人员必须将取得的抵扣凭证交税务机关进行认定方可抵扣，否则就要在次月作进项税转出，增加了税负，减少了收入。这就要求财务人员具备统筹兼顾的素质，与业务部门积极配合，使销项税额与进项税额配比，真正做到只对当月的增值额纳税。二是兴义南昆公司一次可购买增值税发票8张，一个月16张，2013年必须做到10万吨，才能保证煤炭资质证通过检审。那就需要完成1个亿的收入，而一个月只有16份百万元版的限购量是远远不够的，需要积极向税局申请增加可购量，保证收入据实列支。同时，制定与之配套的财务制度，作好有价证券的保管工作。

（三）税收筹划的对策归纳

税务筹划是企业决策前众多条件之一，因此为了使企业更好地做出最终决策，就须对筹划行为做出详尽的对策归纳。税务筹划的对策归纳一方面表现为对那税人预期采取应税行为方案的纳税规划和预测，这种规划和预测为应税行为的评估分析提供一定的依据；另一方面表现为对应税行为期间的纳税分析与评估，为纳税人提供适时、适事的税收决策。

在进行对策归纳首先要实施财务预测，此时必须综合考虑企业及应税行为的变化，因为税务筹划在受到应税行为制约的同时也反作用于应税行为。其次，就是依据以上论述的财务原理和风险评价进行科学的对策评估。最后，得出税务筹划的结论，全面服务于企业决策。

一是了解掌握税收政策是进行税务筹划的基础。税收筹划是一项综合的工作，不仅要了解企业的生产经营状况，更要通晓税法的规定。为此，一方面要求财务人员要积极参加税务机关组织的税法培训班，加强学习。另一方面，要认真重视每一次的税务检查工作，从中找出自己在实际工作中对于税收政策执行情况的不足和失误。只有重视日常德积累，有意识地广泛学习税收政策，才能在税收筹划工作中有据可依，有税可筹。根据国税发2005（382）号文，个人兼职按劳务报酬计征，在多元系统，有一些退休人员返聘的情况。么其退休金不缴纳个人所得税，而其再任职取得的收入部分，就要由所聘单位进行代扣代缴。还有临时工工资，无论其是否是本单位职工，只要单位向个人支付所得，包括现金，实物，有价证券，均应代扣代缴。马龙锐峰公司在2009年计提了房产税4万多元，并已将税款交到了地税局，由于没有按规定在4月和10月分别预缴，还交了滞纳金。通过学习房产税有关规定，公司地处邮政不通的农村，不具备上缴房产税的条件，因此积极与税局联系，不仅不收滞纳金，还退回了已缴的税款。③而兴义南昆公司账面有房屋两间，每年计房产税1200元，就应该按期缴纳，以免税检时发生滞纳金而增加成本。

二是准确设置会计科目，严格区分列账内容。在日常会计业务处理中，有意无意地混淆一些费用，也会造成税负的增加。例如：发生的会务费，常以种种原因以招待费列支；企业的广告费与宣传费经常互相混淆，一旦混淆，势必影响企业所得税税负。因为广告费在企业所得税税前扣除，其规定标准为不得超过销售收入的2%，超出部分可以无限期向以后纳税年度结转，宣传活动费的扣除标准不超过销售收入的5%，超出部分不得扣除。与经营活动有关的差旅费，会议费，只要是真实有效的发票，均可在税前扣除。所以必须准确设置会计科目，严格区分列账内容。

三是及时沟通，统筹兼顾。马龙锐峰公司2009年发生了200万元的公路道路补助款，通过向当地税政部门咨询沟通，税局认为，此项费用属政府行为，兼具开办费性质，在付款凭证上写清楚说明，可于当年税前扣除。兴义南昆公司在2013年三季度利润达140万，按往年的情况，总公司可能安排负担近200万的补主费用。但作为财务人员，首先应向主管及经理汇报利润情况，便于领导统筹安排。结果到年末由于整个总公司的利润指标完成有困难，虽然兴义南昆按818万的利润上了205万的企业所得税，但为整个总公司完成经营任务承担了很大一部分利润，保证了总公司清算回足够的工资数额发放给职工，保持了国税纳税信用单位的名誉，上交总公司760万利润，缓解了总公司的现金压力，企业价值达到了最大化。

四是控制成本支出，作好财务预算。马龙锐峰公司已于2011年完成注销，成功由子公司转为分公司，没有纳税纠纷，为总公司完成经营任务目标很好地屡行了职责。按总公司规划部署，兴义南昆公司2013年将大大提升销售量。也将在货场、磅房等硬件设施加大投资。但我们也应看到，商贸毛利很低只有2%，加大投资也就加大折旧费用，上交总公司760万利润后，用于日常经营的资金量大幅缩减。因此做好财务预算，控制成本支出，加强基础制度的建立建全，规范管理，不断拓宽经营思路，加大营销力度，部门之间、员工之间交流沟通，使财务规划与公司目标一致，才能使企业价值最大化。

税收筹划既要考虑成本与风险又要评价收益与价值，既要兼顾整体又要顺应政策，它不但为纳税人规避额外税负和优化税务策略，还为纳税人争取有利的税收政策。税务筹划在公司经营中处于举足轻重的地位，因此它是企业发展不可缺少的基本条件。

参考文献

[1]尹音频.税收筹划.西南财经大学出版社.2002.

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关键词：强化 税收筹划 风险 企业

很多现代企业都已经在经济的不断发展和竞争的不断激烈中意识到税收筹划的重要意义，但是不得不说的是税收筹划的风险意识却十分欠缺。企业在涉税的行为中不能正确恰当地遵守税收方面的法律法规而致使企业可能损失一定的未来利益的这种现象称为企业税收风险。它的具体表现是企业纳税的不准确性。企业中一旦出现类似的这些状况必将影响到企业的正常运转。

一、强化企业税收筹划风险的重要性

就企业的税收筹划本身来讲，它本来就是游走在税法规定的一种边缘性的操作，促进企业利益的最大程度的实现是它根本性的目的，当然其中的风险性很大。只有可以真正促进企业进一步发展和管理方面提高的税收筹划才算得上是成功的税收筹划。所以说在进行筹划的过程中一定不能忽视其中的风险性，当然也不能过分得夸大风险。要在立足企业效益的最大化实现上考虑风险才能更好地提高企业的利润额度，免去很多后顾之忧，同时增强企业的竞争力。

二、强化企业税收筹划风险的对策

对一个企业来说，强化企业税收筹划的风险并不是一件简单意义上的小事，它对整个企业的现实存在以及整个未来的发展和在市场竞争中能不能始终保持有利地位具有十分重要的作用。所以说不能用一种简单的常规的思维去对待，而是要用一种战略性的眼光去筹划，以争取使企业在最低风险中获得最大程度上的收益。

（一）预先防范，树立强化风险的意识

企业只有战胜对手并不断地完善自己才能获得胜利。古人说：销恶于未萌，弥祸于未形。意思就是要有忧患意识，对企业来说就要在税收筹划的同时看到隐含其中的风险。现代企业不仅是纳税的主体，有纳税的义务，同时也拥有每一个纳税人都有的权利，这个权利在税收筹划上的体现就是在合法上的基础上最好的安排收入和支出。只有保障税收筹划的基本的合法性，才能帮助企业税收筹划经得起考验，也才能实现利益的获取。

（二）准确地把握税收法律，学习税收相关政策

企业税收筹划中存在风险，这些风险的来源绝大部分是由于筹划者对税收法律把握不准和对相关政策不熟悉造成的。筹划者不仅要对企业的经营有了解还要对于税收的法律有一定程度的认识，不能模棱两可、一知半解更不能毫无涉猎。只有懂得法律在企业的经营、投资、筹资等多方面的规定以及对于一些时间的处理办法、处理惯例，对于税法的立法精神有着深刻的理解才能够规避一些不必要的风险。

法律一般有很长时间的延续性，但就政策来说往往会根据社会发展状况和经济发展状况进行及时的调整和变更。所以，企业的税收筹划者不仅要懂得税收法律方面的规定，更要及时了解税收方面的政策。也只有做到对不断变化的税收政策的了解才能够找到企业在新的政策下的税收增长点，才能更大的获得收益。所以，对税收政策要保持高度的关注，找寻企业经济在税收方面的增长点。

（三）加强对税收账目完整性的审核

企业账目的明细情况和账目的完整性是减少企业税收筹划风险的重要因素。一个企业在税收筹划上是不是合法都要经过税法上的检查，而企业里的会计凭证以及记录就会被作为检查的依据。一旦企业不能够按照法律规定获得会计凭证或者凭证不全、记录不全面，那么这个企业税收筹划得到的结果可能打折甚至无效。

（四）促进筹划者专业素养的提高

税收筹划者的素质对于税收筹划的结果有着非常重要的影响。税收筹划具有很强的综合性，它对很多方面都有涉及，不仅包括税收技能，还涉及到法律、财务、会计，所以每一个筹划者都要具备很强的专业知识之外还要有很好的职业道德素养。当然，要进行税收筹划不可避免地还要与税务上的机关部门进行必要的沟通，这样在法律的约束范围内进行筹划，降低筹划风险。

（五）促进财务管理的健全

企业进行税收筹划不仅能促进企业加强自身的经营，还可以帮助企业加强财务上的核算，特别是成本和财务管理方面。企业税收筹划者要想使企业达到在法律和政策允许的范围内进行“节税”的目的，在进行合法地筹划投资、筹资、经营等之外还要加强企业本身的财务管理、财务核算、经营管理，只有这样才能更好地实现筹划方案。

（六）加强与当地的税务机关部门的联系，多角度多方面考虑

每个地方的税务机关部门都会根据本地方的具体情况的不同实行大方面政策领导下不同的小对策，都有自身的地方特点。企业进行税收筹划不是企业自身单方面的一种行为，它需要与本地的税务机关加强联系，以获得具体的税收征管方法，进而争取取得税务机关的指导。企业制定税收筹划方案的根本目的是通过“节税”来获得一定的利益，这一目的能否实现关键就在于税务机关是否认可，只有得到其认同，才能实现最小化风险、创造企业利益的目的。

三、结束语

纳税的问题对每个企业来说都是不可避免的，好的税收筹划不仅可以帮助企业达到“节税”的目的，还可以帮助企业在竞争中不断完善自己，使得企业有更多的优势去参与竞争。强化企业税收筹划风险对每个企业来说都非常重要，只有多方面多角度考虑才能创造更多的企业效益。

参考文献：

[1]罗丽文.加强风险控制，做好税收筹划工作[J].现代商贸工业.2008

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【关键词】财务管理 税收筹划 税务管理

一、税收筹划的特点

税收筹划的目的是在合法的前提下，通过在生产、经营、投资和理财等活动中的“未雨绸缪”，最大限度节约税款，以获取可观的税收利益。为了避免税务筹划与偷税、漏税、避税等违法行为混为一谈，笔者认为有必要对税收筹划的特点进行如下总结：税收筹划的所有活动都是在国家税法的允许范围内开展的，具有合法性的特征；税收筹划具有明显的目的性，采用的是合理避税形式，通过避免企业不必要缴纳的税款，为企业在税收方面节约成本，税收筹划与企业的价值目标同步，是企业长期发展过程中的重要财务管理手段；税收筹划是按照国家的税法优惠政策行使的财务管理权利，具有政策的导向性，是政府引导纳税人呵护国家税法的经济行为；税收筹划的专业性要求很高，需要专业的财务管理人员加以应用，不仅要求财务管理人才熟悉国家相关法律法规，而且要求其具备扎实的风险投资知识。

二、财务管理中应用税收筹划的必要性分析

（一）税收筹划在财务管理中的作用

税收筹划是财务管理的重要组成部分，企业只有科学合理地应用税收筹划，才能有最大限度提升企业的财务管理价值和实现财务收益的最大化，具体来说，税收筹划在财务管理中具有以下几方面的作用：

1.税收筹划通过提升企业决策活动的可行性和可操作性，推动企业经营活动的良性发展，并帮助企业开源节流，减少经济浪费现象，在法律允许的范围内，规范而严密地减少税收，规范企业的会计核算行为，增强企业的竞争力。

2.企业生存和发展的目标是盈利的最大化，与财务管理目标是一致的，实际的财务管理工作中，盈利水平的提高，通常有两种方法：一是企业改革，提高企业的运营水平，二是税负的减轻，追求可观的税后利润。在税务筹划的带动下，后者实现财务管理目标更为直接，增加企业的固有资金和投资资金，让企业拥有更多自由流动的资金。

3.企业通过掌握国家税收等政策法规，针对性制定纳税策略，有利于进一步完善税收筹划，有机结合经济效益和社会效益，增加国家的财政收入。

（二）税务筹划存在的问题

目前国内税收筹划机制尚未成熟，一般处于初步认识、理论成熟和广泛推广三个阶段，这三个阶段主要存在以下几方面的问题：

1.在认识方面存在误区，部分企业对税收筹划的意义不理解，将其与避税和漏税等混为一谈，忽略了税务筹划的风险，因此无法发挥税收筹划的积极作用，甚至造成了税收筹划的失败。

2.税收筹划属于专业型的财务管理工作，专业人才的匮乏成为目前大多数企业开展税收筹划的心病，一方面，财务管理人员不具备税收、会计和财务管理等的综合管理能力，对企业经营、投资和筹集资金等活动也不了解，致使企业税收筹划工作的成本居高不下，企业也难以获得更高的税收受益。

3.税收筹划工作的税收环境需要依靠税务机关的监督和指导，但这一点恰恰是目前税收筹划所欠缺的，目前国家层面和企业层面的税收筹划尚未达到共赢的水平，导致企业偷税、逃税和漏税的情况时有发生，制约了企业税收筹划事业的发展。

三、税收筹划在财务管理中的应用

（一）税收筹划在筹资阶段的应用

一切的经济活动都以资金筹集为前提和基础条件，在资金筹集的过程中，除了要拓展资金的筹集渠道之外，还要考虑资金筹集过程中的纳税因素，通过税收方式的适当处理，寻找低税点。企业的筹资方式一般有内部积累、员工投资入股、银行贷款、企业拆借、发行债券和股票等，不同的筹资方式将给企业带来不同的预期收益，同时也给企业带来不同的税负水平。因此，企业在筹集资金的过程中，要对筹资方式进行比较和分析，综合考虑企业资金结构方面的税收筹划及其风险，选择可以减少税收的筹资方式，以实现节税和税收利润最大化的目标。

（二）税收筹划在投资阶段的应用

企业的投资决策，旨在以最少的成本换取最大的经济效益，而目前的市场竞争越来越激烈，企业的投资者在投资阶段，需要以成本的竞争为核心，考虑企业纳税额在投资成本中的比例，换句话说，企业投资的最终收益受到应纳税额的直接影响。税收筹划在投资阶段的应用，一要针对市场经济的条件，选择适合投资决策的组织形式，然后确定符合组织形式的税收负担，二是结合国家在具体地区的税收政策和分析企业的经验情况，综合考虑国家给予的税收优惠，进行税收筹划投资方案的制定，三是选择合适的投资地点，譬如一些税收政策比较优惠的偏远地区，以此减少企业的税收负担，并可观性地提高企业的盈利水平。

（三）税收筹划在利润分配阶段的应用

企业的利润分配包含税前和税后两个阶段，前者涉及到所得税的问题，企业要在亏损弥补阶段的期限之内，用税前的利润填补年度亏损，以此减少税务支出。而税收的利润分配将形成实收资本、资金公积、盈余公积等资本积累，从而形成内部融资的重要来源，企业可以利用这部分的融资资金，用来扩大生产规模或者开发新的项目，这样一来就能够享受投资退税的优惠政策。换句话说，企业的投资者可以利用被投资利润分配的政策影响进行税务筹划，以此达到节税的目的。另外，税收筹划也可以包括企业的分红和股息，譬如股份公司，为了避免股利分配影响到股东的个人所得税和股份公司的现金流量，可以通过发放股票股利，增加企业的运营资金，股东也就可以避免上交个人所得税。为了帮助投资企业获得更多的税后净收益，在分配股利的时候，被投资的企业要综合考虑税收因素，并开展具体的税收筹划工作，股东的所得税支出就能够得以逐步减少。

（四）其他应用方法

首先，企业的税收筹划工作的开展，要发挥税收筹划工作专业人才的作用，为财务管理人员提供继续教育和提升的机会，譬如举办讲座、学术交流，使得财务管理的综合素质得以提高，为企业的税收筹划工作服务。其次，企业的税收筹划工作要利用国家的税收优惠政策，就必须立足企业本身的实际情况，确定能够节约资金的项目，然后选择适合企业发展的税收筹划模式。再次是企业根据实际情况选择固定资产折旧计算法、存货计价法、长期债券投资溢折价摊销防范法等，实现延缓纳税和节税的目的。

四、结束语

综上所述，税收筹划是企业节约资金和另辟优化企业价值渠道的有效方法，通过在生产、经营、投资和理财等财务管理，最大限度节约税款，获取可观的税收利益，税收筹划可以提升企业决策活动的可行性和可操作性，并实现企业生存和发展目标盈利水平的最大化，增加国家的财政收入，但由于筹划机制的不成熟，仍然存在一系列的问题。因此，企业要在筹资、投资和分配等阶段，将税收筹划的应用进行合理设计，提高企业的财务管理水平，实现企业财务收益的最大化，促进企业的发展。

参考文献

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[2] 宋强.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].现代商贸工业，2012（02）：240-241.

篇5

关键词：公司增值税；筹划；问题；思路；策略

市场经济日益发达，进而竞争力也日益强烈，公司的经济效益也取得了一个较大的回收，随之而来的增值税问题也成为众多公司企业不得不慎重考虑并面对的一个问题。公司的增值税的税收筹划在一定程度上影响着我国经济的发展，因此各界人士都对增值税的税收筹划非常重视，但是所要面临的却是税收带来的压力问题、增值税的筹划出现的状况、增值税税收的专业人员过少、增值税的税收所要耗费的成本、以及众多公司及各阶层人士对增值税税收的筹划等问题缺乏了解等等。因此本文针对公司增值税税收所要思考的问题，进行了一定的探究，希望能够给各阶层人士带来一定的帮助。

一、公司增值税的税收在筹划方面所处的阶段

公司增值税税收的筹划对很多企业来说都是一个非常崭新的课题，它与漏税、不缴纳税款、偷税不同，有着很大的差别，关于税收的筹划问题是国家所颁布的一个有法可依的政策。他具有很大的法律效益。随着经济的日益蓬勃发展，增值税的税收的筹划在很多领域都有着相关的规划，就像股份合作的企业在经营的过程中都按照国家所颁布的税收条款办事，真切的做到了不偷税、不逃税、不漏税，在维护了公司经济的整体发展的同时，也促进了国家对企业公司税收的筹划问题的合法性以及国家经济税收的顺利进行。公司对于增值税的税收筹划的态度与处理办法，与国家税收所规定的条款是一致的，它在一定的程度上促进税收的发展。虽然我国的经济发展已经非常迅速，但是与发达的国家相比还处在一个相对来说比较落后的层面上，因此关于增值税税收的问题也阻碍着经济的发展，发展非常缓慢。对于跨国公司而言，增值税的税收筹划问题已经成为其公司发展的重要策略组成部分，公司的税收筹划，可以降低经营的风险，在一定程度上促进公司经济的发展，进而促进我国经济体制的日益完善，因此公司的增值税税收的筹划的问题非常重要，需要我们各阶层人士关注。

二、公司增值税的税收筹划的组成

1.消费型的增值税税收

消费型的税收不仅包括生产成本所带来的增值税还包括公司在生产阶段以及经营的过程中所带来的税收费用。因此在增值税的税收过程中它要减掉免税的部分材料或者产品的成部分，主要是公司在购买时所带来的产品的固定的资产所生成的增值税。增值税所要的税收额度就是公司在生产时以及销售后，减掉因为生产所带的税收金额。社会经济作为一个内部的实际产品的销售经营市场，它的增值税税收不包含生产产品所带来的费用，对于现在市场所销售的产品，依据一定的增值税的税收方式，固定资产税后的减少将在一定程度上影响着国对于固定资产的购置多少。消费型的增值税税收筹划在一定的角度上来说，它有利于国家的税收以及公司的管理，所以很多国家都支持消费型的增值税税收。

2.生产型的增值税税收

公司的生产包含对原材料的购买、机器设备的购买、生产所要消耗的燃料的购买，然而这些产品的组成都需要缴纳一定的增值税，这就是生产型的增值税。经营人员在纳税的前提下，需要对销售成本需要进行严格的核算，对固定资产的金额进行核对，绝对不能偷税漏税、逃税，要严格按照国家所颁布的税收筹划条款进行缴纳。员工的工资、公司所占用场所的租金、生产产品的利润等是作为法定性质的增值价值。因为生产型增值税的存在着不合理的一些方面，使得国家对公司的税收造成了一定的纰漏，有时候因为失误会造成双重的经济税收。不仅影响公司固定资产的折旧性，也使得公司行业里出现税收不公平的局面，这不仅严重影响公司的发展，也影响产业结构的优化，使得我国的企业在国际市场的竞争上站在劣势。限制了国家的税收的发展，也缩小了经营投资规模。

三、公司增值税税收所面临的状况及对策

1.增值税的税收压力及对策

增值税的税收问题是公司增值税税收筹划所要面临的重要问题，随着经济的发展，企业的增值税的税收筹划所要解决的重点问题就是增值税税收所带来的压力问题。对于公司经营负责人的压力，经营负担，也是现在国家制定税收义务履行的重要依据，因此公司负责人所要承担的纳税额度需要依据合理的比例去执行。由于公司在经营过程中资金的周转以及运用不灵活的问题，使得众多公司在在缴纳增值税时存在着不小的压力，所以公司的发展经营状况有时候也受到增值税税收的影响，因此公司一定要在拓展效益的同时，增强资金周转的灵活度，使得公司合理合法的经营。增值税税收在一定程度上反映了一个公司的经营实力与发展状况。公司所要面对的税收压力在一定程度上也反映了国家的经济发展状况，也表明了国家的产品在社会上的分配问题。因此国家一定要严格审核经济负责人的纳税情况，做到有法可依的同时也不失去国家的优惠政策，国家的经济发展离不开每一个纳税人，因此必须合理规定经济负责人的税收问题，让纳税人在纳税时所缴纳的税款符合自己的经营状况，从而有一个合理的纳税压力。从而在一定的法制要求规定下来适应以及促进国家的经济与企业效益的发展与提高。

2.公司增值税的税收筹划及对策

关于增值税的税收筹划问题也是公司需要面对并予以解决的重要问题。我国的增值税税收范围日益增广，但与发达国家的增值税税收范围相比相对来说，还是比较窄的，没有把与产品货品有关的交通运输行业以及建筑工程安装等等纳入所要缴纳的增值税税收范围。但是，在公司的经营发展过程中，所要缴纳的税收并不是单一的不变的项目或者业务，而是需要核对不同税种以及不同税率的缴纳项目。在一定程度上促进了公司的增值税的税收筹划的发展。国家的税收的发展一直受公司增值税的税收筹划的制约，因此，公司一定要做好公司增值税的筹划，挖掘专业的税收核算人员，合理的管理制度，促进公司的增值税的筹划，进而促进公司经济的发展，国家市场经济的繁荣。

3.关于增值税税收的专业人员严重匮乏

公司的税收筹划存在着诸多的问题，其中一个重要的问题之一就是公司增值税税收筹划的专业性人员严重匮乏，很多增值税税收筹划人专业技术水平不高，缺乏专业的税收以及增值税方面的知识，对增值税税收并不了解，甚至以为税收就是在公司生产销售后给国家所提供的利益分成。在公司的业务进行核算时，又分不清哪些属于纳税项目，种种现象表明，我国企业缺乏专业的税收筹划人员。因此，导致公司经济核算不正确，纳税情况不容乐观。另外，在筹划的管理方面，由于增值税税收的筹划人员专业化知识不牢、工作水平比较低、对于税收核算以及筹划方面的能力不强，进而影响着公司经济的发展，制约着国家税收的发展。因此在公司的发展过程中，一定要多注意对增值税税收筹划人员的培养、把增值税的税收筹划作为重要课题进行研究，这不仅利于公司企业的顺利进行，也有助于国家经济体制的完善，也有利于促进行业间税收的公平性，促进行业之间在市场上的公平竞争。因此一定要加大对税收筹划的专业人员的培养，提高公司的经营水准，在为公司创造经济价值的同时，也为国家的经济发展贡献一份力量。

4.税收筹划缺乏深刻了解及对策

很多公司在经营的过程中出现偷税漏税、逃税的问题，大多方面就是对税收筹划的了解不清楚。税收的筹划在一定程度上影响着一个公司的纳税意识，以及公司在发展过程中关于税款的核算与处理，然而公司的税款核算是一个公司纳税的依据，但是在税款在核算与处理的方面却存在着诸多的问题。关于税收的筹划有助于公司在纳税时规范化、合理化、经营效益明朗化。因此公司要想合理顺利发展，必须领悟好税收筹划的内在宗旨，明确纳税的义务。严格按照法律办事，避免逃税、漏税现象的发生，为公司创造发展条件的同时，也为国家的财政收入做出贡献。但是由于各阶层对筹划问题的了解不全面，所以税务相关机构只是想通过修改税法来弥补税收筹划所带来的纰漏，这并不能从真正意义上解决增值税税收筹划中的问题，甚至还会促使逃税、漏税现象的滋长。因此在增强纳税人的法律意识的同时，也要加大对各阶层人士税收筹划的深化，让其明确纳税给公司所带来的经营效益，明确每一个纳税人的义务，提升自身经营发展效益，进而为社会的发展进步增强一定的力度。

总结：

随着市场经济的快速发展，经济体制的日益完善，关于公司的增值税税收筹划问题显得尤为重要，因此必须引起公司以及各社会阶层人士的高度重视。公司的合理发展离不开缴纳税款的合理性，国家的发展离不开税收。要想在国际竞争中取得优势，必须加大公司对增值税税收筹划问题的重视力度，培养专业化的税收筹划人员，深化对增值税税收筹划的了解，根据国家的要求进行合理的发展，在完善公司体制的同时增进国家经济的发展。（作者单位：长春市黑马自动化设备有限公司）

参考文献：

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[6]张孝光.增值税特殊销售方式的会计处理[J].天津经济，2007，（07）.

篇6

关键词:企业财务管理；税收筹划；意义；应用

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

引言

在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理目标，受纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的此消彼长关系，所以税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个重要组成部分。

一、企业财务管理中进行税收筹划的意义

1、有利于提高企业财务管理水平，增强企业的竞争力

税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的就是使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序的运行，经营活动实现良性的循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高企业经营管理水平和企业的经济效益。再次，税收法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理。只有如此，才能使筹划的方案得到最好的实现。因此，开展税收筹划也有利于规范企业会计核算的行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。

2、有助于企业财务管理目标的实现

企业是以营利为目标的组织，企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。在投资一定的情况下，前者是有限的。企业税收筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的。通过企业成功的税收筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来“节税”的效果，更好地实现财务管理目的。在税收筹划下的企业进行有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，税收筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用

1、企业筹资中的税收筹划

企业经营所需资金,无论来源于何种筹资渠道,都存在资金成本。而企业的筹资目标是以较低的成本和风险取得较多的资金。所以,企业在进行筹资决策时,应对各种不同的筹资渠道进行分析。企业筹资渠道一般有：国家拨入、金融市场信贷资金、企业自我积累、企业间拆借、企业内部集资、发行股票或债券筹资、商业信用、租赁等形式。从纳税角度看,这些筹资渠道产生的税收后果有显著差异,对筹资渠道的正确选择,可以有效地帮助企业减轻税负。通常情况,企业自我积累筹资的税收负担重于向金融机构贷款所承受的税收负担,企业之间互相拆借筹资所承受的税收负担要重于企业内部筹资所承受的税收负担。

（1）权益筹资和负债筹资的选择

税法规定股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支出则可作为费用列支，允许企业在计算应税所得时予以扣除，可使企业少交一部分所得税。因此，当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加；特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，要以保持合理的资本结构，降低投资风险和企业全部筹资成本最小、企业价值最大为前提，合理地利用负债筹资节税。否则，企业资产负债率过高，财务风险增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷人财务危机甚至破产倒闭。

（2）企业自我积累筹资和负债筹资的选择

企业自我积累资金,属于税后资金,显而易见,已经承担了所得税的负担；同时,其资金成本是所占用资金的机会成本,也就是说,该部分资金的总成本是由两部分构成的,非常高。而企业向金融机构的贷款,其利息计入当期损益,可以抵扣当期利润,其税收收益非常明显。

2、投资中的税收筹划

企业进行投资决策的过程中，需要考虑企业投资对企业税收负担的影响及对企业税后收益的影响，因此企业进行投资决策时必须进行相应的税收筹划。投资决策主要涉及投资方式、投资行业、投资地点的选择。由于各行业各地区的税收政策不同，使得企业最终所获得的投资收益有所差异。

（1）投资方式的税收筹划

如果企业想扩大投资，是建厂房买设备好，还是收购一家近几年账面亏损的企业好?这里有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业后，两家企业可以合并财务报表，用亏损企业的账面亏损来冲抵本企业的盈利，有利于降低所得税负担。当然，这种做法并非没有风险，它需基于企业在限定的时间内有充分获利能力的前提假设，否则，一切损失便将完全由企业负担。

（2）投资行业选择的税收筹划

企业进行投资决策所关心的是企业投资所获得的所得税后净收益。因此企业在进行投资，如果有多种投资方案，就必须具体衡量、综合考虑税收负担和投资风险。在我国，现行税收制度中关于所得在不同行业之间税收负担的差别比较明显。企业所得税对企业投资决策的影响最为明显，税法对不同的行业给予不同的所得税优惠政策，因此企业在进行投资时，要根据税收政策认真选择投资行业。为引导企业投资方向，调整产业结构，刺激经济增长，国家对不同行业的投资实施不同的税收优惠，而企业就可以利用这种优惠进行投资，以减轻税收负担提高投资收益。

（3）投资地点选择的税务筹划

我国税收法规根据各个地区发展的不平衡，对在不同地区的投资行为给予不同程度的税收优惠政策。企业在进行投资时，应充分利用不同地区税制的差别，选择税收负担较轻的地区进行投资，从而扩大投资收益。如果欲进行跨国投资，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以进行投资国别或地区的选择。

3、经营过程中的税收筹划

企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。企业要根据税法规定，运用有利于企业的税务处理，避重就轻，避有就无，避早就晚，以期减少税收额外负担。

（1）与会计核算有关的税收额外负担

税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的，一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。

（2）与纳税申报有关的税收额外负担

企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等。

结束语

总之，税收筹划是一项全面、综合的系统工程，企业在筹划过程中应充分解决面临的问题，才能使税收筹划真正成为提高企业财务管理水平和效益的助推器。

参考文献：

[1]杨焕玲．企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2009 (06)

篇7

关键词：房地产企业 土地增值税 税务筹划 税负 降低

一、问题的提出

无论何种企业类型，税务筹划都具有着积极意义，是企业的一项重要的财务管理活动。良好的税务筹划手段，能够提高企业的财务管理能力，降低企业的税务成本。现阶段，税收筹划已成为企业发展中不可忽略的一项重要因素。税收筹划起步于西方，但在我国的发展较晚，很多方式方法还需进一步探索。但是，随着市场经济的发展，越来越多的财务人员和企业管理者都已深刻认识到税务筹划的重要性。

房地产行业不仅是我国的一项基础性产业，还是国民经济的支柱。我国财政收入的很大一部分都来自于房地产业。一直以来，房地产业都被视作一种“暴利行业”。然而，我国房地产业在实际中面临着诸多税种，税收负担较重。不仅拥有一般企业的企业所得税、印花税、增值税，还涉及土地使用税、土地增值税等各项税负。在此其中，土地增值税的税收负担最重。

研究房地产企业合理避税的途径，对土地增值说进行税收筹划，不失为一种有利于对房地产企业发展与运营的有效措施。

二、土地增值税概述

（一）土地增值税的内涵

土地增值税的征税主体是国家地税局。征税对象主要是针对房地产（地上建筑物及其附着物）的转让行为。征税客体是具有转让行为的单位和个人，并能从该转让行为中获利。转让行为不包括以继承、赠与等无偿转让行为。计算依据是征税客体转让房地产所取得的增值额。

（二）土地增值税的计算

纳税人所缴纳的土地增值税是增值额套用适用税率所计算的数值。该数值不包含可扣除项目金额的速算扣除数。增值额是增值数额（收入额）与可扣除项目金额的差值，不仅包括货币收入，还包含实物收入和其他收入等。用公式可表达为：

应纳土地增值税=增值额*适用税率-可扣除项目金额*速算扣除数；

增值额=增值数额（收入额）-可扣除项目金额；

（三）其他

1、土地增值税的可扣除项目

土地增值税的可扣除项目共包含五种，详见表1。

2、土地增值税税率

我国土地增值税根据增值额与速算扣除数的比率不同而执行不同的税率和速算扣除系数。目前，土地增值税税率实行四级超率累进税率。分别为：增值额与扣除项目金额的比率Q50%的，执行30%的税率，速算扣除系数为0；在50%-100%区间内的，执行40%税率，速算扣除系数为5%；在100%-200%区间内的，执行50%税率，速算扣除系数为15%；超过200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为20%。

3、税收优惠政策

目前，我国政府对土地增值税规定了免税政策。免税政策适用于两种情形：建造的房地产为普通标准住宅，对外出售时增值额未超过扣除项目金额20%的；宏观经济建设中需依法收回、征收的房地产。

三、我国房地产企业土地增值税税收筹划策略

（一）从寻求税收优惠政策入手，实施税务筹划

目前，我国《税法》对土地增值税规定了免税政策。其中要求：“纳税人建造普通标准住宅且用于对外出售的，如果增值额未超过扣除项目金额20%的，则可对该纳税人免征土地增值税”。同时规定：“纳税人建造普通标准住宅之外，还进行其他房地产开发，则应将普通标准住宅与其他房地产分开核算土地增值税。未分开核算的，不享受免税优惠，统一征收土地增值税”。

对此，我国房地产企业可以采取增加可扣除项目金额或者降低增值额（销售收入）的手段，将普通标准住宅的增值额与可扣除项目金额的比率控制在20%以内。这样做，实际对房地产企业和购房者都有好处。既能实现房地产企业免缴土地增值税，又能通过增加可扣除项目金额而使房屋质量、配套设施等有所提升和改善，并最终实现房地产企业在激烈的市场竞争中占据优势地位。该税收筹划方式下，房地产企业需控制好普通住宅的增值率，并计算出销售收入的降低额与免缴的土地增值税之间的平衡点。

（二）结合市场环境，综合制定合宜价格

房地产的销售价格不仅影响企业的房产收入，还影响着土地增值税的高低。房地产企业若要做好税收筹划，便应结合市场环境，综合考虑土地增值税各类影响因素，综合制定出合宜的价格。作为销售一方的房地产企业，都想制定较高的销售价格。然而，在价格制定过程中，房地产企业不能一味追求高定价，除了要结合市场行情，还应充分考虑价格提高的收益是否能够完全抵消无法享受土地增值税优惠政策而增加的税收负担，做好二者之间的平衡，找出临界点。倘若房地产企业的产品只是普通标准住宅，则房地产企业可以在收益增值额与可扣除项目金额的比率不足20%的情况下适当提高房价。倘若房地产企业的产品为豪华住宅或者其他非普通标准住宅，则无论增值率高低，都无法享受免税政策。这种情况下，只要市场刚性需求旺盛，房地产企业还是具有涨价的空间。该涨价空间除了考虑市场的刚性需求，还应结合人们的购买力，防止价格过高造成房产空置。

（三）有效划分车位、车库销售收入和普通标准住宅销售收入

目前我国的房地产市场，大多数车位和车库都没有“产权证”。很多房地产销售企业在销售普通标准住宅之外，还会将小区内的车位/车库销售给业主。但是，由于这些车位/车库并没有相应的产权证，因此，房地产企业销售的实际只是一种有限期内的“使用权”，严格来说只是一种“出租行为”，并不符合我国《土地增值税暂行条例》中所规定的土地增值税的征税行为。所以，房地产销售企业对外销售车位/车库的收入不需考虑增值额和扣除项目等问题，不需缴纳土地增值税。

对此，房地产企业在税收筹划中，不妨将普通标准住宅的销售行为与车位/车库的销售行为区分对待。在清算土地增值税时，应将车位/车库的销售收入从销售总收入中扣除。间接也能够实现增值额和增值率的降低。

（四）将销售收入与装修收入相区分

在当前的房地产市场中，越来越多的房地产企业倾向于在房产正式销售前，进行维护和装修。而且，越来越多的房地产企业倾向于将房产进行精装修之后再行销售。倘若将装修费用并入房产销售价格，无疑会大大增加土地增值税计算中的增值额和增值率。对此，房地产企业不妨将房屋的销售收入与装修收入分开核算。可以将房产的装修、维护、设备安装等作为企业的独立业务，各业务间独立核算和计税。如此一来，不仅能够大大降低房屋的销售价格，还能有效控制房屋的增值率，降低房地产企业的土地增值税的税收负担。

四、结束语

随着市场经济的发展和企业间竞争力的日益加剧，越来越多的企业都希望通过有效的税收筹划手段实现降低税务成本的目的。一直以来，房地产企业不仅是我国的一项基础性行业，其还一直都是我国国民经济的支柱。然而，房地产业面临的税种较多，税负也较重。在众多的税种税负中，土地增值税最为严重。对此，笔者围绕目前我国的房地产市场和企业现状，提出我国房地产企业若要实施有效的税收筹划，需积极利用目前的税收优惠政策；结合市场环境，综合制定合宜价格；有效划分车位、车库销售收入和普通标准住宅销售收入；将销售收入与装修收入相区分。这些手段的实施能够有效帮助房地产企业降低土地增值税的税收负担。然而，上述行为只是笔者围绕土地增值税的内涵和计算要求，结合目前我国的房地产市场所提出的相关建议。房地产企业在实际运营中还应结合房屋性质、实际情况等进行灵活分析，有效运用税收优惠等相关政策，在合理合法的范围内为企业节省税收负担、有效规避纳税风险。

参考文献：

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[5]陈培. 我国房地产企业土地增值税的税收筹划思路[J].商业经济，2012（7）

篇8

中江实业（集团）公司（以下简称中江公司）是一家具有房地产开发资格

的投资公司，2004年3月18日与一外国大型财团达成一笔业务，以26亿的价格在长江三角洲一旅游城市开发一个带有高尔夫球场的高级度假村。公司已与某地政府取得联系，并签署了征地搞项目的投资意向书。其整个业务的操作流程是：先由中江公司购买土地并建成带有高尔夫球场的高级度假村，然后再以商定的价格销售给该外国大型财团。通过有关权威机构的分析论证，开发成本18亿元（取得土地使用权的成本为6亿元，城市维护建设税7%，教育费附加3%）。

中江公司如果按这个业务流程进行操作，按规定应缴纳如下税费：

其一、应缴纳营业税1亿元[（26亿-6亿）×5%]；

其二、应缴城市维护建设税、教育费附加合计1000万元[1亿×（7%+3%）]；

其三、应缴印花税7800万元（26亿×0.03%）；

其四、应缴土地增值税18360万元[（26-18-0.1-0.78）×30%]。

以上四项合计应缴纳各种税费合计37160万元。

仅一个项目就要拿出三亿多的现金，企业感觉难以承受。董事会认为，应该找专家咨询一下，看这个业务是否存在筹划的空间。

【筹划思路】

公司董事会聘请普利安达税务事务所的注册税务师为该项目进行论证。税务专家通过对公司的有关投资事项测算后，对有关涉税事项进行了分析，发现存在筹划的利益空间。他们提出：改变业务操作流程，先投资成立一个子公司，待该子公司的固定资产建成后，再将公司的股权全部转让给外国投资者，则可免除上述税款。

【筹划分析】

第一步：与购买该度假村的财团协商，请他们先预付一部分资金作为投资款，与中江公司共同成立一个责任有限公司（公司法规定，有限责任公司股东人数不得少于2个）――东湖苑度假村（以下简称渡假村）。渡假村拥有法人资格，独立核算。

第二步：度假村进行固定资产建设，有关费用在度假村的“在建工程”账户核算，如果资金存在缺口，则由房产开发公司提供，度假村作应付款项处理。

第三步，度假村的高尔夫球场及其他固定资产建成以后，外国大型财团以兼并的方式取得度假村的实际控制权。通过兼并，中江公司将拥有度假村的股权全部转让给外国投资者。中江公司收回股权转让价款及度假村所有债权。

通过以上筹划，其成果如何呢？在度假村业务中，还涉及到企业所得税问题，在原业务流程条件下，公司将度假村作为资产进行转让，应缴纳企业所得税14137.2万元[（260000-180000-37160）×33%]。

中江公司如果按资产转让业务流程进行操作，在该业务中获得税后的净利润为28702.8万元（260000-180000-37160-14137.2）；

而通过税收筹划运作，中江公司应缴纳的企业所得税为26 400万元[（260 000-180 000）×33%]；公司在该业务中获得的税后净利润为53 600万元（260 000-180 000-26 400）。

【筹划结论】

通过税收筹划，中江公司虽然在股权转让过程中需要增加企业所得税的税收负担，但是由于不缴纳营业税、城建税、教育费附加和土地增值税，公司最终的净收益增加了24893.2万元（53600-28702.8）。

【案例之二】

金峰实业公司拟出售去年在市区新开发的一幢大楼。这幢大楼开发成本及费用总计1500万元，经评估市场价格为2700万元。2004年6月，太湖商贸公司有意购置这幢大楼开办酒店。那么金峰实业公司以何种形式出售这幢大楼可以得到最大的收益？太湖商贸公司用哪种方式购买这幢大楼将得到最优惠的价格？

【筹划分析】

对于这幢大楼来说，应该怎样操作才能取得最佳的经济收益？我们可以按两种交易形式进行比较。

方案一：以转让的形式进行交易。

在具体的操作过程中，金峰实业公司以市场价格2700万元销售这幢大楼，太湖商贸公司以2700万元买入。

金峰实业公司的收益为：销售收入总额2700万元；房地产开发成本及费用1500万元；销售不动产应纳的税金及附加为：

按“销售不动产”税目5%的税率计算缴纳营业税：

2700×5%＝135（万元）；

应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加是以应纳营业税税额为计税依据。应纳城市维护建设税教育费附加：

135×(7%+3%)＝13.5（万元）；

出售不动产，其合同应按“产权转移书据”税目依0.05%的税率缴纳印花税：

2700×0.05%＝1.35（万元）；

转让不动产应缴纳土地增值税：

2700－1500－135－13.5＝1051.5（万元）；

1051.5÷（1500＋135＋13.5）×100%＝63.78%；

应纳土地增值税为：

1051.5×40%－（1500＋135＋13.5）×5%＝338.175（万元）。

金峰实业公司的实际收益为：

2700－1500－135－13.5－338.175＝713.25（万元）；

其中税收费用为486.675万元。太湖商贸公司实际支出则为2700万元。

方案之二：以投资的形式先通过大楼参与经营，再转让股份。

金峰实业公司以这幢大楼作价2700万元投资参与太湖商贸酒店经营，半年后，把酒店股权以2700万元的价格转让给太湖商贸公司。

采取这种交易方式，金峰实业公司的应纳税款为多少呢？

税法规定以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。因此，金峰实业公司不用缴纳销售不动产的营业税及附加。

转让股权应按“产权转移书据”税目依0.05%的税率缴纳印花税，应纳税额为：

2700×0.05%＝1.35（万元）；

另外，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中，暂免征收土地增值税。

但是，当企业转让股权的时候，则需要缴纳土地增值税。在转让环节该项不动产产生的增值额为：

2700-1500=1200（万元）；

土地增值额占扣除项目比率：

1200÷1500×100%＝80%

应纳土地增值税为：

1200×40%－1500×5%＝480-75=405（万元）。

因此，金峰实业公司的实际收益为：

2700－1500－1.35＝1198.65（万元），

【筹划结论】

通过以上分析我们可以发现，方案二比方案一多得485.325万元（1198.65－713.25）。

而太湖商贸公司买入这幢大楼的支出仍为2700万元，实际支出并没有增加。当然，在实际操作过程中需要太湖商贸公司的合作，所以金峰实业公司应该适当让渡部分利益给对方，只有这样，大家遵循利益对等的原则，才有可能使良好的节税方案顺利进行。

对比以上两种交易形式，显而易见，第二种交易形式对买卖双方都有利。

【案例之三】

长江实业（集团）公司（以下简称长江公司）和天龙服装有限责任公司（以下简称天龙公司）都是某市的企业，双方具有良好的业务合作基础。2004年2月18日，因业务发展需要，长江公司约定将一幢房产出售给天龙公司，双方商定的售价600万元，房屋原价500万元，已提折旧100万元，房地产评估机构评定的重置成本价格550万元，该房屋成新率六成。长江公司转让该房产时发生评估费用2万元。由于这幢房产的土地使用权是与其他房产一起取得的，无法单位核算购进成本。

【一般思路】

长江公司转让这笔房产，根据现行税法规定，应纳税额计算如下：

1．应纳营业税：600×5%＝30（万元）；

2．应纳城市维护建设税及教育费附加：30×（7%＋3%）＝3（万元）；

3．应纳印花税（产权转移书据）：600×0.5‰＝0.3（万元）；

4．应纳土地增值税计算如下：

房产评估价格：550×60%=330（万元）；

扣除项目金额合计：330＋30＋3＋0.3＋2=365.3（万元）；

增值额：600-365.3=234.7（万元）；

增值率：234.7÷365.3×100%=64.25%；

应纳税额：234.7×40%－365.3×5%=＝75.615（万元）；

5．应纳所得税：（600－400－30－3－0.3－75.615－2）×33%=29.398（万元）

综上所述，该笔业务应纳税额合计为：30＋3＋0.3＋75.615＋29.398＝138.313（万元）。

这是目前资产转让的通行做法。显然，这样操作比较简单，几乎没有什么枝节问题，但要承担较重的税收负担。

【筹划思路】

长江公司的投资顾问建议改变上述做法，他提出如下筹划建议：将该笔业务分两步走，首先长江公司以该房产对天龙公司投资，增加天龙公司的注册资本；其次再将其股份按比例全部转让给天龙公司股东。

具体的操作方法是这样的：假设天龙公司是由股东A、B组建的有限责任公司，股东A、B所占股份比例为60%：40%。投资前，天龙公司资本总额为1000万元，投资后，长江公司占天龙公司资本总额的30%。具体操作过程如下：

第一步：长江公司、天龙公司双方签订投资协议，投资后，长江公司账务处理如下：

借：长期股权投资 4000000

累计折旧 1000000

贷：固定资产5000000

天龙公司应确认长江公司实收资本为：

1000×30%÷（1-30%）=428.57（万元），账务处理为：

借：固定资产 6000000

贷：实收资本――长江公司公司 4285700

资本公积――资本溢价 1714300

第二步：一定期限后，长江公司将其拥有的30%的股权按比例转让给天龙公司原股东A和B，其中转让给A股东18%，转让给B股东12%。

长江公司公司账务处理为：

借：银行存款6000000

贷：长期股权投资4000000

投资收益2000000

天龙公司账务处理为：

借：实收资本――长江公司4285700

贷：实收资本――A 2571420（4285700×60%）

实收资本――B 1714280（4285700×40%）

应纳土地增值税计算如下：

房产评估价格：550×60%=330（万元）；

扣除项目金额合计：330＋0.3＋2=332.3（万元）；

增值额：600-332.3=267.7（万元）；

增值率：267.7÷332.3×100%=80.56%；

应纳税额：267.7×40%－332.3×5%=107.08－16.615＝90.465（万元）；

应纳所得税：（600－400－90.465－2）×33%=35.487（万元）。

【筹划结论】

长江公司应纳土地增值税90.465万元，应缴纳企业所得税35.487万元。采取第二种方案比第一种方案节省税收15.708万元（141.66－90.465-35.487）。

【筹划点评】

国家税务总局国税发（93）149号通知规定，以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应当缴纳营业税。随着市场经济的进一步发展，企业重组，股权转让越来越活跃。为了促进市场经济进一步发展，财政部、国家税务总局下发了《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号），明确规定从2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。同时还明确取消国税发（93）149号通知有关股权转让需要征收营业税的规定。这就为纳税人通过转让股权进行税收筹划打开了空间。

财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

篇9

加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在激烈的竞争中立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的，是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。

国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，因此，利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。而尽可能选择国际避税地（tax heavens）进行投资是减轻企业税负的重要手段。

根据各避税地的特点，选择适合公司业务发展的最佳避税地点，进行国际税收筹划并不是一件简单的事情，需要企业在前期投入相当的调研成本。因此，首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。因此，我们首先来谈一谈在什么情况下，企业需要选择在避税地注册。

避税地注册前提

1. 想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。

2. 有海外收入，但不想汇回本国内受监管的。

3. 接手国际服务业务的。

包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。

原则上，凡属在国际服务业务范畴中的专业人士，均可通过离岸公司的名义，对外承揽专业、提供服务。对于这些专业人士而言，以离岸公司名义接案，除了能强化以法人资格交易的信用度外，还可通过离岸公司收受国际所得，以达到节省或隐藏税赋的目的。因此，很多薪资过高的专业人员，国际明星或运动员等，都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案件，将所得收入自然转为境外所得，并可以隐藏在免税公司的海外账户之内。

近年来，越来越多的跨国企业开始接受将企业高管的薪资直接汇入其个人离岸公司账户，并由隐藏个薪资、取得租税免税方式，来吸引或留住这些高级经理人在公司中留任。

4. 想要取得国外身份、获得分红免税、隐藏投资者真正身份的。

5. 想要改变组织结构延迟盈余税赋、通过成立新公司作为利润中心规避法律风险、隐藏投资者真正身份的。

当国内公司准备踏入海外其他新产业、新业务或开发新产品时，往往会先投资境外离岸公司，并通过该离岸公司的名义来经营这一新领域，以避免新业务的潜在风险或损失伤害了国内公司的既有获利。

当然，如果国内公司利用离岸公司到他国投资、设厂或接触新贸易商品等新业务时，不幸发生严重的商业纠纷或造成消费者伤害的话，就可以由离岸公司全权承担法律责任，以避免伤害国内公司的信誉。

以直接投资的方式，进行某些风险较高、投资较多的计划时，如果不幸失败的话，将可能直接损及国内公司的银行信用与形象，甚至拖垮国内公司的既有业务与获利。因此，如果另成立离岸公司，并以独立法人的身份进行投资计划或工程，就可以有效缩小国内公司所承担的责任，并降低投资失败后所引起的风险。

6. 想要通过关联交易抽逃资本或通过关联交易将利润转移到国外的。

7. 想要境内资产海外化的。

8.想要避税的：通过转让定价转移利税、规避关联企业，隐藏投资者真正身份的。

运用离岸公司持有海外不动产可以规避遗产税、赠与税、利于划分家族资产、隐藏海外的个人资产与资本所得。这种方式可以有效降低移转成本及买、卖双方的税务负担。

9. 想要进行资本运作、企业间的合并转让的。

10. 想要海外上市、避开外汇管理的羁绊，方便引资的。

众所周之，由于国家外汇制度、赴海外上市制度非常严格，同时还存在许多人为因素，这些都将直接影响到企业的国际引资。与其等待旷日持久的资格审查的批准，不如注册一家海外离岸公司，以该公司的名义进行海外融资及上市，会得至事半功倍的效果。由于海外离岸公司的资金转移不受任何限制，公司的资金使用上也很方便。

通过离岸公司操作国际财务杠杆在实务上比较常见的有两种方式，一是通过国内公司提供足额担保，让离岸公司顺利取得银行借款，再进一步由离岸公司进行运筹；另一种是以离岸公司直接在海外进行上市、上柜的挂牌申请，在国际证券市场收纳资本。当然，并非所有的离岸公司均能在海外申请上市，某些国际形象比较差的境外地区，基本上是被排除在挂牌可能性之外的。

目前，国内许多企业其注册离岸公司的主要意图，是希望未来能以该境外公司的名义与业绩在国际知名的资本市场上市。然而，出于这个目的而特别进行离岸公司注册的企业，往往没有完全了解注册地区或注册公司性质是否有资格上市，表1列出了境外地区注册的离岸公司申请上市的相关地区，供大家参考。

11.想摆脱行业经营许可证限制的。

12.想方便国际贸易，避开关税避垒的。

一家企业向美国出口产品，需要申请配额及一系列的相关手续，这中间需要多花费1～2倍的成本。而如果该企业拥有一个海外离岸公司，由企业向离岸公司出口产品，再由离岸公司向美国出口，既可以绕开关税壁垒获得免税待遇，又可以成功绕开出口配额限制。

13.想要开展跨国业务，提升企业形象的。

当今世界经济越来越呈现出跨国界的发展趋势，企业也经常用跨国经营来增强企业实力，扩大企业经营区域。而注册成立海外离岸公司是企业走向世界，开展跨国业务，提升企业国际形象的捷径。

14. 想要获得“中国国际集团”等名称的。

在中国大陆的各个城市，只有国营且一般有政府背景的大型企业才有可能用中国×××公司来作为公司的名称。一般公司只能用当地行政所属地名为开头称谓，如××市××县××区××公司。而香港政府允许在香港注册的内地公司用中国或亚洲来作公司的称谓，如中国××有限公司，亚洲××有限公司。特别值得一提的是，可以用诸如集团、财团、国际等名词作公司名称后缀，如中国××国际集团公司，亚洲××控股财团公司等。

各避税地特点

以下，笔者将逐一介绍世界各国、各地区避税地的历史背景和税收优势，供读者参照选择。

世界上，像我国的香港、澳门地区以及像瑞士这样的国家，税率都比较低，愿意与其他国家和地区交换税收信息，税收征管透明度高。这些“避税天堂”应该是我国企业重点考虑的对象。不过在考虑减轻税负的同时，还要综合考虑成本的问题。

国际上有很多自由港避税区，香港就是其中一个。香港税率比世界其他很多地方要低，而且只对源于香港的利润才征收利润税，外来收入即使汇到香港也不征税。可以说香港既是自由港又是避税港、国际金融公司、离岸银行。

香港有限公司的特征

(1)在香港以外所获得的利润无须征税；

(2)快捷的注册程序；

(3)简单的管理方式；

(4)拥有任何国藉和具任何居所地之自然人或该法人都可成为股东及董事，但所有香港公司均须聘请香港公司或个人担任公司秘书，而注册地址也必须为香港真实地址（不能是邮政信箱）；

(5)拥有任何国藉和具任何居所地之自然人或该法人都可同时担任股东及董事；

(6)公司注册文件可存放于注册地址；

(7)提供已注册的“壳”公司，并能立即使用；

(8)合理的注册及管理收费；

(9)每年必须提交周年申报表；

(10)公司账目必须经香港注册核数师审核后呈交税务局；

(11)公司必须填报税表并交予税务局，无论此公司有否获得利润。

在香港成立公司的优势

(1) 名称选择自由：不论公司注册资金大小，香港政府允许公司名称含有国际、 集团、控股、实业、投资等字眼。

(2) 经营范围极少限制：财务、医药、船务运输、进出口贸易、房地产、建筑、装饰装潢、信息网络、旅游、学院、文化出版、协会、研究所，以及其他的高科技产业，都可以成为公司的业务。

(3) 低税环境有利发展：香港税率低、税种少，国际上有许多机构利用香港的税务优势达到合理避税；在香港成立公司，一般只需要交两种税：一种是一次性的注册资本厘印税，税率是1/1000，这种税是按你的实际注册资本来厘定的；另一种是利得税，税率16%，这种税是根据香港公司的实际盈利（纯利）来计算的，企业如果不赢利就不需缴税。除了烟酒等特殊产品之外，香港没有进出口税。

(4) 注册资金少且无须验资： 注册资金到位与否往往会直接影响到股东是否成立公司的决定，在香港不论注册资本是多少,都不需要把资金打到香港银行。 香港政府要求最低注册资本是1万元港币，你可以根据实际情况提高注册资本。

(5) 拓展国际市场的窗口和进入中国内地市场的跳板：由于香港的特殊历史条件和地理位置，给内地企业向外发展创造了有利条件。因此，在香港成立公司，可作为对外的窗口,容易取得国外合作企业的信任与合作; 另一方面，由于中国刚刚开放，海外投资人士喜欢把地区总部设在香港，作为投资中国的跳板。

(6) 容易获得国际信用和信贷：众所周知，香港是亚洲的经济中心和金融中心，几乎每条街道都有银行。我们可以利用香港银行的信用，信用是发展国际生意的基础，获得信用后，我们可以利用香港这个金融中心进行融资，也可以直接向海外开出信用证，以较小的资金做大买卖。如果有需要，我们还可以向香港政府申请中小企业资助贷款，再把这笔资金投到市场获利。

(7) 人流、物流、资金进出自由：香港是全世界最自由和繁荣的商贸港口，基础设施良好，香港人流、物流、资金的进出也都自由。人流进出自由体现在香港和100多个国家有免签证协议，和珠江三角洲也即将推出免签证来往旅游计划；物流进出自由主要体现在货物进出不征关税，海、陆、空物流处理速度极快；资金进出自由体现在香港没有外汇管制，各种外币可以随时兑换调动，而且资金进出没有限制。商人喜欢利用香港银行的便利收发信用证。

(8) 利用香港的知名度，创立香港品牌：由于香港的国际地位显着，后起的企业常常喜欢利用香港的知名度为自己的企业加以包装。比如香港的服装、玩具、文化出版等行业在国际上具有一定的竞争优势。在香港成立这一类的公司，马上可以分享到总体的国际形象和地位，在一定程度上可以提升公司的竞争能力；

(9) 争取获得香港居留权：如果您的公司已经对香港做出贡献，您可以向香港人民入境事务处申请多次来往商务签证。住满七年后可以获得香港永久居留权。

注册香港公司税收优惠

（1）可全数扣除支出如娱乐费，车费和旅游费；

（2）董事(股东、投资者)及其妻子之工资可作为支出扣除；

（3）以有限公司营业，海外来源的盈利是无需缴付利得税；

（4）利用有限公司转让物业，可省回大笔利得税、印花税及律师费；

（5）利得税的税率是 17.5% (扣除全部经营费用――纯利润)，几乎是全球最低；

（6）移民到如美国和加拿大等国家的海外人士，利用有限公司可避免缴纳香港及外国双重税；

（7）可全数扣除支出如物业和汔车之分期供款利息，及可享有固定资产之折旧免税额；

（8）投资中国内地的，可利用有限公司签订中外合资协议，该公司的海外营利可豁免在香港缴纳利得税；

篇10

关键词：财务部；创造价值；资金管理；预算控制；领导力

在竞争日趋激烈的市场经济环境下，随着管理和信息技术的发展，企业改善经营管理，创造尽可能大的价值增值，才能生存和发展。要提升企业核心竞争力，更要创造最大的价值增值。

一、创造价值与价值链管理

价值链是哈佛大学教授迈克尔

波特提出的，他认为企业每项生产经营活动都应是其创造价值的经济活动。价值链管理理论在分析价值链的基础上，将企业的采购、生产、储存、营销、财务、人力资源等部门有机的整合起来，分配企业资源，做好计划、协调、监督和控制等方面工作。总之，把企业的各项活动分为增值活动和非增值活动，认为只有尽量增加增值活动和减少非增值活动，企业才是有竞争力的。

二、财务部能够创造价值

传统观念认为：财务部和人事、行政部一样，是不需要为公司直接创造利润的，只是扮演着单纯记账、报销等会计核算的职能。其实这种观点是片面且错误的。

实际上，财务部作为企业的管理部门，涵盖了会计信息、投融资、预算控制和税务筹划等方面的职能。财务部可以利用企业资源，寻找企业的增值业务、优化核心业务流程、降低成本、改善财务信息质量，增加企业价值；提升企业的核心竞争力，实现企业战略。

三、如何实现持续创造价值

企业的经营方面中有很多环节，不是每个环节都能为企业带来增值，如：过多的存货、不合理的资金占用，增加企业的成本；起根本作用的是部分关键固定资产，而非全部。这些都需要根据具体情况认真分析，进行必要的改善。

1.科学管理资金实现融资低成本

2010年起银根紧缩，商业银行存款准备金率达到新高的21.5％，银行信贷规模空前紧张。大多数企业出现融资困难，生产经营难以为继。现金流成了企业生存和发展的基础，强化“现金为王”的意识显得更为突出。财务部预判融资形势变化、及时调整资本结构，采取多元化融资产品，力争在融资逆境中保证生产经营、战略投资的资金需求和融资低成本。其中：银行贷款方面要保持充足的授信额度，快速调整贷款策略，置换使用低利率的贷款；在融资品种上可采用承兑汇票、应收账款保理、信托、银团贷款等多种方式。同时，加强应收账款回收管理；细化合同管理，合理利用债权人资金；资金统一管理，提高协同效益；强化预算管理，增强使用的计划性等。

2.完善全面预算有效控制成本

通过经营预算和现金预算的实施，加强公司内部流程控制，保证年度经营预算和现金预算目标的实现。以经营预算和现金预算为主预警短期财务风险；以公司价值为基础的盈利能力、长期偿债能力、营运能力、发展潜力等预警长期财务风险。编制经营预算和现金预算，定期反馈预算执行情况；公司各级管理人员对公司经营情况和现金预算有深刻的理解，预算管理工作成为各部门共同协作的有机整体，保证各项预算均在可控范围内。做好现金预算，完善资金分析，结合经营现金流量，合理安排融资还款计划。促进全面预算管理与现代营运资本管理相结合，科学管理资金。

3.经济效益评价发掘潜力机会

财务部凭借其专业优势、与业务部门深度融合，在梳理业务流程的基础上，做好经济效益评价工作和成本控制。经济效益评价工作主要有盈亏平衡、经营利润预测、技术改造、项目可行性分析等。评价分析做到方法正确，分析盈利合理、披露风险全面，指导经营决策，挖掘公司潜力。利用作业成本法、标准成本法、本一量一利分析法，为企业提供多维度的成本测算和盈利分析。导入战略财务分析体系，定期和不定期进行战略财务分析，及时向公司管理报告。

4.提高税务意识做好税收筹划

研究税收法律、法规知识，建立统一的税务管理制度和具有行业特色的税务管理体系，做到合理合法纳税。提高管理人员的税务意识，树立以专业知识为主，公关手段为辅的税务管理理念。超前谋划、提前做好各项税收优惠策划工作。根据自身的情况和现行税收优惠政策的税收优惠规定，在注册地点、投资单位组织形式、投资方向等方面，通过合理选择和运用税收优惠政策获取税收利益，以实现税后利润最大化。合理运用税收筹划，增强企业的综合竞争力。

5.维护客户关系持续创造价值

缩短应收账款回收期，建立并维持良好的客户关系，安排专人跟踪办理结算，确保资金尽快回收到位。

改变工程款、设备款结算方式，对供应商由预付款变更为货到票到付款方式，减少临时借款额度。处理好与政府、银行、税务的关系，为企业生存和发展提供良好的外部环境。

6.领导力

作为领导者除具备以身作则、共启愿景、挑战现状、使众人行、激励人心的五种行为外，还应具备钝感力。准确把握企业经营大势，突出财务价值创造能力。坚持不懈地提升财务员工的素质和技能。要善于沟通，取得上层领导、下级员工的支持，要和各业务部门沟通，取得他们的支持和信任，发挥部门协同效应。财务部通过资金管理、预算控制、税收筹划、财务分析、领导力等方法，改善企业的运营状况，为企业的经营成果的提高提供有力的支撑。财务部要寓管理于服务，转变管理理念，提高服务意识。我们相信；财务部能够成为持续创造价值的管理部门，发挥重要的管理作用。

参考文献：